बांग्लादेश : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
1992
लागू होना
27/05/1992
बांग्लादेश*
बांग्लादेश के साथ दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए समझौता
चूंकि आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और बांग्लादेश जनवादी गणराज्य की सरकार के बीच संलग्न कन्वेंशन, उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 31 के पैराग्राफ 1 के अनुसार अपेक्षित अनुसमर्थन दस्तावेजों के आदान-प्रदान के पश्चात 27 मई, 1992 को लागू हो गया है;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना: संख्या जीएसआर 758 (ई), दिनांक 8-9-1992 अधिसूचना संख्या 50/2013 [एफ.सं. 500/27/2007-एफटीडी-II], दिनांक 4-7-2013 द्वारा संशोधित किया गया।
अनुलग्नक
दोहरे कराधान से बचाव और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और बांग्लादेश जनवादी गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन
भारत गणराज्य की सरकार और बांग्लादेश जनवादी गणराज्य की सरकार आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक अभिसमय कन्वेंशन करना चाहती हैं।
निम्नानुसार सहमति हुई है:
*'सीमित बहुपक्षीय समझौते' शीर्षक के अंतर्गत 'सार्क समझौता' भी देखें।
अध्याय I
कन्वेंशन का दायरा
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.मौजूदा कर जिन पर यह कन्वेंशन लागू होगा, वे हैं-
| (क) | बांग्लादेश के मामले मेंः | |
| आय-कर | ||
| (इसके बाद "बांग्लादेश कर" के रूप में संदर्भित); | ||
| (ख) | भारत के मामले मेंः |
| (i) | आय-कर, उस पर किसी भी अधिभार सहित, | |
| (ii) | अतिरिक्त कर, | |
| (इसके बाद "भारतीय कर" के रूप में संदर्भित)। |
(2) यह कन्वेंशन किसी भी समरूप या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा जो अनुच्छेद (1) में निर्दिष्ट करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर वर्तमान कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि के बाद किसी भी संविदाकारी राज्य द्वारा लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण परिवर्तन के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।
अध्याय II
परिभाषाएं
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस कन्वेंशन में, जब तक कि संदर्भ अन्यथा आवश्यक न होः
| (क) | "बांग्लादेश" शब्द का तात्पर्य है बांग्लादेश जनवादी गणराज्य; | |
| ( ख ) | "भारत" शब्द का तात्पर्य है भारत गणराज्य; | |
| (ग) | "एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का तात्पर्य बांग्लादेश या भारत से है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (घ) | "कर" शब्द का तात्पर्य बांग्लादेश कर या भारतीय कर है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (ड़) | "व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कर कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है; | |
| (च) | "कंपनी" शब्द का तात्पर्य किसी भी कंपनी, निगमित निकाय या किसी अन्य इकाई से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों के कर कानूनों के तहत एक कंपनी के रूप में माना जाता है; | |
| (छ) | "एक संविदाकारी राज्य का निवासी" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्दों का तात्पर्य है ऐसा व्यक्ति जो बांग्लादेश का निवासी है या ऐसा व्यक्ति जो भारत का निवासी है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (ज) | "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाले उद्यम से है; | |
| (झ) | "नागरिक" शब्द का तात्पर्य है संबंधित संविदाकारी राज्यों की राष्ट्रीयता रखने वाले सभी व्यक्ति, तथा सभी विधिक व्यक्ति, साझेदारियां और संगठन जो संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कानून के आधार पर अपनी स्थिति प्राप्त करते हैं; | |
| (त्र ) | बांग्लादेश के मामले में "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य राष्ट्रीय राजस्व बोर्ड या उनके अधिकृत प्रतिनिधि से है और भारत के मामले में, वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) में केंद्रीय सरकार या उनके अधिकृत प्रतिनिधि से है; | |
| (ट) | "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन है, सिवाय उस स्थिति के जब जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता हो। |
(2) किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस कन्वेंशन के अनुप्रयोग के संबंध में, किसी ऐसे शब्द का, जो अन्यथा परिभाषित नहीं है, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के उन करों से संबंधित कानूनों के अधीन है जो इस कन्वेंशन के अधीन हैं।
अनुच्छेद 4
निवासी
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानून के अंतर्गत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कराधान के लिए उत्तरदायी है।
2. जहां पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के कारण कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसके मामले का निर्धारण निम्नलिखित नियमों के अनुसार किया जाएगाः
| (क) | वह उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है। यदि उसके पास दोनों संविदाकारी राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध सबसे करीबी हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र); | |
| (ख) | यदि वह संविदाकारी राज्य, जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केन्द्र स्थित है, निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या यदि किसी भी संविदाकारी राज्य में उसके लिए कोई स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा, जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है; | |
| (ग) | यदि उसका दोनों संविदाकारी राज्यों में या उनमें से किसी में भी अभ्यस्त निवास नहीं है तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है; | |
| (घ) | यदि वह दोनों संविदाकारी राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का निपटारा करेंगे। |
3. जहां पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के कारण किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1. इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसमें उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से संचालित किया जाता है।
2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से निम्नलिखित शामिल होंगे:
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| ( ख ) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; | |
| (च) | एक गोदाम; | |
| (छ) | खान, खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का अन्य स्थान; | |
| (ज) | कोई निर्माण स्थल या निर्माण या संयोजन परियोजना या ऐसा ही कुछ जो 183 दिनों से अधिक समय से अस्तित्व में हो। |
3."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा:
| (क) | उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के प्रयोजनों के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग; | |
