कुछ मामलों में स्रोत पर कर की उच्च कटौती (धारा 206कक और धारा 206कख)

"जहां डिडक्टी ने न तो कटौतीकर्ता को अपना पैन प्रस्तुत किया है और न ही निर्दिष्ट अवधि के लिए अपनी आय की विवरणी प्रस्तुत की है, धारा 206कक या धारा 206कख में प्रदान की गई दरों, जो भी अधिक हो, पर कर काटा जाएगा । "

कुछ मामलों में स्रोत पर कर की उच्च कटौती (धारा 206कक और धारा 206कख)

परिचय

जहां कोई भी व्यक्ति किसी भी आय को प्राप्त करने का हकदार है जिस पर स्रोत पर कर कटौती योग्य है, उसे कटौतीकर्ता को अपना पैन प्रस्तुत करना आवश्यक है। यदि पैन प्रस्तुत नहीं किया जाता है, तो धारा 206कक के तहत कर की उच्च दर से कटौती की जाएगी। इसी तरह, जहां कोई व्यक्ति एक निर्दिष्ट अवधि के लिए अपनी आय की विवरणी प्रस्तुत करने में विफल रहता है और उस अवधि के दौरान काटा गया/एकत्रित कर निर्दिष्ट सीमा से अधिक हो जाता है, कटौतीकर्ता धारा 206कख के तहत उच्च दर पर कर काटेगा।

टिप्पणी : धारा 206कख के प्रावधानों को प्रभावी तिथि 01.04.2025 से हटा दिया गया है

धारा 206कक - पैन न देना

कटौतीकर्ता के लिए यह अनिवार्य है कि वह कटौतीकर्ता को अपना पैन प्रस्तुत करे ताकि वह स्रोत पर कर कटौती करने में सक्षम हो सके। धारा 206कक के अनुसार, यदि प्राप्तकर्ता कटौतीकर्ता को अपना पैन प्रस्तुत करने में विफल रहता है, तो निम्न दरों में से जो भी अधिक होगा उस पर कर काटा जाएगा:

(क) प्रासंगिक प्रावधान में निर्दिष्ट दर पर

(ख) लागू दर या दरों पर

(ग) 20% की दर से

हालांकि, जहां धारा 194-ओ के तहत एक ई-कॉमर्स ऑपरेटर या धारा 194क्यू के तहत एक खरीदार द्वारा कर कटौती की आवश्यकता होती है और ई-कॉमर्स प्रतिभागी या विक्रेता ने अपना पैन प्रस्तुत नहीं किया है, तो दर 5% ली जाएगी बिंदु (ग) के लिए 20% की।

कुछ अनिवासी को छूट

जहां डिडक्टी एक अनिवासी है, धारा 206कक के प्रावधान कुछ लेनदेन में लागू नहीं होंगे:

¾ -बॉन्ड पर ब्याज पर - यह प्रावधान लंबी अवधि के बॉन्ड पर भुगतान किए गए या देय ब्याज के संबंध में लागू नहीं होगा, जिसमें इंफ्रास्ट्रक्चर बॉन्ड शामिल हैं, जहां धारा 194ठग के तहत कर कटौती की आवश्यकता है;

¾ -निर्दिष्ट आय पर - नियम 37खग के आधार पर, एक डिडक्टी, एक अनिवासी व्यक्ति (विदेशी कंपनी सहित) होने के नाते, कटौतीकर्ता को अपना पैन प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है यदि वह निम्नलिखित आय प्राप्त करता है:

(क) ब्याज

(ख) रॉयल्टी

(ग) तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क

(घ) लाभांश

(ड़) किसी पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण के लिए भुगतान।

हालांकि, डिडक्टी को डिडक्टर को कुछ विवरण और दस्तावेज प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है।

