समकरण उद्ग्रहण
इक्विलाइज़ेशन लेवी को वित्त अधिनियम, 2016 द्वारा ऑनलाइन विज्ञापन सेवाओं, डिजिटल विज्ञापन के प्रावधान, या केवल ऑनलाइन विज्ञापन के उद्देश्य से किसी अन्य सुविधा या सेवा पर पेश किया गया था। वित्त अधिनियम, 2020 ने इस लेवी का दायरा 01-04-2020 को या उसके बाद की गई/प्रदत्त/सुविधा की गई ई-कॉमर्स आपूर्ति और सेवाओं तक बढ़ा दिया है।
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अस्वीकरण: इस दस्तोवज में मौजूद विषय केवल जानकारी के लिए है। इसका उद्देश्य जनता तक सूचना को जल्द और आसानी से पहुंचाना है और इसे कानूनी दस्तोवजों के तौर पर नही समझा जाना चाहिए।
जनता को सलाह दी जाती है कि विषय का सत्यापन सरकारी अधिनियमों/नियमों/अधिसूचनाओं आदि से करें। |
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समकरण लेवी
परिचय
इक्विलाइज़ेशन लेवी को वित्त अधिनियम, 2016 द्वारा ऑनलाइन विज्ञापन सेवाओं, डिजिटल विज्ञापन स्थान के प्रावधान, या केवल ऑनलाइन विज्ञापन के उद्देश्य से किसी अन्य सुविधा या सेवा पर पेश किया गया था। वित्त अधिनियम, 2020 ने इस लेवी का दायरा 01-04-2020 को या उसके बाद की गई/प्रदत्त/सुविधा की गई ई-कॉमर्स आपूर्ति और सेवाओं तक बढ़ा दिया है।
समानीकरण लेवी के अधीन लेन-देन
समकारी लेवी निम्नलिखित के संबंध में प्रभारित की जाती है:
(क) ऑनलाइन विज्ञापन सेवाओं के लिए अनिवासी द्वारा प्राप्त या प्राप्य राशि
ऑनलाइन विज्ञापन की प्रकृति, डिजिटल विज्ञापन स्थान के लिए प्रावधान, ऑनलाइन विज्ञापन के उद्देश्य से किसी अन्य सुविधा या सेवा के लिए भुगतान किए गए या देय विचार से 6% की दर से समकरण शुल्क लिया जाता है।
(ख) 01-04-2020 को या उसके बाद की गई या सुविधा की गई वस्तुओं या सेवाओं की ई-कॉमर्स आपूर्ति के लिए प्राप्त या प्राप्य राशि
एक ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा 01-04-2020 को या उसके बाद ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं के लिए प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल से 2% की दर से समकरण शुल्क लिया जाता है।
केंद्र सरकार किसी अन्य सेवा को भी निर्दिष्ट कर सकती है जिस पर ऐसी लेवी प्रभार्य होगी। कोई भी आय जो इक्वलाइजेशन लेवी के लिए प्रभार्य है धारा 10(50) के तहत आयकर से छूट प्राप्त है।
हालांकि, जहां प्राप्त या प्राप्य विचार रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क (एफटीएस) की प्रकृति में है, यदि निम्नलिखित शर्तों को पूरा किया जाता है तो कोई समकारी शुल्क नहीं लिया जाएगा:
(क) प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल भारत में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क के रूप में कर योग्य है; और
(ख) धारा 90 या धारा 90क के तहत केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित डीटीएए के साथ पठित आयकर अधिनियम के तहत ऐसी करदेयता उत्पन्न होती है।
ऑनलाइन विज्ञापन सेवाओं पर इक्वलाइजेशन लेवी
जब कोई अनिवासी ऑनलाइन विज्ञापन की प्रकृति में सेवाएं प्रदान करता है, डिजिटल विज्ञापन स्थान के लिए प्रावधान, ऑनलाइन विज्ञापन (निर्धारित सेवाओं) के उद्देश्य के लिए कोई अन्य सुविधा या सेवा, समकरण लेवी के रूप में एक कर प्राप्तकर्ता द्वारा घटाया जाएगा ऐसी सेवा के लिए भुगतान किए गए विचार पर सेवा।