| ( ख ) | भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव; | |
| (ग) | किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या जानकारी एकत्र करने के प्रयोजन के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (ड़) | केवल विज्ञापन के प्रयोजन के लिए, वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए सूचना की आपूर्ति के लिए या उद्यम के लिए प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की समान गतिविधियों के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव। |
4.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति के एजेंट के अलावा, जिस पर पैराग्राफ (5) लागू होता है - दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से एक संविदाकारी राज्य में कार्य कर रहा है, उस उद्यम को पहले उल्लिखित राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा, यदि -
| (क) | उसके पास पहले उल्लिखित राज्य में उद्यम के लिए या उसकी ओर से अनुबंध करने के लिए एक सामान्य प्राधिकरण है, और वह आदतन इसका प्रयोग करता है, जब तक कि उसकी गतिविधियां उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु की खरीद तक सीमित न हों, या | |
| ( ख ) | वह आदतन पहले उल्लिखित राज्य में उद्यम से संबंधित माल या वाणिज्य वस्तु का स्टॉक रखता है, जिससे वह व्यक्ति नियमित रूप से उद्यम के लिए या उसकी ओर से माल या वाणिज्य वस्तु वितरित करता है, या | |
| (ग) | वह आदतन पहले उल्लिखित राज्य में, पूरी तरह से या लगभग पूरी तरह से, उद्यम के लिए, या उद्यम या अन्य उद्यमों के लिए आदेश प्राप्त करता है जो इसके द्वारा नियंत्रित होते हैं या इसमें नियंत्रण हित रखते हैं। |
5.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से कारोबार करता है, जहां ऐसे व्यक्ति अपने कारोबार के सामान्य क्रम में काम कर रहे हैं और उनकी गतिविधियां उपर्युक्त पैराग्राफ (4)(ग) के दायरे में नहीं आती हैं।
6.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में व्यवसाय करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा) अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बना देगा।
7.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा यदि वह ऐसा व्यवसाय करता है जिसमें उस दूसरे संविदाकारी राज्य में सार्वजनिक मनोरंजनकर्ताओं (जैसे स्टेज, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार और संगीतकार) या एथलीटों की सेवाएं प्रदान करना शामिल है, जब तक कि ऐसी सेवाएं दोनों संविदाकारी राज्यों द्वारा सहमत सांस्कृतिक या खेल विनिमय कार्यक्रम के दायरे में प्रदान नहीं की जाती हैं।
अध्याय III
आय पर कराधान
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से आय
1.अचल संपत्ति से प्राप्त आय केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी जिसमें ऐसी संपत्ति स्थित है।
2."अचल संपत्ति" शब्द को उस संविदाकारी राज्य के कानून और प्रथा (कानून का बल रखने वाले) के अनुसार परिभाषित किया जाएगा जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि, वानिकी और मत्स्य पालन में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, वे लाइटें जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के कार्य करने या कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में नकद या वस्तु के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे; जहाजों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3. पैराग्राफ (1) के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।
4.पैराग्राफ (1) और (3) के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से आय पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम पूर्वोक्त रूप से व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ का वह भाग जो उस स्थायी प्रतिष्ठान के कारण है, केवल उस अन्य संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा।
2.जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी यदि वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम के साथ पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है। किसी भी मामले में, जहां किसी स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ की सही मात्रा निर्धारित करना संभव न हो या उसका पता लगाना असाधारण कठिनाइयां प्रस्तुत करता हो, वहां स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ की गणना उचित आधार पर की जा सकती है।
3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजन के लिए किए गए व्ययों को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या अन्यत्र, लेकिन इसमें कोई ऐसा व्यय शामिल नहीं है, जिसे उस राज्य के कानून के तहत उस राज्य के किसी उद्यम द्वारा कटौती करने की अनुमति नहीं होगी।
4.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य में उद्यम के कुल लाभों को उसके विभिन्न भागों में विभाजित करने के आधार पर किसी स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभों का निर्धारण करना प्रथागत रहा है, वहां अनुच्छेद (2) की कोई बात उस संविदाकारी राज्य को ऐसे विभाजन द्वारा कर लगाए जाने वाले लाभों का निर्धारण करने से नहीं रोकेगी, जैसा कि प्रथागत हो; तथापि, विभाजन की अपनाई गई विधि ऐसी होगी कि परिणाम इस अनुच्छेद में निर्धारित सिद्धांतों के अनुसार होगा।
5.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।
6.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजन के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
7.जहां लाभ में आय की मदें शामिल हैं, जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
अनुच्छेद 8
वायु परिवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में विमान के परिचालन से प्राप्त लाभ केवल उसी संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा।
2. पैराग्राफ (1) के प्रावधान वायु परिवहन में लगे उद्यमों द्वारा किसी भी प्रकार के संयुक्त भागीदारी से प्राप्त आय के संबंध में भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 9
नौवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों के संचालन से दूसरे संविदाकारी राज्य से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, किन्तु ऐसी आय पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में प्रभार्य कर में से उस कर के पचास प्रतिशत के बराबर राशि कम कर दी जाएगी।
2.पैराग्राफ (1) के प्रावधान पूल, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से प्राप्त लाभ पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 10
संबद्ध उद्यम
1.जहाँ-
| (क) | एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| ( ख ) | वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं |
और दोनों ही मामलों में, यदि दो उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें रखी जाती हैं या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच रखी जाने वाली शर्तों से भिन्न होती हैं, तो कोई लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, किन्तु उन शर्तों के कारण ऐसा नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभों में सम्मिलित किया जा सकता है और उस पर तदनुसार कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 11
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए लाभांश पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालांकि, ऐसे लाभांशों पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसका लाभांश भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है और उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता लाभांश का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर निम्नलिखित सीमा से अधिक नहीं होगा:
| (क) | यदि लाभकारी स्वामी ऐसी कंपनी है जो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी की पूंजी का कम से कम 10 प्रतिशत प्रत्यक्ष रूप से धारण करती है, तो लाभांश की सकल राशि का 10 प्रतिशत; | |
| (ख) | अन्य सभी मामलों में लाभांश की सकल राशि का 15 प्रतिशत। |
यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "लाभांश" शब्द का तात्पर्य शेयरों, खनन शेयरों, संस्थापक के शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी, साथ ही अन्य कॉर्पोरेट अधिकारों से प्राप्त आय है, जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
4.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.जहाँ कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वह अन्य संविदाकारी राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते हैं या जहाँ तक वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, उस अन्य संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है, और न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य संविदाकारी राज्य में उत्पन्न लाभ या आय हों।
अनुच्छेद 12
ब्याज
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, ऐसे ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता ब्याज का लाभकारी स्वामी है तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.पैराग्राफ (2) के प्रावधानों के बावजूदः
| (क) | भारत में उत्पन्न होने वाला और बांग्लादेश सरकार या बांग्लादेश बैंक को भुगतान किया गया ब्याज भारतीय कर से मुक्त होगा; | |
| (ख) | बांग्लादेश में उत्पन्न होने वाला और भारत सरकार या भारतीय रिजर्व बैंक को भुगतान किया गया ब्याज बांग्लादेश कर से मुक्त होगा। |
संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से किसी अन्य संस्था का निर्धारण कर सकते हैं जिस पर यह अनुच्छेद लागू होगा।
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "ब्याज" का तात्पर्य है हर प्रकार के ऋण-दावों से आय, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से आय और बांड या डिबेंचर से आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए विलंब से भुगतान के लिए जुर्माना प्रभार को ब्याज नहीं माना जाएगा।
5.पैराग्राफ (1) से (3) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस अन्य संविदाकारी राज्य में, जिसमें ब्याज उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.ब्याज संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहाँ, ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उत्पन्न हुई है जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
अनुच्छेद 13
राजस्व
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली राजस्व पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालांकि, ऐसी राजस्व पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं, तथा उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि प्राप्तकर्ता राजस्व का लाभकारी स्वामी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर राजस्व की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "राजस्व" शब्द का तात्पर्य है, साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त किसी भी प्रकार का भुगतान, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में, या रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए प्रयुक्त फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी शामिल है, लेकिन इसमें खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के संचालन के संबंध में कोई भुगतान शामिल नहीं है।
4.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि राजस्व का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें राजस्व उत्पन्न होती है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में राजस्व का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 15 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.राजस्व किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जब भुगतानकर्ता स्वयं वह संविदाकारी राज्य, कोई राजनीतिक उप-विभाग, कोई स्थानीय प्राधिकरण या उस संविदाकारी राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां राजस्व का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में राजस्व का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और ऐसी राजस्व ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन की जाती है, तो ऐसी राजस्व उस संविदाकारी राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
6.जहां, भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, राजस्व की राशि, उपयोग, अधिकार या सूचना के संबंध में जिसके लिए उन्हें भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभकारी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
अनुच्छेद 14
पूंजीगत लाभ
1.पैराग्राफ (3) के प्रावधानों के अधीन, संविदाकारी राज्यों के संबंधित कर कानूनों के तहत परिभाषित पूंजीगत परिसंपत्ति की बिक्री, विनिमय या हस्तांतरण से उत्पन्न पूंजीगत लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा जिसमें पूंजीगत परिसंपत्ति ऐसी बिक्री, विनिमय या हस्तांतरण के समय स्थित है।
2.इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए, किसी कंपनी के शेयरों का स्थान उस संविदाकारी राज्य में माना जाएगा जिसमें कंपनी निगमित है।
3.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाज या विमान जैसी पूंजीगत परिसंपत्ति की बिक्री, विनिमय या हस्तांतरण से प्राप्त पूंजीगत लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा।
अनुच्छेद 15
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा व्यावसायिक सेवाओं या स्वतंत्र प्रकृति की अन्य गतिविधियों के संबंध में अर्जित आय केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी। हालाँकि, ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, यदि -
