दोहरा कराधान राहत

दोहरा कराधान राहत

जहां भारत में रहने वाला व्यक्ति आय अर्जित करता है जो कि विदेश में भी कर योग्य है, वह भारत में भी ऐसी आय पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हो सकता है। इससे समान आय पर दोहरा कराधान लगता है। ऐसे दोहरे कराधान से बचने के लिए, निर्धारिती विदेशी कर क्रेडिट (चनग) के रूप में भारत के बाहर भुगतान किए गए करों के लिए क्रेडिट का दावा कर सकता है।

जहां एक निर्धारिती ने किसी देश या निर्दिष्ट क्षेत्र में करों का भुगतान किया है जिसके साथ भारत ने दोहरा कराधान बचाव समझौता (डीटीएए) किया है, ऐसे करों के संबंध में धारा 90 और धारा क के प्रावधान के अनुसार राहत की अनुमति दी जाएगी। यह राहत एक द्विपक्षीय संधि के तहत दी गई है।

जिस देश या निर्दिष्ट क्षेत्र में कोई डीटीएए मौजूद नहीं है, वहां भुगतान किए गए करों के संबंध में एकतरफा राहत की अनुमति है। धारा 91 के तहत ऐसी राहत की अनुमति है।

जहां केंद्र सरकार ने किसी विदेशी देश की सरकार के साथ एक डीटीएए में प्रवेश किया है, तो उस निर्धारिती के संबंध में जिस पर ऐसा समझौता लागू होता है, आयकर अधिनियम के प्रावधान केवल उस सीमा तक लागू होंगे जो उस निर्धारिती के लिए अधिक फायदेमंद हैं. दूसरे शब्दों में, यदि डीटीएए के प्रावधान ऐसे निर्धारिती के लिए अधिक लाभकारी हैं, तो ऐसे लाभकारी प्रावधान आयकर अधिनियम के प्रावधानों और विपरीत रूप से अधिक्रमित होते हैं।

इसके अलावा, डीटीएए में प्रयुक्त किसी भी शब्द का अर्थ वही होगा जो उस समझौते के तहत उसे सौंपा गया है। हालाँकि, यदि ऐसा शब्द डीटीएए में परिभाषित नहीं है, तो इसका अर्थ इस प्रकार दिया जाएगा:

(क) जहां इस तरह के शब्द को अधिनियम में परिभाषित किया गया है, इसका अर्थ अधिनियम और सरकार द्वारा दिए गए किसी भी स्पष्टीकरण के तहत निर्दिष्ट किया जाएगा;

(ख) जहां इस तरह की अवधि अधिनियम में परिभाषित नहीं है जब तक कि संदर्भ अन्यथा आवश्यक न हो, इसका वही अर्थ होगा जो केंद्र सरकार द्वारा जारी अधिसूचना द्वारा दिया गया है। निर्दिष्ट अर्थ अधिनियम या समझौते के प्रावधान के साथ असंगत नहीं होना चाहिए। इस तरह की अवधि को उस तारीख से प्रभावी माना जाएगा जिस पर उक्त समझौता लागू हुआ था।

आम तौर पर, दोहरे कराधान से बचाव समझौते में निम्नलिखित लेख शामिल होते हैं:

अनुच्छेद 1: व्यक्तिगत दायरा

अनुच्छेद 2: कर कवर

अनुच्छेद 3: सामान्य परिभाषाएँ

अनुच्छेद 4: निवासी

अनुच्छेद 5: स्थायी स्थापना

अनुच्छेद 6: अचल संपत्ति से आय

अनुच्छेद 7: व्यावसायिक लाभ

अनुच्छेद 8: नौवहन और वायु परिवहन

अनुच्छेद 9: संबद्ध उद्यम

अनुच्छेद 10: लाभांश

अनुच्छेद 11: ब्याज

अनुच्छेद 12: तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और शुल्क

अनुच्छेद 13: पूंजीगत लाभ

अनुच्छेद 14: स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ

अनुच्छेद 15: निर्भर व्यक्तिगत सेवाएं

अनुच्छेद 16: निदेशकों की फीस

अनुच्छेद 17: कलाकार और खिलाड़ी

अनुच्छेद 18: गैर-सरकारी पेंशन

अनुच्छेद 19: सरकारी सेवा

अनुच्छेद 20: शिक्षक, छात्र और प्रशिक्षु

अनुच्छेद 21: अन्य आय

अनुच्छेद 22: राजधानी

अनुच्छेद 23: दोहरे कराधान से राहत

अनुच्छेद 24: गैर-भेदभाव

अनुच्छेद 25: आपसी समझौते की प्रक्रिया

अनुच्छेद 26: सूचनाओं का आदान-प्रदान

अनुच्छेद 27: राजनयिक और कांसुलर विशेषाधिकार

अनुच्छेद 28: बल में प्रवेश

अनुच्छेद 29: समाप्ति

डीटीएए के लाभ का दावा करने के लिए प्रस्तुत किया जाने वाला दस्तावेज

एक अनिवासी जिस पर डीटीएए लागू होता है, वह ऐसे डीटीएए के तहत किसी भी राहत का दावा करने का तभी हकदार होगा, जब वह ऐसे देश की सरकार (कर अधिकारियों) से किसी भी विदेशी देश का निवासी होने का टैक्स रेजीडेंसी सर्टिफिकेट (टीआरसी) प्राप्त करता है। इसके अलावा, उसे इलेक्ट्रॉनिक रूप से फॉर्म संख्या 10च में कुछ अतिरिक्त जानकारी प्रस्तुत करने की आवश्यकता होगी।

एक निवासी व्यक्ति स्रोत देश के साथ किए गए डीटीएए के तहत राहत का दावा करने के लिए टैक्स रेजीडेंसी प्रमाणपत्र प्राप्त करने के लिए निर्धारण अधिकारी को फॉर्म नंबर 10चक में आवेदन कर सकता है। एक निवासी व्यक्ति को टैक्स रेजीडेंसी सर्टिफिकेट फॉर्म नंबर 10चख में प्रदान किया जाता है।

किस वर्ष में विदेशी कर के लिए क्रेडिट की अनुमति है?

एक निवासी को उस वर्ष विदेश में उसके द्वारा भुगतान किए गए विदेशी कर के क्रेडिट का दावा करने की अनुमति दी जाएगी जिसमें विदेश में अर्जित आय (जिस पर कर का भुगतान किया गया है) को भारत में कर लगाने या कर का आकलन करने की पेशकश की जाती है।

यदि वह आय जिससे इस तरह का क्रेडिट संबंधित है, एक वर्ष से अधिक में कर की पेशकश की जाती है, तो उसके लिए क्रेडिट की अनुमति उस अनुपात में दी जाएगी, जिसमें ऐसी आय उन वर्षों में भारत में कर लगाने या कर के लिए निर्धारित की जाती है।

विदेशी कर क्रेडिट के रूप में कितनी राशि का दावा किया जा सकता है?

भारत आमतौर पर विदेशी देश (स्रोत राज्य) में भुगतान किए गए करों के लिए राहत की अनुमति देने के लिए सामान्य क्रेडिट पद्धति का पालन करता है। इस पद्धति में, अनुमति दी जाने वाली क्रेडिट भारत में विदेशी देश में ऐसी आय पर लगाए गए कर और उस देश में ऐसी आय पर भुगतान किए गए करों में से कम होगी। यदि विदेशी कर की राशि डीटीएए के प्रावधानों के अनुसार देय कर की राशि से अधिक है, तो विदेशी कर क्रेडिट की गणना करते समय ऐसी अधिकता को नजरअंदाज कर दिया जाएगा।

ब्याज, शुल्क और जुर्माने के रूप में देय किसी भी राशि को छोड़कर अधिनियम के तहत देय आयकर, अधिभार और उपकर की राशि के विरुद्ध राहत की अनुमति दी जाएगी।

हालांकि, भारत के बाहर भुगतान किए गए कर के संबंध में किसी भी क्रेडिट की अनुमति नहीं दी जाएगी जो निर्धारिती द्वारा किसी भी तरह से विवादित हो।

विदेशी कर को परिवर्तित करने के लिए ली जाने वाली रूपांतरण दर क्या है?