इक्वलाइजेशन लेवी सेवा के प्राप्तकर्ता द्वारा व्यवसाय या पेशे को चलाने वाले भारत के निवासी या भारत में स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) रखने वाले अनिवासी के रूप में घटाया जाएगा। पीई में व्यवसाय का एक निश्चित स्थान शामिल होता है जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय आंशिक या पूर्ण रूप से चलाया जाता है।
निम्नलिखित परिदृश्यों में समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा:
(क) यदि अनिवासी के पास भारत में पीई है - यदि सेवाएं प्रदान करने वाले अनिवासी के पास भारत में पीई है और सेवा ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है तो समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा।
(ख) प्रतिफल सीमा सीमा से कम है - यदि पिछले वर्ष में निर्दिष्ट सेवाओं के प्राप्तकर्ता से अनिवासी द्वारा प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल की कुल राशि रुपये से अधिक नहीं है, तो समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा। 1 लाख।
(ग) व्यवसाय या पेशे के लिए सेवा प्राप्त नहीं की जाती है - जहां ऐसी सेवा व्यक्तिगत उपयोग के लिए प्राप्त की जाती है और न कि किसी व्यवसाय या पेशे के उद्देश्य के लिए, समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा।
सामान या सेवाओं की ई-कॉमर्स आपूर्ति पर समानीकरण शुल्क
जब कोई ई-कॉमर्स ऑपरेटर 01-04-2020 को या उसके बाद किसी ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं को बनाता है, प्रदान करता है या सुविधा प्रदान करता है, तो ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा ऐसी आपूर्ति या सेवा के लिए प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल पर समकरण शुल्क देय होगा।
ई-कॉमर्स ऑपरेटर का अर्थ: 'ई-कॉमर्स ऑपरेटर' का अर्थ है एक अनिवासी जो माल की ऑनलाइन बिक्री या सेवाओं के ऑनलाइन प्रावधान या दोनों के लिए डिजिटल या इलेक्ट्रॉनिक सुविधा या प्लेटफॉर्म का मालिक है, उसका संचालन या प्रबंधन करता है।
ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं का अर्थ: ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं का अर्थ है:
(क) ई-कॉमर्स ऑपरेटर के स्वामित्व वाले सामानों की ऑनलाइन बिक्री;
(ख) ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं का ऑनलाइन प्रावधान;
(ग) माल की ऑनलाइन बिक्री या सेवाओं के प्रावधान या दोनों, ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा सुविधा; या
(घ) उपर्युक्त गतिविधियों का कोई संयोजन
माल की ऑनलाइन बिक्री और सेवाओं के ऑनलाइन प्रावधान में निम्नलिखित ऑनलाइन सेवाओं में से एक या अधिक शामिल होंगे:
(क) बिक्री के प्रस्ताव को स्वीकार करना;
(ख) खरीद आदेश देना;
(ग) खरीद आदेश की स्वीकृति;
(घ) प्रतिफल का भुगतान; या
(ड़) माल की आपूर्ति या सेवाओं के प्रावधान, आंशिक या पूर्ण रूप से
इस प्रकार, भले ही खरीदार ईमेल द्वारा खरीद आदेश भेजता है, इसे माल की ऑनलाइन बिक्री के रूप में माना जाएगा। जैसा कि उक्त परिभाषा समावेशी है, इसे निर्धारित गतिविधियों तक सीमित नहीं किया जा सकता है। इसमें अन्य सभी गतिविधियाँ शामिल हो सकती हैं यदि वे ऑनलाइन की जाती हैं।
इक्वलाइजेशन लेवी कब चार्ज की जाएगी?
