ऑस्ट्रेलिया : व्यापक करार
हस्ताक्षर तिथि
1992
लागू होना
30/12/1991
ऑस्ट्रेलिया
भारत और ऑस्ट्रेलिया के बीच दोहरे कराधान से बचाव एवं दोहरा कराधान अपवंचन की रोकथाम हेतु समझौता
जबकि भारत गणराज्य की सरकार और ऑस्ट्रेलिया सरकार के बीच दोहरे कराधान से बचाव और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए संलग्न समझौता 30 दिसंबर, 1991 को एक दूसरे को सूचित करते हुए नोटों के आदान-प्रदान पर लागू हो गया है कि उक्त समझौते के अनुच्छेद 28 के पैराग्राफ (1) के अनुसार भारत और ऑस्ट्रेलिया में उक्त समझौते को कानून का बल देने के लिए आवश्यक अंतिम कार्य किया गया है;
अब, इसलिए, आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43) की धारा 90 और कंपनी (लाभ) अतिकर अधिनियम, 1964 (1964 का 7) की धारा 24 ए द्वारा प्रदत्त शक्तियों के तहत, केंद्र सरकार एतद्द्वारा निर्देश देती है कि उक्त समझौते के सभी प्रावधान भारत संघ में प्रभावी होंगे।
अधिसूचना: संख्या जीएसआर 60(ई), दिनांक 22-1-1992 जैसा कि अधिसूचना संख्या 74/2013 [एफ.सं.503/1/2009-एफटीडी-II]/एसओ 2820(ई), दिनांक 20-9-2013* द्वारा संशोधित किया गया।
अनुलग्नक
आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव और राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और ऑस्ट्रेलिया सरकार के बीच समझौता
भारत गणराज्य की सरकार और ऑस्ट्रेलिया सरकार, दोहरे कराधान से बचाव और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए एक समझौते को संपन्न करने की इच्छा रखते हुए, निम्नानुसार सहमत हुए हैं:
* पूर्व सीमित समझौता जीएसआर 850 (ई), दिनांक 19-11-1983 देखें।
अनुच्छेद 1
व्यक्तिगत दायरा
यह समझौता उन व्यक्तियों पर लागू होगा जो संविदाकारी राज्यों में से एक या दोनों के निवासी हैं।
अनुच्छेद 2
शामिल किए गए कर
1.मौजूदा कर जिन पर यह समझौता लागू होगा वे हैं:
| (क) | ऑस्ट्रेलिया में: | |
| आय-कर, और पेट्रोलियम संसाधनों की खोज या दोहन से संबंधित अपतटीय परियोजनाओं के संबंध में संसाधन किराया कर, जो ऑस्ट्रेलिया के राष्ट्रमंडल के संघीय कानून के तहत लगाया जाता है; | ||
| (ख) | भारत में: |
| (i) | आय-कर जिसमें उस पर कोई अधिभार शामिल है; और | |
| (ii) | कंपनियों के प्रभार्य लाभ पर लगाया गया अतिरिक्त कर। |
2.यह समझौता किसी भी समान या काफी हद तक समान करों पर भी लागू होगा जो इस समझौते पर हस्ताक्षर की तिथि के बाद ऑस्ट्रेलिया के राष्ट्रमंडल के संघीय कानून या भारत गणराज्य के कानून के तहत मौजूदा करों के अतिरिक्त या उनके स्थान पर लगाए गए हैं। संविदाकारी राज्यों के सक्षम अधिकारी एक-दूसरे को उन करों के संबंध में उनके संबंधित राज्यों के कानूनों में किए गए किसी भी महत्वपूर्ण बदलाव के बारे में सूचित करेंगे, जिन पर यह समझौता लागू होता है।
अनुच्छेद 3
सामान्य परिभाषाएं
1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो:
| (क) | शब्द "ऑस्ट्रेलिया", जब भौगोलिक अर्थ में प्रयोग किया जाता है, तो इसमें निम्नलिखित के अलावा सभी बाहरी क्षेत्र शामिल नहीं होते हैं: |
| (i) | नॉरफ़ॉक द्वीप समूह का क्षेत्र; | |
| (ii) | क्रिसमस द्वीप समूह का क्षेत्र; | |
| (iii) | कोकोस (Keeling) द्वीप समूह का क्षेत्र; | |
| (iv) | एशमोर और कार्टियर द्वीप समूह का क्षेत्र; | |
| (v) | हर्ड द्वीप और मैकडोनाल्ड द्वीप समूह का क्षेत्र; और | |
| (vi) | कोरल सागर द्वीप समूह का क्षेत्र, | |
| और इसमें ऑस्ट्रेलिया की क्षेत्रीय सीमाओं से सटे कोई भी क्षेत्र शामिल है [उप-अनुच्छेद (i) से (vi) में निर्दिष्ट क्षेत्रों सहित] जिसके संबंध में वर्तमान में अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुरूप ऑस्ट्रेलिया का एक कानून लागू है जो समुद्र तल और महाद्वीपीय जलसीमा की उप-भूमि के किसी भी प्राकृतिक संसाधन के दोहन से संबंधित है; |
| ( ख ) | भारत शब्द का अर्थ है भारत का क्षेत्र और इसमें क्षेत्रीय समुद्र और इसके ऊपर का हवाई क्षेत्र शामिल है, साथ ही कोई भी अन्य समुद्री क्षेत्र जिसमें भारत के संप्रभु अधिकार हैं, अन्य अधिकार और अधिकार क्षेत्र, भारतीय कानून के अनुसार और अंतर्राष्ट्रीय कानून के अनुसार; | |
| (ग) | "संविदाकारी राज्य", "संविदाकारी राज्यों में से एक" और "अन्य संविदाकारी राज्य" शब्दों का अर्थ, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है, ऑस्ट्रेलिया या भारत है, जिनकी सरकारों ने यह समझौता किया है; | |
| (घ) | "व्यक्ति" शब्द में एक व्यक्ति, एक कंपनी, व्यक्तियों का कोई अन्य निकाय और कोई अन्य इकाई शामिल है जिसे कर उद्देश्यों के लिए कर योग्य इकाई के रूप में माना जाता है; | |
| (ड़) | "कंपनी" शब्द का अर्थ किसी निगमित निकाय या किसी इकाई से है जिसे कर उद्देश्यों के लिए कंपनी या निगमित निकाय माना जाता है; | |
| (च) | "एक संविदाकारी राज्य का उद्यम" और "दूसरे संविदाकारी राज्य का उद्यम" शब्दों का अर्थ है ऑस्ट्रेलिया के निवासी द्वारा चलाया गया उद्यम या भारत के निवासी द्वारा चलाया गया उद्यम, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता हो; | |
| (छ) | "कर" शब्द का अर्थ ऑस्ट्रेलियाई कर या भारतीय कर है, जैसा कि संदर्भ की आवश्यकता है; | |
| (ज) | शब्द: |
| (झ) | "ऑस्ट्रेलियाई कर" का तात्पर्य है ऑस्ट्रेलिया द्वारा लगाया गया कर; और | |
| (ञ) | "भारतीय कर" का अर्थ है भारत द्वारा लगाया गया कर, | |
| जो ऐसा कर है जिस पर अनुच्छेद 2 के आधार पर यह समझौता लागू होता है, लेकिन किसी भी शब्द में कोई भी राशि शामिल नहीं है जो किसी भी संविदाकारी राज्य के कानून के तहत उसके कर से संबंधित जुर्माना या दंड या ब्याज का प्रतिनिधित्व करती है; |
| (i) | शब्द "सक्षम प्राधिकारी" का अर्थ है, ऑस्ट्रेलिया के मामले में, कराधान आयुक्त या आयुक्त का अधिकृत प्रतिनिधि और, भारत के मामले में, वित्त मंत्रालय में केंद्रीय सरकार (राजस्व विभाग) या उनके अधिकृत प्रतिनिधि; और | |
| (ii) | भारतीय कर के संबंध में "आय का वर्ष" शब्द का तात्पर्य है आयकर अधिनियम, 1961 में परिभाषित "पिछले वर्ष"। |
| 3 [ (ट ) | किसी संविदाकारी राज्य के संबंध में "राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य है: |
| (i) | उस संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता या नागरिकता रखने वाला कोई भी व्यक्ति; और | |
| (ii) | कोई भी विधिक व्यक्ति, कंपनी, साझेदारी या संघ जो उस संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता है।] |
2.किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस करार के अनुप्रयोग में, इस समझौते में परिभाषित न किए गए किसी शब्द का, जब तक कि संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित न हो, वही तात्पर्य होगा जो उस राज्य के समय-समय पर लागू कानूनों के अंतर्गत उन करों के संबंध में है जिन पर यह समझौता लागू होता है।
3.अधिसूचना संख्या 74/2013 [एफ.सं.503/1/2009-एफटीडी-II]/एसओ 2820(ई), दिनांक 20-9-2013 द्वारा अंतःस्थापित।
अनुच्छेद 4
निवास
1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, कोई व्यक्ति किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, यदि वह व्यक्ति कर के प्रयोजनों के लिए उस संविदाकारी राज्य का निवासी है। हालांकि, इस समझौते के प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्ति किसी संविदाकारी राज्य का निवासी नहीं है, यदि वह व्यक्ति उस राज्य में केवल उस राज्य के स्रोतों से प्राप्त आय के संबंध में कर के लिए उत्तरदायी है।
2. जहां, पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के कारण, कोई व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उस व्यक्ति की स्थिति निम्नलिखित नियमों के अनुसार निर्धारित की जाएगीः
| (क) | व्यक्ति को केवल उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें व्यक्ति के लिए एक स्थायी घर उपलब्ध है; | |
| ( ख ) | यदि व्यक्ति को दोनों संविदाकारी राज्यों में, या दोनों में से किसी में भी स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो व्यक्ति को केवल उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ व्यक्ति के व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध अधिक निकट हैं (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र)। |
इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, किसी व्यक्ति की किसी संविदाकारी राज्य की नागरिकता तथा उस व्यक्ति का अभ्यस्त निवास, उस संविदाकारी राज्य के साथ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंधों की डिग्री निर्धारित करने वाले कारक होंगे।
3.जहां, पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के कारण, एक व्यक्ति के अलावा कोई अन्य व्यक्ति दोनों संविदाकारी राज्यों का निवासी है, तो उसे केवल उस संविदाकारी राज्य का निवासी माना जाएगा जिसमें उसका प्रभावी प्रबंधन स्थान स्थित है।
अनुच्छेद 5
स्थायी प्रतिष्ठान
1.इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का अर्थ व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है।
2. स्थायी प्रतिष्ठान शब्द में विशेष रूप से निम्नलिखित शामिल होंगेः
| (क) | प्रबंधन का स्थान; | |
| (ख) | एक शाखा; | |
| (ग) | एक कार्यालय; | |
| (घ) | एक कारखाना; | |
| (ड़) | एक कार्यशाला; | |
| (च) | एक खदान, एक तेल या गैस कुआं, एक खदान या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान; | |
| (छ) | दूसरों के लिए भंडारण सुविधाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के संबंध में एक गोदाम; | |
| (ज) | एक खेत, वृक्षारोपण या अन्य स्थान जहां कृषि, पशुपालन, वानिकी या वृक्षारोपण गतिविधियाँ की जाती हैं; | |
| (झ) | बिक्री केन्द्र के रूप में या ऑर्डर प्राप्त करने या मांगने के लिए उपयोग किया जाने वाला परिसर; | |
| (ञ) | प्राकृतिक संसाधनों की खोज या दोहन के लिए उपयोग किया जाने वाला कोई प्रतिष्ठान या संरचना, या संयंत्र या उपकरण; | |
| (ट) | किसी भवन स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना, या ऐसे स्थल या परियोजना के संबंध में पर्यवेक्षी गतिविधियां, जहां वह स्थल या परियोजना मौजूद है या वे गतिविधियां (चाहे अलग से या अन्य स्थलों, परियोजनाओं या गतिविधियों के साथ) 6 महीने से अधिक समय तक की जाती हैं। |
4 [ (3) पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां एक संविदाकारी राज्य का कोई उद्यमः
| (क) | ऐसे प्रयोजन के लिए उद्यम द्वारा नियोजित कर्मचारियों या अन्य कार्मिकों के माध्यम से परामर्शी सेवाओं सहित सेवाएं प्रदान करता है, किन्तु केवल वहीं जहां उस प्रकृति की गतिविधियां (उसी या संबद्ध परियोजना के लिए) उस अन्य राज्य के भीतर किसी 12 माह की अवधि में 183 दिनों से अधिक की कुल अवधि या अवधियों के लिए जारी रहती हैं; | |
| (ख) | किसी 12 माह की अवधि में कुल 90 दिनों से अधिक की कुल अवधि या अवधियों के लिए उस अन्य राज्य में स्थित प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण या दोहन में गतिविधियां (जिनमें पर्याप्त उपकरणों का संचालन भी शामिल है) करता है; या | |
| (ग) | किसी 12 माह की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए अन्य राज्य में पर्याप्त उपकरणों का संचालन करता है [उप-पैराग्राफ (ख) में दिए गए अनुसार सहित]; |
ऐसी गतिविधियां उस अन्य राज्य में स्थित उद्यम के स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से की गई मानी जाएंगी, जब तक कि गतिविधियां पैराग्राफ 4 में उल्लिखित गतिविधियों तक सीमित न हों, जो यदि व्यवसाय के किसी निश्चित स्थान के माध्यम से की जाती हैं, तो उस "पैराग्राफ" के प्रावधानों के तहत व्यवसाय का यह स्थान स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बन जाएगा।]
