परिपत्र न 06/2013 : आयकर अधिनियम की धारा 92ग 1961 - हस्तांतरण मूल्य निर्धारण - हाथ की दूरी मूल्य की गणना - जैसे विकास केन्द्रों की पहचान के लिए प्रासंगिक नगण्य जोखिम शर्तों के साथ अनुबंध अनुसंधान एवं विकास सेवाओं में लगे विकास केंद्रों के कार्यात्मक प्रोफ़ाइल पर स्पष्टीकरण – संशोधन परिपत्र NO. 3/2013, दिनांक 26-3-2013

आयकर अधिनियम की धारा 92C, 1961 - हस्तांतरण मूल्य निर्धारण - हाथ की दूरी मूल्य की गणना - जैसे विकास केन्द्रों की पहचान के लिए प्रासंगिक नगण्य जोखिम शर्तों के साथ अनुबंध अनुसंधान एवं विकास सेवाओं में लगे विकास केंद्रों के कार्यात्मक प्रोफ़ाइल पर स्पष्टीकरण – संशोधन परिपत्र NO. 3/2013, दिनांक 26-3-2013

परिपत्र NO.06/2013 [F NO. 500/139/2012], दिनांक 29-6-2013

 

यह CBDT के ध्यान में लाया गया है कि हाथ की दूरी कीमत / स्थानांतरण मूल्य निर्धारण का निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए अनुबंध अनुसंधान एवं विकास सेवाओं में लगे हुए विकास केंद्रों के कार्यात्मक प्रोफाइल के बारे में फील्ड ऑफिसर और करदाताओं के बीच विचारों का विचलन है. करदाताओं वे अनुबंध अनुसंधान एवं नगण्य जोखिम के साथ विकास सेवा प्रदाताओं का कहना है कि जबकि कुछ मामलों में, TPOs पूर्ण या महत्वपूर्ण जोखिम उठाने वाले संस्थाओं के रूप में उन्हें इलाज के लिए और तदनुसार हस्तांतरण मूल्य निर्धारण के समायोजन करें. मुद्दा CBDT में जांच की गई है.

विदेशी कंपनियों द्वारा स्थापित अनुसंधान और विकास केंद्र के कार्य, संपत्ति और भारत में स्थापित केन्द्र द्वारा ग्रहण जोखिम के आधार पर मोटे तौर पर तीन श्रेणियों में वर्गीकृत किया जा सकता है. ये हैं:

1. प्रकृति में उद्यमशीलता हैं जो केन्द्र;

2. लागत के बंटवारे की व्यवस्था पर आधारित हैं जो केन्द्र; और

3. अनुबंध अनुसंधान और विकास का कार्य जो केन्द्रों.

तीन श्रेणियों के पानी से तंग डिब्बों नहीं कर रहे हैं, यह काम करता है, संपत्ति और जोखिम के आधार पर उन्हें अलग करने के लिए संभव है. यह पहला मामला में विकास केन्द्र काफी महत्वपूर्ण कार्य करता है और पर्याप्त जोखिम मान लिया गया है कि स्पष्ट हो जाएगा. तीसरे मामले में, यह काम करता है, संपत्ति और जोखिम कम कर रहे हैं कि स्पष्ट हो जाएगा. दूसरे मामले पहले और तीसरे मामलों के बीच गिर जाता है.

अधिक बार नहीं, करदाता भारत में विकास केंद्र एक अनुबंध अनुसंधान एवं नगण्य जोखिम के साथ विकास सेवा प्रदाता के रूप में व्यवहार किया जाना चाहिए कि दावा किया है. नतीजतन, करदाता ऐसे मामलों में लेनदेन संबंधी नेट मार्जिन विधि (TNMM) सबसे उपयुक्त विधि के रूप में अपनाया जाना चाहिए कि दावा किया है.

CBDT ध्यान से बात माना जाता है और एक अनुबंध अनुसंधान एवं नगण्य जोखिम के साथ विकास सेवा प्रदाता के रूप में विकास केन्द्र की पहचान करने के लिए निम्नलिखित दिशा निर्देशों के नीचे देता गया है.

