जर्मनी : व्यापक करार

जर्मनी

जर्मनी के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता

जबकि आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान के परिहार के लिए भारत गणराज्य की सरकार और जर्मनी संघीय गणराज्य की सरकार के बीच संलग्न करार संपन्न हो गया है;

और जबकि पूर्वोक्त करार दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे के साथ उक्त समझौते के अनुच्छेद 28 के अनुसार अपने कानूनों के तहत अपेक्षित प्रक्रिया पूरी करने के पश्चात् 26 अक्टूबर, 1996 को प्रवृत्त हुआ था;

अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 और धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) की धारा 44क द्वारा प्रदत्त शक्तियों के तहत, केंद्र सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि उक्त समझौते के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।

अधिसूचना : संख्या एस.ओ. 836(ई) [सं. 10235 (एफ. सं. 500/47/90-एफटीडी)], दिनांक 29-11-1996.*

अनुलग्नक

आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने के लिए भारत गणराज्य और जर्मनी संघीय गणराज्य के बीच समझौता

जबकि जर्मनी संघीय गणराज्य की सरकार और भारत गणराज्य की सरकार आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और अपने पारस्परिक आर्थिक संबंधों को बढ़ावा देने के लिए एक समझौता करना चाहती हैं;

इसलिए, अब एतद्द्वारा निम्नानुसार सहमति व्यक्त की जाती है:

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* जीएसआर 1090, दिनांक 13-9-1960, जीएसआर 282(ई), दिनांक 27-4-1979 और जीएसआर 107(ई), दिनांक 2-3-1990 द्वारा अधिसूचित पहले के समझौतों को प्रतिस्थापित किया गया। इस मामले से संबंधित परिपत्र संख्या 659, दिनांक 8-9-1993, इस प्रकार है:

जर्मनी संघीय गणराज्य - जर्मनी संघीय गणराज्य और जर्मन लोकतांत्रिक गणराज्य के एकीकृत क्षेत्रों पर आय और पूंजी के दोहरे कराधान से बचने के लिए भारत सरकार और जर्मनी संघीय गणराज्य की सरकार के बीच समझौते का अनुप्रयोग।

1.जर्मनी संघीय गणराज्य का जर्मन लोकतांत्रिक गणराज्य के साथ एकीकरण 3-10-1990 को हुआ। एकीकरण संधि के तहत, जर्मनी के संघीय गणराज्य में लागू कर कानून 1-1-1991 से पूर्व जर्मन लोकतांत्रिक गणराज्य के क्षेत्र में लागू है।

2. आय पर दोहरे कराधान से बचने के लिए भारत सरकार और जर्मनी संघीय गणराज्य की सरकार के बीच समझौते के अनुच्छेद XVIII के तहत (जैसा कि अधिसूचना संख्या 87(25/33/57-आईटी), दिनांक 13-9-1960 द्वारा अधिसूचित किया गया और बाद में अधिसूचना संख्या 6387 [एफ. सं. 501/2/90-एफटीडी] द्वारा अधिसूचित प्रोटोकॉल और दिनांक 28-6-1984 के नोट्स के आदान-प्रदान द्वारा संशोधित किया गया), पांच नए राज्यों के क्षेत्र में 1-1-1991 से इस समझौते के लागू होने के लिए आपसी सहमति बन गई है, साथ ही लैंड बर्लिन के हिस्से में भी, जहां जर्मन विलय के लागू होने से पहले बुनियादी कानून वैध नहीं था। आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव के लिए भारत सरकार और जर्मन लोकतंत्रीय सरकार के बीच मौजूदा समझौता (जैसा कि जीएसआर 107 (ई), दिनांक 2-3-1990 द्वारा अधिसूचित किया गया है) केवल 31-12-1990 तक लागू होगा।

3.जर्मनी संघीय गणराज्य की सरकार द्वारा भी अपने परिपत्र संख्या 2/93, दिनांक 4-1-1993 के तहत उपरोक्त समझौते को पांच नए राज्यों के साथ-साथ लैंड बर्लिन के हिस्से तक विस्तारित करने के लिए इसी तरह की मंशा व्यक्त की गई है।

परिपत्र : संख्या 659, दिनांक 8-9-1993.

अनुच्छेद 1

व्यक्तिगत दायरा

यह समझौता उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।

अनुच्छेद 2

शामिल किए गए कर

1.यह समझौता किसी संविदाकारी राज्य, भूमि या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण की ओर से आय और पूंजी पर लगाए गए करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी प्रक्रिया से लगाए गए हों।

2.कुल आय, कुल पूंजी, या आय या पूंजी के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय और पूंजी पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर और वेतन रोल कर शामिल हैं।

3.मौजूदा कर जिन पर यह समझौता लागू होगा, वे विशेष रूप से हैं:

(क)		जर्मनी के संघीय गणराज्य में:
		Einkommensteuer (आय-कर),
		Korperschaftsteuer (निगम-कर),
		Vermogensteuer (पूंजी कर), और
		Gewerbesteuer (व्यापार कर)
		(इसके बाद "जर्मन कर" के रूप में संदर्भित);
(ख)		भारत गणराज्य में,

आयकर जिसमें उस पर कोई भी अधिभार कर शामिल है (Einkommensteuer, einschl, darauf entfallender Zusatzsteuern), और संपत्ति-कर (Vermogensteuer)

(इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित)।

4.यह समझौता ऐसे किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा जो इस समझौते पर हस्ताक्षर की तिथि के बाद विद्यमान करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए महत्वपूर्ण परिवर्तनों के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।

अनुच्छेद 3

सामान्य परिभाषाएं

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो:

