लेखा मानक समिति की अंतिम रिपोर्ट : लेखा मानक समिति की अंतिम रिपोर्ट

परिपत्र सं.

लेखा मानक समिति की अंतिम रिपोर्ट

परिपत्र की तिथि

14/08/2012

दस्तावेज़ अपलोड की तिथि

14/08/2012

लेखा मानक समिति की अंतिम रिपोर्ट

लेखा मानक समिति की अंतिम रिपोर्ट

14-8-2012 दिनांक समिति के संविधान

संयोजक

श्री एच. Srinivasulu, आईआरएस

आयकर-IV के आयुक्त

हैदराबाद

सदस्य

श्री प्रवीण कुमार, आईआरएस

आयकर, मुंबई के आयुक्त

श्री अंकुर गर्ग, आईआरएस

आयकर, राजकोट आयुक्त

श्री जे कृष्ण किशोर, आईआरएस

आयकर, विजयवाड़ा के आयुक्त

श्री पवन कुमार, आईआरएस

निदेशक (टीपीएल), सीबीडीटी

श्री राजेश कुमार भूत, आईआरएस

निदेशक (टीपीएल), सीबीडीटी

और समिति के सचिव

श्री सांसद लोहिया, आईआरएस (सेवानिवृत्त), एफसीए

चार्टर्ड एकाउंटेंट, मुंबई

श्री कमलेश Vikamsey, एफसीए

चार्टर्ड एकाउंटेंट, मुंबई

श्री Milin मेहता, एफसीए

चार्टर्ड एकाउंटेंट, वडोदरा

श्री जमील खत्री, एफसीए

चार्टर्ड एकाउंटेंट, मुंबई

प्रस्तावना

वित्त अधिनियम, 1995 के सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ" या "अन्य स्रोतों से आय 'के तहत आय की गणना के लिए पीछा किया जाना लेखा मानक सूचित करने के लिए केन्द्र सरकार सशक्त. आयकर अधिनियम के तहत मानक तैयार करने में इरादा ठीक से और निष्पक्ष आय की गणना करने के लिए है.

1996 में, लेखांकन नीतियों और पूर्व की अवधि के प्रकटीकरण और असाधारण वस्तुओं और लेखांकन नीतियों में परिवर्तन के प्रकटीकरण से संबंधित दो लेखा मानक अधिसूचित किया गया. सरकार आयकर अधिनियम के तहत अधिसूचना के प्रयोजनों के लिए लेखांकन मानक तैयार करने के लिए जुलाई 2002 में एक समिति का गठन किया. यह समिति किसी भी राजस्व रिसाव रोकने के लिए अधिनियम में परिणामी विधायी संशोधनों के साथ साथ किसी भी संशोधन के बिना आईसीएआई द्वारा जारी लेखा मानक की अधिसूचना के लिए सिफारिश की.

इसके बाद सीबीडीटी Ind-AS/IFRS करने के लिए संक्रमण के द्वारा जरूरी अधिनियम में संशोधन करने के लिए सुझाव भी कानून के तहत अधिसूचना के प्रयोजनों के लिए अधिनियम के प्रावधानों और साथ आईसीएआई द्वारा जारी लेखा मानक अनुरूप वर्तमान समिति का गठन किया है. समिति विभाग से प्रतिभाशाली पेशेवरों और जानकार अधिकारियों के शामिल.

समिति आईसीएआई द्वारा जारी लेखा मानक संशोधन के बिना कानून के तहत अधिसूचित किया जा सकता है पर चर्चा की. समिति लेखा मानक अधिनियम के प्रावधानों के कानून के तहत मिलाना जरूरत अधिसूचित किया जाना है कि संपन्न हुआ. भी कानून के तहत लेखा मानक की अधिसूचना के बाद, करदाता आईसीएआई द्वारा जारी लेखांकन मानकों के अनुसार एक यानी खाते की पुस्तकों के दो सेट बनाए रखने के लिए आवश्यक है कि क्या पर चर्चा की समिति; और एक अन्य कानून के तहत अधिसूचित लेखा मानक के अनुसार. समिति अधिनियम के तहत अधिसूचित होने के लिए लेखा मानक ही कर योग्य आय की गणना करने के लिए लागू किया जाना चाहिए और एक करदाता इन अधिसूचित लेखा मानक के आधार पर खाते की पुस्तकों के अलग सेट को बनाए रखने की जरूरत नहीं है कि सिफारिश की गई है. समिति ने भी इस अधिनियम के तहत अधिसूचित होने के लिए लेखा मानक आईसीएआई द्वारा जारी लेखा मानक से एक ही भेद करने के लिए, "टैक्स लेखा मानक" (टीएएस) के रूप में कहा जा सकता है कि सिफारिश की गई है.

समिति की जांच की सभी आईसीएआई द्वारा जारी किए गए और कुछ अन्य बात के पर्याप्त रूप से अधिनियम के भीतर पेश कर रहे हैं होते हैं, whilst आईसीएआई द्वारा जारी लेखांकन मानकों में से कुछ, 'प्रकटीकरण की आवश्यकता के लिए संबंधित उल्लेखनीय है कि इकतीस लेखा मानक. इसे देखते हुए समिति ने टैक्स लेखा मानक आईसीएआई द्वारा जारी किए गए सत्रह लेखा मानक के संबंध में अधिसूचित होने के लिए नहीं की जरूरत है कि सिफारिश की. समिति आईसीएआई द्वारा जारी चौदह लेखा मानक के बाकी के द्वारा कवर मुद्दों पर टैक्स लेखा मानक के ड्राफ्ट तैयार की है. टैक्स लेखा मानक तैयार करते समय समिति, मोटे तौर पर, 'मुकदमेबाजी की कमी' के सिद्धांतों का पालन 'विकल्प के न्यूनतम' और 'मुद्दों को निश्चितता' दे रही है. विचार विमर्श के दौरान समिति के सदस्यों, फ्रैंक निष्पक्ष और हमेशा मन में राष्ट्र का हित रखा गया था. सर्वशक्तिमान मुझे 'समर्पण' और 'निस्वार्थता' के साथ काम करने वाले समिति के सदस्यों के प्रयासों में समन्वय करने का अवसर देने में तरह किया गया है.

रिकॉर्ड पर समिति स्थानों आयकर मुख्य आयुक्तों, मुंबई, बेंगलुरु और उनके समर्थन के लिए हैदराबाद को अपनी ईमानदारी से धन्यवाद. समिति ईमानदारी से ढांचागत सहायता प्रदान करने के लिए निदेशक आयकर महानिदेशक (जांच), दिल्ली और मुंबई के लिए अपने धन्यवाद बता देते हैं.

तिथि: 14-8-2012

(एच. Srinivasulu)

आयकर चतुर्थ, हैदराबाद के कमिश्नर,

और समिति के संयोजक.

अध्याय 1

पृष्ठभूमि

आयकर अधिनियम, 1961 ('अधिनियम') का 1.1 धारा 145 सिर "मुनाफे और व्यवसाय या पेशे के लाभ 'के तहत आय की गणना के लिए लेखांकन और" अन्य स्रोतों से आय "की विधि नकद किया जा सकता है या तो अनुबंध है कि या लेखा की व्यापारिक प्रणाली. वित्त अधिनियम, 1995 निर्धारिती के किसी भी वर्ग के लिए या आय के किसी भी वर्ग के लिए लेखा मानक सूचित करने के लिए केन्द्र सरकार सशक्त. इस प्रावधान की शुरूआत के लिए कारण बताते हुए यह यह संभव एक निर्धारिती एक विशेष प्रणाली का पालन करके सही करों के भुगतान से बचने के लिए बनाता है जो भारतीय सनदी लेखाकार संस्थान (आईसीएआई) द्वारा जारी मानकों में लचीलापन है कि कहा गया था और, इसलिए, विभिन्न मानकों में विकल्पों में से एक या अधिक मानकीकृत करने के लिए एक तत्काल आवश्यकता है, इसलिए कर उद्देश्य के लिए है कि आय ठीक से और निष्पक्ष गणना की जा सकती.

1.2 इन प्रावधानों की शुरूआत के बाद से, लेखांकन नीतियों और पूर्व की अवधि के प्रकटीकरण और असाधारण वस्तुओं और लेखांकन नीतियों में परिवर्तन के प्रकटीकरण से संबंधित केवल दो लेखा मानक अधिसूचित किया गया है. जुलाई 2002 में, केंद्र सरकार आयकर अधिनियम ['समिति (2002)'] के तहत लेखा मानक तैयार करने के लिए एक समिति का गठन किया था.

1.3 समिति (2002) के बाद मुख्य सिफारिशें जिसमें नवम्बर 2003 में अपनी अंतिम रिपोर्ट प्रस्तुत:

(मैं) यह अधिनियम के तहत अधिसूचित होने के लिए लेखांकन मानकों के अनुसार भारतीय सनदी लेखाकार संस्थान और दूसरे सेट द्वारा जारी लेखा मानक के अनुसार खाते में एक की पुस्तकों के दो सेट बनाए रखने के लिए एक करदाता के लिए अव्यावहारिक होगा. समिति (2002), इसलिए, आईसीएआई द्वारा जारी लेखा मानक किसी भी संशोधन के बिना कानून के तहत अधिसूचित किया जाना चाहिए कि सिफारिश की.

(Ii) उपयुक्त विधायी संशोधन आईसीएआई द्वारा जारी लेखा मानक की अधिसूचना के कारण राजस्व का रिसाव के लिए कोई गुंजाइश को रोकने के लिए अधिनियम बनाया जाना चाहिए.

1.4 समिति (2002) उनके बीच उल्लेखनीय अपनी रिपोर्ट प्रस्तुत बाद से महत्वपूर्ण विकास हुआ है इस प्रकार हैं:

(I) कारपोरेट मामलों के मंत्रालय (एमसीए) के माध्यम से भारत सरकार ने कंपनी अधिनियम, 1956 के तहत, आईसीएआई द्वारा जारी अट्ठाईस लेखा मानक अधिसूचित किया है.

(Ii) भारत सरकार अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों (IFRS) के साथ भारतीय लेखा मानक एकाग्र करने का निर्णय लिया गया है. एमसीए, इस अभिसरण के लिए नोडल एजेंसी होने के 35 25.02.2011 दिनांकित अपनी वेबसाइट ख़बरदार प्रेस विज्ञप्ति पर लेखा मानक (इंडस्ट्रीज़-AS) जुटे रखा गया है.

(Iii) अधिनियम के तहत लेखा मानक की अधिसूचना के अभाव में, अनिश्चितता और मुकदमेबाजी इस तरह के निर्माण अनुबंध, विदेशी मुद्रा के उतार चढ़ाव और सरकारी अनुदान के लिए लेखांकन के रूप में विभिन्न लेखांकन से संबंधित मुद्दों पर बना हुआ है.

अध्याय 2

मौजूदा लेखा मानक समिति

2.1 सीबीडीटी विभागीय अधिकारियों और पेशेवरों के शामिल ('समिति') (अनुबंध 'ए' के रूप में प्रतिलिपि संलग्न) आदेश No.134/48/2010-SO (टीपीएल) दिसम्बर 2010 में 20 ^वें दिनांकित ख़बरदार उपस्थित लेखा मानक समिति का गठन किया . इस समिति के विचारार्थ विषय इस प्रकार हैं:

(I) भारत में प्रत्यक्ष कर कानूनों के साथ आईसीएआई द्वारा जारी लेखा मानक के अनुरूप अध्ययन, और (2) प्रासंगिक संशोधनों के साथ इस अधिनियम की धारा 145 के तहत अपनाया जा करने की जरूरत है जो लेखा मानक के लिए सुझाव है;

(Ii) उसके बाद गोद लेने और के प्रारंभिक वर्ष में IFRS के लिए पलायन कंपनियों के मामले में मेट का उद्देश्य के लिए कर आधार (पुस्तक लाभ) के निर्धारण के लिए विधि का सुझाव देना; और

(Iii) इंडस्ट्रीज़ के रूप में करने के लिए शासन संक्रमण को देखते हुए एक्ट को उचित संशोधनों के लिए सुझाव है.

अध्याय 3

दृष्टिकोण

अधिनियम के तहत लेखा मानक अधिसूचित करने में उत्पन्न हो सकती है, जो लंबाई में विभिन्न मुद्दों पर चर्चा की अपनी बैठकों के दौरान 3.1 समिति. लेखा अधिनियम के तहत मानक और उसी पर समिति की सिफारिशों के तहत के रूप में कर रहे हैं की अधिसूचना के लिए प्रासंगिक मुद्दों:

खाते की किताबें (1) के दो सेट

मुद्दा: मानकों खाते की पुस्तकों में लेखांकन के लिए पीछा किया जाना है के रूप में लेखा मानक आम तौर पर समझा जाता है. चाहे कानून के तहत लेखा मानकों की अधिसूचना के बाद, करदाता आईसीएआई द्वारा जारी लेखांकन मानकों के अनुसार एक यानी खाते की पुस्तकों के दो सेट बनाए रखने के लिए आवश्यक हो जाएगा; और एक अन्य कानून के तहत अधिसूचित लेखा मानक के अनुसार?

सुझाव:

(मैं) करदाता द्वारा खाते की पुस्तकों के दो सेट को बनाए रखने की आवश्यकता से बचने के लिए, समिति अधिनियम के तहत अधिसूचित लेखा मानकों ही कर योग्य आय की गणना करने के लिए लागू किया जाना चाहिए और एक करदाता बनाए रखने के लिए आवश्यक नहीं होना चाहिए कि की सिफारिश की लेखा मानकों के आधार पर खाते की पुस्तकों के कानून के तहत अधिसूचित किया जाना है.

(Ii) आईसीएआई द्वारा जारी लेखा मानक समिति अधिनियम के तहत अधिसूचित लेखा मानकों "टैक्स लेखा मानक" (टीएएस) के रूप में कहा जाना चाहिए सिफारिश की है कि साथ के कानून के तहत अधिसूचित लेखा मानक अंतर करने के लिए.

(Iii) प्रत्येक अधिसूचित TAS प्रस्तावना में निम्नलिखित शामिल होना चाहिए:

मुनाफे और व्यवसाय या पेशे के लाभ "यह कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड सिर के तहत आय प्रभार्य की गणना के लिए लागू है" "या" अन्य स्रोतों से आय "और नहीं खाते की पुस्तकों के रखरखाव के प्रयोजन के लिए."

(Iv) विचार विमर्श करने के बाद समिति के रूप में ऊपर चर्चा की धारा 145 के मौजूदा प्रावधान (2) TAS जारी करने के लिए सक्षम नहीं हो सकता है कि एक वैकल्पिक दृश्य हो सकता है कि स्वीकार किया; TAS खाते की पुस्तकों के रखरखाव के लिए लागू है, लेकिन केवल आय की गणना के लिए होने का मतलब नहीं कर रहे हैं. तदनुसार, बाकी में इस संबंध में कोई भविष्य विवाद सेट करने के लिए, उपयुक्त संशोधन अधिनियम बनाया जाना चाहिए.

टीएएस (2) लागू

मुद्दा: TAS सभी करदाताओं के लिए या एक निश्चित सीमा से ऊपर कारोबार / आय होने करदाताओं के एक वर्ग के लिए लागू कर दिया जाना चाहिए या नहीं?

सिफारिश:

TAS लागू होगा जैसा कि केवल योग्य आय और करदाताओं की गणना के लिए टीएएस के आधार पर खाते की पुस्तकों को बनाए रखने की आवश्यकता नहीं होगी, समिति TAS द्वारा कवर मुद्दों पर निश्चितता लाने के लिए सभी करदाताओं के लिए लागू किया जाना चाहिए की सिफारिश की TAS.

अधिनियम के प्रावधानों और TAS के बीच (3) संघर्ष

मुद्दा: अधिनियम की एक्सप्रेस प्रावधानों और TAS के बीच संघर्ष के मामले में - मान्य होगा जो?

सिफारिश:

TAS अधिनियम के प्रावधानों के साथ सद्भाव में होना करने का इरादा कर रहे हैं, टीएएस और अधिनियम के प्रावधानों के बीच कोई टकराव नहीं होना चाहिए. हालांकि, अधिनियम और TAS के बीच संशोधन / व्याख्या के कारण उत्पन्न होने वाले संघर्ष को हल करने के लिए, समिति यह स्पष्ट रूप से संघर्ष के मामले में, इस अधिनियम के प्रावधानों के TAS अधिक प्रबल करेगा कि TAS में प्रदान की जानी चाहिए कि सिफारिश की. इस प्रयोजन के लिए, प्रत्येक TAS निम्नलिखित प्रस्तावना को शामिल करना चाहिए:

"आयकर अधिनियम, 1961 और इस टैक्स लेखा मानक के प्रावधानों के बीच संघर्ष के मामले में आयकर अधिनियम के प्रावधानों, 1961 उस हद तक मान्य होगा."

टीएएस (4) संक्रमण

मुद्दा: एक विशिष्ट तिथि से TAS की अधिसूचना एक विशेष लेन - देन से उत्पन्न होने वाली आय पूर्व TAS अवधि में और न ही बाद TAS अवधि में कर योग्य हो सकता है न तो या दोनों अवधियों में कर योग्य हो सकता है, जहां एक की स्थिति पैदा हो सकती है.

सिफारिश:

समिति आवश्यकतानुसार संक्रमणकालीन प्रावधानों, भी टीएएस के साथ सूचित किया जाना चाहिए कि सिफारिश की.

करदाता द्वारा TAS साथ (5) यह सुनिश्चित अनुपालन

मुद्दा: कैसे सरकार एक करदाता टीएएस के प्रावधानों के अनुसार कर योग्य आय का अभिकलन किया है कि यह सुनिश्चित करेंगे?

सिफारिश:

करदाता द्वारा टीएएस के प्रावधानों का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए, समिति आय के बदले में उचित संशोधन की सिफारिश की. एक कर लेखा परीक्षक कर योग्य आय की गणना टीएएस के प्रावधानों के अनुसार किया जाता है कि प्रमाणित करने के लिए आवश्यक है कि इतने टैक्स ऑडिट के मामलों के लिए, प्रपत्र 3CD भी संशोधित किया जाना चाहिए.

अध्याय 4

लेखा मानकों के Harmonisation

4.1 समिति आईसीएआई द्वारा जारी किए गए सभी 31 लेखा मानक की जांच की और लेखा मानकों में से कुछ के कानून के तहत कर योग्य आय की गणना के लिए प्रासंगिक नहीं हो पाया. समिति ने अधिनियम पहले से ही लेखांकन मानकों के कुछ द्वारा कवर मुद्दों पर विस्तृत प्रावधान हैं कि संतोष व्यक्त किया. इसे देखते हुए समिति ने निम्नलिखित सात लेखा मानक अधिनियम के प्रावधानों के साथ मिलाना के प्रयोजन के लिए समिति द्वारा जांच की जरूरत नहीं है फैसला किया है कि:

6 के रूप में (मैं) - मूल्यह्रास लेखा

(द्वितीय) के रूप में 20 - प्रति शेयर अर्जन

(Iii) 21 - समेकित वित्तीय विवरण

(चतुर्थ) के रूप में 22 - आय पर कर के लिए लेखांकन

(वी) के रूप में 23 - समेकित वित्तीय वक्तव्यों में एसोसिएट्स में निवेश के लिए लेखांकन

(Vi) के रूप में 25 - अंतरिम वित्तीय रिपोर्टिंग

(सात) के रूप में 28 - संपत्ति की हानि

4.2 समिति आईसीएआई द्वारा जारी लेखांकन मानकों संशोधनों के बिना (2) अधिनियम की धारा 145 के तहत अधिसूचित किया जा सकता है कि क्या चर्चा की. समिति लेखा मानक (2) अधिनियम के अधिनियम के प्रावधानों के साथ सामंजस्य करने की आवश्यकता होगी धारा 145 के तहत अधिसूचित किया जाना है कि संतोष व्यक्त किया. इसके अलावा, विवेचना के बाद समिति अधिसूचित लेखा मानकों निश्चितता और स्पष्टता के साथ कर योग्य आय की गणना के लिए सक्षम होगा जो विशिष्ट नियम, नीचे रखना चाहिए कि देखने की है. क्षैतिज इक्विटी और एकरूपता सुनिश्चित करने के लिए अधिसूचित लेखा मानकों जहां तक संभव हो, विकल्प को खत्म करना चाहिए. विचार विमर्श के बाद समिति (2) अधिनियम की धारा 145 के तहत अधिसूचना के उद्देश्य के लिए अलग लेखा मानकों का मसौदा तैयार करने का फैसला किया. जैसा कि पहले चर्चा, समिति टीएएस के रूप में कार्यकाल ऐसे अलग लेखा मानकों का फैसला किया.

4.3 समिति मसौदा TAS की तैयारी के लिए निम्नलिखित 24 लेखा मानकों पर चर्चा की:

एएस -1 - लेखा नीतियों का प्रकटीकरण

एएस -2 - माल के मूल्यांकन

एएस -3 - कैश फ्लो स्टेटमेंट

एएस -4 - आकस्मिकताओं और तुलन पत्र की तारीख के बाद होने वाली घटनाओं

एएस-5 - काल, पूर्व अवधि आइटम और लेखांकन नीतियों में परिवर्तन के लिए शुद्ध लाभ या हानि

एएस-7 - निर्माण के ठेके

एएस -9 - राजस्व मान्यता

एएस -10 - अचल संपत्ति के लिए लेखांकन

एएस -11 - विदेशी विनिमय दरों में परिवर्तन का प्रभाव

एएस -12 - सरकार अनुदान के लिए लेखांकन

एएस -13 - निवेश के लिए लेखांकन

एएस -14 - amalgamations के लिए लेखांकन

एएस -15 - कर्मचारी लाभ

एएस -16 - उधार लेने की लागत

एएस -17 - खण्ड रिपोर्टिंग

एएस -18 - संबंधित पार्टी खुलासे

एएस -19 - पट्टों

एएस -24 - संचालन बंद

एएस -26 - अमूर्त आस्तियों

एएस -27 - संयुक्त उद्यमों में शौक की वित्तीय रिपोर्टिंग

एएस -29 - प्रावधान, आकस्मिक देयताएं और आकस्मिक एसेट्स

एएस -30 - वित्तीय साधन: पहचान और मापन

एएस -31 - वित्तीय साधन: प्रस्तुति

एएस -32 - वित्तीय साधन: प्रकटीकरण

विचार विमर्श के दौरान 4.4, समिति कुछ दूसरों अधिनियम में साथ पेश कर रहे हैं मामलों होते whilst के अधिनियम के प्रावधानों के अनुरूप के लिए चयन किया जाता है जो लेखा मानकों के कुछ मुख्य रूप से वित्तीय विवरणों में प्रकटीकरण आवश्यकताओं से संबंधित उल्लेख किया. ये लेखांकन मानकों से नीचे चर्चा कर रहे हैं:

एएस -3 कैश फ्लो स्टेटमेंट

ऐतिहासिक निवेश के संचालन से इस अवधि के दौरान नकदी प्रवाह का वर्गीकरण जो एक नकदी प्रवाह विवरण के माध्यम से नकद और एक उद्यम की नकदी समकक्ष में परिवर्तन, और वित्तीय गतिविधियों के बारे में जानकारी के प्रावधान के साथ 4.4.1 इस मानक से संबंधित है. एक उद्यम के नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी उन नकदी प्रवाह का उपयोग करने के लिए नकदी और नकदी समकक्ष और उद्यम की जरूरतों को उत्पन्न करने के लिए उद्यम की क्षमता का आकलन करने के लिए एक आधार के साथ वित्तीय वक्तव्यों के उपयोगकर्ताओं को प्रदान करने में उपयोगी है. इसलिए, के रूप में 3 - केवल एक प्रकटीकरण मानक है और कानून के तहत आय की गणना पर कोई प्रभाव नहीं है.

4.4.1.1 समिति, उसके अनुसार, कैश फ्लो स्टेटमेंट के लिए कोई टैक्स लेखा मानक अधिनियम के तहत अधिसूचित किए जाने की आवश्यकता है कि सिफारिश की.

Amalgamations के लिए AS-14 लेखांकन

एकीकृत कंपनी के हाथों में संपत्ति, देनदारियों, भंडार और सद्भावना के लिए लेखांकन पर एक प्राथमिक ध्यान के साथ सम्मामेलन के लिए लेखांकन के साथ 4.4.2 इस मानक से संबंधित है. एएस -14 में सम्मामेलन का वर्गीकरण:

द. "हितों विधि की पूलिंग 'के तहत के लिए जिम्मेदार हैं, जो विलय की प्रकृति में समामेलन,

ii खरीद विधि के तहत के लिए जिम्मेदार हैं जो खरीद की प्रकृति में समामेलन.

4.4.2.1 अधिनियम, जिनमें से कुछ नीचे चर्चा कर रहे amalgamations से संबंधित विशिष्ट प्रावधान हैं:

क धारा 43 के स्पष्टीकरण 7 (1) एकीकृत कंपनी द्वारा अर्जित संपत्ति के अधिग्रहण की लागत के साथ संबंधित है;

ख. धारा 43 के स्पष्टीकरण 2 (6) एक समामेलन में अर्जित संपत्ति का एक परिसंपत्ति / ब्लॉक के नीचे लिखा मूल्य के साथ संबंधित है;

ग. समामेलन पर एक समामेली इकाई के लिए उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ के साथ धारा 47 (छह), धारा 47 (viaa) और धारा 47 (Vica) सौदा;

घ. धारा 72A, धारा 72AA और घाटे के आगे ले जाने और एकीकरण के मामले में अनवशोषित मूल्यह्रास के साथ धारा 72AB सौदा.

