व्यक्ति के लिए कर की गणना

एक व्यक्ति के हाथों कर योग्य आय और उस पर कर देयता की गणना उसकी आवासीय स्थिति के अनुसार की जाएगी। आयकर अधिनियम के तहत कर योग्य आय की गणना आय के पांच शीर्षकों के तहत की जाती है, और उस पर कर की गणना उस पिछले वर्ष के लिए लागू कर स्लैब दरों के अनुसार की जाती है।

व्यक्ति के लिए कर की गणना

किसी व्यक्ति के कर योग्य आय और उस पर कर देनदारी की गणना उसकी आवासीय स्थिति के अनुसार की जाएगी। आयकर अधिनियम के तहत कर योग्य आय की गणना आय के पांच प्रमुखों के तहत की जाती है, और उस पर कर की गणना उस पिछले वर्ष के लिए लागू कर स्लैब दरों के अनुसार की जाती है।

आवासीय स्थिति का निर्धारण

किसी व्यक्ति की आयकर देनदारी की गणना उसकी 'कुल आय' के आधार पर की जाती है। भारत में उसकी आवासीय स्थिति कर योग्य आय में शामिल की जाने वाली आय को प्रभावित करती है। किसी व्यक्ति को पिछले वर्ष के दौरान निम्नलिखित आवासीय स्थिति में वर्गीकृत किया जा सकता है:

(क) भारत में निवासी

(ख) निवासी लेकिन सामान्य तौर पर निवासी नहीं

(ग) भारत में अनिवासी

एक व्यक्ति, जो भारत का निवासी है, अपनी वैश्विक आय पर भारत में कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। दूसरी ओर, एक अनिवासी व्यक्ति भारत में केवल उस आय पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है जो भारत में अर्जित या उत्पन्न होती है या अर्जित या उत्पन्न मानी जाती है, और जो आय भारत में प्राप्त होती है या प्राप्त मानी जाती है। हालाँकि, यदि किसी व्यक्ति की आय भारत में और भारत के बाहर कर योग्य है, तो वह ऐसी आय के संबंध में विदेशी कर क्रेडिट का दावा कर सकता है।

आय की गणना

किसी व्यक्ति की कुल आय पर आयकर लगाया जाता है। इस प्रकार, पहला कदम कुल आय की गणना करना है। एक निर्धारिती की कुल आय की गणना निम्नलिखित चरणों में की जाती है:

5 मदों के अंतर्गत आय की गणना करें

आयकर अधिनियम में, आय की गणना आय के निम्नलिखित 5 प्रमुखों में की जाती है:

(क) वेतन

(ख) घर की संपत्ति

(ग) व्यापार या पेशे से लाभ और लाभ

(घ) पूंजीगत लाभ

(ड़) अन्य स्रोतों से आय।

किसी अन्य व्यक्ति की आय को क्लब करना

किसी व्यक्ति पर आम तौर पर उसकी अपनी आय के संबंध में कर लगाया जाता है, लेकिन कुछ आय के संबंध में, आयकर अधिनियम किसी व्यक्ति की आय में अन्य व्यक्तियों की आय को जोड़ देता है। इसलिए, यदि किसी व्यक्ति के मामले में क्लबिंग प्रावधान लागू होते हैं तो उसे किसी अन्य व्यक्ति की आय को अपनी आय में जोड़ना होगा।

घाटे को दूर करें और आगे बढ़ाएं

जहां किसी व्यक्ति को आय के किसी भी शीर्षक के तहत घाटा हुआ है, तो उसे घाटे के समायोजन और आगे बढ़ाने से संबंधित प्रासंगिक प्रावधानों के अधीन निम्नलिखित समायोजन करने की अनुमति है:

(क) आय के एक स्रोत से होने वाले नुकसान को उसी आय के शीर्ष के तहत करयोग्य दूसरे स्रोत से होने वाली आय के मुकाबले समायोजित करने के लिए अंतर-शीर्ष समायोजन।

(ख) आय के एक प्रमुख से होने वाले नुकसान को दूसरे प्रमुख आय के तहत करयोग्य आय से समायोजित करने के लिए अंतर-शीर्ष समायोजन।

