अपील और संशोधन

संयुक्त आयुक्त (अपील) को अपील

• जेसीआईटी (ए) के समक्ष अपील योग्य आदेश- संयुक्त आयुक्त के पद से नीचे के निर्धारण अधिकारी द्वारा पारित आदेशों से व्यथित एक निर्धारिती निम्नलिखित निर्दिष्ट आदेशों के खिलाफ जेसीआईटी (ए) के समक्ष अपील दाखिल कर सकता हैः
• धारा 143(1) के तहत सूचनाएँ जहाँ समायोजन पर आपत्ति की जाती है;
• धारा 143(3), 144 , या 147 के अंतर्गत मूल्यांकन आदेश;
• टीडीएस/टीसीएस मामलों के लिए आदेश, जिसमें धारा 200क(1) , 206गख(1), 206ग(6क) के तहत सूचनाएं और धारा 201 के तहत आदेश शामिल हैं;
• अध्याय XXI के तहत दंड आदेश;
• धारा 154 या 155 के अंतर्गत उपरोक्त से संबंधित सुधार आदेश।

नोट : जेसीआईटी (क) के समक्ष कोई अपील नहीं है यदि आदेश उपायुक्त के पद से ऊपर के प्राधिकरण द्वारा या उसके पूर्व अनुमोदन के साथ पारित किया गया था।

• जेसीआईटी (क) के समक्ष गैर-अपील योग्य आदेश- निम्नलिखित मामलों में याचिकाएं दायर या जेसीआईटी (क) को स्थानांतरित नहीं की जा सकती हैंः
• उपायुक्त से ऊपर के अधिकारियों द्वारा या उनके पूर्व अनुमोदन से पारित आदेश;
• सीआईटी (केन्द्रीय/अंतर्राष्ट्रीय कर) के अंतर्गत मामले;
• चेहरा रहित मूल्यांकन/जुर्माना आदेश;
• 10 लाख रुपयेसे अधिक की विवादित मांग से संबंधित मूल्यांकन/जुर्माना आदेश;
• तलाशी (धारा 132), अधिग्रहण (धारा 132क), या सर्वेक्षण (धारा 133क) के संबंध में मूल्यांकन/दंड आदेश [आदेश एफ. संख्या 225/17/2025-आईटीए-II, दिनांक 28-01-2025];
• जब्त/जब्ती सामग्री से संबंधित मूल्यांकन/दंड आदेश;
• धारा 150, 92गघ, या जीएएआर लागू करने के लिए आदेश;
• पारित आदेश जहां करदाता ने आय-कर अधिनियम के तहत कर देयता से इनकार किया है;
• धारा 239क, 163, 170(2)/(3), 171 , 115फत , या 237 के तहत अन्य आदेश ;
• जहां आवेदन को डीआरसी के समक्ष आगे बढ़ने की अनुमति नहीं दी गई है; या
• प्रकृति, जटिलता, या अन्य प्रासंगिक पहलुओं पर विचार करते हुए बोर्ड द्वारा निर्देशित मामलों में, उपायुक्त के अलावा किसी अन्य एओ द्वारा पारित आदेश।
• लंबित अपीलों का हस्तांतरण - लंबित अपीलों को स्थानांतरित किया जा सकता हैः
• सीआईटी (क) से जेसीआईटी (क) तक, जहां जेसीआईटी (क) के लिए अपील योग्य आदेशों के खिलाफ दायर किया गया और 04.2023 तक लंबित है।
• जेसीआईटी (क) से लेकर सीआईटी (क) तक, यदि बोर्ड या अधिकृत आय-कर प्राधिकरण द्वारा उचित समझा जाता है।

दोनों ही मामलों में, अपीलकर्ता को पुनः सुनवाई का अवसर दिया जाएगा। अपील प्राप्त करने वाला प्राधिकारी स्थानांतरण से पूर्व जिस चरण में था, उस चरण से आगे बढ़ सकता है।

• अपील दाखिल करने की प्रक्रिया - अपीलें 30 दिनों के भीतर प्रपत्र 35 में इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल की जानी चाहिए। अपील दाखिल करना और उनका निपटान ई-अपील योजना, 2023 द्वारा नियंत्रित किया जाएगा, जिसे 05.2023 से अधिसूचित किया जाएगा।
• जेसीआईटी (क) द्वारा अपनाई जाने वाली प्रक्रिया
• सुनवाई की तारीख और स्थान निर्धारित करने के लिए नोटिस जारी किए जाते हैं।
• जेसीआईटी (क) सुनवाई स्थगित कर सकता है और पूछताछ कर सकता है या प्रत्यक्ष निर्देश दे सकता है।
• यदि चूक जानबूझकर या अनुचित नहीं थी तो अतिरिक्त आधार स्वीकार किए जा सकते हैं।
• आदेश लिखित रूप में होने चाहिए, जिसमें निर्धारण के लिए बिंदुओं, निर्णय और उनके कारणों को स्पष्ट रूप से बताया जाना चाहिए।
• यदि संभव हो तो अपील का निपटारा उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से एक वर्ष के भीतर किया जाना चाहिए जिसमें अपील दायर की गई थी, तथा अंतिम सुनवाई के 15 दिनों के भीतर आदेश जारी किया जाना चाहिए।
• अपील का प्राथमिकता से निपटान - सीबीडीटी ने वास्तविक और असाधारण परिस्थितियों में जेसीआईटी (क) के स्तर पर लंबित अपीलों के प्राथमिकता/समय से पहले निपटान के लिए दिशानिर्देश जारी किए हैं [कार्यालय पत्र एफ संख्या 279/विविध/एम-102/2021-आईटीजे, दिनांक 03.2024], जो नीचे दिए गए हैं:
• जिन मामलों की मांग 1 करोड़ रुपये से अधिक है;
• ऐसे मामले जहां वीआईपी/पीएमओ संदर्भ प्राप्त हुए थे;
• अदालत के निर्देशों के साथ मामले;
• ऐसे मामले जहां वरिष्ठ नागरिक/अति वरिष्ठ नागरिक अनुरोध करते हैं;
• वास्तविक कठिनाई के अन्य मामले।

इस तरह के निपटान के लिए अंतिम अनुमोदन प्रधान सीसीआईटी, सीसीआईटी, या डीजीआईटी के पास है, जो क्षेत्राधिकार प्रधान सीआईटी या प्रधान सीआईटी (केंद्रीय) या सीआईटी (आईटी) की सिफारिशों के आधार पर होता है।

• आदेश का संचार - जेसीआईटी (क) आदेश को करदाता और पीसीसीआईटी, सीसीआईटी, पीसीआईटी या सीआईटी दोनों को सूचित करेगा।
• मांग पर रोक- यदि करदाता विवादित मांग का 20% भुगतान कर देता है तो मूल्यांकन अधिकारी जेसीआईटी (ए) द्वारा अपील के निपटान तक मांग पर रोक लगा सकता है [कार्यालय ज्ञापन संख्या 404/72/93-आईटीसीसी दिनांक 02.2016]।
• सुनवाई का अधिकार और अतिरिक्त साक्ष्य दाखिल करने का अधिकार - करदाता और निर्धारण अधिकारी को व्यक्तिगत रूप से या अधिकृत प्रतिनिधियों के माध्यम से सुनवाई का अधिकार है। इसके अलावा, जेसीआईटी (क) के समक्ष नए साक्ष्य दाखिल करना प्रतिबंधित है, जब तक कि विशिष्ट अपवादों को पूरा नहीं किया जाता।

जेसीआईटी (क) को किसी भी अतिरिक्त साक्ष्य को स्वीकार करने के लिए लिखित कारण दर्ज करना होगा। ऐसा करने से पहले, जेसीआईटी (क) निर्धारण अधिकारी को निर्धारिती द्वारा प्रस्तुत साक्ष्य या गवाह की जांच करने या जिरह करने का अवसर प्रदान करेगा, या जवाब में कोई साक्ष्य या गवाह पेश करने का अवसर देगा।

• जेसीआईटी (क) की शक्ति - संयुक्त आयुक्त (अपील) के पास अपील का निपटारा करते समय निम्नलिखित शक्तियां निहित हैं। हालांकि, किसी मूल्यांकन या जुर्माना बढ़ाने या धनवापसी को कम करने से पहले, निर्धारिती को कारण बताने का अवसर प्रदान किया जाना चाहिएः
• मूल्यांकन आदेश से संबंधित - जेसीआईटी (क) मूल्यांकन की पुष्टि, कमी, वृद्धि या निरस्तीकरण कर सकता है। वह मूल्यांकन को अलग नहीं कर सकता है या नए मूल्यांकन के लिए मामले को मूल्यांकन अधिकारी के पास वापस नहीं भेज सकता है।
• जुर्माने के आदेश से संबंधित - जेसीआईटी (क) लगाए गए जुर्माने की पुष्टि, रद्द, वृद्धि या कमी कर सकता है।
• अन्य मामलों से संबंधित -किसी भी अन्य अपील योग्य मामले में, जेसीआईटी (क) ऐसा आदेश पारित कर सकता है जो उचित समझा जाए।
• जुर्माना लगाने की शक्ति - जेसीआईटी (क) निम्नलिखित प्रावधानों के तहत जुर्माना लगा सकता है:
  • धारा 270क (आय की कम रिपोर्टिंग/गलत रिपोर्टिंग)
  • धारा 271क (लेखा पुस्तकों को बनाए रखने में विफलता)
  • धारा 271ककग (अघोषित आय)
  • धारा 271ककघ (गलत या छोड़ी गई प्रविष्टियां)
  • धारा 271ञ (रिपोर्ट या प्रमाणपत्रों में गलत जानकारी)
• अतिरिक्त मामलों पर विचार करने की शक्ति - जेसीआईटी (क) मूल कार्यवाही से उत्पन्न होने वाले किसी भी मुद्दे पर निर्णय ले सकता है, भले ही मुद्दा अपीलार्थी द्वारा नहीं उठाया गया हो।
• अतिरिक्त साक्ष्य स्वीकार करने की शक्ति - जेसीआईटी (क) अनुमत परिस्थितियों में अतिरिक्त साक्ष्य स्वीकार कर सकता है। यह उसकी शक्तियों को निम्नलिखित तक सीमित नहीं करता है:
  • दस्तावेजों को प्रस्तुत करने या गवाहों से पूछताछ करने का निर्देश देना; या
  • या स्वप्रेरणा से या मूल्यांकन अधिकारी के अनुरोध पर मूल्यांकन या दंड आदेश को बढ़ा सकता है, पुष्टि कर सकता है, कम कर सकता है या रद्द कर सकता है।
• ई-अपील योजना, 2023 [अधिसूचना एस. ओ. 2352 (ई), दिनांक 29-05-2023]- केंद्र सरकार को जेसीआईटी (क) द्वारा इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाख़िल करने और अपीलों के निपटान के लिए एक योजना शुरू करने का अधिकार है :
• अपीलीय कार्यवाही के दौरान भौतिक हस्तक्षेप को कम करना;
• संसाधनों के उपयोग को पैमाने और विशेषज्ञता के माध्यम से अनुकूलित करना; और
• अपील निपटान के लिए गतिशील क्षेत्राधिकार लागू करना।

तदनुसार, जेसीआईटी (क) द्वारा अपीलों की इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाख़िल करने और निपटान के लिए ई-अपील योजना, 2023 को अधिसूचित किया गया है, जो 29-05-2023 से प्रभावी है।

ई-अपील योजना, 2023 के अंतर्गत जेसीआईटी (क) के समक्ष अपील

• दायरा और प्रयोज्यता - यह योजना धारा 246 के अंतर्गत आने वाली अपीलों पर लागू होती है। सीबीडीटी इस योजना से कुछ वर्गों के मामलों को बाहर कर सकता है।
• योजना के तहत प्राधिकरण- जेसीआईटी (क) अपीलीय प्राधिकरण है। बोर्ड द्वारा नामित आयकर अधिकारियों, कर्मचारियों, अधिकारियों या सलाहकारों द्वारा सहायता प्राप्त है।
• प्रक्रियात्मक ढांचा
• अपीलों का आवंटन - अपीलों का आवंटन प्रधान महानिदेशक (प्रणाली) या महानिदेशक (प्रणाली) द्वारा सीबीडीटी अनुमोदन के साथ यादृच्छिक रूप से किया जाता है।
• विलंब की क्षमा - जेसीआईटी (क) धारा 249 के अंतर्गत समय सीमा की समाप्ति के बाद अपील दाखिल करने में विलंब को कारणों सहित क्षमा कर सकता है।
• प्रस्तुतिकरण के लिए नोटिस -जेसीआईटी (क) अपीलकर्ता को एक निर्दिष्ट तिथि तक प्रस्तुतिकरण दाखिल करने के लिए नोटिस जारी करता है, जिसकी एक प्रति मूल्यांकन अधिकारी (एओ) को भी भेजी जाती है।
• आगे की पूछताछ और रिपोर्ट- जेसीआईटी (क), अपील स्वीकार करने पर, निम्नलिखित कर सकता है:
• अपीलकर्ता या किसी अन्य व्यक्ति से अतिरिक्त जानकारी, दस्तावेज या साक्ष्य मांगना;
• अपील या प्रस्तुतियों के आधार पर एओ की रिपोर्ट मांगना;
• एओ से धारा 250(4) के तहत आगे की जांच करने और एक रिपोर्ट प्रस्तुत करने का अनुरोध करना।
• अपील के अतिरिक्त आधार
• जहां अपील किया गया आदेश धारा 143(1), धारा 200क के तहत है, या सीपीसी द्वारा पारित किया गया है, वहां इसे स्वीकार किया जा सकता है।
• अन्य मामलों में, प्रवेश से पहले एओ को टिप्पणी के लिए अनुरोध किया जाता है।
• यदि चूक जानबूझकर नहीं की गई थी या पर्याप्त कारण से की गई थी तो आधार स्वीकार कर लिया जाता है।
• जेसीआईटी (क) को ऐसे आधारों को स्वीकार करने या अस्वीकार करने के कारणों को लिखित रूप में दर्ज करना चाहिए।
• अतिरिक्त साक्ष्य
• जेसीआईटी (क) अतिरिक्त साक्ष्य स्वीकार कर सकता है जहां अपील किया गया आदेश धारा 143(1), धारा 200क, या सीपीसी द्वारा जारी किया गया है।
• अन्यत्र, स्वीकार्यता पर एओ की रिपोर्ट आवश्यक है।
• स्वीकृति या अस्वीकृति का कारण बताया जाना चाहिए और उसे दर्ज किया जाना चाहिए।
• यदि स्वीकार कर लिया जाता है, तो एओ को साक्ष्य/गवाहों की जांच करने या खंडन साक्ष्य या गवाह पेश करने और रिपोर्ट प्रस्तुत करने की अनुमति होती है।
• दस्तावेजों या गवाहों का प्रस्तुतीकरण -एओ, जेसीआईटी (क) से अनुरोध कर सकता है कि वह अपीलकर्ता को विशिष्ट साक्ष्य प्रस्तुत करने या गवाहों की जांच करने का निर्देश दे सकता है।
• मूल्यांकन या दंड में वृद्धि - यदि मूल्यांकन, दंड में वृद्धि या धन वापसी में कमी करने का इरादा है:
• जेसीआईटी (क) कारणों के साथ कारण बताओ नोटिस जारी करेगा।
• अपीलकर्ता को निर्धारित समय के भीतर उत्तर देना होगा।
• अंतिम आदेश- यह लिखित रूप में होगा, जिसमें निर्धारण, निर्णय और तर्क के लिए बिंदु बताए जाएंगे। डिजिटल हस्ताक्षरित आदेश अपीलकर्ता, पीसीसीआईटी/सीसीआईटी/पीसीआईटी/सीआईटी, एओ को भेजा जाता है, तथा जहां लागू हो, वहां जुर्माना आरंभ करने का नोटिस जारी किया जाता है।
• दंडात्मक और संशोधन संबंधी कार्यवाही
• दण्डात्मक कार्यवाही
  • किसी भी नोटिस या निर्देश का पालन न करने पर प्रारंभ किया गया;
  • कारण बताओ नोटिस जारी किया जाता है;
  • उत्तर और सामग्री के आधार पर, जेसीआईटी (क) डिजिटल हस्ताक्षरित दंड आदेश पारित कर सकता है या कारणों के साथ कार्यवाही को समाप्त कर सकता है।
• त्रुटि का परिशोधन
  • अपीलकर्ता के आवेदन पर, कोई अन्य व्यक्ति, एओ, जेसीआईटी (क) रिकॉर्ड से स्पष्ट गलतियों को सुधार सकता है;
  • सुधार से पहले प्रभावित पक्ष को अवसर दिया जाता है;
  • आदेश डिजिटल रूप से पारित किया जाता है और संबंधित पक्षों को भेजा जाता है।
• व्यक्तिगत सुनवाई और संचार सदेशाचार
• व्यक्तिगत उपस्थिति - चेहरा रहित कार्यवाही में आवश्यक नहीं है। हालाँकि, अपीलकर्ता व्यक्तिगत सुनवाई का अनुरोध कर सकता है, जो इस प्रकार होगी:
  • जेसीआईटी(क) द्वारा अनुमति प्राप्त;
  • वीडियो कॉन्फ्रेंसिंग या टेलीफोनी के माध्यम से आयोजित;
  • बोर्ड प्रौद्योगिकी की कमी के कारण अवसर से वंचित होने से बचने के लिए आवश्यक स्थानों पर वीडियो कॉन्फ्रेंसिंग की सुविधा सुनिश्चित करेगा।
• संचार का तरीका- जेसीआईटी (क) और अपीलार्थी/अधिकृत प्रतिनिधि के बीच सभी संचारों का जहां भी संभव हो, इलेक्ट्रॉनिक मोड द्वारा आदान-प्रदान किया जाएगा और एओ, पीसीसीआईटी/सीसीआईटी/पीसीआईटी/सीआईटी के साथ आंतरिक संचारों का विशेष रूप से इलेक्ट्रॉनिक मोड के माध्यम से आदान-प्रदान किया जाएगा इलेक्ट्रॉनिक रिकॉर्ड को जेसीआईटी (क) द्वारा डिजिटल हस्ताक्षर के माध्यम से या अन्य व्यक्तियों द्वारा डिजिटल हस्ताक्षर, ईवीसी, या पंजीकृत खाते के माध्यम से लॉगिन के द्वारा प्रमाणित किया जाता है।

