परिपत्र सं. 10/2023 : विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज की खरीद पर और उदार प्रेषण योजना (एलआरएस) पर स्रोत पर कर संग्रहण से संबंधित परिवर्तनों के कार्यान्वयन में परेशानी दूर करने के लिए परिपत्र

2023 की परिपत्र सं. 10

एफ.नं. 370142/23/2023-टीपीएल

भारत सरकार

वित्त मंत्रालय

राजस्व विभाग

केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड

(टीपीएल प्रभाग)

****

नई दिल्ली, दिनांक 30 जून, 2023

विषय : विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज की खरीद पर और उदार प्रेषण योजना (एलआरएस) पर स्रोत पर कर संग्रहण से संबंधित परिवर्तनों के कार्यान्वयन में परेशानी दूर करने के लिए परिपत्र -संबंधित

वित्त अधिनियम, 2023 के माध्यम से निम्न के लिए आयकर अधिनियम, 1961 (तत्पश्चात् अधिनियम के तौर पर संदर्भित) की धारा 206ग की उप-धारा (1छ) को संशेाधित किया गया है।

(i) एलआरएस के अंतर्गत प्रेषण साथ ही साथ विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज की खरीद के लिए स्रोत पर कर संग्रहरणी की दर को 5 प्रतिशत से 20 प्रतिशत तक बढ़ाना; और

(ii) एलआरएस पर टीसीएस लगाने हेतु रू. 7 लाख की प्रारंभिक सीमा को हटाना

यह दो परिवर्तन तब लागू नहीं होते जब प्रेषण शिक्षा और चिकित्सा उद्देश्य के लिए हो

2. तद्नुसार, सरकार ने ई-राजपत्र अधिसूचना दिनांक 16 मई, 2023 के द्वारा विदेशी विनिमय प्रबंधन (विदेशी खाता लेनदेन) (संशोधन) नियम, 2023 को अधिसूचित किया है ताकि एलआरएस के अंतर्गत विदेशी विनिमय की निकासी की अन्य विधियों की तुलना में क्रेडिट कार्ड हेतु खास उपचार को हटाया जा सके। इस परिवर्तन को वर्तमान के लिए निरस्त किया गया है।

3. शिक्षा और चिकित्सा उपचार के अलावा एलआरएस भुगतान के लिए सीमा को हटाने से उत्पन्न होने वाली व्यावहारिक कठिनाइयों के बारे में टिप्पणियाँ प्राप्त हुर्इं। आरबीआई, बैंकों और कार्ड नेटवर्क के साथ बैठकों के दौरान, कुछ वित्तीय संस्थानों ने क्रेडिट कार्ड लेनदेन पर टीसीएस के प्रावधान के कार्यान्वयन से उत्पन्न होने वाले मुद्दों के समाधान के लिए अपने वर्तमान आईटी सिस्टम को संशोधित करने के लिए अधिक समय मांगा है।

4. इन मुद्दों को संबोधित करने के लिए, एक प्रेस विज्ञप्ति दिनांक 28.06.2023 (प्रति संलग्न) वित्त मंत्रालय द्वारा जारी की गई थी जिसमें आयकर से संबंधित निर्णय लिए गए हैं :

  i) धारा 206ग की उप-धारा (1छ) के वाक्यांश (i) में प्रति व्यक्ति प्रति वित्त वर्ष रू. 7 लाख की सीमा को उद्देश्य के बिना, भुगतान की सभी विधियों के माध्यम से एलआरएस भुगतान की सभी श्रेणियों पर टीसीएस को पुन: स्थापित किया जाएगा : इसलिए, एलआरएस के अंतर्गत पहले रू. 7 लाख के प्रेषण के लिए कोई टीसीएस नहीं होगा। इसके परे इस रू. 7 लाख की सीमा, टीसीएस निम्न दर पर होगा -

क) 0.5 प्रतिशत (यदि शिक्षा हेतु प्रेषण एक वित्तीय संस्थान से लिए गए ऋण द्वारा वित्तपोषित होता है)

ख) 5 प्रतिशत (शिक्षा/चिकित्सा उपचार हेतु प्रेषण की स्थिति में)