यदि पात्र लाभ की अपर्याप्तता के कारण उसी वर्ष घाटे को समायोजित नहीं किया जा सकता है, तो कुछ नुकसानों को अगले मूल्यांकन वर्ष में आगे बढ़ाया जाता है।

अध्याय VI-क के तहत कटौती की स्वीकार्यता

उपरोक्त चरणों के अनुसार गणना की गई आय के योग को 'सकल कुल आय (जीटीआई)' कहा जाता है, जिसमें से करदाता को उसके द्वारा किए गए निवेश और बचत के कारण विभिन्न कटौतियों की अनुमति दी जाती है।

कुल आय का निर्धारण

कटौतियों की अनुमति के बाद शेष आय को 'कुल आय' कहा जाता है। कुल आय को 2 भागों में विभाजित किया गया है - सामान्य आय और विशेष आय। करदाता की सामान्य आय पर लागू कर दरों के अनुसार कर लगाया जाता है, और विशेष आय पर विशेष दरों पर कर लगाया जाता है।

कर की गणना

किसी व्यक्ति की कर देनदारी की गणना करने के लिए, आय को पहले सामान्य आय और विशेष आय में विभाजित किया जाएगा। विभाजन इसलिए किया जाता है क्योंकि सामान्य आय लागू स्लैब दरों पर कर योग्य होती है। हालाँकि, जहां कोई व्यक्ति धारा 115खकग के तहत प्रदान की गई नई कर व्यवस्था का विकल्प चुनता है, सामान्य आय पर उक्त धारा के तहत प्रदान की गई दरों पर कर लगाया जाएगा। जबकि विशेष आय पर अधिनियम के तहत निर्धारित विशेष दरों पर कर लगाया जाता है।

कोई व्यक्ति केवल सामान्य आय पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है यदि यह अधिकतम छूट सीमा से अधिक है।

एएमटी की प्रयोज्यता

प्रत्येक निर्धारिती (कंपनी के अलावा) वैकल्पिक न्यूनतम कर ('एएमटी') के अधीन है यदि उसने निम्नलिखित में से किसी भी कटौती का दावा किया है:

(क) 'सी- कुछ आय के संबंध में कटौती' शीर्षक के तहत अध्याय VI-क में शामिल किसी भी प्रावधान (धारा 80त के अलावा) के तहत कटौती; या

(ख) धारा 10कक के तहत कटौती; या

(ग) धारा 35कघ के तहत कटौती।

यदि समायोजित कुल आय रुपये से अधिक है तो वैकल्पिक न्यूनतम कर व्यक्ति द्वारा देय है। 20 लाख और उसकी कुल आय (अधिनियम के सामान्य प्रावधानों के अनुसार गणना) पर उसके द्वारा देय कर 'समायोजित कुल आय' के 18.5% (या आईएफएससी में एक इकाई के मामले में 9%) से कम है।

व्यक्तियों के लिए कर दरें

सामान्य कर दरें (पुरानी कर व्यवस्था)

वित्त अधिनियम की पहली अनुसूची के तहत हर साल सामान्य कर दरें निर्धारित की जाती हैं। किसी व्यक्ति के मामले में कर की दरें नीचे दी गई तालिका में दी गई हैं:

'सुपर सीनियर सिटीजन' का मतलब ऐसे व्यक्ति से है जिसकी उम्र प्रासंगिक पिछले वर्ष के दौरान किसी भी समय 80 वर्ष या उससे अधिक हो।

'वरिष्ठ नागरिक' का तात्पर्य ऐसे व्यक्ति से है जिसकी आयु प्रासंगिक पिछले वर्ष के दौरान किसी भी समय 60 वर्ष या उससे अधिक हो, लेकिन पिछले वर्ष के अंतिम दिन 80 वर्ष से कम हो।

सामान्य कर दरें (नई कर व्यवस्था)

धारा 115खकग व्यक्तियों के लिए एक नई कर व्यवस्था प्रदान करती है, जिससे कर स्लैब कम हो गए हैं। हालाँकि, इस कर व्यवस्था का लाभ उठाने के लिए, निर्धारिती को निर्दिष्ट छूट और कटौतियाँ छोड़नी होंगी।

यदि कोई पात्र निर्धारिती इस व्यवस्था को चुनता है, तो आय निम्नलिखित दर पर कर योग्य होगी:

निर्धारण वर्ष 2025-26 के लिए

निर्धारण वर्ष 2026-27 के लिए

धारा 115खकग के तहत करों के भुगतान का विकल्प चुनने वाले निर्धारिती को निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना आवश्यक है:

(क) निर्धारिती की कुल आय की गणना निम्नलिखित निर्दिष्ट छूट और कटौतियों का दावा किए बिना की जानी है;

• छोड़ यात्रा रियायत [धारा 10(5)];

• मकान किराया भत्ता [धारा 10(13क)];

• आधिकारिक और व्यक्तिगत भत्ते (उनके अलावा जो निर्धारित किए जा सकते हैं) [धारा 10(14)];

• सांसदों/विधायकों को भत्ते [धारा 10(17)];

• नाबालिग की आय के लिए छूट [धारा 10(32)];

• विशेष आर्थिक क्षेत्रों (एसईजेड) में स्थापित इकाइयों के लिए कटौती [धारा 10कक];

• मनोरंजन भत्ता [धारा 16((ii)];

• व्यावसायिक कर [धारा 16(iii)];

• आवास ऋण पर ब्याज (धारा 23(2) के तहत संदर्भित संपत्ति के मामले में यानी स्व-कब्जे वाली गृह संपत्ति) [धारा 24(ख)];

• नए संयंत्र और मशीनरी के संबंध में अतिरिक्त मूल्यह्रास [धारा 32(1)(iiक)];

• अधिसूचित पिछड़े क्षेत्रों में नए संयंत्र और मशीनरी में निवेश के लिए कटौती [धारा 32कघ];

• चाय, कॉफी, या रबर व्यवसाय के संबंध में कटौती [धारा 33कख];

• भारत में पेट्रोलियम या प्राकृतिक गैस की खोज या निष्कर्षण या उत्पादन से जुड़े व्यवसाय के संबंध में कटौती [धारा 33कखक];

• वैज्ञानिक अनुसंधान करने के लिए अनुमोदित वैज्ञानिक अनुसंधान संघ, विश्वविद्यालय, कॉलेज, या अन्य संस्थानों को दिए गए दान के लिए कटौती जो व्यवसाय से संबंधित हो भी सकती है और नहीं भी [धारा 35(1)(ii)];

• वैज्ञानिक अनुसंधान करने के लिए किसी भारतीय कंपनी को किए गए भुगतान के लिए कटौती जो व्यवसाय से संबंधित हो भी सकती है और नहीं भी [धारा 35(1)(iiक)];

• सामाजिक विज्ञान या सांख्यिकीय अनुसंधान में अनुसंधान करने के लिए किसी विश्वविद्यालय, कॉलेज या अन्य संस्थान को दिए गए दान के लिए कटौती [धारा 35(1)(iii)];

• वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए किए गए दान या उस पर व्यय के लिए कटौती [धारा 35(2कक)];

• कुछ निर्दिष्ट व्यवसायों, जैसे कोल्ड चेन सुविधा, भंडारण सुविधा, आदि के संबंध में किए गए पूंजीगत व्यय के संबंध में कटौती। [धारा 35कघ];

• कृषि विस्तार परियोजना पर व्यय के लिए कटौती [धारा 35गगग]; और

• धारा 80ञञकक, धारा 80गगघ(2)(2), धारा 80गगज(2), और धारा 80ठक(1क) [अध्याय VI-क] के तहत निर्दिष्ट के अलावा धारा 80ग से 80प के तहत कटौती।

(ख) निर्धारिती की कुल आय की गणना पिछले वर्षों के नुकसान या मूल्यह्रास के समायोजन के बिना की जानी चाहिए यदि ऐसा नुकसान या मूल्यह्रास किसी भी निर्दिष्ट छूट और कटौती के कारण होता है;

(ग) निर्धारिती की कुल आय की गणना "गृह संपत्ति से आय" शीर्षक के तहत आय के किसी अन्य प्रमुख के साथ किसी भी नुकसान के समायोजन के बिना की जानी चाहिए;

(घ) निर्धारित तरीके से मूल्यह्रास का दावा करने के बाद निर्धारिती की कुल आय की गणना की जानी चाहिए; और

