परिपत्र: सं 5/2010, 03-06-2010 दिनांकित : परिपत्र: सं 5/2010, 03-06-2010 दिनांकित

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03/06/2010

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03/06/2010

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परिपत्र

आयकर अधिनियम

व्याख्यात्मक 2009, वित्त (नं. 2) अधिनियम के प्रावधानों के नोट्स

परिपत्र सं. 5/2010 / [एफ सं. 142/13/2010-SO (टीपीएल)], 2010/03/06 दिनांक

एक नज़र में संशोधन

धारा / अनुसूची	ब्योरे / अनुच्छेद संख्या
	वित्त अधिनियम
प्रथम अनुसूची	दर संरचना, 3.1-3.3.12
	आयकर अधिनियम
2 (15)	आयकर अधिनियम में 'धर्मार्थ प्रयोजन' से संबंधित प्रावधानों के दायरे में कुछ गतिविधियों में शामिल करने के लिए संशोधन 4.1-4.3
2 (23), 140, 167C	सीमित दायित्व भागीदारी (एलएलपी), 5.1-5.7 का कराधान
2 (29BA)	शब्द की परिभाषा, 6.1-6.2 "का निर्माण"
2 (48), 36, 194A	जीरो कूपन बांड, 7.1-7.4 जारी करने की शक्ति
10 (10C), 89	मुआवजा स्वैच्छिक जुदाई, 8.1-8.5 की एक योजना के तहत स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति या सेवा की समाप्ति पर प्राप्त
10 (23 सी)	धारा 10 (23 सी) के तहत कर छूट के लिए आवेदन पत्र दाखिल करने के लिए समय सीमा का विस्तार, 9.1-9.3
10 (23D)	आयकर अधिनियम, अभिव्यक्ति के तहत 1961-शामिल "अन्य सार्वजनिक क्षेत्र के बैंकों" "सार्वजनिक क्षेत्र के बैंक 'की धारा 10 (23D) में संशोधन 10.1-10.4
10A, 10B	धारा 10 ए के तहत मुक्त व्यापार क्षेत्र में इकाइयों के लिए और धारा 10 बी, 11.1-11.3 के तहत निर्यात उन्मुख उपक्रमों के लिए सूर्यास्त खंड का विस्तार
10AA	विशेष आर्थिक क्षेत्र (एसईजेड) में इकाइयों के मामले में छूट दी मुनाफे की गणना के संबंध में स्पष्टीकरण, 12.1-12.3
13B, 2 (22AAA), 2 (24)	चुनावी ट्रस्ट द्वारा प्राप्त स्वैच्छिक योगदान के संबंध में विशेष प्रावधान, 13.1-13.3
३२	"संपत्ति के ब्लॉक" की परिभाषा, 14.1-14.2 Aligning
३५	घर में अनुसंधान और विकास के लिए भारित कटौती, 15.1-15.3
35AD, 28, 43, 50B, 73a	निर्दिष्ट व्यापार के लिए निवेश से जुड़े टैक्स प्रोत्साहन, 16.1-16.6
36 (1)	(1) (आठ) राष्ट्रीय आवास बैंक (एनएचबी) के लिए, 17.1-17.4 धारा 36 के तहत विशेष कटौती
40jj	एक फर्म में साझेदार को पारिश्रमिक, 18.1-18.3
40A	ट्रांसपोर्टरों के मामले में किए गए व्यय की पाबंदी के लिए सीमा के संवर्धन, 19.1-19.4
४३	धारा 43 (6), 20.1-20.8 के तहत हासिल मूल्य की परिभाषा
44AD, 44AA, 44AB, 44AE, 44AF	प्रकल्पित आधार पर मुनाफा और व्यापार के लाभ की गणना के लिए विशेष प्रावधान, 21.1-21.3
44AE	खंड 44AE, 22.1-22.5 के तहत ट्रक मालिकों के लिए प्रकल्पित आय
50C	स्थानांतरण के कुछ मामलों में समझा मूल्यांकन के लिए प्रावधान 23.1-23.4
56, 57	कुछ लेनदेन का कराधान विचार किए बिना या अन्य स्रोतों से आय के रूप में एक अपर्याप्त विचार के लिए, 24.1-24.6
80A	कर प्रोत्साहन, 25.1-25.8 के दुरुपयोग को रोकने के लिए अध्याय छठी ए में संशोधन
80CCD, 10 (44), 197A, 115 हे	नई पेंशन प्रणाली, 26.1-26.5 के लिए कर लाभ
80डीडी	विकलांगता से एक आश्रित दुख की चिकित्सा उपचार के लिए कटौती, 27.1-27.4
80ई	उच्च शिक्षा, 28.1-28.4 के लिए उठाए गए ऋण पर ब्याज के संबंध में कटौती
80जी	आदि कुछ फंड, धर्मार्थ संस्थाओं,, के लिए दान 29.1-29.7
80GGB, 80GGC	राजनीतिक दलों, 30.1-30.4 के योगदान के संबंध में कटौती
80 आइए	धारा 80-आइए, 31.1-31.6 के तहत कर छूट के लिए सूर्यास्त खंड का विस्तार
80 आईबी (9)	खनिज तेल और प्राकृतिक गैस, 32.1-32.7 के वाणिज्यिक उत्पादन में लगे हुए उपक्रमों से लाभ और लाभ के संबंध में कटौती
80 आईबी (10)	कटौती, 33.1-33.6 के प्रावधानों Rationalising
8O-आईबी (11A)	प्रसंस्करण, संरक्षण और मांस और मांस उत्पादों की पैकेजिंग या मुर्गी या समुद्री या डेयरी उत्पादों, 34.1-34.4 के व्यापार से एक उपक्रम पाने लाभ के मामले में कटौती
80U	विकलांगता के साथ एक व्यक्ति के मामले में कटौती, 35.1-35.3
J	, निर्दिष्ट गैर प्रभु प्रदेशों के साथ समझौते में प्रवेश करने के लिए केन्द्र सरकार का सशक्तिकरण 36.1-36.4
92C	अंतरराष्ट्रीय लेनदेन के मामलों, 37.1-37.5 में हाथ की दूरी कीमत का निर्धारण
92CB	सेफ़ हार्बर नियम, 38.1-38.3 बनाने के लिए बोर्ड की पावर
115BBC	कुछ मामलों में गुमनाम दान पर कर राहत, 39.1-39.3
115JA, 115JB	40.1-40.4, पुस्तक लाभ की गणना करते समय, 'परिसंपत्ति के मूल्य में कमी के लिए प्रावधान' वापस जोड़ने के बारे में स्पष्टीकरण
115JAA	न्यूनतम वैकल्पिक कर, 41.1-41.4
115WE, 115WM, 17, 49	फ्रिंज बेनिफिट टैक्स, 42.1-42.5
132, 132a	खंड 132, 43.1-43.9 में Clarificatory संशोधन
143	रिटर्न की केंद्रीकृत प्रसंस्करण, 44.1-44.3
144C, 131, 143, 246A, 253	वैकल्पिक विवाद समाधान तंत्र, 45.1-45.4 के गठन का प्रावधान
145A	देरी मुआवजा पर या, 46.1-46.4 बढ़ा हुआ मुआवजा पर प्राप्त ब्याज के कराधान के लिए प्रावधानों को युक्तिसंगत
147	खंड 147, 47.1-47.4 के तहत पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही के संबंध में Clarificatory संशोधन
194A	"प्रतिभूतियों पर ब्याज" के अलावा और ब्याज, 48.1-48.2
194C, 194-I	स्रोत (टीडीएस) पर कर कटौती से संबंधित प्रावधानों को युक्तिसंगत, 49.1-49.4
200, 203A, 206A, 206C, 272A, 139 क	टीडीएस और टीसीएस के बयानों की फाइलिंग, 49.5
200A	स्रोत पर कर कटौती के बयान के प्रसंस्करण 49.6
2०१	धारा 201 के तहत आदेश के गुजरने के लिए समय सीमा प्रदान करना (1), एक व्यक्ति डिफ़ॉल्ट में एक निर्धारिती होने की जोत 50.1-50.4
206AA	टीडीएस शासन, 51.1-51.5 के माध्यम से पैन उद्धृत के प्रावधानों के अनुपालन में सुधार
208	एडवांस टैक्स, 52.1-52.2 के भुगतान के लिए सीमा के संवर्धन
271	आय की आड़ के लिए दंड से संबंधित प्रावधानों को युक्तिसंगत 53.1-53.3
281B	संपत्ति की अनंतिम लगाव से संबंधित प्रावधान के युक्तिकरण, 54.1-54.3
282	नोटिस, 55.1-55.4 की सेवा
282B	दस्तावेज पहचान संख्या, 56.1-56.3 का परिचय
293C	मंजूरी, 57.1-57.3 वापस लेने की पावर
1 अनुसूची	गैर जीवन बीमा कारोबार, 58.1-58.4 की निवेश आय / हानि का कराधान
4 अनुसूची	भविष्य निधि को मान्यता - ईपीएफओ, 59.1-59.4 से छूट प्राप्त करने के लिए समय सीमा का विस्तार
13 वीं अनुसूची	आयकर अधिनियम, 1961, को तेरहवें अनुसूची के भाग ख में संशोधन 60.1-60.4
	संपत्ति कर अधिनियम
I3	संपत्ति कर के भुगतान के लिए सीमा को बढ़ाकर 61.1-61.2
44A	, निर्दिष्ट गैर प्रभु प्रदेशों के साथ समझौते में प्रवेश करने के लिए केन्द्र सरकार का सशक्तिकरण 36.1-36.4
	वित्त अधिनियम, 2008
अध्याय VII अनुभाग 104	कमोडिटी ट्रांजैक्शन टैक्स, 62.1-62.5 का उन्मूलन
	भारतीय यूनिट ट्रस्ट (उपक्रम और निरसन का अंतरण) अधिनियम, 2002
13 (1)	विशेष भारतीय यूनिट ट्रस्ट (SUUTI) के उपक्रम, 63.1-63.3 के लिए आयकर छूट की एक्सटेंशन

1 परिचय

1.1 फाइनेंस (नं. 2) अधिनियम, 2009 के संसद द्वारा पारित रूप में (इसके बाद 'अधिनियम' के रूप में), अगस्त, 2009 के 19 वें दिन पर राष्ट्रपति की स्वीकृति प्राप्त है और अधिनियम संख्या 33 के रूप में अधिनियमित किया गया है 2009 की.इस परिपत्र प्रत्यक्ष करों से संबंधित अधिनियम के प्रावधानों के पदार्थ बताते हैं.

प्र.20. अधिनियम द्वारा किए गए बदलाव

2.1 साधने की है:

(मैं) निर्धारण वर्ष 2009-10 के लिए आयकर की दरें और स्रोत पर कर की कटौती की और अग्रिम कर वित्तीय वर्ष 2009-10 के दौरान भुगतान किया जाना है किया जाना है, जिसके आधार पर आयकर की दरों में निर्दिष्ट;

(द्वितीय) में संशोधन धारा 2, 10, 10 ए, 10AA, 10B, 13B, 17, 28, 32, 35, 35AD, 36, 40, 40A, 43, 44AA, 44AB, 44AD, 44AE, 44AF, 49, 50B, 50C , 56, 57, 73a, 80A, 80CCD, 80 डीडी, 80 ई, 80 जी, 80GGB, 80GGC, 80-आइए, 80 आईबी, 80U, 89, 90, 92C, 92CB, 115BBC, 115JA, 115JAA, 115JB, 115 हे , 115WE, 115WM, 131, 132, 132a, 139 क, 140, 143, 144C, 145A, 147, 167C, 194A, 194C, 194-मैं, 197A, 200, 200A, 201, 203A, 206A, 206AA, 206C, 208 , 246A, 253, 271, 272A, 281B, 282, 282B और आयकर अधिनियम, 1961 की 293C;

(Iii) नए वर्गों 13B, 35AD, 73a, 92CB, 115WM, 144C, 167C, 200A, 206AA, 282B और आयकर अधिनियम, 1961 की 293C डाला;

(चतुर्थ) की प्रथम अनुसूची के भाग ख के नियम 5 में संशोधन, चौथी अनुसूची और आयकर अधिनियम के तेरहवें अनुसूची, 1961 के भाग ख के भाग एक के 3 शासन;

(V) में संशोधन धारा 3 और संपत्ति कर अधिनियम की 44A, 1957;

(Vi) वित्त अधिनियम, 2008 के अध्याय VII में नई धारा 121A डाला;

(सात) (1) भारतीय यूनिट ट्रस्ट (उपक्रम का अंतरण और निरसन) अधिनियम, 2002 के संशोधित धारा 13.

(3) दर - संरचना

निर्धारण वर्ष 2009-10 के लिए कर के लिए उत्तरदायी आय के संबंध में आयकर का 3.1 दरें.

निर्धारण वर्ष 2009-10 के लिए कर के लिए उत्तरदायी करदाताओं की सभी श्रेणियों की आय के संबंध में 3.1-1, आयकर की दरों अधिनियम की प्रथम अनुसूची के भाग I में निर्दिष्ट किया गया है. इन दरों वित्तीय वर्ष के दौरान कुछ मामलों में देय वेतन और कर का चार्ज से स्रोत पर अग्रिम कर, कर की कटौती की गणना के प्रयोजनों के लिए वित्त अधिनियम, 2008 की प्रथम अनुसूची के भाग III में निर्धारित उन के रूप में वही कर रहे हैं 2008-09.

मैं के रूप में कर रहे हैं ने कहा कि भाग में निर्दिष्ट दरों की प्रमुख विशेषताएं:

3.1-2 व्यक्ति, हिंदू अविभाजित परिवार, व्यक्तियों का संगम, व्यक्तियों या कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति के शरीर - प्रथम अनुसूची के भाग मैं के पैरा एक हर व्यक्ति, हिंदू अविभाजित परिवार, एसोसिएशन के मामले में आयकर की दरों को निर्दिष्ट व्यक्तियों, व्यक्तियों या नीचे के रूप में (एक सहकारी समिति, फर्म, स्थानीय प्राधिकरण और कंपनी के अलावा अन्य) कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति के शरीर: -

टैक्स के लिए इनकम प्रभार्य	आयकर की दर
टैक्स के लिए इनकम प्रभार्य	एजेंट (भारत में व्यक्तिगत औरत निवासी और भारत में वरिष्ठ नागरिक निवासी अलावा अन्य), एचयूएफ, व्यक्तियों का संघ, व्यक्तियों और कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति का शरीर	व्यक्ति महिला, भारत में निवासी और पैंसठ वर्ष की आयु से नीचे	पैंसठ वर्ष या उससे अधिक की उम्र का है, जो भारत में व्यक्तिगत वरिष्ठ नागरिक, निवासी,
15,000 रुपए तक 1]50]000	शून्य		शून्य
र 1,50,001 - रु. 1]80]000		शून्य
र 1,80,001 - रु. 2]25]000	ग. 10%	ग. 10%
र 2,25,001 - रु. 3]00]000	ग. 10%	ग. 10%	ग. 10%
र 3,00,001 - रु. 5,00,000	क. 20%	क. 20%	क. 20%
रुपये. 5,00,000 और ऊपर	३० %	३० %	३० %

कुल आय दस लाख रुपये से अधिक है, जहां केवल व्यक्तियों के व्यक्तियों या शरीर के हर व्यक्ति, हिंदू अविभाजित परिवार, संघ के मामले में, अधिभार लगाया जाएगा. आयकर आयकर की दस प्रतिशत की दर से संघ के प्रयोजनों के लिए एक अधिभार से बढ़ाया जाएगा. सीमांत राहत रुपये से अधिक आय से अधिक पर, अधिभार सहित, कि आयकर की अतिरिक्त राशि देय सुनिश्चित करने के लिए प्रदान किया जाएगा. 10,00,000 आय रुपए से अधिक है जिसके द्वारा राशि तक सीमित है. 10,00,000. उदाहरण के लिए, रुपए की कुल आय पर आयकर और अधिभार की राशि. निर्दिष्ट दरों पर गणना की 10,20,000 रुपये हो गया होता. 2,32,100 यानी रुपये का आयकर. 2,11,000 रुपए का अधिभार.21,100. अतिरिक्त कर देयता रुपए की कुल आय वाले व्यक्ति की तुलना में उस पर खर्च किए गए. 10, 00,000 रुपये है. 27,100. हालांकि, रुपए की कुल आय वाले व्यक्ति की तुलना में अतिरिक्त आय. 10,00,000 रुपये का ही है. 20,000. इसलिए, रुपये की सीमा तक सीमांत राहत. अतिरिक्त कर देयता अतिरिक्त आय से अधिक नहीं हो सकता है के रूप में 7,100 से इस मामले में उपलब्ध हो जाएगा. कुल कर देयता, इसलिए, रुपए हो जाएगा. 2,25,000 के बजाय रुपये. 2,32,100. कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति के मामले में, अधिभार आय के सभी स्तरों पर देय आयकर की दस प्रतिशत की दर से लगाया जाएगा.

आयकर पर शिक्षा उपकर नामक एक अतिरिक्त अधिभार किसी भी अगर सभी मामलों में, अधिभार के समावेशी अभिकलन कर की राशि पर दो प्रतिशत की दर से लगाया जा करने के लिए जारी करेगा. उदाहरण के लिए, आयकर अभिकलन अगर रुपये है. 1,00,000 और अधिभार रुपये है. 10,000, फिर दो फीसदी की शिक्षा उपकर रुपये पर गणना की जानी है. 1,10,000 रुपये बैठती है. 2,200. इसके अलावा, गणना कर और अधिभार की राशि भी इस तरह आयकर और अधिभार का एक प्रतिशत की दर से आयकर पर माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर नामक एक अतिरिक्त अधिभार की वृद्धि की जाएगी. कोई मामूली राहत शिक्षा उपकर के संबंध में उपलब्ध हो जाएगा.

3.1-3 सहकारी समितियां - हर सहकारी समिति के मामले में आयकर की दरें अधिनियम की प्रथम अनुसूची के भाग I के पैरा बी में निर्दिष्ट किया गया है. के रूप में निम्नानुसार दरें इस प्रकार हैं: -

टैक्स के लिए इनकम प्रभार्य	दर
15,000 रुपए तक 10]000	ग. 10%
र 10,001 - रुपये. 20]000	क. 20%
रुपये अधिक है. 20]000	३० %

कोई अधिभार लगाया जाएगा. पर शिक्षा उपकर आयकर और आयकर पर माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर क्रमशः अभिकलन कर की राशि का प्रतिशत और एक प्रतिशत प्रति दो की दर से लगाया जाएगा. कोई मामूली राहत शिक्षा उपकर के संबंध में उपलब्ध हो जाएगा.

3.1-4 कंपनियों - हर फर्म के मामले में तीस फीसदी की आयकर की दर अधिनियम की प्रथम अनुसूची के भाग I के पैरा सी में निर्दिष्ट किया गया है. दस फीसदी की दर से सरचार्ज ही फर्म से एक करोड़ रुपए से अधिक की कुल आय जहां मामलों में लगाया जाएगा.हालांकि, सीमांत राहत आय से अधिक एक करोड़ रुपए है जिसके द्वारा राशि तक सीमित है एक करोड़ रुपए से अधिक आय से अधिक पर, अधिभार सहित, कि आयकर की अतिरिक्त राशि देय सुनिश्चित करने के लिए अनुमति दी जाएगी. आयकर अधिनियम की धारा 115WA के तहत कर के दायरे में मामूली लाभ के संबंध में, अधिभार भले की अनुषंगी लाभ की राशि के कर की राशि का दस प्रतिशत की दर से लगाया जाएगा.

आयकर पर शिक्षा उपकर बुलाया अतिरिक्त अधिभार सभी मामलों में, अधिभार के समावेशी अभिकलन कर की राशि पर दो प्रतिशत की दर से लगाया जा करने के लिए जारी करेगा. इसके अलावा, कर और अधिभार की ऐसी राशि आगे सभी मामलों में अधिभार की समावेशी कर की राशि,, पर एक प्रतिशत की दर पर गणना आयकर पर माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर नामक एक अतिरिक्त अधिभार की वृद्धि की जाएगी. कोई मामूली राहत शिक्षा उपकर के संबंध में उपलब्ध हो जाएगा.

3.1-5 स्थानीय अधिकारियों - हर स्थानीय प्राधिकारी के मामले में आयकर की दर अधिनियम की प्रथम अनुसूची के भाग I के पैरा डी फीसदी तीस में निर्दिष्ट किया गया है. कोई अधिभार लगाया जाएगा.हालांकि, शिक्षा उपकर पर आयकर और आयकर पर माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर क्रमशः अभिकलन कर की राशि का प्रतिशत और एक प्रतिशत प्रति दो की दर से लगाया जाएगा. कोई मामूली राहत शिक्षा उपकर के संबंध में उपलब्ध हो जाएगा.

3.1-6 कंपनियों - एक कंपनी के मामले में आयकर की दर अधिनियम की प्रथम अनुसूची के भाग I के पैरा ई में निर्दिष्ट किया गया है.

एक घरेलू कंपनी के मामले में आयकर की दर से कुल आय का तीस फीसदी है. अभिकलन कर इस तरह के घरेलू कंपनी से एक करोड़ रुपए से अधिक की कुल आय भी हैं जहां केवल दस प्रतिशत का अधिभार से बढ़ाया जाएगा.

हालांकि, सीमांत राहत आय से अधिक एक है जिसके द्वारा राशि तक सीमित है एक करोड़ रुपए से अधिक आय से अधिक पर, अधिभार सहित, कि आयकर की अतिरिक्त राशि देय सुनिश्चित करने के लिए हर कंपनी के मामले में अनुमति दी जाएगी करोड़. इसके अलावा, हर कंपनी अनुभाग आयकर अधिनियम की 115JB और जहां इस तरह के आय एक करोड़ रुपए से अधिक के तहत कर से कुल आय प्रभार्य होने के मामले में, सीमांत राहत प्रदान की जाएगी.

मामूली लाभ के संबंध में एक घरेलू कंपनी के मामले में, अधिभार भले की अनुषंगी लाभ की राशि का, कर की राशि का दस प्रतिशत की दर से लगाया जाएगा. मामूली लाभ के संबंध में एक घरेलू कंपनी के अलावा किसी अन्य कंपनी के मामले में, अधिभार भले की अनुषंगी लाभ की राशि में से दो की दर और कर की राशि का एक फीसदी से डेढ़ पर लगाया जाएगा.

आयकर पर शिक्षा उपकर हर कंपनी के मामले में अधिभार की समावेशी अभिकलन कर की राशि पर दो प्रतिशत की दर से लगाया जा करने के लिए जारी करेगा. इसके अलावा, कर और अधिभार की ऐसी राशि आगे अधिभार के समावेशी अभिकलन कर की राशि का एक प्रतिशत की दर से आयकर पर माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर नामक एक अतिरिक्त अधिभार की वृद्धि की जाएगी.

वित्तीय वर्ष 2008-09 के दौरान कुछ आय से स्रोत पर आयकर की कटौती के लिए 3.2 दरें.

टैक्स वर्गों 193, आयकर अधिनियम की 194, 194A, 194B, 194BB, 194D और 195, की कटौती के लिए दरों को आय के प्रावधानों के तहत बल में दरों में कटौती की जानी है जिसमें हर मामले में 3.2-1 वित्तीय वर्ष 2009-10 के दौरान स्रोत पर कर अधिनियम की प्रथम अनुसूची के भाग द्वितीय में निर्दिष्ट किया गया है. वित्तीय वर्ष 2009-10 के दौरान स्रोत पर आयकर की कटौती के लिए दरों में निम्न परिवर्तन के अलावा वित्त अधिनियम, 2008 की प्रथम अनुसूची के भाग द्वितीय में निर्दिष्ट उन लोगों के रूप में ही बने रहेंगे: -

यू कंपनी के अलावा और भारत में एक व्यक्ति निवासी, के मामले में, किसी भी अन्य आय पर ब्याज दर 20 प्रतिशत से 10 प्रतिशत करने के लिए बदल दिया गया है.

सुरक्षा पर ब्याज के अलावा और ब्याज के रूप में आय पर एक घरेलू कंपनी के मामले में यू, और किसी भी अन्य आय पर ब्याज दर 20 प्रतिशत से 10 प्रतिशत करने के लिए बदल दिया गया है.

3.2-2 अधिभार - रूप में इस प्रकार प्रत्येक मामले में स्रोत पर कर कटौती संघ के प्रयोजनों के लिए एक अधिभार की वृद्धि की जाएगी: -

(मैं) हर व्यक्ति, हिंदू अविभाजित परिवार, व्यक्तियों और शरीर व्यक्तियों की एसोसिएशन के मामले में, कोई अधिभार लगाया जाएगा.

(Ii) हर कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति के मामले में, कोई अधिभार लगाया जाएगा.

(Iii) कोई अधिभार एक सहकारी समिति और स्थानीय प्राधिकारी के मामले में कटौती की आयकर की राशि पर लगाया जाएगा.

(Iv) हर कंपनी और घरेलू कंपनी के मामले में, कोई अधिभार लगाया जाएगा.

(V) टीडीएस पर अधिभार ही विदेशी कंपनियों को किए गए भुगतान पर लगाया जाएगा.

ऐसे मामलों में अधिभार की दर 2.5 फीसदी है.

