कनाडा : व्यापक करार

कनाडा

आय पर दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए कनाडा के साथ समझौता

जबकि दोहरे कराधान से बचने और आय तथा पूंजी पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए नीचे अनुलग्नक में उल्लिखित भारत गणराज्य की सरकार और कनाडा सरकार के बीच समझौता, दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा उक्त समझौते के अनुच्छेद 29 के अनुसार उक्त समझौते को लागू करने के लिए अपने कानूनों के तहत अपेक्षित प्रक्रियाओं के पूरा होने की अधिसूचना के बाद 6 मई, 1997 को लागू हो गया है;

अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 और धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27) की धारा 44क द्वारा प्रदत्त शक्तियों के तहत, केंद्र सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि उक्त समझौते के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।

अधिसूचना : संख्या एसओ 28(ई), दिनांक 15-1-1998.*

अनुलग्नक

आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और कनाडा सरकार के बीच समझौता

भारत गणराज्य की सरकार और कनाडा सरकार, आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक समझौते को संपन्न करने की इच्छा रखते हुए, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:

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* इससे पहले समझौता जीएसआर 1108(ई), दिनांक 25-9-1986 के तहत किया गया था, जिसे जीएसआर 635(ई), दिनांक 24-6-1992 द्वारा संशोधित किया गया। परिपत्र संख्या 638, दिनांक 28-10-1992 इस समझौते से संबंधित था। इस समझौते के अंत में परिपत्र को 1986 के समझौते के अनुलग्नक के रूप में पुनः प्रस्तुत किया गया है।

I. समझौते का दायरा

अनुच्छेद 1

व्यक्तिगत दायरा

यह समझौता उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।

अनुच्छेद 2

शामिल किए गए कर

1.यह समझौता प्रत्येक संविदाकारी राज्य की ओर से आय और पूंजी पर लगाए गए करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए गए हों।

2.कुल आय, कुल पूंजी, या आय या पूंजी के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय और पूंजी पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर भी शामिल है।

3.मौजूदा कर जिन पर यह समझौता लागू होगा, वे विशेष रूप से इस प्रकार हैं:

(क)		कनाडा के मामले मेंः
		कनाडा के आयकर अधिनियम के तहत लगाए गए कर,
		(इसके बाद "कनाडाई कर" के रूप में संदर्भित);
(ख)		भारत के मामले मेंः

(i)		आय-कर अधिनियम के तहत लगाए गए किसी भी अधिभार सहित आयकर;
(ii)		संपत्ति-कर अधिनियम के तहत लगाया गया संपत्ति-कर;
		(इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित)।

4.यह समझौता किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा, जो इस समझौते पर हस्ताक्षर की तारीख के बाद किसी भी संविदाकारी राज्य द्वारा मौजूदा करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर लगाए जाते हैं।

5.प्रत्येक वर्ष के अंत में, संविदाकारी राज्य अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे, जो इस समझौते का विषय है।

II. परिभाषाएं

अनुच्छेद 3

सामान्य परिभाषाएं

1.इस समझौते में, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो: -

(क)		भौगोलिक अर्थ में प्रयुक्त 'कनाडा' शब्द का तात्पर्य है कनाडा का क्षेत्र, जिसमें कनाडा के प्रादेशिक समुद्र से परे कोई भी क्षेत्र शामिल है, जो अंतरराष्ट्रीय कानून और कनाडा के कानूनों के अनुसार, ऐसा क्षेत्र है जिसके भीतर कनाडा समुद्र तल और अवभूमि तथा उनके प्राकृतिक संसाधनों के संबंध में अधिकारों का प्रयोग कर सकता है;
(ख)		भौगोलिक अर्थ में प्रयुक्त 'भारत' शब्द का तात्पर्य है भारत का क्षेत्र, जिसमें भारत के प्रादेशिक समुद्र से परे कोई भी क्षेत्र शामिल है, जो अंतरराष्ट्रीय कानून और भारत के कानूनों के अनुसार, ऐसा क्षेत्र है जिसके भीतर भारत समुद्र तल और अवभूमि तथा उनके प्राकृतिक संसाधनों के संबंध में अधिकारों का प्रयोग कर सकता है;
(ग)		'एक संविदाकारी राज्य' और 'अन्य संविदाकारी राज्य' शब्दों का तात्पर्य है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, कनाडा या भारत;
(घ)		'व्यक्ति' शब्द में एक व्यक्ति, एक साझेदारी, एक कंपनी और कोई अन्य इकाई (एक न्यास सहित) शामिल है जिसे एक संविदाकारी राज्य के कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है;
(ड़)		'कंपनी' शब्द का तात्पर्य किसी निगमित निकाय या किसी इकाई से है जिसे किसी संविदाकारी राज्य के कराधान कानूनों के तहत कंपनी या निगमित निकाय माना जाता है;
(च)		'एक संविदाकारी राज्य का उद्यम' और 'दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम' शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम है;
(छ)		'सक्षम प्राधिकारी' शब्द का तात्पर्य है:

(i)		कनाडा के मामले में, राष्ट्रीय राजस्व मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि;
(ii)		भारत के मामले में, वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) में केन्द्रीय सरकार या उसका अधिकृत प्रतिनिधि;

(ज)

'राष्ट्रवासी' शब्द का तात्पर्य है:

(i)		किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई भी व्यक्ति;
(ii)		कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी और संघ जो किसी संविदाकारी राज्य में लागू कानून से अपनी स्थिति प्राप्त करता है;

(झ)		'कर' शब्द का तात्पर्य कनाडाई कर या भारतीय कर है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें उक्त करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय कोई राशि शामिल नहीं होगी या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करती है;
(ञ)		'अंतर्राष्ट्रीय यातायात' शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान की किसी यात्रा से है, सिवाय इसके कि यात्रा का मुख्य उद्देश्य दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच यात्रियों या माल का परिवहन करना हो।

जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस समझौते के अनुप्रयोग का संबंध है, इस समझौते में परिभाषित न किए गए किसी भी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उन करों से संबंधित है जो समझौते के अधीन हैं।

अनुच्छेद 4

निवास

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, 'किसी संविदाकारी राज्य का निवासी' शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के तहत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है।

2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्नलिखित नियमों के अनुसार निर्धारित की जाएगी:

(क)		वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (जिसे इसके बाद उसके महत्वपूर्ण हितों के केंद्र के रूप में संदर्भित किया जाएगा);
(ख)		यदि वह राज्य जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केन्द्र स्थित है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या यदि दोनों में से किसी राज्य में उसके लिए कोई स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह उस राज्य का निवासी समझा जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है;
(ग)		यदि उसका दोनों राज्यों में या उनमें से किसी में भी अभ्यस्त निवास नहीं है, तो वह उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है;
(घ)		यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे।

3.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, वहां संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करने का प्रयास करेंगे। इस तरह के समझौते के अभाव में, ऐसे व्यक्ति को समझौते के अंतर्गत लाभ प्राप्त करने के प्रयोजनार्थ किसी भी संविदाकारी राज्य का निवासी नहीं माना जाएगा।

अनुच्छेद 5

स्थायी प्रतिष्ठान

1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, 'स्थायी प्रतिष्ठान' शब्द का तात्पर्य व्यवसाय के एक निश्चित स्थान से है जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।

2.'स्थायी प्रतिष्ठान' शब्द में विशेष रूप से शामिल होंगे:

(क)		प्रबंधन का स्थान;
(ख)		एक शाखा;
(ग)		एक कार्यालय;
(घ)		एक कारखाना;
(ड़)		एक कार्यशाला;
(च)		एक खदान, एक तेल या गैस कुआं, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान;
(छ)		एक गोदाम, दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में;
(ज)		एक खेत, बागान या अन्य स्थान जहां कृषि, वानिकी, बागान या संबंधित गतिविधियां की जाती हैं;
(झ)		एक स्टोर या परिसर जिसका उपयोग बिक्री केंद्र के रूप में किया जाता है;
(ञ)		प्राकृतिक संसाधनों की खोज या दोहन के लिए उपयोग की जाने वाली स्थापना या संरचना, लेकिन केवल तभी जब किसी बारह महीने की अवधि में 120 दिनों से अधिक की अवधि के लिए उपयोग किया जाता है;
(ट)		एक भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना या इसके संबंध में पर्यवेक्षी गतिविधियां, जहां ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधियां (अन्य ऐसी साइटों, परियोजनाओं या गतिविधियों के साथ, यदि कोई हो) किसी बारह महीने की अवधि में 120 दिनों से अधिक की अवधि के लिए जारी रहती हैं;
(ठ)		अनुच्छेद 12 में परिभाषित सेवाओं के अलावा अन्य सेवाओं का प्रावधान, कर्मचारियों या अन्य कर्मियों के माध्यम से एक उद्यम द्वारा एक संविदाकारी राज्य के भीतर, और केवल तभी जब:

(i)		उस प्रकृति की गतिविधियां उस राज्य के भीतर किसी बारह महीने की अवधि के भीतर 90 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए जारी रहती हैं; या
(ii)		सेवाएं उस राज्य के भीतर किसी संबंधित उद्यम के लिए निष्पादित की जाती हैं (अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1 के अर्थ के भीतर)।

3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, 'स्थायी प्रतिष्ठान' शब्द में निम्नलिखित में से किसी एक या अधिक को शामिल नहीं माना जाएगा:

(क)		उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण, प्रदर्शन या कभी-कभार वितरण के प्रयोजन के लिए सुविधाओं का उपयोग;
(ख)		केवल भंडारण, प्रदर्शन या कभी-कभार वितरण के प्रयोजन के लिए उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव;
(ग)		किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है;
(घ)		उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव;
(ड़)		केवल विज्ञापन के प्रयोजन के लिए, सूचना की आपूर्ति के लिए, वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए या उद्यम के लिए प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की अन्य गतिविधियों के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव।

4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा, जिस पर अनुच्छेद 5 लागू होता है - किसी संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम को प्रथम उल्लिखित राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा यदि:

(क)		उसके पास उद्यम की ओर से अनुबंध करने के लिए प्रथम उल्लिखित राज्य में प्राधिकार है और वह इसका प्रयोग आदतन करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां अनुच्छेद 3 में उल्लिखित गतिविधियों तक सीमित न हों, जो यदि किसी निश्चित व्यावसायिक स्थान के माध्यम से की जाती हैं, तो वह निश्चित व्यावसायिक स्थान उस अनुच्छेद के प्रावधानों के तहत स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनेगा;
(ख)		उसके पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह प्रथम-उल्लिखित राज्य में आदतन माल या माल का स्टॉक रखता है, जिससे वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या वाणिज्य वस्तु वितरित करता है, और उद्यम की ओर से उस राज्य में की गई कुछ अतिरिक्त गतिविधियों ने माल या माल की बिक्री में योगदान दिया है; या
(ग)		वह प्रथम-उल्लिखित राज्य में आदतन, पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उद्यम के लिए ऑर्डर प्राप्त करता है।

5.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से व्यवसाय करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालाँकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियाँ पूरी तरह या लगभग पूरी तरह उस उद्यम की ओर से समर्पित होती हैं और एजेंट और उद्यम के बीच लेन-देन आर्म्स लेंथ शर्तों के तहत नहीं किए जाते हैं, तो उसे इस अनुच्छेद के अर्थ के भीतर स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।

6.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में कारोबार करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।

III. आय पर कराधान

अनुच्छेद 6

अचल संपत्ति से आय  

1.अचल संपत्ति से प्राप्त आय (कृषि या वानिकी से प्राप्त आय सहित) पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें ऐसी संपत्ति स्थित है।

2.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, 'अचल संपत्ति' शब्द को उस संविदाकारी राज्य के कानून और प्रथा के अनुसार परिभाषित किया जाएगा जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि तथा वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, वे अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के कार्य करने या कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे; जहाजों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।

3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।

4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से आय पर भी लागू होंगे।

अनुच्छेद 7

व्यावसायिक लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त के अनुसार व्यवसाय करता है या कर चुका है, तो उद्यम के लाभों पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही कर लगाया जा सकता है जो निम्नलिखित से प्राप्त हो:

(क)		उस स्थायी प्रतिष्ठान, और
(ख)		उसी या समान प्रकार के माल और वाणिज्य वस्तु की बिक्री से, या उसी या समान प्रकार के अन्य व्यावसायिक गतिविधियों से जो उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से किए जाते हैं।

