मूल्यांकन

स्व -मूल्यांकन

परिचय
स्व-मूल्यांकन में, निर्धारिती को आयकर विवरणी दाखिल करने से पूर्व कर योग्य आय और कर देयता की गणना करने की आवश्यकता होती है। इस दायित्व का निर्वहन करने में विफल रहने पर, चूककर्ता निर्धारण के रूप में माना जा सकता है।

आय और कर की गणना

स्व-मूल्यांकन में आय के पांच शीर्षों के अंतर्गत कुल आय की गणना करना शामिल है:

• वेतन
• गृह संपत्ति
• व्यवसाय या पेशे के लाभ और लाभ
• पूंजीगत लाभ
• अन्य स्रोतों से आय

कुल आय का निर्धारण, हानियों को सेट ऑफ़ करने, आय को समेकित करने, एवं धारा 80ग से 80प के अधीन कटौतियों का दावा करने के पश्चात किया जाता है। आकलित कर दायित्व में निम्नलिखित शामिल हैं:

• सामान्य या विशेष दरों पर कर
• धारा 87क (यदि लागू हो) के तहत छूट
• अधिभार और स्वास्थ्य एवं शिक्षा उपकर
• धारा 89, एमएटी/एएमटी क्रेडिट और विदेशी कर क्रेडिट के लिए कटौतियां

टीडीएस, टीसीएस, और अग्रिम कर जैसे पूर्वदत्त कर कुल कर देयता से काटे जाते हैं। यदि लागू हो, तो धारा 234क, 234ख और 234ग के तहत ब्याज तथा धारा 234च के तहत विलंब शुल्क जोड़ा जाएगा।

स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान

• स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान विवरणी दाखिल करने के उपरांत भी किया जा सकता है।
• कर अंकेक्षण (धारा 44कख) के लिए उत्तरदायी कंपनियों और निर्धारितियों को कर का भुगतान इलेक्ट्रॉनिक रूप से करना होगा।

कर भुगतान के लिए क्रेडिट

अगर भुगतान की गई राशि देयता से कम हो जाती है, तो इसे निम्नलिखित क्रम में समायोजित किया जाएगा:

• शुल्क और ब्याज
• देय कर की शेष राशि

भुगतान न करने के परिणाम

• स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान न करना, चूककर्ता निर्धारिती के रूप में माना जाना परिणामित करता है।
• कर प्राधिकारी वसूली कार्यवाही प्रारंभ कर सकते हैं।
• अनुपालन न करने पर दंड लगाया जा सकता है।

मूल्यांकन से पहले पूछताछ

परिचय
आकलन अधिकारी (एओ) को करदाता की आय या हानि के संबंध में पूर्ण जानकारी प्राप्त करने के लिए जांच करने का अधिकार है। आकलन अधिकारी, सूचनाएँ जारी कर सकता है, विशेष लेखा परीक्षा के लिए निर्देश दे सकता है, अथवा मूल्यांकन अधिकारी को मामले संदर्भित कर सकता है। इन शक्तियों का प्रयोग चेहरा रहित तरीके से किया जाता है।

आकलन अधिकारी की शक्तियां

• आयकर विवरणी दाखिल करने की सूचना [धारा 142(1)(i)]

• यदि कोई करदाता नियत तारीख तक विवरणी दाखिल करने में विफल रहता है, तो आकलन अधिकारी एक विशिष्ट समय के भीतर विवरणी प्रस्तुत करने की अपेक्षा करते हुए नोटिस जारी कर सकता है।
  • दस्तावेजों या खातों को प्रस्तुत करने की सूचना [धारा 142(1)(ii)]
• आकलन अधिकारी, करदाता को लेखा बहियां या दस्तावेज़ प्रस्तुत करने के लिए कह सकता है। हालांकि, संगत पूर्व वर्ष से तीन वर्ष से अधिक पुरानी पुस्तकों की मांग नहीं की जा सकती है, यद्यपि दस्तावेजों की मांग पर कोई समय प्रतिबंध लागू नहीं होगा।
  • सूचना प्रस्तुत करने के लिए नोटिस [धारा 142(1)(iii)]
• आकलन अधिकारी, संयुक्त आयुक्त से पूर्वानुमोदन प्राप्त करने के पश्चात्, करदाता को समस्त आस्तियों एवं देयताओं का विवरण प्रस्तुत करने के लिए कह सकता है, चाहे वे लेखाओं में सम्मिलित हों या नहीं।
  • पूछताछ करना [धारा 142(2)]
• एओ मूल्यांकन के लिए आवश्यक सूचना इकट्ठा कर सकता है। निर्धारिती के खिलाफ ऐसी सामग्री का उपयोग करने से पहले, धारा 144 के तहत सर्वोत्तम निर्णय आकलन को छोड़कर, सुनवाई का अवसर प्रदान किया जाएगा।
  • विशेष लेखा परीक्षा के लिए निर्देश [धारा 142(2क)]
• यदि लेखा बहियाँ जटिल हों या आगे सत्यापन की अपेक्षा हो, तो आकलन अधिकारी:
  • सनदी लेखाकार को लेखा परीक्षा करने का निदेश दे सकता है।
  • लागत लेखाकार को भंडार का मूल्यांकन करने के लिए निर्देशित कर सकता है।
• मूल्यांकन अधिकारी द्वारा परिसंपत्ति मूल्य का आकलन [धारा 142क]

• आकलन अधिकारी, लेखाओं की शुद्धता के बारे में संदेह होने पर भी, किसी संपत्ति, स्वामित्व या निवेश का मूल्यांकन, मूल्यांकन अधिकारी द्वारा कराने के लिए संदर्भित कर सकता है।
  • चेहरा रहित कार्यवाही
• धारा 142ख सरकार को चेहरा रहित जांच या मूल्यांकन योजना लागू करने की अनुमति देती है, जिससे कृत्रिम बुद्धिमत्ता और मशीन लर्निंग का उपयोग करके मामलों का स्वचालित आवंटन सुनिश्चित होता है।
• चेहरा रहित पूछताछ या मूल्यांकन योजना, 2022 को अधिसूचना संख्या 19/2022 दिनांक 30-03-2022 के माध्यम से अधिसूचित किया गया था, ताकि इन कार्यवाही को डिजिटल रूप से संचालित किया जा सके।

आयकर के तहत विशेष लेखापरीक्षा और मालसूची मूल्यांकन

परिचय
आकलन अधिकारी (एओ) यथास्थिति, कर-निर्धारिती को लेखाओं की जटिलता, लेन-देनों की मात्रा या कारोबार की प्रकृति को देखते हुए, लेखाओं का लेखा परीक्षा कराने या मालसूची का मूल्यांकन कराने का निर्देश दे सकता है, यदि ऐसी कार्रवाई आवश्यक हो। इस शक्ति का प्रयोग चेहरा रहित तरीके से किया जाता है।

विशेष लेखा परीक्षा या मालसूची मूल्यांकन हेतु शर्तें

एओ ऐसा निर्देश जारी कर सकता है यदि:

• खातों की शुद्धता के संबंध में संदेह है।
• खातों में जटिलता या उच्च मात्रा में लेन-देन शामिल होते हैं।
• व्यावसायिक गतिविधि विशेषीकृत है और इसके लिए आगे सत्यापन की आवश्यकता है।
• यह लेखापरीक्षा या मूल्यांकन रेवेन्यू के हित में आवश्यक है।

प्रधान मुख्य आयुक्त/मुख्य आयुक्त या प्रधान आयुक्त/आयुक्त को निर्देश को मंजूरी देनी चाहिए, और निर्धारिती को सुनने का अवसर दिया जाता है।

लेखापरीक्षक या मूल्यनिर्धारक की नियुक्ति

• लेखाओं के लेखा परीक्षण हेतु एक चार्टर्ड अकाउंटेंट नियुक्त किया जाता है।
• एक लागत लेखाकार की नियुक्ति, मालसूची मूल्यांकन हेतु की जाती है।
• नियुक्ति, कर अधिकारियों द्वारा अनुरक्षित लेखाकारों और लागत लेखाकारों के पैनल से की जाती है।

रिपोर्ट प्रस्तुत करना

• लेखापरीक्षा रिपोर्ट प्रपत्र 6ख में, और मालसूची मूल्यांकन रिपोर्ट प्रपत्र 6घ में प्रस्तुत की जानी चाहिए।
• रिपोर्टें निर्धारित समय के भीतर, जो निर्धारण अधिकारी द्वारा विहित है, इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल की जानी चाहिए, जिसे 180 दिनों तक बढ़ाया जा सकता है।

लेखा परीक्षा व्यय का भुगतान

• केंद्र सरकार लेखा परीक्षा या मूल्यांकन की लागत वहन करती है।
• नियम 14ख के अनुसार, खर्च किए गए समय के आधार पर पारिश्रमिक ₹ 3,750 से ₹ 7,500 प्रति घंटे के बीच निर्धारित किया जाता है।

गैर-अनुपालन के परिणाम

अनुपालन करने में विफलता का परिणाम निम्नलिखित हो सकता हैः

• एओ द्वारा सर्वोत्तम निर्णय मूल्यांकन
• धारा 271 के तहत दंड और धारा 276घ के तहत अभियोजन

चेहरा रहित कार्यवाही

• धारा 142ख के अनुसार, चेहरा रहित जाँच या मूल्यांकन योजना, 2022 यह सुनिश्चित करती है कि विशेष लेखापरीक्षा और मूल्यांकनों के लिए सूचनाएं एक स्वचालित प्रणाली के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से जारी की जाती हैं। [अधिसूचना संख्या 19/2022, दिनांक 30-03-2022]
• कृत्रिम बुद्धिमत्ता एवं मशीन लर्निंग मामलों के यादृच्छिक आवंटन में सहायक हैं।

मूल्यांकन अधिकारी द्वारा परिसंपत्तियों के मूल्य का अनुमान

परिचय
आकलन अधिकारी (एओ) निर्धारण या पुन: निर्धारण के प्रयोजन के लिए किसी परिसंपत्ति, संपत्ति या निवेश के मूल्य या उचित बाजार मूल्य का अनुमान लगाने के लिए किसी मामले को मूल्यांकन अधिकारी को संदर्भित कर सकता है। मूल्यांकन अधिकारी को उस महीने के अंत से छह महीने के भीतर रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी जिसमें संदर्भ दिया गया था।

संदर्भ कब दिया जा सकता है?