(क)		"जर्मनी संघीय गणराज्य" शब्द का तात्पर्य उस क्षेत्र से है जिसमें जर्मनी संघीय गणराज्य का कर कानून लागू है, जिसमें समुद्र तल, उसकी उप-भूमि और प्रादेशिक समुद्र से सटे ऊपरी जल स्तंभ का क्षेत्र शामिल है, जहां तक जर्मनी संघीय गणराज्य अपने संप्रभु अधिकारों और क्षेत्राधिकार का प्रयोग अंतरराष्ट्रीय कानून और उसके राष्ट्रीय विधान के अनुरूप करता है;
(ख)		"भारत गणराज्य" शब्द का तात्पर्य भारत गणराज्य के क्षेत्र से है और इसमें उसके ऊपर का प्रादेशिक समुद्र और वायु क्षेत्र शामिल है। इस समझौते के प्रयोजनों के लिए यह शब्द किसी अन्य समुद्री क्षेत्र को भी शामिल करेगा जिसमें भारतीय कानून के अनुसार और विशेष रूप से संयुक्त राष्ट्र समुद्री कानून सम्मेलन में निर्धारित अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार भारत गणराज्य के संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार हैं;
(ग)		"एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य जर्मनी का संघीय गणराज्य या भारत गणराज्य है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है;
(घ)		"व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई माना जाता है;
(ड़)		"कंपनी" शब्द का तात्पर्य कोई भी निगमित निकाय या कोई इकाई है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कंपनी या निगमित निकाय माना जाता है;
(च)		"अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य है जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडार, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के काम करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे; जहाजों, नावों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा;
(छ)		"एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है;
(ज)		"नागरिक" शब्द का तात्पर्य है,—

(i)		जर्मनी के संघीय गणराज्य के संबंध में, जर्मनी के संघीय गणराज्य के मूल कानून के अनुच्छेद 116, पैराग्राफ (1) के अर्थ के भीतर कोई भी जर्मन और कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी और संघ जो जर्मनी के संघीय गणराज्य में लागू कानून से अपनी स्थिति प्राप्त करता है;
(ii)		भारत गणराज्य के संबंध में, भारत गणराज्य का कोई भी नागरिक और कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी और संघ जो भारत गणराज्य में लागू कानून से अपनी स्थिति प्राप्त करता है;

(झ)		"अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा कोई परिवहन है, जिसका प्रभावी प्रबंधन का स्थान किसी संविदाकारी राज्य में है, सिवाय इसके कि जब जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित होता है;
(ञ)		"सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य जर्मनी के संघीय गणराज्य के मामले में संघीय वित्त मंत्रालय, और भारत गणराज्य के मामले में वित्त मंत्रालय में केंद्रीय सरकार (राजस्व विभाग) या उसका अधिकृत प्रतिनिधि से है;
(ट)		"वित्तीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य है, -

(i)		भारतीय कर के संबंध में, आयकर अधिनियम, 1961 में परिभाषित पिछला वर्ष;
(ii)		जर्मन कर के संबंध में, कैलेंडर वर्ष;

(ठ)

"कर" शब्द का तात्पर्य जर्मन कर या भारतीय कर है जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें ऐसे करों के संबंध में लगाया गया ब्याज या जुर्माना शामिल नहीं होगा।

2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस करार के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न की गई किसी भी शर्त का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर यह समझौता लागू होता है।

अनुच्छेद 4

निवासी

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के तहत अपने निवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के आधार पर कर के लिए उत्तरदायी है। लेकिन इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस राज्य में केवल उस राज्य के स्रोतों या वहां स्थित राजधानी से प्राप्त आय के संबंध में कर का उत्तरदायी हो।

2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्न प्रकार निर्धारित की जाएगीः

(क)		वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसका स्थायी घर उपलब्ध है, यदि दोनों राज्यों में उसका स्थायी घर उपलब्ध है तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसके साथ उसके निजी और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र);
(ख)		यदि वह राज्य जिसमें उसका महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है या यदि दोनों में से किसी राज्य में उसका स्थायी घर उपलब्ध नहीं है तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है;
(ग)		यदि दोनों राज्यों में उसका अभ्यस्त निवास है या उनमें से किसी में भी नहीं है तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसका वह नागरिक है;
(घ)		यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे।

3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।

2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:

(क)		प्रबंधन का स्थान;
(ख)		एक शाखा;
(ग)		एक कार्यालय;
(घ)		एक कारखाना;
(ड़)		एक कार्यशाला;
(च)		कोई खदान, तेल या गैस का कुआं, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान, जिसमें अन्वेषण या दोहन के लिए प्रयुक्त स्थापना या संरचना शामिल है;
(छ)		कोई गोदाम या बिक्री केंद्र;
(ज)		कोई फार्म, बागान या अन्य स्थान जहां कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियां की जाती हैं; और
(झ)		कोई भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां, जहां ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधियां छह महीने से अधिक अवधि तक जारी रहती हैं।

3.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाला तथा उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करने वाला माना जाएगा यदि वह उस राज्य में खनिज तेलों के पूर्वेक्षण, निष्कर्षण या दोहन के लिए प्रयुक्त या प्रयुक्त किए जाने वाले संयंत्र और मशीनरी के संबंध में सेवाएं या सुविधाएं प्रदान करता है, या किराये पर आपूर्ति करता है।

4.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा, -

(क)		उद्यम से संबंधित माल या माल के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग;
(ख)		उद्यम से संबंधित माल या वाणिज्य वस्तु के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग;
(ग)		किसी उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से करना;
(घ)		उद्यम के लिए केवल माल या वाणिज्य वस्तु खरीदने या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(ड़)		उद्यम के लिए, प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की किसी अन्य गतिविधि को चलाने के प्रयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(च)		उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन के परिणामस्वरूप व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो।

5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति के एजेंट के अलावा, जिस पर अनुच्छेद 6 लागू होता है - किसी अन्य संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से किसी संविदाकारी राज्य में कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम का प्रथम उल्लिखित राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा, यदि इस व्यक्ति के पास: -

(क)		उस राज्य में उद्यम की ओर से अनुबंध करने का प्राधिकार है और वह इसका प्रयोग आदतन करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां उद्यम के लिए माल या माल की खरीद तक सीमित न हों;
(ख)		उसके पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह प्रथम उल्लिखित राज्य में माल या माल का स्टॉक आदतन रखता है, जिससे वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या माल वितरित करता है; या
(ग)		प्रथम उल्लिखित राज्य में आदतन आदेश प्राप्त करता है, पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उद्यम के लिए या उद्यम और अन्य उद्यमों के लिए जो उस उद्यम को नियंत्रित करते हैं, उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं, या उसी सामान्य नियंत्रण के अधीन होते हैं।

