डेन्मार्क : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
1989
लागू होना
13/06/1989
डेनमार्क*
डेनमार्क के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता*
जबकि आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और डेनमार्क राज्य की सरकार के बीच संलग्न कन्वेंशन, उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 30 के पैराग्राफ 1 द्वारा अपेक्षित संवैधानिक अपेक्षाओं को पूरा करने के बारे में दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा एक दूसरे को अधिसूचना दिए जाने पर 13 जून, 1989 को लागू हो गया है;
इसलिए, अब आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90, कंपनी (लाभ) अधिकर अधिनियम, 1964 (1964 का 7) की धारा 24ए और संपत्ति कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) की धारा 44ए द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना: संख्या जीएसआर 853(ई), दिनांक 25-9-1989, अधिसूचना संख्या 45/2015 [एफ.सं.503/02/1998-एफटीडी-I]/एसओ 1371(ई), दिनांक 22-5-2015 द्वारा संशोधित
अनुलग्नक
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और डेनमार्क साम्राज्य के बीच कन्वेंशन
भारत गणराज्य की सरकार और डेनमार्क साम्राज्य की सरकार;
आयकर और पूंजी कर के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और कर चोरी की रोकथाम के लिए एक समझौता करने की इच्छा रखते हुए:
निम्नानुसार सहमति हुई है:
* निर्देश संख्या 7/2008, दिनांक 24-6-2008 देखें।
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.यह कन्वेंशन जिन करों पर लागू होगा वे इस प्रकार हैं:
| (क) | भारत में: |
| (झ) | आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) के तहत लगाए गए किसी भी अधिभार सहित आयकर; | |
| (ii) | कंपनी (लाभ) अधिभार अधिनियम, 1964 (1964 का 7) के तहत लगाया गया अधिभार; | |
| (iii) | संपत्ति-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 24) के तहत लगाया गया संपत्ति-कर; | |
| (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित)। |
| (ख) | डेनमार्क में: |
| (झ) | राज्य को आय-कर (ind-komotskatten til staten); | |
| (ii) | नगरपालिका आय-कर (den kormmunal indkomstskat); | |
| (iii) | देश की नगरपालिकाओं को आय-कर (den amtskommunale lndkomstskat); | |
| (iv) | वृद्धावस्था पेंशन अंशदान (folkepensionsbidreget); | |
| (v) | नाविक कर (smandsskatten); | |
| (vi) | विशेष आय-कर (den saerlige indkomstskat); | |
| (vii) | चर्च कर (kirkes katten); | |
| (viii) | लाभांश पर कर (udbytteskatten); | |
| (ix) | बीमारी "प्रति दिन (per diem)" निधि में योगदान (bidrag til dagpengefonden); | |
| ( x ) | हाइड्रोकार्बन कर (kulbrinteskatten); | |
| (xi) | राज्य को पूंजी कर (formueskatten til staten); | |
| (इसके बाद "डेनिश कर" के रूप में संदर्भित)। |
2.यह कन्वेंशन किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा, जो अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर वर्तमान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद किसी भी संविदाकारी राज्य द्वारा लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस कन्वेंशन में, जब तक कि संदर्भ अन्यथा आवश्यक न होः
| (क) | "भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के भू-भाग से है और इसमें प्रादेशिक समुद्र और उसके ऊपर का हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है, जिसमें भारतीय कानून और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार भारत के संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार हैं। | |
| (ख) | "डेनमार्क" शब्द का तात्पर्य डेनमार्क राज्य का क्षेत्र है और इसमें डेनमार्क का प्रादेशिक समुद्र और उसके ऊपर का हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है, जो अंतरराष्ट्रीय कानून के अनुसार डेनिश कानूनों के तहत एक ऐसे क्षेत्र के रूप में नामित किया गया है या इसके बाद नामित किया जा सकता है, जिसके भीतर डेनमार्क समुद्र तल या उसके उप-भूमि और ऊपरी जल के प्राकृतिक संसाधनों की खोज और दोहन के उद्देश्य से और क्षेत्र के आर्थिक दोहन और अन्वेषण के लिए अन्य गतिविधियों के संबंध में संप्रभु अधिकारों का प्रयोग कर सकता है; इस शब्द में फरो द्वीप समूह और ग्रीनलैंड शामिल नहीं हैं; | |
| (ग) | "एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य भारत या डेनमार्क है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (घ) | "कर" शब्द का तात्पर्य भारतीय कर या डेनिश कर है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या चूक के संबंध में देय है, जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है या जो उन करों से संबंधित जुर्माना दर्शाता है; | |
| (ड़) | "व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित अनुबंधित राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है; | |
| (च) | "कंपनी" शब्द का अर्थ किसी भी निगमित निकाय या किसी भी इकाई से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत एक कंपनी या निगमित निकाय के रूप में माना जाता है; | |
| (छ) | "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाले उद्यम से है; | |
| (ज) | "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य भारत के मामले में, वित्त मंत्रालय में केंद्रीय सरकार, (राजस्व विभाग) या उनके अधिकृत प्रतिनिधि हैं; और डेनमार्क के मामले में, अंतर्देशीय राजस्व, सीमा शुल्क और उत्पाद शुल्क मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि; | |
| (झ) | "नागरिक" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई भी व्यक्ति और किसी संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करने वाला कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ है; | |
| (ञ) | "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा कोई भी परिवहन है, सिवाय जब जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित होता है। |
2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा कन्वेंशन के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी भी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर कन्वेंशन लागू होता है।
अनुच्छेद 4
निवासी
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है। लेकिन इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस राज्य में केवल उस राज्य के स्रोतों या वहां स्थित राजधानी से प्राप्त आय के संबंध में कर का उत्तरदायी हो।
2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्न प्रकार निर्धारित की जाएगीः
| (क) | वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास एक स्थायी घर उपलब्ध है, यदि उसके पास दोनों राज्यों में एक स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र); | |