आकलन अधिकारी, लेखाओं की शुद्धता के बारे में संदेहों के होते हुए भी, किसी आस्ति, संपत्ति या निवेश को मूल्यांकन के लिए संदर्भित कर सकता है। संदर्भ किसी भी प्रावधान के तहत किया जा सकता है, जिसमें शामिल हैं लेकिन इन्हीं तक सीमित नहीं हैंः

• अस्पष्टीकृत निवेश (धारा 69)
• अस्पष्टीकृत धन (धारा 69क)
• पुस्तकों में अप्रकटित निवेश (धारा 69ख)
• अस्पष्टीकृत व्यय (धारा 69ग)
• धारा 56(2) के तहत उचित बाजार मूल्य का निर्धारण

मूल्यांकन की प्रक्रिया

• मूल्यांकन अधिकारी, निर्धारिती द्वारा प्रस्तुत साक्ष्य और किसी अन्य प्रासंगिक सामग्री पर विचार करेगा।
• किसी भी सबूत का इस्तेमाल करने से पहले निर्धारिती को सुनवाई का अवसर दिया जाएगा।
• यदि निर्धारिती सहयोग नहीं करता है, तो मूल्यांकन अधिकारी अपने निर्णय के अनुसार मूल्य का अनुमान लगा सकता है।

मूल्यांकन के लिए समय सीमा।

• मूल्यांकन रिपोर्ट उस महीने के अंत से छह महीने की अवधि के भीतर एओ और निर्धारिती को प्रस्तुत की जानी चाहिए जिसमें संदर्भ दिया गया था।
• एओ आकलन या पुनर्मूल्यांकन के लिए रिपोर्ट का उपयोग कर सकता है, बशर्ते कि निर्धारिती को सुनने का अवसर प्रदान किया गया हो।

मूल्यांकन अधिकारी की शक्तियां

मूल्यांकन अधिकारी निम्न कर सकता है:

• मूल्यांकन से संबंधित भूमि, भवनों या परिसरों में प्रवेश करना।
• मूल्यांकन से संबंधित परिसंपत्तियों, लेखा पुस्तकों और दस्तावेजों का निरीक्षण करना।
• संपत्ति के प्रभारी व्यक्तियों से मूल्यांकन के लिए आवश्यक सुविधाएं प्रदान करने की आवश्यकता है।

किसी भी परिसर में प्रवेश करने से पहले कम से कम दो दिनों की पूर्व सूचना आवश्यक है, और उसमें रहने वाले की सहमति प्राप्त करनी होगी।

चेहरा रहित कार्यवाही

• धारा 142ख, चेहरा रहित जांच या मूल्यांकन योजना, 2022 के अधीन मूल्यांकन करने की अनुमति प्रदान करती है।
• मूल्यांकन अधिकारियों के संदर्भों को कृत्रिम बुद्धिमत्ता और मशीन लर्निंग का उपयोग करते हुए एक स्वचालित आवंटन प्रणाली के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से बनाया जाता है। [अधिसूचना संख्या 19/2022, दिनांकित 30-03-2022]

चेहरा रहित जांच या मूल्यांकन

परिचय
वर्ष 2022 की चेहरा रहित जांच या मूल्यांकन योजना करदाताओं और आयकर प्राधिकारियों के बीच प्रत्यक्ष संवाद को समाप्त करने के लिए आरम्भ की गई थी। यह धारा 142 के अधीन सूचनाओं, विशेष लेखापरीक्षाओं, मालसूची मूल्यांकन, और धारा 142क के अधीन मूल्यांकन अधिकारी द्वारा मूल्यांकन पर लागू होता है।

योजना का दायरा

धारा 142ख के तहत, इस योजना में निम्नलिखित शामिल हैंः

• धारा 142(1) एवं 142(2) के अंतर्गत विवरणी दाखिल करने तथा जांच के लिए सूचनाएं जारी करना।
• धारा 142(2क) के तहत विशेष ऑडिट या इन्वेंट्री मूल्यांकन का निर्देश देना
• धारा 142क के अधीन मूल्यांकन अधिकारी द्वारा आस्तियों, संपत्तियों या निवेशों का मूल्यांकन।

उद्देश्य
इस योजना का उद्देश्य निम्न संवर्धन करना है:

• व्यक्तिगत बातचीत को समाप्त करके पारदर्शिता और जवाबदेही प्रदान करना।
• पैमाने की अर्थव्यवस्थाओं का उपयोग करके संसाधनों का कुशल उपयोग
• स्वचालन के माध्यम से टीम-आधारित प्रसंस्करण और गतिशील क्षेत्राधिकार।

चेहरा रहित जाँच या मूल्यांकन योजना, 2022

• केंद्र सरकार ने अधिसूचना संख्या 19/2022, दिनांक 30-03-2022 के माध्यम से योजना को अधिसूचित किया।
• योजना के अनुसार, निम्नलिखित धारा 144ख में निर्धारित प्रक्रिया के अनुसार एक स्वचालित आवंटन प्रणाली के माध्यम से चेहरा रहित तरीके से जारी या बनाए जाएंगेः

1. आय विवरणी दाखिल करने हेतु धारा 142(1) के अधीन सूचना,
2. मूल्यांकन से पहले जांच करने के लिए धारा 142(2) के अधीन सूचना,
3. धारा 142(2क) के अधीन सूचना, जिसमें निर्धारिती को उसके खाते का लेखा परीक्षा या मालसूची का मूल्यांकन कराने का निर्देश दिया गया है।
4. धारा 142क के अधीन किसी मूल्यांकन अधिकारी द्वारा किसी परिसंपत्ति, संपत्ति या निवेश के मूल्य के आकलन हेतु संदर्भ।
   • स्वचालित मामला आवंटन के माध्यम से सभी कार्यवाहियाँ डिजिटल रूप से संचालित की जाती हैं।
   • कृत्रिम बुद्धिमत्ता और मशीन लर्निंग मामले के चयन और प्रसंस्करण में सहायता प्रदान करते हैं।

केंद्र सरकार के निर्देश

केंद्र सरकार अधिसूचनाओं के माध्यम से प्रावधानों की प्रयोज्यता को संशोधित कर सकती है, जिसे संसद के समक्ष प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

सारांश मूल्यांकन

परिचय
सारांश मूल्यांकन, केन्‍द्रीकृत प्रसंस्‍करण केन्‍द्र (सीपीसी) द्वारा आयकर विवरणी का स्‍वत: प्रसंस्‍करण है। यह करदाता की उपस्थिति या विस्तृत निर्धारण आदेश पारित किए बिना अंकगणितीय शुद्धता, कटौतियों और कर भुगतान का सत्यापन करता है।

दायरा और प्रक्रिया

• धारा 139 के अधीन या धारा 142(1) के अंतर्गत जारी नोटिस के प्रत्युत्तर में दाखिल किए गए सभी आयकर विवरणी (रिटर्न) का प्रसंस्करण सीपीसी, बेंगलुरु द्वारा किया जाता है।
• सीपीसी निम्न के लिक जांच करता हैः

• अंकगणितीय त्रुटियां और गलत दावे
• देय तिथि के उपरान्त दावाकृत हानियाँ।
• गत पूर्व वर्ष के विवरणी की सूचना के संबंध में विवरणी में ऐसी कोई भी असंगति, जैसी विहित की जाए।
• लेखापरीक्षा रिपोर्ट में इंगित अस्वीकृति/आय, जो विवरणी में प्रतिबिंबित नहीं होती है।
• धारा 10कक और अध्याय VI-क (भाग) के तहत कटौती की छूट ग) यदि विवरणी विलंब से दाखिल की जाती है।

गलत दावे का अर्थ

किसी दावे को त्रुटिपूर्ण माना जाएगा यदि:

• यह विवरणी में किसी अन्य प्रविष्टि का खंडन करता है।
• दावे की पुष्टि करने के लिक आवश्यक सूचना प्रस्तुत नहीं की गई है।
• दावाकृत कटौती विनिर्दिष्ट सांविधिक सीमा से अधिक है।

समायोजन पश्चात् कर का पुनः परिकलन

• आवश्यक समायोजन करने के पश्चात कुल आय की पुनर्गणना की जाती है।
• अग्रिम कर, स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस), स्रोत पर कर संग्रह (टीसीएस), और स्व-मूल्यांकन कर जैसे पूर्वदत्त कर, निर्धारित देयता से कम किए जाते हैं।
• यथास्थिति, धारा 234क, 234ख, और 234ग के अंतर्गत ब्याज तथा धारा 234च के अंतर्गत विलंब शुल्क जोड़ा जाएगा।

जवाब देने का अवसर

कोई भी समायोजन करने से पूर्व, सीपीसी निर्धारिती को सूचना देता है और उसे इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रत्युत्तर देने के लिए 30 दिन का समय प्रदान करता है। यदि कोई प्रतिक्रिया प्राप्त नहीं होती है, तो समायोजन को अंतिम रूप दिया जाता है।

निर्धारिती को सूचना

• यदि कर देय है, तो एक सूचना (मांग की सूचना के रूप में मानी गई) जारी की जाती है, जिसमें वसूली की कार्यवाही से बचने के लिए 30 दिनों के भीतर भुगतान करने की अपेक्षा की जाती है।
• यदि कोई प्रतिदेय देय है, तो उसे संसाधित किया जाता है और निर्धारिती के खाते में जमा किया जाता है।
• यदि कोई कर देय या प्रतिदेय नहीं है, तो कोई सूचना जारी नहीं की जाती है, और विवरणी की अभिस्वीकृति को सूचना माना जाएगा।

परिसीमा अवधि संसूचना हेतु

• सीपीसी को उस वित्तीय वर्ष के अंत से 9 महीने के भीतर एक सूचना जारी करनी होगी जिसमें विवरणी दाखिल की गई है।