ई-कॉमर्स आपूर्ति या निम्नलिखित व्यक्तियों को प्रदान की गई या प्रदान की गई या सुविधा प्रदान करने पर समानीकरण शुल्क लगाया जाएगा:
(क) एक व्यक्ति जो भारत में निवासी है;
(ख) एक व्यक्ति जो भारत में स्थित इंटरनेट प्रोटोकॉल पते का उपयोग करके ऐसी वस्तुओं या सेवाओं या दोनों को खरीदता है;
(ग) निम्नलिखित परिस्थितियों में एक अनिवासी व्यक्ति:
• विज्ञापन की बिक्री जो भारत में रहने वाले ग्राहक या भारत में स्थित इंटरनेट प्रोटोकॉल पते के माध्यम से विज्ञापन तक पहुंचने वाले ग्राहक को लक्षित करता है; और
• भारत में रहने वाले व्यक्ति या भारत में स्थित इंटरनेट प्रोटोकॉल पते का उपयोग करने वाले व्यक्ति से एकत्र किए गए डेटा की बिक्री।
इक्वलाइजेशन लेवी निम्नलिखित परिस्थितियों में चार्ज नहीं की जाएगी-
(क) धारा 165 के तहत कवर की गई ऑनलाइन विज्ञापन सेवा
यदि लेन-देन की प्रकृति ऐसी है कि धारा 165 (ऑनलाइन विज्ञापन सेवाओं से प्राप्त या प्राप्य राशि से) और धारा 165क (वस्तुओं और सेवाओं की ऑनलाइन बिक्री से) दोनों के तहत समकरण शुल्क लगाया जा सकता है, तो यह धारा 165 के तहत शुल्क लिया जाएगा।.
(ख) प्रतिफल सीमा सीमा से कम है
ई-कॉमर्स आपूर्ति या व्यक्तियों को प्रदान की गई या प्रदान की गई सेवाओं से ई-कॉमर्स ऑपरेटर की बिक्री, टर्नओवर या सकल प्राप्तियों का कुल योग रुपये से कम होने पर समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा। पिछले वर्ष के दौरान 2 करोड़।
(ग) ई-कॉमर्स ऑपरेटर का भारत में पीई है
यदि ई-कॉमर्स ऑपरेटर का भारत में पीई है और आपूर्ति या सेवा ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है, तो समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा।
(घ) भारत में पीई रखने वाले निवासी या अनिवासी द्वारा माल का स्वामित्व या सेवाएं प्रदान की जाती हैं
यदि निम्नलिखित लेन-देन के लिए 'प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल' का आरोपणीय है, तो समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा:
• माल की बिक्री जो भारत में निवासी व्यक्ति या भारत में अनिवासी व्यक्ति के स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) के स्वामित्व में है, यदि ऐसी बिक्री ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है; और
• सेवाओं का प्रावधान जो भारत में निवासी व्यक्ति या भारत में अनिवासी व्यक्ति के पीई द्वारा प्रदान किया जाता है यदि सेवाओं का ऐसा प्रावधान ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है।
तदनुसार, इस तरह के लेनदेन से ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल पर कोई समकरण शुल्क नहीं लगाया जाएगा।
विचार की गणना
ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं से प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल में शामिल होंगे:
(क) माल की बिक्री के लिए विचार चाहे ई-कॉमर्स ऑपरेटर माल का मालिक हो; और
(ख) ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा प्रदान की गई या सुविधा के बावजूद सेवाओं के प्रावधान पर विचार।
हालांकि, ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं से प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल में निम्न के प्रतिफल शामिल नहीं होंगे:
(क) माल की बिक्री जो भारत में निवासी व्यक्ति या भारत में एक अनिवासी व्यक्ति के स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) के स्वामित्व में है, अगर ऐसी बिक्री ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है; और
(ख) सेवाओं का प्रावधान जो भारत में निवासी व्यक्ति या भारत में अनिवासी व्यक्ति के पीई द्वारा प्रदान किया जाता है यदि सेवाओं का प्रावधान ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है।