सभी संचार एक पंजीकृत खाते, ईमेल, या मोबाइल ऐप (एसएमएस/ईमेल/अधिसूचना के माध्यम से वास्तविक समय अलर्ट के साथ) के द्वारा प्रमाणित किए जाते हैं। पंजीकृत खाते के माध्यम से स्वीकार किए जाने के बाद अपीलकर्ता की प्रतिक्रिया को प्रमाणित माना जाता है।

• अपील और रिमांड मामलों का स्थानांतरण
• मामले का स्थानांतरण - कार्यवाही के किसी भी चरण में धारा 12 ण के अंतर्गत अपील को किसी अन्य जेसीआईटी(क) को स्थानांतरित किया जा सकता है।
• मामलों की मांग- यदि जेसीआईटी (क) के आदेश को दरकिनार कर दिया जाता है और आईटीएटी या अदालत द्वारा रिमांड पर भेज दिया जाता है, तो इसे आगे की कार्रवाई के लिए इस योजना के तहत फिर से सौंपा जाता है।
• प्रशासनिक ढांचा
• पीसीसीआईटी (एनएफएसी) के कार्य - पीसीसीआईटी (एनएफएसी), बोर्ड की मंजूरी के साथ, निम्नलिखित कार्य करेगाः
• मामलों का स्थानांतरण
• अपील आवंटन प्रक्रियाओं के लिए पीडीजीआईटी/डीजीआईटी (प्रणाली) के साथ समन्वय;
• सूचना और पत्र प्रारूपों के अनुमोदन;
• वीडियो कॉन्फ्रेंसिंग सहित एसओपी जारी करना; और
• बोर्ड द्वारा सौंपी गई अन्य प्रक्रियात्मक भूमिकाएं
• प्रारूप, मोड, प्रक्रिया और प्रक्रियाओं को निर्दिष्ट करने की शक्ति -पीडीजीआईटी/डीजीआईटी (प्रणाली), पीसीसीआईटी (एनएफएसी) के परामर्श से, बोर्ड की मंजूरी के साथ, एक स्वचालित वातावरण में जेसीआईटी (क) के प्रभावी कामकाज के लिए मानकों, प्रक्रियाओं और प्रक्रियाओं को निर्धारित करेगा, जिसमें शामिल हैंः
• नोटिसों, आदेशों या अन्य संचार की सेवा;
• जवाब में जानकारी या दस्तावेजों की प्राप्ति;
• प्राप्त प्रतिक्रियाओं के लिए पावती जारी करना;
• ई-अपील सुविधाओं का प्रावधान (लॉगिन, स्थिति ट्रैकिंग, डाउनलोड);
• अपील कार्यवाही के दौरान प्रस्तुतियों तक पहुंच, सत्यापन और प्रमाणीकरण;
• केंद्रीकृत प्राप्ति, भंडारण और सूचना या दस्तावेजों की पुनर्प्राप्ति; और
• बोर्ड द्वारा सौंपे गए अन्य कार्य।

आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील

• सीआईटी (क) से पहले अपील योग्य आदेश- निम्नलिखित आदेश विशेष रूप से सीआईटी (क) के समक्ष अपील योग्य हैंः
• धारा 143(1) के तहत सूचनाएँ जहाँ समायोजन पर आपत्ति की जाती है;
• धारा 143(3), 144 , 147 , 150 , 153क , या 158खग के तहत मूल्यांकन आदेश;

नोट : डीआरपी निर्देशों के अनुसरण में या जीएएआर के तहत पारित आदेशों के खिलाफ अपील दायर नहीं की जा सकती है।

• धारा 92गघ के तहत आदेश;
• टीडीएस/टीसीएस मामलों के लिए आदेश, जिसमें धारा 200क, 206गख, 206ग(6क) के तहत सूचनाएं और धारा 201 के तहत आदेश शामिल हैं;
• अध्याय XXI, धारा 158खचक(2) और धारा 221 के तहत दंड आदेश;
• धारा 154 या 155 के अंतर्गत सुधार आदेश जो देयता को बढ़ाते हैं या प्रतिदाय को कम करते हैं।
• धारा 239क, 163, 170(2)/3)(, 171 , 115फत , या 237 के तहत अन्य आदेश ;
• पारित आदेश जहां करदाता ने आय-कर अधिनियम के तहत कर देयता से इनकार किया है;
• जहां आवेदन को डीआरसी के समक्ष आगे बढ़ने की अनुमति नहीं दी गई है; या
• प्रकृति, जटिलता, या अन्य प्रासंगिक पहलुओं पर विचार करते हुए बोर्ड द्वारा निर्देशित मामलों में, उपायुक्त के अलावा किसी अन्य एओ द्वारा पारित आदेश।
• लंबित अपीलों का हस्तांतरण - लंबित अपीलों को स्थानांतरित किया जा सकता हैः
• सीआईटी (क) से जेसीआईटी (क) तक, जहां जेसीआईटी (क) के लिए अपील योग्य आदेशों के खिलाफ दायर किया गया और 04.2023 तक लंबित है।
• जेसीआईटी (क) से लेकर सीआईटी (क) तक, यदि बोर्ड या अधिकृत आय-कर प्राधिकरण द्वारा उचित समझा जाता है।

दोनों ही मामलों में, अपीलकर्ता को पुनः सुनवाई का अवसर दिया जाएगा। अपील प्राप्त करने वाला प्राधिकारी स्थानांतरण से पूर्व जिस चरण में था, उस चरण से आगे बढ़ सकता है।

• अपील दाखिल करने की प्रक्रिया- आदेश या मांग सूचना की सेवा की तारीख से 30 दिनों के भीतर प्रपत्र 35 में इलेक्ट्रॉनिक रूप से अपील दायर की जानी चाहिए। अपील दाखिल करना और उनका निपटान चेहरा रहित अपील योजना, 2021द्वारा नियंत्रित किया जाएगा, जिसे 12.2021 से अधिसूचित किया गया है। गंभीर धोखाधड़ी, प्रमुख कर चोरी, संवेदनशील और तलाशी से संबंधित मामलों और काला धन (अघोषित विदेशी आय और संपत्ति) और कर अधिनियम, 2015 या अंतर्राष्ट्रीय कर मामलों को छोड़कर, अपीलों का इलेक्ट्रॉनिक रूप से निपटान किया जाता है।
• सीआईटी (क) के समक्ष प्रक्रिया
• सुनवाई की तारीख और स्थान निर्धारित करने के लिए नोटिस जारी किए जाते हैं।
• सीआईटी (क) सुनवाई को स्थगित कर सकती है और पूछताछ या प्रत्यक्ष पूछताछ कर सकता है।
• यदि चूक जानबूझकर या अनुचित नहीं थी तो अतिरिक्त आधार स्वीकार किए जा सकते हैं।
• आदेश लिखित रूप में होने चाहिए, जिसमें निर्धारण के लिए बिंदुओं, निर्णय और उनके कारणों को स्पष्ट रूप से बताया जाना चाहिए।
• यदि संभव हो तो अपील का निपटारा उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से एक वर्ष के भीतर किया जाना चाहिए जिसमें अपील दायर की गई थी, तथा अंतिम सुनवाई के 15 दिनों के भीतर आदेश जारी किया जाना चाहिए।
• अपील का प्राथमिकता से निपटान - सीबीडीटी ने वास्तविक और असाधारण परिस्थितियों में सीआईटी (क) के स्तर पर लंबित अपीलों के प्राथमिकता/समय से पहले निपटान के लिए दिशानिर्देश जारी किए हैं [कार्यालय पत्र एफ.सं. 279/विविध/एम-102/2021-आईटीजे, दिनांक 03.2024], जो नीचे दिए गए हैं:
• जिन मामलों की मांग 1 करोड़ रुपये से अधिक है;
• ऐसे मामले जहां वीआईपी/पीएमओ संदर्भ प्राप्त हुए थे;
• अदालत के निर्देशों के साथ मामले;
• ऐसे मामले जहां वरिष्ठ नागरिक/अति वरिष्ठ नागरिक अनुरोध करते हैं;
• वास्तविक कठिनाई के अन्य मामले।

इस तरह के निपटान के लिए अंतिम अनुमोदन प्रधान सीसीआईटी, सीसीआईटी, या डीजीआईटी के पास है, जो क्षेत्राधिकार प्रधान सीआईटी या प्रधान सीआईटी (केंद्रीय) या सीआईटी (आईटी) की सिफारिशों के आधार पर होता है।

• आदेश का संप्रेषण और मांग पर रोक - सीआईटी (क) आदेश को करदाता और सीसीआईटी या सीआईटी दोनों को सूचित करेगा।
• मांग पर रोक - यदि अधिकारी विवादित मांग का 20% भुगतान कर देता है तो कर निर्धारण अधिकारी सीआईटी (क) द्वारा अपील के निपटान तक मांग पर रोक लगा सकता है [कार्यालय ज्ञापन संख्या 404/72/93-आईटीसीसी दिनांक 02.2016]।
• सुनवाई का अधिकार और अतिरिक्त साक्ष्य दाखिल करने का अधिकार - करदाता और निर्धारण अधिकारी को व्यक्तिगत रूप से या अधिकृत प्रतिनिधियों के माध्यम से सुनवाई का अधिकार है। इसके अलावा, सीआईटी (क) के समक्ष नए साक्ष्य दाखिल करना प्रतिबंधित है, जब तक कि विशिष्ट अपवादों को पूरा न किया जाए।

सीआईटी (क) को किसी भी अतिरिक्त साक्ष्य को स्वीकार करने के लिए लिखित कारणों को दर्ज करना अनिवार्य है। ऐसा करने से पहले, सीआईटी (क) निर्धारण अधिकारी को निर्धारिती द्वारा प्रस्तुत साक्ष्य या गवाह की जांच करने या जिरह करने का अवसर प्रदान करेगा, या जवाब में कोई साक्ष्य या गवाह पेश करने का अवसर देगा।

