ब्याज और फीस

विवरणी प्रस्तुत करने में चूक के लिए ब्याज

परिचय
यदि कोई निर्धारिती नियत तारीख के भीतर आयकर विवरणी प्रस्तुत करने में विफल रहता है अथवा विवरणी दाखिल ही नहीं की गई है, तो बकाया कर दायित्व पर 1% प्रतिमाह अथवा उसके भाग की दर से ब्याज लगाया जाएगा।

मुख्य प्रावधान

• प्रयोज्यता
  धारा 234क के तहत ब्याज तब लागू होता है जबः

• धारा 139(1) के तहत नियत तारीख के बाद विवरणी दाखिल की जाती है।
• विवरणी दाखिल ही नहीं की गई है।
  • ब्याज दर
• 1 प्रतिशत प्रति माह या उसके किसी भाग पर साधारण ब्याज
• बकाया कर देनदारी पर ब्याज की गणना की जाती है।
  • ब्याज की अवधि
• विलंबित दाखिल करने हेतु: नियत तारीख के अगले दिन से वास्तविक दाखिल करने की तारीख तक।
• गैर-दाखिल करने हेतु: नियत तारीख के अगले दिन से लेकर निर्धारण पूरा होने तक।

पूर्णांकित करना

• कर, शास्ति या अन्य राशि, जिसके संबंध में ऐसा ब्याज परिकलित किया जाना है, को निकटतम 100 रुपये के गुणज में पूर्णांकित किया जाएगा और इस प्रयोजन के लिए 100 रुपये के किसी भी भिन्न को अनदेखा किया जाएगा।
• इस प्रकार संगणित ब्याज की रकम को भी निकटतम 10 रुपये के गुणज में पूर्णांकित किया जाएगा।

विशेष परिदृश्य

• देय तिथि से पूर्व पूर्ण भुगतान के साथ विलंबित दाखिल करना:
  यदि स्व-मूल्यांकन कर सहित समस्त कर देयता का भुगतान देय तिथि से पूर्व कर दिया जाता है, तो विलंब से विवरणी दाखिल करने पर भी कोई ब्याज नहीं लगाया जाएगा। [परिपत्र संख्या 2/2015 [एफ.सं. 385/03/2015-आयकर(ख)], दिनांक 10-2-2015]
• अद्यतित विवरणी दाखिल करने पर
  घोषित स्व-निर्धारण कर पर मूल नियत तारीख के अगले दिन से अद्यतित विवरणी दाखिल करने की तारीख तक ब्याज लगाया जाएगा, जहाँ पूर्व में आय की कोई विवरणी दाखिल नहीं की गई थी।

निर्धारिती को अद्यतित विवरणी प्रस्तुत करते समय ब्याज का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होगी यदि उसने संबंधित निर्धारण वर्ष के लिए मूल विवरणी, संशोधित विवरणी, या विलंबित विवरणी पहले ही दाखिल कर दी है।

• पुनर्मूल्यांकन:
  धारा 148 या 153क के तहत सूचना द्वारा अपेक्षित विवरणी देर से दाखिल करने या बिल्कुल भी प्रस्तुत न करने पर ब्याज लागू होगा।

ब्याज की गणना:
ब्याज की गणना शुद्ध कर देयता पर कटौती करने के बाद की जाती है:

• टीडीएस/टीसीएस, अग्रिम कर, और स्व-मूल्यांकन कर नियत तारीख से पहले चुकाया गया।
• जहां लागू हो, मैट, एएमटी, और विदेशी कर हेतु क्रेडिट।

ब्याज माफी

ब्याज को, सीबीडीटी द्वारा विनिर्दिष्ट विशिष्ट परिस्थितियों को छोड़कर, माफ़ या कम नहीं किया जा सकता है।