2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहां एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, वहां प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वह लाभ श्रेय दिया जाएगा जिसकी उम्मीद की जा सकती है यदि यह एक अलग और स्वतंत्र उद्यम होता जो समान या समान स्थितियों के तहत समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम के साथ पूरी तरह से स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका यह एक स्थायी प्रतिष्ठान है। किसी भी मामले में, जहां किसी स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ की सही मात्रा का निर्धारण करना संभव न हो या उसका पता लगाना असाधारण कठिनाइयां प्रस्तुत करता हो, वहां स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ का अनुमान उचित आधार पर लगाया जा सकता है, बशर्ते कि परिणाम इस अनुच्छेद में निर्धारित सिद्धांतों के अनुरूप हो।

3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, उन कटौती योग्य व्ययों को अनुमति दी जाएगी जो स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए जाते हैं, जिनमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में किए गए हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या अन्यत्र, जो उस राज्य के कराधान कानूनों के प्रावधानों के अनुसार और उनकी सीमाओं के अधीन हैं। हालाँकि, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को राजस्व, फीस या पेटेंट, तकनीकी जानकारी या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में अन्य समान भुगतान, या कमीशन या अन्य शुल्क के रूप में, निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में भुगतान की गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) के संबंध में ऐसी कोई कटौती नहीं की जाएगी। इसी प्रकार, किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा अन्य) प्रभारित राशि को ध्यान में नहीं रखा जाएगा, जो पेटेंट, तकनीकी ज्ञान या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में रॉयल्टी, फीस या अन्य समान भुगतान के रूप में, या निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए कमीशन या अन्य शुल्क के रूप में, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में दी जाती है।

4.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहां तक किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के कुल लाभ को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, पैराग्राफ 2 की कोई बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभ का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जैसा कि प्रथागत हो; हालाँकि, विभाजन की अपनाई गई विधि ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निहित सिद्धांतों के अनुसार होगा।

5.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।

6.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।

7.जहां लाभ में आय की ऐसी मदें शामिल हैं जिनका इस समझौते के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।

अनुच्छेद 8

नौपरिवहन और हवाई परिवहन

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।

2.पैराग्राफ 1 और अनुच्छेद 7 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा किसी जहाज या विमान की यात्रा से प्राप्त लाभ, जहां यात्रा का मुख्य उद्देश्य दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच यात्रियों या संपत्ति का परिवहन करना है, उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से होने वाले लाभ का अर्थ अनुच्छेद 1 में वर्णित उद्यम द्वारा यात्रियों, मेल, पशुधन या माल के क्रमशः समुद्री या वायु मार्ग से परिवहन से प्राप्त लाभ होगा, जो जहाजों या विमानों के मालिकों या पट्टेदारों या भाड़े पैर लेने वालों द्वारा किया जाता है, जिसमें शामिल हैं:

(क)		अन्य उद्यमों की ओर से ऐसे परिवहन के लिए टिकटों की बिक्री;
(ख)		ऐसे परिवहन से सीधे संबंधित अन्य गतिविधि; और
(ग)		ऐसे परिवहन से सीधे संबंधित किसी गतिविधि से संबंधित जहाजों या विमानों का किराया।

4.अनुच्छेद 1 में वर्णित किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में उपयोग किए जाने वाले कंटेनरों (ट्रेलरों, बजरों और कंटेनरों के परिवहन के लिए संबंधित उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से होने वाले लाभ पर केवल उस राज्य में ही कर लगेगा।

5.पैराग्राफ 1 और 4 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।

6.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित निधियों पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा, और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।

7.इस अनुच्छेद के प्रावधान ड्रिलिंग रिग या किसी ऐसे जहाज पर लागू नहीं होंगे जिसका मुख्य कार्य माल या यात्रियों के परिवहन के अलावा अन्य गतिविधियों का निष्पादन करना है।

अनुच्छेद 9

संबद्ध उद्यम

1.कहाँ

(क)		एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या
(ख)		वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं

और दोनों में से किसी भी मामले में दो उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें रखी जाती हैं या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच रखी जाने वाली शर्तों से भिन्न होती हैं, तो कोई भी आय, जो उन शर्तों के बिना, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होती, लेकिन, उन शर्तों के कारण, इस प्रकार प्राप्त नहीं हुई है, उस उद्यम की आय में शामिल की जा सकती है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।

2.जहां कोई संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम की आय में वह आय सम्मिलित करता है - और तदनुसार कर लगाता है - जिस पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित आय वह आय है जो प्रथम उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होती यदि दोनों उद्यमों के बीच की गई शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उस आय पर लगाए गए कर की राशि में समुचित समायोजन करेगा। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस समझौते के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा और यदि आवश्यक हो तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।

3.कोई संविदाकारी राज्य अनुच्छेद 1 में उल्लिखित परिस्थितियों में किसी उद्यम की आय में परिवर्तन नहीं करेगा, अपने राष्ट्रीय कानूनों में निर्धारित समय-सीमा की समाप्ति के पश्चात् तथा किसी भी स्थिति में, उस वर्ष की समाप्ति से पांच वर्ष के पश्चात्, जिसमें अनुच्छेद 1 में उल्लिखित शर्तों के अभाव में, ऐसी आय उस उद्यम को प्राप्त होती।

4.धोखाधड़ी, जानबूझकर चूक या उपेक्षा के मामले में पैराग्राफ 2 और 3 के प्रावधान लागू नहीं होंगे।

अनुच्छेद 10

लाभांश

1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालांकि, इस तरह लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसका लाभांश भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्नांकित सीमा से अधिक नहीं होगा:

(क)		यदि लाभकारी स्वामी ऐसी कंपनी है जो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से कम से कम 10 प्रतिशत मताधिकार को नियंत्रित करती है तो लाभांश की सकल राशि का 15 प्रतिशत;
(ख)		अन्य सभी मामलों में लाभांश की सकल राशि का 25 प्रतिशत।

3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान कंपनी के उन लाभों पर कराधान को प्रभावित नहीं करेंगे जिनमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है।

4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द 'लाभांश' का अर्थ शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी है, साथ ही उस राज्य के कराधान कानून द्वारा शेयरों से प्राप्त आय में सम्मिलित आय है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।

5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वहां वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी होने के नाते भुगतान किए जाते हैं या जहां तक वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबद्ध है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किया गया लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बना हो।

अनुच्छेद 11

ब्याज

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालाँकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जहाँ वह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद,

(क)

एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किया गया ब्याज पहले उल्लिखित राज्य में कर से मुक्त होगा यदि:

(i)		ब्याज का भुगतानकर्ता उस संविदाकारी राज्य की सरकार या उसका कोई राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण है;
(ii)		ब्याज का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का केंद्रीय बैंक है; या
(iii)		ब्याज किसी एजेंसी या साधन (वित्तीय संस्थान सहित) को भुगतान किया जाता है, जिस पर संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के बीच आदान-प्रदान किए गए पत्रों में सहमति हो सकती है।

(ख)		(i) भारत में उत्पन्न होने वाला और कनाडा के निवासी को भुगतान किया गया ब्याज केवल कनाडा में कर योग्य होगा यदि वह निर्यात विकास निगम द्वारा दिए गए, गारंटीकृत या बीमित ऋण, या विस्तारित, गारंटीकृत या बीमाकृत ऋण के संबंध में भुगतान किया जाता है; या
		(ii) कनाडा में उत्पन्न होने वाला और भारत के निवासी को भुगतान किया गया ब्याज केवल भारत में कर योग्य होगा यदि वह भारतीय निर्यात-आयात बैंक (एक्ज़िम बैंक) द्वारा दिए गए, गारंटीकृत या बीमित ऋण, या विस्तारित, गारंटीकृत या बीमाकृत ऋण के संबंध में भुगतान किया जाता है।

4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त 'ब्याज' शब्द का अर्थ है, प्रत्येक प्रकार के ऋण-दावों से प्राप्त आय, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या न हो, तथा विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से प्राप्त आय और बांड या डिबेंचर से प्राप्त आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं, साथ ही उस राज्य के कराधान कानूनों द्वारा उधार दिए गए धन से प्राप्त आय भी शामिल है, जिसमें वह आय उत्पन्न होती है। हालाँकि, 'ब्याज' शब्द में अनुच्छेद 8 या अनुच्छेद 10 में बताई गई आय शामिल नहीं है।

5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित ठिकाने से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित ठिकाने से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। जहां, हालांकि, ब्याज का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में जिस ऋण पर ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह किया गया था, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तब ऐसा ब्याज उस राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।

7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानून के अनुसार कर योग्य रहेगा।

अनुच्छेद 12

तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.हालांकि, सम्मिलित सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार; लेकिन यदि सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्न से अधिक नहीं होगा:

(क)

पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (क) में निर्दिष्ट रॉयल्टीज और इस अनुच्छेद में परिभाषित सम्मिलित सेवाओं के लिए फीस (इस पैराग्राफ के उप-पैराग्राफ (ख) में वर्णित सेवाओं के अलावा) के मामले में:

(i)

पहले पांच कर योग्य वर्षों के दौरान, जिसके लिए यह समझौता प्रभावी है,

(क)		इस अनुच्छेद में परिभाषित सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस की कुल राशि का 15 प्रतिशत, जहां रॉयल्टीज और फीस का भुगतानकर्ता उस संविदाकारी राज्य की सरकार, एक राजनीतिक उप-विभाग या एक सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी है; और
(ख)		अन्य सभी मामलों में सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस की कुल राशि का 20 प्रतिशत; और

(ii)

बाद के वर्षों के दौरान, सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस की कुल राशि का 15 प्रतिशत; और

(ख)

पैराग्राफ 3 के उप-पैराग्राफ (ख) में निर्दिष्ट रॉयल्टीज और इस अनुच्छेद में परिभाषित सेवाओं के लिए फीस के मामले में, जो उस संपत्ति के उपभोग के लिए सहायक और अनुषंगी हैं जिसके लिए इस पैराग्राफ के पैराग्राफ 3(ख) के तहत भुगतान प्राप्त होता है, रॉयल्टीज या शामिल सेवाओं के लिए फीस की सकल राशि का 10 प्रतिशत।

3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त 'राजस्व ' शब्द का अर्थ है:

(क)		किसी साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में या फिल्म टेप पर कार्य या रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के संबंध में उपयोग के लिए पुनरुत्पादन के अन्य साधन, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी, जिसमें ऐसे किसी अधिकार या संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं जो उसकी उत्पादकता, उपयोग या निपटान पर निर्भर हैं; और
(ख)		और अनुच्छेद 8 के पैराग्राफ 3(ग) या अनुच्छेद 8 के पैराग्राफ 4 में वर्णित गतिविधियों से इसमें वर्णित उद्यम द्वारा प्राप्त भुगतानों के अलावा, किसी भी औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग, या उपयोग करने के अधिकार के लिए विचार के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार के भुगतान।

4.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, 'शामिल सेवाओं के लिए फीस' का अर्थ किसी भी व्यक्ति को किसी भी तकनीकी या परामर्श सेवाएं (तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं के प्रावधान के माध्यम से) प्रदान करने के लिए किसी भी प्रकार का भुगतान है, यदि ऐसी सेवाएं:

(क)		अधिकार, संपत्ति या सूचना के अनुप्रयोग या उपभोग के लिए सहायक और सहायक हैं, जिसके लिए अनुच्छेद 3 में वर्णित भुगतान प्राप्त किया गया है; या
(ख)		तकनीकी ज्ञान, अनुभव, कौशल, तकनीकी जानकारी या प्रक्रियाएं उपलब्ध कराती हैं या तकनीकी योजना या तकनीकी डिजाइन के विकास और हस्तांतरण से मिलकर बनी हैं।

5.पैराग्राफ 4 के बावजूद, 'शामिल सेवाओं के लिए शुल्क' में भुगतान की गई राशि शामिल नहीं है:

(क)		उन सेवाओं के लिए जो अनुच्छेद 5(क) में वर्णित बिक्री के अलावा संपत्ति की बिक्री से सहायक और सहायक हैं, साथ ही अभिन्न रूप से और अनिवार्य रूप से जुड़ी हुई हैं;
(ख)		ऐसी सेवाओं के लिए जो अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में उपयोग किए जाने वाले जहाजों, विमानों, कंटेनरों या अन्य उपकरणों के किराये के लिए अनुषंगी और सहायक हैं;
(ग)		शैक्षणिक संस्थानों में या उनके द्वारा शिक्षण के लिए;
(घ)		भुगतान करने वाले व्यक्ति या व्यक्तियों के व्यक्तिगत उपयोग के लिए सेवाओं के लिए; या
(ड़)		भुगतान करने वाले व्यक्ति के किसी कर्मचारी को या अनुच्छेद 14 में परिभाषित पेशेवर सेवाओं के लिए किसी व्यक्ति या व्यक्तियों की फर्म (कंपनी के अलावा) को।