• सीआईटी (क) की शक्ति - अपील का निपटारा करते समय आयुक्त (अपील) को निम्नलिखित शक्तियां प्राप्त हैं। हालांकि, किसी मूल्यांकन या जुर्माना बढ़ाने या धनवापसी को कम करने से पहले, निर्धारिती को कारण बताने का अवसर प्रदान किया जाना चाहिएः
• मूल्यांकन आदेश से संबंधित - सीआईटी(क) मूल्यांकन की पुष्टि कर सकता है, कम कर सकता है, बढ़ा सकता है या रद्द कर सकता है। वह मूल्यांकन को अलग नहीं कर सकता है या मामले को नए मूल्यांकन के लिए निर्धारण अधिकारी को वापस नहीं भेज सकता है, सिवाय इसके कि धारा 144 के तहत किए गए मूल्यांकन आदेश के खिलाफ अपील दायर की गई हो।
• जुर्माना आदेश से संबंधित - सीआईटी (क) लगाए गए जुर्माने की पुष्टि, रद्द, वृद्धि या कमी कर सकता है।
• अन्य मामलों से संबंधित - किसी अन्य अपील योग्य मामले में, सीआईटी (क) ऐसा आदेश पारित कर सकता है जो उचित समझा जाए।
• जुर्माना लगाने की शक्ति - सीआईटी (क) निम्नलिखित प्रावधानों के तहत जुर्माना लगा सकता है:
  • धारा 270क (आय की कम रिपोर्टिंग/गलत रिपोर्टिंग)
  • धारा 271क (लेखा पुस्तकों को बनाए रखने या संरक्षित करने में विफलता)
  • धारा 271कक (अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन के लिए प्रलेखन बनाए रखने में विफलता)
  • धारा 271ककख (खोज के दौरान अघोषित आय का पता चला)
  • धारा 271ककग (अघोषित आय पर कर)
  • धारा 271ककघ (गलत या छोड़ी गई प्रविष्टियां)
  • धारा 271छ (अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन के लिए दस्तावेज प्रस्तुत करने में विफलता)
  • धारा 271ञ (रिपोर्ट या प्रमाणपत्रों में गलत जानकारी)
  • धारा 272क (कर अधिकारियों के साथ सहयोग करने या टीडीएस/टीसीएस विवरण दायर करने में विफलता)
• अतिरिक्त मामलों पर विचार करने की शक्ति -सीआईटी (क) मूल कार्यवाही से उत्पन्न होने वाले किसी भी मुद्दे पर निर्णय ले सकता है, भले ही अपीलार्थी द्वारा नहीं उठाया गया हो।
• अतिरिक्त साक्ष्य स्वीकार करने की शक्ति - सीआईटी (क) अनुमत परिस्थितियों में अतिरिक्त साक्ष्य स्वीकार कर सकता है। यह उसकी शक्तियों को निम्नलिखित तक सीमित नहीं करता है:
  • दस्तावेजों को प्रस्तुत करने या गवाहों से पूछताछ करने का निर्देश देना; या
  • स्वप्रेरणा से या मूल्यांकन अधिकारी के अनुरोध पर मूल्यांकन या दंड आदेश को बढ़ाना, पुष्टि करना, कम करना या रद्द करना।
• चेहरा रहित अपील योजना, 2021 [अधिसूचना संख्या 139/2021, दिनांक 28-12-2021]- केंद्र सरकार को सीआईटी (क) द्वारा इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल करना और अपीलों के निपटान के लिए एक योजना शुरू करने का अधिकार हैः
• अपीलीय कार्यवाही के दौरान भौतिक हस्तक्षेप को कम करना;
• संसाधनों के उपयोग को पैमाने और विशेषज्ञता के माध्यम से अनुकूलित करना; और
• अपील निपटान के लिए गतिशील क्षेत्राधिकार लागू करना।

अपनी शक्तियों का प्रयोग करते हुए, सीबीडीटी ने प्रारंभ में सीआईटी (क) द्वारा अपीलों के इलेक्ट्रॉनिक निपटान के लिए चेहरा रहित अपील योजना, 2020 को अधिसूचित किया था। इस योजना को बाद में चेहरा रहित अपील योजना, 2021 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया, जो 28-12-2021 से प्रभावी है।

अपील को सीआईटी(क) के समक्ष दायर करने का तरीका

• प्रपत्र और दायर करने का तरीका
• अपील प्रपत्र 35 में दायर की जाएगी।
• चेहरा रहित अपील योजना, 2021 के अनुसार ई-फाइलिंग पोर्टल के माध्यम से अपील दायर की जानी है, जो 28-12-2021 को लागू हुई और चेहरा रहित निपटान को अनिवार्य करती है।
• यदि विवरणी डिजिटल हस्ताक्षर का उपयोग करके ई-फाइल की गई थी, तो अपील को डिजिटल हस्ताक्षर का उपयोग करके सत्यापित किया जाना चाहिए।
• यदि विवरणी इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड (ईवीसी) का उपयोग करके ई-फाइल की गई थी, तो प्रपत्र 35 को ईवीसी का उपयोग करके सत्यापित किया जाना चाहिए।
• अगर विवरणी कागजी रूप में दाखिल की गई थी, तो प्रपत्र 35 या तो इलेक्ट्रॉनिक रूप से या कागजी प्रारूप में दाखिल किया जा सकता है।
• अपील के प्रवेश के लिए शर्तें - सीआईटी (क) अपील स्वीकार नहीं करेगा यदिः
• विवरणी दाखिल कर दी गई है, लेकिन लौटाई गई आय पर देय कर का भुगतान नहीं किया गया है।
• विवरणी दाखिल नहीं की गई है, तथा अग्रिम कर देयता के समतुल्य राशि का भुगतान नहीं किया गया है, जब तक कि सीआईटी (क) दर्ज कारणों से अपील स्वीकार नहीं कर लेता।

हालाँकि, धारा 220(6) के तहत कर निर्धारण अधिकारी अपील के लंबित रहने के दौरान विवादित मांग के संबंध में करदाता को चूककर्ता नहीं मान सकता है।

• सत्यापन और सहायक दस्तावेज़
• प्रपत्र संख्या 35 को विवरणी सत्यापित करने के लिए अधिकृत व्यक्ति द्वारा सत्यापित किया जाना चाहिए।
• अपील को अनुलिपि में प्रस्तुत किया जाना चाहिएः
• अपील का ज्ञापन,
• तथ्यों का विवरण,
• अपील का आधार,
• आदेश की प्रति जिसके खिलाफ अपील की गई थी,
• मांग की मूल सूचना (यदि कोई हो)
• दाखिल शुल्क -अपील के साथ शुल्क भुगतान का प्रमाण निम्नानुसार होना चाहिएः

• अपील दाखिल करने के लिए समय सीमा
• आकलन या जुर्माना आदेश : मांग की सूचना की सेवा की तारीख से 30 दिनों के भीतर।
• अन्य मामले : आदेश की सेवा की तारीख से 30 दिनों के भीतर।
• 30-दिन की समय सीमा से बहिष्करण
• धारा 268 के अनुसार सेवा की तिथि को इसमें शामिल नहीं किया गया है।
• यदि आदेश की प्रति नोटिस के साथ प्रदान नहीं की गई थी, तो इसे प्राप्त करने में लगने वाले समय को इसमें शामिल नहीं किया जाएगा।
• जहां किसी निर्धारिती ने धारा 270क के तहत जुर्माना या धारा 276ग/ 276गग के तहत अभियोजन से प्रतिरक्षा के लिए आवेदन किया है, आवेदन की तारीख से लेकर अस्वीकृति आदेश की सेवा की तारीख तक की अवधि को बाहर रखा जाएगा।

• विलंब की क्षमा - सीआईटी (क) अपील दायर करने में 30 दिनों से अधिक की विलंब को क्षमा कर सकता है, यदि वह संतुष्ट है कि इसके लिए पर्याप्त कारण था। क्षमा के लिए अनुरोध, कारणों और सहायक दस्तावेजों का हवाला देते हुए, प्रपत्र संख्या 35 के साथ प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

चेहरा रहित अपील योजना, 2021 - सीआईटी (क) के समक्ष अपील

• दायरा और प्रयोज्यता - इस योजना के अंतर्गत, निर्दिष्ट प्रादेशिक क्षेत्रों, व्यक्तियों, व्यक्तियों के वर्गों, आय या मामलों के लिए अपीलों का निपटारा किया जाता है। जैसा कि सीबीडीटी परिपत्र च. संख्या 279/एमआईएससी./एम-44/2018-आईटीजे, दिनांक 23-03-2021 द्वारा स्पष्ट किया गया है, सभी आयकर अपीलों को चेहरा रहित तरीके से अंतिम रूप दिया जाएगा, सिवाय उनके जो इसमें शामिल हैं:

(क) गंभीर धोखाधड़ी;
(ख) प्रमुख कर चोरी;
(ग) संवेदनशील और खोज से संबंधित मामले;
(घ) अंतर्राष्ट्रीय कर और काले धन (अघोषित विदेशी आय और संपत्ति) और कर अधिनियम, 2015 के तहत मामले।

• चेहरा रहित अपील केंद्र - सीबीडीटी इस योजना के कार्यान्वयन के लिए निम्नलिखित स्थापित कर सकता है:
• राष्ट्रीय चेहरा रहित अपील केंद्र (एनएफएसी) - ई-अपील कार्यवाही के केंद्रीकृत संचालन की सुविधा प्रदान करता है। आयुक्त (अपील), अपीलार्थी, निर्धारण अधिकारी या किसी अन्य पक्ष के बीच सभी संचार एनएफएसी के माध्यम से किए जाएंगे।
• अपील इकाइयाँ - चेहरा रहित अपीलों का निपटान करने और निम्नलिखित कार्य करने के लिए जिम्मेदार:
• अतिरिक्त आधारों की स्वीकृति;
• आगे की पूछताछ का संचालन
• एनएफएसी या एओ के माध्यम से स्वीकृत आधारों पर आगे की जांच या सूचना संग्रह का निर्देश देना;
• अपीलार्थी को सुनवाई का अवसर प्रदान करना;
• प्रस्तुत सामग्री का विश्लेषण करना; और
• योजना के तहत आवश्यक किसी अन्य कार्य का निष्पादन करना।
• अपील इकाइयों में प्राधिकरण- प्रत्येक अपील इकाई में निम्नलिखित शामिल होंगेः
• एक आयुक्त (अपील); और
• आयकर प्राधिकारी, मंत्रालयिक कर्मचारी, अधिकारी या सलाहकार, जैसा कि बोर्ड द्वारा आवश्यक समझा जाए।
• प्रक्रियात्मक ढांचा
• अपीलों का समनुदेशन- एनएफएसी प्रत्येक अपील को एक स्वचालित आवंटन प्रणाली के माध्यम से एक विशिष्ट अपील इकाई के भीतर एक आयुक्त (अपील) को सौंपेगा।
• विलंब की क्षमा - सीआईटी (क) धारा 249 के तहत समय सीमा की समाप्ति के बाद अपील दायर करने में विलंब को कारणों सहित क्षमा कर सकता है।
• प्रस्तुतिकरण हेतु सूचना - सीआईटी (क) एनएफएसी के माध्यम से अपीलकर्ता को एक निर्दिष्ट तिथि तक प्रस्तुतियाँ दाखिल करने के लिए नोटिस जारी करता है, जिसकी एक प्रति कर निर्धारण अधिकारी (एओ) को भी भेजी जाती है।
• आगे की पूछताछ और रिपोर्ट - एनएफएसी के माध्यम से सीआईटी (क), अपील स्वीकार करने पर, निम्न कार्य कर सकता है:
• अपीलकर्ता या किसी अन्य व्यक्ति से अतिरिक्त जानकारी मांगना;
• अपील या प्रस्तुतियों के आधार पर एओ की रिपोर्ट मांगना;
• एओ से धारा 250(4) के तहत आगे की जांच करने और एक रिपोर्ट प्रस्तुत करने का अनुरोध करना।
• नोटिस जारी करना और इसकी प्रतिक्रिया- आयुक्त (अपील) एनएफएसी के माध्यम से अपीलार्थी, निर्धारण अधिकारी, या किसी अन्य व्यक्ति को नोटिस जारी कर सकता है, जो प्रासंगिक सूचना या दस्तावेजों की मांग कर रहा है। प्रतिक्रिया या रिपोर्ट निर्दिष्ट या विस्तारित समय के भीतर दाखिल की जानी चाहिए।
• अपील के अतिरिक्त आधार- अपीलकर्ता एनएफएसी के माध्यम से अपील के अतिरिक्त आधार दायर कर सकता है, जिसमें मूल अपील में चूक के कारण बताए गए हैं।
• एनएफएसी द्वारा टिप्पणियों के लिए एओ को अतिरिक्त आधार अग्रेषित करना।
• एओ को निर्दिष्ट या विस्तारित समय के भीतर जवाब देना होगा।
• टिप्पणियाँ आयुक्त (अपील) के साथ साझा की जाती हैं; यदि कोई टिप्पणी प्राप्त नहीं होती है, तो इसकी भी सूचना दी जाती है।
• आयुक्त (अपील) अतिरिक्त आधार को स्वीकार कर सकते हैं यदि वह संतुष्ट हैं कि चूक न तो जानबूझकर की गई थी और न ही अनुचित थी।
• अपील आदेश में लिखित कारणों के साथ अस्वीकृति का समर्थन किया जाना चाहिए।
• अतिरिक्त साक्ष्य - अपीलकर्ता नियम 46क(1) के तहत औचित्य के साथ एनएफएसी के माध्यम से अतिरिक्त साक्ष्य प्रस्तुत कर सकता है। यदि प्रस्तुत किया गया हैः
• एनएफएसी स्वीकार्यता पर रिपोर्ट के लिए आकलन अधिकारी को सबूत भेजता है।
• एओ रिपोर्ट को निर्दिष्ट या विस्तारित समय के भीतर प्रस्तुत करता है।
• एनएफएसी आयुक्त (अपील) को रिपोर्ट भेजता है।
• आयुक्त (अपील) अपील आदेश में कारण दर्ज करते हुए साक्ष्य को स्वीकार या अस्वीकार कर सकते हैं।
• यदि अतिरिक्त साक्ष्य स्वीकार किया जाता है, तो आयुक्त (अपील) एनएफएसी के माध्यम से एक नोटिस जारी करता है, ताकि एओ को अपीलकर्ता द्वारा प्रस्तुत साक्ष्य/गवाह की जांच या जिरह करने, या खंडन साक्ष्य या गवाह प्रस्तुत करने की अनुमति दी जा सके। एओ को निर्दिष्ट या विस्तारित समय के भीतर जवाब देना होगा। एनएफएसी रिपोर्ट को आयुक्त (अपील) के समक्ष अग्रेषित करता है या रिपोर्ट प्रस्तुत न करने की सूचना देता है।
• दस्तावेज़ या गवाहों का प्रस्तुतीकरण - एओ एनएफएसी के माध्यम से सीआईटी (ए) से अनुरोध कर सकता है कि वह अपीलकर्ता को विशिष्ट साक्ष्य प्रस्तुत करने या गवाहों की जांच करने का निर्देश दे।
• आयुक्त (अपील) एक नोटिस तैयार करते हैं और इसे एनएफएसी को भेजते हैं।
• एनएफएसी अपीलकर्ता या गवाह को नोटिस भेजता है।
• जवाब निर्दिष्ट या विस्तारित समय के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
• एनएफएसी जवाब को आयुक्त (अपील) को अग्रेषित करता है या गैर-अनुपालन की सूचना देता है।
• मूल्यांकन या दंड में वृद्धि - यदि मूल्यांकन, दंड में वृद्धि या धन वापसी में कमी करने का इरादा है:
• सीआईटी (क) एनएफएसी के माध्यम से कारणों के साथ कारण बताओ नोटिस जारी करेगा।
• अपीलकर्ता को निर्धारित समय के भीतर उत्तर देना होगा, और एनएफएसी इसे सीआईटी (क) को अग्रेषित करेगा।
• अंतिम आदेश - यह लिखित रूप में होगा, जिसमें निर्धारण, निर्णय और तर्क के लिए बिंदु बताए जाएंगे। यदि लागू हो तो जुर्माना लगाने संबंधी नोटिस के साथ एक डिजिटल हस्ताक्षरित आदेश एनएफएसी को भेजा जाता है। एनएफएसी ऐसे आदेश को अपीलकर्ता, पीसीसीआईटी/सीसीआईटी/पीसीआईटी/सीआईटी, तथा एओ को आवश्यक कार्रवाई के लिए सूचित करेगा।