¾ -निर्दिष्ट एआईएफ की इकाइयों से आय पर - नियम 37खग पठित नियम 114ककख के आधार पर, एक अनिवासी, एक कंपनी नहीं होने के नाते, या एक विदेशी कंपनी को कुछ शर्तों को पूरा करने पर पैन प्राप्त करने और उद्धृत करने की आवश्यकता नहीं होगी।

¾ -निर्दिष्ट प्रतिभूतियों के हस्तांतरण पर - नियम 114ककख के अनुसार, एक अनिवासी, एक योग्य विदेशी निवेशक (ईएफआई) होने के नाते, कुछ शर्तों को पूरा करने पर पैन प्राप्त करने और उद्धृत करने की आवश्यकता नहीं होगी।

धारा 206कख - आयकर विवरणी न भरने वाले

(यह प्रावधान प्रभावी तिथि 01.04.2025 से हटा दिया गया है)

यह प्रावधान लागू होगा, और यदि निम्न शर्तें पूरी होती हैं तो कर इस प्रावधान के तहत निर्धारित उच्च दरों पर कटौती योग्य होगा:

(क) डिडक्टी ने वित्तीय वर्ष जिसमें कर काटा जाना आवश्यक है, से ठीक पहले के पिछले वर्ष से प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के लिए आय की विवरणी दाखिल नहीं की है;

(ख) धारा 139(1) के तहत निर्धारित इस तरह के निर्धारण वर्ष की आय की रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख समाप्त हो गई है; और

(ग) स्रोत पर काटे गए और एकत्र किए गए कर की कुल राशि रुपये है। उक्त पिछले वर्ष में 50,000 या अधिक।

उच्च टीडीएस दर के लिए उत्तरदायी ऐसे डिडक्टी को 'निर्दिष्ट व्यक्ति' के रूप में संदर्भित किया जाता है।

टीडीएस की उच्च दर के लिए देय राशि या आय

अध्याय XVII-ख के किसी भी प्रावधान के तहत कर कटौती योग्य प्रत्येक राशि या आय या राशि के संबंध में उच्च दरों पर कर की कटौती की जानी आवश्यक है, सिवाय उस राशि या आय या राशि के जिस पर निम्नलिखित प्रावधानों में से किसी के तहत कर कटौती योग्य है:

• धारा 192: वेतन पर टीडीएस;

• धारा 192क: ईपीएफ से निकासी पर टीडीएस;

• धारा 194ख: लॉटरी, वर्ग पहेली, जुआ, सट्टेबाजी आदि से जीतने पर टीडीएस।

• धारा 194खक [वित्त अधिनियम, 2023 द्वारा 01-04-2023 से प्रभावी रूप से जोड़ा गया।]: ऑनलाइन गेम से जीतने पर टीडीएस

• धारा 194खख : घुड़दौड़ से जीतने पर TDS;

• धारा 194-झक: ग्रामीण कृषि भूमि के अलावा एक अचल संपत्ति खरीदने के लिए विचार के भुगतान से टीडीएस;

• धारा 194-झख: कुछ व्यक्तियों या एचयूएफ द्वारा किराए के भुगतान से टीडीएस;

• धारा 194ठख: प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट में निवेश के संबंध में आय पर टीडीएस;

• धारा 194ड: कुछ व्यक्तियों या एचयूएफ द्वारा ठेकेदार, कमीशन एजेंट, दलाल, या पेशेवर को भुगतान से टीडीएस;

• धारा 194ढ: नकद निकासी पर टीडीएस; और

• धारा 194ध: वर्चुअल डिजिटल एसेट के हस्तांतरण पर भुगतान (यदि भुगतानकर्ता एक निर्दिष्ट व्यक्ति है)

इसके अलावा, इस प्रावधान के तहत उच्च दरों पर कर नहीं काटा जाएगा यदि ऐसी राशि (या आय या राशि) का भुगतान (या देय या जमा) एक अनिवासी को किया जाता है जिसका भारत में स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) नहीं है या एक व्यक्ति जिसे निर्दिष्ट अवधि के लिए आय की विवरणी प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है और जिसे केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित किया गया है। यहां, पीई में व्यवसाय का एक निश्चित स्थान शामिल होता है, जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय पूर्ण या आंशिक रूप से चलाया जाता है।