3.2-3 शिक्षा उप - अतिरिक्त अधिभार, आयकर पर शिक्षा उपकर कहा जाता है, यदि कोई हो, के मामले में, आयकर और अधिभार का दो प्रतिशत की दर से संघ के प्रयोजनों के लिए लगाया जारी करेगा निवासियों के लिए और गैर निवासियों के लिए सभी भुगतान के मामले में वेतन भुगतान.उदाहरण के लिए, अगर इस तरह के टैक्स रुपये है. 1,00,000 और अधिभार रुपये है. 10,000, फिर दो फीसदी की शिक्षा उपकर रुपये पर गणना की जानी है. 1,10,000 रुपये होने के लिए बाहर काम करता है. 2,200.

इसके अलावा, कर कटौती की राशि और अधिभार आगे ऐसे सभी मामलों में एक प्रतिशत की दर से आयकर पर माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर नामक एक अतिरिक्त अधिभार की वृद्धि की जाएगी. इस प्रकार पहले चित्रण, में कटौती की कर की राशि रुपये है. 1,00,000, अधिभार रुपये है. 10,000, दो फीसदी की शिक्षा उपकर रुपये है. 2,200 कहा, माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर रुपये पर गणना की जाएगी. 1,10,000 रुपये होने के लिए बाहर काम करता है. 1,100. इस मामले में कुल उपकर रुपये की राशि होगी. 3300 (यानी, रुपये.2200 + रु. 1100).

एडवांस टैक्स, वेतन से स्रोत और वित्तीय वर्ष 2009-10 के दौरान कुछ मामलों में आयकर का चार्ज पर आयकर की कटौती की गणना के लिए 3.3 दरें.

वेतन से स्रोत पर आयकर की कटौती और वित्तीय वर्ष 2009-10 के दौरान अग्रिम कर की गणना के लिए 3.3-1 दरों अधिनियम की प्रथम अनुसूची के भाग III में निर्दिष्ट किया गया है. ये दरें भी त्वरित आकलन किया जाना है जहां मामलों में वर्तमान आय पर वित्तीय वर्ष 2009-10 के दौरान आयकर चार्ज करने के लिए लागू कर रहे हैं, गैर निवासियों को भारत में उत्पन्न होने वाली शिपिंग लाभ के जैसे, अनंतिम मूल्यांकन, व्यक्तियों के आकलन के भारत छोड़ने के रूप में निम्नानुसार दरों रहे हैं आदि कम अवधि के लिए गठित निकायों के कर, मूल्यांकन से बचने के लिए संपत्ति के हस्तांतरण की संभावना है, जो व्यक्ति की है कि वित्तीय वर्ष, मूल्यांकन के दौरान अच्छे के लिए: -

3.3-2 व्यक्ति, हिंदू अविभाजित परिवार, व्यक्तियों का संगम, व्यक्तियों या कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति के शरीर - प्रथम अनुसूची के भाग III के पैरा एक हर व्यक्ति के मामले में आयकर की दरों में निर्दिष्ट करता है.हिंदू अविभाजित परिवार, व्यक्तियों का संघ, व्यक्तियों या (एक सहकारी समिति, फर्म, स्थानीय प्राधिकरण और कंपनी के अलावा अन्य) कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति के शरीर. व्यक्तियों के मामले में, बुनियादी छूट की सीमा रुपये से बढ़ाया गया है. रुपये को 1,50,000. 1,60,000. भारत में हर औरत निवासी के लिए और उम्र के 65 वर्ष से कम आयु में छूट की सीमा रुपये से बढ़ाया गया है. रुपये को 1,80,000. 1,90,000. इसके अलावा, पिछले वर्ष के दौरान किसी भी समय भारत में हर व्यक्ति के निवासी के लिए और 65 साल या उससे अधिक की उम्र की छूट की सीमा रुपये से उठाया गया है. रुपये को 2,25,000. 2,40,000.

वित्तीय वर्ष के रूप में निम्नानुसार ऊपर हैं उल्लेख व्यक्तियों के मामले में वर्ष 2009-10 के दौरान कर की दरें: -

टैक्स के लिए इनकम प्रभार्य	आयकर की दर
टैक्स के लिए इनकम प्रभार्य	एजेंट (भारत में व्यक्तिगत औरत निवासी और भारत में वरिष्ठ नागरिक निवासी अलावा अन्य), एचयूएफ, व्यक्तियों का संघ, व्यक्तियों और कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति का शरीर	व्यक्ति महिला, भारत में निवासी और पैंसठ वर्ष की आयु से नीचे	पैंसठ वर्ष या उससे अधिक की उम्र का है, जो भारत में व्यक्तिगत वरिष्ठ नागरिक, निवासी,
15,000 रुपए तक 1]60]000	शून्य	शून्य	शून्य
र 1,60,001 - रु. 1,90,000	ग. 10%
र 1,90,001 - रु. 2]40]000
र 2,40,001 - रु. 3]00]000		ग. 10%	ग. 10%
र 3,00,001 - रु. 5,00,000	क. 20%	क. 20%	क. 20%
रुपये अधिक है. 5,00,000	३० %	३० %	३० %

कोई अधिभार ऐसे मामलों में लगाया जाएगा.

आयकर पर शिक्षा उपकर अभिकलन कर की राशि पर दो प्रतिशत की दर से लगाया जा करने के लिए जारी करेगा. इसके अलावा, गणना कर की राशि भी इस तरह के आयकर का एक प्रतिशत की दर से आयकर पर माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर नामक एक अतिरिक्त उपकर की वृद्धि की जाएगी. कोई मामूली राहत शिक्षा उपकर के संबंध में उपलब्ध हो जाएगा.

3.3-3 सहकारी समितियां - हर सहकारी समिति के मामले में आयकर की दरें अधिनियम की प्रथम अनुसूची के भाग III के अनुच्छेद बी में निर्दिष्ट किया गया है. के रूप में निम्नानुसार दरें इस प्रकार हैं: -

टैक्स के लिए इनकम प्रभार्य	दर
15,000 रुपए तक 10]000	ग. 10%
र 10,001 - रुपये. 20]000	क. 20%
रुपये अधिक है. 20]000	३० %

3.3-4 कंपनियों - हर फर्म के मामले में, प्रतिशत तीस से आयकर की दर अधिनियम की प्रथम अनुसूची के भाग III के अनुच्छेद सी में निर्दिष्ट किया गया है. कोई सरचार्ज लगाया जाएगा.आयकर पर शिक्षा उपकर अभिकलन कर की राशि पर दो प्रतिशत की दर से लगाया जा करने के लिए जारी करेगा. इसके अलावा, कर की ऐसी राशि आगे सभी मामलों में, कर की राशि पर एक प्रतिशत की दर पर गणना आयकर पर माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर नामक एक अतिरिक्त उपकर की वृद्धि की जाएगी. कोई मामूली राहत शिक्षा उपकर के संबंध में उपलब्ध हो जाएगा.

3.3-5 स्थानीय अधिकारियों - हर स्थानीय प्राधिकारी के मामले में आयकर की दर अधिनियम की प्रथम अनुसूची के भाग III के अनुच्छेद डी फीसदी तीस में निर्दिष्ट किया गया है. कोई अधिभार लगाया जाएगा.हालांकि, शिक्षा उपकर पर आयकर और आयकर पर माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर क्रमशः अभिकलन कर की राशि का प्रतिशत और एक प्रतिशत प्रति दो की दर से लगाया जाएगा. कोई मामूली राहत शिक्षा उपकर के संबंध में उपलब्ध हो जाएगा.

3.3-6 कंपनियों - एक कंपनी के मामले में आयकर की दर अधिनियम की प्रथम अनुसूची के भाग III के अनुच्छेद ई में निर्दिष्ट किया गया है.

एक घरेलू कंपनी के अलावा किसी अन्य कंपनी के मामले में, रॉयल्टी 31-3-1961 के बाद किए गए एक अनुमोदित समझौते के तहत सरकार या भारतीय चिंता से प्राप्त है, लेकिन 1976/01/04 पचास प्रतिशत से कम पर कर की जाएगी से पहले. इसी तरह, 29-2-1964 के बाद किए गए एक अनुमोदित समझौते के तहत सरकार या भारतीय चिंता से इस तरह कंपनी द्वारा प्राप्त तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क है, लेकिन 1976/01/04 से पहले, पचास प्रतिशत पर लगाया जाएगा के मामले में. इस तरह कंपनी की कुल आय के संतुलन पर, कर की दर चालीस फीसदी हो जाएगी. अभिकलन कर एक दो के अधिभार और ऐसी कंपनी से एक करोड़ रुपए से अधिक की कुल आय भी हैं जहां केवल एक प्रतिशत से डेढ़ से बढ़ाया जाएगा. हालांकि, सीमांत राहत आय से अधिक एक है जिसके द्वारा राशि तक सीमित है एक करोड़ रुपए से अधिक आय से अधिक पर, अधिभार सहित, कि आयकर की अतिरिक्त राशि देय सुनिश्चित करने के लिए हर कंपनी के मामले में अनुमति दी जाएगी करोड़. आयकर पर शिक्षा उपकर हर कंपनी के मामले में अधिभार की समावेशी अभिकलन कर की राशि पर दो प्रतिशत की दर से लगाया जा करने के लिए जारी करेगा. इसके अलावा, कर और अधिभार की ऐसी राशि आगे अधिभार के समावेशी अभिकलन कर की राशि का एक प्रतिशत की दर से आयकर पर माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर नामक एक अतिरिक्त अधिभार की वृद्धि की जाएगी.

(4) आयकर अधिनियम में 'धर्मार्थ प्रयोजन' से संबंधित प्रावधानों के दायरे में कुछ गतिविधियों में शामिल करने के लिए संशोधन

आयकर अधिनियम के प्रयोजनों के लिए 4.1, "धर्मार्थ उद्देश्य 'आयकर अधिनियम की धारा 2 (15) में परिभाषित किया गया है और यह भी शामिल है -

(क) गरीब की राहत,

(ख) शिक्षा,

(ग) चिकित्सा राहत, और

(घ) आम जनता उपयोगिता के किसी अन्य वस्तु की उन्नति.

यह व्यापार, वाणिज्य या व्यापार, या किसी भी गतिविधि की प्रकृति में किसी भी गतिविधि के पर ले जा शामिल है हालांकि, अगर खंड के परन्तुक के अनुसार, "आम जनता उपयोगिता के किसी अन्य वस्तु की उन्नति", एक धर्मार्थ प्रयोजन नहीं होगा इस तरह की गतिविधि से आय के किसी भी व्यापार, वाणिज्य या व्यापार, एक उपकर या शुल्क या किसी भी अन्य विचार के लिए, चाहे उपयोग या आवेदन की प्रकृति के कारण, या प्रतिधारण, के संबंध में किसी भी सेवा प्रदान की.

(वाटरशेड, जंगलों और वन्य जीवन सहित) पर्यावरण के संरक्षण और स्मारकों या स्थानों या कलात्मक या ऐतिहासिक ब्याज की वस्तुओं के संरक्षण के पूर्वोक्त की प्रयोज्यता से बाहर रखा जाएगा कि उपलब्ध कराने के लिए इतनी के रूप में धारा 2 की 4.2 धारा (15) संशोधन किया गया है "आम जनता उपयोगिता के किसी अन्य वस्तु की उन्नति" के लिए लागू है जो प्रावधान है.

4.3 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2009 से प्रभावी लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2009-10 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

प्र.5. सीमित दायित्व भागीदारी (एलएलपी) का कराधान

5.1 सीमित दायित्व भागीदारी अधिनियम, 2008 2009 में प्रभाव में आ गया है.एलएलपी (रूपांतरण के साथ काम कुछ नियमों को छोड़कर) नियम और रूपों 1 अप्रैल 2009 से प्रभावी अधिसूचित किया गया है.

5.2 आयकर अधिनियम सामान्य साझेदारी के लिए वर्तमान में प्रचलित कराधान योजना के रूप में उसी तर्ज पर आयकर अधिनियम में LLPs के कराधान योजना को शामिल करने के लिए संशोधन किया गया है, यानी, में इकाई और कर से छूट के हाथों में कराधान उसके सहयोगियों के हाथों.एक "सीमित देयता भागीदारी" और एक सामान्य साझेदारी वही कर उपचार प्रदान किया जाएगा.

5.3 यह शब्द 'साथी' अपने अर्थ के भीतर एक सीमित देयता भागीदारी का एक साथी भी शामिल होगा कि उपलब्ध कराई गई है, शब्द 'फर्म' अपने अर्थ के भीतर एक सीमित शामिल होगा इसके अर्थ के भीतर एक सीमित देयता भागीदारी और शब्द 'साझेदारी' में शामिल होगा इन शब्दों के रूप में दायित्व भागीदारी सीमित दायित्व भागीदारी अधिनियम, 2008 में परिभाषित किया गया है.

5.4 एलएलपी अधिनियम बड़ी जिम्मेदारी दी गई है, जो "नामित" भागीदारों के नामांकन के लिए प्रदान करता है.यह किसी अपरिहार्य कारण से ऐसे नामित साथी वापसी पर हस्ताक्षर करने में सक्षम नहीं है या जैसे कोई नामित साथी है, जहां किसी भी साथी हस्ताक्षर करेगा जहां, नामित साथी, एक एलएलपी के आयकर रिटर्न हस्ताक्षर, या होगा कि प्रदान की जाती है वापसी.

5.5 यह भी कहा कि वह गैर वसूली उसकी ओर से शुल्क के किसी भी घोर उपेक्षा, अपकरण या भंग करने के लिए जिम्मेदार ठहराया जा नहीं सकते हैं साबित होता है कि जब तक एक एलएलपी के परिसमापन के मामले में, हर साथी कर के भुगतान के लिए संयुक्त रूप से और अलग - अलग उत्तरदायी होगा कि प्रदान की जाती है.

भागीदारों के अधिकारों और दायित्वों को एक ही रहने के बाद अगर एक LLP और एक सामान्य साझेदारी के रूप में 5.6 अधिनियम में (वसूली उद्देश्यों के लिए छोड़कर) के समकक्ष के रूप में इलाज किया जा रहा है, एक एलएलपी के लिए एक सामान्य साझेदारी फर्म से रूपांतरण नहीं कर प्रभाव पड़ेगा रूपांतरण और रूपांतरण के बाद किसी भी संपत्ति या दायित्व का कोई हस्तांतरण नहीं है.इन शर्तों का उल्लंघन है, तो धारा 45 के प्रावधानों को लागू नहीं होगी.

5.7 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.6. शब्द की परिभाषा "का निर्माण"

आयकर अधिनियम के तहत कर रियायत की 6.1 एक नंबर लेख या चीजों के निर्माण को प्रोत्साहित करने के लिए प्रदान की जाती हैं.हालांकि, शब्द "निर्माण" इससे पहले क़ानून में परिभाषित नहीं किया गया था. इसलिए, यह विवाद और मामलों की संख्या में परिणामी न्यायिक समीक्षा का विषय वस्तु से किया गया है. अभी इस संबंध में बना रह सकता है जो अस्पष्टता के किसी भी प्रकार को दूर करने के लिए, एक नया खंड (29BA) 'निर्माण', अपने सभी व्याकरण बदलाव के साथ, एक गैर में एक परिवर्तन का अर्थ होगा कि प्रदान करने के लिए इतना रूप में धारा 2 में सम्मिलित किया गया है भौतिक वस्तु या लेख या बात, रहने -

(एक) एक नया और अलग वस्तु या लेख या बात एक अलग नाम, चरित्र और उपयोग होने में वस्तु या लेख या बात के परिवर्तन में जिसके परिणामस्वरूप; या

(ख) एक नई वस्तु या एक अलग रासायनिक संरचना या अभिन्न संरचना के साथ लेख या बात के अस्तित्व में ला रही है.

6.2 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2009 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2009-10 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.7. जीरो कूपन बांड जारी करने की शक्ति

धारा 2, केवल बुनियादी ढांचे पूंजी कंपनी या बुनियादी सुविधाओं कैपिटल फंड या सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी के खंड (48) के मौजूदा प्रावधान के तहत 7.1 वे ऐसा करने के लिए अधिकृत कर रहे हैं जब जीरो कूपन बांड जारी करने के लिए सशक्त हैं.

उनकी लंबी अवधि के फंड के स्रोत के लिए जीरो कूपन बांड जारी करने के लिए राष्ट्रीयकृत बैंकों के साथ अनुसूचित बैंकों को सशक्त बनाने के लिए एक दृश्य के साथ 7.2, अधिनियम जीरो कूपन बांड जारी करने के लिए किसी योग्य व्यक्ति के रूप में अनुसूचित बैंकों में शामिल करने के लिए इतना रूप में संशोधन किया गया है.

7.3 इसके अलावा, परिणामी संशोधन भी उप - धारा (1) के खंड 36 का और खंड (एक्स) आयकर अधिनियम की धारा 194A के उप - धारा (3) के खंड (IIIA) के स्पष्टीकरण में किए गए थे.

7.4 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2009 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2009-10 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

8 मुआवजा स्वैच्छिक जुदाई की एक योजना के तहत स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति या सेवा की समाप्ति पर प्राप्त

8.1 बहुत बार, एक व्यक्ति के कारण उसे वेतन की बकाया राशि या अग्रिम प्राप्त करता है.बकाया और अग्रिम वेतन कर के लिए उत्तरदायी है, (जैसे कि बकाया और अग्रिम सहित) की कुल आय कुल आय बकाया और वेतन का अग्रिम शामिल नहीं किया था, तो इसे अन्यथा मूल्यांकन किया गया होता है, जिस पर कि अधिक से अधिक दर पर मूल्यांकन किया है. दूसरे शब्दों में, बकाया और ब्रैकेट जीव और उच्च कर बोझ में अग्रिम वेतन परिणाम में. इस अतिरिक्त बोझ को कम करने की दृष्टि से, आयकर अधिनियम की धारा 89 के प्रावधानों के बकाया और अग्रिम के आगे प्रसार के पिछड़े प्रसार के लिए प्रदान करते हैं. स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति योजना के तहत रिटायर कर्मचारी सेवा के अपने शेष अवधि के संबंध में एकमुश्त राशि प्राप्त करता है. इस तरह की राशि अग्रिम वेतन की प्रकृति में है.

धारा 10 के 8.2 खण्ड (10C) रुपये की छूट का प्रावधान है. इस तरह की राशि के संबंध में 5 लाख.यह छूट स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति पर एकमुश्त राशि की प्राप्ति का एक परिणाम के रूप में ब्रैकेट जीव के कारण कठिनाई को कम करने के लिए प्रदान की जाती है. हालांकि, कुछ करदाताओं धारा 10 और धारा 89 के खंड (10C) के तहत लाभ दोनों का दावा किया है.अदालतों ने भी उनके दावे को सही ठहराया है.

8.3 दोहरे लाभ के दावे को रोकने के दृश्य के साथ, खंड 89 के लिए एक परंतुक कोई राहत में, उसकी सेवा के अपने स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति या समाप्ति पर एक निर्धारिती द्वारा प्राप्त किसी भी राशि के संबंध या प्राप्य में प्रदान किया जाएगा कि उपलब्ध कराने के लिए डाला गया है स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति या एक सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी के मामले में की किसी भी योजना या स्कीम के अनुसार धारा 10, स्वैच्छिक जुदाई की एक योजना के खंड (10C) के उपखंड (i) में निर्दिष्ट अगर ऐसे स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति के संबंध में छूट या उसकी सेवा या स्वैच्छिक अलगाव की समाप्ति ऐसे के संबंध में धारा 10, या किसी भी अन्य, निर्धारण वर्ष की धारा के तहत निर्धारिती (10C) द्वारा दावा किया गया है.

8.4 तदनुसार, एक तिहाई परंतुक भी कोई राहत प्राप्त किसी भी राशि के संबंध में या उसके स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति या पर प्राप्य में किसी भी निर्धारण वर्ष के लिए खंड 89 के तहत किसी भी निर्धारिती की अनुमति दी गई है कि जहां प्रदान करने के लिए धारा 10 के खंड (10C) को सम्मिलित किया गया है सेवा या धारा 10 की स्वैच्छिक जुदाई, धारा के तहत कोई छूट (10C) के समापन ऐसी है, या किसी भी अन्य, मूल्यांकन वर्ष के संबंध में उसे करने के लिए अनुमति दी जाएगी.

8.5 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभावी लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

9 धारा 10 के तहत कर छूट के लिए दाखिल आवेदन के लिए समय सीमा का विस्तार (23C)

धारा 10 के 9.1 खण्ड (23C) खंड के विभिन्न उप खंड के तहत निर्दिष्ट संस्थानों की आय आयकर से मुक्त किया जाएगा कि प्रदान करता है.कुछ मामलों में, अनुमोदन छूट का दावा करने के लिए पात्र बनने के लिए, निर्धारित तरीके से निर्धारित अधिकारियों से उठाए जाने की आवश्यकता है. पिछले प्रावधानों के तहत (अधिक से अधिक एक करोड़ रुपए की रसीदें वाले) किसी भी संस्था छूट उठाए जाने की मांग की है, जिसके लिए वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय पर छूट प्राप्त करने के लिए एक आवेदन पत्र बनाने के लिए किया था.

अभ्यास में 9.2, पिछले शासन के तहत, एक पात्र संस्था छूट के लिए आवेदन दायर किया या नहीं किया जाना आवश्यक है तय करने के लिए अपने वार्षिक प्राप्तियों का अनुमान लगाने के लिए है.इस बार परिहार्य कठिनाई हुई है. इस कठिनाई को कम करने के क्रम में ऊपर खंड में संशोधन किया गया है और इस तरह के आवेदन दाखिल करने के लिए समय सीमा सफल वित्तीय वर्ष में 30 सितम्बर, के रूप में निर्धारित किया गया है. यह भी इस के साथ ही ऐसी संस्था का ऑडिट पूरा करने के लिए समय सीमा है कि नोट किया जाए. उदाहरण के लिए, जहां एक ट्रस्ट या संस्था के सकल प्राप्तियों वित्तीय वर्ष 2008-09 में एक करोड़ रुपए से अधिक है, यह वित्त वर्ष 2008-09 की आय के संबंध में 30 सितंबर, 2009 तक छूट के लिए आवेदन फाइल कर सकते हैं.

9.3 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2009 से प्रभावी लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2009-10 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

10 अभिव्यक्ति के तहत "अन्य सार्वजनिक क्षेत्र के बैंकों" "सार्वजनिक क्षेत्र के बैंक" शामिल - आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10 (23D) में संशोधन

आयकर अधिनियम की 10.1 धारा 10 (23D), 1961 कराधान से सेबी अधिनियम, 1992 के तहत पंजीकृत या एक सार्वजनिक क्षेत्र के बैंक / सार्वजनिक वित्त संस्थान द्वारा स्थापित म्यूचुअल फंडों की कुछ श्रेणियों के लिए उत्पन्न होने वाली आय के लिए छूट प्रदान करता है.

10.2 अभिव्यक्ति "सार्वजनिक क्षेत्र के बैंकों" धारा 10 (23D) के स्पष्टीकरण में परिभाषित किया गया है.भारतीय रिजर्व बैंक "अन्य सार्वजनिक क्षेत्र के बैंकों" नामक एक नई उप समूह में वर्गीकृत किया गया है. केन्द्र सरकार भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा "अन्य सार्वजनिक क्षेत्र के बैंक" के अंतर्गत वर्गीकृत किया गया है जो आईडीबीआई बैंक लिमिटेड में अधिक से अधिक 51 फीसदी हिस्सेदारी रखती है.

वे धारा के तहत उपलब्ध छूट के लिए पात्र नहीं थे धारा 10 (23D) के स्पष्टीकरण के रूप में परिभाषित "अन्य सार्वजनिक क्षेत्र के बैंक" के बाद 10.3, अभिव्यक्ति "सार्वजनिक क्षेत्र के बैंकों" में शामिल नहीं किया गया है.ऊपर से देखने में, धारा 10 (23D) अभिव्यक्ति में भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा वर्गीकृत के रूप में "अन्य सार्वजनिक क्षेत्र के बैंकों" "सार्वजनिक क्षेत्र के बैंकों" शामिल करने के लिए संशोधन किया गया है.

10.4 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभावी लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

प्र।11. धारा 10 ए के तहत और धारा 10 बी के तहत निर्यात उन्मुख उपक्रमों के लिए मुक्त व्यापार क्षेत्र में इकाइयों के लिए सूर्यास्त खंड का विस्तार

मौजूदा प्रावधानों के तहत 11.1, धारा 10 ए और आयकर अधिनियम की धारा 10 बी के तहत कटौती केवल निर्धारण वर्ष 2010-11 के लिए उपलब्ध थे.

11.2 धारा 10A और 10B यानी, कटौती निर्धारण वर्ष 2011-12 तक ही उपलब्ध हो जाएगा एक साल से इन दोनों धाराओं के तहत कर लाभ का विस्तार करने के लिए संशोधन किया गया है.

