ऑस्ट्रिया : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
2001
लागू होना
05/09/2001
ऑस्ट्रिया
भारत गणराज्य सरकार तथा ऑस्ट्रिया गणराज्य सरकार के मध्य आयकरों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव एवं राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम हेतु समझौता
जबकि भारत गणराज्य की सरकार और ऑस्ट्रिया गणराज्य की सरकार के बीच दोहरे कराधान से बचाव और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए संलग्न कन्वेंशन, उक्त कन्वेंशन के अनुच्छेद 28 के पैराग्राफ 2 द्वारा अपेक्षित अनुसमर्थन के साधन के आदान-प्रदान के तीस दिन बाद 5 सितंबर, 2001 को लागू होगा;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, केंद्रीय सरकार इसके द्वारा निर्देश देती है कि उक्त कन्वेंशन के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना: संख्या जीएसआर 682(ई) [सं. 271/2001 (एफ. सं. 505/1/82-एफटीडी)], दिनांक 20-9-2001*. - जैसा की अधिसूचना संख्या एस.ओ. 1370 [सं.22/एफ.सं. 505/01/1982-एफटीडी-I (भाग)], दिनांक 24-4-2020 द्वारा संशोधित किया गया
अनुलग्नक
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और ऑस्ट्रिया गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन
भारत गणराज्य की सरकार और ऑस्ट्रिया गणराज्य की सरकार, दोहरे कराधान से बचाव और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक कन्वेंशन संपन्न करने की इच्छा रखते हुए, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:
* पूर्व समझौते के लिए अप्रैल, 1965 की जीएसआर 588 देखें
अनुच्छेद 1
शामिल किए गए व्यक्ति
यह कन्वेंशन उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.यह कन्वेंशन किसी संविदाकारी राज्य या उसके राजनीतिक उप-प्रभागों या स्थानीय अधिकारियों की ओर से लगाए गए आय पर करों पर लागू होगा, चाहे वे किसी भी तरीके से लगाए जाएं।
2.कुल आय पर या आय के तत्वों पर लगाए गए सभी करों को आय पर कर माना जाएगा, जिसमें चल या अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर कर, उद्यमों द्वारा भुगतान की गई मजदूरी या वेतन की कुल राशि पर कर, साथ ही पूंजीगत मूल्यवृद्धि पर कर शामिल हैं।
3.मौजूदा कर जिन पर यह कन्वेंशन लागू होगा, विशेष रूप से निम्नलिखित हैं:
| (क) | ऑस्ट्रिया मेंः |
| (i) | आयकर (die Einkommensteuer); | |
| (ii) | निगम कर (die Korperschaftsteuer); | |
| (इसके बाद 'ऑस्ट्रियाई कर' के रूप में संदर्भित) |
| (ख) | भारत में: | |
| आयकर, जिसमें आयकर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) के अधीन लगाया गया कोई अधिभार भी शामिल है; | ||
| (इसके बाद 'भारतीय कर' के रूप में संदर्भित) |
4.यह कन्वेंशन किसी भी समरूप या मूलतः समान करों पर भी लागू होगा जो कन्वेंशन पर हस्ताक्षर की तिथि के बाद विद्यमान करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर लगाए जाते हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम अधिकारी अपने-अपने कराधान कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण बदलाव के बारे में एक-दूसरे को सूचित करेंगे।
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस कन्वेंशन के उद्देश्यों के लिए, जब तक कि संदर्भ अन्यथा आवश्यक न हो :-
| (क) | "ऑस्ट्रिया" शब्द का अर्थ है ऑस्ट्रिया गणराज्य; | |
| (ख) | "भारत" शब्द का तात्पर्य भारत के क्षेत्र से है और इसमें इसके ऊपर का प्रादेशिक समुद्र और हवाई क्षेत्र, साथ ही कोई अन्य समुद्री क्षेत्र शामिल है जिसमें भारत के पास भारतीय कानून के अनुसार और समुद्र के कानून पर यूएन संधि सहित अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार संप्रभु अधिकार, अन्य अधिकार और क्षेत्राधिकार है; | |
| (ग) | "एक संविदाकारी राज्य" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का अर्थ ऑस्ट्रिया या भारत है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (घ) | "राजकोषीय वर्ष" शब्द का तात्पर्य है: - |
| (i) | ऑस्ट्रियाई कर के संबंध में कैलेंडर वर्ष; | |
| (ii) | भारतीय कर के संबंध में अप्रैल के पहले दिन से शुरू होने वाला वित्तीय वर्ष; |
| (ड़) | "कर" शब्द का अर्थ ऑस्ट्रियाई कर या भारतीय कर है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, लेकिन इसमें कोई भी राशि शामिल नहीं होगी जो उन करों के संबंध में किसी भी चूक या लोप के संबंध में देय है, जिन पर यह कन्वेंशन लागू होता है या जो उन करों से संबंधित लगाए गए दंड का प्रतिनिधित्व करता है; | |
| (च) | "व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे संबंधित अनुबंधित राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है; | |
| (छ) | "कंपनी" शब्द का अर्थ किसी भी निगमित निकाय या किसी भी इकाई से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्यों में लागू कराधान कानूनों के तहत एक कंपनी या निगमित निकाय के रूप में माना जाता है; | |
| (ज) | "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का तात्पर्य क्रमशः एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाला उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा चलाया जाने वाले उद्यम से है; | |
| (झ) | "सक्षम प्राधिकारी" शब्द का तात्पर्य है, - |
| (i) | ऑस्ट्रिया में: संघीय वित्त मंत्री या उनके अधिकृत प्रतिनिधि; | |
| (ii) | भारत में: केंद्रीय सरकार के वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) या उनके अधिकृत प्रतिनिधि; |
| (ञ) | "राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | किसी संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता रखने वाला कोई भी व्यक्ति; | |
| (ii) | कोई भी कानूनी व्यक्ति, साझेदारी या संघ जो किसी संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता है; |
| (ट) | "अंतर्राष्ट्रीय यातायात" शब्द का तात्पर्य किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा संचालित जहाज या विमान द्वारा किया जाने वाला कोई परिवहन से है, सिवाय इसके कि जहाज या विमान केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के स्थानों के बीच संचालित किया जाता है; |
2.जहां तक किसी संविदाकारी राज्य द्वारा कन्वेंशन के अनुप्रयोग का संबंध है, इसमें परिभाषित न किए गए किसी भी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य के कानून के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर कन्वेंशन लागू होता है।
अनुच्छेद 4
निवासी
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "किसी संविदाकारी राज्य का निवासी" शब्द का तात्पर्य ऐसे किसी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी प्रकार के किसी अन्य मानदंड के कारण कर के लिए उत्तरदायी है, और इसमें वह राज्य और उसका कोई राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण भी शामिल है। हालांकि, इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो उस राज्य में केवल उस राज्य के स्रोतों या वहां स्थित राजधानी से प्राप्त आय के संबंध में कर का उत्तरदायी हो।
2.जहां पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसकी स्थिति निम्नानुसार निर्धारित की जाएगीः-
| (क) | वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसके पास स्थायी घर उपलब्ध है; यदि उसके पास दोनों राज्यों में स्थायी घर उपलब्ध है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र); | |