6.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या किसी अन्य स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में कार्य कर रहे हों और उद्यम के साथ उनके वाणिज्यिक और वित्तीय संबंधों में ऐसी कोई शर्तें सहमत या लागू नहीं की गई हों जो स्वतंत्र व्यक्तियों के बीच आमतौर पर सहमत शर्तों से भिन्न हों।

7.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है या जो उस दूसरे राज्य में व्यवसायकरती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।

अनुच्छेद 6

अचल संपत्ति से आय  

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से अर्जित आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।

3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से आय पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 7

व्यावसायिक लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त के अनुसार व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए फलस्वरूप माना जा सकने वाला है।

2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहां एक संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, वहां प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएंगे, जो उससे प्राप्त होने की उम्मीद की जा सकती है, यदि वह एक अलग और पृथक उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में लगा होता और उस उद्यम के साथ पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।

3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय, जिनमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और, तथा उस संविदाकारी राज्य के घरेलू कानून के अनुसार कटौती के रूप में स्वीकृत किए जाएंगे जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है।

4.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य में और अपवादात्मक मामलों में पैराग्राफ 2 के अनुसार किसी स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभों का निर्धारण असंभव है या अनुचित कठिनाइयों को जन्म देता है, पैराग्राफ 2 की कोई भी बात उद्यम के कुल लाभों को उस स्थायी प्रतिष्ठान में विभाजित करने या किसी अन्य उचित आधार पर आकलन करने के माध्यम से किसी स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभों के निर्धारण को नहीं रोकेगी; हालांकि, अपनाई गई आकलन या विभाजन की विधि ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुसार होगा।

5.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।

6.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।

7.जहां लाभ में आय की ऐसी मदें शामिल हैं जिनका इस समझौते के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।

अनुच्छेद 8

नौपरिवहन और हवाई परिवहन

1.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसमें उद्यम का प्रभावी प्रबंधन स्थित है।

2.यदि किसी नौवहन उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान किसी जहाज पर है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य में स्थित माना जाएगा जिसमें जहाज का गृह बंदरगाह स्थित है, या यदि ऐसा कोई गृह बंदरगाह नहीं है, तो उस संविदाकारी राज्य में, जिसका जहाज का प्रचालक निवासी है।

3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित निधियों पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा, और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।

4.पैराग्राफ 1 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 9

संबद्ध उद्यम

कहाँ

(क)		एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या
(ख)		वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं

और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 10

लाभांश

1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।

3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "लाभांश" का तात्पर्य है -

(क)		शेयरों से प्राप्त लाभांश, इसमें शेयरों से आय, "jouissance" शेयर या "jouissance" अधिकार, खनन शेयर, संस्थापकों के शेयर या अन्य अधिकार, ऋण-दावे नहीं, लाभ में भागीदारी, और अन्य आय शामिल हैं, जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से आय के समान कराधान उपचार के अधीन हैं, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
(ख)		अन्य आय जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।

4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

5.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वहां वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते है या जहां तक वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबद्ध है, न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।

अनुच्छेद 11

ब्याज

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, ऐसे ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद -

(क)		जर्मनी के संघीय गणराज्य में उत्पन्न होने वाला और भारत गणराज्य की सरकार, भारतीय रिजर्व बैंक, भारतीय औद्योगिक वित्त निगम, भारतीय औद्योगिक विकास बैंक, भारतीय निर्यात-आयात बैंक, राष्ट्रीय आवास बैंक और भारतीय लघु उद्योग विकास बैंक को भुगतान किया गया ब्याज जर्मन कर से मुक्त होगा;
(ख)		भारत गणराज्य में उत्पन्न होने वाला और जर्मनी के संघीय गणराज्य की सरकार, ड्यूश बुंडेसबैंक, Kreditanstat fur Wiederaufbau या Deutsche Investitions-und Entwicklungsgesellschaft (डीईजी) को भुगतान किया गया ब्याज और एचईआरएमईएस-डेकंग द्वारा गारंटीकृत ऋण के प्रतिफल में भुगतान किया गया ब्याज भारतीय कर से मुक्त होगा।

4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "ब्याज" शब्द का तात्पर्य हर प्रकार के ऋण-दावों से प्राप्त आय है, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या न हो और चाहे वह देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार रखता हो या न रखता हो, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से प्राप्त आय और बांड या डिबेंचर से प्राप्त आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए विलंब से भुगतान के लिए जुर्माना प्रभार को ब्याज नहीं माना जाएगा।

5.पैराग्राफ 1, 2 और 3 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.किसी संविदाकारी राज्य में ब्याज तब उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई भूमि या राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। जहां, हालांकि, ब्याज का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में जिस ऋण पर ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह किया गया था, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तब ऐसा ब्याज उस राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 12

तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता राजस्व या तकनीकी सेवाओं के लिए फीस का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर राजस्व या तकनीकी सेवाओं के लिए फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य है, साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में या रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए प्रयुक्त फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है।

4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्शी प्रकृति की सेवाओं के लिए प्रतिफल स्वरूप किसी भी राशि का भुगतान है, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों द्वारा सेवाओं का प्रावधान भी शामिल है, लेकिन इसमें इस अनुबंध के अनुच्छेद 15 में उल्लिखित सेवाओं के लिए भुगतान शामिल नहीं है।

5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार, संपत्ति या अनुबंध जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता वह राज्य स्वयं, कोई भूमि या राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। जहाँ, हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किए जाते हैं, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसे रॉयल्टीज या फीस उस राज्य में उत्पन्न माने जाएँगे जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए भुगतान की गई रॉयल्टीज और फीस की राशि उस राशि से अधिक है जो ऐसे संबंध के अभाव में भुगतान की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 13

पूंजीगत लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से व्युत्पन्न लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति के भाग के रूप में चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजनार्थ दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ;, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे स्थायी आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा, जिसमें उद्यम का प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।