| (क) | उसके पास अपने कार्यकलापों के निष्पादन के प्रयोजनों के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस निश्चित आधार से संबंधित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| ( ख ) | वह उस संविदाकारी राज्य के संबंधित पिछले वर्ष या आय वर्ष में कुल मिलाकर 120 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में उपस्थित रहा हो। |
2."पेशेवर सेवाओं" में विशेष रूप से स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियां, साथ ही चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां शामिल हैं।
अनुच्छेद 16
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1.अनुच्छेद 17, 19 और 20 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार इस प्रकार से किया जाता है तो उससे प्राप्त पारिश्रमिक केवल उस अन्य संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार और उसके संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा, यदि -
| (क) | वह संबंधित 'पिछले वर्ष' या 'आय वर्ष' के दौरान कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए उस दूसरे संविदाकारी राज्य में उपस्थित रहता है या वह उस दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसी अवधि के लिए उपस्थित रहता है जो 183 दिनों से अधिक की निरंतर अवधि का हिस्सा बनती है जिसके दौरान वह उस दूसरे संविदाकारी राज्य में उपस्थित रहता है, और | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा, या उसकी ओर से किया जाता है जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी नहीं है, और | |
| (ग) | पारिश्रमिक उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर के लिए प्रभार्य किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ से नहीं काटा जाता है। |
3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में संचालित जहाज या विमान पर की गई व्यक्तिगत सेवाओं के लिए पारिश्रमिक केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा।
अनुच्छेद 17
निर्देशक का पारिश्रमिक
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशक का पारिश्रमिक और इसी प्रकार के भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, केवल उसी दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होंगे।
अनुच्छेद 18
मनोरंजनकर्ता और खिलाड़ी
1.अनुच्छेद 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उसकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 15 और 16 के प्रावधानों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।
3. पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान मनोरंजनकर्ताओं या खिलाडियों द्वारा किसी संविदाकारी राज्य में की गई गतिविधियों से प्राप्त पारिश्रमिक या लाभ, वेतन, मजदूरी और इसी प्रकार की आय पर लागू नहीं होंगे, यदि उस राज्य में उनकी यात्रा को अन्य संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोषों से पर्याप्त रूप से समर्थन प्राप्त होता है जिसमें किसी राजनीतिक उप-विभाग, स्थानीय प्राधिकरण या उसके वैधानिक निकाय के कोष भी शामिल हैं, और न ही ऐसे क्रियाकलापों के संबंध में किसी गैर-लाभकारी संगठन द्वारा प्राप्त आय पर लागू होंगे, बशर्ते कि उसकी आय का कोई भी हिस्सा उसके स्वामियों, सदस्यों या शेयरधारकों के व्यक्तिगत लाभ के लिए देय न हो, या अन्यथा उपलब्ध न हो।
अनुच्छेद 19
गैर-सरकारी पेंशन
1.पेंशन के अलावा कोई अन्य पेंशन, जिस पर अनुच्छेद 20 का पैराग्राफ (1) लागू होता है और किसी व्यक्ति द्वारा, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, किसी संविदाकारी राज्य के भीतर स्रोतों से प्राप्त कोई वार्षिकी, केवल प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी।
2.अनुच्छेद 20 और इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "पेंशन" शब्द का तात्पर्य है प्रदान की गई सेवाओं के बदले या प्राप्त चोटों के लिए मुआवजे के रूप में किया जाने वाला आवधिक भुगतान।
3.पैराग्राफ (1) में प्रयुक्त शब्द "वार्षिकी" का अर्थ है, जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित समयावधि के दौरान, निर्धारित समय पर आवधिक रूप से देय एक निर्धारित राशि, जो धन या धन के मूल्य में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के बदले में भुगतान करने के दायित्व के अधीन है।
अनुच्छेद 20
सरकारी पारिश्रमिक और पेंशन
1.किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा निधियों से या उसके द्वारा भुगतान किए गए पेंशन सहित पारिश्रमिक, किसी व्यक्ति को, जो उस संविदाकारी राज्य का नागरिक है, सरकारी प्रकृति के कार्यों के निर्वहन में उस संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में, केवल उस राज्य में कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ (1) के प्रावधान किसी भी संविदाकारी राज्य की सरकार या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा लाभ के उद्देश्य से किए गए किसी भी व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू नहीं होंगे।
3.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (1) के प्रावधान भारतीय रिजर्व बैंक और बांग्लादेश बैंक द्वारा भुगतान किए गए पेंशन सहित पारिश्रमिक पर भी लागू होंगे।
1 [ अनुच्छेद 21
छात्र
1.कोई छात्र जो दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उपस्थित है, उसे उस दूसरे राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट प्राप्त होगी:
| (क) | अनुदान, भत्ते, छात्रवृत्ति या पुरस्कार; या | |
| (ख) | उस दूसरे राज्य के बाहर रहने वाले व्यक्तियों द्वारा उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए उसे किए गए भुगतान; या | |
| (ग) | पारिश्रमिक जो उसे दूसरे संविदाकारी राज्य में उसके द्वारा किए गए रोजगार से प्राप्त होता है, यदि वह रोजगार सीधे उसके अध्ययन से संबंधित है। |
2.इस अनुच्छेद का लाभ केवल उस अवधि तक ही दिया जाएगा जो उचित हो या जो ली गई शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए प्रथागत रूप से आवश्यक हो, किन्तु किसी भी स्थिति में किसी व्यक्ति को इस अनुच्छेद का लाभ, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनार्थ उस अन्य राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार छह वर्षों से अधिक समय तक नहीं दिया जाएगा।]
1.अधिसूचना संख्या 50/2013 [एफ.सं.500/27/2007-एफटीडी-II], दिनांक 4-7-2013 द्वारा 13-6-2013 से प्रतिस्थापित किया गया। इसके प्रतिस्थापन से पहले, अनुच्छेद 21 इस प्रकार हैः
"अनुच्छेद 21
छात्र, प्रशिक्षण और प्रशिक्षु
1.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है और जो दूसरे संविदाकारी राज्य में अस्थायी रूप से उपस्थित है, केवल -
| (क) | दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी मान्यताप्राप्त विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य शैक्षणिक संस्थान में छात्र के रूप में, या | |
| ( ख ) | प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम के स्थायी प्रतिष्ठान के अलावा किसी अन्य संगठन में व्यवसाय या तकनीकी प्रशिक्षु के रूप में, या | |
