चिली : व्यापक करार

चिली

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 90 - दोहरा कराधान समझौता - दोहरे कराधान के उन्मूलन और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय चोरी और बचाव की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य और चिली गणराज्य के बीच समझौता

अधिसूचना एस.ओ. 2059(ड़) [सं. 24/2023/एफ. NO.500/62/2017-FT&TR-V (PT-III)], दिनांक 3-5-2023

जबकि, दोहरे कराधान के उन्मूलन और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय चोरी और बचाव की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और चिली गणराज्य की सरकार के बीच एक समझौते और प्रोटोकॉल पर 9 तारीख को चिली में हस्ताक्षर किए गए थे। मार्च, 2020 का दिन, जैसा कि इस अधिसूचना के अनुबंध में निर्धारित है (इसके बाद इसे समझौते और प्रोटोकॉल के रूप में संदर्भित किया गया है);

और जबकि, उक्त समझौता और प्रोटोकॉल अक्टूबर, 2022 के 19वें दिन लागू हुआ, जो कि अनुबंधित राज्यों के संबंधित कानूनों द्वारा लागू होने के लिए आवश्यक प्रक्रियाओं को पूरा करने की अधिसूचना की बाद की तारीख है। उक्त समझौता और प्रोटोकॉल, उक्त समझौते के अनुच्छेद 30 के पैराग्राफ 1 के अनुसार;

और जबकि, उक्त समझौते के अनुच्छेद 30 के पैराग्राफ 2 के उप-पैराग्राफ (क) में प्रावधान है कि समझौते के प्रावधान अगले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में भारत में प्रभावी होंगे। उस तारीख के बाद जब समझौता लागू होता है;

अब, इसलिए, आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 की उप-धारा (1) द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्र सरकार एतद्द्वारा अधिसूचित करती है कि उक्त समझौते और प्रोटोकॉल के सभी प्रावधान, इसके साथ संलग्न, भारत संघ में प्रभावी किया जाएगा।

अनुलग्नक

समझौता

बीच में

भारत गणराज्य

और

चिली गणराज्य

दोहरे कराधान के उन्मूलन के लिए

और राजकोषीय चोरी और परिहार की रोकथाम

आय पर करों के संबंध में

भारत गणराज्य की सरकार और चिली गणराज्य की सरकार,

अपने आर्थिक संबंधों को और विकसित करने और कर मामलों में अपने सहयोग को बढ़ाने की इच्छा रखते हुए,

कर चोरी या परिहार के माध्यम से गैर-कराधान या कम कराधान के अवसर पैदा किए बिना आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान के उन्मूलन के लिए एक समझौते को समाप्त करने का इरादा है (इस समझौते में अप्रत्यक्ष के लिए प्रदान की गई राहत प्राप्त करने के उद्देश्य से संधि-शॉपिंग व्यवस्था के माध्यम से) तीसरे राज्यों के निवासियों का लाभ),

इस प्रकार सहमत हुए हैं:

अनुच्छेद 1

कवर किए गए व्यक्ति

1. यह समझौता उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो एक या दोनों अनुबंधित राज्यों के निवासी हैं।

2. इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, किसी इकाई या व्यवस्था द्वारा या उसके माध्यम से प्राप्त आय जो किसी भी संविदाकारी राज्य में स्थापित है और जिसे किसी भी संविदाकारी राज्य के कर कानून के तहत पूर्ण या आंशिक रूप से राजकोषीय रूप से पारदर्शी माना जाता है, को आय माना जाएगा। एक संविदाकारी राज्य का निवासी, लेकिन केवल उस हद तक जहां तक आय को उस संविदाकारी राज्य द्वारा कराधान के प्रयोजनों के लिए उस संविदाकारी राज्य के निवासी की आय के रूप में माना जाता है।

3. यह समझौता अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 2 और अनुच्छेद 19, 20, 22, 23, 24 और 27 के तहत दिए गए लाभों को छोड़कर, एक संविदाकारी राज्य द्वारा अपने निवासियों के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा।

अनुच्छेद 2

कर कवर किया गया

1. यह समझौता किसी संविदाकारी राज्य, या उसके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से आय पर लगाए गए करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए जाएं।

2. कुल आय पर या आय के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर, उद्यमों द्वारा भुगतान की गई मजदूरी या वेतन की कुल राशि पर कर शामिल हैं। साथ ही पूंजी प्रशंसा पर भी।

3. मौजूदा कर जिन पर समझौता लागू होगा वे विशेष रूप से हैं:

  (क) भारत में, आयकर जिसमें उस पर कोई अधिभार भी शामिल है; (इसके बाद इसे "भारतीय कर" कहा गया है);

  (ख) चिली में, आयकर अधिनियम के तहत लगाए गए कर, "ले सोबरे इम्पुएस्टो ए ला रेंटा" (इसके बाद "चिली टैक्स" के रूप में संदर्भित);

5. यह समझौता किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा जो मौजूदा करों के अलावा या उनके स्थान पर समझौते पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद लगाए गए हैं। अनुबंधित राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने संबंधित कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण बदलाव के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।

अनुच्छेद 3

सामान्य परिभाषाएँ

1. इस अनुबंध के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ में अन्यथा आवश्यक न हो:

  (क) शब्द "भारत" का अर्थ भारत का क्षेत्र है और इसमें इसके ऊपर का क्षेत्रीय समुद्र और हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार हैं। अंतरराष्ट्रीय कानून के साथ;

  (ख) शब्द "हिले" का अर्थ चिली गणराज्य है और इसमें चिली गणराज्य के कानूनों के तहत और अंतरराष्ट्रीय कानून के अनुसार निर्दिष्ट क्षेत्रीय समुद्र के बाहर का कोई भी क्षेत्र शामिल है, जिसके भीतर चिली गणराज्य संप्रभु अधिकारों का प्रयोग कर सकता है। समुद्र तल और उपमृदा और उनके प्राकृतिक संसाधनों के संबंध में;

  (ग) "अनुबंधित राज्य" और "अन्य अनुबंधित राज्य" शब्दों का अर्थ भारत या चिली है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है;

  (घ) शब्द "व्यक्ति" में एक व्यक्ति, एक कंपनी और व्यक्तियों का कोई अन्य निकाय शामिल है;

  (ड़) शब्द "कंपनी" का अर्थ किसी भी कॉर्पोरेट निकाय या किसी इकाई से है जिसे कर उद्देश्यों के लिए एक कॉर्पोरेट निकाय के रूप में माना जाता है;

  (एफ) शब्द "उद्यम" किसी भी व्यवसाय को चलाने पर लागू होता है;

  (छ) शब्द "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "अन्य संविदाकारी राज्य का उद्यम" का अर्थ क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है;

  (ज) शब्द "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" का अर्थ जहाज या विमान द्वारा किसी भी परिवहन से है, सिवाय इसके कि जब जहाज या विमान केवल एक अनुबंधित राज्य में स्थानों के बीच संचालित किया जाता है और जहाज या विमान संचालित करने वाला उद्यम उस राज्य का उद्यम नहीं है;

  (i) "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का अर्थ है:

  (i) भारत में, वित्त मंत्री, भारत सरकार, या उनके अधिकृत प्रतिनिधि; और

  (ii) चिली में, वित्त मंत्री, राजस्व सेवा के आयुक्त या उनके अधिकृत प्रतिनिधि;

  (ञ) "राष्ट्रीय" शब्द का अर्थ है:

  (i) किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई भी व्यक्ति;

  (ii) कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ जो किसी संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता है;

  (ट) "कर" शब्द का अर्थ भारतीय या चिली कर है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है।

  (ठ) "वित्तीय वर्ष" शब्द का अर्थ है:

  (i) भारत के मामले में: 1 अप्रैल से शुरू होने वाला वित्तीय वर्ष;

  (ii) चिली के मामले में: जैसा कि घरेलू कानून में परिभाषित किया गया है।

2. जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा किसी भी समय समझौते को लागू करने का संबंध है, उसमें परिभाषित नहीं किए गए किसी भी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही अर्थ होगा जो उस राज्य के कानून के तहत उस समय था। वे कर जिन पर समझौता लागू होता है, उस राज्य के लागू कर कानूनों के तहत कोई भी अर्थ उस राज्य के अन्य कानूनों के तहत दिए गए अर्थ पर लागू होता है।

