आयरलैंड : व्यापक करार

आयरलैंड

आयरलैंड के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता

जबकि आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और आयरलैंड सरकार के बीच संलग्न कन्वेंशन 26 दिसंबर, 2001 को लागू हो गया है, जो कि उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 28 के अनुसार, दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा अपने-अपने कानूनों द्वारा अपेक्षित प्रक्रिया पूरी करने के संबंध में एक-दूसरे को दी गई अधिसूचनाओं में से बाद वाली अधिसूचना की प्राप्ति के तीस दिन बाद है।

अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।

अधिसूचना: संख्या जीएसआर 105(ई) [45/2002 (एफ. सं. 503/6/99-एफटीडी)], दिनांक 20-2-2002।

अनुलग्नक

आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और आयरलैंड सरकार के बीच कन्वेंशन

भारत गणराज्य की सरकार और आयरलैंड सरकार, आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक कन्वेंशन संपन्न करने की इच्छा रखते हुए तथा दोनों देशों के बीच आर्थिक सहयोग को बढ़ावा देने के उद्देश्य से, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:

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अनुच्छेद 1

व्यक्तिगत दायरा

यह अभिसमय उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।

अनुच्छेद 2

शामिल किए गए कर

1.यह कन्वेंशन किसी संविदाकारी राज्य या उसके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए आय और पूंजीगत लाभ पर करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।

2.कुल आय पर या चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर सहित आय के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय और पूंजीगत लाभ पर कर माना जाएगा।

3.मौजूदा कर जिन पर यह कन्वेंशन लागू होगा, विशेष रूप से इस प्रकार हैं:—

(क)		भारत में:
		आय-कर, उस पर किसी भी अधिभार सहित;
		(इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित);
(ख)		आयरलैंड में:

(i)		आय-कर;
(ii)		निगम कर; और
(iii)		पूंजीगत लाभ कर
		(इसके बाद "आयरिश कर" के रूप में संदर्भित)।

4.यह कन्वेंशन किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा, जो अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट मौजूदा करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए महत्वपूर्ण बदलावों के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।

अनुच्छेद 3

सामान्य परिभाषाएं

1.इस कन्वेंशन के उद्देश्यों के लिए, जब तक कि संदर्भ अन्यथा आवश्यक न हो :-

(क)		"भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से है और इसमें इसके ऊपर का प्रादेशिक समुद्र और हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और समुद्र के कानून पर यूएन संधि सहित अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार है;
(ख)		"आयरलैंड" शब्द में आयरलैंड के प्रादेशिक जल के बाहर का कोई भी क्षेत्र शामिल है, जिसे अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार, महाद्वीपीय उपतट के संबंध में आयरलैंड के कानूनों के तहत नामित किया गया है या इसके बाद नामित किया जा सकता है, एक ऐसे क्षेत्र के रूप में जिसके भीतर समुद्र और अवभूमि और उनके प्राकृतिक संसाधनों के संबंध में आयरलैंड के अधिकारों का प्रयोग किया जा सकता है;
(ग)		"व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, एक न्यास, एक साझेदारी शामिल है जिसे भारत के आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) के तहत एक कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है, व्यक्तियों का एक निकाय और कोई अन्य इकाई जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत एक कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है;
(घ)		"कंपनी" शब्द का तात्पर्य किसी निगमित निकाय या किसी इकाई से है जिसे कर उद्देश्यों के लिए निगमित निकाय माना जाता है;
(ड़)		"एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाले उद्यम से है;
(च)		"अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन से है, सिवाय इसके कि जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है;
(छ)		"सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		भारत के मामले में : केन्द्रीय सरकार, वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) या उनके अधिकृत प्रतिनिधि;
(ii)		आयरलैंड के मामले में : राजस्व आयुक्त या उनके अधिकृत प्रतिनिधि;

(ज)

"राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		आयरलैंड के संबंध में, आयरलैंड का कोई भी नागरिक और कोई भी कानूनी व्यक्ति, संघ या अन्य इकाई जो आयरलैंड में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करती है;
(ii)		भारत के संबंध में (क) भारत की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई व्यक्ति; (ख) भारत में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करने वाला कोई कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ;

(झ)

"राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य है:

(i)		भारत के मामले में, आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 3 के तहत परिभाषित "पिछला वर्ष";
(ii)		आयरलैंड के मामले में, एक वर्ष में अप्रैल के छठे दिन से शुरू होने वाला और अगले वर्ष में अप्रैल के पांचवें दिन पर समाप्त होने वाला वर्ष;

(ञ)		"कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय कर या आयरिश कर से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है या जो उन करों से संबंधित जुर्माना या दंड का प्रतिनिधित्व करता है;
(ट)		"एक संविदाकारी राज्य", "संविदाकारी राज्यों में से एक" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य आयरलैंड या भारत गणराज्य से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, और "संविदाकारी राज्य" शब्द का तात्पर्य आयरलैंड और भारत गणराज्य से है।