समकारी लेवी जमा करने की देय तिथि
इक्वलाइजेशन लेवी के रूप में कटौती की गई राशि का भुगतान उस महीने के ठीक अगले महीने के 7वें दिन या उससे पहले केंद्र सरकार के क्रेडिट में किया जाएगा, जिसमें इस तरह के लेवी की कटौती की गई थी। हालांकि, जहां माल या सेवाओं की ई-कॉमर्स आपूर्ति पर इक्विलाइजेशन लेवी लगाया गया है, इक्वलाइजेशन लेवी की राशि का भुगतान निम्नलिखित तारीखों को या उससे पहले केंद्र सरकार के क्रेडिट में किया जाएगा:
| अवधि | देय तिथि |
| 1 अप्रैल - 30 जून | 7 जुलाई |
| 1 जुलाई - 30 सितंबर | 7 अक्टूबर |
| 1 अक्टूबर - 31 दिसंबर | 7 जनवरी |
| 1 जनवरी - 31 मार्च | 31 मार्च |
इक्वलाइजेशन लेवी की राशि का भुगतान चालान संख्या आईटीएनएस 285 में किया जाएगा।
गैर-कटौती के परिणाम
एक निर्धारिती जो लेवी की कटौती करने में विफल रहता है, वह स्वयं इस तरह के भुगतान के लिए उत्तरदायी होगा। इसके अलावा, यदि एक निर्धारिती आय की वापसी प्रस्तुत करने की देय तिथि पर या उससे पहले समान लेवी कटौती करने में विफल रहता है या कटौती के बाद उसे जमा करने में विफल रहता है, तो ऐसी सेवाओं के लिए भुगतान की गई राशि धारा 40(क)(झख) के तहत अस्वीकार कर दी जाएगी।
हालांकि, यदि इक्विलाइजेशन लेवी की कटौती की जाती है और बाद के वर्ष में जमा की जाती है, तो पूर्वोक्त प्रतिफल को पिछले वर्ष की आय की गणना में कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी जिसमें इस तरह के लेवी का भुगतान किया गया है।
दंड
जहां एक निर्धारिती समकरण लेवी या उसके हिस्से की कटौती करने में विफल रहता है, वह उस लेवी की राशि के बराबर राशि के जुर्माने के भुगतान के लिए उत्तरदायी होगा, जिसकी कटौती करने में वह विफल रहा।
देर से भुगतान के परिणाम
ब्याज - जहां एक निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर देय तिथि तक समकरण लेवी जमा करने में विफल रहता है, वह प्रत्येक महीने या महीने के हिस्से के लिए ऐसी लेवी के 1% की दर से साधारण ब्याज के भुगतान के लिए उत्तरदायी होगा, जिसके दौरान ऐसा असफलता जारी है।
जुर्माना - जहां एक निर्धारिती नियत तारीख तक केंद्र सरकार के क्रेडिट के लिए समकारी लेवी के रूप में कटौती की गई राशि जमा करने में विफल रहता है, वह रुपये की दर से जुर्माना के भुगतान के लिए उत्तरदायी होगा। 1,000 प्रति दिन जिसके दौरान इस तरह की चूक जारी रहती है। हालांकि, जुर्माने की राशि उस राशि से अधिक नहीं होगी जो वह भुगतान करने में विफल रहा।
जहां कोई ई-कॉमर्स ऑपरेटर इक्वलाइजेशन लेवी के पूरे या किसी हिस्से का भुगतान करने में विफल रहता है, तो वह इक्वलाइजेशन लेवी की राशि के बराबर राशि के जुर्माने के भुगतान के लिए उत्तरदायी होगा।
इक्वलाइजेशन लेवी का विवरण
प्रत्येक निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर, जिसने इक्विलाइजेशन लेवी की कटौती की है, को फॉर्म 1 में इक्वलाइजेशन लेवी का विवरण तैयार करना और वितरित करना या वितरित करना आवश्यक है। इस तरह के स्टेटमेंट को मूल्यांकन अधिकारी या किसी अन्य प्राधिकरण या अधिकृत एजेंसी के पास दाखिल करना आवश्यक है। बोर्ड द्वारा इस संबंध में। इस तरह के फॉर्म को निम्नलिखित तरीके से प्रस्तुत किया जा सकता है:
(क) इलेक्ट्रॉनिक रूप से डिजिटल हस्ताक्षर के तहत; या
(ख) इलेक्ट्रॉनिक रूप से ईवीसी (इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड) के माध्यम से।
इक्वलाइजेशन लेवी का विवरण उस वित्तीय वर्ष के 30 जून को या उससे पहले प्रस्तुत किया जाना आवश्यक है, जिसमें इक्वलाइजेशन लेवी प्रभार्य है।
विलंबित या संशोधित वापसी