6.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस अन्य संविदाकारी राज्य में, जिसमें सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार, संपत्ति या अनुबंध जिसके संबंध में सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, जैसा भी मामला हो, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान लागू होंगे।

7.सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहाँ, शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक स्थायी आधार है जिसके संबंध में सम्मिलित सेवाओं के लिए राजस्व या फीस का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और सम्मिलित सेवाओं के लिए ऐसी रॉयल्टीज और फीस उस स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार द्वारा वहन किए जाते हैं, तो सम्मिलित सेवाओं के लिए ऐसी राजस्व या फीस उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएँगे जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार स्थित है।

8.जहां भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस की राशि, उपयोग, अधिकार, सूचना या सेवाओं के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। उस स्थिति में, भुगतान का अतिरिक्त भाग प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानून के अनुसार कर योग्य रहेगा, तथा इस समझौते के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखा जाएगा।

अनुच्छेद 13

पूंजीगत लाभ

1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या विमानों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ तथा ऐसे जहाजों या विमानों के प्रचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उसी राज्य में कर लगेगा।

2.पैराग्राफ 1 में उल्लिखित संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर दोनों संविदाकारी राज्यों में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 14

स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं

1.किसी व्यक्ति या व्यक्तियों की फर्म (कंपनी के अलावा) द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, व्यावसायिक सेवाओं या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी। हालांकि, निम्नलिखित परिस्थितियों में, ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, अर्थात्:

(क)		यदि उसके पास अपने गतिविधियों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक स्थायी आधार उपलब्ध है या था; उस स्थिति में उस स्थायी आधार से संबंधित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है; या
(ख)		यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में उसका प्रवास प्रासंगिक राजकोषीय वर्ष में कुल 183 दिनों के बराबर या उससे अधिक अवधि के लिए है; या
(ग)		यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में सेवाओं के लिए पारिश्रमिक या तो उस दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों से प्राप्त होता है या किसी स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा वहन किया जाता है, जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में निवासी न होने वाले किसी व्यक्ति के पास है और ऐसा पारिश्रमिक प्रासंगिक वित्तीय वर्ष में दो हजार पांच सौ कनाडाई डॉलर ($2,500) या भारतीय मुद्रा में इसके समतुल्य से अधिक है।

2.'पेशेवर सेवाओं' में स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।

अनुच्छेद 15

पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं

1.अनुच्छेद 16, 18 और 19 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:

(क)		प्राप्तकर्ता संबंधित राजकोषीय वर्ष में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में उपस्थित रहता है;
(ख)		पारिश्रमिक का भुगतान ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है; और
(ग)		पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है।

3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में पारिश्रमिक उस राज्य में आधारित हो सकता है।

अनुच्छेद 16

निदेशकों का पारिश्रमिक

किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में या किसी कंपनी के समान क्षमता से, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, प्राप्त निदेशकों के पारिश्रमिक और अन्य समान भुगतानों पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

अनुच्छेद 17

कलाकार और खिलाड़ी

1.अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।

2.जहां किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय स्वयं मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं, बल्कि उस राज्य में गतिविधियां प्रदान करने वाले किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य में तब तक कर लगाया जा सकता है, जब तक कि मनोरंजनकर्ता, खिलाड़ी या अन्य व्यक्ति यह स्थापित न कर दे कि न तो मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी और न ही उससे संबंधित व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उस अन्य व्यक्ति के लाभ में किसी भी तरीके से भाग लेते हैं, जिसमें आस्थगित पारिश्रमिक, बोनस, फीस, लाभांश, साझेदारी वितरण या अन्य वितरण की प्राप्ति शामिल है।

3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी का किसी संविदाकारी राज्य का दौरा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, पूर्णतः या पर्याप्त रूप से, दूसरे संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोष से समर्थित हो, जिसमें उस दूसरे राज्य का कोई राजनीतिक उप-विभाग, स्थानीय प्राधिकरण या वैधानिक निकाय भी शामिल है।

अनुच्छेद 18

पेंशन

1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।

2.पेंशन किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जब भुगतानकर्ता स्वयं वह राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो।

अनुच्छेद 19

सरकारी सेवा

1.(क ) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी अन्य राज्य (जिसमें अन्य संविदाकारी राज्य भी शामिल है) में उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में किसी व्यक्ति को पेंशन के अलावा दिए गए वेतन, मजदूरी और समान पारिश्रमिक केवल प्रथम-उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होंगे।

(ख ) हालांकि, इस तरह के वेतन, मजदूरी या समान पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगे यदि सेवाएं उस दूसरे राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस दूसरे राज्य का निवासी है जो:

(i)		उस दूसरे राज्य का नागरिक है; या
(ii)		केवल सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजन से उस दूसरे राज्य का निवासी नहीं बना है।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में वेतन, मजदूरी और समान पारिश्रमिक पर लागू नहीं होंगे।

अनुच्छेद 20

छात्र और प्रशिक्षु

ऐसे भुगतान जो कोई छात्र, प्रशिक्षु या व्यवसाय प्रशिक्षु, जो किसी संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से प्रथम-उल्लिखित राज्य में उपस्थित है, अपने भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से ऐसे भुगतान प्राप्त करता है, उस पर प्रथम-उल्लिखित राज्य में कर नहीं लगाया जाएगा, बशर्ते कि ऐसे भुगतान उसे उस राज्य के बाहर के स्रोतों से किए गए हों।

अनुच्छेद 21

अन्य आय

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, चाहे वे कहीं भी उत्पन्न हुई हों, तथा जिनका इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं है, केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगी।

2.पैराग्राफ 1 के प्रावधान, अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से प्राप्त आय के अलावा, आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएँ प्रदान करता है, और जिस अधिकार या संपत्ति के संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी प्रतिष्ठान से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।

3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की वे मदें, जिनका पूर्वगामी अनुच्छेदों में उल्लेख नहीं किया गया है, तथा जो दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होती हैं, उन पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है। हालांकि, किसी संपत्ति या न्यास (ऐसे न्यासको छोड़कर जिसके योगदान कर उद्देश्यों के लिए कटौती योग्य थे) से प्राप्त आय के मामले में, इस प्रकार लगाया गया कर, बशर्ते कि आय उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य हो जिसमें लाभार्थी निवासी है, आय की सकल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

