कृषि आय

कृषि भूमि से आय

परिचय
कृषि भूमि से प्राप्त आय को कृषि कार्यों से आय या कृषि भूमि की बिक्री से पूंजीगत लाभ के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। जबकि कृषि कार्यों से आय को आय-कर अधिनियम के तहत छूट दी गई है, यह आंशिक एकीकरण के माध्यम से गैर-कृषि आय के लिए कर दरों को प्रभावित कर सकता है। ग्रामीण कृषि भूमि की बिक्री से होने वाले पूंजीगत लाभ पर कर-छूट है, जबकि शहरी कृषि भूमि से होने वाले पूंजीगत लाभ पर कर लगता है।

कृषि भूमि का अर्थ
कृषि भूमि की विशेषता यह है कि इसका उपयोग कृषि प्रयोजनों के लिए किया जाता है।

कृषि आय का अर्थ
आय-कर अधिनियम के अनुसार, कृषि आय में कृषि भूमि से प्राप्त रेवेन्यू या किराया, कृषि या संबंधित गतिविधियों से प्राप्त आय, तथा कृषि भवनों या पौध/पौधे उगाने वाली नर्सरियों से प्राप्त रेवेन्यू शामिल है।

कर निहितार्थ

• धारा 10(1) के तहत छूट कृषि आय को कर से छूट प्राप्त है, लेकिन आंशिक एकीकरण प्रावधानों के तहत गैर-कृषि आय की दर निर्धारण के लिए इसे शामिल किया जा सकता है।
• पूंजीगत लाभ: ग्रामीण कृषि भूमि के हस्तांतरण से होने वाले लाभ कर मुक्त हैं क्योंकि यह अधिनियम के अंतर्गत पूंजीगत परिसंपत्ति नहीं है। शहरी कृषि भूमि से होने वाले पूंजीगत लाभ पर कर लगता है।

आंशिक रूप से कृषि और आंशिक रूप से व्यावसायिक आय:
जब कोई संस्था कृषि और व्यावसायिक दोनों गतिविधियों (जैसे, कृषि-उद्योग) से आय प्राप्त करती है, तो एक अनुमानित गणना पद्धति निम्नलिखित नियमों के अनुसार आय के कुछ हिस्सों को कृषि और गैर-कृषि श्रेणियों में आवंटित करती है:

• चाय की खेती और विनिर्माण (नियम 8): 60% कृषि, 40% गैर-कृषि।
• रबर की खेती और विनिर्माण (नियम 7क): 65% कृषि, 35% गैर-कृषि।
• भारत में विक्रेता द्वारा उगाई और संसाधित कॉफी की बिक्री (नियम 7ख): 75% कृषि, 25% गैर-कृषि।
• भारत में विक्रेता द्वारा उगाई, संसाधित, भुनी और पिसी हुई कॉफ़ी की बिक्री (नियम 7ख): 60% कृषि, 40% गैर-कृषि।

कृषि भूमि से आय पर कर की गणना

परिचय :
कृषि भूमि से प्राप्त आय को धारा 10(1) के तहत छूट दी गई है। हालांकि, यदि कृषि आय 5,000 रुपये से अधिक है और गैर-कृषि आय छूट सीमा से अधिक है, तो कर देयता की गणना के लिए आंशिक एकीकरण लागू होता है। ग्रामीण कृषि भूमि के हस्तांतरण से होने वाले लाभ कर-मुक्त हैं; शहरी कृषि भूमि लाभ कर योग्य हैं।

छूट

• कृषि आयः धारा 10(1) के तहत छूट; नुकसान को चुकाया या आगे नहीं बढ़ाया जा सकता है।
• पूँजीगत लाभः

• ग्रामीण कृषि भूमि को पूँजीगत परिसंपत्तियों से बाहर रखा गया है (धारा 2(14))।
• कृषि भूमि को ग्रामीण माना जाता है यदि वह 10,000+ की आबादी वाले नगर पालिका/छावनी बोर्ड के बाहर हो और इन हवाई दूरियों से परे हो:

(क) 2 किलोमीटर यदि जनसंख्या 10,001-1,00,000 है

(ख) 6 किलोमीटर यदि जनसंख्या 1,00,001 से 10,00,000 है

(ग) 8 के बीच यदि जनसंख्या 10,00,000 से अधिक है

• आंशिक एकीकरण

• यदि कृषि आय 5,000 रुपये से अधिक है और गैर-कृषि आय छूट सीमा से अधिक है और करदाता एक व्यक्ति, एचयूएफ, बीओआई, एओपी या कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति है तो लागू;
• आंशिक एकीकरण के तहत कर गणना:

क) शुद्ध कृषि आय की गणना करें।

ख) कुल आय के रूप में (गैर-कृषि आय + कृषि आय) पर कर की गणना करें।

ग) कुल आय के रूप में (कृषि आय + मूल छूट सीमा) पर कर की गणना करें।

घ) (ख) में गणना की गई कर की राशि को (ग) में गणना की गई कर की राशि से घटा दिया जाएगा।

ड़) (घ) का परिणाम धारा 87क (यदि कोई हो) के तहत छूट से कम किया जाएगा, फिर अधिभार + उपकर जोड़ा जाएगा।