4.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी के शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।

5.अनुच्छेद 1 से 4 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।

अनुच्छेद 14

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी किसी व्यक्ति द्वारा व्यावसायिक सेवाओं के निष्पादन या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों से प्राप्त आय केवल उस राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:

(क)		यदि उसके पास अपने कार्यकलापों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक स्थायी आधार उपलब्ध है, तो उस स्थिति में, उस स्थायी आधार से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है; या
(ख)		यदि उसका दूसरे संविदाकारी राज्य में प्रवास प्रासंगिक राजकोषीय वर्ष में कुल 120 दिनों या उससे अधिक की अवधि या अवधियों के लिए है; उस स्थिति में, उस दूसरे राज्य में उसके द्वारा किए गए कार्यकलापों से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2."व्यावसायिक सेवाओं" में स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।

अनुच्छेद 15

पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं

-

1.अनुच्छेद 16, 18, 19 और 20 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल तभी कर योग्य होगा, जब रोजगार वहां किया जाता है।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:

(क)		प्राप्तकर्ता संबंधित वित्तीय वर्ष में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि के लिए दूसरे राज्य में मौजूद रहता है, और
(ख)		पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है, और
(ग)		पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है।

3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, जिसका जहाज या विमान संचालित करने वाला उद्यम निवासी है।

अनुच्छेद 16

निदेशकों का पारिश्रमिक

किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और इसी प्रकार के भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 17

कलाकार और खिलाड़ी

1.अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से व्युत्पन्न आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को न होकर किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के होते हुए भी, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।

3.हालांकि, इस तरह की आय पर पैराग्राफ 1 में उल्लिखित राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा यदि उक्त गतिविधियाँ दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा उस राज्य की यात्रा के दौरान की जाती हैं और ऐसी यात्रा का वित्तपोषण प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उस दूसरे राज्य, किसी भूमि, किसी राजनीतिक उप-विभाग या उसके किसी स्थानीय प्राधिकरण या किसी ऐसे संगठन द्वारा किया जाता है जिसे उस दूसरे राज्य में धर्मार्थ संगठन के रूप में मान्यता प्राप्त है।

अनुच्छेद 18

गैर-सरकारी पेंशन

अनुच्छेद 19 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को पूर्व रोजगार के बदले में दी जाने वाली पेंशन और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।

अनुच्छेद 19

सरकारी सेवा

1.(क) किसी संविदाकारी राज्य, भूमि, राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य, भूमि, उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पेंशन के अलावा भुगतान किया गया पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।

(ख ) हालांकि, इस तरह के पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा, यदि सेवाएं उस राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:

(i)		उस राज्य का नागरिक है; या
(ii)		केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है।

2.(क) किसी संविदाकारी राज्य, भूमि, राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य, भूमि, उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।

(ख) हालांकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि व्यक्ति उस दूसरे राज्य का निवासी और राष्ट्रीय हो।

3.अनुच्छेद 15, 16 और 18 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य, भूमि, राजनीतिक उप-विभाग या उसके स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।

4.इसी प्रकार, पैराग्राफ 1 के प्रावधान, किसी संविदाकारी राज्य, भूमि, राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण के विकास सहायता कार्यक्रम के अंतर्गत, उस राज्य, भूमि, राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा अनन्य रूप से प्रदत्त निधियों में से, उस अन्य राज्य की सहमति से दूसरे संविदाकारी राज्य को भेजे गए किसी विशेषज्ञ या स्वयंसेवक को दिए गए पारिश्रमिक के संबंध में भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 20

शिक्षक, छात्र और प्रशिक्षु

1.एक व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य या उस राज्य के किसी विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय, संग्रहालय या अन्य सांस्कृतिक संस्थान के निमंत्रण पर या सांस्कृतिक आदान-प्रदान के किसी आधिकारिक कार्यक्रम के अंतर्गत अधिकतम दो वर्ष की अवधि के लिए केवल शिक्षण, व्याख्यान देने या ऐसे संस्थान में अनुसंधान करने के उद्देश्य से किसी संविदाकारी राज्य का दौरा करता है और जो उस दौरे से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी था या है, उसे अपने आगमन की तारीख से पहले वर्ष की अवधि के दौरान ऐसी गतिविधि के लिए प्राप्त पारिश्रमिक पर पहले उल्लिखित राज्य में कर से छूट दी जाएगी और अगले वर्ष में यह छूट केवल उस राज्य के बाहर से उसके द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक के संबंध में होगी।

2.एक व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य में केवल :

(क)		उस संविदाकारी राज्य के विश्वविद्यालय, महाविद्यालय या विद्यालय में छात्र के रूप में;
(ख)		व्यवसाय प्रशिक्षु के रूप में (जर्मनी संघीय गणराज्य के मामले में "Volontar" या "Praktikant" सहित);
(ग)		किसी धार्मिक, धर्मार्थ, वैज्ञानिक या शैक्षिक संगठन से अध्ययन या अनुसंधान के प्राथमिक उद्देश्य के लिए अनुदान, भत्ता या पुरस्कार प्राप्त करने वाले के रूप में; या
(घ)		उस संविदाकारी राज्य की सरकार द्वारा किए गए तकनीकी सहयोग कार्यक्रम के सदस्य के रूप में, और जो उस राज्य में जाने से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, उसे प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में निम्नलिखित के संबंध में कर से छूट प्राप्त होगी -

(i)		उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए विदेश से प्राप्त धन; और
(ii)		उस दूसरे राज्य में रोजगार से प्राप्त पारिश्रमिक, किसी भी वित्तीय वर्ष के दौरान 7,200 डीएम (सात हजार दो सौ ड्यूश मार्क) या भारतीय मुद्रा में इसके समतुल्य राशि से अनधिक, जैसा भी मामला हो, बशर्ते कि ऐसा रोजगार सीधे तौर पर उसके अध्ययन से संबंधित हो या उसके भरण-पोषण के प्रयोजन के लिए किया गया हो।