| (ग) | किसी धार्मिक, धर्मार्थ, वैज्ञानिक या शैक्षणिक संगठन से अध्ययन या अनुसंधान के प्राथमिक उद्देश्य के लिए अनुदान, भत्ता या पुरस्कार प्राप्त करने वाले के रूप में, | |
| उस दूसरे संविदाकारी राज्य में निम्नलिखित के संबंध में कर से छूट प्राप्त होगी |
| (i) | उसके भरण-पोषण, शिक्षा, अध्ययन, अनुसंधान या प्रशिक्षण के उद्देश्य के लिए विदेश से प्राप्त धन, छूट की अधिकतम अवधि पांच वर्ष होगी; | |
| (ii) | अनुदान, भत्ता या पुरस्कार; और | |
| (iii) | कोई भी राशि जो 15,000 रुपये प्रति वर्ष या 'पिछले वर्ष' या 'आय वर्ष' के दौरान बांग्लादेशी मुद्रा में इसके समतुल्य राशि से अधिक न हो, जो उस अन्य संविदाकारी राज्य में रोजगार के लिए पारिश्रमिक को दर्शाती हो, यदि रोजगार उसके अध्ययन या प्रशिक्षण से संबंधित हो या यदि यह उसके भरण-पोषण के लिए आवश्यक हो। |
2.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है और जो पहले उल्लिखित संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम या पैराग्राफ (1) के उप-पैराग्राफ (ग) में निर्दिष्ट किसी संगठन का कर्मचारी या उसके साथ अनुबंध के तहत, एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में अस्थायी रूप से उपस्थित है, केवल ऐसे उद्यम या संगठन के अलावा किसी अन्य व्यक्ति से तकनीकी, व्यावसायिक या व्यावसायिक अनुभव प्राप्त करने के लिए, उसे उस अन्य संविदाकारी राज्य में ऐसे अनुभव के अधिग्रहण से प्रत्यक्ष रूप से संबंधित अपनी सेवाओं के लिए उस अवधि के पारिश्रमिक के संबंध में कर से छूट प्राप्त होगी, बशर्ते कि ऐसा पारिश्रमिक 'पूर्व वर्ष' या 'आय वर्ष', जैसा भी मामला हो, के दौरान 12,000 रुपये प्रति वर्ष या बांग्लादेशी मुद्रा में इसके समतुल्य राशि से अधिक न हो।
3.कोई व्यक्ति जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है और जो उस अन्य संविदाकारी राज्य की सरकार या उसकी किसी एजेंसी के साथ व्यवस्था के तहत केवल प्रशिक्षण, अध्ययन या अभिमुखीकरण के उद्देश्य से अस्थायी रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य में उपस्थित है, उसे ऐसे प्रशिक्षण, अध्ययन या अभिमुखीकरण के कारण प्राप्त पारिश्रमिक के संबंध में उस अन्य संविदाकारी राज्य में कर से छूट दी जाएगी।
अनुच्छेद 22
प्रोफेसर, शिक्षक और शोधकर्ता
1.कोई प्रोफेसर या शिक्षक जो किसी संविदाकारी राज्य में विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य अनुमोदित संस्थान में अध्यापन या अनुसंधान, या दोनों के प्रयोजनों के लिए जाता है और जो ऐसे दौरे से ठीक पहले दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, उसे उस संविदाकारी राज्य में आगमन की तारीख से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में कर से छूट दी जाएगी।
2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से होने वाली आय पर लागू नहीं होगा यदि ऐसा अनुसंधान मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
3.इस अनुच्छेद और अनुच्छेद 21 के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति को किसी संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा यदि वह उस संविदाकारी राज्य में 'पिछले वर्ष' या 'आय वर्ष' में निवासी हो जिसमें वह दूसरे संविदाकारी राज्य का दौरा करता है, या तत्काल पूर्ववर्ती 'पिछले वर्ष' या 'आय वर्ष' में, जैसा भी मामला हो।
4.पैराग्राफ (1) के प्रयोजनों के लिए, 'अनुमोदित संस्था' से तात्पर्य ऐसी संस्था से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया गया है।
अनुच्छेद 23
सरकार और संस्थानों की आय
1.किसी एक संविदाकारी राज्य की सरकार को उस अन्य संविदाकारी राज्य से प्राप्त किसी आय के संबंध में दूसरे संविदाकारी राज्य में कर से छूट प्राप्त होगी।
2.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (1) के प्रयोजनों के लिए, 'सरकार' शब्द का तात्पर्य -
| (क) | भारत के मामले में भारत सरकार है और इसमें शामिल होंगे - |
| (i) | भारत के राज्यों और संघ राज्य क्षेत्रों की सरकारें; | |
| (ii) | भारतीय रिजर्व बैंक; | |
| (iii) | ऐसी कोई संस्था या निकाय जिस पर समय-समय पर दोनों संविदाकारी राज्यों के बीच सहमति हो सकती है, |
| (ख) | बांग्लादेश के मामले में इसका अर्थ बांग्लादेश जनवादी गणराज्य की सरकार है और इसमें शामिल होंगे - |
| (i) | बांग्लादेश बैंक; | |
| (ii) | ऐसी कोई संस्था या निकाय जिस पर समय-समय पर दोनों संविदाकारी राज्यों के बीच सहमति हो सकती है। |
अनुच्छेद 24
स्पष्ट रूप से उल्लिखित नहीं की गई आय
प्रत्येक संविदाकारी राज्य में लागू कानून संबंधित संविदाकारी राज्यों में आय के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस अभिसमय में इसके विपरीत स्पष्ट प्रावधान किया गया हो।
अनुच्छेद 25
दोहरे कराधान को समाप्त करने की विधियाँ
1.भारत के निवासी के मामले में, दोहरे कराधान से निम्नानुसार बचा जाएगा:
भारत के अलावा किसी अन्य देश में देय कर के भारतीय कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में भत्ते के संबंध में भारतीय कर कानूनों के प्रावधानों के अधीन (जो इसके सामान्य सिद्धांत को प्रभावित नहीं करेगा) बांग्लादेश के कानूनों के तहत और इस कन्वेंशन के अनुसार देय बांग्लादेश कर (लाभांश के मामले में, लाभ के संबंध में देय कर जिसमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है) चाहे सीधे या कटौती द्वारा बांग्लादेश के भीतर स्रोतों से आय के संबंध में, जो बांग्लादेश और भारत दोनों में कर के अधीन है, उस आय के संबंध में देय भारतीय कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में अनुमति दी जाएगी। हालांकि, यह क्रेडिट भारतीय कर के उस अनुपात से अधिक नहीं होगा जो बांग्लादेश के भीतर स्रोतों से प्राप्त आय, भारतीय कर के अधीन संपूर्ण आय के लिए है:
बशर्ते कि ऐसा क्रेडिट भारतीय कर (जैसा कि किसी ऐसे क्रेडिट की अनुमति देने से पहले गणना की जाती है) से अधिक नहीं होगा, जो बांग्लादेश के भीतर स्रोतों से प्राप्त आय के लिए उपयुक्त है, तथापि, जहां ऐसा निवासी एक कंपनी है जिसके द्वारा भारत में अतिरिक्त कर देय है, वहां उपरोक्त क्रेडिट पहली बार में कंपनी द्वारा भारत में देय आयकर के विरुद्ध और भारत में उसके द्वारा देय अतिरिक्त कर के विरुद्ध शेष, यदि कोई हो, के विरुद्ध अनुमत किया जाएगा।
( 2 ) पैराग्राफ (1) के प्रयोजनों के लिए, "देय बांग्लादेश कर" शब्द में बांग्लादेश कर की वह राशि शामिल मानी जाएगी जो देय होती यदि बांग्लादेश कर को बांग्लादेश कानून के निम्नलिखित प्रावधानों के अनुसार छूट नहीं दी गई होती या कम नहीं किया गया होता:
| (क) | आय-कर अध्यादेश, 1984 की धारा 29(1) का खंड (भ), धारा 45 और धारा 46; | |
| ( ख ) | आय-कर अध्यादेश, 1984 की तीसरी अनुसूची का पैराग्राफ 7; | |
| (ग) | आय-कर अध्यादेश, 1984 की छठी अनुसूची के भाग बी के पैराग्राफ 10, 11, 12, 13, 15 और 22; | |