विदेशी टैक्स क्रेडिट की राशि की गणना उस महीने के ठीक पहले वाले महीने की आखिरी तारीख को टेलीग्राफिक ट्रांसफर खरीद दर पर विदेशी कर की मुद्रा में परिवर्तित करके की जाएगी जिसमें इस तरह के कर का भुगतान या कटौती की गई है।

विदेशी मुद्रा के संबंध में 'टेलीग्राफिक ट्रांसफर बाइंग रेट' का अर्थ ऐसी मुद्रा खरीदने के लिए भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा समय-समय पर निर्दिष्ट दिशानिर्देशों के संबंध में ऐसी मुद्रा खरीदने के लिए भारतीय स्टेट बैंक द्वारा अपनाई गई विनिमय दर या विनिमय दर है, जहां ऐसी मुद्रा उपलब्ध कराई जाती है। टेलीग्राफिक ट्रांसफर के माध्यम से उस बैंक को।

विदेशी कर क्रेडिट का दावा करने के लिए आवश्यक दस्तावेज

निर्धारिती को विदेशी कर के क्रेडिट का दावा करने के लिए निम्नलिखित दस्तावेजों को प्रस्तुत करने की आवश्यकता है:

(क) पिछले वर्ष के लिए विदेश में कर की पेशकश की गई आय और विदेशी कर को निर्दिष्ट करने वाला एक विवरण जो फॉर्म संख्या 67 में ऐसी आय पर कटौती या भुगतान किया गया है;

(ख) एक प्रमाण पत्र या बयान जो आय की प्रकृति और उसमें से काटे गए कर की राशि या निर्धारिती द्वारा विदेशी देश के कर प्राधिकरण या ऐसे कर की कटौती के लिए जिम्मेदार व्यक्ति से भुगतान की गई राशि को निर्दिष्ट करता है। यह निर्धारिती द्वारा हस्ताक्षरित होना चाहिए और निम्नलिखित के साथ होना चाहिए:

  •   कर के भुगतान के लिए ऑनलाइन भुगतान या बैंक काउंटरफॉइल या चालान की पावती, जहां भुगतान निर्धारिती द्वारा किया गया है;

  •   कटौती का प्रमाण, जहां कर काटा गया है।

जिन देशों के साथ कोई समझौता नहीं है [धारा 91]

जहां एक निवासी व्यक्ति भारत के बाहर उपार्जित या उत्पन्न आय के संबंध में कर का भुगतान करता है, किसी भी देश में जिसके साथ कोई डीटीएए मौजूद नहीं है, ऐसी दोगुनी कर वाली आय पर एकतरफा राहत भारत में देय आयकर के खिलाफ दी जाएगी।

इस प्रावधान के तहत राहत, आयकर से कटौती के माध्यम से, निम्नलिखित दरों पर दी जाएगी:

  •   जहां दोनों देशों में दरें अलग-अलग हैं - कर की भारतीय दर या संबंधित देश के कर की दर, जो भी कम हो।

  •   जहां दरें दोनों देशों में समान हैं - कर की भारतीय दर

भारतीय कर की दर का अर्थ

कर की भारतीय दर	=	भारतीय आयकर इस प्रावधान के तहत राहत के बाद लेकिन धारा 90 और धारा 90क के तहत राहत से पहले
		कुल आय