| (ख) | यदि वह राज्य जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केन्द्र स्थित है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या यदि दोनों में से किसी राज्य में उसके लिए कोई स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है; | |
| (ग) | यदि उसका दोनों राज्यों में या उनमें से किसी में भी अभ्यस्त निवास नहीं है, तो वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है; | |
| (घ) | यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे। |
3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।
2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; | |
| (च) | एक खदान, एक तेल या गैस कुआं, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; | |
| (छ) | दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम; | |
| (ज) | एक खेत, बागान या अन्य स्थान जहां कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियां की जाती हैं; | |
| (झ) | बिक्री केन्द्र के रूप में या ऑर्डर प्राप्त करने या मांगने के लिए उपयोग किया जाने वाला परिसर; | |
| (ञ) | प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण के लिए प्रयुक्त कोई स्थापना या संरचना, बशर्ते कि गतिविधियां किसी बारह महीने की अवधि में 183 दिन या उससे अधिक की अवधि या अवधियों के लिए जारी रखी जाएं; | |
| (ट) | कोई भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां, जहां ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधियां (अन्य ऐसी साइटों, परियोजनाओं या गतिविधियों के साथ, यदि कोई हो) 183 दिन या उससे अधिक की अवधि के लिए जारी रहती हैं। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:
| (क) | उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग; | |
| (ख) | भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव; | |
| (ग) | किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल माल या वाणिज्य वस्तु खरीदने या सूचना एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; और | |
| (ड़) | केवल विज्ञापन के उद्देश्य से, सूचना की आपूर्ति के लिए, वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए, या उद्यम के लिए प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की अन्य गतिविधियों के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव। |
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां स्वतंत्र स्थिति के एजेंट के अलावा कोई व्यक्ति, जिस पर अनुच्छेद 5 लागू होता है - किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम का प्रथम-उल्लिखित राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा, यदि -
| (क) | उसके पास उस राज्य में उद्यम की ओर से अनुबंध करने का अधिकार है और वह इसका प्रयोग आदतन करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की खरीद तक सीमित न हों; | |
| (ख) | उसके पास ऐसा कोई अधिकार नहीं है, लेकिन वह प्रथम-उल्लिखित राज्य में आदतन माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या माल वितरित करता है; या | |
| (ग) | वह आदतन प्रथम-उल्लिखित राज्य में पूरी तरह से या लगभग पूरी तरह से उद्यम के लिए या उद्यम और अन्य उद्यमों के लिए आदेश प्राप्त करता है, जो उस उद्यम को नियंत्रित करते हैं, उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं, या उसी सामान्य नियंत्रण के अधीन होते हैं। |
5.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालांकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियां पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उस उद्यम की ओर से या उस उद्यम तथा अन्य उद्यमों की ओर से समर्पित होती हैं, जो उस उद्यम को नियंत्रित करते हैं, उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं, या उसी सामान्य नियंत्रण के अधीन होते हैं, तो उसे इस अनुच्छेद के अर्थ में स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।
6.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), स्वयं में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगी।
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से आय
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से अर्जित आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडार, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के कार्य करने या कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान का अधिकार शामिल होगा। जहाजों, नौकाओं और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर भी लागू होंगे।
4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से आय पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम पूर्वोक्त रूप में व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभों पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, किन्तु उनमें से केवल उतना ही कर लगाया जा सकेगा जो (क) उस स्थायी प्रतिष्ठान; (ख) उस अन्य राज्य में उसी या समान प्रकार के माल या वाणिज्य वस्तु की बिक्री के कारण हो, जो उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से बेचे जाते हैं; या (ग) उस अन्य राज्य में उसी या समान प्रकार के अन्य कारोबारी गतिविधियों के कारण हो, जो उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से किए जाते हैं।
2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है। किसी भी मामले में जहां किसी स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ की सही मात्रा का निर्धारण करना संभव न हो या उसका निर्धारण असाधारण कठिनाइयां प्रस्तुत करता हो, वहां स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ का अनुमान उचित आधार पर लगाया जा सकता है।
3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय, जिनमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या अन्यत्र, उस राज्य के कराधान कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के अधीन रहते हुए, कटौती के रूप में अनुमत किए जाएंगे। हालांकि, राशि के संबंध में ऐसी किसी कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी, अगर कोई, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्य कार्यालय या इसके किसी अन्य कार्यालय को भुगतान किया गया (वास्तविक खर्चों की प्रतिपूर्ति के अलावा), रॉयल्टी के माध्यम से, पेटेंट के उपयोग के बदले में फीस या इसी तरह के अन्य भुगतान, ज्ञान या अन्य अधिकार, या कमीशन या अन्य शुल्कों के माध्यम से, विशिष्ट सेवाओं के लिए या प्रबंधन के लिए किया जाता है, या, एक बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए गए धन पर ब्याज के रूप में किया जाता है। इसी प्रकार, किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को रॉयल्टी, फीस या पेटेंट, तकनीकी ज्ञान या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में अन्य समान भुगतानों के रूप में, या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्कों के रूप में, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में ली गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) को ध्यान में नहीं रखा जाएगा।