| (ख) | यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें उसके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र है, या यदि दोनों में से किसी भी राज्य में उसके पास स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका अभ्यस्त निवास है; | |
| (ग) | यदि दोनों राज्यों में या उनमें से किसी में भी उसका अभ्यस्त निवास नहीं है, तो वह केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसका वह नागरिक है; | |
| (घ) | यदि वह दोनों राज्यों का नागरिक है या उनमें से किसी का भी नागरिक नहीं है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करने का प्रयास करेंगे। |
3.जहां, पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के कारण, किसी व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे केवल उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है। यदि वह राज्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है जिसमें इसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस प्रश्न का समाधान करेंगे।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1.इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का तात्पर्य है व्यवसाय का एक निश्चित स्थान जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूरी तरह या आंशिक रूप से किया जाता है।
2."स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से निम्नलिखित शामिल हैं:—
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; | |
| (च) | एक खदान, एक तेल या गैस कुआं, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; | |
| (छ) | एक बिक्री आउटलेट; | |
| (ज) | दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम; | |
| (झ) | एक निर्माण स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना या उसके संबंध में पर्यवेक्षी गतिविधियां, जहां ऐसी साइट, परियोजना या गतिविधियां (उसी या संबंधित परियोजना, साइट या गतिविधियों के लिए) छह महीने से अधिक की अवधि के लिए जारी रहती हैं। |
3.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाला तथा उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करने वाला माना जाएगा यदि वह उस राज्य में खनिज तेलों के पूर्वेक्षण, निष्कर्षण या दोहन के लिए प्रयुक्त या प्रयुक्त किए जाने वाले संयंत्र और मशीनरी के संबंध में सेवाएं या सुविधाएं प्रदान करता है, या किराये पर आपूर्ति करता है।
4.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं माना जाएगा: -
| (क) | उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए केवल सुविधाओं का उपयोग; | |
| (ख) | भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के प्रयोजन के लिए उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव; | |
| (ग) | किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या जानकारी एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (ड़) | उद्यम के लिए केवल प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की किसी अन्य गतिविधि को चलाने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव; | |
| (च) | उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में उल्लिखित गतिविधियों के किसी भी संयोजन के लिए केवल व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव, बशर्ते कि इस संयोजन के परिणामस्वरूप व्यवसाय के निश्चित स्थान की समग्र गतिविधि प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की हो। |
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां कोई व्यक्ति - स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा, जिस पर पैराग्राफ 6 लागू होता है - किसी अन्य संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से किसी संविदाकारी राज्य में कार्य कर रहा है, तो उस उद्यम का प्रथम उल्लिखित राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा, यदि ऐसे व्यक्ति:
| (क) | के पास उस राज्य में उद्यम के नाम पर अनुबंध करने का अधिकार है और वह इसका प्रयोग आदतन करता है, जब तक कि ऐसे व्यक्ति की गतिविधियां पैराग्राफ 4 में उल्लिखित गतिविधियों तक सीमित न हों, जो यदि किसी निश्चित व्यवसाय स्थान के माध्यम से की जातीं, तो वह निश्चित व्यवसाय स्थान उस अनुच्छेद के प्रावधानों के तहत एक स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनता; या | |
| (ख) | उसके पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह आदतन प्रथम उल्लिखित राज्य में माल या माल का स्टॉक रखता है, जहां से वह उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या माल वितरित करता है; या | |
| (ग) | वह आदतन प्रथम उल्लिखित राज्य में पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उद्यम के लिए या उस उद्यम तथा अन्य उद्यमों के लिए आदेश प्राप्त करता है, जो उस उद्यम को नियंत्रित करते हैं, उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं या उसी नियंत्रण के अधीन होते हैं। |
6.किसी उद्यम को किसी संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा क्योंकि वह उस राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से कारोबार करता है, बशर्ते कि ऐसे व्यक्ति अपने कारोबार के सामान्य क्रम में काम कर रहे हों। हालांकि, जब ऐसे एजेंट की गतिविधियां पूर्णतः या लगभग पूर्णतः उस उद्यम की ओर से या उस उद्यम तथा अन्य उद्यमों की ओर से समर्पित होती हैं, जो उस उद्यम को नियंत्रित करते हैं, उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं, या उसी सामान्य नियंत्रण के अधीन होते हैं, तो उसे इस अनुच्छेद के अर्थ में स्वतंत्र स्थिति का एजेंट नहीं माना जाएगा।
7.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य का बीमा उद्यम, पुनर्बीमा के संबंध में छोड़कर, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान वाला माना जाएगा यदि वह उस दूसरे राज्य के क्षेत्र में प्रीमियम एकत्र करता है या वहां स्थित जोखिमों का बीमा किसी स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के माध्यम से करता है, जिस पर अनुच्छेद 6 लागू होता है।
8.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में कारोबार करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाएगा।
अनुच्छेद 6
अचल संपत्ति से आय
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति (कृषि या वानिकी से आय सहित) से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2."अचल संपत्ति" शब्द का वही तात्पर्य होगा जो उस संविदाकारी राज्य के कानून के अंतर्गत है जिसमें संबंधित संपत्ति स्थित है। इस शब्द में किसी भी मामले में अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति, पशुधन और कृषि तथा वानिकी में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, वे अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं, अचल संपत्ति का उपभोग और खनिज भंडारों, स्रोतों और अन्य प्राकृतिक संसाधनों के कार्य करने या कार्य करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान के अधिकार शामिल होंगे; जहाजों, नावों और विमानों को अचल संपत्ति नहीं माना जाएगा।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधान अचल संपत्ति के प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।
4.पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान किसी उद्यम की अचल संपत्ति से आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के निष्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति से आय पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त के अनुसार व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए फलस्वरूप माना जा सकने वाला है।