| (घ) | अधिसूचना संख्या एस.आर.ओ. के पैराग्राफ (ग), (ड़), (च), (छ) और (ज) 417क-ठ/76, दिनांक 29 नवम्बर, 1976, तथा उक्त अधिसूचना के पैराग्राफ (क), (ख) और (घ) जहां तक छूट या विश्वास बांग्लादेश में आर्थिक विकास को बढ़ावा देने के उद्देश्य से दिए गए ऋणों से संबंधित है; जहां तक वे इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तारीख से लागू थे और उसके बाद से उनमें संशोधन नहीं किया गया है, या केवल मामूली मामलों में संशोधित किया गया है ताकि उनके सामान्य स्वरूप पर प्रभाव न पड़े; या किसी अन्य प्रावधान के तहत जो बाद में कर में छूट या कटौती प्रदान करने के लिए बनाया जा सकता है, जिसके बारे में संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा सहमति व्यक्त की गई है कि वह काफी हद तक समान प्रकृति का होगा, यदि उसे उसके बाद संशोधित नहीं किया गया है या केवल मामूली मामलों में संशोधित किया गया है ताकि उसके सामान्य स्वरूप पर प्रभाव न पड़े: | |
| जहां तक वे इस कन्वेंशन के हस्ताक्षर की तारीख पर लागू थे, और उसके बाद से उनमें कोई संशोधन नहीं किया गया है, या केवल मामूली मामलों में ही संशोधन किया गया है, जिससे उनके सामान्य स्वरूप पर कोई प्रभाव न पड़े; या | ||
| (ड़) | किसी अन्य प्रावधान के अधीन, जो बाद में कर में छूट या कटौती प्रदान करने के लिए बनाया जा सकता है, जिसके बारे में संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा सहमति व्यक्त की जाती है कि वह मूलतः समान प्रकृति का है, यदि उसे उसके बाद संशोधित नहीं किया गया है या केवल मामूली मामलों में संशोधित किया गया है ताकि उसके सामान्य चरित्र पर कोई प्रभाव न पड़े: | |
| बशर्ते कि इस पैराग्राफ में निर्दिष्ट कर की राशि, तथापि, निम्न से अधिक नहीं होगी: |
| (क) | लाभांश के मामले में, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 2(क) में निर्दिष्ट लाभांश के मामले में ऐसे लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत के बराबर राशि और अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 2(ख) में निर्दिष्ट लाभांश के मामले में लाभांश की सकल राशि के 15 प्रतिशत के बराबर राशि; | |
| ( ख ) | ब्याज के मामले में, ऐसे ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत के बराबर राशि; और | |
| (ग) | राजस्व के मामले में, ऐसी रॉयल्टीज की सकल राशि के 10 प्रतिशत के बराबर राशि। |
3.बांग्लादेश के निवासी के मामले में, दोहरे कराधान से निम्नानुसार बचा जाएगा:
बांग्लादेश के अलावा किसी अन्य देश में देय कर के बांग्लादेशी कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में अनुमति के संबंध में बांग्लादेश के कानून के प्रावधानों के अधीन (जो इसके सामान्य सिद्धांत को प्रभावित नहीं करेगा), भारत के कानून के तहत और इस कन्वेंशन के अनुसार, बांग्लादेश के निवासी द्वारा भारत के भीतर स्रोतों से प्राप्त आय के संबंध में, जिस पर भारत और बांग्लादेश दोनों देशों में कर लगाया गया है, देय भारतीय कर (लाभांश के मामले में, उस लाभ के संबंध में देय कर को छोड़कर) जो भारत और बांग्लादेश दोनों में कर के अधीन है, ऐसी आय के संबंध में देय बांग्लादेशी कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में अनुमत होगा, लेकिन ऐसी राशि में जो बांग्लादेश कर के उस अनुपात से अधिक नहीं होगी जो ऐसी आय बांग्लादेश कर के लिए प्रभार्य संपूर्ण आय का हिस्सा है।
4.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (3) के प्रयोजन के लिए 'देय भारतीय कर' शब्द में ऐसी कोई राशि शामिल मानी जाएगी जो किसी वर्ष के लिए भारतीय कर के रूप में देय होती, परंतु उस वर्ष या उसके किसी भाग के लिए निम्नलिखित प्रावधानों के तहत कर में छूट या कटौती प्रदान नहीं की जाती:
| (क) | अर्थात् आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10(4), 10(4क), 10(6)(viiक), 10(15)(iv), 10क, 32क, 33क, 35ग, 35गग, 54ड़, 80गग, 80जज, 80जजक, 80-झ, 80त्र, 80ट, 80ठ; या | |
| (ख) | कोई अन्य प्रावधान जो बाद में कर में छूट या कटौती प्रदान करने के लिए बनाया जा सकता है, जिसके बारे में संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा सहमति व्यक्त की जाती है कि वह मूलतः समान प्रकृति का है, यदि उसे उसके बाद संशोधित नहीं किया गया है या केवल मामूली मामलों में संशोधित किया गया है ताकि उसके सामान्य चरित्र पर कोई प्रभाव न पड़े: | |
| बशर्ते कि इस अनुच्छेद में निर्दिष्ट कर की राशि, तथापि, निम्न से अधिक नहीं होगी: |
| (क) | लाभांश के मामले में, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 2(क) में निर्दिष्ट लाभांश के मामले में ऐसे लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत के बराबर राशि और अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 2(ख) में निर्दिष्ट लाभांश के मामले में लाभांश की सकल राशि के 15 प्रतिशत के बराबर राशि; | |
| ( ख ) | ब्याज के मामले में, ऐसे ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत के बराबर राशि; और | |
| (ग) | राजस्व के मामले में, ऐसी रॉयल्टीज की सकल राशि के 10 प्रतिशत के बराबर राशि। |
अध्याय V
विशेष प्रावधान
अनुच्छेद 26
गैर-भेदभाव
1.एक संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिसके अधीन उस दूसरे राज्य के राष्ट्रिक समान परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन हैं या हो सकते हैं।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया गया कराधान, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में उसी परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन समान गतिविधियां करने वाले उस दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा।
3.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में किसी कराधान या उससे संबंधित किसी आवश्यकता के अधीन नहीं होंगे जो कराधान और संबंधित आवश्यकताओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिसके अधीन उस प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के अन्य समान उद्यम समान परिस्थितियों और समान शर्तों के अधीन हैं या हो सकते हैं।
4.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (1), (2) और (3) में निहित किसी भी बात का तात्पर्य यह नहीं लगाया जाएगा कि -
| (क) | यह किसी संविदाकारी राज्य को दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को कोई व्यक्तिगत भत्ते, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करती है, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है; | |
| ( ख ) | यह संबंधित संविदाकारी राज्यों के कर कानूनों के किसी भी प्रावधान को प्रभावित करती है, जो अनिवासी व्यक्तियों पर कर लगाने के संबंध में है; | |
| (ग) | यह निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करने वाले व्यक्तियों को दी गई किसी भी कर रियायत के संबंध में संबंधित संविदाकारी राज्यों के कर कानूनों के किसी भी प्रावधान को प्रभावित करती है। |
5.इस अनुच्छेद में "कराधान" शब्द का तात्पर्य ऐसे करों से है जो इस कन्वेंशन के विषय हैं।
अनुच्छेद 27