अनुच्छेद 21

अन्य आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, चाहे वे कहीं भी उत्पन्न हुई हों, तथा जिनका इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है, केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगी।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति से आय के अलावा अन्य आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, यदि किसी संविदाकारी राज्य का निवासी दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेलियाँ, घुड़दौड़ सहित दौड़, ताश के खेल और किसी भी प्रकार के अन्य खेल या किसी भी रूप या प्रकृति के जुए या सट्टेबाजी के रूप में आय प्राप्त करता है, तो ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 22

पूंजी

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी के स्वामित्व वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजनार्थ दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों और वायुयानों द्वारा प्रदर्शित पूंजी तथा ऐसे जहाजों या वायुयानों के प्रचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा जिसमें उद्यम के प्रभावी प्रबंधन का स्थान स्थित है।

4.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की पूंजी के अन्य सभी तत्व केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगे।

अनुच्छेद 23

दोहरे कराधान से राहत

1.जर्मनी संघीय गणराज्य के निवासी के मामले में कर का निर्धारण इस प्रकार किया जाएगा:

(क)		जब तक उप-पैराग्राफ (ख) के अंतर्गत विदेशी कर क्रेडिट की अनुमति नहीं दी जाती है, भारत गणराज्य में उत्पन्न होने वाली आय की किसी भी मद और भारत गणराज्य में स्थित पूंजी की किसी भी मद को जर्मन कर से छूट दी जाएगी, जिस पर इस समझौते के अनुसार भारत गणराज्य में कर लगाया जा सकता है। हालांकि, जर्मनी संघीय गणराज्य को अपने कर की दर निर्धारित करते समय छूट प्राप्त आय और पूंजी की मदों को ध्यान में रखने का अधिकार है।
		लाभांश के मामले में छूट केवल ऐसे लाभांशों पर लागू होगी जो जर्मनी संघीय गणराज्य की निवासी किसी कंपनी (साझेदारी को छोड़कर) को भारत गणराज्य की निवासी किसी कंपनी द्वारा भुगतान किए जाते हैं, जिसकी पूंजी का कम से कम 10 प्रतिशत सीधे जर्मन कंपनी के स्वामित्व में है।
		तत्काल पूर्ववर्ती वाक्य के अनुसार, किसी भी शेयरधारिता को कर से छूट दी जाएगी, जिसके लाभांश को छूट दी गई है या यदि भुगतान किया जाता है, तो उसे छूट दी जाएगी।
(ख)		विदेशी कर के लिए क्रेडिट के संबंध में जर्मन कर कानून के प्रावधानों के अधीन, भारत गणराज्य में उत्पन्न होने वाली आय की निम्नलिखित मदों और वहां स्थित पूंजी की मदों के संबंध में देय जर्मन कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में, भारत गणराज्य के कानूनों के तहत और इस समझौते के अनुसार भुगतान किया गया भारतीय कर अनुमत होगा:

(i)		उप-पैराग्राफ (क) में शामिल नहीं किए गए लाभांश;
(ii)		ब्याज;
(iii)		तकनीकी सेवाओं के लिए राजस्व और फीस;
(iv)		अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 4 के अर्थ में आय;
(v)		निदेशकों का पारिश्रमिक;
(vi)		कलाकारों और खिलाड़ियों की आय।

(ग)		उप-पैराग्राफ (ख) के पत्र (ii) में निर्दिष्ट क्रेडिट के प्रयोजन के लिए, भारतीय कर को ब्याज की सकल राशि का 10 प्रतिशत माना जाएगा, यदि भारतीय कर को घरेलू कानून के अनुसार कम दर पर घटा दिया जाता है या पूरी तरह माफ कर दिया जाता है, भले ही वास्तव में भुगतान की गई कर राशि कुछ भी हो।
(घ)		उप-पैराग्राफ (ग) के प्रावधान पहले 12 वित्तीय वर्षों के लिए लागू होंगे जिनके लिए यह समझौता प्रभावी है।
(ड़)		उप-पैराग्राफ (क) के प्रावधानों के बावजूद, अनुच्छेद 7 और 10 में वर्णित आय की मदें तथा स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, साथ ही ऐसी आय के अंतर्गत आने वाली पूंजी की मदों को जर्मन कर से केवल तभी छूट दी जाएगी, जब संघीय गणराज्य जर्मनी का निवासी यह साबित कर सके कि स्थायी प्रतिष्ठान या कंपनी की प्राप्तियां अनन्य रूप से या लगभग अनन्य रूप से सक्रिय परिचालनों से प्राप्त होती हैं।

अनुच्छेद 10 के अंतर्गत आने वाली आय की मदों और ऐसी आय के अंतर्गत आने वाली पूंजी की मदों के मामले में, छूट तब भी लागू होगी, जब लाभांश भारत गणराज्य की निवासी अन्य कंपनियों में धारिता से प्राप्त किया गया हो, जो सक्रिय परिचालन करती हों और जिनमें अंतिम वितरण करने वाली कंपनी की धारिता 25 प्रतिशत से अधिक हो।

सक्रिय परिचालन निम्नलिखित हैं: -

भारत गणराज्य के भीतर माल या माल का उत्पादन या बिक्री करना, तकनीकी सलाह देना या इंजीनियरिंग सेवाएं प्रदान करना, या बैंकिंग या बीमा व्यवसाय करना।

यदि यह साबित नहीं होता है तो केवल उप-पैराग्राफ (ख) के अनुसार क्रेडिट प्रक्रिया लागू होगी।

2.भारत गणराज्य के निवासी के मामले में कर का निर्धारण इस प्रकार किया जाएगा:

जहां भारत गणराज्य का कोई निवासी आय प्राप्त करता है या पूंजी का स्वामी है, जिस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार जर्मनी संघीय गणराज्य में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत गणराज्य उस निवासी की ऐसी आय पर कर से कटौती के रूप में जर्मनी संघीय गणराज्य में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि की अनुमति देगा, चाहे प्रत्यक्ष रूप से या कटौती द्वारा, और उस निवासी की ऐसी पूंजी पर कर से कटौती के रूप में जर्मनी संघीय गणराज्य में भुगतान किए गए पूंजी कर के बराबर राशि की अनुमति देगा। हालाँकि, किसी भी मामले में ऐसी कटौती आयकर या पूंजी कर (जैसा कि कटौती दिए जाने से पहले गणना की जाती है) के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो, जैसा भी मामला हो, उस आय या पूंजी के कारण हो, जिस पर जर्मनी के संघीय गणराज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.दोनों संविदाकारी राज्यों में से किसी में भी प्रवृत्त कानून, संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय और पूंजी के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस समझौते में इसके विपरीत स्पष्ट प्रावधान किया गया हो।