IV. पूंजी पर कराधान

अनुच्छेद 22

पूंजी

1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों और विमानों द्वारा प्रदर्शित पूंजी तथा ऐसे जहाजों और विमानों के प्रचालन से संबंधित चल संपत्ति केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।

2.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की पूंजी के अन्य सभी तत्वों पर दोनों संविदाकारी राज्यों में कर लगाया जा सकता है।

V. दोहरे कराधान की रोकथाम के तरीके

अनुच्छेद 23

दोहरे कराधान की समाप्ति

1.दोनों संविदाकारी राज्यों में लागू कानून संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस समझौते में इसके विपरीत प्रावधान किए गए हों।

2.कनाडा के मामले में, दोहरे कराधान से इस प्रकार बचा जाएगाः

(क)		कनाडा के बाहर किसी क्षेत्र में भुगतान किए गए कर में से कनाडा में देय कर में से कटौती के संबंध में कनाडा के कानून के मौजूदा प्रावधानों के अधीन और उन प्रावधानों में किसी भी बाद के संशोधन के अधीन - जो इसके सामान्य सिद्धांत को प्रभावित नहीं करेगा - और जब तक कि कनाडा के कानूनों के तहत अधिक कटौती या राहत प्रदान नहीं की जाती है, भारत में उत्पन्न होने वाले लाभ, आय या लाभ पर भारत में देय कर ऐसे लाभ, आय या लाभ के संबंध में देय किसी भी कनाडाई कर से काट लिया जाएगा।
(ख)		किसी विदेशी सहयोगी के छूट प्राप्त अधिशेष के निर्धारण के संबंध में कनाडा के कानून के मौजूदा प्रावधानों और उन प्रावधानों के किसी भी बाद के संशोधन के अधीन - जो इसके सामान्य सिद्धांत को प्रभावित नहीं करेगा - कनाडाई कर की गणना के प्रयोजन के लिए, एक कंपनी जो कनाडा की निवासी है, उसे अपनी कर योग्य आय की गणना में किसी विदेशी सहयोगी जो भारत का निवासी है, के छूट प्राप्त अधिशेष से प्राप्त किसी भी लाभांश को घटाने की अनुमति होगी।
(ग)		जहां कनाडा के किसी निवासी के पास पूंजी है, जिस पर समझौते के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, वहां कनाडा उस निवासी की पूंजी पर कर से भारत में भुगतान किए गए पूंजी कर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा। हालांकि, इस तरह की कटौती पूंजी कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी (जैसा कि कटौती दिए जाने से पूर्व गणना की जाती है) जो उस पूंजी से संबंधित है जिस पर भारत में कर लगाया जा सकता है।
(घ)		जहां समझौते के किसी प्रावधान के अनुसार, कनाडा के किसी निवासी द्वारा अर्जित आय या उसके स्वामित्व वाली पूंजी को कनाडा में कर से छूट प्राप्त है, फिर भी कनाडा ऐसे निवासी की शेष आय या पूंजी पर कर की राशि की गणना करते समय, छूट प्राप्त आय या पूंजी को ध्यान में रख सकता है।

3.भारत के मामले में, दोहरे कराधान से निम्न प्रकार से बचा जाएगा:

(क)		कनाडा के कानूनों के तहत और समझौते के प्रावधानों के अनुसार, भारत के किसी निवासी द्वारा, कनाडा के भीतर स्रोतों से प्राप्त आय के संबंध में, जो भारत और कनाडा दोनों में कर के अधीन है, प्रत्यक्ष रूप से या कटौती द्वारा, भुगतान किए गए कनाडाई कर की राशि, ऐसी आय के संबंध में देय भारतीय कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में दी जाएगी, लेकिन यह राशि भारतीय कर के उस अनुपात से अधिक नहीं होगी जो ऐसी आय पर भारतीय कर के लिए प्रभार्य संपूर्ण आय का होता है।
(ख)		जहां भारत के किसी निवासी के पास पूंजी है, जिस पर समझौते के प्रावधानों के अनुसार कनाडा में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत उस निवासी की पूंजी पर कर से कनाडा में भुगतान किए गए पूंजी कर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा। हालांकि, इस तरह की कटौती पूंजी कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी (जैसा कि कटौती दिए जाने से पहले गणना की जाती है) जो उस पूंजी के लिए है जिस पर कनाडा में कर लगाया जा सकता है:

बशर्ते कि वह आय जो समझौते के प्रावधानों के अनुसार कर के अधीन नहीं है, लगाए गए कर की दर की गणना करते समय ध्यान में रखी जा सकती है।

4.पैराग्राफ 2(क) के प्रयोजनों के लिए, 'भारत में देय कर' शब्द में, कनाडा की निवासी कंपनी के संबंध में, ऐसी कोई राशि शामिल मानी जाएगी जो भारतीय कर के रूप में देय होती, यदि करयोग्य आय की गणना में कटौती की अनुमति न होती या उस वर्ष के लिए निम्नलिखित के अंतर्गत कर में छूट या कटौती प्रदान न की गई होती:

(क)		आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10(15)(iv), 10क, 32क (किन्तु जहाजों और वायुयानों से संबंधित भाग नहीं), 80जज, 80जजघ और 80-झक (किन्तु जहाजों से संबंधित भाग नहीं) यथासंशोधित, जहां तक वे उस तारीख से प्रभावी थे और करार पर हस्ताक्षर की तारीख से उनमें संशोधन नहीं किया गया है, या केवल मामूली मामलों में संशोधन किया गया है ताकि उनके सामान्य स्वरूप पर कोई प्रभाव न पड़े।
(ख)		कोई अन्य प्रावधान जो बाद में कर से छूट या कटौती प्रदान करने के लिए बनाया जा सकता है, जिसे संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा काफी हद तक समान प्रकृति का माना जाता है, यदि इसे उसके बाद संशोधित नहीं किया गया है या केवल मामूली मामलों में संशोधित किया गया है ताकि इसके सामान्य चरित्र को प्रभावित न किया जा सके:

बशर्ते कि किसी भी स्रोत से आय के संबंध में इस पैराग्राफ के आधार पर कनाडाई कर से राहत नहीं दी जाएगी यदि आय उस स्रोत के संबंध में कनाडा के निवासी को भारतीय कर से छूट, या कटौती, पहली बार प्रदान किए जाने के बाद दस वित्तीय वर्षों से अधिक की अवधि से संबंधित है।