ब्याज की पुनः गणना

अपील के परिणाम, सुधारों, या धारा 263 या 264 के तहत आयुक्त के संदर्भ अथवा निपटान आयोग के आदेश के आधार पर समायोजन या पुनर्गणना होने पर, ब्याज को तदनुसार बढ़ाया या घटाया जाएगा। ब्याज देयता में वृद्धि होने की दशा में, निर्धारण अधिकारी, निर्धारिती को देय राशि विनिर्दिष्ट करते हुए मांग सूचना जारी करेगा। ब्याज कम होने की दशा में, अदा किया गया अतिरिक्त ब्याज वापस किया जाएगा।

अग्रिम कर के भुगतान में चूक पर ब्याज

परिचय :
धारा 234ख के अंतर्गत ब्याज तब लगाया जाता है यदि निर्धारिती अग्रिम कर का भुगतान करने में विफल रहता है, अथवा भुगतान की गई राशि निर्धारित कर के 90% से कम है। अगर कोई अग्रिम कर देनदारी मौजूद नहीं है, तो यह धारा लागू नहीं होती है।

मुख्य प्रावधान :

• ब्याज का उद्ग्रहण: तब लागू जब अग्रिम कर का भुगतान, निर्धारित कर के 90% से कम हो।
• निर्धारित कर: कुल आय पर कर, जो टीडीएस/टीसीएस, मैट/एएमटी क्रेडिट, धारा 89 राहत, या विदेशी कर क्रेडिट से कम किया गया है। केवल वास्तव में काटे गए/एकत्र किए गए कर पर विचार किया जाता है।
• ब्याज दर: प्रतिमाह या उसके भाग के लिए 1% की दर से साधारण ब्याज, जो कमी पर परिकलित होगा।
• पूर्णांकन: कर, शास्ति या अन्य राशि, जिसके संबंध में ऐसे ब्याज की गणना की जानी है, को निकटतम 100 रुपये के गुणज में पूर्णांकित किया जाएगा। इस प्रकार संगणित ब्याज राशि को भी निकटतम 10 रुपये के गुणज में पूर्णांकित किया जाएगा।

संगणना आधार:

• यदि अग्रिम कर का भुगतान नहीं किया जाता है: तो निर्धारित संपूर्ण कर पर ब्याज प्रभारित किया जाता है।
• यदि अग्रिम कर भुगतान 90% से कम है: कमी पर ब्याज की गणना की जाएगी, जो किसी भी स्व-मूल्यांकन कर भुगतान से कम होगी।

संगणना अवधि :

• स्व-मूल्यांकन कर अप्रदत्त: निर्धारण वर्ष के 1 अप्रैल से लेकर निर्धारण की तारीख तक।
• स्व-निर्धारण कर भुगतान: दो अवधियाँ—(i) अप्रैल 1 से स्व-निर्धारण कर भुगतान की तिथि तक; (ii) स्व-निर्धारण कर के भुगतान की तिथि से निर्धारण की तिथि तक (यदि अतिरिक्त कर देय हो)।
• पुनर्मूल्यांकन : ब्याज निर्धारण वर्ष के 1 अप्रैल से पुनर्मूल्यांकन की तारीख तक लागू होता है।
• ब्याज की पुनः गणना : जहां सुधार या अपील या आयुक्त या आयोग के आदेश के संदर्भ के परिणामस्वरूप देय कर की राशि में वृद्धि या कमी की जाती है, तो ब्याज तदनुसार बढ़ाया या कम किया जाएगा।

विशेष स्थितियां :

• अद्यतित विवरणी: ब्याज का परिकलन अद्यतित विवरणी में घोषित निर्धारित कर के आधार पर किया जाता है।
• निपटान आयोग (सेटकोम): सेटकोम द्वारा प्रकटित या निर्धारित अतिरिक्त कर पर ब्याज प्रभार्य होगा।
• एमएटी/एएमटी: एमएटी/एएमटी के अंतर्गत आने वाली कंपनियां और गैर-निगमित निर्धारिती, अग्रिम कर चूक होने की दशा में ब्याज के लिए भी उत्तरदायी हैं।