11.3 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2009 से प्रभावी लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2009-10 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

प्र.12. विशेष आर्थिक क्षेत्रों में इकाइयों के मामले में छूट दी मुनाफा (एसईजेड) की गणना के संबंध में स्पष्टीकरण

उप - धारा के तहत 12.1 (7) आयकर अधिनियम की धारा 10AA की, एक एसईजेड यूनिट की छूट दी लाभ लेख या बातें या सेवाओं और इसी के तहत के रूप में गणना करने के लिए आवश्यक है के निर्यात से व्युत्पन्न लाभ है:

"लेख या बातें या (कंप्यूटर सॉफ्टवेयर सहित) सेवाओं के निर्यात से व्युत्पन्न लाभ यूनिट, इस तरह के लेख के संबंध में निर्यात कारोबार के रूप में उसी अनुपात जा रहा है, उपक्रम के व्यापार के लाभ के लिए भालू जो राशि होगी या व्यवसाय का कुल कारोबार करने के लिए चीजें या सेवाएं भालू निर्धारिती द्वारा पर ले गए. "

बस ने कहा, यह एसईजेड यूनिट की छूट दी लाभ के बराबर है कि इसका मतलब है:

	इकाई का निर्यात कारोबार × इकाई के व्यापार के लाभ
	निर्धारिती द्वारा किए गए कारोबार का कुल कारोबार

निर्धारिती के कुल कारोबार के संदर्भ में व्यापार के लाभ की गणना के 12.2 यह विधि उन निर्धारिती सेज और घरेलू टैरिफ क्षेत्र (डीटीए) तुलना में एक दोनों में कई इकाइयों कर रहे थे, जो संबंध है insofar के रूप में भेदभावपूर्ण माना जाता है तुलना केवल एसईजेड में इकाइयों कर रहे थे, जो उन निर्धारिती. खंड 10AA के तहत कटौती उपक्रम के कुल कारोबार के संदर्भ में अभिकलन जाएगी प्रदान करने के रूप में इतनी विसंगति को दूर करने की दृष्टि से, (7) आयकर अधिनियम की धारा 10AA की उप - धारा के प्रावधानों में संशोधन किया गया .

12.3 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभावी होगा और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

प्र.13. एक चुनावी ट्रस्ट द्वारा प्राप्त स्वैच्छिक योगदान के संबंध में विशेष प्रावधान

राजनीतिक दलों की फंडिंग की प्रणाली में सुधार करने की दृष्टि से 13.1, वर्गों 80GGB और आयकर अधिनियम की 80GGC एक चुनावी विश्वास करने के लिए स्वैच्छिक योगदान की गणना में एक सौ प्रतिशत कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है दाता की आय.इसके अलावा, "चुनावी ट्रस्ट" इसलिए केन्द्र सरकार द्वारा इस संबंध में की गई योजना के अनुसार बोर्ड ने मंजूरी दे दी एक ट्रस्ट के रूप में धारा 2 के नए खंड (22AAA) में परिभाषित किया गया है.इसके अलावा, उपखंड (आईआईए) खंड के आयकर अधिनियम की धारा 2 (24) एक चुनावी ट्रस्ट द्वारा प्राप्त स्वैच्छिक योगदान ट्रस्टों की आय के रूप में माना जाएगा कि प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है.हालांकि, 13B एक चुनावी ट्रस्ट द्वारा प्राप्त कि स्वैच्छिक योगदान प्रदान करने के लिए डाला गया है एक नया अनुभाग, अगर इस तरह के चुनावी विश्वास की जो पिछले वर्ष की कुल आय में शामिल नहीं किया जाएगा: -

(क) चुनावी विश्वास, अधिशेष के साथ कहा कि पिछले वर्ष के दौरान यह द्वारा प्राप्त कुल दान का प्रतिशत पिछले वर्ष 95 के दौरान लोगों अधिनियम, 1951, के प्रतिनिधित्व की धारा 29 ए के तहत पंजीकृत किसी भी राजनीतिक पार्टी को वितरित करता है अगर किसी भी, किसी भी पहले पिछले साल से आगे लाया; और

(ख) केन्द्रीय सरकार द्वारा इस संबंध में बनाए गए नियमों के अनुसार चुनावी भरोसा कार्य करता है.

13.2 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव में ले लिया है और उसके अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.14. "संपत्ति के ब्लॉक" की परिभाषा Aligning

14.1 शब्द "संपत्ति के ब्लॉक" धारा 2 के खंड (11) और उप - धारा (1) आयकर अधिनियम की धारा 32 के लिए स्पष्टीकरण 3 में परिभाषित किया गया है. हालांकि, इन परिभाषाओं के समान नहीं हैं और इसलिए, वे दुरुपयोग के अधीन हैं.इसलिए, शब्द "संपत्ति के ब्लॉक" उप - धारा (1) (शब्द "संपत्ति के ब्लॉक" केवल खंड से इसका अर्थ निकाले जाते हैं ताकि आयकर अधिनियम की धारा 32 के 11 में से स्पष्टीकरण 3 से हटा दिया गया है ) की धारा 2 की.

14.2 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.15. घर में अनुसंधान और विकास के लिए भारित कटौती

धारा 35, 150 प्रतिशत की भारित कटौती की उप - धारा (2AB) के तहत आयकर अधिनियम के मौजूदा प्रावधानों के तहत 15.1 जैव प्रौद्योगिकी के व्यापार में या निर्माण या दवाओं के उत्पादन के कारोबार में लगी कंपनी की अनुमति दी है , फार्मास्यूटिकल्स, इलेक्ट्रॉनिक उपकरणों, कंप्यूटर, दूरसंचार उपकरण, रसायन या किसी भी अन्य लेख या बोर्ड और जिसके द्वारा अधिसूचित बात विहित प्राधिकारी द्वारा अनुमोदित घर में वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास सुविधा पर (भूमि और भवन पर छोड़कर) व्यय वहन किया.

अर्थव्यवस्था के सभी क्षेत्रों में अनुसंधान और विकास को बढ़ावा देने की दृष्टि से 15.2, अधिनियम ग्यारहवीं अनुसूची में निर्दिष्ट उन लोगों को छोड़कर किसी लेख या बात के निर्माण या उत्पादन के कारोबार में लगी कंपनियों को भारित कटौती का लाभ का विस्तार करने के लिए संशोधन किया गया है आयकर अधिनियम की.

15.3 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.16. निर्दिष्ट व्यापार के लिए निवेश से जुड़े टैक्स प्रोत्साहन

16.1 आयकर अधिनियम लाभ से जुड़े छूट / कटौती के एक नंबर के लिए प्रदान करता है.इस तरह के लाभ, उच्च अनुपालन और प्रशासनिक बोझ थोपने राजस्व हानि में परिणाम, मुकदमों में वृद्धि और इसी तरह के कर लाभ के लिए प्रतियोगी मांग करने के लिए नेतृत्व, अन्यायी, अक्षम हैं. इसके अलावा, इन लाभों को भी मुक्त / untaxed क्षेत्र के लिए लगाया क्षेत्र से लाभ का मोड़ प्रोत्साहित करते हैं. हालांकि, निवेश से जुड़े प्रोत्साहन अपेक्षाकृत कम विकृत उनके प्रभाव में हैं.

निवेश से जुड़े कर प्रोत्साहन प्रदान करते हैं, थोक माल के लिए परिवहन के अनुकूल वैकल्पिक साधन ग्रामीण बुनियादी ढांचे और माहौल बनाने के लिए एक दृश्य के साथ 16.2 निम्नलिखित व्यवसायों के लिए आयकर अधिनियम में एक नया खंड 35AD डालने द्वारा प्रदान किया गया है: -

(क) की स्थापना और निर्दिष्ट उत्पादों के लिए कोल्ड चेन सुविधाओं संचालन;

(ख) की स्थापना और कृषि उत्पादों के भंडारण के लिए भंडारण की सुविधा के संचालन;

(ग) बिछाने और इस तरह के नेटवर्क का एक अभिन्न हिस्सा होने के भंडारण की सुविधा सहित वितरण के लिए एक पार से देश में प्राकृतिक गैस या कच्चे तेल या पेट्रोलियम तेल पाइपलाइन नेटवर्क, ऑपरेटिंग.

निवेश से जुड़े कर प्रोत्साहन की नई सरकार की 16.3 मुख्य विशेषताएं निम्नलिखित हैं: -

(I) प्रतिशत कटौती प्रति सौ ऐसे व्यय किए गए है जिसमें पिछले वर्ष के दौरान पर किए निर्दिष्ट व्यापार के प्रयोजनों के लिए, पूर्ण और विशेष रूप से, खर्च की राजधानी प्रकृति के किसी भी खर्च के पूरे के संबंध में अनुमति दी जाएगी.

(Ii) पूंजीगत व्यय पूर्व निर्दिष्ट व्यापार के आपरेशन के प्रारंभ करने के लिए किए गए और आपरेशन के प्रारंभ की तारीख पर निर्धारिती के खाते की किताबों में पूंजीकृत भी कटौती के लिए पात्र है.

(Iii) राजधानी प्रकृति का खर्च किसी भी देश या सद्भावना या वित्तीय साधन के अधिग्रहण पर लगने वाले व्यय में शामिल नहीं होगा.

(Iv) लाभ उपलब्ध है

(एक) व्यापार में इस तरह के व्यापार 1 अप्रैल 2007 को या उसके बाद अपने परिचालन शुरू करते हैं, तो वितरण के लिए एक क्रॉस कंट्री प्राकृतिक गैस पाइपलाइन नेटवर्क बिछाने और संचालन से संबंधित है, जहां एक मामले में; और

(ख) किसी भी अन्य मामले में, इस तरह के कारोबार 1 अप्रैल 2009 को या उसके बाद अपने ऑपरेशन शुरू है.

(V) निर्धारिती अध्याय छठी ए के प्रावधानों के तहत निर्दिष्ट कार्य के संबंध में किसी भी कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी;

(Vi) की कटौती का दावा किया गया है जिनके संबंध में व्यय के संबंध में कोई कटौती आयकर अधिनियम के किसी अन्य प्रावधान के तहत निर्धारिती की अनुमति दी जाएगी.

(सात) किसी भी राशि प्राप्त या किसी भी पूंजी परिसंपत्ति के कारण प्राप्य, जो के संबंध में कटौती निर्धारिती की आय और तहत आय कर के दायरे में माना जाएगा त्याग या स्थानांतरित नष्ट कर दिया, ध्वस्त किया जा रहा है, अनुभाग 35AD के तहत अनुमति दी गई है सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ".

किसी भी अगर (आठ) निर्दिष्ट व्यापार के संबंध में गणना किसी भी नुकसान के लिए किसी भी अन्य निर्दिष्ट व्यापार की, मुनाफा और लाभ के खिलाफ छोड़कर बंद सेट नहीं की जाएगी.हद तक नुकसान उसी इतने पर मुनाफा और किसी भी निर्दिष्ट व्यापार से लाभ निम्नलिखित निर्धारण वर्ष में और के खिलाफ बंद सेट के लिए आगे ले जाई जाएगी अनवशोषित है.

16.4 इसके अलावा, एक क्रॉस कंट्री प्राकृतिक गैस वितरण नेटवर्क बिछाने और संचालन का व्यापार करने के लिए धारा 80-IA तहत प्रदान लाभ से जुड़े कटौती बंद कर दी जाएगी.नतीजतन, इस प्रोत्साहन के किसी भी व्यक्ति को लाभ उठाने के प्रस्तावित खंड 35AD के तहत लाभ का लाभ ले सकते हैं. सीमा तक (भूमि, सद्भावना और वित्तीय साधन के अलावा अन्य) सभी पूंजीगत व्यय, 1 अप्रैल को किताबों में पूंजीकृत, 2009 पूरी तरह से 2009 में पिछले वर्ष के लिए कहा व्यापार की कुल आय की गणना में कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी -10. इस तरह के पिछले वर्ष के दौरान खर्च (भूमि, सद्भावना और वित्तीय साधन को छोड़कर) किसी भी अन्य पूंजीगत खर्च के अलावा में उपलब्ध है.

धारा 28, धारा 43 और आयकर अधिनियम की धारा 50B के 16.5 प्रावधान भी परिणामी परिवर्तन करने के लिए संशोधन किया गया है.इस प्रकार, किसी भी राशि, ध्वस्त किया जा रहा है (भूमि या सद्भावना या वित्तीय साधन के अलावा) किसी भी पूंजी परिसंपत्ति के कारण, नकद या वस्तु के रूप में, प्राप्त या प्राप्य, चाहे, त्याग या स्थानांतरित नष्ट कर दिया है अगर इस तरह के पूंजी परिसंपत्ति पर होने वाले खर्च की पूरी खंड 35AD के तहत कटौती के रूप में अनुमति दी गई है, धारा 28 के तहत कर योग्य माना जाएगा. इसके अलावा, जो कटौती पर किसी भी पूंजी परिसंपत्ति की वास्तविक लागत की अनुमति है या अनुभाग 35AD तहत निर्धारिती को स्वीकार्य है किया गया है, ऐसे निर्धारिती के मामले में और किसी भी अन्य मामले में धारा 43 के तहत 'शून्य' के रूप में माना जाएगा यदि पूंजी परिसंपत्ति का अधिग्रहण या प्राप्त किया है - (i) के उपहार के माध्यम से या हो सकता है या एक अटल विश्वास; (Ii) कंपनी के परिसमापन पर किसी भी वितरण पर; और (iii) स्थानांतरण के ऐसे मोड द्वारा (चतुर्थ), (वि), (vi), खंड (क) में निर्दिष्ट है, के रूप में (VIB), (तेरहवीं) और (चौदह) धारा 47 की.खंड 50B तहत मंदी के कारण बिक्री के मामले में पूंजीगत लाभ की गणना करते समय भी, जिनके संबंध में पूंजीगत परिसंपत्तियों के मामले में निवल मूल्य की गणना के लिए कुल संपत्ति का कुल मूल्य व्यय की पूरी अनुमति है या एक कटौती के रूप में स्वीकार्य है किया गया है खंड के अंतर्गत 35AD शून्य माना जाएगा.

16.6 एक नई धारा 73a भी खंड 35AD में पेश परिणामी उपबंधों को प्रभावी करने के लिए डाला गया है. किसी भी प्रकार, यदि किसी भी निर्दिष्ट व्यापार के संबंध में गणना किसी भी नुकसान अनुभाग 35AD में निर्दिष्ट किसी अन्य निर्दिष्ट व्यापार की, मुनाफा और लाभ के खिलाफ छोड़कर बंद सेट नहीं की जाएगी.इसके अलावा, किसी भी निर्धारण वर्ष के लिए निर्दिष्ट व्यापार के संबंध में गणना किसी भी हानि पूरी तरह एक और निर्दिष्ट व्यापार के लाभ और लाभ के खिलाफ बंद सेट नहीं किया गया है, जहां इतनी दूर स्थापित या निर्धारिती है जहां पूरे नुकसान नहीं है के रूप में नुकसान का इतना किसी भी अगर किसी भी निर्दिष्ट व्यापार को आगे बढ़ाया (i) यह, लाभ और लाभ के खिलाफ बंद सेट किया जाएगा - किसी भी अन्य निर्दिष्ट व्यवसाय से कोई आय अन्य अध्याय VI के प्रावधानों और करने के विषय, निम्नलिखित निर्धारण वर्ष के लिए आगे ले जाया जाएगा कि आकलन वर्ष के लिए उसके द्वारा निर्धारणीय; हानि पूर्ण इतनी दूर स्थापित नहीं किया जा सकता और अगर (द्वितीय), तो बंद सेट नहीं नुकसान की राशि इतने पर निम्नलिखित निर्धारण वर्ष के लिए आगे बढ़ाया और किया जाएगा.

16.7 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभावी हो जाएगा और उसके अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.17. धारा 36 के तहत विशेष कटौती (1) (आठ) राष्ट्रीय आवास बैंक को (एनएचबी)

उप खंड के 17.1 खण्ड (आठ) (1) धारा 36 के [धारा 36 (1) (आठ)] नहीं एक के निर्माण के लिए विषय मुनाफे का 20 फीसदी से अधिक राशि की वित्तीय निगमों और बैंकिंग कंपनियों के लिए विशेष कटौती प्रदान करता है रिजर्व.

17.2 राष्ट्रीय आवास बैंक (एनएचबी) पूरी तरह भारतीय रिजर्व बैंक के स्वामित्व में है और बढ़ावा देने और देश में आवास वित्त संस्थानों के नियमन में लगी हुई है.यह भारत में आवास के विकास के लिए, आवास वित्त संस्थानों, बैंकों, ARDBs, क्षेत्रीय ग्रामीण बैंकों आदि को फिर से वित्त पोषण सहायता प्रदान करता है. यह भी एनएचबी कंपनी अधिनियम की धारा 4 ए के तहत भी अधिसूचित वित्तीय निगम स्लम परियोजनाओं, ग्रामीण आवास परियोजनाओं, ईडब्ल्यूएस के लिए आवास परियोजनाओं और एलआईजी श्रेणियों आदि के वित्तपोषण चलाती है.

17.3 दृश्य एनएचबी धारा 36 के लाभ के हकदार नहीं है कि व्यक्त किया गया है (1) (आठ) यह आवासीय प्रयोजन के लिए निर्माण या भारत में घरों की खरीद के लिए लंबी अवधि के वित्तपोषण में लगे हुए नहीं है कि जमीन पर.अत: अधिनियम भारत में आवास के विकास के लिए (फिर से वित्तपोषण सहित) लंबी अवधि के वित्त उपलब्ध कराने में लगे निगमों धारा 36 के तहत लाभ के लिए पात्र हो जाएगा प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है (1) (आठ).

17.4 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभावी हो जाएगा और उसके अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.18. एक फर्म में साझेदार को पारिश्रमिक

यह साझेदारी द्वारा अधिकृत है, तो आयकर अधिनियम के मौजूदा प्रावधानों के तहत 18.1, वेतन, बोनस, कमीशन या एक साझेदारी फर्म के एक काम करने के लिए साथी पारिश्रमिक (बाद में "पारिश्रमिक" के रूप में) का भुगतान कटौती के रूप में अनुमति दी है कर्म और उपखंड (वी) खंड 40 (ख) खंड के तहत निर्धारित मौद्रिक सीमा के समग्र उच्चतम सीमा के अधीन.मौजूदा सीमा के रूप में नीचे हैं:

(1) डेरिवेटिव	एक पर ले जाने के लिए एक फर्म के पेशे के मामले में
	(एक) पहली रुपए पर. पुस्तक लाभ या हानि के मामले में की 1,00,000	रुपये. 50,000 या उससे अधिक है, जो भी पुस्तक लाभ के 90 प्रतिशत की दर से;
	(ख) अगले रुपए पर. पुस्तक लाभ के 1,00,000	60 प्रतिशत की दर से;
	पुस्तक लाभ के संतुलन पर (ग)	40 फीसदी की दर से.
(2)	किसी भी अन्य फर्म के मामले में
	(एक) पहली रुपए पर. पुस्तक लाभ के 75,000, या हानि के मामले में	रुपये. 50,000 या उससे अधिक है, जो भी पुस्तक लाभ के 90 प्रतिशत की दर से;
	(ख) अगले रुपए पर. पुस्तक लाभ के 75,000	60 प्रतिशत की दर से;
	पुस्तक लाभ के संतुलन पर (ग)	40 फीसदी की दर से.

18.2 अधिनियम पारिश्रमिक की मौजूदा सीमा के ऊपर की ओर संशोधन करने के लिए और भी सादगी और प्रशासनिक आसानी के लिए दोनों पेशेवर और गैर पेशेवर फर्मों के लिए एक समान सीमा निर्धारित करने के लिए संशोधन किया गया है.

नीचे के रूप में संशोधित सीमा:

(क)	पहला रुपए पर. पुस्तक लाभ या हानि के मामले में की 3,00,000	रुपये. 1,50,000 या उससे अधिक है, जो भी पुस्तक लाभ के 90 प्रतिशत की दर से;
(ख)	पुस्तक लाभ के संतुलन पर	60 फीसदी की दर से.

18.3 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.19. ट्रांसपोर्टरों के मामले में किए गए व्यय की पाबंदी के लिए सीमा के संवर्धन

एक निर्धारिती रुपये से अधिक में जो भुगतान के संबंध में, किसी भी खर्च incurs जहां आयकर अधिनियम के मौजूदा प्रावधानों के तहत 19.1. 20,000 अन्यथा एक खाता पेयी चेक या खाते पेयी बैंक ड्राफ्ट द्वारा की तुलना में, इस तरह के खर्च कटौती के रूप में अनुमति नहीं है बना है.

19.2 लंबी दौड़ के यात्रा पर होने वाले खर्च वसूल लिए परिवहन ऑपरेटरों की विशेष परिस्थितियों को देखते हुए, अधिनियम अन्यथा रुपए के लिए एक खाता पेयी चेक या खाते पेयी बैंक ड्राफ्ट द्वारा की तुलना में इस तरह के परिवहन ऑपरेटरों को भुगतान की सीमा बढ़ाने के लिए संशोधन किया गया है. रुपये की मौजूदा सीमा से 35,000.20,000. इस प्रयोजन के लिए एक नया प्रावधान आयकर अधिनियम की धारा 40A की उप - धारा में प्रावधान (3) के बाद डाला गया है.

19.3 भुगतान के अन्य श्रेणियों के लिए मौजूदा सीमा रुपये पर बने रहेंगे. आयकर नियमों के नियम 6DD में घोषित अपवादों को 20,000 विषय.

19.4 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अक्टूबर 2009 से प्रभावी लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.20. धारा 43 के तहत हासिल मूल्य की परिभाषा (6)

20.1 खण्ड (ख) उप - धारा (1) के खंड 32 के अवमूल्यन की अनुमति दी और संपत्ति के किसी भी ब्लॉक के लिखित नीचे मूल्य (WDV) पर निर्धारित प्रतिशत पर गणना की है कि प्रदान करता है.उपखंड (ख) खंड (6) धारा 43 के पिछले वर्ष से पहले अर्जित संपत्ति के मामले में WDV कम सब मूल्यह्रास आय के तहत उसे करने के लिए "वास्तव में अनुमति दी" निर्धारिती को वास्तविक लागत लेने से गणना की जाएगी कि प्रदान करता है कर अधिनियम.

20.2 नियम 7A, 7 बी और आयकर नियमों के 8, 1962, आय के तहत आयकर अधिनियम, 1961 के तहत टैक्स को कृषि कार्यों से और हिस्से में व्यापार प्रभार्य से भाग में ली गई है, जहां समग्र आय की गणना के साथ सौदा सिर "लाभ एवं व्यवसाय के लाभ".ये नियम रबर, कॉफी और चाय के निर्माण के मामले में गणना की विधि लिख. ऐसे मामलों में, "व्यापार आय" के रूप में कर लिए लाया जाता है जो आय समग्र आय का एक निर्धारित निर्धारित प्रतिशत है.

कयामत Dooma इंडिया लिमिटेड वी. सीआईटी के मामले में 20.3 माननीय उच्चतम न्यायालय ( 222 सीटीआर 105 ) किसी भी आय के तहत आंशिक रूप से कृषि और टैक्स के लिए आंशिक रूप से प्रभार्य है जहां उप - खंड में कार्यरत भाषा को ध्यान में रखते (ख) खंड (6) मूल्यह्रास के संबंध में धारा 43 की, "वास्तव में अनुमति दी है कि" आय से आयोजित किया गया है आयकर अधिनियम, 1961 सिर "लाभ एवं व्यवसाय के लाभ" के तहत अकेले कर योग्य आय पर पहुंचने में कटौती की मूल्यह्रास बाद वर्ष में WDV कंप्यूटिंग के लिए ध्यान में रखा जा सकता है.

उदाहरण के लिए 20.4, नियम 8 चाय के निर्माण से आय की कर देयता का प्रावधान है.कहा नियम के तहत, यह व्यापार से प्राप्त आय के रूप में अगर चाय उगाई और विक्रेता द्वारा निर्मित की बिक्री से प्राप्त आय का अभिकलन किया जाएगा, और ऐसी आय का 40 फीसदी कर के लिए उत्तरदायी आय होना समझा जाएगा. WDV कंप्यूटिंग के लिए "वास्तव में अनुमति दी 'किए जाने की ह्रास पर कोर्ट के फैसले का एक परिणाम के रूप में, मूल्यह्रास के एवज में अभिकलन निम्न उदाहरण के अनुसार है:

		र
बनी चाय की बिक्री से प्राप्त आय	-	1]000
कम: खर्च
मूल्यह्रास - रुपये (10%. 1000)	-	(100)
दूसरों का खर्च	-	(300)
समग्र आय	-	600 रु.
नियम 8 के आवेदन के द्वारा आईटी अधिनियम, 1961 के तहत (600 में से 40%) चार्ज करने के लिए आय विषय	-	240 रु
आयकर (600 में से 60%) के दायरे में नहीं आय	-	36

20.5 कोर्ट की व्याख्या के अनुसार, तुरंत सफल वर्ष के लिए अचल संपत्ति की WDV रुपये में लिया जा रहा है.960 (रुपए 1,000 माइनस रुपये. 40 किया जा रहा है व्यापार आय के लिए आवंटित मूल्यह्रास) और नहीं रुपये.900 (रुपये के रुपए 1,000 माइनस मूल्यह्रास. 100 समग्र आय का निर्धारण करने के लिए अनुमति दी).इस प्रकार, 'अपने कृषि आय की गणना करते समय कटौती निर्धारिती की अनुमति दी है, जिसके लिए मूल्यह्रास कोर्ट के फैसले के अनुसार संपत्ति की WDV कंप्यूटिंग के लिए ध्यान नहीं दिया जा रहा है.

20.6 उपरोक्त व्याख्या विधायी मंशा के अनुसार नहीं है.WDV समग्र आय के कारण पूर्ण ह्रास की कटौती द्वारा गणना जाने की आवश्यकता है. इसलिए उपरोक्त उदाहरण में, तुरंत सफल वर्ष के लिए अचल संपत्ति की WDV रुपये में लिया जा रहा है. 900 और नहीं रुपये. 960 के रूप में सुप्रीम कोर्ट द्वारा आयोजित. इस मामले में अस्पष्टता उप खंड (ख) के खंड (6) धारा 43 के "वास्तव में अनुमति दी" वाक्यांश के अर्थ की व्याख्या के कारण उत्पन्न हो गई है.