ग) अन्यों के लिए 20 प्रतिशत

धारा 206ग की उप-धारा (1छ) के वाक्यांश (ii) के अंतर्गत विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज की खरीद के लिए, टीसीएस प्रति वर्ष प्रति व्यक्ति पहले 7 लाख के 5 प्रतिशत की दर से लागू करता रहेगा, 20 प्रतिशत की दर इस सीमा से ऊपर के व्यय के लिए ही लागू होगी।

ii) 1 अक्टूबर, 2023 से लागू होने वाली टीसीएस दरों की बढ़ोत्तरी : टीसीएस दरों में बढ़ोत्तरी, जो 1 जुलाई, 2023 से प्रभावी होगी और उक्त (i) में संशोधन के साथ 1 अक्टूबर, 2023 से अब प्रभावी होगा। 30 सितंबर, 2023 तक, पूर्व दरें (वित्त अधिनियम, 2023 द्वारा संशोधन से पूर्व) लागू होता रहेगा

5. पूर्व और नए टीसीएस को निम्नानुसार संक्षिप्ति किया गया है;

भुगतान का रूप	वित्त अधिनियम, 2023 से पहले की पूर्व दर	प्रभावी तिथि 1 अक्टूबर, 2023 से नई दर
(1)	(2)	(3)
वित्तीय संस्थान की ओर से वित्त पोषित शिक्षा हेतु एलआरएस	रू. 7 लाख तक शून्य रू. 7 लाख से अधिक के लिए 5 प्रतिशत	रू. 7 लाख तक शून्य
चिकित्सा उपचार/शिक्षा के लिए एलआरएस (ऋण द्वारा वित्त पोषण को छोड़कर)	रू. 7 लाख तक शून्य रू. 7 लाख से अधिक के लिए 5 प्रतिशत	रू. 7 लाख तक शून्य रू. 7 लाख से अधिक के लिए 5 प्रतिशत
अन्य उद्देश्य के लिए एलआरएस	रू. 7 लाख तक के लिए शून्य रू. 7 लाख से अधिक के लिए 5 प्रतिशत	रू. 7 लाख तक के लिए शून्य रू. 7 लाख अधिक के लिए 20 प्रतिशत
विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज की खरीद	5 प्रतिशत (बिना प्रारंभिक सीमा)	रू. 7 लाख तक 5 प्रतिशत उसके बाद 20 प्रतिशत

*टिप्पणी : (i) कॉलम 2 में निर्दिष्ट टीसीएस दर 30 सितंबर, 2023 तक लागू होती रहेगी।

(ii) रू. 7 लाख तक धारा 206ग की उप-धारा (1छ) के वाक्यांश (i) के अंतर्गत एलआरएस के अंतर्गत व्यय पर कोई टीसीएस नहीं होगा, इसके उद्देश्य के बावजूद

6.- अधिनियम की धारा 206ग की उपधारा (1-झ) में प्रावधान है कि यदि इस धारा की उपधारा (1छ) के प्रावधानों को प्रभावी करने में कोई कठिनाई होती है, तो बोर्ड, केंद्र सरकार की मंजूरी से, परेशानी दूर करने के उद्देश्य से दिशानिर्देश जारी कर सकता है। तदनुसार, इस प्रावधान के तहत निम्नलिखित दिशानिर्देश जारी किए जाते हैं |

दिशानिर्देश

प्रश्न 1 : क्या विदेशी क्रेडिट कार्ड के माध्यम से भुगतान एलआरएस में जारी रहेगा ?

उत्तर : जैसा प्रेस विज्ञप्ति दिनांक 28 जून, 2023 में बताया गया है, विदेश में अंतर्राष्ट्रीय क्रेडिट कार्ड के प्रयोग के वर्गीकरण, एलआरएस के तौर पर स्थगित कर दिया गया है।

इसलिए, अग्रिम आदेश तक विदेश में अंतर्राष्ट्रीय क्रेडिट कार्ड के माध्यम से व्यय पर कोई टीसीएस लागू नहीं होगा।

प्रश्न 2 : क्या टीसीएस के लिए एलआरएस पर लागू होने वाली 7 लाख रुपये की सीमा शिक्षा, स्वास्थ्य उपचार और अन्य जैसे विभिन्न उद्देश्यों के लिए अलग से लागू होती है? उदाहरण के लिए, यदि एलआरएस के तहत 7 लाख रुपये का प्रेषण एक वित्तीय वर्ष में शिक्षा उद्देश्य के लिए किया जाता है और उसी वित्तीय वर्ष में अन्य प्रेषण 7 लाख रुपये चिकित्सा उपचार के लिए और 7 लाख रुपये अन्य उद्देश्यों के लिए किया जाता है, तो क्या छूट की सीमा तीनों को अलग-अलग 7 लाख रुपए दिए जाएंगे?