अनुच्छेद 24

गैर-भेदभाव

1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उस दूसरे राज्य के नागरिक समान परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी नहीं हैं।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उस दूसरे राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस दूसरे राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के पास प्रथम-उल्लिखित राज्य में है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य की किसी समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही इसे इस समझौते के अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी माना जाएगा। इसके अलावा, इस प्रावधान को संविदाकारी राज्य के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ते, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करने के रूप में नहीं समझा जाएगा, जो वह केवल अपने निवासियों को प्रदान करता है।

3.सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 9, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 7, या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 7 के प्रावधान लागू होते हैं, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज, रॉयल्टीज और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे जैसे कि वे पहले उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किए गए हों। इसी प्रकार, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए किसी ऋण को, ऐसे उद्यम की करयोग्य पूंजी निर्धारित करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य माना जाएगा, जैसे कि वे प्रथम उल्लिखित राज्य के निवासी को अनुबंधित किए गए हों।

4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम उल्लिखित राज्य में किसी कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिनके अधीन प्रथम उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।

अनुच्छेद 25

आपसी समझौते की प्रक्रिया

1.जहां कोई व्यक्ति यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानून द्वारा प्रदत्त उपचारों पर ध्यान दिए बिना, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है, या यदि उसका मामला अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आता है तो उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है, जिसका वह नागरिक है। इस समझौते के प्रावधानों के अनुरूप कराधान न करने के परिणामस्वरूप होने वाली कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर मामला प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह इस समझौते के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचने के उद्देश्य से, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा। कोई भी समझौता संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानून में किसी भी समय सीमा के बावजूद लागू किया जाएगा।

3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी इस समझौते की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे इस समझौते में प्रावधान न किए गए मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं।

4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से करों में छूट या कटौती के संबंध में इस समझौते के प्रावधानों के अनुप्रयोग का तरीका निर्धारित कर सकते हैं।

5.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं।

अनुच्छेद 26

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों को कार्यान्वित करने के लिए आवश्यक है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो इस समझौते के अंतर्गत आने वाले करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी सूचना का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।

2.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व अधिरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है;
(ग)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करती हो, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो।

अनुच्छेद 27

राजनयिक और वाणिज्य दूतावास संबंधी विशेषाधिकार

इस समझौते की कोई भी बात किसी राजनयिक मिशन, वाणिज्य दूतावास कार्यालय या किसी अंतरराष्ट्रीय संगठन के सदस्यों के अंतरराष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।

अनुच्छेद 28

प्रभाव में आने की तिथि

1.संविदाकारी राज्यों की सरकारें एक दूसरे को सूचित करेंगी कि इस समझौते के लागू होने के लिए कानूनी आवश्यकताओं का अनुपालन कर लिया गया है।

2.यह समझौता अनुच्छेद 1 में उल्लिखित अधिसूचनाओं में से दूसरी अधिसूचना की प्राप्ति के एक महीने बाद लागू होगा और इसका प्रभाव होगा:

(क)

जर्मनी के संघीय गणराज्य में:

(i)		तकनीकी सेवाओं के लिए लाभांश, ब्याज, राजस्व और फीस पर स्रोत पर रोके गए करों के मामले में, इस समझौते के लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष के जनवरी के पहले दिन या उसके बाद भुगतान की गई राशि के संबंध में;
(ii)		अन्य करों के मामले में, इस समझौते के लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष के जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाली अवधि के लिए लगाए गए करों के संबंध में;

(ख)

भारत गणराज्य में :

(i)		इस समझौते के लागू होने वाले कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में;
(ii)		इस समझौते के लागू होने वाले कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष के अंतिम दिन धारित पूंजी के संबंध में।

3.इस समझौते के लागू होने पर, 18 मार्च, 1959 को आय के दोहरे कराधान से बचाव के लिए जर्मनी संघीय गणराज्य की सरकार और भारत सरकार के बीच हस्ताक्षरित समझौता तथा 28 जून, 1984 को आय के दोहरे कराधान से बचाव के लिए जर्मनी संघीय गणराज्य की सरकार और भारत सरकार के बीच हस्ताक्षरित समझौते को संशोधित करने वाला प्रोटोकॉल, उसी तारीख के नोट्स के आदान-प्रदान के साथ समाप्त हो जाएगा और उस तारीख से प्रभावी नहीं रहेगा जिस तारीख को इस समझौते के प्रावधान प्रभावी होने शुरू होते हैं।

अनुच्छेद 29

समापन

यह समझौता अनिश्चित काल तक प्रभावी रहेगा, लेकिन कोई भी संविदाकारी राज्य, इसके लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष में, जून के तीसवें दिन या उससे पहले, दूसरे संविदाकारी राज्य को राजनयिक चैनलों के माध्यम से समाप्ति की लिखित सूचना दे सकता है और ऐसी स्थिति में, यह समझौता प्रभावी नहीं रहेगा:

(क)

जर्मनी के संघीय गणराज्य में:

(i)		तकनीकी सेवाओं के लिए लाभांश, ब्याज, राजस्व और फीस पर स्रोत पर रोके गए करों के मामले में, समाप्ति की सूचना दिए जाने के अगले कैलेंडर वर्ष के जनवरी के पहले दिन या उसके बाद भुगतान की गई राशि के संबंध में;
(ii)		अन्य करों के मामले में, समाप्ति की सूचना दिए जाने के अगले कैलेंडर वर्ष के जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाली अवधि के लिए लगाए गए करों के संबंध में;

(ख)

भारत गणराज्य में :

