बजट पर संक्षिप्त जानकारी

अस्वीकरण: इस दस्तोवज में मौजूद विषय केवल जानकारी के लिए है। इसका उद्देश्य जनता तक सूचना को जल्द और आसानी से पहुंचाना है और इसे कानूनी दस्तोवजों के तौर पर नही समझा जाना चाहिए।   जनता को सलाह दी जाती है कि विषय का सत्यापन सरकारी अधिनियमों/नियमों/अधिसूचनाओं आदि से करें।

कर पेशेवर

आयकर अधिनियम, 1961 के अधीन सांविधिक अनुपालन सुनिश्चित करने में कर पेशेवर, विशेष रूप से 'लेखाकार' की भूमिका केंद्रीय है। "लेखाकार" शब्द को आयकर अधिनियम (अधिनियम) की धारा 288(2) के स्पष्टीकरण के अंतर्गत विशेष रूप से परिभाषित किया गया है, जिसमें कहा गया है:

आयकर से संबंधित केंद्रीय बजट 2025-26 में पेश किए गए कुछ प्रमुख बदलाव इस प्रकार हैंः

क्रम संख्या	अनुभाग	संशोधन
व्यक्तिगत कर दरें
1.	धारा 115खकग	आकलन वर्ष 2026-27 के लिए कर दरों और आय स्लैब में बदलाव किया गया है। नई कर दरें इस प्रकार होंगी: · 4,00,000/- रुपए तक की आय कर से मुक्त होगी। · रू. 4,00,001 से रू. 8,00,000 तक की आय के लिए, 5% की कर दर लागू होगी। · रु. 8,00,001 और रु. 12,00,000 तक की आय के लिए, 10% की दर से कर लगेगा। · रु. 12,00,001 से रु. 16,00,000 तक की आय के लिए, 15% की दर से कर लगेगा। · रु. 16,00,001 से रु. 20,00,000 के मध्य आय पर 20% की दर लागू होगी। · रू. 20,00,001 से रू. 24,00,000 तक की आय पर 25% की दर से कर लगेगा। · रु. 24,00,000 से अधिक की आय पर 30% की दर से कर लगाया जाएगा।
2.	धारा 87क	· धारा 115खकग की नई व्यवस्था के तहत कर योग्य निवासी व्यक्तियों के लिए धारा 87क के अंतर्गत कर छूट का दावा करने हेतु आय सीमा को 7 लाख रुपये से बढ़ाकर 12 लाख रुपये कर दिया गया है, और अधिकतम छूट राशि को 25,000 रुपये से बढ़ाकर 60,000 रुपये कर दिया गया है। · जहाँ निवासी व्यक्ति धारा 115खकग की नई कर व्यवस्था का विकल्प चुनते हैं, वहां विशेष दरों पर कर योग्य आय (उदाहरण के लिए, धारा 111क, धारा 112, आदि के तहत कर योग्य पूंजीगत लाभ) को धारा 87क छूट की गणना से बाहर रखा जाएगा।