20.7 इसलिए एक स्पष्टीकरण निर्धारिती के लिए आयकर अधिनियम के उद्देश्यों के लिए अपनी आय का एक हिस्सा गणना करने के लिए आवश्यक नहीं था कि बावजूद, 'समग्र आय' के मामले में है कि प्रदान करने के लिए धारा 43 के खंड (6) सम्मिलित किया गया है किसी भी पिछले साल, मूल्यह्रास निर्धारिती की कुल समग्र आय आयकर अधिनियम के तहत प्रभार्य है और इस तरह के ह्रास निर्धारिती को "वास्तव में मान्य है" कर दिया गया है समझा जाएगा अगर के रूप में गणना की जाएगी.

20.8 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.21. प्रकल्पित आधार पर मुनाफा और व्यापार के लाभ की गणना के लिए विशेष प्रावधान

आयकर अधिनियम की 21.1 मौजूदा प्रावधानों के निर्माण के व्यापार, माल गाड़ी से आय और खुदरा व्यापार के कारोबार के मामले में प्रकल्पित आधार पर आय के कराधान के लिए प्रदान करते हैं.धारा 44AD सकल प्राप्तियों के आठ फीसदी के बराबर राशि व्यापार से लाभ और लाभ नहीं समझा है, जिसमें सिविल निर्माण के लिए सिविल निर्माण या श्रम की आपूर्ति के व्यापार में लगे हुए निर्धारिती के लिए प्रकल्पित कराधान की एक विधि का प्रावधान है. धारा 44AE, चलाने को काम पर रखने या प्रति वाहन एक निर्धारित राशि निर्धारिती की प्रकल्पित आय माना जाता है, जिसमें दस माल गाड़ी अप करने के लिए पट्टे पर देने के कारोबार में लगे निर्धारिती के लिए प्रकल्पित प्रावधानों प्रदान करता है. धारा 44AF प्रकल्पित आय कुल कारोबार का पांच प्रतिशत के बराबर राशि की दर से गणना की जाती है, जिसके तहत खुदरा व्यापार, के लिए प्रकल्पित कराधान की एक विधि का प्रावधान है. परिवहन और संचार और अर्थव्यवस्था के सामान्य विकास के विकास के साथ छोटे व्यवसायों में पर्याप्त वृद्धि हुई है. पर्याप्त आय कमाने के ग्रामीण और शहरी क्षेत्रों में व्यवसायों और सेवा प्रदाताओं में से एक बड़ी संख्या में कर के दायरे से बाहर हैं. छोटे व्यवसायों के संबंध में प्रकल्पित कर प्रावधानों का परिचय अपने समय और संसाधनों के उपभोग के बिना कराधान प्रावधानों का अनुपालन करने के लिए छोटे व्यवसायों की एक संख्या में मदद मिलेगी. छोटे करदाताओं के लिए एक संभावित आय योजना इस तरह के करदाताओं के लिए अनुपालन लागत कम करती है और यह भी कर मशीनरी पर प्रशासनिक बोझ कम कर देता है. सभी व्यवसायों के लिए प्रकल्पित कराधान के दायरे का विस्तार करने के लिए, ऊपर के दृश्य में, मौजूदा खंड 44AD एक नया खंड 44AD द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है.

नई प्रकल्पित कराधान योजना के 21.2 प्रमुख विशेषताएं इस प्रकार हैं:

(क) योजना के व्यक्तियों के लिए लागू है.एचयूएफ और सीमित देयता भागीदारी फर्मों को छोड़कर साझेदारी फर्मों. यह भी प्रासंगिक मूल्यांकन में वर्गों 10A, 10AA, 10 बी, 10BA या शीर्षक "निश्चित आय के संबंध में सी. कटौती 'के तहत अध्याय छठी ए के किसी भी प्रावधान के तहत कटौती के तहत कटौती का लाभ उठाने की है, जो एक निर्धारिती को लागू नहीं किया जा रहा है वर्ष.

(ख) योजना में 40 लाख रुपए की अधिकतम सकल कारोबार / सकल प्राप्ति है जो (पहले से ही खंड 44AE के तहत कवर एक व्यवसाय को छोड़कर) किसी भी व्यवसाय के लिए लागू है.

(ग) आय के प्रकल्पित दर सकल कारोबार / सकल प्राप्तियों का 8 फीसदी पर निर्धारित है.

(घ) उपर्युक्त योजना के लिए चयन एक निर्धारिती आयकर अधिनियम के वर्तमान प्रावधानों के तहत इस तरह के कारोबार से संबंधित अग्रिम कर के भुगतान से छूट दी है.

(ई) उपर्युक्त योजना के लिए चयन एक निर्धारिती आयकर अधिनियम की धारा 44AA तहत आवश्यक जैसे व्यापार से संबंधित खाते की पुस्तकों के रखरखाव से छूट दी है.

(च) रुपये से नीचे कारोबार के साथ एक निर्धारिती. इन प्रावधानों के तहत निर्धारित प्रकल्पित दर से नीचे आय से पता चलता है, जो 40 लाख, मामले में उसकी कुल आय खाते की पुस्तकों को बनाए रखने और उन्हें भी लेखापरीक्षित पाने के लिए आवश्यक कर योग्य सीमा से अधिक है.

(छ) मौजूदा अनुभाग 44AF 1 अप्रैल 2011 को या उसके बाद शुरुआत निर्धारण वर्ष के लिए निष्क्रिय किया जा सकता है.

21.3 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2011 से प्रभावी लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2011-12 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.22. खंड 44AE तहत ट्रक मालिकों के लिए प्रकल्पित आय

खंड 44AE के मौजूदा प्रावधानों के तहत 22.1, एक प्रकल्पित योजना माल गाड़ी की भर्ती या पट्टे, चलाने के व्यवसाय में लगे हुए करदाता के लिए उपलब्ध है.इस योजना को पिछले वर्ष के दौरान किसी भी समय 10 से अधिक माल गाड़ी नहीं मालिक है जो एक निर्धारिती, पर लागू होता है.

निर्धारिती को वैकल्पिक है, जो इस योजना के तहत 22.2, वाहन प्रति व्यक्ति आय का एक निश्चित राशि रुपये की दर से लिया जाता है. भारी माल वाहन के मालिकों के लिए प्रति वाहन प्रति माह 3,500 रु. प्रकाश माल वाहनों के मालिकों के लिए प्रति वाहन प्रति माह 3,150.इस योजना के लिए चयन एक निर्धारिती आय को पुष्ट करने के लिए खाते की पुस्तकों को बनाए रखने से छूट दी है.

22.3 अधिनियम इसलिए सीमा के मालिकों के लिए प्रति वाहन आय अनुमान बढ़ाया गया है, मुद्रास्फीति की प्रवृत्ति की देखभाल करने के लिए संशोधन किया गया है: -

रुपये के लिए (मैं) भारी माल वाहन. प्रति माह 5000; और

(Ii) रुपये तक भारी माल वाहनों के अलावा अन्य. प्रति माह 4,500.

22.4 आगे एक विरोधी परिहार खंड एक निर्धारित तय राशि या एक राशि निर्धारिती द्वारा अर्जित किया गया है दावा किया उक्त राशि से अधिक लाभ और इस तरह के कारोबार से लाभ होना समझा जाएगा कि राज्य के लिए प्रदान की जाती है.

22.5 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2011 से प्रभावी लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2011-12 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र 23 स्थानांतरण के कुछ मामलों में समझा मूल्यांकन के लिए प्रावधान

अनुभाग 50C के 23.1 मौजूदा प्रावधानों प्राप्त या एक पूंजी परिसंपत्ति का हस्तांतरण का एक परिणाम के रूप में एकत्रित विचार, भूमि या भवन या दोनों किया जा रहा है, एक राज्य सरकार (टिकट के एक अधिकारी के द्वारा अपनाई गई या आकलित मूल्य से कम है कि जहां प्रदान इस तरह के हस्तांतरण के संबंध में स्टांप शुल्क का भुगतान करने के प्रयोजन के लिए मूल्यांकन प्राधिकरण), इसलिए अपनाया या आकलित मूल्य प्राप्त या पूंजीगत लाभ की गणना के लिए इस तरह के हस्तांतरण का एक परिणाम के रूप में एकत्रित विचार का पूरा मूल्य नहीं समझा जाएगा.हालांकि, प्रावधानों के वर्तमान गुंजाइश स्टांप शुल्क मूल्यांकन प्राधिकरण के साथ पंजीकृत हैं, और बेचने के लिए समझौता या वकील की शक्ति के माध्यम से क्रियान्वित नहीं कर रहे हैं जो लेनदेन में शामिल नहीं है.

विचार प्राप्त या एक पूंजी परिसंपत्ति का हस्तांतरण का एक परिणाम के रूप में एकत्रित जहां, भूमि या भवन या दोनों की जा रही अपनाया मूल्य से भी कम या है कि प्रदान करने के लिए इतनी के रूप में राजस्व का रिसाव रोकने के लिए एक दृश्य के साथ 23.2, धारा 50C, संशोधन किया है मूल्यांकन किया या इस तरह के हस्तांतरण के संबंध में स्टांप शुल्क का भुगतान करने के प्रयोजन के लिए राज्य सरकार के एक अधिकारी के द्वारा निर्धारणीय, मूल्य इसलिए अपनाया या मूल्यांकन किया या निर्धारणीय प्राप्त विचार का पूरा मूल्य नहीं समझा या इस तरह के हस्तांतरण का एक परिणाम के रूप में एकत्रित किया जाएगा पूंजीगत लाभ की गणना के लिए.

"निर्धारणीय" शब्द का अर्थ स्पष्ट करने के लिए इतनी के रूप में 23.3 इसके अलावा, स्पष्टीकरण 2, धारा 50C की उप - धारा (2) में सम्मिलित किया गया है.

23.4 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अक्टूबर 2009 से प्रभावी लागू कर दिया गया है और तदनुसार, इस तरह की तारीख को या उसके बाद किए गए लेनदेन के संबंध में लागू होगा.

प्र 24 कुछ लेनदेन का कराधान विचार किए बिना या अन्य स्रोतों से आय के रूप में एक अपर्याप्त विचार के लिए

उपखंड (vi) धारा 56 के के 24.1 पिछले प्रावधानों (रूपये पचास हजार की निर्धारित सीमा से अधिक) किसी भी 'पैसे की राशि' आयकर में करने के लिए प्रभार्य होगा एक व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा विचार किए बिना प्राप्त बशर्ते कि सिर 'अन्य स्रोतों से आय' के तहत प्राप्तकर्ता के हाथों.हालांकि, रिश्तेदारों से या शादी के अवसर पर या एक वसीयत के तहत प्राप्तियां उप - धारा (2) आयकर अधिनियम की धारा 56 के खंड (vi) के प्रावधानों के दायरे से बाहर थे. इसी प्रकार, में तरह 'पैसे के लायक' होने प्राप्त होता है जो कुछ भी है, यानी संपत्ति भी इन प्रावधानों के दायरे से बाहर रह रहे थे.

ऊपर से देखने में, एक विरोधी दुरुपयोग उपाय किया जा रहा 24.2 ऊपर अनुभाग, आयकर अधिनियम की धारा 56, 1961 (2) प्रदान करने के लिए उप - धारा में एक नया खंड (सात) डालने से संशोधन किया गया है कि मूल्य विचार के बिना या एक अपर्याप्त विचार के लिए प्राप्त किसी भी संपत्ति की भी अन्य स्रोत से आय के रूप में प्राप्तकर्ता की कुल आय की गणना में शामिल किया जाएगा.इस तरह के गुण अचल संपत्ति की जा रही भूमि या भवन या दोनों, शेयरों और प्रतिभूतियों, आभूषण, पुरातात्विक संग्रह, ड्राइंग, पेंटिंग, मूर्तियां या कला के किसी भी काम में शामिल हैं.

यह एक अचल संपत्ति ध्यान के बिना प्राप्त कर रहा है, जहां एक मामला और ऐसी संपत्ति का स्टांप शुल्क मूल्य में पचास हजार रुपए से अधिक है कि प्रदान की गई है 24.3, ऐसी संपत्ति का स्टांप शुल्क मूल्य की सारी प्राप्तकर्ता की आय के रूप में किया जाएगा.एक अचल संपत्ति संपत्ति का स्टांप शुल्क मूल्य और दो पचास हजार रुपए (अपर्याप्त ध्यान), स्टांप शुल्क ऐसी संपत्ति के मूल्य और ऐसे विचार किया जाएगा के बीच अंतर अधिक है के बीच अंतर की तुलना में कम है, जो एक विचार के लिए प्राप्त होता है प्राप्तकर्ता की आय के रूप में लगाया. अचल संपत्ति की स्टाम्प ड्यूटी मूल्य निर्धारिती द्वारा विवादित है, तो मूल्यांकन अधिकारी मूल्यांकन अधिकारी को ऐसी संपत्ति के मूल्यांकन उल्लेख कर सकते हैं. ऐसे मामलों में, मौजूदा अनुभाग 50C और आयकर अधिनियम की धारा 155 की उपधारा (15) के प्रावधानों, जहाँ तक हो सके, ऐसी संपत्ति के मूल्य का निर्धारण करने के लिए लागू नहीं होगी.

यह चल संपत्ति के विचार और ऐसी संपत्ति की कुल उचित बाजार मूल्य पचास हजार रुपये से अधिक के बिना प्राप्त कर रहा है, जहां एक मामले में, ऐसी संपत्ति की कुल उचित बाजार मूल्य की सारी प्राप्तकर्ता की आय के रूप में लगाया जा सकेगा कि प्रदान की गई है 24.4 .एक चल संपत्ति संपत्ति की कुल उचित बाजार मूल्य और दो पचास हजार रुपये से अधिक के बीच अंतर की तुलना में कम है, जो एक विचार के लिए प्राप्त होता है, तो ऐसी संपत्ति का उचित बाजार मूल्य और इस तरह के विचार के बीच अंतर के रूप में लगाया जा करेगा प्राप्तकर्ता की आय.

अचल संपत्ति के अलावा अन्य संपत्ति का उचित बाजार मूल्य के निर्धारण के लिए 24.5 विधि नियम 11U और I1UA अधिसूचना सं 23/2010/F.No में प्रदान की गई है. 142/21/2009-SO (टीपीएल), दिनांक 8 अप्रैल 2010.

24.6 परिणामी संशोधन इस प्रकार पैसे या उपधारा के खंड (सप्तम) में निर्दिष्ट संपत्ति के मूल्य के किसी भी राशि (शामिल करने के लिए आय की परिभाषा का विस्तार खंड (24) में उपखंड (xv) डालने से धारा 2 में बनाया गया है 2) धारा 56 की.इसके अलावा, धारा 49 भी की उप (4) संपत्ति की प्राप्ति के लेन - देन खंड (सप्तम) के तहत कर के अधीन है, तो पूंजीगत लाभ की गणना के प्रयोजनों के लिए प्रदान कि एक नई उपधारा डालने की जिस तरह से संशोधन किया गया है जैसा भी मामला हो खंड (2) धारा 56 की, तो संपत्ति के अधिग्रहण की लागत (अचल संपत्ति के लिए) स्टांप शुल्क मूल्य या (परिसंपत्ति एक चल संपत्ति होने के लिए) उचित बाजार मूल्य होगा.

24.7 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अक्टूबर 2009 से प्रभावी लागू कर दिया गया है और तदनुसार, इस तरह की तारीख को या उसके बाद किए गए लेनदेन के लिए लागू होगी.

प्र.25. कर प्रोत्साहन के दुरुपयोग को रोकने के लिए अध्याय छठी ए में संशोधन

अध्याय VI-A में 25.1 लाभ जुड़ा हुआ कटौती काफी दुरुपयोग होने का खतरा है.इसके अलावा, अध्याय छठी एक ओवरलैप के विभिन्न प्रावधानों के तहत कटौती की गुंजाइश है, क्योंकि करदाताओं, समय पर, एक ही लाभ के लिए कई कटौती का दावा.

इस तरह के दुरुपयोग को रोकने के लिए एक दृश्य के साथ 25.2, आयकर अधिनियम की धारा 80A के प्रावधानों, निम्नलिखित प्रदान करने के लिए अर्थात् संशोधन किया गया है

कुछ के संबंध में कटौती - लाभ और लाभ के संबंध में (मैं) कटौती धारा 10 ए या अनुभाग 10AA या खंड 10 बी या अनुभाग 10BA के किसी भी प्रावधान के तहत या शीर्षक "सी. के तहत अध्याय छठी ए के किसी भी प्रावधान के तहत अनुमति नहीं दी जाएगी आय "किसी भी निर्धारण वर्ष में, उपरोक्त में से किसी के तहत एक ही राशि के संबंध में एक कटौती वही निर्धारण वर्ष में अनुमति दी गई है अगर;

(Ii) में निर्दिष्ट विभिन्न प्रावधानों के तहत कटौती की कुल जैसा भी मामला हो (मैं) ऊपर, उपक्रम या इकाई या उद्यम या पात्र व्यापार के लाभ और लाभ अधिक नहीं होगी;

कटौती आयकर रिटर्न में दावा किया गया है नहीं तो (iii) (क) से ऊपर में निर्दिष्ट विभिन्न प्रावधानों के तहत कोई कटौती, अनुमति दी जाएगी.

25.3 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2003 से पूर्वव्यापी प्रभाव में ले लिया है, और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2003-04 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

25.4 इसके अलावा, धारा 80A भी उपक्रम या इकाई या उद्यम या पात्र व्यापार और किसी भी अन्य उपक्रम या इकाई या उद्यम या निर्धारिती के कारोबार के बीच वस्तुओं और सेवाओं का स्थानांतरण कीमत बाजार मूल्य पर निर्धारित किया जाएगा कि प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है हस्तांतरण की तिथि के आधार पर इस तरह के सामान या सेवाओं की.

25.5 इसके अलावा, अभिव्यक्ति "बाजार मूल्य", इसका मतलब यह परिभाषित किया गया है -

(क) किसी भी सामान या बेचा या आपूर्ति की सेवाओं के संबंध में, इन सांविधिक या नियामक प्रतिबंधों के अधीन, खुले बाजार में उपक्रम या इकाई या उद्यम या पात्र व्यापार से बेच रहे थे, तो इस तरह के सामान या सेवाओं लाने होगा कि कीमत का मतलब है, यदि कोई हो;

(ख) का अधिग्रहण किसी भी सामान या सेवाओं के संबंध में, इन सांविधिक या नियामक प्रतिबंधों के अधीन खुले बाजार से उपक्रम या इकाई या उद्यम या पात्र व्यापार, द्वारा हासिल किया गया तो किसी भी अगर इस तरह के सामान या सेवाओं की लागत आएगी कि मूल्य का मतलब .

25.6 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2009 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और तदनुसार, कार्यवाही ऐसी तारीख को या उसके बाद किसी भी अधिकारी के समक्ष लंबित हैं, जहां सभी मामलों पर लागू होगी.

25.7 इसके अलावा, आयकर अधिनियम की धारा 80 आईए के तहत कर छूट का दुरुपयोग रोकने के लिए एक दृश्य के साथ कहा, अनुभाग को स्पष्टीकरण कहा अनुभाग में निहित कुछ नहीं एक के संबंध में लागू नहीं होगी कि स्पष्ट करने के लिए संशोधन किया गया है व्यापार उपधारा में निर्दिष्ट (4) (केन्द्रीय या राज्य सरकार सहित) किसी भी व्यक्ति द्वारा सम्मानित किया गया और उप - धारा (1 में निर्दिष्ट एक उपक्रम या उद्यम द्वारा निष्पादित एक निर्माण अनुबंध की प्रकृति में जो कहा अनुभाग की ) क्या है.

25.8 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2000 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2000-01 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

26 नई पेंशन प्रणाली के लिए कर लाभ

26.1 नई पेंशन प्रणाली (एनपीएस) 1 जनवरी 2004 के बाद से लागू हो और 1 जनवरी 2004 से केंद्रीय सरकारी सेवा करने के लिए सभी नए रंगरूटों के लिए अनिवार्य है.तब से यह राज्य सरकार, निजी क्षेत्र और स्वरोजगार (संगठित और असंगठित दोनों) के कर्मचारियों के लिए खोल दिया गया है. एनपीएस ट्रस्ट सेट अप किया गया है 27 फ़रवरी 2008 पर लाभार्थियों के हित में एनपीएस के तहत संपत्ति और धन का प्रबंधन करने के लिए भारतीय न्यास अधिनियम, 1882 के प्रावधानों के अनुसार.

इस प्रणाली के तहत बचत की है कि कर उपचार सुनिश्चित करने की दृष्टि से 26.2 में "मुक्त मुक्त कर लगेगा" (EET) विधि के साथ सिंक्रनाइज़ है और संचय के स्तर पर कराधान की कोई घटना होती है कि, यह एनपीएस बनाने का प्रस्ताव है कराधान चिंतित है insofar के रूप में एक पूरी पास के माध्यम से विश्वास करो.इसलिए, निम्नलिखित संशोधनों आयकर में किया गया है अधिनियम

नई पेंशन प्रणाली ट्रस्ट की ओर से किसी भी व्यक्ति द्वारा प्राप्त कोई भी आय के तहत फरवरी, 2008 के 27 वें दिन पर स्थापित है कि प्रदान करने के लिए इतनी के रूप में (मैं) एक नया खंड (44) आयकर अधिनियम की धारा 10 में सम्मिलित किया गया है 1882 के भारतीय न्यास अधिनियम के प्रावधानों आयकर से मुक्त किया जाएगा;

(Ii) धारा 115 हे एनपीएस ट्रस्ट के लिए भुगतान किसी भी लाभांश लाभांश वितरण कर से मुक्त किया जाएगा कि प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है;

(Iii) वित्त के अध्याय VII (नं. 2) अधिनियम, 2004 एनपीएस ट्रस्ट द्वारा इक्विटी और डेरिवेटिव के सभी खरीद और बिक्री भी सिक्योरिटीज ट्रांजैक्शन टैक्स से मुक्त हो जाएगा कि प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है; और

(चतुर्थ) की धारा 197A एनपीएस ट्रस्ट स्रोत पर काटा किसी कर के बिना सभी आय प्राप्त करेगा कि प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है.

26.3 आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 80CCD के तहत कर लाभ "कर्मचारियों" केवल करने के लिए अब तक उपलब्ध था.हालांकि, एनपीएस अब भी "स्वरोजगार" के लिए बढ़ा दिया गया है. भी "स्वरोजगार" व्यक्तियों को इस आधार पर कर लाभ का विस्तार करने के लिए इतनी के रूप में इसलिए, (1) धारा 80CCD की उप - धारा में संशोधन किया गया है. एक कर्मचारी के मामले में अनुमति दी जाए कटौती पिछले वर्ष में उनके वेतन का 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होना चाहिए, और किसी भी अन्य मामले में, एक ही पिछले वर्ष में उसकी सकल कुल आय का 10 फीसदी से अधिक नहीं होना चाहिए.

कहा अनुभाग को 26.4 स्पष्टीकरण भी कहा खंड के प्रयोजनों निर्धारिती इस तरह की राशि एक ही पिछले में एक वार्षिकी योजना की खरीद के लिए प्रयोग किया जाता है, तो पिछले वर्ष में किसी भी राशि प्राप्त करने के लिए नहीं समझा जाएगा के लिए है कि प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है वर्ष.

26.5 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2009 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2009-10 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.27. विकलांगता से एक आश्रित दुख की चिकित्सा उपचार के लिए कटौती

आयकर अधिनियम की 27.1 धारा 80 डीडी निम्नलिखित के संबंध में भारत में निवासी है, जो एक व्यक्ति या एचयूएफ को कटौती के लिए प्रदान करता है: -

विकलांगता के साथ एक व्यक्ति की जा रही चिकित्सा (नर्सिंग सहित) उपचार, प्रशिक्षण और एक आश्रित के पुनर्वास के लिए (एक) व्यय,; और

(ख) एलआईसी या एक विकलांग आश्रित के रखरखाव के लिए एक योजना के संबंध में अन्य बीमा के लिए भुगतान की गई राशि.

27.2 कटौती के लिए मौजूदा सीमा रुपये था. 50,000 निर्भर अगर विकलांगता और रुपये से पीड़ित है. 75,000 निर्भर अगर गंभीर विकलांगता से पीड़ित है.

गंभीर विकलांगता के लिए 27.3 सीमा रुपये के लिए संशोधन किया गया है. 1 लाख.हालांकि, साधारण विकलांगता के लिए सीमा रुपए के मौजूदा स्तर पर बनाए रखा गया है. Z 50,000 रू निवेश करता है।

27.4 प्रयोज्यता - ऊपर संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र 28 उच्च शिक्षा के लिए लिया ऋण पर ब्याज के संबंध में कटौती

आयकर अधिनियम की 28.1 धारा 80 ई के किसी भी वित्तीय संस्था से लिया ऋण पर ब्याज के रूप में या के लिए किसी भी मंजूरी दे दी धर्मार्थ संस्था द्वारा पिछले वर्ष में उसके द्वारा भुगतान किसी भी राशि के कारण, एक व्यक्ति जा रहा है, एक निर्धारिती को एक कटौती के लिए प्रदान करता है अध्ययन के निर्दिष्ट क्षेत्रों में उच्च शिक्षा को आगे बढ़ाने के उद्देश्य.