अधि त्याग: ब्याज का अधित्याग निर्धारण अधिकारियों द्वारा नहीं किया जा सकता है, किन्तु विनिर्दिष्ट परिस्थितियों में सीबीडीटी द्वारा इसे कम/अधित्याग किया जा सकता है।

अग्रिम कर के स्थगन पर ब्याज

परिचय :
यदि करदाता समय पर अग्रिम कर की किस्तों का भुगतान करने में विफल रहता है या अग्रिम कर के निर्धारित प्रतिशत से कम भुगतान करता है तो धारा 234ग के तहत ब्याज लगाया जाता है। यह अग्रिम कर का भुगतान करने वाले सभी करदाताओं पर लागू होता है।

देय तिथियां और प्रतिशत :
अग्रिम कर निम्नलिखित तिथियों तक चार किस्तों में देय है:

• 15 जून: अग्रिम कर का कम से कम 15%।
• 15 सितम्बर: अग्रिम कर का कम से कम 45%।
• 15 दिसंबर: अग्रिम कर का कम से कम 75%।
• 15 मार्च: अग्रिम कर का 100%।
  धारा 44कघ और 44कघक के अंतर्गत अनुमानित करदाता संबंधित वित्तीय वर्ष के 15 मार्च तक अपनी देयता का 100% भुगतान कर सकते हैं।

ब्याज का शुल्क:
ब्याज तब लागू होता है जब भुगतान किया गया अग्रिम कर निम्न से कम है:

• 15 जून तक निर्धारित कर का 12%
• 15 सितम्बर तक निर्धारित कर का 36%
• 15 दिसंबर तक निर्धारित कर का 75%
• निर्धारित कर का 15 मार्च तक 100%

"निर्धारित कर" का अर्थ: आयकर विवरणी/अद्यतित विवरणी में घोषित कुल आय पर कर, जो टीडीएस/टीसीएस, एमएटी क्रेडिट/एएमटी क्रेडिट, धारा 89 के तहत राहत और धारा 90, 90क या 91 के तहत विदेशी कर क्रेडिट से कम किया गया है।

छूट :
यदि निम्नलिखित आय के उपार्जन का अनुमान लगाने में विफलता के कारण कमी उत्पन्न होती है तो कोई ब्याज नहीं लगाया जाएगा:

• पूंजीगत लाभ
• लॉटरी से प्राप्त धनराशि।
• "व्यवसाय या पेशे के लाभ और प्राप्ति" के तहत पहली बार आय
• लाभांश आय

(अगली किस्त या वर्ष के अंत से पहले समय पर भुगतान के अधीन)।

ब्याज दर और गणना :

• ब्याज 1% प्रति माह या उसके भाग पर लिया जाता है।
• कर राशि के लिए निकटतम ₹100 तथा ब्याज राशि के लिए ₹10 तक पूर्णांकित।
• संबंधित किस्त में कमी के आधार पर गणना की जाएगी।

विशेष मामले :

• प्रकल्पित करदाता यदि 15 मार्च तक 100% कर का भुगतान नहीं किया जाता है तो एक महीने के लिए 1% ब्याज लगाया जाएगा।
• अद्यतित विवरणी: ब्याज की गणना अद्यतित विवरणी में घोषित आय के आधार पर की जाती है, जिसमें पूर्व में भुगतान किए गए किसी भी ब्याज के लिए समायोजन किया जाता है ।

अधि त्याग:
धारा 234ग के अंतर्गत ब्याज अनिवार्य है और निर्धारण अधिकारियों द्वारा माफ नहीं किया जा सकता है। हालाँकि, सीबीडीटी छूट के लिए शर्तें निर्धारित कर सकता है।

अतिरेक प्रतिदाय पर ब्याज

परिचय :
धारा 234घ के अंतर्गत ब्याज तब लगाया जाता है जब सारांश निर्धारण पर किसी निर्धारिती को दिया गया प्रतिदाय, नियमित निर्धारण पर बाद में अत्यधिक पाया जाता है।