टीडीएस/टीसीएस दरें

3.	धारा 194ठखग	प्रतिभूतिकरण न्यास द्वारा निवासी निवेशक को देय आय पर धारा 194ठखग के अंतर्गत टीडीएस की दर 25%/30% से घटाकर 10% कर दी गई है।
4.	धारा 193	प्रतिभूतियों पर ब्याज पर टीडीएस की सीमा 10,000 रुपये निर्धारित की गई है, जबकि सार्वजनिक कंपनियों द्वारा निवासी व्यक्तियों/एचयूएफ को देय डिबेंचर पर ब्याज की सीमा 5,000 रुपये से बढ़ाकर 10,000 रुपये कर दी गई है।
5.	धारा 194	लाभांश पर टीडीएस की सीमा को 5,000 रुपये से बढ़ाकर 10,000 रुपये कर दिया गया है।
6.	धारा 194क	वरिष्ठ नागरिकों के लिए ब्याज (प्रतिभूतियों पर ब्याज को छोड़कर) पर टीडीएस की सीमा 50,000 रुपये से बढ़ाकर 1,00,000 रुपये कर दी गई है, जबकि बैंक, सहकारी समिति या डाकघर द्वारा भुगतान किए जाने पर अन्य लोगों के लिए यह सीमा 40,000 रुपये से बढ़ाकर 50,000 रुपये और अन्य मामलों में 5,000 रुपये से बढ़ाकर 10,000 रुपये कर दी गई है।
7.	धारा 194ख	लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेली, जुआ, सट्टा, इत्यादि (ऑनलाइन गेम्स को छोड़कर) से होने वाली जीत पर टीडीएस की सीमा को वित्तीय वर्ष में कुल मिलाकर 10,000 रुपये से अधिक होने की बजाय, प्रति एकल लेनदेन 10,000 रुपये कर दिया गया है।
8.	धारा 194खख	घुड़दौड़ से हुई जीत पर टीडीएस की सीमा को वित्तीय वर्ष में संचयी रूप से 10,000 रुपये से बढ़ाकर 10,000 रुपये प्रति एकल लेनदेन कर दिया गया है
9.	धारा 194घ	बीमा कमीशन के लिए टीडीएस की सीमा को 15,000 रुपये से बढ़ाकर 20,000 कर दिया गया है।
10.	धारा 194छ	लॉटरी टिकटों की बिक्री पर कमीशन तथा अन्य भुगतानों के लिए टीडीएस सीमा को 15,000 रुपये से बढ़ाकर 20,000 रुपये कर दिया गया है।
11.	धारा 194ज	कमीशन और ब्रोकरेज के लिए टीडीएस की सीमा 15,000 रुपये से बढ़ाकर 20,000 रुपये कर दी गई है।
12.	धारा 194-झ	वित्तीय वर्ष के दौरान किराए के लिए टीडीएस की सीमा को संशोधित कर 2,40,000 रुपये से बढ़ाकर 50,000 रुपये प्रति माह या महीने का भाग कर दिया गया है।
13.	धारा 194ञ	रॉयल्टी तथा पेशेवर या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क की टीडीएस सीमा को 30,000 रुपये से बढ़ाकर 50,000 रुपये कर दिया गया है।
14.	धारा 194ट	म्यूचुअल फंड की इकाइयों के संबंध में आय के लिए टीडीएस की सीमा 5,000 रुपये से बढ़ाकर ₹10,000 रुपये कर दी गई है।
15.	धारा 194ठक	अचल संपत्ति (कृषि भूमि से भिन्न) के अनिवार्य अधिग्रहण के कारण मुआवजे पर टीडीएस की सीमा को 2,50,000 रुपये से बढ़ाकर 5,00,000 रुपये कर दिया गया है।
16.	धारा 194थ	धारा 206ग(1ज) का संदर्भ, धारा 194थ से विलोपित किया जाता है, क्योंकि धारा 206ग(1ज) के अंतर्गत टीसीएस प्रावधान वापस ले लिए गए हैं।
17.	धारा 206ग(1ज)	माल की बिक्री पर धारा 206ग(1ज) के तहत टीसीएस प्रावधानों को 01-04-2025 से वापस ले लिया गया है।
18.	धारा 206कख	धारा 206कख, जो आदाता द्वारा विनिर्दिष्ट अवधि के लिए अपनी आय विवरणी प्रस्तुत करने में विफल रहने पर उच्च दरों पर कर की कटौती का प्रावधान करती है, निरस्त की जाती है। नतीजतन, धारा 194ध में इसके संदर्भ को भी हटा दिया गया है।
19.	धारा 206गगक	धारा 206गगक, जिसमें आदाता द्वारा एक विनिर्दिष्ट अवधि के लिए अपनी आय विवरणी प्रस्तुत करने में विफल रहने पर उच्च दरों पर कर संग्रह का प्रावधान है, निरसित की जाती है।
20.	धारा 206ग	· वन उपज की परिभाषा धारा 206ग (1) के तहत प्रस्तुत की गई है। इसका वही अर्थ होगा जो किसी राज्य अधिनियम या भारतीय वन अधिनियम 1927 में परिभाषित किया गया है। · धारा 206ग (1) में संशोधन किया गया है ताकि यह प्रावधान किया जा सके कि वन पट्टे के तहत प्राप्त अन्य वन उपज (इमारती लकड़ी या तेंदू पत्तों को छोड़कर) ही टीसीएस के अंतर्गत आएगी। · निम्न के लिए टीसीएस दरः (i) वन पट्टे के अधीन प्राप्त इमारती लकड़ी या कोई अन्य वन उपज (तेंदू पत्तों से भिन्न) अथवा (ii) वन पट्टे के अधीन प्राप्त न की गई इमारती लकड़ी के संबंध में दर 2.5% से घटाकर 2% की जाती है। · उदारीकृत विप्रेषण योजना (एलआरएस) के अंतर्गत अधिकृत डीलर द्वारा किए गए विप्रेषण और एक विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज के विक्रेता से स्रोत पर कर संग्रह के लिए धारा 206ग (1छ) के तहत निर्धारित सीमा ₹7 लाख से बढ़ाकर ₹10 लाख कर दी गई है। · यह उपबंधित है कि प्राधिकृत डीलर धारा 80ड़ (3)(ख) के अधीन प्राप्त शिक्षा ऋण से विदेशी मुद्रा में विप्रेषणों पर धारा 206ग (1छ) के तहत टीसीएस संग्रहित नहीं करेगा।
वेतन और गृह संपत्ति से आय
21.	अनुच्छेद 17	धारा 17(2) में कर्मचारियों की वेतन आय में शामिल किए जाने वाले आनुषंगिक लाभों की एक सूची दी गई है। इसमें किसी भी ऐसे लाभ (जैसे गैस, बिजली, पानी, आदि) का मूल्य शामिल है जो नियोक्ता द्वारा किसी कर्मचारी को मुफ्त में या रियायती दर पर दिया या प्रदान किया जाता है, जिसकी मौद्रिक लाभ के रूप में वेतन आय 50,000 रुपये से अधिक है। इसके अलावा, यदि कर्मचारी की सकल कुल आय 2 लाख रुपये से अधिक है तो नियोक्ता द्वारा कर्मचारी या उसके परिवार के सदस्य के चिकित्सा उपचार हेतु विदेश यात्रा पर किया गया व्यय आनुषंगिक लाभ माना जाएगा। 2 लाख रुपये और 50 हजार रुपये की सीमाएँ क्रमशः 1993 और 2001 में लागू की गई थीं। जीवन स्तर और आर्थिक परिस्थितियों में परिवर्तन को दर्शाने के लिए इन सीमाओं को समायोजित करने हेतु, वित्त अधिनियम 2025, सीबीडीटी को इस संबंध में सीमा अधिसूचित करने के लिए सशक्त करता है।
22.	धारा 23	धारा 23 में संशोधन किया गया है ताकि यह प्रावधान किया जा सके कि दो गृह संपत्तियों तक का वार्षिक मूल्य शून्य होगा यदि मालिक गृह का उपयोग अपने स्वयं के निवास के लिए करता है या किसी कारण से इसका उपयोग नहीं कर पाता है, इस शर्त के अधीन कि इन गृह संपत्तियों पर कोई किराया आय प्राप्त नहीं होती है।
आय-कर विवरणी
23.	धारा 139 और धारा 140ख	अद्यतित आयकर विवरणी दाखिल करने की समय सीमा संबंधित निर्धारण वर्ष के अंत से 24 माह से बढ़ाकर 48 माह की जाती है। ऐसी अद्यतित विवरणी पर देय अतिरिक्त कर, अतिरिक्त कर और ब्याज के योग का 25% होगा, यदि यह 12 माह के भीतर दाखिल की जाती है, 50% यदि 12 से 24 माह के मध्य दाखिल की जाती है, 60% यदि 24 से 36 माह के मध्य दाखिल की जाती है, और 70% यदि 36 से 48 माह के मध्य दाखिल की जाती है।
पूंजीगत लाभ
24.	धारा 10(10घ)	यूनिट लिंक्ड बीमा पॉलिसियों (यूलिप) को अब सभी मामलों में पूंजीगत संपत्ति माना जाएगा, जहां धारा 2(14)(ग) में चौथे और पांचवें परंतुक के विशिष्ट संदर्भ को हटाने के बाद धारा 10(10घ) के तहत छूट उपलब्ध नहीं है। तदनुसार, ऐसी यूलिप से होने वाली आय पर धारा 45(1ख) के तहत पूंजीगत लाभ के रूप में कर लगाया जाएगा।
26.	धारा 115कघ	धारा 115कघ में संशोधन किया जाता है ताकि प्रतिभूतियों के हस्तांतरण से होने वाले दीर्घकालिक पूंजी लाभ (धारा 115कख में उल्लिखित इकाइयों के अलावा) पर आयकर, जो धारा 112क में उल्लिखित नहीं है, यदि कुल आय में शामिल है, तो 12.5% की दर से गणना की जाएगी।
27.	धारा 2(14)	धारा 2(14) में संशोधन किया गया है ताकि यह स्पष्ट किया जा सके कि धारा 115पख के तहत निवेश कोषों द्वारा धारित प्रतिभूतियों को, यदि सेबी या आईएफएससीए विनियमों के अनुसार निवेश किया जाता है, तो पूंजी संपत्ति माना जाएगा। तदनुसार, उनके हस्तांतरण से प्राप्त आय पर पूंजी लाभ के रूप में कर लगेगा।
कटौती
28.	धारा 80गगघ	एनपीएस वात्सल्य योजना माता-पिता को अपने नाबालिग बच्चों के लिए एनपीएस खाते खोलने की अनुमति देती है। वित्त अधिनियम, 2025, धारा 80गगघ के लाभों को ऐसे अंशदानों तक विस्तारित करता है, जिससे धारा 80गगघ (1ख) के तहत 50,000 रुपये तक की कटौती की अनुमति मिलती है। इस सीमा में माता-पिता और नाबालिग दोनों के खातों में किए गए अंशदान शामिल हैं। नाबालिग की मृत्यु को छोड़कर, आहरण कर योग्य हैं। शिक्षा, उपचार या विकलांगता के लिए आंशिक आहरण (25% तक) धारा 10(12खक) के तहत छूट प्राप्त हैं।
29.	धारा 80-झकग	धारा 80-झकग पात्र स्टार्टअप्स को निगमन से दस वर्षों में से किन्हीं तीन लगातार वर्षों के लिए मुनाफे पर 100% कटौती का दावा करने की अनुमति देता है। इस लाभ का दावा करने की निगमन समय सीमा 01-04-2025 से बढ़ाकर 01-04-2030 कर दी गई है।
अनिवासी का कराधान
30.	धारा 9	धारा 9 में संशोधन किया जाता है ताकि यह स्पष्ट किया जा सके कि अनिवासियों द्वारा केवल भारत में निर्यात के लिए माल खरीदने के लेनदेन को महत्वपूर्ण आर्थिक उपस्थिति नहीं माना जाएगा।
31.	धारा 10(23चड़)	विदेशी सार्वभौम संपदा निधि, पेंशन निधि, और अबू धाबी निवेश प्राधिकरण द्वारा धारा 10(23चड़) के तहत छूट का दावा करने हेतु निवेश की अंतिम तिथि 31-03-2025 से बढ़ाकर 31-03-2030 कर दी गई है। इसके अलावा, ऐसे निवेशों को छूट दी जाएगी, भले ही लाभ को धारा 50कक के तहत अल्पकालिक माना जाए।
32.	धारा 44खखघ	धारा 44खखघ के तहत एक नई अनुमानित कर योजना गैर-निवासियों के लिए शुरू की गई है जो भारत में इलेक्ट्रॉनिक्स की स्थापना या निर्माण के लिए सेवाएं या प्रौद्योगिकी प्रदान करते हैं। कुल भुगतान का 25% आय माना जाता है, और धारा 44घक और 115क के प्रावधान ऐसे आय पर लागू नहीं होंगे।
33.	धारा 115फत (4)	टनभार कर योजना के लाभ 2021 के अंतर्देशीय पोत अधिनियम के तहत पंजीकृत अंतर्देशीय पोतों को विस्तारित किए गए हैं। इसके अलावा, धारा 115फत (4) के तहत आदेश पारित करने के लिए संयुक्त आयुक्त के लिए समय सीमा को तिमाही के अंत से बढ़ाकर तीन महीने कर दिया गया है, जिसमें एक योग्य कंपनी टनभार कर योजना का विकल्प चुनने के लिए आवेदन करती है।
आईएफएससी
34.	धारा 10(10घ)	यदि जीवन बीमा पॉलिसियाँ, अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र (आईएफएससी) आधारित बीमाकर्ताओं द्वारा जारी की जाती हैं, तो जीवन बीमा पॉलिसियों के प्रीमियम पर लगी सीमा हटा दी गई है।
35.	धारा 10(4ज)	किसी घरेलू कंपनी में इक्विटी शेयरों के हस्तांतरण से उत्पन्न पूंजीगत लाभ, जो एक आईएफएससी इकाई है, एक अनिवासी या आईएफएससी इकाई द्वारा, धारा 10(4ज) के तहत कर से मुक्त हैं। यह छूट लागू होती है यदि हस्तांतरणकर्ता और घरेलू कंपनी मुख्य रूप से विमान पट्टे पर देने के व्यवसाय में लगी हुई हैं। इस छूट का दायरा उन मामलों को शामिल करने के लिए विस्तारित किया गया है जहां दोनों संस्थाएं जहाज पट्टे पर देने के व्यवसाय में लगी हुई हैं।