(ड़) निर्धारिती की कुल आय की गणना उस समय लागू किसी भी अन्य कानून के तहत प्रदान किए गए भत्तों या अनुलाभों के लिए किसी छूट या कटौती का दावा किए बिना की जानी है।

विशेष कर दरें

आयकर अधिनियम कुछ आय के संबंध में निम्नलिखित विशेष कर दरें निर्धारित करता है:

धारा 87क के तहत छूट

• निवासी व्यक्ति के मामले में, रुपये तक की छूट। यदि ऐसे व्यक्ति की कुल आय रुपये 500,000से अधिक नहीं है तो धारा 87क के तहत कर की राशि से 12,500 रुपये की अनुमति है।

• धारा 115खकग(1क) के अंतर्गत कर योग्य कुल आय पर आयकर की राशि से धारा 87क के अंतर्गत अधिकतम रू. 25,000 की छूट दी जाती है। हालाँकि, यह छूट तभी दी जाती है जब करदाता की धारा 115खकग(1क) के अंतर्गत कर योग्य कुल आय रू7,00,000 तक हो। [मूल्यांकन वर्ष 2025-26 के लिए लागू]

• धारा 87क के अंतर्गत ऐसी कुल आय पर आयकर की राशि से अधिकतम रू. 60,000 की छूट की अनुमति है जो धारा 115खकग(1क) के अंतर्गत कर हेतु वसूलनीय है। हालांकि, इस छूट की अनुमति तब है जब धारा 115खकग(1क) के अंतर्गत निर्धारिती की कर हेतु वसूलनीय कुल आय रू. 12,00,000 तक है।

• इसके अलावा, यदि धारा 115खकग(1क) के तहत कर योग्य कुल आय 7,00,000/12,00,000 रुपये से अधिक है और ऐसी आय पर देय कर कुल आय और 7,00,000/12,00,000 रुपये के बीच के अंतर से अधिक है, तो वह ऐसी कुल आय पर देय कर और 7,00,000/12,00,000 रुपये से अधिक राशि के बीच के अंतर की सीमा तक मामूली राहत के साथ छूट का दावा कर सकता है।

अधिभार की दर

किसी व्यक्ति के संबंध में, निर्धारण वर्ष 2024-25 के लिए अधिभार की दर निम्नानुसार होगी:

स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर

प्रत्येक व्यक्ति आयकर और अधिभार की राशि पर 4% की दर से स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।

व्यक्तियों के लिए कर की गणना पर एमसीक्यू

प्रश्न 1. एक अनिवासी व्यक्ति __________ पर भारत में कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।

(क) वैश्विक आय

(ख) आय जो भारत में अर्जित या उत्पन्न होती है या अर्जित या उत्पन्न मानी जाती है

(ग) भारत में प्राप्त आय या प्राप्त मानी जाने वाली आय

(घ) दोनों (ख) और (ग)

सही उत्तर: (घ)

स्पष्टीकरण: एक व्यक्ति, जो भारत का निवासी है, अपनी वैश्विक आय पर भारत में कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। दूसरी ओर, एक अनिवासी व्यक्ति भारत में केवल उस आय पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है जो भारत में अर्जित या उत्पन्न होती है या अर्जित या उत्पन्न मानी जाती है, और जो आय भारत में प्राप्त होती है या प्राप्त मानी जाती है।

प्रश्न 2.किसी व्यक्ति के मामले में, वैकल्पिक न्यूनतम कर (एएमटी) _______ की दर से देय है।

(क) 18.5%

(ख) 15%

(ग) 10%

(घ) 25%

सही उत्तर: (क)

स्पष्टीकरण: यदि समायोजित कुल आय रुपये से अधिक है तो वैकल्पिक न्यूनतम कर व्यक्ति द्वारा देय है। 20 लाख और उसकी कुल आय (अधिनियम के सामान्य प्रावधानों के अनुसार गणना) पर उसके द्वारा देय कर 'समायोजित कुल आय' के 18.5% (या आईएफएससी में एक इकाई के मामले में 9%) से कम है।

प्रश्न 3. निवासी सुपर वरिष्ठ नागरिक के लिए मूल छूट सीमा ________ है।

(क) रुपये 2,50,000

(ख) रु. 3,00,000

(ग) रु. 5,00,000

(घ) उपरोक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (ग)