2.पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक पृथक और अलग उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम से पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है।
3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ का निर्धारण करते समय, स्थायी प्रतिष्ठान के प्रयोजनों के लिए किए गए व्ययों को कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी, जिसमें कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं, चाहे वे उस राज्य में हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या अन्यत्र, और उस संविदाकारी राज्य के घरेलू कानून के अनुसार जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है। हालांकि, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को रॉयल्टी, फीस या पेटेंट, तकनीकी जानकारी या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में अन्य समान भुगतान, या कमीशन या अन्य शुल्क के रूप में, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, स्थायी प्रतिष्ठान को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में, (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) भुगतान की गई राशि के संबंध में ऐसी कोई कटौती नहीं की जाएगी। इसी प्रकार, किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को रॉयल्टी, फीस या पेटेंट, तकनीकी ज्ञान या अन्य अधिकारों के उपयोग के बदले में अन्य समान भुगतान, या कमीशन या अन्य प्रभार के रूप में, निष्पादित विशिष्ट सेवाओं या प्रबंधन के लिए, या बैंकिंग उद्यम के मामले को छोड़कर, उद्यम के मुख्यालय या उसके किसी अन्य कार्यालय को उधार दी गई धनराशि पर ब्याज के रूप में ली गई राशि (वास्तविक व्यय की प्रतिपूर्ति के अलावा) को ध्यान में नहीं रखा जाएगा।
4.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या वाणिज्य वस्तु खरीदी है।
5.पूर्ववर्ती पैराग्राफों के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष-दर-वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
6.जहां लाभ में आय की मदें शामिल हैं, जिनका इस कन्वेंशन के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
अनुच्छेद 8
नौपरिवहन और हवाई परिवहन
1.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट उद्यम, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में माल या वाणिज्य वस्तु के परिवहन के लिए प्रयुक्त कंटेनरों (कंटेनरों के परिवहन के लिए ट्रेलरों और अन्य उपकरणों सहित) के उपयोग, रखरखाव या किराये से प्राप्त लाभ केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा, जब तक कि कंटेनरों का उपयोग केवल दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर ही न किया जाए।
3.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अंतर्राष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित निधियों पर ब्याज को ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा, और अनुच्छेद 11 के प्रावधान ऐसे ब्याज के संबंध में लागू नहीं होंगे।
4.पैराग्राफ 1 के प्रावधान संयुक्त भागीदारी, संयुक्त व्यवसाय या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी से होने वाले लाभ पर भी लागू होंगे।
अनुच्छेद 9
संबद्ध उद्यम
1.कहाँ
| (क) | एक संविदाकारी राज्य का एक उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेता है, या | |
| (ख) | वही व्यक्ति एक संविदाकारी राज्य के एक उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के एक उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं | |
| और दोनों में से किसी भी स्थिति में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी शर्तें बनाई या लगाई जाती हैं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच बनाई जाने वाली शर्तों से भिन्न हैं, तो कोई भी लाभ जो उन शर्तों के अभाव में किसी एक उद्यम को प्राप्त होता, लेकिन उन शर्तों के कारण प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभ में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है। |
2.जहां कोई संविदाकारी राज्य उस राज्य के किसी उद्यम के लाभों में ऐसे लाभों को सम्मिलित करता है - तथा तदनुसार कर लगाता है - जिन पर दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी उद्यम पर उस अन्य राज्य में कर लगाया गया है और इस प्रकार सम्मिलित किए गए लाभ वे लाभ हैं जो प्रथम उल्लिखित राज्य के उद्यम को प्राप्त होते यदि दोनों उद्यमों के बीच की शर्तें वही होतीं जो स्वतंत्र उद्यमों के बीच होतीं, तो वह अन्य राज्य उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा तथा संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी, यदि आवश्यक हो, एक दूसरे से परामर्श करेंगे।
अनुच्छेद 10
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालांकि, ऐसे लाभांश पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, किन्तु यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर लाभांश की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
यह अनुच्छेद उन लाभ के संबंध में कंपनी के कराधान को प्रभावित नहीं करेगा जिनसे लाभांश का भुगतान किया जाता है।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "लाभांश" का अर्थ शेयरों या अन्य अधिकारों से प्राप्त आय है, जो ऋण-दावे नहीं हैं, लाभ में भागीदारी है, साथ ही अन्य निगमित अधिकारों से प्राप्त आय है, जो उस राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिस राज्य की वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
4.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार करता है, या उस दूसरे राज्य में स्थित किसी स्थायी आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.जहां कोई कंपनी, जो किसी संविदाकारी राज्य की निवासी है, अन्य संविदाकारी राज्य से लाभ या आय प्राप्त करती है, वहां वह अन्य राज्य कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश पर कोई कर नहीं लगा सकता है, सिवाय इसके कि ऐसे लाभांश उस अन्य राज्य के निवासी को भुगतान किए जाते है या जहां तक वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, प्रभावी रूप से उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से संबद्ध है, न ही कंपनी के अवितरित लाभ पर कोई कर लगा सकता है, भले ही भुगतान किए गए लाभांश या अवितरित लाभ पूर्णतः या आंशिक रूप से ऐसे अन्य राज्य में उत्पन्न लाभ या आय से मिलकर बने हों।
अनुच्छेद 11
ब्याज
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दिए जाने वाले ब्याज पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालाँकि, इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जहाँ वह उत्पन्न होता है, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जा सकता है; लेकिन यदि ब्याज का लाभार्थी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की कुल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के बावजूद,-
| (क) | किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले ब्याज को उस राज्य में कर से छूट दी जाएगी, बशर्ते कि वह निम्नलिखित द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो: |
| (i) | राज्य, दूसरे संविदाकारी राज्य का कोई राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण; या | |
| (ii) | अन्य संविदाकारी राज्य का केंद्रीय बैंक; या | |