36.	धारा 10(34ख)	मुख्य रूप से जहाज पट्टे पर देने वाले व्यवसाय में लगी आईएफएससी इकाई के लाभांश आय को धारा 10(34ख) के तहत कर से छूट दी गई है, यदि लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी भी जहाज पट्टे पर देने के व्यवसाय में लगी आईएफएससी इकाई है।
37.	धारा 10(4घ)	अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र (आईएफएससी) में स्थित खुदरा निधियाँ और विनिमय-व्यापारित निधियाँ (ईटीएफ), यदि कुछ शर्तों को पूरा करती हैं, तो धारा 10(4घ) के अंतर्गत कर छूट के लिए विशिष्ट निधियों की परिभाषा में शामिल हैं। इन निधियों को धारा 47(viiकघ) के तहत परिणामी निधियों के रूप में वर्गीकृत किया गया है, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि विदेशी निवेश निधियों का ऐसे आईएफएससी-आधारित निधियों में पुनर्स्थापन कर-तटस्थ लेनदेन माना जाए।
38.	धारा 10(4ड़)	धारा 10(4ड़) के अंतर्गत छूट, ओवर-द-काउंटर (ओटीसी) डेरिवेटिव पर आय के वितरण तक विस्तारित है, यदि ऐसे अनुबंध किसी अनिवासी द्वारा विदेशी बैंकिंग के साथ किए जाते हैं। आईएफएससी में कार्यरत इकाइयां या विदेशी पोर्टफोलियो निवेशक (एफपीआई)
39.	धारा 9क	· 5% सीमा के लिए केवल भारतीय निवासियों की प्रत्यक्ष भागीदारी पर विचार किया जाएगा। · यह शर्त पूर्ववर्ती वर्ष की 1 अप्रैल और 1 अक्टूबर को पूरी होनी चाहिए। यदि इन तिथियों पर अनुपालन नहीं किया जाता है, तो भी शर्त को संतुष्ट माना जाएगा यदि यह संबंधित तिथि से 4 महीने के भीतर पूरी हो जाती है। · एक अपतटीय निधि को धारा 9क के तहत एक पात्र निवेश निधि माना जाएगा यदि यह निर्धारित शर्तों को पूरा करती है। यदि निधि प्रबंधक एक आईएफएससी में स्थित है और 31 मार्च, 2024 को या उससे पहले परिचालन शुरू कर दिया है तो सरकार इन शर्तों में ढील दे सकती है। निधि प्रबंधक द्वारा परिचालन शुरू करने की अंतिम तिथि अब 31 मार्च, 2030 तक बढ़ा दी गई है।
खंड मूल्यांकन
40	धारा 158ख	धारा 158ख (ख ), जो खंड मूल्यांकन योजना के अंतर्गत 'अघोषित आय' को परिभाषित करता है, को आभासी डिजिटल परिसंपत्तियों को शामिल करने के लिए संशोधित किया गया है।
41	धारा 158खक	· धारा 158खक (4) में, "लंबित" शब्द को "किया जाना अपेक्षित" से प्रतिस्थापित किया जाता है, जो 01-02-2025 से प्रभावी है। · वित्त अधिनियम, 2025, धारा 158खक की उप-धारा (5) में "पुनर्गणना", "संदर्भ", या "आदेश" शब्दों को जोड़कर उप-धाराओं (2)/(3) को उप-धाराओं (5) के साथ संरेखित करता है। इस प्रकार, सभी उपशमित कार्यवाहियां और कार्यवाही अब पुनर्जीवित की जा सकती हैं यदि ब्लॉक निर्धारण कार्यवाही रद्द कर दी जाती है।
42	धारा 158खख	· वित्त अधिनियम, 2025 द्वारा प्रतिस्थापित धारा 158 खख, उप-धारा (1क) को अंतःस्थापित करके, उप-धारा (1), (3) और (5) को प्रतिस्थापित करके, उप-धारा (2) में संशोधन करके और उप-धारा (6) को हटाकर 01-09-2024 से पूर्वव्यापी प्रभाव से ब्लॉक मूल्यांकन के लिए अघोषित आय की गणना करने के लिए एक नई पद्धति प्रदान करती है। · वित्त अधिनियम, 2025 द्वारा धारा 158खख (1क) में एक नया खंड (घ) अंतःस्थापित किया गया है, जिसमें यह प्रावधान है कि कुछ निर्धारितियों की आय को प्रकटित आय माना जाएगा जहां उनके लिए विवरणी दाखिल करना अनिवार्य नहीं है, और ऐसे आय से कर काटा जाता है।
43	धारा 158खग	वित्त अधिनियम, 2025 की धारा 158खग (1)(क) में एक पाँचवाँ परंतुक अंतःस्थापित किया गया है, जो कुछ शर्तों की पूर्ति पर विवरणी दाखिल करने की अनुमत अवधि को 30 दिनों की अतिरिक्त अवधि के लिए बढ़ाने में सक्षम बनाता है।
44	धारा 158खड़	· वित्त अधिनियम, 2025 खंड मूल्यांकन पूरा करने की समय सीमा को उस तिमाही के अंत से बारह महीने तक बदलता है जिसमें तलाशी या मांग के लिए अंतिम प्राधिकरण निष्पादित किया गया था। · धारा 158खड़ (1) में एक दूसरा परन्तुक डाला गया है ताकि खंड मूल्यांकन को पूरा करने के लिए सीमा अवधि में विस्तार दिया जा सके, जहां 30 दिनों का ऐसा विस्तार दिया गया है। · इसी प्रकार का एक दूसरा परन्तुक धारा 158खड़ (3) में अन्य व्यक्ति के मामले में खंड मूल्यांकन को पूरा करने के लिए सीमा अवधि का विस्तार करने के लिए डाला गया है।
45	धारा 158खझ	वित्त अधिनियम, 2025 द्वारा धारा 158खझ को भूतलक्षी प्रभाव से, दिनांक 01-09-2024 से, निरसित कर दिया गया है। धारा 158खझ में यह उपबंधित था कि अध्याय XIV-ख के उपबंध, दिनांक 01-09-2024 से पूर्व प्रारंभ की गई तलाशी या की गई अध्यपेक्षाओं पर लागू नहीं होंगे।
व्यवसाय न्यास
46	धारा 115पक	आयकर अधिनियम की धारा 115पक, व्यवसाय न्यासों को ब्याज आय, विशेष प्रयोजन वाहन से प्राप्त लाभांश आय (आरईआईटी और इनविट दोनों के मामले में), और किराये की आय (आरईआईटी के लिए) के लिए एक पारदर्शी स्थिति प्रदान करती है। व्यवसाय न्यास की कुल आय पर अधिकतम सीमांत दर से कर लगाया जाता है, जो धारा 111क और 112 के प्रावधानों के अधीन है।   धारा 115पक को धारा 112क के संदर्भ को शामिल करने के लिए संशोधित किया गया है। इस संशोधन के बाद, व्यवसाय न्यास की कुल आय पर अधिकतम सीमांत दर से कर लगाया जाएगा, जो धारा 111क, 112 और 112क के प्रावधानों के अधीन है। धारा 111क, 112, और 112क इस संशोधन के परिणामस्वरूप, यदि किसी व्यवसाय न्यास के लिए विनिर्दिष्ट प्रतिभूतियों की बिक्री से होने वाला दीर्घकालिक पूंजी लाभ (एलटीसीजी) वर्ष के दौरान सकल रूप से रु. 1,25,000 से अधिक नहीं है, तो वह कर योग्य नहीं होगा। यदि पूंजी लाभ रु. 1,25,000 से अधिक होता है, तो आधिक्य पर 12.5% की दर से कर लगेगा।
धर्मार्थ एवं धार्मिक न्यास
47	धारा 12कख	· धारा 12 कह के अंतर्गत पंजीकरण की अवधि, छोटी धर्मार्थ न्यासों अथवा संस्थानों के लिए जिनकी कुल आय (छूट से पूर्व) पूर्ववर्ती दो वर्षों में प्रत्येक में 5 करोड़ रुपये से अधिक नहीं है, 5 वर्ष से बढ़ाकर 10 वर्ष कर दी गई है। · यह विस्तारित वैधता उन न्यासों अथवा संस्थानों पर लागू नहीं होगी जो पहली बार पंजीकरण के लिए आवेदन कर रहे हैं, चाहे उन्होंने गतिविधियाँ प्रारंभ करने से पहले या बाद में आवेदन किया हो। · धारा 12कख (4) के स्पष्टीकरण में संशोधन किया गया है ताकि यह स्पष्ट किया जा सके कि किसी न्यास या संस्थान के पंजीकरण के लिए अपूर्ण आवेदन को प्रधान आयकर आयुक्त/आयकर आयुक्त द्वारा निरस्तीकरण के प्रयोजन के लिए विनिर्दिष्ट उल्लंघन नहीं माना जाएगा।
48	अनुच्छेद 13	वित्त अधिनियम 2025 ने धारा 13(3) में संशोधन किया है ताकि यह प्रावधान किया जा सके कि किसी व्यक्ति को धारा 13(3)(ख) के अंतर्गत एक महत्वपूर्ण अंशदाता माना जाएगा यदि उसका अंशदान पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान 1 लाख रुपये से अधिक है या पूर्ववर्ती वर्ष के अंत तक न्यास के जीवनकाल के दौरान उसका कुल अंशदान 10 लाख रुपये से अधिक है। महत्वपूर्ण अंशदाताओं के रिश्तेदारों को अब धारा 13(3) के प्रयोजनों के लिए विनिर्दिष्ट व्यक्ति नहीं माना जाएगा। इसके अलावा, वह प्रत्येक संबंध जिसमें किसी पर्याप्त अंशदाता का सारवान हित है, धारा 13(3) के अधीन विनिर्दिष्ट व्यक्तियों की श्रेणी में सम्मिलित नहीं किया जाएगा।
अंतरण मूल्य निर्धारण
49	धारा 92गक	वित्त अधिनियम, 2025 में तीन वर्षों की अवधि में अंतरण मूल्य निर्धारण (टीपी) विश्लेषण करने के प्रावधान प्रस्तुत किए गए हैं: प्रश्नगत वित्तीय वर्ष (पहला वर्ष) और इसके तुरंत बाद के दो लगातार वर्ष (बाद के वर्ष)।   ये प्रावधान मूल्यांकन वर्ष 2026-27 और उसके बाद के मूल्यांकन वर्षों से लागू होंगे।
क्रिप्टो आस्तियां
50	धारा 285खकक	क्रिप्टो आस्तियों पर सूचना दाखिल करने के दायित्व के संबंध में एक नई धारा प्रस्तुत की जाती है। निर्धारित रिपोर्टिंग इकाई को क्रिप्टो आस्तियों में लेनदेन के बारे में जानकारी प्रस्तुत करने की आवश्यकता होगी।
जुर्माना और अभियोजन
	धारा 276खख	यदि त्रैमासिक विवरण दाखिल करने के लिए निर्धारित समय सीमा के भीतर या उससे पहले भुगतान किया जाता है, तो कर को केंद्र सरकार के खाते में जमा करने में विफल रहने पर संग्राहक के विरुद्ध कोई अभियोजन नहीं चलाया जाएगा।
51	धारा 271ककख	धारा 271ककख, 01-09-2024 को या उसके बाद शुरू की गई तलाशी पर लागू नहीं होगी।
52	धारा 270कक	धारा 270कक (4) के अधीन शास्ति अधिरोपित करने अथवा अभियोजन से प्रतिरक्षा प्रदान करने हेतु आदेश पारित करने की समय-सीमा, निर्धारण अधिकारी द्वारा प्रतिरक्षा हेतु आवेदन प्राप्त होने वाले माह के अंत से तीन मास तक बढ़ा दी गई है
53	धारा 275	शास्ति अधिरोपित करने वाले आदेश पारित करने हेतु नवीन समय-सीमा उपबंधित करने के लिए धारा 275 को प्रतिस्थापित किया गया है। यह उपबंधित है कि शास्ति का कोई भी आदेश उस तिमाही के अंत से छह मास पश्चात पारित नहीं किया जाएगा जिसमें विनिर्दिष्ट घटनाओं में से कोई घटना घटित होती है।
अन्य संशोधन
54	धारा 72क और 72कक	धारा 72क और 72कक में संशोधन किया जाता है, ताकि किसी पूर्ववर्ती इकाई के अग्रनीत हानि को उत्तरवर्ती इकाई द्वारा अधिकतम आठ निर्धारण वर्षों के लिए समायोजित करने की सीमा निर्धारित की जा सके। ये आठ निर्धारण वर्ष, उस निर्धारण वर्ष के बाद के वर्ष होंगे, जिसमें मूल पूर्ववर्ती इकाई के लिए ऐसी हानि की प्रथम गणना की गई थी, जिसमें मूल पूर्ववर्ती इकाई, यथास्थिति, प्रथम समामेलन या प्रथम व्यावसायिक पुनर्गठन के संबंध में पूर्ववर्ती इकाई है।
55	धारा 132	· धारा 132(8) में संशोधन किया गया है ताकि यह प्रावधान किया जा सके कि प्रतिधारण के लिए अनुमोदन प्राप्त करने की समय सीमा उस तिमाही के अंत से एक महीने है जिसमें निर्धारण, पुनर्मूल्यांकन या पुनर्गणना आदेश पारित किया गया था। · अधिनियम के अन्य प्रावधानों के अनुरूपता लाने के लिए धारा 132 के स्पष्टीकरण 1 में 'प्राधिकार' शब्द को 'प्राधिकारों' से प्रतिस्थापित किया गया है।
56	वित्त अधिनियम, 2016 (2016 का 28) का अध्याय-VIII	वित्त अधिनियम, 2025 द्वारा वित्त अधिनियम, 2016 के अध्याय-VIII और आयकर अधिनियम को संशोधित करते हुए समकरण लेवी को 01-04-2025 से पूर्णतः वापस ले लिया गया है।
57	धारा 143	आयकर विवरणी के प्रसंस्करण के दौरान समायोजन की अनुमति देने हेतु धारा 143(1)(क) में एक नई उप-खंड (iiक) अंतःस्थापित की गई है। नवनियुक्त उप-खंड, यथाविहित, पूर्ववर्ती पूर्व वर्ष की विवरणी में उपलब्ध सूचना के संबंध में विवरणी में किसी विसंगति के निवारणार्थ समायोजन का प्रावधान करती है।

