टी डी एस/टी सी एस के भुगतान में देरी और कर माँग का भुगतान न करने के लिये ब्याज

एक व्यक्ति विभिन्न देरियों/चूकी जैसे धारा 201 (1 अ) के तहत श्रोत पर कर कटौती के भुगतान में श्रोत/देरी पर कर कटाने में असफल होने के लिये ब्याज और धारा 206 स (7) धारा के तहत श्रोत पर कर संग्रह के भुगतान में श्रोत/देरी पर कर संग्रह के लिये असफल होने के लिये ब्याज का भुगतान करने के लिये उत्तरदायी हैं। इस भाग में आप टी डी एस/टी सी एस के भुगतान में देरी के लिये ओर मांगे गये कर का भुगतान न करने के लिये ब्याज से सम्बन्धित विभिन्न प्रावधानों के बारे में जानकारी प्राप्त कर सकते हैं।

टीडीएस / टीसीएस के भुगतान में देरी और मांगे गए कर के गैर-भुगतान के लिए ब्याज

प्रस्तावना

एक व्यक्ति विभिन्न देरी के लिए ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है/आयकर विवरणी दाखिल करने में देरी के लिए अनुभाग 234क के तहत ब्याज की तरह चूक, अग्रिम कर के भुगतान में चूक के लिए खंड 234ख के तहत ब्याज, व्यक्तिगत किस्त के भुगतान में विलंब के लिए खंड 234ग के तहत ब्याज या अग्रिम कर की किस्तों, ब्याज करदाता के लिए दी गई अतिरिक्त वापसी के लिए खंड 234घ तहत, स्रोत पर कर काटने की विफलता के लिए धारा 201(1 क) के तहत ब्याज/विफलता के लिए स्रोत पर कर जमा करने के लिए खंड 206ग (7) के तहत स्रोत और ब्याज पर कर कटौती के भुगतान में विलंब/स्रोत पर एकत्र कर के भुगतान में देरी

अनुभाग के तहत ब्याज से संबंधित प्रावधान 234क, 234ख , 234ग और 234घ की अलग से चर्चा की गई है। इस भाग में आप स्रोत पर कर काटने की विफलता के लिए धारा 201 (1 क) के तहत ब्याज से संबंधित विभिन्न प्रावधानों पर ज्ञान प्राप्त कर सकते हैं/स्रोत पर कर कटौती के भुगतान में देरी और खंड 206ग (7) के तहत ब्याज विफलता के लिए स्रोत पर कर जमा करने के लिए/स्रोत पर एकत्र कर के भुगतान में देरी

सरकार की साख के लिए टीडीए भुगतान की नियत तिथि से संबंधित मूल प्रावधान

टीडीएस के भुगतान में देरी स्रोत पर कटौती में असफलता के लिए ब्याज की वसूली से संबंधित प्रावधानों को समझने से पहले, यह महत्वपूर्ण है कि सरकारी खाते की साख हेतु टीडीएस के भुगतान हेतु नियत तिथि से संबंधित प्रावधानों को पहले समझे। धारा 192 से 195 भुगतान की विभिन्न मदें देती है जिस पर भुगतानकर्ता द्वारा कर कटौती की जानी है। भुगतानकर्ता (अर्थात् एक गैर सरकारी भुगतानकर्ता) द्वारा काटा गया कर को निम्नानुसार सरकार की साख हेतु दिया जाना है

• अप्रैल-फ़रवरी के महीनों के दौरान कर कटौती जिस महीनें में कटौती की गई है के अंत से 7 दिन को या उससे पहले सरकार की साख में दिया जाना चाहिए।

• मार्च महीने के दौरान कर कटौती 30 अप्रैल को अथवा उससे पहले सरकार के क्रेडिट हेतु दी जानी चाहिए।