उत्तर : यह स्पष्ट किया जाता है कि एलआरएस के लिए 7 लाख रुपये की सीमा प्रेषण के उद्देश्य के बावजूद एलआरएस पर टीसीएस की प्रयोज्यता के लिए संयुक्त सीमा है। यह अधिनियम की धारा 206ग की उपधारा (1छ) के पहले प्रावधान से स्पष्ट है। प्रावधान में कहा गया है कि यदि खरीदार द्वारा भेजी जाने वाली राशि या कुल राशि एक वित्तीय वर्ष में सात लाख रुपये से कम है तो टीसीएस की आवश्यकता नहीं है। वित्त अधिनियम, 2023 द्वारा संशोधन ने इसे केवल शिक्षा और चिकित्सा उपचार उद्देश्य तक सीमित कर दिया है। अब, प्रेस विज्ञप्ति के बाद, पुरानी स्थिति बहाल कर दी गई है और उद्देश्य की परवाह किए बिना, एक वित्तीय वर्ष में सात लाख रुपये के लिए सीमा लागू रहेगी।

इस प्रकार, दिए गए उदाहरण में, एक वित्तीय वर्ष के दौरान एलआरएस के तहत 7 लाख रुपये तक का प्रेषण टीसीएस के लिए उत्तरदायी नहीं होगा। हालाँकि, एलआरएस के तहत बाद में 14 लाख रुपये का प्रेषण ऐसे प्रेषण के लिए लागू टीसीएस दरों के अनुसार टीसीएस के लिए उत्तरदायी होगा।

उदाहरण के तौर पर, यदि एलआरएस के तहत प्रेषण चालू वित्तीय वर्ष में अलग-अलग समय पर किया जाता है, तो एलआरएस के तहत शेष 14 लाख रुपये के प्रेषण के लिए टीसीएस दरें प्रेषण के समय पर निर्भर करेंगी क्योंकि टीसीएस दरें 1 अक्टूबर 2023 से परिवर्तित हो रही हैं। .टीसीएस की दरें निम्नानुसार लागू होंगी

  •  शैक्षणिक उद्देश्य (या उस मामले हेतु किसी उद्देश्य के लिए) के लिए वित्त वर्ष 2023-24 के दौरान एलआरएस के अंतर्गत पहले रू. 7 लाख का प्रेषण - कोई टीसीएस नहीं

  •  वित्तीय वर्ष 2023-24 के दौरान एलआरएस के तहत 7 लाख रुपये से अधिक का प्रेषण, यदि 30 सितंबर 2023 को या उससे पहले - 5 प्रतिशत की दर पर टीसीएस (उद्देश्य की परवाह किए बिना, जब तक कि यह किसी वित्तीय संस्थान से ऋण द्वारा वित्त पोषित शिक्षा उद्देश्य के लिए न हो जब दर हो जब दर 0.5 प्रतिशत है)

  •  वित्तीय वर्ष 2023-24 के दौरान एलआरएस के तहत 7 लाख रुपये से अधिक का प्रेषण, यदि 1 अक्टूबर 2023 को या उसके बाद) - 0.5 प्रतशत पर टीसीएस (यदि यह किसी वित्तीय संस्थान से ऋण द्वारा वित्तपोषित शिक्षा उद्देश्य के लिए है), 5 प्रतिशत (यदि यह शिक्षा या चिकित्सा उपचार के लिए है) और 20 प्रतिशत (यदि यह अन्य उद्देश्यों के लिए है)

प्रश्न 3 : चूंकि वित्तीय वर्ष 2023-24 के पहले छह महीनों और अगले छह महीनों के लिए एलआरएस पर अलग-अलग टीसीएस दरें हैं, क्या एलआरएस पर लागू होने के लिए टीसीएस के लिए 7 लाख रुपये की प्रारंभिक सीमा प्रत्येक छह महीनों के लिए अलग से लागू होती है?