4.4.2.2 सम्मामेलन से संबंधित अधिनियम में ऐसे प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए समिति ने amalgamations के लिए लेखांकन के लिए कोई टैक्स लेखा मानक अधिनियम के तहत अधिसूचित किए जाने की आवश्यकता है कि सिफारिश की.

4.4.2.3 समिति भी उपयुक्त संशोधन समामेलन पर उत्पन्न होने वाली सद्भावना पर मूल्यह्रास के allowability के मुद्दे पर निश्चितता प्रदान करने के लिए अधिनियम के लिए किया जाना चाहिये.

एएस -15 कर्मचारी लाभ

की प्रकृति में कर्मचारी लाभ के साथ 4.4.3 इस मानक सौदों:

. मैं इस तरह के वेतन, मजदूरी, बोनस, लाभ साझेदारी प्रोत्साहन के रूप में लघु अवधि के लाभ, नकदीकरण छोड़;

द्वितीय ऐसे ग्रेच्युटी, पेंशन फंड, प्रोविडेंट फंड, छंटनी मुआवजा, वीआरएस भुगतान के रूप में समापन लाभ.

III. जैसे पेंशन, सेवानिवृत्ति के बाद चिकित्सा लाभ के रूप में सेवानिवृत्ति लाभ पोस्ट.

4.4.3.1 अधिनियम नीचे चर्चा कर रहे हैं, जिनमें से कुछ कर्मचारी लाभ, के संबंध में विशिष्ट प्रावधान हैं:

क धारा 36 (1) (बी) प्रभाव या कर्मचारियों के स्वास्थ्य पर बल बीमा में रखने के लिए भुगतान बीमा प्रीमियम के साथ संबंधित है;

ख. धारा 36 (1) (ख) बोनस और कमीशन के भुगतान के साथ धारा 43B (ग) सौदों के साथ पढ़ा;

ग. धारा 36 (1) (चतुर्थ) की धारा 43B (ख) मान्यता प्राप्त भविष्य निधि और अनुमोदित सेवानिवृत्ति निधि की ओर नियोक्ता द्वारा योगदान के साथ सौदों के साथ पढ़ा;

घ. नई पेंशन योजना के लिए योगदान के माध्यम से भुगतान किसी भी राशि के साथ धारा 36 (1) (IVA) सौदों;

ङ. धारा 36 (1) (वी) की धारा 40A (7) और धारा 43B के साथ पढ़ा (ख) ग्रेच्युटी के साथ संबंधित है;

छ. धारा 36 (1) (VA) भविष्य निधि, पेंशन फंड आदि के लिए कर्मचारी योगदान के साथ 2 (24) (एक्स) सौदों पढ़ा;

ज. धारा 40A (9) कर्मचारियों के लाभ के लिए स्थापित किसी भी ट्रस्ट / कोष में योगदान के साथ संबंधित है;

झ. धारा 43B (च) छुट्टी वेतन के साथ संबंधित है;

द. धारा 35DDA स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति योजना से संबंधित है.

4.4.3.2 कर्मचारी लाभ से संबंधित अधिनियम में ऐसे प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए समिति ने कर्मचारी लाभ के लिए कोई टैक्स लेखा मानक अधिनियम के तहत अधिसूचित किए जाने की आवश्यकता है कि सिफारिश की.

4.4.3.3 समिति भी उपयुक्त संशोधन एक कर्मचारी की सेवानिवृत्ति या समाप्ति पर पेंशन के भुगतान के लिए किए गए प्रावधान के allowability के मुद्दे पर निश्चितता प्रदान करने के लिए अधिनियम के लिए किया जाना चाहिये.

एएस -17 खण्ड रिपोर्टिंग

इस मानक के 4.4.4 उद्देश्य के लिए एक उद्यम का उत्पादन उत्पादों और सेवाओं की विभिन्न प्रकार और यह चल रही है, जिसमें विभिन्न भौगोलिक क्षेत्रों के बारे में वित्तीय जानकारी रिपोर्टिंग के लिए सिद्धांतों को स्थापित करना है. इसलिए, के रूप में 17 ही एक प्रकटीकरण मानक है और कानून के तहत आय की गणना पर कोई प्रभाव नहीं है.

4.4.4.1 समिति, उसके अनुसार, खण्ड रिपोर्टिंग के लिए कोई टैक्स लेखा मानक अधिनियम के तहत अधिसूचित किए जाने की आवश्यकता है कि सिफारिश की.

एएस -18 संबंधित पार्टी खुलासे

इस मानक के 4.4.5 उद्देश्य संबंधित पक्षों के साथ लेनदेन के संबंध में विशिष्ट खुलासे कर रहा है. समिति इस तरह के धारा 44AB और धारा 92E के रूप में अधिनियम के प्रावधानों के पहले ही संबंधित पक्ष के लेनदेन के खुलासे के साथ सौदा का उल्लेख किया.

4.4.5.1 समिति, उसके अनुसार, संबंधित पार्टी के खुलासे के लिए कोई टैक्स लेखा मानक अधिनियम के तहत अधिसूचित किए जाने की आवश्यकता है कि सिफारिश की.

एएस -24 बंद संचालन

बंद किया जा रहा है जो एक ऑपरेशन के संबंध में जानकारी के प्रकटीकरण के साथ 4.4.6 इस मानक से संबंधित है. यह जानकारी सतत संचालन के बारे में जानकारी से आपरेशन बंद के बारे में जानकारी को अलग से एक उद्यम के नकदी प्रवाह, आय सृजन क्षमता और वित्तीय स्थिति के अनुमानों बनाने के लिए वित्तीय वक्तव्यों के उपयोगकर्ताओं की क्षमता बढ़ाने का इरादा है. एएस -24 विशेष रूप से मानक मान्यता या माप के साथ सौदा नहीं करता है जो बताता है. इसलिए, के रूप में 24 ही एक प्रकटीकरण मानक है और कानून के तहत आय की गणना पर कोई प्रभाव नहीं है.

4.4.6.1 समिति तदनुसार बंद संचालन के लिए कोई टैक्स लेखा मानक अधिनियम के तहत अधिसूचित किया है कि जरूरत की सिफारिश की.

संयुक्त उपक्रम में शौक के रूप -27 वित्तीय रिपोर्टिंग

संयुक्त उपक्रम में हितों के साथ 4.4.7 इस मानक से संबंधित है. एएस -27 तीन श्रेणियों में संयुक्त उद्यमों का वर्गीकरण:

(मैं) संयुक्त रूप से नियंत्रित संस्थाओं

(Ii) संयुक्त रूप से नियंत्रित आस्तियों; या

(Iii) संयुक्त रूप से संचालन नियंत्रित

संयुक्त रूप से नियंत्रित संस्थाओं के मामले में 4.4.7.1, मानक विशेष रूप से अलग अलग संस्थाओं के आय / व्यय प्रासंगिक लेखा मानकों को लागू करने से मापा जाना चाहिए कि प्रदान करता है. संयुक्त रूप से नियंत्रित संस्थाओं के संबंध में इस मानक के लागू केवल समेकित वित्तीय विवरण [सीएफएस] की तैयारी में उठता है. सीएफएस के कानून के तहत प्रासंगिक नहीं हैं, संयुक्त रूप से नियंत्रित संस्थाओं के संबंध में इस मानक का इसलिए प्रावधान, आय की गणना के लिए आवश्यक नहीं हैं.

संयुक्त रूप से नियंत्रित संपत्ति के मामले में 4.4.7.2, मानक संयुक्त venturers की किताबों में संपत्ति और देनदारियों की मान्यता के लिए प्रदान करता है. इन प्रावधानों मूर्त अचल संपत्ति के लिए कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड के साथ पेश किया गया है. संयुक्त रूप से नियंत्रित एसेट्स से संबंधित राजस्व या खर्च के उपार्जन अन्य प्रासंगिक लेखांकन मानकों के द्वारा के साथ निपटा रहे हैं और इसलिए इस मानक से निपटा नहीं कर रहे हैं.

संयुक्त रूप से नियंत्रित संचालन के मामले में 4.4.7.3, मानक संयुक्त venturers द्वारा संपत्ति, आय और व्यय की मान्यता के लिए प्रदान करता है. संयुक्त रूप से नियंत्रित संचालन से संबंधित राजस्व या खर्च के उपार्जन अन्य प्रासंगिक लेखांकन मानकों के द्वारा के साथ निपटा रहे हैं और इसलिए इस मानक से निपटा नहीं कर रहे हैं.

4.4.7.4 समिति, उसके अनुसार, संयुक्त उद्यमों में शौक के लिए कोई टैक्स लेखा मानक अधिनियम के तहत अधिसूचित किए जाने की आवश्यकता है कि सिफारिश की.

के रूप में - 30, 31, 32 वित्तीय साधनों (पहचान और मापन, प्रस्तुति और प्रकटीकरण)

4.4.8 इन मानकों को मान्यता, माप, प्रस्तुति और वित्तीय साधनों से संबंधित खुलासे के साथ सौदा. इन मानकों वर्तमान में आईसीएआई द्वारा अनिवार्य नहीं किया गया है और कंपनी अधिनियम, 1956 के तहत अधिसूचित नहीं किया गया है. इसके अलावा, इन मानकों की भावी स्थिति पर कोई निश्चितता नहीं है. आईसीएआई इन मानकों के प्रावधानों को अधिसूचित लेखा मानकों के साथ संघर्ष में नहीं हैं कि हद तक इन मानकों की स्वैच्छिक गोद लेने को प्रोत्साहित एक घोषणा जारी की है. वे कारण अधिसूचित मानकों के साथ संघर्ष करने के लिए सीमित प्रयोज्यता के साथ प्रकृति में स्वैच्छिक कर रहे हैं लेकिन, जैसा कि कंपनियों का एक बड़ा बहुमत वर्तमान में अपने वित्तीय बयान में इन मानकों के प्रावधानों का पालन नहीं करते.

4.4.8.1 समिति स्वेच्छा से इन मानकों को लागू किया है, जो कंपनियों के निशान से बाजार समायोजन के माध्यम से लेखा डेरिवेटिव और बचाव के क्षेत्र में आम तौर पर एक प्रभाव देखा है कि संतोष व्यक्त किया. मार्क से बाजार नुकसान के मुद्दे पर एक निशान से बाजार नुकसान या (अन्य TAS द्वारा कवर उन लोगों को छोड़कर) एक उम्मीद की हानि की पहचान नहीं हो जाएगा कि जो प्रदान करता है लेखांकन नीतियों, पर TAS में साथ पेश किया गया है.

ऊपर से देखने में 4.4.8.2, समिति वित्तीय साधनों के लिए लेखांकन के लिए कोई टैक्स लेखा मानक के वर्तमान कानून के तहत अधिसूचित किए जाने की आवश्यकता है कि सिफारिश की. समिति ने कंपनी अधिनियम, 1956 के तहत भारतीय सनदी लेखाकार संस्थान या उनके अधिसूचना द्वारा अनिवार्य बनाया जा रहा है वित्तीय साधनों के मानकों की स्थिति को ध्यान से निगरानी की जानी चाहिए कि सिफारिश की है, और उपयुक्त TAS भविष्य में किसी भी तरह के घटनाक्रम पर आधारित कानून के तहत अधिसूचित किया जाना चाहिए.

अध्याय 5

मसौदा टैक्स लेखा मानक

5.1 समिति, कारण विचार विमर्श के बाद इस अधिनियम के प्रावधानों के साथ ही तालमेल के बाद आईसीएआई द्वारा जारी इसी लेखा मानक पर आधारित निम्न मुद्दों पर टैक्स लेखा मानक के ड्राफ्ट तैयार:

1	लेखांकन नीतियों # का प्रकटीकरण	(एएस -1 के लिए इसी)
प्र.20.	इन्वेंटरी # का मूल्यांकन	(एएस -2 के लिए इसी)
(3)	पिछले वर्ष के बाद होने वाली घटनाओं	(एएस -4 के लिए इसी)
(4)	पूर्व अवधि व्यय	(एएस 5 के लिए इसी)
प्र.5.	निर्माण के ठेके *	(एएस 7 के लिए इसी)
प्र.6.	राजस्व मान्यता #	(एएस 9 के लिए इसी)
प्र.7.	मूर्त अचल संपत्ति # के लिए लेखांकन	(एएस 10 के लिए इसी)
8	विदेशी विनिमय दरों में परिवर्तन के प्रभाव	(एएस 11 के लिए इसी)
9	सरकार अनुदान *	(एएस 12 के लिए इसी)
10	प्रतिभूतियां	(एएस 13 के लिए इसी)
प्र।11.	उधार लेने की लागत #	(एएस 16 के लिए इसी)
प्र.12.	पट्टे	(एएस -19 के लिए इसी)
प्र.13.	अमूर्त आस्तियों *	(एएस 26 के लिए इसी)
प्र.14.	प्रावधान, आकस्मिक देयताएं और आकस्मिक एसेट्स #	(एएस 29 के लिए इसी)

* प्रथम अंतरिम रिपोर्ट के साथ प्रस्तुत

# दूसरा अंतरिम रिपोर्ट के साथ प्रस्तुत

5.2 टैक्स लेखा मानक तैयार करते समय, समिति अधिनियम के प्रावधानों के साथ ही तालमेल के प्रयोजनों के लिए आईसीएआई द्वारा जारी लेखा मानक में कुछ परिवर्तन किए हैं. टैक्स लेखा मानक के रू - बरू आईसीएआई द्वारा जारी इसी लेखा मानक के नीचे चर्चा कर रहे मसौदे से प्रत्येक में किए गए महत्वपूर्ण परिवर्तन.

लेखांकन नीतियों के लिए टैक्स लेखा मानक

5.2.1 टैक्स लेखा मानक लेखांकन नीतियों के लिए [TAS (एपी)] (एएस -1) आईसीएआई द्वारा जारी लेखांकन नीतियों के प्रकटीकरण के लिए लेखांकन मानक -1 पर आधारित है. TAS की सिफारिश करते समय, समिति के रूप में -1 में निम्न परिवर्तन किए:

द. विवेक की अवधारणा के आधार पर, के रूप में 1 प्रत्याशित लाभ की मान्यता precludes और उम्मीद घाटे की मान्यता की आवश्यकता है. इस आय और नुकसान की मान्यता के लिए इलाज के अंतर के बराबर है के बाद से, टीएएस (एपी) किसी भी अन्य TAS द्वारा अनुमति दी, जब तक उम्मीद घाटे या निशान से बाजार घाटे में मान्यता प्राप्त नहीं किया जाएगा प्रदान करता है.

ii एएस -1 लेखांकन नीतियों के चयन के लिए माद्दा की अवधारणा को मान्यता देते हैं. अधिनियम कर योग्य आय की गणना के प्रयोजन के लिए माद्दा की अवधारणा को मान्यता नहीं है के बाद से, एक ही TAS (एपी) में शामिल नहीं किया गया है.

ईई. एएस-5 के रूप में साथ -1 पढ़ें यह परिवर्तन एक अधिक उपयुक्त प्रस्तुति पर नतीजा होगा माना जाता है कि अगर लेखांकन नीतियों को बदला जा सकता है कि प्रदान करता है. मुकदमेबाजी को कम करने के लिए और स्थिरता लाने के लिए, टीएएस (एपी) लेखांकन नीतियों एक उचित कारण के बिना नहीं बदला जा सकेगा कि प्रदान करता है.

माल के मूल्यांकन के लिए टैक्स लेखा मानक

इन्वेंटरी [TAS (छठी)] के मूल्यांकन के लिए 5.2.2 कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड (एएस -2) आईसीएआई द्वारा जारी सूची के मूल्यांकन के लिए लेखांकन मानक-2 पर आधारित है. टीएएस (छठे) की सिफारिश करते समय, समिति के रूप में 2 के लिए निम्न परिवर्तन किए:

द. एएस -2 एक सेवा प्रदाता के मामले में माल के मूल्यांकन का कोई भी तरीका नहीं निर्धारित किया गया है. भारतीय अर्थव्यवस्था में सेवा क्षेत्र में एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है और समिति आय की गणना के संबंध में करदाताओं को निश्चितता देने के लिए उस दृश्य का, माल का मूल्यांकन करने की एक विधि के लिए प्रदान की जानी चाहिए है. समिति अंतरराष्ट्रीय सर्वोत्तम प्रथाओं पर आधारित एक सेवा प्रदाता के माल के मूल्यांकन की पद्धति TAS (vi) में शामिल किया कि देखने की है.

ii एएस -2 ऐसे मानक लागत विधि या खुदरा पद्धति के रूप में माल की लागत की माप के लिए तकनीक की सुविधा के लिए इस्तेमाल किया जा सकता है यह उल्लेख है कि वास्तविक लागत के परिणाम लगभग है. मुकदमेबाजी और विकल्प को कम करने के लिए मानक लागत विधि समिति द्वारा अनुशंसित नहीं है.

ईई. पिछले एक साल की शुरुआत के रूप में एक व्यापार की सूची का मूल्य तुरंत पूर्ववर्ती पिछले साल के अंत में सूची के मूल्य के रूप में ही किया जाएगा. यह एक अच्छी तरह से स्थापित सिद्धांत है और माल का मूल्यांकन करने के लिए निश्चितता देने के लिए और मुकदमेबाजी को कम करने के लिए, इस सिद्धांत विशेष रूप से TAS (vi) में शामिल किया गया है.

. एएस-5 के रूप में साथ -2 पढ़ें यह परिवर्तन एक अधिक उपयुक्त प्रस्तुति पर नतीजा होगा माना जाता है कि अगर माल के मूल्यांकन की पद्धति को बदला जा सकता है कि प्रदान करता है. मुकदमेबाजी को कम करने के लिए और स्थिरता लाने के लिए, टीएएस (छठी) एक बार किसी भी पिछले एक साल में एक व्यक्ति द्वारा अपनाई गई सूची के मूल्यांकन की पद्धति एक उचित कारण के बिना नहीं बदला जा सकेगा कि प्रदान करता है.

v A-2 एक साझेदारी फर्म, व्यक्तियों का संघ और व्यक्तियों के शरीर के विघटन के समय सूची के मूल्यांकन पर चुप है. इस संबंध में कर उपचार के लिए निश्चितता देने के लिए, टीएएस (छठी) विघटन की तारीख पर सूची शुद्ध वसूली योग्य मूल्य से कम मूल्य की जाएगी कि प्रदान करता है.

पिछले वर्ष के अंत के बाद होने वाली घटनाओं के लिए कर लेखांकन मानक

5.2.3 कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड पिछले साल के अंत के बाद होने वाली घटनाओं के लिए [TAS (ईए)] (एएस -4) आकस्मिकताओं और आईसीएआई द्वारा जारी किए गए तुलन पत्र की तारीख के बाद होने वाली घटनाओं के लिए लेखांकन मानक-4 पर आधारित है. टीएएस (ईए) की सिफारिश करते समय, समिति के रूप-4 के लिए निम्न परिवर्तन किया है:

द. एएस -4 एक समायोजन की आवश्यकता नहीं है कि तुलन पत्र की तारीख के बाद होने वाली घटनाओं के संबंध में विशिष्ट खुलासे के लिए प्रदान करता है. इस तरह के खुलासे सीधे आय की गणना प्रभाव नहीं है, इन प्रावधानों TAS में हटा दिया गया है.

पूर्व की अवधि खर्च के लिए कर लेखांकन मानक

5.2.4 कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड पूर्व अवधि खर्च के लिए [TAS (पीपी)] (एएस 5) द्वारा जारी शुद्ध लाभ या हानि अवधि के लिए, पिछले अवधि आइटम और लेखांकन नीतियों में परिवर्तन के लिए लेखांकन मानक-5 पर आधारित है आईसीएआई. टीएएस (पीपी) की सिफारिश करते समय, समिति के रूप में -5 में निम्न परिवर्तन किए:

द. एएस -5 असाधारण आइटम और लेखांकन नीतियों में परिवर्तन पर मार्गदर्शन के लिए प्रदान करता है. अधिनियम साधारण वस्तुओं से असाधारण आइटम भेद नहीं करता है, इन प्रावधानों TAS (पीपी) में हटा रहे हैं. लेखांकन नीतियों में परिवर्तन करने के लिए संबंधित के रूप में -5 में प्रावधानों लेखांकन नीतियों पर TAS में शामिल किया जाता है.

ii एएस -5 केवल पूर्व की अवधि आइटम का अलग प्रकटीकरण के लिए प्रदान करता है. निश्चितता प्रदान करने और मुकदमेबाजी को कम करने के लिए, टीएएस (पीपी) पूर्व की अवधि के खर्च की allowability के लिए विशिष्ट शर्तों प्रदान करता है.

निर्माण के ठेके के लिए टैक्स लेखा मानक

5.2.5 टैक्स लेखा मानक के निर्माण के ठेके के लिए [TAS (सीसी)] (एएस 7) आईसीएआई द्वारा जारी किए गए निर्माण के ठेके के लिए लेखांकन मानक -7 पर आधारित है. टीएएस (सीसी) की सिफारिश करते समय, समिति के रूप-7 के लिए निम्न परिवर्तन किए:

द. एएस-7 प्रतिधारण राशि के संबंध में आय के उपार्जन के उपचार के बारे में चुप है. प्रतिधारण पैसे कर उद्देश्यों के लिए अर्जित किया है समझा नहीं है कि पकड़े कुछ न्यायिक घोषणाओं रहे हैं. इस अनपेक्षित अर्थ को दूर करने, टीएएस (सीसी) विशेष रूप से प्रतिधारण पैसे समाप्त करने की विधि के प्रतिशत के आधार पर राजस्व कंप्यूटिंग के लिए व्यक्ति को जमा करेगा कि प्रदान करता है.

ii एएस-7 पहले से ही आय के रूप में मान्यता दी गई थी, जो अनुबंध राजस्व की realisibilty पर उत्पन्न होने वाली अनिश्चितता के कारण राजस्व का उत्क्रमण के लिए प्रदान करता है. टीएएस (सीसी) राजस्व का उत्क्रमण से पहले, योग बुरा ऋण से संबंधित (1) (सात) अधिनियम की धारा 36 के प्रावधानों के साथ लाइन में खाते की किताबों में बंद लिखा जाएगा कि प्रदान करता है.

ईई. वर्तमान में निर्माण के ठेके के लिए सम्बद्ध लागत उधार लेने के उपचार के बारे में एक अनिश्चितता बनी हुई है. उधार लेने की लागत पर TAS निर्माण के ठेके से संबंधित लागत उधार के इलाज के लिए प्रदान करता है. इस के लिए एक संदर्भ एकरूपता सुनिश्चित करने के लिए TAS (सीसी) में किया जाता है.

. यह न्यायिक ब्याज, लाभांश और पूंजीगत लाभ की प्रकृति में पूर्व निर्माण आय निर्माण की लागत को कम नहीं करेगा कि बसे है. तदनुसार, यह ऐसी आय अनुबंध लागत से कम नहीं होगी, बल्कि माना जाएगा और इस अधिनियम के लागू प्रावधानों के अनुसार आय के रूप में लगाया कि TAS (सीसी) में प्रदान किया गया है.

v एक निर्माण अनुबंध, के रूप में 7 में प्रदान की शर्तों में से एक के लिए अनुबंध लागत हवाले के लिए इस तरह के खर्चों को मज़बूती से मापा जा रहा करने में सक्षम होना चाहिए. इस मुकदमेबाजी के लिए नेतृत्व कर सकते हैं. मुकदमेबाजी से बचने के लिए इस शर्त को हटा दिया है.

vi. यह इस तरह की लागत वसूली कर रहे हैं कि संभव है के रूप में जब -7 भविष्य गतिविधि से संबंधित हैं जो कि अनुबंध लागत एक परिसंपत्ति के रूप में मान्यता प्राप्त हो जाएगा की आवश्यकता है. टीएएस (सीसी) एक परिसंपत्ति के रूप में इस तरह की लागत को पहचानने के लिए प्रदान करता है. इस तरह की लागत वसूली योग्य नहीं हैं, तो फिर एक ही अधिनियम के प्रावधानों के तहत अनुमति दी जा सकती है.

VI यह मज़बूती से एक अनुबंध के परिणाम को मापने के लिए संभव है के रूप में यदि-7 के अनुसार, अनुबंध राजस्व मान्यता प्राप्त हैं. प्रकृति में व्यक्तिपरक होने के नाते इस मुद्दे पर कर देयता की मुकदमेबाजी और स्थगन में हुई है. इसलिए, इस शर्त को हटा दिया है.

viii. एएस-7 संभावित / उम्मीद नुकसान सहित घाटा पूरा होने के प्रतिशत के अनुपात में पूरी तरह से और नहीं पहचाना जाएगा कि प्रदान करता है. इस आय और नुकसान की मान्यता के उपचार के अंतर के बराबर है. इस अंतर उपचार तदनुसार निकाल दिया जाता है, और इसलिए, खर्च घाटा भी केवल पूरा होने की अवस्था के अनुपात में दी जाएगी. इस तरह के नुकसान वास्तव में खर्च कर रहे हैं जब तक कि भविष्य या प्रत्याशित नुकसान की अनुमति नहीं होगी.

ix. एएस-7 राजस्व अनुबंध के प्रारंभिक दौर के दौरान मान्यता प्राप्त नहीं किया जाएगा प्रदान करता है. एक अनुबंध के प्रारंभिक चरण एक अनिश्चित और अपरिभाषित अवधारणा है, यह अस्पष्टता और मुकदमेबाजी की ओर जाता है. इस संबंध में निश्चितता प्रदान करने के लिए, टीएएस (सीसी) एक अनुबंध पूरा होने के चरण की 25% को पार कर लेते हैं, तो इस तरह के संपर्क के संबंध में राजस्व मान्यता प्राप्त हो जाएगा कि प्रदान करता है.