मौजूदा प्रावधानों के तहत 28.2, कटौती केवल इंजीनियरिंग, मेडिसिन, मैनेजमेंट में किसी भी स्नातक या स्नातकोत्तर पाठ्यक्रम के लिए या व्यावहारिक विज्ञान या गणित और सांख्यिकी सहित शुद्ध विज्ञान में स्नातकोत्तर पाठ्यक्रम के लिए पूरा समय पढ़ाई के लिए उपलब्ध था.

देश में मानव पूंजी निर्माण को बढ़ावा देने के उद्देश्य से 28.3 सभी क्षेत्रों को कवर करने के लिए अपने दायरे का विस्तार करने के लिए इतनी के रूप में, आयकर अधिनियम की धारा 80 ई के प्रावधानों के उप - धारा (3) के खंड (ग) प्रतिस्थापन द्वारा संशोधित किया गया है (वोकेशनल स्टडीज सहित) के अध्ययन के केन्द्र सरकार या राज्य सरकार या स्थानीय प्राधिकारी द्वारा या केन्द्र सरकार या राज्य सरकार या स्थानीय द्वारा प्राधिकृत किसी अन्य प्राधिकारी द्वारा मान्यता प्राप्त किसी भी स्कूल, बोर्ड या विश्वविद्यालय से वरिष्ठ माध्यमिक परीक्षा या उसके समकक्ष गुजर जाने के बाद अपनाई ऐसा करने का अधिकार.इसके अलावा, खंड (ङ) भी एक व्यक्ति निर्धारिती कानूनी अभिभावक है, जिनके लिए एक छात्र शामिल करने के लिए इतनी के रूप में शब्द "सापेक्ष" के दायरे को चौड़ा करने के लिए प्रतिस्थापित किया गया है.

28.4 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.29. आदि कुछ फंड, चैरिटेबल संस्थाओं को दान

आयकर अधिनियम की 29.1 धारा 80 जी, 1961 निश्चित धनराशि, धर्मार्थ संस्थाओं, आदि के अधीन अन्य बातों के साथ, ऐसी संस्थाओं और ट्रस्टों 'धर्मार्थ उद्देश्य' के लिए स्थापित कर रहे हैं कि हालत को दान के संबंध में कटौती करने का प्रावधान है.संगठनों के एक नंबर आयकर अधिनियम के उद्देश्यों के लिए धर्मार्थ नहीं रह गए वित्त अधिनियम, 2008 के द्वारा धारा 2 की उपधारा (15) में संशोधन के फलस्वरूप. हालांकि, इस तरह के संस्थानों और ट्रस्टों बिहार में बाढ़ और अन्य सार्वजनिक उद्देश्यों के लिए राहत कार्य के वित्तपोषण के लिए वित्तीय वर्ष 2008-09 के दौरान दान एकत्र करना जारी रखा.दाताओं वे खंड 80 जी के तहत लाभ प्राप्त करने के हकदार होंगे कि एक सदाशयी धारणा के तहत इन दान कर दिया.

दाताओं के लिए कठिनाई को कम करने की दृष्टि से 29.2, एक बार की छूट दी गई है और एक संस्था या फंड दिया गया है कि जहां प्रदान करने के लिए इतनी के रूप में उप - धारा (5) आयकर अधिनियम की धारा 80 जी के संशोधन किया गया है उप - धारा (5) 1 अप्रैल 2007 से शुरू हो और 31 मार्च, 2008 को समाप्त होने वाले पिछले वर्ष के लिए खंड 80 जी के, ऐसी संस्था या फंड होगा, खंड के परन्तुक में किसी बात के होते हुए भी (के खंड (vi) के तहत स्वीकृत 15 ) की धारा 2 की, गया है समझा जा -

(एक) को पिछले साल 1 अप्रैल को 2008 के आरंभ में और 31 मार्च, 2009 को समाप्त होने के लिए धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए स्थापित किया गया;

(ख) को पिछले साल 1 अप्रैल को 2008 के आरंभ में और 31 मार्च, 2009 को समाप्त होने के लिए कहा खंड (vi) के तहत मंजूरी दे दी.

29.3 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2009 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष केवल 2009-10 के संबंध में लागू होगा.

29.4 इसके अलावा, उप खंड के खंड (vi) के अनुसार (5) आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 80 जी के, जो दान किए जाते हैं संस्थाओं या फंडों में आयकर आयुक्त द्वारा अनुमोदित किया जाना है आयकर नियम, 1962 के नियम 11AA में निर्धारित नियमों के अनुसार.इस खंड के परन्तुक इस धारा के तहत दी गई किसी भी अनुमोदन अनुमोदन में विनिर्दिष्ट की जाए, नहीं पाँच आकलन वर्ष से अधिक, इस तरह के निर्धारण वर्ष या साल के लिए प्रभावी होंगे कि प्रदान करता है. कारण ऐसी मंजूरी की वैधता पर लगाए गए इस सीमा तक, अनुमोदित संस्थाओं या धन उनके अनुमोदन के समय - समय पर नए सिरे से हो रही है की कठिनाई उठानी होगी. इस सदाशयी संस्थानों या धन के लिए अनावश्यक रूप से भारी है और यह भी समय और एक नियमित ढंग से इस तरह के अनुमोदन के नवीकरण में कर प्रशासन के संसाधनों की बरबादी की ओर जाता है.

29.5 इसलिए, (5) धारा 80 जी के उप खंड के खंड (vi) के परन्तुक एक बार दी गई मंजूरी शाश्वत वैध रहेगा कि प्रदान करने के लिए हटा दिया गया है.

29.6 इसके अलावा, आयुक्त भी आयुक्त ऐसी संस्था या फंड की गतिविधियों वास्तविक नहीं हैं या संस्था या फंड की वस्तुओं के अनुसार किया जा रहा नहीं कर रहे हैं संतुष्ट है कि अगर मंजूरी वापस लेने की शक्ति होगी.

29.7 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अक्टूबर 2009 से प्रभावी लागू किया गया है.तदनुसार, 1 अक्टूबर 2009 को या उसके बाद का अवसान हो रहा मौजूदा अनुमोदन विशेष रूप से वापस ले लिया, जब तक शाश्वत बढ़ा दिया गया है समझा जाएगा. हालांकि, 1 अक्टूबर 2009 से पहले का अवसान मंजूरी के मामले में, इन नए सिरे से और एक बार ये विशेष रूप से वापस ले लिया, जब तक शाश्वत वैध रहेगा नए सिरे से करना होगा.

प्र.30. राजनीतिक दलों को सहायता के संबंध में कटौती

30.1 धारा 80GGB और आयकर अधिनियम की धारा 80GGC, 1961 में क्रमश: कंपनियों और किसी भी व्यक्ति द्वारा राजनीतिक दलों को दिए गए योगदान के संबंध में कटौती के लिए प्रदान करते हैं.

आयकर अधिनियम की राजनीतिक पार्टियों अनुभाग 80GGB और अनुभाग 80GGC, 1961 के वित्त पोषण की प्रणाली में सुधार करने की दृष्टि से 30.2 चुनावी न्यासों को दान की गणना में 100 फीसदी कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है दाता की आय.

30.3 इसके अलावा, उपखंड (आईआईए) खंड के आयकर अधिनियम की धारा 2 (24) ने भी इस तरह के चुनावी न्यासों को दान के रूप में प्रति विशेष रूप से मुक्त हो जाएगा जो ट्रस्टों की आय के रूप में माना जाएगा कि प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है नव डाला खंड 13B और यदि नहीं, तो पिछले वर्ष की कुल आय में शामिल: -

30.4 आगे कहा, "चुनावी ट्रस्ट" इसलिए केन्द्र सरकार द्वारा इस संबंध में की गई योजना के अनुसार बोर्ड ने मंजूरी दे दी एक ट्रस्ट के रूप में धारा 2 के नए खंड (22AAA) में परिभाषित किया गया है.

30.5 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभावी लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.31. धारा 80-IA के तहत कर छूट के लिए सूर्यास्त खंड का विस्तार

खंड के प्रावधानों के तहत 31.1 (iii) धारा (4) धारा 80-आइए, विकास, विकसित और संचालित या रखता है और फंसाया और उस द्वारा अधिसूचित योजना के अनुसार केन्द्र सरकार द्वारा अधिसूचित एक औद्योगिक पार्क चल रही है जो एक उपक्रम की अवधि 1 अप्रैल 1997 से शुरू हो और 31 मार्च, 2006 को समाप्त करने के लिए सरकार ने 10 मूल्यांकन वर्षों के लिए लाभ और लाभ से प्रतिशत कटौती प्रति सौ के लिए पात्र था.इस टर्मिनल की तारीख वित्त अधिनियम, 2007 द्वारा 31 मार्च 2009 तक बढ़ाया गया था.

31.2 खण्ड (iii) की उपधारा (4) धारा 80-आइए अब 31 मार्च 2011 तक दो साल की अवधि के लिए आगे टर्मिनल तिथि बढ़ाने के लिए संशोधन किया गया है.

31.3 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2009 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2009-10 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

31.4 इसके अलावा, धारा 80-IA की उप - धारा (iv) खंड के मौजूदा प्रावधानों (4) के मुनाफे और एक उपक्रम के लाभ की कटौती के लिए प्रदान करते हैं -

यह अवधि 1993/01/04 पर शुरुआत और 31-3-2010 को समाप्त होने के दौरान किसी भी समय बिजली उत्पन्न करने के लिए शुरू होता है (एक) पीढ़ी और बिजली के वितरण के लिए निर्धारित है जो;

(ख) 1999/01/04 पर शुरुआत की अवधि के दौरान किसी भी समय नए प्रसारण या वितरण लाइनों का एक नेटवर्क बिछाने और 31-3-2010 को समाप्त होने से पारेषण या वितरण शुरू होता है जो;

(ग) की अवधि 2004/01/04 पर शुरुआत और 31-3-2010 को समाप्त होने के दौरान किसी भी समय पर पर्याप्त नवीकरण और पारेषण या वितरण लाइनों के मौजूदा नेटवर्क के आधुनिकीकरण चलाती है.

31.5 खण्ड (चतुर्थ) की उपधारा (4) धारा 80-IA की 31-3-2011 को एक वर्ष की अवधि के लिए आगे टर्मिनल तिथि बढ़ाने के लिए संशोधन किया गया है.

31.6 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2009 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2009-10 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

31.7 इसके अलावा, खंड (v) की उपधारा (4) धारा 80-IA का यह पूरा करता है अगर एक भारतीय कंपनी के स्वामित्व और एक विद्युत उत्पादन संयंत्र के पुनर्निर्माण या पुनरुद्धार के लिए स्थापित एक उपक्रम 10 वर्ष कर लाभ के लिए पात्र है कि प्रदान करता है निम्न स्थितियों: -

(I) ऐसी कंपनी कंपनी बिजली उत्पादन संयंत्र के मालिक को उधारदाताओं के सुरक्षा हित को लागू करने के लिए सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनियों द्वारा बहुमत इक्विटी भागीदारी के साथ 30-11-2005 से पहले ही बना है;

(Ii) ऐसी भारतीय कंपनी 31-12-2005 से पहले केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित किया है; और

(Iii) उपक्रम उत्पन्न या संचारित या 31-3-2008 से पहले बिजली वितरित करने के लिए शुरू होता है.

31.8 उपखंड (ख) खंड (v) की उपधारा (4) खंड के 80 आइए से ऐसे उपक्रम के मामले में उत्पादन, पारेषण या बिजली के वितरण की गतिविधि शुरू होने के लिए अंतिम तिथि का विस्तार करने के लिए संशोधन किया गया है 31-3-2008 31-3-2011 को.

31.9 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2008 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2008-09 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.32. खनिज तेल और प्राकृतिक गैस के वाणिज्यिक उत्पादन में लगे हुए उपक्रमों से लाभ और लाभ के संबंध में कटौती

आयकर अधिनियम की धारा 80 आईबी के 32.1 उप - धारा (9), 1961 में खनिज तेल का वाणिज्यिक उत्पादन या शोधन से व्युत्पन्न लाभ और लाभ के संबंध में कटौती करने का प्रावधान है.इस उपधारा के तहत कटौती सहित प्रारंभिक आकलन वर्ष लगातार सात आकलन वर्ष की अवधि के लिए एक उपक्रम के लिए उपलब्ध है

उत्पादन भागीदारी करार के तहत वाणिज्यिक उत्पादन पहली बार शुरू किया गया है जिसमें (मैं); या

(Ii) जो में खनिज तेल का शोधन शुरू हो गया है.

32.2 हालांकि, इस उपधारा के तहत कोई कटौती ऐसे उपक्रम अर्थात् इस उप - धारा, के लिए तीसरे परंतुक में प्रदान के रूप में सभी निम्नलिखित शर्तों को पूरा जब तक 1 अप्रैल 2009 को या उसके बाद खनिज तेल का शोधन होता है, जिसके एक उपक्रम के लिए उपलब्ध है: -

(मैं) यह पूरी तरह एक सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी या एक सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी या कंपनियों के मतदान के अधिकार का कम से कम उनचास फीसदी पकड़ है जिसमें किसी भी अन्य कंपनी के स्वामित्व में है;

(Ii) यह 31 मई 2008 को या इससे पहले इस संबंध में केन्द्र सरकार द्वारा अधिसूचित किया है; और

(Iii) यह नहीं बाद में 31 मार्च 2012 से शोधन शुरू होता है.

मौजूदा प्रावधानों के तहत 32.3, यह 31 मार्च, 2009 को या उससे पहले खनिज तेल का शोधन शुरू करने के लिए निजी क्षेत्र में रिफाइनरियों पर अवलंबी था.अपनी रिफाइनरी परियोजना के निष्पादन को पूरा करने के लिए निजी क्षेत्र के उद्यमियों को दिया नोटिस बेहद कम था. नतीजतन, कर छुट्टी की प्रत्याशा में पर्याप्त निवेश किए थे उद्यमी जो गंभीर वित्तीय झटका लगा.

यानी, 31 मार्च, 2012 तक खनिज तेल और कर लाभ का लाभ उठाने की रिफाइनिंग शुरू करने के लिए उन्हें तीन साल की अवधि की अनुमति के रूप में तो 32.4 इसलिए, उप - धारा के प्रावधानों (9) में संशोधन किया गया है.नए टर्मिनल की तारीख सार्वजनिक और निजी क्षेत्र दोनों के लिए ही किया जाएगा.

उप - धारा के तहत कर छूट का विस्तार करने के लिए (9) आयकर अधिनियम की धारा 80 आईबी के रूप में तो 32.5 इसके अलावा, आयकर अधिनियम भी कहा प्रावधानों में खंड की प्रविष्टि (चतुर्थ) के माध्यम से संशोधन किया गया है, नई उत्खनन लाइसेंसिंग नीति के तहत अन्वेषण ठेके के पुरस्कार के लिए बोली लगाने की आठवीं दौर के अंतर्गत लाइसेंस प्राप्त कर रहे हैं जो ब्लॉक से प्राकृतिक गैस के लिए भी, खनिज तेल का वाणिज्यिक उत्पादन या शोधन से उत्पन्न होने वाले लाभ के संबंध में (नेल्प-VIII) में अब तक उपलब्ध था जो भारत ख़बरदार संकल्प सं O-19018/22/95-ONG.DO.VL सरकार, दिनांक 10 फ़रवरी 1999 द्वारा घोषणा की और 1 अप्रैल 2009 को या उसके बाद प्राकृतिक गैस के वाणिज्यिक उत्पादन शुरू करते हैं.

32.6 इसके अलावा, एक नया खंड (v) भी उपक्रमों कोल बेड मीथेन के लिए अन्वेषण अनुबंध के पुरस्कार के लिए बोली लगाने की चतुर्थ दौर के अंतर्गत लाइसेंस ब्लॉक में प्राकृतिक गैस के वाणिज्यिक उत्पादन में लगे हुए पूर्वोक्त कर छुट्टी के दायरे के भीतर शामिल करने के लिए डाला गया है 1 अप्रैल 2009 को या उसके बाद प्राकृतिक गैस के वाणिज्यिक उत्पादन शुरू हो जो ब्लॉक.

उप खंड में 32.7 शब्द "उपक्रम" (9) पहले से परिभाषित नहीं किया गया था.इसलिए, खनिज तेल के संदर्भ में, शब्द "उपक्रम" का अर्थ काफी विवाद का विषय वस्तु से किया गया है. करदाताओं लाइसेंस प्राप्त एक ब्लॉक में है कि हर अच्छी तरह से देखने धारण किया गया है एक एकल "उपक्रम" का गठन किया और तदनुसार, कर छुट्टी अच्छी तरह से इस तरह के प्रत्येक के लिए अलग से उपलब्ध है. बहरहाल, यह देखने विधायी मंशा के खिलाफ है. तदनुसार, उप - धारा (9) (9), सभी ब्लाकों न्यू एक्सप्लोरेशन के तहत सम्मानित किया गया है जो एक भी अनुबंध के तहत लाइसेंस प्राप्त उप - धारा के तहत कटौती का दावा करने के प्रयोजनों के लिए स्पष्ट है कि इतने के रूप में एक स्पष्टीकरण डालने से संशोधन किया गया है भारत ख़बरदार संकल्प सं O-19018/22/95-ONG.DO.VL, दिनांक 10 फ़रवरी 1999 या सरकार द्वारा घोषणा की लाइसेंसिंग नीति तत्समय प्रवृत्त किसी विधि के अनुसरण में सम्मानित किया गया है या किया गया सम्मानित केन्द्रीय या किसी अन्य तरीके से एक राज्य सरकार द्वारा एक एकल "उपक्रम 'के रूप में माना जाएगा."उपक्रम" की इस परिभाषा खनिज तेल और प्राकृतिक गैस के संबंध में दोनों पर लागू है.

32.8 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2000 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2000-01 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.33. धारा 80 आईबी के तहत कटौती का प्रावधान Rationalising (10)

आयकर अधिनियम की धारा 80 आईबी के 33.1 उप - धारा (10), 1961 आवासीय परियोजनाओं के विकास और निर्माण से एक उपक्रम द्वारा प्राप्त लाभ का प्रतिशत कटौती प्रति सौ के लिए प्रदान करता है.यह लाभ निम्न स्थितियों के लिए उपलब्ध विषय है: -

(क) परियोजना 31 मार्च 2007 से पहले एक स्थानीय प्राधिकारी द्वारा मंजूरी दे दी है.

(ख) परियोजना भूमि एक एकड़ का एक न्यूनतम क्षेत्र होने के एक भूखंड पर निर्माण किया है.

(ग) प्रत्येक आवासीय इकाई का निर्मित क्षेत्र 1,000 वर्ग फीट से अधिक नहीं होना चाहिए (25 किलोमीटर के दायरे में पड़ने के क्षेत्रों में. इन शहरों के नगर निगम सीमा के सहित) दिल्ली और मुंबई के शहरों और 1,500 वर्ग फीट में अन्य स्थानों में.

(घ) आवासीय परियोजना में शामिल दुकानें और अन्य व्यावसायिक प्रतिष्ठानों के निर्मित क्षेत्र के आवास परियोजना या जो भी कम हो 2,000 वर्ग फीट की कुल निर्मित क्षेत्र के 5 प्रतिशत से अधिक नहीं होनी चाहिए.

(ई) परियोजना परियोजना स्थानीय प्राधिकारी द्वारा मंजूरी दे दी है जिसमें वित्तीय वर्ष के अंत से 4 साल के भीतर पूरा किया जाना है.

एक स्थानीय प्राधिकारी द्वारा परियोजना के अनुमोदन के 33.2 टर्मिनल दिनांक 31 मार्च 2008 को 31 मार्च 2007 से एक वर्ष से बढ़ा दिया गया है.

33.3 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2009 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2009-10 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

उक्त टैक्स रियायत की 33.4 उद्देश्य निवेश जोखिम यानी, वास्तविक डेवलपर उपक्रम व्यक्ति को कर लाभ प्रदान करना है.हालांकि, शुद्ध अनुबंध जोखिम उपक्रम किसी भी व्यक्ति कर लाभ के हकदार नहीं है.

तदनुसार इस उप - धारा में निहित कुछ नहीं एक निर्माण के रूप में आवासीय परियोजना कार्यान्वित जो किसी भी उपक्रम को लागू नहीं होगी प्रदान करने के लिए धारा 80 आईबी की उप - धारा (10) सम्मिलित किया गया है के बाद एक व्याख्या स्पष्ट करने के लिए एक दृश्य के साथ 33.5 अनुबंध (केन्द्रीय या राज्य सरकार सहित) किसी अन्य व्यक्ति द्वारा सम्मानित किया गया.

33.6 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल, 2001 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2001-02 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

33.7 इसके अलावा, आवास परियोजनाओं के लिए कर लाभ के उद्देश्य निम्न और मध्यम आय वाले परिवारों के लिए मकानों का निर्माण होता है.इस आवासीय इकाई के आकार को सीमित द्वारा सुनिश्चित किया गया है. बहरहाल, यह एक भी खरीदार के लिए कई आसन्न इकाइयों को बेचने का समझौता करने से कुछ डेवलपर्स द्वारा उन्हें धोखा दिया जा रहा है. तदनुसार, नए खंड, आवासीय परियोजना विकसित और मजबूत बनाता है जो उपक्रम एक व्यक्ति नहीं किया जा रहा है, एक ही व्यक्ति को आवासीय परियोजना में एक से अधिक आवासीय इकाई आवंटित करने की अनुमति नहीं होगी कि उपलब्ध कराने के लिए कहा उपधारा में सम्मिलित किया गया है व्यक्ति को एक व्यक्ति है, जहां और, इस तरह के आवास परियोजना में कोई अन्य आवासीय इकाई निम्नलिखित व्यक्तियों में से किसी को आवंटित किया जाता है: -

(मैं) व्यक्तिगत या पति या पत्नी या ऐसे व्यक्ति की नाबालिग बच्चों;

(Ii) हिंदू अविभाजित परिवार में जो ऐसे व्यक्ति कर्ता है;

(Iii) ऐसे व्यक्ति, पति या पत्नी या ऐसे व्यक्ति या ऐसे व्यक्ति कर्ता है जिसमें हिंदू अविभाजित परिवार के छोटे बच्चों का प्रतिनिधित्व करने के लिए किसी भी व्यक्ति.

33.8 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभावी लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.संशोधन विशिष्ट लेनदेन (आवासीय इकाइयों की यानी, आवंटन) पर प्रतिबंध से संबंधित हैं.इसलिए, वे वर्ष के दौरान एक निर्धारित तिथि के बाद से लेनदेन के लिए लागू होगा. वित्त (नं. 2) अधिनियम, 2009 के 19 अगस्त 2009 पर कानून बने, आवासीय इकाइयों के आवंटन के संबंध में प्रतिबंध 19-8-2009 से पहले किए गए आवंटन के संबंध में लागू नहीं होगा.

प्र.34. प्रसंस्करण, संरक्षण और मांस और मांस उत्पादों या मुर्गी या समुद्री या डेयरी उत्पादों की पैकेजिंग के कारोबार से एक उपक्रम पाने लाभ के मामले में कटौती

अधिनियम की धारा 80 आईबी की उप - धारा (11A) के 34.1 मौजूदा प्रावधानों उसके बाद प्रसंस्करण, संरक्षण और फल या सब्जियों की पैकेजिंग के कारोबार से व्युत्पन्न लाभ के संबंध में पांच मूल्यांकन वर्षों के लिए प्रतिशत कर छुट्टी प्रति सौ के लिए प्रदान करते हैं और , एक पच्चीस फीसदी की कटौती (या निर्धारिती एक कंपनी है जहां फीसदी तीस) कटौती की कुल अवधि लगातार दस आकलन वर्ष से अधिक नहीं करता है एक तरह से इस तरह के व्यापार के संचालन से व्युत्पन्न लाभ और लाभ की और यह 1 अप्रैल 2001 को या उसके बाद इस तरह के कारोबार संचालित करने के लिए शुरू होता है कि हालत की पूर्ति के अधीन.

दूध, अंडा और मांस की तरह जल्दी खराब खाद्य पदार्थों के संरक्षण को बढ़ावा देने की दृष्टि से 34.2, उप - धारा (11A) प्रसंस्करण, संरक्षण और मांस और मांस उत्पादों या मुर्गी की पैकेजिंग के व्यापार के संबंध में कर अवकाश प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है या इसके बाद के तर्ज पर समुद्री या डेयरी उत्पादों.

34.3 इसके अलावा, उक्त धारा के प्रावधानों प्रसंस्करण, संरक्षण और मांस की पैकेजिंग के कारोबार में लगे एक उपक्रम के लिए लागू नहीं होगा निर्दिष्ट है कि केवल एक विवरण सम्मिलित किया गया है नई इकाइयों के लिए लागू पूर्वोक्त व्यापार के शामिल किए जाने के लिए बनाने के लिए या मांस उत्पादों या मुर्गी या समुद्री या डेयरी उत्पादों यह 1 अप्रैल 2009 से पहले इस तरह के कारोबार संचालित करने के लिए शुरू होता है.

34.4 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभावी लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.35. विकलांगता के साथ एक व्यक्ति के मामले में कटौती

आयकर अधिनियम की 35.1 धारा 80U, पिछले वर्ष के दौरान किसी भी समय, विकलांगता के साथ एक व्यक्ति होने के लिए चिकित्सा प्राधिकारी द्वारा प्रमाणित है, जो एक निवासी, किया जा रहा है, एक व्यक्ति के लिए एक कटौती का प्रावधान है.कटौती के लिए मौजूदा सीमा रुपये था. 50,000 व्यक्ति विकलांगता और रुपये से पीड़ित है. 75,000 निर्भर अगर गंभीर विकलांगता से पीड़ित है.