2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा कन्वेंशन के अनुप्रयोग का प्रश्न है, इसमें परिभाषित न की गई किसी भी शर्त का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर कन्वेंशन लागू होता है।

अनुच्छेद 4

निवासी

1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है।

2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्न प्रकार निर्धारित की जाएगीः

(क)		वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है;
(ख)		यदि वह राज्य जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केन्द्र स्थित है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या यदि दोनों में से किसी राज्य में उसके लिए कोई स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है;
(ग)		यदि उसका दोनों राज्यों में या उनमें से किसी में भी अभ्यस्त निवास नहीं है, तो वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है;
(घ)		यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का निपटारा करेंगे।

3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है। यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें इसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे।

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य है व्यवसाय का एक निश्चित स्थान जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूरी तरह या आंशिक रूप से किया जाता है।

2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:

(क)		प्रबंधन का स्थान;
(ख)		एक शाखा;
(ग)		एक कार्यालय;
(घ)		एक कारखाना;
(ड़)		एक कार्यशाला;
(च)		कोई खदान, तेल या गैस का कुआं, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण या अन्वेषण का कोई अन्य स्थान;
(छ)		प्राकृतिक संसाधनों की खोज या दोहन के लिए उपयोग की जाने वाली स्थापना या संरचना;
(ज)		एक बिक्री आउटलेट;
(झ)		दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम; और
(ञ)		कोई खेत, बागान या अन्य स्थान जहाँ कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियाँ की जाती हैं।

3.कोई भवन स्थल या निर्माण या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां तभी स्थायी प्रतिष्ठान मानी जाएंगी, जब ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधि छह महीने से अधिक समय तक चले।

4.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाला तथा उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करने वाला माना जाएगा यदि वह उस राज्य में खनिज तेलों के पूर्वेक्षण, निष्कर्षण या दोहन के लिए प्रयुक्त या प्रयुक्त किए जाने वाले संयंत्र और मशीनरी के संबंध में सेवाएं या सुविधाएं प्रदान करता है, या किराये पर संयंत्र और मशीनरी की आपूर्ति करता है।

5.इस अनुच्छेद के पिछले प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगाः

(क)		उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग;
(ख)		भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव;
(ग)		किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है;
(घ)		केवल माल या वाणिज्य वस्तु खरीदने या उद्यम के लिए जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(ड़)		उद्यम के लिए केवल प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की किसी अन्य गतिविधि को चलाने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(च)		उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन के परिणामस्वरूप व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो।

6.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा, जिस पर अनुच्छेद 8 लागू होता है - किसी अन्य संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से किसी संविदाकारी राज्य में कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम के बारे में यह माना जाएगा कि उसके पास पहले उल्लिखित संविदाकारी राज्य में किसी भी गतिविधि के संबंध में एक स्थायी प्रतिष्ठान है, जिसे वह व्यक्ति उद्यम के लिए करता है, यदि ऐसे व्यक्ति के पास:

(क)		उस राज्य में उद्यम के नाम पर अनुबंध करने का अधिकार है और वह इसका प्रयोग आदतन करता है, जब तक कि ऐसे व्यक्ति की गतिविधियां अनुच्छेद 5 में उल्लिखित गतिविधियों तक सीमित न हों, जो यदि व्यवसाय के एक निश्चित स्थान के माध्यम से की जाती हैं, तो वह व्यवसाय का यह निश्चित स्थान उस अनुच्छेद के प्रावधानों के तहत एक स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बन जाएगा; या
(ख)		उसके पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह आदतन प्रथम उल्लिखित राज्य में माल या माल का स्टॉक रखता है, जहां से वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या माल वितरित करता है; या
(ग)		वह आदतन प्रथम-उल्लिखित राज्य में, पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उद्यम के लिए या उस उद्यम और अन्य उद्यमों के लिए आदेश प्राप्त करता है जो उस उद्यम को नियंत्रित करते हैं, उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं, या उसी नियंत्रण के अधीन होते हैं।

7.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य का बीमा उद्यम, पुनर्बीमा के संबंध में छोड़कर, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा यदि वह उस दूसरे राज्य के क्षेत्र में प्रीमियम एकत्र करता है या वहां स्थित जोखिमों का बीमा किसी स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के माध्यम से करता है, जिस पर अनुच्छेद 8 लागू होता है।

8.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा क्योंकि वह उस राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से कारोबार करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने कारोबार के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालांकि, यदि ऐसे एजेंट की गतिविधियाँ पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उद्यम के लिए संचालित होती हैं और उनके वाणिज्यिक और वित्तीय संबंधों में उनके बीच बनाई गई या लगाई गई शर्तें उन शर्तों से भिन्न हैं जो ऐसी स्थिति में नहीं बनाई गई होतीं या लगाई गई होतीं, तो उस एजेंट को इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।

9.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में कारोबार करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।