यदि आदेश में जुर्माना शुरू करने की सिफारिश की जाती है, तो एनएफएसी अपीलकर्ता को यह दिखाने के लिए एक नोटिस देगा कि जुर्माना क्यों नहीं लगाया जाना चाहिए।

• दंडात्मक और संशोधन संबंधी कार्यवाही
• दण्डात्मक कार्यवाही
  • किसी भी नोटिस या निर्देश का पालन न करने पर प्रारंभ किया गया;
  • कारण बताओ नोटिस जारी किया जाता है;
  • जवाब और सामग्री के आधार पर, सीआईटी (क) डिजिटल रूप से हस्ताक्षरित जुर्माना आदेश पारित कर सकता है या कारणों के साथ कार्यवाही छोड़ सकता है।
  • एनएफएसी अपीलकर्ता या किसी अन्य व्यक्ति को जुर्माना लगाने या हटाने के आदेश की सूचना देगा, तथा एओ को आवश्यक कार्रवाई के लिए सूचित करेगा।
• त्रुटि का परिशोधन
  • सीआईटी (क) अपीलकर्ता या किसी अन्य व्यक्ति, आयुक्त (अपील), जिसने अपील आदेश पारित किया है, या एओ; द्वारा आवेदन पर रिकॉर्ड से स्पष्ट गलतियों को सुधार सकता है;
  • सुधार से पहले प्रभावित पक्ष को अवसर दिया जाता है;
  • आदेश डिजिटल रूप से पारित किया जाता है और एनएफएसी के माध्यम से संबंधित पक्षों को भेजा जाता है।
• व्यक्तिगत सुनवाई और संचार सदेशाचार
• व्यक्तिगत उपस्थिति - चेहरा रहित कार्यवाही में आवश्यक नहीं है। हालाँकि, अपीलकर्ता एनएफएसी के माध्यम से व्यक्तिगत सुनवाई का अनुरोध कर सकता है, जो इस प्रकार होगी:
  • सीआईटी (क) द्वारा अनुमत;
  • वीडियो कॉन्फ्रेंसिंग या टेलीफोनी के माध्यम से आयोजित;
  • बोर्ड प्रौद्योगिकी की कमी के कारण अवसर से वंचित होने से बचने के लिए आवश्यक स्थानों पर वीडियो कॉन्फ्रेंसिंग की सुविधा सुनिश्चित करेगा।
• संचार का तरीका — एनएफएसी, राष्ट्रीय चेहरा रहित मूल्यांकन केंद्र, एओ और अपील इकाई के बीच सभी संचार इलेक्ट्रॉनिक मोड द्वारा होता है। इलेक्ट्रॉनिक रिकॉर्ड को सीआईटी (क) द्वारा डिजिटल हस्ताक्षर के माध्यम से या अन्य व्यक्तियों द्वारा डिजिटल हस्ताक्षर, ईवीसी, या पंजीकृत खाते के माध्यम से लॉगिन करके प्रमाणित किया जाता है।

सभी संचार एक पंजीकृत खाते, ईमेल, या मोबाइल ऐप (एसएमएस/ईमेल/अधिसूचना के माध्यम से वास्तविक समय अलर्ट के साथ) के द्वारा प्रमाणित किए जाते हैं। पंजीकृत खाते के माध्यम से स्वीकार किए जाने के बाद अपीलकर्ता की प्रतिक्रिया को प्रमाणित माना जाता है।

• अपील और रिमांड मामलों का स्थानांतरण
• मामले का स्थानांतरण - कार्यवाही के किसी भी चरण में धारा 12ण के अंतर्गत अपील को किसी अन्य सीआईटी (क) को स्थानांतरित किया जा सकता है।
• रिमांड मामले— यदि आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण सीआईटी (क) का कोई आदेश रद्द कर दिया जाता है तथा आईटीएटी, उच्च न्यायालय या सर्वोच्च न्यायालय द्वारा उसे वापस भेज दिया जाता है, तो एनएफएसी उसे आगे की कार्रवाई के लिए इस योजना के अंतर्गत पुनः सौंप देता है।
• प्रारूप, मोड, प्रक्रिया और प्रक्रियाओं को निर्दिष्ट करने की शक्ति - पीसीसीआईटी (एनएफएसी) या पीडीजीआईटी (एनएफएसी), बोर्ड की मंजूरी के साथ, एक स्वचालित वातावरण में एनएफएसी और अपील इकाई के प्रभावी कामकाज के लिए मानकों, प्रक्रियाओं और प्रक्रियाओं को निर्धारित करेगा, जिसमें शामिल हैंः
• नोटिसों, आदेशों या अन्य संचार की सेवा;
• जवाब में जानकारी या दस्तावेजों की प्राप्ति;
• प्राप्त प्रतिक्रियाओं के लिए पावती जारी करना;
• ई-अपील सुविधाओं का प्रावधान (लॉगिन, स्थिति ट्रैकिंग, प्रदर्शन, डाउनलोड);
• अपील कार्यवाही के दौरान प्रस्तुतियों तक पहुंच, सत्यापन और प्रमाणीकरण;
• सूचना या दस्तावेजों की केंद्रीकृत प्राप्ति, भंडारण और पुनर्प्राप्ति;
• संबंधित केंद्रों और इकाइयों में सामान्य प्रशासन और शिकायत निवारण तंत्र; और
• अपील या अतिरिक्त साक्ष्य के अतिरिक्त आधार दाखिल करना।

आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) के समक्ष अपील

आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) आयकर अधिनियम के तहत दूसरा अपीलीय प्राधिकरण है। संयुक्त आयुक्त (अपील) या आयुक्त (अपील) द्वारा पारित आदेशों के खिलाफ अपील आईटीएटी के समक्ष की जाती है। तथ्यात्मक प्रश्नों पर इसका निर्णय अंतिम होता है, लेकिन कानून संबंधी प्रश्नों पर उच्च न्यायालय में अपील की जा सकती है।

• आईटीएटी से पहले अपील योग्य आदेश - अपील निर्धारिती और आयुक्त/प्रधान आयुक्त दोनों द्वारा दायर की जा सकती है। यदि आयुक्त को धारा 250 या 154 के अंतर्गत जेसीआईटी (क) या सीआईटी (क) द्वारा पारित किसी आदेश पर आपत्ति है, तो वह कर निर्धारण अधिकारी को केवल तभी अपील दायर करने का निर्देश दे सकता है, जब कर प्रभाव निर्धारित मौद्रिक सीमाओं से अधिक हो। निम्नलिखित आदेशों से व्यथित कोई भी निर्धारिती अपीलीय न्यायाधिकरण में अपील कर सकता है।
• संयुक्त आयुक्त (अपील) के आदेश :
• धारा 250 के तहत आदेश या धारा 154 के तहत सुधार;
• धारा 270क, 271क, 271ककग, 271ककघ, 271ञ के तहत दंड आदेश।
• आयुक्त (अपील) के आदेश :
• धारा 250 के तहत आदेश या धारा 154 के तहत सुधार;
• धारा 158खचक, 270क, 271क, 271ककब, 271ककक, 271ककड, 271ञ, 272क के तहत दंड आदेश।
• कर प्राधिकरणों के आदेशः
• धारा 115फयग(1) के तहत एओ का आदेश;
• धारा 12कक, 12कख, 80छ(5)(vi) , 263 , 270क , 272क या 154 (ऐसे किसी आदेश में संशोधन) के तहत पीसीआईटी/सीआईटी आदेश;
• पीसीसीआईटी/सीसीआईटी/पीडीजीआईटी/डीजीआईटी/पीडीआईटी/डीडीआईटी धारा 263, 272क या 154(ऐसे किसी भी आदेश में संशोधन) के तहत आदेश;
• धारा 10(23ग)(iv) से (viक) के तहत आदेश।
• धारा 143(3), 147 , 153क , 153ग के तहत डीआरपी के निर्देशों के आधार पर आकलन आदेश और धारा 154 के तहत संबंधित सुधार।
• धारा 143(3), 147, 153क, 153ग के तहत जीएएआर को लागू करने वाले आकलन आदेश, धारा 144खक(12) के तहत अनुमोदन के साथ, और धारा 154/ 155 के तहत संबंधित सुधार।
• अपील दाखिल करने की प्रक्रिया — आईटीएटी में अपील आदेश की सूचना प्राप्त होने के महीने के अंत से 2 महीने के भीतर प्रपत्र 36 में दायर की जानी चाहिए। अपील की सूचना प्राप्त होने के 30 दिनों के भीतर प्रपत्र 36क में प्रति-आपत्ति का ज्ञापन दायर किया जा सकता है।
• पीठों का गठन – आईटीएटी की शक्तियों और कार्यों का प्रयोग और निर्वहन न्यायाधिकरण के अध्यक्ष द्वारा गठित पीठों द्वारा किया जा सकता है।
• इसके अध्यक्ष आईटीएटी की पीठों का गठन करते हैं और इसमें सामान्यतः एक न्यायिक सदस्य और एक लेखाकार सदस्य शामिल होते हैं।
• 50 लाख रुपयेसे अधिक की कुल आय वाले मामलों का निपटारा केन्द्र सरकार द्वारा अधिकृत एकल सदस्य द्वारा किया जा सकता है।
• राष्ट्रपति जटिल मामलों के लिए तीन या अधिक सदस्यों की विशेष पीठों का गठन भी कर सकते हैं।
• यदि न्यायपीठ के सदस्य किसी भी मुद्दे पर भिन्न होते हैं, तो मामले का निर्णय बहुमत की राय से किया जाता है। हालाँकि, यदि सदस्य का निर्णय बराबर-बराबर विभाजित हो, तो अध्यक्ष मामले को एक या अधिक अतिरिक्त सदस्यों को भेज देता है, और निर्णय मूल और अतिरिक्त सदस्यों सहित बहुमत द्वारा किया जाता है।
• कार्यवाही पर रोक - आवेदन पर, न्यायाधिकरण एक निर्दिष्ट अवधि के लिए वसूली कार्यवाही पर रोक लगा सकता है। अपील का निपटारा उस स्थगन अवधि के भीतर किया जाना चाहिए।
• अपील के आधार- अपीलार्थी न्यायाधिकरण द्वारा अनुमति दिए बिना ज्ञापन में उल्लिखित आधारों का आग्रह नहीं कर सकता है। न्यायाधिकरण केवल बताए गए आधारों तक ही सीमित नहीं है, बल्कि उसे प्रभावित पक्षों को किसी भी नए आधार पर सुनवाई का अवसर देना चाहिए।
• अपील के निपटान की समय सीमा - न्यायाधिकरण उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से 4 वर्ष के भीतर अपील का निपटारा कर सकता है जिसमें अपील दायर की गई थी।
• आईटीएटी का आदेश - आईटीएटी दोनों पक्षों को सुनने का अवसर देने के बाद कोई भी उचित आदेश पारित कर सकता है। अपील की लागत न्यायाधिकरण के विवेक पर निर्भर है। आदेश को निर्धारिती और पीसीआईटी/सीआईटी दोनों को सूचित किया जाता है।
• गलती का सुधार -सुधार आवेदन उस महीने के अंत से 6 महीने के भीतर किया जा सकता है जिसमें आदेश पारित किया गया था।
• गलतियाँ अभिलेख से स्पष्ट होनी चाहिए, जिसमें लंबे समय तक चलने वाले तर्क या कानून के विवादास्पद बिंदु शामिल नहीं होने चाहिए।
• निर्धारिती को सुनवाई का अवसर देने के बाद ही सुधार की अनुमति दी जाती है।
• जहां निर्धारिती सुधार के लिए आवेदन करता है, ऐसे आवेदन के साथ 50 रुपये का शुल्क संलग्न किया जाएगा।
• अतिरिक्त साक्ष्य दाखिल करना -अतिरिक्त साक्ष्य की आमतौर पर अनुमति नहीं है। हालाँकि, न्यायाधिकरण इसकी अनुमति दे सकता है यदि आदेश पारित करने के लिए ऐसा करना आवश्यक हो, या आयकर प्राधिकारियों ने निर्धारिती को साक्ष्य प्रस्तुत करने का उचित अवसर नहीं दिया हो।
• आईटीएटी द्वारा अपीलों का चेहरा रहित निपटान - केंद्र सरकार को पारदर्शिता और दक्षता में सुधार के लिए चेहरा रहित आईटीएटी कार्यवाही के लिए एक योजना को अधिसूचित करने का अधिकार है।
• आईटीएटी की शक्तियां - न्यायाधिकरण अपनी प्रक्रिया को स्वयं विनियमित कर सकता है तथा धारा 131 के तहत आयकर प्राधिकारियों को प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग कर सकता है। आईटीएटी के समक्ष कार्यवाही को न्यायिक कार्यवाही माना जाता है, तथा आईटीएटी को सिविल न्यायालय माना जाता है।

आईटीएटी के समक्ष अपील दायर करने का तरीका

• प्रपत्र और दाखिल करने की समय सीमा
• आईटीएटी में अपील प्रपत्र 36 में उस माह के अंत से 2 माह के भीतर दायर की जानी चाहिए जिसमें आक्षेपित आदेश निर्धारिती या पीसीआईटी/सीआईटी, जैसा भी लागू हो, को सूचित किया जाता है।
• आईटीएटी के समक्ष दायर अपील की सूचना प्राप्त होने की तारीख से 30 दिनों के भीतर प्रपत्र 36क में प्रति-आपत्ति ज्ञापन दाखिल किया जाना है।
• यदि आईटीएटी को यह विश्वास हो कि दाखिल करने में देरी के लिए पर्याप्त कारण था तो वह इसे माफ कर सकता है।
• प्रति-आपत्ति ज्ञापन तब भी दायर किया जा सकता है, जब ज्ञापन प्रस्तुत करने वाले पक्ष द्वारा कोई अपील दायर न की गई हो। इसे आईटीएटी के समक्ष दायर अपील के रूप में माना जाता है और उसी के अनुसार इसका निपटान किया जाता है।

