धारा 89 और 89क के तहत राहत की गणना

धारा 89 और 89क के तहत राहत की गणना

धारा 89 के तहत राहत

• धारा 89 पिछले वर्षों से संबंधित बकाया वेतन प्राप्त करने या अग्रिम वेतन प्राप्त करने के परिणामस्वरूप बढ़े हुए कर के बोझ से राहत प्रदान करता है, जो पिछले वर्षों में देय होगा। यह राहत कर्मचारी को उसी स्थिति में रखने की अनुमति देती है, जैसा कि वह तब होता जब इस तरह के वेतन पर प्राप्ति के आधार पर कर लगाने के बजाय प्रोद्भवन आधार पर कर लगाया गया होता।

• धारा 89 के तहत राहत एक कर्मचारी को दी जाती है यदि वह वित्तीय वर्ष के दौरान निम्नलिखित के संबंध में कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है:

(क) बकाया या अग्रिम में प्राप्त वेतन

(ख) पारिवारिक पेंशन का बकाया

(ग) पीएफ खाते से समयपूर्व निकासी

(घ) ग्रेच्युटी

(ड़) पेंशन का रूपांतरित मूल्य

(च) रोजगार की समाप्ति पर मुआवजा

• कर्मचारी को उस वर्ष की आय की विवरणी में राहत का दावा करना चाहिए जिसमें एकमुश्त भुगतान प्राप्त हुआ है। ऐसा करने के लिए, कर्मचारी को अपना आयकर रिटर्न दाखिल करने से पहले फॉर्म नंबर 10ड़ प्रस्तुत करना होगा।

अग्रिम वेतन या बकाया वेतन प्राप्त होने की स्थिति में राहत

• एक कर्मचारी धारा 89 राहत का दावा कर सकता है यदि, वर्ष के दौरान, वह निम्नलिखित प्राप्तियों के संबंध में कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है:

(क) अग्रिम वेतन

(ख) वेतन का बकाया

(ग) पारिवारिक पेंशन

(घ) 5 साल की सेवा पूरी करने से पहले पीएफ खाते से निकासी

• उपर्युक्त प्राप्तियों के संबंध में राहत की गणना निम्नलिखित चरणों में की जाएगी।

चरण 1: उपरोक्त प्राप्तियों सहित चालू वर्ष की कुल आय पर कर की गणना करें

चरण 2: उपरोक्त प्राप्तियों को छोड़कर, चालू वर्ष की कुल आय पर कर की गणना करें

चरण 3: इन प्राप्तियों को छोड़कर उस वर्ष की कुल आय पर कर की गणना करें जिससे उपरोक्त प्राप्तियां संबंधित हैं

चरण 4: इन प्राप्तियों को शामिल करने के बाद उस वर्ष की कुल आय पर कर की गणना करें जिससे उपरोक्त प्राप्तियां संबंधित हैं

चरण 5: (चरण 1 घटा चरण 2) और (चरण 4 घटा चरण 3) के बीच अंतर की गणना करें

यदि चरण 5 में गणना का परिणाम सकारात्मक है, तो अतिरिक्त राशि को राहत के रूप में अनुमति दी जाती है। यदि चरण 5 का परिणाम नकारात्मक है, तो कर्मचारी को कोई राहत नहीं दी जाएगी।

ग्रेच्युटी की प्राप्ति के मामले में राहत

• ग्रेच्युटी से राहत तभी मिलती है जब कर्मचारी ने 5 साल की सेवा पूरी कर ली हो।

• यदि कर्मचारी द्वारा प्राप्त ग्रेच्युटी कर छूट के लिए पात्र है, तो ग्रेच्युटी के ऐसे छूट वाले हिस्से के लिए कोई राहत स्वीकार्य नहीं है। केवल ग्रेच्युटी का कर योग्य हिस्सा जो सकल वेतन आय में शामिल है, राहत के लिए पात्र है।