(i)		उस कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी राजकोषीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है;
(ii)		पूंजी के संबंध में जो उस कैलेंडर वर्ष के बाद अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष के अंतिम दिन पर रखी जाती है जिसमें समाप्ति की सूचना दी जाती है।

जिसके साक्ष्य स्वरूप अधोहस्ताक्षरी ने विधिवत् प्राधिकृत होकर वर्तमान अनुबंध पर हस्ताक्षर किए हैं।

19 जून 1995 को बॉन में दो मूल प्रतियों में सम्पन्न हुआ, प्रत्येक जर्मन, हिंदी और अंग्रेजी भाषा में, तीनों पाठ प्रामाणिक हैं। जर्मन और हिंदी पाठ की विभिन्न व्याख्या के मामले में, अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

प्रोटोकॉल

भारत गणराज्य और जर्मनी संघीय गणराज्य ने 19 जून, 1995 को बॉन में आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने के लिए दोनों राज्यों के बीच समझौते पर हस्ताक्षर करते समय निम्नलिखित प्रावधानों पर सहमति व्यक्त की है जो उक्त समझौते का एक अभिन्न अंग होगा।

अनुच्छेद 7 के संदर्भ में

1.(क) किसी भवन स्थल या निर्माण, संयोजन या स्थापना परियोजना के लाभ के निर्धारण में, संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को केवल उस स्थायी प्रतिष्ठान की गतिविधियों से उत्पन्न लाभ ही माना जाएगा जिसमें वह स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है। यदि मशीनरी या उपकरण उद्यम के मुख्यालय या किसी अन्य स्थायी प्रतिष्ठान (उस संविदाकारी राज्य के बाहर स्थित) या किसी तीसरे व्यक्ति (संविदकारी राज्य के बाहर स्थित) से उन गतिविधियों के संबंध में या स्वतंत्र रूप से वितरित किए जाते हैं, तो ऐसी वितरणों का मूल्य भवन स्थल या निर्माण, संयोजन या स्थापना परियोजना के लाभ में नहीं जोड़ा जाएगा।

(ख) किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा नियोजन, परियोजना, निर्माण या अनुसंधान गतिविधियों से प्राप्त आय तथा साथ ही उस राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के संबंध में तकनीकी सेवाओं से प्राप्त आय को उस स्थायी प्रतिष्ठान के अंतर्गत नहीं जोड़ा जाएगा।

(ग) अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 1 के संबंध में, उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से बेचे गए समान या काफी हद तक समान प्रकार के माल या वाणिज्य वस्तु की बिक्री से, या उसी या समान प्रकार के अन्य व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त लाभ को उस स्थायी प्रतिष्ठान के कारण माना जा सकता है, यदि यह साबित हो जाता है कि:

(i)		यह लेनदेन उस संविदाकारी राज्य में कराधान से बचने के लिए किया गया है जहां स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है, और
(ii)		स्थायी प्रतिष्ठान किसी भी तरह से इस लेनदेन में शामिल था।

(घ) यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 में उल्लिखित मुख्यालय व्यय के संबंध में कटौती किसी भी मामले में इस समझौते के लागू होने की तारीख को भारतीय आयकर अधिनियम के तहत स्वीकार्य कटौती से कम नहीं होगी।

(ड़) स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को भुगतान की गई या प्रभारित की गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) के संबंध में कोई कटौती नहीं की जाएगी, जो कि निम्नलिखित रूप में हो:

(i)		पेटेंट या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में रॉयल्टीज, फीस या अन्य समान भुगतान;
(ii)		निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन; और
(iii)		बैंकिंग संस्थान के मामले को छोड़कर स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज।

अनुच्छेद 8 के संदर्भ में

2.अनुच्छेद 8 के प्रयोजनों के लिए, जहाजों के संचालन से होने वाली आय में अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के संबंध में कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और संबंधित उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त आय शामिल है।

अनुच्छेद 10 के संदर्भ में

3.जर्मनी के संघीय गणराज्य में कराधान के प्रयोजन के लिए, लाभांश शब्द में निष्क्रिय साझेदार ("stiller Gesellschafter") द्वारा अपनी भागीदारी से प्राप्त आय और निवेश निधि या निवेश न्यास के प्रमाणपत्रों पर वितरण शामिल हैं। भारत गणराज्य में कराधान के प्रयोजन के लिए, समान प्रकार की किसी भी आय को एक समान माना जाएगा।

अनुच्छेद 10 और 11 के संदर्भ में

4.इन अनुच्छेदों के प्रावधानों के बावजूद, लाभांश और ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं, और उस राज्य के कानून के अनुसार,

(क)		यदि वे अधिकारों या ऋण दावों से प्राप्त होते हैं, जिनमें लाभ में भाग लेने का अधिकार होता है (इसमें एक निष्क्रिय भागीदार द्वारा अपनी भागीदारी से प्राप्त आय, "partiarisches Darlehen" से और संघीय गणराज्य जर्मनी के कर कानून के अर्थ में "Gewinnobligationen" से प्राप्त आय शामिल है) और
(ख)		इस शर्त के अधीन कि वे ऐसी आय के देनदार के लाभ के निर्धारण में कटौती योग्य हैं।

अनुच्छेद 13 के संदर्भ में

5.जर्मनी संघीय गणराज्य की सरकार की ओर से पुष्टि की गई स्थिति को ध्यान में रखते हुए कि Deutsche Investitionsund Entwicklungsgesellschalt (डीईजी) पूरी तरह से जर्मनी संघीय गणराज्य की सरकार के स्वामित्व में है और जर्मनी में आयकर का भुगतान करने से छूट प्राप्त है, यह सहमति हुई है कि भारतीय कंपनियों में शेयरों के हस्तांतरण के कारण डीईजी को होने वाले दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ को भारत में कराधान से छूट दी जाएगी।

अनुच्छेद 23 के संदर्भ में

6.(क) अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ (क) में प्रदान की गई छूट इस बात पर ध्यान दिए बिना दी जाती है कि संबंधित आय या पूंजी पर भारत गणराज्य में प्रभावी रूप से कर लगाया जाता है या नहीं।