• प्रस्तुत किए जाने वाले दस्तावेज़ और सत्यापन
• आयकर (अपीलीय न्यायाधिकरण) नियम, 1963 के नियम 9 के अनुसार, प्रत्येक अपील ज्ञापन तीन प्रतियों में दायर किया जाना चाहिए और उसके साथ निम्नलिखित संलग्न होना चाहिए:
• जिस आदेश के विरुद्ध अपील की गई है उसकी 2 प्रतियां (एक प्रमाणित),
• एओ के आदेश की 2 प्रतियां,
• प्रथम अपीलीय प्राधिकरण के समक्ष अपील के आधार की 2 प्रतियां,
• तथ्यों के कथन की 2 प्रतियां, यदि पहले दाखिल की गई हैं,
• आईटीएटी अपने विवेक पर सभी या किसी भी दस्तावेज़ के बिना अपील स्वीकार कर सकता है।
• मूल्यांकन या अपीलीय आदेशों में संदर्भित दस्तावेजों या बयानों पर भरोसा करने का इरादा रखने वाले किसी भी पक्ष को अनुलिपि, अनुक्रमित और पृष्ठांकित में एक पेपर बुक जमा करनी चाहिए। सुनवाई से कम से कम 1 दिन पहले दाखिल किया जाए, और इसकी एक प्रति कम से कम सात दिन पहले विरोधी पक्ष को दी जानी चाहिए।
• अतिरिक्त दस्तावेज़ (मामला-विशिष्ट)
• दंड आदेश के विरुद्ध अपील अपील ज्ञापन के साथ मूल्यांकन आदेश की 2 प्रतियां संलग्न होनी चाहिए।
• 144क के साथ पठित धारा 143(3) के तहत मूल्यांकन के खिलाफ अपील : अपील ज्ञापन के साथ उपायुक्त के निर्देशों की 2 प्रतियां होनी चाहिए।
• 147 के साथ पठित धारा 143 के तहत मूल्यांकन के खिलाफ अपील : यदि उपलब्ध हो तो अपील ज्ञापन में मूल मूल्यांकन आदेश की दो प्रतियां शामिल होनी चाहिए।
• अपील से संबंधित सभी दस्तावेजों पर आय की विवरणी सत्यापित करने के लिए अधिकृत व्यक्ति के हस्ताक्षर होने चाहिए। निम्न के लिए आवश्यक सत्यापन:
• अपील के मामले में : प्रपत्र 36, अपील के आधार, सत्यापन प्रपत्र;
• अनापत्ति ज्ञापन के मामले मेंःप्रपत्र 36क, अनापत्ति के आधार, सत्यापन प्रपत्र।

• दाखिल शुल्क -अपील के साथ शुल्क भुगतान का प्रमाण निम्नानुसार होना चाहिएः

• आईटीएटी के समक्ष चेहरा रहित अपील- केंद्र सरकार को आईटीएटी के समक्ष विभागीय अपील दायर करने के लिए एक योजना तैयार करने का अधिकार हैः
• संसाधनों के उपयोग को पैमाने और विशेषज्ञता के माध्यम से अनुकूलित करना; और
• गतिशील अधिकार क्षेत्र के साथ आईटीएटी के लिए टीम-आधारित अपील तंत्र।

केंद्र सरकार योजना को लागू करने के उद्देश्य से अधिनियम के प्रावधानों के अपवाद, संशोधन या अनुकूलन को आधिकारिक राजपत्र में अधिसूचना द्वारा अधिसूचित कर सकती है। ऐसी अधिसूचनाएँ संसद के दोनों सदनों के समक्ष रखी जाएँगी।

उच्च न्यायालय के समक्ष अपील

उच्च न्यायालय आयकर अधिनियम के तहत तीसरे अपीलीय प्राधिकरण के रूप में कार्य करता है। आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) द्वारा पारित आदेश के खिलाफ एक अपील उच्च न्यायालय के समक्ष प्रस्तुत की जा सकती है। हालांकि, इस प्रकार की अपील तभी दायर की जा सकती है जब उच्च न्यायालय इस बात से संतुष्ट हो कि मामले में कानून का एक महत्वपूर्ण प्रश्न शामिल है।

• उच्च न्यायालय के समक्ष अपील दायर करना
• पीसीसीआईटी/सीसीआईटी/पीसीआईटी/सीआईटी ("आयुक्त") द्वारा या आईटीएटी द्वारा पारित आदेश से व्यथित निर्धारिती द्वारा अपील दायर की जा सकती है।
• अपील एक ऐसे मामले से संबंधित होनी चाहिए जिसमें कानून का एक महत्वपूर्ण प्रश्न शामिल हो।
• विभाग केवल उन मामलों में अपील दायर कर सकता है जहां कर प्रभाव सीबीडीटी द्वारा निर्धारित मौद्रिक सीमाओं से अधिक है।
• अपील दायर करने का तरीका और समय सीमा
• अपील को अपील ज्ञापन के रूप में दायर किया जाना है, जिसमें मामले में शामिल कानून के महत्वपूर्ण प्रश्न(ओं) को स्पष्ट रूप से बताया जाना है।
• उच्च न्यायालय में अपील उस तारीख से 120 दिनों के भीतर दायर की जानी चाहिए जिस दिन आयुक्त या निर्धारिती द्वारा आईटीएटी का आदेश प्राप्त किया जाता है, जैसा कि लागू हो।
• उच्च न्यायालय अपील दायर करने में विलंब को क्षमा कर सकता है यदि वह इस बात से संतुष्ट हो कि निर्धारित समय के भीतर अपील दायर न करने के लिए पर्याप्त कारण थे।
• कानून के प्रश्न का निर्माण
• यदि उच्च न्यायालय का समाधान हो जाता है कि कानून का एक महत्वपूर्ण प्रश्न उत्पन्न होता है, तो वह प्रश्न तैयार करेगा और अपील की सुनवाई केवल ऐसे प्रश्न (ओं) पर की जाएगी।
• सुनवाई के दौरान, प्रतिवादी यह तर्क दे सकता है कि मामला कानून के उल्लिखित प्रश्न(ओं) से संबंधित नहीं है।
• न्यायालय कानून के अतिरिक्त प्रश्नों पर विचार कर सकता है जो पहले तैयार नहीं किए गए थे, बशर्ते कि ऐसा करने के कारण दर्ज किए गए हों।
• उच्च न्यायालय किसी ऐसे मुद्दे पर भी निर्णय ले सकता है जो आईटीएटी द्वारा निर्धारित नहीं किया गया है, या गलत कानूनी व्याख्या के कारण आईटीएटी द्वारा गलत तरीके से निर्धारित निष्कर्ष को सही कर सकता है।
• उच्च न्यायालय द्वारा निर्णय- उच्च न्यायालय कानून के प्रश्न (ओं) पर अपना निर्णय देगा और एक तर्कसंगत निर्णय देगा। वह ऐसी लागत निर्धारित कर सकता है जो वह उचित समझे।
• अपील दायर करने के लिए शुल्क - उच्च न्यायालय के समक्ष अपील दायर करने के लिए शुल्क उच्च न्यायालय में अपील दायर करने के लिए न्यायालय शुल्क से संबंधित प्रासंगिक कानून द्वारा नियंत्रित किया जाएगा।
• खंडपीठ द्वारा सुनवाई
• उच्च न्यायालय के समक्ष अपीलों की सुनवाई उच्च न्यायालय के 2 या अधिक न्यायाधीशों की पीठ द्वारा की जाएगी।
• यदि न्यायाधीशों की राय भिन्न होती है, तो मामले का निर्णय बहुमत की राय के अनुसार किया जाएगा।
• यदि बहुमत नहीं है, तो विवादित बिंदु को एक या अधिक अतिरिक्त न्यायाधीशों को भेजा जाएगा और मामले की सुनवाई करने वाले सभी न्यायाधीशों के बहुमत के आधार पर निर्णय लिया जाएगा।
• उच्च न्यायालय के निर्णय का प्रभाव- निर्धारण अधिकारी निर्णय की प्रमाणित प्रति के आधार पर उच्च न्यायालय के निर्णय को प्रभावी करेगा।

सर्वोच्च न्यायालय के समक्ष अपील

आयकर अधिनियम के अंतर्गत सर्वोच्च न्यायालय चौथा और अंतिम अपीलीय प्राधिकरण है। उच्च न्यायालय के आदेश के खिलाफ अपील उच्चतम न्यायालय में की जा सकती है। हालांकि, ऐसी कोई अपील तब तक दायर नहीं की जा सकती जब तक कि उच्च न्यायालय यह प्रमाणित न करे कि मामला उच्चतम न्यायालय में अपील के लिए उपयुक्त है।

• अपील दायर करने की समय सीमा - आयकर अधिनियम में सर्वोच्च न्यायालय में अपील दायर करने के लिए कोई विशिष्ट समय सीमा निर्धारित नहीं की गई है। हालाँकि, सर्वोच्च न्यायालय में अपील से संबंधित सिविल प्रक्रिया संहिता, 1908 के प्रावधान, यथावश्यक परिवर्तनों सहित, सर्वोच्च न्यायालय के समक्ष दायर आयकर अधिनियम के तहत अपीलों पर लागू होते हैं।
• अपील की लागत- अपील की लागत उच्चतम न्यायालय के विवेक पर है, जो किसी भी पक्ष को लागत प्रदान कर सकता है जैसा कि वह उचित समझता है।
• सुप्रीम कोर्ट के फैसले का प्रभाव- जहां उच्चतम न्यायालय उच्च न्यायालय के निर्णय को उलटता या संशोधित करता है, वहां निर्धारण अधिकारी को निर्णय की प्रमाणित प्रति के आधार पर ऐसे निर्णय को प्रभावी बनाना चाहिए। इस तरह का प्रभाव उच्चतम न्यायालय द्वारा दिए गए अंतिम निर्णय के अनुसार मूल्यांकन रिकॉर्ड में दिया जाना चाहिए।
• मामला अपीलीय न्यायाधिकरण को वापस भेजा गया - जहां उच्चतम न्यायालय पाता है कि मामले का रिकार्ड या बयान विधि के प्रश्न पर निर्णय करने के लिए अपर्याप्त है, तो वह मामले को अपीलीय न्यायाधिकरण को वापस भेज सकता है। न्यायाधिकरण को उच्चतम न्यायालय द्वारा निर्देशित मामले के विवरण को जोड़ने या संशोधित करने की आवश्यकता है, जिससे कानूनी प्रश्न का उचित निर्णय लिया जा सके।

विभाग द्वारा अपील दायर करने के लिए मौद्रिक सीमा

मुकदमेबाजी को कम करने और जटिल या उच्च कर प्रभाव वाले मामलों पर ध्यान केंद्रित करने के लिए, सीबीडीटी ने अपीलीय मंचों के समक्ष विभाग की अपील दायर करने के लिए मौद्रिक सीमा निर्धारित की है।

• निर्धारित मौद्रिक सीमाएँ - सीबीडीटी ने नवीनतम मौद्रिक सीमाएं [परिपत्र संख्या 9/2024, दिनांक 17-09-2024] निम्नानुसार निर्दिष्ट की हैं:

ये सीमाएं अपीलों, विशेष अनुमति याचिकाओं (एसएलपी), प्रति आपत्तियों और संदर्भों पर लागू होती हैं तथा लंबित मामलों पर भी पूर्वव्यापी रूप से लागू होती हैं। जहां अपीलें सीमा से कम हैं, विभाग उन्हें वापस ले सकता है या उन पर दबाव नहीं डाल सकता है।

मौद्रिक सीमा का अस्तित्व हर योग्य मामले में अपील दायर करना अनिवार्य नहीं करता है। निर्णय योग्यता और अनावश्यक मुकदमेबाजी को कम करने के समग्र उद्देश्य पर आधारित होना चाहिए।

• मौद्रिक सीमाओं के अपवाद- विभाग निम्नलिखित मामलों में कर प्रभाव के बावजूद अपील दायर कर सकता है [परिपत्र संख्या 5/2024, दिनांक 15-03-2024]:
  • संवैधानिक मुद्दे -किसी अधिनियम, नियम, अधिसूचना, परिपत्र, निर्देश या आदेश की संवैधानिक वैधता को चुनौती।
  • टीडीएस/टीसीएस विवाद - अंतर्राष्ट्रीय कराधान सहित स्रोत पर कर कटौती या संग्रहण के दायित्व से संबंधित मामले।
  • डीटीएए या विदेशी संपत्ति/आय :
• कर संधियों की प्रयोज्यता;
• अघोषित विदेशी संपत्ति, आय या बैंक खातों से संबंधित मामले।
  • धारा 158कख के तहत अपीलों का स्थगन - जहां समान मुद्दा लंबित है और अंतिम निर्णय राजस्व के पक्ष में है, वहां कर प्रभाव की परवाह किए बिना आस्थगित अपील दायर की जा सकती है।
  • गैर-मात्रात्मक कर प्रभाव - उदाहरण धारा 263 के तहत आदेश, न्यासों/संस्थाओं का पंजीकरण आदि।
  • अभियोजन मामले - जहाँ अभियोजन शुरू किया जाता है और मुकदमा किसी भी अदालत में लंबित है, या दोषसिद्धि आदेश पारित किया जाता है लेकिन शमन नहीं होता है।
  • प्रतिकूल न्यायिक टिप्पणियाँ - जहां न्यायालय विभाग के विरुद्ध कड़ी आलोचना या प्रतिकूल टिप्पणी पारित करते हैं या जुर्माना लगाते हैं।
  • संगठित कर चोरी - इसमें पेनी स्टॉक लेनदेन और समायोजन प्रविष्टियां शामिल हैं।
  • न्यायालय द्वारा निर्देशित अपीलें - जहां न्यायालय अपील दायर करने का आदेश देता है।
  • रिट याचिकाएँ - कोई मौद्रिक सीमा लागू नहीं होती।
  • कानून प्रवर्तन सूचना के आधार पर आकलन - सीबीआई, ईडी, डीआरआई, एसएफआईओ, एनआईए, एनसीबी, डीजीजीआई, राज्य कानून प्रवर्तन एजेंसियों या जीएसटी विभाग से जानकारी।
  • अन्य कर कानूनों से संबंधित मामले - धन कर, एफबीटी, समतुल्यकरण लेवी, या आयकर अधिनियम के अलावा अन्य कानूनों के तहत मामले।
  • सीबीडीटी द्वारा निर्दिष्ट अन्य मामले - न्याय या रेवेन्यू के हित में सीबीडीटी द्वारा अधिसूचित मामलों का कोई भी मामला या वर्ग।
• "कर प्रभाव" की गणना

कर प्रभाव की गणना के लिए निम्नलिखित मोड [परिपत्र संख्या 3/2018, दिनांक 11-07-2018]।

• सामान्य मामले

कर प्रभाव = मूल्यांकित आय पर कर − कम आय पर कर (मूल्यांकित आय - विवादित आय)

इसमें अधिभार और उपकर शामिल हैं लेकिन ब्याज शामिल नहीं है। जिन मामलों में हानि को आय के रूप में मूल्यांकित किया गया है, उनमें कर प्रभाव में विवादित परिवर्धन पर अनुमानित कर भी शामिल है।

• एमएटी/एएमटी (धारा 115ञख/ 115ञग ) के तहत मामले- सामान्य प्रावधानों और एमएटी/एएमटी प्रावधानों दोनों पर विचार करते हुए एक संयुक्त सूत्र का उपयोग किया जाता है।
• ब्याज विवाद - कर प्रभाव विवादित ब्याज राशि के बराबर होता है।
• टीडीएस/टीसीएस मामले - कर प्रभाव में किसी निर्धारित कर निर्धारण वर्ष के लिए धारा 201(1क) के अंतर्गत ब्याज सहित संचयी मांग शामिल है।
• जुर्माना आदेश - कर प्रभाव हटाए गए या घटाए गए जुर्माने की राशि के बराबर होता है।
• समग्र आदेश - सामान्य आदेश के मामले में:

• कई मूल्यांकन वर्षों: कर प्रभाव की गणना वर्ष-वार की जाएगी;
• कई निर्धारिती: प्रत्येक निर्धारिती को व्यक्तिगत रूप से विचार किया जाना चाहिए।

आवेदन केवल वर्ष/निर्धारिती के लिए दायर किया जाएगा जहाँ कर प्रभाव सीमा से अधिक है।

• अपील दायर न करने का प्रभाव
  • कम कर प्रभाव के कारण विवरणी दाखिल न करने का तात्पर्य यह नहीं है कि विभाग द्वारा निर्णय स्वीकार कर लिया गया है।
  • पीसीआईटी/सीआईटी को यह कारण दर्ज करना होगा कि अपील केवल सीबीडीटी परिपत्र के अनुसार कम कर प्रभाव के कारण दायर नहीं की गई है।
  • विभाग अभी भी इसी मुद्दे पर अन्य वर्षों में या अन्य निर्धारितीओं के लिए अपील दायर कर सकता है यदि कर प्रभाव निर्धारित सीमा से अधिक है।
• अपीलीय मंचों के लिए मार्गदर्शन- बोर्ड ने नोट किया कि निर्धारिती अक्सर किसी अन्य मूल्यांकन वर्ष या किसी अन्य निर्धारिती के लिए इसी तरह के मामलों में विभाग द्वारा अपील दायर न करने का हवाला देते हुए राहत का दावा करते हैं, जो न्यायाधिकरण या न्यायालय के फैसले की स्वीकृति का संकेत देता है। सीबीडीटी ने यह निर्देश दिया हैः
  • विभागीय प्रतिनिधियों को न्यायाधिकरणों और न्यायालयों को यह सूचित करना होगा कि पिछले वर्षों में दाखिल न किया जाना मौद्रिक सीमाओं के कारण था।
  • इस तरह की गैर-दाखिल को उदाहरण के रूप में नहीं माना जाना चाहिए।
  • न्यायाधिकरणों/न्यायालयों को प्रत्येक मामले में सीबीडीटी द्वारा जारी आदेशों, निर्देशों और दिशा-निर्देशों तथा दाखिल न करने के कारणों पर विचार करना चाहिए।

मांग पर रोक

जहां एक निर्धारिती को मूल्यांकन आदेश के बाद मांग का नोटिस प्राप्त होता है और वह 30 दिनों के भीतर मांग की गई राशि का भुगतान करने में विफल रहता है, या संयुक्त आयुक्त से अनुमोदन के साथ निर्धारित इतने कम समय के भीतर, ब्याज और जुर्माना लागू हो जाते हैं। हालांकि, वास्तविक कठिनाई के मामलों में, निर्धारिती आकलन अधिकारी, जेसीआईटी(क), सीआईटी (क) या आईटीएटी से मांग पर रोक की मांग कर सकता है

• मूल्यांकन अधिकारी द्वारा मांग पर रोक - यदि करदाता का मानना है कि कर निर्धारण अत्यधिक या अत्यधिक है, तो वह कर निर्धारण अधिकारी के पास स्थगन आवेदन दायर कर सकता है। एओ भुगतान के लिए समय बढ़ा सकता है, किस्तों में भुगतान की अनुमति दे सकता है, या जेसीआईटी (क) या सीआईटी (क) के साथ अपील के लंबित होने के दौरान निर्धारिती को चूककर्ता के रूप में नहीं मानने का विकल्प चुन सकता है।

मूल्यांकन अधिकारी (एओ) विवादित कर मांग के 20% के भुगतान के अधीन, मांग की वसूली पर रोक लगा सकता है [कार्यालय ज्ञापन एफ. सं. 404/72/93-आईटीसीसी (एफटीएस: 284146) दिनांक 31-07-2017]। निम्नलिखित परिस्थितियों में इस सीमा को बढ़ाया जा सकता हैः

• निर्धारिती के पास कर मुकदमेबाजी का इतिहास है, जिसमें करदाता के विरुद्ध इसी प्रकार के मुद्दे पर निर्णय हुआ है;
• एक ही मुद्दा पहले से ही एक अधिकार क्षेत्र उच्च न्यायालय या सर्वोच्च न्यायालय द्वारा विभाग के पक्ष में तय किया गया है;
• कर की मांग खोज या सर्वेक्षण संचालन के दौरान एकत्र किए गए विश्वसनीय सबूतों पर आधारित है।

• आईटीएटी द्वारा मांग पर रोक - कर'दाता मांग पर रोक लगाने के लिए ITAT में आवेदन कर सकता है। आईटीएटी 180 दिनों तक के लिए स्थगन दे सकता है, बशर्ते कि करदाता ने कर देयता के 20% के बराबर (ब्याज, जुर्माना, शुल्क आदि सहित) सुरक्षा राशि जमा कर दी हो या प्रस्तुत कर दी हो।

यदि अपील का निपटान 180 दिनों के भीतर नहीं किया जाता है और देरी का कारण निर्धारिती नहीं है, तो आईटीएटी रोक बढ़ा सकता है। हालाँकि, कुल स्थगन अवधि 365 दिनों से अधिक नहीं हो सकती है, और अपील का निपटारा विस्तारित स्थगन अवधि के भीतर किया जाना चाहिए। यदि 365 दिनों के भीतर इसका निपटारा नहीं किया जाता है, तो रोक स्वतः ही समाप्त हो जाएगी, भले ही देरी करदाता के निर्धारिती हुई हो।

• स्थगन याचिका दायर करने की प्रक्रिया

• स्थगन आवेदन तीन प्रतियों में 500 रुपये के शुल्क के साथ प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
• अलग-अलग अधिनियमों के तहत वसूली पर रोक लगाने के लिए अलग-अलग आवेदनों की आवश्यकता होती है।
• हर आवेदन को कागज के एक तरफ सुव्यवस्थित रूप से टाइप किया जाएगा, और यह अंग्रेजी में होना चाहिए तथा इसमें निम्नलिखित शामिल होना अनिवार्य हैः
  • कर मांग से संबंधित तथ्यों का सारांश;
  • सीआईटी(क) के समक्ष दायर अपील का परिणाम;
  • कुल मांग, निर्विवाद और बकाया राशि का विवरण;
  • आईटीएटी को अपील दायर करने की तिथि और अपील संख्या (यदि ज्ञात हो);
  • स्थगन के लिए पिछले आवेदन और उनके परिणाम;
  • स्थगन मांगने के संक्षिप्त कारण;
  • किसी भी प्रस्तावित सुरक्षा का विवरण;
  • स्पष्ट एवं संक्षिप्त प्रार्थनाएँ;
  • निर्धारिती या अधिकृत अभिकर्ता द्वारा शपथ ली गई सामग्री का समर्थन करने वाला शपथ पत्र।
• उपरोक्त आवश्यकताओं को पूरा न करने वाले आवेदनों को सरसरी तौर पर अस्वीकार किया जा सकता है।

रेवेन्यू के लिए प्रतिकूल आदेशों का संशोधन

धारा 263 पीसीसीआईटी/सीसीआईटी/पीसीआईटी/सीआईटी को आकलन अधिकारी या स्थानांतरण मूल्य अधिकारी द्वारा पारित किसी भी आदेश को संशोधित करने का अधिकार देती है, यदि ऐसा आदेश त्रुटिपूर्ण है और राजस्व के हितों के लिए प्रतिकूल है। प्राधिकारी आय-कर अधिनियम के अंतर्गत किसी भी कार्यवाही के अभिलेख (जो जांच के समय उपलब्ध हैं) मांग सकते हैं तथा उनकी जांच कर सकते हैं।

यदि कोई निर्धारिती किसी आदेश से व्यथित है और यह धारा 263 के तहत शामिल नहीं किया गया है, तो वे धारा 264 के तहत संशोधन के लिए आवेदन कर सकते हैं।

• संशोधन का प्रभाव -प्राधिकरण परिस्थितियों के अनुसार एक आदेश पारित कर सकता है, जिसमें शामिल हैंः
• मूल्यांकन को बढ़ाना या संशोधित करना;
• मूल्यांकन को रद्द करना और एक नए मूल्यांकन का निर्देशन करना;
• धारा 92गक के तहत टीपीओ के आदेश को संशोधित करना या रद्द करना और एक नए आदेश का निर्देश देना।

निर्धारिती को आदेश पारित होने से पहले सुनवाई का अवसर दिया जाना चाहिए।

• संशोधन के लिए योग्य आदेश - निम्नलिखित आदेशों के लिए संशोधन किया जा सकता हैः
• एओ द्वारा पारित कोई भी आदेश;
• धारा 144क के तहत संयुक्त आयुक्त के निर्देशों के आधार पर आदेश पारित किए गए;
• संयुक्त आयुक्त द्वारा पारित आदेश जबकि एओ या टीपीओ के रूप में प्रत्यायोजित शक्तियों के तहत कार्य करते हुए;
• धारा 92 कअ के तहत टीपीओ का आदेश;
• आदेश जहां अपील में कुछ मामलों पर निर्णय नहीं लिया गया था;
• किसी आदेश को गलत कब माना जाता है? - एक आदेश को गलत और पूर्वाग्रहपूर्ण माना जाएगा यदि, संशोधन अधिकारियों की राय में:
• आवश्यक पूछताछ या सत्यापन नहीं किया गया था;
• उचित जांच के बिना राहत की अनुमति दी गई थी;
• यह आदेश धारा 119 के तहत सीबीडीटी के आदेश, निर्देश या निर्देश का उल्लंघन करता है;
• यह निर्धारिती या किसी अन्य व्यक्ति के मामले में अधिकार क्षेत्र उच्च न्यायालय या सर्वोच्च न्यायालय द्वारा निर्धारिती के लिए प्रतिकूल निर्णयों के विपरीत है।
• पुनरीक्षण आदेश पारित करने की समय सीमा - संशोधन आदेश उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से 2 वर्ष के भीतर पारित किया जाना चाहिए जिसमें मूल आदेश पारित किया गया था। हालांकि, कोई समय सीमा लागू नहीं होती है जहां आईटीएटी, उच्च न्यायालय या सर्वोच्च न्यायालय के आदेश के निर्देश को प्रभावी बनाने के लिए संशोधन किया जाता है।

सीमा अवधि की गणना करते समय, धारा 129 के तहत पुनः सुनवाई के लिए लिया गया समय और अदालत द्वारा स्थगन के तहत समय को बाहर रखा गया है।

• अपील करने का अधिकार - धारा 263 के अंतर्गत पुनरीक्षण आदेश से व्यथित कोई करदाता, जिसमें ऐसे संशोधन के संबंध में धारा 154 के अंतर्गत किया गया कोई सुधार आदेश भी शामिल है, आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) के समक्ष अपील दायर कर सकता है।

निर्धारिती के पक्ष में संशोधन

धारा 264 पीसीसीआईटी/सीसीआईटी/पीसीआईटी/सीआईटी ("आयुक्त") को अधीनस्थ प्राधिकारी द्वारा पारित किसी भी आदेश को या तो स्वप्रेरणा से (अपनी स्वयं की गति से) या करदाता द्वारा दायर आवेदन पर संशोधित करने का अधिकार देती है। संशोधन केवल निर्धारिती के पक्ष में किया जा सकता है और इसके परिणामस्वरूप निर्धारिती के लिए प्रतिकूल कोई आदेश नहीं दिया जा सकता है।

• संशोधन के लिए योग्य आदेश -आयुक्त केवल उन आदेशों को संशोधित कर सकता है जो अधीनस्थ निर्धारण अधिकारी द्वारा पारित किए जाते हैं।
• संशोधन के लिए पात्र नहीं आदेश - धारा 264 के अंतर्गत संशोधित नहीं किए जा सकने वाले आदेशों में शामिल हैं:
• आदेश जो सीआईटी(क), जेसीआईटी(क) या आईटीएटी के समक्ष अपील योग्य हैं जहां:
  • अपील दायर करने के लिए समय सीमा समाप्त नहीं हुई है; या
  • निर्धारिती ने अपील करने के अपने अधिकार का परित्याग नहीं किया है।
• जिन आदेशों को जेसीआईटी(क), सीआईटी(क), या आईटीएटी के समक्ष अपील का विषय बनाया गया है
• सीबीडीटी ने परिपत्र संख्या 367, दिनांक 26-07-1983 के माध्यम से स्पष्ट किया कि यदि अपील को वापस लिया गया, अक्षम या समय-बाधित के रूप में खारिज कर दिया जाता है, तो इसे 'अपील का विषय' नहीं माना जाएगा, और धारा 264 के तहत संशोधन अभी भी संभव हो सकता है।
• आवेदन करने की समय सीमा- आवेदन आदेश के संचार की तारीख या जानकारी की तारीख से 1 वर्ष के भीतर किया जाना चाहिए, जो भी पहले हो। यदि पर्याप्त कारण दर्शाया जाए तो विलंब को क्षमा किया जा सकता है। धारा 264 के तहत प्रस्तुत किए गए आवेदन के साथ रु. 500 का शुल्क संलग्न होना चाहिए।
• समय सीमा संशोधन आदेश पारित करने के लिए- संशोधन आदेश उस वित्तीय वर्ष के अंत से 1 वर्ष के भीतर पारित किया जाना चाहिए जिसमें निर्धारिती आवेदन बनाता है। यदि संशोधन स्वतः संज्ञान से शुरू किया जाता है, तो आदेश मूल आदेश की तारीख से 1 वर्ष के भीतर पारित किया जाना चाहिए। इस प्रावधान के तहत एक संशोधन आदेश आईटीएटी के समक्ष अपील योग्य नहीं है।

हालांकि, कोई समय सीमा लागू नहीं होती है जहां आईटीएटी, उच्च न्यायालय या सर्वोच्च न्यायालय के आदेश के निर्देश को प्रभावी बनाने के लिए संशोधन किया जाता है।

सीमा अवधि की गणना करते समय, धारा 129 के तहत पुनः सुनवाई के लिए लिया गया समय और अदालत द्वारा स्थगन के तहत समय को बाहर रखा गया है।

आदेशों का चेहरा रहित संशोधन

केंद्र सरकार को राजस्व के हित में प्रतिकूल आदेशों या अन्य आदेशों में संशोधन के लिए योजना बनाने का अधिकार है, ताकि दक्षता, पारदर्शिता और जवाबदेही बढ़ाई जा सके:

• संशोधन कार्यवाही के दौरान भौतिक संपर्क को न्यूनतम करना;
• संसाधनों के उपयोग को पैमाने और विशेषज्ञता के माध्यम से अनुकूलित करना; और
• गतिशील क्षेत्राधिकार के साथ आदेशों का टीम-आधारित संशोधन।

केंद्र सरकार योजना को लागू करने के उद्देश्य से अधिनियम के प्रावधानों के अपवाद, संशोधन या अनुकूलन को आधिकारिक राजपत्र में अधिसूचना द्वारा अधिसूचित कर सकती है। ऐसी अधिसूचनाएँ संसद के दोनों सदनों के समक्ष रखी जाएँगी।