5.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी के लाभ, आय या प्राप्ति, जिन पर समझौते के अनुसार दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जाता है, उस दूसरे राज्य के स्रोतों से उत्पन्न माने जाएंगे।

VI. विशेष प्रावधान

अनुच्छेद 24

गैर-भेदभाव

1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा, जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिसके अधीन उसी परिस्थितियों में उस दूसरे राज्य के नागरिक हैं या हो सकते हैं।

2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित किसी स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उसी राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा।

3.इस अनुच्छेद में किसी भी बात का यह तात्पर्य नहीं लगाया जाएगा कि वह किसी संविदाकारी राज्य को दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक उत्तरदायित्वों के आधार पर कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करती है, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है।

4.(क ) इस समझौते में ऐसा कुछ भी नहीं है जो कनाडा को भारत में निवास करने वाली किसी कंपनी की कनाडा में स्थायी स्थापना के कारण होने वाले उपार्जन पर कर लगाने से रोके, जो कि कनाडा की राष्ट्रीय कंपनी के उपार्जन पर प्रभार्य होगा, बशर्ते कि इस प्रकार लगाया गया कोई भी अतिरिक्त कर अनुच्छेद 10 के उप-पैराग्राफ 2(क) में निर्दिष्ट दर से अधिक नहीं होगा, जो कि ऐसे उपार्जन की राशि है, जिस पर पिछले कराधान वर्षों में ऐसा अतिरिक्त कर नहीं लगाया गया है। इस प्रावधान के प्रयोजन के लिए, 'उपार्जन' शब्द का तात्पर्य कनाडा में किसी स्थायी प्रतिष्ठान को एक वर्ष और पिछले वर्षों में प्राप्त लाभ है, जिसमें से कनाडा द्वारा ऐसे लाभ पर लगाए गए अतिरिक्त कर को छोड़कर, सभी करों को घटा दिया गया है।

इस उप-पैराग्राफ के प्रावधान कनाडा में स्थायी प्रतिष्ठान के बिना अचल संपत्ति में व्यापार करने वाली कंपनी द्वारा कनाडा में स्थित अचल संपत्ति के निपटान से होने वाले उपार्जन के संबंध में भी लागू होंगे, लेकिन केवल इस हद तक कि इन उपार्जन पर अनुच्छेद 6 या अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के तहत कनाडा में कर लगाया जा सकता है।

(ख ) कनाडा की निवासी कंपनी पर भारत में कर की दर भारतीय घरेलू कंपनियों पर लागू दर से अधिक हो सकती है। हालांकि, कर की दर में अंतर 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।

5.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से पूर्णतः या आंशिक रूप से स्वामित्व या नियंत्रण में है, प्रथम-उल्लेखित राज्य में किसी कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे, जो कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक भारयुक्त है, जिनके अधीन प्रथम-उल्लेखित राज्य के अन्य समान उद्यम हैं, जिनकी पूंजी किसी तीसरे राज्य के एक या अधिक निवासियों के प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से पूर्णतः या आंशिक रूप से स्वामित्व या नियंत्रण में है, या हो सकते हैं।

6.इस अनुच्छेद में, 'कराधान' शब्द का तात्पर्य ऐसे करों से है जो इस समझौते का विषय हैं।

अनुच्छेद 25

आपसी समझौते की प्रक्रिया

1.जहां किसी संविदाकारी राज्य का निवासी यह मानता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस समझौते के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानून द्वारा प्रदत्त उपायों पर ध्यान दिए बिना, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष लिखित रूप में अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है, जिसका वह निवासी है। मामले को कार्रवाई की पहली अधिसूचना से दो वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिससे समझौते के अनुरूप कराधान नहीं होता।

2.पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट सक्षम प्राधिकारी, यदि उसे आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि ऐसे कराधान से बचा जा सके जो समझौते के अनुरूप नहीं है।

3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समझौते की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे।

4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी, समझौते में प्रावधान न किए गए मामलों में दोहरे कराधान के उन्मूलन के लिए आपस में परामर्श कर सकते हैं।

अनुच्छेद 26

सूचना का आदान-प्रदान

1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के क्रियान्वयन के लिए या संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों (राजकोषीय अपवंचन या धोखाधड़ी की रोकथाम से संबंधित प्रावधानों सहित) के संबंध में आवश्यक है, जो समझौते द्वारा शामिल किए गए करों के संबंध में है, जब तक कि इसके तहत कराधान समझौते के विपरीत न हो। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो समझौते द्वारा शामिल किए गए करों के मूल्यांकन या संग्रहण, उनके संबंध में प्रवर्तन, या उनसे संबंधित अपीलों के निर्धारण में शामिल हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी जानकारी का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।

2.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व अधिरोपित करें:

(क)		उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना;
(ख)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती;
(ग)		ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करती हो, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो।

3.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के प्रावधानों के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य उस सूचना को प्राप्त करने का प्रयास करेगा, जिससे अनुरोध संबंधित है, उसी प्रकार जैसे कि उसके अपने कराधान में शामिल हो, भले ही उस समय दूसरे राज्य को ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। यदि किसी संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा विशेष रूप से अनुरोध किया जाता है, तो दूसरे संविदाकारी राज्य का सक्षम प्राधिकारी अनुरोधित प्रारूप में इस अनुच्छेद के अंतर्गत सूचना उपलब्ध कराने का प्रयास करेगा, जैसे गवाहों के बयान और असंपादित मूल दस्तावेजों की प्रतियां (जिनमें पुस्तकें, कागजात, विवरण, अभिलेख, खाते या लेख शामिल हैं), उसी सीमा तक जहां तक ऐसे बयान और दस्तावेज उस दूसरे राज्य के अपने करों के संबंध में वहां के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के अंतर्गत प्राप्त किए जा सकते हैं।

अनुच्छेद 27

राजनयिक अभिकर्ता एवं वाणिज्य दूत अधिकारी

इस समझौते में कुछ भी अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक एजेंटों या वाणिज्य दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगा।

अनुच्छेद 28

विविध नियम

1.इस समझौते के प्रावधानों को किसी भी तरह से किसी संविदाकारी राज्य द्वारा लगाए गए कर के निर्धारण में उस राज्य के कानूनों द्वारा वर्तमान या भविष्य में दिए गए किसी बहिष्करण, छूट, कटौती, क्रेडिट या अन्य भत्ते को प्रतिबंधित करने के लिए नहीं समझा जाएगा।