प्रयोज्यता :

ब्याज तब लिया जाता है जब :

सारांश मूल्यांकन पर दिया गया प्रतिदाय नियमित मूल्यांकन के अनुसार देय राशि से अधिक है।

• सारांश मूल्यांकन में प्रतिदाय दिया जाता है, लेकिन नियमित मूल्यांकन पूरा होने पर कोई प्रतिदाय देय नहीं है।

ब्याज दर :

• 5% प्रति माह या उसके किसी हिस्से पर साधारण ब्याज लगाया जाता है।
• अतिरिक्त प्रतिदाय राशि पर गणना की गई

ब्याज की अवधि :

• प्रतिदाय जारी करने की तारीख (सारांश मूल्यांकन के बाद) से लेकर नियमित मूल्यांकन पूरा होने की तारीख तक।

गणना पद्धति:

• कर राशि के लिए निकटतम 100 रुपयेऔर ब्याज राशि के लिए निकटतम 10 रुपये तक पूर्णांकित।

पुनर्मूल्यांकन :

• यदि परिशोधन, अपील अथवा निपटान आयोग के आदेश के कारण देय कर में परिवर्तन होता है, तो ब्याज को समायोजित किया जाएगा।
• भुगतान किए गए किसी भी अतिरिक्त ब्याज को वापस कर दिया जाएगा।

आय-कर मांग के विलंबित भुगतान पर ब्याज

परिचय
अगर निर्धारित समय के भीतर भुगतान नहीं किया जाता है, तो मांग की सूचना में निर्दिष्ट अवैतनिक कर मांगों पर धारा 220 के तहत ब्याज 1 % प्रति माह (या इसका हिस्सा) लिया जाता है

मुख्य प्रावधान

• जब उद्गृहीत (धारा 220(1)): यदि सूचना तामील होने के 30 दिन बाद कर की मांग का भुगतान नहीं किया जाता है तो ब्याज लागू होता है। अतिरिक्त समय या किस्तों का अनुरोध किया जा सकता है।
• अपवादः

• जब ब्याज धारा 201(1क) या धारा 206ग (7) के तहत पहले से ही उसी धनराशि पर, उसी अवधि के लिए टीडीएस/टीसीएस चूक के लिए लगाया गया हो।
• जब भारत के बाहर अर्जित आय पर कर देय हो, और विदेशी विधि ऐसी आय के भारत में प्रेषण को निषिद्ध या प्रतिबंधित करती हो।
• सीआईटी (अपील) के समक्ष लंबित अपील के अधीन विवादित कर मांगें।

ब्याज और गणना की दर

• मांग सूचना की नियत तारीख से भुगतान तक बकाया राशि पर 1% प्रति माह की दर से साधारण ब्याज लिया जाएगा।
• धनराशियाँ और ब्याज क्रमशः निकटतम 100 रुपयेऔर 10 रुपये तक पूर्णांकित किए गए हैं।

ब्याज की पुनः गणना

• यदि सुधार, अपील अथवा पुनरीक्षण के कारण कर देयता में परिवर्तन होता है, तो ब्याज की पुनर्गणना तदनुसार की जाएगी।

ब्याज माफी (धारा 220(2क)):
आयकर प्राधिकारी ब्याज को कम या माफ़ कर सकते हैं यदि:

• भुगतान वास्तविक कठिनाई का कारण बनता है।
• व्यतिक्रम निर्धारणकर्त्ता के नियंत्रण से परे था।
• निर्धारिती ने निर्धारण या वसूली कार्यवाही में सहयोग किया।

ब्याज माफ करने के लिए अधिकृत प्राधिकरण
छूट प्राधिकरण ब्याज राशि पर निर्भर करता हैः

• प्रधान सीआईटी या सीआईटी: 50 लाख रुपए तक।
• मुख्य आयकर आयुक्त या महानिदेशक आयकर: 50 लाख रुपए से ऊपर से लेकर एक करोड़ पचास लाख रुपएतक।
• प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त: रुपये5 करोड़ से ऊपर।परिपत्र संख्या 15/2024, दिनांकित 04-11-2024