विदेशी देश के कर की दर का अर्थ

विदेशी देश के कर की दर निम्नलिखित सूत्रों के अनुसार निर्धारित की जाएगी:

विदेशी कर की दर	=	दोहरे कराधान के संबंध में राहत को छोड़कर सभी राहत की कटौती के बाद उस देश में आयकर और सुपर-टैक्स का भुगतान किया जाता है
		उस देश में मूल्यांकन की गई कुल आय

"आयकर" का अर्थ

किसी भी देश के संबंध में शब्द आयकर में उस देश के किसी भी हिस्से की सरकार या उस देश के स्थानीय प्राधिकरण द्वारा मुनाफे पर लगाए गए किसी भी अतिरिक्त लाभ कर या व्यापार लाभ कर शामिल है।

फॉर्म 67 कैसे फाइल करें?

सभी निर्धारिती जिन्हें इलेक्ट्रॉनिक रूप से आय की विवरणी प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है, उन्हें इलेक्ट्रॉनिक रूप से फॉर्म संख्या 67 तैयार करने और जमा करने की आवश्यकता होती है।

प्रासंगिक दस्तावेजों के साथ फॉर्म 67 जमा करने की समय सीमा क्या है?

निर्धारिती को प्रासंगिक दस्तावेजों के साथ फॉर्म 67 को इलेक्ट्रॉनिक रूप से पिछले वर्ष के लिए प्रासंगिक निर्धारण वर्ष की समाप्ति पर या उससे पहले प्रस्तुत करना आवश्यक है जिसमें भारत में कर के लिए आय की पेशकश की गई है या कर के लिए मूल्यांकन किया गया है।

हालांकि, जहां धारा 139(8क) के तहत निर्धारिती द्वारा एक अद्यतन विवरणी प्रस्तुत की गई है, तो दस्तावेज (अद्यतन विवरणी में शामिल आय से संबंधित) ऐसे अद्यतन विवरणी को दाखिल करने की तिथि को या उससे पहले प्रस्तुत किए जाएंगे।

फॉर्म 67 फाइल करने के लिए कदम

चरण 1: https://www.incometax.gov.in/iec/foportal पर जाएं और अपने यूजर आईडी और पासवर्ड का उपयोग करके ई-फाइलिंग पोर्टल पर लॉग इन करें।

चरण 2: अपने डैशबोर्ड पर, 'ई-फ़ाइल > आयकर फ़ॉर्म > फ़ाइल आयकर फ़ॉर्म' पर क्लिक करें।

चरण 3: फ़ाइल आयकर प्रपत्र पृष्ठ पर फ़ॉर्म 67 का चयन करें। वैकल्पिक रूप से, फ़ॉर्म को खोजने के लिए खोज बॉक्स में फ़ॉर्म 67 दर्ज करें।

चरण 4: फ़ॉर्म 67 पेज पर, प्रासंगिक निर्धारण वर्ष (A.Y.) चुनें और 'जारी रखें' पर क्लिक करें।

चरण 5: निर्देश पृष्ठ पर, 'लेट्स गेट स्टार्टेड' पर क्लिक करें।

चरण 6: लेट्स गेट स्टार्टेड के क्लिक पर, फॉर्म 67 प्रदर्शित होता है। सभी आवश्यक विवरण भरें और आवश्यक दस्तावेज संलग्न करें। इसके निम्नलिखित 4 खंड हैं:

(क) भाग क

फॉर्म के भाग क में आपका नाम, पैन, पता और निर्धारण वर्ष जैसी बुनियादी जानकारी शामिल होती है। इसके अलावा, करदाता को विदेशों से अपनी आय और उसके संबंध में दावा किए गए विदेशी कर क्रेडिट का विवरण प्रदान करना आवश्यक है।