4. किसी उद्यम को केवल निम्नलिखित कारणों से स्थायी प्रतिष्ठान नहीं माना जाएगाः
| (क) | सुविधाओं का उपयोग केवल उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के भंडारण या प्रदर्शन के प्रयोजन के लिए किया जाता है; | |
| ( ख ) | उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव केवल भंडारण या प्रदर्शन के उद्देश्य से किया जाता है; | |
| (ग) | किसी अन्य उद्यम द्वारा प्रसंस्करण के उद्देश्य से उद्यम से संबंधित वस्तुओं या माल के स्टॉक का रखरखाव किया जाता है; | |
| (घ) | उद्यम के लिए केवल वस्तुओं या माल की खरीद या सूचना एकत्र करने के उद्देश्य से व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव किया जाता है; या | |
| (ड़) | उद्यम के लिए केवल विज्ञापन, सूचना की आपूर्ति, वैज्ञानिक अनुसंधान या इसी प्रकार की प्रारंभिक या सहायक प्रकृति की गतिविधियों के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव किया जाता है। |
हालाँकि, इस पैराग्राफ के पूर्ववर्ती प्रावधान उस स्थिति में लागू नहीं होंगे जहाँ किसी एक संविदाकारी राज्य का उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में इस अनुच्छेद में निर्दिष्ट उद्देश्यों के अलावा किसी अन्य उद्देश्य के लिए व्यवसाय का एक निश्चित स्थान रखता है।
5.किसी एक संविदाकारी राज्य में दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम की ओर से कार्य करने वाले व्यक्ति को - किसी स्वतंत्र स्थिति वाले एजेंट को छोड़कर, जिस पर पैराग्राफ (6) लागू होता है - प्रथम उल्लिखित राज्य में उस उद्यम का स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा यदि:
| (क) | उस व्यक्ति के पास उद्यम की ओर से अनुबंध करने का प्राधिकार है और वह उस राज्य में अभ्यासतः इसका प्रयोग करता है, जब तक कि उस व्यक्ति की गतिविधियां उद्यम के लिए माल या माल की खरीद तक सीमित न हों; | |
| ( ख ) | उस व्यक्ति के पास ऐसा कोई प्राधिकार नहीं है, लेकिन वह उस राज्य में अभ्यासतः माल या माल का स्टॉक रखता है, जिससे वह व्यक्ति उद्यम की ओर से नियमित रूप से माल या माल वितरित करता है; | |
| (ग) | वह व्यक्ति उस राज्य में अभ्यासतः पूर्णतः या मुख्यतः उद्यम के लिए या उद्यम तथा अन्य उद्यमों के लिए, जो उस उद्यम को नियंत्रित करते हैं, या उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं या उसी समान नियंत्रण के अधीन हैं, आदेश प्राप्त करता है; या | |
| (घ) | ऐसा कार्य करते हुए, वह व्यक्ति उस राज्य में उद्यम के लिए उद्यम से संबंधित माल या माल का विनिर्माण या प्रसंस्करण करता है। |
6.किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम को दूसरे संविदाकारी राज्य में केवल इसलिए स्थायी प्रतिष्ठान वाला नहीं माना जाएगा कि वह उस दूसरे राज्य में किसी दलाल, सामान्य कमीशन एजेंट या स्वतंत्र स्थिति वाले किसी अन्य एजेंट के माध्यम से कारोबार करता है, जहां वह व्यक्ति उस व्यक्ति के कारोबार के सामान्य क्रम में ऐसे दलाल या एजेंट के रूप में कार्य कर रहा है। हालाँकि, जब ऐसे दलाल या एजेंट की गतिविधियाँ पूर्णतः या मुख्यतः उस उद्यम की ओर से या उस उद्यम तथा अन्य उद्यमों की ओर से संचालित की जाती हैं जो उस उद्यम को नियंत्रित करते हैं, या उसके द्वारा नियंत्रित होते हैं या उसी सामान्य नियंत्रण के अधीन होते हैं, तो उस व्यक्ति को इस अनुच्छेद के अर्थ में स्वतंत्र स्थिति का दलाल या एजेंट नहीं माना जाएगा।
7.यह तथ्य कि कोई कंपनी, जो संविदाकारी राज्यों में से किसी एक की निवासी है, किसी ऐसी कंपनी को नियंत्रित करती है या उसके द्वारा नियंत्रित होती है जो दूसरे संविदाकारी राज्य की निवासी है, या जो उस दूसरे राज्य में कारोबार करती है (चाहे स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से या अन्यथा), अपने आप में किसी भी कंपनी को दूसरे का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बना देगा।
8.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती अनुच्छेदों में निर्धारित सिद्धांतों को इस समझौते के पैराग्राफ 11 के पैराग्राफ (5) और पैराग्राफ 12 के पैराग्राफ (5) के प्रयोजनों के लिए यह निर्धारित करने में लागू किया जाएगा कि क्या दोनों संविदाकारी राज्यों के बाहर कोई स्थायी प्रतिष्ठान है, और क्या किसी उद्यम का, जो संविदाकारी राज्यों में से किसी एक का उद्यम नहीं है, किसी संविदाकारी राज्य में स्थायी प्रतिष्ठान है।
4.अधिसूचना संख्या 74/2013 [एफ.सं.503/1/2009-एफटीडी-II]/एसओ 2820(ई), दिनांक 20-9-2013 द्वारा 2-4-2013 से प्रतिस्थापित। इसके प्रतिस्थापन से पहले, अनुच्छेद 5(3) इस प्रकार था:
"3.किसी उद्यम को संविदाकारी राज्यों में से किसी एक में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाला और उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करने वाला माना जाएगा यदि:
| (क) | उस राज्य में उद्यम द्वारा, उसके लिए या उसके साथ अनुबंध के तहत पर्याप्त उपकरण का उपयोग किया जा रहा है; | |
| ( ख ) | वह उस राज्य में प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण या दोहन के संबंध में गतिविधियां करता है; या | |
| (ग) | यह प्रबंधकीय सेवाओं और अनुच्छेद 12 के उप-पैराग्राफ (3) (ज) से (ट) में उल्लिखित सेवाओं सहित सेवाएं प्रदान करता है, लेकिन उन सेवाओं को नहीं जिनके संबंध में भुगतान या क्रेडिट जो अनुच्छेद 12 में परिभाषित रॉयल्टी हैं, कर्मचारियों या अन्य कर्मियों में से किसी एक अनुबंधकारी राज्य के भीतर किए जाते हैं, लेकिन केवल तभी जब वे सेवाएं उस राज्य के भीतर प्रदान की जाती हैं: |
| (i) | किसी भी 12 महीने की अवधि के भीतर 90 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए; या | |
| (ii) | किसी अन्य उद्यम के लिए, यदि दोनों उद्यम अनुच्छेद 9 के उप-पैराग्राफ (1) (क) और (ख) में वर्णित संबंधों में से किसी एक के अंतर्गत आते हैं। |
अनुच्छेद 6
वास्तविक संपत्ति (अचल संपत्ति) से आय
1.अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें वह संपत्ति स्थित है।
2.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, "अचल संपत्ति" शब्द का तात्पर्य:
| (क) | ऑस्ट्रेलिया के मामले में, वही है जो ऑस्ट्रेलिया के कानूनों के तहत है और इसमें शामिल होंगे: |
| (i) | भूमि का पट्टा और भूमि में या उस पर कोई अन्य हित, चाहे वह सुधारित हो या नहीं; और | |
| (ii) | खनिज या अन्य भंडारों, तेल या गैस कुओं, खदानों या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण या दोहन के अन्य स्थानों के कार्य करने या उनके लिए कार्य करने या अन्वेषण करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान प्राप्त करने का अधिकार; और |
| ( ख ) | भारत के मामले में, इसका तात्पर्य ऐसी संपत्ति है जो भारत के कानूनों के अनुसार अचल संपत्ति है और इसमें निम्नलिखित शामिल होंगे: |
| (i) | अचल संपत्ति के सहायक संपत्ति; | |
| (ii) | अधिकार जिन पर भू-संपत्ति के संबंध में सामान्य कानून के प्रावधान लागू होते हैं; और | |
| (iii) | अचल संपत्ति का उपभोगाधिकार और खनिज या अन्य जमाओं, तेल या गैस कुओं, खदानों या प्राकृतिक संसाधनों के निष्कर्षण या दोहन के अन्य स्थानों के लिए, या उनके शोषण के संबंध में, काम करने या अन्वेषण करने के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में परिवर्तनीय या निश्चित भुगतान प्राप्त करने के अधिकार। |
3.भूमि का पट्टा, भूमि में या भूमि पर कोई अन्य हित तथा पैराग्राफ (2) के किसी उप-पैराग्राफ में निर्दिष्ट कोई अधिकार या संपत्ति वहां स्थित मानी जाएगी जहां भूमि, खनिज या अन्य भंडार, तेल या गैस कुएं, खदानें, प्राकृतिक संसाधन या संपत्ति, जैसी भी स्थिति हो, स्थित हैं या जहां अन्वेषण हो सकता है।
4.पैराग्राफ (1) के प्रावधान प्रत्यक्ष उपयोग, किराये पर देने या किसी अन्य रूप में वास्तविक संपत्ति के उपयोग से प्राप्त आय पर लागू होंगे।
5. पैराग्राफ (1), (3) और (4) के प्रावधान किसी उद्यम की वास्तविक संपत्ति से होने वाली आय और स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के प्रदर्शन के लिए उपयोग की जाने वाली वास्तविक संपत्ति से होने वाली आय पर भी लागू होंगे
अनुच्छेद 7
व्यावसायिक लाभ
5 [ (1) किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के लाभ केवल उसी राज्य में करयोग्य होंगे जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से कारोबार नहीं करता है। यदि उद्यम उपरोक्त के अनुसार व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभों पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, किन्तु उनमें से केवल उतना ही कर लगाया जा सकता है जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए है।]
2. पैराग्राफ (3) के प्रावधानों के अधीन, जहाँ किसी एक संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, वहाँ प्रत्येक संविदाकारी राज्य में उस स्थायी प्रतिष्ठान को वे लाभ दिए जाएँगे जो उससे तब प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी जब वह एक अलग और पृथक उद्यम होता जो समान या समान परिस्थितियों में समान या समान गतिविधियों में संलग्न होता और उस उद्यम के साथ, जिसका वह स्थायी प्रतिष्ठान है, या अन्य उद्यमों के साथ, जिनके साथ वह कार्य करता है, पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करता।
3.किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ के निर्धारण में, उस संविदाकारी राज्य में, जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है, कर से संबंधित कानून की सीमाओं के अनुसार तथा उसके अधीन रहते हुए, उद्यम के व्ययों की कटौती की अनुमति दी जाएगी, जो स्थायी प्रतिष्ठान के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय होंगे (जिसमें इस प्रकार किए गए कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय भी शामिल हैं), चाहे वे उस संविदाकारी राज्य में किए गए हों जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान स्थित है या अन्यत्र।
4.किसी स्थायी प्रतिष्ठान को केवल इस आधार पर लाभ नहीं दिया जाएगा कि उस स्थायी प्रतिष्ठान ने उद्यम के लिए माल या माल खरीदा है।
5.जहां किसी स्थायी प्रतिष्ठान को मिलने वाले लाभ की सही राशि का निर्धारण संविदाकारी राज्यों में से किसी एक के कराधान प्राधिकारी द्वारा नहीं किया जा सकता है या उस प्राधिकारी द्वारा इसका पता लगाने में असाधारण कठिनाइयां आती हैं, वहां इस अनुच्छेद की कोई भी बात उस राज्य के किसी व्यक्ति के कर दायित्व के निर्धारण से संबंधित किसी कानून के लागू होने पर प्रभाव नहीं डालेगी, बशर्ते कि कानून को, जहां तक उस प्राधिकारी को उपलब्ध सूचना इसकी अनुमति देती है, इस अनुच्छेद के सिद्धांतों के अनुसार लागू किया जाएगा।
6. इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती पैराग्राफ के प्रयोजनों के लिए, स्थायी प्रतिष्ठान को दिए जाने वाले लाभ का निर्धारण वर्ष दर वर्ष उसी पद्धति से किया जाएगा, जब तक कि इसके विपरीत कोई अच्छा और पर्याप्त कारण न हो।
7.जहां लाभ में आय की ऐसी मदें शामिल हैं जिनका इस समझौते के अन्य अनुच्छेदों में अलग से वर्णन किया गया है, तो उन अनुच्छेदों के प्रावधान इस अनुच्छेद के प्रावधानों से प्रभावित नहीं होंगे।
8.इस अनुच्छेद की कोई भी बात किसी संविदाकारी राज्य के गैर-निवासियों के साथ बीमा से प्राप्त लाभ पर लगाए गए कर से संबंधित किसी कानून के संचालन को प्रभावित नहीं करेगी, बशर्ते कि, यदि इस समझौते पर हस्ताक्षर की तिथि पर किसी भी संविदाकारी राज्य में लागू प्रासंगिक कानून में परिवर्तन किया जाता है (मामूली मामलों को छोड़कर, ताकि इसके सामान्य स्वरूप पर कोई प्रभाव न पड़े) तो संविदाकारी राज्य इस पैराग्राफ के किसी भी संशोधन पर सहमत होने के लिए एक-दूसरे के साथ परामर्श करेंगे, जो उपयुक्त हो सकता है।