अनुच्छेद 4

निवासी

1. इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "एक संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का अर्थ कोई भी व्यक्ति है, जो उस राज्य के कानूनों के तहत, अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान, निगमन के स्थान के कारण कर के लिए उत्तरदायी है। या समान प्रकृति का कोई अन्य मानदंड, और इसमें वह राज्य और उसका कोई राजनीतिक उपखंड या स्थानीय प्राधिकरण भी शामिल है। हालाँकि, इस शब्द में कोई भी व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस राज्य में केवल उस राज्य के स्रोतों या वहां स्थित पूंजी से आय के संबंध में कर के लिए उत्तरदायी है।

2. जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्नानुसार निर्धारित की जाएगी:

  (क) उसे केवल उसी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो उसे केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध घनिष्ठ हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र);

  (ख) यदि वह राज्य जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या यदि उसके पास किसी भी राज्य में कोई स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो उसे केवल उसी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें वह है एक अभ्यस्त निवास;

  (ग) यदि उसका दोनों राज्यों में या दोनों में से किसी में भी आदतन निवास है, तो उसे केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा, जिसका वह राष्ट्रीय है;

  (घ) यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नहीं, तो अनुबंधित राज्यों के सक्षम अधिकारी आपसी समझौते से प्रश्न का समाधान करेंगे।

3. जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण एक व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह राष्ट्रीय है। यदि व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नहीं तो संविदाकारी राज्य आपसी समझौते की प्रक्रिया द्वारा प्रश्न को निपटाने का प्रयास करेंगे। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा आपसी समझौते के अभाव में, व्यक्ति समझौते द्वारा प्रदान किए गए कर से किसी भी राहत या छूट का हकदार नहीं होगा।

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1. इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी स्थापना" शब्द का अर्थ व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूर्ण या आंशिक रूप से चलाया जाता है।

2. "स्थायी स्थापना" शब्द में विशेष रूप से शामिल हैं:

  (क) प्रबंधन का एक स्थान;

  (ख) एक शाखा;

  (ग) एक कार्यालय;

  (घ) एक कारखाना;

  (ड़) एक कार्यशाला;

  (च) एक बिक्री आउटलेट;

  (छ) दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम;

  (ज) एक खदान, एक तेल या गैस कुआँ, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; और

  (झ) एक संस्थापन या संरचना, या संयंत्र या उपकरण, जिसका उपयोग प्राकृतिक संसाधनों की खोज या दोहन के लिए किया जाता है।

3. "स्थायी स्थापना" शब्द में यह भी शामिल होगा:

  (क) एक भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना या उसके संबंध में पर्यवेक्षी गतिविधियाँ, लेकिन केवल यदि ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधियाँ किसी बारह महीने की अवधि के भीतर कुल मिलाकर 183 दिनों या उससे अधिक की अवधि या अवधि तक चलती हैं;

  (ख) किसी उद्यम द्वारा ऐसे उद्देश्यों के लिए उद्यम द्वारा नियुक्त कर्मचारियों या अन्य व्यक्तियों के माध्यम से परामर्श सेवाओं सहित सेवाएं प्रदान करना, जहां ऐसी गतिविधियां देश के भीतर किसी भी बारह महीने की अवधि के भीतर 183 दिनों से अधिक की अवधि या अवधि के लिए जारी रहती हैं;

  (ग) किसी अन्य राज्य में स्थित प्राकृतिक संसाधनों की खोज या दोहन में एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम द्वारा समग्र अवधि से अधिक अवधि या अवधि के लिए गतिविधियाँ (पर्याप्त उपकरणों के संचालन सहित) करना किसी भी 12 महीने की अवधि में 90 दिन।

4. इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी स्थापना" शब्द को इसमें शामिल नहीं माना जाएगा:

  (क) उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से सुविधाओं का उपयोग;

  (ख) केवल भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का रखरखाव;

  (ग) किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित माल या माल के स्टॉक का रखरखाव;

  (घ) उद्यम के लिए केवल माल या माल खरीदने या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;

  (ड़) उद्यम के लिए विज्ञापन, सूचना की आपूर्ति या वैज्ञानिक अनुसंधान करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;

बशर्ते कि ऐसी गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो।

4.1 पैराग्राफ 4 व्यवसाय के एक निश्चित स्थान पर लागू नहीं होगा जो किसी उद्यम द्वारा उपयोग या रखरखाव किया जाता है यदि वही उद्यम या निकट से संबंधित उद्यम उसी स्थान पर या उसी अनुबंधित राज्य में किसी अन्य स्थान पर व्यावसायिक गतिविधियाँ करता है और

  (क) वह स्थान या अन्य स्थान इस अनुच्छेद के प्रावधानों के तहत उद्यम या निकट से संबंधित उद्यम के लिए एक स्थायी प्रतिष्ठान का गठन करता है, या

  (ख) एक ही स्थान पर दो उद्यमों द्वारा या दो स्थानों पर एक ही उद्यम या निकट से संबंधित उद्यमों द्वारा की गई गतिविधियों के संयोजन से उत्पन्न होने वाली समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की नहीं है,

बशर्ते कि एक ही स्थान पर दो उद्यमों द्वारा, या एक ही उद्यम या दो स्थानों पर निकट से संबंधित उद्यमों द्वारा की जाने वाली व्यावसायिक गतिविधियाँ, पूरक कार्यों का गठन करती हैं जो एक सामंजस्यपूर्ण व्यवसाय संचालन का हिस्सा हैं।

  5. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, लेकिन पैराग्राफ 7 के प्रावधानों के अधीन, जहां कोई व्यक्ति किसी उद्यम की ओर से एक अनुबंधित राज्य में कार्य कर रहा है, उस उद्यम के संबंध में उस राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा। कोई भी गतिविधियाँ जो वह व्यक्ति उद्यम के लिए करता है, यदि ऐसा व्यक्ति:

  (क) आदतन अनुबंध समाप्त करता है, या आदतन उन अनुबंधों के निष्कर्ष में मुख्य भूमिका निभाता है जो नियमित रूप से उद्यम द्वारा भौतिक संशोधन के बिना संपन्न होते हैं, और ये अनुबंध हैं

  (i) उद्यम के नाम पर, या

  (ii) उस उद्यम के स्वामित्व वाली संपत्ति के स्वामित्व के हस्तांतरण के लिए, या उपयोग करने का अधिकार देने के लिए, या जिसका उपयोग करने का अधिकार उद्यम के पास है, या

  (iii) उस उद्यम द्वारा सेवाओं के प्रावधान के लिए,

जब तक कि ऐसे व्यक्ति की गतिविधियाँ पैराग्राफ 4 में उल्लिखित गतिविधियों तक सीमित न हों, जो यदि व्यवसाय के एक निश्चित स्थान (व्यवसाय के एक निश्चित स्थान के अलावा जिस पर पैराग्राफ 4.1 लागू होगा) के माध्यम से किया जाता है, तो व्यवसाय के इस निश्चित स्थान को स्थायी नहीं बनाया जाएगा। उस पैराग्राफ के प्रावधानों के तहत स्थापना; या

  (ख) आदतन अनुबंध समाप्त नहीं करता है और न ही ऐसे अनुबंधों के समापन में मुख्य भूमिका निभाता है, लेकिन आदतन उस राज्य में माल या माल का भंडार बनाए रखता है जिससे वह व्यक्ति नियमित रूप से उद्यम की ओर से माल या माल वितरित करता है;

  (ग) आदतन पहले उल्लिखित राज्य में, पूरी तरह से या लगभग पूरी तरह से उद्यम के लिए ऑर्डर सुरक्षित करता है।

6. इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य का बीमा उद्यम, पुनर्बीमा के संबंध में छोड़कर, अन्य संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा यदि वह उस दूसरे राज्य के क्षेत्र में प्रीमियम एकत्र करता है या बीमा करता है एक स्वतंत्र स्थिति के एजेंट के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के माध्यम से वहां मौजूद जोखिम, जिस पर अनुच्छेद 7 लागू होता है।

7. अनुच्छेद 5 वहां लागू नहीं होगा जहां किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम की ओर से कार्य करने वाला व्यक्ति एक स्वतंत्र एजेंट के रूप में प्रथम-उल्लेखित राज्य में व्यवसाय करता है और उस व्यवसाय के सामान्य पाठ्यक्रम में उद्यम के लिए कार्य करता है। .