(ख) भाग-ख

भाग ख के तहत, करदाता को यह निर्दिष्ट करने की आवश्यकता होगी कि क्या हानियों के बैकवार्ड के परिणामस्वरूप किसी भी पूर्व लेखा वर्ष में विदेशी टैक्स क्रेडिट का कोई रिफंड दावा किया गया है। इसके अलावा, यदि विवाद के अधीन विदेशी कर के संबंध में क्रेडिट का दावा किया गया है, तो करदाता को इसे निर्दिष्ट करने की आवश्यकता होगी।

(ग) सत्यापन

इस पृष्ठ पर, करदाता को एक स्व-घोषणा प्रदान करने की आवश्यकता होती है कि फॉर्म में दी गई सभी जानकारी सही और पूर्ण है।

(घ) संलग्नक

फॉर्म 67 का अंतिम खंड 'संलग्नक' है, जहां आपको प्रमाण पत्र या विवरण की एक प्रति और विदेशी कर के भुगतान/कटौती का प्रमाण संलग्न करना होगा।

चरण 7: आवश्यक विवरण भरने के बाद, विवरण का पूर्वावलोकन करें और 'ई-सत्यापन के लिए आगे बढ़ें' पर क्लिक करें।

चरण 8: सबमिट करने के लिए 'हां' पर क्लिक करें।

चरण 9: हाँ क्लिक करने पर, आपको ई-सत्यापन पृष्ठ पर ले जाया जाएगा। सफल होने के बाद

ई-सत्यापन, एक लेनदेन आईडी और पावती संख्या के साथ एक सफल संदेश प्रदर्शित होता है। कृपया लेन-देन आईडी और पावती को भविष्य के संदर्भ के लिए नोट कर लें। आपको ई-फाइलिंग पोर्टल पर पंजीकृत ईमेल आईडी पर एक पुष्टिकरण संदेश भी प्राप्त होगा।

 

दोहरे कराधान से राहत पर एमसीक्यू

 

प्रश्न 1. जहां एक व्यक्ति ने किसी देश या खाली क्षेत्र में करों का भुगतान किया है, जिसके साथ भारत ने गंगा कराधान से मुक्ति (डीटीए) में प्रवेश किया है, ऐसे करों के संबंध में राहत __________ के प्रोज के दी जाएगी।

(क) धारा 90

(ख) धारा 90 क

(ग) या तो (क) या (ख)

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (ग)

स्पष्टीकरण: जहां एक निर्धारिती ने किसी देश या निर्दिष्ट क्षेत्र में करों का भुगतान किया है जिसके साथ भारत ने दोहरा कराधान बचाव समझौता (डीटीएए) किया है, ऐसे करों के संबंध में राहत धारा 90 और धारा क के प्रावधान के अनुसार दी जाएगी. यह राहत एक द्विपक्षीय संधि के तहत दी गई है।

प्रश्न 2. किसी देश या खाली क्षेत्र में जहां कोई डीटीए मौजूद नहीं है, वहां दिए गए करों के संबंध में _________ के तहत रिहायशी राहत की छूट दी गई है।

(क) धारा 90

(ख) धारा 90 क

(ग) धारा 91

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (ग)

स्पष्टीकरण: देश या निर्दिष्ट क्षेत्र में भुगतान किए गए करों के संबंध में एकतरफा राहत की अनुमति है जिसके साथ कोई डीटीएए मौजूद नहीं है। धारा 91 के तहत ऐसी राहत की अनुमति है

प्रश्न 3. जहां केंद्र सरकार ने किसी विदेशी देश की सरकार के साथ एक डीटीए में प्रवेश किया है, तो उस निर्धारिती के संबंध में जिस पर ऐसा समझौता लागू होता है, _____________।

(क) आयकर अधिनियम के प्रावधान लागू होंगे

(ख) डीटीएए के प्रावधान लागू होंगे

(ग) आयकर अधिनियम के प्रावधान केवल उस सीमा तक लागू होंगे जो उस निर्धारिती के लिए अधिक फायदेमंद हैं

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (ग)