सूचना के खिलाफ अपील

• यदि निर्धारण में किए गए समायोजनों से असंतुष्ट हैं, तो निर्धारिती सीआईटी (अपील) के समक्ष अपील दायर कर सकता है अथवा पुनरीक्षण हेतु आवेदन प्रस्तुत कर सकता है।

संवीक्षा मूल्यांकन

परिचय
जांच संवीक्षा मूल्यांकन, एक आयकर विवरणी की विस्तृत जाँच है, यह सुनिश्चित करने के लिए कि निर्धारिती ने आय की सही जानकारी दी है और करों का भुगतान किया है। यह सीमित संवीक्षा हो सकती है, जो विशिष्ट मुद्दों पर केंद्रित हो, या पूर्ण संवीक्षा हो सकती है, जो सम्पूर्ण विवरणी को आच्छादित करे। एक सूचना, उस वित्तीय वर्ष के अंत से 3 महीने के भीतर दी जानी चाहिए जिसमें विवरणी प्रस्तुत की गई है।

संवीक्षा मूल्यांकन के प्रकार

• सीमित संवीक्षा - यह केवल निर्धारित मुद्दों की ही जांच करता है जो निर्धारिती को सूचित किए गए हैं।
• पूर्ण संवीक्षा - यह विशेष मामलों में किया जाता है जहाँ विवरणी की गहन समीक्षा आवश्यक है।
• मामलों का चयन - डेटा विश्लेषण और 360-डिग्री करदाता प्रोफाइलिंग का उपयोग करके कंप्यूटर-सहायता प्राप्त जांच चयन (सीएएसएस) के माध्यम से मामलों का चयन किया जाता है।

चेहरा रहित संवीक्षा मूल्यांकन

• धारा 144ख यह अनिवार्य करती है कि संवीक्षा निर्धारण ( धारा 143), सर्वोत्तम निर्णय निर्धारण ( धारा 144), और पुनर्मूल्यांकन (धारा 147) इलेक्ट्रॉनिक रूप से संचालित किए जाएंगे।
• राष्ट्रीय चेहरा रहित मूल्यांकन केंद्र (एनएफएसी) सूचनाएँ जारी करता है और डिजिटल रूप से मूल्यांकन का समन्वय करता है।

संवीक्षा मूल्यांकन का प्रारंभ

• धारा 143(2) के अधीन सूचना, निर्धारण वर्ष के अंत से 3 महीने के भीतर एनएफएसी या क्षेत्राधिकार रखने वाले एओ द्वारा जारी की जाती है, जिसमें विवरणी प्रस्तुत की गई है।
• गैर-अनुपालन से धारा 144 के तहत सर्वोत्तम निर्णय मूल्यांकन हो सकता है।

सूचनाओं की अनुमानित विधिमान्यता

धारा 292खख के तहत, एक निर्धारिती नोटिस की वैधता को चुनौती नहीं दे सकता है यदि:

• उन्होंने मूल्यांकन में भाग लिया है, और
• उन्होंने मूल्यांकन पूरा होने से पहले सूचना की वैधता पर कोई आपत्ति नहीं जताई है।

बाद में कोई आपत्ति स्वीकार नहीं की जाएगी:

• गैर-सेवा
• देर से सेवा, या
• सूचना की अनुचित तामील।

संवीक्षा मूल्यांकन का निष्कर्ष

• यदि यह प्रक्रिया चेहरा रहित रूप से संचालित की जाती है, तो यह धारा 144ख के दिशानिर्देशों का अनुपालन करती है।
• अन्य मामले में, निर्धारण अधिकारी आय, कटौतियों, कर और प्रतिदेय का निर्धारण करते हुए एक लिखित मूल्यांकन आदेश जारी करता है।
• यदि अतिरिक्त आय का निर्धारण किया जाता है, तो निर्धारण अधिकारी को कारण बताओ नोटिस जारी करना होगा, जिसमें निर्धारणकर्ता को अंतिम आदेश पारित करने से पहले जवाब देने का अवसर दिया जाएगा।

पूरा करने के लिए समय सीमा

• अद्यतित विवरणी का निर्धारण, उस वित्तीय वर्ष के अंत से बारह महीने के भीतर किया जा सकता है, जिसमें वे दाखिल की गई हैं।
• यदि अंतरण मूल्य निर्धारण का संदर्भ दिया जाता है, तो समय सीमा 12 महीने तक बढ़ जाती है।

चेहरा रहित मूल्यांकन

परिचय
चेहरा रहित मूल्यांकन, छानबीन निर्धारण (धारा 143(3)), सर्वोत्तम निर्णय निर्धारण ( धारा 144 ), और पुनर्मूल्यांकन (धारा 147 ) के इलेक्ट्रॉनिक प्रसंस्करण को सुनिश्चित करता है। यह करदाताओं और कर अधिकारियों के मध्य प्रत्यक्ष संपर्क को समाप्त करता है, सिवाय उन मामलों के जो चेहरा रहित मूल्यांकन से अपवर्जित हैं।

चेहरा रहित मूल्यांकन का दायरा

धारा 143(3), 144 , एवं 147 के अंतर्गत सभी निर्धारण, पुन:निर्धारण या पुनर्गणना, निम्नलिखित मामलों को छोड़कर, चेहरा रहित तरीके से किए जाते हैं:

• केंद्रीय प्रभार या अंतर्राष्ट्रीय कराधान इकाइयों को समनुदेशित।
• जहां तकनीकी कारणों से या पैन न होने की वजह से, यथास्थिति, आईटीबीए पर लंबित मामले दर्ज नहीं किए जा सके;

अन्तर्ग्रस्त प्राधिकारी

• राष्ट्रीय चेहरारहित मूल्यांकन केंद्र (एनएफएसी) - यह केंद्रीकृत तरीके से चेहरारहित मूल्यांकन कार्यवाही के संचालन की सुविधा प्रदान करता है।
• मूल्यांकन इकाइयां (एयू) - यह मुद्दों की पहचान करके, देयता/धनवापसी का निर्धारण करके, स्पष्टीकरण मांगकर और सूचना का विश्लेषण करके चेहरारहित मूल्यांकन करेगा।
• सत्यापन इकाइयाँ (वीयू) - यह जांच, प्रति-जांच, पुस्तकों की परीक्षा, साक्ष्यों और कथनों, अथवा अन्य अपेक्षित कार्यों के माध्यम से सत्यापन करेगा।
• तकनीकी इकाइयाँ (टीयू) - यह यथा अपेक्षित विधिक, लेखांकन, फोरेंसिक, आईटी, मूल्यांकन, अंतरण मूल्य निर्धारण, डेटा विश्लेषण, प्रबंधन या संधि संबंधी मामलों पर तकनीकी सहायता प्रदान करेगा।
• समीक्षा इकाई (एसयू) - यह साक्ष्य, तथ्यों, कानूनी बिंदुओं, प्रस्तावित अतिरिक्त/अस्वीकृति, अंकगणितीय सटीकता और अन्य अपेक्षित पहलुओं का सत्यापन करते हुए आय निर्धारण प्रस्ताव की समीक्षा करेगी।

चेहरा रहित मूल्यांकन की प्रक्रिया

• मामला निर्धारण– एनएफएसी मामलों को निर्धारण इकाई को सौंपता है।
• सूचना निर्गमन – धारा 143(2) अथवा 142(1) के अधीन सूचनाएं, इलेक्ट्रॉनिक रूप से निर्गमित की जाती हैं।
• करदाता प्रत्युत्तर – करदाता ऑनलाइन जवाब दाखिल करते हैं।
• सत्यापन एवं तकनीकी सहायता – दस्तावेज़ों, पूछताछ, या विशेषज्ञ राय के अनुरोधों को डिजिटल माध्यम से संसाधित किया जाता है।
• मूल्यांकन आदेश का मसौदा – यदि परिवर्तन प्रस्तावित हैं, तो कारण बताओ नोटिस जारी किया जाता है।
• समीक्षा प्रक्रिया - अंतिम रूप देने से पहले आदेशों की समीक्षा की जाती है।
• अंतिम मूल्यांकन – एनएफएसी मांग/वापसी सूचनाओं के साथ आदेश जारी करता है।

संचार और व्यक्तिगत सुनवाई

• सभी सूचनाएँ, प्रतिक्रियाएँ और आदेश इलेक्ट्रॉनिक रूप से आदान-प्रदान किए जाते हैं।
• करदाता, यदि विचलन प्रस्तावित हैं, आभासी सुनवाई हेतु अनुरोध कर सकते हैं।
• प्रणाली सुनवाई के लिए वीडियो कॉन्फ्रेंसिंग या टेलीफोनी का उपयोग करती है।

विशेष लेखापरीक्षा या मालसूची मूल्यांकन

• यथा अपेक्षित, राष्ट्रीय चेहरा रहित आकलन केंद्र, विशिष्ट लेखापरीक्षा (धारा 142(2क)) अथवा मालसूची मूल्यांकन हेतु अधिकारिक क्षेत्राधिकार वाले प्राधिकारियों को मामले संदर्भित करता है।

मामलों का स्थानांतरण

यदि चेहरा रहित प्रक्रिया अव्यावहारिक है तो, एनएफएसी मामले अधिकारिक मूल्यांकन अधिकारियों को हस्तांतरित कर सकता है।

सर्वश्रेष्ठ निर्णय मूल्यांकन

परिचय
सर्वश्रेष्ठ निर्णय मूल्यांकन तब किया जाता है जब कोई निर्धारिती विवरणी दाखिल करने में विफल रहता है, मूल्यांकन कार्यवाही में सहयोग नहीं करता है, या अपूर्ण या गलत खाते रखता है। निर्धारण अधिकारी (एओ) उपलब्ध जानकारी के आधार पर कर योग्य आय का अनुमान लगाता है और उसे एक तर्कपूर्ण आदेश पारित करना चाहिए।