4.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, वहां अनुच्छेद 2 की कोई बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभ का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जो प्रथागत हो; हालाँकि, विभाजन की अपनाई गई विधि ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुसार होगा।
5.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।
6.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजन के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
7.जहां लाभ में आय की मदें शामिल हैं, जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
अनुच्छेद 8
वायु परिवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान पूल, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
3.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधान स्कैंडिनेवियन एयरलाइंस सिस्टम (एसएएस) के रूप में ज्ञात डेनिश, नॉर्वेजियन और स्वीडिश हवाई परिवहन संघ द्वारा प्राप्त लाभ पर लागू होंगे, लेकिन लाभ के केवल उस हिस्से पर लागू होंगे जो स्कैंडिनेवियन एयरलाइंस सिस्टम (एसएएस) के डेनिश साझेदार Det Danske Luftfartsselskab (डीडीएल) द्वारा संघ में धारित शेयरधारिता के अनुरूप है।
4.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के संचालन से संबंधित निधियों पर ब्याज को ऐसे विमान के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा, और अनुच्छेद 12 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।
5."विमान का संचालन" शब्द का तात्पर्य विमान के मालिकों या पट्टेदारों या भाड़े पर लेने वालों द्वारा किया जाने वाला यात्रियों, डाक, पशुधन या माल के हवाई परिवहन का व्यवसाय होगा, जिसमें अन्य उद्यमों की ओर से ऐसे परिवहन के लिए टिकटों की बिक्री, विमान का आकस्मिक पट्टा और ऐसे परिवहन से सीधे संबंधित कोई अन्य गतिविधि शामिल है।
अनुच्छेद 9
नौवहन
1.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसमें उद्यम का प्रभावी प्रबंधन स्थित है।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, ऐसे लाभों पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, जहां से वे प्राप्त हुए हैं, बशर्ते कि इस प्रकार लगाया गया कर निम्नांकित सीमा से अधिक न हो:
| (क) | इस कन्वेंशन के लागू होने के पश्चात प्रथम पांच वित्तीय वर्षों के दौरान उस राज्य के आंतरिक कानून द्वारा अन्यथा अधिरोपित कर का 50 प्रतिशत, | |
| (ख) | तथा उसके बाद के पांच राजकोषीय वर्षों के दौरान |
25 प्रतिशत। इसके बाद, केवल पैराग्राफ 1 के प्रावधान लागू किए जाएंगे।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान एक सांझा, एक संयुक्त व्यवसाय या जहाजों के संचालन में लगी एक अंतरराष्ट्रीय ऑपरेटिंग एजेंसी में भागीदारी से होने वाले मुनाफे पर भी लागू होंगे।
4.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए :
| (क) | अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से संबंधित निधियों पर ब्याज को ऐसे जहाजों के संचालन से आय माना जाएगा और अनुच्छेद 12 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे; और | |
| (ख) | जहाजों के संचालन से लाभ में अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के संबंध में कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और संबंधित उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त लाभ शामिल हैं। |
अनुच्छेद 10
संबद्ध उद्यम
1.जहां :
| (क) | एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं |
और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।
2.जहां कोई संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों को सम्मिलित करता है और तद्नुसार उन लाभों पर कर लगाता है जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित किए गए लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम-उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में समुचित समायोजन करेगा। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखा जाएगा तथा संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी, यदि आवश्यक हो, एक दूसरे से परामर्श करेंगे।
अनुच्छेद 11
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्न से अधिक नहीं होगा:
| (क) | लाभांश की सकल राशि का 15 प्रतिशत यदि लाभकारी स्वामी एक ऐसी कंपनी है जो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी के कम से कम 25 प्रतिशत शेयरों का स्वामी है; | |
| (ख) | अन्य सभी मामलों में लाभांश की सकल राशि का 25 प्रतिशत। |
संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इन सीमाओं के लागू होने के तरीके को तय करेंगे।
यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "लाभांश" का अर्थ शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी है, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से प्राप्त आय है, जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वहां वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहां तक वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबद्ध है, न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।
अनुच्छेद 12
ब्याज
1.अनुच्छेद 8 के पैराग्राफ 4 और अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 4(क) के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जहाँ वह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार। लेकिन इस कन्वेंशन के लागू होने की तिथि के पश्चात दिए गए ऋण या सृजित ऋण के संबंध में देय ब्याज पर इस प्रकार लगाया गया कर, निम्नलिखित से अधिक नहीं होगा:-
| (क) | यदि ऐसा ब्याज किसी बैंक द्वारा दिए गए किसी भी प्रकार के ऋण पर दिया जाता है, तो सकल राशि का 10 प्रतिशत, तथा | |
| (ख) | अन्य सभी मामलों में सकल राशि का 15 प्रतिशत। |
3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज और अन्य संविदाकारी राज्य की सरकार, उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण, उस अन्य संविदाकारी राज्य के केन्द्रीय बैंक या उस सरकार की किसी एजेंसी द्वारा, या उस अन्य संविदाकारी राज्य के किसी अन्य निवासी द्वारा उस निवासी के ऋण-दावों के संबंध में प्राप्त ब्याज, जो उस अन्य संविदाकारी राज्य की सरकार, उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण, उस अन्य संविदाकारी राज्य के केन्द्रीय बैंक या उस सरकार की किसी एजेंसी द्वारा वित्तपोषित, गारंटीकृत या बीमाकृत है, प्रथम-उल्लिखित संविदाकारी राज्य में कर से मुक्त होगा।
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "ब्याज" का तात्पर्य है हर प्रकार के ऋण-दावों से आय, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं, और चाहे देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए विलंब से भुगतान के लिए जुर्माना प्रभार को ब्याज नहीं माना जाएगा।