(ख) जहां कोई कंपनी जर्मनी संघीय गणराज्य की निवासी है और भारत गणराज्य के स्रोतों से प्राप्त आय वितरित करती है, वहां अनुच्छेद 23 का पैराग्राफ 1 जर्मन कर कानून के प्रावधानों के अनुसार ऐसे वितरण पर निगम कर के प्रतिपूरक अधिरोपण को नहीं रोकेगा।

(ग) जर्मनी संघीय गणराज्य अनुच्छेद 23 के अनुच्छेद (1ख) में दिए गए कर क्रेडिट द्वारा दोहरे कराधान से बचेगा, न कि अनुच्छेद 23 के अनुच्छेद (1क) के तहत कर छूट द्वारा,

(कक)

यदि संविदाकारी राज्यों में आय को समझौते के विभिन्न प्रावधानों के तहत रखा जाता है या विभिन्न व्यक्तियों (अनुच्छेद 9 के अलावा) को सौंपा जाता है और इस विवाद को अनुच्छेद 25 के अनुसार प्रक्रिया द्वारा सुलझाया नहीं जा सकता है और

(i)		यदि इस तरह के स्थान नि‍योजन या आरोपण के परिणामस्वरूप संबंधित आय दोहरे कराधान के अधीन होगी; या
(ii)		यदि इस तरह के स्थान नि‍योजन या आरोपण के परिणामस्वरूप संबंधित आय कर-मुक्त रहेगी या केवल भारत गणराज्य में अनुचित रूप से कम कराधान के अधीन होगी और (इस अनुच्छेद के आवेदन के बिना) जर्मनी संघीय गणराज्य में कर से मुक्त रहेगी; या

( खख )

यदि जर्मनी संघीय गणराज्य ने, उचित परामर्श के बाद तथा अपने आंतरिक कानून की सीमाओं के अधीन रहते हुए, राजनयिक माध्यमों से भारत गणराज्य को आय की अन्य मदों के बारे में सूचित किया है, जिन पर वह इस अनुच्छेद को लागू करने का इरादा रखता है, ताकि दोनों संविदाकारी राज्यों में कराधान से आय की छूट को रोका जा सके या करार के अनुचित उपयोग के लिए अन्य व्यवस्थाएं की जा सकें।

उप-पैराग्राफ (खख) के तहत अधिसूचना के मामले में, भारत गणराज्य, राजनयिक चैनलों के माध्यम से अधिसूचना के अधीन, समझौते के तहत ऐसी आय को जर्मनी के संघीय गणराज्य द्वारा उस आय के लक्षण वर्णन के अनुरूप चिह्नित कर सकता है। इस अनुच्छेद के अंतर्गत जारी अधिसूचना उस वर्ष के पश्चात् आने वाले कैलेंडर वर्ष के प्रथम दिन से ही प्रभावी होगी जिसमें इसे प्रेषित किया गया था तथा इसे प्रभावी बनाने के लिए अधिसूचित करने वाले राज्य के घरेलू कानून के अंतर्गत कोई भी कानूनी पूर्वापेक्षाएं पूरी कर ली गई हों।

अनुच्छेद 26 के संदर्भ में

7.(क) यह भी समझा जाता है कि समझौते के संबंध में, "सूचना" शब्द में दस्तावेज शामिल होंगे। यह भी समझा जाता है कि जर्मन कर कानून में राजकोषीय संहिता (Abgabenordnung) के अनुच्छेद 117 के पैराग्राफ 3 के अनुसार सूचना के प्रसारण का प्रावधान है - अनुरोध किए जाने पर - और इस अनुच्छेद पर ध्यान दिए बिना इन प्रावधानों के तहत भारत गणराज्य में सक्षम प्राधिकारी को सूचना प्रदान करना संभव होगा।

(ख) यदि इस अनुच्छेद के अंतर्गत व्यक्तिगत डेटा का आदान-प्रदान किया जाता है, तो प्रत्येक संविदाकारी राज्य के घरेलू कानूनों के अधीन निम्नलिखित अतिरिक्त प्रावधान लागू होंगे:

(i)		डेटा की आपूर्ति करने वाले संविदाकारी राज्य, उनके द्वारा आपूर्ति किए गए डेटा की सटीकता के लिए जिम्मेदार होंगे। यदि यह पता चलता है कि गलत डेटा या ऐसा डेटा दिया गया है जो नहीं दिया जाना चाहिए था, तो प्राप्तकर्ता राज्य को बिना किसी देरी के इसकी सूचना दी जाएगी। वह राज्य उक्त डेटा को सही करने या नष्ट करने के लिए बाध्य होगा;
(ii)		संविदाकारी राज्य व्यक्तिगत डेटा के प्रेषण और प्राप्ति के आधिकारिक रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य होंगे;
(iii)		संविदाकारी राज्य अनधिकृत पहुंच, अनधिकृत परिवर्तन और अनधिकृत प्रकटीकरण के खिलाफ संचारित व्यक्तिगत डेटा की सुरक्षा के लिए प्रभावी उपाय करने के लिए बाध्य होंगे;
(iv)		आवेदन करने पर, संबंधित व्यक्ति को उसके बारे में संग्रहीत जानकारी और उसके उपयोग की योजना के बारे में सूचित किया जाएगा। यदि संतुलन पर यह प्रतीत होता है कि सूचना को रोके रखने में सार्वजनिक हित, इसे प्राप्त करने में संबंधित व्यक्ति के हित से अधिक है, तो यह सूचना देने की कोई बाध्यता नहीं होगी। अन्य सभी मामलों में, संबंधित व्यक्ति को उसके बारे में संग्रहीत डेटा के बारे में सूचित किए जाने का अधिकार उस संविदाकारी राज्य के घरेलू कानून द्वारा शासित होगा जिसके संप्रभु क्षेत्र में सूचना के लिए आवेदन किया गया है।

19 जून, 1995 को बॉन में दो मूल प्रतियों में, जर्मन, हिंदी और अंग्रेजी भाषाओं में, तीनों पाठ प्रामाणिक हैं। जर्मन और हिंदी पाठ की विभिन्न व्याख्या के मामले में, अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

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