कोई भी निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर जिसने देय तिथि तक विवरण प्रस्तुत नहीं किया है, वह वित्तीय वर्ष के अंत से 2 वर्ष की समाप्ति से पहले किसी भी समय ऐसा विवरण प्रस्तुत कर सकता है जिसमें ऐसी निर्धारित सेवा प्रदान की गई थी या ऐसा ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवा की गई या प्रदान की गई या सुविधा प्रदान की गई।
इसके अलावा यदि निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर स्टेटमेंट में कोई चूक या गलत विवरण नोटिस करता है, तो वह वित्तीय वर्ष के अंत से 2 साल की समाप्ति से पहले किसी भी समय एक संशोधित स्टेटमेंट प्रस्तुत कर सकता है जिसमें ऐसी निर्धारित सेवा प्रदान की गई थी या ऐसी आपूर्ति या सेवाएं बनाई या प्रदान की गई या सुविधा प्रदान की गई।
विवरण प्रस्तुत करने के लिए सूचना
जहां एक निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर देय तिथि तक इक्वलाइजेशन लेवी का विवरण प्रस्तुत करने में विफल रहता है, तो मूल्यांकन अधिकारी उसे इस तरह का विवरण प्रस्तुत करने के लिए नोटिस भेज सकता है। इस तरह के बयान को नोटिस की तामील की तारीख से 30 दिनों के भीतर प्रस्तुत करना आवश्यक है।
जहां एक निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर मूल्यांकन अधिकारी द्वारा नोटिस जारी करने के बाद भी विवरण प्रस्तुत करने में विफल रहता है, ऐसे व्यक्ति रुपये की दर से जुर्माना के भुगतान के लिए उत्तरदायी होंगे। 100 प्रति दिन जिसके दौरान इस तरह की चूक जारी रहती है।
इक्वलाइजेशन लेवी पर एमसीक्यू
प्रश्न 1. निम्नलिखित में से किस लेन-देन के संबंध में समकरण शुल्क लगाया जाएगा?
(क) ऑनलाइन विज्ञापन सेवाएं
(ख) रॉयल्टी आय भारत में कर योग्य है
(ग) भारत में कर योग्य तकनीकी सेवाओं (एफटीएस) के लिए शुल्क
(घ) उपरोक्त सभी
सही उत्तर: (क)
सही उत्तर का औचित्य: वित्त अधिनियम, 2016 द्वारा ऑनलाइन विज्ञापन सेवाओं, डिजिटल विज्ञापन स्थान के लिए प्रावधान, या केवल ऑनलाइन विज्ञापन के उद्देश्य के लिए किसी अन्य सुविधा या सेवा पर इक्वलाइज़ेशन लेवी की शुरुआत की गई थी। वित्त अधिनियम, 2020 ने इस लेवी का दायरा 01-04-2020 को या उसके बाद की गई/प्रदत्त/सुविधा की गई ई-कॉमर्स आपूर्ति और सेवाओं तक बढ़ा दिया है। हालांकि, भारत में रॉयल्टी या एफटीएस के रूप में कर योग्य आय के संबंध में इक्वलाइजेशन लेवी चार्ज नहीं किया जाएगा।
प्रश्न 2. किसी अनिवासी द्वारा ऑनलाइन विज्ञापन सेवाओं के लिए __________ की दर से प्राप्त या प्राप्य राशि के संबंध में लेवी लगाया जाता है।
(क) 2%
(ख) 6%
(ग) 10%
(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं
सही उत्तर: (ख)
सही उत्तर का औचित्य: ऑनलाइन विज्ञापन की प्रकृति, डिजिटल विज्ञापन स्थान के लिए प्रावधान, ऑनलाइन विज्ञापन के उद्देश्य से किसी अन्य सुविधा या सेवा के लिए भुगतान किए गए या देय विचार से 6% की दर से समकरण शुल्क लिया जाता है।
प्रश्न 3. लेवी माल या सेवाओं की ई-कॉमर्स आपूर्ति के लिए प्राप्त या प्राप्य राशि के संबंध में लगाया जाता है या ______ की दर से सुविधा प्रदान की जाती है।
(क) 2%
(ख) 6%
(ग) 10%
(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं
सही उत्तर: (क)
सही उत्तर का औचित्य: एक ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा 01-04-2020 को या उसके बाद ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं के लिए प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल से 2% की दर से समकरण शुल्क लिया जाता है।
प्रश्न 4. समकारी लेवी सेवा प्राप्तकर्ता द्वारा ________ होने के कारण काट ली जाएगी।
(क) व्यवसाय या पेशे को लेकर भारत का निवासी
(ख) भारत में स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) वाले अनिवासी
(ग) या तो (क) या (ख)
(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं
सही उत्तर: (ग)