1. भारतीय विकास केन्द्र विदेशी प्राचार्य द्वारा उसे सौंपे काम से बाहर किया जाता है जबकि विदेश प्रिंसिपल अपने स्वयं के कर्मचारियों के माध्यम से या उसके संबंधित उद्यमों के माध्यम से या तो अनुसंधान या उत्पाद विकास चक्र में शामिल आर्थिक रूप से महत्वपूर्ण कार्यों का सबसे करता है. आर्थिक रूप से महत्वपूर्ण कार्यों ऐसा अवधारणा और उत्पाद के डिजाइन और रणनीतिक दिशा और रूपरेखा प्रदान करने के रूप में महत्वपूर्ण कार्यों में शामिल होगा;

2. विदेशी प्रिंसिपल या उससे संबद्ध उद्यम (एस) धन / पूंजी और अनुसंधान या उत्पाद विकास के लिए intangibles सहित अन्य आर्थिक रूप से महत्वपूर्ण संपत्ति प्रदान करता है. विदेशी प्रिंसिपल या उससे संबद्ध उद्यम (एस) ने भी बाद के द्वारा किए गए कार्यों के लिए भारतीय विकास केन्द्र के लिए एक पारिश्रमिक प्रदान करता है;

3 . भारतीय डेवलपमेंट सेंटर वास्तव में नियंत्रित करता है या मुख्य कार्य के रूप में अच्छी तरह से प्रदर्शन करने के लिए अपनी रणनीतिक फैसलों के माध्यम से अनुसंधान या उत्पाद विकास का पर्यवेक्षण भी लेकिन नियंत्रण या निगरानी करने की क्षमता ही नहीं है जो विदेशी प्रिंसिपल या उससे संबद्ध उद्यम की प्रत्यक्ष निगरानी में काम करता है नियमित आधार पर गतिविधियों की निगरानी ;

4 . भारतीय विकास केन्द्र मान या कोई आर्थिक रूप से महत्वपूर्ण एहसास हुआ जोखिम है नहीं है . एक अनुबंध विदेशी प्रिंसिपल जोखिम को नियंत्रित करने के लिए बाध्य कर रहा है कि पता चलता है , लेकिन आचरण भारतीय विकास केन्द्र तो कर रही है कि पता चलता है, तो संविदात्मक शर्तें वास्तविक गतिविधियों के अंतिम निर्धारक नहीं कर रहे हैं ;

5 . व्यापक रूप से कर एक कम या नहीं के रूप में माना जाता है एक देश / क्षेत्र में स्थित होने के नाते एक विदेशी प्रिंसिपल के मामले में

अधिकार क्षेत्र , यह विदेशी प्रिंसिपल जोखिम को नियंत्रित नहीं माना जाता है कि हो जाएगा . हालांकि, भारतीय

विकास केन्द्र राजस्व अधिकारियों की संतुष्टि के लिए इस धारणा को गलत साबित हो सकता है. कम कर क्षेत्राधिकार के कानून या अधिनियम के अध्याय एक्स के प्रयोजन के लिए अधिसूचित किया जा सकता है कि किसी भी अन्य देश या प्रदेश की धारा 94a के तहत इस संबंध में अधिसूचित किसी भी देश या क्षेत्र का अर्थ होगा ;

6. भारतीय डेवलपमेंट सेंटर विदेशी प्रिंसिपल के साथ है और इस अनुबंध के साथ ही पार्टियों के आचरण से स्पष्ट है कि निहित है जो अनुसंधान के परिणाम पर कोई स्वामित्व अधिकार (कानूनी या आर्थिक) है.

मूल्यांकन अधिकारी या हस्तांतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी, जैसा भी मामला हो, उपरोक्त निर्देशों के संबंध होगा और मामले के तथ्यों और परिस्थितियों की समग्रता के आधार पर निर्णय लेना चाहिए. ऐसा करने में, मूल्यांकन अधिकारी या हस्तांतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी, जैसा भी मामला हो, पार्टियों के आचरण और न केवल अनुबंध की शर्तों के द्वारा निर्देशित किया जाएगा.

मूल्यांकन अधिकारी या हस्तांतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी, जैसा भी मामला हो, नियम के आईओसी नियम के मन में अधिनियम और नियम 10A की धारा 92C के प्रावधानों वहन करेगा. उन्होंने यह भी ऊपर गिनाए दिशा निर्देशों को लागू करने और 'सबसे उपयुक्त विधि' का चयन करेगा.

ऊपर सभी संबंधितों के ध्यान में लाया जा सकता है.

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