अपील और संशोधन
एक निर्धारिती ब्याज आदेशों के संशोधन के लिए आवेदन कर सकता है लेकिन अपील दायर नहीं कर सकता है।

ब्याज की माफ़ी या कमी

परिचय
आयकर के मुख्य आयुक्त (सीसीआईटी) और महानिदेशक, विहित शर्तों के अधीन, धारा 234क, 234ख, 234ग, या 201 के तहत लगाए गए ब्याज माफ़ करने या कम करने के लिए अधिकृत हैं।

धारा 234क, 234ख और 234ग के तहत ब्याज

• प्राधिकरण : सीसीआईटी अथवा महानिदेशक, यथा सीबीडीटी आदेश [एफ. सं. 400/234/95-आईटी(ख), दिनांक 30-01-1997]।
• शर्तें : निर्धारिती को सुसंगत निर्धारण वर्ष के लिए विवरणी दाखिल करनी होगी और सभी देय करों का भुगतान करना होगा।
• छूट या कटौती के लिए परिस्थितियां :

1. खोज और अभिग्रहण: यदि पुस्तकें या नकदी अभिगृहीत की जाती है, जिससे विवरणी दाखिल करने या अग्रिम कर का भुगतान करने में विलंब होता है।
2. विलंबित आय रसीद : अग्रिम कर की किस्त की नियत तारीख के पश्चात अप्रत्याशित रूप से प्राप्त या प्रोद्भूत आय।
3. कानून में बदलाव : पूर्वव्यापी संशोधन अथवा उच्चतम न्यायालय/उच्च न्यायालय के ऐसे निर्णय जिनके परिणामस्वरूप कर देयता में वृद्धि होती है।
4. अपरिहार्य परिस्थितियाँ : अपरिहार्य कारणों से समय पर विवरणी दाखिल नहीं की जा सकी।

अभि त्याग अवधि:

मुख्य सीआईटी या महानिदेशक एक उपयुक्त अवधि के लिए ब्याज माफ या कम कर सकते हैं यदि निर्धारिती ने आय का खुलासा किया है और कर का भुगतान किया है। जहाँ वर्ष की समाप्ति के बाद अदालत के आदेश के कारण आय उत्पन्न होती है, वहाँ छूट निम्नलिखित रूप में लागू हो सकती हैः

• धारा 234क: विवरणी दाखिल करने की नियत तारीख से लेकर संबंधित अदालत के आदेश के महीने के अंत तक।
• धारा 234ख: मूल्यांकन वर्ष के 1 अप्रैल से अदालत के आदेश के महीने के अंत तक।
• धारा 234ग: खंड में उल्लिखित विशिष्ट अवधि के लिए।

माफ़ की जाने वाली ब्याज की मात्रा:

कम किए जाने या माफ किए जाने वाले ब्याज की मात्रा के बीच अंतर होगा:

• उक्त अवधि के लिए संगणित ब्याज, प्रासंगिक आय सहित कुल आय पर कर के संदर्भ में; और
• उक्त अवधि के लिए संगणित ब्याज, कुल आय पर कर के संदर्भ में, सुसंगत आय से कम किया गया।

धारा 201(1क) के तहत ब्याज

• प्राधिकरण : सीबीडीटी परिपत्र संख्या 11/2017 [एफ. सं. 275/56/2016-आईटी(बी), दिनांक 24-03-2017] के अनुसार, सीसीआईटी या महानिदेशक द्वारा माफी या कमी।
• छूट या कटौती के लिए परिस्थितियां :