उत्तर: नहीं। एलआरएस पर टीसीएस लागू होने के लिए 7 लाख रुपये की सीमा पूरे वित्तीय वर्ष के लिए लागू होती है। यदि यह सीमा पहले ही समाप्त हो चुकी है; एलआरएस के तहत सभी बाद के प्रेषण, चाहे पहली छमाही में या दूसरी छमाही में, लागू दर पर टीसीएस के लिए उत्तरदायी होंगे।

प्रश्न 4 : क्या टीसीएस के लिए एलआरएस पर लागू होने वाली 7 लाख रुपये की सीमा अलग-अलग अधिकृत डीलरों के माध्यम से प्रत्येक प्रेषण के लिए अलग से लागू होती है? यदि नहीं तो अधिकृत डीलर को उस प्रेषक द्वारा किसी अन्य अधिकृत डीलर के माध्यम से पहले किए गए प्रेषण के बारे में कैसे पता चलेगा?

उत्तर: यह स्पष्ट किया जाता है कि एलआरएस के लिए 7 लाख रुपये की सीमा प्रेषक के लिए है न कि अधिकृत डीलर के लिए। यह अधिनियम की धारा 206ग की उपधारा (1छ) के पहले प्रावधान से स्पष्ट है। प्रावधान में कहा गया है कि यदि खरीदार द्वारा भेजी जाने वाली राशि या कुल राशि एक वित्तीय वर्ष में सात लाख रुपये से कम है तो टीसीएस की आवश्यकता नहीं है। प्रारंभिक सीमा प्रेषक की योग्यता हेतु जारी रहेगी।

चूंकि प्रेषक द्वारा एलआरएस के तहत प्रेषण का वास्तविक समय अद्यतन प्रदान करने की सुविधा अभी भी आरबीएल द्वारा विकसित की जा रही है, इसलिए यह स्पष्ट किया जाता है कि वित्तीय वर्ष के दौरान प्रेषक द्वारा एलआरएस के तहत पहले के प्रेषण का विवरण अधिकृत डीलर द्वारा एक उपक्रम के माध्यम से लिया जा सकता है। प्रेषण के समय. यदि अधिकृत डीलर इस उपक्रम में दी गई जानकारी के आधार पर स्रोत पर कर सही ढंग से एकत्र करता है, तो उसे "डिफॉल्ट निर्धारिती" के रूप में नहीं माना जाएगा। हालाँकि, उपक्रम में किसी भी गलत जानकारी के लिए, अधिनियम के तहत प्रेषक के खिलाफ उचित कार्रवाई की जा सकती है।

आगे यह भी स्पष्ट किया जाता है कि विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज के खरीददारों से वचन लेने का वही तरीका ऐसे पैकेज के विक्रेता द्वारा अनुसरित किया जा सकता है।

प्रश्न 5 : टीसीएस लागू होने के लिए एलआरएस के तहत प्रेषण हेतु 7 लाख रुपये की सीमा है जबकि विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज की खरीद के लिए 7 लाख रुपये की एक और सीमा है जहां 5 प्रतिशत टीसीएस की कम दर लागू होती है। क्या ये दोनों सीमाएँ स्वतंत्र रूप से लागू होती हैं?

उत्तर : हां, यह दो प्रारंभिक सीमाएं अलग से लागू होती हैं। एलआरएस के लिए, टीसीएस लागू करने के लिए 7 लाख रुपये की सीमा लागू होती है। विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज की खरीद के लिए लागू टीसीएस दर को 5 प्रतिशत या 20 प्रतिशत के रूप में निर्धारित करने के लिए 7 लाख रुपये की सीमा लागू होती है।

प्रश्न 6: एक निवासी व्यक्ति एक विदेशी टूर ऑपरेटर से विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज खरीदने के लिए 3 लाख रुपये खर्च करता है और पैसा भेजता है जिसे एलआरएस के तहत वार्गीकिर्त किया गया है। वित्तीय वर्ष के दौरान एलआरएस के तहत कोई अन्य प्रेषण या विदेशी दौरे कार्यक्रम की खरीद नहीं है। क्या टीसीएस लागू है?