आदेशों का चेहरा रहित प्रभाव

केंद्र सरकार को जेसीआईटी(क), सीआईटी(क), आईटीएटी, उच्च न्यायालय, या उच्चतम न्यायालय द्वारा पारित आदेशों या धारा 263 या 264 के तहत पारित संशोधन आदेशों को प्रभावी बनाने के लिए एक योजना बनाने का अधिकार है, ताकि दक्षता, पारदर्शिता, और जवाबदेही को बढ़ाया जा सके:

• अपीलीय या पुनरीक्षण कार्यवाही के दौरान भौतिक संपर्क को न्यूनतम करना;
• संसाधनों के उपयोग को पैमाने और विशेषज्ञता के माध्यम से अनुकूलित करना; और
• आदेशों के प्रभाव को लागू करने के लिए एक टीम-आधारित प्रणाली, जिसमें गतिशील क्षेत्राधिकार होता है।

केंद्र सरकार योजना को लागू करने के उद्देश्य से अधिनियम के प्रावधानों के अपवाद, संशोधन या अनुकूलन को आधिकारिक राजपत्र में अधिसूचना द्वारा अधिसूचित कर सकती है। ऐसी अधिसूचनाएँ संसद के दोनों सदनों के समक्ष रखी जाएँगी।

विवाद समाधान समिति (डीआरसी)

विवाद समाधान समिति (डीआरसी) विशिष्ट करदाताओं को मूल्यांकन आदेशों या टीडीएस/टीसीएस से संबंधित आदेशों से उत्पन्न विवादों को चेहरा रहित प्रक्रिया के माध्यम से हल करने के लिए एक तंत्र प्रदान करती है।

• डीआरसी का गठन और संरचना- आय-कर के प्रधान मुख्य आयुक्त के अधिकार क्षेत्र के तहत प्रत्येक क्षेत्र के लिए केंद्र सरकार द्वारा गठित। प्रत्येक डीआरसी में शामिल हैंः
  • 2 सेवानिवृत्त आईआरएस अधिकारी (जिन्होंने कम से कम 5 वर्षों तक सीआईटी या उच्चतर पद पर कार्य किया हो); और
  • 1 सेवारत अधिकारी, जो प्रधान सीआईटी/सीआईटी के पद से कम नहीं है, जिसे सीबीडीटी द्वारा नामित किया गया है।
  • सदस्यों की नियुक्ति 3 वर्षों के कार्यकाल के लिए की जाती है और उन्हें वैध कारणों से, सुनवाई के उचित अवसर के साथ, हटाया जा सकता है।
• योग्य आवेदक (निर्दिष्ट व्यक्ति)- एक व्यक्ति डीआरसी से संपर्क करने के योग्य है यदि वह नहीं हैः
  • विदेशी मुद्रा संरक्षण एवं तस्करी गतिविधियों की रोकथाम अधिनियम, 1974 के तहत हिरासत में लिया जा सकता है;
  • धारा के तहत अभियोजन और दोषी ठहराया गयाः
  • भारतीय दंड संहिता (1860 का 45);
  • गैरकानूनी गतिविधि (रोकथाम) अधिनियम, 1967
  • स्वापक औषधि और मन:प्रभावी पदार्थ अधिनियम, 1985;
  • बेनामी लेनदेन निषेध अधिनियम, 1988;
  • भ्रष्टाचार निवारण अधिनियम, 1988
  • धन शोधन निवारण अधिनियम, 2002।
  • आयकर अधिनियम या भारतीय दंड संहिता के अंतर्गत अभियोजन या दोषसिद्धि;
  • आयकर प्राधिकरण द्वारा अभियोजन में दोषी ठहराया गया;
  • विशेष न्यायालय (प्रतिभूतियों में लेन-देन से संबंधित अपराधों का परीक्षण) अधिनियम, 1992 की धारा 3 के तहत अधिसूचित;
  • काला धन (अघोषित विदेशी आय और परिसंपत्तियां) और कर अधिनियम, 2015 के तहत संबंधित वर्ष के लिए कार्यवाही के अधिरोपण के अधीन।
• डीआरसी के समक्ष समाधान के लिए योग्य आदेश- निम्नलिखित आदेशों के संबंध में डीआरसी के पास एक आवेदन दायर किया जा सकता हैः
• धारा 143(1) के तहत सूचना जहां समायोजन पर आपत्ति की जाती है;
• डीआरपी निर्देशों के अनुसरण में पारित आदेश को छोड़कर मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन आदेश;
• धारा 144ग(1) में संदर्भित एक मसौदा मूल्यांकन आदेश;
• टीडीएस/टीसीएस मामलों के लिए आदेश, जिसमें धारा 200क(1) , 206गख(1), 206ग(6क) के तहत सूचनाएं और धारा 201 के तहत आदेश शामिल हैं;
• धारा 154 के अंतर्गत सुधार आदेश जो मूल्यांकन को बढ़ाता है या नुकसान को कम करता है।
• विवाद समाधान के लिए पात्रता मानदंड - एक करदाता डीआरसी से संपर्क कर सकता है यदि:
• आदेश में प्रस्तावित या किया गया कुल परिवर्तन 10 लाख रुपये से अधिक नहीं है;
• संबंधित निर्धारण वर्ष के लिए आय की विवरणी दाखिल की गई है, और दाखिल की गई आय 50 रु. लाख से अधिक नहीं है;
• यह आदेश तलाशी (धारा 132), अधिग्रहण (धारा 132क), सर्वेक्षण (धारा 133क) या धारा 90/ 90क में निर्दिष्ट किसी समझौते के तहत प्राप्त जानकारी पर आधारित नहीं है;
• टीडीएस/टीसीएस मामलों के लिए, भिन्नता का अर्थ है वह राशि जिस पर कर नहीं काटा गया था/एकत्र नहीं किया गया था।
• प्रक्रिया और दाखिल करना
• आयकर ई-फाइलिंग पोर्टल पर प्रपत्र 34खग में आवेदन दाखिल किया जाना है;
• आवेदन शुल्क: रु. 1,000;
• कार्यवाही ई-विवाद समाधान योजना, 2022 के तहत आयोजित की जाएगी, जो 04.2022 से प्रभावी होगी।
• आवेदन के लिए समय सीमा
• 08.2024 को या उससे पहले पारित आदेश: यदि अपील का समय समाप्त नहीं हुआ है या जेसीआईटी(क) या सीआईटी(क) के समक्ष लंबित है, तो 30.09.2024 तक दायर करें। यदि अपील की समय सीमा समाप्त हो गई है, तो डीआरसी को आवेदन करने की अनुमति नहीं है।
• 08.2024 के बाद पारित आदेश: आदेश प्राप्ति के एक माह के भीतर आवेदन प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
• डीआरसी की शक्तियां - डीआरसी निम्न कार्य कर सकता है:
• आयकर अधिनियम के तहत लगाए जाने वाले जुर्माने को कम करना या माफ करना;
• आयकर अधिनियम के तहत दंडनीय किसी भी अपराध के लिए अभियोजन से प्रतिरक्षा प्रदान करना।
• राहत देने की शर्तें- डीआरसी राहत देगा यदि निर्धारिती ने डीआरसी की कार्यवाही के दौरान पूरी तरह से वापस की गई आय पर कर का भुगतान किया है और सहयोग किया है। हालांकि, कोई प्रतिरक्षा उपलब्ध नहीं है जहाँ आवेदन की प्राप्ति से पूर्व अभियोजन शुरू किया गया था। यदि शर्तों का उल्लंघन किया जाता है तो प्रतिरक्षा वापस ले ली जाती है।
• समाधान आदेश के लिए समय सीमा— डीआरसी को आवेदन स्वीकार किये जाने वाले महीने के अंत से 6 महीने के भीतर समाधान आदेश पारित करना होगा। यदि डीआरसी के सदस्यों की राय भिन्न हो, तो निर्णय बहुमत की राय के अनुसार लिया जाएगा।
• एओ द्वारा आदेश में संशोधन- डीआरसी के ऑर्डर की रसीद मिलने परः
• एओ मूल्यांकन, पुनर्मूल्यांकन, या पुनः संगणना आदेश पारित करेगा जहां निर्दिष्ट आदेश धारा 144ग(1) के तहत एक मसौदा है; या
• किसी भी अन्य मामले में, निर्देश के अनुसार मूल्यांकन, पुनर्मूल्यांकन, या पुनः गणना आदेश को संशोधित करेगा।
• एओ को डीआरसी आदेश प्राप्त होने के महीने के अंत से 1 महीने के भीतर कार्रवाई करनी होगी।
• डीआरसी आदेश की अंतिमता - डीआरसी के संकल्प के अनुरूप पारित एओ के आदेश के विरुद्ध कोई अपील या संशोधन की अनुमति नहीं है। यदि मामला मूल रूप से धारा 144ग(1) के तहत एक मसौदा आदेश से संबंधित है, तो डीआरसी समाधान के बाद डीआरपी के किसी भी संदर्भ की अनुमति नहीं है।

ई-विवाद समाधान योजना, 2022

ई-विवाद समाधान योजना, 2022, अधिसूचना संख्या 27/2022 दिनांक 05.04.2022 के माध्यम से अधिसूचित, विवाद समाधान समिति (डीआरसी) द्वारा निर्दिष्ट विवादों के समाधान के लिए एक चेहरा रहित ढांचा प्रदान करती है। डीआरसी करदाताओं को मूल्यांकन और टीडीएस/टीसीएस से संबंधित आदेशों से उत्पन्न योग्य विवादों को हल करके लंबे समय तक मुकदमेबाजी से बचने के लिए एक वैकल्पिक उपाय प्रदान करता है।

• डीआरसी द्वारा प्रारंभिक जाँच
• डीआरसी यह सत्यापित करता है कि क्या आवेदन पात्रता मानदंडों को पूरा करता है और क्या विचाराधीन आदेश योजना के तहत योग्य है।
• यदि डीआरसी आवेदन को अस्वीकार करने का इरादा रखता है, तो वह कारण बताएं नोटिस जारी करता है, जिससे निर्धारिती को जवाब देने का अवसर मिलता है।
• प्रतिक्रिया के आधार पर:
• डीआरसी आवेदन को अस्वीकार कर सकता है, या
• आवेदन को आगे की प्रक्रिया के लिए स्वीकार कर सकता है।
• यदि अस्वीकार कर दिया जाता है, तो निर्धारिती जेसीआईटी(क) या सीआईटी(क) के समक्ष अपील कर सकता है, और डीआरसी द्वारा लिए गए समय को ऐसी अपील के लिए सीमा अवधि से बाहर रखा जाएगा।
• प्रवेश के बाद की प्रक्रिया - एक बार आवेदन स्वीकार हो जाने पर:
• डीआरसी आयकर प्राधिकरण से संबंधित रिकॉर्ड मांग सकता है।
• वह मूल्यांकन अधिकारी (एओ) से भी रिपोर्ट मांग सकता है।
• आगे के प्रश्नों या जानकारी के लिए अनुरोध पंजीकृत ई-मेल के माध्यम से भेजे जाते हैं, और निर्धारिती को इलेक्ट्रॉनिक रूप से जवाब देना होगा।
• निर्धारिती को प्रवेश के 30 दिनों के भीतर जेसीआईटी(क), सीआईटी(क), या विवाद समाधान पैनल (डीआरपी) के समक्ष दायर किसी भी समानांतर अपील को वापस लेने का प्रमाण भी प्रस्तुत करना होगा। अन्यथा, आवेदन अस्वीकार किया जा सकता है।
• डीआरसी द्वारा निर्णय के प्रकार- सभी सामग्री की समीक्षा करने के बाद, डीआरसी निम्नलिखित तीन प्रकार के समाधान आदेशों में से किसी को भी पारित कर सकता हैः
• राहत के साथ संशोधन –
• निर्धारिती के पक्ष में मूल्यांकन आदेश में परिवर्तन करता है।
• दंड माफ करता है और अभियोजन से प्रतिरक्षा प्रदान करता है।
• दंड या अभियोजन या दोनों से प्रतिरक्षा की छूट के लिए, निम्नलिखित शर्तें पूरी की जानी चाहिएः
  • वापस की गई आय पर पूर्ण कर का भुगतान किया जाता है।
  • निर्धारिती ने कार्यवाही के दौरान सहयोग किया है।

यदि डीआरसी आवेदन से पहले ही अभियोजन शुरू कर दिया गया था, तो कोई प्रतिरक्षा नहीं

• बिना किसी बदलाव के प्रतिरक्षा -
• मूल्यांकन क्रम को नहीं बदलता है।
• यदि निर्धारिती उपरोक्त शर्तों को पूरा करता है, तो जुर्माना माफ कर दिया जाता है और अभियोजन से छूट प्रदान की जाती है।
• कोई संशोधन नहीं-
• किसी भी प्रतिरक्षा को संशोधित या प्रदान नहीं करता है।
• आवेदन का अनुचित निपटान करता है, जो अभी भी निर्धारिती के लिए प्रतिकूल नहीं है।

• समय सीमा और कार्यान्वयन- डीआरसी को उस महीने के अंत से 6 महीने के भीतर समाधान आदेश पारित करना होगा जिसमें आवेदन स्वीकार किया गया है।

एओ डीआरसी के निर्णय को प्रभावी बनाने के लिए संशोधित आदेश जारी करेगा और निर्धारिती को मांग नोटिस प्रदान करेगा। निर्धारिती को डीआरसी और एओ को भुगतान का प्रमाण प्रस्तुत करना होगा। भुगतान के प्रमाण प्रस्तुत करने पर, डीआरसी प्रतिरक्षा और/या जुर्माना छूट प्रदान करता है।

• कार्यवाही की समाप्ति - डीआरसी लिखित में कारण दर्ज करने और करदाता को सुनवाई का अवसर देने के बाद किसी भी स्तर पर कार्यवाही समाप्त कर सकता है, यदि:
• निर्धारिती सहयोग करने या जवाब देने में असफल रहता है।
• निर्धारिती भौतिक तथ्यों को छुपाता है या गलत सबूत देता है।
• निर्धारिती डीआरसी के आदेश के अनुसार मांग का भुगतान नहीं करता है।

ऐसे मामलों में, डीआरसी आय-कर अधिनियम के तहत उचित आगे की कार्रवाई के लिए आय-कर प्राधिकरण को अधिसूचित करेगा

• विवाद समाधान समिति की शक्तियाँ - डीआरसी के समक्ष किसी भी कार्यवाही को भारतीय दंड संहिता की कुछ धाराओं के तहत अदालती कार्यवाही की तरह माना जाता है। आयकर प्राधिकारियों को सीमित उद्देश्यों के लिए सिविल न्यायालय माना जाता है। यदि डीआरसी के आदेश को लागू करने में कोई कठिनाई उत्पन्न होती है, तो डीआरसी इसे अपने स्तर पर या अनुरोध पर ठीक कर सकता है, जब तक कि यह आय-टैक्स अधिनियम के साथ असंगत नहीं है।
• आगे कोई अपील या संदर्भ नहीं
• डीआरसी के प्रस्ताव को प्रभावी बनाने वाले एओ के आदेश के खिलाफ कोई अपील या संशोधन दायर नहीं किया जा सकता है।
• धारा 144सी(1) के आदेश के मामले में, निर्धारिती डीआरसी समाधान के पश्चात् डीआरपी से संपर्क नहीं कर सकता है।