राजस्व मान्यता के लिए टैक्स लेखा मानक

राजस्व मान्यता [TAS (आरआर)] के लिए 5.2.6 कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड (एएस 9) आईसीएआई द्वारा जारी राजस्व मान्यता के लिए लेखांकन मानक -9 पर आधारित है. टीएएस (आरआर) की सिफारिश करते समय, समिति के रूप में 9 के लिए निम्न परिवर्तन किए:

द. एएस -9 "आनुपातिक समाप्त करने की विधि" या सेवा लेनदेन से राजस्व की मान्यता के लिए "पूरा सेवा अनुबंध विधि" दोनों को पहचानता है. मुकदमेबाजी और विकल्प को कम करने के लिए, टीएएस (आरआर) सेवा के लेनदेन से राजस्व केवल "प्रतिशत समाप्त करने की विधि" निम्न द्वारा मान्यता प्राप्त हो जाएगा कि प्रदान करता है.

ii उचित निश्चितता के साथ अंतिम संग्रह का आकलन करने की क्षमता की कमी है कहां, के रूप में 9 किसी भी दावे के संबंध में राजस्व की मान्यता के स्थगन का प्रावधान है. बुरा ऋण के लिए अधिनियम में ऐसे प्रावधानों को ध्यान में रखते अनिश्चितता के कारण राजस्व का स्थगन मूल्य वृद्धि और निर्यात प्रोत्साहन के लिए दावा करने के लिए प्रतिबंधित है.

ईई. अधिनियम लाभांश की प्रकृति में आय की मान्यता के संबंध में विशिष्ट प्रावधान हैं के रूप में, लाभांश की पहचान करने के लिए संबंधित के रूप में 9 के प्रावधानों TAS (आरआर) में शामिल नहीं है.

मूर्त अचल संपत्ति के लिए टैक्स लेखा मानक

5.2.7 कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड मूर्त अचल संपत्ति के लिए [TAS (एफए)] अचल संपत्ति के लिए लेखांकन मानक -10 लेखा (एएस 10) आईसीएआई द्वारा जारी किए गए पर आधारित है. टीएएस (एफए) की सिफारिश करते समय, समिति के रूप में 10 में निम्न परिवर्तन की सिफारिश की:

द. एएस -10 संपत्ति और पशुधन बर्बाद, इस तरह के जंगल के रूप में कुछ अपवादों के अधीन सभी अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन के साथ सौदों. टीएएस (एफए) के लागू अधिनियम के रूप में प्रदान की परिसंपत्तियों के ब्लॉक 'की परिभाषा के साथ ही संगत बनाने के लिए भूमि, भवन, मशीनरी, संयंत्र या फर्नीचर की जा रही मूर्त अचल संपत्तियों के लिए प्रतिबंधित है.

ii एक और संपत्ति, शेयर या अन्य प्रतिभूतियों, के रूप में 10 परिसंपत्ति / छोड़ दिया प्रतिभूतियों या संपत्ति के उचित मूल्य का उचित मूल्य प्राप्त कर लिया है कि प्रदान करता है के लिए विदेशी मुद्रा में एक परिसंपत्ति के अधिग्रहण के मामले में, और अधिक स्पष्ट रूप से स्पष्ट है, जो भी होना चाहिए वास्तविक लागत के रूप में दर्ज की गई. निश्चितता और स्थिरता प्रदान करने, टीएएस (एफए) संपत्ति / प्रतिभूतियों के उचित मूल्य का कम छोड़ दिया, या अर्जित संपत्ति वास्तविक लागत के रूप में दर्ज किया जाएगा कि प्रदान करता है.

ईई. का संबंध है, सुधार और मरम्मत पर किए गए व्यय का पूंजीकरण, के रूप में 10 मौजूदा परिसंपत्ति से भविष्य के लाभ में वृद्धि, जो केवल उन खर्चों पूंजीकृत किया जाना चाहिए कि प्रदान करता है. न्यायिक उदाहरणों के साथ लाइन में, सुधार और मरम्मत के पूंजीकरण के लिए मापदंड TAS (एफए) में संशोधित किया गया है.

. एएस -10 परिसंपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के लिए मार्गदर्शन प्रदान करता है. अधिनियम परिसंपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन की अवधारणा को मान्यता नहीं है के रूप में, संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन के लिए संबंधित के रूप में 10 के भाग TAS (एफए) में छोड़ा जाता है.

v -10 संपत्ति की सेवानिवृत्ति और निपटान पर मार्गदर्शन प्रदान करता है. अधिनियम मूर्त अचल संपत्तियों की सेवानिवृत्ति और निपटान के संबंध में विशिष्ट प्रावधान हैं, वही TAS (एफए) में शामिल नहीं हैं.

विदेशी विनिमय दरों में परिवर्तन के प्रभावों के लिए टैक्स लेखा मानक

विदेशी विनिमय दरों में परिवर्तन के प्रभावों के लिए 5.2.8 कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड [TAS (Fe)] लेखा मानक -11 पर आधारित है (एएस 11) आईसीएआई द्वारा जारी विदेशी विनिमय दरों में परिवर्तन के प्रभावों के लिए. टीएएस (Fe) की सिफारिश करते समय, समिति के रूप-11 में निम्न परिवर्तन किए:

द. एएस -11 विदेशी मुद्रा लेनदेन और उसके एवज में एक्सचेंज मतभेदों के प्रारंभिक और बाद मान्यता पर मार्गदर्शन प्रदान करता है. टीएएस (Fe) स्पष्ट रूप से इन प्रावधानों अधिनियम की धारा 43 ए के अधीन हो और आयकर नियमों के 115, 1962 पर राज करेंगे कि प्रदान करता है.

ii एएस -11 गैर अभिन्न विदेशी परिचालन के वित्तीय बयानों का अनुवाद पर उत्पन्न होने वाले एक्सचेंजों मतभेद बैलेंस शीट में एक विदेशी मुद्रा अनुवाद रिजर्व में जमा किया जाना चाहिए प्रदान करता है. अधिनियम अभिन्न और गैर अभिन्न विदेशी परिचालनों के बीच एक अंतर के लिए प्रदान नहीं करता है, टीएएस (Fe) ऐसे विनिमय मतभेद आय की गणना के प्रयोजन के लिए मान्यता प्राप्त हो जाएगा कि प्रदान करता है.

ईई. एएस -11 वायदा विनिमय या इसी तरह के ठेके प्रत्येक तुलन पत्र की तारीख पर निशान से बाजार होना चाहिए और उसके एवज में एक्सचेंज मतभेद लाभ या हानि में दर्ज किया जाना चाहिए व्यापार या अटकलें प्रयोजनों के लिए में प्रवेश किया. इस तरह के निशान से बाजार लाभ या हानि प्रकृति में अचेतन रहे हैं, टीएएस (Fe) ऐसे अनुबंधों पर सभी लाभ या हानि निपटान पर पहचाना जाएगा कि प्रदान करता है.

सरकारी अनुदान के लिए टैक्स लेखा मानक

सरकारी अनुदान के लिए 5.2.9 कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड [TAS (सीजी)] लेखा मानक -12 पर आधारित है (एएस 12) आईसीएआई द्वारा जारी किए गए सरकारी अनुदान के लिए. टीएएस (सीजी) की सिफारिश करते समय, समिति के रूप में 12 के लिए निम्न परिवर्तन किए:

द. एएस -12 सरकारी अनुदान का लेखा उपचार के लिए दो व्यापक दृष्टिकोण अपनाया है. पहला दृष्टिकोण, जिसके तहत एक सरकारी अनुदान शेयर धारकों के एक भाग के रूप में व्यवहार किया जाता है 'पूंजी दृष्टिकोण' है 'धन और दूसरा दृष्टिकोण है', जिसके तहत एक सरकारी अनुदान के लिए एक या अधिक समय से अधिक आय करने के लिए लिया जाता है आय दृष्टिकोण ' . समिति बड़े पैमाने पर ऊपर दृष्टिकोण पर चर्चा की और भी मुद्दे पर न्यायिक पूर्वता माना. मुकदमेबाजी को कम करने के लिए और TAS (सीजी) के लिए एक निश्चित देने के लिए सरकारी अनुदान राजस्व प्राप्ति के रूप में या वे इस तरह के अनुदान या सब्सिडी दी जाती है जिस उद्देश्य के आधार पर तय की संपत्ति की लागत से कम किया जाना चाहिए या तो इलाज किया जाना चाहिए कि प्रदान करता है.

ii एएस -12 एक अनुदान के मात्र रसीद जरूरी अनुदान से जुड़ी स्थितियों की गई है या पूरा हो जाएगा कि निर्णायक सबूत नहीं है कि प्रदान करता है. मुकदमेबाजी को कम करने के लिए और निश्चितता प्रदान करने के लिए, टीएएस (सीजी) सरकार अनुदान मान्यता वास्तविक प्राप्ति की तारीख के बाद स्थगित नहीं की जाएगी कि प्रदान करता है.

प्रतिभूतियों के लिए कर लेखांकन मानक

आईसीएआई द्वारा जारी किए गए निवेश के लिए लेखा (एएस -13) प्रतिभूति के लिए 5.2.10 कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड [TAS (अनुसूचित जाति)] लेखा मानक -13 पर आधारित है. टीएएस (अनुसूचित जाति) की सिफारिश करते समय, समिति के रूप में 13 में निम्न परिवर्तन किया है:

द. एएस -13 मौजूदा निवेश, लंबी अवधि के निवेश और निवेश की संपत्ति के लिए लेखांकन लेकिन शेयर, डिबेंचर या शेयर में व्यापार के रूप में आयोजित की अन्य प्रतिभूतियों को शामिल नहीं के साथ संबंधित है. सिर "मुनाफा और व्यापार के लाभ" या "पेशे या अन्य स्रोतों से आय 'के तहत आय की गणना के साथ TAS (अनुसूचित जाति) सौदा के बाद से, टीएएस (अनुसूचित जाति) केवल शेयर में व्यापार के रूप में रखी प्रतिभूतियों से संबंधित है.

ii एएस -13 यह स्टॉक में व्यापार करने के लिए लागू नहीं होता, यद्यपि वे के लिए जिम्मेदार हैं जिस तरह से मौजूदा निवेश करने के लिए काफी समान है कि इंगित करता है. इस अधिनियम के प्रावधानों के संरेखण की तलाश करने के लिए निश्चितता प्रदान करने के लिए, और मुकदमेबाजी को कम करने, टीएएस (अनुसूचित जाति) प्रतिभूतियों के मूल्यांकन के लिए संबंधित के रूप में 13 के प्रावधानों को संशोधित करता है.

उधार लेने की लागत के लिए टैक्स लेखा मानक

5.2.11 कर एकाउंटिंग मानक लागत उधार लेने के लिए [TAS (ईसा पूर्व)] (एएस -16) आईसीएआई द्वारा जारी उधार लेने की लागत के लिए लेखांकन मानक -16 पर आधारित है. टीएएस (ईसा पूर्व) की सिफारिश करते समय, समिति के रूप में 16 में निम्न परिवर्तन किए:

द. एएस -16 लागत उधार वे ब्याज की लागत के लिए एक समायोजन के रूप में माना जाता है हद तक विदेशी मुद्रा उधारी से उत्पन्न होने वाली विनिमय मतभेद शामिल हो सकता है प्रदान करता है. अधिनियम के प्रावधानों के साथ पंक्ति में, इस प्रावधान TAS (ईसा पूर्व) में हटा दिया गया है.

ii एएस -16 के अनुसार एक योग्यता एसेट जरूरी इसके उपयोग या बिक्री के लिए तैयार होने के लिए समय की एक पर्याप्त अवधि लेता है कि एक परिसंपत्ति है. अधिनियम के प्रावधानों के साथ तालमेल करने, टीएएस (ईसा पूर्व) में योग्यता संपत्ति की परिभाषा संशोधित किया गया है.

ईई. एएस -16 यह है कि वे भविष्य में आर्थिक लाभ में परिणाम होगा कि संभव है और मज़बूती से मापा जा सकता है जब योग्यता एसेट्स पर उधार लेने की लागत पूंजीकृत किया जाना चाहिए कि प्रदान करता है. अधिनियम के साथ संरेखण को प्राप्त करने के लिए, इस प्रावधान TAS (ईसा पूर्व) से हटा दिया है.

. एएस -16 फैसले सामान्य उधारी योग्यता संपत्ति फंड के लिए उपयोग किया गया है कि क्या निर्धारित करने के लिए इस्तेमाल किया जाना चाहिए प्रदान करता है. निश्चितता और स्थिरता प्रदान करने, टीएएस (ईसा पूर्व) सामान्य उधारी से संबंधित उधार लेने की लागत capitalizing के लिए एक विशेष सूत्र प्रदान करता है.

v प्रति जितनी -16 उधार ली गई रकम का अस्थायी निवेश पर आय पूंजीकरण के लिए पात्र लागत उधार लेने से कम किया जाना चाहिए. न्यायिक उदाहरणों के साथ पंक्ति में, इस प्रावधान TAS (ईसा पूर्व) से हटा दिया है.

vi. एएस -16 प्रारंभ, बंद और निर्दिष्ट शर्तों के आधार पर उधार लेने की लागत के पूंजीकरण के निलंबन के लिए प्रदान करता है. टीएएस (ईसा पूर्व) में, प्रारंभ से संबंधित शर्तों और समाप्ति अधिनियम के प्रावधानों के लिए गठबंधन किया गया है, और निलंबन की अवधारणा को हटा दिया जाता है.

पट्टों के लिए टैक्स लेखा मानक

पट्टों [TAS (रास)] के लिए 5.2.12 कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड (एएस -19) आईसीएआई द्वारा जारी पट्टों के लिए लेखांकन मानक -19 पर आधारित है. टीएएस (रास) की सिफारिश करते समय, समिति के रूप में 19 के लिए निम्न परिवर्तन किए:

द. एएस -19 एक ऑपरेटिंग पट्टा या एक वित्त पट्टे में पट्टे के वर्गीकरण के लिए प्रदान करता है. एएस -19 के आवेदन पट्टादाता और पट्टेदार द्वारा एक पट्टा का एक अलग वर्गीकरण में परिणाम सकता है. पट्टादाता और पट्टेदार द्वारा एक पट्टा के वर्गीकरण की एकरूपता सुनिश्चित करने के लिए, टीएएस (रास) परिभाषाओं की एकरूपता के लिए प्रदान करता है और पट्टादाता और पट्टेदार के बीच वर्गीकरण की निरंतरता के बारे में एक संयुक्त पुष्टि की आवश्यकता है.

ii एएस -19 सकल निवेश और वित्त पट्टों के मामले में शुद्ध निवेश की अवधारणाओं में शामिल हैं. स्थिरता और सरलीकरण को सुनिश्चित करने के लिए, टीएएस (रास) इन प्रावधानों को संशोधित करता है.

ईई. पट्टादाता एक निर्माता / डीलर कहां है, के रूप में 19 केवल ब्याज की कृत्रिम रूप से कम दर के मामले में बिक्री मूल्य में समायोजन का प्रस्ताव है. ब्याज की कृत्रिम रूप से कम और उच्च दर के लिए उपचार की एकरूपता लाने के उद्देश्य से, टीएएस (रास) कृत्रिम रूप से उच्च ब्याज की दर के रूप में अच्छी तरह के मामले में समायोजन के लिए प्रदान करता है.

. एएस -19 अवशिष्ट मूल्य के अनुमान में परिवर्तन के कारण आय / व्यय की मान्यता में समायोजन के लिए प्रदान करता है. निश्चितता प्रदान करने के लिए, टीएएस (रास) अवशिष्ट में समायोजन केवल पट्टा अवधि के अंत में किया जाएगा कि प्रदान करता है.

v एएस -19 बिक्री और लेनदेन वापस पट्टे से संबंधित प्रावधान हैं. अधिनियम में इस तरह के लेनदेन के उपचार के लिए विशेष प्रावधान हैं, वही TAS (लोकसभा) में हटा दिया गया है.

5.2.12.1 TAS वित्त पट्टों के मामले में, मूल्यह्रास संपत्ति पट्टादाता द्वारा स्वामित्व में है, भले ही पट्टेदार की अनुमति दी जाएगी कि प्रदान करता है. आदि मूल्यह्रास, स्वामित्व, संपत्ति के ब्लॉक, हस्तांतरण से संबंधित अधिनियम के प्रावधानों के पूर्व TAS (रास) की अधिसूचना के लिए गठबंधन किया जाना चाहिए. टीएएस (रास) तैयार करते समय, समिति अधिनियम के वर्तमान प्रावधानों के पर्याप्त रूप से बिक्री के बाद और लेन - देन वापस किराया, जिसके परिणामस्वरूप पट्टा एक ऑपरेटिंग पट्टा है जहां मामलों का पता नहीं है कि संतोष व्यक्त किया. समिति इन मामलों का समाधान करने के लिए अधिनियम में आवश्यक संशोधन की सिफारिश की.

अमूर्त आस्तियों के लिए टैक्स लेखा मानक

अमूर्त आस्तियों के लिए 5.2.13 कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड [TAS (आइए)] लेखा मानक -26 (एएस 26) आईसीएआई द्वारा जारी अमूर्त संपत्ति पर आधारित है. टीएएस (आइए) की सिफारिश करते समय, समिति के रूप-26 के लिए निम्न परिवर्तन किए:

द. एक और संपत्ति, शेयर या अन्य प्रतिभूतियों, के रूप में 26 परिसंपत्ति / प्रतिभूतियों के उचित मूल्य दे दिया या संपत्ति का उचित मूल्य प्राप्त कर लिया है कि प्रदान करता है, के लिए विदेशी मुद्रा में एक अमूर्त संपत्ति के अधिग्रहण के मामले में जो भी अधिक स्पष्ट रूप से स्पष्ट करना चाहिए है वास्तविक लागत के रूप में दर्ज किया. निश्चितता और स्थिरता प्रदान करने, टीएएस (आइए) संपत्ति / प्रतिभूतियों के उचित मूल्य का कम छोड़ दिया, या अर्जित संपत्ति वास्तविक लागत के रूप में दर्ज किया जाएगा कि प्रदान करता है.

ii एएस -26 परिशोधन, सेवानिवृत्ति और निपटान अमूर्त आस्तियों के, और एकीकरण पर अधिग्रहीत अमूर्त आस्तियों पर मार्गदर्शन प्रदान करता है. अधिनियम में इन क्षेत्रों से संबंधित विशिष्ट प्रावधान हैं, वही TAS में शामिल नहीं हैं.

प्रावधानों, आकस्मिक देनदारियों और आकस्मिक संपत्ति के लिए कर लेखांकन मानक

प्रावधान, आकस्मिक देयताएं और आकस्मिक एसेट्स के लिए 5.2.14 कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड [TAS (पीसी)] लेखा मानक -29 (एएस -29) के प्रावधानों, आकस्मिक देयताएं और आईसीएआई द्वारा जारी किए गए आकस्मिक संपत्तियों के आधार पर किया जाता है. टीएएस (पीसी) की सिफारिश करते समय, समिति के रूप में 29 में निम्न परिवर्तन किए:

द. यह आर्थिक संसाधनों की एक बहिर्वाह एक दायित्व व्यवस्थित करने के लिए आवश्यक हो जाएगा संभव है कि जब एएस -29 अन्य बातों के साथ एक प्रावधान की मान्यता के अनुबंध. निश्चितता प्रदान करने और राजस्व की मान्यता के लिए सिद्धांतों के साथ तालमेल करने, टीएएस (पीसी) एक प्रावधान को पहचानने के लिए "काफी कुछ" के साथ "संभावित" की शर्त को बदल देता है.

ii संबंधित आय की प्राप्ति लगभग निश्चित है के रूप में जब 29 एक आकस्मिक परिसंपत्ति की मान्यता के लिए प्रदान करता है. आय की मान्यता और खर्च के बीच अंतर उपचार को दूर करने के लिए, टीएएस (पीसी) आय और संबंधित संपत्ति की मान्यता के लिए "काफी कुछ" के साथ "लगभग निश्चित" की शर्त को बदल देता है.

ईई. विशिष्ट पुनर्गठन के खर्च के लिए अधिनियम में प्रावधान, के रूप में 29 के पुनर्गठन की लागत से संबंधित के प्रावधानों के रूप में वहाँ TAS (पीसी) में शामिल नहीं है.

समिति द्वारा तैयार 14 टैक्स लेखा मानक के 5.3 ड्राफ्ट अनुबंध 'डी' के रूप में संलग्न हैं.

अध्याय 6

अंतरिम रिपोर्ट

समिति द्वारा की पहचान की सभी विषयों पर टीएएस के ड्राफ्ट को अंतिम रूप देने के लिए एक काफी समय लेने की उम्मीद कर रहा था के रूप में 6.1, समिति अंतरिम रिपोर्ट प्रस्तुत करने की तारीख तक अंतिम रूप दे दिया टीएएस के ड्राफ्ट के साथ साथ अंतरिम रिपोर्ट प्रस्तुत करने का निर्णय लिया. समिति में निम्नलिखित टीएएस के ड्राफ्ट के साथ अगस्त 2011 में पहली अंतरिम रिपोर्ट सौंपी:

(मैं) के निर्माण के ठेके	(एएस 7 के लिए इसी)
(द्वितीय) सरकार अनुदान	(एएस 12 के लिए इसी)
(Iii) अमूर्त आस्तियों	(एएस 26 के लिए इसी)

6.2 इसके बाद समिति में निम्नलिखित टीएएस के ड्राफ्ट के साथ मई 2012 दूसरा अंतरिम रिपोर्ट सौंपी:

(मैं) लेखा नीतियां	(एएस -1 के लिए इसी)
इन्वेंटरी (ii) मूल्यांकन	(एएस -2 के लिए इसी)
(Iii) राजस्व मान्यता	(एएस 9 के लिए इसी)
(Iv) मूर्त अचल संपत्ति	(एएस 10 के लिए इसी)
(V) उधार लेने की लागत	(एएस 16 के लिए इसी)
(Vi) प्रावधान, आकस्मिक देयताएं और आकस्मिक एसेट्स	(एएस 29 के लिए इसी)

अध्याय 7

अंतरिम रिपोर्ट के साथ प्रस्तुत टीएएस के मसौदे के सीमित संशोधन

अमूर्त आस्तियों पर TAS

7.1 अमूर्त आस्तियों पर मसौदा TAS प्रस्तुत करने के बाद समिति ने प्रारंभिक माप के क्षेत्र में ठोस अचल संपत्ति पर अमूर्त आस्तियों पर मसौदा टीएएस और मसौदा टीएएस के बीच कुछ विसंगतियों का उल्लेख किया. मूर्त अचल संपत्तियों की प्रारंभिक माप के लिए प्रावधानों के साथ अमूर्त संपत्ति की प्रारंभिक माप के लिए प्रावधानों को संरेखित करने के लिए, समिति पहली अंतरिम रिपोर्ट के साथ प्रस्तुत किया गया था, जो अमूर्त आस्तियों पर TAS का मसौदा, के लिए निम्न संशोधन का प्रस्ताव:

10, 13 और अमूर्त संपत्ति पर मसौदा टीएएस के 14 प्रस्तुत पैरा नीचे के रूप में पढ़ता है:

"10. एक अमूर्त संपत्ति शेयर या अन्य प्रतिभूतियों के बदले में प्राप्त कर लिया जाता है, परिसंपत्ति जारी प्रतिभूतियों के उचित मूल्य पर दर्ज किया जाएगा.

प्र.13. एक अमूर्त संपत्ति एक और संपत्ति के बदले में प्राप्त कर लिया जाता है, इसकी वास्तविक लागत ऊपर दिए गए संपत्ति के उचित मूल्य के आधार पर निर्धारित किया जाएगा.

प्र.14. एक अमूर्त संपत्ति की वास्तविक लागत इसकी कीमत समायोजन के कारण अधिग्रहण, कर्तव्यों में परिवर्तन या इसी तरह के कारकों के लिए बाद में समायोजित किया जाएगा. "

7.1.1 पैरा 10, 13 और 14 के तहत संशोधित किया जाना प्रस्तावित है:

"10. एक अमूर्त संपत्ति संपत्ति अपनी उचित मूल्य या जो भी कम हो जारी प्रतिभूतियों, के उचित मूल्य पर दर्ज किया जाएगा शेयर या अन्य प्रतिभूतियों के बदले में प्राप्त कर लिया जाता है.

प्र.13. एक अमूर्त संपत्ति एक और संपत्ति के बदले में प्राप्त कर लिया जाता है, तो इसकी वास्तविक लागत अपनी उचित मूल्य या जो भी कम हो छोड़ दिया संपत्ति का उचित मूल्य पर दर्ज किया जाएगा.