सही उत्तर का औचित्य: समकरण लेवी की कटौती भारत में व्यापार या पेशा करने वाला भारत का निवासी होने या भारत में स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) रखने वाला अनिवासी होने के कारण की जाएगी। पीई में व्यवसाय का एक निश्चित स्थान शामिल होता है जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय आंशिक या पूर्ण रूप से चलाया जाता है।
प्रश्न 5. निम्नलिखित में से किस मामले में समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा?
(क) यदि सेवाएं प्रदान करने वाले अनिवासी का भारत में पीई है और सेवा प्रभावी रूप से ऐसे पीई से जुड़ी हुई है।
(ख) यदि पिछले वर्ष में निर्दिष्ट सेवाओं के प्राप्तकर्ता से अनिवासी द्वारा प्राप्त या प्राप्य विचार की कुल राशि रुपये से अधिक नहीं है। 1 लाख।
(ग) जहां ऐसी सेवा व्यक्तिगत उपयोग के लिए प्राप्त की जाती है, न कि किसी व्यवसाय या पेशे के उद्देश्य के लिए।
(घ) उपरोक्त सभी
सही उत्तर: (घ)
सही उत्तर का औचित्य: निम्नलिखित परिदृश्यों में समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा-
(क) यदि अनिवासी के पास भारत में पीई है - यदि सेवाएं प्रदान करने वाले अनिवासी के पास भारत में पीई है और सेवा ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है तो समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा।
(ख) प्रतिफल सीमा सीमा से कम है - यदि पिछले वर्ष में निर्दिष्ट सेवाओं के प्राप्तकर्ता से अनिवासी द्वारा प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल की कुल राशि रुपये से अधिक नहीं है, तो समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा। 1 लाख।
व्यवसाय या पेशे के लिए सेवा प्राप्त नहीं की जाती है - जहां ऐसी सेवा व्यक्तिगत उपयोग के लिए प्राप्त की जाती है, न कि किसी व्यवसाय या पेशे के उद्देश्य के लिए, समकरण शुल्क नहीं लिया जाएगा।
प्रश्न 6. ई-कॉमर्स ऑपरेटर 'का अर्थ है एक अनिवासी जो
(क) माल की ऑनलाइन बिक्री या सेवाओं के ऑनलाइन प्रावधान या दोनों के लिए डिजिटल या इलेक्ट्रॉनिक सुविधा या मंच का मालिक है।
(ख) माल की ऑनलाइन बिक्री या सेवाओं के ऑनलाइन प्रावधान या दोनों के लिए डिजिटल या इलेक्ट्रॉनिक सुविधा या प्लेटफॉर्म संचालित करता है
(ग) माल की ऑनलाइन बिक्री या सेवाओं के ऑनलाइन प्रावधान या दोनों के लिए डिजिटल या इलेक्ट्रॉनिक सुविधा या मंच का प्रबंधन करता है
(घ) उपरोक्त सभी
सही उत्तर: (घ)
सही उत्तर का औचित्य: 'ई-कॉमर्स ऑपरेटर' का अर्थ है एक अनिवासी जो माल की ऑनलाइन बिक्री या सेवाओं के ऑनलाइन प्रावधान या दोनों के लिए डिजिटल या इलेक्ट्रॉनिक सुविधा या प्लेटफॉर्म का मालिक, संचालन या प्रबंधन करता है।
प्रश्न 7. ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं का अर्थ है:
(क) ई-कॉमर्स ऑपरेटर के स्वामित्व वाले सामानों की ऑनलाइन बिक्री;
(ख) ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं का ऑनलाइन प्रावधान;
(ग) माल की ऑनलाइन बिक्री या सेवाओं के प्रावधान या दोनों, ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा सुविधा;
(घ) उपरोक्त सभी
सही उत्तर: (घ)
सही उत्तर का औचित्य: ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं का अर्थ है:
(क) ई-कॉमर्स ऑपरेटर के स्वामित्व वाले सामानों की ऑनलाइन बिक्री;
(ख) ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं का ऑनलाइन प्रावधान;
(ग) माल की ऑनलाइन बिक्री या सेवाओं के प्रावधान या दोनों, ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा सुविधा; या
(घ) उपर्युक्त गतिविधियों का कोई संयोजन
प्रश्न 8. ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं को निम्नलिखित में से किस व्यक्ति को प्रदान या प्रदान या सुविधा प्रदान करने पर समकरण शुल्क लगाया जाएगा?