| (iii) | भारत के मामले में भारतीय निर्यात-आयात बैंक; या | |
| (iv) | ऑस्ट्रिया के मामले में Oesterreichische Kontrollbank एजी; |
| (ख) | किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाले ब्याज को उस संविदाकारी राज्य में राज्य द्वारा अनुमोदित सीमा तक कर से छूट दी जाएगी, यदि वह किसी ऐसे व्यक्ति [उप-पैराग्राफ (क) में निर्दिष्ट व्यक्ति के अलावा] द्वारा प्राप्त और लाभकारी रूप से स्वामित्व में हो, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी हो, बशर्ते कि ऋण-दावे को जन्म देने वाले लेनदेन को इस संबंध में पहले उल्लिखित संविदाकारी राज्य द्वारा अनुमोदित किया गया हो। |
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "ब्याज" का तात्पर्य है हर प्रकार के ऋण दावों से होने वाली आय, चाहे वह बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे वह देनदार के लाभ में भाग लेने का अधिकार रखती हो या नहीं, और विशेष रूप से, सरकारी प्रतिभूतियों से होने वाली आय और बांड या डिबेंचर से होने वाली आय, जिसमें ऐसी प्रतिभूतियों, बांड या डिबेंचर से जुड़े प्रीमियम और पुरस्कार शामिल हैं। इस अनुच्छेद के प्रयोजन के लिए विलंब से भुगतान के लिए जुर्माना प्रभार को ब्याज नहीं माना जाएगा।
5.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि हित का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें हित उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित ठिकाने से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋण-दावे के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित ठिकाने से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.ब्याज किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता उस राज्य का निवासी हो। जहां, हालांकि, ब्याज का भुगतान करने वाला व्यक्ति, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में जिस ऋण पर ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह किया गया था, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तब ऐसा ब्याज उस राज्य में उत्पन्न माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, ब्याज की राशि, उस ऋण-दावे को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी द्वारा ऐसे संबंध के अभाव में सहमति व्यक्त की गई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
अनुच्छेद 12
तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस
1.किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली तथा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए राजस्व और फीस पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.हालांकि, तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी राजस्व या फीस पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होती हैं और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि तकनीकी सेवाओं के लिए राजस्व और फीस का लाभकारी स्वामी दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, तो इस प्रकार लगाया गया कर तकनीकी सेवाओं के लिए राजस्व और फीस की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "राजस्व" शब्द का तात्पर्य है, किसी भी प्रकार का भुगतान जो साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी कॉपीराइट, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्में या रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए प्रयुक्त फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण के उपयोग या/उपयोग के अधिकार, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त होता है।
4.इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए फीस" का तात्पर्य प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्शी प्रकृति की सेवाओं के लिए, जिसमें तकनीकी या अन्य कार्मिकों की सेवाओं का प्रावधान भी शामिल है, किसी कर्मचारी या भुगतान करने वाले व्यक्ति को भुगतान के अलावा किसी अन्य व्यक्ति को किसी भी राशि का भुगतान है।
5.अनुच्छेद 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का लाभार्थी स्वामी, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस अन्य संविदाकारी राज्य में, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस उत्पन्न होते हैं, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस अन्य राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टीज और फीस का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
6.तकनीकी सेवाओं के लिए राजस्व या शुल्क किसी संविदाकारी राज्य में उत्पन्न माने जाएंगे, जब भुगतानकर्ता उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां तकनीकी सेवाओं के लिए राजस्व या फीस का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी संविदाकारी राज्य में कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में तकनीकी सेवाओं के लिए राजस्व या फीस का भुगतान करने का दायित्व उपगत हुआ है, और तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी राजस्व या फीस ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन की जाती है, तो तकनीकी सेवाओं के लिए ऐसी राजस्व या फीस उस राज्य में उत्पन्न मानी जाएगी जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
7.जहां, भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, तकनीकी सेवाओं के लिए भुगतान की गई राजस्व या फीस की राशि उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभार्थी स्वामी के बीच सहमति होती, तो इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतान का अतिरिक्त भाग इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य बना रहेगा।
अनुच्छेद 13
पूंजीगत लाभ
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट तथा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति के भाग के रूप में चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करने के प्रयोजनार्थ दूसरे संविदाकारी राज्य में उपलब्ध किसी स्थायी आधार से संबंधित चल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ;, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या संपूर्ण उद्यम के साथ) या ऐसे स्थायी आधार के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ शामिल हैं, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या विमानों के परिव्ययन से प्राप्त लाभ या ऐसे जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित चल संपत्ति पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगेगा जिसका परिव्ययनकर्ता निवासी है।
4.किसी कंपनी के पूंजी स्टॉक के शेयरों के परिव्ययन से प्राप्त लाभ, जिसकी संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से मुख्य रूप से किसी संविदाकारी राज्य में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो, पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी में अनुच्छेद 4 में उल्लिखित शेयरों के अलावा अन्य शेयरों के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
6.पैराग्राफ 1,2,3,4 और 5 में निर्दिष्ट संपत्ति के अलावा किसी अन्य संपत्ति के परिव्ययन से होने वाले लाभ पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जाएगा, जिसका परिव्ययनकर्ता निवासी है।
अनुच्छेद 14