9.जहाँ :
| (क) | किसी संविदाकारी राज्य का निवासी, चाहे प्रत्यक्ष रूप से या एक या अधिक मध्यस्थ न्यास संपदाओं के माध्यम से, किसी ऐसे उद्यम के व्यावसायिक लाभ के हिस्से का हितकारी रूप से हकदार है, जो किसी ऐसे न्यास संपदा के न्यासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में चलाया जा रहा है, जो उस न्यास संपदा से भिन्न है, जिसे उस दूसरे राज्य में कर उद्देश्यों के लिए कंपनी माना जाता है; और | |
| ( ख ) | उस उद्यम के संबंध में, उस न्यासी का, अनुच्छेद 5 के सिद्धांतों के अनुसार, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान होगा, |
वहां न्यासी द्वारा चलाया जा रहा उद्यम उस निवासी द्वारा उस दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से चलाया जा रहा व्यवसाय माना जाएगा और व्यावसायिक लाभ का वह हिस्सा उस स्थायी प्रतिष्ठान को दिया जाएगा।
5.अधिसूचना संख्या 74/2013 [एफ.सं.503/1/2009-एफटीडी-II]/एसओ 2820(ई), दिनांक 20-9-2013 द्वारा प्रतिस्थापित। इसके प्रतिस्थापन से पहले, अनुच्छेद 7(1) इस प्रकार था:
"1.संविदाकारी राज्यों में से किसी एक के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय नहीं करता हो। यदि उद्यम उपरोक्त के अनुसार व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभों पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उनमें से केवल उतना ही कर लगाया जा सकता है जो कि :
| (क) | उस स्थायी प्रतिष्ठान; या | |
| (ख) | उस अन्य संविदाकारी राज्य के भीतर उसी या समान प्रकार के माल या वाणिज्य वस्तु की बिक्री, जो बेचे गए हैं, या उसी या समान प्रकार की अन्य व्यावसायिक गतिविधियाँ, जो उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से की जाती हैं।" |
अनुच्छेद 8
जहाज़ एवं विमान
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा जहाज या विमान के परिचालन से अर्जित लाभ, जिसमें उस परिचालन से संबंधित निधियों पर ब्याज भी शामिल है, केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा।
2.पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के बावजूद, ऐसे लाभों पर दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, जहां वे उस दूसरे राज्य में केवल स्थानों तक सीमित जहाजों या विमानों के संचालन से लाभ हैं।
3. पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा पूल सेवा, संयुक्त परिवहन परिचालन संगठन या अंतर्राष्ट्रीय परिचालन एजेंसी में भागीदारी के माध्यम से जहाजों या विमानों के परिचालन से प्राप्त लाभ के हिस्से के संबंध में लागू होंगे।
4.इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, किसी संविदाकारी राज्य में भेजे गए यात्रियों, पशुधन, डाक, माल या माल को उस राज्य में किसी अन्य स्थान पर उतारने के लिए जहाजों या विमानों द्वारा परिवहन से प्राप्त लाभ को केवल उस राज्य में स्थानों तक सीमित जहाजों या विमानों के संचालन से प्राप्त लाभ माना जाएगा।
अनुच्छेद 9
संबद्ध उद्यम
1.जहाँ :
| (क) | संविदाकारी राज्यों में से एक का उद्यम प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में भाग लेता है; या | |
| ( ख ) | वही व्यक्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से एक संविदाकारी राज्य के उद्यम और दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में भाग लेते हैं, |
और दोनों ही मामलों में दोनों उद्यमों के बीच उनके वाणिज्यिक या वित्तीय संबंधों में ऐसी स्थितियां संचालित होती हैं जो उन स्वतंत्र उद्यमों के बीच संचालित होने की अपेक्षा से भिन्न होती हैं जो एक दूसरे के साथ पूर्णतः स्वतंत्र रूप से व्यवहार करते हैं, तो कोई लाभ जो उन शर्तों के बिना, उद्यमों में से किसी एक को प्राप्त होने की अपेक्षा की जा सकती थी, लेकिन उन शर्तों के कारण, ऐसा प्राप्त नहीं हुआ है, उस उद्यम के लाभों में शामिल किया जा सकता है और तदनुसार कर लगाया जा सकता है।
2.इस अनुच्छेद की कोई भी बात किसी व्यक्ति के कर दायित्व के निर्धारण से संबंधित किसी संविदाकारी राज्य के किसी कानून के अनुप्रयोग को प्रभावित नहीं करेगी, जिसमें ऐसे मामलों में निर्धारण भी शामिल है जहां उस राज्य के कराधान प्राधिकारी के पास उपलब्ध सूचना किसी उद्यम को दी जाने वाली आय का निर्धारण करने के लिए अपर्याप्त है, बशर्ते कि उस कानून को, जहां तक ऐसा करना व्यावहारिक हो, इस अनुच्छेद के सिद्धांतों के अनुरूप लागू किया जाएगा।
3.जहां लाभ, जिन पर संविदाकारी राज्यों में से किसी एक के उद्यम पर उस राज्य में कर लगाया गया है, पैराग्राफ (1) या (2) के आधार पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के उद्यम के लाभ में भी शामिल है और उस दूसरे राज्य में कर लगाया गया है, और इस प्रकार शामिल किए गए लाभ वे लाभ हैं जिनके दूसरे राज्य के उस उद्यम को प्राप्त होने की उम्मीद की जा सकती थी यदि उद्यमों के बीच लागू शर्तें वे थीं जिनके एक दूसरे के साथ पूरी तरह से स्वतंत्र रूप से व्यवहार करने वाले स्वतंत्र उद्यमों के बीच संचालित होने की उम्मीद की जा सकती थी, तो पहले उल्लिखित राज्य पहले उल्लिखित राज्य में उन लाभों पर लगाए गए कर की राशि में उचित समायोजन करेगा। ऐसे समायोजन का निर्धारण करते समय, इस समझौते के अन्य प्रावधानों पर उचित ध्यान दिया जाएगा और इस प्रयोजन के लिए, यदि आवश्यक हो, तो संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे से परामर्श करेंगे।
अनुच्छेद 10
लाभांश
1.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा अपने कर के प्रयोजनों के लिए भुगतान किया गया लाभांश, जो कि ऐसे लाभांश हैं जिनके लिए दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी लाभकारी रूप से हकदार है, उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.ऐसे लाभांशों पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है, जिसकी निवासी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी है, तथा उस राज्य के कानून के अनुसार भी कर लगाया जा सकता है, लेकिन इस प्रकार लगाया जाने वाला कर लाभांश की सकल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.इस अनुच्छेद में "लाभांश" शब्द का तात्पर्य शेयरों से प्राप्त आय तथा अन्य आय है, जो उस संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार शेयरों से प्राप्त आय के समान कराधान के अधीन है, जिसके कर प्रयोजनों के लिए वितरण करने वाली कंपनी निवासी है।
4.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि लाभांश के लिए लाभकारी रूप से हकदार व्यक्ति, संविदाकारी राज्यों में से किसी एक का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसकी लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी निवासी है, वहां स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित एक निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह होल्डिंग जिसके संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है, ऐसे निश्चित आधार के स्थायी प्रतिष्ठान से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे किसी भी मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.किसी संविदाकारी राज्य की निवासी कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश, जो ऐसे लाभांश हैं जिनके लिए कोई व्यक्ति, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी नहीं है, लाभकारी रूप से हकदार है, उस अन्य राज्य में कर से मुक्त होंगे, सिवाय इसके कि जिस होल्डिंग के संबंध में लाभांश का भुगतान किया जाता है वह उस अन्य राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से संबद्ध है:
बशर्ते कि यह पैराग्राफ किसी ऐसी कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश के संबंध में लागू नहीं होगा जो ऑस्ट्रेलियाई कर के प्रयोजनों के लिए ऑस्ट्रेलिया की निवासी है और जो भारतीय कर के प्रयोजनों के लिए भारत की भी निवासी है।
अनुच्छेद 11
ब्याज
1.किसी एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज, जिस पर दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी लाभकारी रूप से हकदार है, उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2. इस तरह के ब्याज पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वह उत्पन्न होता है, और उस राज्य के कानून के अनुसार, लेकिन इस प्रकार लगाया गया कर ब्याज की कुल राशि के 15 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा।
3.इस अनुच्छेद में "ब्याज" शब्द में सरकारी प्रतिभूतियों या बांड या डिबेंचर से प्राप्त ब्याज शामिल है, चाहे बंधक द्वारा सुरक्षित हो या नहीं और चाहे लाभ में भाग लेने का अधिकार हो या नहीं, और किसी अन्य प्रकार के ऋण से ब्याज के साथ-साथ अन्य सभी आय, जो उस संविदाकारी राज्य के कर से संबंधित कानून द्वारा उधार दिए गए धन से आय में समाहित है, जिसमें आय उत्पन्न होती है, लेकिन इसमें अनुच्छेद 8 के पैराग्राफ (1) में निर्दिष्ट ब्याज शामिल नहीं है।
4.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि ब्याज का हकदार लाभार्थी व्यक्ति, किसी एक संविदाकारी राज्य का निवासी होने के नाते, उस दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें ब्याज उत्पन्न होता है, वहां स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित किसी निश्चित ठिकाने से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस ऋणग्रस्तता के संबंध में ब्याज का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित ठिकाने से प्रभावी रूप से संबद्ध है। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.किसी संविदाकारी राज्य में ब्याज तब उत्पन्न माना जाएगा जब भुगतानकर्ता वह राज्य स्वयं हो या उस राज्य का कोई राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकारी हो या कोई व्यक्ति हो जो उस राज्य के कर के प्रयोजनों के लिए उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां ब्याज का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह संविदाकारी राज्यों में से किसी एक का निवासी हो या नहीं, किसी एक संविदाकारी राज्य में या दोनों संविदाकारी राज्यों के बाहर कोई स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार है जिसके संबंध में वह ऋणग्रस्तता उत्पन्न हुई थी जिस पर ब्याज का भुगतान किया गया है, और ऐसा ब्याज ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसा ब्याज उस राज्य में उत्पन्न हुआ माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है।
6.जहां, भुगतानकर्ता और ब्याज के लिए लाभकारी रूप से हकदार व्यक्ति के बीच, या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, भुगतान किए गए ब्याज की राशि, उस ऋणग्रस्तता को ध्यान में रखते हुए जिसके लिए वह भुगतान किया जाता है, उस राशि से अधिक हो जाती है जिस पर भुगतानकर्ता और ऐसे संबंध के अभाव में हकदार व्यक्ति के बीच सहमति होने की उम्मीद की जा सकती थी, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। उस स्थिति में, भुगतान किए गए ब्याज की राशि का अतिरिक्त भाग प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कर से संबंधित कानून के अनुसार कर योग्य रहेगा, लेकिन इस समझौते के अन्य प्रावधानों के अधीन होगा।
अनुच्छेद 12
राजस्व
1.किसी एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली राजस्व, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी लाभकारी रूप से हकदार है, उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2. इस तरह की राजस्व पर उस संविदाकारी राज्य में भी कर लगाया जा सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं, और उस राज्य के कानून के अनुसार, लेकिन इस तरह से लगाया जाने वाला कर निम्न से अधिक नहीं होगा:
| (क) | के मामले में: |
| (i) | उप-पैरा (3)(ख) में निर्दिष्ट राजस्व; | |
| (ii) | उप-पैरा (3)(घ) में निर्दिष्ट सेवाओं के लिए भुगतान या क्रेडिट, उप-पैरा (3)(ज) से (ठ) के अधीन रहते हुए, जो उपकरण के उपयोग या उपभोग के लिए सहायक और सहायक हैं जिसके लिए उप-पैरा (3)(ख) के तहत भुगतान या क्रेडिट किए जाते हैं; या | |
| (iii) | उप-पैरा (3)(च) में निर्दिष्ट राजस्व जो उप-पैरा (3)(ख) में उल्लिखित उपकरण से संबंधित हैं; | |
| राजस्व की सकल राशि का 10 प्रतिशत; और |
| (ख) | अन्य राजस्व के मामले मेंः |
| (i) | आय के पहले 5 वर्षों के दौरान, जिसके लिए यह समझौता प्रभावी है: |
| (क) | जहां भुगतानकर्ता सरकार या उस राज्य का कोई राजनीतिक उप-विभाग या सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी है: राजस्व की सकल राशि का 15 प्रतिशत; और | |
| (ख) | अन्य सभी मामलों में: राजस्व की सकल राशि का 20 प्रतिशत; और |
| (ii) | आय के सभी बाद के वर्षों के दौरान: राजस्व की सकल राशि का 15 प्रतिशत। |
3.इस अनुच्छेद में "राजस्व" शब्द का तात्पर्य भुगतान या क्रेडिट है, चाहे आवधिक हो या नहीं, और जैसे भी वर्णित या गणना की जाती है, उस सीमा तक जिस तक वे निम्नलिखित के लिए विचार के रूप में किए जाते हैं:
| (क) | किसी भी कॉपीराइट, पेटेंट, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया, ट्रेडमार्क या अन्य समान संपत्ति या अधिकार का उपयोग, या उपयोग करने का अधिकार; | |
| ( ख ) | किसी भी औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण का उपयोग, या उपयोग करने का अधिकार; | |
| (ग) | वैज्ञानिक, तकनीकी, औद्योगिक या वाणिज्यिक ज्ञान या जानकारी की आपूर्ति; | |
| (घ) | किसी भी तकनीकी या परामर्श सेवाओं (तकनीकी या अन्य कर्मियों की सेवाओं सहित) का प्रावधान जो उप-पैराग्राफ (क) में उल्लिखित किसी भी ऐसी संपत्ति या अधिकार के आवेदन या आनंद के लिए सहायक और सहायक हैं, या ऐसे किसी भी उपकरण का उप-पैराग्राफ(ख) में उल्लिखित है या ऐसे किसी भी ज्ञान या जानकारी का उप-पैराग्राफ (ग) में उल्लिखित है; | |
| (ड़) | निम्नलिखित का उपयोग, या उपयोग करने का अधिकार:- |
| (i) | चलचित्र फिल्में; | |
| (ii) | टेलीविजन के संबंध में उपयोग के लिए फिल्में या वीडियो टेप; या | |
| (iii) | रेडियो प्रसारण के संबंध में उपयोग के लिए टेप; |
| (च) | उप-पैराग्राफ (क) से (ड़) में निर्दिष्ट किसी संपत्ति या अधिकार के उपयोग या आपूर्ति के संबंध में पूर्ण या आंशिक सहनशीलता; | |
| (छ) | किसी भी सेवा (तकनीकी या अन्य कर्मियों की सेवाओं सहित) का प्रदान करना, जो तकनीकी ज्ञान, अनुभव, कौशल, जानकारी या प्रक्रियाएं उपलब्ध कराता है या तकनीकी योजना या डिजाइन के विकास और हस्तांतरण से मिलकर बनता है; | |
| लेकिन उस शब्द में उप-पैराग्राफ (घ) और (छ) में उल्लिखित सेवाओं से संबंधित भुगतान या क्रेडिट शामिल नहीं हैं; | ||
| (ज) | उन सेवाओं के लिए जो अनुषंगी और सहायक हैं, और संपत्ति की बिक्री से अविच्छिन्न रूप से और अनिवार्य रूप से जुड़ी हुई हैं; | |
| (झ) | ऐसी सेवाओं के लिए जो अंतरराष्ट्रीय यातायात में जहाजों या विमानों के संचालन के संबंध में उपयोग किए जाने वाले जहाजों, विमानों, कंटेनरों या अन्य उपकरणों के किराये के लिए अनुषंगी और सहायक हैं; | |
| (ञ) | एक शैक्षणिक संस्थान में या उसके द्वारा शिक्षण के लिए; | |
| (ट) | भुगतान या क्रेडिट करने वाले व्यक्ति या व्यक्तियों के व्यक्तिगत उपयोग के लिए सेवाओं के लिए; या | |
| (ठ) | भुगतान या क्रेडिट करने वाले व्यक्ति के किसी कर्मचारी को या अनुच्छेद 14 में परिभाषित पेशेवर सेवाओं के लिए किसी व्यक्ति या व्यक्तियों की फर्म (कंपनी के अलावा) को। |
4.पैराग्राफ (1) और (2) के प्रावधान लागू नहीं होंगे, यदि रॉयल्टी के लिए लाभकारी रूप से हकदार व्यक्ति, संविदाकारी राज्यों में से एक का निवासी होने के नाते, दूसरे संविदाकारी राज्य में, जिसमें राजस्व उत्पन्न होती है, वहां स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय करता है, या उस दूसरे राज्य में वहां स्थित एक निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और वह संपत्ति, अधिकार या सेवाएं जिनके संबंध में राजस्व का भुगतान किया जाता है या जमा किया जाता है, ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ी हुई हैं। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
5.राजस्व किसी संविदाकारी राज्य में तब उत्पन्न मानी जाएगी जब भुगतानकर्ता वह राज्य स्वयं हो या उस राज्य का कोई राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकारी हो या कोई व्यक्ति हो जो उस राज्य के कर के प्रयोजनों के लिए उस राज्य का निवासी हो। जहाँ, हालांकि, राजस्व का भुगतान करने वाले व्यक्ति का, चाहे वह किसी संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, किसी एक संविदाकारी राज्य में या दोनों संविदाकारी राज्यों के बाहर कोई स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार है जिसके संबंध में राजस्व का भुगतान करने का दायित्व वहन किया गया था, और राजस्व का वहन स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार द्वारा किया जाता है, तो राजस्व उस राज्य में उत्पन्न मानी जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार स्थित है।
6.जहां, भुगतानकर्ता और राजस्व के लिए लाभकारी रूप से हकदार व्यक्ति के बीच, या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच विशेष संबंध के कारण, भुगतान की गई या जमा की गई राजस्व की राशि, इस बात को ध्यान में रखते हुए कि वे किस लिए भुगतान की गई या जमा की गई हैं, उस राशि से अधिक है जिस पर भुगतानकर्ता और ऐसे संबंध के अभाव में हकदार व्यक्ति के बीच सहमति होने की उम्मीद की जा सकती थी, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। उस स्थिति में, भुगतान की गई या जमा की गई राजस्व की राशि का अतिरिक्त भाग प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कर से संबंधित कानून के अनुसार कर योग्य रहेगा, लेकिन इस समझौते के अन्य प्रावधानों के अधीन होगा।
अनुच्छेद 13
संपत्ति का परिव्ययन
1.अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति के परिव्ययन से संविदाकारी राज्यों में से किसी एक के निवासी द्वारा प्राप्त आय या लाभ, जैसा कि उस अनुच्छेद में प्रावधान किया गया है, दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित है, उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति के अलावा संपत्ति के परिव्ययन से प्राप्त आय या लाभ, जो किसी स्थायी प्रतिष्ठान की व्यावसायिक संपत्ति का हिस्सा है, जो किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में है या स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं करने के प्रयोजन के लिए उस अन्य राज्य में प्रथम उल्लिखित राज्य के निवासी के लिए उपलब्ध एक निश्चित आधार से संबंधित है, जिसमें ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान (अकेले या पूरे उद्यम के साथ) या ऐसे निश्चित आधार के परिव्ययन से आय या लाभ शामिल हैं, उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है।
3.अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाजों या विमानों के परिव्ययन से प्राप्त आय या लाभ, या उन जहाजों या विमानों के संचालन से संबंधित अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति के अलावा अन्य संपत्ति, केवल उस संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी जिसका वह उद्यम निवासी है जिसने उन जहाजों या विमानों का संचालन किया था।
4.किसी कंपनी में शेयरों या तुलनीय हितों के परिव्ययन से प्राप्त आय या लाभ, जिसकी परिसंपत्तियां पूर्णतः या मुख्यतः अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अचल संपत्ति से बनी हैं और जैसा कि उस अनुच्छेद में प्रावधान है, जो संविदाकारी राज्यों में से किसी एक में स्थित है, उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
5.पैराग्राफ (4) में निर्दिष्ट शेयरों या तुलनीय हितों के अलावा किसी कंपनी में शेयरों या तुलनीय हितों के परिव्ययन से प्राप्त आय या लाभ पर उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसका कंपनी निवासी है।
6.इस समझौते में कोई भी बात किसी संविदाकारी राज्य के कानून के अनुप्रयोग को प्रभावित नहीं करती है, जो संपत्ति के परिव्ययन से प्राप्त पूंजीगत प्रकृति के लाभों के कराधान से संबंधित है, सिवाय इसके कि जिस पर पैराग्राफ (1), (2), (3), (4) और (5) में से कोई भी लागू होता है।
अनुच्छेद 14
स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं
1.किसी व्यक्ति या व्यक्तियों की फर्म (कंपनी के अलावा) द्वारा अर्जित आय, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, पेशेवर सेवाओं या समान प्रकृति की अन्य स्वतंत्र गतिविधियों के संबंध में केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी, जब तक कि:
| (क) | व्यक्ति या फर्म के पास दूसरे संविदाकारी राज्य में व्यक्ति या फर्म के लिए व्यक्ति या फर्म की गतिविधियों को निष्पादित करने के प्रयोजन के लिए नियमित रूप से उपलब्ध एक निश्चित आधार न हो, ऐसी स्थिति में आय पर उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन उसमें से केवल उतनी ही राशि पर कर लगाया जा सकता है, जो उस निश्चित आधार से की गई गतिविधियों के कारण हो; या | |
| ( ख ) | व्यक्ति द्वारा या, फर्म के मामले में, फर्म के एक या अधिक सदस्यों द्वारा (अकेले या एक साथ) दूसरे संविदाकारी राज्य में प्रवास आय के वर्ष में 183 दिनों या उससे अधिक की अवधि या अवधियों के लिए हो, ऐसी स्थिति में उस अन्य राज्य में व्यक्ति, उस सदस्य या उन सदस्यों की गतिविधियों से प्राप्त आय के केवल उतने ही भाग पर कर लगाया जा सकता है, जैसा भी मामला हो। |
2."व्यावसायिक सेवाओं" में स्वतंत्र वैज्ञानिक, साहित्यिक, कलात्मक, शैक्षिक या अध्यापन गतिविधियों के साथ-साथ चिकित्सकों, शल्य चिकित्सकों, वकीलों, इंजीनियरों, वास्तुकारों, दंत चिकित्सकों और लेखाकारों की स्वतंत्र गतिविधियों के अभ्यास में की गई सेवाएं शामिल हैं।
अनुच्छेद 15
पराश्रित व्यक्तिगत सेवाएं
1.अनुच्छेद 16, 17, 18, 19 और 20 के प्रावधानों के अधीन, किसी व्यक्ति द्वारा, जो किसी संविदाकारी राज्य का निवासी है, किसी रोजगार के संबंध में प्राप्त वेतन, मजदूरी और अन्य समान पारिश्रमिक केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि वह रोजगार दूसरे संविदाकारी राज्य में न किया गया हो। यदि रोजगार इस प्रकार किया जाता है, तो उस रोजगार से प्राप्त पारिश्रमिक पर उस अन्य राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के बावजूद, किसी व्यक्ति द्वारा, जो किसी एक संविदाकारी राज्य का निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य में किए गए रोजगार के संबंध में प्राप्त पारिश्रमिक केवल प्रथम उल्लिखित राज्य में ही कर योग्य होगा यदि:
| (क) | प्राप्तकर्ता उस अन्य राज्य में उस अन्य राज्य की आय के वर्ष में कुल 183 दिनों से अधिक अवधि या अवधियों के लिए उपस्थित रहता है; | |
| ( ख ) | पारिश्रमिक का भुगतान किसी ऐसे नियोक्ता द्वारा या उसकी ओर से किया जाता है जो उस अन्य राज्य का निवासी नहीं है; और | |
| (ग) | पारिश्रमिक उस स्थायी प्रतिष्ठान या किसी निश्चित आधार के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने में कटौती योग्य नहीं है जो नियोक्ता के पास उस अन्य राज्य में है। |