नोट: धारा 194-झक (यानी अचल संपत्ति पर) व धारा 194-झख (यानी किराये पर) व धारा 194ड (यानी व्यक्ति/एचयूएफ द्वारा दी गई कुछ राशि पर) और धारा 194ध (अर्थात् वर्चुअल डिजिटल संपत्ति के हस्तांतरण पर)के अंतर्गत काटा गया कर महीने, जिसमें कटौती की गई, की समाप्ति से 30 दिन या उससे पहले सरकार को जमा किया जाना चाहिए।

उदाहरण

ऐसेम ट्रेडर्स, एक साझेदारी फर्म, श्री कौशल से कर्ज ले लिया है (उसके सहयोगियों में से एक का दोस्त) यह मासिक आधार पर ब्याज का भुगतान किया जाता है। मासिक ब्याज 2,000 रुपये के बराबर है और प्रत्येक महीने के अंतिम दिन पर भुगतान किया जाता है। फर्म मासिक ब्याज से @ 10% कर काट लेता है और श्री कौशल के लिए शुद्ध ब्याज देता है। फर्म द्वारा कर कटौती निम्नलिखित तारीखों से सरकार की साख को जमा किया जाता है:

फर्म ने निर्धारित समय के भीतर सरकार के ऋण के लिए कर का भुगतान किया है?

**

अप्रैल-फ़रवरी के महीनों के दौरान कर कटौती पर सरकार के ऋण के लिए भुगतान किया जाना चाहिए या जिसमें, महीने के अंत से 7 दिन पहले कटौती की है और मार्च के महीने के दौरान कर कटौती पर सरकार के ऋण के लिए भुगतान किया जाना चाहिए या इस प्रकार अप्रैल के 30 वें दिन से पहले, सरकार के ऋण के लिए कर के भुगतान के लिए नियत दिनांक और देय तिथियों की तुलना के साथ भुगतान की वास्तविक तिथि के रूप में निम्नानुसार होगा:

स्रोत पर कर काटने की विफलता के लिए ब्याज/टीडीएस के भुगतान में देरी

धारा 201 के अनुसार, यदि कोई व्यक्ति जो स्त्रोत पर कर कटौती के लिए उत्तरदायी है, कर की कटौती नहीं करता या सरकार को पूरा या आंशिक कर कटौती करने के बाद देने में विफल रहता है तो वह नीचे दिए अनुसार साधारण ब्याज देने के लिए उत्तरदायी होगा :

• ब्याज हर महीने या एक माह के हिस्से पर @1% लगाया जाएगा इस तरह के कर की राशि पर जिस तारीख से कर घटाया गया है उस तारीख तक वास्तव में कर का भुगतान किया गया है.

• ब्याज हर महीने या एक माह के हिस्से पर @1.5% लगाया जाएगा जिस तारीख से इस तरह के कर की राशि पर इस तरह के कर को काटा गया है जिस तारीख तक इस तरह के कर को वास्तव में सरकार के ऋण के लिए भुगतान किया जाता है ।

दूसरे शब्दों में, ब्याज हर महीने के लिए @1% लगाया जाएगा या एक महीने के हिस्से में कटौती में देरी के लिए और हर महीने के लिए @1.5% या एक महीने के हिस्से में देरी के लिए भुगतान में कटौती के बाद ।

कटौती करने वाले के कर देने की स्थिति में ब्याज।

धारा 201 के अनुसार, एक अदाता जो स्त्रोत पर पूरा या आंशिक कर देने में विफल रहता है तो उसे चूक करने वाले निर्धारिती के तौर पर समझा जाता है। हालांकि, अदाता (चाहे निवासी या अनिवासी) को किए गए भुगतान पर पूरे या आंशिक कर को काटने पर विफल रहता है वह उसके द्वारा न काटे गए कर के संबंध में चूक करने वाले निर्धारिती होने के तौर पर नहीं समझा जाएगा यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं :

• प्राप्तकर्ता की धारा 139 के तहत आय उनकी वापसी से सुसज्जित है।

• प्राप्तकर्ता के खाते में आय को इस तरह की वापसी के ऊपर आय में ले लिया है।

• प्राप्तकर्ता का टैक्स भुगतान किया है, आय का इस तरह वापसी में घोषित आय पर देय।

• भुगतानकर्ता इस आशय में एक राजाज्ञा द्वारा स्थापित लेखाकार को फार्म सं 26क में एक प्रमाण पत्र प्रस्तुत करेगा।

दूसरे शब्दों में, स्रोत पर कर की गैर कटौती के मामले में या कर की कम कटौती, एक निवासी भुगतानकर्ता के मामले में, अगर सभी उपरोक्त शर्तों से संतुष्ट हैं, तो भुगतानकर्ता एक निर्धारिती में अनुपस्थित रूप में नहीं माना जाएगा। हालांकि, भुगतानकर्ता के रूप में आचरण नहीं करेगा, भले ही इस तरह के एक मामले में एक निर्धारिती में अनुपस्थित हो वह धारा 201(1क) के तहत ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा। इस मामले में, ब्याज उस तिथि से देय होगा जिस तिथि पर ऐसा कर काटा गया था से ऐसे अदाता द्वाराआय की विवरणी को प्रस्तुत किया गया था। ऐसे मामले में ब्याज प्रत्येक महीने या आंशिक महीने की दर से 1 प्रतिशत की दर से लगाया जाएगा।

ब्याज के भुगतान साथ टीडीएस विवरण का दाखिकीकरण

प्रत्येक कर लेने वाले को अपने द्वारा कर कटौती के संबंध में त्रैमासिक विवरण प्रस्तुत करना होगा यानी टीडीएस वापसी. धारा 201 (1 क) के अनुसार, टीडीएस विवरणी दाखिल करने से पहले टीडीएस के भुगतान में देरी के लिए ब्याज का भुगतान किया जाना चाहिए यानी टीडीएस वापसी ।

सरकार को जमा करने के लिए टीसीएसके भुगतान की नियत तिथि से संबंधित मूल प्रावधान

धारा 206 विभिन्न मदें, जिस पर कर स्त्रोत पर एकत्रित किया जाना है, मुहैया कराता है। ऐसा एकत्रित कर महीने जिसमें कर स्त्रोत पर एकत्रित किया जाता है, के अंतिम दिन से 7 दिनों की अवधि के अंदर सरकार को जमा किया जाता है। जहां यह सरकारी कार्यालय द्वारा एकत्रित किया जाता है तो इसे उसी दिन केंद्र सरकार को जमा किया जाएगा यदि ऐसा भुगतान आयकर चालान के बिना किया जाता है।

स्रोत पर कर काटने की विफलता के लिए ब्याज/टीसीएस के भुगतान में देरी

धारा 206 ग (7) के अनुसार, यदि कर इकट्ठा करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति कर एकत्रित नहीं करता या करने के बाद यह इस संबंध में निर्धारित अन्तिम तिथि के भीतर सरकार के ऋण के लिए भुगतान करने के लिए कर का संग्रह करने में विफल रहता है, वह साधारण ब्याज दर से 1% प्रति माह या ऐसी कर की राशि पर उसके हिस्से का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा। ब्याज एक अवधि के लिए लगाया जाएगा जिस तारीख पर इस तरह के कर संग्रहणीय थे, जिस तारीख पर कर का वास्तव में भुगतान किया गया था ।

ब्याज मामले में खरीदार या अनुज्ञप्तिधारी या पट्टेदार कर का भुगतान किया गया है ।

धारा 206ग (6 क ) के अनुसार, एक भुगतानकर्ता जो पूरे अथवा उसके भाग के स्रोत पर कर एकत्रित करने के लिए विफल रहता है उसे गलती करने वाले निर्धारिती के तौर पर समझा जाता है। हालांकि, एक संग्राहक जो स्त्रोत पर पूर्ण या आंशिक कर को एकत्रित करने में विफल रहता है (उप-धारा 1च, 1छ और 1ज के अंतर्गत संदर्भित टीसीएस को छोड़कर) उसके द्वारा एकत्रित न किए गए कर के संदर्भ में गलती करने वाले एक निर्धारिती के तौर पर नहीं समझा जाएगा यदि अदाता या लाईसेंसधारक या पट्टेदार जिससे कर एकत्रित किया जाना है, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करता है