सर्वश्रेष्ठ निर्णय मूल्यांकन के प्रकार

• अनिवार्य सर्वश्रेष्ठ निर्णय मूल्यांकन - ऐसे मामलों में अनिवार्य जहांः
  • निर्धारिती नियत तारीख के भीतर विवरणी दाखिल करने में विफल रहता है।
  • अद्यतन विवरणी (धारा 139(8क)) दाखिल नहीं की जाती है।
  • निर्धारिती धारा 142 के तहत नोटिस का जवाब नहीं देता है।
  • निर्धारिती विशेष लेखापरीक्षा या सूची मूल्यांकन आदेश (धारा 142(2क)) का पालन करने में विफल रहता है।
  • एक दोषपूर्ण विवरणी को निर्धारित समय के भीतर ठीक नहीं किया जाता है।
• विवेकाधीन सर्वश्रेष्ठ निर्णय मूल्यांकन - तब किया जाता है जब:
  • एओ खातों की शुद्धता या पूर्णता से संतुष्ट नहीं है।
  • यदि कोई नियमित लेखांकन का तरीका या लेखांकन मानकों का पालन नहीं किया जाता है,

मूल्यांकन का संचालन करने का तरीका

• चहेरा रहित मूल्यांकन (धारा 144ख) : स्वचालित आवंटन और डिजिटल संचार के माध्यम से आयोजित किया जाता है।
• अन्य मूल्यांकनः

• एओ एक कारण बताओ नोटिस जारी करता है, जिससे निर्धारिती अपनी स्थिति को सही ठहरा सकता है।
• निर्धारिती को सुनवाई का अवसर दिया जाता है, सिवाय इसके कि धारा 142(1) के तहत पूर्व सूचना पहले ही जारी की जा चुकी हो।

पूरा करने के लिए समय सीमा

• यदि हस्तांतरण मूल्य निर्धारण का संदर्भ दिया जाता है, तो समय सीमा 12 महीने तक बढ़ जाती है।
• अद्यतन विवरणी (धारा 139(8क)) का आकलन उस वित्तीय वर्ष से 12 महीने के भीतर किया जा सकता है जिसमें विवरणी दाखिल की गई थी।

विवाद समाधान पैनल (डीआरपी) का संदर्भ

परिचय
विवाद समाधान पैनल (डीआरपी) गैर-निवासियों, विदेशी कंपनियों या निर्धारिती को जारी किए गए मूल्यांकन आदेशों के मसौदे से उत्पन्न विवादों को हस्तांतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी (टीपीओ) समायोजन के साथ हल करने के लिए एक त्वरित प्रणाली प्रदान करता है। डीआरपी कार्यवाही एक चेहरा रहित तरीके से आयोजित की जाती है। यह तीन प्रधान आयुक्तों या आयकर आयुक्तों का एक पैनल है, जिसका गठन बोर्ड द्वारा किया जाता है।

डीआरपी से कौन संपर्क कर सकता है?

• अनिवासी (कंपनियों को छोड़कर) और विदेशी कंपनियां।
• हस्तांतरण मूल्य निर्धारण समायोजन (धारा 92गक(3)) का सामना कर रहे निर्धारिती।
• धारा 132 या 132क के तहत खोज/मांग के अधीन निर्धारिती के लिए उपलब्ध नहीं है

आपत्तियां दाखिल करने की प्रक्रिया

• निर्धारण अधिकारी (एओ) निर्धारिती को मूल्यांकन आदेश का मसौदा जारी करता है।
• 30 दिनों के भीतर, निर्धारिती को यह सुनिश्चित करना होगा:

• आदेश स्वीकार करें, या
• डीआरपी (प्रपत्र 35क) और एओ के समक्ष आपत्तियां दर्ज करें
  • यदि निर्धारिती आदेश स्वीकार करता है या आपत्ति नहीं करता है, तो एओ एक महीने के भीतर मूल्यांकन को अंतिम रूप देता है।

डीआरपी की शक्तियां और भूमिका

• एओ, टीपीओ, या अन्य प्राधिकरणों से मसौदा आदेश, आपत्तियों, सहायक साक्ष्य और रिपोर्टों की समीक्षा करता है।
• भिन्नताओं की पुष्टि, कमी या वृद्धि कर सकते हैं, लेकिन मूल्यांकन को अलग नहीं कर सकते हैं या आगे की पूछताछ का आदेश नहीं दे सकते हैं।
• उस महीने के अंत से 9 महीने के भीतर निर्देश जारी करें जिसमें मसौदा आदेश निर्धारिती को भेजा गया था।
• एओ को उस महीने के अंत से एक महीने के भीतर मूल्यांकन पूरा करना चाहिए जिसमें ऐसे निर्देश प्राप्त होते हैं।

डीआरपी निर्देशों की बाध्यकारी प्रकृति

• एओ को डीआरपी के निर्देशों का पालन करना होगा।
• यदि निर्देश निर्धारिती के लिए प्रतिकूल प्रभाव डालते हैं, तो सुनवाई का अवसर प्रदान किया जाता है।

डीआरपी आदेशों के विरुद्ध अपील

• निर्धारिती अंतिम आदेश के खिलाफ आईटीएटी के समक्ष अपील कर सकता है।
• सीआईटी(क) के समक्ष कोई अपील दायर करने की अनुमति नहीं है।

चेहरा रहित डीआरपी कार्यवाही

• स्वचालित मामले आवंटन और एक गतिशील क्षेत्राधिकार प्रणाली का उपयोग करके डीआरपी निर्देश डिजिटल रूप से जारी किए जाते हैं।

डीआरपी का विकल्पः विवाद समाधान समिति (डीआरसी)

• ₹50 लाख तक की आय और ₹10 लाख तक के विवादित परिवर्धन वाले निर्धारिती डीआरपी के बजाय डीआरसी का विकल्प चुन सकते हैं।
• एक निर्धारिती या तो डीआरपी या डीआरसी से संपर्क कर सकता है, लेकिन दोनों से नहीं।
• यदि डीआरसी द्वारा स्वीकार किया जाता है, तो डीआरपी निकासी का प्रमाण या कोई लंबित कार्यवाही प्रस्तुत की जानी चाहिए।
• डीआरसी प्रस्ताव के अनुसार पारित एओ के संशोधित आदेश के खिलाफ किसी भी डीआरपी संदर्भ की अनुमति नहीं है।

मूल्यांकन से छूटी हुई आय

परिचय
यदि कोई कर-योग्य आय निर्धारण से छूट गई है, तो निर्धारण अधिकारी (एओ), धारा 148 से 153 के अनुसार, ऐसी आय का पुनर्मूल्यांकन कर सकता है, नुकसान की पुनर्गणना कर सकता है, या भत्तों को संशोधित कर सकता है। दिनांक 01-09-2024 से प्रभावी, तलाशी एवं अध्यपेक्षा मामले पुनर्निर्धारण प्रावधानों से अपवर्जित हैं और अध्याय XIV-ख (खंड निर्धारण) के अधीन शासित होंगे।

पुनर्मूल्यांकन (धारा 147) के लिए शर्तें

• एओ के पास ऐसी जानकारी होनी चाहिए जो बताती है कि आय मूल्यांकन से छूट गई है।
• एओ को धारा 148 से 153 की प्रक्रियाओं का पालन करना चाहिए।

आय का निर्धारण कब मूल्यांकन से छूटा हुआ माना जाता है?

• जोखिम प्रबंधन रणनीति (आरएमएस) के माध्यम से प्राप्त जानकारी।
• लेखापरीक्षा आपत्तियाँ जो गलत कर निर्धारण दर्शाती हैं।
• कर सूचना विनिमय समझौतों (टीआईईए) या दोहरे कराधान निवारण समझौते (डीटीएए) के अंतर्गत सूचना।
• अधिकरण या न्यायालय के कर समायोजन अपेक्षित करने वाले आदेश।
• धारा 133क (प्रभावी 01-09-2024) के तहत सर्वेक्षण निष्कर्ष, बशर्ते कि विशिष्ट आय-संबंधित सूचना प्राप्त किया गया हो।

नोटिस जारी करना (धारा 148क और 148)

• एओ को धारा 148क के तहत एक कारण बताओ नोटिस (एससीएन) जारी करनी होगा, साथ ही ऐसी जानकारी भी देनी होगी जिससे आय के छूटने का संकेत मिलता हो।
• निर्धारिती को अंतिम निर्णय लेने से पहले उत्तर देने का अवसर दिया जाता है।
• अगर एओ आगे बढ़ने का निर्णय लेता है, तो एससीएन आदेश के साथ धारा 148 के तहत नोटिस जारी किया जाता है।

नोटिस जारी करने के लिए समय सीमा (धारा 149)

• अगर पुनर्मूल्यांकन अपील/संशोधन आदेशों से उत्पन्न होता है, तो कोई समय सीमा लागू नहीं होती है (धारा 150)।
• टीडीएस/टीसीएस से संबंधित सर्वेक्षणों के आधार पर पुनर्मूल्यांकन नहीं किया जाएगा।

चेहरा रहित पुनर्मूल्यांकन (धारा 151क)

• आय की कर निर्धारण से बचने की ई-आकलन योजना, 2022, कृत्रिम बुद्धिमत्ता का उपयोग करके स्वचालित मामला आवंटन सुनिश्चित करती है।
• एओ की कार्रवाइयाँ, जिसमें एससीएन, पूछताछ और नोटिस शामिल हैं, इलेक्ट्रॉनिक रूप से की जाती हैं।

पुनर्मूल्यांकन (धारा 153) का पूरा होना

• निर्धारण अधिकारी को उस वित्तीय वर्ष के अंत से 12 महीने के भीतर पुनर्मूल्यांकन को अंतिम रूप देना होगा जिसमें नोटिस जारी किया गया था।

शास्तियाँ एवं अभियोजन

• धारा 270क के तहत शास्ति : अल्प-रिपोर्टिंग के लिए कर का 50% और गलत रिपोर्टिंग के लिए 200% कर देय होगा।
• धारा 276ग के तहत अभियोजन : जानबूझकर कर अपवंचन करने हेतु।

पुनर्मूल्यांकन आदेश के खिलाफ अपील

• निर्धारिती सीआईटी (अपील) या जेसीआईटी (अपील) के समक्ष अपील दायर कर सकता है या संशोधन की मांग कर सकता है।
• विवाद समाधान पैनल (डीआरपी) या जीएएआर से संबंधित मामलों को सीधे आईटीएटी के समक्ष अपील की जा सकती है।