 

"लेखाकार" का अर्थ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स एक्ट, 1949 (1949 का 38) के अर्थ में एक चार्टर्ड अकाउंटेंट है और जो उस अधिनियम की धारा 6 की उप-धारा (1) के तहत अभ्यास का एक वैध प्रमाण पत्र रखता है।

यह परिभाषा स्पष्ट रूप से बताती है कि केवल अभ्यास करने वाले चार्टर्ड अकाउंटेंट ही अधिनियम द्वारा अनिवार्य कुछ सत्यापन और प्रमाणन करने के लिए अधिकृत हैं।

चार्टर्ड अकाउंटेंट्स को करदाताओं द्वारा प्रस्तुत विभिन्न वित्तीय विवरणों, लेनदेन और प्रकटीकरणों को सत्यापित, प्रमाणित और लेखा परीक्षा करने की आवश्यकता होती है। उनका प्रमाणन केवल प्रक्रियात्मक नहीं है; यह कानूनी और वित्तीय परिणाम वहन करता है। कर लेखा परीक्षा से लेकर विशिष्ट कटौती और छूट का दावा करने तक, एक चार्टर्ड अकाउंटेंट की भागीदारी यह सुनिश्चित करती है कि करदाता का अनुपालन सटीक और कानून के अनुसार है।

इस खंड में, हम निम्नलिखित को शामिल करेंगे:

• सभी प्रपत्रों और रिपोर्टों की विस्तृत सूची,जिन्हें एक लेखाकार द्वारा सत्यापन/प्रमाणीकरण की आवश्यकता है;
• गैर-अनुपालन या गलत प्रमाणीकरण के लिए चार्टर्ड अकाउंटेंट पर लागू होने वाले दंड और परिणाम;

लेखाकार द्वारा अभिप्रमाणित किया जाने वाला प्रपत्र

आयकर अधिनियम के अंतर्गत, कुछ प्रपत्रों और लेखापरीक्षा रिपोर्टों को व्यवसाय में कार्यरत चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा प्रमाणित किया जाना अपेक्षित है। विशिष्ट कटौतियों और छूटों का दावा करने और सांविधिक अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए ये सत्यापन अनिवार्य हैं।

ऐसे प्रमुख प्रपत्रों की सूची, जिनके लिए ऐसे सत्यापन की आवश्यकता है, प्रासंगिक प्रावधानों के साथ नीचे दी गई है।