अनुच्छेद 6

अचल संपत्ति से प्राप्त आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।

2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले पशुधन और उपकरण, वे अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडार, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के काम करने या काम करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे; जहाजों, नावों, विमानों और मोटर वाहनों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।

3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।

4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से प्राप्त आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 7

व्यावसायिक लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम पूर्वोक्त रूप से व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए देय हो।

2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।

3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी, चाहे वह उस राज्य में हो जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और। कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक खर्चों को उस राज्य के कराधान कानूनों के अनुसार कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी। हालांकि, इस अनुच्छेद में ऐसा कोई प्रावधान नहीं है जो ऐसे व्ययों के लिए कटौती को अधिकृत करे जो कटौती योग्य नहीं होते यदि स्थायी प्रतिष्ठान एक अलग उद्यम होता।

4.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।

5.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।

6.जहां लाभ में आय की मदें शामिल हैं, जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।

अनुच्छेद 8

नौपरिवहन और हवाई परिवहन

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन या किराये से प्राप्त लाभ तथा कंटेनरों और संबंधित उपकरणों के किराये से प्राप्त लाभ, जो अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित हैं, केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगे।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।

3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से सीधे संबंधित निधियों पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा; और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे, बशर्ते कि ऐसी निधियां उस संचालन के लिए प्रासंगिक हों।

4.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के बंदरगाहों और तीसरे देशों के बंदरगाहों के बीच जहाजों के संचालन से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उस दूसरे राज्य में लगाए गए कर में से दो-तिहाई के बराबर राशि कम कर दी जाएगी।

अनुच्छेद 9

संबद्ध उद्यम

1.कहाँ

(क)		एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या
(ख)		वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं

और दोनों में से किसी भी मामले में दो उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई जाती हैं या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न होती हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के बिना, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण, इस प्रकार प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभों में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।

2.जहां कोई संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों को सम्मिलित करता है और तद्नुसार उन लाभों पर कर लगाता है जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित किए गए लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम-उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में समुचित समायोजन करेगा। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस अभिसमय के अन्य प्रावधानों को उचित ध्यान में रखा जाएगा तथा यदि आवश्यक हो तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।

अनुच्छेद 10

लाभांश

1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालांकि, ऐसे लाभांशों पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।

3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "लाभांश" शब्द में शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय, ऋण-दावों से प्राप्त आय, लाभ में भागीदारी, तथा अन्य निगमित अधिकारों से प्राप्त आय शामिल है, जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।

4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह धारिता जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वहां वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते है या जहां तक वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबद्ध है, न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।

अनुच्छेद 11

ब्याज

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, ऐसे ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस सीमा के लागू होने के तरीके को तय करेंगे।

3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज उस संविदाकारी राज्य में कर से मुक्त होगा, बशर्ते कि वह निम्नलिखित द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो, या दिए गए, गारंटीकृत या बीमित ऋण या क्रेडिट के संबंध में प्राप्त हो:

(क)		दूसरे संविदाकारी राज्य की सरकार, राजनीतिक उप-विभाग, सांविधिक निकाय या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा; या
(ख)		(i) भारत के मामले में, भारतीय रिजर्व बैंक, भारतीय औद्योगिक वित्त निगम, भारतीय औद्योगिक विकास बैंक, भारतीय निर्यात-आयात बैंक, राष्ट्रीय आवास बैंक, भारतीय लघु उद्योग विकास बैंक और भारतीय औद्योगिक ऋण और निवेश निगम (आईसीआईसीआई); और
		(ii) आयरलैंड के मामले में, आयरलैंड का केंद्रीय बैंक; या
(ग)		कोई अन्य समान संस्था, जैसा कि संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच समय-समय पर सहमति हो सकती है।

4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "ब्याज" का तात्पर्य हर प्रकार के ऋण-दावों से आय से है, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं, लेकिन इसमें कोई भी आय शामिल नहीं है जिसे अनुच्छेद 10 के तहत लाभांश के रूप में माना जाता है। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए विलंब से भुगतान के लिए जुर्माना प्रभार को ब्याज नहीं माना जाएगा।

5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित ठिकाने से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित ठिकाने से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहाँ, ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उत्पन्न हुई है जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंधों की अनुपस्थिति में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।

अनुच्छेद 12

तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.तथापि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं, तथा उस राज्य के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.(क) इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य है, किसी साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के कॉपीराइट, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्म या फिल्में या रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया या किसी विमान के अलावा औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी के लिए उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान;

(ख) "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" शब्द का तात्पर्य किसी भी प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्शी सेवाओं के प्रतिफल के रूप में किसी भी प्रकार का भुगतान है, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों द्वारा सेवाओं का प्रावधान शामिल है, लेकिन इसमें इस अभिसमय के अनुच्छेद 14 और 15 में उल्लिखित सेवाओं के लिए भुगतान शामिल नहीं है।