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित ठिकाने से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित ठिकाने से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहाँ, ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उत्पन्न हुई है जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
अनुच्छेद 13
तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए राजस्व और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस की सकल राशि के 20 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "रॉयल्टीज" शब्द का तात्पर्य है, किसी भी प्रकार का भुगतान जो साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट, जिसमें रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए प्रयुक्त सिनेमैटोग्राफ फिल्म या फिल्में या टेप शामिल हैं, किसी पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त होता है।
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्शी प्रकृति की सेवाओं के लिए, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं का प्रावधान भी शामिल है, किसी कर्मचारी को भुगतान के अलावा किसी भी व्यक्ति को किसी भी राशि का भुगतान है।
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार, संपत्ति या अनुबंध जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.तकनीकी सेवाओं के लिए राजस्व और फीस किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का भुगतान करने का दायित्व उपगत हुआ है, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार द्वारा वहन की जाती है, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज या फीस उस राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए भुगतान की गई रॉयल्टीज और फीस की राशि, उस राशि से अधिक हो जाती है जो ऐसे संबंध के अभाव में भुगतान की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
अनुच्छेद 14
पूंजीगत लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजनार्थ दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ; जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे स्थायी आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
डेनिश, स्वीडिश और नॉर्वेजियन हवाई परिवहन संघ स्कैंडिनेवियन एयरलाइंस सिस्टम (एसएएस) द्वारा प्राप्त लाभों के संबंध में, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल लाभ के ऐसे अनुपात पर लागू होंगे जो स्कैंडिनेवियन एयरलाइंस सिस्टम (एसएएस) के डेनिश भागीदार Det Danske Luftfartsselskab (डीडीएल) द्वारा उस संघ में आयोजित भागीदारी के अनुरूप है।
4.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों के परिव्ययन से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में अनुच्छेद 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है, बशर्ते कि ऐसे शेयर उस कंपनी की शेयर पूंजी का कम से कम 10 प्रतिशत प्रतिनिधित्व करते हों।
6.अनुच्छेद 1, 2, 3, 4 और 5 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के परिव्ययन से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है।
अनुच्छेद 15
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी किसी व्यक्ति द्वारा व्यावसायिक सेवाओं के निष्पादन या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों से प्राप्त आय केवल उस राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के, जब ऐसी आय पर अन्य संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:
| (क) | यदि उसके पास अन्य संविदाकारी राज्य में अपनी गतिविधियों के निष्पादन के लिए नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है, तो उस स्थिति में, उस निश्चित आधार से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| (ख) | यदि उसका अन्य संविदाकारी राज्य में प्रवास उस अन्य राज्य के वित्तीय वर्ष में कुल 183 दिनों के बराबर या उससे अधिक अवधि के लिए है, तो उस अन्य राज्य में उसके द्वारा निष्पादित गतिविधियों से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है। |
2."पेशेवर सेवाओं" में विशेष रूप से स्वतंत्र, वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियां, साथ ही चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां शामिल हैं।
अनुच्छेद 16
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1.अनुच्छेद 17, 18, 19 और 20 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:
| (क) | प्राप्तकर्ता उस दूसरे राज्य के वित्तीय वर्ष में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि के लिए दूसरे राज्य में उपस्थित रहता है; | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है; और | |
| (ग) | पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
4.जहां डेनमार्क का कोई निवासी स्कैंडिनेवियन एयरलाइंस सिस्टम (एसएएस) कंसोर्टियम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में पारिश्रमिक प्राप्त करता है, ऐसा पारिश्रमिक केवल डेनमार्क में कर योग्य होगा।
अनुच्छेद 17
शीर्ष स्तर के प्रबंधकीय कार्यालयों की निदेशकों की फीस और पुनर्प्राप्ति
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और इसी प्रकार के भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी, जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, के शीर्ष स्तरीय प्रबंधकीय पद पर अधिकारी के रूप में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 18
मनोरंजनकर्ता और खिलाड़ी
1.अनुच्छेद 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को न होकर किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई अपनी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, केवल प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई गतिविधियों को पूर्णतः या अधिकांशतः प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य की सार्वजनिक निधियों से, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, समर्थन प्राप्त होता है।
4.पैराग्राफ 2 और अनुच्छेद 7, 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, जहां किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में अपनी हैसियत से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों के संबंध में आय, मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को स्वयं नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वह आय केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि उस अन्य व्यक्ति को उस दूसरे राज्य के सार्वजनिक कोष से, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, पूर्णतः या पर्याप्त रूप से सहायता प्राप्त होती है।
अनुच्छेद 19
सरकारी सेवा के संबंध में पारिश्रमिक एवं पेंशन