प्र.14. एक अमूर्त संपत्ति की लागत के कारण इसके अधिग्रहण के लिए बाद में परिवर्तन से गुजरना हो सकता है:

(मैं) मूल्य समायोजन, शुल्क में परिवर्तन या इसी तरह के कारकों; या

विदेशी विनिमय दरों में परिवर्तन के प्रभावों के लिए टैक्स लेखा मानक में निर्दिष्ट के रूप में (द्वितीय) विनिमय उतार - चढ़ाव. "

इन्वेंटरी के मूल्यांकन के लिए कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड

दूसरी अंतरिम रिपोर्ट के साथ प्रस्तुत इन्वेंटरी के मूल्यांकन के लिए कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड का 7.2 पैरा 1 (सी) के तहत के रूप में पढ़ता:

"शेयर, डिबेंचर और शेयर में व्यापार निवेश पर टैक्स लेखा मानक के साथ पेश कर रहे हैं जो के रूप में आयोजित अन्य वित्तीय साधनों;"

7.2.1 इसके बाद विचार विमर्श के बाद, निवेश के लिए टीएएस सिक्युरिटीज टीएएस के रूप में दिया जाना प्रस्तावित है. तदनुसार, इन्वेंटरी के मूल्यांकन के लिए टीएएस के पैरा 1 (सी) के तहत संशोधित किया जाना प्रस्तावित है:

"शेयर, डिबेंचर और शेयर में व्यापार प्रतिभूति के लिए कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड के साथ पेश कर रहे हैं जो के रूप में आयोजित अन्य वित्तीय साधनों;"

7.2.2 इसके अलावा, टीएएस के पैरा 24 के तहत के रूप में पढ़ता:

भागीदारी फर्म का विघटन

"24. व्यापार बंद है या विघटन की तारीख पर सूची शुद्ध वसूली योग्य मूल्य से कम मूल्य किया जाएगा नहीं है कि क्या होते हुए भी एक साझेदारी फर्म के विघटन के मामले में; "

7.2.3 इसके बाद विचार विमर्श के बाद समिति का यह उपयुक्त ऊपर पैरा के दायरे के भीतर इसी तरह के अन्य संस्थाओं को शामिल करने पर विचार किया. तदनुसार, टीएएस के पैरा 25 के तहत संशोधित किया जाना प्रस्तावित है:

भागीदारी फर्म या व्यक्तियों के संघ के विघटन या व्यक्तियों के शरीर

"24. व्यापार बंद कर दिया है या अपने विघटन की तारीख पर सूची शुद्ध वसूली योग्य मूल्य से कम मूल्य किया जाएगा नहीं है कि क्या होते हुए भी एक साझेदारी फर्म या व्यक्तियों का संघ या व्यक्तियों के शरीर के विघटन के मामले में; "

अध्याय 8

संदर्भ के अन्य पदों - IFRS और इंडस्ट्रीज़-AS

8.1 समिति इंडस्ट्रीज़-अनिवार्य रूप में बना रहे हैं, भले ही अधिनियम के प्रावधानों के साथ प्रस्तावित TAS (मेट के अलावा अन्य) आय की गणना के लिए एक व्यापक रूपरेखा प्रदान करेंगे.

मेट के 8.1.1 अवधारणा कंपनी अधिनियम, 1956 के तहत अभिकलन के रूप में आम तौर पर बांटने लाभ के लिए गठबंधन कर रहे हैं जो किताब मुनाफे पर आधारित है. वितरण के मुनाफे की गणना पर संक्रमण करने इंडस्ट्रीज़ के रूप में के प्रभाव से संबंधित कंपनी अधिनियम, 1956 में संशोधन पर स्पष्टता के अभाव में; अधिनियम के तहत मेट की गणना पर इसी प्रभाव वर्तमान में निश्चितता के साथ निर्धारित नहीं किया जा सकता है.

8.1.2 इसके अलावा, प्रेस विज्ञप्ति करने के बाद - 7/2011 नं 1/1/2009-IFRS कारपोरेट मामलों के मंत्रालय द्वारा जारी किए गए 25 फ़रवरी 2011 दिनांक इंडस्ट्रीज़-मानकों अधिसूचित न ही की एक फर्म कार्यक्रम है किया गया है न तो कार्यान्वयन की घोषणा की गई. इसी तरह, अन्य क्षेत्र के नियामकों के कार्यान्वयन के लिए एक फर्म अनुसूची और आधार घोषणा करने के लिए अभी तक भी कर रहे हैं. इसके अलावा, प्रेस विज्ञप्ति करने के बाद, कुछ नया IFRS के नए मतभेद इंडस्ट्रीज़-के रूप में और IFRS के बीच उभरे हैं, जिनमें से एक परिणाम के रूप में अंतर्राष्ट्रीय लेखा मानक बोर्ड द्वारा जारी किए गए हैं. यह इंडस्ट्रीज़-रूप IFRS में इस तरह के बदलाव के लिए संशोधित किया जाएगा कि क्या स्पष्ट नहीं है.

8.1.3 संक्रमण के लिए इंडस्ट्रीज़ के रूप में के बारे में तरल पदार्थ और अनिश्चित स्थिति को देखते हुए समिति मुख्य रूप से अधिनियम के प्रावधानों के साथ सामंजस्य टीएएस के निर्माण पर ध्यान केंद्रित करने का फैसला किया.

8.1.4 समिति संक्रमण के लिए इंडस्ट्रीज़ के रूप में की स्थिति को ध्यान से निगरानी की जानी चाहिए कि सिफारिश की है, और विशेष रूप से मेट की गणना से संबंधित प्रावधानों को अधिनियम में उचित संशोधन भविष्य में किसी भी तरह के घटनाक्रम पर आधारित विचार किया जाना चाहिए.

8.1.5 समिति के जनादेश अधिनियम के प्रावधानों के आईसीएआई द्वारा जारी लेखा मानक अनुरूप था. हालांकि, समिति आईसीएआई किसी भी लेखा मानकों जारी करने के लिए अभी तक है जिस पर लेकिन कानून के तहत आय की गणना पर मार्गदर्शन मुकदमेबाजी को कम करने और निश्चितता प्रदान करने के लिए आवश्यक है, जहां कुछ क्षेत्रों है कि वहाँ का उल्लेख किया. तदनुसार, समिति निम्नलिखित क्षेत्रों को कवर टीएएस भी कानून के तहत अधिसूचना के लिए विचार किया जा सकता है कि सिफारिश की है:

(मैं) शेयर आधारित भुगतान

रियल एस्टेट डेवलपर्स द्वारा (द्वितीय) राजस्व मान्यता

(Iii) सेवा रियायत व्यवस्था (उदाहरण के लिए, स्थानांतरण समझौतों प्रचालन निर्मित)

(चतुर्थ) के लिए अन्वेषण और खनिज संसाधनों का मूल्यांकन.

अनुबंध एक

F . सं 134/48/2010-SO (टीपीएल)

भारत सरकार

वित्त मंत्रालय

राजस्व विभाग

केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड

****

दिनांक: 20 दिसम्बर 2010

क्रम

विषय: लेखा मानक समिति का गठन - के बारे में

सीबीडीटी आयकर अधिनियम, 1961 (अधिनियम) की धारा 145 की उप धारा (2) के तहत अधिसूचित होने के लिए लेखांकन मानक का तैयार करने के लिए निम्नलिखित सदस्य के शामिल एक समिति का गठन किया है और खाते की आवश्यकता पर अधिनियम में उचित संशोधन करने के लिए सुझाव IFRS के शासन करने के लिए संक्रमण: -

संयोजक के रूप में (मैं) श्री एच. Srinivasulu, सीआईटी -2, हैदराबाद,

(द्वितीय) श्री प्रवीण कुमार, सीआईटी (ए) -40, मुंबई, सदस्य

(Iii) श्री पवन कुमार, निदेशक, सीबीडीटी के सदस्य

(चतुर्थ) श्री अंकुर गर्ग, अपर. सीआईटी, मुंबई, सदस्य

(वि) श्री राजेश भूत, निदेशक, सीबीडीटी, सदस्य सचिव

(Vi) श्री सांसद लोहिया, कार्यकारी निदेशक, ई एंड वाई, मुंबई, सदस्य

(सात) श्री कमलेश Vikamsey, सीए, सदस्य

(आठ) श्री जमील खत्री, सीए, सदस्य

(नौ) श्री Milin मेहता, सीए, सदस्य

प्र.20. समिति की संदर्भ की अवधि इस प्रकार हैं: -

(I) भारत में प्रत्यक्ष कर कानूनों के साथ आईसीएआई द्वारा जारी किए गए सभी लेखा मानकों के अनुरूप अध्ययन, और (2) प्रासंगिक संशोधनों के साथ इस अधिनियम की धारा 145 के तहत अपनाया जा करने की जरूरत है जो लेखा मानकों का सुझाव देना;

(Ii) उसके बाद प्रारंभिक गोद लेने के वर्ष और में IFRS के लिए पलायन कंपनियों के मामले में मेट का उद्देश्य के लिए कर आधार (पुस्तक लाभ) का निर्धारण करने की विधि के लिए सुझाव है.

(3) समिति 31 मार्च 2011 से 15 फ़रवरी 2011 और अपनी अंतिम रिपोर्ट ने अपनी अंतरिम रिपोर्ट जमा कर सकता है.

(एम. राजन)

अवर सचिव (टीपीएल-III), सीबीडीटी

भीड़:. 09717308858

में कॉपी: -

(I) श्री एच. Srinivasulu, सीआईटी -2, हैदराबाद

(द्वितीय) श्री प्रवीण कुमार, सीआईटी (ए) -40, मुंबई

(Iii) श्री पवन कुमार, निदेशक, सीबीडीटी

(चतुर्थ) श्री अंकुर गर्ग, अपर. सीआईटी, मुंबई

(वि) श्री राजेश भूत, निदेशक, सीबीडीटी

(Vi) श्री सांसद लोहिया, कार्यकारी निदेशक, ई एंड वाई, मुंबई

(सात) श्री कमलेश Vikamsey, सीए

(आठ) श्री जमील खत्री, सीए

(नौ) श्री Milin मेहता, सीए

उनके जल्द से जल्द सुविधा पर ustpl3@nic.in को ई - मेल भेजकर इस आदेश की प्राप्ति स्वीकार करने के लिए एक अनुरोध के साथ.

F . सं 134/48/2010-SO (टीपीएल)

भारत सरकार

वित्त मंत्रालय

राजस्व विभाग

केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड

****

नई दिल्ली, 19 जनवरी 2011 दिनांकित.

क्रम

विषय: लेखा मानक समिति में सदस्य के रूप में हैदराबाद श्री जे कृष्ण किशोर, आयकर के अतिरिक्त आयुक्त के नामांकन - के बारे में.

आप F.No.134/48/2010-SO (टीपीएल) में 20 दिसंबर 2010 दिनांक सीबीडीटी ख़बरदार आदेश द्वारा गठित लेखा मानक समिति में सदस्य के रूप में मनोनीत किया गया है.

प्र.20. सदस्य (एल एंड सी) के अनुमोदन से जारी किया.

(एम. राजन)

अवर सचिव (टीपीएल-III), सीबीडीटी

भीड़:. 09717308858

सेवा में

श्री जे कृष्ण किशोर,

आयकर के अतिरिक्त आयुक्त,

रेंज -2, 8 वीं मंजिल, बी ब्लॉक, आयकर टावर्स,

Masab टैंक, हैदराबाद - 500 004.

ई - मेल: krishnakishore@hotmail.com

: में कॉपी

(I) श्री एच. Srinivasulu, सीआईटी -2, हैदराबाद

(द्वितीय) श्री प्रवीण कुमार, सीआईटी (ए) -40, मुंबई

(Iii) श्री पवन कुमार, निदेशक, सीबीडीटी

(चतुर्थ) श्री अंकुर गर्ग, अपर. सीआईटी, मुंबई

(वि) श्री राजेश भूत, निदेशक, सीबीडीटी

(Vi) श्री सांसद लोहिया, कार्यकारी निदेशक, ई एंड वाई, मुंबई

(सात) श्री कमलेश Vikamsey, सीए

(आठ) श्री जमील खत्री, सीए

(नौ) श्री Milin मेहता, सीए

संलग्नक - ख

समिति द्वारा कानून के तहत अधिसूचना के लिए सिफारिश नहीं कर रहे हैं जो भारतीय सनदी लेखाकार संस्थान द्वारा जारी किए गए लेखांकन मानकों की सूची
क्रम सं. बेच	लेखा मानक सं.	लेखा मानक के शीर्षक
1	एएस -3	नगदी प्रवाह विवरण
प्र.20.	एएस -6	मूल्यह्रास लेखा
(3)	एएस -14	समामेलन के लिए लेखांकन
(4)	एएस -15	कर्मचारी लाभ
प्र.5.	एएस -17	सेगमेंट रिपोर्टिंग
प्र.6.	एएस -18	संबंधित पक्ष के खुलासे
प्र.7.	एएस -20	आय प्रति शेयर
8	एएस -21	समेकित वित्तीय विवरण
9	एएस -22	आयकर के लिए लेखांकन
10	एएस -23	समेकित वित्त वक्तव्य में एसोसिएट्स में निवेश के लिए लेखांकन
प्र।11.	एएस -24	संचालन बंद करना
प्र.12.	एएस -25	अंतरिम वित्तीय रिपोर्टिंग
प्र.13.	-27 एएस	संयुक्त उद्यमों में हितों की वित्तीय रिपोर्टिंग
प्र.14.	एएस -28	परिसंपत्तियों की दुर्बलता
प्र.15.	एएस -30	वित्तीय साधन: पहचान और मापन
प्र.16.	एएस -31	वित्तीय साधन: प्रस्तुति
प्र.17.	एएस -32	वित्तीय साधन: प्रकटीकरण

अनुबंध-C

अधिनियम के तहत अधिसूचना के प्रयोजनों के लिए अधिनियम के प्रावधानों के साथ सामंजस्य कर रहे हैं जो भारतीय सनदी लेखाकार संस्थान द्वारा जारी किए गए लेखांकन मानकों की सूची
क्रम सं. बेच	लेखा मानक सं.	लेखा मानक के शीर्षक
1	एएस -1	लेखांकन नीतियों का खुलासा
प्र.20.	एएस -2	वस्तु-सूचियों का मूल्यांकन
(3)	एएस -4	आकस्मिकताओं और तुलन पत्र की तारीख के बाद होने वाली घटनाओं
(4)	एएस -5	अवधि, पूर्व अवधि आइटम और लेखांकन नीतियों में परिवर्तन के लिए शुद्ध लाभ या हानि
प्र.5.	एएस-7	निर्माण के ठेके
प्र.6.	एएस -9	राजस्व की मान्यता
प्र.7.	एएस -10	अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन
8	एएस -11	विदेशी विनिमय दरों में परिवर्तन के प्रभाव
9	एएस -12	सरकारी अनुदान के लिए लेखांकन
10	एएस -13	निवेश के लिए लेखांकन
प्र।11.	एएस -16	ऋण की लागतें
प्र.12.	एएस -1 9	पट्टे
प्र.13.	एएस -26	अमूर्त आस्तियां
प्र.14.	एएस -29	प्रावधान, आकस्मिक देनदारियां और आकस्मिक परिसंपत्तियां

अनुबंध-D

अधिनियम के तहत अधिसूचना के प्रयोजनों के लिए समिति द्वारा तैयार मसौदा टैक्स लेखा मानक के पाठ
क्रम सं. बेच	कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड का शीर्षक	पृष्ठ संख्या
1	लेखांकन नीतियों का प्रकटीकरण (एएस -1 के लिए इसी)	42-44
प्र.20.	इन्वेंटरी का मूल्यांकन (एएस -2 के लिए इसी)	45-52
(3)	पिछले वर्ष के बाद होने वाली घटनाओं (एएस -4 के लिए इसी)	53-54
(4)	(एएस 5 के लिए इसी) पूर्व की अवधि आइटम	55 - 56
प्र.5.	(एएस 7 के लिए इसी) के निर्माण के ठेके	57 - 63
प्र.6.	राजस्व मान्यता (एएस 9 के लिए इसी)	64-67
प्र.7.	(एएस 10 के लिए इसी) मूर्त अचल संपत्ति के लिए लेखांकन	68-73
8	(एएस 11 के लिए इसी) विदेशी विनिमय दरों में परिवर्तन के प्रभाव	74-81
9	सरकार अनुदान (एएस 12 के लिए इसी)	82 - 85
10	सिक्योरिटीज (एएस 13 के लिए इसी)	86-89
प्र।11.	उधार लेने की लागत (एएस 16 के लिए इसी)	90-94
प्र.12.	पट्टों (एएस -19 के लिए इसी)	95-102
प्र.13.	(एएस 26 के लिए इसी) अमूर्त आस्तियों	103-111
प्र.14.	प्रावधान, आकस्मिक देयताएं और आकस्मिक एसेट्स (एएस 29 के लिए इसी)	112-118

टैक्स लेखा मानक [TAS]

लेखाकरण नीतियाँ

II. प्रस्तावना

इस टैक्स लेखा मानक के सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ" या "अन्य स्रोतों से आय" और नहीं खातों की पुस्तकों के रखरखाव के प्रयोजन के लिए के तहत आय प्रभार्य की गणना के लिए लागू है.

आयकर अधिनियम, 1961 ('अधिनियम') और इस टैक्स लेखा मानक के प्रावधानों के बीच संघर्ष के मामले में अधिनियम के प्रावधानों उस हद तक मान्य होगा.

प्रसार

1 यह कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड महत्वपूर्ण लेखांकन नीतियों से संबंधित है.

फंडामेंटल लेखा मान्यताओं

प्र.20. निम्नलिखित मौलिक लेखांकन मान्यताओं हैं: -

(क) जा रही चिंता

"चिंता का विषय रहा" व्यक्ति इरादा है और न ही परिसमापन की या हक़ीक़त में व्यापार, व्यवसाय या पेशे के पैमाने पर कटौती और निकट भविष्य के लिए अपने व्यापार, व्यवसाय या पेशा जारी रखने का इरादा रखता है की आवश्यकता न तो यह है कि इस धारणा को दर्शाता है.

(ख) संगति

"स्थिरता" लेखांकन नीतियों दूसरे के लिए एक अवधि से संगत कर रहे हैं कि इस धारणा को संदर्भित करता है;

(ग) एक्रुअल

"प्रोद्भवन" राजस्व और लागत, उपार्जित कि है, (और नहीं पैसा प्राप्त या भुगतान किया जाता है) के रूप में वे अर्जित कर रहे हैं के रूप में मान्यता प्राप्त है या किए गए और जो वे संबंधित करने के लिए पिछले वर्ष में दर्ज कर रहे हैं कि इस धारणा को दर्शाता है.

लेखाकरण नीतियाँ

(4) लेखांकन नीतियों विशेष लेखा के सिद्धांतों और एक व्यक्ति द्वारा अपनाया उन सिद्धांतों को लागू करने के तरीकों को देखें.

लेखांकन नीतियों का चयन और बदले में विचार

प्र.5. मामलों और व्यापार, व्यवसाय या पेशे से आय के राज्य के लिए एक सच्चे और निष्पक्ष देखने का प्रतिनिधित्व के रूप में तो एक व्यक्ति द्वारा अपनाया लेखांकन नीतियों ऐसा किया जाएगा. इस प्रयोजन के लिए,

(मैं) लेनदेन और घटनाओं के उपचार और प्रस्तुति उनके पदार्थ से नियंत्रित होंगे और न केवल कानूनी रूप से; और

(Ii) बाजार नुकसान के लिए चिह्नित या इस तरह के नुकसान की मान्यता किसी भी अन्य टैक्स लेखा मानक के प्रावधानों के अनुसार है, जब तक एक उम्मीद की हानि की पहचान नहीं हो जाएगा.

प्र.6. एक लेखा नीति उचित कारण के बिना बदला नहीं की जाएगी.

लेखांकन नीतियों का खुलासा

प्र.7. एक व्यक्ति द्वारा अपनाया सभी महत्वपूर्ण लेखांकन नीतियों का खुलासा किया जाएगा.

8 एक सामग्री प्रभाव पड़ता है, जो एक लेखा नीति में कोई परिवर्तन खुलासा किया जाएगा. किसी भी मद में इस तरह के बदलाव से प्रभावित होता है जिसके द्वारा राशि भी हद ascertainable को बताया जाएगा. इस तरह की राशि ascertainable नहीं कहां है, पूरी तरह या आंशिक रूप से, इस तथ्य संकेत किया जाएगा. एक परिवर्तन मौजूदा पिछले वर्ष के लिए कोई सामग्री प्रभाव पड़ता है जो लेकिन काफी बाद में पिछले वर्षों में एक सामग्री प्रभाव होने की संभावना है जो लेखांकन नीतियों में किया जाता है, इस तरह के परिवर्तन के तथ्य यह उचित पिछले वर्ष में खुलासा किया जाएगा जिसमें परिवर्तन ऐसे परिवर्तन पहली बार के लिए सामग्री प्रभाव पड़ता है, जिसमें पिछले वर्ष में भी अपनाया और है.

9 लेखांकन नीतियों का या परिवर्तन के प्रकटीकरण उसमें आइटम की एक गलत या अनुचित उपचार का उपाय नहीं किया जा सकता.

10 चिंता का विषय रहा, स्थिरता और एक्रुअल की मौलिक लेखांकन मान्यताओं का पालन कर रहे हैं, विशिष्ट प्रकटीकरण की आवश्यकता नहीं है. एक मौलिक लेखांकन धारणा का पालन नहीं किया जाता है, इस तथ्य का खुलासा किया जाएगा.

टैक्स लेखा मानक [TAS]

वस्तु-सूचियों का मूल्यांकन

II. प्रस्तावना

इस टैक्स लेखा मानक के सिर "मुनाफे और व्यवसाय या पेशे के लाभ" या "अन्य स्रोतों से आय" और नहीं खातों की पुस्तकों के रखरखाव के प्रयोजन के लिए के तहत आय प्रभार्य की गणना के लिए लागू है.

प्रसार

1 यह कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड को छोड़कर, माल के मूल्यांकन के लिए लागू किया जाएगा

(क) वर्क इन प्रोग्रेस निर्माण के ठेके पर कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड से निपटा जाता है जो सीधे संबंधित सेवा अनुबंध सहित 'निर्माण अनुबंध' के तहत उत्पन्न होने;

(ख) वर्क इन प्रोग्रेस अन्य टैक्स लेखा मानक से निपटा जाता है;

(ग) शेयर, डिबेंचर और शेयर में व्यापार निवेश पर टैक्स लेखा मानक के साथ पेश कर रहे हैं जो के रूप में आयोजित अन्य वित्तीय साधनों;

(घ) प्रोड्यूसर्स पशुधन, कृषि और वन उत्पादों, खनिज तेल, लौह अयस्क और वे शुद्ध वसूली योग्य मूल्य पर मापा जाता है कि हद तक गैसों के माल;

एक ठोस अचल संपत्ति के सिलसिले में ही इस्तेमाल किया जा सकता है और उनके उपयोग के अनियमित होने की उम्मीद है जो (ई) मशीनरी पुर्जों,, मूर्त अचल संपत्तियों पर टैक्स लेखा मानक के अनुसार कार्रवाई की जाएगी.

परिभाषाएं

प्र.20. (1) निम्नलिखित नियम निर्दिष्ट अर्थ के साथ इस टैक्स लेखा मानक में इस्तेमाल कर रहे हैं:

(क) "इन्वेंटरी" संपत्ति कर रहे हैं:

(मैं) व्यापार के सामान्य पाठ्यक्रम में बिक्री के लिए आयोजित;

(Ii) इस तरह की बिक्री के लिए उत्पादन की प्रक्रिया में;

(Iii) के उत्पादन की प्रक्रिया में या सेवाओं के प्रतिपादन में भस्म हो सामग्री या आपूर्ति के रूप में.

(ख) "शुद्ध वसूली योग्य मूल्य" व्यापार कम पूरा होने की अनुमानित लागत और बिक्री बनाने के लिए आवश्यक अनुमानित लागत के सामान्य पाठ्यक्रम में अनुमानित बिक्री मूल्य है.

प्र.20. (2) शब्द और भाव का इस्तेमाल किया है और न इस टैक्स लेखा मानक में परिभाषित लेकिन आयकर अधिनियम में परिभाषित किया है कि अधिनियम में उन्हें सौंपा अर्थ होंगे.

मापन

(3) इन्वेंटरी एक सेवा प्रदाता के मामले में छोड़कर, सेवाओं की सूची को लागत से कम मूल्य की जाएगी, लागत, या जो भी कम हो शुद्ध वसूली योग्य मूल्य, पर महत्वपूर्ण किया जाएगा.

इन्वेंटरी की लागत

(4) माल की लागत सभी खरीद की लागत, सेवाओं की लागत, रूपांतरण की लागत और अपने वर्तमान स्थान और स्थिति के लिए माल लाने में किए गए अन्य लागत का समावेश करना होगा.

खरीद की लागत

प्र.5. खरीद की लागत खरीद शुल्कों और करों सहित कीमत, माल भाड़ा अंदर की ओर और अधिग्रहण के लिए सीधे attributable अन्य व्यय में शामिल होंगे. व्यापार छूट, छूट और अन्य समान वस्तुओं की खरीद की लागत का निर्धारण करने में कटौती की जाएगी.

सेवाओं की लागत

प्र.6. एक सेवा प्रदाता के मामले में सेवाओं की लागत श्रम और सीधे पर्यवेक्षी कर्मियों और कारण किया ओवरहेड्स सहित सेवा प्रदान करने में लगे कर्मियों की अन्य लागत में शामिल होंगे.

रूपांतरण की लागत

प्र.7. माल के रूपांतरण की लागत सीधे उत्पादन और तैयार माल में सामग्री परिवर्तित करने में खर्च कर रहे हैं कि स्थिर और चर उत्पादन ओवरहेड्स का एक व्यवस्थित आवंटन की इकाइयों से संबंधित लागत में शामिल होगा. फिक्स्ड उत्पादन ओवरहेड्स की परवाह किए बिना उत्पादन की मात्रा के अपेक्षाकृत स्थिर रहेगा कि उत्पादन के उन अप्रत्यक्ष लागत होगी. चर उत्पादन ओवरहेड्स उत्पादन की मात्रा के साथ, सीधे या लगभग सीधे भिन्नता है कि उत्पादन के उन अप्रत्यक्ष लागत होगी.