• प्रपत्र 3कग - धारा 33कख(2) के अधीन के अधीन लेखापरीक्षा रिपोर्ट

भारत में चाय, कॉफी या रबर के बागान के व्यवसाय में लगा कोई निर्धारिती, यदि किसी विशेष जमा खाते में राशि जमा करता है, तो धारा 33कख के अंतर्गत कटौती अनुमत है। इस जमा राशि का उपयोग निर्धारिती द्वारा केवल विनिर्दिष्ट प्रयोजनों के लिए ही किया जा सकता है, और किसी गैर-अनुमत प्रयोजन के लिए जमा राशि का कोई भी उपयोग कटौती की वापसी का कारण होगा।

इस कटौती का दावा करने के लिए, एक निर्धारिती को अपने खातों का किसी लेखाकार द्वारा लेखा परीक्षा करवाना और धारा 139(1) के अधीन आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले प्रपत्र 3कग में ऐसे लेखा परीक्षा की रिपोर्ट इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करना आवश्यक है।

• प्रपत्र 3कघ - धारा 33कखक(2) के अंतर्गत लेखर्गत लेखापरीक्षा रिपोर्ट

निर्धारिती धारा 33कखक के अंतर्गत कटौती का दावा कर सकता है यदि वह भारत में पेट्रोलियम/प्राकृतिक गैस के उत्पादन के व्यवसाय में विशेष खाते या स्थल जीर्णोद्धार खाते में जमा करने के लिए लगा हुआ है।

इस कटौती का दावा करने के लिए, एक निर्धारिती को किसी लेखाकार से अपने खातों का लेखा परीक्षा कराना और धारा 139(1) के तहत आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले प्रपत्र 3कघ में ऐसे लेखा परीक्षा की रिपोर्ट इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करना आवश्यक है।

• प्रपत्र 3कङ – धारा 35घ (4)/35ड़ (6) के अधीन के अधीन लेखापरीक्षा रिपोर्ट

धारा 35घ के अनुसार, प्रारंभिक व्ययों को 5 समान किश्तों में कटौती के रूप में अनुमति दी जाती है, जिसकी शुरुआत उस पिछले वर्ष से होती है जब व्यवसाय शुरू किया जाता है या नया उपक्रम या इकाई अपना प्रचालन आरंभ करती है। यह कटौती केवल एक भारतीय कंपनी या निवासी गैर-कॉर्पोरेट निर्धारिती के लिए उपलब्ध है।

इसी प्रकार, धारा 35ड़ खनिजों की पूर्वेक्षण से संबंधित किसी भी प्रचालन या किसी खान या ऐसे खनिजों के अन्य प्राकृतिक जमाव के विकास पर पूर्णतः और अनन्य रूप से किए गए व्यय की कटौती की अनुमति देती है। पात्र व्यय को 10 वर्षों में 10 समान किश्तों में कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी।

हालांकि, कंपनी या सहकारी समिति से इतर निर्धारिती को यह कटौती तभी अनुज्ञेय होगी जब उस वर्ष या उन वर्षों के लिए उसके लेखा बहियों का, जिनमें व्यय किया गया है, किसी लेखाकार द्वारा लेखा परीक्षण किया गया हो। निर्धारिती प्रप्रत्र 3कड़ में लेखा परीक्षा की ऐसी रिपोर्ट, उस पहले वर्ष के लिए अपनी आय विवरणी के साथ प्रस्तुत करता है जिसमें धारा 35घ या 35ड़ के तहत कटौती का दावा किया जाता है।

• प्रपत्र 3गक - 3गघ या प्रपत्र 3गख - 3गघ - धारा 44कख के अधकख के अधीन लेखा परीक्षा रिपोर्ट

धारा 44कख के अनुसार, व्यवसाय या पेशे में लगे किसी निर्धारिती के लेखा बहियों का लेखा-परीक्षा अनिवार्य है। यदि सकल कारोबार या व्यवसाय या पेशे से अभिलाभ निर्धारित सीमा से अधिक हैं तो कर लेखा-परीक्षा अपेक्षित है।

जहां निर्धारिती को किसी अन्य कानून के तहत अपनी लेखा बहियों का लेखा-परीक्षा कराने की आवश्यकता है, उसके लिए उस कानून के तहत अपने खातों का लेखा-परीक्षा कराना और निर्धारित नियत तारीख तक एक लेखाकार द्वारा ऐसे लेखा-परीक्षा की रिपोर्ट और प्रपत्र 3गक और 3गघ में एक रिपोर्ट प्रस्तुत करना पर्याप्त है।

कर लेखा-परीक्षक को प्रपत्र 3गक के साथ वैधानिक लेखा-परीक्षा रिपोर्ट की एक प्रति संलग्न करनी होती है। हालांकि, जहां वैधानिक लेखा-परीक्षक नियुक्त नहीं किया गया है या वैधानिक लेखा-परीक्षक की रिपोर्ट अनुपलब्ध है, कर लेखा-परीक्षक प्रपत्र संख्या 3गख में प्रपत्र 3गघ के साथ अपनी लेखा-परीक्षा रिपोर्ट दे सकता है।

• प्रपत्र 3गङ – धारा 44घक(2) के अधीन के अधीन लेखापरीक्षा रिपोर्ट

यदि किसी अनिवासी या विदेशी कंपनी द्वारा प्राप्त रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क भारत में स्थायी प्रतिष्ठान या पेशे के निश्चित स्थान से जुड़ा हुआ है, तो यह धारा 44घक के प्रावधानों के अनुसार 'व्यवसाय और पेशे से लाभ और अभिलाभ' शीर्षक के अंतर्गत कर योग्य होगा।

प्रत्येक अनिवासी और विदेशी कंपनी को लेखा बहियां रखनी और बनाए रखनी होंगी। एक लेखाकार द्वारा ऐसी लेखा बहियों का लेखा परीक्षण किया जाएगा। ऐसे अनिवासी या विदेशी कंपनी को प्रपत्र 3गङ में विधिवत हस्ताक्षरित और सत्यापित लेखा परीक्षा रिपोर्ट, धारा 139(1) के अंतर्गत आय का विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से कम से कम एक महीने पहले प्रस्तुत करनी होगी।

• प्रपत्र 3गङक - धारा 50ख(3) के अंतर्गत एक लेखत एक लेखाकार की रिपोर्ट

एकमुश्त बिक्री की दशा में, प्रत्येक निर्धारिती को चार्टर्ड अकाउंटेंट से प्रपत्र संख्या 3गड़क में एक रिपोर्ट प्रस्तुत करना अपेक्षित है। यह रिपोर्ट धारा 139(1) के तहत आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।

रिपोर्ट में बेचे गए उपक्रम या प्रभाग की निवल संपत्ति की गणना शामिल होनी चाहिए। इसे यह भी प्रमाणित करना चाहिए कि निवल संपत्ति की गणना धारा 50ख के प्रावधानों के अनुसार सही ढंग से की गई है।

• प्रपत्र 3गङख - अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन और निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन से संबंधित धारा 92ड़ के तहत प्रस्तुत करस्तुत की जाने वाली एक लेखाकार की रिपोर्ट

धारा 92ड़ के अनुसार, किसी भी व्यक्ति जिसने पिछले वर्ष के दौरान एक अंतर्राष्ट्रीय या निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन में प्रवेश किया है, उसे प्रपत्र 3गङख दाखिल करना आवश्यक है।

 

• प्रपत्र 3गङञ - एक योग्य निवेश कोष द्वारा अपने निधि प्रबंधक को दिए गए समान्य व्यापारिक परिस्थितियों में पारिश्रमिक पर धारा 9क के तहत एक लेखत एक लेखाकार से रिपोर्ट।

धारा 92ड़ के अधीन अपेक्षित रिपोर्ट के अतिरिक्त, निधि प्रबंधक को निधि के लिए की गई गतिविधियों के लिए एक लेखाकार से रिपोर्ट प्राप्त करना भी अपेक्षित है। यह रिपोर्ट प्रपत्र 3गङञ में तैयार की जानी चाहिए, लेखाकार द्वारा सत्यापित की जानी चाहिए, और करदाता द्वारा धारा 139(1) के अधीन आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख को या उससे पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।

• प्रपत्र 3गङञक - एक पात्र निवेश निधि द्वारा कुछ शर्तों की पूर्ति के संबंध में धारा 9क के प्रयोजन के लिए प्रस्तुत की जाने वाली लेखाकार से रिपोर्ट