2.अनुबंधित राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समझौते को लागू करने के उद्देश्य से एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं।

3.सेवाओं में व्यापार पर सामान्य समझौते के अनुच्छेद XXII के पैराग्राफ 3 के संबंध में, संविदाकारी राज्य सहमत हैं कि, उस पैराग्राफ के होते हुए भी, उनके बीच कोई विवाद कि क्या किसी कर से संबंधित कोई उपाय, जिस पर इस समझौते का कोई प्रावधान लागू होता है, इस समझौते के दायरे में आता है, उस पैराग्राफ द्वारा प्रदान किए गए अनुसार सेवाओं में व्यापार परिषद के समक्ष केवल दोनों संविदाकारी राज्यों की सहमति से लाया जा सकता है।

VII. अंतिम प्रावधान

अनुच्छेद 29

प्रभाव में आने की तिथि

1.संविदाकारी राज्यों की सरकारें एक दूसरे को सूचित करेंगी कि इस समझौते के लागू होने के लिए संवैधानिक आवश्यकताओं का अनुपालन किया गया है।

2.यह समझौता पैराग्राफ 1 में उल्लिखित अधिसूचनाओं में से बाद वाली तारीख को लागू होगा और इसके प्रावधान निम्नलिखित रूप से प्रभावी होंगे:

(क)

कनाडा में:

(i)		समझौते के लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष में जनवरी के पहले दिन या उसके बाद गैर-निवासियों को भुगतान या जमा की गई राशियों पर स्रोत पर रोके गए कर के संबंध में; और
(ii)		समझौते के लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष में जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले कराधान वर्षों के लिए अन्य कनाडाई कर के संबंध में;

(ख)

भारत में:

(i)		समझौते के लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष में अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कर योग्य वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में; और
(ii)		उस पूंजी के संबंध में जो करार के लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष में अप्रैल के प्रथम दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी वित्तीय वर्ष के अंत में धारित की जाती है।

3.30 अक्टूबर, 1985 को नई दिल्ली में आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत सरकार और कनाडा सरकार के बीच हुए समझौते के प्रावधान (जिसे आगे "1985 का समझौता" कहा जाएगा) उन करों के संबंध में प्रभावी नहीं रहेंगे जिन पर यह समझौता पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अनुसार लागू होता है।

4.1985 का समझौता इस अनुच्छेद के पूर्वगामी प्रावधानों के अनुसार उस अंतिम दिन समाप्त हो जाएगा जिस दिन यह प्रभावी होगा।

अनुच्छेद 30

समापन

यह समझौता अनिश्चित काल तक प्रभावी रहेगा, लेकिन कोई भी संविदाकारी राज्य, इसके लागू होने के वर्ष से पांच वर्ष की समाप्ति के बाद किसी भी कैलेंडर वर्ष में 30 जून को या उससे पहले, दूसरे संविदाकारी राज्य को समाप्ति की सूचना दे सकता है और ऐसी स्थिति में, यह समझौता प्रभावी नहीं रहेगा:

(क)

कनाडा में:

(i)		अगले कैलेंडर वर्ष में जनवरी के पहले दिन या उसके बाद गैर-निवासियों को भुगतान की गई या जमा की गई राशि पर स्रोत पर रोके गए कर के संबंध में; और
(ii)		अगले कैलेंडर वर्ष में जनवरी के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले कराधान वर्षों के लिए अन्य कनाडाई कर के संबंध में;

(ख)

भारत में:

(i)		अगले कैलेंडर वर्ष में अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी कर योग्य वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में; और
(ii)		अगले कैलेंडर वर्ष में अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष के अंत में रखी गई पूंजी के संबंध में।

इसके साक्ष्य स्वरूप, विधिवत् अधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं।

यह प्रकाशन नई दिल्ली में 11 जनवरी, 1996 को अंग्रेजी, फ्रेंच तथा हिन्दी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, प्रत्येक संस्करण समान रूप से प्रामाणिक है।

 

प्रोटोकॉल

आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और कनाडा सरकार के बीच समझौते पर हस्ताक्षर करते समय, नीचे हस्ताक्षरकर्ताओं ने निम्नलिखित प्रावधानों पर सहमति व्यक्त की है जो समझौते का एक अभिन्न अंग होंगे:

1.यह समझा जाता है कि भारतीय कर के संबंध में 'वित्तीय वर्ष' शब्द का अर्थ आयकर अधिनियम, 1961 में परिभाषित 'पिछले वर्ष' है।

2.यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ 1 के प्रावधान, अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त पूंजीगत लाभ के अलावा अन्य आय पर भी लागू होते हैं।

3.यह समझा जाता है कि जहां किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 2(त्र), 2(ट) या 2(ठ) के प्रावधानों के अनुसार दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान है, और उस पैराग्राफ में निर्दिष्ट समय अवधि दो कर योग्य वर्षों से अधिक है, तो स्थायी प्रतिष्ठान को उस वर्ष में अस्तित्व में नहीं माना जाएगा, यदि कोई हो, जिसमें उपयोग, साइट, परियोजना या गतिविधि, जैसा भी मामला हो, उस कर योग्य वर्ष में 30 दिनों से कम की अवधि या अवधियों के लिए जारी रहती है। अन्य कर योग्य वर्ष में एक स्थायी प्रतिष्ठान विद्यमान रहेगा, तथा वह उद्यम अनुच्छेद 7 के प्रावधानों के अनुसार उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर के अधीन होगा, किन्तु केवल उस अन्य कर योग्य वर्ष के दौरान उत्पन्न आय पर ही कर लगेगा।

4.अनुच्छेद 13 के संदर्भ में यह समझा जाता है कि 'परिव्ययन' शब्द में भारतीय कराधान कानूनों के अर्थ में 'हस्तांतरण' भी शामिल है।

5.यह समझा जाता है कि समझौते में किसी भी बात को किसी संविदाकारी राज्य को उस संविदाकारी राज्य के निवासी की आय में सम्मिलित राशि पर कर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा, जो किसी साझेदारी, न्यास या नियंत्रित विदेशी सहयोगी के संबंध में हो, जिसमें उसका हित हो।

जिसके साक्ष्य स्वरूप, विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।

नई दिल्ली में 11 जनवरी, 1996 को अंग्रेजी, फ्रेंच और हिंदी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, प्रत्येक संस्करण समान रूप से प्रामाणिक है।