स्पष्टीकरण: जहां केंद्र सरकार ने किसी विदेशी देश की सरकार के साथ डीटीएए में प्रवेश किया है, तो उस निर्धारिती के संबंध में जिस पर ऐसा समझौता लागू होता है, आयकर अधिनियम के प्रावधान केवल उस सीमा तक लागू होंगे जो उनके लिए अधिक फायदेमंद हैं। वह निर्धारिती।

प्रश्न 4. एक अनिवासी, जिस पर डीटीए लागू होता है, ऐसे डीटीए के तहत किसी भी राहत का दावा करने का आरोप लगाया जाता है, अगर वह इस देश की सरकार से किसी भी विदेशी देश के निवासी का __________ प्राप्त करता है।

(क) कर निवास प्रमाणपत्र (टीआरसी)

(ख) करदाता पहचान संख्या (टिन)

(ग) दोनों (क) और (ख)

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (क)

स्पष्टीकरण: एक अनिवासी, जिस पर डीटीएए लागू होता है, ऐसे डीटीएए के तहत किसी भी राहत का दावा करने का तभी हकदार होगा जब वह ऐसे देश की सरकार से किसी विदेशी देश का निवासी होने का कर निवास प्रमाणपत्र (टीआरसी) प्राप्त करता है। इसके अलावा, उसे इलेक्ट्रॉनिक रूप से फॉर्म संख्या 10एफ में कुछ अतिरिक्त जानकारी प्रस्तुत करने की आवश्यकता होगी।

प्रश्न 5. एक रेजिडेंट पर्सनल टैक्स रेजिडेंटी सर्टिफिकेट प्राप्त करने के लिए आकलन अधिकारी को ________ में आवेदन कर सकते हैं।

(क) फॉर्म नंबर 10च

(ख) फॉर्म नंबर 10चक

(ग) फॉर्म नंबर 10चख

(घ) फॉर्म नंबर 10

सही उत्तर: (ख)

स्पष्टीकरण: एक निवासी व्यक्ति स्रोत देश के साथ किए गए डीटीएए के तहत राहत का दावा करने के लिए टैक्स रेजीडेंसी प्रमाणपत्र प्राप्त करने के लिए निर्धारण अधिकारी को फॉर्म नंबर 10चख में आवेदन कर सकता है।

प्रश्न 6. किस वर्ष, एक निवासी को विदेश में भुगतान किए गए विदेशी कर के क्रेडिट का दावा करने की अनुमति दी जाएगी?

(क) वह वर्ष जिसमें विदेश में अर्जित आय पर भारत में कर लगाया जाता है या कर लगाया जाता है

(ख) वह वर्ष जिसमें विदेशों में अर्जित आय भारत में प्राप्त होती है

(ग) पहले (क) या (ख)

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (क)

स्पष्टीकरण: एक निवासी को उस वर्ष विदेश में उसके द्वारा भुगतान किए गए विदेशी कर के क्रेडिट का दावा करने की अनुमति दी जाएगी जिसमें किसी विदेशी देश में अर्जित आय (जिस पर कर का भुगतान किया गया है) को भारत में कर लगाने या कर का आकलन करने की पेशकश की जाती है.

प्रश्न 7. विदेशी कर क्रेडिट के रूप में कितनी राशि का दावा किया जा सकता है?

(क) आयकर अधिनियम के तहत ऐसी आय पर देय कर

(ख) विदेशी कर भुगतान किया

(ग) (क) या (ख) में से उच्च

(घ) (क) या (ख) में से कम

सही उत्तर: (घ)

स्पष्टीकरण: क्रेडिट आयकर अधिनियम के तहत ऐसी आय पर देय कर और ऐसी आय पर भुगतान किए गए विदेशी कर से कम होगा। यदि विदेशी कर की राशि डीटीएए के प्रावधानों के अनुसार देय कर की राशि से अधिक है, तो विदेशी कर क्रेडिट की गणना करते समय ऐसी अधिकता को नजरअंदाज कर दिया जाएगा।