उत्तर: विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज की खरीद के मामले में, जिसे एलआरएस के तहत वार्गीकिर्त किया गया है, विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज की खरीद के लिए टीसीएस प्रावधान लागू होंगे, न कि एलआरएस के तहत प्रेषण के लिए टीसीएस प्रावधान।

चूंकि विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज की खरीद के लिए, टीसीएस की प्रयोज्यता के लिए 7 लाख रुपये की सीमा लागू नहीं होती है, टीसीएस लागू होता है और विक्रेता द्वारा कर एकत्र करना आवश्यक होता है। इस मामले में कर को 5 प्रतिशत पर एकत्र करना आवश्यक होगा क्योंकि वित्तीय वर्ष के दौरान विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज की खरीद पर खर्च की गई कुल राशि 7 लाख रुपये से कम है। टीसीएस विक्रेता द्वारा बनाया जाना चाहिए।

प्रश्न 7 : चिकित्सा उपचार/शिक्षा उद्देश्यों और अन्य उद्देश्यों के लिए एलआरएस के तहत प्रेषण की अलग-अलग दरें हैं। चिकित्सा उपचार/शिक्षा उद्देश्यों के लिए एलआरएस के तहत प्रेषण का दायरा क्या है?

उत्तर: आरबीएल के स्पष्टीकरण के अनुसार, चिकित्सा उपचार के प्रयोजनों के लिए प्रेषण में शामिल होंगे, -

(i) भारत और विदेशी गंतव्य के बीच आने-जाने के लिए विदेश में चिकित्सा उपचार प्राप्त करने वाले व्यक्ति (और उसके परिचारक) के टिकट खरीदने के लिए प्रेषण;

(ii) उसका चिकित्सा व्यय; और

(iii) ऐसे उद्देश्य के लिए आवश्यक अन्य दैनिक खर्चे

यह ध्यान दिया जा सकता है कि एलआरएस के लिए आरबीआई मास्टर डायरेक्शन में कोड एस0304 (प्रयोजन समूह नाम "यात्रा" के तहत), चिकित्सा उपचार के लिए यात्रा से संबंधित है। बीपीएम6, एपी (डीआईआर सीरीज) परिपत्र नं. 50, दिनांक 11 फरवरी 2016 के अनुसार यह कोड उन लेनदेन को कवर करता है जो चिकित्सा कारणों से विदेश यात्रा करने वाले निवासियों द्वारा प्राप्त स्वास्थ्य सेवाओं से संबंधित हैं, जिसमें चिकित्सा सेवाएं, अन्य स्वास्थ्य देखभाल, भोजन, आवास और स्थानीय परिवहन लेनदेन शामिल हैं।

इसके अलावा, कोड एस1108 (प्रयोजन समूह के नाम "व्यक्तिगत, सांस्कृतिक और मनोरंजक सेवाओं" के तहत) दूर से प्रस्तुत स्वास्थ्य सेवाओं के लिए या ऑनसाइट (जो सेवा प्राप्तकर्ता द्वारा कोई यात्रा नहीं है) लेनदेन को शामिल करता है। यह अस्पतालों, डॉक्टरों, नर्सों, पैरामेडिकल और इसी तरह की सेवाओं, आदि को कवर करता है।

चिकित्सा उपचार के उद्देश्य के लिए टीसीएस प्रावधान तब लागू होगा जब प्रेषण कोड एस0304 या कोड एस 1108 के तहत होता है।

शिक्षा

शिक्षा के उद्देश्य के लिए प्रेषण में शामिल होंगे,-

(i) भारत और विदेशी गंतव्य के बीच आने के लिए विदेशों में अध्ययन करने वाले व्यक्ति के टिकट खरीदने के लिए प्रेषण;

(ii) शैक्षिक संस्थान को भुगतान की जाने वाली टूयूशन और अन्य शुल्क; और

(iii) इस तरह के अध्ययन के लिए आवश्यक दैनिक दिन के खर्चे्।

यह ध्यान दिया जा सकता है कि एलआरएस के लिए आरबीआई महत्वपूर्ण दिशानिर्देश में कोड एस0305 (प्रयोजन समूह नाम "यात्रा" के तहत), शिक्षा के लिए यात्रा करने से संबंधित (फीस, छात्रावास खर्च, आदि सहित) है। बीपीएम6, ए.पी. (डीआईआर. सीरीज) सर्कुलर नंबर 50, दिनांक 11 फरवरी 2016 के अनुसार यह कोड शिक्षा से संबंधित सेवाओं जैसे टूयूशन, भोजन, आवास, स्थानीय परिवहन, स्थानीय परिवहन और स्वास्थ्य सेवाओं को विदेशों में रहने के दौरान रेजिडेंट छात्रों द्वारा अधिग्रहित किया गया है।