1.(क ) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पेंशन के अलावा पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
(ख ) हालांकि, ऐसा पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस दूसरे राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:
| (झ) | उस राज्य का नागरिक है; या | |
| (ii) | केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है। |
2.किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।
3.अनुच्छेद 16 और 17 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 20
छात्र और प्रशिक्षु
1.कोई छात्र या व्यवसाय प्रशिक्षु जो दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले किसी एक संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उस दूसरे राज्य में उपस्थित है, उसे उस दूसरे राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट प्राप्त होगी:
| (क) | उस अन्य राज्य के बाहर रहने वाले व्यक्तियों द्वारा उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए उसे किए गए भुगतान; तथा | |
| (ख) | उस अन्य राज्य में रोजगार से प्राप्त पारिश्रमिक, जो उस अन्य राज्य के किसी वित्तीय वर्ष के दौरान 20,000 डेनिश क्राउन या भारतीय मुद्रा में उसके समतुल्य से अधिक नहीं होगा, बशर्ते कि ऐसा रोजगार उसके अध्ययन से प्रत्यक्ष रूप से संबंधित हो या उसके भरण-पोषण के प्रयोजन के लिए आवश्यक हो। |
2.इस अनुच्छेद के लाभ केवल उस अवधि तक ही लागू होंगे जो उचित हो या जो शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए प्रथागत रूप से आवश्यक हो, लेकिन किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद के लाभ, उस अन्य संविदाकारी राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार पांच वर्षों से अधिक समय तक नहीं मिलेंगे।
अनुच्छेद 21
अन्य आय
1.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, जहां कहीं भी उत्पन्न हों, जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में स्पष्ट रूप से उल्लेख नहीं किया गया है, केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगी।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान, अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से प्राप्त आय के अलावा, आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ प्रदान करता है, और जिस अधिकार या संपत्ति के संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी प्रतिष्ठान से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की वे मदें, जिनका इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है, तथा जो दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होती हैं, उन पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 22
पूंजी
1.अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी, जो किसी संविदाकारी राज्य के निवासी के स्वामित्व में है तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित है, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का भाग बनने वाली चल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन से उपलब्ध स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति द्वारा प्रदर्शित पूंजी पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों और वायुयानों तथा अंतर्देशीय जलमार्ग परिवहन में लगे नौकाओं द्वारा दर्शाई गई पूंजी, तथा ऐसे जहाजों, वायुयानों और नौकाओं के प्रचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा जिसमें उद्यम निवासी है।
4.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की पूंजी के अन्य सभी तत्व केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगे।
अनुच्छेद 23
दोहरे कराधान की रोकथाम
1.दोनों संविदाकारी राज्यों में से किसी में भी प्रवृत्त कानून, संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय और पूंजी के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस कन्वेंशन में इसके विपरीत स्पष्ट प्रावधान किया गया हो।
2.भारत के मामले में दोहरे कराधान से निम्नानुसार बचा जाएगा:
| (क) | जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है या पूंजी का स्वामी है जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार डेनमार्क में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत उस निवासी की आय पर कर से कटौती के रूप में डेनमार्क में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि की अनुमति देगा, चाहे प्रत्यक्ष रूप से या कटौती द्वारा; और उस निवासी की पूंजी पर कर से कटौती के रूप में डेनमार्क में भुगतान किए गए पूंजी कर के बराबर राशि की अनुमति देगा। हालांकि, किसी भी मामले में ऐसी कटौती आय-कर या पूंजी कर (जैसा कि कटौती दिए जाने से पहले गणना की जाती है) के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो कि, जैसा भी मामला हो, उस आय या पूंजी के कारण है जिस पर डेनमार्क में कर लगाया जा सकता है। इसके अतिरिक्त, जहां ऐसा निवासी कोई कंपनी है जिसके द्वारा भारत में अतिरिक्त कर देय है, वहां डेनमार्क में भुगतान किए गए आयकर के संबंध में कटौती, प्रथमतः कंपनी द्वारा भारत में देय आयकर से और शेष राशि, यदि कोई हो, के संबंध में, भारत में उसके द्वारा देय अतिरिक्त कर से दी जाएगी; | |
| (ख) | जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है या पूंजी का स्वामी है, जो इस अभिसमय के प्रावधानों के अनुसार, केवल डेनमार्क में कर योग्य होगी, वहां भारत इस आय या पूंजी को कर आधार में शामिल कर सकता है, लेकिन आय-कर या पूंजी कर के उस भाग को आयकर या पूंजी कर से कटौती के रूप में अनुमति देगा, जो, यथास्थिति, डेनमार्क में स्वामित्व वाली पूंजी या उससे प्राप्त आय के कारण है। |
3.डेनमार्क के मामले में दोहरे कराधान से निम्नानुसार बचा जाएगा:
| (क) | उप-पैराग्राफ (ग) के प्रावधानों के अधीन, जहां डेनमार्क का निवासी आय प्राप्त करता है या पूंजी का मालिक है, जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, डेनमार्क की अनुमति होगी: |
| (झ) | उस निवासी की आय पर कर से कटौती के रूप में, भारत में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि; | |
| (ii) | उस निवासी की पूंजी पर कर से कटौती के रूप में, भारत में भुगतान किए गए पूंजी कर के बराबर राशि; |
| (ख) | हालांकि, किसी भी मामले में ऐसी कटौती, कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए आय-कर या पूंजी कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो, यथास्थिति, उस आय या पूंजी के कारण है जिस पर भारत में कर लगाया जा सकता है; | |
| (ग) | जहां डेनमार्क का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है या पूंजी का स्वामी है, जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार केवल भारत में कर योग्य होगी, डेनमार्क इस आय या पूंजी को कर आधार में शामिल कर सकता है, लेकिन आय-कर या पूंजी कर से कटौती के रूप में आय-कर या पूंजी कर का वह हिस्सा अनुमति देगा जो, जैसा भी मामला हो, भारत में स्वामित्व वाली पूंजी या उससे प्राप्त आय के कारण हो; | |