(क) एक व्यक्ति जो भारत में निवासी है;
(ख) एक व्यक्ति जो भारत में स्थित इंटरनेट प्रोटोकॉल पते का उपयोग करके ऐसी वस्तुओं या सेवाओं या दोनों को खरीदता है;
(ग) विज्ञापन की बिक्री के मामले में एक अनिवासी व्यक्ति जो भारत में निवासी ग्राहक को लक्षित करता है या ग्राहक जो भारत में स्थित इंटरनेट प्रोटोकॉल पते के माध्यम से विज्ञापन तक पहुंचता है और भारत में निवासी व्यक्ति से एकत्रित डेटा की बिक्री करता है या भारत में स्थित इंटरनेट प्रोटोकॉल पते का उपयोग करने वाले व्यक्ति से।
(घ) उपरोक्त सभी
सही उत्तर: (घ)
सही उत्तर का औचित्य: ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं को निम्नलिखित व्यक्तियों को प्रदान या प्रदान किए जाने पर समानीकरण शुल्क लगाया जाएगा:
(क) एक व्यक्ति जो भारत में निवासी है;
(ख) एक व्यक्ति जो भारत में स्थित इंटरनेट प्रोटोकॉल पते का उपयोग करके ऐसी वस्तुओं या सेवाओं या दोनों को खरीदता है;
(ग) निम्नलिखित परिस्थितियों में एक अनिवासी व्यक्ति:
• विज्ञापन की बिक्री जो भारत में रहने वाले ग्राहक या भारत में स्थित इंटरनेट प्रोटोकॉल पते के माध्यम से विज्ञापन तक पहुंचने वाले ग्राहक को लक्षित करता है; और
• भारत में रहने वाले व्यक्ति या भारत में स्थित इंटरनेट प्रोटोकॉल पते का उपयोग करने वाले व्यक्ति से एकत्र किए गए डेटा की बिक्री।
प्रश्न 9. ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं से प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल में शामिल होंगे:
(क) माल की बिक्री के लिए विचार चाहे ई-कॉमर्स ऑपरेटर माल का मालिक हो;
(ख) ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा प्रदान की गई या सुविधा के बावजूद सेवाओं के प्रावधान पर विचार।
(ग) दोनों (क) और (ख)
(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं
सही उत्तर: (ग)
सही उत्तर का औचित्य: ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं से प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल में शामिल होंगे:
ए. ई-कॉमर्स ऑपरेटर माल का मालिक है या नहीं, इस पर ध्यान दिए बिना माल की बिक्री पर विचार; और
ख. ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा सेवा प्रदान की जाती है या सुविधा प्रदान की जाती है या नहीं, इसके बावजूद सेवाओं के प्रावधान पर विचार।
प्रश्न 10. ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं से प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल में निम्नलिखित के प्रतिफल शामिल नहीं होंगे:
(क) माल की बिक्री जो भारत में निवासी व्यक्ति या भारत में एक अनिवासी व्यक्ति के स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) के स्वामित्व में है, अगर ऐसी बिक्री ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है;
(ख) सेवाओं का प्रावधान जो भारत में निवासी व्यक्ति या भारत में अनिवासी व्यक्ति के पीई द्वारा प्रदान किया जाता है यदि सेवाओं का प्रावधान ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है।