3.इस अनुच्छेद के पूर्ववर्ती प्रावधानों के बावजूद, किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अंतर्राष्ट्रीय यातायात में प्रचालित जहाज या विमान पर किए गए रोजगार के संबंध में पारिश्रमिक पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 16
निदेशकों का पारिश्रमिक
किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा किसी कंपनी के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में प्राप्त निदेशकों का पारिश्रमिक और इसी प्रकार के भुगतान, जो दूसरे संविदाकारी राज्य का निवासी है, पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
अनुच्छेद 17
मनोरंजनकर्ता
1.अनुच्छेद 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, किसी एक संविदाकारी राज्य के निवासियों द्वारा मनोरंजनकर्ता के रूप में, जैसे कि थिएटर, चलचित्र, रेडियो या टेलीविजन कलाकार, संगीतकार और खिलाड़ी, दूसरे संविदाकारी राज्य में की गई उनकी व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय पर उस दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
2.जहां मनोरंजनकर्ता की व्यक्तिगत गतिविधियों के संबंध में आय उस मनोरंजनकर्ता को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वहां उस आय पर, अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है जिसमें मनोरंजनकर्ता की गतिविधियां संचालित की जाती हैं।
3.पैराग्राफ (1) के प्रावधानों के बावजूद, किसी मनोरंजनकर्ता द्वारा, जो संविदाकारी राज्यों में से किसी एक का निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य में मनोरंजनकर्ता की व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय, केवल प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, यदि दूसरे संविदाकारी राज्य में गतिविधियों को पूर्णतः या अधिकांशतः प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य के सार्वजनिक कोषों से समर्थित किया जाता है, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं।
4.पैराग्राफ (2) और अनुच्छेद 7, 14 और 15 के प्रावधानों के बावजूद, जहां किसी संविदाकारी राज्य में मनोरंजनकर्ता की हैसियत से मनोरंजनकर्ता द्वारा की गई व्यक्तिगत गतिविधियों से प्राप्त आय मनोरंजनकर्ता को नहीं बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को प्राप्त होती है, वह आय केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में कर योग्य होगी, यदि उस अन्य व्यक्ति को उस अन्य राज्य के सार्वजनिक कोषों से, जिसमें उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण शामिल हैं, पूर्णतः या पर्याप्त रूप से सहायता प्राप्त होती है।
अनुच्छेद 18
पेंशन और वार्षिकियां
1.किसी संविदाकारी राज्य के निवासी को दी जाने वाली पेंशन (अनुच्छेद 19 में निर्दिष्ट पेंशन को छोड़कर) और वार्षिकियां केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगी।
2."वार्षिकी" शब्द का अर्थ है जीवन के दौरान या किसी निर्दिष्ट या निश्चित अवधि के दौरान निर्धारित समय पर समय-समय पर देय एक निर्धारित राशि, जो धन या धन के मूल्य में पर्याप्त और पूर्ण प्रतिफल के बदले में भुगतान करने के दायित्व के तहत होती है।
अनुच्छेद 19
सरकारी सेवा
1.पेंशन या वार्षिकी के अलावा किसी संविदाकारी राज्य या उस राज्य के राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किसी व्यक्ति को सरकारी कार्यों के निर्वहन में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया पारिश्रमिक, केवल उस राज्य में कर योग्य होगा। हालांकि, इस तरह के पारिश्रमिक केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगा यदि सेवाएं उस दूसरे राज्य में प्रदान की जाती हैं और प्राप्तकर्ता उस दूसरे राज्य का निवासी है जो:
| (क) | उस राज्य का नागरिक है; या | |
| (ख) | केवल सेवाओं को करने के उद्देश्य से उस राज्य का निवासी नहीं बना है। |
2.किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा सृजित निधियों में से किसी एक द्वारा किसी व्यक्ति को उस राज्य या उप-विभाग या प्राधिकरण को प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में दी गई पेंशन केवल उसी राज्य में कर योग्य होगी। हालांकि, इस तरह की पेंशन केवल दूसरे संविदाकारी राज्य में ही कर योग्य होगी यदि प्राप्तकर्ता उस दूसरे राज्य का निवासी और नागरिक हो।
3.अनुच्छेद 15, 16 और 18 के प्रावधान, परिस्थितियों के अनुसार, किसी संविदाकारी राज्य या उसके किसी राजनीतिक उप-विभाग या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा किए गए व्यवसाय के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में पारिश्रमिक और पेंशन पर लागू होंगे।
अनुच्छेद 20
प्रोफेसर और शिक्षक
1.जहां कोई प्रोफेसर या शिक्षक, जो संविदाकारी राज्यों में से किसी एक का निवासी है, किसी विश्वविद्यालय, महाविद्यालय, विद्यालय या अन्य शैक्षणिक संस्थान में अध्यापन या उन्नत अध्ययन या अनुसंधान करने के उद्देश्य से दो वर्ष से अनधिक अवधि के लिए दूसरे संविदाकारी राज्य का दौरा करता है, तो ऐसे अध्यापन, उन्नत अध्ययन या अनुसंधान के लिए उस व्यक्ति को प्राप्त होने वाला कोई पारिश्रमिक उस अन्य राज्य में कर से मुक्त होगा, जिस सीमा तक ऐसा पारिश्रमिक प्रथम उल्लिखित राज्य में कर के अधीन है, या इस अनुच्छेद के लागू होने पर कर के अधीन होगा।
2.यह अनुच्छेद उस पारिश्रमिक पर लागू नहीं होगा जो किसी प्रोफेसर या शिक्षक को अनुसंधान करने के लिए मिलता है, यदि अनुसंधान मुख्य रूप से किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के निजी लाभ के लिए किया जाता है।
अनुच्छेद 21
छात्र और प्रशिक्षु
जहां कोई छात्र या प्रशिक्षु, जो संविदाकारी राज्यों में से किसी एक का निवासी है या जो दूसरे संविदाकारी राज्य में जाने से ठीक पहले उस राज्य का निवासी था और जो केवल छात्र या प्रशिक्षु की शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उस अन्य राज्य में अस्थायी रूप से उपस्थित है, छात्र या प्रशिक्षु के भरण-पोषण, शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से उस अन्य राज्य के बाहर के स्रोतों से भुगतान प्राप्त करता है, तो वे भुगतान उस अन्य राज्य में कर से मुक्त होंगे।
अनुच्छेद 22
स्पष्ट रूप से उल्लिखित नहीं की गई आय
1.संविदाकारी राज्यों में से किसी एक के निवासी की आय की मदें, जिनका इस समझौते के पूर्वगामी अनुच्छेदों में स्पष्ट रूप से उल्लेख नहीं किया गया है, केवल उसी राज्य में कर योग्य होंगी।
2. हालांकि, किसी एक संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के स्रोतों से प्राप्त ऐसी किसी आय पर उस दूसरे राज्य में भी कर लगाया जा सकता है।
3. पैराग्राफ (1) के प्रावधान किसी संविदाकारी राज्य के निवासी द्वारा अर्जित आय पर लागू नहीं होंगे, जहां वह आय प्रभावी रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से जुड़ी हो। ऐसे मामले में, अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे।
अनुच्छेद 23
आय का स्रोत
1.संविदाकारी राज्यों में से किसी एक के निवासी द्वारा अर्जित आय, लाभ या प्राप्ति, जिस पर अनुच्छेद 6 से 8, अनुच्छेद 10 से 20 और अनुच्छेद 22 में से किसी एक या अधिक के अंतर्गत दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, उस दूसरे राज्य के कर से संबंधित कानून के प्रयोजन के लिए उस दूसरे राज्य के स्रोतों से आय मानी जाएगी।
2.संविदाकारी राज्यों में से किसी एक के निवासी द्वारा अर्जित आय, लाभ या प्राप्ति, जिस पर अनुच्छेद 6 से 8, अनुच्छेद 10 से 20 और अनुच्छेद 22 में से किसी एक या अधिक के अंतर्गत दूसरे संविदाकारी राज्य में कर लगाया जा सकता है, अनुच्छेद 24 और प्रथम उल्लिखित राज्य के कर से संबंधित कानून के प्रयोजनों के लिए उस दूसरे राज्य के स्रोतों से आय मानी जाएगी।
अनुच्छेद 24
दोहरे कराधान के उन्मूलन की विधियाँ
1.(क) समय-समय पर लागू आस्ट्रेलियाई कानून के प्रावधानों के अधीन, जो आस्ट्रेलियाई कर या आस्ट्रेलिया के बाहर किसी देश में भुगतान किए गए कर के विरुद्ध क्रेडिट की अनुमति से संबंधित हैं (जो इसके सामान्य सिद्धांत को प्रभावित नहीं करेगा), भारत के कानून के तहत और इस समझौते के अनुसार भुगतान किया गया भारतीय कर, चाहे सीधे या कटौती द्वारा, भारत में स्रोतों से आस्ट्रेलिया के निवासी किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त आय के संबंध में उस आय के संबंध में देय आस्ट्रेलियाई कर के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में अनुमत होगा।
(ख) जहां कोई कंपनी, जो भारत की निवासी है और ऑस्ट्रेलियाई कर के प्रयोजनों के लिए ऑस्ट्रेलिया की निवासी नहीं है, किसी ऐसी कंपनी को लाभांश का भुगतान करती है जो ऑस्ट्रेलिया की निवासी है और जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से प्रथम उल्लिखित कंपनी की मतदान शक्ति के कम से कम 10 प्रतिशत को नियंत्रित करती है, वहां उप-पैरा (क) में निर्दिष्ट क्रेडिट में उस प्रथम उल्लिखित कंपनी द्वारा अपने लाभ के उस भाग के संबंध में भुगतान किया गया भारतीय कर शामिल होगा जिसमें से लाभांश का भुगतान किया जाता है।
2.पैराग्राफ (1) में, भुगतान किए गए भारतीय कर में शामिल होंगे:
| (क) | उप-अनुच्छेद (ख) के अधीन रहते हुए, किसी भारतीय कर परित्यक्त राशि के समतुल्य राशि, जो भारतीय कर से संबंधित भारत के कानून के अंतर्गत और इस करार के अनुसार, आय पर भारतीय कर के रूप में देय होती, परंतु निम्नलिखित के अनुसार उस आय पर भारतीय कर से छूट या कटौती न होती: |
| (i) | आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10(4), 10(15)(iv), 10क, 10ख, 80जजग, 80जजघ या 80-झ, जहां तक वे प्रावधान इस समझौते पर हस्ताक्षर की तारीख से लागू थे और उसके बाद से संशोधित नहीं किए गए हैं, या केवल मामूली मामलों में संशोधित किए गए हैं ताकि उनके सामान्य चरित्र पर प्रभाव न पड़े; या | |
| (ii) | कोई अन्य प्रावधान जो बाद में भारतीय कर से छूट या कटौती प्रदान करने के लिए बनाया जा सकता है, जिसके बारे में ऑस्ट्रेलिया के कोषाध्यक्ष और भारत के वित्त मंत्रालय समय-समय पर इस प्रयोजन के लिए आदान-प्रदान किए गए पत्रों में सहमत होते हैं कि वह काफी हद तक समान प्रकृति का है, यदि उस प्रावधान को उसके बाद संशोधित नहीं किया गया है या केवल मामूली मामलों में संशोधित किया गया है ताकि उसके सामान्य चरित्र पर कोई प्रभाव न पड़े; और |
| (ख) | आस्ट्रेलिया के किसी निवासी द्वारा प्राप्त ब्याज के मामले में, जिसे उप-पैरा (क) में निर्दिष्ट प्रावधानों के अंतर्गत भारतीय कर से छूट प्राप्त है, वह राशि जो भारतीय कर के रूप में देय होती यदि ब्याज को ऐसी छूट प्राप्त नहीं होती और यदि अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ (2) में निर्दिष्ट कर ब्याज की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होता। |
3.पैराग्राफ (2) केवल उन प्रथम 10 वर्षों में प्राप्त आय के संबंध में लागू होगा, जिनके संबंध में अनुच्छेद 28 के उप-पैराग्राफ (1)(क)(ii) के अंतर्गत यह समझौता प्रभावी है, या किसी बाद के वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में लागू होगा, जिस पर संविदाकारी राज्यों द्वारा इस प्रयोजन के लिए आदान-प्रदान किए गए पत्रों में सहमति हो सकती है।
4.भारत के मामले में, दोहरे कराधान से निम्न प्रकार से बचा जाएगा:
| (क) | ऑस्ट्रेलिया के कानूनों के तहत और इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार, भारत के निवासी द्वारा ऑस्ट्रेलिया के भीतर स्रोतों से आय के संबंध में सीधे या कटौती के माध्यम से भुगतान किए गए ऑस्ट्रेलियाई कर की राशि, जो भारत और ऑस्ट्रेलिया दोनों में कर के अधीन है, ऐसी आय के संबंध में देय भारतीय कर के खिलाफ क्रेडिट के रूप में दी जाएगी, लेकिन यह राशि भारतीय कर के उस अनुपात से अधिक नहीं होगी जो ऐसी आय भारतीय कर के लिए प्रभार्य संपूर्ण आय से संबंधित है; और | |