निर्धारण हेतु समय की सीमाएं

परिचय
आयकर अधिनियम में संक्षिप्त निर्धारण, संवीक्षा निर्धारण, सर्वोत्तम निर्णय निर्धारण और पुनर्मूल्यांकन पूरा करने के लिए विशिष्ट समय सीमाएँ निर्धारित हैं। यदि निर्धारित समय के भीतर निर्धारण पूर्ण नहीं किया जाता है, तो वह कालातीत हो जाता है।

संक्षिप्त निर्धारण (धारा 143(1))

• विवरणियों का प्रसंस्करण केन्द्रीकृत प्रसंस्करण केंद्र (सीपीसी), बेंगलुरु द्वारा इलेक्ट्रॉनिक रूप से किया जाता है।
• यह सूचना वित्तीय वर्ष के अंत से 9 महीनों के भीतर जारी की जानी चाहिए जिसमें विवरणी दाखिल की जाती है।
• यदि कोई कर देय या वापसी योग्य नहीं है और कोई सूचना जारी नहीं की जाती है, तो वापसी पावती को सूचना माना जाता है।

संवीक्षा निर्धारण (धारा 143(3))

• सूचना निर्गमन: निर्धारण अधिकारी द्वारा उस वित्तीय वर्ष के अंत से 3 महीने के भीतर सूचना निर्गमित की जानी चाहिए, जिसमें विवरणी प्रस्तुत की गई है।
• पूरा करने की समय सीमा :

• यदि एओ किसी संस्था के पंजीकरण/छूट को रद्द करने की मांग करता है, तो सूचना से लेकर अंतिम आदेश तक के समय को सीमा अवधि से बाहर रखा जाता है।
• अद्यतन विवरणी या विवरणी (धारा 119(2)(ख)) के तहत दाखिल विवरणी का मूल्यांकन उस वित्तीय वर्ष के अंत से 12 महीने के भीतर किया जा सकता है जिसमें वे प्रस्तुत किए जाते हैं।

सर्वश्रेष्ठ निर्णय मूल्यांकन (धारा 144)

• यह तब आयोजित किया जाता है जब कोई निर्धारिती विवरणी दाखिल करने में विफल रहता है, नोटिसों का पालन नहीं करता है, या खातों की अधूरी पुस्तकें रखता है।
• पूरा करने की समय सीमा जांच मूल्यांकन के लिए समान है।

पुनर्मूल्यांकन (आय का मूल्यांकन से छूटना – धारा 147)

• एओ आय का पुनर्मूल्यांकन कर सकता है यदि उसके पास ऐसी सूचना है जो सुझाव देती है कि आय मूल्यांकन से बच गई है।
• नोटिस जारी करने की समय सीमा ( धारा 148 और 148क) :

• पूरा करने की समय सीमा : वित्तीय वर्ष के अंत से 12 महीने जिसमें पुनर्मूल्यांकन नोटिस दिया गया था।

विशिष्ट मामलों हेतु समय विस्तारण

• मामलों की खोज :

• यदि धारा 132 या 132क के अधीन खोज की जाती है, तो तलाशी के समय निर्धारण लंबित होने की दशा में समय सीमा 12 मास तक बढ़ जाएगी।
  • अंतरण मूल्य निर्धारण मामले:
• यदि अंतरण मूल्य निर्धारण अधिकारी (टीपीओ) को मामला संदर्भित किया जाता है, तो समय सीमा 12 महीने तक बढ़ जाती है।

विशेष मूल्यांकन और आदेशों के लिए समय की सीमाएं

समय सीमाओं से अपवर्जन

कतिपय अवधियाँ निर्धारण समय-सीमा की गणना करते समय अपवर्जित की जाती हैं, जिनमें निम्नलिखित शामिल हैं:

• निर्धारण अधिकारी के क्षेत्राधिकार में परिवर्तन के कारण कार्यवाही को पुनः खोलने या पुनः सुनवाई करने में लगने वाला समय।
• न्यायालय द्वारा प्रदत्त निवास अवधि, प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त/मुख्य आयकर आयुक्त द्वारा ऐसी रोक हटाने के आदेश की प्राप्ति तक।
• विशेष लेखापरीक्षा अथवा मालसूची मूल्यांकन में लगा समय।
• जहां निर्धारिती अग्रिम विनिर्णय के लिए प्राधिकरण या बोर्ड के समक्ष आवेदन करता है, वहां परिसीमा अवधि में आवेदन की तारीख से लेकर उस तारीख तक की अवधि शामिल नहीं की जाएगी, जिस तारीख को प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त या मुख्य आयकर आयुक्त द्वारा अस्वीकृति आदेश या अग्रिम विनिर्णय प्राप्त होता है।
• सूचना के आदान-प्रदान हेतु सक्षम प्राधिकारी द्वारा किए गए किसी निर्देश की दशा में, परिसीमा से अपवर्जित अवधि ऐसी निर्देश की तारीख (या प्रथम निर्देश) से लेकर, निम्नलिखित में से जो भी पूर्वतर हो, तक होगी
  • प्रधान सीआईटी/सीआईटी द्वारा सूचना की अंतिम प्राप्ति की तारीख, या
  • एक वर्ष।

त्रुटि का परिशोधन

परिचय
आय-यदि रिकॉर्ड से त्रुटि स्पष्ट है तो कर अधिकारियों के पास अपने आदेशों में गलतियों को सुधारने की शक्ति है। परिशोधन की कार्यवाही प्राधिकारी द्वारा स्वतः संज्ञान से अथवा निर्धारिती, कटौतीकर्ता या संग्राहक के अनुरोध पर प्रारंभ की जा सकती है।

परिशोधन के लिए पात्र आदेश

आयकर प्राधिकारी निम्नलिखित में प्रत्यक्ष त्रुटियों का सुधार कर सकता है:

• उसके द्वारा पारित कोई भी आदेश।
• आयकर विवरणी के प्रसंस्करण के उपरांत प्राप्त सूचनाएं
• टीडीएस/टीसीएस विवरणों के प्रसंस्करण के उपरांत सूचनाएं

अपवादः

• अपील/संशोधन मामले : अपील या पुनरीक्षण कार्यवाही में पहले से विचारित भागों का सुधार नहीं किया जा सकता (किंतु उसी आदेश में अन्य त्रुटियों का सुधार किया जा सकता है)।
• सूचना उपरांत संसूचनाएँ: धारा 143(2) के अधीन संवीक्षा सूचना जारी करने के पश्चात संसूचना त्रुटियों का सुधार अनुमत नहीं।

गलतियों को सुधारने के लिक अधिकृत प्राधिकरण

• आकलन अधिकारी (एओ) -मूल्यांकन आदेशों के लिए।
• सीआईटी(क)/जेसीआईटी(क) - अपील आदेशों के लिए।
• आईटीकटी -अपीलीय आदेशों के लिए।
• टीपीओ -निष्पक्ष मूल्य निर्धारण के लिए।

परिशोधन हेतु समय सीमा

यदि कोई निर्धारणकर्ता परिशोधन के लिए आवेदन करता है, तो प्राधिकारी को आवेदन प्राप्ति के माह के अंत से छह माह के भीतर आदेश पारित करना होगा।

परिशोधन की प्रक्रिया

• यदि परिशोधन से कर दायित्व में वृद्धि होती है या प्रतिदाय कम होता है, तो निर्धारिती को सुनवाई का अवसर प्रदान किया जाना चाहिए।
• एक लिखित परिशोधन आदेश जारी किया जाना अनिवार्य है।
• यदि अतिरिक्त कर देय है, तो मांग सूचना तामील की जाती है।
• यदि कर दायित्व में कमी आती है, तो प्रतिदाय जारी किया जाता है।

चेहरारहित परिशोधन, संशोधन, और मांग सूचना

परिचय
धारा 157क, केंद्र सरकार को स्वतःचालित और इलेक्ट्रॉनिक तरीके से परिशोधन, संशोधनों, मांग सूचनाओं और हानि की सूचना के संचालन के लिए एक चेहरा रहित योजना को लागू करने का अधिकार प्रदान करती है।

योजना का दायरा
: चेहरा रहित योजना में निम्नलिखित शामिल हैं:

• गलतियों का सुधार (धारा 154)
• संशोधन (धारा 155)
• मांग सूचना जारी करना (धारा 156)
• हानि की सूचना (धारा 157)

उद्देश्य
इस योजना का उद्देश्य निम्न संवर्धन करना है:

• करदाताओं और कर अधिकारियों के बीच प्रत्यक्ष बातचीत को समाप्त करके दक्षता और पारदर्शिता सुनिश्चित करना।
• पैमाने की अर्थव्यवस्थाओं के माध्यम से स्वचालन और संसाधनों का अनुकूलन।
• गतिशील क्षेत्राधिकार प्रणाली के अंतर्गत दल-आधारित परिशोधन और संशोधन।

केंद्र सरकार के निर्देश

• केंद्र सरकार प्रभावी कार्यान्वयन के लिए मौजूदा प्रावधानों में संशोधन या छूट जारी करने के लिए अधिकृत है।
• किसी भी परिवर्तन को 31-03-2022 के पूर्व अधिसूचित किया जाना चाहिए और संसद के दोनों सदनों के समक्ष प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

मूल्यांकन आदेश में संशोधन

परिचय
मूल्यांकन आदेशों में पश्चात्वर्ती घटनाओं, यथा अपीलीय आदेशों, सुधारों, या पुनराकलन कार्यवाहियों के कारण संशोधन अपेक्षित हो सकते हैं। ये संशोधन निर्धारिती या अन्य जुड़े हुए करदाताओं के लिए कर योग्य आय की सही गणना सुनिश्चित करते हैं।

धारा 155 के मुख्य प्रावधान इस प्रकार हैंः

• भागीदार के मूल्यांकन में सुधार (धारा 155(1क))