(ग) दोनों (क) और (ख)
(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं
सही उत्तर: (ग)
सही उत्तर का औचित्य: ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं से प्राप्त या प्राप्य प्रतिफल में निम्न के प्रतिफल शामिल नहीं होंगे:
(क) माल की बिक्री जो भारत में निवासी व्यक्ति या भारत में एक अनिवासी व्यक्ति के स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) के स्वामित्व में है, अगर ऐसी बिक्री ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई है; और
(ख) सेवाओं का प्रावधान जो भारत में निवासी व्यक्ति या भारत में अनिवासी व्यक्ति के पीई द्वारा प्रदान किया जाता है यदि सेवाओं का प्रावधान ऐसे पीई से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है।
प्रश्न11. इक्वलाइजेशन लेवी के रूप में काटी गई राशि का भुगतान केंद्र सरकार के क्रेडिट में किया जाएगा ____________
(क) मासिक आधार
(ख) त्रैमासिक आधार जहां माल या सेवाओं की ई-कॉमर्स आपूर्ति पर समकरण शुल्क लगाया गया है
(ग) दोनों (क) और (ख)
(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं
सही उत्तर: (ग)
सही उत्तर का औचित्य: इक्वलाइजेशन लेवी के रूप में कटौती की गई राशि का भुगतान केंद्र सरकार के क्रेडिट में उस महीने के 7वें दिन या उससे पहले किया जाएगा, जिस महीने में इस तरह के लेवी की कटौती की गई थी। हालांकि, जहां माल या सेवाओं की ई-कॉमर्स आपूर्ति पर इक्विलाइजेशन लेवी लगाया गया है, इक्वलाइजेशन लेवी की राशि का भुगतान निम्नलिखित तारीखों को या उससे पहले केंद्र सरकार के क्रेडिट में किया जाएगा:
| अवधि | देय तिथि |
| 1 अप्रैल - 30 जून | 7 जुलाई |
| 1 जुलाई - 30 सितंबर | 7 अक्टूबर |
| 1 अक्टूबर - 31 दिसंबर | 7 जनवरी |
| 1 जनवरी - 31 मार्च | 31 मार्च |
प्रश्न 12. इक्विलाइजेशन लेवी की राशि _______ के माध्यम से केंद्र सरकार के क्रेडिट में जमा की जाएगी।
(क) चालान संख्या आईटीएनएस 285
(ख) चालान संख्या आईटीएनएस 280
(ग) चालान संख्या आईटीएनएस 281
(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं
सही उत्तर: (क)
सही उत्तर का औचित्य: समकारी लेवी की राशि का भुगतान चालान संख्या आईटीएनएस 285 में किया जाएगा।
प्रश्न 13. इक्वलाइजेशन लेवी का विवरण __________ में दाखिल किया जाना आवश्यक है।
(क) फॉर्म 1
(ख) फॉर्म 2
(ग) फॉर्म 3
(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं
सही उत्तर: (क)
सही उत्तर का औचित्य: प्रत्येक निर्धारिती या ई-कॉमर्स ऑपरेटर जिसने समकारी लेवी की कटौती की है, उसे फॉर्म 1 में समकारी लेवी का विवरण तैयार करना और वितरित करना या वितरित करना आवश्यक है।
प्रश्न14. समकारी लेवी का विवरण __________ में दाखिल किया जाना आवश्यक है।
(क) 30 जून
(ख) 31 मई
(ग) 30 सितंबर
(घ) 30 अप्रैल
सही उत्तर: (क)
सही उत्तर का औचित्य: समकारी लेवी का विवरण उस वित्तीय वर्ष के तुरंत बाद वाले वित्तीय वर्ष के 30 जून को या उससे पहले प्रस्तुत किया जाना आवश्यक है जिसमें समकारी लेवी प्रभार्य है।