• धारा 139 के तहत आय से उनकी वापसी प्रस्तुत किया गया है ।

• ऐसी राशि की वापसी में आय की गणना के लिए खाते में ले लिया है।

• आय का इस तरह वापसी में उसके द्वारा घोषित आय पर देय कर का भुगतान किया गया ।

• ऐसे फार्म सं 27 खक में एक लेखाकार से इस आशय का एक प्रमाण पत्र प्रस्तुत कर दिया है ।

दूसरे शब्दों में, स्रोत पर कर की गैर संग्रह या कर की कम संग्रह के मामले में (आभूषण / स्वर्ण-रजत पर टीसीएस के अलावा), अगर उपरोक्त शर्तों से संतुष्ट हैं, तो स्रोत पर कर जमा करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति नहीं माना जाएगा एक निर्धारिती में चूक कर के संबंध में नहीं के रूप में या कम उसके द्वारा एकत्र दर्ज

हालांकि, इस तरह के एक मामले में एक निर्धारिती-में-चूक के रूप में नहीं माना जायेगा भले ही स्रोत पर कर एकत्र करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति नहीं है, वह खंड 206 ग(7) के तहत ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा। ब्याज की तारीख से देय होगा जिस पर इस तरह के कर ऐसे खरीदार या अनुज्ञप्तिधारी या पट्टेदार द्वारा आय विवरणी प्रस्तुत करने की तिथि के लिए संग्रहणीय था। ऐसे एक मामले में ब्याज लगाया जाएगा हर महीने के लिए @ 1% या एक महीने का हिस्सा है ।

ब्याज के भुगतान साथ टीसीएस विवरण का दाखिलकरण

हर संग्रहकर्त्ता उसके द्वारा एकत्र कर के संबंध में त्रैमासिक विवरण प्रस्तुत करने के लिए है, यानी, टीसीएस वापसी। धारा 206 ग (7)के अनुसार, टीसीएस के लिए भुगतान में देरी के लिए ब्याज टीसीएस विवरणी दाखिल करने से पहले भुगतान किया जाना चाहिए ।

मांग सूचना के अनुसार कर के गैर-भुगतान के लिए ब्याज

कर का भुगतान न होने के मामले में ब्याज की वसूली के लिए प्रावधानों को समझने से पहले अनुभाग 156(1) के तहत जारी मांग नोटिस के अनुसार मांग, सर्वप्रथम धारा 220(1) के प्रावधानों को समझना महत्वपूर्ण है जोकि मांग नोटिस के अनुसार कर के भुगतान से संबंधित है।

अनुभाग 220(1) के अनुसार, जब अनुभाग 156(1) के तहत एक मांग सूचना(अग्रिम टैक्स के भुगतान के लिए सूचना के अलावा अन्य) कर के भुगतान के लिए करदाता को जारी किया गया है,तो जिस जगह पर इस तरह की राशि का सूचना की सेवा के लिए 30 दिन की अवधि के भीतर भुगतान किया जाएगा और सूचना में उल्लिखित व्यक्ति को। कुछ मामलों में 30 दिन की उक्त अवधि के नामित अधिकारियों के अनुमोदन के साथ कर अधिकारियों द्वारा कम किया जा सकता है ।

धारा 220(2) मांग सूचना में निर्धारित समय के भीतर कर का भुगतान करने के लिए विफलता के मामले में ब्याज के भुगतान से संबंधित है। अनुभाग 220(2) के अनुसार, करदाता खंड 156(1) के तहत जारी किए गए मांग के किसी भी सूचना में निर्धारित राशि का भुगतान करने में विफल रहता है इस संबंध में अनुमति के रूप में अवधि के भीतर (ऊपर चर्चा के रूप में), फिर वह साधारण ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा हर महीने के लिए @ 1% या एक महीने का हिस्सा है। ब्याज लगाया जाएगा तुरंत सूचना में उल्लिखित अवधि की समाप्ति के बाद और राशि का भुगतान किया जाता है जिस पर दिन के साथ समाप्त होने वाले दिन से शुरू होने की अवधि के लिए।