स्पष्टीकरण: निवासी अति वरिष्ठ नागरिक के लिए मूल छूट सीमा रु. 3,00,000, एक निवासी वरिष्ठ नागरिक के लिए 5,00,000 रुपये है। और किसी अन्य व्यक्ति के लिए रु. 2,50,000।

प्रश्न 4. मूल्यांकन वर्ष 2026-27 के लिए निवासी सुपर वरिष्ठ नागरिक के लिए मूल छूट सीमा ________ है। (यदि निर्धारिती धारा 115खकग के तहत कराधान का विकल्प चुनता है)।

(क) रुपये 2,50,000

(ख) रु. 4,00,000

(ग) रुपये 5,00,000

(घ) उपरोक्त में से कोई नहीं

सही उत्तर: (ख)

स्पष्टीकरण: ए.वाई. के लिए. 2026-27, धारा 115खकग के तहत मूल छूट सीमा रु. 4,00,000, व्यक्ति के वर्गीकरण के बावजूद।

प्रश्न 5. इक्विटी शेयरों के हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले अल्पकालिक पूंजीगत लाभ, प्रतिभूति लेनदेन कर (एसटीटी) के अधीन, ______ की दर से कर योग्य हैं।

(क) 20%

(ख) 15%

(ग) 30%

(घ) स्लैब दर

सही उत्तर: (ख)

स्पष्टीकरण: इक्विटी शेयरों या इक्विटी-उन्मुख म्यूचुअल फंड की इकाइयों या बिजनेस ट्रस्ट की इकाइयों के हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले अल्पकालिक पूंजीगत लाभ, यदि ऐसी पूंजीगत संपत्ति का हस्तांतरण प्रतिभूति लेनदेन कर (एसटीटी) की दर से कर योग्य है। 15% का.

प्रश्न 6. लॉटरी, या क्रॉसवर्ड पहेलियों से जीत के माध्यम से आय प्राप्त करने वाले व्यक्ति पर _____ की दर से कर लगता है।

(क) 20%

(ख) 15%

(ग) 30%

(घ) स्लैब दर

सही उत्तर: (ग)

स्पष्टीकरण: लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेलियाँ, घुड़दौड़ सहित दौड़, कार्ड गेम और किसी भी प्रकार के अन्य गेम, या जुआ या किसी भी प्रकार या प्रकृति की सट्टेबाजी (ऑनलाइन गेम से जीत के अलावा) से जीत के माध्यम से आय पर कर लगाया जाता है। 30% की दर.

प्रश्न 7. यदि कोई व्यक्ति धारा 115खकग की नई कर व्यवस्था का विकल्प चुनता है तो उसे निम्नलिखित में से कौन सी कटौती की अनुमति है?

(क) धारा 80ग

(ख) धारा 80घ

(ग) धारा 80गगघ(2)(2)

(घ) धारा 80छ

सही उत्तर: (ग)

स्पष्टीकरण: यदि किसी व्यक्ति ने धारा 115खकग की नई कर व्यवस्था का विकल्प चुना है, तो ऐसे व्यक्ति की कुल आय की गणना धारा 80ञञकक, धारा 80गगघ(2)(2), धारा 80गगज (2), के तहत निर्दिष्ट के अलावा धारा 80ग से 80प के तहत कटौती का दावा किए बिना की जानी चाहिए और धारा 80ठक(1क)।

प्रश्न 8. क्या किसी व्यक्ति को धारा 115खकग की नई कर व्यवस्था का विकल्प चुनने पर किसी अन्य आय के साथ "गृह संपत्ति से आय" के तहत घाटे की भरपाई की अनुमति है?

(क) हाँ

(ख) नहीं

सही उत्तर: (ख)

स्पष्टीकरण: यदि किसी व्यक्ति ने धारा 115खकग की नई कर व्यवस्था का विकल्प चुना है, तो निर्धारिती की कुल आय की गणना "गृह संपत्ति से आय" शीर्षक के तहत किसी भी अन्य आय प्रमुख के साथ किसी भी नुकसान को समायोजित किए बिना की जानी चाहिए।