हालाँकि, जहां कोई व्यक्ति एक या अधिक उद्यमों की ओर से विशेष रूप से या लगभग विशेष रूप से कार्य करता है, जिससे वह निकटता से संबंधित है, उस व्यक्ति को ऐसे किसी भी उद्यम के संबंध में इस पैराग्राफ के अर्थ के भीतर एक स्वतंत्र एजेंट नहीं माना जाएगा।

8. तथ्य यह है कि एक कंपनी जो एक संविदाकारी राज्य की निवासी है, एक ऐसी कंपनी को नियंत्रित या नियंत्रित करती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा) , कोई भी कंपनी अपने आप में दूसरी कंपनी का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनेगी।

9. इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, कोई व्यक्ति या उद्यम किसी उद्यम से निकटता से संबंधित है, यदि सभी प्रासंगिक तथ्यों और परिस्थितियों के आधार पर, एक का दूसरे पर नियंत्रण है या दोनों एक ही व्यक्ति या उद्यमों के नियंत्रण में हैं।

किसी भी मामले में, किसी व्यक्ति या उद्यम को किसी उद्यम से निकटता से संबंधित माना जाएगा यदि किसी के पास प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से 50 प्रतिशत से अधिक लाभकारी हित हैं (या, किसी कंपनी के मामले में, 50 प्रतिशत से अधिक)। कंपनी के शेयरों के कुल वोट और मूल्य का प्रतिशत या कंपनी में लाभकारी इक्विटी हित) या यदि किसी अन्य व्यक्ति या उद्यम के पास प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से लाभकारी हित का 50 प्रतिशत से अधिक है (या, किसी कंपनी के मामले में, व्यक्ति और उद्यम या दो उद्यमों में कंपनी के शेयरों के कुल वोट और मूल्य या कंपनी में लाभकारी इक्विटी हित का 50 प्रतिशत से अधिक।

अनुच्छेद 6

अचल संपत्ति से आय

1. एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2. इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "अचल संपत्ति" शब्द का वही अर्थ होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के तहत है जिसमें विचाराधीन संपत्ति स्थित है। किसी भी मामले में इस शब्द में अचल संपत्ति, पशुधन और कृषि और वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरणों के सहायक संपत्ति, अधिकार, जिन पर भूमि संपत्ति का सम्मान करने वाले सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और विचार के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे। खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों पर काम करना या काम करने का अधिकार; जहाज़ों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।

3. पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के सीधे उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।

4. पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से होने वाली आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के प्रदर्शन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से होने वाली आय पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 7

व्यापारिक लाभ

1. एक संविदाकारी राज्य के उद्यम का मुनाफा केवल उस राज्य में कर योग्य होगा जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय नहीं करता है। यदि उद्यम पूर्वोक्त तरीके से व्यवसाय चलाता है या कर चुका है, तो उद्यम के मुनाफे पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए जिम्मेदार है।

2. पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहां एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, वहां प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को होने वाले लाभ के लिए जिम्मेदार ठहराया जाएगा। यदि यह एक विशिष्ट और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम के साथ पूर्ण रूप से स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता, जिसका वह एक स्थायी प्रतिष्ठान होता है, तो यह अपेक्षा की जाती है।

3. एक स्थायी प्रतिष्ठान के मुनाफे का निर्धारण करने में, कटौती के रूप में उन खर्चों की अनुमति दी जाएगी जो स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए हैं, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक खर्च भी शामिल हैं, चाहे वह उस राज्य में हो जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या कहीं और। .

4. जहाँ तक किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में प्रभाजन के आधार पर किसी स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले मुनाफ़े का निर्धारण करने की प्रथा रही है, पैराग्राफ 2 में कुछ भी उस संविदाकारी राज्य को नहीं रोकेगा इस तरह के प्रभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले मुनाफे का निर्धारण करने से जो प्रथागत हो सकता है; हालाँकि, अपनाई गई प्रभाजन की विधि ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुसार होगा।

5. उद्यम के लिए माल या माल की उस स्थायी स्थापना द्वारा मात्र खरीद के कारण किसी भी लाभ को स्थायी प्रतिष्ठान के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जाएगा।

6. पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण साल-दर-साल उसी पद्धति से किया जाएगा जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।

7. जहां मुनाफे में आय की वस्तुएं शामिल हैं जिन्हें इस समझौते के अन्य लेखों में अलग से निपटाया जाता है, तो उन लेखों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।

अनुच्छेद 8

अंतर्राष्ट्रीय शिपिंग और हवाई परिवहन

1. अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा प्राप्त लाभ केवल उस राज्य में कर योग्य होगा। किसी उद्यम द्वारा किसी भी संविदाकारी राज्य के भीतर संपत्ति या यात्रियों के अंतर्देशीय परिवहन से प्राप्त लाभ को अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से लाभ के रूप में माना जाएगा यदि ऐसा परिवहन ऐसे उद्यम द्वारा संचालित अंतरराष्ट्रीय परिवहन के हिस्से के रूप में किया जाता है।

2. एक परिवहन उद्यम द्वारा प्राप्त लाभ, जो अंतरराष्ट्रीय यातायात में माल या माल के परिवहन के लिए उपयोग किए जाने वाले कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और अन्य उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव, या किराये से एक अनुबंधित राज्य का निवासी है, जो इसके अंतरराष्ट्रीय संचालन के लिए प्रासंगिक जहाजों या विमानों पर केवल उस अनुबंधित राज्य में कर लगाया जाएगा, जब तक कि कंटेनरों का उपयोग पूरी तरह से अन्य अनुबंधित राज्य के भीतर नहीं किया जाता है।

3. अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से सीधे जुड़े निवेश पर ब्याज को इस अनुच्छेद के तहत ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ के रूप में माना जाएगा यदि वे ऐसे व्यवसाय को चलाने के लिए अभिन्न और आकस्मिक हैं, और ऐसे हित के संबंध में अनुच्छेद 11 के प्रावधान लागू नहीं होंगे।

4. पैराग्राफ 1 के प्रावधान किसी पूल, संयुक्त व्यवसाय या अंतरराष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले मुनाफे पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 9

संबद्ध उद्यम

1. कहाँ

  (क) एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या

  (ख) वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं,

और किसी भी मामले में दो उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में शर्तें बनाई जाती हैं या लगाई जाती हैं, जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न होती हैं, तो कोई भी लाभ, जो उन शर्तों के अलावा, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होता है, लेकिन, उन शर्तों के कारण, इस प्रकार अर्जित नहीं किया गया है, उस उद्यम के मुनाफे में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।

2. जहां एक संविदाकारी राज्य उस राज्य के एक उद्यम के मुनाफे में शामिल होता है - और तदनुसार कर लगाता है - वह मुनाफा जिस पर दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार शामिल किए गए मुनाफे वे लाभ हैं जो होते। प्रथम-उल्लेखित राज्य के उद्यम के लिए उपार्जित यदि दोनों उद्यमों के बीच बनी शर्तें वे थीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनी होतीं, तो दूसरा राज्य, यदि वह सहमत होता है कि पहले उल्लेखित राज्य द्वारा किया गया समायोजन उचित है सैद्धांतिक रूप से और जहां तक राशि का संबंध है, उन मुनाफों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। इस तरह के समायोजन का निर्धारण करने में, इस समझौते के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा और यदि आवश्यक हो तो अनुबंधित राज्यों के सक्षम अधिकारी एक-दूसरे से परामर्श करेंगे।

अनुच्छेद 10

लाभांश

1. किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2. हालाँकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसकी लाभांश देने वाली कंपनी निवासी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि लाभांश का लाभकारी स्वामी अन्य संविदाकारी राज्य का निवासी है, इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की कुल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। यह पैराग्राफ उस लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिसमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है।

3. इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "लाभांश" का अर्थ शेयरों या अन्य अधिकारों से होने वाली आय है, जो ऋण-दावा नहीं है, मुनाफे में भाग लेना है, साथ ही अन्य अधिकारों से आय है जो शेयरों से आय के समान कराधान उपचार के अधीन है। उस राज्य के कानून जहां वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।

4. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी मालिक, एक संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में व्यवसाय करता है, जहां लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी एक स्थायी माध्यम से निवासी है वहां स्थित प्रतिष्ठान, या वहां स्थित एक निश्चित आधार से उस अन्य राज्य में स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं करता है, और जिस होल्डिंग के संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, जैसा भी मामला हो, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान लागू होंगे।

5. जहां एक कंपनी, जो एक संविदाकारी राज्य की निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, तो वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश का भुगतान किसी निवासी को किया जाता है। वह अन्य राज्य या जहां तक वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार से जुड़ा हुआ है, न ही कंपनी के अवितरित मुनाफे पर कंपनी के अवितरित मुनाफे पर कर लगाया जाता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ में ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न होने वाले लाभ या आय का पूर्ण या आंशिक रूप से समावेश होता है।

अनुच्छेद 11

दिलचस्पी

1. एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2. हालाँकि, इस तरह के ब्याज पर उस अनुबंधित राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें यह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि ब्याज का लाभकारी मालिक अन्य अनुबंधित राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर नहीं लगाया जाएगा। ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक.

3. इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "ब्याज" का अर्थ है हर प्रकार के ऋण-दावों से आय, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से आय, जिसमें ऐसे बांड से जुड़े प्रीमियम भी शामिल हैं। या डिबेंचर, साथ ही उस राज्य के कराधान कानून द्वारा उधार दिए गए धन से आय में समाहित आय जिसमें आय उत्पन्न होती है। हालाँकि, "ब्याज" शब्द में अनुच्छेद 8 या अनुच्छेद 10 में वर्णित आय शामिल नहीं है।

4. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभकारी स्वामी, एक संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य राज्य में स्थित एक निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ करता है, और ऋण-दावा जिसके संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से जुड़ा होता है। ऐसे मामले में, जैसा भी मामला हो, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान लागू होंगे।

5. ब्याज एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता उस राज्य का निवासी हो। हालाँकि, ब्याज का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह एक संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, के पास एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में ऋणग्रस्तता जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा हित उस राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

6. जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी मालिक के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच एक विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, किसी भी कारण से, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता द्वारा सहमति व्यक्त की गई होगी और ऐसे संबंध की अनुपस्थिति में लाभकारी स्वामी, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम-उल्लेखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, भुगतान का अतिरिक्त हिस्सा प्रत्येक अनुबंधित राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 12

रॉयल्टी

1. एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान की जाने वाली रॉयल्टी पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2. हालाँकि, ऐसी रॉयल्टी पर उस अनुबंधित राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि रॉयल्टी का लाभकारी मालिक अन्य अनुबंधित राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर नहीं लगाया जाएगा। रॉयल्टी की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक.

3. इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "रॉयल्टी" का अर्थ साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्यों के किसी भी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान है, जिसमें सिनेमैटोग्राफिक फिल्में या फिल्में या टेप शामिल हैं। टेलीविज़न या रेडियो प्रसारण, किसी पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिज़ाइन या मॉडल, योजना, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया या अन्य समान अमूर्त संपत्ति के लिए, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए, या के लिए उपयोग किया जाता है। औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी।

4. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि रॉयल्टी का लाभार्थी मालिक, एक संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें रॉयल्टी उत्पन्न होती है, वहां स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य राज्य में स्थित एक निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं करता है, और जिस अधिकार या संपत्ति के संबंध में रॉयल्टी का भुगतान किया जाता है वह प्रभावी रूप से ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से जुड़ा होता है। ऐसे मामले में, जैसा भी मामला हो, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान लागू होंगे।

5. रॉयल्टी एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जब भुगतानकर्ता उस राज्य का निवासी हो। हालाँकि, रॉयल्टी का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह एक संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, के पास एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में रॉयल्टी का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और ऐसी रॉयल्टी का वहन किया जाता है। ऐसी स्थायी स्थापना या निश्चित आधार, तो ऐसी रॉयल्टी उस अनुबंधित राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी स्थापना या निश्चित आधार स्थित है।

6. जहां, भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, रॉयल्टी की राशि, किसी भी कारण से, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और के बीच सहमति हुई होगी। ऐसे संबंध की अनुपस्थिति में लाभार्थी स्वामी, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम-उल्लेखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, भुगतान का अतिरिक्त हिस्सा प्रत्येक अनुबंधित राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 12क

तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क

1. एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान की जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2. हालाँकि, अनुच्छेद 14 के प्रावधानों के बावजूद और अनुच्छेद 8, 16 और 17 के प्रावधानों के अधीन, एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं और वहां के कानूनों के अनुसार वह राज्य, लेकिन यदि फीस का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर फीस की कुल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3. इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क" का अर्थ प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्श प्रकृति की किसी भी सेवा के लिए कोई भी भुगतान है, जब तक कि भुगतान नहीं किया जाता है:

  (क) भुगतान करने वाले व्यक्ति के किसी कर्मचारी को;

  (ख) किसी शैक्षणिक संस्थान में पढ़ाने के लिए या किसी शैक्षणिक संस्थान द्वारा डिग्री देने वाले कार्यक्रम के हिस्से के रूप में पढ़ाने के लिए; या

  (ग) किसी व्यक्ति द्वारा किसी व्यक्ति के व्यक्तिगत उपयोग के लिए सेवाओं के लिए।

4. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क का लाभार्थी मालिक, एक अनुबंधित राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे अनुबंधित राज्य में व्यवसाय करता है जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से उत्पन्न होता है उस दूसरे राज्य में स्थित है, या उस दूसरे राज्य में स्थित एक निश्चित आधार से दूसरे संविदाकारी राज्य में स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं करता है, और तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क प्रभावी रूप से ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, जैसा भी मामला हो, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान लागू होंगे।

5. इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, पैराग्राफ 6 के अधीन, तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा यदि भुगतानकर्ता उस राज्य का निवासी है या यदि शुल्क का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह व्यक्ति निवासी हो किसी संविदाकारी राज्य का या नहीं, पहले उल्लेखित संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में शुल्क का भुगतान करने का दायित्व लिया गया था, और ऐसी फीस स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन की जाती है।

6. इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न नहीं माना जाएगा यदि भुगतानकर्ता उस राज्य का निवासी है और किसी अन्य संविदाकारी राज्य या किसी तीसरे राज्य में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है। उस अन्य राज्य या तीसरे राज्य में, या उस अन्य राज्य या तीसरे राज्य में स्थित एक निश्चित आधार के माध्यम से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं करता है और ऐसी फीस उस स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन की जाती है।

7. जहां, तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क के भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, शुल्क की राशि, उन सेवाओं को ध्यान में रखते हुए, जिनके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक है जिस पर ऐसे संबंध की अनुपस्थिति में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच सहमति हुई होगी, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम-उल्लेखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, शुल्क का अतिरिक्त हिस्सा प्रत्येक अनुबंधित राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 13

पूंजीगत लाभ

1. एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2. एक स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का हिस्सा बनने वाली चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ, जो एक संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में है या एक संविदाकारी राज्य के निवासी के लिए उपलब्ध निश्चित आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ। स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ करने के उद्देश्य से अन्य संविदाकारी राज्य, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या पूरे उद्यम के साथ) या ऐसे निश्चित आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3. अंतरराष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस अनुबंधित राज्य में कर लगाया जाएगा, जिसका अलगावकर्ता निवासी है।

4. एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा शेयरों के हस्तांतरण, किसी कंपनी की पूंजी का प्रतिनिधित्व करने वाले अन्य अधिकारों, या तुलनीय हितों, जैसे साझेदारी या ट्रस्ट में हितों, से प्राप्त लाभ पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, यदि, अलगाव से पहले 365 दिनों के दौरान किसी भी समय, इन शेयरों, अधिकारों या तुलनीय हितों को उनके मूल्य का 50 प्रतिशत से अधिक प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से अचल संपत्ति से प्राप्त हुआ, जैसा कि अनुच्छेद 6 में परिभाषित किया गया है, जो उस दूसरे राज्य में स्थित है।

5. एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी अन्य संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी की पूंजी का प्रतिनिधित्व करने वाले शेयरों या अन्य अधिकारों के हस्तांतरण से प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से पैराग्राफ 4 में उल्लिखित लाभों के अलावा प्राप्त लाभ पर कर लगाया जा सकता है। उस अन्य संविदाकारी राज्य में.

6. पैराग्राफ 1, 2, 3, 4 और 5 में निर्दिष्ट संपत्ति के अलावा किसी भी संपत्ति के हस्तांतरण से होने वाले लाभ पर केवल उस अनुबंधित राज्य में कर लगाया जाएगा, जिसका अलगावकर्ता निवासी है।

अनुच्छेद 14

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ

1. पेशेवर सेवाओं या स्वतंत्र चरित्र की अन्य गतिविधियों के संबंध में एक संविदाकारी राज्य के निवासी व्यक्ति द्वारा प्राप्त आय केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, निम्नलिखित परिस्थितियों को छोड़कर जब ऐसी आय पर भी कर लगाया जा सकता है अन्य संविदाकारी राज्य.