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी किसी व्यक्ति द्वारा व्यावसायिक सेवाओं के निष्पादन या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों से प्राप्त आय केवल उस राज्य में कर योग्य होगी, सिवाय निम्नलिखित परिस्थितियों के जब ऐसी आय पर दूसरे संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है:
| (क) | यदि उसके पास अपने कार्यकलापों के निष्पादन के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य में नियमित रूप से एक निश्चित आधार उपलब्ध है; उस स्थिति में, उस निश्चित आधार से संबंधित आय के केवल उतने भाग पर ही उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है; या | |
| (ख) | यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में उसका प्रवास बारह महीनों की किसी अवधि में कुल 183 दिनों या उससे अधिक की अवधि या अवधियों के लिए है; उस स्थिति में, उस अन्य राज्य में उसके द्वारा निष्पादित गतिविधियों से प्राप्त आय के केवल उतने भाग पर ही उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है। |
2."व्यावसायिक सेवाओं" में स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियां भी शामिल हैं।
अनुच्छेद 15
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1.अनुच्छेद 16, 18, 19, 20 और 21 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार का इस तरह से प्रयोग किया जाता है, तो ऐसे पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित राज्य में कर योग्य होगा यदि-
| (क) | प्राप्तकर्ता किसी अन्य राज्य में बारह महीनों की किसी अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए उपस्थित रहता है, और | |
| (ख) | पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो दूसरे राज्य का निवासी नहीं है, और | |
| (ग) | पारिश्रमिक किसी स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार द्वारा वहन नहीं किया जाता है जो नियोक्ता के दूसरे राज्य में है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित किसी जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 16
निदेशकों का पारिश्रमिक
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और अन्य समान भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 17
मनोरंजनकर्ता और खिलाड़ी
1.अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, या संगीतकार, या खिलाड़ी के रूप में, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.जहां मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा अपनी क्षमता से की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी की गतिविधियां की जाती हैं।
3.पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के बावजूद, किसी मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, केवल प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी, यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में गतिविधियों को पूर्णतः या अधिकांशतः प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोषों से समर्थन प्राप्त होता है, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं।
4.पैराग्राफ 2 और अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, जहां किसी संविदाकारी राज्य में मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी द्वारा की गई व्यक्तिगत गतिविधियों के संबंध में आय मनोरंजनकर्ता या खिलाड़ी को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वह आय केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, यदि उस अन्य व्यक्ति को उस अन्य राज्य के सार्वजनिक कोष से, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, पूर्णतः या पर्याप्त रूप से सहायता प्राप्त होती है।
अनुच्छेद 18
पेंशन और वार्षिकियां
1.अनुच्छेद 19 में निर्दिष्ट पेंशन के अलावा कोई भी पेंशन, या किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के भीतर स्रोतों से प्राप्त कोई भी वार्षिकी केवल प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी।
2."पेंशन" शब्द का तात्पर्य है पिछली सेवाओं के बदले में या सेवाओं के निष्पादन के दौरान लगने वाली चोटों के लिए मुआवजे के रूप में किया जाने वाला आवधिक भुगतान।
3."वार्षिकी" शब्द का तात्पर्य है जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित समयावधि के दौरान निर्धारित समय पर आवधिक रूप से देय एक निर्धारित राशि, जिसके बदले में धन या धन के मूल्य के रूप में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के लिए भुगतान करने का दायित्व होता है।
अनुच्छेद 19
सरकारी सेवा
1. (क ) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पेंशन के अलावा पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
(ख ) हालांकि, इस तरह के पारिश्रमिक पर केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस राज्य में प्रदान की जाती हैं और व्यक्ति उस राज्य का निवासी है जो:
| (i) | उस राज्य का नागरिक है; या | |
| (ii) | केवल सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है। |
2.इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 1 के प्रावधान एक संविदाकारी राज्य के विदेशी वाणिज्य के स्थायी प्रतिनिधिमंडल के सदस्यों द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में प्राप्त पारिश्रमिक पर भी लागू होंगे।
3. (क ) किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा, या उसके द्वारा सृजित निधियों में से किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी।
(ख ) हालांकि, ऐसी पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी यदि व्यक्ति उस राज्य का निवासी और नागरिक हो।
4.अनुच्छेद 15, 16, 17 और 18 के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 20
छात्र
1.कोई छात्र या व्यावसायिक प्रशिक्षु जो दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले किसी एक संविदाकारी राज्य का निवासी है या था और जो उस दूसरे राज्य में केवल अपनी शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उपस्थित है, उसे उस दूसरे राज्य में निम्नलिखित पर कर से छूट दी जाएगी:
| (क) | उस दूसरे राज्य के बाहर रहने वाले व्यक्तियों द्वारा उसके भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए किए गए भुगतान; और | |
| (ख) | पारिश्रमिक जो वह दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी रोजगार से प्राप्त करता है जो वह बारह महीनों की किसी अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक नहीं की अवधि या अवधियों के लिए करता है, यदि रोजगार सीधे तौर पर उसके अध्ययन या प्रशिक्षुता से संबंधित है। |
2.इस अनुच्छेद का लाभ केवल उस अवधि तक ही दिया जाएगा जो उचित हो या जो शिक्षा या प्रशिक्षण को पूरा करने के लिए प्रथागत रूप से आवश्यक हो, लेकिन किसी भी स्थिति में किसी भी व्यक्ति को इस अनुच्छेद का लाभ, उस अन्य राज्य में उसके प्रथम आगमन की तारीख से लगातार पांच वर्षों से अधिक समय तक नहीं दिया जाएगा।
अनुच्छेद 21
प्रोफेसर, शिक्षक एवं अनुसंधान विद्वान
1.कोई प्रोफेसर या शिक्षक जो किसी संविदाकारी राज्य में विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य अनुमोदित संस्थान में अध्यापन या अनुसंधान, या दोनों के प्रयोजन से जाने से ठीक पहले किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है या था, उसे उस अन्य राज्य में आगमन की तारीख से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए ऐसे अध्यापन या अनुसंधान के लिए किसी पारिश्रमिक पर उस अन्य राज्य में कर से छूट दी जाएगी।