• अगर भागीदार के पारिश्रमिक को बाद में फर्म के मूल्यांकन में अनुमति नहीं दी जाती है, तो भागीदार की आय समायोजित की जाती है।
• समय सीमा: वित्तीय वर्ष के अंत से 4 वर्षों के भीतर जिसमें फर्म का अंतिम आदेश पारित किया गया था।
  • एओपी/बीओआई (धारा 155(2)) के सदस्यों के मूल्यांकन में सुधार
• यदि किसी सदस्य के व्यक्तिकर संघ/व्यक्तियों के निकाय की आय के हिस्से का गलत मूल्यांकन किया जाता है, तो आकलन अधिकारी को उसे ठीक करना होगा।
• समय सीमा: एओपी/बीओआई के अंतिम आदेश से 4 वर्षों के भीतर।
  • हानि या मूल्यह्रास की पुनः गणना पर परिशोधन (धारा 155(4))
• यदि पुनर्मूल्यांकन में हानि या मूल्यह्रास की पुनः गणना की जाती है, तो भविष्य के वर्षों पर इसके प्रभाव को सही किया जाता है।
• समय सीमा: पुनर्मूल्यांकन आदेश की तारीख से 4 वर्ष के भीतर।
  • पूंजीगत संपत्ति को स्टॉक में परिवर्तित करने पर परिशोधन (धारा 155(7ख))
• यदि कोई मूल कंपनी-सहायक कंपनी अंतरण पूंजी लाभ छूट के लिए पात्र है, लेकिन बाद में शर्तें पूरी करने में विफल रहता है, तो छूट निरस्त कर दी जाएगी।
• समय सीमा: उस वित्तीय वर्ष के अंत से 4 वर्षों के भीतर जिसमें शर्तों का उल्लंघन किया गया था।
  • यदि विस्तारित अवधि में निवेश किया जाता है, तो परिशोधन किया जाएगा (धारा 155(11))
• यदि कोई करदाता विस्तारित अवधि के भीतर नई संपत्तियों में पूंजीगत लाभ का निवेश करता है, तो पूर्व कर दायित्व उलट जाता है।
• समय सीमा: क्षतिपूर्ति प्राप्त करने के वित्तीय वर्ष से 4 वर्षों के भीतर।
  • विदेशी मुद्रा में निर्यात आय प्राप्त होने पर परिशोधन (धारा 155(11क))
• यदि निर्यात से प्राप्त आय बाद में परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में प्राप्त होती है, तो छूट (10क, 10कक, 10ख, 10खक) पूर्वव्यापी रूप से प्रदान की जाती है।
• समय सीमा: प्राप्ति के वर्ष से चार वर्षों के भीतर।
  • विदेशी कर विवाद के निपटारे के आधार पर परिशोधन (धारा 155(14क))
• यदि विवादास्पद विदेशी कर का निपटान बाद में किया जाता है, तो निर्धारण अधिकारी प्रमाण प्रस्तुत करने पर क्रेडिट की अनुमति देगा।
• समय सीमा: दस्तावेज़ जमा करने की तारीख से 6 महीने के भीतर।
  • प्रतिफल के पूर्ण मूल्य में परिवर्तन होने पर परिशोधन (धारा 155(15))
• यदि अपील में स्टाम्प मूल्यांकन कम किया जाता है, तो पूंजीगत लाभ की उसी के अनुसार पुनः गणना की जाती है।
• समय सीमा: संशोधन आदेश से 4 वर्षों के भीतर।
  • प्रतिकर की राशि में परिवर्तन होने पर परिशोधन (धारा 155(16))
• अनिवार्य अधिग्रहण की दशा में, वर्धित प्रतिकर प्राप्ति के आधार पर पूंजी लाभ के रूप में कर योग्य होगा। यदि प्रतिकर को न्यायिक प्राधिकारियों द्वारा बाद में कम किया जाता है, तो निर्धारण अधिकारी कम की गई राशि को प्रतिफल का पूर्ण मूल्य मानते हुए निर्धारण में संशोधन करेगा।
• समय सीमा: कटौती आदेश से 4 वर्षों के भीतर।
  • जहां कटौती की राशि वापस ले ली जाती है वहां परिशोधन (धारा 155(17))
• यदि पेटेंट अधिकार रद्द किए जाते हैं, तो धारा 80ददख के तहत रॉयल्टी के लिए कटौतियां उलट दी जाती हैं।
• समय सीमा: निरसन आदेश की तारीख़ से 4 वर्ष के भीतर।
  • अधिभार/उपकर की अस्वीकृति के कारण परिशोधन (धारा 155(18))
• अधिभार/उपकर की कटौती को 01-04-2005 से पूर्वव्यापी रूप से अस्वीकृत किया जाता है।
• समय सीमा: वित्तीय वर्ष 01-04-2021 से शुरू होकर 4 वर्षों के भीतर।
  • सहकारी चीनी कारखानों (धारा 155(19)) द्वारा बाद के वर्षों में भुगतान किए गए गन्ने के अंतर मूल्य के लिए कटौती की अनुमति देने के लिए परिशोधन
• सहकारी चीनी कारखाने पिछले वर्षों में अस्वीकृत अतिरिक्त गन्ना खरीद मूल्य के लिए कटौती का दावा कर सकते हैं।
• समय सीमा: 01-04-2022 से 4 वर्षों के भीतर (यानी, 31-03-2027 तक)।
  • पहले के वर्षों में दाखिल किए गए आय के विवरणी में प्रकट की गई आय के संबंध में टीडीएस क्रेडिट में सुधार (धारा 155(20))
• यदि टीडीएस देर से जमा किया जाता है, तो प्रपत्र 71 में आवेदन पर सही वर्ष में क्रेडिट की अनुमति दी जाएगी।
• समय सीमा: कटौती के वित्तीय वर्ष से 4 वर्षों के भीतर।
  • टीपीओ द्वारा निर्धारित एएलपी के अनुरूप 2 बाद के वर्षों की कुल आय की पुनर्गणना [धारा 155(21)]
• निर्धारण अधिकारी उक्त दो लगातार पूर्व वर्षों के लिए निर्धारिती की कुल आय का पुनर्गणना, निर्धारण आदेश अथवा धारा 143 की उपधारा (1) के अंतर्गत किसी सूचना या समझी गई सूचना में संशोधन करके करेगा।

समय सीमा :

• यदि वर्ष 2 और वर्ष 3 का निर्धारण, सूचना या यथासम सूचना की तामील हो जाती है: निर्धारण अधिकारी को वर्ष 1 के निर्धारण के पूर्ण होने वाले महीने के अंत से 3 महीने के भीतर संशोधन करना अपेक्षित है।
• यदि वर्ष 2 और वर्ष 3 का निर्धारण, सूचना या मानित सूचना 3 महीने की अवधि के भीतर नहीं किया जाता है: निर्धारण अधिकारी को उस महीने के अंत से 3 महीने के भीतर एक संशोधन करना आवश्यक है जिसमें वर्ष 2/3 के लिए निर्धारण, सूचना या मानी गई सूचना की जाती है।

संशोधनों के लिए चेहरा रहित कार्यवाही (धारा 157क)

• सभी सुधार एक चेहरा रहित प्रणाली के तहत इलेक्ट्रॉनिक रूप से किए जाते हैं।
• स्वचालन, दक्षता और करदाता संपर्क का न्यूनतम होना सुनिश्चित करता है।

संयुक्त आयुक्त द्वारा निर्देश

परिचय
यदि निर्धारण लंबित है, तो आयकर के संयुक्त आयुक्त (जेसीआईटी) अभिलेखों की जांच कर सकते हैं और निर्धारण को उचित रूप से पूरा करने के लिए निर्धारण अधिकारी को निदेश जारी कर सकते हैं।

निर्देशों का पालन

• जेसीआईटी मूल्यांकन रिकॉर्ड की जांच कर सकता हैः

• स्वतः संज्ञान पर।
• एओ द्वारा किए गए संदर्भ पर।
• निर्धारिती द्वारा दायर आवेदन पर।
  • यदि आवश्यक या समीचीन हो, तो संयुक्त आयुक्त मूल्यांकन को पूरा करने के लिए निर्धारण अधिकारी को बाध्यकारी निर्देश जारी कर सकता है।

निर्देशों की बाध्यकारी प्रकृति

• एओ को जेसीआईटी द्वारा जारी निर्देशों का पालन करना होगा।
• यदि इस तरह के निर्देशों के आधार पर कोई मूल्यांकन आदेश बाद में त्रुटिपूर्ण और रेवेन्यू के लिए प्रतिकूल पाया जाता है, तो आयुक्त या प्रधान आयुक्त धारा 263 के तहत इसे संशोधित कर सकते हैं।

सुनवाई का अवसर

• यदि निर्देश निर्धारिती के लिए प्रतिकूल हैं, तो सुनवाई का अवसर प्रदान किया जाना चाहिए।
• यदि निर्देश पहले से जांच किए गए मामलों से संबंधित हैं, तो सुनवाई की आवश्यकता नहीं है।

जीएएआर को लागू करने हेतु अधिकारियों का संदर्भ

परिचय
सामान्य कर परिहार नियम (जीएएआर ) कर अधिकारियों को किसी व्यवस्था को अनुमत न होने योग्य परिहार व्यवस्था घोषित करने की अनुमति देता है। यदि निर्धारण अधिकारी (एओ) मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन के दौरान ऐसी व्यवस्था की पहचान करता है, तो वह इसे प्रधान आयुक्त (पीसीआईटी) या आयुक्त (सीआईटी) को संदर्भित कर सकता है। यदि सीआईटी निर्धारिती की आपत्तियों से संतुष्ट नहीं है, तो वह अंतिम निर्धारण के लिए मामले को अनुमोदन पैनल के पास भेजता है।