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहां किसी संविदाकारी राज्य का निवासी यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के कार्यों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन संविदाकारी राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों द्वारा प्रदत्त उपचारों के होते हुए भी उस मामले को उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है। मामला मूल्यांकन की तिथि या स्रोत पर कर रोके जाने की तिथि, जो भी बाद में हो, से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी उचित समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह इस कन्वेंशन के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचने के उद्देश्य से दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों में किसी भी समय सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी इस अभिसमय की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे इस कन्वेंशन में प्रावधान न किए गए मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं।
4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी इस कन्वेंशन के प्रावधानों को लागू करने के प्रयोजनार्थ एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं। जब मौखिक रूप से विचारों का आदान-प्रदान करने के लिए समझौते पर पहुंचने की सलाह दी जाती है, तो इस तरह का आदान-प्रदान संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारियों के प्रतिनिधियों से युक्त आयोग के माध्यम से हो सकता है।
2 [ अनुच्छेद 28
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों और उनकी प्रमाणित प्रतियों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उप-विभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को, तथा उसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकारी सूचना का उपयोग केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे तथा सार्वजनिक न्यायालय की कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। अनुरोधित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी की स्पष्ट लिखित सहमति के बिना सूचना को अनुरोधकर्ता संविदाकारी राज्य के किसी अन्य प्राधिकारी या प्रवर्तन एजेंसी को प्रकट नहीं किया जा सकता है।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी जानकारी (दस्तावेजों और उनकी प्रमाणित प्रतियों सहित) प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती है; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया का खुलासा करती हो, या ऐसी सूचना जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो। |
4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.किसी भी मामले में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।]
2.अधिसूचना संख्या 50/2013 [एफ.सं.500/27/2007-एफटीडी-II], दिनांक 4-7-2013 द्वारा 13-6-2013 से प्रतिस्थापित किया गया। इसके प्रतिस्थापन से पहले, अनुच्छेद 28 इस प्रकार था:
"अनुच्छेद 28
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को कार्यान्वित करने के लिए या इस कन्वेंशन के अधीन करों की चोरी या परिहार की रोकथाम या पता लगाने के लिए आवश्यक है। इस प्रकार आदान-प्रदान की गई कोई भी सूचना गुप्त मानी जाएगी, लेकिन इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों (न्यायालय या प्रशासनिक निकाय सहित) को किया जा सकेगा जो इस कन्वेंशन के अधीन करों के संबंध में मूल्यांकन, संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन से संबंधित हैं, या उन व्यक्तियों को किया जा सकेगा जिनके संबंध में यह सूचना संबंधित है।
2.सूचना का आदान-प्रदान या तो नियमित आधार पर होगा या विशेष मामलों के संदर्भ में अनुरोध पर होगा, या दोनों। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समय-समय पर सूचना की सूची पर सहमत होंगे, जो नियमित आधार पर प्रस्तुत की जाएगी।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ (1) के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित हो -
| (क) | कि वह उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों या प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करे; | |
| ( ख ) | ऐसी सूचना प्रदान करने का जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करने का जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया या सूचना का खुलासा करती हो जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति के विपरीत होगा।" |
अनुच्छेद 29
संग्रहण में सहायता
1.दोनों संविदाकारी राज्य, इस कन्वेंशन से संबंधित करों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता और समर्थन देने का वचन देते हैं, उन मामलों में जहां अनुरोध करने वाले संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर निश्चित रूप से देय हैं।
2.संग्रहण के प्रवर्तन के लिए अनुरोध के मामले में, दोनों संविदाकारी राज्यों में से किसी एक के कर दावे, जिनका अंतिम रूप से निर्धारण कर लिया गया है, उस दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्रवर्तन के लिए स्वीकार किए जाएंगे, जिसके लिए अनुरोध किया गया है, तथा उस संविदाकारी राज्य में अपने स्वयं के करों के प्रवर्तन और संग्रहण के लिए लागू कानूनों के अनुसार उनका संग्रहण किया जाएगा।
3.भारतीय कर के मामले में, अनुरोध केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड, वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) द्वारा बांग्लादेश जनवादी गणराज्य की सरकार के राष्ट्रीय राजस्व बोर्ड को भेजा जाएगा और इसके साथ भारत के कानूनों के अनुसार अपेक्षित प्रमाण पत्र भी भेजा जाएगा, ताकि यह स्थापित किया जा सके कि करों का अंतिम रूप से निर्धारण कर दिया गया है और करदाता से उनका भुगतान किया जाना है।
4.बांग्लादेश कर के मामले में, अनुरोध बांग्लादेश जनवादी गणराज्य की सरकार के राष्ट्रीय राजस्व बोर्ड द्वारा भारत में वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) के केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड को भेजा जाएगा और इसके साथ बांग्लादेश के कानूनों के अनुसार अपेक्षित प्रमाण पत्र भी भेजा जाएगा, ताकि यह स्थापित किया जा सके कि करों का अंतिम रूप से निर्धारण कर दिया गया है और करदाता से उनका भुगतान किया जाना है।
5.जहां कर दावा अपील या किसी अन्य कार्यवाही के अधीन होने के कारण अंतिम नहीं हुआ है, वहां एक संविदाकारी राज्य अपने राजस्व की रक्षा के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य से इस संबंध में ऐसे अंतरिम उपाय करने का अनुरोध कर सकता है जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत वैध हों।
6.किसी करदाता से देय करों के संग्रहण में सहायता के लिए अनुरोध केवल तभी किया जाएगा जब अनुरोध करने वाले संविदाकारी राज्य में उस करदाता की पर्याप्त परिसंपत्तियां उससे कर वसूलने के लिए उपलब्ध न हों।