• जहां ग्रेच्युटी 15 साल या उससे अधिक की पिछली सेवा के संबंध में देय है, ग्रेच्युटी से राहत की गणना निम्नलिखित चरणों में की जाएगी:

चरण 1: ग्रेच्युटी सहित चालू वर्ष की कुल आय पर कर की औसत दर की गणना करें

चरण 2: चरण 1 में गणना की गई कर की औसत दर पर ग्रेच्युटी पर कर की गणना करें

चरण 3: पिछले 3 वर्षों की आय में ग्रेच्युटी की राशि का 1/3 जोड़ने के बाद पिछले 3 वर्षों के कर की औसत दर की गणना करें

चरण 4: चरण 3 में गणना के अनुसार पिछले 3 वर्षों की औसत कर दरों की औसत गणना करें

चरण 5: चरण 4 में गणना की गई कर की औसत दर पर ग्रेच्युटी पर कर की गणना करें

चरण 6: चरण 2 और चरण 5 के बीच के अंतर की गणना करें।

यदि चरण 6 में गणना का परिणाम सकारात्मक है, तो अतिरिक्त राशि को राहत के रूप में अनुमति दी जाती है। यदि चरण 6 का परिणाम नकारात्मक है, तो कर्मचारी को कोई राहत नहीं दी जाएगी।

• जहां ग्रेच्युटी 5 वर्ष या उससे अधिक लेकिन 15 वर्ष से कम की पिछली सेवा के संबंध में देय है, राहत की गणना 15 वर्ष या उससे अधिक की अवधि के समान तरीके से की जाएगी।

• हालांकि, पूर्ववर्ती 3 वर्षों की औसत दरों के औसत की गणना करने के बजाय, पूर्ववर्ती 2 वर्षों की औसत दरों की गणना की जाती है (चरण 4) पूर्ववर्ती 2 वर्षों में से प्रत्येक की आय में उपदान का आधा हिस्सा जोड़कर (चरण 3)।

रोजगार की समाप्ति पर मुआवजे की प्राप्ति के मामले में राहत

• यदि कोई कर्मचारी 3 वर्ष या उससे अधिक की निरंतर सेवा के बाद अपने रोजगार की समाप्ति के कारण मुआवजा प्राप्त करता है और जहां उसके रोजगार की अवधि का असमाप्त भाग भी 3 वर्ष से कम नहीं है, तो राहत की गणना उसी तरह की जाती है जैसे कि ग्रेच्युटी 15 वर्ष या उससे अधिक की सेवा के संबंध में कर्मचारी को भुगतान किया गया था।

• यदि कोई कर्मचारी स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति मुआवजे के संबंध में धारा 89 राहत का दावा करता है, तो उसे कोई अन्य छूट नहीं दी जाएगी। एक कर्मचारी या तो रुपये तक की छूट का दावा कर सकता है। धारा 89 के तहत स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति मुआवजे या राहत के संबंध में 5,00,000, लेकिन दोनों नहीं।

पेंशन मिलने की स्थिति में राहत

• पेंशन के संराशीकरण के संबंध में राहत की गणना उसी तरीके से की जाती है जैसे कि कर्मचारी को 15 वर्ष या उससे अधिक की अवधि के लिए की गई सेवा के संबंध में ग्रेच्युटी का भुगतान किया गया हो।

धारा 89क के तहत राहत की गणना

• आयकर अधिनियम की धारा 89क एक निवासी व्यक्ति को एक विकल्प प्रदान करती है कि वह विदेशी सेवानिवृत्ति लाभ खातों से अर्जित आय पर अर्जित वर्ष से निकासी के वर्ष तक कर के भुगतान को स्थगित कर दे।

• एक व्यक्ति धारा 89क के तहत राहत का दावा कर सकता है यदि वे निम्नलिखित शर्तों को पूरा करते हैं:

(क) जिस वर्ष राहत का दावा किया गया है, वह भारत का निवासी है;

(ख) उसने एक अधिसूचित देश में एक निर्दिष्ट सेवानिवृत्ति लाभ खाता खोला है (अधिसूचित देशों के लिए अधिसूचना टैब देखें);

(ग) ऐसा खाता खोलते समय वह भारत में अनिवासी और उस देश का निवासी था; और

(घ) इस तरह के सेवानिवृत्ति लाभ खाते से आय एक संचय आधार पर कर योग्य नहीं है, लेकिन निकासी या मोचन के समय ऐसे देश द्वारा कर लगाया जाता है।

• निर्दिष्ट सेवानिवृत्ति लाभ खाते से आय पर नियम 21ककक में निर्धारित तरीके और वर्ष के अनुसार कर लगाया जाएगा। नियम निवासी व्यक्ति को उस निर्धारण वर्ष में उसकी कुल आय में निर्दिष्ट सेवानिवृत्ति लाभ खाते से आय को शामिल करने का विकल्प प्रदान करता है जिसमें अधिसूचित देश में निकासी (या मोचन) के समय ऐसी आय पर कर लगाया जाता है।

• यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि व्यक्ति ऐसी आय पर अर्जित वर्ष में कर का भुगतान कर सकता है या इसे उस वर्ष के लिए स्थगित कर सकता है जिसमें निकासी पर संबंधित देश में कर लगाया जाता है। इसके अलावा, इस तरह के विकल्प का प्रयोग केवल निर्दिष्ट खाते में 01-04-2021 को या उसके बाद अर्जित आय के लिए किया जा सकता है।

• निर्दिष्ट व्यक्ति आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख पर या उससे पहले इलेक्ट्रॉनिक रूप से फॉर्म संख्या 10ड़ड़ दाखिल करके विकल्प का प्रयोग कर सकता है। एक बार इस विकल्प का प्रयोग करने के बाद, यह बाद के सभी पिछले वर्षों पर लागू होगा और इसे वापस नहीं लिया जा सकता है।

• यदि निर्दिष्ट व्यक्ति विकल्प का प्रयोग करता है, तो पिछले वर्ष के लिए उसकी कुल आय जिसमें निर्दिष्ट आय कर योग्य है, में निम्नलिखित आय शामिल नहीं होगी:

(क) आय जो पहले से ही पिछले किसी भी पिछले वर्ष की कुल आय में शामिल की गई है जिसके दौरान ऐसी आय अर्जित की गई है और उस पर कर का भुगतान किया गया है; या

(ख) आय जो पिछले वर्ष में भारत में कर योग्य नहीं थी, जिसके दौरान ऐसी आय ऐसे व्यक्ति की आवासीय स्थिति के कारण अर्जित हुई, जो अनिवासी या निवासी है, लेकिन सामान्य रूप से निवासी नहीं है, या डीटीएए की प्रयोज्यता, यदि कोई हो।

• जहां निर्दिष्ट व्यक्ति की कुल आय में आय शामिल नहीं है, भारत के बाहर ऐसी आय पर भुगतान किया गया कर, यदि कोई हो, विदेशी कर क्रेडिट की गणना से अनदेखा किया जाएगा।

• यदि निर्दिष्ट व्यक्ति विकल्प का प्रयोग करने के बाद अनिवासी हो जाता है, तो यह माना जाएगा कि उसने कभी इसका प्रयोग नहीं किया है। उस मामले में, निम्नलिखित अवधि के बीच निर्दिष्ट खाते में अर्जित आय उसके हाथ में कर योग्य होगी:

(क) पिछले वर्ष से शुरू करना जिसमें इस तरह के विकल्प का प्रयोग किया गया था

(ख) पिछले वर्ष में समाप्त होने वाले पिछले वर्ष के तुरंत पहले, जिसके दौरान निर्दिष्ट व्यक्ति अनिवासी हो जाता है।

• इसके अलावा, ऐसी आय पर कर का भुगतान उस वर्ष के लिए आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तिथि पर या उससे पहले किया जाएगा जिसमें निर्दिष्ट व्यक्ति अनिवासी बन गया है।

धारा 89 और 89क के तहत राहत की गणना पर एमसीक्यू

प्रश्न 1. किसी कर्मचारी को धारा 89 के तहत राहत की अनुमति दी जाती है यदि वह वित्तीय वर्ष के दौरान निम्नलिखित में से किस आय के संबंध में कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है?