| (घ) | उप-पैराग्राफ (क) में निर्दिष्ट कटौती के प्रयोजनों के लिए, "भारत में संदत्त आयकर" शब्द में वह राशि सम्मिलित मानी जाएगी जो भारत के कानूनों के अंतर्गत और इस अभिसमय के अनुसार किसी वर्ष के लिए भारतीय कर के रूप में देय होती, यदि उस वर्ष के लिए निम्नलिखित के अंतर्गत कर से छूट या कटौती प्रदान नहीं की गई होती: |
| (झ) | आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 10(4), 10(4क), 10(4ख), 10(6)(viia), 10(15)(iv), 10क, 32क, 80जज, 80-झ, 80त्र और 80ठ के तहत कर से छूट या कटौती प्रदान नहीं की गई थी, जहां तक वे इस कन्वेंशन के हस्ताक्षर की तारीख को लागू थे और उसके बाद से संशोधित नहीं किए गए हैं या केवल मामूली मामलों में संशोधित किए गए हैं ताकि इसके सामान्य चरित्र को प्रभावित न किया जा सके; या | |
| (ii) | इसके बाद अधिनियमित किए जाने वाले कोई अन्य प्रावधान, जो करयोग्य आय की गणना में कटौती या कर से छूट या कटौती प्रदान करते हैं, जिसके लिए संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी भारत के आर्थिक विकास के प्रयोजनों के लिए सहमत होते हैं, यदि उसे उसके बाद संशोधित नहीं किया गया है या केवल मामूली मामलों में संशोधित किया गया है जिससे उसके सामान्य स्वरूप पर प्रभाव न पड़े; |
| (ड़) | उप-पैराग्राफ (क) में निर्दिष्ट कटौती के प्रयोजनों के लिए, ब्याज और तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी तथा फीस पर भारतीय कर को किसी भी स्थिति में निम्न दर से कम पर चुकाया गया नहीं माना जाएगा, |
| (झ) | ब्याज के मामले में- |
| (क) | बैंकों के मामले में 10 प्रतिशत; और | |
| (ख) | अन्य मामलों में 15 प्रतिशत; और |
| (ii) | तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस के मामले में 20 प्रतिशत |
अनुच्छेद 24
गैर-भेदभाव
1.एक संविदाकारी राज्य के राष्ट्र को को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उस दूसरे राज्य के राष्ट्रिक समान परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन हैं या हो सकते हैं।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान पर कराधान, उस दूसरे राज्य में उसी परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन समान गतिविधियां करने वाले उस दूसरे राज्य के उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा।
3.इस अनुच्छेद में निहित किसी भी बात का यह अर्थ नहीं लगाया जाएगा कि वह संविदाकारी राज्य को उस राज्य में निवासी न होने वाले व्यक्तियों को कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ते, राहत, घटौती और कटौतियां प्रदान करने के लिए बाध्य करती है, जो कानून द्वारा केवल उन व्यक्तियों के लिए उपलब्ध हैं जो उस राज्य में निवासी हैं।
4.सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 10 के पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 7, या अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 7 के प्रावधान लागू होते हैं, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज, रॉयल्टीज और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे जैसे कि वे पहले उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किए गए हों। इसी प्रकार, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए किसी ऋण को, ऐसे उद्यम की करयोग्य पूंजी निर्धारित करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य माना जाएगा, जैसे कि वे प्रथम उल्लिखित राज्य के निवासी को अनुबंधित किए गए हों।
5.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो उस कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त हो, जिसके अधीन उस प्रथम उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम समान परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन हैं या हो सकते हैं।
6.इस अनुच्छेद में, "कराधान" शब्द का तात्पर्य ऐसे करों से है जो इस कन्वेंशन के अधीन हैं।
अनुच्छेद 25
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहां किसी संविदाकारी राज्य का निवासी यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानूनों द्वारा प्रदत्त उपचारों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है। यह मामला उस कार्रवाई की सूचना प्राप्त होने की तारीख से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जो कन्वेंशन के अनुरूप कराधान को जन्म देती है।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी उचित समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि ऐसे कराधान से बचा जा सके जो कन्वेंशन के अनुरूप नहीं है। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों में किसी भी समय सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेह का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे उन मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं, जिनका प्रावधान कन्वेंशन में नहीं है।
4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती पैराग्राफों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब किसी समझौते पर पहुंचने के लिए मौखिक विचारों का आदान-प्रदान करना उचित प्रतीत होता है, तो ऐसा आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से मिलकर बने आयोग के माध्यम से हो सकता है।
अनुच्छेद 26
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों या कन्वेंशन द्वारा शमिल किए गए करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के प्रावधानों को लागू करने के लिए आवश्यक हो, जहां तक कि इसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत न हो, विशेष रूप से ऐसे करों की धोखाधड़ी या चोरी की रोकथाम के लिए। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है। हालांकि, यदि सूचना को मूल रूप से प्रेषित करने वाले राज्य में गुप्त माना जाता है, तो इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो करों के मूल्यांकन या संग्रहण, उनके संबंध में प्रवर्तन या अभियोजन, या उनसे संबंधित अपीलों के निर्धारण में शामिल हैं, जो कन्वेंशन के अधीन हैं। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकारी सूचना का उपयोग केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए ही करेंगे, लेकिन सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। सक्षम प्राधिकारी परामर्श के माध्यम से उन मामलों से संबंधित उपयुक्त परिस्थितियां, पद्धतियां और तकनीकें विकसित करेंगे जिनके संबंध में सूचना का आदान-प्रदान किया जाएगा, जिसमें, जहां उपयुक्त हो, कर परिहार के संबंध में सूचना का आदान-प्रदान भी शामिल होगा।
2.सूचना या दस्तावेजों का आदान-प्रदान या तो नियमित आधार पर होगा या विशेष मामलों के संदर्भ में अनुरोध पर होगा या दोनों। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समय-समय पर उन सूचनाओं या दस्तावेजों की सूची पर सहमत होंगे जो नियमित आधार पर प्रस्तुत की जाएंगी।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ (1) के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व आरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करने का; | |