4.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस किसी संविदाकारी राज्य में तब उत्पन्न माने जाएंगे जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। जहाँ, हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किए जाते हैं, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस उस राज्य में उत्पन्न माने जाएँगे जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

6.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।

अनुच्छेद 13

पूंजीगत लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन से दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे स्थायी आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर भी उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या विमानों या ऐसे जहाजों या विमानों के प्रचालन से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस राज्य में ही कर योग्य होंगे।

4.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों के परिव्ययन से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में अनुच्छेद 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

6.पैराग्राफ 1, 2, 3, 4 और 5 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।

अनुच्छेद 14

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा व्यावसायिक सेवाओं या स्वतंत्र प्रकृति की अन्य गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उस राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के, जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:

(क)		यदि उसके पास अपने कार्यकलापों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस निश्चित आधार से संबंधित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है; या
(ख)		यदि उसका दूसरे राज्य में प्रवास संबंधित वित्तीय वर्ष में प्रारंभ या समाप्त होने वाली किसी 12 महीने की अवधि में 183 दिन या उससे अधिक की अवधि या अवधियों के लिए है; उस स्थिति में, उस दूसरे राज्य में उसके द्वारा निष्पादित गतिविधियों से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2."पेशेवर सेवाओं" में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, शल्य चिकित्सकों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।

अनुच्छेद 15

पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं

1.अनुच्छेद 16, 18, 19 और 21 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:

(क)		प्राप्तकर्ता संबंधित राजकोषीय वर्ष में शुरू या समाप्त होने वाली किसी भी 12 महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए दूसरे राज्य में मौजूद रहता है, और
(ख)		पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है, और
(ग)		पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है।

3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 16

निदेशकों का पारिश्रमिक

किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों के पारिश्रमिक और अन्य समान भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 17

कलाकार और खिलाड़ी

1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को न होकर किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।

3.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधान, मनोरंजनकर्ताओं या खिलाड़ियों द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में की गई गतिविधियों से होने वाली आय पर लागू नहीं होंगे, यदि उस राज्य की यात्रा को संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों के सार्वजनिक कोष द्वारा पर्याप्त रूप से समर्थन प्राप्त हो। ऐसे मामले में, आय केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी जिसका मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी निवासी है।

अनुच्छेद 18

पेंशन और वार्षिकियां

1.अनुच्छेद 19 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को पिछले रोजगार के बदले में दी जाने वाली पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक तथा ऐसे निवासी को पिछले रोजगार के बदले में दी जाने वाली कोई वार्षिकी केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।

2."वार्षिकी" शब्द का तात्पर्य है जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित अवधि के दौरान निर्धारित समय पर समय-समय पर देय एक निर्धारित राशि, जो धन या धन के मूल्य में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के बदले में भुगतान करने के दायित्व के तहत होती है।

अनुच्छेद 19

सरकारी सेवा

1.(क ) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पेंशन के अलावा पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।

( ख ) हालांकि, इस तरह का पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस राज्य में दी जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:

(i)		उस राज्य का नागरिक है; या
(ii)		केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है।

2.(क ) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा, या उसके द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान की गई कोई पेंशन केवल उस राज्य में कर योग्य होगी;

(ख ) हालांकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी यदि व्यक्ति उस राज्य का निवासी और नागरिक हो।

3.अनुच्छेद 15, 16 और 18 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।

अनुच्छेद 20

छात्र और प्रशिक्षु

1.एक छात्र या व्यवसाय प्रशिक्षु जो दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले एक संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उस दूसरे संविदाकारी राज्य में मौजूद है, उसे उस दूसरे राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट दी जाएगी:

(क)		उस दूसरे राज्य के बाहर रहने वाले व्यक्तियों द्वारा उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए किए गए भुगतान; और
(ख)		उस दूसरे राज्य में रोजगार से प्राप्त पारिश्रमिक पर, इस सीमा तक कि वह उस राशि से अधिक न हो जो किसी राजकोषीय वर्ष के लिए उस दूसरे संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत कर से मुक्त है; बशर्ते कि ऐसा रोजगार सीधे तौर पर उसके अध्ययन से संबंधित हो या उसके भरण-पोषण के प्रयोजनों के लिए किया गया हो।

2.इस अनुच्छेद का लाभ केवल उस समयावधि तक ही दिया जाएगा जो उचित हो या जो ली गई शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए प्रथागत रूप से आवश्यक हो, किन्तु किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद का लाभ उस अन्य संविदाकारी राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार छह वर्षों से अधिक समय तक नहीं मिलेगा।

अनुच्छेद 21

प्रोफेसर, शिक्षक एवं अनुसंधान विद्वान

1.कोई प्रोफेसर, शिक्षक या अनुसंधान विद्वान, जो किसी संविदाकारी राज्य में विश्वविद्यालय, महाविद्यालय या अन्य समान संस्थान में अध्यापन या अनुसंधान, या दोनों के प्रयोजन से जाने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, उसे ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर उस अन्य राज्य में ऐसे प्रयोजन के लिए उसके प्रथम आगमन की तारीख से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए कर से छूट दी जाएगी।