धारा 92ड़ के अधीन अपेक्षित रिपोर्ट के अतिरिक्त, निधि प्रबंधक को निधि के लिए की गई गतिविधियों हेतु एक लेखाकार से रिपोर्ट प्राप्त करना अनिवार्य है। यह रिपोर्ट प्रपत्र 3गङञक में होनी चाहिए, जो लेखाकार द्वारा सत्यापित हो, और करदाता द्वारा धारा 139(1) के तहत आयकर विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख को या उससे पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।

• प्रपत्र 3गठक - धारा 35(2कख) के अंतर्गत आंतरिक वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास सुविधा पर एक लेखाकार की रिपोर्ट

धारा 35(2कख) एक कंपनी को कटौती की अनुमति देती है जो जैव-प्रौद्योगिकी के व्यवसाय में या किसी भी लेख या वस्तु के निर्माण या उत्पादन के कारोबार में लगी हुई है (ग्यारहवीं अनुसूची में निर्दिष्ट वस्तुओं को छोड़कर)। यह कटौती आंतरिक अनुसंधान पर किए गए व्यय के लिए अनुमत है, भूमि या भवन पर किसी भी व्यय को छोड़कर, और एक अनुमोदित विकास सुविधा के लिए भी। अनुमोदन के लिए आवेदन नियम 6 के अनुसार किया जाएगा।

इसके अलावा, नियम 6 यह प्रावधान करता है कि कंपनी प्रत्येक अनुमोदित सुविधा के लिए एक अलग खाता बनाए रखेगी जिसका वार्षिक ऑडिट किया जाएगा और लेखा परीक्षित रिपोर्ट प्रपत्र 3गठक में एक लेखाकार द्वारा निर्धारित प्राधिकारी को धारा 139(1) के तहत आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख को या उससे पहले, प्रत्येक आगामी वर्ष के लिए इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत की जाएगी।

• प्रपत्र 6ख – धारा 142(2क) के अधीन लेखापरीक्षा रिपोर्ट

धारा 142(2क) के अनुसार, निर्धारण अधिकारी, अपने समक्ष किसी भी कार्यवाही के दौरान, निर्धारित शर्तों के संतुष्ट होने पर, किसी निर्धारिती को अपने खातों का लेखा परीक्षण कराने का निर्देश दे सकता है। ऐसे निर्देश तब भी दिए जा सकते हैं जब खाते किसी अन्य विधि के तहत पहले ही लेखा परीक्षा किए जा चुके हों।

निर्धारिती को अपने खातों का लेखा परीक्षण लेखाकार द्वारा कराना और प्रपत्र 6ख में लेखा परीक्षण रिपोर्ट प्रस्तुत करना अपेक्षित है।

• प्रपत्र 10ख - कुछ धर्मार्थ या धार्मिक न्यासों/संस्थानों द्वारा दाखिल की जाने वाली लेखा परीक्षण रिपोर्ट।

धारा 11, धारा 12, अथवा धारा 10(23ग) के अंतर्गत छूट प्राप्त करने हेतु, किसी न्यास के लिए अपने लेखा बहियों का लेखा परीक्षण कराना अनिवार्य है। लेखा बहियों का लेखा परीक्षण तब अपेक्षित है जब धारा 11 और 12 अथवा धारा 10(23ग) के अंतर्गत छूट से पूर्व न्यास की कुल आय कर के लिए प्रभार्य अधिकतम राशि से अधिक हो। किसी लेखाकार को उस वर्ष के लिए न्यास के खातों का लेखा परीक्षण करना चाहिए।

लेखा परीक्षा रिपोर्ट, आय विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से कम से कम एक माह पूर्व प्रपत्र 10ख में प्रस्तुत की जानी है।

प्रपत्र 10ख तब दाखिल किया जाना है:

• यदि न्यास या संस्था की कुल आय, अधिनियम की धारा 11 और 12 या धारा 10(23ग) (iv), (v), (vi), (via) के उपबंधों को प्रभावी किए बिना, पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान 5 करोड़ रुपए से अधिक हो;
• यदि ऐसे न्यास या संस्था को पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान कोई विदेशी अंशदान प्राप्त हुआ है, या
• यदि ऐसे न्यास या संस्था ने पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान भारत के बाहर अपनी आय का कोई भाग उपयोग किया है।
• प्रपत्र 10खख - कुछ धर्मार्थ या धार्मिक न्यासों/संस्थानों द्वारा दाखिल की जाने वाली लेखापरीक्षा रिपोर्ट

धारा 11, धारा 12 या धारा 10(23ग) के अंतर्गत छूट का लाभ प्राप्त करने हेतु, किसी न्यास के लिए अपने लेखा बहियों का लेखापरीक्षा कराना अनिवार्य है। लेखा बहियों का लेखापरीक्षा तब अपेक्षित है जब धारा 11 और 12 या धारा 10(23ग) के अंतर्गत छूट से पूर्व न्यास की कुल आय कर के लिए प्रभार्य अधिकतम राशि से अधिक हो। उस वर्ष के लिए न्यास के खातों का लेखापरीक्षा एक चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा किया जाना चाहिए। आयकर विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से कम से कम एक माह पूर्व लेखापरीक्षा रिपोर्ट प्रपत्र 10खख में प्रस्तुत की जानी चाहिए।

प्रपत्र 10ख तब दाखिल किया जाना है:

• यदि न्यास या संस्थान की कुल आय, अधिनियम की धारा 11 और 12 या धारा 10(23C) (iv), (v), (vi), (via) के उपबंधों को प्रभावी किए बिना, 5 करोड़ रु. तक है;
• यदि ऐसे न्यास या संस्थान को पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान कोई विदेशी अंशदान प्राप्त नहीं हुआ है; और
• यदि ऐसे न्यास या संस्थान ने पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान भारत के बाहर अपनी आय का कोई भाग उपयोग नहीं किया है।
• प्रपत्र 10गगख – कटौती का दावा करने के लिए लेखापरीक्षा रिपोर्ट

धारा 80-झक, 80-झख, 80-झग, 80-झकख, 80-झकग, और 80-झड़ के अधीन कटौती के लिए पात्र औद्योगिक उपक्रम को प्रपत्र 10गगख दाखिल करना होगा।

निर्धारिती इन उपबंधों के अंतर्गत कटौती का दावा करने के लिए पात्र होगा, बशर्ते कि उसके लेखा बहियों, पूर्ववर्ती वर्ष के लिए जिसके लिए कटौती का दावा किया गया है, का किसी लेखाकार द्वारा लेखा परीक्षण किया गया हो। लेखा परीक्षा रिपोर्ट, फॉर्म 10सीसीबी में, धारा 139(1) के तहत आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत की जानी है।

• प्रपत्र 10गगग – राजमार्ग परियोजना आरक्षित खाता प्रमाणपत्र

धारा 80-झक (6) राजमार्ग परियोजना के अभिन्न आवास परियोजनाओं अथवा अन्य क्रियाकलापों के लाभ और अभिलाभों के लिए कटौती का प्रावधान करती है। कटौती विशेष आरक्षित खाते में अंतरित धनराशि में से परियोजना में शामिल क्रियाकलापों की पूर्णता के प्रतिशत के आधार पर अनुमत है।

निर्धारिती इस प्रावधान के तहत कटौती का दावा करने के लिए पात्र होगा, बशर्ते कि उसके लेखा बहियों, उस पूर्ववर्ती वर्ष के लिए जिसके लिए कटौती का दावा किया गया है, का किसी लेखाकार द्वारा लेखा परीक्षा किया गया हो। निर्धारिती को एक लेखाकार से प्रपत्र 10गगग में एक प्रमाण पत्र प्रस्तुत करना आवश्यक है, जिसमें आरक्षित खाते में जमा की गई राशि और राजमार्ग परियोजना के लिए प्रासंगिक पूर्ववर्ती वर्ष के दौरान उपयोग की गई राशि निर्दिष्ट हो।

लेखा परीक्षा रिपोर्ट को धारा 139(1) के तहत आय विवरणी के साथ प्रपत्र 10गगग में इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाना है।

प्रपत्र 10गगच – धारा 80ठक के तहत रके तहत रिपोर्ट

धारा 80ठक के तहत कटौती का दावा करने के लिए एक अनुसूचित बैंक या एक विदेशी बैंक या आईएफएससी की एक इकाई पात्र है। बैंक की दशा में, प्रथम 5 क्रमागत निर्धारण वर्षों के लिए आय का 100% कटौती योग्य है, तत्पश्चात् अगले 5 निर्धारण वर्षों के लिए 50% कटौती योग्य होगा। आईएफएससी की इकाई के मामले में, 15 वर्षों में से लगातार 10 निर्धारण वर्षों के लिए आय का 100% कटौती योग्य है।

इस प्रावधान के अधीन कटौती का दावा करने वाला निर्धारिती आय विवरणी के साथ निम्नलिखित दस्तावेज इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करेगा:

• चार्टर्ड अकाउंटेंट से प्रपत्र संख्या 10गगच में यह प्रमाणित करने वाली रिपोर्ट कि कटौती की राशि का सही दावा किया गया है;
• बैंकिंग विनियमन अधिनियम, 1949 की धारा 23(1)(क) के तहत प्राप्त अनुमति की प्रति या अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र प्राधिकरण अधिनियम, 2019 के तहत प्राप्त अनुमति या पंजीकरण की प्रति।

• प्रपत्र 10घक - धारा 80ञञकक के तहत रके तहत रिपोर्ट

प्रत्येक निर्धारणकर्ता जो व्यावसायिक आय अर्जित कर रहा है और कर लेखा परीक्षा के लिए उत्तरदायी है, अतिरिक्त कर्मचारी लागत के लिए धारा 80ञञकक के तहत कटौती का दावा करने के लिए पात्र है। यह कटौती तीन निर्धारण वर्षों में अतिरिक्त कर्मचारी लागत के 30% के लिए अनुमत होगी। इस प्रकार, कुल कटौती अतिरिक्त वेतन का 90% होगी, जो तीन निर्धारण वर्षों की अवधि में फैली होगी।

निर्धारणकर्ता को प्रपत्र 10घक में एक लेखाकार की रिपोर्ट इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करना आवश्यक है। यह रिपोर्ट आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।

• प्रपत्र 15गख - चार्टर्ड अकाउंटेंट का प्रमाणपत्र

किसी अनिवासी व्यक्ति को भुगतान करने के लिए उत्तरदायी कोई भी व्यक्ति, ऐसे भुगतान की सूचना आयकर विभाग को प्रपत्र 15गक में प्रस्तुत करेगा। निर्धारिती को एक लेखाकार से प्रपत्र 15गख में एक प्रमाण पत्र प्राप्त करना भी अपेक्षित है यदि भुगतान की कुल राशि 5 लाख रुपये से अधिक है।

• प्रपत्र 29ख - कंपनी के बही लाभों की गणना के लिए धारा 115ञख के तहत रके तहत रिपोर्ट।

एमएटी के प्रावधानों के अनुसार कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी कंपनी को प्रपत्र 29ख में एक लेखाकार से इस आशय का प्रमाण पत्र दाखिल करने की आवश्यकता होती है कि बही लाभों की सही गणना की गई है।

प्रमाण पत्र को धारा 139(1) के तहत आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले या धारा 142(1)(i) के तहत जारी नोटिस के जवाब में प्रस्तुत आय की विवरणी के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल किया जाएगा।

• प्रपत्र 29ग- समायोजित कुल आय और एएमटी की गणना के लिए धारा 115ञग के तहत रके तहत रिपोर्ट

प्रत्येक निर्धारिती (कंपनी के अलावा) वैकल्पिक न्यूनतम कर ('वीएमटी') के अधीन होगा, यदि उसने निम्नलिखित कटौतियों में से कोई दावा किया है:

1. अध्याय VI-क में 'ग-कुछ आय के संबंध में कटौती' शीर्षक के अंतर्गत शामिल किसी भी प्रावधान (धारा 80त के अलावा) के तहत कटौती; या
2. धारा 10कक के तहत कटौती; या

• धारा 35कघ के तहत कटौती

वैकल्पिक न्यूनतम कर (एएमटी) कर निर्धारिती द्वारा देय होगा यदि उसकी कुल आय पर देय कर (अधिनियम के सामान्य प्रावधानों के अनुसार संगणित) 'समायोजित कुल आय' के 18.5% से कम है। ऐसे मामले में, समायोजित कुल आय को करनिर्धारिती की कुल आय माना जाएगा, और उस पर 18.5% की दर से कर लगाया जाएगा।

इस प्रावधान के अधीन प्रत्येक करनिर्धारिती प्रपत्र 29ग में एक लेखाकार से इस आशय का प्रमाण पत्र दाखिल करेगा कि समायोजित कुल आय और एएमटी की सही गणना की गई है। यह रिपोर्ट धारा 139(1) के तहत आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले दाखिल की जाएगी।

• प्रपत्र 49ग - धारा 285 के अंतर्गत वार्षिक विवरण

धारा 285 के अनुसार, भारत में संपर्क कार्यालय संचालित करने वाले अनिवासी व्यक्ति को वित्तीय वर्ष के लिए ऐसे कार्यालय की गतिविधियों का वार्षिक विवरण प्रपत्र संख्या 49ग में प्रस्तुत करना अनिवार्य है। वार्षिक विवरण को चार्टर्ड अकाउंटेंट या अनिवासी व्यक्ति द्वारा इस निमित्त प्राधिकृत व्यक्ति द्वारा विधिवत सत्यापित किया जाएगा, जिसे प्राधिकृत हस्ताक्षरकर्ता के रूप में जाना जाएगा।

वार्षिक विवरण वित्तीय वर्ष के अंत से 8 महीने के भीतर डिजिटल हस्ताक्षर के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

• प्रपत्र 56च -धारा 10कक के तहत रके तहत रिपोर्ट

आयकर अधिनियम की धारा 10कक (5), आयकर नियम के नियम 16घ के साथ पठित, यह अनिवार्य करती है कि धारा 10कक के तहत कटौती का दावा करने वाला निर्धारिती, प्रपत्र संख्य 56च में एक रिपोर्ट प्रस्तुत करेगा। यह रिपोर्ट, एक लेखाकार द्वारा प्रमाणित, यह सुनिश्चित करती है कि धारा 10कक के प्रावधानों के अनुसार कटौती का सही दावा किया गया है।

इसे धारा 139(1) के तहत आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले डिजिटल हस्ताक्षर के तहत इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल किया जाना चाहिए।

• प्रपत्र 66 - धारा 115फब के तहत लेख तहत लेखा परीक्षा रिपोर्ट

धारा 115फब, नियम 11न के साथ पठित, यह प्रावधान करती है कि टन भार कर कंपनी द्वारा टन भार कर योजना का विकल्प किसी पूर्ववर्ती वर्ष के संबंध में तब तक प्रभावी नहीं होगा जब तक कि ऐसी कंपनी अर्हक जहाजों के संचालन के व्यवसाय के संबंध में पृथक लेखा पुस्तकें नहीं रखती है और आय विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले लेखाकार की रिपोर्ट प्रपत्र संख्या 66 में प्रस्तुत नहीं करती है।

• प्रपत्र 10खग – निर्वाचन न्यास की दशा में प्रस्तुत लेखापरीक्षा रिपोर्ट

नियम 17गक (12) यह प्रावधान करता है कि प्रत्येक निर्वाचन न्यास अपने खातों का लेखा परीक्षा किसी लेखाकार से करवाएगा। इस तरह के लेखा परीक्षा की एक रिपोर्ट, प्रपत्र संख्या 10खग में, अपने अनुबंध के भाग के रूप में विशिष्टियों के साथ, उस सीआईटी या डीआईटी को इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत की जाएगी जिसके पास निर्वाचन न्यास पर अधिकार क्षेत्र है। इस तरह के लेखा परीक्षा रिपोर्ट धारा 139 के अंतर्गत किसी कंपनी द्वारा आय विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख को या उससे पहले प्रस्तुत की जानी अपेक्षित है।

• प्रपत्र 10खखग -धारा 10(23चड़) के प्रावधान के अनुपालन के संबंध में प्रमाण पत्र

धारा 10(23चड़) अबू धाबी निवेश प्राधिकरण की पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनी, एक संप्रभु धन निधि या पेंशन निधि द्वारा धारित लाभांश, ब्याज, दीर्घकालिक पूंजी लाभ और इनविट्स यूनिट से आय की प्रकृति में आय को कर से छूट देती है। यह छूट कुछ शर्तों की पूर्ति पर अनुमत है।

पेंशन निधि के मामले में, निर्धारित शर्तों में से एक यह है कि उसे धारा 139(1) के तहत निर्दिष्ट नियत तारीख को या उससे पहले अपनी आय की विवरणी दाखिल करनी होगी और विवरणी के साथ एक लेखाकार से प्रपत्र संख्या 10खखग में एक प्रमाण पत्र जमा करना होगा।

• प्रपत्र 64घ - निवेश निधि द्वारा धारा 115पख के तहत प्रदत्त य्रदत्त या जमा की गई आय का विवरण