प्रश्न 8. विदेशी कर क्रेडिट की राशि की गणना विदेशी कर की मुद्रा को टेलीग्राफिक ट्रांसफर खरीद दर ___________ पर परिवर्तित करके की जाएगी।

(क) जिस महीने में इस तरह के कर का भुगतान या कटौती की गई है, उसके ठीक पहले के महीने की आखिरी तारीख को

(ख) उस महीने की आखिरी तारीख पर जिसमें इस तरह के कर का भुगतान या कटौती की गई है

(ग) प्रासंगिक वर्ष के 31 मार्च को

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (क)

स्पष्टीकरण: विदेशी टैक्स क्रेडिट की राशि की गणना उस महीने के ठीक पहले वाले महीने की अंतिम तारीख को टेलीग्राफिक ट्रांसफर खरीद दर पर विदेशी कर की मुद्रा में परिवर्तित करके की जाएगी जिसमें इस तरह के कर का भुगतान या कटौती की गई है।

प्रश्न 9. विदेशी कर के क्रेडिट का दावा करने के लिए निर्धारिती द्वारा निम्नलिखित में से कौन से दस्तावेज़ प्रस्तुत करने की आवश्यकता है?

(क) फॉर्म संख्या 67

(ख) एक प्रमाण पत्र या बयान, आय की प्रकृति और उसमें से काटे गए कर की राशि को निर्दिष्ट करता है

(ग) दोनों (क) और (ख)

(घ) उपर्युक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (ग)

स्पष्टीकरण: निर्धारिती को विदेशी कर के क्रेडिट का दावा करने के लिए निम्नलिखित दस्तावेजों को प्रस्तुत करने की आवश्यकता है:

(क) पिछले वर्ष के लिए विदेश में कर के लिए दी गई आय को निर्दिष्ट करने वाला एक विवरण और फॉर्म संख्या 67 में ऐसी आय पर कटौती या भुगतान किया गया विदेशी कर;

(ख) आय की प्रकृति और उसमें से काटे गए कर की राशि या निर्धारिती द्वारा विदेशी देश के कर प्राधिकरण से प्राप्त या ऐसे कर की कटौती के लिए जिम्मेदार व्यक्ति द्वारा भुगतान की गई राशि को निर्दिष्ट करने वाला एक प्रमाण पत्र या विवरण। यह निर्धारिती द्वारा हस्ताक्षरित होना चाहिए और इसके साथ:

  •   कर के भुगतान के लिए ऑनलाइन भुगतान या बैंक काउंटरफॉइल या चालान की पावती, जहां भुगतान निर्धारिती द्वारा किया गया है;

  •   कटौती का प्रमाण, जहां कर काटा गया है।

प्रश्न 9. जहां एक निवासी व्यक्ति भारत के बाहर उपार्जित या उत्पन्न आय के संबंध में किसी भी देश में कर का भुगतान करता है, जिसके साथ कोई डीटीएए मौजूद नहीं है, अगर दोनों देशों में दरें अलग-अलग हैं, तो कर की भारतीय दर के अनुसार राहत की अनुमति दी जाएगी।

(क) सच्चा

(ख) झूठा

सही उत्तर: (ख)

स्पष्टीकरण: जहां एक निवासी व्यक्ति भारत के बाहर उपार्जित या उत्पन्न आय के संबंध में कर का भुगतान करता है, किसी भी देश में जहां कोई डीटीएए मौजूद नहीं है, आयकर से कटौती के माध्यम से निम्नलिखित दरों पर राहत की अनुमति दी जाएगी:

  •   जहां दोनों देशों में दरें अलग-अलग हैं - कर की भारतीय दर या संबंधित देश के कर की दर, जो भी कम हो।

  •   जहां दरें दोनों देशों में समान हैं - कर की भारतीय दर