2.यह अनुच्छेद अनुसंधान से प्राप्त आय पर लागू नहीं होगा, यदि ऐसा अनुसंधान मुख्यतः किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
3.पैराग्राफ 1 के के प्रयोजनों के लिए "अनुमोदित संस्था" से तात्पर्य ऐसी संस्था से है जिसे संबंधित संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा इस संबंध में अनुमोदित किया गया है।
अनुच्छेद 22
अन्य आय
1.पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अधीन, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की मदें, जहां कहीं भी उत्पन्न हों, जो इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों के अंतर्गत स्पष्ट रूप से नहीं बताई गई हैं, केवल उस संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होंगी।
2.अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ 2 में परिभाषित अचल संपत्ति से आय के अलावा, पैराग्राफ 1 के प्रावधान आय पर लागू नहीं होंगे, यदि ऐसी आय का प्राप्तकर्ता, किसी संविदाकारी राज्य का निवासी होते हुए, दूसरे संविदाकारी राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवा करता है, और वह अधिकार या संपत्ति जिसके संबंध में आय का भुगतान किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
3.पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी की आय की वे मदें जो इस कन्वेंशन के पूर्वगामी अनुच्छेदों के अंतर्गत नहीं आती हैं, तथा जो दूसरे संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होती हैं, उन पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 23
दोहरे कराधान की समाप्ति
1.दोनों संविदाकारी राज्यों में से किसी में भी प्रवृत्त कानून संबंधित संविदाकारी राज्य में आय के कराधान को नियंत्रित करते रहेंगे, सिवाय इसके कि इस अभिसमय में इसके विपरीत स्पष्ट प्रावधान किया गया हो।
2.ऑस्ट्रिया के मामले में, दोहरे कराधान को निम्नानुसार समाप्त किया जाएगा:
| (क) | जहां ऑस्ट्रिया का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है, जिस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, ऑस्ट्रिया उप-पैराग्राफ (ख) और (ग) के प्रावधानों के अधीन ऐसी आय को कर से छूट देगा। | |
| (ख) | जहां ऑस्ट्रिया का कोई निवासी आय की ऐसी मदें प्राप्त करता है, जिन पर अनुच्छेद 10, 11, 12 के पैराग्राफ 2, अनुच्छेद 13 के पैराग्राफ 4 और 5 तथा अनुच्छेद 22 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अनुसार भारत में कर लगाया जा सकता है, वहां ऑस्ट्रिया उस निवासी की आय पर कर से भारत में भुगतान किए गए कर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा। हालांकि, इस तरह की कटौती दिए जाने से पूर्व गणना किए गए कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जो भारत से प्राप्त आय की ऐसी मदों के कारण है। | |
| (ग) | जहां कन्वेंशन के किसी प्रावधान के अनुसार ऑस्ट्रिया के निवासी द्वारा अर्जित आय ऑस्ट्रिया में कर से मुक्त है, फिर भी ऑस्ट्रिया ऐसे निवासी की शेष आय पर कर की राशि की गणना करते समय, छूट प्राप्त आय को ध्यान में रख सकता है। |
3.भारत के मामले में, दोहरे कराधान को इस प्रकार समाप्त किया जाएगाः
| (क) | जहां भारत का कोई निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है, जिस पर इस अभिसमय के प्रावधानों के अनुसार ऑस्ट्रिया में कर लगाया जा सकता है, वहां भारत उस निवासी की आय पर कर से ऑस्ट्रिया में भुगतान किए गए आयकर के बराबर राशि की कटौती की अनुमति देगा, चाहे वह सीधे या स्रोत पर कटौती द्वारा हो। हालांकि, ऐसी राशि आय-कर के उस भाग से अधिक नहीं होगी, जैसा कि कटौती दिए जाने से पहले गणना की जाती है, जो उस आय से संबंधित है जिस पर ऑस्ट्रिया में कर लगाया जा सकता है। | |
| (ख) | जहां, इस कन्वेंशन के किसी प्रावधान के अनुसार, भारत के किसी निवासी द्वारा अर्जित आय भारत में कर से मुक्त है, फिर भी भारत ऐसे निवासी की शेष आय पर कर की राशि की गणना करते समय, छूट प्राप्त आय को ध्यान में रख सकता है। |
अनुच्छेद 24
गैर-भेदभाव
1.किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा, जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिसके अधीन उस दूसरे राज्य के नागरिक समान परिस्थितियों में, विशेष रूप से निवास के संबंध में, हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी नहीं हैं।
2.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थापित किसी स्थायी प्रतिष्ठान पर लगाया जाने वाला कराधान, उसी राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस अन्य राज्य के उद्यमों पर लगाए जाने वाले कराधान से कम अनुकूल नहीं होगा। इस प्रावधान को इस रूप में नहीं समझा जाएगा कि यह किसी संविदाकारी राज्य को दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के आधार पर कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करता है, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है।
3.सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 7, या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 7 के प्रावधान लागू होते हैं, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज, रॉयल्टीज़ और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे, जैसे कि वे पहले उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किए गए हों।
4.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम उल्लिखित राज्य में किसी कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिनके अधीन प्रथम उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।
5.इस अनुच्छेद के प्रावधान, अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के बावजूद, हर तरह के करों और विवरण पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 25
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहां कोई व्यक्ति यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस पर इस कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप कराधान नहीं लगेगा, तो वह उन राज्यों के घरेलू कानून द्वारा प्रदत्त उपचारों पर ध्यान दिए बिना, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष अपना मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है, या यदि उसका मामला अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 1 के अंतर्गत आता है तो उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष, जिसका वह नागरिक है। मामले को कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जिसके परिणामस्वरूप कराधान कन्वेंशन के प्रावधानों के अनुरूप नहीं है।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को आपत्ति उचित प्रतीत होती है और यदि वह स्वयं किसी संतोषजनक समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ आपसी सहमति से मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा, ताकि ऐसे कराधान से बचा जा सके जो कन्वेंशन के अनुरूप नहीं है। किसी भी समझौते को संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानून में किसी भी समय-सीमा के बावजूद कार्यान्वित किया जाएगा।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी कन्वेंशन की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या संदेह का आपसी सहमति से समाधान करने का प्रयास करेंगे। वे उन मामलों में दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए भी एक साथ परामर्श कर सकते हैं, जिनका प्रावधान कन्वेंशन में नहीं है।