निवेश निधि को अपने यूनिट धारकों को प्रदत्त या जमा की गई आय का विवरण, प्रपत्र संख्या 64घ में, एक लेखाकार द्वारा विधिवत सत्यापित कराकर, प्रधान आयकर आयुक्त या आयकर आयुक्त को उस वित्तीय वर्ष के 15 जून को या उससे पहले प्रस्तुत करना आवश्यक है, जो उस पिछले वर्ष के तुरंत बाद आता है जिसमें ऐसी आय का भुगतान या जमा किया गया था।

• प्रपत्र 64ड़ – प्रतिभूतिकरण न्यास द्वारा प्रदत्त या जमा की गई आय का विवरण, धारा 115नगक के तहत प्रस्तुत करस्तुत किया जाना है।

प्रतिभूतिकरण न्यास, अपने निवेशकों को प्रदत्त या जमा की गई आय का विवरण, प्रपत्र संख्या 64ड़ में, एक लेखाकार द्वारा विधिवत सत्यापित करके, प्रधान आयकर आयुक्त या आयकर आयुक्त को उस वित्तीय वर्ष के 15 जून को या उससे पहले प्रस्तुत करेगा, जो पिछले वर्ष के तुरंत बाद आता है, जिसमें ऐसी आय का भुगतान या जमा किया गया था।

• प्रपत्र 3गन – भारत में अवस्थित आस्तियों से उद्भूत आय का सत्यापन करने वाली रिपोर्ट

किसी कंपनी या ऐसे निकाय में शेयर या हित के अंतरणकर्ता, जिसका मूल्य पर्याप्त रूप से भारत में स्थित परिसंपत्तियों से प्राप्त होता है, आय विवरणी के साथ प्रपत्र संख्या 3गन में एक रिपोर्ट प्राप्त करेगा और प्रस्तुत करेगा, जो एक लेखाकार द्वारा विधिवत हस्ताक्षरित और सत्यापित होगी, जिसमें सूत्र के अनुसार आबंटन का आधार प्रदान किया जाएगा और यह प्रमाणित किया जाएगा कि भारत में स्थित परिसंपत्तियों के लिए उत्तरदायी आय की सही गणना की गई है।

• प्रपत्र 64क – धारा 115पक के अंतर्गत व्यवसगत व्यवसाय न्यास द्वारा वितरित आय का विवरण प्रस्तुत किया जाना है।

किसी व्यवसाय न्यास द्वारा अपने यूनिट धारक को वितरित आय का विवरण, प्रपत्र संख्या 64क में, किसी लेखाकार द्वारा विधिवत सत्यापित करके, उस वित्तीय वर्ष के 15 जून को या उससे पहले, प्रधान आयकर आयुक्त/आयकर आयुक्त को प्रस्तुत किया जाएगा, जो उस पिछले वर्ष का अनुसरण करता है जिसके दौरान आय वितरित की गई थी।

• प्रपत्र 5खक – नियम 8ख के उप-नियम (6) के अधीन लेखाकार का प्रमाणपत्र

प्रत्येक अवसंरचना पूंजी कंपनी, अवसंरचना पूंजी निधि, अवसंरचना ऋण निधि, या लोक क्षेत्र कंपनी, नियम 8 ख (3) में यथा उल्लिखित प्रत्येक विनिर्दिष्ट वित्तीय वर्ष की समाप्ति से दो महीने के भीतर, एक लेखाकार से प्ररूप संख्या 5खक में एक प्रमाणपत्र प्रस्तुत करेगी, जिसमें प्रत्येक वर्ष में निवेशित (शून्य कूपन बॉन्ड से निर्गमित) राशि विनिर्दिष्ट होगी।

• प्रपत्र 64 – उद्यम पूंजी कंपनी अथवा उद्यम पूंजी निधि द्वारा प्रदत्त या जमा की गई आय का विवरण

प्रपत्र 64 एक उद्यम पूंजी कंपनी या उद्यम पूंजी निधि द्वारा प्रदत्त अथवा जमा की गई आय का विवरण है, जो आयकर अधिनियम की धारा 115प (2) के अंतर्गत अपेक्षित है। इसे एक लेखाकार द्वारा सत्यापित किया जाना चाहिए और डिजिटल हस्ताक्षर के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाना अनिवार्य है।

• प्रपत्र 62 - धारा 72क के अधीन हानियों और अनवशोषित मूल्यह्रास को आगे ले जाने का लाभ लेने के लिए उत्पादन स्तर का प्रमाणपत्र

नियम 9ग के अनुसार, समामेलन के माध्यम से समामेलित कंपनी के औद्योगिक उपक्रम का स्वामित्व रखने वाली समामेलित कंपनी, समामेलन की तारीख से चार वर्षों के भीतर समामेलित कंपनी के औद्योगिक उपक्रम की स्थापित क्षमता का कम से कम 50% प्राप्त करेगी और उस स्तर को कम से कम पांच वर्षों तक बनाए रखेगी।

अनुपालन को प्रमाणित करने के लिए, समामेलित कंपनी को लेखाकार द्वारा विधिवत सत्यापित प्रपत्र 62 प्रस्तुत करना आवश्यक है, जो खाते की पुस्तकों और अन्य प्रासंगिक दस्तावेजों पर आधारित है। यह प्रपत्र निर्धारण अधिकारी को उस निर्धारण वर्ष के लिए आय विवरणी के साथ प्रस्तुत किया जाना चाहिए जिसमें उत्पादन का निर्धारित स्तर प्राप्त किया गया है, और पांच वर्ष की अवधि के भीतर आने वाले प्रत्येक बाद के निर्धारण वर्षों के लिए भी प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

• प्रपत्र 26क - धारा 201(1) के प्रथम परन्तुक के अधीन प्रमाणपत्र

नियम 31कगख के अनुसार, धारा 201(1) के पहले परंतुक के तहत लेखाकार से प्रमाणपत्र, प्रपत्र 26क में आयकर महानिदेशक (प्रणाली) या उनके द्वारा अधिकृत व्यक्ति को प्रस्तुत किया जाएगा।

• प्रपत्र 27खक - धारा 20ग (6क) के प्रथम परन्तुक के तहत प्रमाण पत्र

नियम 37ञ के अनुसार, धारा 206ग(6क) के प्रथम परन्तुक के अधीन लेखाकार से प्रमाणपत्र, आयकर महानिदेशक (प्रणाली) या उनके द्वारा प्राधिकृत व्यक्ति को प्रपत्र 27खक में प्रस्तुत किया जाएगा।

• प्रपत्र 10झञ - धारा 10 के खंड (23चच) के तहत लेखाकार द्वारा जारी किया जाने वाला प्रमाणपत्र

निर्दिष्ट निधि को आय विवरणी दाखिल करने की नियत तारीख को या उससे पहले प्रपत्र 10-II में छूट प्राप्त आय का वार्षिक विवरण प्रस्तुत करना होगा। इसके अतिरिक्त, ऐसे वार्षिक विवरणों को किसी लेखाकार द्वारा प्रमाणित किया जाना आवश्यक होगा और आय विवरणी दाखिल करने की नियत तारीख से कम से कम एक महीने पहले प्रपत्र 10झञ में दाखिल किया जाना आवश्यक होगा।

• प्रपत्र 10झठ – नियम 21कञक के उप के उप-नियम (3) के अधीन लेखाकार द्वारा सत्यापन

किसी अपतटीय बैंकिंग इकाई के निवेश प्रभाग को निम्नलिखित कार्य करने होंगे:

(क) अपने सभी लेन-देनों के लिए पृथक और उचित खाते रखना, आय और व्यय को विधिवत रूप से अभिलिखित और आवंटित करना; और

(ख) इन खातों का किसी लेखाकार से लेखा परीक्षा कराना, जिसे आय विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले प्रपत्र 10झठ में लेखा परीक्षा रिपोर्ट को डिजिटल हस्ताक्षर के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करना होगा।

सजा और परिणाम

लेखाकार द्वारा अपेक्षित प्रमाणपत्र या लेखापरीक्षा रिपोर्ट प्रस्तुत करने में विफलता करदाता के लिए गंभीर परिणाम उत्पन्न कर सकती है। ऐसी परिस्थितियों में, निर्धारिती को आयकर अधिनियम के तहत कुछ कटौतियों या छूटों के लाभ से वंचित किया जा सकता है और अनुपालन न करने के कारण ब्याज और दंड भी लगाए जा सकते हैं।

लेखाकार के लिए जुर्माना

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 271ञ के अनुसार, यदि कोई लेखाकार, व्यापारी बैंकर या पंजीकृत मूल्यांकनकर्ता किसी रिपोर्ट या प्रमाण पत्र में गलत या अशुद्ध जानकारी प्रस्तुत करता है, तो प्रति रिपोर्ट या प्रमाण पत्र 10,000 रुपये का जुर्माना लगाया जा सकता है।