  (क) यदि उसके पास अपनी गतिविधियों को निष्पादित करने के उद्देश्य से अन्य अनुबंधित राज्य में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस निश्चित आधार के कारण होने वाली आय का केवल उतना ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है; या

  (ख) यदि वह बारह महीने की किसी भी अवधि में कुल मिलाकर 183 दिनों या उससे अधिक की अवधि या अवधि के लिए अन्य अनुबंधित राज्य में मौजूद है; उस स्थिति में, उस दूसरे राज्य में की गई उसकी गतिविधियों से प्राप्त आय का केवल उतना ही हिस्सा उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2. "पेशेवर सेवाओं" शब्द में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या शिक्षण गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, सर्जनों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां शामिल हैं।

अनुच्छेद 15

आश्रित व्यक्तिगत सेवाएँ

1. अनुच्छेद 16, 18, 19 और 20 के प्रावधानों के अधीन, एक रोजगार के संबंध में एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य पारिश्रमिक केवल उस राज्य में कर योग्य होंगे जब तक कि रोजगार दूसरे राज्य में न किया गया हो। करार राज्य। यदि रोजगार इस प्रकार किया जाता है, तो वहां से प्राप्त पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2. पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लेखित राज्य में कर योग्य होगा यदि:

  (क) प्राप्तकर्ता संबंधित वित्तीय वर्ष में शुरू होने या समाप्त होने वाली किसी भी बारह महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक की अवधि या अवधि के लिए दूसरे राज्य में मौजूद है, और

  (ख) पारिश्रमिक का भुगतान नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है, जो एक ऐसा व्यक्ति है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है, और

  (ग) पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के पास दूसरे राज्य में है।

3. इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, एक जहाज या विमान के नियमित पूरक के सदस्य के रूप में एक रोजगार के संबंध में एक अनुबंधित राज्य के निवासी द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक, जो अंतरराष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाज या विमान पर प्रयोग किया जाता है , केवल दूसरे अनुबंधित राज्य के भीतर संचालित जहाज या विमान पर सवार होने के अलावा, केवल प्रथम-उल्लेखित राज्य में कर योग्य होगा।

अनुच्छेद 16

निदेशकों की फीस

किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा निदेशक मंडल या किसी कंपनी के समान अंग के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों की फीस और अन्य समान भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 17

कलाकार और खिलाड़ी

1. अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा एक मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे थिएटर, मोशन पिक्चर, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या एक संगीतकार, या एक खिलाड़ी के रूप में, व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय। दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए ऐसे प्रयोग पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2. जहां किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता के अनुसार की गई व्यक्तिगत गतिविधियों के संबंध में आय स्वयं मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को मिलती है, तो अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, उस आय पर कर लगाया जा सकता है। अनुबंधित राज्य में जिसमें मनोरंजनकर्ता या खेल व्यक्तियों की गतिविधियाँ होती हैं।

3. इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के बावजूद, जहां एक अनुबंधित राज्य में मनोरंजनकर्ताओं या खिलाड़ियों द्वारा गतिविधियों के अभ्यास से आय अर्जित होती है और उस राज्य की यात्रा को पूरी तरह से या मुख्य रूप से अन्य अनुबंधित राज्य के सार्वजनिक धन से वित्तपोषित किया जाता है, पहले-उल्लेखित राज्य उस अन्य अनुबंधित राज्य से भुगतान किए गए ऐसे सार्वजनिक धन से प्राप्त आय पर मनोरंजनकर्ताओं या खिलाड़ियों पर कर नहीं लगाया जाएगा।

अनुच्छेद 18

पेंशन

एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान की जाने वाली पेंशन पर पहले उल्लेखित राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 19

सरकारी सेवा

1. (क) किसी संविदाकारी राज्य या राजनीतिक उपखंड या उसके स्थानीय प्राधिकारी द्वारा उस राज्य या उपखंड या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में किसी व्यक्ति को भुगतान किए गए वेतन, मजदूरी और पेंशन के अलावा अन्य पारिश्रमिक केवल कर योग्य होंगे। उस राज्य में.

(ख) हालांकि, ऐसे वेतन, मजदूरी और अन्य पारिश्रमिक केवल दूसरे अनुबंधित राज्य में कर योग्य होंगे यदि सेवाएं उस राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:

  (i) उस राज्य का नागरिक है; या

  (ii) केवल सेवाएँ प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना।

2. अनुच्छेद 15, 16 और 17 के प्रावधान एक संविदाकारी राज्य या एक राजनीतिक उपखंड या उसके स्थानीय प्राधिकारी द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में वेतन, मजदूरी और अन्य पारिश्रमिक पर लागू होंगे।

अनुच्छेद 20

छात्रों

भुगतान जो एक छात्र, प्रशिक्षु या व्यावसायिक प्रशिक्षु, जो किसी संविदाकारी राज्य का दौरा करने से ठीक पहले या दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजन के लिए प्रथम-उल्लेखित राज्य में मौजूद है, के लिए प्राप्त करता है। उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य पर उस राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा, बशर्ते कि ऐसे भुगतान उस राज्य के बाहर के स्रोतों से हों

अनुच्छेद 21

अन्य कमाई

1. एक संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की वस्तुएं, जहां कहीं भी उत्पन्न होती हैं, इस समझौते के पूर्वगामी लेखों में शामिल नहीं हैं, केवल उस राज्य में कर योग्य होंगी।

2. अनुच्छेद 1 के प्रावधान अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से आय के अलावा आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, एक अनुबंधित राज्य का निवासी होने के नाते, अन्य अनुबंध में व्यवसाय करता है राज्य वहां स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से, या उस अन्य राज्य में स्थित एक निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं करता है, और जिस अधिकार या संपत्ति के संबंध में आय का भुगतान किया जाता है वह प्रभावी रूप से ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से जुड़ा होता है। ऐसे मामले में, जैसा भी मामला हो, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान लागू होंगे।

3. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की वस्तुओं पर इस समझौते के पूर्वगामी लेखों में चर्चा नहीं की गई है और दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली वस्तुओं पर भी उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 22

दोहरे कराधान को समाप्त करने के तरीके

दोहरे कराधान को इस प्रकार समाप्त किया जाएगा:

1. भारत में:

  (क) जहां भारत का कोई निवासी आय प्राप्त करता है, जिस पर, इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार, चिली में कर लगाया जा सकता है, भारत उस निवासी की आय पर कर से कटौती के रूप में भुगतान किए गए कर के बराबर राशि की अनुमति देगा। चिली में।

हालाँकि, ऐसी कटौती कटौती दिए जाने से पहले गणना किए गए कर के उस हिस्से से अधिक नहीं होगी, जो कि, जैसा भी मामला हो, आय के लिए जिम्मेदार है, जिस पर चिली में कर लगाया जा सकता है।

  (ख) जहां समझौते के किसी प्रावधान के अनुसार भारत के किसी निवासी द्वारा प्राप्त आय को भारत में कर से छूट दी गई है, भारत फिर भी, ऐसे निवासी की शेष आय पर कर की राशि की गणना करते समय, छूट प्राप्त आय को ध्यान में रख सकता है .

2. चिली में:

  (क) चिली के निवासी, जिनकी आय इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार भारत में कराधान के अधीन है, उसी आय के संबंध में देय किसी भी चिली कर के विरुद्ध भुगतान किए गए कर को लागू होने के अधीन जमा कर सकते हैं। चिली के कानून के प्रावधान (जो इस अनुच्छेद के सामान्य सिद्धांत को प्रभावित नहीं करेंगे)। यह पैराग्राफ इस अनुबंध में निर्दिष्ट सभी आय पर लागू होगा;

  (ख) जहां, समझौते के किसी भी प्रावधान के अनुसार, चिली के निवासी द्वारा प्राप्त आय चिली में कर से मुक्त है, चिली फिर भी, अन्य आय पर कर की राशि की गणना करते समय, छूट प्राप्त आय को ध्यान में रख सकता है।

अनुच्छेद 23

गैर भेदभाव

1. एक संविदाकारी राज्य के नागरिकों पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कोई कराधान या उससे जुड़ी कोई आवश्यकता लागू नहीं की जाएगी, जो कराधान और उससे जुड़ी आवश्यकताओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिससे उसी परिस्थिति में उस दूसरे राज्य के नागरिक जुड़े हों। निवास के संबंध में विशेष रूप से, अधीन हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों अनुबंधित राज्यों के निवासी नहीं हैं।