(क) पारिवारिक पेंशन का बकाया

(ख) ग्रेच्युटी

(ग) पेंशन का परिवर्तित मूल्य

(घ) उपरोक्त सभी

सही उत्तर: (घ)

स्पष्टीकरण: धारा 89 के तहत एक कर्मचारी को राहत की अनुमति है यदि वह बकाया या अग्रिम में प्राप्त वेतन के संबंध में कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, पारिवारिक पेंशन का बकाया, पीएफ खाते से समय से पहले निकासी, ग्रेच्युटी, पेंशन का परिवर्तित मूल्य, और मुआवजा वित्तीय वर्ष के दौरान रोजगार की समाप्ति पर।

प्रश्न 2. धारा 89 के तहत राहत का दावा करने के लिए, कर्मचारी को अपना आयकर रिटर्न दाखिल करने से पहले _______ प्रस्तुत करना होगा।

(क) फॉर्म नंबर 10ड़

(ख) फॉर्म नंबर 10च

(ग) फॉर्म नंबर 10कख

(घ) फॉर्म नंबर 10कक

सही उत्तर: (क)

स्पष्टीकरण: कर्मचारी को उस वर्ष की आय की विवरणी में राहत का दावा करना चाहिए जिसमें एकमुश्त भुगतान प्राप्त हुआ है। ऐसा करने के लिए, कर्मचारी को अपना आयकर रिटर्न दाखिल करने से पहले फॉर्म नंबर 10ड़ प्रस्तुत करना होगा।

प्रश्न 3. ग्रेच्युटी से राहत की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब कर्मचारी ने सेवा की ___________ पूरी कर ली हो।

(क) 2 साल

(ख) 3 साल

(ग) 4 साल

(घ) 5 साल

सही उत्तर: (घ)

स्पष्टीकरण: ग्रेच्युटी से राहत तभी मिलती है जब कर्मचारी ने 5 साल की सेवा पूरी कर ली हो.

प्रश्न 4. धारा 89क के तहत राहत का दावा ___________ द्वारा किया जा सकता है।

(क) भारत में निवासी एक व्यक्ति

(ख) कोई भी व्यक्ति

(ग) एक अनिवासी

(घ) उपरोक्त सभी

सही उत्तर: (क)

स्पष्टीकरण: आयकर अधिनियम की धारा 89क एक निवासी व्यक्ति को विदेशी सेवानिवृत्ति लाभ खातों से अर्जित आय पर संचय के वर्ष से निकासी के वर्ष तक कर के भुगतान को स्थगित करने का विकल्प प्रदान करती है।

प्रश्न 5. धारा 89क के तहत राहत का दावा करने के लिए, निर्दिष्ट व्यक्ति को अपनी आयकर रिटर्न दाखिल करने से पहले _______ प्रस्तुत करना होगा।

(क) फॉर्म नंबर 10ड़

(ख) फॉर्म नंबर 10च

(ग) फॉर्म नंबर 10ड़ड़

(घ) फॉर्म नंबर 10कक

सही उत्तर: (ग)

स्पष्टीकरण: निर्दिष्ट व्यक्ति आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख पर या उससे पहले इलेक्ट्रॉनिक रूप से फॉर्म संख्या 10ड़ड़ दाखिल करके धारा 89क के तहत राहत का दावा कर सकता है।