गंभीर विकलांगता के लिए 35.2 सीमा रुपये के लिए संशोधन किया गया है. 1 लाख.साधारण विकलांगता के लिए सीमा रुपए के मौजूदा स्तर पर बनाए रखा गया है. Z 50,000 रू निवेश करता है।

35.3 प्रयोज्यता - ऊपर संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.36. निर्दिष्ट गैर प्रभु प्रदेशों के साथ समझौते में प्रवेश करने के लिए केन्द्र सरकार का सशक्तिकरण

आयकर अधिनियम की 36.1 धारा 90 केन्द्र सरकार दोहरे कराधान से राहत देने के लिए भारत से बाहर किसी भी अन्य देश की सरकार के साथ दोहरे कराधान से बचाव समझौते ('DTAA') में प्रवेश करने और टैक्स की जानकारी के विषय में परिहार या चोरी के आदान प्रदान के लिए कर सकती .

धारा 90 के 36.2 गुंजाइश 'भारत के बाहर किसी अन्य देश के लिए प्रतिबंधित किया गया था.ज़रूरत है न प्रभु न्यायालय साथ ही साथ एक DTAA या tieã (कर सूचना विनिमय समझौते) में प्रवेश करने से इस सहयोग के दायरे का विस्तार करने के लिए महसूस किया गया.

साथ ही गैर प्रभु प्रदेशों के साथ समझौते में प्रवेश करने के लिए सरकार को सक्षम करने के लिए 36.3, आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 90 में संशोधन किया गया है.भारत के बाहर इस तरह के निर्दिष्ट प्रदेशों को सूचित करने के लिए सरकार को सक्षम करने के रूप में इतनी सम्पत्ति कर अधिनियम की धारा 44A के तहत इसी प्रावधान भी संशोधन किया गया है.

36.4 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अक्टूबर 2009 से प्रभावी लागू कर दिया गया है और तदनुसार, इस तरह की तारीख को या उसके बाद किए गए लेनदेन के लिए लागू होगी.

प्र.37. अंतरराष्ट्रीय लेनदेन के मामलों में हाथ की दूरी कीमत का निर्धारण

स्थानांतरण मूल्य हाथ की दूरी कीमत के बराबर नहीं है, तो आयकर अधिनियम की 37.1 धारा 92C एक संयुक्त उद्यम के साथ एक अंतरराष्ट्रीय लेन - देन का स्थानांतरण कीमत में समायोजन के लिए प्रदान करता है.नतीजतन, इस तरह के लेनदेन की एक बड़ी संख्या काफी विवाद को जन्म देने के समायोजन के लिए किए जा रहे हैं.

37.2 उप - धारा के परन्तुक (2) धारा 92C के एक से अधिक कीमत सबसे उपयुक्त विधि द्वारा निर्धारित किया जाता है, जहां हाथ की दूरी कीमत ऐसी कीमतों का अंकगणितीय मतलब होना लिया जाएगा कि प्रदान करता है, या, के विकल्प पर निर्धारिती, नहीं ऐसी अंकगणितीय मतलब की पांच फीसदी से अधिक एक राशि से अंकगणितीय माध्य से भिन्न हो सकते हैं जो एक कीमत.

37.3 उपरोक्त प्रावधान परस्पर विरोधी निर्धारिती द्वारा व्याख्या और आयकर विभाग के अधीन कर दिया गया है.निर्धारिती की निगाह अंकगणितीय मतलब हाथ की दूरी कीमत पर पहुंचने के लिए 5 फीसदी से समायोजित किया जाना चाहिए. हालांकि, विभाग की इस दलील स्थानांतरण कीमत और अंकगणितीय मतलब के बीच भिन्नता अंकगणितीय माध्य से अधिक 5 फीसदी है, तो अंकगणितीय माध्य में कोई भत्ता बनाया जाना आवश्यक है.

37.4 इस विवाद को हल करने के लिए एक दृश्य के साथ, यह एक से अधिक कीमत सबसे उपयुक्त विधि द्वारा निर्धारित किया जाता है, जहां हाथ की दूरी कीमत इतनी कीमत का अंकगणितीय मतलब होना लिया जाएगा कि उपलब्ध कराने के लिए खंड 92C के परन्तुक में संशोधन करने का प्रस्ताव है .अंकगणितीय मतलब है, तो निर्धारित, हस्तांतरण मूल्य का पांच प्रतिशत के भीतर है, तो हालांकि, तो हस्तांतरण मूल्य हाथ की दूरी कीमत के रूप में माना जाएगा और कोई समायोजन किए जाने की आवश्यकता है.

37.5 प्रयोज्यता - ऊपर संशोधन 1 अप्रैल 2009 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2009-10 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.38. सेफ़ हार्बर नियम बनाने के लिए बोर्ड की पावर

भारत में 38.1, हस्तांतरण मूल्य निर्धारण नियमों तब से ऑडिट के लिए पहचान के मामलों की संख्या और विवादों में बंद हस्तांतरण मूल्य निर्धारण के समायोजन में वृद्धि हुई है, 2002 में शुरू किए गए थे.

ट्रांसफर प्राइसिंग आडिट की संख्या और एक नई धारा 92CB अनुभाग 92C या अनुभाग 92CA तहत हाथ की दूरी कीमत के निर्धारण के सुरक्षित हार्बर नियमों के अधीन किया जाएगा कि उपलब्ध कराने के लिए डाला गया है लंबे समय तक विवादों को कम करने के लिए 38.2.

38.3 प्रयोज्यता - ऊपर संशोधन 1 अक्टूबर 2009 से प्रभावी लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.39. कुछ मामलों में गुमनाम दान पर कर राहत

खंड 115BBC के प्रावधानों के तहत 39.1, पूर्ण धार्मिक संस्थाओं गुमनाम दान के कराधान के दायरे से बाहर हैं.आंशिक धार्मिक और आंशिक रूप से धर्मार्थ संस्थाओं को भी बेनामी दान ऐसे दान 30 फीसदी की दर से कर लगाया गया है, जो मामले में ऐसी संस्था द्वारा चलाए जा रहे एक शैक्षिक या चिकित्सा संस्था के लिए किया जाता है जहां को छोड़कर, गुमनाम दान के कराधान से छूट दी गई थी. पूर्ण धर्मार्थ संस्थाओं के मामले में, सभी अनाम दान 30 फीसदी की दर से कर लगेगा.

39.2 यह कुछ ऐसी संस्थाओं के मामले में प्राप्त दान का पूरा रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए व्यावहारिक कठिनाइयां हैं कि मनाया गया.अनुपालन बोझ कम करने के लिए, ऊपर अनुभाग में संशोधन किया गया था और कुछ राहत लगाया जा रहा से गुमनाम दान का एक हिस्सा छूट द्वारा इस तरह के संगठनों के लिए प्रदान किया गया. संशोधन निम्नलिखित योजना में हुई है: -

1 पूर्ण धार्मिक संस्थाओं द्वारा प्राप्त बेनामी दान कर से मुक्त रहेगा.

प्र.20. आंशिक रूप से धार्मिक और आंशिक रूप से धर्मार्थ संस्थाओं के मामले में ऐसी संस्थाओं द्वारा चलाए जा रहे एक मेडिकल या शिक्षण संस्थानों की ओर निर्देशित गुमनाम दान ही इस तरह के दान के इस तरह के विश्वास या संस्था से प्राप्त कुल दान के प्रतिशत या एक राशि के 5 प्रतिशत से अधिक सीमा तक कर योग्य होगी रुपये. अधिक है, जो भी 1 लाख,. आंशिक रूप से धार्मिक और आंशिक रूप से धर्मार्थ संस्थाओं के लिए अन्य दान कराधान से मुक्त रहेगा.

(3) पूर्ण धर्मार्थ संस्थाओं के मामले में, गुमनाम दान ही इस तरह के दान 5 प्रति इस तरह के विश्वास या संस्था से प्राप्त कुल दान के प्रतिशत या रुपये की राशि से अधिक सीमा तक कर योग्य होगी. अधिक है, जो भी 1 लाख,.

39.3 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभावी लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

प्र 40 पुस्तक लाभ की गणना करते समय, 'परिसंपत्ति के मूल्य में कमी के लिए प्रावधान' वापस जोड़ने के बारे में स्पष्टीकरण

आयकर अधिनियम की 40.1 धारा 115JB एक कंपनी के बही मुनाफे के आधार पर न्यूनतम वैकल्पिक कर (मैट) लगाने का प्रावधान है.कंपनियों को भाग-II और अनुसूची छठी से भाग-III के प्रावधानों के अनुसार तैयार लाभ और हानि खाते में दिखाए गए विवरण के रूप में 1 के अनुसार उप - धारा के बाद (2), अभिव्यक्ति "पुस्तक लाभ" शुद्ध लाभ का मतलब अधिनियम, 1956 के उस खंड में निर्दिष्ट के रूप में कुछ समायोजन की वृद्धि हुई या कम के रूप में.

स्पष्टीकरण 1 में 40.2 एक नया खंड (i) प्रदान करने के लिए इतनी के रूप में उप - धारा (2) ने कहा कि खंड के डाला गया है के बाद कि किसी भी संपत्ति के मूल्य में ह्रास के लिए कोई प्रावधान लाभ और हानि खाते में डेबिट कर दिया गया है, पुस्तक लाभ की गणना के प्रयोजन के लिए लाभ और हानि खाते में दिखाया गया है कि यह शुद्ध लाभ के लिए जोड़ दिया जाएगा.

40.3 इसी प्रकार के संशोधन भी (2) ने कहा अनुभाग के उप - धारा के बाद स्पष्टीकरण में एक नया खंड (छ) के रास्ते प्रविष्टि द्वारा आयकर अधिनियम की धारा 115JA में किया गया है.

40.4 प्रयोज्यता - खंड 115JA में संशोधन 1 अप्रैल 1998 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 1998-99 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.खंड 115JB में संशोधन 1 अप्रैल 2001 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2001-02 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.41. न्यूनतम एकांतर कर

41.1 आयकर अधिनियम कर आधार खिसक काफी का असर है जो कर प्रोत्साहन की अधिकता के साथ भरा है.कर प्रोत्साहन प्रकृति में आम तौर पर चिपचिपा रहे हैं, उनके विकृत प्रभाव केवल एक टोपी उस पर लगाने से सफाया / कम किया जा सकता है. न्यूनतम वैकल्पिक कर (मैट) इस उद्देश्य को प्राप्त करने के लिए बनाया गया है.

आयकर अधिनियम की धारा 115JB के मौजूदा प्रावधानों के तहत 41.2, एक कंपनी ने अपने किताब मुनाफे पर न्यूनतम कर का भुगतान करने के लिए आवश्यक था कि अगर आयकर कुल आय पर देय, किसी भी पिछले के संबंध में अधिनियम के तहत अभिकलन के रूप में 1 अप्रैल 2007 को या उसके बाद शुरू होने निर्धारण वर्ष के लिए प्रासंगिक वर्ष, इस तरह के न्यूनतम से भी कम था.न्यूनतम कर की दर पुस्तक लाभ का दस फीसदी था. उप - धारा (1) के खंड 115JB का दस प्रतिशत के मौजूदा स्तर से पंद्रह फीसदी तक मेट दर को बढ़ाने के लिए संशोधन किया गया था.

41.3 हालांकि, 1 अप्रैल 2006 को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी निर्धारण वर्ष के लिए खंड 115JB तहत न्यूनतम वैकल्पिक कर का भुगतान जो करदाता जा रहा है, कंपनियों के लिए राहत प्रदान करने की दृष्टि से, धारा 115JAA की उप धारा (3) के प्रावधानों के थे खंड 115JAA की उप - धारा (2) के तहत निर्धारित कर ऋण की राशि को आगे ले जाने की अनुमति दी और सेट बंद तुरंत निर्धारण वर्ष सफल दसवें आकलन वर्ष के लिए किया जाएगा कि उपलब्ध कराने के लिए इतनी के रूप में भी संशोधन किया है जिसमें टैक्स क्रेडिट कहा अनुभाग के उप - धारा (1 ए) के तहत स्वीकार्य हो जाता है.

41.4 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.42. फ्रिंज बेनिफिट टैक्स

42.1 वित्त अधिनियम, 2005 के कुछ मामूली लाभ के मूल्य पर अर्थात्, फ्रिंज बेनिफिट टैक्स (एफबीटी), एक नई लेवी की शुरुआत की.इस कर की वसूली से संबंधित प्रावधान आयकर अधिनियम के अध्याय बारहवीं एच (वर्गों 115WL को 115W), 1961 में निहित हैं.

42.2 एक नई धारा 115WM फ्रिंज बेनिफिट टैक्स को समाप्त करने के लिए आयकर अधिनियम, 1961 में सम्मिलित किया गया है.नतीजतन, कर्मचारियों के हाथों में अनुलाभ के रूप में मामूली लाभ के कराधान भी बहाल कर दिया गया. इसलिए, खंड (2) की धारा 17 के अलावा, संशोधन किया गया है -

(क) उपखंड (vi) कि विशेषाधिकार प्रदान करने के लिए लागत की या कम से मुक्त नियोक्ता, या पूर्व नियोक्ता द्वारा सीधे या परोक्ष रूप से, आवंटित या हस्तांतरित किसी भी निर्दिष्ट सुरक्षा या स्वेट इक्विटी शेयरों के मूल्य में शामिल होगा घटाकर निर्धारिती को रियायती दर.जैसा भी मामला हो इस उद्देश्य के लिए, किसी भी निर्दिष्ट सुरक्षा या स्वेट इक्विटी शेयरों के मूल्य से कम के रूप में विकल्प निर्धारिती द्वारा प्रयोग किया जाता है जिस पर तारीख पर, निर्दिष्ट सुरक्षा या स्वेट इक्विटी शेयरों का उचित बाजार मूल्य होगी राशि वास्तव में से भुगतान किया है, या इस तरह के सुरक्षा या शेयरों के संबंध में निर्धारिती, से बरामद किया. "उचित बाजार मूल्य" बोर्ड द्वारा निर्धारित किया जा सकता है के रूप में विधि के अनुसार निर्धारित मूल्य का मतलब होगा.

(ख) कि विशेषाधिकार प्रदान करने के उपखंड (सात) डालने से भी, निर्धारिती के संबंध में नियोक्ता द्वारा एक अनुमोदित सेवानिवृत्ति निधि के लिए किसी भी योगदान की राशि में शामिल होगा हद तक यह एक लाख रुपये से अधिक है.

(सी) (आठ) कि विशेषाधिकार प्रदान करने के लिए उपखंड डालने से भी निर्धारित किया जा सकता है के रूप में किसी भी अन्य अनुषंगी लाभ या सुविधा का मूल्य भी शामिल होगा.

42.3 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभावी लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

42.4 नतीजतन, खंड 49 भी पूंजी लाभ धारा 17, अधिग्रहण की लागत के खंड के उपखंड (vi) (2) में निर्दिष्ट निर्दिष्ट सुरक्षा या स्वेट इक्विटी शेयरों के हस्तांतरण से उठता है कि जहां प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है इस तरह के सुरक्षा या शेयरों ने कहा कि उप - खंड के प्रयोजनों के लिए ध्यान में रखा गया है, जो उचित बाजार मूल्य होगा.

42.5 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

प्र 43 खंड 132 में Clarificatory संशोधन

खंड 132 की उपधारा (1) के खंड (ख) के तहत 43.1 ऐसे संयुक्त निदेशक या संयुक्त आयुक्त खोज और जब्ती अभियान का संचालन करने के लिए किसी भी सहायक निदेशक या उप निदेशक, सहायक आयुक्त या उपायुक्त या आयकर अधिकारी को प्राधिकृत कर सकते.

43.2 खंड (28C) और धारा 2 के (28d) के अनुसार संयुक्त निदेशक या संयुक्त आयुक्त अपर निदेशक और अपर आयुक्त शामिल करने के लिए समझ रहे हैं.विभाग में इस समझ के आधार पर, अपर निदेशक और अपर आयुक्त प्राधिकरण के वारंट जारी किए गए हैं. हालांकि, अदालतों संयुक्त निदेशक और संयुक्त आयुक्तों "अतिरिक्त निदेशक या अतिरिक्त आयुक्त" शामिल नहीं हैं आयकर अधिनियम की धारा 132 में निर्दिष्ट है कि आयोजित किया है.

43.3 इसलिए, अतिरिक्त निदेशक या अतिरिक्त आयुक्त हमेशा प्राधिकरण का वारंट जारी करने की शक्ति थी कि स्पष्ट रूप से प्रदान करने के लिए, एक clarificatory संशोधन शब्दों अपर निदेशक डालने से, उप - धारा (1) के खंड 132 के खंड (ख) में किया गया है या अतिरिक्त आयुक्त.संशोधन अपर आयुक्त या अतिरिक्त निदेशक हमेशा प्राधिकरण जारी करने की शक्ति थी कि स्पष्ट करता है.

43.4 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 जून 1994 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है.

अनुभाग 132 का 43.5 उप - धारा (1) के महानिदेशक या निदेशक या मुख्य आयुक्त या आयुक्त, अपर निदेशक या अतिरिक्त आयुक्त प्राधिकरण जारी करने की शक्ति थी कि प्रदान करता है.

43.6 एक clarificatory संशोधन संयुक्त निदेशक या संयुक्त आयुक्त हमेशा प्राधिकरण जारी करने की शक्ति थी कि उपलब्ध कराने के लिए खंड 132 की उपधारा (1) में किया गया है.

43.7 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अक्टूबर 1998 से पूर्व प्रभाव से लागू किया गया है, और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 1999-2000 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

43.8 इसी प्रकार, परिणामी संशोधन एक अधिकृत अधिकारी के रूप में अतिरिक्त निदेशक या अतिरिक्त आयुक्त शामिल करने के लिए (1) धारा 132a की उप - धारा में किया गया है.

43.9 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 जून 1994 से पूर्व प्रभाव से लागू किया गया है, और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 1995-96 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.44. रिटर्न की केंद्रीकृत प्रसंस्करण

वापसी के केंद्रीकृत प्रसंस्करण को लागू करने के लिए अधिसूचना जारी करने के लिए बोर्ड को सक्षम करने के लिए 44.1, धारा 143 में संशोधन किया गया और उप वर्गों (1 ए), (1 बी) और (1 सी) ख़बरदार वित्त अधिनियम, 2008 सम्मिलित थे.उप - धारा (1 ए) के रिटर्न की प्रोसेसिंग के प्रयोजनों के लिए, बोर्ड शीघ्र कारण निर्धारिती को टैक्स देय या वापसी का निर्धारण करने के लिए एक दृश्य के साथ रिटर्न की केंद्रीकृत प्रसंस्करण के लिए एक योजना बना सकते हैं प्रदान करता है. उप - धारा (1 बी) उप - धारा (1 ए) के तहत बनाई गई योजना को प्रभावी करने के प्रयोजन के लिए केन्द्रीय सरकार, शासकीय राजपत्र में अधिसूचना द्वारा इस अधिनियम के प्रावधानों के किसी भी प्रसंस्करण से संबंधित है कि प्रत्यक्ष कर सकते हैं प्रदान करता है के रिटर्न लागू नहीं होगा या कि अधिसूचना में निर्दिष्ट किया जा सकता है ऐसे अपवादों, संशोधनों और रूपांतरों के साथ लागू नहीं होगी; तो, हालांकि, कोई अधिसूचना 31 मार्च 2009 के बाद जारी किया जाएगा कि.

44.2 रिटर्न की केंद्रीकृत प्रसंस्करण के लिए सुविधा की स्थापना का काम चल रहा था; इसलिए, उप - धारा (1 बी) 31 मार्च 2010 तक का समय अधिसूचना जारी करने के लिए बोर्ड को सशक्त करने के लिए संशोधन किया गया है.

44.3 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2009 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है, और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2009-10 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.45. वैकल्पिक विवाद समाधान तंत्र के गठन का प्रावधान

वर्तमान में जगह में 45.1 विवाद समाधान तंत्र समय लगता है और उच्च मांग मामलों में अंतिम सुप्रीम कोर्ट तक जाने के बाद लंबी मुकदमेबाजी उपलब्ध हो जाता है है.बहु - राष्ट्रीय कंपनियों की चिंता का समाधान करने के लिए और अंतिम हासिल करने के लिए इतनी के रूप में उनके मामलों के शीघ्र निपटारे के लिए तंत्र प्रदान करने के लिए, एक नया खंड 144C विवादों के शीघ्र समाधान को सुगम करने के लिए आयकर अधिनियम में डाला जाता है.

वैकल्पिक विवाद समाधान तंत्र की 45.2 प्रमुख विशेषताएं इस प्रकार हैं: -

(1) मूल्यांकन अधिकारी, उन्होंने अक्टूबर, 2009, किसी भी बदलाव के 1 दिन या उसके बाद बनाने का प्रस्ताव यदि पात्र निर्धारिती को (चलकर 'मसौदा आदेश' के रूप में संदर्भित) के आकलन के प्रस्तावित क्रम का एक मसौदा भेजेगा आय या नुकसान में ऐसे निर्धारिती के हित के प्रतिकूल है जो लौटे.

(2) मसौदा आदेश प्राप्त होने पर पात्र निर्धारिती करेगा, मसौदा आदेश का उसके द्वारा प्राप्त होने के तीस दिनों के भीतर -

(क) मूल्यांकन अधिकारी को विविधताओं के बारे में उनकी स्वीकृति फ़ाइल; या

यदि कोई हो, (ख) के साथ इस तरह के बदलाव के लिए, अपनी आपत्तियों फाइल

(मैं) विवाद समाधान पैनल; और

(Ii) मूल्यांकन अधिकारी.

(3) मूल्यांकन अधिकारी, मसौदा आदेश के आधार पर मूल्यांकन पूरा करेगा अगर-

(क) निर्धारिती मूल्यांकन अधिकारी भिन्नता की स्वीकृति को सूचित करता है; या

(ख) कोई आपत्ति उपधारा में निर्दिष्ट अवधि के भीतर प्राप्त कर रहे हैं (2).

(4) मूल्यांकन अधिकारी, धारा 153 में किसी बात के होते हुए भी, इस महीने के अंत से एक माह के भीतर (3) उप - धारा के तहत निर्धारण आदेश पारित करेगा, जिसमें -

(क) स्वीकृति प्राप्त होता है; या

(ख) उप - धारा के तहत आपत्तियां दाखिल करने की अवधि (2) समाप्त हो रहा है.

यह मूल्यांकन पूरा करने के लिए उसे सक्षम करने के लिए मूल्यांकन अधिकारी के मार्गदर्शन के लिए, ठीक समझे (5) विवाद समाधान पैनल, कोई आपत्ति उपधारा के तहत प्राप्त होता है, जहां एक मामले में (2), ऐसे निर्देश जारी करेगा.

(6) विवाद समाधान पैनल (5), विचार करने के बाद उप - धारा में निर्दिष्ट निर्देश जारी करेगा, -

(क) मसौदा आदेश;

निर्धारिती द्वारा दायर (ख) आपत्तियों;

निर्धारिती द्वारा दी (ग) सबूत;

(घ) रिपोर्ट, यदि कोई हो, मूल्यांकन अधिकारी, मूल्यांकन अधिकारी या हस्तांतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी या किसी अन्य प्राधिकारी के;

मसौदा आदेश से संबंधित (ई) के रिकॉर्ड;

(च) सबूत द्वारा एकत्र, या, यह द्वारा एकत्र होने का कारण बना; और

द्वारा किए गए, या यह द्वारा किए जाने की वजह से किसी भी जांच की (G) परिणाम.

(7) विवाद समाधान पैनल हो सकता है, उपधारा में निर्दिष्ट किसी दिशाओं जारी करने से पहले (5), -

यह ठीक समझे (एक), इस तरह आगे की जांच करना; या

(ख) किसी भी आगे की जांच के लिए किसी भी आयकर प्राधिकरण द्वारा बनाई गई और इसे करने के लिए उसी के परिणाम की रिपोर्ट करने के लिए कारण.

(8) विवाद समाधान पैनल, पुष्टि को कम करने या बढ़ाने का मसौदा क्रम में प्रस्तावित विविधताओं तो, हालांकि, यह अलग किसी भी प्रस्तावित भिन्नता सेट नहीं होगा कि या की आगे की जांच और पारित करने के लिए (5) उप - धारा के तहत किसी भी दिशा जारी कर सकता है निर्धारण आदेश.

विवाद समाधान पैनल के सदस्यों के किसी भी बिंदु पर मतभेद हैं (9), बिंदु सदस्यों के बहुमत की राय के अनुसार निर्णय लिया जाएगा.

(10) विवाद समाधान पैनल द्वारा जारी किए गए हर दिशा निर्धारण अधिकारी पर बाध्यकारी होगा.

सुनवाई का एक अवसर उनके हित के प्रतिकूल हैं जो इस तरह के निर्देशों पर निर्धारिती और मूल्यांकन अधिकारी को दिया जाता है, जब तक (11) उप - धारा के तहत कोई दिशा (5) जारी किया जाएगा.

(12) उप - धारा के तहत कोई दिशा (5) मसौदा आदेश पात्र निर्धारिती को भेजा है, जिसमें इस महीने के अंत से नौ महीने के बाद जारी किया जाएगा.

(13) उप - धारा के तहत जारी निर्देशों के प्राप्त होने पर (5), मूल्यांकन अधिकारी, दिशाओं के अनुरूप, में इस महीने के अंत से एक महीने के भीतर, सुना जा रहा है की किसी भी आगे अवसर दिए बिना मूल्यांकन पूरा करेगा दिशा धारा 153 में निहित विपरीत करने के लिए कुछ भी होते हुए भी प्राप्त है.