2. एक स्थायी प्रतिष्ठान पर कराधान, जो एक संविदाकारी राज्य का उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में है, उस अन्य राज्य में उसी गतिविधियों को करने वाले दूसरे राज्य के उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल नहीं लगाया जाएगा। इस प्रावधान को एक संविदाकारी राज्य को दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के कारण कराधान उद्देश्यों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ते, राहत और कटौती देने के लिए बाध्य करने के रूप में नहीं माना जाएगा जो वह अपने निवासियों को देता है।

3. सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 6, अनुच्छेद 12 के अनुच्छेद 6, या अनुच्छेद 12ए के अनुच्छेद 7 के प्रावधान लागू होते हैं, किसी उद्यम द्वारा भुगतान की गई तकनीकी सेवाओं के लिए ब्याज, रॉयल्टी, अन्य संवितरण और शुल्क दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को संविदाकारी राज्य, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के उद्देश्य से, उन्हीं शर्तों के तहत कटौती योग्य होगा जैसे कि उन्हें पहले उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किया गया हो।

4. एक संविदाकारी राज्य की कंपनियां, जिनकी पूंजी पूरी तरह या आंशिक रूप से स्वामित्व या नियंत्रित, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के पास है, पहले उल्लेखित राज्य में किसी भी कराधान या किसी के अधीन नहीं होगी। उससे जुड़ी आवश्यकता जो कराधान और उससे जुड़ी आवश्यकताओं से भिन्न या अधिक बोझिल है, जिसके अधीन पहले उल्लेखित राज्य की अन्य समान कंपनियां हैं या हो सकती हैं।

5. इस अनुच्छेद में, "कराधान" शब्द का अर्थ उन करों से है जो इस समझौते के अधीन हैं।

अनुच्छेद 24

आपसी समझौते की प्रक्रिया

1. जहां कोई व्यक्ति मानता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के कार्यों के परिणामस्वरूप उसके लिए कराधान इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार नहीं होगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानून द्वारा प्रदान किए गए उपायों के बावजूद, अपना मामला उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष प्रस्तुत करेगा जिसका वह निवासी है, या, यदि उसका मामला अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आता है, तो उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष प्रस्तुत करेगा जिसका वह नागरिक है। मामले को कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन साल के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए जिसके परिणामस्वरूप कराधान समझौते के प्रावधानों के अनुसार नहीं होगा।

2. यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो अन्य संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी समझौते से मामले को हल करने का प्रयास करेगा। कराधान से बचने का एक दृष्टिकोण जो समझौते के अनुरूप नहीं है। कोई भी समझौता अनुबंधित राज्यों के घरेलू कानून में किसी भी समय सीमा के बावजूद लागू किया जाएगा।

3. अनुबंधित राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समझौते की व्याख्या या आवेदन के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेह को आपसी समझौते से हल करने का प्रयास करेंगे। वे समझौते में न दिए गए मामलों में दोहरे कराधान के उन्मूलन के लिए भी मिलकर परामर्श कर सकते हैं।

4. पूर्ववर्ती पैराग्राफ के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के उद्देश्य से, अनुबंधित राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक-दूसरे से सीधे संवाद कर सकते हैं। जब किसी समझौते पर पहुंचने के लिए विचारों का मौखिक आदान-प्रदान करना उचित लगता है, तो ऐसा आदान-प्रदान एक आयोग के माध्यम से हो सकता है जिसमें अनुबंधित राज्यों के सक्षम अधिकारियों के प्रतिनिधि शामिल होते हैं।

अनुच्छेद 25

जानकारी का आदान - प्रदान

1. अनुबंधित राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी जानकारी (दस्तावेजों या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे, जो इस समझौते के प्रावधानों को पूरा करने या हर प्रकार के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए प्रासंगिक है। और अनुबंधित राज्यों, या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए विवरण, जहां तक ​​कराधान समझौते के विपरीत नहीं है, सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।

2. एक संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के तहत प्राप्त किसी भी जानकारी को उसी तरह से गुप्त माना जाएगा जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के तहत प्राप्त जानकारी को गुप्त माना जाएगा और इसका खुलासा केवल संबंधित व्यक्तियों या अधिकारियों (अदालतों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा। अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों का निर्धारण, या उपरोक्त की निगरानी। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकारी जानकारी का उपयोग केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालत की कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में जानकारी का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वगामी के बावजूद, एक संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त जानकारी का उपयोग अन्य उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी जानकारी का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के तहत ऐसे अन्य उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है और आपूर्ति करने वाले राज्य का सक्षम प्राधिकारी इस तरह के उपयोग को अधिकृत करता है।

3. किसी भी स्थिति में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों का अर्थ यह नहीं लगाया जाएगा कि किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व थोपा जाए:

  (क) उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक अभ्यास से भिन्न प्रशासनिक उपाय करना;

  (ख) जानकारी (दस्तावेजों या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियों सहित) प्रदान करने के लिए जो कानूनों के तहत या उस या अन्य अनुबंधित राज्य के प्रशासन के सामान्य पाठ्यक्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है;

  (ग) ऐसी जानकारी प्रदान करना जो किसी भी व्यापार, व्यापार, औद्योगिक, वाणिज्यिक या पेशेवर रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या जानकारी का खुलासा करेगी, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ऑड्रे पब्लिक) के विपरीत होगा।

4. यदि इस अनुच्छेद के अनुसार एक संविदाकारी राज्य द्वारा जानकारी का अनुरोध किया जाता है, तो अन्य संविदाकारी राज्य अनुरोधित जानकारी प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी जानकारी की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं का अर्थ यह नहीं लगाया जाएगा कि किसी अनुबंधित राज्य को केवल इसलिए जानकारी देने से इनकार कर दिया जाए क्योंकि ऐसी जानकारी में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।

5. किसी भी स्थिति में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों का यह अर्थ नहीं लगाया जाएगा कि किसी संविदाकारी राज्य को सूचना की आपूर्ति करने से केवल इसलिए इनकार कर दिया जाए क्योंकि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामांकित व्यक्ति या किसी एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या इसलिए यह किसी व्यक्ति के स्वामित्व हितों से संबंधित है।

अनुच्छेद 26

करों के संग्रहण में सहायता

अनुबंधित राज्य राजस्व दावों के संग्रह में एक दूसरे को सहायता दे सकते हैं। यह सहायता अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। अनुबंधित राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी समझौते से इस अनुच्छेद के आवेदन के तरीके को तय करेंगे।

अनुच्छेद 27

राजनयिक मिशनों और कांसुलर पदों के सदस्य

इस समझौते में कुछ भी अंतरराष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों के तहत या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक मिशनों या कांसुलर पदों के सदस्यों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगा

अनुच्छेद 28

लाभ की सीमा

1. इस अनुच्छेद में अन्यथा प्रदान किए गए को छोड़कर, एक संविदाकारी राज्य का निवासी उस लाभ का हकदार नहीं होगा जो अन्यथा इस समझौते द्वारा दिया जाएगा (अनुच्छेद 4 या अनुच्छेद 23 के अनुच्छेद 3 के तहत लाभ के अलावा) जब तक कि ऐसा निवासी न हो एक "योग्य व्यक्ति", जैसा कि पैराग्राफ 2 में परिभाषित है, उस समय जब लाभ दिया जाएगा।

2. एक संविदाकारी राज्य का निवासी उस समय एक योग्य व्यक्ति होगा जब समझौते द्वारा अन्यथा लाभ दिया जाएगा, यदि उस समय, निवासी है:

  (क) एक व्यक्ति;

  (ख) वह संविदाकारी राज्य, या उसका कोई राजनीतिक उपखंड या स्थानीय प्राधिकरण, या उस राज्य की कोई एजेंसी या साधन, राजनीतिक उपखंड या स्थानीय प्राधिकरण;

  (ग) एक कंपनी या अन्य इकाई, यदि उसके शेयरों का मुख्य वर्ग नियमित रूप से एक या अधिक मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंजों पर कारोबार करता है;

  (घ) एक व्यक्ति, एक व्यक्ति के अलावा, एक गैर-लाभकारी संगठन है जिस पर अनुबंधित राज्यों के सक्षम अधिकारियों द्वारा सहमति व्यक्त की गई है;

  (ड़) किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति, यदि उस समय और बारह महीने की अवधि के कम से कम आधे दिनों में, जिसमें वह समय भी शामिल है, ऐसे व्यक्ति जो उस अनुबंधित राज्य के निवासी हैं और जो इस समझौते के लाभों के हकदार हैं उप-अनुच्छेदों के तहत ए) से डी) प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, व्यक्ति के कम से कम 50 प्रतिशत शेयर।

3.