टीडीएस/टीसीएस के प्रसंस्करण के बाद, देययोग्य अथवा प्रतिदाय राशि को निर्दिष्ट करते हुए एक सूचना उत्पन्न होगी। ऐसी सूचना को धारा 156 के अंतर्गत मांग की सूचना के तौर पर समझा जाएगा। सूचना में निर्दिष्ट ऐसे कर का भुगतान करने में विफलता धारा 220(2) के अंतर्गत ब्याज का कारण होगा।

यह मुहैया कराया जाता है कि जहां ब्याज किसी अवधि के लिए धारा 200क की उप-धारा (1) के अंतर्गत जारी सूचना में निर्दिष्ट कर की राशि पर धारा 201 की उप-धारा (1क) के अंतर्गत वसूला जाता है, तो ब्याज उसी अवधि के लिए उसी राशि पर धारा 220(2) के अंतर्गत वसूला जाएगा।

यह भी मुहैया कराया जाता है कि जहां ब्याज किसी अवधि के लिए धारा 206गख की उप-धारा (1) के अंतर्गत जारी सूचना में निर्दिष्ट कर की राशि पर धारा 206ग की उप-धारा (7) के अंतर्गत वसूला जाता है, तो कोई ब्याज उसी अवधि के लिए उसी राशि पर उप-धारा (2) के अंतर्गत नहीं वसूला जाएगा।

मांग सूचना को चुनौती देने हेतु अपील

जहां निर्धारिती पर कोई मांग सूचना दी जाती है तथा कोई अपील अथवा अन्य कार्यवाही, जो भी स्थिति हो, कथित मांग सूचना में निर्दिष्ट राशि के संबंध में भरी अथवा सूचित की जाती है तो ऐसी मांग कार्यवाही, जो भी स्थिति हो, के निपटान अथवा अंतिम अपीलीय प्राधिकारी द्वारा अपील के निपटान तक वैद्य समझी जाएगी तथा ऐसी मांग सूचना पर काराधान कानून (वसूली कार्यवाही की निरंतरता तथा प्रमाणीकरण) अधिनियम, 1964 (1964 की 11) की धारा 3 में निर्दिष्टानुसार प्रभाव रहेगा।

कुछ मामलों में ब्याज की राशि में भिन्नता

जहां एक आदेश के तहत की एक परिणाम के रूप में धारा 154, या धारा 155, या धारा 250, या धारा 254, या धारा 260, या धारा 262, या धारा 264 या धारा 245घ(4) तहत समझौता आयोग के आदेश, ब्याज अनुभाग 220 (2) के तहत देय था जिस पर राशि कम हो गया था, ब्याज के हिसाब से कम किया जाएगा और अतिरिक्त ब्याज का भुगतान किया, यदि कोई हो, वापस किया जाएगा।

हालांकि, तद्पश्चात् धारा 263 के अंतर्गत अथवा कथित धाराओं के अंतर्गत आदेश पारित किया जाता है तो, राशि जिस पर कर को बढ़ाया गया है, निर्धारिती के प्रथम को भाग सूचना में निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के तुरंत अगले दिन से तथा जिस दिन राशि का भुगतान किया गया है, के अंतिम दिन से ब्याज देना होगा

आय के अल्प-प्रतिवेदन अथवा मिथ्या-प्रतिवेदन के लिए लगाए गए दंड पर, आयकर आयुक्त (अपील) अथवा आयकर अपीलीय अधिकरण द्वारा आदेश पारित किए जाने तक ब्याज अधिरोपित नहीं किया जाएगा।