(14) बोर्ड उप - धारा के तहत (2), पात्र निर्धारिती द्वारा, शीघ्रता से दायर की आपत्तियों के निपटान के लिए एक दृश्य के साथ विवाद समाधान पैनल के कुशल संचालन के लिए नियम बना सकते हैं.

(15) इस खंड के प्रयोजनों के लिए, -

(क) "विवाद समाधान पैनल" इस उद्देश्य के लिए बोर्ड द्वारा गठित आयकर के तीन आयुक्तों की जिसमें एक कालेजियम का मतलब है;

(ख) "पात्र निर्धारिती", इसका मतलब है -

(मैं), जिसके मामले में उपधारा में निर्दिष्ट बदलाव (1) अनुभाग 92CA की उप - धारा (3) के तहत पारित हस्तांतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी के आदेश का एक परिणाम के रूप में उठता में किसी भी व्यक्ति; और

(Ii) किसी विदेशी कंपनी.

45.3 इसके अलावा, परिणामी संशोधन बनाया गया है

(I) उप - धारा (1) में सिविल प्रक्रिया, 1908 संहिता (1908 का 5) के तहत अदालत में निहित हैं के रूप में "विवाद समाधान पैनल" एक ही अधिकार होगा कि प्रदान करने के लिए इतनी के रूप में खंड 131 की;

(Ii) खंड (क) उप - धारा (1) के "विवाद के निर्देशों के अनुसरण में धारा 143 या धारा 147 के तहत (3) उप - धारा के तहत पारित आकलन के क्रम को बाहर करने के लिए इतना रूप में अनुभाग 246A के एक अपीलीय आदेश के रूप में और के खंड (ग) में संकल्प पैनल "उप - धारा (1) एक अपीलीय आदेश के रूप में इस तरह के आदेश की धारा 154 के तहत पारित एक आदेश को बाहर करने के लिए इतना रूप में अनुभाग 246 का;

(Iii) उप - धारा (1) के खंड 253 की तो उप - धारा (3) धारा 143 की या "विवाद समाधान पैनल 'के निर्देशों के अनुसरण में अनुभाग 147 के तहत के तहत पारित आकलन के एक आदेश को शामिल करने के रूप में एक के रूप में अपीलीय आदेश.

45.4 यह पहले मसौदा निर्धारण आदेश के खिलाफ एक आपत्ति दाखिल करने के लिए कि क्या निर्धारिती के विकल्प होगा विवाद समाधान पैनल (DRP) या आयकर आयुक्त (अपील से पहले आकलन आदेश के खिलाफ अपील दायर की सामान्य चैनल को आगे बढ़ाने के लिए ).DRP दृष्टिकोण करने के लिए, निर्धारिती निर्धारित समय सीमा के भीतर मसौदा निर्धारण आदेश के खिलाफ एक आपत्ति प्रस्तुत करना चाहिए. निर्धारिती कोई आपत्ति दर्ज नहीं है, के मामले में मूल्यांकन अधिकारी निर्धारण आदेश पारित करेगा. निर्धारिती सीआईटी (अपील) के समक्ष इस तरह के आकलन आदेश के खिलाफ अपील दायर कर सकते हैं. DRP से पहले मसौदा निर्धारण आदेश के खिलाफ एक आपत्ति दाखिल करने का विकल्प का प्रयोग किया गया है, निर्धारिती आपत्ति वापस ले और सीआईटी (अपील) के समक्ष अपील दायर की सामान्य चैनल के लिए चुनते नहीं कर सकते हैं.

45.5 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अक्टूबर 2009 से प्रभावी लागू कर दिया गया है, और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.विवाद समाधान पैनल नियम 2009,, तो संख्या 2958 (ई) द्वारा अधिसूचित 20 नवंबर दिनांकित किया गया है.

प्र.46. ब्याज के कराधान के लिए प्रावधानों को युक्तिसंगत बनाने में देरी मुआवजा पर या बढ़ा हुआ मुआवजा पर प्राप्त

आयकर अधिनियम की 46.1 मौजूदा प्रावधानों के सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ" या "अन्य स्रोतों से आय 'के तहत आय प्रभार्य, नकदी या नियमित रूप से कार्यरत लेखा की व्यापारिक प्रणाली या तो के अनुसार अभिकलन जाएगी प्रदान निर्धारिती.इसके अलावा, माननीय उच्चतम न्यायालय सीआईटी (वी. राम बाई के मामले में 181 आईटीआर 400 ) में देरी या बढ़ा हुआ मुआवजा पर गणना ब्याज की बकाया राशि प्रोद्भवन आधार पर कर योग्य होगी कि आयोजित किया गया है.यह करदाताओं के लिए अनुचित कठिनाई का कारण है.

कठिनाई को कम करने की दृष्टि से 46.2, धारा 145A मुआवजा या बढ़ा हुआ मुआवजा पर एक निर्धारिती द्वारा प्राप्त ब्याज पीछा परवाह किए बगैर लेखा - पद्धति की, इसे प्राप्त किया गया था, जिसमें वर्ष के लिए अपनी आय होना समझा जाएगा कि प्रदान करने के लिए संशोधन किया है निर्धारिती द्वारा.

(बी) धारा 145A का होगा ब्याज मुआवजे पर या खंड में निर्दिष्ट बढ़ा हुआ मुआवजा पर प्राप्त की जिस तरह से है कि आय प्रदान करने के लिए इतनी के रूप में 46.3 इसके अलावा, खंड (आठवीं) धारा 56 की उप - धारा (2) में डाला जाता है यह प्राप्त होता है, जिसमें साल में "अन्य स्रोतों से आय" के रूप में मूल्यांकन.

46.4 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है, और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.47. अनुभाग 147 के तहत पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही के संबंध में Clarificatory संशोधन

अनुभाग 147 का 47.1 मौजूदा प्रावधानों प्रदान करता है कि मूल्यांकन अधिकारी कर के किसी भी आय प्रभार्य ऐसी आय का आकलन या पुनर्मूल्यांकन, वर्गों 148-153 के प्रावधानों के अधीन, वह मई, किसी भी निर्धारण वर्ष के लिए मूल्यांकन बच गया है कि विश्वास करने का कारण है और अगर यह भी आकलन से बच गया है जो कर के लिए किसी भी अन्य आय प्रभार्य,.इसके अलावा मूल्यांकन अधिकारी भी आकलन या मूल्यांकन से बच गया है, जो और इस धारा के तहत कार्यवाही के पाठ्यक्रम में बाद में उसके संज्ञान में आता है जो इस तरह के अन्य आय पुनर्मूल्यांकन कर सकते हैं. मूल्यांकन अधिकारी निर्धारिती की आय पुनर्मूल्यांकन करने की दृष्टि से अनुभाग 148 के तहत नोटिस जारी करने से पहले मूल्यांकन फिर से खोलने के लिए कारणों को रिकॉर्ड करने के लिए आवश्यक है.

47.2 कुछ अदालतों मूल्यांकन अधिकारी ही मूल्यांकन की फिर से खोलने के लिए दर्ज कारणों से पुनर्मूल्यांकन की कार्यवाही को प्रतिबंधित करने के लिए है कि का आयोजन किया है और वह कोई कारण दर्ज किया गया है, जिसके लिए किसी भी अन्य मुद्दे पर संपर्क करने का अधिकार नहीं है.ऊपर व्याख्या विधायी मंशा के विपरीत है.

47.3 इसलिए, विधायी इरादा स्पष्ट रूप से स्पष्टीकरण 3 मूल्यांकन अधिकारी, जांच का आकलन या इस धारा के तहत कार्यवाही के पाठ्यक्रम में बाद में उसके संज्ञान में आता है जो आय से संबंधित कोई भी मुद्दा पुनर्मूल्यांकन सकता है कि उपलब्ध कराने के लिए खंड 147 में सम्मिलित किया गया है स्पष्ट करने के बावजूद इस तरह के मुद्दे के लिए कारण खंड 148 की उपधारा (2) के तहत दर्ज की गई कारणों में शामिल नहीं किया गया है.

47.4 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 1989 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के वर्षों के संबंध में, तदनुसार लागू होगी.

प्र 48 "प्रतिभूतियों पर ब्याज" के अलावा और ब्याज

48.1 यह (1), उनके दीर्घकालिक धन के स्रोत के लिए जीरो कूपन बांड जारी करने के लिए राष्ट्रीयकृत बैंकों के साथ अनुसूचित बैंकों को सशक्त करने के लिए धारा 36 के एक परिणामी संशोधन है, आयकर अधिनियम की धारा 194A में संशोधन किया गया है.इस टीडीएस प्रावधानों के तहत लाभ का आनंद लेने के लिए किसी योग्य व्यक्ति के रूप में अनुसूचित बैंकों सक्षम हो जाएगा.

48.2 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2009 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2009-10 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.49. स्रोत (टीडीएस) पर कर कटौती से संबंधित प्रावधानों को युक्तिसंगत

स्रोत पर 49.1 टैक्स कटौती भुगतान या क्रेडिट के समय में सरकार की ओर से करों इकट्ठा करने का एक तरीका है.आयकर अधिनियम सही दर पर, सही राशि पर कर कटौती और सरकार के खाते में जमा करने के लिए deductor पर एक कानूनी जिम्मेदारी डाले. टीडीएस दरों आंशिक रूप से वित्त अधिनियम में और आंशिक रूप से आयकर अधिनियम के प्रावधानों में निर्दिष्ट हैं. कटौती भी टीडीएस की निर्धारित दरों से कुछ अधिक है और ऊपर अधिभार और उपकर की गणना करने के लिए आवश्यक हैं. Deductor कर कटौती करने में विफल रहता है या कटौती, ब्याज, दंड और अभियोजन प्रावधानों के बाद टैक्स जमा करने में विफल रहता है तो आकर्षित हो सकता है. Deductor एक निर्धारित भुगतान पर कर कटौती करने में विफल रहता है या समय में कटौती की कर जमा करने में विफल रहता है की गणना करते समय इसके अलावा, उपखंड के प्रावधानों के तहत (आइए) खंड (क) खंड 40 के, पूरे खर्च की अनुमति नहीं है उसकी कुल आय.उनके टीडीएस दायित्वों के अनुपालन में कटौती करने के लिए सहायता और उनके अनुपालन बोझ को कम करने, टीडीएस के प्रावधानों के तहत के रूप में युक्तिसंगत बनाया जाता है:

टीडीएस दर के 49.2 युक्तिकरण: -

(ए) आयकर अधिनियम की धारा 194-I के मौजूदा प्रावधानों के तहत किराया भुगतान पर टीडीएस की दर पर निर्धारित है

(एक) 10 फीसदी किसी मशीनरी या संयंत्र या उपकरण के उपयोग के लिए,

(ख) किसी भूमि या भवन या फर्नीचर या फिटिंग के उपयोग के लिए 15 प्रतिशत, आदाता एक व्यक्ति या एचयूएफ है, और

पेयी एक व्यक्ति या एचयूएफ के अलावा और अगर (ग) 20 फीसदी.

वे कई मामलों में कार्यशील पूंजी निधियों के अवरुद्ध करने के लिए अग्रणी रहे थे के रूप में वर्तमान दरों नीचे संशोधन की जरूरत है. अनुभाग 194-मैं द्वारा निर्धारित दरों इसलिए, युक्तिसंगत और नीचे के रूप में कम है, इस प्रकार है: -

(एक) 2 फीसदी किसी मशीनरी या संयंत्र या उपकरण के उपयोग के लिए,

(ख) सभी व्यक्तियों के लिए किसी भी भूमि या भवन या फर्नीचर या फिटिंग के उपयोग के लिए 10 फीसदी.

भुगतान की प्रकृति (194-मैं)	मौजूदा दर	नई दर * (प्रभावी 1-10-2009)
किराए पर
संयंत्र, मशीनरी या उपकरणों की (एक) किराया	ग. 10%	२%
एक व्यक्ति और हिंदू अविभाजित परिवार के लिए भूमि, भवन या फर्नीचर (ख) किराया	ख. 15%	ग. 10%
एक व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार के अलावा किसी अन्य व्यक्ति को भूमि, भवन या फर्नीचर (ग) किराया	क. 20%	ग. 10%

पैन 2010/01/04 से प्रभावी deductee से उद्धृत नहीं किया गया तो * टीडीएस की दर, सभी मामलों में 20 प्रतिशत हो जाएगा.

आयकर अधिनियम की धारा 194C के मौजूदा प्रावधानों के तहत (बी), प्रतिशत एक अनुबंध के लिए भुगतान पर कटौती की जाती है 2 प्रति की दर से टीडीएस. हालांकि, एक उप अनुबंध के मामले में, टीडीएस 1 फीसदी की दर से कटौती की जाती है. इसके अलावा, एक विज्ञापन अनुबंध के लिए भुगतान के मामले में, टीडीएस 1 फीसदी की दर से कटौती की जाने की आवश्यकता है. उप अनुबंध के रूप में अनुबंध के वर्गीकरण के संबंध में विवादों की गुंजाइश को कम करने के लिए, अधिनियम दोनों ठेकेदारों को भुगतान के लिए टीडीएस की इसी दर के साथ ही उप ठेकेदारों निर्दिष्ट करने के लिए संशोधन किया गया है. टीडीएस की दरों को युक्तिसंगत बनाने और कई वर्गीकरण को दूर करने, अधिनियम विज्ञापन अनुबंधों के लिए भुगतान के मामले में टीडीएस की एक ही दर प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है. छोटे ठेकेदारों / उप ठेकेदारों को कठिनाई से बचने के लिए, जिनमें से अधिकांश व्यक्तियों / एचयूएफ के रूप में आयोजित कर रहे हैं, टीडीएस के निम्न दरों निर्धारित कर रहे हैं: -

(एक) 1 फीसदी एक अनुबंध के लिए भुगतान व्यक्तियों / एचयूएफ के लिए कर रहे हैं, जहां

(ख) एक अनुबंध के लिए भुगतान किसी अन्य संस्था को कर रहे हैं, जहां 2 फीसदी.

भुगतान की प्रकृति (194C)	मौजूदा दर	नई दर ** (प्रभावी 1-10-2009)

भुगतान करने के लिए
(क) व्यक्तिगत / एचयूएफ ठेकेदार	२%	1%
व्यक्तिगत / एचयूएफ ठेकेदार से (ख) अन्य	२%	२%
(ग) व्यक्तिगत / एचयूएफ उप ठेकेदार	1%	1%
व्यक्तिगत / एचयूएफ उप ठेकेदार से अन्य (डी)	1%	२%
विज्ञापन के लिए (ई) व्यक्तिगत / एचयूएफ ठेकेदार / उप ठेकेदार	1%	1%
(च) विज्ञापन के लिए व्यक्तिगत / एचयूएफ ठेकेदार / उप ठेकेदार के अलावा	1%	२%
परिवहन के कारोबार में (छ) उप ठेकेदार	1%	शून्य *
परिवहन के कारोबार में (ज) कांट्रेक्टर	२%	शून्य *

ट्रांसपोर्टर अपने पैन उद्धरण * यदि शून्य दर लागू होगी. पैन उद्धृत नहीं किया जाता है तो दर 31-3-2010 अप करने के लिए अन्य ट्रांसपोर्टरों के लिए एक व्यक्तिगत / एचयूएफ ट्रांसपोर्टर के लिए 1 फीसदी और 2 फीसदी हो जाएगा.

पैन 2010/01/04 से प्रभावी deductee से उद्धृत नहीं किया गया तो ** टीडीएस की दर, सभी मामलों में 20 प्रतिशत हो जाएगा.

(सी), निवासी करदाताओं के लिए निर्दिष्ट टीडीएस की दर के कुछ कम है और 10 प्रतिशत करने के लिए जुटे किया गया है.

(डी) निवासी करदाताओं के लिए किए गए गैर वेतन भुगतान पर कर कटौती पर टीडीएस, अधिभार और उपकर की गणना को कम करने के लिए निकाल दिया गया है.

ट्रांसपोर्टरों के लिए स्रोत पर कर काटा भुगतान और कर के लिए 49.3 प्रावधान

(ए) धारा 194C के तहत, कर गाड़ी को काम पर रखने या पट्टे पर देने के सामान, चलाने के कारोबार में लगे ठेकेदारों के परिवहन के लिए भुगतान पर कटौती किए जाने की आवश्यकता है. वे दो से अधिक माल गाड़ी ही नहीं है कि एक बयान प्रस्तुत हालांकि, अगर स्रोत पर कर की कटौती की जाएगी नहीं है. परिवहन संचालकों, रिपोर्टिंग कर रहे हैं इन के रूप में टीडीएस प्रमाण पत्र प्राप्त करने में समस्या ग्राहकों द्वारा तत्काल जारी नहीं कर रहे हैं और वे अपने व्यवसाय के लिए देश भर में स्थानांतरित करने के लिए हो सकता है के रूप में फिर से ग्राहक के दृष्टिकोण में सक्षम नहीं हैं.

(ख) यह इसलिए, अधिनियम टीडीएस के दायरे से (धारा 44AE के रूप में परिभाषित) ऑपरेटरों परिवहन के लिए भुगतान छूट देने के लिए संशोधन किया गया है. ऑपरेटर deductor को अपने स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रस्तुत जहां बहरहाल, यह केवल मामलों में लागू होगा. (वे पैन उद्धृत किया है) के रूप में टीडीएस की कटौती के बिना ट्रांसपोर्टरों को भुगतान करने के लिए जो कटौती निर्धारित प्रारूप में आयकर विभाग को इन पैन विवरण सूचित करने की आवश्यकता होगी.

(सी) लागू होना - यह संशोधन 1 अक्टूबर 2009 से प्रभावी लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

खंड 194C के अंतर्गत "काम" के बारे में 49.4 स्पष्टीकरण

(ए) टीडीएस आउटसोर्सिंग अनुबंध पर खंड 194C के तहत और काम आउटसोर्सिंग का गठन किया है या नहीं घटाया है के रूप में चल रही मुकदमेबाजी है. इस मुद्दे पर स्पष्टता लाने के लिए, यह "काम" के निर्माण में शामिल हैं या इस तरह के एक अनुबंध एक अनुबंध के रूप में इस तरह के ग्राहकों के अलावा किसी अन्य व्यक्ति से खरीदी कच्चे माल का उपयोग कर किसी ग्राहक की आवश्यकता है या विनिर्देश के अनुसार एक उत्पाद की आपूर्ति नहीं करेगा कि प्रदान की जाती है 'बिक्री' के लिए. हालांकि यह एक लेख या बात (उदाहरण के लिए, एक निर्माण अनुबंध) का निर्माण या आपूर्ति आवश्यक नहीं है जो एक अनुबंध पर लागू नहीं होगा.उत्पादन या ऐसे ग्राहक से खरीदी सामग्री का उपयोग कर किसी ग्राहक की आवश्यकता है या विनिर्देश के अनुसार एक उत्पाद की आपूर्ति भी शामिल है, 'काम' की परिभाषा के भीतर. इसे आगे भी इस तरह के एक मामले टीडीएस में इस तरह के मूल्य चालान में अलग से उल्लेख किया गया है कि अगर चालान मूल्य ऐसे ग्राहकों से खरीदी सामग्री के मूल्य को छोड़कर पर काटा जाएगा कि प्रदान की जाती है. सामग्री घटक अलग से चालान में उल्लेख नहीं किया गया है, टीडीएस चालान मूल्य की सारी पर काटा जाएगा.

(बी) लागू होना - यह संशोधन 1 अक्टूबर 2009 से प्रभावी लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

टीडीएस और टीसीएस के बयान के 49.5 दाखिल

(ए) उप - धारा (3) आयकर अधिनियम की धारा 200 के अध्याय XVII बी के प्रावधानों के अनुसार कर की कटौती के किसी भी व्यक्ति पर समाप्त अवधि के लिए निर्धारित समय के भीतर, त्रैमासिक बयान प्रस्तुत करने के लिए है कि प्रदान करता है 30 जून, 30 सितंबर, 31 दिसंबर और प्रत्येक वित्तीय वर्ष में 31 मार्च. इसी तरह, स्रोत पर कर संग्रह (टीसीएस) के लिए त्रैमासिक रिटर्न दाखिल अधिनियम की धारा 206C की उप - धारा (3) में प्रदान किया गया है. इसके अलावा खंड 206A कर की कटौती के बिना निवासियों के ब्याज के भुगतान के संबंध में त्रैमासिक रिटर्न के फर्नीचर प्रदान करता है.

(बी) के बयानों से संबंधित ऐसे टीडीएस की अवधि तय करने में प्रशासनिक लचीलापन प्रदान करने के लिए अधिनियम में संशोधन किया गया है और सरकार ने उनके फार्म और तरीके से विहित के अलावा इस तरह के टीडीएस बयानों की अवधि निर्धारित करने के लिए अनुमति देने के लिए इतनी के रूप में मौजूदा प्रावधानों को संशोधित किया गया.

स्रोत पर कर कटौती के बयान का 49.6 प्रसंस्करण

(ए) वर्तमान में स्रोत पर कर कटौती के लगभग सभी बयान एक इलेक्ट्रॉनिक मोड में दायर कर रहे हैं. इन बयानों के प्रसंस्करण, इसलिए, केवल एक कम्प्यूटरीकृत वातावरण में किया जाना चाहिए. आयकर अधिनियम आयकर रिटर्न की प्रोसेसिंग के रूप में उसी तर्ज पर टीडीएस के बयान का इलेक्ट्रॉनिक प्रसंस्करण के लिए प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है. यह शीघ्र गणना और टीडीएस भुगतान में ब्याज और अन्य चूक के कारण देनदारियों की सूचना सुनिश्चित करेगा.

(ख) निम्नलिखित समायोजन स्रोत पर कर कटौती के बयान के कम्प्यूटरीकृत प्रक्रिया के दौरान किया जा सकता है: -

(मैं) के बयान में कोई अंकगणितीय त्रुटि; या

(Ii) कोई गलत दावे, इस तरह के गलत दावे ऐसी दर अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार नहीं है, जहां स्रोत पर कर की कटौती की दर के संबंध में उदाहरण के लिए बयान में कोई भी जानकारी,, से स्पष्ट है.

(सी) यह समायोजन, टैक्स और ब्याज बनाने के बाद [धारा 201 के तहत, जैसे (1 ए)] गणना की जाएगी और योग के कारण deductor को deductor या वापसी से देय निर्धारित किया जाएगा कि प्रदान की जाती है.एक सूचना अपने कर दायित्व की उसे बताए या उसे बयान दर्ज किया गया है, जिसमें वित्तीय वर्ष की समाप्ति से एक वर्ष के भीतर होने के कारण धन की वापसी देने deductor के लिए भेजा जाएगा. यह भी इन बयानों केंद्रीकृत प्रोसेसिंग केंद्र में कार्रवाई की जा सकती है कि प्रदान की जाती है.

(डी) लागू होना - यह संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2011-12 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

प्र.50. धारा 201 के तहत आदेश के गुजरने के लिए समय सीमा प्रदान करना (1) होने के लिए एक व्यक्ति को पकड़े हुए एक निर्धारिती में डिफ़ॉल्ट

50.1 वर्तमान में, आयकर अधिनियम (1) एक निर्धारिती में डिफ़ॉल्ट होने के लिए एक व्यक्ति को पकड़े हुए धारा 201 के तहत एक आदेश पारित करने के लिए समय की कोई सीमा के लिए प्रदान नहीं करता है.इन कार्रवाइयों को उठाया या पर्याप्त समय बीत जाने पर पूरा कर रहे हैं जब इस तरह के एक समय सीमा के अभाव में, विवादों उत्पन्न होती हैं. इस मुद्दे पर निश्चितता लाने के लिए आदेश में, विशिष्ट समय सीमा धारा 201 के तहत आदेश (1) पारित हो जाएगा, जो भीतर अधिनियम में प्रदान की जाती है.

50.2 यह deductee एक निवासी करदाता है अगर धारा 201 के तहत एक आदेश (1) इस अधिनियम के तहत आवश्यक के रूप में पूरे या कर के किसी भी भाग घटा विफलता के लिए, अंत की ओर से दो साल के भीतर पारित हो जाएगा कि प्रदान की गई है स्रोत पर कर कटौती के बयान deductor द्वारा दायर की है जिसमें वित्तीय वर्ष.ऐसा कोई बयान दर्ज किया गया है जहां, इस तरह के आदेश भुगतान किया जाता है या ऋण दिया जाता है, जिसमें वित्तीय वर्ष की समाप्ति से चार साल तक पारित हो सकता है. लंबित मामलों के लिए पर्याप्त समय उपलब्ध कराने के लिए, इसे 1 अप्रैल 2007 और पहले के वर्षों से शुरुआत एक वित्तीय वर्ष के लिए इस तरह की कार्यवाही 31 मार्च 2011 तक पूरा किया जा सकता है प्रदान की जाती है.

-: 50.3 हालांकि, कोई समय सीमा उपधारा के तहत आदेश (1) की धारा 201, जहां के लिए निर्धारित किया गया है

(क) deductor कटौती की जाती है, लेकिन इस सरकार ने बकाया राशि के गबन के एक मामले में किया जाएगा, के रूप में स्रोत पर कर कटौती जमा नहीं किया गया है,

कर्मचारी ऐसे अनुलाभ पर कर का भुगतान किया है नहीं होगा के रूप में (ख) नियोक्ता,, धारा 192 की उप - धारा (1 ए) के तहत, पूरी तरह या आंशिक रूप से कर का भुगतान करने में नाकाम रही है

(ग) deductee यह अनिवासी से कर की वसूली के लिए प्रशासनिक रूप से संभव नहीं हो सकता है के रूप में एक अनिवासी है.