| ( ख ) | उप-पैरा (क) में संदर्भित क्रेडिट के प्रयोजनों के लिए, जहां भारत का निवासी एक कंपनी है जिसके द्वारा अतिरिक्त कर देय है, भारतीय कर के खिलाफ दी जाने वाली क्रेडिट को पहले भारत में कंपनी द्वारा देय आयकर के खिलाफ अनुमति दी जाएगी और शेष राशि के रूप में, यदि कोई हो, तो भारत में इसके द्वारा देय अतिरिक्त कर के खिलाफ अनुमति दी जाएगी। |
5.जहां किसी संविदाकारी राज्य का निवासी ऐसी आय प्राप्त करता है, जो इस समझौते के प्रावधानों के अनुसार केवल अन्य संविदाकारी राज्यों में कर योग्य होगी, वहां प्रथम उल्लिखित राज्य उस निवासी की शेष आय पर देय अपने कर की राशि की गणना करते समय उस आय को ध्यान में रख सकता है।
5 [ अनुच्छेद 24क
गैर-भेदभाव
(1) किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिसके अधीन उस दूसरे राज्य के राष्ट्रिक समान परिस्थितियों में, विशेष रूप से निवास के संबंध में, हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी नहीं हैं।
(2) किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान पर कराधान, उस दूसरे राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस दूसरे राज्य के उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा। इस प्रावधान का यह तात्पर्य नहीं लगाया जाएगा कि यह किसी संविदाकारी राज्य को दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के आधार पर कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करता है, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के प्रथम उल्लिखित राज्य में स्थित है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य की किसी समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही इसे अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी माना जाएगा।
(3) सिवाय जहां अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 6 या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 6 के प्रावधान लागू होते हैं, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज, रॉयल्टी और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे जैसे कि वे प्रथम उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किए गए हों।
(4) किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम उल्लिखित राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो उस कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिनके अधीन प्रथम उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।
(5) इस अनुच्छेद के प्रावधान, अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के बावजूद, हर प्रकार और विवरण के करों पर लागू होंगे।
(6) यह अनुच्छेद संविदाकारी राज्य के कानूनों के किसी भी प्रावधान पर लागू नहीं होगा जोः
| (क) | करों के परिहार या अपवंचन को रोकने के लिए बनाया गया है, जिसमें कम पूंजीकरण को संबोधित करने के लिए तैयार किए गए उपाय या यह सुनिश्चित करना शामिल है कि करों को प्रभावी ढंग से एकत्र या वसूल किया जा सकता है; या | |
| (ख) | अनुसंधान या विकास पर व्यय के लिए पात्र करदाताओं को कर प्रोत्साहन प्रदान करता है, बशर्ते कि एक कंपनी जो एक संविदाकारी राज्य की निवासी है और पूरी तरह या आंशिक रूप से दूसरे राज्य के निवासियों के स्वामित्व में है, वह समान नियमों और शर्तों पर ऐसे प्रोत्साहनों का उपयोग कर सकती है जैसे कि कोई अन्य कंपनी जो पहले उल्लिखित राज्य की निवासी है; या | |
| (ग) | अनुबंधकारी राज्यों के बीच नोटों के आदान-प्रदान के माध्यम से सहमति हो।] |
5.अधिसूचना संख्या 74/2013 [एफ.सं.503/1/2009-एफटीडी-II]/एसओ 2820(ई), दिनांक 20-9-2013 द्वारा 2-4-2013 से अंतःस्थापित।
अनुच्छेद 25
आपसी समझौते की प्रक्रिया
1.जहां कोई व्यक्ति, जो संविदाकारी राज्यों में से किसी एक का निवासी है, यह समझता है कि एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के कराधान प्राधिकारी की कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप उस व्यक्ति पर इस समझौते के अनुरूप कराधान नहीं होगा, तो वह व्यक्ति, उन राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों द्वारा प्रदत्त उपचारों के होते हुए भी, उस संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के समक्ष मामला प्रस्तुत कर सकता है जिसका वह निवासी है। इस समझौते के अनुरूप कराधान न करने संबंधी कार्रवाई की पहली अधिसूचना से तीन वर्ष के भीतर मामला प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
2.यदि सक्षम प्राधिकारी को दावा उचित प्रतीत होता है और यदि वह स्वयं किसी उचित समाधान पर पहुंचने में सक्षम नहीं है, तो वह इस समझौते के अनुरूप न होने वाले कराधान से बचने के उद्देश्य से, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी के साथ मामले को सुलझाने का प्रयास करेगा। इस प्रकार प्राप्त समाधान को संविदाकारी राज्यों के राष्ट्रीय कानूनों में किसी भी समय सीमा के बावजूद क्रियान्वित किया जाएगा।
3.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी इस समझौते के अनुप्रयोग के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी कठिनाई या शंका का समाधान करने के लिए संयुक्त रूप से प्रयास करेंगे।
4.इस समझौते के प्रावधानों को प्रभावी बनाने के उद्देश्य से संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी एक दूसरे के साथ सीधे संवाद कर सकते हैं।
6 [ अनुच्छेद 26
सूचना का आदान-प्रदान
(1) संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान समझौते के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
(2) किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी जानकारी का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वोक्त के होते हुए भी, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।
(3) किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व अधिरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी जानकारी (दस्तावेजों या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियों सहित) प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती; | |
| (ग) | ऐसी जानकारी प्रदान करना जो किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया को प्रकट करती हो, या ऐसी जानकारी जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो। |
(4) यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना एकत्रण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
(5) किसी भी मामले में अनुच्छेद 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को सूचना प्रदान करने से केवल इसलिए इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि यह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।]
6.अधिसूचना संख्या 74/2013 [एफ.सं.503/1/2009-एफटीडी-II]/एसओ 2820(ई), दिनांक 20-9-2013 द्वारा 2-4-2013 से प्रतिस्थापित। इसके प्रतिस्थापन से पहले, अनुच्छेद 26 इस प्रकार हैः
"अनुच्छेद 26
सूचना का आदान-प्रदान
1.संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के क्रियान्वयन के लिए या उन करों के संबंध में संविदाकारी राज्यों के घरेलू कानूनों के लिए आवश्यक है जिन पर यह समझौता लागू होता है, जहां तक कि उसके अंतर्गत कराधान इस समझौते के प्रतिकूल नहीं है, या ऐसे करों के संबंध में अपवंचन या परिहार या धोखाधड़ी की रोकथाम के लिए आवश्यक है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। किसी संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा प्राप्त कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी जिस प्रकार उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा जो उन करों के संबंध में मूल्यांकन या संग्रहण, प्रवर्तन या अभियोजन, या अपीलों के निर्धारण से संबंधित हैं जिन पर यह समझौता लागू होता है तथा इसका उपयोग केवल ऐसे प्रयोजनों के लिए ही किया जाएगा। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं।
2.सक्षम प्राधिकारी परामर्श के माध्यम से उन मामलों से संबंधित उपयुक्त परिस्थितियां, पद्धतियां और तकनीकें विकसित कर सकते हैं जिनके संबंध में सूचना का आदान-प्रदान किया जाएगा। सूचना का आदान-प्रदान या तो नियमित आधार पर होगा या विशेष मामलों के संदर्भ में अनुरोध पर होगा, या दोनों। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी समय-समय पर सूचना की सूची पर सहमत हो सकते हैं, जो नियमित आधार पर प्रस्तुत की जाएगी।
3.किसी भी स्थिति में अनुच्छेद (1) के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी पर यह दायित्व आरोपित करें:-
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों या प्रशासनिक पद्धति के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| ( ख ) | ऐसी सूचना प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त करने योग्य नहीं है; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करना जिससे किसी व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया का खुलासा हो, या ऐसी सूचना प्रदान करना जिसका प्रकटीकरण लोक नीति के विपरीत हो।" |
7 [ अनुच्छेद 26क
करों के संग्रह में सहायता
(1) संविदाकारी राज्य राजस्व दावों के संग्रह में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।
(2) इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "राजस्व दावा" शब्द का तात्पर्य संविदाकारी राज्यों की ओर से लगाए गए प्रत्येक प्रकार और वर्णन के करों के संबंध में बकाया राशि से है, जहां तक उसके अंतर्गत कराधान इस करार या किसी अन्य लिखत के प्रतिकूल नहीं है जिसके संविदाकारी राज्य पक्षकार हैं, साथ ही ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, प्रशासनिक दंड और संग्रहण या संरक्षण की लागत भी है।
(3) जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय हो और किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय हो जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता है, तो उस राजस्व दावे को उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संग्रहण के प्रयोजनों के लिए स्वीकार कर लिया जाएगा। उस राजस्व दावे को उस अन्य राज्य द्वारा उसके अपने करों के प्रवर्तन और संग्रहण पर लागू कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संग्रहित किया जाएगा, मानो वह राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा था।
(4) जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा ऐसा दावा है जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानून के अधीन, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से संरक्षण के उपाय कर सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संरक्षण के उपाय करने के प्रयोजनार्थ स्वीकार किया जाएगा। वह अन्य राज्य अपने कानूनों के प्रावधानों के अनुसार उस राजस्व दावे के संबंध में संरक्षण के उपाय करेगा, जैसे कि राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो, भले ही, ऐसे उपायों को लागू करने के समय, राजस्व दावा प्रथम-उल्लिखित राज्य में प्रवर्तनीय न हो या उस पर किसी ऐसे व्यक्ति का बकाया हो, जिसे उसके संग्रहण को रोकने का अधिकार हो।
(5) पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस राज्य में, उस राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे के लिए लागू समय सीमा के अधीन नहीं होगा या उसे कोई प्राथमिकता नहीं दी जाएगी। इसके अतिरिक्त, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस राज्य में, अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।