वित्त अधिनियम, 2026 द्वारा, 01-03-2026 से प्रभावी, धारा 220(2) में एक नया चौथा परंतुक जोड़ा गया है, जो धारा 270क (आय के अल्प-प्रतिवेदन एवं मिथ्या-प्रतिवेदन के लिए दंड) के अंतर्गत लगाए गए दंड पर ब्याज की गणना की व्यवस्था प्रदान करता है। इसके अनुसार :

(क) नियमित निर्धारण अथवा पुनर्निर्धारण के मामलों में, धारा 270क के अंतर्गत दंड पर तब तक कोई ब्याज नहीं लगाया जाएगा जब तक कि आयकर आयुक्त (अपील) धारा 250 के अंतर्गत आदेश पारित न कर दे।

(ख) जहाँ दंड का कारण बनने वाला निर्धारण अथवा पुनर्निर्धारण, धारा 144ग के अंतर्गत विवाद समाधान पैनल द्वारा जारी निर्देशों के अनुसार किया गया हो, वहाँ धारा 254 के अंतर्गत आयकर अपीलीय अधिकरण द्वारा आदेश पारित किए जाने की तिथि तक ब्याज नहीं लगाया जाएगा।

आयुक्त द्वारा धारा 220(2क) के अंतर्गत ब्याज की छूट

धारा 220(2क) के अनुसार, प्रधान प्रमुख आयुक्त या मुख्य आयुक्त या प्रधान आयुक्त धारा 220(2) के तहत भुगतान ब्याज की राशि या करदाता द्वारा देय कम या माफ कर सकते हैं, अगर वह संतुष्ट है कि:

• इस तरह के ब्याज के भुगतान करदाता की वास्तविक कठिनाई का कारण है या कारण होगा।

• राशि, जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया या दिया गया या के भुगतान में चूक, जो करदाता के नियंत्रण से परे स्थिति के कारण था

• करदाता आंकलन से संबंधित किसी भी जांच में सहयोग किया है या किसी भी कार्यवाही के लिए किसी भी राशि की उसके द्वारा देय किसी राशि की वसूली के लिए कोई कार्यवाही हो।

धारा 220(2क) के अंतर्गत आदेश पारित करने के लिए समय-सीमा

प्रधान मुख्य आयुक्त अथवा मुख्य आयुक्त अथवा प्रधान आयुक्त अथवा आयुक्त, जो भी स्थिति हो, आदेश पारित करेगा, चाहे ब्याज को कम करने अथवा माँफ करने की आवेदक के आवेदन को स्वीकृत करे अथवा अस्वीकार, माह जिसमें आवेदन प्राप्त हुआ, की समाप्ति से 12 महीनों के भीतर। हालांकि, आदेश 1 जून, 2016 को लंबित आवेदन की स्थिति में 31 मई, 2017 को अथवा उससे पहले पारित किया जाएगा।

आगे, आवेदन को निरस्त करने वाला कोई भी आदेश पारित नहीं किया जाएगा जबतक निर्धारिती को सुनवाई का अवसर न दिया जाए।

टीडीएस/टीसीएस के भुगतान में देरी तथा मांगे गए कर के गैर-भुगतान के लिए ब्याज पर एमसीक्यू

प्रश्न 1. अप्रैल से फरवरी महीने के दौरान कर कटौती महीने, जिसमें कटौती की गई हैं, की अंतिम तिथि से ................. को अथवा पहले सरकारी को क्रेटिड का भुगतान करना चाहिए.

(क) 5 दिन (ख) 7 दिन

(ग) 15 दिन (घ) 30 दिन

सही उत्तर : (ख)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

अप्रैल से फरवरी महीने के दौरान कर कटौती महीने, जिसमें कटौती की गई है, की अंतिम तिथि से 7 दिन को अथवा पहले सरकारी को क्रेटिड का भुगतान करना चाहिए.