8 रूपांतरण की लागत में उनके शामिल किए जाने के उद्देश्य के लिए तय उत्पादन ओवरहेड्स के आवंटन उत्पादन सुविधाओं की सामान्य क्षमता के आधार पर किया जाएगा. सामान्य क्षमता को ध्यान में योजना बनाई रखरखाव से उत्पन्न क्षमता के नुकसान लेने, सामान्य परिस्थितियों में अवधि या मौसम की एक संख्या भर में औसतन हासिल होने की उम्मीद उत्पादन किया जाएगा. यह सामान्य क्षमता को approximates जब उत्पादन के वास्तविक स्तर का प्रयोग किया जाएगा. उत्पादन के प्रत्येक इकाई के लिए आवंटित तय उत्पादन ओवरहेड्स की राशि कम उत्पादन या निष्क्रिय संयंत्र का एक परिणाम के रूप में वृद्धि नहीं की जाएगी. Unallocated ओवरहेड्स वे खर्च कर रहे हैं, जिसमें अवधि में एक व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त हो जाएगा. असामान्य रूप से उच्च उत्पादन के समय में, उत्पादन के प्रत्येक इकाई के लिए आवंटित तय उत्पादन ओवरहेड्स की राशि माल की लागत ऊपर मापा नहीं कर रहे हैं कि इतनी कमी आई है. चर उत्पादन ओवरहेड्स उत्पादन सुविधाओं के वास्तविक उपयोग के आधार पर उत्पादन के प्रत्येक इकाई को सौंपा जाएगा.

9 एक से अधिक उत्पाद में एक उत्पादन प्रक्रिया का परिणाम एक साथ उत्पादन और प्रत्येक उत्पाद के रूपांतरण की लागत अलग से पहचाने जाने योग्य नहीं हैं किया जा रहा है, जहां लागत एक तर्कसंगत और निरंतर आधार पर उत्पादों के बीच आवंटित किया जाएगा. द्वारा उत्पादों, स्क्रैप या अपशिष्ट पदार्थ सारहीन कहाँ हैं, वे शुद्ध वसूली योग्य मूल्य पर मापा जाएगा और इस मूल्य मुख्य उत्पाद की लागत से कटौती की जाएगी.

अन्य लागत

10 अन्य लागत केवल वे अपने वर्तमान स्थान और स्थिति के लिए माल लाने में खर्च कर रहे हैं कि हद तक माल की लागत में शामिल किया जाएगा.

प्र।11. "उधार लेने की लागत" पर टैक्स लेखा मानक में निर्दिष्ट के रूप में वे लागत के एक घटक के रूप में ब्याज की मान्यता के लिए मानदंडों को पूरा जब तक ब्याज और अन्य उधार लेने की लागत, माल की लागत में शामिल नहीं किया जाएगा.

इन्वेंटरी की लागत से बहिष्करण

प्र.12. पैराग्राफ 11 पैराग्राफ 4 के अनुसार माल की लागत का निर्धारण करने में, निम्न लागत से बहिष्कृत किया जाएगा और वे खर्च कर रहे हैं, जिसमें अवधि के खर्च के रूप में मान्यता प्राप्त है.

(क) बर्बाद सामग्री, श्रम, या अन्य उत्पादन लागत के असामान्य मात्रा:

(ख) भंडारण लागत, उन लागत से पहले एक और मंच के उत्पादन के लिए उत्पादन की प्रक्रिया में आवश्यक हैं, जब तक:

(ग) अपने वर्तमान स्थान और स्थिति के लिए माल लाने में योगदान नहीं है कि प्रशासनिक ओवरहेड्स;

(घ) लागत बेचना.

लागत सूत्र

प्र.13. वस्तुओं के माल की लागत

(मैं) आमतौर पर परस्पर विनिमय नहीं कर रहे हैं; और

(द्वितीय) का उत्पादन और विशिष्ट परियोजनाओं के लिए अलग वस्तुओं या सेवाओं, उनके व्यक्तिगत लागत की विशिष्ट पहचान द्वारा आवंटित किया जाएगा.

प्र.14. 'लागत की विशिष्ट पहचान' विशिष्ट लागत इन्वेंट्री की पहचान आइटम के लिए जिम्मेदार हैं मतलब है.

प्र.15. आमतौर पर विनिमेय हैं जो सूची की वस्तुओं की एक बड़ी संख्या है कहां, लागत की विशिष्ट पहचान बना नहीं की जाएगी.

प्रथम में प्रथम बाहर और भारित औसत लागत फॉर्मूला

प्र.16. पैरा 13 में से निपटा सूची के अलावा अन्य माल की लागत, पहली में सबसे पहले आउट (एफआईएफओ), या भारित औसत लागत सूत्र का उपयोग करके सौंपा जाएगा. फार्मूला इस्तेमाल अपने वर्तमान स्थान और स्थिति के लिए सूची की वस्तुओं को लाने में खर्च की लागत को खूबसूरत संभव सन्निकटन को प्रतिबिंबित करेगा.

प्र.17. फीफो सूत्र पहले खरीदा या उत्पादन किया गया था जो सूची की वस्तुओं का सेवन किया या पहले बेच रहे हैं मानता है कि, और फलस्वरूप अवधि के अंत में सूची में शेष आइटम सबसे हाल ही में खरीदी या उत्पादित कर रहे हैं. भारित औसत लागत फार्मूले के तहत, प्रत्येक आइटम की लागत से एक अवधि के प्रारंभ में इसी तरह की मदों की लागत और अवधि के दौरान खरीदी या उत्पादित इसी तरह मदों की लागत की भारित औसत से निर्धारित होता है. औसत एक आवधिक आधार पर गणना, या प्रत्येक अतिरिक्त लदान प्राप्त होता है, परिस्थितियों के आधार पर किया जाएगा.

खुदरा विधि

प्र.18. यह अनुच्छेद 16 में निर्दिष्ट लागत तरीकों का उपयोग करने के लिए असंभव है कहां, खुदरा विधि इसी तरह की गुंजाइश है कि तेजी से बदलते आइटम की बड़ी संख्या की सूची को मापने के लिए खुदरा व्यापार में इस्तेमाल किया जा सकता है. सूची की लागत सूची, उपयुक्त प्रतिशत सकल मार्जिन की बिक्री मूल्य से कम करके निर्धारित किया जाता है. प्रयोग किया जाता प्रतिशत अपने मूल बिक्री मूल्य से नीचे करने के लिए नीचे के रूप में चिह्नित किया गया है, जो विचार सूची में लेता है.

नेट Realisable मूल्य

प्र.19. इन्वेंटरी एक आइटम-by-मद आधार पर शुद्ध वसूली योग्य मूल्य को नीचे लिखा जाएगा. एक ही उत्पाद लाइन समान उद्देश्यों या अंत का उपयोग करता आ रहा है और एक ही भौगोलिक क्षेत्र में उत्पादन और विपणन कर रहे हैं और असल में उस उत्पाद लाइन में अन्य मदों से अलग से मूल्यांकन नहीं किया जा सकता से संबंधित 'सूची के आइटम', इस तरह के माल एक साथ समूहीकृत और लिखा जाएगा कहां एक समग्र आधार पर शुद्ध वसूली योग्य मूल्य को नीचे.

प्र.20. शुद्ध वसूली योग्य मूल्य मूल्यांकन के समय पर उपलब्ध सबसे विश्वसनीय सबूत के आधार पर किया जाएगा. शुद्ध वसूली योग्य मूल्य के अनुमान को भी ध्यान में सूची आयोजित किया जाता है जिस उद्देश्य के लिए ले जाएगा. अनुमान के मूल्य पर विचार करने के उतार चढ़ाव में लेने के लिए या इस तरह की घटनाओं को पिछले वर्ष के अंतिम दिन पर मौजूदा स्थितियों की पुष्टि हद तक है कि पिछले साल के अंत के बाद होने वाली घटनाओं से संबंधित सीधे खर्च करेगा.

प्र.21. माल के उत्पादन में इस्तेमाल के लिए आयोजित की सामग्री और अन्य सामग्री वे शामिल किया जाएगा, जिसमें तैयार उत्पाद लागत पर या इसके बाद के बेचे जाने की उम्मीद कर रहे हैं जहां लागत, नीचे नीचे लिखा नहीं की जाएगी. वहाँ सामग्री की कीमत में गिरावट आई है और यह तैयार उत्पादों की लागत शुद्ध वसूली योग्य मूल्य से अधिक होगा अनुमान है कि कहां, माल के मूल्य में ऐसी सामग्री के प्रतिस्थापन लागत होगी जो शुद्ध वसूली योग्य मूल्य को नीचे लिखा जाएगा.

शेयर खुलने के मूल्य

प्र.22. पिछले वर्ष की शुरुआत के रूप में सूची के मूल्य होगी

(मैं) कुछ नहीं, व्यापार पिछले वर्ष के दौरान शुरू किया गया है; और

(Ii) किसी अन्य मामले में तुरंत पूर्ववर्ती पिछले वर्ष के करीब है, को सूची का मूल्य.

सूची के मूल्यांकन का तरीका बदलें

प्र 23 एक बार किसी भी पिछले एक साल में एक व्यक्ति द्वारा अपनाया माल के मूल्यांकन की पद्धति उचित कारण के बिना बदला नहीं की जाएगी.

भागीदारी फर्म का विघटन

प्र 24 व्यापार बंद है या नहीं होते हुए भी एक साझेदारी फर्म के विघटन के मामले में, विघटन की तारीख पर सूची शुद्ध वसूली योग्य मूल्य से कम मूल्य की जाएगी.

डिसक्लोज़र

प्र.25. निम्नलिखित पहलुओं का खुलासा किया जाएगा

(एक) का उपयोग किया फार्मूले की लागत सहित माल को मापने में अपनाया लेखांकन नीतियों.

(ख) एक व्यक्ति के लिए उपयुक्त कुल वहन माल की मात्रा और इसके वर्गीकरण.

टैक्स लेखा मानक [TAS]

पिछले साल के अंत के बाद होने वाली घटनाओं

II. प्रस्तावना

प्रसार

1 यह कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड को पिछले साल के अंत के बाद होने वाली घटनाओं के लिए कर लेखांकन के साथ सौदों

परिभाषाएं

प्र.20. (1) निम्नलिखित अवधि निर्दिष्ट अर्थ के साथ इस टैक्स लेखा मानक में प्रयोग किया जाता है:

(क) "पिछले साल के अंत के बाद होने वाली घटनाओं" प्रासंगिक पिछले साल के अंत के बाद हो कि अनुकूल और प्रतिकूल दोनों उन महत्वपूर्ण घटनाओं, कर रहे हैं, लेकिन पर या वित्तीय बयान निदेशक मंडल ने मंजूरी दे दी है, जिस पर तारीख से पहले एक कंपनी के मामले में, और किसी अन्य संस्था के मामले में इसी का अनुमोदन प्राधिकारी द्वारा.

प्र.20. (2) शब्द और भाव का इस्तेमाल किया है और न इस टैक्स लेखा मानक में परिभाषित लेकिन अधिनियम में परिभाषित क्रमशः अधिनियम में उन्हें सौंपे अर्थ होगा.

सम्मान

(3) संपत्ति, देनदारियों, आय या खर्च करने के लिए समायोजन हक़ीक़त प्रासंगिक पिछले साल के अंत में मौजूदा स्थितियों से संबंधित मात्रा के निर्धारण को प्रभावित करने में अतिरिक्त जानकारी उपलब्ध कराने कि पिछले वर्ष के बाद होने वाली घटनाओं के लिए किया जाएगा.

डिसक्लोज़र

(4) निम्नलिखित प्रकटीकरण प्रावधान के प्रत्येक वर्ग के सम्मान में बनाया जाएगा:

(क) आय, व्यय, संपत्ति या तुलन पत्र की तारीख के बाद होने वाली घटनाओं के कारण मान्यता प्राप्त दायित्व के मद का एक संक्षिप्त विवरण;

(ख) राशि मान्यता प्राप्त;

टैक्स लेखा मानक [TAS]

पूर्व अवधि व्यय

II. प्रस्तावना

इस टैक्स लेखा मानक के सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ" या "अन्य स्रोतों से आय" और नहीं खाते की पुस्तकों के रखरखाव के प्रयोजन के लिए के तहत आय प्रभार्य की गणना के लिए लागू है.

आयकर अधिनियम, 1961 (अधिनियम) और इस टैक्स लेखा मानक के प्रावधानों के बीच संघर्ष के मामले में अधिनियम के प्रावधानों उस हद तक मान्य होगा.

प्रसार

प्र.20. इस टैक्स लेखा मानक के पूर्व की अवधि के खर्च के उपचार के साथ संबंधित है.

पूर्व अवधि व्यय

(3) (1) पूर्व की अवधि के खर्च किसी भी पूर्ववर्ती वर्ष (ओं) में त्रुटि या चूक का एक परिणाम के रूप में वर्तमान को पिछले वर्ष में दर्ज की गई है जो एक व्यय का मतलब है.

व्यक्ति इस तरह के खर्च ने कहा कि पिछले वर्ष के दौरान अर्जित साबित होता है कि जब तक (2) पूर्व की अवधि के खर्च में यह दर्ज की गई है, जिसमें पिछले वर्ष में स्वीकार्य कटौती के रूप में विचार नहीं किया जाएगा.

(3) लेखांकन अनुमान में परिवर्तन के कारण उत्पन्न होने वाले खर्च के रूप में ही पूर्व की अवधि के खर्च को वर्गीकृत करने के प्रयोजनों के लिए एक त्रुटि या चूक नहीं माना जाएगा.

डिसक्लोज़र

(4) पूर्व की अवधि के खर्च, स्वीकार्य कटौती या नहीं के रूप में माना जाता है, चाहे अलग से अपनी प्रकृति और राशि के संदर्भ में बताया जाएगा.

टैक्स लेखा मानक [TAS]

निर्माण के ठेके

II. प्रस्तावना

प्रसार

1 इस टैक्स लेखा मानक के एक ठेकेदार के एक निर्माण अनुबंध के लिए आय के निर्धारण में लागू किया जाना चाहिए.

परिभाषाएं

(क) एक "निर्माण अनुबंध" विशेष रूप से एक परिसंपत्ति का निर्माण या उनके डिजाइन, प्रौद्योगिकी और समारोह या उनके परम उद्देश्य या इस्तेमाल के मामले में बारीकी से अंतर्संबंधित या अन्योन्याश्रित हैं और शामिल है कि संपत्ति का एक संयोजन के लिए बातचीत एक अनुबंध है:

सीधे उदाहरण के लिए परिसंपत्ति का निर्माण, परियोजना प्रबंधकों और वास्तुकारों की सेवाओं के लिए उन से जुड़े हुए हैं जो सेवाओं के प्रतिपादन के लिए (मैं) अनुबंध;

विनाश या संपत्ति की बहाली, और संपत्ति के विध्वंस निम्नलिखित पर्यावरण की बहाली के लिए (द्वितीय) अनुबंध.

(ख) एक "निर्धारित मूल्य अनुबंध" ठेकेदार एक निश्चित अनुबंध की कीमत, या वृद्धि खंड की लागत आने का विषय हो सकता है, जो उत्पादन की प्रति यूनिट एक निश्चित दर, के लिए सहमत हैं, जिसमें एक निर्माण अनुबंध है.

(ग) एक "मूल्य और अनुबंध" ठेकेदार स्वीकार्य या अन्यथा परिभाषित लागत के लिए प्रतिपूर्ति की जाती है जिसमें एक निर्माण अनुबंध के अलावा इन लागत या एक निर्धारित शुल्क पर एक निशान के ऊपर है.

(घ) "Retentions" ऐसी राशि के भुगतान के लिए या दोष को सुधारा गया है जब तक अनुबंध में निर्दिष्ट शर्तों के संतोष जब तक भुगतान नहीं कर रहे हैं, जो प्रगति बिलिंग की मात्रा में हैं.

(ई) "प्रगति बिलिंग" वे ग्राहक द्वारा भुगतान किया गया है या नहीं, एक अनुबंध पर निष्पादित कार्य के लिए बिल भेजा मात्रा में हैं.

(च) "अग्रिम" संबंधित काम किया जाता है इससे पहले कि ठेकेदार द्वारा प्राप्त राशि रहे हैं.

(3) एक निर्माण अनुबंध एक ही संपत्ति के निर्माण के लिए बातचीत की जा सकती है. एक निर्माण अनुबंध भी उनके डिजाइन, प्रौद्योगिकी और समारोह या उनके परम उद्देश्य या इस्तेमाल के मामले में बारीकी से अंतर्संबंधित या अन्योन्याश्रित हैं जो संपत्ति के एक नंबर के निर्माण के साथ सौदा हो सकता है.

(4) निर्माण अनुबंध, इस टैक्स लेखा मानक के प्रयोजनों के लिए, निर्धारित मूल्य अनुबंध और लागत अतिरिक्त ठेके के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, जो एक तरीके की संख्या में तैयार कर रहे हैं. कुछ निर्माण के ठेके एक सहमति अधिकतम मूल्य के साथ एक लागत प्लस अनुबंध के मामले में, एक निर्धारित मूल्य अनुबंध और उदाहरण के लिए एक लागत प्लस अनुबंध, दोनों की विशेषताओं को हो सकती है.

निर्माण के ठेके का मेल और सेगमेंट

प्र.5. इस टैक्स लेखा मानक की आवश्यकताओं पैराग्राफ 6, 7 और 8 के साथ साथ में लिए प्रदान अलावा प्रत्येक निर्माण अनुबंध करने के लिए अलग से लागू किया जाएगा. एक अनुबंध या यह आवश्यक है जहां ठेके के एक समूह के पदार्थ को दर्शाती के लिए, टैक्स लेखा मानक एक भी अनुबंध की अलग से पहचान योग्य घटकों के लिए या एक साथ अनुबंध के एक समूह के लिए लागू किया जाना चाहिए.

प्र.6. एक अनुबंध संपत्ति की एक संख्या को शामिल किया गया है, जहां प्रत्येक संपत्ति का निर्माण जब एक अलग निर्माण अनुबंध के रूप में व्यवहार किया जाना चाहिए:

(एक) अलग प्रस्तावों प्रत्येक संपत्ति के लिए प्रस्तुत किया गया है;

(ख) प्रत्येक परिसंपत्ति अलग बातचीत के अधीन कर दिया गया है और ठेकेदार और ग्राहक प्रत्येक संपत्ति से संबंधित अनुबंध के उस भाग को स्वीकार या अस्वीकार करने में सक्षम है; और

(ग) प्रत्येक संपत्ति की लागत और राजस्व पहचाना जा सकता है.

प्र.7. ठेके के एक समूह, एक भी ग्राहक के साथ या कई ग्राहकों के साथ चाहे, जब एक भी निर्माण अनुबंध के रूप में व्यवहार किया जाना चाहिए:

(क) अनुबंध का समूह एक पैकेज के रूप में बातचीत की है;

(ख) के ठेके इतनी बारीकी से वे, प्रभाव में, एक समग्र लाभ मार्जिन के साथ एक भी परियोजना का हिस्सा हैं interrelated रहे हैं; और

(ग) के ठेके समवर्ती या एक निरंतर अनुक्रम में प्रदर्शन कर रहे हैं.

8 एक अनुबंध ग्राहक के विकल्प पर एक अतिरिक्त संपत्ति के निर्माण के लिए प्रदान करता है या एक अतिरिक्त परिसंपत्ति का निर्माण शामिल करने के लिए संशोधन किया जाता है, अतिरिक्त परिसंपत्ति का निर्माण जब एक अलग निर्माण अनुबंध के रूप में व्यवहार किया जाना चाहिए:

(क) परिसंपत्ति मूल अनुबंध में शामिल संपत्ति या संपत्ति से डिजाइन, प्रौद्योगिकी या समारोह में काफी अलग है; या

(ख) संपत्ति की कीमत मूल अनुबंध की कीमत को ध्यान में रखते हुए बिना बातचीत की है.

अनुबंध राजस्व

9 अनुबंध राजस्व का समावेश करना होगा:

(क) राजस्व की प्रारंभिक राशि retentions सहित, अनुबंध में सहमत हो; और

ठेके का काम, दावों और प्रोत्साहन भुगतान में (ख) बदलाव:

(मैं) यह है कि वे राजस्व में परिणाम होगा कि संभव है कि हद तक; और

(Ii) वे मज़बूती से मापा जा रहा करने में सक्षम हैं.

10 पहले से ही आय के रूप में मान्यता अनुबंध राजस्व बाद में uncollectible के रूप में खातों की पुस्तकों में बंद कहाँ लिखा है, वही एक व्यय के रूप में और नहीं अनुबंध राजस्व की राशि के समायोजन के रूप में पहचाना जाएगा.

अनुबंध लागत

प्र।11. अनुबंध की लागत का समावेश करना होगा:

विशिष्ट अनुबंध करने के लिए सीधे संबंधित है कि (क) लागत;

सामान्य रूप में अनुबंध गतिविधि के कारण कर रहे हैं और अनुबंध करने के लिए आवंटित किया जा सकता है कि (ख) लागत;

(ग) के रूप में इस तरह के अन्य लागत अनुबंध की शर्तों के तहत ग्राहक को विशेष रूप से प्रभार्य हैं; और

(घ) की लागत उधार लेने पर टैक्स लेखा मानक के अनुसार उधार लेने की लागत आवंटित.

इन लागत ब्याज, लाभांश या पूंजीगत लाभ की प्रकृति में नहीं किया जा रहा है, किसी भी आकस्मिक आय से कम हो जाएगा, कि अनुबंध राजस्व में शामिल नहीं है.

प्र.12. किसी भी अनुबंध गतिविधि के लिए नहीं ठहराया जा सकता है या एक अनुबंध के लिए आवंटित नहीं किया जा सकता कि लागत एक निर्माण अनुबंध की लागत से बाहर रखा जाना जाएगा.

प्र.13. अनुबंध लागत अनुबंध का अंतिम पूरा करने के लिए अनुबंध हासिल करने की तारीख तक की अवधि के लिए एक अनुबंध के कारण लागत में शामिल हैं. अनुबंध हासिल करने में खर्च कर रहे हैं कि लागत भी प्रदान की, अनुबंध लागत के हिस्से के रूप में शामिल किए गए हैं

(क) वे अलग से पहचाना जा सकता है; और

(ख) यह अनुबंध प्राप्त किया जाएगा कि संभव है.

एक अनुबंध हासिल करने में खर्च वे खर्च कर रहे हैं, जिसमें अवधि में एक व्यय के रूप में पहचाने जाते हैं जब अनुबंध एक बाद की अवधि में प्राप्त की है, जब वे अनुबंध की लागत में शामिल नहीं हैं.

प्र.14. अनुबंध पर भविष्य की गतिविधि से संबंधित अनुबंध लागत एक परिसंपत्ति के रूप में पहचाने जाते हैं. इस तरह की लागत ग्राहक से की वजह से एक राशि का प्रतिनिधित्व करते हैं और प्रगति में ठेके पर काम के रूप में वर्गीकृत किया जाता है.

अनुबंध राजस्व और व्यय की मान्यता

प्र.15. निर्माण अनुबंध के साथ जुड़े अनुबंध राजस्व और अनुबंध लागत रिपोर्टिंग की तारीख में अनुबंध गतिविधि के पूरा होने की अवस्था के संदर्भ द्वारा क्रमश: राजस्व और खर्च के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए.

प्र.16. एक अनुबंध के पूरा होने की अवस्था के संदर्भ द्वारा राजस्व और व्यय की मान्यता समाप्त करने की विधि के प्रतिशत के रूप में जाना जाता है. इस विधि के तहत अनुबंध राजस्व पूरा काम के अनुपात के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है जो राजस्व, खर्च और लाभ की रिपोर्टिंग में जिसके परिणामस्वरूप, पूरा करने का मंच तक पहुँचने में किए गए अनुबंध की लागत के साथ मिलान किया जाता है.

प्र.17. एक अनुबंध के पूरा होने की अवस्था के संदर्भ के साथ निर्धारित किया जाएगा:

(क) अनुबंध लागत अनुमानित कुल अनुबंध लागत के लिए रिपोर्टिंग की तारीख भालू तक निष्पादित कार्य के लिए खर्च उस अनुपात; या

(ख) निष्पादित कार्य का सर्वेक्षण; या

(ग) अनुबंध काम का एक शारीरिक अनुपात के पूरा.

प्रगति भुगतान और ग्राहकों से प्राप्त अग्रिम एक अनुबंध के पूरा होने की अवस्था के निर्धारक नहीं कर रहे हैं.

प्र.18. पूरा होने की अवस्था रिपोर्टिंग तारीख तक किए गए अनुबंध की लागत के संदर्भ द्वारा निर्धारित किया जाता है, निष्पादित कार्य को प्रतिबिंबित कि केवल उन अनुबंध लागत रिपोर्टिंग तारीख तक लागत खर्च में शामिल किए गए हैं. बाहर रखा गया है जो अनुबंध खर्च कर रहे हैं:

अनुबंध पर भविष्य की गतिविधि से संबंधित हैं कि (क) अनुबंध लागत; और

उपपट्टा के तहत किए गए कार्यों का अग्रिम में subcontractors के लिए बनाया (ख) भुगतान.

प्र.19. अनुबंध के परिणाम को मज़बूती से अनुमान लगाया जा नहीं सकते अनुबंध राजस्व ही खर्च की सीमा तक मान्यता प्राप्त है, जहां एक अनुबंध, के प्रारंभिक दौर के दौरान. एक अनुबंध के प्रारंभिक चरण पूरा होने के चरण की 25% से परे नहीं दी जाती.

प्राक्कलन में परिवर्तन

प्र.20. समाप्त करने की विधि का प्रतिशत अनुबंध राजस्व और अनुबंध लागत की वर्तमान अनुमानों के प्रत्येक लेखांकन अवधि में संचयी आधार पर लागू किया जाता है. अनुमान में बदलाव नहीं आया है कहाँ, बदला अनुमानों परिवर्तन किया है जिसमें अवधि में राजस्व और व्यय की राशि के निर्धारण में और बाद के समय में इस्तेमाल किया जाएगा.

