भारतीय अवसंरचना संस्थाओं में निवेश करने वाले विदेशी निधियों को छूट

पात्र व्यक्ति

यह छूट निम्नलिखित विदेशी संस्थाओं के लिए उपलब्ध हैः

  (क) संप्रभु धन निधि (एसडब्ल्यूएफ) (विदेशी राष्ट्र की सरकार के स्वामित्व और नियंत्रण वाले निवेश निधि)

  (ख) अबू धाबी निवेश प्राधिकरण (एडीआईए) की पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनियाँ

  (ग) विदेशी राष्ट्र के विधान के अधीन सृजित या स्थापित पेंशन निधि

  (घ) सऊदी अरब के राज्य सरकार का लोक निवेश कोष और उसकी पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनी

पात्र अवसंरचना इकाइयाँ

निम्नलिखित में किए गए निवेशों पर छूट उपलब्ध है:

  (क) अवसंरचना निवेश न्यास (आईएनवीआईटी)

  (ख) धारा 80-झक (4)(i) में यथा परिभाषित या सीबीडीटी द्वारा अधिसूचित अवसंरचना के विकास, संचालन या अनुरक्षण में संलग्न उद्यम ¹('अवसंरचना विकास संस्थाएँ')

  (ग) घरेलू कंपनियाँ (जो 01-04-2021 को या उसके बाद पंजीकृत हैं) जिनका बुनियादी ढांचा विकास संस्थाओं में ≥75% अनुप्रवाह निवेश है।

  (घ) आधारभूत संरचना वित्त कंपनियाँ (गैर-बैंकिंग वित्तीय कंपनियाँ अथवा आधारभूत संरचना ऋण निधि जिसमें ≥90% ऋण आधारभूत संरचना विकास संस्थाओं को दिया गया हो)

  (ङ) श्रेणी I या II के वैकल्पिक निवेश कोष (एआईएफ) जिनका उपर्युक्त संस्थाओं, न्यासों या निधियों में ≥50% निवेश है।

सीबीडीटी परिपत्र संख्या 9/2022, दिनांक 09-05-2022, यह स्पष्ट करता है कि छूट द्वितीयक बाजार निवेशों अथवा एआईएफ, वित्त कंपनियों या निवेश कंपनियों के माध्यम से किए गए अनुप्रवाह निवेशों पर भी लागू होगी।

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1. केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) ने अधिसूचना संख्या 44, दिनांक 6-7-2020 के माध्यम से अवसंरचना उप-क्षेत्रों की अद्यतन सामंजस्यपूर्ण मास्टर सूची में उल्लिखित अवसंरचना उप-क्षेत्रों में संलग्न व्यवसाय को अधिसूचित किया है।

निवेश के लिए समय सीमा

निवेश, दिनांक 01-04-2020 से 31-03-2030के मध्य किए जाने चाहिए।

निवेश करने का तरीका

निवेश निम्नलिखित स्वरूप में होने चाहिए:

  (क) डेब्ट

  (ख) शेयर पूँजी

  (ग) इकाइयाँ

छूट हेतु अर्हक आय

निम्नलिखित आय कर-मुक्त है:

  (क) लाभांश

  (ख) ब्याज

  (ग) दीर्घकालिक पूंजी अभिलाभ (भले ही धारा 50कक के अंतर्गत अल्पकालिक माने गए हों)

  (घ) एनवीआईटी से आयोजित इकाइयों के संबंध में प्राप्त कोई भी आय

न्यूनतम धारिता अवधि

छूट का लाभ प्राप्त करने के लिए निवेश को कम से कम 3 सालतक रखना होगा।

छूट की वापसी

यदि किसी वर्ष पात्रता अथवा निवेश की शर्तों का उल्लंघन होता है, तो पूर्व वर्षों में दावा की गई छूट वापस ले ली जाएगी और उल्लंघन के वर्ष में आय मानी जाएगी।

छूट प्राप्त आय की गणना

  (क) आधारभूत अवसंरचना विकास संस्थाएँ:संपूर्ण आय कर-मुक्त है। हालाँकि, दिनांक 09-05-2022 के परिपत्र संख्या 9 द्वारा स्पष्ट किया गया कि संकर अवसंरचना संस्थाओं (बहु-व्यवसाय लाइनों वाली) के लिए, यदि कर पूर्व कुल लाभ (पीबीटी) का ≥ 50% भाग पात्र अवसंरचना गतिविधि से उद्भूत होता है, तो आनुपातिक रूप से छूट उपलब्ध है। छूट प्राप्त आय की गणना संकर इकाई के अवसंरचना गतिविधियों से प्राप्त लाभ कर पूर्व (पीबीटी) और उसके कुल लाभ कर पूर्व (पीबीटी) के अनुपात में की जाएगी।

  (ख) आईएनवीआईटी: पात्र व्यक्ति द्वारा प्राप्त सभी आय पर छूट उपलब्ध है, जिसमें आईएनवीआईटी द्वारा प्रेषित आय भी शामिल है, भले ही न्यास के हाथों में उसकी करदेयता कुछ भी हो।

  (ग) अवसंरचना निवेश कम्पनियाँ: छूट अनुमत है यदि उनके निवेश का ≥ 75% अवसंरचना विकास संस्थाओं में हो। यथानुपात छूट की गणना नियम 2घगक के अनुसार की जाती है।

  (घ) आधारभूत संरचना वित्त कंपनियाँ:यदि ऋण का ≥ 90% आधारभूत संरचना विकास निकायों को दिया जाता है तो छूट लागू होगी। नियम 2घगक के अनुसार आनुपातिक संगणना और रिपोर्टिंग का अनुपालन किया जाता है।

  (ङ) अवसंरचना एआईएफ: यदि ≥ 50% निवेश अवसंरचना संस्थाओं, निवेश कंपनियों, वित्त कंपनियों, या इनविट में हैं, तो नियम 2घगक के अनुपालन के अधीन छूट दी जाती है।