पीसीआईटी/सीआईटी का संदर्भ

• यदि निर्धारण अधिकारी को किसी अंतर्राष्ट्रीय लेखा परीक्षा व्यवस्था के माध्यम से कर अपवंचन का संदेह है, तो वह मामले को प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त/मुख्य आयकर आयुक्त को संदर्भित कर सकता है।
• संदर्भ प्राप्त होने पर, पीसीआईटी/सीआईटी को 60 दिनों के भीतर निर्धारिती को एक नोटिस जारी करना होगा, जिसमें जीएएआर लागू करने के कारण बताए जाने चाहिए और निर्धारिती को आपत्तियां प्रस्तुत करने की अनुमति दी जानी चाहिए।
• यदि पीसीआईटी/सीआईटी आपत्तियों से संतुष्ट है, तो जीएएआर लागू नहीं किया जाता है, और एओ को एक आदेश जारी किया जाता है।
• यदि पीसीआईटी/सीआईटी संतुष्ट नहीं है, तो वह अंतिम निर्धारण के लिए मामले को अनुमोदन पैनल के पास भेजता है।

अनुमोदन पैनल की भूमिका

• अनुमोदन पैनल का गठन केंद्रीय सरकार द्वारा किया जाता है और इसमें निम्नलिखित शामिल हैंः

• एक उच्च न्यायालय का न्यायाधीश (अध्यक्ष)।
• एक आईआरएस अधिकारी (प्रधान सीसीआईटी या सीसीआईटी)।
• कराधान, लेखांकन, अथवा व्यापार प्रथाओं में विशेषज्ञता रखने वाला शिक्षाविद्/विद्वान।
  • पैनल का कार्यकाल एक वर्ष का है, जिसे तीन वर्ष तक बढ़ाया जा सकता है।

अनुमोदन पैनल द्वारा निर्णय

• अनुमोदन पैनल मामले की समीक्षा करता है और इस संबंध में निर्देश जारी करता है कि क्या यह व्यवस्था एक अनुचित परिहार व्यवस्था है।
• यह अपने निर्णय के लिए लागू मूल्यांकन वर्षों को निर्दिष्ट करता है।
• निर्देशों की बाध्यकारी प्रकृति:

• निर्धारिती, सीआईटी और एओ को पैनल के निर्देशों का पालन करना होगा।
• इन निर्देशों के खिलाफ कोई अपील दायर नहीं की जा सकती।
• यदि अन्य मूल्यांकन वर्षों पर लागू होता है, तो एओ को नए संदर्भ की आवश्यकता के बिना जीएएआर लागू करना होगा।

पैनल के निर्देशों के लिए समय सीमा

• अनुमोदन पैनल को संदर्भ प्राप्त होने के महीने के अंत से 6 महीने के भीतर अपना निर्णय जारी करना होगा।
• समय सीमा से अपवर्जन :

• जिस तारीख़ को अनुमोदनकारी पैनल, प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त/मुख्य आयकर आयुक्त को धारा 90/ 90क के अधीन जांच करने का प्रथम निदेश देता है, उस तारीख़ से लेकर जानकारी की अंतिम प्राप्ति तक या एक वर्ष, जो भी पहले हो।
• जिस तारीख़ से न्यायालय अनुमोदन पैनल की कार्यवाही पर स्थगन प्रदान करता है, उस तारीख़ से तब तक, जब तक कि पैनल को स्थगन को निरस्त करने वाली प्रमाणित प्रति प्राप्त नहीं हो जाती।

यदि उपर्युक्त अवधि को अपवर्जित करने के ठीक पश्चात अनुमोदन पैनल के पास शेष अवधि 60 दिनों से कम है, तो उसे 60 दिनों तक बढ़ाया जाएगा और 6 महीने की अवधि को तदनुसार बढ़ाया हुआ माना जाएगा।

अनुमोदन पैनल की शक्तियां

• पैनल के पास अग्रिम निर्णय प्राधिकरण (एएआर) के समान शक्तियां हैं।
• यह निम्नलिखित कर सकता है।

• सीआईटी के माध्यम से आगे की पूछताछ का आदेश देना।
• अभिलेखों का निरीक्षण करें और दस्तावेज़ों को तलब करना।
• निर्धारिती से साक्ष्य मांगें।
  • यदि सदस्य असहमत होते हैं, तो निर्णय बहुमत की राय के अनुसार किया जाएगा।

माँग-पत्र

परिचय
मांग सूचना निर्धारण अधिकारी द्वारा तब जारी की जाती है जब कोई निर्धारिती आयकर अधिनियम के तहत कर, ब्याज, जुर्माना, अर्थदंड अथवा किसी अन्य राशि का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है।

मांग सूचना कब जारी की जाती है?

• कर, ब्याज, शास्ति या अन्य राशि केवल तभी देय होती है जब निर्धारण अधिकारी मांग सूचना तामील करता है।
• विवरणी या टीडीएस/टीसीएस प्रसंस्करण में देय कर की सूचना को मांग सूचना माना जाएगा।
• यदि एनसीएलटी/एनसीएलएटी/उच्चतम न्यायालय दिवाला मामलों में धारा 156 के तहत लगाए गए कर की मांग को कम करता है, तो धारा 156क के अनुसार निर्धारण अधिकारी (एओ) को मांग को तदनुसार संशोधित करना अपेक्षित है।

समय की सीमाएं

• निर्गमन : कोई विशिष्ट समयावधि नहीं, परन्तु सूचना उचित समय के भीतर तामील की जानी चाहिए।
• भुगतानः

• सामान्य मामले- 30 दिनों के भीतर जब तक कि एक छोटी अवधि निर्दिष्ट न हो।
• ईएसओपी कराधान (योग्य स्टार्ट-अप के लिए) – सबसे पहले 14 दिनों के भीतर:
  • मूल्यांकन वर्ष के अंत से 48 महीने की समाप्ति, जिसमें ईएसओपी आवंटित किए गए थे।
  • शेयरों की बिक्री की तारीख पर
  • जिस तारीख को निर्धारिती सेवा छोड़ता है।

मांग सूचना का प्रारूप

निर्धारित कर दायित्व के संदाय हेतु मांग की सूचना प्रपत्र संख्या 7 में निर्गत की जाएगी तथा अग्रिम कर दायित्व के संदाय हेतु मांग की सूचना प्रपत्र संख्या 28 में निर्गत की जाएगी।

क्या वसूली हेतु मांग सूचना अनिवार्य है?

• हाँ, मांग सूचना की तामील के पश्चात ही वसूली कार्यवाही आरंभ की जा सकती है।
• यदि कोई सूचना जारी नहीं की जाती है, तो निर्धारिती को चूककर्ता नहीं माना जा सकता है।

भुगतान न करने के परिणाम

• निर्धारिती को चूककर्ता निर्धारिती माना जाता है।
• धारा 220 के तहत ब्याज और धारा 221 के तहत जुर्माना लगाया जा सकता है।

मांग सूचना का चेहरा रहित निर्गमन

• धारा 157क इलेक्ट्रॉनिक रूप से मांग सूचनाएँ जारी करने हेतु एक चेहरा रहित योजना का प्रावधान करती है।

करों का भुगतान

परिचय
आयकर अधिनियम, 1961 के अधीन करदाताओं को अग्रिम कर, स्व-मूल्यांकन कर, टीडीएस, टीसीएस और अन्य करों सहित विभिन्न रूपों में करों का भुगतान करना अपेक्षित है। ये भुगतान निर्धारित चालान का उपयोग करके ऑनलाइन या ऑफलाइन किए जा सकते हैं।

कर भुगतान के प्रकार

आयकर भुगतान

• अग्रिम कर: वित्तीय वर्ष के अंत से पूर्व चालान संख्या आईटीएनएस 280 (कूट 100) का उपयोग करते हुए भुगतान किया गया।
• स्व-निर्धारण कर: धारा 140क के अंतर्गत चालान संख्या आईटीएनएस 280(कूट 300) का उपयोग करके भुगतान किया गया।
• अद्यतनित विवरणी पर कर: अद्यतनित विवरणी दाखिल करते समय धारा 140ख के तहत भुगतान किया गया।
• नियमित मूल्यांकन पर कर: चालान संख्या आईटीएनएस 280 (कूट 400) का उपयोग करके मांग का नोटिस प्राप्त होने पर भुगतान किया गया।

स्रोत पर कर कटौती/संग्रहित (टीडीएस/टीसीएस)

• टीडीएस जमा: चालान संख्या आईटीएनएस 281 का उपयोग करके भुगतान किया गया (स्वैच्छिक भुगतान के लिए कूट 200, मांग सुचना के लिए कूट 400)।
• विशिष्ट संव्यवहारों पर टीडीएस:

• टीसीएस जमा: चालान संख्या आईटीएनएस 281 का उपयोग करके, कूट 200 अथवा 400 का चयन करते हुए भुगतान किया गया।

भुगतान के तरीके

• कर का भुगतान ऑनलाइन (इलेक्ट्रॉनिक भुगतान) या ऑफलाइन (अधिकृत बैंकों के माध्यम से) किया जा सकता है।
• अनिवार्य ई-भुगतान इस पर लागू होता हैः

• कंपनियाँ
• कर निर्धारण जाँच मामले (धारा 44कख) [परिपत्र सं. 5/2008, दिनांक 14-7-2008]
  • भुगतान चैनलः
• नेट बैंकिंग, डेबिट कार्ड, क्रेडिट कार्ड या यूपीआई
• किसी अन्य व्यक्ति के खाते से भुगतान की अनुमति है, बशर्ते कि चालान पर निर्धारिती का पैन उल्लिखित हो। [परिपत्र संख्या 5/2008, दिनांकित 14-7-2008]

दस्तावेज़ पहचान संख्या (डीआईएन)

परिचय
केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) ने 01-10-2019 से आय-कर अधिकारियों द्वारा जारी सभी संचारों में दस्तावेज़ पहचान संख्या (डीआईएन) को उद्धृत करना अनिवार्य कर दिया है। करदाता आयकर ई-फाइलिंग पोर्टल पर ऐसे दस्तावेजों की प्रामाणिकता की पुष्टि कर सकते हैं। इस पहल का उद्देश्य पारदर्शिता बढ़ाना और संचार का लेखापरीक्षा ट्रेल बनाए रखना है।

डीआईएन का दायरा

• सभी मूल्यांकन आदेशों, अपीलों, सूचनाओं, छूटों, जांचों, दंडों, अभियोजन आदेशों, सुधारों और अनुमोदनों में डीआईएन उद्धृत किया जाना अनिवार्य है। परिपत्र संख्या 19/2019, दिनांक 14-8-2019
• केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड के परिपत्र संख्या 19/2019, दिनांक 14-08-2019 के अनुसार, DIN के बिना कोई भी संचार अमान्य माना जाएगा।