1. खोज एवं अभिग्रहण: दस्तावेज़ अभिग्रहण के कारण टीडीएस कटौती में विलंब।
2. कानून में बदलाव : पूर्वव्यापी परिवर्तन या न्यायिक निर्णय टीडीएस में चूक का कारण बनते हैं।
3. आपसी सहमति प्रक्रिया (एमएपी): डीटीएए के तहत विवादों का समाधान।
   • विशेष मामला (धारा 194ध) : दिनांक 01-07-2022 से 28-02-2023 की अवधि के दौरान प्रपत्र 26थड़ की अनुपलब्धता के कारण जमा न किए गए टीडीएस पर ब्याज माफ किया गया (सीबीडीटी परिपत्र संख्या 04/2024, दिनांक 07-03-2024)।

सामान्य शर्तें

• धारा 234ड़ के अधीन मूल मांग, ब्याज और विलंब शुल्क का भुगतान किया जाना चाहिए या उसकी व्यवस्था की जानी चाहिए।
• निर्धारिती को सुनने का अवसर प्रदान करने के बाद बोलने के आदेश पारित किए जाने चाहिए।

टीडीएस/टीसीएस विवरण प्रस्तुत करने में चूक के लिए शुल्क

परिचय
नियत तारीख तक टीडीएस/टीसीएस स्टेटमेंट देने में विफल रहने पर धारा 234ड़ के तहत शुल्क लगता है। चूक की अवधि के दौरान शुल्क 200 रुपये प्रति दिन होगा, जो कर कटौती योग्य या संग्रहणीय राशि तक सीमित है।

मुख्य प्रावधान

• चूक की प्रकृति :
  यह उस स्थिति में लागू होगा जब टीडीएस/टीसीएस विवरण निर्धारित नियत तारीख को या उससे पहले प्रस्तुत नहीं किए जाते हैं। यह शुल्क धारा 271ज के तहत किसी भी जुर्माने के अतिरिक्त है।
• शुल्क की राशि :

• रु. 200 प्रति दिन के लिए प्रत्येक दिन की चूक के लिए।
• शुल्क कर कटौती योग्य या संग्रह योग्य से अधिक नहीं हो सकता है।
  • भुगतान का समय :
    विलंबित टीडीएस/टीसीएस विवरण प्रस्तुत करने से पूर्व भुगतान किया जाना अनिवार्य है।

आय विवरणी प्रस्तुत करने में चूक के लिए शुल्क

परिचय
धारा 234च के अंतर्गत, यदि कोई व्यक्ति धारा 139(1) में निर्दिष्ट नियत तिथि तक आय विवरणी प्रस्तुत करने में विफल रहता है, तो उस पर शुल्क लगाया जाता है। शुल्क की धनराशि का निर्धारण कुल आय और विवरणी दाखिल करने के समय के आधार पर किया जाता है।

मुख्य प्रावधान

• चूक की प्रकृति :
  यह उस दशा में लागू होता है जब धारा 139(1) के अंतर्गत आयकर विवरणी दाखिल करने के लिए अपेक्षित कोई व्यक्ति निर्धारित नियत तारीख तक ऐसा करने में विफल रहता है।
• शुल्क संरचना :

• रु. 1,000: यदि कुल आय 5,00,000 रुपये से अधिक नहीं है।
• रु. 5,000: यदि कुल आय 5,00,000 रुपये से अधिक है।
• कोई शुल्क नहीं :
  • यदि नियत तारीख को या उससे पहले विवरणी दाखिल की जाती है।
  • यदि व्यक्ति आय विवरणी दाखिल करने के लिए उत्तरदायी नहीं है।

शुल्क माफी
केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड को आय विवरणी प्रस्तुत करने में चूक के लिए शुल्क माफ करने के आदेश जारी करने का अधिकार है।

दान विवरण या प्रमाणपत्र प्रस्तुत करने में चूक होने पर शुल्क

परिचय
धारा 234छ के अंतर्गत, यदि कोई विनिर्दिष्ट संस्था दान की प्राप्ति वाले वित्तीय वर्ष के तुरंत बाद वाले वित्तीय वर्ष के 31 मई को या उससे पहले दान का विवरण प्रस्तुत करने अथवा दान का प्रमाण पत्र प्रस्तुत करने में विफल रहती है, तो शुल्क लगाया जाएगा । विलंब की अवधि के दौरान शुल्क 200 रुपये प्रतिदिन होगा, जो कि इसमें शामिल राशि के बराबर अधिकतम सीमा के अधीन है।

