परिपत्र न 03/2013 : आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 92C - हस्तांतरण मूल्य निर्धारण - हाथ की दूरी मूल्य की गणना - जैसे विकास केंद्रों की पहचान के लिए प्रासंगिक नगण्य जोखिम शर्तों के साथ अनुबंध अनुसंधान एवं विकास सेवाओं में लगे विकास केंद्र के कार्यात्मक प्रोफ़ाइल पर स्पष्टीकरण

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 92C - हस्तांतरण मूल्य निर्धारण - हाथ की दूरी मूल्य की गणना - जैसे विकास केंद्रों की पहचान के लिए प्रासंगिक नगण्य जोखिम शर्तों के साथ अनुबंध अनुसंधान एवं विकास सेवाओं में लगे विकास केंद्र के कार्यात्मक प्रोफ़ाइल पर स्पष्टीकरण

परिपत्र NO. 3/2013 [F NO. 500/139/2012], दिनांक 26-3-2013

 

यह CBDT के ध्यान में लाया गया है कि ट्रांसफर प्राइसिंग लेखा परीक्षा के उद्देश्यों के लिए अनुबंध अनुसंधान एवं विकास सेवाओं में लगे हुए विकास केंद्रों के कार्यात्मक प्रोफाइल के बारे में फील्ड ऑफिसर और करदाताओं के बीच विचारों का अपसरण है. समय पर करदाताओं वे अनुबंध अनुसंधान एवं नगण्य जोखिम के साथ विकास सेवा प्रदाताओं रहे हैं कि जोर दे रहा है, जबकि इसके अलावा, TPOs पूर्ण या महत्वपूर्ण जोखिम असर संस्थाओं के रूप में उन्हें इलाज कर रहे हैं और तदनुसार हस्तांतरण मूल्य निर्धारण के समायोजन बना रही है. मुद्दा CBDT में जांच की गई है. यह एतद्द्वारा निम्नलिखित शर्तों संचयी साथ पालन कर रहे हैं, तो भारत में एक विकास केन्द्र एक अनुबंध अनुसंधान एवं नगण्य जोखिम के साथ विकास सेवा प्रदाता के रूप में माना जा सकता है कि स्पष्ट किया जाता है:

1. विदेशी प्रिंसिपल भारतीय विकास केन्द्र काफी हद तक आर्थिक रूप से तुच्छ कार्यों में शामिल किया जाएगा, जबकि अनुसंधान या उत्पाद विकास चक्र में शामिल आर्थिक रूप से महत्वपूर्ण कार्यों का सबसे करता है;

2. प्राचार्य धन / पूंजी और अनुसंधान या उत्पाद विकास और भारतीय विकास केंद्र के लिए intangibles अनुसंधान या उत्पाद के विकास में intangibles सहित किसी भी अन्य आर्थिक रूप से महत्वपूर्ण संपत्ति का उपयोग नहीं होता सहित अन्य आर्थिक रूप से महत्वपूर्ण संपत्ति प्रदान करता है;

3. भारतीय विकास केंद्र पर नियंत्रण या निगरानी करने की क्षमता है, बल्कि वास्तव में नियंत्रित करता है या नियमित आधार पर मुख्य कार्य करने के साथ ही निगरानी के गतिविधियों प्रदर्शन करने के लिए अपनी रणनीतिक फैसलों के माध्यम से अनुसंधान या उत्पाद विकास का पर्यवेक्षण करता है जो न केवल विदेशी प्रिंसिपल की प्रत्यक्ष निगरानी में काम करता है;

4. भारतीय विकास केंद्र मान या कोई आर्थिक रूप से महत्वपूर्ण एहसास हुआ जोखिम है नहीं है. एक अनुबंध जोखिम को नियंत्रित किए जाने की प्रिंसिपल से पता चलता है, लेकिन आचरण भारतीय विकास केंद्र तो कर रही है कि पता चलता है, तो संविदात्मक शर्तें वास्तविक गतिविधियों के अंतिम निर्धारक नहीं कर रहे हैं. व्यापक रूप से कर क्षेत्राधिकार एक कम या नहीं के रूप में माना जाता है एक देश / क्षेत्र में स्थित होने के नाते विदेशी प्रिंसिपल के मामले में, यह विदेशी प्रिंसिपल जोखिम को नियंत्रित नहीं माना जाता है कि हो जाएगा. हालांकि, भारतीय विकास केंद्र राजस्व अधिकारियों की संतुष्टि के लिए इस धारणा को गलत साबित हो सकता है; और

5. भारतीय विकास केंद्र विदेशी प्रिंसिपल के साथ निहित है जो अनुसंधान के परिणाम पर कोई स्वामित्व अधिकार (कानूनी या आर्थिक) है, और यह पार्टियों के आचरण से स्पष्ट हो जाएगा कि.

सभी उपरोक्त शर्तों के संतोष पार्टियों के आचरण से और न केवल संविदात्मक शर्तें द्वारा वहन किया जाना चाहिए.

ऊपर सभी संबंधितों के ध्यान में लाया जा सकता है.

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