(6) किसी संविदाकारी राज्य के राजस्व दावे के अस्तित्व, वैधता या राशि के संबंध में कार्यवाही केवल उस राज्य के न्यायालयों या प्रशासनिक निकायों के समक्ष ही लाई जाएगी। इस अनुच्छेद में किसी भी बात को दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी न्यायालय या प्रशासनिक निकाय के समक्ष ऐसी कार्यवाही करने का कोई अधिकार सृजित करने या प्रदान करने के रूप में नहीं समझा जाएगा।
(7) जहां, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 3 या 4 के अधीन अनुरोध किए जाने के पश्चात् तथा दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्रथम उल्लिखित राज्य को प्रासंगिक राजस्व दावा एकत्रित करके प्रेषित किए जाने से पूर्व, प्रासंगिक राजस्व दावा समाप्त हो जाता है:
| (क) | पैराग्राफ 3 के तहत अनुरोध के मामले में, प्रथम उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जो उस राज्य के कानूनों के अधीन प्रवर्तनीय है और उस व्यक्ति द्वारा देय है जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को नहीं रोक सकता है, या | |
| (ख) | पैराग्राफ 4 के तहत अनुरोध के मामले में, प्रथम उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से संरक्षण के उपाय कर सकता है |
प्रथम उल्लिखित राज्य का सक्षम प्राधिकारी उस तथ्य के बारे में दूसरे राज्य के सक्षम प्राधिकारी को तुरंत सूचित करेगा और दूसरे राज्य के विकल्प पर, प्रथम उल्लिखित राज्य अपने अनुरोध को या तो निलंबित कर देगा या वापस ले लेगा।
(8) किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व अधिरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक व्यवहार के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हों; | |
| (ग) | यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपाय, जैसा भी मामला हो, नहीं किए हैं तो सहायता प्रदान करना; | |
| (घ) | उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस राज्य के लिए प्रशासनिक भार दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ के लिए स्पष्ट रूप से अनुपातहीन है।] |
7.अधिसूचना संख्या 74/2013 [एफ.सं.503/1/2009-एफटीडी-II]/एसओ 2820(ई), दिनांक 20-9-2013 द्वारा 18-7-2013 से प्रभावी।
अनुच्छेद 27
राजनयिक एवं वाणिज्य-दूत अधिकारी
इस समझौते में कुछ भी अंतरराष्ट्रीय कानून के सामान्य नियमों या विशेष अंतरराष्ट्रीय समझौतों के प्रावधानों के तहत राजनयिक या वाणिज्य-दूत अधिकारियों के वित्तीय विशेषाधिकारों को प्रभावित नहीं करेगा।
अनुच्छेद 28
प्रभाव में आने की तिथि
1. यह समझौता उस तिथि से लागू होगा, जिस दिन संविदाकारी राज्य राजनयिक माध्यम से नोटों का आदान-प्रदान करेंगे, जिसमें एक-दूसरे को सूचित किया जाएगा कि इस समझौते को ऑस्ट्रेलिया और भारत में, जैसा भी मामला हो, कानून का बल प्रदान करने के लिए आवश्यक अंतिम कार्य कर लिया गया है, और उसके बाद यह समझौता प्रभावी होगा:
| (क) | ऑस्ट्रेलिया में: |
| (i) | किसी अनिवासी द्वारा अर्जित आय पर कर कटौती के संबंध में, समझौता लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष में 1 जुलाई को या उसके बाद अर्जित आय के संबंध में; और | |
| (ii) | अन्य ऑस्ट्रेलियाई कर के संबंध में, समझौते के लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष में 1 जुलाई को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी आय वर्ष की आय, लाभ या प्राप्ति के संबंध में; |
| (ख) | भारत में, समझौता लागू होने के अगले कैलेंडर वर्ष में 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी आय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय, लाभ या अभिलाभ के संबंध में। |
2.31 मई, 1983 को कैनबरा में हस्ताक्षरित अंतर्राष्ट्रीय वायु परिवहन से प्राप्त आय के दोहरे कराधान से बचाव के लिए ऑस्ट्रेलिया सरकार और भारत गणराज्य की सरकार के बीच किया गया समझौता (इस अनुच्छेद में "1983 समझौता" कहा गया है) उन करों के संबंध में प्रभावी नहीं रहेगा जिन पर यह समझौता लागू होता है, जब इस समझौते के प्रावधान पैराग्राफ (1) के अनुसार प्रभावी हो जाते हैं।
3.1983 का समझौता इस अनुच्छेद के पूर्वगामी प्रावधानों के अनुसार प्रभावी होने की अंतिम तिथि की समाप्ति पर समाप्त हो जाएगा।
अनुच्छेद 29
समापन
यह समझौता अनिश्चित काल तक प्रभावी रहेगा, लेकिन कोई भी संविदाकारी राज्य इसके लागू होने की तारीख से 5 वर्ष की समाप्ति के बाद शुरू होने वाले किसी भी कैलेंडर वर्ष में 30 जून को या उससे पहले, राजनयिक चैनल के माध्यम से दूसरे संविदाकारी राज्य को समाप्ति की लिखित सूचना दे सकता है और, उस स्थिति में, यह समझौता प्रभावी नहीं रहेगा:
| (क) | ऑस्ट्रेलिया में: |
| (i) | आय पर कर कटौती के संबंध में, अर्थात्, एक अनिवासी द्वारा अर्जित, उस कैलेंडर वर्ष के बाद 1 जुलाई को या उसके बाद प्राप्त आय के संबंध में जिसमें समाप्ति की सूचना दी गई है; और | |
| (ii) | अन्य ऑस्ट्रेलियाई कर के संबंध में, समाप्ति की सूचना दिए जाने के अगले कैलेंडर वर्ष में 1 जुलाई को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी आय वर्ष की आय, लाभ या प्राप्ति के संबंध में; |
| (ख) | भारत में, समाप्ति की सूचना दिए जाने के अगले कैलेंडर वर्ष में 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी आय वर्ष में उत्पन्न होने वाली आय, लाभ या अभिलाभ के संबंध में। |
जिसके साक्ष्य स्वरूप विधिवत् प्राधिकृत अधोहस्ताक्षरी ने इस समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं।
कैनबरा में आज पच्चीस जुलाई, एक हजार नौ सौ इक्यानवे को हिन्दी और अंग्रेजी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, दोनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं, किसी भी संदेह की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।
प्रोटोकॉल
समझौते में संशोधन
निम्न के बीच में
भारत गणराज्य की सरकार
और
ऑस्ट्रेलिया की सरकार
दोहरे कराधान से बचने के लिए
और आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम
भारत गणराज्य की सरकार और ऑस्ट्रेलिया सरकार
दोहरे कराधान से बचाव तथा आय पर करों के संबंध में राजकोषीय अपवंचन की रोकथाम के लिए भारत गणराज्य की सरकार और ऑस्ट्रेलिया सरकार के बीच 25 जुलाई 1991 को कैनबरा में हस्ताक्षरित समझौते (जिसे इस प्रोटोकॉल में "समझौता" कहा गया है) में संशोधन करने की इच्छा रखते हुए,
निम्नलिखित पर सहमत हुए हैं:
अनुच्छेद 1
समझौते के अनुच्छेद 3 को पैराग्राफ (1) में नया उप-पैराग्राफ (ट) डालकर संशोधित किया जाता है:
'(ट) एक संविदाकारी राज्य के संबंध में "राष्ट्रीय" शब्द का तात्पर्य है:
| (i) | उस संविदाकारी राज्य की राष्ट्रीयता या नागरिकता रखने वाला कोई व्यक्ति; और | |
| (ii) | कोई भी कानूनी व्यक्ति, कंपनी, साझेदारी या संघ जो उस संविदाकारी राज्य में लागू कानूनों से अपनी स्थिति प्राप्त करता है।' |
अनुच्छेद 2
समझौते के अनुच्छेद 5 में पैराग्राफ 3 को हटाकर निम्नलिखित को प्रतिस्थापित किया जाता है:
'(3) पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों के बावजूद, जहां किसी संविदाकारी राज्य का कोई उद्यम:
| (क) | ऐसे उद्देश्य के लिए उद्यम द्वारा नियुक्त कर्मचारियों या अन्य कार्मिकों के माध्यम से परामर्श सेवाओं सहित सेवाएं प्रदान करता है, लेकिन केवल तब जब उस प्रकृति की गतिविधियां (उसी या संबंधित परियोजना के लिए) उस अन्य राज्य के भीतर किसी भी 12 महीने की अवधि में 183 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए जारी रहती हैं; | |
| (ख) | किसी 12 महीने की अवधि में कुल 90 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए उस अन्य राज्य में स्थित प्राकृतिक संसाधनों के अन्वेषण या दोहन में गतिविधियां (महत्वपूर्ण उपकरणों के संचालन सहित) करता है; या | |
| (ग) | किसी भी 12 महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए अन्य राज्य में महत्वपूर्ण उपकरणों का संचालन करता है [उप-पैराग्राफ (ख) में प्रदान की गई सहित]; |
इस तरह की गतिविधियां उस अन्य राज्य में स्थित उद्यम के स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से की गई मानी जाएंगी, जब तक कि गतिविधियां पैराग्राफ 4 में उल्लिखित गतिविधियों तक सीमित न हों, जो यदि कारोबार के किसी निश्चित स्थान के माध्यम से की जाती हैं, तो उस "पैराग्राफ" के प्रावधानों के तहत कारोबार का यह स्थान स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बन जाएगा।
अनुच्छेद 3
समझौते के अनुच्छेद 7 में अनुच्छेद 1 को हटाकर और प्रतिस्थापित करके संशोधन किया गया हैः
"(1) किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम का लाभ केवल उसी राज्य में कर योग्य होगा, जब तक कि उद्यम दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय नहीं करता है। यदि उद्यम पूर्वोक्त रूप से व्यवसाय करता है, तो उद्यम के लाभ पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, लेकिन केवल उतना ही जितना उस स्थायी प्रतिष्ठान के लिए जिम्मेदार है।"
अनुच्छेद 4
समझौते में निम्नलिखित संशोधन किया गया है:
"अनुच्छेद 24क
गैर-भेदभाव
(1) किसी संविदाकारी राज्य के नागरिकों को दूसरे संविदाकारी राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं रखा जाएगा जो उस कराधान और उससे संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो, जिसके अधीन उस दूसरे राज्य के राष्ट्रिक समान परिस्थितियों में, विशेष रूप से निवास के संबंध में, हैं या हो सकते हैं। यह प्रावधान, अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के बावजूद, उन व्यक्तियों पर भी लागू होगा जो एक या दोनों संविदाकारी राज्यों के निवासी नहीं हैं।
(2) किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम के दूसरे संविदाकारी राज्य में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान पर कराधान, उस दूसरे राज्य में उसी प्रकार की गतिविधियां चलाने वाले उस दूसरे राज्य के उद्यमों पर लगाए गए कराधान से कम अनुकूल रूप से नहीं लगाया जाएगा। इस प्रावधान का यह तात्पर्य नहीं लगाया जाएगा कि यह किसी संविदाकारी राज्य को दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासियों को नागरिक स्थिति या पारिवारिक जिम्मेदारियों के आधार पर कराधान प्रयोजनों के लिए कोई व्यक्तिगत भत्ता, राहत और कटौती प्रदान करने के लिए बाध्य करता है, जो वह अपने निवासियों को प्रदान करता है। इस प्रावधान को किसी संविदाकारी राज्य को किसी स्थायी प्रतिष्ठान के लाभ पर, जो कि दूसरे संविदाकारी राज्य की किसी कंपनी के प्रथम उल्लिखित राज्य में स्थित है, कर की ऐसी दर लगाने से रोकने के रूप में नहीं समझा जाएगा जो कि प्रथम उल्लिखित संविदाकारी राज्य की किसी समान कंपनी के लाभ पर लगाए गए कर की दर से अधिक है, न ही इसे अनुच्छेद 7 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों के साथ विरोधाभासी माना जाएगा।
(3) सिवाय इसके कि जहां अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 6 या अनुच्छेद 12 के पैराग्राफ 6 के प्रावधान लागू होते हैं, एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किए गए ब्याज, रॉयल्टी और अन्य संवितरण, ऐसे उद्यम के कर योग्य लाभ का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए, उन्हीं शर्तों के अधीन कटौती योग्य होंगे जैसे कि वे पहले उल्लिखित राज्य के निवासी को भुगतान किए गए हों।
(4) किसी संविदाकारी राज्य के उद्यम, जिनकी पूंजी पूर्णतः या आंशिक रूप से, प्रत्यक्षतः या अप्रत्यक्षतः, दूसरे संविदाकारी राज्य के एक या अधिक निवासियों के स्वामित्व में या उनके नियंत्रण में है, प्रथम उल्लिखित राज्य में किसी ऐसे कराधान या उससे संबंधित किसी अपेक्षा के अधीन नहीं होंगे जो उन कराधान और संबंधित अपेक्षाओं से भिन्न या अधिक बोझिल हो जिनके अधीन प्रथम उल्लिखित राज्य के अन्य समान उद्यम हैं या हो सकते हैं।