4.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी पूर्ववर्ती अनुच्छेदों के अर्थ में किसी समझौते पर पहुंचने के उद्देश्य से एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं, जिसमें स्वयं या उनके प्रतिनिधियों से मिलकर बने संयुक्त आयोग के माध्यम से भी संवाद शामिल है।
1 [ अनुच्छेद 26
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे जो इस अभिसमय के प्रावधानों को कार्यान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों या उनके राजनीतिक उपविभागों या स्थानीय प्राधिकारियों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान अभिसमय के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को, तथा उसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में करों के मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी जानकारी का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वगामी के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।
3.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी जानकारी प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया को प्रकट करती हो, या ऐसी जानकारी जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो। |
4.यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना संग्रहण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
5.किसी भी मामले में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।]
1.अधिसूचना संख्या एस.ओ. 1370 [सं.22/एफ.सं. 505/01/1982-एफटीडी-I (भाग)], दिनांक 24-4-2020 द्वारा 1-5-2020 से प्रतिस्थापित।इसके प्रतिस्थापन से पहले उक्त अनुच्छेद 26 इस प्रकार था:
"अनुच्छेद 26
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे जो इस अभिसमय के प्रावधानों को कार्यान्वित करने के लिए आवश्यक है। किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है, तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो कन्वेंशन द्वारा कवर किए गए करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी जानकारी का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।
2.किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व अधिरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया, या ऐसी जानकारी का खुलासा करती हो, जिसका खुलासा सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत होगा।" |
1 [अनुच्छेद 26क
करों के संग्रहण में सहायता
1.संविदाकारी राज्य कर संग्रहण में एक-दूसरे को उस सीमा तक सहायता प्रदान करेंगे, जिससे यह सुनिश्चित हो सके कि इस अभिसमय के अंतर्गत दी गई कर की कोई छूट या कम दर का लाभ ऐसे व्यक्तियों को न मिले, जो ऐसे लाभों के हकदार नहीं हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।
2.किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित हों:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हों। |
3.संविदाकारी राज्य करों के संग्रहण में एक-दूसरे को आवश्यक सीमा तक समर्थन और सहायता देने का वचन देते हैं, ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि वर्तमान कन्वेंशन द्वारा संविदाकारी राज्य द्वारा लगाए गए कराधान से दी गई राहत उन व्यक्तियों के लाभ के लिए सुनिश्चित न हो जो इसके हकदार नहीं हैं, बशर्ते कि:
| (क) | अनुरोधकर्ता राज्य को अपने सक्षम प्राधिकारी द्वारा प्रमाणित एक दस्तावेज की प्रति प्रस्तुत करनी होगी जिसमें यह निर्दिष्ट किया गया हो कि जिन राशियों के संग्रहण के लिए वह दूसरे राज्य से हस्तक्षेप का अनुरोध कर रहा है, वे अंतिम रूप से देय और प्रवर्तनीय हैं; | |
| (ख) | पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अनुसार प्रस्तुत किया गया दस्तावेज अनुरोधित राज्य के कानूनों के अनुसार प्रवर्तनीय माना जाएगा। यह निर्दिष्ट किया गया है कि वर्तमान ऑस्ट्रियाई कानून के तहत, ऐसे दस्तावेजों को क्षेत्रीय कर कार्यालयों (Finanzamter) द्वारा प्रवर्तनीय बनाया जाना चाहिए; | |
| (ग) | अनुरोधित राज्य अपने समान कर ऋणों की वसूली को नियंत्रित करने वाले नियमों के अनुसार वसूली करेगा; हालांकि, वसूल किए जाने वाले कर ऋणों को अनुरोधित राज्य में विशेषाधिकार प्राप्त ऋण नहीं माना जाएगा। ऑस्ट्रिया गणराज्य में, न्यायिक निष्पादन का अनुरोध वित्त-प्रबंधक या उसकी ओर से कार्य करने के लिए नियुक्त वित्त कार्यालय द्वारा किया जाएगा; तथा | |
| (घ) | ऋण के अस्तित्व या राशि से संबंधित अपील केवल अनुरोधकर्ता राज्य के सक्षम न्यायाधिकरण में ही की जा सकेगी। इस पैराग्राफ के प्रावधान किसी भी संविदाकारी राज्य पर अपने स्वयं के कर संग्रह में प्रयुक्त प्रशासनिक उपायों से भिन्न प्रशासनिक उपाय करने का दायित्व नहीं डालेंगे, या जो उसकी संप्रभुता, सुरक्षा, सार्वजनिक नीति या उसके आवश्यक हितों के विपरीत होंगे।] |
1.अधिसूचना संख्या एस.ओ. 1370 [सं.22/एफ.सं. 505/01/1982-एफटीडी-I (भाग)], दिनांक 24-4-2020 द्वारा 1-5-2020 से सम्मिलित किया गया
अनुच्छेद 27
राजनयिक मिशनों के सदस्य एवं वाणिज्य-दूत गतिविधियाँ
इस कन्वेंशन की कोई भी बात अंतर्राष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक या वाणिज्य-दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगी।
अनुच्छेद 28
प्रभाव में आने की तिथि
1.इस कन्वेंशन का अनुसमर्थन किया जाएगा तथा अनुसमर्थन के दस्तावेजों का आदान-प्रदान यथाशीघ्र नई दिल्ली में किया जाएगा।
2.यह कन्वेंशन अनुसमर्थन के दस्तावेजों के आदान-प्रदान के तीस दिन बाद लागू होगा और इसके प्रावधान प्रभावी होंगे:
| (क) | ऑस्ट्रिया में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद किसी भी वित्तीय वर्ष के लिए लगाए गए करों के संबंध में जिसमें अनुसमर्थन के दस्तावेजों का आदान-प्रदान होता है; | |
| (ख) | भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले अप्रैल के प्रथम दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में, जिसमें अनुसमर्थन के लिखतों का आदान-प्रदान होता है। |
3.24 सितम्बर, 1963 को नई दिल्ली में हस्ताक्षरित ऑस्ट्रिया गणराज्य और भारत गणराज्य के बीच कर योग्य आय के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव के लिए कन्वेंशन, उस समय प्रभावी नहीं रहेगा जब इस कन्वेंशन के प्रावधान पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अनुसार प्रभावी हो जाएंगे।
अनुच्छेद 29
समापन
यह कन्वेंशन अनिश्चित काल के लिए लागू रहेगा, लेकिन संविदाकारी राज्यों में से कोई भी राज्य इसके लागू होने की तारीख से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष में जून के तीसवें दिन या उससे पहले, राजनयिक चैनलों के माध्यम से दूसरे संविदाकारी राज्य को समाप्ति की लिखित सूचना दे सकता है और ऐसी स्थिति में, यह कन्वेंशन प्रभावी नहीं रहेगा:
| (क) | ऑस्ट्रिया में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद किसी भी वित्तीय वर्ष के लिए लगाए गए करों के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है; | |
| (ख) | भारत में, उस कैलेंडर वर्ष के बाद के अगले अप्रैल के पहले दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है। |
जिसके साक्ष्य में दोनों संविदाकारी राज्यों के विधिवत् प्राधिकृत पूर्णाधिकारियों ने इस कन्वेंशन पर हस्ताक्षर किए हैं।
8 नवम्बर, 1999 को वियना में जर्मन, हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में किया गया, प्रत्येक पाठ समान रूप से प्रामाणिक है। पाठों में भिन्नता होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
| भारत गणराज्य | भारत गणराज्य |
| की सरकार के लिए | ऑस्ट्रिया गणराज्य की सरकार के लिए |