इसलिए विकल्प (ख) सही विकल्प है

प्रश्न 2. मार्च महीने के दौरान कर कटौती 30 अप्रैल को अथवा पहले सरकार को जमा करनी चाहिए

(क) सही (ख) गलत

सही उत्तर : (क)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

मार्च महीने के दौरान कर कटौती 30 अप्रैल को अथवा पहले सरकार को जमा करनी चाहिए

चूंकि प्रश्न में दिया गया विवरण सही है इसलिए विकल्प (क) सही विकल्प है

प्रश्न 3. मार्च महीने में धारा 194झक (अर्थात् अचल संपत्ति पर) के अंतर्गत कर कटौती अप्रैल 30 को अथवा पहले सरकार को दी जानी चाहिए

(क) सही (ख) गलत

सही उत्तर : (क)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

मार्च महीने में धारा 194झक (अर्थात् अचल संपत्ति पर) के अंतर्गत कर कटौती अप्रैल 30 को अथवा पहले सरकार को दी जानी चाहिए जिस महीने में कटौती की गई हो। इसलिए मार्च महीने में धारा 194-झक के अंतर्गत काटे गए कर 30 अप्रैल को अथवा इससे पहले सरकार को दी जानी चाहिए

चूंकि प्रश्न में दिया गया विवरण सही है इसलिए विकल्प (क) सही विकल्प है

प्रश्न 4. कटौती में देरी के लिए महीने के भाग अथवा पूरे महीने के लिए ब्याज.......................की दर से तथा कटौती के पश्चात् प्रेषण में देरी के लिए प्रत्येक महीने अथवा महीने के भाग के लिए ब्याज ............... की दर से वसूला जाएगा

(क) @ 1.5 प्रतिशत, @ 1 प्रतिशत (ख) @ 1 प्रतिशत, @ 2 प्रतिशत

(ग) @ 1 प्रतिशत, @ 1.5 प्रतिशत (घ) @ 2 प्रतिशत, @ 1 प्रतिशत

सही उत्तर : (ग)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

कटौती में देरी के लिए महीने के भाग अथवा पूरे महीने के लिए ब्याज 1 प्रतिशत की दर से तथा कटौती के पश्चात् प्रेषण में देरी के लिए प्रत्येक महीने अथवा महीने के भाग के लिए ब्याज 1.5 प्रतिशत की दर से वसूला जाएगा

इसलिए विकल्प (ग) सही विकल्प है

प्रश्न 5. टीडीएस के भुगतान में देरी के लिए ब्याज धारा 201(1क) के अनुसार टीडीएस रिटर्न को भरने से पहले दिया जाना चाहिए

(क) सही (ख) गलत

सही उत्तर : (क)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

टीडीएस के भुगतान में देरी के लिए ब्याज धारा 201(1क) के अनुसार टीडीएस रिटर्न को भरने से पहले दिया जाना चाहिए

चूंकि प्रश्न में दिया गया विवरण सही है तथा इसलिए विकल्प (क) सही विकल्प है

प्रश्न 6. धारा .................... स्रोत पर कर एकत्रित करने के लिए विभिन्न मदें प्रदान करता है

(क) 201 (ख) 203 क

(ग) 203कक (घ) 206ग

सही उत्तर : (घ)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

धारा 206ग स्रोत पर कर एकत्रित करने के लिए विभिन्न मदें प्रदान करता है

इसलिए विकल्प (घ) सही विकल्प है

प्रश्न 7. जहां कर सरकारी कार्यालय द्वारा कर एकत्रित किया जाता है और भुगतान बिना आयकर चालान के किया जाता है वहां केंद्र सरकार के क्रेटिड हेतु इसका भुगतान......................तक किया जाना चाहिए

(क) जिस महीने में कर एकत्रित किया जाता है से अगले महीने के 7 दिन पर अथवा इससे पहले

(ख) जिस महीने में कर एकत्रित किया जाता हैं से अगले महीने के 15 दिन पर अथवा इससे पहले

(ग) उसी दिन

(घ) जिस महीने में कर एकत्रित किया जाता हैं से अगले महीने के 30 दिन पर अथवा इससे पहले