• गोपनीयता एवं निजता
• कार्यवाही जनता के लिए खुली नहीं हैं।
• केवल निर्धारिती, अधिकृत प्रतिनिधियों और संबंधित अधिकारियों को भाग लेने की अनुमति है (यहां तक कि आभासी रूप से भी)।
• व्यक्तिगत सुनवाई और संचार सदेशाचार
• व्यक्तिगत उपस्थिति - चेहरा रहित कार्यवाही में आवश्यक नहीं है। हालाँकि, अपीलकर्ता व्यक्तिगत सुनवाई का अनुरोध कर सकता है, जो इस प्रकार होगी:
  • डीआरसी द्वारा अनुमत;
  • वीडियो कॉन्फ्रेंसिंग या टेलीफोनी के माध्यम से आयोजित;
  • बोर्ड प्रौद्योगिकी की कमी के कारण अवसर से वंचित होने से बचने के लिए आवश्यक स्थानों पर वीडियो कॉन्फ्रेंसिंग की सुविधा सुनिश्चित करेगा।
• निर्धारिती के अधिकृत प्रतिनिधि को पहले ही इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्राधिकरण दाखिल करना होगा।

• संचार का तरीका- डीआरसी और किसी भी आयकर प्राधिकरण के बीच सभी आंतरिक संचार का आदान-प्रदान विशेष रूप से इलेक्ट्रॉनिक माध्यम से किया जाएगा, और डीआरसी और निर्धारिती या अधिकृत प्रतिनिधि के बीच संचार का तकनीकी रूप से संभव सीमा तक इलेक्ट्रॉनिक रूप से आदान-प्रदान किया जाएगा। इलेक्ट्रॉनिक अभिलेखों को डीआरसी और पीसीआईटी/सीआईटी द्वारा डिजिटल हस्ताक्षर के माध्यम से प्रमाणित किया जाता है। निर्धारिती या कोई अन्य व्यक्ति इलेक्ट्रॉनिक अभिलेख को डिजिटल हस्ताक्षर लगाकर या पंजीकृत खाते के माध्यम से लॉग इन करके प्रमाणित करेगा।

सभी संचार एक पंजीकृत खाते, ईमेल, या मोबाइल ऐप (एसएमएस/ईमेल/अधिसूचना के माध्यम से वास्तविक समय अलर्ट के साथ) के द्वारा वितरित किए जाते हैं। पंजीकृत खाते के माध्यम से स्वीकार किए जाने के बाद निर्धारिती की प्रतिक्रिया को प्रमाणित माना जाएगा।

• डीआरसी की भाषा
• कार्यवाही की भाषा: हिंदी या अंग्रेजी, निर्धारिती की पसंद के अनुसार।
• अगर दस्तावेज़ किसी अन्य भाषा में हैं, तो अंग्रेजी अनुवाद अनिवार्य है।
• प्रारूप, मोड, प्रक्रिया और प्रक्रियाओं को निर्दिष्ट करने की शक्ति - पीडीजीआईटी/डीजीआईटी, के प्रभारी अधिकार क्षेत्र वाले पीडीजीआईटी/डीजीआईटी, के परामर्श से, बोर्ड की मंजूरी के साथ, स्वचालित वातावरण में एनएफएसी और अपील इकाई के प्रभावी कामकाज के लिए मानक, प्रक्रियाएं और प्रक्रियाएं निर्धारित करेगा, जिनमें शामिल हैंः
• आदेशों की सेवा, या अन्य संचार;
• जवाब में जानकारी या दस्तावेजों की प्राप्ति;
• डीआरसी को आधिकारिक ईमेल आईडी जारी करना;
• प्राप्त प्रतिक्रियाओं के लिए पावती जारी करना;
• ई-कार्यवाही सुविधाओं का प्रावधान (लॉगिन, स्थिति ट्रैकिंग, प्रदर्शन, डाउनलोड);
• विवाद समाधान कार्यवाही के दौरान प्रस्तुतियों तक पहुंच, सत्यापन और प्रमाणीकरण;
• केंद्रीकृत दस्तावेजों की प्राप्ति, भंडारण और पुनर्प्राप्ति; और
• संबंधित डीआरसी में सामान्य प्रशासन और शिकायत निवारण तंत्र

निर्धारिती द्वारा बार-बार की जाने वाली अपीलों से बचना [धारा 158क]

मुकदमेबाजी को कम करने और कानून के एक ही प्रश्न पर दोहराए जाने वाली अपीलों से बचने के लिए, आयकर अधिनियम एक ऐसा तंत्र प्रदान करता है जिसमें एक निर्धारिती स्वेच्छा से एक घोषणा प्रस्तुत कर सकता है, यह पुष्टि करते हुए कि बाद के वर्ष में लंबित मुद्दा पिछले वर्ष में पहले से ही लड़े गए मुद्दे के समान है।

इस घोषणा की स्वीकृति के बाद, निर्धारण अधिकारी (एओ) या अपीलीय प्राधिकरण पहले वाले मामले के अंतिम न्यायिक परिणाम की प्रतीक्षा किए बिना बाद के मामले का निपटारा कर सकता है। निर्धारिती बाद के वर्ष के लिए किसी भी आगे की अपील में उसी मुद्दे को उठाने का अधिकार खो देता है।

• घोषणा कब दायर की जा सकती है? - घोषणा तब प्रस्तुत की जा सकती है जब:
• पहले के मूल्यांकन वर्ष के संबंध में उच्च न्यायालय या सर्वोच्च न्यायालय के समक्ष कानून का एक प्रश्न पहले से ही लंबित है, और
• कानून का यही सवाल निर्धारण अधिकारी या अपीलीय प्राधिकरण के समक्ष बाद के मूल्यांकन वर्ष में उत्पन्न होता है।
• घोषणा दाखिल करने का उद्देश्य और प्रभाव - प्रपत्र 8 दाखिल करके, करदाता सहमत होता है:
• कि पहले के मामले में कानून के प्रश्न पर अंतिम निर्णय बाद के मामले पर भी लागू होगा; और
• यदि एओ या अपीलीय प्राधिकरण दावे को स्वीकार करता है, तो बाद के वर्ष में कानून के उसी प्रश्न पर आगे कोई अपील दायर नहीं की जाएगी।
• घोषणा दाखिल करने की प्रक्रिया
• घोषणा को प्रपत्र संख्या 8 में इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाना चाहिए;
• इसे धारा 140 के तहत आयकर विवरणी को सत्यापित करने के लिए अधिकृत व्यक्ति द्वारा सत्यापित किया जाना चाहिए।
• आकलन अधिकारी से रिपोर्ट
• यदि घोषणा किसी अपीलीय प्राधिकरण के समक्ष प्रस्तुत की जाती है, तो यह निर्धारिती के दावे की शुद्धता को सत्यापित करने के लिए निर्धारण अधिकारी से एक रिपोर्ट मांगेगा।
• यदि एओ अनुरोध करता है, तो प्राधिकरण द्वारा दावे को स्वीकार करने या अस्वीकार करने से पहले उसे सुनवाई का अवसर प्रदान किया जा सकता है।
• घोषणा को स्वीकार या अस्वीकार करने का आदेश - आकलन अधिकारी या अपीलीय प्राधिकरण, जैसा भी मामला हो, दोनों में से किसी एक को एक लिखित आदेश पारित करेगाः
• दावे को स्वीकार कर लिया जाएगा, यदि वह इस बात से संतुष्ट हो कि बाद के वर्ष में विधि का प्रश्न पहले वर्ष के प्रश्न के समान है; या
• यदि संतुष्ट नहीं हैं, तो दावे को अस्वीकार कर दें।

ऐसा आदेश अंतिम है और इसे अपील, संशोधन या संदर्भ के माध्यम से चुनौती नहीं दी जा सकती है।

• दावे की स्वीकृति के परिणाम - जहां घोषणा स्वीकार की जाती है:
• एओ या अपीलीय प्राधिकरण पहले के मामले में अंतिम निर्णय की प्रतीक्षा किए बिना बाद के मामले का निपटारा करेगा;
• निर्धारिती को उस वर्ष के लिए किसी भी बाद की अपील में कानून का वही प्रश्न उठाने से रोक दिया गया है।

• पहले के मामले में अंतिम निर्णय का अनुप्रयोग - जब पहले मामले में निर्णय अंतिम हो जाता है:
• एओ या अपीलीय प्राधिकरण उस निर्णय को बाद के मामले में लागू करेगा;
• यदि आवश्यक हो, तो बाद के मामले में पारित पहले के आदेश को तदनुसार संशोधित किया जाएगा।

रेवेन्यू द्वारा बार-बार की जाने वाली अपीलों से बचाव [धारा 158कख]

मुकदमेबाजी को सुव्यवस्थित करने और कानून के एक ही प्रश्न पर दोहराए जाने वाली अपील दायर करने से बचने के लिए, धारा 158कख रेवेन्यू को बाद के मामले में अपील दायर करने को स्थगित करने का अधिकार देती है, जहां कानून का एक समान प्रश्न पहले से ही किसी अन्य मामले में लंबित है।

• दायरा और अनुप्रयोग - यह प्रावधान वहां लागू होता है जहां कॉलेजियम यह पहचा करता है कि:
• जेसीआईटी(क), सीआईटी(क), या आईटीएटी के आदेश से बाद के मामले में उत्पन्न होने वाला कानून का प्रश्न पहले से ही लंबित मामले के समान है;
• पहला मामला, जो निर्धारिती के पक्ष में है, या तो लंबित हैः
  • धारा 260क के अंतर्गत क्षेत्राधिकार उच्च न्यायालय के समक्ष;
  • धारा 261 के अंतर्गत सर्वोच्च न्यायालय के समक्ष; या
  • संविधान के अनुच्छेद 136 के तहत एक विशेष अनुमति याचिका (एसएलपी) के रूप में।

पहले वाला मामला उसी निर्धारिती या किसी अन्य करदाता से संबंधित हो सकता है।

• कॉलेजियम की भूमिका और संरचना- कॉलेजियम का गठन प्रधान सीसीआईटी, सीसीआईटी या डीजीआईटी द्वारा किया जाता है और इसमें शामिल हैंः
• क्षेत्राधिकार प्राप्त पीसीआईटी या सीआईटी; और
• प्राधिकरण द्वारा नामित पीसीआईटी/सीआईटी श्रेणी के 2 अन्य अधिकारी।
• कॉलेजियम का सबसे वरिष्ठ सदस्य अध्यक्ष के रूप में कार्य करता है [आदेश एफ. संख्या 370133/13/2022-टीपीएल, दिनांक 28-09-2022]।
• प्रश्नों को समान पाए जाने पर, कॉलेजियम पीसीआईटी/सीआईटी को सूचित करता है कि वे बाद के मामले में इस मुद्दे पर आईटीएटी या अधिकार क्षेत्र उच्च न्यायालय के समक्ष अपील दायर न करें।
• स्थगन के लिए प्रक्रिया
• कॉलेजियम से संचार प्राप्त करने पर, पीसीआईटी/सीआईटी निर्धारण अधिकारी (एओ) को आईटीएटी या उच्च न्यायालय के समक्ष प्रपत्र संख्या 8क में आवेदन दायर करने का निर्देश दे सकता है।
• यह आवेदन जेसीआईटी(क)/सीआईटी(क)/आईटीएटी के आदेश की प्राप्ति की तारीख से 120 दिनों के भीतर दाखिल किया जाना चाहिए।
• आवेदन में कहा गया है कि बाद के मामले में कानून के प्रश्न पर अपील पहले के मामले के निर्णय के बाद दायर की जाएगी।
• निर्धारिती द्वारा स्वीकृति अनिवार्य है- स्थगन प्रक्रिया तभी शुरू की जाती है जब निर्धारिती स्वीकार करता है कि बाद के मामले में कानून का प्रश्न पहले के मामले के समान है। यदि निर्धारिती स्वीकार नहीं करता है, तो विभाग सामान्य प्रावधानों के तहत नियमित अपील दायर करने की प्रक्रिया आगे बढ़ाता है।
• विरोधाभासी आदेशों के मामले में अपील- यदि जेसीआईटी(क) या सीआईटी(क) या आईटीएटी का आदेश, जैसा कि मामला हो, बाद के मामले में, पहले के मामले में अंतिम निर्णय के साथ संघर्ष करता हैः
• पीसीआईटी/सीआईटीएओ को जेसीआईटी(क) या सीआईटी(क) या आईटीएटी के ऐसे परस्पर विरोधी आदेश के खिलाफ आईटीएटी/न्यायिक उच्च न्यायालय में अपील दायर करने का निर्देश दे सकता है।
• समय सीमा:
  • आईटीएटी में अपील दायर करने के लिए 60 दिन;
  • उच्च न्यायालय में अपील दायर करने के लिए 120 दिन;

अधिकार क्षेत्र उच्च न्यायालय/सर्वोच्च न्यायालय के आदेश की प्राप्ति की तारीख से

• अधिकार क्षेत्र के पीसीआईटी/सीआईटी को सीबीडीटी द्वारा निर्दिष्ट प्रक्रिया का पालन करना चाहिए।
• मौद्रिक सीमा पर सीबीडीटी दिशानिर्देश- अपील दायर करने के लिए सीबीडीटी द्वारा निर्धारित सामान्य मौद्रिक सीमाएं धारा 158कख [परिपत्र संख्या 8/2023, दिनांक 31-05-2023] के तहत स्थगन पर भी लागू होती हैं।
• जब किसी अपील में कई मुद्दे शामिल होते हैं, यदि कुल कर प्रभाव (मुद्दों में एकत्रित) मौद्रिक सीमा से अधिक हो जाता है, तो समान प्रश्नों पर अपील को स्थगित किया जा सकता है; गैर-समान प्रश्नों पर अपील आगे बढ़ सकती है।
• यदि कर प्रभाव सीमा से अधिक नहीं है, तो अपील दायर नहीं की जा सकती या स्थगित नहीं की जा सकती।
• धारा 158कख के तहत स्थगित की गई अपील पर कर प्रभाव की परवाह किए बिना उसके गुण-दोष के आधार पर तब तक विचार किया जा सकता है, जब तक कि समान मामला, जहां न्यायिक अंतिम निर्णय की प्रतीक्षा है, का समाधान नहीं हो जाता और वह रेवेन्यू के पक्ष में नहीं हो जाता।

यदि वह मामला रेवेन्यू के पक्ष में नहीं है और विभाग द्वारा स्वीकार नहीं किया जाता है, तो इसे उच्च न्यायालय में ले जाया जा सकता है। इस बीच, स्थगित अपील तब तक स्थगित रहती है जब तक कि वही मामला हल नहीं हो जाता।