2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से प्राप्त आय पर लागू नहीं होगा, यदि ऐसा अनुसंधान मुख्यतः किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।

3.इस अनुच्छेद और अनुच्छेद 20 के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति को किसी संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा यदि वह उस राज्य में उस राजकोषीय वर्ष के दौरान निवासी हो जिसमें वह अन्य संविदाकारी राज्य का दौरा करता है, अथवा उस राजकोषीय वर्ष के तुरंत पूर्ववर्ती राजकोषीय वर्ष में उस राज्य का निवासी रहा हो।

अनुच्छेद 22

अन्य आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, चाहे वे कहीं भी उत्पन्न हुई हों, तथा जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है, केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगी।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान, अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से प्राप्त आय के अलावा, आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ प्रदान करता है, और जिस अधिकार या संपत्ति के संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान लागू होंगे।

3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, यदि किसी संविदाकारी राज्य का निवासी लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेलियों, घुड़दौड़ सहित दौड़, ताश के खेल और किसी भी प्रकार के अन्य खेलों या किसी भी रूप या प्रकृति के जुए या सट्टेबाजी से जीत के रूप में दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर स्रोतों से आय प्राप्त करता है, तो ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 23

दोहरे कराधान की समाप्ति

1.दोनों संविदाकारी राज्यों में लागू कानून संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस कन्वेंशन में इसके विपरीत प्रावधान किए गए हों।

2.भारत के बाहर किसी क्षेत्र में भुगतान किए गए कर के भारतीय कर के विरुद्ध जमा के रूप में अनुमति के संबंध में भारत के कानूनों के प्रावधानों के अधीन (जो इसके सामान्य सिद्धांत को प्रभावित नहीं करेगा), आयरलैंड के कानूनों के तहत और इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार, भारत के निवासी द्वारा आयरलैंड के भीतर स्रोतों से आय के संबंध में, चाहे सीधे या कटौती द्वारा, भुगतान किए गए आयरिश कर की राशि, जो भारत और आयरलैंड दोनों में कर के अधीन है, ऐसी आय के संबंध में देय भारतीय कर के विरुद्ध जमा के रूप में दी जाएगी, लेकिन ऐसी राशि भारतीय कर के उस अनुपात से अधिक नहीं होगी जो ऐसी आय भारतीय कर के लिए प्रभार्य सम्पूर्ण आय में सम्मिलित है।

3.आयरलैंड के बाहर किसी क्षेत्र में देय कर के आयरिश कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में भत्ते के संबंध में आयरलैंड के कानूनों के प्रावधानों के अधीन (जो इसके सामान्य सिद्धांत को प्रभावित नहीं करेगा) -

(क)		भारत के कानूनों के तहत और इस कन्वेंशन के अनुसार देय भारतीय कर, चाहे सीधे या कटौती द्वारा, भारत के भीतर स्रोतों से लाभ, आय और लाभ पर (लाभांश के संबंध में देय लाभांश कर के मामले को छोड़कर, जिसमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है) उसी लाभ, आय और लाभ के संदर्भ में गणना किए गए किसी भी आयरिश कर के खिलाफ क्रेडिट के रूप में अनुमति दी जाएगी, जिसके संदर्भ में भारतीय कर की गणना की जाती है।
(ख)		भारत की निवासी किसी कंपनी द्वारा आयरलैंड की निवासी किसी कंपनी को भुगतान किए गए लाभांश के मामले में, जो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से 25 प्रतिशत या उससे अधिक मतदान शक्ति को नियंत्रित करती है, क्रेडिट में [उप-पैराग्राफ (क) के प्रावधानों के तहत क्रेडिट योग्य किसी भी भारतीय कर के अतिरिक्त] कंपनी द्वारा उन लाभों के संबंध में देय भारतीय कर को ध्यान में रखा जाएगा, जिनमें से ऐसा लाभांश भुगतान किया जाता है।

4.(क) अनुच्छेद 3 के उप-पैराग्राफ (ख) के प्रयोजनों के लिए, "देय भारतीय कर" शब्द में उस भारतीय कर का 75 प्रतिशत शामिल माना जाएगा जो आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के लिए डिज़ाइन किए गए भारतीय कानून में निहित प्रोत्साहन प्रावधानों के तहत दी गई किसी भी छूट या कर कटौती के बिना चुकाया जा सकता था, इस सीमा तक कि ऐसी छूट या कटौती औद्योगिक या विनिर्माण गतिविधियों, या बुनियादी ढाँचा सुविधाओं के विकास, रखरखाव और संचालन, या कृषि, मछली पकड़ने या पर्यटन (रेस्तरां और होटल सहित) से होने वाले लाभों के लिए दी गई है, बशर्ते कि इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख से ऐसे प्रोत्साहन प्रावधान मूलतः अपरिवर्तित रहें और ये गतिविधियाँ भारत के भीतर की गई हों।