सही उत्तर : (ग)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

जहां सरकारी कार्यालय द्वारा कर एकत्रित किया जाता है और भुगतान बिना आयकर चालान के किया जाता है वहां केंद्र सरकार को इसका भुगतान उसी दिन तक किया जाना चाहिए

इसलिए विकल्प (ग) सही विकल्प है

प्रश्न 8. धारा 206 ग(7) के अंतर्गत साधारण ब्याज कर एकत्रित करने की तिथि से कर के वास्तविक भुगतान की तिथि तक की अवधि के लिए प्रत्येक माह अथवा उसके भाग पर 1 प्रतिशत की दर से वसूला जाएगा

(क) सही (ख) गलत

सही उत्तर : (क)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

धारा 206 ग(7) के अनुसार यदि कर एकत्रीकरण के लिए उत्तरदायी व्यक्ति कर एकत्रित करने में अथवा एकत्रित करने के पश्चात् इस संबंध में निर्धारित नियत तिथि के भीतर सरकार के क्रेटिड हेतु भुगतान करने में असफल रहता हैं तो ऐसे कर की राशि पर प्रत्येक माह अथवा उसके भाग पर 1 प्रतिशत की दर से साधारण ब्याज देने के लिए उत्तरदायी होगा। ब्याज कर एकत्रित करने की तिथि से कर के वास्तविक भुगतान की तिथि तक की अवधि के लिए लिया जाएगा।

चूंकि प्रश्न में दिया गया विवरण सही है तथा इसलिए विकल्प (क) सही विकल्प है

प्रश्न 9. धारा 220(2) के अनुसार यदि करदाता इस संबंध में स्वीकृतानुसार अवधि के भीतर धारा 156 के अंतर्गत जारी किसी मांग सूचना में निर्दिष्ट राशि का भुगतान करने में असफल रहता है तो वह प्रति माह अथवा उसके भाग के लिए ............... की दर से साधारण ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।

(क) @ 0.5 प्रतिशत (ख) @ 1 प्रतिशत

(ग) @ 1.5 प्रतिशत (घ) @ 2 प्रतिशत

सही उत्तर : (ख)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

धारा 220(2) के अनुसार यदि करदाता इस संबंध में स्वीकृतानुसार अवधि के भीतर धारा 156 के अंतर्गत जारी किसी मांग सूचना में निर्दिष्ट राशि का भुगतान करने में असफल रहता है तो वह प्रति माह अथवा उसके भाग के लिए 1 प्रतिशत की दर से साधारण ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।

इसलिए विकल्प (ख) सही विकल्प है

प्रश्न 10. धारा 220(2क) के अनुसार, .......................... धारा 220(2) के अंतर्गत करदाता द्वारा देययोग्य अथवा दिए गए कर की राशि अस्वीकार अथवा कम कर सकते हैं,

(क) प्रमुख आयुक्त (ख) संयुक्त आयुक्त

(ग) सहायक आयुक्त (घ) उप आयुक्त

सही उत्तर : (क)

सही उत्तर की प्रमाणिकता :

धारा 220(2क) के अनुसार, प्रधान प्रमुख आयुक्त अथवा प्रमुख आयुक्त अथवा प्रधान आयुक्त अथवा आयुक्त धारा 220(2) के अंतर्गत करदाता द्वारा देययोग्य अथवा दिए गए कर की राशि अस्वीकार अथवा कम कर सकते हैं, यदि वह निम्न शर्तें पूरी करता है तो :

1) ऐसे ब्याज की भुगतान करदाता की वास्तविक विपत्ति का कारण अथवा कारण होगा

2) राशि जिस पर ब्याज दिया गया है के भुगतान में चूँकि अथवा भुगतान करदाता के नियंत्रण के परे की स्थितियों के कारण देययोग्य था

3) करदाता ने उसके द्वारा किसी देय राशि की वसूली के लिए मूल्यांकन अथवा किसी कार्यवाही से संबंधित किसी पूछताछ में सहायता की हो

इसलिए विकल्प (क) सही विकल्प है