अन्य सभी भुगतान धारा 206कख के परीक्षण के अधीन होंगे, भले ही उन्हें निर्धारिती की आय के रूप में नहीं माना जाता हो।

टीडीएस की दर

जहां इस प्रावधान के तहत कर कटौती की आवश्यकता है, कर निम्नलिखित दरों में से उच्चतम पर काटा जाएगा:

(क) संबंधित प्रावधान में निर्दिष्ट दर का दोगुना;

(ख) दो बार दर या लागू दरों; या

(ग) 5%।

धारा 206कख के प्रावधान आयकर अधिनियम के अन्य सभी प्रावधानों को ओवरराइड करते हैं। यह तब भी लागू होगा जब निर्धारिती के पास कम या शून्य टीडीएस प्रमाणपत्र हो या उसने धारा 197क के तहत कर की कटौती न करने के लिए घोषणा दायर की हो। हालांकि, यह प्रावधान तभी आकर्षित होगा जब अध्याय XVII-ख के तहत कर अन्यथा कटौती योग्य हो।

डिडक्टी का रिटर्न फाइलिंग स्टेटस कैसे चेक करें?

विभाग ने कटौती प्राप्तकर्ता की आईटी रिटर्न दाखिल करने की स्थिति की जांच करने के लिए https://report.insight.gov.in पर एक नई कार्यक्षमता "धारा 206कख और 206गगक के लिए अनुपालन जांच" जारी की है। कर कटौतीकर्ता कटौतीकर्ता के एकल पैन या एकाधिक पैन को फीड कर सकता है और यदि ऐसा कटौतीकर्ता एक निर्दिष्ट व्यक्ति है तो कार्यक्षमता से प्रतिक्रिया प्राप्त कर सकता है।

धारा 206कक बनाम धारा 206कख

जहां धारा 206कक और धारा 206कख दोनों प्रावधान लागू होते हैं, अर्थात, कटौतीकर्ता ने कटौतीकर्ता को न तो अपना पैन प्रस्तुत किया है और न ही निर्दिष्ट अवधि के लिए अपनी आय का रिटर्न प्रस्तुत किया है, कर धारा 206कक या में प्रदान की गई दरों पर काटा जाएगा। धारा 206कख, जो भी अधिक हो।

धारा 206कक और 206कख के बीच तुलना नीचे दी गई तालिका में दी गई है:

धारा 206कक और धारा 206कख पर एमसीक्यू

प्रश्न 1. यदि कोई व्यक्ति कोई आय प्राप्त करते समय कटौतीकर्ता को पैन प्रस्तुत करने में विफल रहता है जिस पर कर कटौती के लिए उत्तरदायी है, तो कर ________ के तहत काटा जाएगा।

(क) धारा 206कक

(ख) धारा 206कख

(ग) धारा 206गग

(घ) धारा 206गगक

सही उत्तर: (क)

सही उत्तर का औचित्य: जहां कोई भी व्यक्ति किसी भी आय को प्राप्त करने का हकदार है जिस पर स्रोत पर कर कटौती योग्य है, उसे कटौतीकर्ता को अपना पैन प्रस्तुत करना आवश्यक है। यदि पैन प्रस्तुत नहीं किया जाता है, तो धारा 206क के तहत निर्धारित दर के अनुसार कर काटा जाएगा।

प्रश्न 2. धारा 206कक के अनुसार, यदि प्राप्तकर्ता कटौतीकर्ता को अपना पैन प्रस्तुत करने में विफल रहता है, तो धारा में निर्धारित दरों के ________ पर कर काटा जाएगा।