हस्तचालित संचार के लिए अपवाद

हस्तचालित संचार केवल असाधारण मामलों में ही जारी किए जा सकते हैं, जिसके लिए प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त/महानिदेशक आयकर से पूर्व अनुमोदन प्राप्त करना अनिवार्य होगा, जैसे कि:

• डीआईएन उत्पन्न करने या आवंटित करने में तकनीकी कठिनाइयाँ।
• स्थल पर सत्यापन या पूछताछ करने वाले क्षेत्र अधिकारी।
• स्थायी खाता संख्या (पैन) के प्रव्रजन में विलंब, जिसके कारण क्षेत्राधिकार त्रुटिपूर्ण हो गया।
• स्थायी खाता संख्या (पैन) का अभाव, जहाँ कार्यवाही संस्थित की जाती है ( धारा 131 और 133 के तहत कार्यवाही को छोड़कर)।
• संचार जारी करने के लिए प्रणाली कार्यक्षमता की अनुपलब्धता।

प्रत्येक हस्तचालित संचार में यह:

• स्पष्ट रूप से उल्लेखित होना चाहिए कि यह डीआईएन के बिना जारी किया गया है।
• हस्तचालित निर्गमन के अनुमोदन की तारीख का उल्लेख करें।

हस्तचालित संचार का नियमितीकरण

हस्तचालित रूप से जारी संचारों को निम्नलिखित के द्वारा 15 कार्य दिवसों के भीतर नियमित किया जाना चाहिए:

• आयकर व्यवसाय अनुप्रयोग (आईटीबीए) प्रणाली पर दस्तावेज़ अपलोड करना।
• इलेक्ट्रॉनिक रूप से एक डीआईएन उत्पन्न करना
• निर्धारिती को प्रणाली द्वारा सृजित प्रारूप का उपयोग करते हुए डीआईएन प्रेषित करना।

गैर-अनुपालन के परिणाम

• किसी भी ऐसे संसूचना को, जिसमें डीआईएन उल्लिखित नहीं है और जो विहित अपवादों के अनुरूप नहीं है, निर्गमित ही नहीं माना जाएगा।
• करदाता आयकर ई-फाइलिंग पोर्टल का उपयोग करके अपने नोटिसों/आदेशों की प्रामाणिकता की पुष्टि कर सकते हैंः
  https://www1.incometaxindiaefiling.gov.in/e-FilingGS/Services/AUTHNoticeLink.html?lang=eng

संपूर्ण संवीक्षा हेतु विवरणी के अनिवार्य चयन हेतु दिशानिर्देश – वित्तीय वर्ष 2024-25

परिचय
केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) अनिवार्य संवीक्षा चयन के लिए वार्षिक दिशानिर्देश जारी करता है वित्तीय वर्ष 2024-25 के लिए, दिशानिर्देश परिपत्र च. संख्या 225/72/2024/आईटीए-II, दिनांक 03-05-2024 के माध्यम से जारी किए गए थे।

अनिवार्य संवीक्षा चयन हेतु पैरामीटर

• सर्वेक्षण से संबंधित मामले (धारा 133क)
  • यदि सर्वेक्षण विशिष्ट सूचना या कर चोरी का संकेत देने वाली सामग्री का पता लगाता है, तो मामले को अनिवार्य जांच के लिए चुना जाता है।
  • धारा 133क (2क) के तहत सर्वेक्षणों का चयन जांच के लिए नहीं किया जाता है।

प्रक्रिया:

• आकलन अधिकारी, प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त/आयकर निदेशक से पूर्व अनुमोदन प्राप्त कर धारा 143(2) के अंतर्गत सूचना जारी करता है।
• यह मामला धारा 127 के तहत 15 दिनों के भीतर केंद्रीय प्रभारों को हस्तांतरित किया जाता है।

• खोज और जब्ती से संबंधित मामले

01-04-2021 से पहले की गई खोज

• ऐसे मामलों को अनिवार्य जांच के लिए स्वचालित रूप से चुना जाता है।
• आकलन अधिकारी पूर्व अनुमोदन से धारा 143(2)/142(1) के तहत सूचना जारी करता है और 15 दिनों के भीतर मामला केंद्रीय प्रभार को हस्तांतरित कर देता है।

01-04-2021 पर या उसके बाद की गई खोज

• आकलन अधिकारी पूर्व अनुमोदन से धारा 143(2)/142(1) के तहत सूचना जारी करता है और 15 दिनों के भीतर मामला केंद्रीय प्रभार को हस्तांतरित कर देता है।
• केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) ने स्पष्ट किया कि यदि खोज के दौरान तृतीय-पक्ष सूचना प्राप्त होती है, तो ऐसे मामले केंद्रीय प्रभारों को हस्तांतरित नहीं किए जाते हैं, जब तक कि वे सीबीडीटी दिशानिर्देश च. सं. 299/107/2013-आईटी (अन्वेषण III)/1568, दिनांक 25-04-2014 में उल्लिखित मानदंडों को पूरा नहीं करते।

• ऐसे मामले जिनमें विवरणी दाखिल करने के लिए सूचना जारी की जाती है
  • यदि विवरणी प्रस्तुत नहीं की जाती है → अनिवार्य संवीक्षा के लिए मामला एनएएफएसी द्वारा संचालित किया जाएगा।
  • एओ सहायक दस्तावेज अपलोड करता है और आगे की कार्रवाई एनएएफएसी के माध्यम से की जाती है।
• वे मामले जिनमें धारा 148 के अधीन सूचना जारी की जाती है
  • धारा 148 के अंतर्गत जारी की गई सूचना वाले सभी मामलों को, चाहे विवरणी दाखिल की गई हो या नहीं, अनिवार्य संवीक्षा हेतु चयनित किया जाता है।
  • एओ दस्तावेज़ अपलोड करता है और एनएएफएसी आगे कार्यवाही को संभालता है।
  • यदि 01-04-2021 को या उसके बाद खोज/सर्वेक्षण किया गया है, तो मामला केंद्रीय शुल्क में 15 दिनों के भीतर स्थानांतरित कर दिया जाएगा।
  • सीबीडीटी ने स्पष्ट किया है कि खोज के दौरान पाए गए तीसरे पक्ष के मामलों को तब तक स्थानांतरित नहीं किया जाएगा जब तक कि वे विशिष्ट दिशानिर्देशों को पूरा नहीं करते हैं।
• पंजीकरण/अनुमोदन से संबंधित मामले (धारा 12क, 12ख, 35, 10(23ग))
  • यदि पंजीकरण/अनुमोदन से इनकार या वापसी के बावजूद छूट/कटौती का दावा किया जाता है, तो मामले को अनिवार्य जांच के लिए चुना जाता है।
  • अगर अपील में वापस लेने का आदेश उलट दिया जाता है, तो मामले का चयन नहीं किया जाएगा।
• पूर्व निर्धारणों में अंतर्वेशनों वाले मामले
  • यदि विधि या तथ्य का आवर्ती प्रश्न (अंतरण मूल्य निर्धारण सहित) निम्नलिखित अभिवृद्धि का परिणाम है:
• महानगर शहरों (अहमदाबाद, बेंगलुरु, चेन्नई, दिल्ली, हैदराबाद, कोलकाता, मुंबई, पुणे) में ₹25 लाख या उससे अधिक।
• अन्य स्थानों पर ₹ 10 लाख या उससे अधिक।
  • उक्त अभिवृद्धि रेवेन्यू के पक्ष में अपीलीय प्राधिकारियों द्वारा पुष्ट की जानी चाहिए थी।
• कर-वंचन संबंधी रिपोर्टों से जुड़े मामले
  • विधि प्रवर्तन अभिकरणों, अन्वेषण विंग, आसूचना प्राधिकारियों, अथवा लेखापरीक्षा रिपोर्टों द्वारा चिह्नित मामले।
• अन्य मामलों में
  • धारा 142(1) के अधीन जारी सूचना के प्रत्युत्तर में दाखिल विवरणी, जो एनएमएस/एआईएस/एसएफटी/सीपीसी-टीडीएस/आईसी एंड आई से प्राप्त सूचना के आधार पर है → अनिवार्य संवीक्षा नहीं; सीएएसएस के माध्यम से चयनित।
  • अंतर्राष्ट्रीय कराधान एवं केंद्रीय वृत्त द्वारा पूर्व में चयनित मामले, उन्हीं के क्षेत्राधिकार के अधीन बने रहेंगे।

चयन एवं सूचनाओं हेतु समय सीमाएँ

आयकर प्राधिकारियों द्वारा जानकारी मांगने की शक्ति

परिचय
आयकर अधिनियम की धारा 133, अधिनियम के तहत किसी भी जांच या कार्यवाही के लिए जानकारी मांगने हेतु आयकर अधिकारियों को सशक्त करती है। यह उपबंध प्राधिकारियों को फर्मों, एचयूएफ़, न्यासियों और वित्तीय संस्थानों सहित विभिन्न व्यक्तियों से सुसंगत डेटा एकत्र करने में सक्षम बनाता है।

धारा 133 के अधीन मंगाई जा सकने वाली सूचना के प्रकार

सूचना मांगने के लिए अधिकृत प्राधिकरण

• धारा 133 के सभी खंड:

• आकलन अधिकारी (एओ)
• संयुक्त आयुक्त (जेसीआईटी)
• उपायुक्त (अपील)
• संयुक्त आयुक्त (अपील)
• आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील
  • धारा 133(6) के तहत केवल (उच्च अधिकारी):
• प्रधान महानिदेशक (पीडीजीआईटी) / महानिदेशक (डीजीआईटी)
• प्रधान मुख्य आयुक्त (पीसीसीआईटी)/मुख्य आयुक्त (सीसीआईटी)
• प्रधान आयुक्त (पीसीआईटी) / आयुक्त (सीआईटी)
• संयुक्त निदेशक, उप निदेशक, सहायक निदेशक, निदेशक