| (ख) | ऐसी सूचना या दस्तावेज उपलब्ध कराने का जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं किए जा सकते; और | |
| (ग) | ऐसी सूचना या दस्तावेज उपलब्ध कराने का जो किसी व्यापार, कारोबार, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करते हों, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा। |
अनुच्छेद 27
संग्रहण में सहायता
1.संविदाकारी राज्य, इस कन्वेंशन से संबंधित करों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता और समर्थन देने का वचन देते हैं, उन मामलों में जहां अनुरोध करने वाले राज्य के कानूनों के अनुसार कर निश्चित रूप से देय हैं।
2.प्रवर्तन या संग्रहण के अनुरोध के मामले में, किसी भी संविदाकारी राज्य के कर दावे, जिनका अंतिम रूप से निर्धारण कर लिया गया है, को उस दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्रवर्तन के लिए स्वीकार किया जाएगा, जिसके लिए अनुरोध किया गया है, तथा उस राज्य में उसके करों के प्रवर्तन और संग्रहण के लिए लागू कानूनों के अनुसार उनका संग्रहण किया जाएगा।
3.भारतीय कर के मामले में, अनुरोध केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड द्वारा डेनिश कर निदेशालय, Statshattedirektoratet, पोस्ट बॉक्स 100, डीके-3460 बिर्कारोड, डेनमार्क को भेजा जाएगा, तथा इसके साथ भारत के कानूनों के अनुसार अपेक्षित प्रमाण पत्र भी संलग्न किया जाएगा, जिससे यह सिद्ध हो सके कि कर का अंतिम रूप से निर्धारण कर दिया गया है तथा करदाता द्वारा देय है।
4.डेनिश कर के मामले में, अनुरोध डेनिश कर निदेशालय द्वारा केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (एफटीडी), राजस्व विभाग, वित्त मंत्रालय, नॉर्थ ब्लॉक, नई दिल्ली - 110001, भारत को भेजा जाएगा और इसके साथ डेनमार्क के कानूनों के अनुसार अपेक्षित प्रमाण पत्र भी भेजा जाएगा, जिससे यह सिद्ध हो सके कि करों का अंतिम रूप से निर्धारण कर दिया गया है और करदाता से उनका भुगतान किया जाना है।
5.जहां कर दावा अपील या किसी अन्य कार्यवाही के अधीन होने के कारण अंतिम नहीं हुआ है, वहां एक संविदाकारी राज्य अपने राजस्व की रक्षा के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य से इस संबंध में ऐसे अंतरिम उपाय करने का अनुरोध कर सकता है जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत वैध हों।
6.किसी करदाता से देय करों के संग्रहण में सहायता के लिए अनुरोध केवल तभी किया जाएगा जब अनुरोध करने वाले संविदाकारी राज्य में उस करदाता की पर्याप्त परिसंपत्तियां उससे कर वसूलने के लिए उपलब्ध न हों।
7.वह संविदाकारी राज्य, जिसमें इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1, 2 और 5 के अनुसरण में कर वसूल किया जाता है, उसके तुरंत बाद वसूल की गई राशि उस संविदाकारी राज्य को भेज देगा जिसने अनुरोध किया था, किन्तु वह दोनों राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच पारस्परिक रूप से सहमत सीमा तक ऐसी सहायता प्रदान करने के दौरान हुए व्यय, यदि कोई हो, की प्रतिपूर्ति का हकदार होगा।
अनुच्छेद 28
राजनयिक अभिकर्ता एवं वाणिज्य दूत अधिकारी
इस समझौते में कुछ भी अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों के अंतर्गत या विशेष समझौतों के प्रावधानों के अंतर्गत राजनयिक एजेंटों या कांसुलर अधिकारियों के राजकोषीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगा।
अनुच्छेद 29
प्रादेशिक विस्तार
1.इस कन्वेंशन को आम सहमति से या तो सम्पूर्ण रूप में या ऐसे संशोधनों के साथ, जिन पर सहमति हो, डेमनार्क के क्षेत्र के किसी भी भाग पर लागू किया जा सकता है, जिसे कन्वेंशन के अनुप्रयोग से विशेष रूप से बाहर रखा गया है और जो उन करों के समान प्रकृति का कर लगाता है, जिन पर कन्वेंशन लागू होता है। ऐसा कोई भी विस्तार ऐसी तारीख से प्रभावी होगा और ऐसे संशोधनों और शर्तों के अधीन होगा, जिसमें समाप्ति संबंधी शर्तें भी शामिल हैं, जैसा कि संविदाकारी राज्यों के बीच राजनयिक माध्यमों से या उनकी संवैधानिक प्रक्रियाओं के अनुसार किसी अन्य तरीके से आदान-प्रदान किए जाने वाले नोटों में निर्दिष्ट और सहमत किया जा सकता है।
2.जब तक कि दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा अन्यथा सहमति न हो, अनुच्छेद 31 के अंतर्गत उनमें से किसी एक द्वारा कन्वेंशन की समाप्ति, उस अनुच्छेद में निर्धारित तरीके से, डेनमार्क के क्षेत्र के किसी भी भाग पर कन्वेंशन के लागू होने को भी समाप्त कर देगी, जिस पर इस अनुच्छेद के अंतर्गत इसका विस्तार किया गया है।
अनुच्छेद 30
प्रभाव में आने की तिथि
1.संविदाकारी राज्यों की सरकारें एक दूसरे को सूचित करेंगी कि इस कन्वेंशन के लागू होने के लिए संवैधानिक अपेक्षाओं का अनुपालन कर लिया गया है।
2.यह कन्वेंशन पैराग्राफ 1 में उल्लिखित अधिसूचनाओं में से बाद वाली अधिसूचना की तिथि से लागू होगा और इसके प्रावधान अनुच्छेद 1 में उल्लिखित अधिसूचनाओं में से बाद वाली अधिसूचना दिए जाने के वर्ष के बाद वाले कैलेंडर वर्ष में 1 जनवरी या उसके बाद शुरू होने वाले कर या आय वर्ष और उसके बाद के आय वर्षों के संबंध में प्रभावी होंगे।
3.आय के दोहरे कराधान से बचाव के लिए भारत और डेनमार्क सरकारों के बीच 16 सितम्बर, 1959 को कोपेनहेगन में हस्ताक्षरित समझौता उस समय प्रभावी नहीं रहेगा जब इस कन्वेंशन के प्रावधान पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के अनुसार प्रभावी होंगे।
अनुच्छेद 31
समापन
यह कन्वेंशन तब तक लागू रहेगा जब तक कि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इसे समाप्त नहीं कर दिया जाता। कोई भी संविदाकारी राज्य, राजनयिक माध्यम से, कन्वेंशन के लागू होने के वर्ष से पांच वर्ष की अवधि के बाद आने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष के जून के तीसवें दिन या उससे पहले समाप्ति की लिखित अधिसूचना देकर कन्वेंशन को समाप्त कर सकता है। ऐसी स्थिति में, यह कन्वेंशन, अधिसूचना दिए जाने वाले वर्ष के बाद के कैलेंडर वर्ष में 1 जनवरी को या उसके बाद शुरू होने वाले आय वर्ष तथा उसके बाद के आय वर्षों के लिए कर के संबंध में प्रभावी नहीं रहेगा।
जिसके साक्ष्य स्वरूप, अधोहस्ताक्षरी ने विधिवत् प्राधिकृत होकर, वर्तमान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं।
यह कन्वेंशन कोपेनहेगन में 8 मार्च, 1989 को हिन्दी, डेनिश और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में तैयार किया गया है, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। किसी भी पाठ में भिन्नता होने पर अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
प्रोटोकॉल
भारत सरकार और डेनमार्क साम्राज्य की सरकारः
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक कन्वेंशन में प्रवेश करने के बाद:
उक्त कन्वेंशन पर हस्ताक्षर करते समय, निम्नलिखित प्रावधानों पर सहमत हुए हैं जो इसके अभिन्न अंग होंगे:
(1) अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 3 (ड़) के प्रयोजनों के लिए, यह समझा जाता है कि इसमें निर्दिष्ट कर की दरें किसी भी मामले में भारतीय कर कानूनों के तहत आय की ऐसी श्रेणियों पर लागू कर की दर से अधिक नहीं होंगी।
(2) अनुच्छेद 27 के प्रयोजनों के लिए, करदाता से देय करों के संग्रह में सहायता के लिए अनुरोध तब तक नहीं किया जाएगा जब तक कि ऐसे कर 2000 डेनिश क्राउन या भारतीय मुद्रा में इसके समकक्ष या उससे अधिक न हों।
2 [ (3) अनुच्छेद 26 के संदर्भ में, यह समझा जाता है कि जैसा कि अनुच्छेद 26 पर ओईसीडी टिप्पणी के पैराग्राफ 9.1 में कहा गया है, अनुच्छेद 26 के नए शब्दांकन (2010 संस्करण के अनुसार) में विदेश में कर परीक्षाएं शामिल हैं।]
इसके साक्ष्य स्वरूप विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने वर्तमान प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
यह कार्य कोपेनहेगन में 8 मार्च, 1989 को हिन्दी, डेनिश और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। तीनों पाठों के बीच मतभेद होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
प्रोटोकोल
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए कन्वेंशन पर भारत गणराज्य की सरकार और डेनमार्क राज्य की सरकार के बीच हस्ताक्षर के समय हस्ताक्षरकर्ता इस बात पर सहमत हुए थे कि निम्नलिखित प्रावधान कन्वेंशन का अभिन्न अंग होंगे:
1.कन्वेंशन को फरो द्वीप समूह के क्षेत्र में पूरी तरह से लागू करने के लिए विस्तारित किया गया है।
2.कन्वेंशन में "डेनमार्क साम्राज्य" और "डेनमार्क" शब्द फरो द्वीप समूह पर भी लागू होंगे, जब तक कि संदर्भ में अन्यथा अपेक्षित न हो।
3.वर्तमान प्रोटोकॉल के अनुसरण में कन्वेंशन के अधीन आने वाले करों में निम्नलिखित कर शामिल होंगे जो फरो द्वीप समूह पर लगाए जाते हैं:
| (क) | Skat til landskassen (प्रांतीय आयकर); | |
| (ख) | Kommunalindkomstaskat (सांप्रदायिक आय-कर); | |
| (ग) | Kirkeskat (चर्च कर); | |
| (घ) | Udbytteskat (लाभांश पर कर); | |
| (ड़) | Ejendomsavanceafgift (अचल संपत्ति से लाभ पर कर); | |
| (च) | Royaltyafgift (राजस्व पर कर)। |
4.फरो द्वीप समूह के मामले में "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य फरो स्थानीय सरकार या वह प्राधिकारी है जिसे स्थानीय सरकार की ओर से कन्वेंशन के संदर्भ में प्रश्नों को संभालने के लिए अधिकृत किया गया है।
5.यह प्रोटोकॉल कन्वेंशन की तारीख से लागू होगा और उसी तारीख से प्रभावी होगा।
जिसके साक्ष्य स्वरूप विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने वर्तमान प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
6.कोपेनहेगन में आज 8 मार्च, 1989 को हिन्दी, डेनिश और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। किसी भी पाठ में भिन्नता होने पर अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
2.अधिसूचना संख्या 45/2015 [एफ.सं.503/02/1998-एफटीडी-I], दिनांक 22-5-2015 द्वारा पैराग्राफ 3 को 1-2-2015 से सम्मिलित किया गया।
अनुलग्नक
प्रोटोकोल
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और डेनमार्क साम्राज्य के बीच हुए कन्वेंशन और कन्वेंशन के स्पष्टीकरण के प्रावधानों पर प्रोटोकॉल में संशोधन करना, जिन दोनों पर 8 मार्च, 1989 को कोपेनहेगन में हस्ताक्षर किए गए थे।
भारत गणराज्य की सरकार
और
डेनमार्क साम्राज्य की सरकार;
आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और डेनमार्क राज्य के बीच कन्वेंशन और कन्वेंशन के स्पष्टीकरण के प्रावधानों पर प्रोटोकॉल, जिन पर 8 मार्च, 1989 को कोपेनहेगन में हस्ताक्षर किए गए थे और जो 13 जून, 1989 को लागू हुए थे (जिन्हें इसके बाद क्रमशः "कन्वेंशन" और "कन्वेंशन के स्पष्टीकरण के प्रावधानों पर प्रोटोकॉल" कहा गया है) को संशोधित करने के लिए एक प्रोटोकॉल (जिसे इसके बाद "संशोधन प्रोटोकॉल" कहा गया है) को अंतिम रूप देने की इच्छा रखते हुए;
निम्नलिखित प्रावधानों पर सहमत हुए हैं जो भारत और डेनमार्क के बीच प्रभावी होंगे और कन्वेंशन को संपूर्ण रूप से फरो द्वीप समूह पर लागू करने के लिए विस्तारित करने वाले प्रोटोकॉल के अनुसार, जिस पर 8 मार्च, 1989 को कोपेनहेगन में भारत और फरो द्वीप समूह के बीच भी हस्ताक्षर किए गए थे:
अनुच्छेद 1
कन्वेंशन के अनुच्छेद 26 को हटा दिया जाएगा और उसके स्थान पर निम्नलिखित अनुच्छेद रखा जाएगा:
"अनुच्छेद 26
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे (जिसमें दस्तावेज या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियां शामिल हैं) जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को, तथा उसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी जानकारी का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वोक्त के होते हुए भी, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों संविदाकारी राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व आरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी जानकारी (दस्तावेजों या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियों सहित) प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती है; | |
| (ग) | ऐसी जानकारी प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया को प्रकट करती हो, या ऐसी जानकारी जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (सार्वजनिक आदेश) के विपरीत हो। |
4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.किसी भी मामले में अनुच्छेद 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि वह सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि वह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।"
अनुच्छेद 2
कन्वेंशन के स्पष्टीकरण के प्रावधानों पर कन्वेंशन के प्रोटोकॉल के पैराग्राफ 2 के बाद निम्नलिखित पैराग्राफ 3 को शामिल किया जाएगा:
"3.अनुच्छेद 26 के संदर्भ में, यह समझा जाता है कि जैसा कि अनुच्छेद 26 पर ओईसीडी टिप्पणी के पैराग्राफ 9.1 में कहा गया है, अनुच्छेद 26 के नए शब्दांकन (2010 संस्करण के अनुसार) में विदेश में कर परिक्षण शामिल है।
अनुच्छेद 3
1.प्रत्येक संविदाकारी राज्य दूसरे को इस प्रोटोकॉल को लागू करने के लिए आवश्यक प्रक्रियाओं के पूरा होने की सूचना देगा। यह प्रोटोकॉल इन अधिसूचनाओं में से बाद वाली अधिसूचना की प्राप्ति की तारीख के बाद वाले महीने के पहले दिन से लागू होगा।
2.इस प्रोटोकॉल के प्रावधान तब तक प्रभावी रहेंगे, जब तक कन्वेंशन प्रभावी रहेगा।
10 अक्टूबर, 2013 को कोपेनहेगन में हिन्दी, डेनिश और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में किया गया, तीनों पाठ प्रामाणिक हैं। हिन्दी और डेनिश पाठ की भिन्न व्याख्या के मामले में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।
__________________________
* निर्देश संख्या 7/2008, दिनांक 24-6-2008 देखें।