इसके अतिरिक्त, कोड एस1107 (उद्देश्य समूह के नाम "व्यक्तिगत, सांस्कृतिक और मनोरंजक सेवाओं" के तहत) शिक्षा के लिए लेनदेन को शामिल करता है (जैसे विदेश में पत्राचार पाठ्य के लिए फीस) जहां शिक्षा प्राप्त करने वाला व्यक्ति विदेशों में यात्रा नहीं करता है।

शिक्षा के उद्देश्य के लिए टीसीएस प्रावधान तब लागू होगा जब प्रेषण कोड एस0305 या एस1107 के तहत होता है।

प्रश्न 8: क्या अंतर्राष्ट्रीय यात्रा टिकट या स्टैंडअलोन आधार पर होटल आवास की खरीद विदेशी टूर कार्यक्रम पैकेज की खरीद है?

उत्तर: 'विदेशी यात्रा कार्यक्रम पैकेज' शब्द को ऐसे किसी भी टूर पैकेज के रूप में परिभाषित किया गया है जो भारत के बाहर किसी देश या देशों या क्षेत्र या क्षेत्रों की यात्रा की पेशकश करता है और इसमें यात्रा या होटल में रहने या  बोर्डिंग  या आवास उसी प्रकृति या उसके संबंध में.

इसी तरह का कोई अन्य खर्च शामिल है।

यह स्पष्ट किया जाता है कि केवल अंतर्राष्ट्रीय यात्रा टिकट की खरीद या केवल होटल आवास की खरीद, अपने आप में 'विदेशी यात्रा कार्यक्रम पैकेज' की परिभाषा में शामिल नहीं है। 'विदेशी यात्रा कार्यक्रम पैकेज' के रूप में अर्हता प्राप्त करने के लिए, पैकेज में निम्नलिखित में से कम से कम दो शामिल होने चाहिए: -

(i) अंतर्राष्ट्रीय यात्रा टिकट

(ii) होटल अकोमोडेशन (खाने के साथ या उसके बिना)/बोर्डिंग/लॉजिंग

(iii) इसी प्रकार का या उससे संबंधित अन्य कोई अकोमोडेशन

(जीवितेश आनंद)

अवर सचिव, भारत सरकार

30 जून, 2023

निम्न को प्रति :

1. एफएम का पीएस/एफएम का ओएसडी/एमओएस(एफ) का पीएस/एमओएस (एफ) का ओएसडी

2.  सचिव (राजस्व) का पीपीएस

3.  अध्यक्ष, सीबीडीटी व सभी सदस्य, सीबीडीटी

4.  समस्त प्रधान आयकर महानिदेशक/प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त

5.  समस्त सयुंक्त सचिव/आयकर आयुक्त/निदेशक/उप सचिव/अवर सचिव, सीबीडीटी

6.  भारतीय नियंत्रक एवं महालेखा परीक्षक

7.  संयुक्त सचिव व कानूनी सलाहकार, न्याय व विधि मंत्रालय, नई दिल्ली

8.  आयकर आयुक्त (एमएंडटीपी), सीबीडीटी के आधिकारिक प्रवक्ता

9.  आधिकारिक वेबसाइट पर अपलोडिंग के लिए प्रधान आयकर महानिदेशक (पद्धति) कार्यालय

10.  संयुक्त आयकर आयुक्त (डेटाबेस प्रकोष्ठ) www.irsofficersonline.gov.in पर अपलोडिंग के लिए

वित्त मंत्रालय

उदारीकृत प्रेषण योजना (एलआरएस) और स्रोत पर कर संग्रह (टीसीएस) के संबंध में महत्वपूर्ण परिवर्तन

एलआरएस के तहत सभी उद्देश्यों के लिए और विदेशी यात्रा टूर पैकेजों के लिए, भुगतान के तरीके की परवाह किए बिना, 7 लाख रुपये प्रति व्यक्ति प्रति वर्ष तक की राशि के लिए टीसीएस की दर में कोई बदलाव नहीं।