(ख) उप-पैरा (क) के प्रावधान इस अभिसमय के लागू होने की तारीख से बारह वर्ष के पश्चात लागू होना बंद हो जाएंगे।

(ग) यदि भारत उप-अनुच्छेद (क) में निर्दिष्ट गतिविधियों के संबंध में अपने प्रोत्साहन प्रावधानों में संशोधन करता है या ऐसी गतिविधियों के संबंध में कोई नया प्रोत्साहन प्रावधान शुरू करता है, तो भारत लिखित रूप में अनुरोध कर सकता है कि यह अनुच्छेद ऐसे संशोधित या नए प्रावधानों पर लागू होना चाहिए। इसी प्रकार, भारत उप-पैराग्राफ (ख) में समय-सीमा बढ़ाने का लिखित अनुरोध कर सकता है। इस तरह के अनुरोध की प्राप्ति पर, आयरलैंड ऐसे उद्देश्यों के लिए भारत के साथ बातचीत करेगा।

5.पैराग्राफ 2 और 3 के प्रयोजनों के लिए, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी के स्वामित्व वाले लाभ, आय और लाभ, जिन पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, उस दूसरे संविदाकारी राज्य के स्रोतों से उत्पन्न माने जाएंगे।

6.ऐसी आय, जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार किसी संविदाकारी राज्य में कर के अधीन नहीं है, उस संविदाकारी राज्य में अन्य आय पर लगाए जाने वाले कर की दर की गणना के लिए ध्यान में रखी जा सकती है।

अनुच्छेद 24

गैर-भेदभाव

1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा, जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिसके अधीन उसी परिस्थितियों में उस दूसरे राज्य के नागरिक हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी नहीं हैं।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित किसी स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उसी राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा।

3.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व या नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लिखित राज्य में उससे संबंधित किसी ऐसी आवश्यकता के अधीन नहीं होंगे जो कराधान और उससे संबंधित आवश्यकताओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिनके अधीन प्रथम-उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।

4.सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 7, या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 6 के प्रावधान लागू होते हैं, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज, राजस्व और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे जैसे कि वे पहले उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किए गए हों।

अनुच्छेद 25

आपसी समझौते की प्रक्रिया

1.जहां कोई व्यक्ति यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानूनों द्वारा प्रदत्त उपचारों पर ध्यान दिए बिना, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है, या यदि उसका मामला अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आता है तो उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष, जिसका वह नागरिक है। मामले को कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिसके परिणामस्वरूप कराधान कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप नहीं है।

2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि ऐसे कराधान से बचा जा सके जो कन्वेंशन के अनुरूप नहीं है। कोई भी समझौता संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानून में किसी भी समय सीमा के बावजूद लागू किया जाएगा।

3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेह का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे उन मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं, जिनका प्रावधान कन्वेंशन में नहीं है।

4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।

अनुच्छेद 26

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी दस्तावेजों सहित ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे, जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों या कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्य के घरेलू कानूनों के क्रियान्वयन के लिए आवश्यक है, जब तक कि इसके अंतर्गत कराधान, विशेष रूप से धोखाधड़ी या ऐसे करों की चोरी की रोकथाम के लिए, कन्वेंशन के विपरीत न हो। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।

किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस प्रकार आदान-प्रदान की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो कन्वेंशन द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।

2.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व अधिरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी जानकारी या दस्तावेज प्रदान करना जो कानूनों के तहत या उस या अन्य संविदाकारी राज्य के प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं किए जा सकते हैं;
(ग)		वह ऐसी सूचना प्रदान करे जिससे कोई व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या ऐसी सूचना प्रकट हो जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति के विपरीत हो।

अनुच्छेद 27

राजनयिक एजेंट और वाणिज्य दूतावास अधिकारी

इस कन्वेंशन की कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक एजेंटों या वाणिज्य दूतावास अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।

अनुच्छेद 28

प्रभाव में आने की तिथि

1.संविदाकारी राज्य इस कन्वेंशन के लागू होने के लिए संबंधित कानूनों द्वारा आवश्यक प्रक्रिया को पूरा करने के बारे में राजनयिक चैनलों के माध्यम से एक-दूसरे को लिखित रूप में सूचित करेंगे।

2.यह कन्वेंशन पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट अधिसूचनाओं में से बाद वाली अधिसूचना की प्राप्ति के तीस दिन बाद लागू होगा।

3.इस कन्वेंशन के प्रावधान प्रभावी होंगेः

(क)		भारत में, कन्वेंशन के लागू होने वाले कैलेंडर वर्ष के अगले अप्रैल माह के पहले दिन को या उसके बाद प्रारंभ होने वाले किसी राजकोषीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में; और
(ख)		आयरलैंड में:

(i)		आयकर और पूंजीगत लाभ कर के संबंध में, इस कन्वेंशन के लागू होने की तारीख के बाद वाले वर्ष में अप्रैल के छठे दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी मूल्यांकन वर्ष के लिए;
(ii)		निगम कर के संबंध में, इस कन्वेंशन के लागू होने के वर्ष के बाद आने वाले वर्ष की पहली जनवरी को या उसके बाद प्रारंभ होने वाले किसी राजकोषीय वर्ष के लिए।

अनुच्छेद 29

समापन

यह कन्वेंशन अनिश्चित काल के लिए लागू रहेगा, जब तक कि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा समाप्त नहीं किया जाता है। कोई भी संविदाकारी राज्य, कन्वेंशन के लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष की समाप्ति से कम से कम छह महीने पहले समाप्ति की सूचना देकर, राजनयिक माध्यमों से कन्वेंशन को समाप्त कर सकता है। ऐसी स्थिति में, कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा:

(क)		भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद किसी भी राजकोषीय वर्ष में होने वाली आय के संबंध मेंः
(ख)		आयरलैंड में:

(i)		आयकर और पूंजीगत लाभ कर के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले वर्ष में अप्रैल के छठे दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी मूल्यांकन वर्ष के लिए जिसमें नोटिस दिया गया है;
(ii)		निगम कर के संबंध में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाली जनवरी की पहली तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष के लिए जिसमें नोटिस दिया गया है।

जिसके साक्ष्य स्वरूप, अधोहस्ताक्षरी ने विधिवत् प्राधिकृत होकर, इस अभिसमय पर हस्ताक्षर किए हैं।

यह पाठ 6 नवम्बर 2000 को नई दिल्ली में हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, दोनों ही पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। दोनों पाठों में भिन्नता के मामलें में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

प्रोटोकॉल

आय और पूंजीगत लाभ पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और आयरलैंड सरकार के बीच कन्वेंशन पर हस्ताक्षर करते समय, नीचे हस्ताक्षरकर्ता इस बात पर सहमत हुए हैं कि निम्नलिखित कन्वेंशन का एक अभिन्न अंग होगा:

अनुच्छेद 3 और 23 के संदर्भ में

1.जहां आयरलैंड में निवासी कोई व्यक्ति किसी ऐसी साझेदारी का सदस्य है जो भारत में निवासी है और इस कन्वेंशन के आधार पर साझेदारी के किसी लाभ, आय या प्राप्ति को आयरलैंड में कर से छूट प्राप्त है, वहां कन्वेंशन ऐसे व्यक्ति के साझेदारी के किसी लाभ, आय या प्राप्ति में उसके हिस्से के संबंध में आयरलैंड में कर के किसी दायित्व को प्रभावित नहीं करेगा; लाभ, आय या अभिलाभ के ऐसे किसी हिस्से को अनुच्छेद 23 के प्रयोजनों के लिए भारत में स्रोतों से प्राप्त लाभ, आय या अभिलाभ माना जाएगा और साझेदारी द्वारा वहन किए गए भारतीय कर के उचित भाग को लाभ, आय या अभिलाभ के उक्त हिस्से के संदर्भ में संगणित किसी आयरिश कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में अनुमति दी जाएगी।

अनुच्छेद 7 के संदर्भ में

2.यदि किसी संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार, किसी उद्यम के स्थायी प्रतिष्ठान को, जो बीमा व्यवसाय करता है, लाभ दिया जाता है, तो उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर, अनुच्छेद 2 की कोई बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभ का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी; हालाँकि, विभाजन की अपनाई गई विधि ऐसी होगी कि परिणाम अनुच्छेद 7 में निहित सिद्धांतों के अनुसार होगा।

अनुच्छेद 24 के संदर्भ में

3.इस अनुच्छेद के प्रावधानों को भारत में किसी आयरिश कंपनी के स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर कर की दर से अधिक कर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा, न ही यह समझा जाएगा कि यह अनुच्छेद के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी है।

संग्रह सहायता के संदर्भ में

4.यह समझा जाता है कि इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि पर, आयरलैंड के कानून उसे किसी अन्य देश की आय, लाभ या प्राप्ति पर करों के संग्रह में सहायता देने की अनुमति नहीं देते हैं। हालाँकि, यदि इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि के बाद, इस संबंध में आयरलैंड के कानून बदल जाते हैं और आयरलैंड संग्रह में ऐसी सहायता की अनुमति देने के लिए किसी अन्य देश के साथ समझौता करता है, तो आयरलैंड भारतीय सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा और यदि ऐसे प्राधिकारी द्वारा अनुरोध किया जाता है, तो इस कन्वेंशन में संग्रह सहायता के संबंध में प्रावधानों को शामिल करने के उद्देश्य से तुरंत बातचीत शुरू करेगा।

जिसके साक्ष्य स्वरूप, अधोहस्ताक्षरी ने विधिवत् प्राधिकृत होकर, इस अभिसमय पर हस्ताक्षर किए हैं।