(5) इस अनुच्छेद के प्रावधान, अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के होते हुए भी, हर प्रकार और विवरण के करों पर लागू होंगे।
(6) यह अनुच्छेद किसी संविदाकारी राज्य के कानूनों के किसी प्रावधान पर लागू नहीं होगा जो:
| (क) | करों के परिहार या अपवंचन को रोकने के लिए बनाया गया है, जिसमें कम पूंजीकरण को संबोधित करने के लिए तैयार किए गए उपाय या यह सुनिश्चित करना शामिल है कि करों को प्रभावी ढंग से एकत्र या वसूल किया जा सकता है; या | |
| (ख) | अनुसंधान या विकास पर व्यय के लिए पात्र करदाताओं को कर प्रोत्साहन प्रदान करता है, बशर्ते कि एक कंपनी जो एक संविदाकारी राज्य की निवासी है और पूरी तरह या आंशिक रूप से दूसरे राज्य के निवासियों के स्वामित्व में है, वह समान नियमों और शर्तों पर ऐसे प्रोत्साहनों का उपयोग कर सकती है जैसे कि कोई अन्य कंपनी जो पहले उल्लिखित राज्य की निवासी है; या | |
| (ग) | अनुबंधकारी राज्यों के बीच नोट्स के आदान-प्रदान के माध्यम से सहमति हो। |
अनुच्छेद 5
इस समझौते में अनुच्छेद 26 को हटाकर निम्नलिखित को प्रतिस्थापित किया गया है:
"अनुच्छेद 26
सूचना का आदान-प्रदान
(1) संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी ऐसी सूचना (दस्तावेजों या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियों सहित) का आदान-प्रदान करेंगे जो इस समझौते के प्रावधानों को क्रियान्वित करने के लिए या संविदाकारी राज्यों की ओर से लगाए गए हर प्रकार और वर्णन के करों से संबंधित घरेलू कानूनों के प्रशासन या प्रवर्तन के लिए पूर्वानुमानित रूप से प्रासंगिक है, जहां तक कि उसके तहत कराधान समझौते के विपरीत नहीं है। सूचना का आदान-प्रदान अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है।
(2) किसी संविदाकारी राज्य द्वारा पैराग्राफ 1 के अंतर्गत प्राप्त की गई कोई भी सूचना उसी प्रकार गुप्त मानी जाएगी, जैसे उस राज्य के घरेलू कानूनों के अंतर्गत प्राप्त की गई सूचना को गुप्त माना जाता है तथा इसका खुलासा केवल उन व्यक्तियों या प्राधिकारियों (न्यायालयों और प्रशासनिक निकायों सहित) को किया जाएगा, जो पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों के संबंध में प्रवर्तन या अभियोजन के आकलन या संग्रहण, या अपीलों के निर्धारण, या उपर्युक्त की निगरानी से संबंधित हैं। ऐसे व्यक्ति या अधिकारी जानकारी का इस्तेमाल केवल ऐसे उद्देश्यों के लिए करेंगे। वे सार्वजनिक अदालती कार्यवाही या न्यायिक निर्णयों में सूचना का खुलासा कर सकते हैं। पूर्वोक्त के होते हुए भी, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त सूचना का उपयोग अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है, जब ऐसी सूचना का उपयोग दोनों राज्यों के कानूनों के अंतर्गत ऐसे अन्य प्रयोजनों के लिए किया जा सकता है तथा आपूर्तिकर्ता राज्य का सक्षम प्राधिकारी ऐसे उपयोग को प्राधिकृत करता है।
(3) किसी भी मामले में पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर निम्नलिखित दायित्व अधिरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसी जानकारी (दस्तावेजों या दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियों सहित) प्रदान करना जो उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के तहत या प्रशासन के सामान्य क्रम में प्राप्त नहीं की जा सकती है; | |
| (ग) | ऐसी सूचना प्रदान करना जिससे कोई व्यापार, व्यवसाय, औद्योगिक, वाणिज्यिक या व्यावसायिक रहस्य या व्यापार प्रक्रिया प्रकट हो, या ऐसी सूचना जिसका प्रकटीकरण सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हो। |
(4) यदि किसी संविदाकारी राज्य द्वारा इस अनुच्छेद के अनुसार सूचना का अनुरोध किया जाता है, तो दूसरा संविदाकारी राज्य अनुरोधित सूचना प्राप्त करने के लिए अपने सूचना एकत्रण उपायों का उपयोग करेगा, भले ही उस दूसरे राज्य को अपने कर उद्देश्यों के लिए ऐसी सूचना की आवश्यकता न हो। पूर्ववर्ती वाक्य में निहित दायित्व पैराग्राफ 3 की सीमाओं के अधीन है, लेकिन किसी भी मामले में ऐसी सीमाओं को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना प्रदान करने से मना करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा क्योंकि ऐसी सूचना में उसका कोई घरेलू हित नहीं है।
(5) किसी भी मामले में पैराग्राफ 3 के प्रावधानों को किसी संविदाकारी राज्य को केवल इसलिए सूचना देने से इंकार करने की अनुमति देने के रूप में नहीं समझा जाएगा कि वह सूचना किसी बैंक, अन्य वित्तीय संस्थान, नामित व्यक्ति या एजेंसी या प्रत्ययी क्षमता में कार्य करने वाले व्यक्ति के पास है या क्योंकि वह किसी व्यक्ति में स्वामित्व हितों से संबंधित है।"
अनुच्छेद 6
समझौते में निम्नलिखित संशोधन किया गया है:
"अनुच्छेद 26क
करों के संग्रहण में सहायता
(1) संविदाकारी राज्य राजस्व दावों के संग्रहण में एक-दूसरे को सहायता प्रदान करेंगे। यह सहायता अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा प्रतिबंधित नहीं है। संविदाकारी राज्यों के सक्षम प्राधिकारी आपसी सहमति से इस अनुच्छेद के लागू होने की पद्धति तय कर सकते हैं।
(2) इस अनुच्छेद में प्रयुक्त "राजस्व दावा" शब्द का तात्पर्य संविदाकारी राज्यों की ओर से लगाए गए प्रत्येक प्रकार और वर्णन के करों के संबंध में बकाया राशि है, जहां तक कि उसके अंतर्गत कराधान इस समझौते या किसी अन्य साधन के प्रतिकूल न हो, जिसके संविदाकारी राज्य पक्षकार हैं, साथ ही ऐसी राशि से संबंधित ब्याज, प्रशासनिक दंड और संग्रहण या संरक्षण की लागत भी शामिल है।
(3) जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत प्रवर्तनीय हो और वह किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय हो जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अंतर्गत उसके संग्रहण को रोक नहीं सकता हो, तो उस राजस्व दावे को उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संग्रहण के प्रयोजनार्थ स्वीकार कर लिया जाएगा। उस राजस्व दावे को उस अन्य राज्य द्वारा उसके अपने करों के प्रवर्तन और संग्रहण पर लागू कानूनों के प्रावधानों के अनुसार संग्रहित किया जाएगा, मानो वह राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो।
(4) जब किसी संविदाकारी राज्य का राजस्व दावा ऐसा दावा है जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानून के अधीन, उसके संग्रहण को सुनिश्चित करने के लिए संरक्षण के उपाय कर सकता है, तो उस राजस्व दावे को, उस राज्य के सक्षम प्राधिकारी के अनुरोध पर, दूसरे संविदाकारी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा संरक्षण के उपाय करने के प्रयोजनार्थ स्वीकार किया जाएगा। वह अन्य राज्य अपने कानूनों के प्रावधानों के अनुसार उस राजस्व दावे के संबंध में संरक्षण के उपाय करेगा, जैसे कि राजस्व दावा उस अन्य राज्य का राजस्व दावा हो, भले ही, ऐसे उपायों को लागू करने के समय, राजस्व दावा पहले उल्लिखित राज्य में प्रवर्तनीय न हो या उस व्यक्ति द्वारा देय हो, जिसे इसके संग्रह को रोकने का अधिकार है।
(5) पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किया गया राजस्व दावा, उस राज्य में, उस राज्य के कानूनों के तहत राजस्व दावे के लिए लागू समय सीमा के अधीन नहीं होगा या उसे कोई प्राथमिकता नहीं दी जाएगी। इसके अलावा, पैराग्राफ 3 या 4 के प्रयोजनों के लिए किसी संविदाकारी राज्य द्वारा स्वीकार किए गए राजस्व दावे को उस राज्य में, अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों के अंतर्गत उस राजस्व दावे पर लागू होने वाली कोई प्राथमिकता नहीं होगी।
(6) किसी संविदाकारी राज्य के राजस्व दावे के अस्तित्व, वैधता या राशि के संबंध में कार्यवाही केवल उस राज्य के न्यायालयों या प्रशासनिक निकायों के समक्ष ही लाई जाएगी। इस अनुच्छेद में किसी भी प्रावधान को दूसरे संविदाकारी राज्य के किसी न्यायालय या प्रशासनिक निकाय के समक्ष ऐसी कार्यवाही करने का कोई अधिकार सृजित करने या प्रदान करने के रूप में नहीं समझा जाएगा।
(7) जहां, किसी संविदाकारी राज्य द्वारा अनुच्छेद 3 या 4 के अधीन अनुरोध किए जाने के पश्चात् तथा दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्रथम उल्लिखित राज्य को प्रासंगिक राजस्व दावा एकत्रित करके प्रेषित किए जाने से पूर्व, किसी भी समय, प्रासंगिक राजस्व दावा समाप्त हो जाता है
| (क) | पैराग्राफ 3 के अधीन अनुरोध की स्थिति में, प्रथम उल्लिखित राज्य का राजस्व दावा जो उस राज्य के कानूनों के अधीन प्रवर्तनीय है और किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा देय है जो उस समय उस राज्य के कानूनों के अधीन उसके संग्रहण को नहीं रोक सकता है, या | |
| (ख) | पैराग्राफ 4 4 के तहत अनुरोध के मामले में, पहले उल्लेखित राज्य का राजस्व दावा जिसके संबंध में वह राज्य अपने कानूनों के तहत, इसके संग्रह को सुनिश्चित करने की दृष्टि से संरक्षण के उपाय कर सकता है, पहले उल्लेखित राज्य का सक्षम प्राधिकारी तुरंत उस तथ्य के बारे में दूसरे राज्य के सक्षम प्राधिकारी को सूचित करेगा और दूसरे राज्य के विकल्प पर, पहले उल्लेखित राज्य या तो अपने अनुरोध को निलंबित कर देगा या वापस ले लेगा। |
(8) किसी भी मामले में इस अनुच्छेद के प्रावधानों की व्याख्या इस प्रकार नहीं की जाएगी कि वे किसी संविदाकारी राज्य पर यह दायित्व आरोपित करें:
| (क) | उस या अन्य संविदाकारी राज्य के कानूनों और प्रशासनिक प्रथाओं के विपरीत प्रशासनिक उपाय करना; | |
| (ख) | ऐसे उपाय करना जो सार्वजनिक नीति (ordre public) के विपरीत हों; | |
| (ग) | यदि दूसरे संविदाकारी राज्य ने अपने कानूनों या प्रशासनिक व्यवहार के तहत उपलब्ध संग्रहण या संरक्षण के सभी उचित उपायों का पालन नहीं किया है, तो सहायता प्रदान करना; | |
| (घ) | उन मामलों में सहायता प्रदान करना जहां उस राज्य के लिए प्रशासनिक भार स्पष्ट रूप से दूसरे संविदाकारी राज्य द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ के अनुपात में असंगत हो। |
अनुच्छेद 7
प्रभाव में आने की तिथि
संविदाकारी राज्य इस प्रोटोकॉल के लागू होने के लिए अपनी घरेलू आवश्यकताओं के पूरा होने की सूचना राजनयिक माध्यम से एक दूसरे को लिखित रूप में देंगे। प्रोटोकॉल, जो समझौते का एक अभिन्न अंग होगा, अंतिम अधिसूचना की तारीख से लागू होगा, और उसके बाद प्रभावी होगा:
| (क) | भारत के मामले में, प्रोटोकॉल लागू होने की तारीख के बाद अगले 1 अप्रैल को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वित्तीय वर्ष में प्राप्त आय के संबंध में; | |
| (ख) | ऑस्ट्रेलिया के मामले में, ऑस्ट्रेलियाई कर के संबंध में, प्रोटोकॉल लागू होने की तारीख के बाद अगले 1 जुलाई को या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी वर्ष की आय, लाभ या प्राप्ति के संबंध में; | |
| (ग) | समझौते के अनुच्छेद 24क (गैर-भेदभाव) और 26 (सूचना का आदान-प्रदान) के प्रयोजनों के लिए, इस प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख से; | |
| (घ) | उप-पैराग्राफ के (क), (ख) और (ग) के प्रावधानों के बावजूद, समझौते के अनुच्छेद 26क (करों के संग्रह में सहायता) राजनयिक चैनल के माध्यम से नोट्स के आदान-प्रदान में सहमत तारीख से प्रभावी होगा। |
इसके साक्ष्य स्वरूप, विधिवत् प्राधिकृत होकर, अधोहस्ताक्षरी ने इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं।
यह प्रकाशन नई दिल्ली, भारत में 16 दिसम्बर, 2011 को अंग्रेजी और हिन्दी भाषाओं में दो प्रतियों में सम्पन्न हुआ, दोनों पाठ समान रूप से प्रामाणिक हैं, किसी भी संदेह की स्थिति में अंग्रेजी पाठ ही मान्य होगा।