7.वह संविदाकारी राज्य जिसमें इस अनुच्छेद के पैराग्राफ (1), (2) और (5) के अनुसरण में कर वसूल किया जाता है, उसके तुरंत बाद वसूल की गई राशि को उस संविदाकारी राज्य को भेज देगा जिसने अनुरोध किया था, किन्तु वह ऐसे कर की वसूली में सहायता प्रदान करने के दौरान हुए व्यय, यदि कोई हो, की प्रतिपूर्ति का हकदार होगा।
अनुच्छेद 30
राजनयिक एवं वाणिज्य-दूत अधिकारी
इस कन्वेंशन की कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष कन्वेंशन के प्रावधानों के तहत राजनयिक या वाणिज्य-दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।
अध्याय VI
अंतिम प्रावधान
अनुच्छेद 31
प्रभाव में आने की तिथि
1. इस कन्वेंशन का अनुसमर्थन किया जाएगा तथा अनुसमर्थन के दस्तावेजों का आदान-प्रदान यथाशीघ्र किया जाएगा।
2. यह कन्वेंशन अनुसमर्थन के दस्तावेजों के आदान-प्रदान पर प्रवृत्त होगा और इसके प्रावधान निम्नलिखित रूप में प्रभावी होंगे:
| (क) | बांग्लादेश में, अनुसमर्थन के दस्तावेजों के आदान-प्रदान के पश्चात् अगले कैलेंडर वर्ष में जुलाई के प्रथम दिन को या उसके पश्चात् प्रारंभ होने वाले किसी भी कर निर्धारण वर्ष के लिए; और | |
| ( ख ) | भारत में, अनुसमर्थन के दस्तावेजों के आदान-प्रदान के पश्चात् अगले कैलेंडर वर्ष में अप्रैल के प्रथम दिन को या उसके पश्चात् प्रारंभ होने वाले किसी भी कर निर्धारण वर्ष के लिए। |
अनुच्छेद 32
समापन
यह कन्वेंशन अनिश्चित काल तक लागू रहेगा, लेकिन कोई भी संविदाकारी राज्य इसके लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष में 30 जून को या उससे पहले, राजनयिक चैनलों के माध्यम से दूसरे संविदाकारी राज्य को समाप्ति की लिखित सूचना दे सकता है। ऐसी स्थिति में, कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा:
| (क) | बांग्लादेश में: | |
| ऐसी सूचना दिए जाने के ठीक बाद वाले कैलेंडर वर्ष में 1 जुलाई को प्रारंभ होने वाले किसी भी कर निर्धारण वर्ष और उसके बाद के वर्षों के लिए कर योग्य आय के संबंध में; | ||
| (ख) | भारत में: | |
| ऐसी सूचना दिए जाने के ठीक बाद वाले कैलेंडर वर्ष में 1 अप्रैल को प्रारंभ होने वाले किसी भी कर निर्धारण वर्ष और उसके बाद के वर्षों के लिए कर निर्धारण योग्य आय के संबंध में। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप, अपनी-अपनी सरकारों द्वारा विधिवत् अधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस अभिसमय पर हस्ताक्षर किए हैं।
27 अगस्त, 1992 को नई दिल्ली में हिन्दी, बंगाली और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में किया गया, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।
प्रोटोकॉल
दोहरे कराधान से बचाव और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और बांग्लादेश जनवादी गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन को संशोधित करने वाला प्रोटोकॉल
भारत गणराज्य की सरकार और बांग्लादेश जनवादी गणराज्य की सरकार,
27 अगस्त, 1991 को नई दिल्ली में आयकर के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और बांग्लादेश जनवादी गणराज्य की सरकार के बीच हस्ताक्षरित कन्वेंशन (इस प्रोटोकॉल में "कन्वेंशन" के रूप में संदर्भित) को संशोधित करने की इच्छा रखते हुए,
निम्नलिखित पर सहमत हुए हैं:
अनुच्छेद 1
कन्वेंशन में अनुच्छेद 21 को हटाकर निम्नलिखित को प्रतिस्थापित किया गया है:
"अनुच्छेद 21
छात्र
| 1. | कोई छात्र जो दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो उस दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उपस्थित है, उसे उस दूसरे राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट प्राप्त होगी: |
| (क) | अनुदान, भत्ते, छात्रवृत्ति या पुरस्कार; या | |
| (ख) | उस दूसरे राज्य के बाहर रहने वाले व्यक्तियों द्वारा उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए उसे किए गए भुगतान; या | |
| (ग) | वह पारिश्रमिक जो उसे दूसरे संविदाकारी राज्य में उसके द्वारा किए गए रोजगार से प्राप्त होता है, यदि वह रोजगार सीधे उसके अध्ययन से संबंधित है। |
| 2. | इस अनुच्छेद का लाभ केवल उस अवधि तक ही दिया जाएगा जो उचित हो या जो शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए प्रथागत रूप से आवश्यक हो, किन्तु किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद का लाभ, शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उस अन्य राज्य में उसके प्रथम आगमन की तिथि से लगातार छह वर्षों से अधिक समय तक नहीं दिया जाएगा।" |
अनुच्छेद 2
कन्वेंशन में अनुच्छेद 28 को हटाकर निम्नलिखित को प्रतिस्थापित किया गया है:
"अनुच्छेद 28
सूचना का आदान-प्रदान
| 1. | संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों और उनकी प्रमाणित प्रतियों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस कन्वेंशन के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान कन्वेंशन के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। | |
| 2. | किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को, तथा उसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या प्राधिकारी सूचना का उपयोग केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे तथा सार्वजनिक न्यायालय की कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। अनुरोधित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी की स्पष्ट लिखित सहमति के बिना सूचना को अनुरोधकर्ता संविदाकारी राज्य के किसी अन्य प्राधिकारी या प्रवर्तन एजेंसी को प्रकट नहीं किया जा सकता है। | |
| 3. | किसी भी मामले में अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें: |
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना (दस्तावेजों और उनकी प्रमाणित प्रतियों सहित) प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती है; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया को प्रकट करती हो, या ऐसी सूचना प्रदान करना जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो। |
| 4. | यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है। | |
| 5. | किसी भी मामले में अनुच्छेद 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि वह सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि वह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।" |
अनुच्छेद 3
प्रभाव में आने की तिथि
संविदाकारी राज्य इस प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए अपनी घरेलू आवश्यकताओं के पूरा होने की सूचना राजनयिक माध्यम से एक दूसरे को लिखित रूप में देंगे। यह प्रोटोकॉल, जो कन्वेंशन का एक अभिन्न अंग होगा, अंतिम अधिसूचना की तारीख से लागू होगा, और इसके बाद इस प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख से प्रभावी होगा।
इसके साक्ष्य स्वरूप विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
यह 16 फरवरी, 2013 को ढाका, बांग्लादेश में हिन्दी, बंगाली और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ है, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में भिन्नता की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।