  (क) एक संविदाकारी राज्य का निवासी अन्य संविदाकारी राज्य से प्राप्त आय की एक मद के संबंध में इस समझौते के तहत लाभ का हकदार होगा, भले ही निवासी एक योग्य व्यक्ति हो, यदि निवासी सक्रिय आचरण में लगा हुआ है प्रथम-उल्लेखित राज्य में किसी व्यवसाय का और दूसरे राज्य से प्राप्त आय उस व्यवसाय से उत्पन्न होती है, या उससे संबंधित होती है। इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, "किसी व्यवसाय का सक्रिय आचरण" शब्द में निम्नलिखित गतिविधियाँ या उनका कोई संयोजन शामिल नहीं होगा:

  (i) एक होल्डिंग कंपनी के रूप में कार्य करना;

  (ii) कंपनियों के समूह का समग्र पर्यवेक्षण या प्रशासन प्रदान करना;

  (iii) समूह वित्तपोषण प्रदान करना (कैश पूलिंग सहित); या

  (iv) निवेश करना या प्रबंधित करना, जब तक कि ये गतिविधियाँ किसी बैंक या वित्तीय संस्थानों द्वारा अनुबंधित राज्यों के सक्षम अधिकारियों, बीमा उद्यम या पंजीकृत प्रतिभूति डीलर द्वारा अपने व्यवसाय के सामान्य पाठ्यक्रम में सहमत न हों।

  (ख) यदि एक संविदाकारी राज्य का निवासी दूसरे संविदाकारी राज्य में उस निवासी द्वारा संचालित व्यावसायिक गतिविधि से आय का एक मद प्राप्त करता है, या किसी संबंधित व्यक्ति से दूसरे राज्य में उत्पन्न होने वाली आय का एक मद प्राप्त करता है, तो उप-पैराग्राफ में वर्णित शर्तें ए) ऐसी वस्तु के संबंध में केवल तभी संतुष्ट माना जाएगा यदि पहले उल्लेखित राज्य में निवासी द्वारा की गई व्यावसायिक गतिविधि, जिससे वह वस्तु संबंधित है, उसी या पूरक व्यावसायिक गतिविधि के संबंध में पर्याप्त है। अन्य संविदाकारी राज्य में निवासी या ऐसा संबंधित व्यक्ति। इस पैराग्राफ के प्रयोजनों के लिए कोई व्यावसायिक गतिविधि पर्याप्त है या नहीं, यह सभी तथ्यों और परिस्थितियों के आधार पर निर्धारित किया जाएगा।

  (ग) इस पैराग्राफ को लागू करने के प्रयोजनों के लिए, एक संविदाकारी राज्य के निवासी के संबंध में जुड़े व्यक्तियों द्वारा संचालित गतिविधियों को ऐसे निवासी द्वारा संचालित माना जाएगा।

4. एक कंपनी जो एक संविदाकारी राज्य की निवासी है, वह भी उस लाभ की हकदार होगी जो अन्यथा अनुच्छेद 10 के तहत दिया जाएगा यदि:

  (क) उस समय जब लाभ अन्यथा प्रदान किया जाएगा और किसी भी बारह महीने की अवधि के कम से कम आधे दिन, जिसमें वह समय भी शामिल है, कुल वोट का कम से कम 95 प्रतिशत और उसके शेयरों का मूल्य (और कम से कम) कुल वोट का 50 प्रतिशत और शेयरों के किसी भी अनुपातहीन वर्ग का मूल्य) प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, सात या उससे कम व्यक्तियों के स्वामित्व में है, जो समकक्ष लाभार्थी हैं, बशर्ते कि अप्रत्यक्ष स्वामित्व के मामले में, प्रत्येक मध्यवर्ती मालिक एक योग्य मध्यवर्ती मालिक हो। , और

  (ख) व्यक्ति की सकल आय का 50 प्रतिशत से कम, और कर योग्य अवधि के लिए परीक्षण किए गए समूह की सकल आय का 50 प्रतिशत से कम, जिसमें वह समय शामिल है, जैसा कि व्यक्ति के निवास के अनुबंधित राज्य में निर्धारित किया गया है, भुगतान किया गया है या अर्जित किया गया है। , प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, भुगतान के रूप में जो व्यक्ति के अनुबंधित निवास राज्य में इस अनुबंध द्वारा कवर किए गए करों के प्रयोजनों के लिए कटौती योग्य है (लेकिन सेवाओं या मूर्त संपत्ति के लिए व्यापार के सामान्य पाठ्यक्रम में हाथ की लंबाई के भुगतान को शामिल नहीं किया गया है, और में) एक परीक्षण किए गए समूह का मामला, जिसमें अंतर-समूह लेनदेन शामिल नहीं है) उन व्यक्तियों के लिए जो समकक्ष लाभार्थी नहीं हैं।

5. यदि किसी संविदाकारी राज्य का कोई निवासी इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अनुसार न तो योग्य व्यक्ति है, और न ही पैराग्राफ 3 या 4 के तहत लाभ का हकदार है, तो संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी जिसमें पिछले के तहत लाभ से इनकार किया गया है इस अनुच्छेद के प्रावधान हो सकते हैं, कभी नहीं

अनुच्छेद 29

विविध नियम

1. एकत्रित निवेश खातों या निधियों के संबंध में, जो प्रेषण कर के अधीन हैं और चिली में एक निवासी द्वारा प्रशासित होने की आवश्यकता है, इस समझौते के प्रावधानों की व्याख्या चिली द्वारा प्रेषण पर कर लगाने को प्रतिबंधित करने के लिए नहीं की जाएगी। चिली में स्थित परिसंपत्तियों में निवेश के संबंध में ऐसे खाते या फंड।

2. सेवाओं में व्यापार पर सामान्य समझौते के अनुच्छेद XXII (परामर्श) के अनुच्छेद 3 के प्रयोजनों के लिए, अनुबंधित राज्य इस बात पर सहमत हैं कि, उस अनुच्छेद के बावजूद, उनके बीच कोई भी विवाद हो सकता है कि क्या कोई उपाय इस समझौते के दायरे में आता है। केवल दोनों अनुबंधित राज्यों की सहमति से, जैसा कि उस पैराग्राफ में प्रदान किया गया है, सेवा व्यापार परिषद के समक्ष लाया जाएगा। इस अनुच्छेद की व्याख्या के बारे में किसी भी संदेह का समाधान अनुच्छेद 24 के अनुच्छेद 3 के तहत या, उस प्रक्रिया के तहत समझौते के विफल होने पर, दोनों अनुबंधित राज्यों द्वारा सहमत किसी अन्य प्रक्रिया के अनुसार किया जाएगा।

3. इस समझौते में कुछ भी चिली के कानून डीएल 600 (विदेशी निवेश क़ानून) और कानून एन°20.848 के प्रावधानों के आवेदन को प्रभावित नहीं करेगा, क्योंकि वे इस समझौते पर हस्ताक्षर के समय लागू हैं और चूंकि उनमें संशोधन किया जा सकता है। समय-समय पर इसके सामान्य सिद्धांत को बदले बिना।

अनुच्छेद 30

सेना मे भर्ती

1. प्रत्येक अनुबंधित राज्य इस समझौते को लागू करने के लिए कानून द्वारा आवश्यक प्रक्रियाओं को पूरा करने के बारे में राजनयिक चैनलों के माध्यम से दूसरे को सूचित करेगा। यह समझौता इन अधिसूचनाओं के बाद की तारीख से लागू होगा।

2. इस समझौते के प्रावधान प्रभावी होंगे:

  (क) भारत में, अगले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में

उस तारीख के बाद जब समझौता लागू होता है; और

  (ख) चिली में, प्राप्त आय और भुगतान की गई राशि पर करों के संबंध में, एक खाते में जमा किया जाता है, निपटान में रखा जाता है या व्यय के रूप में हिसाब लगाया जाता है, अगले कैलेंडर वर्ष में जनवरी के पहले दिन या उसके बाद, जिसमें यह होता है समझौता लागू होता है.