| ....................... | ........................ |
| (प्रमोद महाजन) | (डॉ. बेनिटा फेरेरो वाल्डनर) |
प्रोटोकॉल
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए ऑस्ट्रिया गणराज्य की सरकार और भारत गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन पर हस्ताक्षर करते समय, नीचे हस्ताक्षरकर्ता इस बात पर सहमत हुए हैं कि निम्नलिखित प्रावधान कन्वेंशन का एक अभिन्न अंग होंगे:
अनुच्छेद 6 और 13 के संबंध में: अनुच्छेद 6 के पैराग्राफ 1 और अनुच्छेद 13 के संदर्भ में यह समझा जाता है कि भारत के मामले में अचल संपत्ति से आय और अचल संपत्ति के हस्तांतरण पर पूंजीगत लाभ पर क्रमशः अनुच्छेद 23 पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के अधीन दोनों संविदाकारी राज्यों में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 7 के संबंध में:
| (क) | यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 में उल्लिखित मुख्यालय व्यय के संबंध में कटौती किसी भी मामले में इस कन्वेंशन के लागू होने की तारीख को भारतीय आयकर अधिनियम के तहत स्वीकार्य कटौती से कम नहीं होगी। | |
| (ख) | ऑस्ट्रिया के मामले में, इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "लाभ" शब्द में किसी भागीदार द्वारा साझेदारी में तथा किसी अन्य व्यक्ति समूह में भागीदारी से प्राप्त लाभ शामिल है, जिसे कर उद्देश्यों के लिए उसी तरह से माना जाता है, तथा ऑस्ट्रियाई कानून के तहत बनाई गई निष्क्रिय साझेदारी (Stille Gesellschaft) में भागीदारी से प्राप्त लाभ भी शामिल है। |
अनुच्छेद 24 के संबंध में : यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 24 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के मुनाफे पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के पास प्रथम उल्लिखित राज्य में है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य की किसी समान कंपनी के मुनाफे पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही यह अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी है। हालाँकि, कर की दर में अंतर 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
अनुच्छेद 26 के संबंध में: यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 26 के पैराग्राफ 1 में संदर्भित सूचना के प्रकटीकरण के मामले में व्यक्ति से संबंधित डेटा की गोपनीयता को केवल उस हद तक माफ किया जा सकता है, जब यह किसी अन्य व्यक्ति या प्रमुख सार्वजनिक हितों के प्रमुख और वैध हितों की रक्षा के लिए आवश्यक हो।
यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 26 पैराग्राफ 2 उप-पैराग्राफ (ग) के प्रावधानों में राज्य द्वारा प्रदत्त मूल अधिकार शामिल हैं, विशेष रूप से डेटा संरक्षण के क्षेत्र में।
जिसके साक्ष्य में दोनों संविदाकारी राज्यों के विधिवत् प्राधिकृत पूर्णाधिकारियों ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
8 नवम्बर, 1999 को वियना में जर्मन, हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में किया गया, प्रत्येक पाठ समान रूप से प्रामाणिक है। पाठों में भिन्नता होने की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
प्रोटोकॉल
1 [ अनुच्छेद 3
निम्नलिखित पैराग्राफ कन्वेंशन के प्रोटोकॉल में जोड़े जाएंगेः
"अनुच्छेद 26 के संबंध में;
1.आवेदक राज्य का सक्षम प्राधिकारी, कन्वेंशन के अंतर्गत सूचना के लिए अनुरोध करते समय अनुरोधित राज्य के सक्षम प्राधिकारी को निम्नलिखित सूचना उपलब्ध कराएगा, ताकि अनुरोध के लिए सूचना की पूर्वानुमानित प्रासंगिकता प्रदर्शित की जा सके:
| (क) | जांच या जांच के तहत व्यक्ति की पहचान; | |
| (ख) | मांगी गई सूचना का विवरण जिसमें इसकी प्रकृति और वह रूप शामिल है जिसमें आवेदक राज्य अनुरोधित राज्य से सूचना प्राप्त करना चाहता है; | |
| (ग) | कर उद्देश्य जिसके लिए सूचना मांगी गई है; | |
| (घ) | यह मानने के आधार कि अनुरोधित सूचना अनुरोधित राज्य में रखी गई है या अनुरोधित राज्य के अधिकार क्षेत्र के भीतर किसी व्यक्ति के कब्जे या नियंत्रण में है; | |
| (ङ) | ज्ञात सीमा तक, किसी भी व्यक्ति का नाम और पता जिसके बारे में माना जाता है कि वह अनुरोधित सूचना का मालिक है; | |
| (च) | यह विवरण कि आवेदक राज्य ने सूचना प्राप्त करने के लिए अपने क्षेत्र में उपलब्ध सभी साधनों का उपयोग किया है, सिवाय उन साधनों के जो असंगत कठिनाइयों को जन्म देते हैं। |
2.यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 26 के अंतर्गत प्रदान की गई सूचना का आदान-प्रदान ऐसी कार्यवाहियों को सम्मिलित नहीं करता जो "मछली पकड़ने जैसे अभियानों" के अंतर्गत आती हैं।
3.यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 26 के पैराग्राफ 5 में संविदाकारी राज्यों को अविरल या स्वचालित आधार पर सूचना का आदान-प्रदान करने की आवश्यकता नहीं है।
4.यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 26 की व्याख्या के लिए उपर्युक्त सिद्धांतों के अतिरिक्त ओईसीडी टिप्पणियों में स्थापित सिद्धांतों पर भी विचार किया जाएगा, जो भारत या ऑस्ट्रिया की आपत्तियों या टिप्पणियों या स्थितियों के अधीन होगा।
5.यह भी समझा जाता है कि कन्वेंशन के अनुच्छेद 26 के संबंध में 8 नवंबर 1999 को हस्ताक्षरित प्रोटोकॉल के प्रावधान इस प्रोटोकॉल द्वारा संशोधित कन्वेंशन के अनुच्छेद 26 के संदर्भ में भी लागू होंगे।
6.यह समझा जाता है कि अनुच्छेद 26 के पैराग्राफ 1 के तहत, सूचना का आदान-प्रदान अनुरोधित विशिष्ट प्रारूप में किया जाना चाहिए (जिसमें गवाहों के बयान और मूल दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियां प्रस्तुत करना शामिल है) जहां तक क्षेत्राधिकार के घरेलू कानून और प्रथाओं के तहत संभव हो।
7.यह समझा जाता है कि जैसा कि अनुच्छेद 26 पर ओईसीडी टिप्पणी के पैराग्राफ 9.1 में कहा गया है, अनुच्छेद 26 की नई शब्दावली (2010 संस्करण के अनुसार) में विदेश में कर जांच, एक साथ कर जांच और दोनों संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानून और प्रशासनिक अभ्यास द्वारा अनुमत सीमा तक सूचना का उद्योग-व्यापी आदान-प्रदान शामिल है।"
अनुच्छेद 4
संविदाकारी राज्य राजनयिक माध्यमों से एक दूसरे को सूचित करेंगे कि इस प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए सभी कानूनी प्रक्रियाएं पूरी कर ली गई हैं। यह प्रोटोकॉल ऊपर उल्लिखित अधिसूचनाओं में से दूसरी अधिसूचना की प्राप्ति की तारीख के बाद वाले तीसरे महीने के पहले दिन से लागू होगा। इस प्रोटोकॉल के प्रावधान इस प्रोटोकॉल के लागू होने के वर्ष के बाद वाले कैलेंडर वर्ष की 1 जनवरी को या उसके बाद शुरू होने वाली कर योग्य अवधि के संबंध में प्रभावी होंगे।
इसके साक्ष्य स्वरूप दोनों संविदाकारी राज्यों के विधिवत् प्राधिकृत पूर्णाधिकारियों ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
यह 6 फरवरी, 2017 को नई दिल्ली में अंग्रेजी, हिंदी और जर्मन भाषाओं में दो प्रतियों में संपन्न हुआ, सभी पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं। व्याख्या में किसी भी प्रकार के मतभेद की स्थिति में अंग्रेजी पाठ मान्य होगा।
| . | . |
| भारत गणराज्य सरकार के लिए | ऑस्ट्रिया गणराज्य सरकार के लिए |
| (सुशील चंद्र) | (जॉर्ज ज़ेहत्नर) |
| अध्यक्ष, | Chargé d'Affaires a.i. |
| केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड | ऑस्ट्रियाई दूतावास, नई दिल्ली ] |
1.अधिसूचना संख्या एस.ओ. 1370 [सं.22/एफ.सं. 505/01/1982-एफटीडी-I (भाग)], दिनांक 24-4-2020 द्वारा 1-5-2020 से सम्मिलित किया गया