च)परिणाम = अंतिम कर देय।

• कृषि आय की गणना

• किराया या रेवेन्यू : कृषि आय, भारत में कृषि भूमि से किराया या रेवेन्यू होने के कारण, अन्य स्रोतों से आय की तरह ही गणना की जाती है।
• कृषि से आय : भारत में भूमि या किसी भी कृषि प्रक्रिया से प्राप्त कृषि आय की गणना उसी तरीके से की जाती है जैसे व्यावसायिक आय।
• कृषि भवन से आय: आवास के रूप में उपयोग किए जाने वाले कृषि भवन से होने वाली कृषि आय की गणना गृह संपत्ति से होने वाली आय के समान ही की जाती है।
• कृषि और व्यवसाय से मिश्रित आय: यदि कोई इकाई कृषि और गैर-कृषि दोनों प्रकार की गतिविधियाँ करती है, तो लाभ को अनुमानित आधार पर दोनों के बीच विभाजित किया जाता है।

व्यवसाय की प्रकृति	कृषि आय	गैर-कृषि आय	नियम
चाय (उगाने एवं विनिर्माण)	60%	40%	नियम 8
रबर (उगाने और विनिर्माण)	65%	35%	नियम 7क
कॉफी (उगाने और विनिर्माण)	75%	25%	नियम 7ख
कॉफ़ी (उगाई गई, संसाधित, भुनी हुई और पिसी हुई)	60%	40%	नियम 7ख

• अन्य प्रावधान

• समायोजित करना और आगे प्रेषित करना: कृषि घाटे को केवल आठ वर्षों के भीतर कृषि आय के विरुद्ध समायोजित किया जाता है। उत्तराधिकार के अलावा अन्य किसी कारण से होने वाली हानि को केवल उस व्यक्ति द्वारा ही समायोजित किया जा सकता है, जिसने ऐसी हानि उठाई हो।
• कर कटौती: यदि कृषि आय की गणना के परिणामस्वरूप शुद्ध हानि होती है, तो इसे नजरअंदाज कर दिया जाता है और शून्य मान लिया जाता है।

आंशिक कृषि और आंशिक व्यावसायिक आय

परिचयः
चाय, रबर और कॉफी उत्पादन जैसी संयुक्त कृषि और व्यावसायिक गतिविधियों से होने वाली आय को कर उद्देश्यों के लिए विभाजित किया जाता है। कृषि आय को छूट दी गई है, जबकि व्यावसायिक आय कर योग्य है।

आबंटन के तरीके

• चाय के निर्माण और बिक्री से लाभ (नियम 8):
• चाय उगाने और विनिर्माण करने से होने वाली आय की गणना कटौती के बाद पहले व्यावसायिक आय के रूप में की जाती है।
• लाभ को विभाजित किया जाता हैः 60% कृषि आय और 40% व्यावसायिक आय के रूप में माना जाता है।
• यदि क्षेत्र को छोड़ा नहीं गया तो मरने वाली या बेकार हो जाने वाली चाय की झाड़ियों को लगाने की लागत के लिए कटौती की अनुमति दी गई है।

चाय बोर्ड से या उसके माध्यम से प्राप्त सब्सिडी कटौती योग्य नहीं है।

• कॉफी उगाने से होने वाले लाभ (नियम 7ख) :

• आय की गणना इस प्रकार की जाएगी जैसे कि यह सामान्य व्यवसाय से व्युत्पन्न आय हो
• कॉफी का उत्पादन और प्रसंस्करण: 75% कृषि, 25% व्यवसाय।
• कॉफी उगाई, सुखाई, भूनी और पीसी गई: 60% कृषि, 40% व्यवसाय।
• प्रतिस्थापन कॉफी पौधों को लगाने के लिए कटौती की अनुमति है, बशर्ते कि ऐसे क्षेत्र को पहले छोड़ा न गया हो।
• संबंधित बोर्ड से या उसके माध्यम से प्राप्त किसी भी सब्सिडी के लिए कोई कटौती की अनुमति नहीं है
  • रबर के निर्माण से लाभ (नियम 7क) :
• आय की गणना इस प्रकार की जाएगी जैसे कि यह सामान्य व्यवसाय से व्युत्पन्न आय हो।
• 65% कृषि आय (छूट प्राप्त), 35% व्यावसायिक आय (कर योग्य)।
• प्रतिस्थापन रबर पौधों के रोपण के लिए कटौती की अनुमति है, बशर्ते कि ऐसे क्षेत्र को पहले छोड़ा न गया हो।
• संबंधित बोर्ड से या उसके माध्यम से प्राप्त किसी भी सब्सिडी के लिए कोई कटौती की अनुमति नहीं है
  • व्यवसाय में कृषि उपज का उपयोग (नियम 7)
• व्यवसाय में कच्चे माल के रूप में उपयोग की जाने वाली कृषि उपज का बाजार मूल्य व्यवसाय आय से घटाया जाता है।
  • बाजार मूल्य का निर्धारण
• यदि बाजार में बेचा जाता है: वर्ष के दौरान औसत बिक्री मूल्य।
• अगर कोई बाजार मौजूद नहीं है: खेती के खर्चों का योग, भूमि राजस्व/किराया और लाभ की ऐसी राशि जो निर्धारण अधिकारी को उचित लगे।