अनुच्छेद 31

समापन

यह समझौता किसी संविदाकारी राज्य द्वारा समाप्त होने तक अनिश्चित काल तक लागू रहेगा। कोई भी संविदाकारी राज्य, समझौते के लागू होने की तारीख से पांच साल की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष के अंत से कम से कम छह महीने पहले समाप्ति की सूचना देकर, राजनयिक चैनलों के माध्यम से समझौते को समाप्त कर सकता है। ऐसी स्थिति में, समझौते का प्रभाव समाप्त हो जाएगा:

  (क) भारत में, जिस कैलेंडर वर्ष में नोटिस दिया गया है उसके अगले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद किसी भी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में; और

  (ख) चिली में, प्राप्त आय और भुगतान की गई राशि पर करों के संबंध में, एक खाते में जमा किया गया, निपटान में रखा गया या व्यय के रूप में हिसाब लगाया गया, अगले कैलेंडर वर्ष में जनवरी के पहले दिन या उसके बाद, जिसमें नोटिस दिया गया है.

इसके साक्ष्य में अधोहस्ताक्षरी, विधिवत अधिकृत, ने इस समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं।

सैंटियागो, चिली गणराज्य में इस 9 मार्च 2020 को अंग्रेजी, हिंदी और स्पेनिश भाषाओं में दो प्रतियों में किया गया, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता के मामले में, अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।

की सरकार के लिए,	की सरकार के लिए
भारतीय गणराज्य	चिली गणराज्य
एसडी/-	एसडी/-
सुश्री अनिता नायर	श्री इग्नासियो ब्रियोन्स
चिली गणराज्य में भारत के राजदूत,	चिली गणराज्य के वित्त मंत्री

समझौते का प्रोटोकॉल

बीच में

भारत गणराज्य

और

चिली गणराज्य

दोहरे कराधान के उन्मूलन के लिए और

राजकोषीय चोरी की रोकथाम और सम्मान के साथ परिहार

आय पर करों के लिए

चिली गणराज्य और भारत गणराज्य के बीच आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय चोरी की रोकथाम के लिए समझौते पर हस्ताक्षर करने पर, हस्ताक्षरकर्ता इस बात पर सहमत हुए हैं कि निम्नलिखित प्रावधान समझौते का एक अभिन्न अंग बनेंगे। यह समझा जाता है कि:

  1. सामान्य प्रावधान

  (i) भारत के मामले में: इस समझौते में कुछ भी नहीं -

  (क) को भारत को एक स्थायी प्रतिष्ठान के मुनाफे पर कर लगाने से रोकने के रूप में माना जाएगा जो कि चिली के निवासी के पास भारत में कर की दर (शाखा लाभ कर सहित) है जो एक समान कंपनी के मुनाफे पर लगाए गए कर से अधिक है। भारत;

  (ख) लाभांश के रूप में घोषित, वितरित या भुगतान की गई किसी भी राशि के लिए भारतीय निवासी कंपनी के वितरित मुनाफे पर अतिरिक्त आयकर को प्रभावित करेगा;

  (ii) चिली के मामले में: इस समझौते में कुछ भी नहीं -

  (क) प्रथम श्रेणी कर और अतिरिक्त कर दोनों के तहत चिली में स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के कारण होने वाले मुनाफे के संबंध में भारत में एक निवासी के चिली में कराधान को प्रभावित करेगा, लेकिन केवल तब तक जब तक प्रथम श्रेणी कर की गणना करने में विश्वसनीय है अतिरिक्त कर;

  (ख) चिली में देय लाभांश भुगतान या लाभ वितरण के संबंध में अतिरिक्त कर के आवेदन को सीमित करेगा, बशर्ते कि प्रथम श्रेणी कर अतिरिक्त कर की राशि की गणना करने में पूरी तरह से विश्वसनीय हो।

  (iii) यदि, समझौते के लागू होने की तारीख के बाद, कोई भी अनुबंधित राज्य अपने घरेलू कानून के तहत पूंजी पर कर लगाता है, तो अनुबंधित राज्य समझौते का विस्तार करके इसमें संशोधन करने के लिए एक प्रोटोकॉल के समापन की दृष्टि से बातचीत में प्रवेश करेंगे। इस प्रकार शुरू की गई पूंजी पर किसी भी कर को शामिल करने की गुंजाइश। ऐसे किसी भी प्रोटोकॉल की शर्तें पूंजी पर दोहरे कराधान से राहत के लिए किसी भी अनुबंधित राज्य और तीसरे राज्य के बीच किसी भी समझौते के संबंध में होंगी।

2. विज्ञापन. अनुच्छेद 1

पैराग्राफ 1 के प्रयोजनों के लिए, "राजकोषीय रूप से पारदर्शी" शब्द का अर्थ उन स्थितियों से है, जहां एक संविदाकारी राज्य के कानून के तहत, किसी इकाई या व्यवस्था की आय या उसके हिस्से पर इकाई या व्यवस्था के स्तर पर नहीं बल्कि उसके स्तर पर कर लगाया जाता है। ऐसे व्यक्ति जिनका उस इकाई या व्यवस्था में हित है जैसे कि वह आय या उसका हिस्सा सीधे ऐसे व्यक्तियों द्वारा उस समय प्राप्त किया गया था जब उस आय या उसके हिस्से की वसूली की गई थी, चाहे वह आय या उसका हिस्सा उस इकाई या व्यवस्था द्वारा वितरित किया गया हो या नहीं ऐसे व्यक्ति.

3. विज्ञापन. अनुच्छेद 2 और 3

अनुच्छेद 2 और 3 के प्रयोजन के लिए, यह स्पष्ट किया गया है कि "कर" शब्द में कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी डिफ़ॉल्ट या चूक के संबंध में देय है, जिन पर यह समझौता लागू होता है या जो जुर्माना या जुर्माना लगाया जाता है। उन करों से संबंधित.

4. विज्ञापन. अनुच्छेद 3

अनुच्छेद 3 के पैराग्राफ 1 उपपैरा (घ) के संबंध में, "व्यक्तियों के किसी अन्य निकाय" शब्द के अर्थ की अधिक निश्चितता के लिए, यह समझा जाता है कि कोई भी इकाई जिसे लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है। संबंधित संविदाकारी राज्य को व्यक्तियों का एक निकाय माना जाएगा।

5. विज्ञापन. अनुच्छेद 5

अनुच्छेद 5 और 7 के दुरुपयोग को रोकने के प्रयोजनों के लिए, अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 3 में समय सीमा की गणना करते समय, किसी अन्य उद्यम से जुड़े उद्यम द्वारा की जाने वाली गतिविधियों को उस अवधि के साथ एकत्रित किया जाएगा जिसके दौरान उद्यम द्वारा गतिविधियाँ की जाती हैं यदि संबद्ध उद्यमों की गतिविधियाँ आपस में जुड़ी हुई हैं या काफी हद तक समान हैं। पूर्ववर्ती वाक्य के प्रयोजनों के लिए, एक उद्यम को किसी अन्य उद्यम से संबद्ध माना जाएगा यदि कोई व्यक्ति दूसरे के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या वही व्यक्ति या व्यक्ति प्रबंधन में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं, दोनों उद्यमों का नियंत्रण या पूंजी।

6. विज्ञापन. अनुच्छेद 7

अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रयोजन के लिए, एक संविदाकारी राज्य द्वारा अनुमत किए जाने वाले खर्चों की कटौती उस संविदाकारी राज्य के कर कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के अधीन होगी।

7. विज्ञापन. अनुच्छेद 8

अनुच्छेद 8 के पैराग्राफ 1 के प्रयोजन के लिए, संपत्ति में माल, पशुधन और मेल शामिल हैं।

8. विज्ञापन. अनुच्छेद 9

चिली के मामले में और इस समझौते के किसी भी प्रावधान के बावजूद, चिली, किसी भी मामले में, प्रदान की गई समय सीमा की समाप्ति के बाद अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 2 में निर्दिष्ट परिस्थितियों में उचित समायोजन करने या स्वीकार करने के लिए बाध्य नहीं होगा। कर रिफंड के संबंध में अपने घरेलू कर कानूनों में, या पांच साल के बाद, जो भी अधिक हो, उस वर्ष के अंत से, जिसमें लाभ जो इस तरह के परिवर्तन के अधीन होगा, भारत के एक उद्यम के लिए अर्जित होगा।

इसके साक्ष्य में, इस आशय के लिए विधिवत अधिकृत हस्ताक्षरकर्ताओं ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।

डुप्लिकेट में किया गया

की सरकार के लिए,	की सरकार के लिए
भारतीय गणराज्य	चिली गणराज्य
एसडी/-	एसडी/-
सुश्री अनिता नायर	श्री इग्नासियो ब्रियोन्स
चिली गणराज्य में भारत के राजदूत,	चिली गणराज्य के वित्त मंत्री