डिसक्लोज़र

प्र.21. एक व्यक्ति खुलासा करेगा:

(क) की अवधि में राजस्व के रूप में मान्यता अनुबंध राजस्व की राशि; और

(ख) तरीकों प्रगति में अनुबंध के पूरा होने के चरण का निर्धारण किया.

प्र.22. एक व्यक्ति की रिपोर्ट की तारीख में प्रगति में ठेके के लिए निम्नलिखित खुलासा करेगा:

(क) रिपोर्टिंग तारीख तक मुनाफा (कम से मान्यता प्राप्त नुकसान) हुआ है और मान्यता प्राप्त लागत की राशि;

(ख) अग्रिम की राशि प्राप्त; और

(ग) retentions की राशि.

टैक्स लेखा मानक [TAS]

राजस्व की मान्यता

II. प्रस्तावना

प्रसार

से एक व्यक्ति की सामान्य गतिविधियों के पाठ्यक्रम में उत्पन्न होने वाली राजस्व की मान्यता के लिए अड्डों के साथ 1 (1) यह कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड सौदों

(मैं) वस्तुओं की बिक्री;

(Ii) सेवाओं का प्रतिपादन;

(Iii) ब्याज, रॉयल्टी या लाभांश उपज व्यक्ति के संसाधनों का दूसरों के द्वारा उपयोग.

1 (2) यह कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड अन्य टैक्स लेखा मानक के साथ पेश कर रहे हैं जो राजस्व मान्यता के पहलुओं के साथ सौदा नहीं करता है.

परिभाषाएं

2 (1) निम्नलिखित अवधि निर्दिष्ट अर्थ के साथ इस टैक्स लेखा मानक में प्रयोग किया जाता है:

(क) "राजस्व" नकदी, प्राप्तियों या व्यक्ति के संसाधनों का दूसरों के द्वारा सेवाओं के प्रतिपादन से, या उपयोग से माल की बिक्री से एक व्यक्ति की सामान्य गतिविधियों के पाठ्यक्रम में उत्पन्न होने वाली अन्य विचार के सकल आमद है उपज ब्याज, रॉयल्टी या लाभांश.

2 (2) शब्द और भाव का इस्तेमाल किया है और न इस टैक्स लेखा मानक में परिभाषित लेकिन अधिनियम में परिभाषित किया है कि अधिनियम में उन्हें सौंपा अर्थ होंगे.

माल - विक्रय

(3) सामान का विक्रेता एक कीमत या सभी महत्वपूर्ण जोखिम और स्वामित्व के पुरस्कार के लिए माल में संपत्ति खरीदार के लिए स्थानांतरित कर दिया गया है और विक्रेता को बरकरार रखे खरीदार के लिए हस्तांतरित किया गया है जब माल की बिक्री से जुड़े एक सौदे में, राजस्व मान्यता प्राप्त हो जाएगा माल की कोई प्रभावी नियंत्रण आमतौर पर स्वामित्व के साथ जुड़े एक डिग्री करने के लिए स्थानांतरित कर दिया.

(4) उचित निश्चितता के साथ अंतिम संग्रह का आकलन करने की क्षमता मूल्य और निर्यात प्रोत्साहन की वृद्धि के लिए किसी भी दावे को ऊपर उठाने के समय में कमी है कहां, इस तरह के दावे के संबंध में राजस्व मान्यता शामिल अनिश्चितता की हद तक के लिए स्थगित कर दिया जाएगा.

सेवाओं का प्रतिपादन

प्र.5. सेवा लेनदेन से हुई आय का प्रतिशत समाप्त करने की विधि द्वारा मान्यता प्राप्त हो जाएगा. इस विधि के तहत, सेवा के लेनदेन से राजस्व पूरा काम के अनुपात के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है जो राजस्व, खर्च और लाभ के लिए दृढ़ संकल्प है, जिसके परिणामस्वरूप पूरा होने की अवस्था तक पहुंचने में किए गए सेवा लेनदेन लागत के साथ मिलान किया जाता है. निर्माण अनुबंध पर टैक्स लेखा मानक भी इस आधार पर राजस्व की मान्यता की आवश्यकता है. कि मानक की आवश्यकताओं एम utatis mutandis एक सेवा लेन - देन के लिए राजस्व और संबंधित व्यय की मान्यता के लिए आवेदन करेगा.

दूसरों के द्वारा संसाधनों के उपयोग को ब्याज, रॉयल्टी या लाभांश उपज

प्र.6. ब्याज बकाया राशि से निर्धारित समय के आधार पर एकत्रित होने और दर लागू करेगा. यह परिपक्वता की अवधि में एकत्रित थे के रूप में आयोजित ऋण प्रतिभूतियों पर छूट या प्रीमियम व्यवहार किया जाता है.

प्र.7. रॉयल्टी प्रासंगिक समझौते की शर्तों के अनुसार में इकट्ठा करेगा और लेन - देन के पदार्थ को ध्यान में रखते हुए, यह कुछ अन्य व्यवस्थित और तर्कसंगत आधार पर राजस्व पहचान करने के लिए अधिक उपयुक्त है, जब तक कि उस आधार पर पहचाना जाएगा.

8 लाभांश अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार में पहचाने जाते हैं.

डिसक्लोज़र

9 निम्नलिखित खुलासे राजस्व मान्यता के संबंध में किया जाएगा:

(एक) मूल्य और निर्यात प्रोत्साहन की वृद्धि के लिए उठाया लेकिन इस तरह के दावों के बारे में अनिश्चितता की प्रकृति के साथ पिछले वर्ष के दौरान राजस्व के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं दावे के अच्छा, कुल राशि की बिक्री से जुड़े एक सौदे में.

(ख) पिछले वर्ष के दौरान राजस्व के रूप में मान्यता प्राप्त सेवा लेनदेन से राजस्व की राशि; और

(ग) तरीकों प्रगति में सेवा लेनदेन के पूरा होने के चरण का निर्धारण किया.

पिछले साल के अंत में प्रगति में सेवा लेनदेन के लिए (घ):

पिछले साल के अंत तक मुनाफे (कम नुकसान मान्यता प्राप्त) हुआ है और मान्यता प्राप्त लागत (i) राशि;

(Ii) अग्रिम की राशि प्राप्त; और

(Iii) retentions की राशि.

टैक्स लेखा मानक [TAS]

मूर्त अचल संपत्ति

II. प्रस्तावना

प्रसार

1 इस टैक्स लेखा मानक मूर्त अचल संपत्तियों के उपचार के साथ संबंधित है.

परिभाषाएं

2 (1) निम्नलिखित नियम निर्दिष्ट अर्थ के साथ इस टैक्स लेखा मानक में इस्तेमाल कर रहे हैं:

(क) "ठोस अचल संपत्ति" है एक परिसंपत्ति का निर्माण या वस्तुओं या सेवाओं को प्रदान करने और व्यापार के सामान्य कोर्स में बिक्री के लिए आरक्षित नहीं है के उद्देश्य के लिए इस्तेमाल किया जा रहा करने के इरादे से आयोजित भूमि, भवन, मशीनरी, संयंत्र या फर्नीचर की जा रही है .

(ख) किसी संपत्ति का "उचित मूल्य" है कि संपत्ति एक हाथ की दूरी लेन - देन में जानकार, तैयार पक्षों के बीच विमर्श किया जा सकता है, जिसके लिए राशि है.

मूर्त अचल संपत्ति की पहचान

(3) अनुच्छेद 2 में परिभाषा (1) (क) के एक आइटम एक ठोस अचल संपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया जाता है कि क्या निर्धारित करने के लिए मापदंड प्रदान करता है.

(4) खड़े द्वारा उपकरण और सर्विसिंग के उपकरण पूंजीकृत किया जाना है. मशीनरी पुर्जों, अनुच्छेद 12 में उल्लिखित मानदंडों की पूर्ति करने के लिए विषय के रूप में राजस्व करने का आरोप लगाया और जब भस्म किया जाएगा. ऐसे पुर्जों मूर्त अचल संपत्ति के एक आइटम के सिलसिले में ही इस्तेमाल किया जा सकता है और उनके उपयोग के अनियमित होने की उम्मीद है, वे पूंजीकृत किया जाएगा.

वास्तविक लागत के अवयव

प्र.5. एक अधिग्रहीत मूर्त अचल संपत्ति की वास्तविक लागत इसकी खरीद कीमत, आयात शुल्क और (बाद में वसूली योग्य उन को छोड़कर) अन्य करों, और इसके उपयोग के लिए संपत्ति के लिए तैयार कर रही है पर किसी भी सीधे attributable व्यय शामिल होंगे. किसी भी व्यापार छूट और छूट वास्तविक लागत पर पहुंचने में कटौती की जाएगी.

प्र.6. एक ठोस अचल संपत्ति की लागत के कारण इसके अधिग्रहण या निर्माण करने के लिए बाद में परिवर्तन से गुजरना सकता है

(मैं) मूल्य समायोजन, शुल्क में परिवर्तन या इसी तरह के कारकों; या

विदेशी विनिमय दरों में परिवर्तन के प्रभाव पर टैक्स लेखा मानक में निर्दिष्ट के रूप में (द्वितीय) विनिमय उतार - चढ़ाव.

प्र.7. प्रशासन और अन्य सामान्य उपरि व्यय वे एक विशिष्ट मूर्त अचल संपत्ति से संबंधित नहीं है अगर मूर्त अचल संपत्तियों की लागत से बाहर किए जाने हैं. एक परियोजना का निर्माण करने के लिए या एक ठोस अचल संपत्ति या उसके काम हालत में लाने का अधिग्रहण करने के लिए विशेष रूप से attributable रहे हैं जो व्यय, परियोजना की लागत का एक भाग के रूप में या तय मूर्त की लागत का एक भाग के रूप में शामिल किया जाएगा परिसंपत्ति.

8 शुरू हुआ और टेस्ट रन और प्रायोगिक उत्पादन पर किए गए व्यय सहित परियोजना की कमीशनिंग, पर किए गए व्यय, पूंजीकृत किया जाएगा. संयंत्र के बाद किए गए व्यय यानी, बिक्री या बंदी उपभोग के लिए इरादा उत्पादन, राजस्व व्यय के रूप में माना जाएगा, वाणिज्यिक उत्पादन शुरू हो गया है.

स्व निर्माण मूर्त अचल संपत्ति

9 आत्म - निर्माण मूर्त अचल संपत्तियों की वास्तविक लागत पर पहुंचने में, एक ही सिद्धांतों से 8 पैराग्राफ में 5 वर्णित उन के रूप में लागू नहीं होगी. विशिष्ट मूर्त अचल संपत्ति और सामान्य में निर्माण गतिविधियों के कारण कर रहे हैं और विशिष्ट मूर्त अचल संपत्ति के लिए आवंटित किया जा सकता है कि लागत से सीधे संबंधित है कि निर्माण की लागत वास्तविक लागत में शामिल किया जाएगा. किसी भी आंतरिक मुनाफा ऐसी हालत में पहुंचने में ही समाप्त हो जाएगा.

गैर मौद्रिक विचार

10 एक ठोस अचल संपत्ति और संपत्ति के बदले में प्राप्त कर लिया जाता है, तो इसकी वास्तविक लागत अपनी उचित बाजार मूल्य या जो भी कम हो छोड़ दिया संपत्ति का उचित मूल्य पर दर्ज किया जाएगा.

प्र।11. एक ठोस अचल संपत्ति के शेयरों या अन्य प्रतिभूतियों के बदले में प्राप्त कर लिया गया है, जब संपत्ति अपनी उचित बाजार मूल्य या जो भी कम हो जारी प्रतिभूतियों, के उचित मूल्य पर दर्ज किया जाएगा.

सुधार और मरम्मत

प्र.12. संरक्षण या बनाए रखने के एक पहले से ही मौजूदा मूर्त अचल संपत्ति और जो करने के प्रयोजन के लिए व्यय अस्तित्व में एक नया संपत्ति नहीं लाती या मौजूदा संपत्ति से भविष्य लाभ राजस्व को वसूल किया जाएगा बढ़ जाती है कि एक नया या अलग लाभ में परिणाम नहीं करता है.

प्र.13. अनुच्छेद 12 में उल्लिखित मानदंडों को पूरा नहीं करता है जो व्यय पूंजीकृत किया जाना है.

प्र.14. एक पूंजी प्रकृति का है, जो और मौजूदा मूर्त अचल संपत्ति का एक अभिन्न हिस्सा बन जाता है जो एक मौजूदा मूर्त अचल संपत्ति के लिए एक अतिरिक्त या विस्तार की लागत इसकी वास्तविक लागत में जोड़ा जा रहा है. एक अलग पहचान है और मौजूदा मूर्त अचल संपत्ति का निपटारा होने के बाद इस्तेमाल किया जा रहा करने में सक्षम है जो किसी भी अतिरिक्त या विस्तार, अलग परिसंपत्ति के रूप में माना जाएगा.

विशेष मामलों में मूर्त अचल संपत्तियों के मूल्यांकन

प्र.15. एक व्यक्ति को दूसरों के साथ संयुक्त रूप से ठोस अचल संपत्ति का मालिक है, जहां वास्तविक लागत, संचित मूल्यह्रास और नीचे लिखा मूल्य में अनुपात समान पूर्ण स्वामित्व वाली मूर्त अचल संपत्ति के साथ एक साथ बांटा है. इस तरह के संयुक्त रूप से स्वामित्व मूर्त अचल संपत्तियों का विवरण रजिस्टर मूर्त अचल संपत्तियों में अलग से संकेत किया जाएगा.

प्र.16. कई संपत्ति एक समेकित कीमत के लिए खरीदे जाते हैं कहां, ध्यान एक उचित आधार पर विभिन्न परिसंपत्तियों को विभाजित किया जाएगा.

मूल्यह्रास

प्र.17. एक ठोस अचल संपत्ति पर मूल्यह्रास अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार गणना की जाएगी.

अनुदान

प्र.18. एक ठोस अचल संपत्ति के हस्तांतरण पर उत्पन्न होने वाली आय अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार गणना की जाएगी.

मूर्त अचल संपत्ति पंजीकृत करें

प्र.19. मूर्त अचल संपत्ति के रिकॉर्ड निम्न विवरण युक्त ठोस तय परिसंपत्ति रजिस्टर में रखा जाएगा:

परिसंपत्ति (क) विवरण

(ख) स्थान और संपत्ति की पहचान

(ग) के कारण समायोजन सहित वास्तविक लागत:

(मैं) संशोधित वैल्यू एडेड टैक्स क्रेडिट का दावा किया और केन्द्रीय उत्पाद शुल्क नियम, 1944 के तहत अनुमति दी, 1 मार्च 1994 को या उसके बाद अर्जित संपत्ति के संबंध में,

(Ii) मुद्रा की विनिमय दर में परिवर्तन, और

कहा जाता है जो कुछ भी नाम से (iii) सब्सिडी या अनुदान या प्रतिपूर्ति,.

परिसंपत्ति पहला उपयोग करने के लिए लगाया जाता है जिस पर (डी) तिथि

खुलासे

प्र.20. निम्नलिखित प्रकटीकरण मूर्त अचल संपत्तियों के संबंध में किया जाएगा:

संपत्ति की संपत्ति / ब्लॉक (क) विवरण.

मूल्यह्रास (ख) दर.

(ग) के मामले के रूप में वास्तविक लागत या नीचे लिखा मान, हो सकता है.

तारीखों के साथ वर्ष के दौरान (डी) परिवर्धन / कटौतियों; एक परिसंपत्ति के किसी भी अतिरिक्त के मामले में, तिथि का उपयोग करने के लिए रखा; के खाते में समायोजन सहित

(Ii) मुद्रा की विनिमय दर में परिवर्तन, और

कहा जाता है जो कुछ भी नाम से (iii) सब्सिडी या अनुदान या प्रतिपूर्ति,.

(ई) मूल्यह्रास अनुमति दिये.

(च) वर्ष के अंत में मूल्य नीचे लिखा.

टैक्स लेखा मानक [TAS]

विदेशी विनिमय दरों में परिवर्तन के प्रभाव

II. प्रस्तावना

प्रसार

प्र.20. इस टैक्स लेखा मानक के साथ सौदों:

(क) विदेशी मुद्राओं में लेनदेन का इलाज;

(ख) विदेशी परिचालन के वित्तीय बयानों का अनुवाद;

वायदा विनिमय अनुबंधों की प्रकृति में विदेशी मुद्रा लेनदेन (ग) के उपचार.

परिभाषाएं

(3) (1) निम्नलिखित नियम निर्दिष्ट अर्थ के साथ इस टैक्स लेखा मानक में इस्तेमाल कर रहे हैं:

(क) "समापन दर" पिछले वर्ष के अंतिम दिन पर विनिमय दर है.

(ख) "विनिमय अंतर" विभिन्न विनिमय दरों में एक व्यक्ति की रिपोर्टिंग मुद्रा में एक विदेशी मुद्रा की इकाइयों की एक ही नंबर की रिपोर्टिंग से उत्पन्न अंतर है.

(ग) "विनिमय दर" दो मुद्राओं के विनिमय के लिए अनुपात है.

(घ) "उचित मूल्य" एक परिसंपत्ति विमर्श किया जा सकता है, जिसके लिए राशि है, या एक दायित्व एक हाथ की दूरी लेन - देन में जानकार, तैयार पार्टियों के बीच, बस गए.

(ई) "विदेशी मुद्रा" एक व्यक्ति की रिपोर्टिंग मुद्रा के अलावा अन्य मुद्रा है.

(च) "एक व्यक्ति की विदेशी आपरेशनों" कहा जाता है, भी नाम से एक शाखा है कि व्यक्ति का, जो की गतिविधियों के आधार पर कर रहे हैं या भारत के अलावा किसी अन्य देश में आयोजित किया.

(छ) "विदेशी मुद्रा लेन - देन" में नामित या उत्पन्न होने वाले लेनदेन सहित एक विदेशी मुद्रा में निपटान की आवश्यकता है जो एक लेन - देन है जब एक व्यक्ति:

(मैं) खरीदता है या जिनकी कीमत एक विदेशी मुद्रा में denominated है वस्तुओं या सेवाओं बेचता है; या

(Ii) उधार लेता है या देय या प्राप्य मात्रा में विदेशी मुद्रा में denominated रहे हैं जब धन उधार देता है; या

(Iii) एक अप्रत्यक्ष वायदा विनिमय अनुबंध करने के लिए एक पार्टी बन जाता है; या

(Iv) अन्यथा प्राप्त या संपत्ति, या incurs के disposes या एक विदेशी मुद्रा में denominated देनदारियों, सुलझेगी.

(ज) "आगे विनिमय अनुबंध" एक आगे दर पर विभिन्न मुद्राओं के आदान प्रदान के लिए एक समझौते का मतलब है, और एक विदेशी मुद्रा विकल्प अनुबंध या एक समान प्रकृति के अन्य वित्तीय साधन भी शामिल है;

(मैं) "आगे दर" एक निर्दिष्ट भविष्य की तारीख में दो मुद्राओं के विनिमय के लिए निर्दिष्ट विनिमय दर है;

(जे) "भारतीय मुद्रा" विदेशी मुद्रा प्रबंधन अधिनियम, 1999 (1999 का 42) की धारा 2 में उसे सौंपे रूप में अर्थ होगा;

(क) "अभिन्न विदेशी आपरेशन" एक विदेशी आपरेशन है, जो की गतिविधियों व्यक्ति के संचालन का एक अभिन्न हिस्सा हैं;

(एल) "मौद्रिक आइटम" पैसे आयोजित कर रहे हैं और संपत्ति प्राप्त या पैसे की अचल या अवधार्य मात्रा में भुगतान किए जाने की देनदारियों किया जाना है. कैश, प्राप्तियों, और देनदारियां मौद्रिक वस्तुओं के उदाहरण हैं;

(एम) "गैर अभिन्न विदेशी आपरेशन" एक अभिन्न विदेशी आपरेशन नहीं है कि एक विदेशी ऑपरेशन है;

(एन) "गैर मौद्रिक आइटम" संपत्ति और मौद्रिक आइटम के अलावा अन्य देनदारियों हैं. अचल संपत्ति, माल, और इक्विटी शेयरों में निवेश गैर मौद्रिक वस्तुओं के उदाहरण हैं;

(ओ) "रिपोर्टिंग मुद्रा" यह आपरेशन बाहर किया जाता है, जहां देश की मुद्रा का अर्थ होगा, जहां विदेशी आपरेशनों के लिए छोड़कर भारतीय मुद्रा का मतलब है.

(2) शब्द और भाव का इस्तेमाल किया है और न इस टैक्स लेखा मानक में परिभाषित लेकिन अधिनियम में परिभाषित अधिनियम में उन्हें सौंपे अर्थ होगा.

विदेशी मुद्रा लेनदेन

प्रारंभिक पहचान

(4) एक विदेशी मुद्रा लेनदेन विदेशी मुद्रा राशि लेन - देन की तारीख में रिपोर्टिंग मुद्रा और विदेशी मुद्रा के बीच विनिमय दर को लागू करके, रिपोर्टिंग मुद्रा में प्रारंभिक मान्यता पर, दर्ज किया जाएगा.

पिछले वर्ष की अंतिम तिथि पर रूपांतरण

प्र.5. प्रत्येक पिछले वर्ष का अंतिम दिन:

(क) विदेशी मुद्रा मौद्रिक आइटम समापन दर लागू करने से रिपोर्टिंग मुद्रा में परिवर्तित किया जाएगा.

(ख) विदेशी मुद्रा में गैर मौद्रिक तरह का लेन - देन की तारीख में विनिमय दर का उपयोग करके रिपोर्टिंग मुद्रा में परिवर्तित किया जाएगा.

विनिमय मतभेद की मान्यता

मौद्रिक वस्तुओं, पिछले वर्ष के अंतिम दिन पर उसके निपटान पर या उसके रूपांतरण पर उत्पन्न होने वाली विनिमय मतभेद के संबंध में 6. (मैं) आय के रूप में या कि पिछले वर्ष में खर्च के रूप में पहचाना जाएगा.

(Ii) गैर मौद्रिक मदों के संबंध में उसके पिछले साल के अंतिम दिन पर रूपांतरण पर उत्पन्न होने वाली विनिमय मतभेद आय के रूप में या कि पिछले वर्ष में खर्च के रूप में मान्यता नहीं दी जाएगी.

पैरा 4, 5 और 6 के अपवाद

प्र.7. पैरा 4, 5 और 6 में किसी बात के होते हुए भी; जैसा भी मामला हो प्रारंभिक पहचान, रूपांतरण और विनिमय अंतर की मान्यता अधिनियम या आयकर नियम, 1962 के नियम 115 की धारा 43 ए के प्रावधानों के अधीन किया जाएगा.

विदेश संचालन के वित्तीय वक्तव्यों

विदेशी आपरेशनों का वर्गीकरण

8 (1) एक विदेशी आपरेशन के वित्तीय विवरणों का अनुवाद करने के लिए प्रयोग किया जाता विधि यह वित्त पोषण और एक व्यक्ति के संबंध में चल रही है जिस तरह पर निर्भर करता है. इस प्रयोजन के लिए, विदेशी आपरेशनों "अभिन्न विदेशी आपरेशनों" या "गैर अभिन्न विदेशी आपरेशनों" के रूप में वर्गीकृत कर रहे हैं.

(2) के बाद एक विदेशी आपरेशन बल्कि एक अभिन्न विदेशी ऑपरेशन की तुलना में एक गैर अभिन्न विदेशी ऑपरेशन है कि संकेत हैं:

व्यक्ति विदेशी संचालन को नियंत्रित कर सकते हैं, जबकि (एक), विदेशी आपरेशन की गतिविधियों व्यक्ति की गतिविधियों से स्वायत्तता का एक महत्वपूर्ण डिग्री से किया जाता है;

(ख) व्यक्ति के साथ लेनदेन विदेशी आपरेशन की गतिविधियों का एक उच्च अनुपात नहीं कर रहे हैं;

(ग) विदेशी आपरेशन की गतिविधियों का अपना आपरेशन या स्थानीय उधारी से मुख्य रूप से वित्त पोषण कर रहे हैं;

श्रम, सामग्री और विदेशी आपरेशन के उत्पादों या सेवाओं के अन्य घटकों के (घ) लागत में मुख्य रूप से भुगतान किया है या स्थानीय मुद्रा में बसे हुए हैं;

(ई) विदेशी आपरेशन की बिक्री भारतीय मुद्रा के अलावा अन्य मुद्राओं में मुख्य रूप से कर रहे हैं;

(च) व्यक्ति की नकदी प्रवाह विदेशी आपरेशन के दिन के लिए दिन की गतिविधियों से अछूता रहे हैं;

विदेशी आपरेशन के उत्पादों या सेवाओं के लिए (G) सेल्स कीमतों विनिमय दरों में परिवर्तन करने के लिए एक अल्पकालिक आधार पर मुख्य रूप से उत्तरदायी नहीं हैं, लेकिन अधिक स्थानीय प्रतियोगिता या स्थानीय सरकार विनियमन द्वारा निर्धारित कर रहे हैं;

भी निर्यात की काफी मात्रा में हो सकता है, हालांकि (ज), विदेशी आपरेशन के उत्पादों या सेवाओं के लिए एक सक्रिय स्थानीय बिक्री बाजार है.

इंटीग्रल विदेश संचालन

9 एक अभिन्न विदेशी आपरेशन के वित्तीय विवरणों 4-7 के रूप में यदि विदेशी आपरेशन के लेनदेन व्यक्ति की उन खुद को किया गया था पैराग्राफ में सिद्धांतों और प्रक्रियाओं का उपयोग अनुवाद किया जाएगा.