सरकार संशोधित टीसीएस दरों के कार्यान्वयन और एलआरएस में क्रेडिट कार्ड भुगतान को शामिल करने के लिए अधिक समय देती है

बढ़ी हुई टीसीएस दरें 1 अक्टूबर, 2023 से लागू

पीआईबी दिल्ली द्वारा 28 जून 2023 9.09 रात्रि को चस्पा

इस वर्ष के बजट में, उदारीकृत प्रेषण योजना (एलआरएस) के तहत भुगतान और विदेशी टूर कार्यक्रम पैकेजों पर स्रोत पर कर संग्रह (टीसीएस) की प्रणाली में कुछ बदलावों की घोषणा की गई थी। ये 1 जुलाई 2023 से प्रभावी होने थे। मार्च में यह भी घोषणा की गई थी कि क्रेडिट कार्ड भुगतान को एलआरएस के तहत लाया जाएगा। अनेक टिप्पणियाँ और सुझाव प्राप्त हुए जिन पर सावधानीपूर्वक विचार किया गया है।

टिप्पणियों और सुझावों के जवाब में उपयुक्त परिवर्तन करने का निर्णय लिया गया है। सबसे पहले, यह निर्णय लिया गया है कि एलआरएस के तहत सभी उद्देश्यों के लिए और विदेशी यात्रा टूर पैकेजों के लिए, भुगतान के तरीके की परवाह किए बिना, 7 लाख प्रति व्यक्ति प्रति वर्ष रुपये तक की राशि के लिए टीसीएस की दर में कोई बदलाव नहीं होगा। संशोधित टीसीएस दरों के कार्यान्वयन और एलआरएस में क्रेडिट कार्ड भुगतान को शामिल करने के लिए अधिक समय देने का भी निर्णय लिया गया है। परिवर्तनों का विवरण नीचे दिया गया है।

आयकर अधिनियम, 1961 ("अधिनियम") की धारा 206ग की उपधारा (1छ) को (i) उदारीकृत प्रेषण योजना (एलआरएस) के माध्यम से विदेशी प्रेषण और (ii) विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज की बिक्री पर स्रोत पर कर संग्रह (टीसीएस) हेतु प्रदान की गई है।

वित्त अधिनियम 2023 के माध्यम से अधिनियम की धारा 206ग की उपधारा (1छ) में संशोधन किया गया। इन संशोधनों ने, अन्य बातों के साथ-साथ, एलआरएस के तहत प्रेषण के साथ-साथ विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज की खरीद के लिए टीसीएस 5 प्रतिशत से 20 प्रतिशत की दर में वृद्धि की और एलआरएस पर टीसीएस के लिए 7 लाख रुपये की सीमा को हटा दिया। ये दोनों परिवर्तन तब लागू नहीं होंगे जब प्रेषण शिक्षा या चिकित्सा उद्देश्य के लिए हो। ये संशोधन 1 जुलाई 2023 से प्रभावी होने थे।

सरकार ने एलआरएस के तहत विदेशी मुद्रा की निकासी के अन्य तरीकों की तुलना में क्रेडिट कार्ड के लिए अंतर उपचार को हटाने के लिए 16 मई 2023 को एक ई-गजट अधिसूचना के माध्यम से विदेशी मुद्रा प्रबंधन (चालू खाता लेनदेन) (संशोधन) नियम, 2023 को अधिसूचित किया था।

विभिन्न हितधारकों के साथ चर्चा के बाद और प्राप्त टिप्पणियों और सुझावों को ध्यान में रखते हुए, निम्नलिखित निर्णय लिए गए हैं:

 i)  बैंकों और कार्ड नेटवर्क को अपेक्षित आईटी आधारित समाधान पेश करने के लिए पर्याप्त समय देने के लिए, सरकार ने अपनी 16 मई 2023 की ई-गजट अधिसूचना के कार्यान्वयन को स्थगित करने का निर्णय लिया है, इसका मतलब यह होगा कि विदेश में रहते हुए अंतरराष्ट्रीय क्रेडिट कार्ड के माध्यम से लेनदेन एलआरएस के रूप में गिना जाएगा और इसलिए टीसीएस के अधीन नहीं होगा। प्रेस विज्ञप्ति दिनांक 19 मई 2023 की प्रेस विज्ञप्ति को निरस्त किया जाता है।

 ii)  धारा 206ग की उप-धारा (1छ) के वाक्यांश (i) में प्रति व्यक्ति प्रति वित्त वर्ष रू. 7 लाख की सीमा को उद्देश्य के बिना, भुगतान की सभी विधियों के माध्यम से एलआरएस भुगतान की सभी श्रेणियों पर टीसीएस को पुन: स्थापित किया जाएगा : इसलिए, एलआरएस के अंतर्गत पहले रू. 7 लाख के प्रेषण के लिए कोई टीसीएस नहीं होगा। इसके परे इस रू. 7 लाख की सीमा, टीसीएस निम्न दर पर होगा -