यह पुस्तक 6 नवम्बर 2000 को नई दिल्ली में हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में तैयार की गई, दोनों ही पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। दोनों पाठों में भिन्नता होने पर अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

अधिसूचना संख्या 45/2002 [एफ. संख्या 503/6/99-एफटीडी], दिनांक 20-2-2002, अधिसूचना संख्या जीएसआर 212(ई), दिनांक 19-3-2002 के अनुसार

भारत सरकार के वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) की अधिसूचना संख्या 45/2002, संख्या जी.एस.आर. 105 (ई), दिनांक 20 फरवरी, 2002, जो भारत के राजपत्र (असाधारण) में भाग-II, खंड 3, उप-खंड (i), दिनांक 20 फरवरी, 2002 को प्रकाशित हुई थी, में भारतीय और आयरिश प्राधिकारियों के बीच पत्रों का आदान-प्रदान, जैसा कि संलग्न है, पूर्वोक्त अधिसूचना का भाग होगा।

अनुलग्नक

विदेश मामलों का विभाग भारतीय दूतावास को अपनी शुभकामनाएं देता है और आय पर करों और पूंजीगत लाभों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए आयरलैंड सरकार और भारत गणराज्य की सरकार के बीच हुए कन्वेंशन का उल्लेख करने का सम्मान प्राप्त करता है, जिस पर 6 नवंबर, 2000 को नई दिल्ली में हस्ताक्षर किए गए थे और 9 नवंबर, 2000 को भारत गणराज्य की सरकार द्वारा अनुसमर्थन किया गया था और जिसे अभी तक आयरिश सरकार द्वारा अनुसमर्थन नहीं किया गया है, और आयरलैंड सरकार की ओर से, इसके आवेदन के प्रयोजन के लिए निम्नलिखित प्रस्ताव प्रस्तुत करता है।

आयरलैंड सरकार का प्रस्ताव है कि अनुच्छेद 3(1)(ii) में "एक वर्ष में अप्रैल के छठे दिन से शुरू होने वाले और अगले वर्ष में अप्रैल के पांचवें दिन को समाप्त होने वाले वर्ष" के संदर्भ को "कैलेंडर वर्ष" पढ़ा जाना चाहिए।

आयरलैंड सरकार यह भी प्रस्तावित करती है कि अनुच्छेद 28(3)(ख)(i) में "अगले वर्ष की 6 अप्रैल" के संदर्भ को "अगले वर्ष की 1 जनवरी" के रूप में पढ़ा जाना चाहिए। संशोधन के कारण, आयरलैंड सरकार और भारत गणराज्य सरकार के बीच समझौता 1 जनवरी, 2002 से इसके अंतर्गत आने वाले सभी करों पर प्रभावी होगा।

अंत में, आयरलैंड सरकार यह भी प्रस्ताव करती है कि अनुच्छेद 29 (ख)(i) में "अगले वर्ष में 6 अप्रैल" के संदर्भ को "अगले वर्ष में जनवरी के पहले दिन" के रूप में पढ़ा जाना चाहिए।

यदि उपर्युक्त प्रस्ताव भारत गणराज्य की सरकार को स्वीकार्य हैं, तो विदेश विभाग को यह सुझाव देने का सम्मान है कि वर्तमान नोट और भारत गणराज्य की सरकार का इस संबंध में उत्तर इस मामले में दोनों सरकारों के बीच एक समझौता माना जाएगा, जो कन्वेंशन के लागू होने के साथ ही लागू होगा।

विदेश मंत्रालय इस अवसर का उपयोग करते हुए भारत के दूतावास को अपने सर्वोच्च सम्मान का आश्वासन देता है।

भारतीय दूतावास, डबलिन, आयरलैंड सरकार के विदेश मामलों के विभाग को अपनी शुभकामनाएं देता है और भारत और आयरलैंड के बीच हस्ताक्षरित दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए कन्वेंशन के संबंध में दिनांक 3 सितंबर, 2001 के उनके नोट वर्बल (कूटनीतिक पत्र) संख्या 348/764 के संदर्भ में, यह बताने का सम्मान प्राप्त करता है कि भारत में संबंधित प्राधिकारियों ने सूचित किया है कि भारत सरकार ने ऊपर संदर्भित नोट वर्बल (कूटनीतिक पत्र) के माध्यम से आयरलैंड सरकार द्वारा अभिसमय में सुझाए गए संशोधनों को स्वीकार कर लिया है।

कृपया यह जानकारी आयरलैंड सरकार के राजस्व विभाग को प्रेषित की जाए, ताकि ये संशोधन, सम्मानित विभाग के दिनांक 3 सितम्बर, 2001 के नोट वर्बेल में निर्धारित तिथि से प्रभावी हो सकें।

भारतीय दूतावास इस अवसर का लाभ उठाते हुए आयरलैंड सरकार के विदेश विभाग को अपने सर्वोच्च विचार का आश्वासन दोहराता है।

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