गैर अभिन्न विदेश संचालन

10 (1) पिछले एक वर्ष के लिए एक गैर अभिन्न विदेशी आपरेशन के वित्तीय बयान के अनुवाद में, व्यक्ति निम्नलिखित लागू नहीं होगी:

(क) गैर अभिन्न विदेशी आपरेशन की मौद्रिक और गैर मौद्रिक दोनों संपत्ति और देनदारियों, समापन दर में अनुवादित किया जाएगा;

(ख) गैर अभिन्न विदेशी आपरेशन की आय और व्यय आइटम लेनदेन की तारीखों में विनिमय दरों में अनुवादित किया जाएगा; और

(ग) सभी परिणामी विनिमय मतभेद आय के रूप में या कि पिछले वर्ष में खर्च के रूप में पहचाना जाएगा.

(2) उप पैरा 1 में कहा गया है कुछ होते हुए भी; जैसा भी मामला हो मामलों में विनिमय अंतर का अनुवाद और मान्यता अधिनियम या आयकर नियमों के नियम 115 की धारा 43 ए में करने के लिए भेजा, 1962, अनुभाग है कि या है कि शासन में निहित प्रावधानों के अनुसार किया जाएगा.

एक विदेशी ऑपरेशन का वर्गीकरण में बदलें

प्र।11. एक विदेशी आपरेशन के वर्गीकरण में कोई परिवर्तन होता है, जब संशोधित वर्गीकरण को लागू अनुवाद प्रक्रियाओं वर्गीकरण में परिवर्तन की तिथि से लागू किया जाना चाहिए.

स्थिरता सिद्धांत विदेशी आपरेशन एक बार अभिन्न या गैर अभिन्न रूप में वर्गीकृत की आवश्यकता है कि इतनी वर्गीकृत किया जाना जारी रखा है. हालांकि, एक विदेशी आपरेशन वित्त पोषण और व्यक्ति के संबंध में चल रही है, जिसमें रास्ते में एक परिवर्तन है कि विदेशी आपरेशन के वर्गीकरण में बदलाव के लिए नेतृत्व कर सकते हैं

वायदा विदेशी मुद्रा ठेके

प्र.12. (1) एक वायदा विनिमय अनुबंध की स्थापना के समय में उत्पन्न होने वाली किसी भी प्रीमियम या डिस्काउंट अनुबंध के जीवन पर व्यय या आय के रूप में परिशोधित किया जाएगा. इस तरह के एक अनुबंध पर विनिमय मतभेद आय के रूप में या विनिमय दरों में परिवर्तन, जिसमें पिछले वर्ष में खर्च के रूप में पहचाना जाएगा. रद्द या नवीकरण पर उत्पन्न होने वाले किसी भी लाभ या हानि आय के रूप में या पिछले साल के खर्च के रूप में पहचाना जाएगा.

(2) उप पैरा के उपबंधों (1) लागू अनुबंध बशर्ते कि करेगा:

(एक) व्यापार या अटकलें प्रयोजनों के लिए इरादा नहीं है; और

(ख) लेनदेन के निपटान की तारीख में आवश्यक रिपोर्टिंग मुद्रा की राशि या उपलब्ध स्थापित करने में प्रवेश किया है.

(3) उप पैरा के उपबंधों (1) एक फर्म प्रतिबद्धता या एक बहुत संभव पूर्वानुमान लेन - देन की विदेशी मुद्रा जोखिम से बचाव के लिए में प्रवेश किया है कि अनुबंध करने के लिए लागू नहीं होगा. इस प्रयोजन के लिए फर्म प्रतिबद्धता, संपत्ति और पिछले साल के अंत में मौजूदा देनदारियों में शामिल नहीं होंगे.

(4) के अनुबंध पर उठता है कि प्रीमियम या डिस्काउंट अनुबंध की स्थापना की तारीख में विनिमय दर और अनुबंध में निर्दिष्ट आगे दर के बीच के अंतर से मापा जाता है. अनुबंध पर विनिमय अंतर के बीच अंतर है:

(क) विदेशी मुद्रा पिछले साल के अंतिम दिन पर विनिमय दर, या लेन - देन को पिछले वर्ष के दौरान बसा हुआ है जहां निपटान की तारीख में अनुवादित अनुबंध की राशि, और

(ख) के अनुबंध की स्थापना की तिथि या जो भी बाद में तुरंत पूर्ववर्ती पिछले वर्ष का अंतिम दिन है, कम से अनुवादित वही विदेशी मुद्रा राशि.

(5) प्रीमियम, छूट या व्यापार या अटकलें प्रयोजनों के लिए इरादा कर रहे हैं कि, या एक फर्म प्रतिबद्धता या एक बहुत संभव पूर्वानुमान लेन - देन की विदेशी मुद्रा जोखिम से बचाव के लिए में प्रवेश कर रहे हैं कि ठेके पर विनिमय अंतर निपटान के समय पर पहचाना जाएगा.

टैक्स लेखा मानक [TAS]

सरकारी अनुदान

II. प्रस्तावना

प्रसार

1 यह कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड सरकारी अनुदान के उपचार के साथ संबंधित है. सरकारी अनुदान कभी कभी ऐसी आदि सब्सिडी नकद प्रोत्साहन, कर्तव्य कमियां, छूट, छूट, पैसे की वापसी के रूप में अन्य नामों से कहा जाता है

प्र.20. इस टैक्स लेखा मानक के साथ सौदा नहीं करता है:

(क) क्या सरकार अनुदान के रूप में की तुलना में अन्य सरकारी सहायता;

उद्यम के स्वामित्व में (ख) सरकार की भागीदारी.

परिभाषाएं

(3) (1) निम्नलिखित नियम निर्दिष्ट अर्थ के साथ कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड में इस्तेमाल कर रहे हैं:

(क) "सरकार" केंद्र सरकार, राज्य सरकारों, एजेंसियों और इसी तरह के निकायों, स्थानीय, राष्ट्रीय या अंतरराष्ट्रीय चाहे को दर्शाता है.

(ख) "सरकारी अनुदान" नकद या वस्तु के अतीत या कुछ शर्तों के साथ भविष्य के अनुपालन के लिए एक व्यक्ति को सरकार द्वारा सहायता कर रहे हैं. वे उन्हें और व्यक्ति के सामान्य व्यापार लेनदेन से प्रतिष्ठित नहीं किया जा सकता है, जो सरकार के साथ लेनदेन पर रखा एक मूल्य नहीं हो सकता है, जो सरकारी सहायता के उन रूपों को छोड़ दें.

(3) (2) शब्द और भाव का इस्तेमाल किया है और न इस टैक्स लेखा मानक में परिभाषित लेकिन अधिनियम में परिभाषित अधिनियम में उन्हें सौंपे अर्थ होगा.

सरकारी अनुदान की मान्यता

(4) व्यक्ति उन्हें जुड़ी शर्तों का पालन करेंगे (मैं) कि उचित आश्वासन नहीं है जब तक (1) सरकार अनुदान मान्यता प्राप्त नहीं किया जाना चाहिए, और (ii) अनुदान प्राप्त किया जाएगा.

(4) (2) सरकार अनुदान मान्यता वास्तविक प्राप्ति की तारीख के बाद स्थगित नहीं की जाएगी.

सरकारी अनुदान का उपचार

प्र.5. सरकार अनुदान एक मूल्यह्रास निश्चित परिसंपत्ति या एक व्यक्ति की संपत्ति से संबंधित है कहां, अनुदान परिसंपत्ति या संबंधित संपत्ति की वास्तविक लागत से या संपत्ति का संबंध या संपत्ति के थे, जो करने के लिए संपत्ति के ब्लॉक के नीचे लिखा मूल्य से कटौती की जाएगी.

प्र.6. सरकार अनुदान एक गैर मूल्यह्रास संपत्ति या कुछ दायित्वों की पूर्ति की आवश्यकता होती है एक व्यक्ति की संपत्ति से संबंधित है कहां, अनुदान इस तरह के दायित्वों को पूरा करने की लागत आय का आरोप लगाया है जिस पर इसी अवधि में आय के रूप में पहचाना जाएगा.

प्र.7. सरकार अनुदान यह कुल सरकारी अनुदान के संबंध में या संदर्भ के साथ सभी परिसंपत्तियों को ऐसी परिसंपत्ति भालू के रूप में उसी अनुपात को भालू जो राशि का इतना हासिल कर लिया, संपत्ति को सीधे सम्बद्ध नहीं किया जा सकता कि ऐसी प्रकृति का है जहां सरकार अनुदान तो प्राप्त होता है, जो करने के लिए, संपत्ति की वास्तविक लागत से कटौती की जाएगी या संपत्ति या संपत्ति के थे, जो करने के लिए संपत्ति के ब्लॉक के नीचे लिखा मूल्य से कम किया जाएगा.

8 खर्च या एक पिछले वित्तीय वर्ष में या आगे कोई संबंधित लागत के साथ व्यक्ति के लिए तत्काल वित्तीय सहायता देने के उद्देश्य के लिए किए गए नुकसान के लिए मुआवजे के रूप में प्राप्य है कि सरकार अनुदान, यह प्राप्य है जिसमें अवधि की आय के रूप में पहचाना जाएगा.

9 पैरा 5, 6, 7, 8 के द्वारा कवर के अलावा अन्य सरकारी अनुदान वे क्षतिपूर्ति करने का इरादा कर रहे हैं जो संबंधित लागत के साथ उन्हें मैच के लिए आवश्यक अवधि में आय के रूप में पहचाना जाएगा.

10 एक रियायती दर पर दी गई गैर मौद्रिक संपत्ति के रूप में सरकारी अनुदान, उनके अधिग्रहण लागत के आधार पर हिसाब किया जाएगा.

सरकार से अनुदान की वापसी

प्र।11. एक सरकारी अनुदान के संबंध में रिफंडेबल राशि पैराग्राफ 6, 8 में करने के लिए भेजा और 9 सरकार अनुदान के संबंध में किसी भी शेष unamortized आस्थगित क्रेडिट के खिलाफ पहले लागू किया जाएगा. राशि वापसी योग्य ऐसे किसी आस्थगित क्रेडिट, या जहां कोई आस्थगित क्रेडिट मौजूद अधिक है कि सीमा तक, राशि लाभ और हानि बयान को वसूल किया जाएगा.

प्र.12. एक अचल संपत्ति या संपत्ति से संबंधित एक सरकारी अनुदान के संबंध में रिफंडेबल राशि वास्तविक लागत में वृद्धि से दर्ज की गई या रिफंडेबल राशि से संपत्ति के ब्लॉक का मूल्य नीचे लिखा जाएगा. संपत्ति की वास्तविक लागत संशोधित वास्तविक लागत पर, मूल्यह्रास वृद्धि हुई है या नीचे लिखा है जहां मूल्य निर्धारित दर पर भावी व्यवस्था की जाएगी.

खुलासे

प्र.13. निम्नलिखित प्रकटीकरण सरकार अनुदान के संबंध में किया जाएगा:

(क) प्रकृति और संपत्ति या संपत्ति की वास्तविक लागत से या पिछले वर्ष के दौरान संपत्ति के ब्लॉक के नीचे लिखा मूल्य से कटौती के माध्यम से पिछले वर्ष के दौरान मान्यता प्राप्त सरकारी अनुदान की हद तक.

(ख) प्रकृति और आय के रूप में पिछले वर्ष के दौरान मान्यता प्राप्त सरकारी अनुदान की हद तक.

(ग) प्रकृति और संपत्ति या संपत्ति की वास्तविक लागत से या उसके संपत्ति और कारणों के ब्लॉक के नीचे लिखा मूल्य से कटौती के माध्यम से पिछले वर्ष के दौरान मान्यता प्राप्त नहीं सरकारी अनुदान की हद तक.

(घ) प्रकृति और आय और उसके कारणों के रूप में पिछले वर्ष के दौरान मान्यता प्राप्त नहीं सरकारी अनुदान की हद तक.

कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड (टीएएस)

प्रतिभूतियां

II. प्रस्तावना

प्रसार

1 इस टैक्स लेखा मानक के शेयर में व्यापार के रूप में रखी प्रतिभूतियों से संबंधित है.

प्र.20. इस टैक्स लेखा मानक के साथ सौदा नहीं करता है:

(क) ब्याज और राजस्व मान्यता पर टैक्स लेखा मानक द्वारा कवर कर रहे हैं जो प्रतिभूतियों पर लाभांश की मान्यता के लिए कुर्सियां;

(ख) बीमा के कारोबार में लगे एक व्यक्ति द्वारा आयोजित की प्रतिभूतियों;

(ग) म्यूचुअल फंड, उद्यम पूंजी कोष, बैंकों और सार्वजनिक वित्तीय संस्थानों द्वारा आयोजित की प्रतिभूतियों एक केंद्रीय या राज्य अधिनियम के तहत गठित या तो कंपनी अधिनियम, 1956 के तहत घोषित कर दिया.

परिभाषाएं

(क) "उचित मूल्य" एक परिसंपत्ति एक हाथ की दूरी लेन - देन में एक जानकार, तैयार खरीदार और एक जानकार, तैयार विक्रेता के बीच विमर्श किया जा सकता है, जिसके लिए राशि है.

(ख) "प्रतिभूति कि" खंड के संजात उपखंड (1 ए) में निर्दिष्ट के अलावा अन्य प्रतिभूति संविदा (विनियमन) अधिनियम, 1956 की धारा 2 के खंड (ज) में उसे सौंपे अर्थ होगा.

(3) (2) शब्द और भाव का इस्तेमाल किया है और न इस टैक्स लेखा मानक में परिभाषित लेकिन अधिनियम में परिभाषित क्रमशः अधिनियम में उन्हें सौंपे अर्थ होगा.

मान्यता और प्रतिभूतियों की प्रारंभिक माप

(4) अधिग्रहण पर एक सुरक्षा वास्तविक लागत पर पहचाना जाएगा.

प्र.5. एक सुरक्षा की वास्तविक लागत इसकी खरीद मूल्य का समावेश है और इस तरह की दलाली, फीस, टैक्स, शुल्क या उपकर के रूप में अधिग्रहण शुल्क शामिल होगा.

प्र.6. एक सुरक्षा अन्य प्रतिभूतियों के बदले में प्राप्त कर लिया जाता है, का अधिग्रहण सुरक्षा अपनी उचित मूल्य या जो भी कम हो जारी प्रतिभूतियों, के उचित मूल्य पर पहचाना जाएगा.

प्र.7. एक सुरक्षा एक और संपत्ति के बदले में प्राप्त कर लिया जाता है, इसकी वास्तविक लागत अपनी उचित मूल्य या जो भी कम हो छोड़ दिया संपत्ति का उचित मूल्य पर पहचाना जाएगा.

8 बकाया ब्याज एक ब्याजी सुरक्षा के अधिग्रहण से पहले एकत्रित किया गया है और सुरक्षा के लिए भुगतान की कीमत में शामिल है जहां, ब्याज के बाद रसीद पूर्व अधिग्रहण और अधिग्रहण के बाद की अवधि के बीच आवंटित किया गया है; ब्याज की पूर्व अधिग्रहण भाग वास्तविक लागत से कटौती की जाती है.

प्रतिभूतियों के बाद के माप

9 स्टॉक में व्यापार जो भी कम हो कि पिछले साल के अंत में शुरू में मान्यता प्राप्त वास्तविक लागत या शुद्ध वसूली योग्य मूल्य से कम मूल्य किया जाएगा के रूप में किसी भी पिछले साल के अंत में, प्रतिभूतियों का आयोजन किया.

10 पैरा 9 के प्रयोजन के लिए, शुरू में मान्यता प्राप्त वास्तविक लागत और शुद्ध वसूली योग्य मूल्य की तुलना में प्रत्येक व्यक्ति की सुरक्षा के लिए categorywise किया और नहीं किया जाएगा. इस प्रयोजन के लिए प्रतिभूतियों निम्नलिखित श्रेणियों में वर्गीकृत किया जाएगा:

(एक) शेयर;

(ख) ऋण प्रतिभूतियों;

(ग) परिवर्तनीय प्रतिभूतियों; और

(घ) किसी अन्य प्रतिभूतियों के ऊपर कवर नहीं.

प्र।11. पिछले वर्ष की शुरुआत में स्टॉक में व्यापार के रूप में एक व्यापार के रूप में रखी प्रतिभूतियों के मूल्य होगी:

(एक) कुछ नहीं, व्यापार पिछले वर्ष के दौरान शुरू किया गया है; और

(ख) किसी भी अन्य मामले में तुरंत पूर्ववर्ती पिछले वर्ष के करीब है, पर के रूप में कारोबार की प्रतिभूतियों के मूल्य.

प्र.12. पैरा में किसी बात के होते हुए भी 9, 10 और 11, किसी भी पिछले साल के अंत में, प्रतिभूतियों किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध नहीं; या सूचीबद्ध लेकिन समय समय पर नियमितता के साथ किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में उद्धृत नहीं, शुरू में मान्यता प्राप्त वास्तविक लागत से कम मूल्य की जाएगी.

प्र.13. पैरा 9, 10 और शुरू में मान्यता प्राप्त वास्तविक लागत विशिष्ट पहचान के संदर्भ द्वारा सुनिश्चित नहीं किया जा सकता है, जहां 11 के उद्देश्य के लिए इस तरह की सुरक्षा की कीमत प्रथम में प्रथम बाहर विधि के आधार पर निर्धारित किया जाएगा.

टैक्स लेखा मानक [TAS]

ऋण की लागतें

II. प्रस्तावना

प्रसार

1 (1) इस टैक्स लेखा मानक के उधार लेने की लागत के उपचार के साथ संबंधित है.

(2) यह कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड मालिकों की इक्विटी और वरीयता शेयर पूंजी के वास्तविक या स्व लागत के साथ सौदा नहीं करता है.

परिभाषाएं

(क) "उधार लेने की लागत" हित और धन की उधार लेने के सिलसिले में एक व्यक्ति द्वारा किए गए अन्य खर्च कर रहे हैं और शामिल हैं:

उधारी पर (मैं) प्रतिबद्धता प्रभार;

(Ii) छूट या उधारी से संबंधित प्रीमियम की राशि amortized;

(Iii) उधारी की व्यवस्था के साथ संबंध में किए गए सहायक लागत की राशि amortized;

वित्त पट्टों के तहत या इसी तरह की अन्य व्यवस्था के तहत अर्जित संपत्ति के संबंध में (चतुर्थ) वित्त प्रभार.

(ख) "योग्यता परिसंपत्ति" इसका मतलब है:

(I) भूमि, भवन, मशीनरी, संयंत्र या फर्नीचर, मूर्त संपत्ति जा रहा है;

(Ii) पता है कि कैसे, पेटेंट, कॉपीराइट, ट्रेडमार्क, लाइसेंस, फ्रेंचाइजी या इसी तरह की प्रकृति के किसी अन्य व्यवसाय या वाणिज्यिक अधिकार, अमूर्त आस्तियों जा रहा है;

(Iii) बारह महीने या उससे अधिक की अवधि की आवश्यकता है कि माल एक बिक्री योग्य हालत के लिए उन्हें लाने के लिए.

सम्मान

(3) अधिग्रहण के लिए सीधे attributable रहे हैं कि लागत उधार, एक योग्यता परिसंपत्ति का निर्माण या उत्पादन है कि संपत्ति की लागत के हिस्से के रूप में पूंजीकृत किया जाएगा. पूंजीकरण के लिए पात्र उधार लेने की लागत की राशि इस टैक्स लेखा मानक के अनुसार निर्धारित किया जाएगा. अन्य उधार लेने की लागत अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार मान्यता प्राप्त हो जाएगा.

(4) इस टैक्स लेखा मानक के प्रयोजन के लिए, सूची के संदर्भ में "पूंजीकरण" (1) (ख) (ग) इन्वेंट्री की लागत के लिए उधार लेने की लागत के अलावा इसका मतलब पैरा 2 में निर्दिष्ट.

पूंजीकरण के लिए पात्र उधार लेने की लागत

प्र.5. धन एक योग्यता परिसंपत्ति के अधिग्रहण के उद्देश्यों के लिए विशेष रूप से उधार ली गई हैं हद तक, कि संपत्ति पर बड़ा होने के लिए उधार लेने की लागत की राशि तो उधार ली गई रकम पर अवधि के दौरान किए गए वास्तविक उधार लेने की लागत होगी.

प्र.6. हद करने के लिए धन आम तौर पर उधार ली गई हैं और एक योग्यता परिसंपत्ति के अधिग्रहण के प्रयोजनों के लिए उपयोग, पूंजीकृत होने के लिए लागत उधार की राशि अर्थात् निम्न सूत्र के अनुसार गणना की जाएगी: -

ए	ऐक्स	ख
ए	ऐक्स	ग

कहां विशिष्ट प्रयोजनों के लिए सीधे सम्बद्ध उधारी पर छोड़कर पिछले वर्ष के दौरान किए गए एक = उधार लेने की लागत;

बी पहला दिन और सीधे विशिष्ट उधारी के बाहर वित्त पोषित कर रहे हैं जो उन क्वालीफाइंग संपत्ति के अलावा और पिछले साल के अंतिम दिन पर एक व्यक्ति की बैलेंस शीट में प्रदर्शित होने के रूप में योग्यता संपत्ति की औसत लागत =;

सी पहला दिन और सीधे विशिष्ट उधारी के बाहर वित्त पोषित कर रहे हैं जो उन संपत्ति के अलावा और पिछले साल के अंतिम दिन पर एक व्यक्ति की बैलेंस शीट में प्रदर्शित होने के रूप में कुल संपत्ति का औसत =;

पूंजीकरण के प्रारंभ

प्र.7. उधार लेने की लागत का पूंजीकरण शुरू होगा:

(एक) एक मामले में धन उधार लिया गया था जिस तारीख से, पैरा 5 में निर्दिष्ट;

(ख) एक मामले में धन का उपयोग किया गया है उस दिन से, पैरा 6 में करने के लिए भेजा.

पूंजीकरण की समाप्ति

8 उधार लेने की लागत का पूंजीकरण संघर्ष करेगा:

(क) के पैरा 2 में निर्दिष्ट एक योग्यता संपत्ति के मामले में (1) (ख) (i) और (ii), ऐसी परिसंपत्ति पहला उपयोग करने के लिए लगाया जाता है जब;

(ख) पैरा 2 में निर्दिष्ट सूची के मामले में (1) (ख) (ग), जब काफी हद तक अपनी इरादा बिक्री के लिए इस तरह की सूची तैयार करने के लिए आवश्यक सभी गतिविधियों को पूरा कर रहे हैं.

9 एक योग्यता परिसंपत्ति का निर्माण भागों में पूरा किया और निर्माण एक भाग के संबंध में लागत उधार का पूंजीकरण संघर्ष करेगा अन्य भागों के लिए जारी है, जबकि एक पूरा हिस्सा इस्तेमाल किया जा रहा करने में सक्षम है जाता है:

(क) के पैरा 2 में निर्दिष्ट एक योग्यता संपत्ति का हिस्सा के मामले में (1) (ख) (ii), जब एक योग्यता संपत्ति के ऐसे भाग प्रथम उपयोग करने के लिए (मैं) और डाल दिया है;

(ख) पैरा 2 में निर्दिष्ट सूची का हिस्सा के मामले में (1) (ख) (ग), जब काफी हद तक अपनी इरादा बिक्री के लिए सूची का ऐसा हिस्सा तैयार करने के लिए आवश्यक सभी गतिविधियों को पूरा कर रहे हैं.

डिसक्लोज़र

10 निम्नलिखित प्रकटीकरण उधार लेने की लागत के संबंध में किया जाएगा:

(क) उधार लेने की लागत के लिए अपनाया लेखांकन नीति;

(ख) उधार लेने की लागत की राशि पिछले वर्ष के दौरान पूंजीकृत.

टैक्स लेखा मानक [TAS]

पट्टे

II. प्रस्तावना

प्रसार

1 इस टैक्स लेखा मानक के अलावा अन्य पट्टों के लिए आवेदन किया जाएगा:

(क) जैसे तेल, गैस, लकड़ी, धातु और अन्य खनिज अधिकार के रूप में प्राकृतिक संसाधनों के इस्तेमाल के लिए या पता लगाने के लिए पट्टा समझौतों;

(ख) ऐसे चलचित्र फिल्म, वीडियो रिकॉर्डिंग, खेल, पांडुलिपि, पेटेंट और कॉपीराइट के समझौते के रूप में लाइसेंस समझौतों;

(ग) पट्टा समझौतों भूमि का उपयोग करने के लिए.

प्र.20. इस टैक्स लेखा मानक पट्टादाता द्वारा पर्याप्त सेवाएं ऐसी परिसंपत्तियों के संचालन या रखरखाव के संबंध में के लिए बुलाया जा सकता है, भले ही संपत्ति का उपयोग करने के लिए सही हस्तांतरण कि समझौतों को लागू नहीं होगी. यह कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड दूसरे के लिए एक करार पार्टी से संपत्ति का उपयोग करने के लिए सही हस्तांतरण नहीं है कि सेवाओं के लिए अनुबंध कर रहे हैं कि समझौतों को लागू नहीं होगा.

परिभाषाएं

पट्टादाता भुगतान का भुगतान या श्रृंखला समय के एक सहमत अवधि के लिए किसी संपत्ति का उपयोग करने का अधिकार के बदले में पट्टेदार को बता देते हैं और एक भाड़े के खरीद समझौते भी शामिल है जिससे (क) एक "पट्टा" एक समझौता है.