मुख्य प्रावधान

• चूक की प्रकृति :
  कथन प्रस्तुत करने या प्रमाणपत्र प्रस्तुत करने में विफल रहने वाली निम्नलिखित संस्थाओं पर लागू:

1. धारा 35(1)(ii) या 35(1)(iii) के अनुसार अनुसंधान संघ, विश्वविद्यालय, कॉलेज या संस्थान।
2. धारा 35(1)(iiक) में संदर्भित कंपनियां
3. धारा 80छ के अधीन संस्थाएं या निधि।
   • शुल्क संरचना :

• रु. 200 प्रति दिन के लिए प्रत्येक दिन की चूक के लिए।
• अधिकतम शुल्क की राशि विफलता से संबंधित राशि तक सीमित है।
  • अतिरिक्त जुर्माना :
    धारा 234छ के तहत शुल्क धारा 271 के के तहत लगाए गए जुर्माने के अलावा है।
  • भुगतान का समय :
    दान का विवरण देने या दान का प्रमाण पत्र प्रस्तुत करने से पहले शुल्क का भुगतान किया जाना चाहिए।

आधार संख्या सूचित करने में विफलता पर शुल्क

परिचय
आयकर अधिनियम की धारा 139कक(2) के अंतर्गत अपेक्षित रूप से आयकर विभाग को आधार सूचित करने में विफलता पर शुल्क लगेगा। यह शुल्क, एक हजार रुपये की अधिकतम सीमा के अधीन है।

चूक की प्रकृति
कोई व्यक्ति, जो अपने आधार नंबर को सूचित करने के लिए अपेक्षित है, परंतु निर्धारित तिथि तक ऐसा करने में विफल रहता है, वह इस शुल्क के लिए उत्तरदायी होगा।

शुल्क संरचना

• यदि आधार संख्या की सूचना 01-04-2022 से 30-06-2022 के मध्य दी जाती है, तो रु. 500 का शुल्क देय होगा।
• अन्य समस्त मामलों हेतु, एक हजार रुपये।
  विलंब शुल्क, नियत तिथि के पश्चात आधार सूचना देने के समय अदा किया जाना अनिवार्य है।

असंयोजन के परिणाम:
नियम 114ककक के अनुसार, यदि किसी व्यक्ति का पैन आधार से असंयोजन के कारण निष्क्रिय हो गया है तो उसे निम्नलिखित परिणामों का सामना करना पड़ेगा। 01-07-2023 से, यदि आधार के साथ लिंक न होने के कारण पैन निष्क्रिय हो जाता है, तो पैन के सक्रिय होने तक निम्नलिखित परिणाम लागू होंगे:

• उच्च कर कटौती (धारा 206कक)
• उच्च कर संग्रह (धारा 206गग)
• कर वापसी जारी नहीं की जाएगी।
• निष्क्रिय अवधि के लिए वापसी पर कोई ब्याज देय नहीं होगा।

नोट: निम्नलिखित मामलों में कोई उच्च टीडीएस/टीसीएस लागू नहीं होता हैः

• 31-03-2024 तक के लेन-देन, यदि पैन 31-05-2024 तक लिंक किया गया है, या यदि कटौतीकर्ता/संग्रहकर्ता की मृत्यु 31-05-2024 को या उससे पहले हो गई है।

• 01-04-2024 से 31-07-2025 तक भुगतान/क्रेडिट, यदि पैन 30-09-2025 को या उससे पहले सक्रिय है।
  • 01-08-2025 पर या उसके बाद किए गए भुगतान/क्रेडिट के संबंध में, यदि पैन उस महीने के अंत से दो महीने के भीतर सक्रिय हो जाता है जिसमें राशि का भुगतान या क्रेडिट किया गया है।