क) 0.5 प्रतिशत (यदि शिक्षा हेतु प्रेषण शैक्षणिक ऋण द्वारा वित्तपोषित होता है)

ख) 5 प्रतिशत (शिक्षा/चिकित्सा उपचार हेतु प्रेषण की स्थिति में)

ग) अन्यों के लिए 20 प्रतिशत

उप-धारा (1छ) के वाक्यांश (ii) के अंतर्गत विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज की खरीद के लिए, टीसीएस प्रति वर्ष प्रति व्यक्ति पहले 7 लाख के 5 प्रतिशत की दर से लागू करता रहेगा, 20 प्रतिशत की दर इस सीमा से ऊपर के व्यय के लिए ही लागू होगी।

 iii) 1 अक्टूबर, 2023 से लागू होने वाली टीसीएस दरों की बढ़ोत्तरी : टीसीएस दरों में बढ़ोत्तरी, जो 1 जुलाई, 2023 से प्रभावी थे अब उक्त (प) में संशोधन के साथ 1 अक्टूबर, 2023 से अब प्रभावी होंगे। 30 सितंबर, 2023 तक, पूर्व दरें (वित्त अधिनियम, 2023 द्वारा संशोधन से पूर्व) लागू होता रहेगी।

पूर्व और नई टीसीएस दरों को निम्नानुसार संक्षेपित किया गया है :

भुगतान का रूप	वित्त अधिनियम, 2023 से पहले की पूर्व दर	प्रभावी तिथि 1 अक्टूबर, 2023 से नई दर
(1)	(2)	(3)
ऋण द्वारा वित्त पोषित शिक्षा हेतु एलआरएस	रू. 7 लाख तक शून्य रू. 7 लाख से अधिक के लिए 0.5 प्रतिशत	रू. 7 लाख तक शून्य रू. 7 लाख से अधिक के लिए 0.5 प्रतिशत
चिकित्सा उपचार/शिक्षा के लिए एलआरएस (ऋण द्वारा वित्त पोषण को छोड़कर)	रू. 7 लाख तक शून्य रू. 7 लाख से अधिक के लिए 5 प्रतिशत	रू. 7 लाख तक शून्य रू. 7 लाख से अधिक के लिए 5 प्रतिशत
अन्य उद्देश्य के लिए एलआरएस	रू. 7 लाख तक के लिए शून्य रू. 7 लाख से अधिक के लिए 5 प्रतिशत	रू. 7 लाख तक के लिए शून्य रू. 7 लाख से अधिक के लिए 20 प्रतिशत
विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज की खरीद	5 प्रतिशत (बिना प्रारंभिक सीमा)	रू. 7 लाख तक 5 प्रतिशत उसके बाद 20 प्रतिशत

टिप्पणी : (i) कॉलम 2 में निर्दिष्ट टीसीएस दर 30 सितंबर, 2023 तक लागू होती रहेगी।

(ii) पहले रू. 7 लाख के लिए उप-धारा (1छ) के वाक्यांश (i) के अंतर्गत एलआरएस के अंतर्गत व्यय पर कोई टीसीएस नहीं होगा, इसके उद्देश्य के बावजूद

नियमों (विदेशी मुद्रा प्रबंधन (चालू खाता लेनदेन नियम), 2000) में आवश्यक परिवर्तन अलग से जारी किए जा रहे हैं।

इस संबंध में विधायी संशोधन उचित समय पर प्रस्तावित किया जाएगा। इस प्रावधान को लागू करने में विभिन्न व्यावहारिक मुद्दों को स्पष्ट करने के लिए परिपत्र और अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न (एफएक्यू) जारी किए जाएंगे।

पीपीजी/केएमएन

(निगर्मन आईडी : 1936105)