(क) प्रासंगिक प्रावधान में निर्दिष्ट दर

(ख) लागू दर या दरें

(ग) 20%

(घ) (क), (ख), और (ग) में से उच्च

सही उत्तर: (ग)

सही उत्तर का औचित्य: धारा 206कक के अनुसार, यदि प्राप्तकर्ता कटौतीकर्ता को अपना पैन प्रस्तुत करने में विफल रहता है, तो निम्नलिखित दरों में से जो भी अधिक होगा उस पर कर काटा जाएगा:

(क) प्रासंगिक प्रावधान में निर्दिष्ट दर पर

(ख) लागू दर या दरों पर

(ग) 20% की दर से

प्रश्न 3. यदि कोई व्यक्ति एक निर्दिष्ट अवधि के लिए अपनी आय की विवरणी प्रस्तुत करने में विफल रहता है और उस अवधि के दौरान काटा/एकत्रित कर निर्दिष्ट सीमा से अधिक हो जाता है, तो कटौतीकर्ता कर ______________ काट लेगा।

(क) प्रासंगिक प्रावधान में निर्दिष्ट दर से दोगुना

(ख) लागू दर या दरों से दोगुना

(ग) 5%

(घ) (क), (ख), और (ग) में से उच्च

सही उत्तर: (घ)

सही उत्तर का औचित्य: जहां धारा 206कख के तहत कर कटौती की आवश्यकता है, कर निम्नलिखित दरों में से उच्च पर काटा जाएगा:

(क) संबंधित प्रावधान में निर्दिष्ट दर का दोगुना;

(ख) दो बार दर या लागू दरों; या

(ग) 5%।

प्रश्न 4. धारा 206कख लागू होगी और कर इस प्रावधान के तहत निर्धारित उच्च दरों पर कटौती योग्य होगा यदि _____

(क) डिडक्टी ने वित्तीय वर्ष जिसमें कर काटा जाना आवश्यक है, से ठीक पहले के पिछले वर्ष से प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के लिए आय की विवरणी दाखिल नहीं की है;

(ख) धारा 139(1) के तहत निर्धारित इस तरह के निर्धारण वर्ष की आय की रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख समाप्त हो गई है; और

(ग) स्रोत पर काटे गए और एकत्र किए गए कर की कुल राशि रुपये है। उक्त पिछले वर्ष में 50,000 या अधिक।

(घ) उपरोक्त सभी

सही उत्तर: (घ)

सही उत्तर का औचित्य: यह प्रावधान लागू होगा, और इस प्रावधान के तहत निर्धारित उच्च दरों पर कर कटौती योग्य होगा यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:

(क) डिडक्टी ने वित्तीय वर्ष जिसमें कर काटा जाना आवश्यक है, से ठीक पहले के पिछले वर्ष से प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के लिए आय की विवरणी दाखिल नहीं की है;

(ख) धारा 139(1) के तहत निर्धारित इस तरह के निर्धारण वर्ष की आय की रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख समाप्त हो गई है; और

(ग) स्रोत पर काटे गए और एकत्र किए गए कर की कुल राशि रुपये है। उक्त पिछले वर्ष में 50,000 या अधिक।

प्रश्न 5. धारा 206कख वहां लागू होती है जहां भुगतान _________ के तहत कर कटौती के लिए उत्तरदायी आय के लिए किया जाता है।

(क) धारा 194ञ

(ख) धारा 192

(ग) धारा 194ख

(घ) धारा 194-झक

सही उत्तर : (क)

सही उत्तर का औचित्य: अध्याय XVII-बी के किसी भी प्रावधान के तहत कर कटौती योग्य प्रत्येक राशि या आय या राशि के संबंध में उच्च दरों पर कर की कटौती की जानी आवश्यक है, उस राशि या आय या राशि को छोड़कर जिस पर कर कटौती योग्य है धारा 192, 194ख और 194-झक सहित कुछ प्रावधान।