50.4 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2011-12 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

51 टीडीएस शासन के माध्यम से पैन उद्धृत के प्रावधानों के अनुपालन में सुधार

स्रोत (टीडीएस) के बयानों पर कर कटौती में देदुक्टीस की स्थायी खाता संख्या (पैन) के हवाले से अनिवार्य 51.1 वैधानिक प्रावधानों 2001 के बाद विधिवत दंडात्मक प्रावधानों द्वारा समर्थित मौजूद हैं.पैन के आवंटन की प्रक्रिया लाख 75 से अधिक पैन हर साल आवंटित किया जा रहा है कि इतने सुव्यवस्थित किया गया है. पैन के हवाले से के लिए प्रचार अभियान में पिछले तीन सालों से चलाए जा रहे हैं.

51.2 पैन के आवंटन का औसत समय 10 कैलेंडर दिनों तक नीचे आ गया है.इसलिए, पैन की अनुपलब्धता एक बाधा नहीं रह गया है. मामलों की संख्या में, देदुक्टीस द्वारा धूपदान के गैर उद्धृत रिफंड के अंक में देरी करने के लिए अग्रणी, आय के रिटर्न की प्रोसेसिंग में और स्रोत पर कटौती पर टैक्स के लिए ऋण देने में समस्याएं पैदा कर रहा है. पैन तंत्र को मजबूत करने के लिए, एक नया खंड 206AA जिसका प्राप्तियों स्रोत यानी पर कर की कटौती के अधीन हैं किसी भी व्यक्ति, deductee, अनिवार्य नाकाम रहने deductor को अपने पैन प्रस्तुत करेगा कि उपलब्ध कराने के लिए आयकर अधिनियम में सम्मिलित किया गया है जो deductor निम्न दरों के उच्च स्तर पर स्रोत पर कर कटौती करेगा: -

(I) अधिनियम में निर्धारित दर;

(Ii) बल यानी के दर पर, दर वित्त अधिनियम में उल्लेख किया है; या

(Iii) 20 फीसदी की दर से.

करदाता (धारा 197A के तहत) प्रपत्र 15G या 15 एच में एक घोषणा फ़ाइलें लेकिन उसकी पैन प्रदान नहीं करता है, जहां भी मामलों में लागू होगी 51.3 टीडीएस उपर्युक्त दरों पर घटाया होगा. आवेदन आवेदक के पैन होता है जब तक कि इसके अलावा, धारा 197 के तहत कोई प्रमाणपत्र निर्धारण अधिकारी द्वारा दी जाएगी.

51.4 इन प्रावधानों को भी टीडीएस उन्हें किए गए भुगतान या क्रेडिट पर घटाया है जहां गैर निवासियों के लिए लागू होगी.Deductor deductee का सही पैन के बारे में जानता है कि यह सुनिश्चित करने के लिए, यह deductor और deductee दोनों अनिवार्य सभी पत्राचार में deductee के पैन बोली होगी कि प्रदान की जाती है, बिल और वाउचर उन दोनों के बीच विमर्श किया.

51.5 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2011-12 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

52. अग्रिम कर के भुगतान के लिए सीमा के संवर्धन

उस वर्ष के दौरान देय इस तरह के कर की राशि पांच हजार रुपये या इससे अधिक है जब आयकर अधिनियम की धारा 208 के मौजूदा प्रावधानों के तहत 52.1, एक वित्तीय वर्ष के दौरान अग्रिम कर के भुगतान के लिए दायित्व उठता है.यह सीमा 1996 में तय की गई थी. मुद्रास्फीति के समायोजन के लिए उपलब्ध कराने के लिए एक दृश्य के साथ, आयकर अधिनियम दस हजार रुपए तक मौजूद पांच हजार रुपए से अग्रिम कर के भुगतान के लिए सीमा बढ़ाने के लिए संशोधन किया गया है.

52.2 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2009 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

५३. आय की आड़ के लिए दंड से संबंधित प्रावधानों को युक्तिसंगत

- (I) जहां 1 जून 2007 को या उसके बाद अनुभाग 132 के तहत शुरू की खोज के पाठ्यक्रम में, निर्धारिती की मालिक हो पाया है कि खंड 271, उप - धारा को स्पष्टीकरण 5 ए (1) प्रदान की मौजूदा प्रावधानों के तहत 53.1 कोई पैसा, सर्राफा, आभूषण या अन्य मूल्यवान वस्तु या चीज (चलकर 'संपत्ति' के रूप में) और निर्धारिती ऐसी संपत्ति (पूर्ण या भाग में) किसी भी पिछले वर्ष के लिए अपनी आय का उपयोग करके उसके द्वारा अधिग्रहण किया गया है दावा है कि; या (ii) किसी भी आय खाते या अन्य दस्तावेज या लेनदेन के किसी भी पुस्तकों में किसी भी प्रविष्टि पर आधारित है और वह खाता या अन्य दस्तावेज या लेनदेन की पुस्तकों में ऐसी संपत्ति या प्रवेश किसी भी पिछले के लिए अपनी आय (पूरी तरह या आंशिक रूप से) का प्रतिनिधित्व का दावा है कि वर्ष; इस तरह वर्ष समाप्त हो गया है और निर्धारिती कि इस तरह के आय के बावजूद, तो, रिटर्न दाखिल नहीं किया है के लिए आयकर रिटर्न दाखिल करने के लिए खोज और नियत तारीख की तारीख से पहले समाप्त हो गया है, जिस पर सुसज्जित आय के किसी भी बदले में उनके द्वारा घोषित किया जाता है या खोज की तारीख के बाद, वह उसकी आय या ऐसी आय का सुसज्जित गलत ब्यौरे का विवरण छुपा है समझा जाएगा.

यह गुंजाइश निर्धारिती किसी भी पिछले साल के लिए आयकर रिटर्न दाखिल किया गया है और खोज के दौरान पाया आय इस तरह पिछले वर्ष से संबंधित है और में खुलासा नहीं किया गया था मामलों में जहां तक फैली हुई है कि स्पष्ट किया गया स्पष्टीकरण 5A प्रतिस्थापन 53.2 कहा लौटें, तो ऐसी आय आय और निर्धारिती की समझा आड़ अनुभाग 271 के तहत दंड का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा का प्रतिनिधित्व करेगा.

53.3 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 जून 2007 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और धारा 132 के तहत खोज 1 जून 2007 को या उसके बाद शुरू की है जहां के मामलों में लागू होगी.

54 संपत्ति की अनंतिम लगाव से संबंधित प्रावधान के युक्तिकरण

खंड 281B के 54.1 प्रावधान किसी भी आय का आकलन या पुनर्मूल्यांकन के लिए किसी भी कार्यवाही के लम्बित के दौरान निर्धारिती की संपत्ति की अनंतिम लगाव बनाने के निर्धारण अधिकारी को सशक्त.उप - धारा (2) के आगे हर कुर्की आदेश उप - धारा (1) के अधीन किए गए आदेश की तिथि से छह महीने की अवधि की समाप्ति के बाद प्रभाव नहीं रहेगा कि प्रदान करता है. हालांकि, अनंतिम कुर्की आदेश की वैधता की अवधि और दो साल के लिए बढ़ाया जा सकता है. उप - धारा को दूसरे परंतुक (2) आगे खंड 245C के तहत निपटान के लिए आवेदन किया है, जहां यह प्रावधान है कि, इस तरह के आवेदन किया जाता है जिस तारीख से शुरू होने वाली और पर तारीख के साथ समाप्त अवधि के उप - धारा (1 के तहत जो आदेश ) अनुभाग 245D से बना है इस उपधारा में निर्दिष्ट अवधि से बाहर रखा जाना जाएगा.

कई मामलों में 54.2, निर्धारिती उच्च न्यायालय या उच्चतम न्यायालय में रिट याचिका दायर की है और मूल्यांकन की कार्यवाही के प्रवास को प्राप्त किया है.अक्सर इस तरह के रहने अनंतिम कुर्की आदेश की वैधता समाप्त हो रहा है, जिसके दौरान कई सालों के लिए लागू रहेगा. प्रावधानों को युक्तिसंगत करने के लिए, एक तिहाई परंतुक मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन के लिए आगे बढ़ने से किसी भी न्यायालय के एक आदेश या आदेश से रोक लगा रहे हैं जिसके दौरान अवधि से बाहर रखा जाएगी प्रदान करने के लिए (2) धारा 281B की उप - धारा में सम्मिलित किया गया है पहले परंतुक में निर्दिष्ट अवधि.

54.3 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 1988 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और तदनुसार, आकलन वर्ष 1988-89 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

55 दत्ताजी नोटिस की सेवा

आयकर अधिनियम की 55.1 मौजूदा प्रावधानों नोटिस की सेवा डाक द्वारा या यह सिविल प्रक्रिया, 1908 की संहिता के तहत जारी किए गए एक बुलाने के रूप में अगर किसी के लिए प्रदान करते हैं.नोटिस के पाने अधिनियम में, विभिन्न व्यक्तियों के मामले में, निर्दिष्ट किया जाता है.

तेजी से अधिक विभाग में काम के साथ 55.2, यह नोटिस की सेवा की तंत्र कर प्रशासन की दक्षता बढ़ाने के लिए आधुनिक है कि आवश्यक है.

करदाताओं अनुभाग 282 के साथ कागज रहित संचार के युग में प्रवेश करने के लिए विभाग को सक्षम करने के लिए 55.3 नोटिस की सेवा या बुलाने या प्रार्थना या आदेश या किसी भी अन्य संचार एक प्रतिलिपि क्या पहुंचाने या संचारण के द्वारा किया जा सकता है कि जो प्रदान करता है प्रतिस्थापित किया गया है डाक या कूरियर सेवा द्वारा या सिविल प्रक्रिया, 1908 के कोड में या सूचना प्रौद्योगिकी अधिनियम, 2000 के अध्याय चतुर्थ के रूप में प्रदान किसी भी इलेक्ट्रॉनिक रिकॉर्ड के रूप में प्रदान के रूप में ऐसी रीति से; या इस संबंध में बोर्ड द्वारा बनाए गए नियमों द्वारा प्रदान किया जा सकता है के रूप में संचरण के किसी भी अन्य तरीकों से.

55.4 प्रयोज्यता - ऊपर संशोधन 1 अक्टूबर 2009 से प्रभावी लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

56 दस्तावेज पहचान संख्या का परिचय

56.1 बढ़ावा तैयार एक कर प्रशासन स्वेच्छा से अनुपालन अधिक राजस्व अर्जित करता है तो एक अक्षम कर प्रशासन द्वारा प्रशासित एक ध्वनि कर नीति.यह हमेशा कर प्रशासन के कामकाज में अपनी सेवा और पारदर्शिता के मानकों में सुधार करने के लिए आयकर विभाग के प्रयास किया गया है. इस दिशा में एक और कदम के आवंटन का एक कंप्यूटर आधारित प्रणाली शुरू करने और दस्तावेज पहचान संख्या (डीआईएन) के हवाले से करने के लिए है. हर आयकर प्राधिकरण एक कंप्यूटर द्वारा जारी किए गए हर नोटिस, आदेश, पत्र या कोई पत्राचार के संबंध में दस्तावेज पहचान संख्या उत्पन्न आवंटित करेगा कि प्रदान करने के लिए इतनी के रूप में इसलिए, एक नई धारा 282B आयकर अधिनियम के अध्याय XXIII में सम्मिलित किया गया है किसी भी अन्य आयकर प्राधिकारी या निर्धारिती या किसी भी अन्य व्यक्ति और ऐसे नंबर करने के लिए उसे उस पर उद्धृत किया जाएगा. नोटिस, आदेश, पत्र या किसी भी आयकर प्राधिकरण द्वारा जारी किए गए किसी भी पत्राचार, एक दस्तावेज पहचान संख्या, इस तरह के नोटिस, आदेश, पत्र या कोई पत्राचार के रूप में अवैध माना जाएगा और जारी किए गए हैं करने के लिए कभी नहीं समझा जाएगा सहन नहीं करता है.

56.2 यह भी एक आयकर प्राधिकरण द्वारा या ऐसे प्राधिकारी की ओर से प्राप्त हर दस्तावेज, पत्र या कोई पत्राचार, केवल आवंटन और दस्तावेज पहचान संख्या उत्पन्न एक कंप्यूटर के हवाले से के बाद स्वीकार किया जाएगा कि प्रदान की जाती है.दस्तावेज, पत्र या किसी भी आयकर प्राधिकरण द्वारा या ऐसे प्राधिकारी की ओर से प्राप्त किसी भी पत्राचार दस्तावेज पहचान संख्या, जैसे दस्तावेज़, पत्र या कोई पत्राचार अवैध माना जाएगा और प्राप्त किया गया है करने के लिए कभी नहीं समझा जाएगा सहन नहीं करता है.

56.3 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अक्टूबर 2010 से प्रभावी लागू किया गया है, और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2011-12 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

57 मंजूरी वापस लेने की पावर

आयकर अधिनियम के मौजूदा प्रावधानों के तहत 57.1, एक अनुमोदन निर्धारिती द्वारा विभिन्न प्रोत्साहनों का लाभ उठाने के लिए आयकर प्राधिकारी द्वारा दी जाने की आवश्यकता है.आयकर अधिनियम के कुछ प्रावधानों को विशेष रूप से अनुमोदन की वापसी के लिए प्रावधान होते हैं, लेकिन कई मामलों में वापसी की शक्ति से युक्त ऐसी कोई विशिष्ट प्रावधान नहीं है जबकि.

57.2 अनुमोदन वापस लेने के लिए बिजली के लिए इस तरह के स्पष्ट प्रावधान प्रदान करने के लिए, एक नया खंड 293C स्वीकृति प्रदान करने का अधिकार है जो केन्द्रीय सरकार या बोर्ड या एक आयकर प्राधिकरण ने भी सत्ता में होगा कि उपलब्ध कराने के लिए डाला गया है किसी भी समय अनुमोदन वापस ले लें.हालांकि, इस तरह की वापसी केवल चिंतित निर्धारिती को प्रस्तावित वापसी के खिलाफ कारण दिखाने का एक उचित अवसर देने के बाद किया जा सकता है.

57.3 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अक्टूबर 2009 से प्रभावी लागू किया गया है, और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

58 गैर जीवन बीमा कारोबार की निवेश आय / हानि का कराधान

58.1 मुनाफे और गैर जीवन बीमा कारोबार का लाभ प्रथम अनुसूची के नियम 5 के साथ पठित धारा 44 के तहत की जाती है.नियम 5 के अनुसार, लाभ और गैर जीवन बीमा कारोबार का लाभ सालाना खाते में खुलासा मुनाफा हो लिया जाता है, जो की प्रतियां बीमा नियंत्रक के लिए प्रस्तुत किए जाने बीमा अधिनियम, 1938 (1938 का 4) के तहत आवश्यक हैं , धारा 43B के लिए धारा 30 के तहत असमाप्त जोखिम और disallowances के लिए समायोजन के अधीन.

58.2 बीमा अधिनियम, 1938, 1999 में संशोधन किया गया था और बीमा नियामक विकास प्राधिकरण (इरडा) बनाया गया था.वित्तीय वर्ष 2001-02 में, आईआरडीए "आईआरडीए (वित्तीय स्टेटमेंट्स और बीमा कंपनियों के लेखा परीक्षकों की रिपोर्ट तैयार करना) विनियम, 2002" की शुरुआत की. नियमों सामान्य बीमा कंपनियों द्वारा खातों की तैयारी के लिए नए दिशा निर्देशों और स्वरूप सौंपा. इन बदला मानदंडों के अनुसार, एक गैर जीवन बीमा कंपनी के लाभ और हानि खाते या राजस्व खाते में निवेश की प्राप्ति / बिक्री पर लाभ या हानि शामिल करने के लिए है. यह भी गैर जीवन बीमा कंपनियों के निवेश आय के कराधान पर अंतरराष्ट्रीय सबसे अच्छा अभ्यास के अनुरूप है.

58.3 उपरोक्त को देखते हुए, इस अधिनियम की प्रशंसा या इरडा द्वारा निर्धारित नियमों के अनुसार निवेश की वसूली पर लाभ के कारण खातों में क्रेडिट की गई किसी भी राशि के संबंध में कोई वृद्धि प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है के रूप में माना जाएगा आय और कुल आय की गणना में शामिल.इसी तरह, कटौती से लिखा या इरडा द्वारा निर्धारित नियमों के अनुसार निवेश की प्राप्ति पर में या हानि की कमी को पूरा करने के लिए खातों में उपलब्ध कराई गई किसी भी राशि के संबंध में अनुमति दी जाएगी.

58.4 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2011 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है, और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2011-12 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

५९. भविष्य निधि को मान्यता - ईपीएफओ से छूट प्राप्त करने के लिए समय सीमा का विस्तार

आयकर अधिनियम की चौथी अनुसूची के भाग क के 59.1 नियम 4 आयकर अधिनियम के तहत मान्यता प्राप्त करने या बनाए रखने के लिए भविष्य निधि से संतुष्ट करने की आवश्यकता होती है, जो स्थितियों के लिए प्रदान करता है. चौथी अनुसूची के भाग क के नियम 3 के मुख्य आयुक्त या आयकर आयुक्त नियम 4 में निर्धारित शर्तों और इस संबंध में बोर्ड द्वारा बनाए गए नियमों को संतुष्ट करता है, जो किसी भी भविष्य निधि को मान्यता देने के हो सकता है कि प्रदान करता है.

59.2 उपनियम के परन्तुक (1) ने कहा कि नियम 3 के अन्य बातों के साथ, मान्यता पर या 31 मार्च, 2006, और ऐसे भविष्य निधि से पहले किसी भी भविष्य निधि के लिए दी गई है, जहां एक मामले में शर्तों को पूरा नहीं करता है कि निर्दिष्ट करता है 31 मार्च 2009 को या उससे पहले नियम 4 के खंड (ईए) में निर्धारित है, ऐसे फंड को मान्यता वापस ले लिया जाएगा.नियम 4 के इस खंड (ईए) की आवश्यकताओं की स्थापना कर्मचारी भविष्य निधि और प्रकीर्ण उपबंध अधिनियम, 1952 (ईपीएफ एंड एमपी एक्ट) की धारा 17 के तहत छूट प्राप्त करेगा कि है.

ईपीएफ एंड एमपी अधिनियम की धारा 17 के तहत छूट की मांग लंबित आवेदनों पर फैसला करने के लिए कर्मचारी भविष्य निधि संगठन (ईपीएफओ) के लिए आगे का समय प्रदान करने की दृष्टि से 59.3 विस्तार करने के लिए इतनी के रूप में, यह कहा परंतुक में संशोधन करने का प्रस्ताव है समय 31 दिसंबर को 31 मार्च 2009 से सीमा, 2010.

59.4 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2009 से पूर्व प्रभाव से लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2009-10 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

60 रू 1961 आयकर अधिनियम को तेरहवें अनुसूची के भाग ख में संशोधन

आयकर अधिनियम, 1961 को तेरहवें अनुसूची के 60.1 पार्ट बी एक उपक्रम में धारा 80-आईसी के तहत कटौती का लाभ उठाने के लिए चाहता है, जिनमें से उत्पादन या निर्माण की अनुमति नहीं है, गतिविधियों या लेख या चीजों की एक सूची के लिए प्रदान करता है हिमाचल प्रदेश और उत्तरांचल राज्य में स्थित उपक्रमों के संबंध में.

60.2 औद्योगिक नीति और संवर्धन विभाग (डीआईपीपी), वाणिज्य और उद्योग मंत्रालय एक अधिसूचना F.No. जारी किया है 3 (1) / 2003-एसपीएस, 27-6-2008 कर छुट्टी हिमाचल प्रदेश और उत्तरांचल में स्थित नई इकाइयों द्वारा लाभ उठाया जा नहीं सकते हैं, जिसके लिए कागज उद्योग के संबंध में वस्तुओं की सूची का विस्तार दिनांकित.

इन दो राज्यों के संबंध में डीआईपीपी के समग्र औद्योगिक नीति के साथ आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों के लिए पंक्ति में आदेश में 60.3, आयकर अधिनियम को तेरहवें अनुसूची के भाग ख में संशोधन और क्र दिया गया है.तेरहवें अनुसूची के भाग ख की संख्या 19 डीआईपीपी के 27-6-2008 दिनांकित अधिसूचना के अनुसार सूची के साथ कागज उद्योग से संबंधित प्रतिस्थापित किया गया है.

60.4 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

६१. संपत्ति कर के भुगतान के लिए सीमा के संवर्धन

संपत्ति कर अधिनियम की धारा 3 के मौजूदा प्रावधानों के तहत 61.1, संपत्ति कर, मूल्यांकन की तारीख पर, शुद्ध धन के संबंध में हर साल का आरोप लगाया है फीसदी की प्रति की दर से हर व्यक्ति, हिंदू अविभाजित परिवार और कंपनी की शुद्ध धन पंद्रह लाख रुपये से अधिक की राशि.यह सीमा 1992 में तय की गई थी. मुद्रास्फीति के समायोजन के लिए उपलब्ध कराने के लिए एक दृश्य के साथ, संपत्ति कर अधिनियम तीस लाख रुपए तक पंद्रह लाख रुपये से संपत्ति कर के भुगतान के लिए सीमा बढ़ाने के लिए संशोधन किया गया है.

61.2 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2010 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2010-11 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

62 कमोडिटी ट्रांजैक्शन टैक्स का उन्मूलन

कमोडिटी ट्रांजैक्शन टैक्स की वसूली के लिए 62.1 प्रावधान अध्याय VII वित्त अधिनियम, 2008 के द्वारा शुरू किए गए थे.'कर योग्य वस्तुओं लेनदेन' पर लगाया जा करने के लिए वस्तु लेन - देन कर एक मान्यता प्राप्त संघ में प्रवेश किया. 'कर योग्य वस्तुओं लेनदेन' खरीद या जिंस व्युत्पन्न या किसी अन्य वस्तु व्युत्पन्न में माल या विकल्प के विकल्प की बिक्री के एक सौदे मतलब करने के लिए परिभाषित किया गया है. वित्त अधिनियम, 2008 की धारा 104 का मामला हो सकता है के रूप में कमोडिटी ट्रांजैक्शन टैक्स विक्रेता या क्रेता द्वारा किए गए कर योग्य वस्तुओं लेन - देन पर लगाया जाएगा जिस दर पर प्रदान करता है.

62.2 यह कमोडिटी ट्रांजैक्शन टैक्स लगाने का सत्ता से दूर करने का फैसला किया गया है.इसलिए, एक नई धारा 121A, या के संबंध में, कर योग्य वस्तुओं लेनदेन 1 अप्रैल 2009 को या उसके बाद प्रवेश किया पर लागू नहीं होगी कि अध्याय में निहित है कि कुछ भी नहीं प्रदान करने के लिए वित्त अधिनियम, 2008 के अध्याय VII में डाला जाता है.

62.3 उप खंड के खंड (XVI) (1) धारा 36 के पिछले वर्ष के दौरान कारोबार के दौरान में प्रवेश कर योग्य वस्तुओं लेनदेन के संबंध में निर्धारिती द्वारा भुगतान वस्तु लेन - देन कर के बराबर राशि, की अनुमति दी जाएगी, बशर्ते कि सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ 'के तहत आय की गणना में कटौती के रूप में.

62.4 इसलिए एक परिणामी संशोधन खंड (XVI) 1 अप्रैल 2009 से लागू नहीं होगा प्रदान करने के लिए इतना रूप में धारा 36 की उप - धारा (1) में किया गया है.

62.5 प्रयोज्यता - यह संशोधन 1 अप्रैल 2009 से प्रभाव के साथ लागू किया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2009-10 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

63 रूपये भारतीय यूनिट ट्रस्ट (SUUTI) की विशेष उपक्रम के लिए आयकर छूट की एक्सटेंशन

भारतीय यूनिट ट्रस्ट (SUUTI) की 63.1 विशेष उपक्रम भारतीय यूनिट ट्रस्ट (उपक्रम का अंतरण और निरसन) अधिनियम, 2002 ख़बरदार बनाया गया था.SUUTI यूटीआई का उत्तराधिकारी है. SUUTI के जनादेश (1) ने कहा निरसन अधिनियम की, SUUTI आयकर या किसी भी अन्य कर या किसी भी आय, मुनाफा या व्युत्पन्न लाभ से मुक्त है, या किसी भी तत्कालीन यूटीआई. धारा 13 के कारण सरकार देनदारियों को समाप्त करने के लिए है राशि नियत दिन से गणना पांच साल की अवधि, यानी, 1 फ़रवरी 2003 के लिए निर्दिष्ट उपक्रम के संबंध में प्राप्त किया.यह छूट 31 जनवरी 2008 पर समाप्त हो गया था और फिर छूट आगे 31 मार्च 2009 तक बढ़ाया गया था.

पांच साल की अवधि के लिए छूट का विस्तार करने के लिए इतनी के रूप में SUUTI की योजनाओं में से कुछ के बाद से 63.2 अभी भी बंद करने, (1) भारतीय यूनिट ट्रस्ट (उपक्रम का अंतरण और निरसन) अधिनियम, 2002 की धारा 13 में संशोधन किया गया है लंबित हैं कि 31 मार्च 2014 तक का समय है.

63.3 प्रयोज्यता - ये संशोधन 1 अप्रैल 2009 से प्रभावी लागू कर दिया गया है और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 2009-10 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू नहीं होगी.

एनएन