(ख) एक "वित्त पट्टा" किसी संपत्ति का मालिकाना हक को काफी सब जोखिम और पुरस्कार घटना स्थानान्तरण कि एक पट्टा है.

(ग) एक "ऑपरेटिंग पट्टा" एक वित्त पट्टे के अलावा अन्य एक पट्टा है.

(घ) एक गैर "रद्द पट्टा" केवल रद्द है कि एक पट्टा है:

(मैं) एक दूरस्थ आकस्मिकता की घटना पर;

(Ii) पट्टादाता की अनुमति के साथ;

(Iii) पट्टेदार एक ही पट्टादाता के साथ एक ही या समकक्ष संपत्ति के लिए एक नया पट्टा में प्रवेश करती है; या

(Iv) स्थापना के समय में, पट्टे की निरंतरता काफी कुछ है, कि इस तरह की एक अतिरिक्त राशि की पट्टेदार द्वारा भुगतान पर.

(ई) "पट्टे की स्थापना" पट्टा समझौते की तिथि और देने की प्रिंसिपल प्रावधानों को पार्टियों द्वारा एक प्रतिबद्धता की तारीख से पहले हो.

(च) "पट्टा अवधि" पट्टेदार पट्टेदार आगे के साथ या बिना, संपत्ति का पट्टा जारी रखने का विकल्प है जिसके लिए किसी भी आगे की अवधि के साथ एक साथ पट्टे पर संपत्ति लेने के लिए सहमत हो गया है, जिसके लिए गैर रद्द अवधि है यह पट्टेदार अभ्यास करेंगे कि काफी कुछ है पट्टे की स्थापना के समय में जो विकल्प भुगतान,.

(छ) "न्यूनतम पट्टा भुगतान" पट्टेदार है कि पट्टे की अवधि में भुगतान कर रहे हैं, या एक साथ किसी भी अवशिष्ट साथ, सेवाओं और करों के लिए लागत से भुगतान किया है और पट्टादाता को प्रतिपूर्ति के लिए, आकस्मिक किराया छोड़कर बनाने के लिए आवश्यक हो सकता है मूल्य से या पट्टेदार की ओर से गारंटी. पट्टेदार पट्टे की स्थापना के समय में, विकल्प प्रयोक्तव्य हो जाता है तारीख और उस विकल्प पर उचित मूल्य की तुलना में पर्याप्त कम होने की उम्मीद है जो एक कीमत पर संपत्ति खरीद करने का विकल्प है, जहां प्रयोग किया जाना काफी कुछ है न्यूनतम पट्टा भुगतान पट्टा अवधि और खरीद विकल्प का प्रयोग करने के लिए आवश्यक भुगतान पर देय न्यूनतम भुगतान का समावेश करना होगा.

(ज) "उचित मूल्य" एक परिसंपत्ति विमर्श किया जा सकता है या एक दायित्व एक हाथ की दूरी लेन - देन में जानकार और तैयार पार्टियों के बीच बसे जा सकता है, जिसके लिए राशि है.

(मैं) "आर्थिक जीवन" या तो है:

(एक) एक परिसंपत्ति एक या एक से अधिक उपयोगकर्ताओं द्वारा आर्थिक रूप से प्रयोग करने योग्य होने की उम्मीद है जो अधिक अवधि; या

(ख) एक या एक से अधिक उपयोगकर्ताओं द्वारा संपत्ति से प्राप्त होने की उम्मीद इकाइयों की संख्या.

एक किराए पर संपत्ति की (जे) "उपयोगी जीवन" या तो है:

(मैं) से पट्टे पर संपत्ति पट्टेदार द्वारा इस्तेमाल होने की उम्मीद है जो अधिक अवधि; या

(Ii) पट्टेदार द्वारा संपत्ति के उपयोग से प्राप्त होने की उम्मीद इकाइयों की संख्या.

(कश्मीर) एक चार्टर्ड संपत्ति की "अवशिष्ट मूल्य" पट्टे की स्थापना के समय में अनुमानित रूप पट्टा अवधि के अंत में संपत्ति की अनुमानित उचित मूल्य है.

(एल) "गारंटी अवशिष्ट मूल्य" पट्टेदार की ओर से पट्टेदार द्वारा या एक पार्टी द्वारा की गारंटी अधिकतम राशि है जो अवशिष्ट मूल्य का वह हिस्सा है

(एम) एक चार्टर्ड संपत्ति की "Unguaranteed अवशिष्ट मूल्य" संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य इसकी गारंटी अवशिष्ट मूल्य से अधिक राशि है जिसके द्वारा है.

(एन) "पट्टे में निहित ब्याज दर" सबसे कम दर है कि, की कुल वर्तमान मूल्य के लिए पट्टे पर संपत्ति के उचित मूल्य के बराबर होती है, जो पट्टा, की स्थापना के समय में

एक वित्त पट्टे के अधीन (एक) न्यूनतम पट्टा भुगतान; और

(ख) किसी भी unguaranteed अवशिष्ट मूल्य.

(ओ) "ब्याज के पट्टेदार के वृद्धिशील उधार दर" पट्टेदार एक समान लीज पर भुगतान करना होगा ब्याज की दर है या कि अवधार्य नहीं है, तो, दर पट्टे की स्थापना के समय में, पट्टेदार उठाना होगा कि, एक समान अवधि से अधिक उधार लेने के लिए, और एक समान सुरक्षा के साथ, धन आवश्यक संपत्ति खरीद करने के लिए.

(पी) "आकस्मिक किराया" राशि में तय नहीं है लेकिन समय बीतने के अलावा किसी अन्य पहलू पर आधारित है कि पट्टे के भुगतानों का वह भाग है.

पट्टों के वर्गीकरण

(3) (1) एक वित्त पट्टे या एक ऑपरेटिंग पट्टा के रूप में एक पट्टा का वर्गीकरण बल्कि अपनी फार्म से लेन - देन के पदार्थ पर निर्भर करेगा.

(3) (2). एक पट्टा एक वित्त पट्टे नहीं समझा, जहां की जाएगी:

(एक) पट्टा पट्टा अवधि के अंत तक पट्टेदार को संपत्ति के स्वामित्व स्थानान्तरण;

(ख) पट्टेदार विकल्प है कि इस तरह अमल में लाने योग्य हो जाता है की तारीख में उचित मूल्य की तुलना में पर्याप्त कम होने की उम्मीद है जो एक कीमत पर संपत्ति खरीद करने का विकल्प है, पट्टे की स्थापना के समय में, यह काफी कुछ है कि विकल्प प्रयोग किया जाएगा;

शीर्षक हस्तांतरित नहीं है (ग) पट्टा अवधि परिसंपत्ति के आर्थिक जीवन का प्रमुख हिस्सा लिए है;

(घ) पट्टे की स्थापना के समय में कम से कम पट्टे के भुगतानों का वर्तमान मूल्य कम से कम काफी पट्टे पर संपत्ति का उचित मूल्य का गठन किया; या

(ई) से पट्टे पर संपत्ति केवल पट्टेदार प्रमुख संशोधन किया जा रहा है बिना इसका इस्तेमाल कर सकते हैं कि इस तरह के एक विशेष प्रकृति की है.

(4) (1). लीज वर्गीकरण पट्टे की स्थापना के समय पर की जाएगी और पैरा 4 में व्यवस्था को छोड़कर बदल नहीं किया जाएगा (2).

(4) किसी भी समय पट्टेदार और पट्टादाता पट्टे की एक अलग वर्गीकरण के परिणामस्वरूप होता है एक तरह से लीज नवीनीकरण करके अलावा अन्य पट्टा समझौते के प्रावधानों को बदलने के लिए सहमत हैं (2), बदल मामले में किया गया था पट्टे की स्थापना के समय में प्रभाव, संशोधित समझौते अपने संशोधित अवधि में एक नए समझौते के रूप में माना जाता है और उसी के अनुसार वर्गीकृत किया जाएगा.

प्र.5. एक पट्टा समझौते का वर्गीकरण पट्टादाता और पट्टेदार के लिए ही किया जाएगा और वे इस तरह के वर्गीकरण के संबंध में एक संयुक्त पुष्टि पर अमल करेगा.

Lessees के मामले में पट्टों की कर उपचार

वित्त पट्टों

प्र.6. एक वित्त पट्टे की स्थापना के समय में, पट्टेदार इसी दायित्व के साथ अपने ही परिसंपत्ति के रूप में लीज के तहत हासिल परिसंपत्ति पहचान करेगा. ऐसी परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत न्यूनतम पट्टा भुगतान या जो भी कम हो ऐसी संपत्ति, के उचित मूल्य के वर्तमान मूल्य का होगा. यह निर्धारित करने के लिए साध्य है, तो कम से कम पट्टे के भुगतानों का वर्तमान मूल्य की गणना में, सबसे कम दरों हॉल, पट्टा में निहित ब्याज दर हो; यदि नहीं, पट्टेदार के वृद्धिशील उधार दर का प्रयोग किया जाएगा.

प्र.7. एक वित्त पट्टे के लिए पट्टेदार द्वारा निष्पादित की गतिविधियों के लिए सीधे attributable रूप में पहचान की लागत परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत के हिस्से के रूप में शामिल किए गए हैं.

8 उधार लागत न्यूनतम पट्टा भुगतान पट्टे की स्थापना के समय में बकाया देनदारी से अधिक की राशि दी जाएगी. प्रत्येक अवधि के लिए दायित्व की शेष राशि पर ब्याज की एक निरंतर आवधिक दर उत्पादन के रूप में तो उधार लागत पट्टा अवधि के दौरान अवधि के लिए आवंटित किया जाएगा.

9 पैरा 5 में निर्दिष्ट संयुक्त पुष्टि के निष्पादन के अधीन रहते हुए, पट्टेदार अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार वित्त पट्टा के तहत अधिग्रहण किया संपत्ति पर मूल्यह्रास के पात्र होंगे.

ऑपरेटिंग पट्टों

10 एक ऑपरेटिंग लीज के तहत लीज भुगतान पट्टा अवधि खत्म सीधी रेखा के आधार पर एक व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त हो जाएगा.

Lessors के मामले में पट्टों की कर उपचार

वित्त पट्टों

प्र।11. पट्टादाता, निर्माता या डीलर के अलावा अन्य, बिक्री के रूप में एक वित्त पट्टे के तहत दिए गए संपत्ति समझते हैं और के बराबर राशि में इसी प्राप्य पहचान करेगा

(मैं) परिसंपत्ति का अधिग्रहण किया और तुरंत लीज पर दिया जाता है, जहां इस तरह की परिसंपत्ति के अधिग्रहण की लागत; या

(Ii) किसी अन्य मामले में इस तरह की संपत्ति का उचित मूल्य;

प्र.12. निर्माता या डीलर पट्टादाता बिक्री के रूप में एक वित्त पट्टे के तहत दिए गए संपत्ति समझते हैं और पट्टे पर संपत्ति के उचित मूल्य के बराबर राशि में इसी प्राप्य पहचान करेगा. ब्याज की कृत्रिम रूप से कम या उच्च दर उद्धृत किया गया है जहां, तो ब्याज की एक वाणिज्यिक दर पर गणना पट्टादाता को एकत्रित न्यूनतम पट्टा भुगतान और unguaranteed अवशिष्ट मूल्य के वर्तमान मूल्य बिक्री राजस्व और प्राप्य इसी रूप में दर्ज किया जाएगा.

प्र.13. वित्त आय पट्टा प्राप्तियों और अवशिष्ट मूल्य की कुल पट्टे की स्थापना के समय में प्राप्य से अधिक की राशि दी जाएगी. के लिए प्राप्य की शेष राशि पर ब्याज की एक निरंतर आवधिक दर का उत्पादन करने के लिए इतनी के रूप में वित्त आय, लागत की शुद्ध एक वित्त पट्टे के लिए पट्टादाता द्वारा निष्पादित गतिविधियों के रूप में सीधे attributable पहचान, पट्टा अवधि के दौरान अवधि के लिए आवंटित किया जाएगा प्रत्येक अवधि.

प्र.14. पट्टा अवधि के अंत में प्राप्य का संतुलन अधिग्रहण की लागत या पट्टा अवधि के अंत के समय में वित्त पट्टा के तहत दिए गए संपत्ति के वास्तविक मूल्य के रूप में माना जाएगा.

प्र.15. पट्टादाता अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार एक वित्त पट्टे पर दी गई संपत्ति पर मूल्यह्रास के लिए हकदार नहीं होगा.

ऑपरेटिंग पट्टों

प्र.15. एक ऑपरेटिंग लीज के तहत लीज आय पट्टा अवधि के ऊपर एक सीधी रेखा के आधार पर एक आय के रूप में पहचाना जाएगा.

प्र.16. एक ऑपरेटिंग लीज से राजस्व अर्जित करने के लिए विशेष रूप से किए गए प्रारंभिक प्रत्यक्ष लागत आस्थगित और पट्टा अवधि के ऊपर एक सीधी रेखा के आधार पर आवंटित कर रहे हैं.

प्र.16. संयुक्त पुष्टि के निष्पादन के अधीन रहते हुए पैरा 5 में करने के लिए भेजा, lesssor अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार ऑपरेटिंग लीज के तहत दी गई संपत्ति पर मूल्यह्रास के पात्र होंगे.

बिक्री और Leaseback लेनदेन

प्र.17. एक बिक्री और leaseback लेनदेन अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार कार्रवाई की जाएगी.

लेखा मानक [TAS]

अमूर्त आस्तियां

II. प्रस्तावना

प्रसार

1 इस टैक्स लेखा मानक अमूर्त आस्तियों के उपचार के साथ संबंधित है. इस टैक्स लेखा मानक के साथ सौदा नहीं करता है:

(क) एक और टैक्स लेखा मानक द्वारा कवर कर रहे हैं कि अमूर्त संपत्ति;

(ख) वित्तीय आस्तियों;

(सी) में खनिज अधिकार और के लिए खोज पर खर्च, या विकास और, खनिज, तेल, प्राकृतिक गैस और इसी तरह के गैर पुनर्योजी संसाधनों के दोहन;

(घ) अमूर्त आस्तियों पॉलिसीधारकों के साथ अनुबंध से उत्पन्न होने वाली;

(ई) समाप्ति लाभ के संबंध में खर्च के लिए;

(च) व्यापार के सामान्य पाठ्यक्रम में बिक्री के लिए आयोजित अमूर्त संपत्ति;

(छ) आस्थगित कर संपत्ति;

(ज) पट्टों; और

(मैं) सद्भावना.

परिभाषाएं

(क) "अमूर्त परिसंपत्ति" दूसरों को किराए पर लेने के लिए, या प्रशासनिक प्रयोजनों के लिए, सामान या सेवाओं के उत्पादन या आपूर्ति में इस्तेमाल के लिए आयोजित किया, भौतिक पदार्थ के बिना, एक पहचान गैर मौद्रिक संपत्ति है.

(ख) एक "परिसंपत्ति" एक संसाधन है:

(मैं) अतीत की घटनाओं का एक परिणाम के रूप में एक व्यक्ति द्वारा नियंत्रित; और

भविष्य में आर्थिक लाभ व्यक्ति को प्रवाह करने की उम्मीद कर रहे हैं (द्वितीय), जिसमें से.

(ग) "मुद्रा परिसंपत्तियां" पैसे आयोजित कर रहे हैं और संपत्ति पैसे की अचल या अवधार्य मात्रा में प्राप्त होंगे.

(घ) "गैर मौद्रिक संपत्ति" मौद्रिक संपत्ति के अलावा अन्य संपत्ति कर रहे हैं.

(ई) "अनुसंधान" मूल और नए वैज्ञानिक या तकनीकी ज्ञान और समझ पाने की संभावना के साथ शुरू की योजना बनाई जांच है.

(च) "विकास" नई या काफी हद तक सुधार हुआ सामग्री, उपकरणों, उत्पादों, प्रक्रियाओं, सिस्टम या पूर्व वाणिज्यिक उत्पादन या उपयोग के प्रारंभ के लिए सेवाओं के उत्पादन के लिए एक योजना या डिजाइन करने के लिए अनुसंधान के निष्कर्षों या अन्य ज्ञान का अनुप्रयोग है.

(छ) "मूल्यह्रास" एक अमूर्त संपत्ति का मूल्यह्रास राशि का व्यवस्थित आवंटन है.

(ज) "मूल्यह्रास राशि" एक परिसंपत्ति की वास्तविक लागत है.

(मैं) एक परिसंपत्ति के "उचित मूल्य" है कि संपत्ति एक हाथ की दूरी लेन - देन में जानकार, तैयार पक्षों के बीच विमर्श किया जा सकता है, जिसके लिए राशि है.

(जे) "नीचे लिखा मान" किसी संपत्ति का मूल्यह्रास राशि, किसी भी संचित मूल्यह्रास का शुद्ध है.

(कश्मीर) एक "वित्तीय परिसंपत्ति" नकद या तो है कि किसी भी संपत्ति है; नकदी या अन्य वित्तीय परिसंपत्ति प्राप्त करने के लिए एक अनुबंध के सही; संभावित अनुकूल हैं कि शर्तों के तहत वित्तीय साधनों के आदान प्रदान के लिए एक संविदात्मक सही; या एक स्वामित्व हित.

2 (2) शब्द और भाव का इस्तेमाल किया है और न इस टैक्स लेखा मानक में परिभाषित लेकिन अधिनियम में परिभाषित अधिनियम में उन्हें सौंपे अर्थ होगा.

अमूर्त आस्तियों के पहचान

(3) अनुच्छेद 2 में परिभाषा (1) (क) के एक आइटम एक अमूर्त संपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया जाता है कि क्या निर्धारित करने के लिए मापदंड प्रदान करता है. एक अमूर्त मद पर व्यय एक अमूर्त संपत्ति की परिभाषा को पूरा नहीं करता है, ऐसे व्यय यह खर्च होता है जब एक व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त हो जाएगा. इस तरह के आइटम एक समामेलन में अधिग्रहण कर लिया जाता है, यह amalgamations पर टैक्स लेखा मानक के अनुसार मान्यता प्राप्त हो जाएगा.

(4) में या एक भौतिक पदार्थ पर निहित अमूर्त आस्तियों वे एक भौतिक पदार्थ में या पर समाहित कर रहे हैं, भले ही अमूर्त आस्तियों के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा. एक परिसंपत्ति, व्यवहार में, अविभाज्य हैं कि दोनों अमूर्त और मूर्त तत्वों को शामिल किया गया है, जहां परिसंपत्ति प्रमुख तत्व के आधार पर वर्गीकृत किया जाएगा.

प्र.5. एक अमूर्त संपत्ति की परिभाषा एक अमूर्त संपत्ति पहचान योग्य होना करेगा की आवश्यकता है. पहचान योग्य होना करने के लिए, यह अमूर्त संपत्ति स्पष्ट रूप से सद्भावना से प्रतिष्ठित है कि आवश्यक है. परिसंपत्ति वियोज्य है अगर एक अमूर्त संपत्ति स्पष्ट रूप से सद्भावना से प्रतिष्ठित किया जा सकता. एक व्यक्ति किराया, बेचने, विनिमय या एक ही राजस्व अर्जन गतिविधियों में इस्तेमाल अन्य संपत्ति से प्रवाह है कि भविष्य में आर्थिक लाभ के निपटान के बिना संपत्ति के कारण विशिष्ट भविष्य के आर्थिक लाभ वितरित कर सकता है अगर एक परिसंपत्ति वियोज्य है. पृथकत्व संपत्ति अन्यथा पहचाना जा सकता है जहां एक अमूर्त संपत्ति की पहचान करने के लिए एक आवश्यक शर्त नहीं है. एक अमूर्त संपत्ति कानूनी अधिकार का प्रतिनिधित्व करती है कहां, इस तरह के अधिकार अमूर्त संपत्ति की पहचान के लिए सक्षम होगा.

प्र.6. एक अमूर्त संपत्ति का नियंत्रण कानून की एक अदालत में प्रवर्तनीय हैं कि कानूनी अधिकारों से स्टेम जाएगा.

प्र.7. एक अमूर्त संपत्ति से बह भविष्य में आर्थिक लाभ के उत्पादों या सेवाओं, लागत बचत, या संपत्ति के उपयोग से होने वाली अन्य लाभों की बिक्री से राजस्व में शामिल हैं.

मान्यता और एक अमूर्त संपत्ति की प्रारंभिक माप

8 एक अमूर्त संपत्ति वास्तविक लागत पर शुरू में मापा जाएगा.

9 एक अधिग्रहीत अमूर्त संपत्ति की वास्तविक लागत इसकी खरीद कीमत, आयात शुल्क और (बाद में वसूली योग्य उन को छोड़कर) अन्य करों, और इसके उपयोग के लिए संपत्ति के लिए तैयार कर रही है पर किसी भी सीधे attributable व्यय शामिल होंगे. किसी भी व्यापार छूट और छूट वास्तविक लागत पर पहुंचने में कटौती की जाएगी.

10 एक अमूर्त संपत्ति शेयर या अन्य प्रतिभूतियों के बदले में प्राप्त कर लिया जाता है, परिसंपत्ति जारी प्रतिभूतियों के उचित मूल्य पर दर्ज किया जाएगा.

प्र।11. एक अमूर्त संपत्ति एक समेकित मूल्य के लिए संपत्ति के एक समूह के एक भाग के रूप में प्राप्त कर लिया जाता है, ध्यान अपनी उचित मूल्य पर आधारित अमूर्त संपत्ति को विभाजित किया जाएगा.

प्र.12. एक अमूर्त संपत्ति एक सरकारी अनुदान के माध्यम से प्राप्त कर लिया जाता है, यह सरकार के अनुदान पर टैक्स लेखा मानक के अनुसार मान्यता प्राप्त हो जाएगा.

प्र.13. एक अमूर्त संपत्ति एक और संपत्ति के बदले में प्राप्त कर लिया जाता है, इसकी वास्तविक लागत ऊपर दिए गए संपत्ति के उचित मूल्य के आधार पर निर्धारित किया जाएगा.

प्र.14. एक अमूर्त संपत्ति की वास्तविक लागत मूल्य समायोजन, शुल्क में परिवर्तन या इसी तरह के कारकों के कारण इसके अधिग्रहण के लिए बाद में समायोजित किया जाएगा.

आंतरिक उत्पन्न अमूर्त आस्तियों

प्र.15. एक आंतरिक उत्पन्न अमूर्त परिसंपत्ति मान्यता के लिए मापदंडों को पूरा करने का आकलन है कि, संपत्ति की पीढ़ी में वर्गीकृत किया गया है:

(क) अनुसंधान; और

(ख) विकास.

प्र.16. अनुसंधान पर व्यय यह खर्च होता है जब एक व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त हो जाएगा.

प्र.17. अनुसंधान गतिविधियों के उदाहरण हैं:

नया ज्ञान प्राप्त करने के उद्देश्य से (एक) की गतिविधियों;

(ख) के लिए खोज, मूल्यांकन और का अंतिम चयन, अनुसंधान के निष्कर्षों या अन्य ज्ञान के आवेदन;

(ग) सामग्री, उपकरणों, उत्पादों, प्रक्रियाओं, सिस्टम या सेवाओं के लिए विकल्प के लिए खोज; और

(घ) निर्माण, डिजाइन, मूल्यांकन और नई या उन्नत उपकरणों, सामग्री, उत्पादों, प्रक्रियाओं, सिस्टम या सेवाओं के लिए संभव विकल्पों का अंतिम चयन.

प्र.18. निम्न स्थितियों के सभी संतुष्ट हैं, तो विकास से उत्पन्न होने वाली एक अमूर्त संपत्ति एक अमूर्त संपत्ति के रूप में मान्यता प्राप्त हो जाएगा:

(क) अमूर्त परिसंपत्ति को पूरा करने की तकनीकी व्यवहार्यता हासिल की है; और

(ख) व्यक्ति इरादा और अमूर्त संपत्ति के विकास को पूरा करने और इसका इस्तेमाल करने या बेचने की क्षमता है.

प्र.19. विकास गतिविधियों के उदाहरण हैं:

(क) के डिजाइन, निर्माण और पूर्व उत्पादन या पूर्व उपयोग प्रोटोटाइप और मॉडल का परीक्षण;

(ख) उपकरण, जिग्स, molds के डिजाइन और नई प्रौद्योगिकी को शामिल मर जाता है;

(ग) के डिजाइन, निर्माण और वाणिज्यिक उत्पादन के लिए आर्थिक रूप से व्यवहार्य पैमाने का नहीं है कि एक पायलट संयंत्र का संचालन; और

(घ) के डिजाइन, निर्माण और नई या उन्नत उपकरणों, सामग्री, उत्पादों, प्रक्रियाओं, सिस्टम या सेवाओं के लिए एक चुने हुए विकल्प का परीक्षण.

प्र.20. आंतरिक उत्पन्न ब्रांडों, mastheads, प्रकाशन खिताब, ग्राहक सूचियों और पदार्थ में भी इसी तरह का अमूर्त आस्तियों के रूप में मान्यता नहीं दी जाएगी.

एक आंतरिक उत्पन्न अमूर्त संपत्ति की वास्तविक लागत

प्र.21. एक आंतरिक उत्पन्न अमूर्त संपत्ति की वास्तविक लागत अमूर्त परिसंपत्ति पहले मान्यता मानदंडों को पूरा करती है जब समय से किए गए व्यय का योग है.

प्र.22. एक आंतरिक उत्पन्न अमूर्त संपत्ति की वास्तविक लागत सीधे जिम्मेदार ठहराया जा सकता है कि सभी खर्च शामिल है, या, बनाने के उत्पादन और इसके उपयोग के लिए परिसंपत्ति तैयार बनाने के लिए, एक उचित और निरंतर आधार पर आवंटित की जाएगी. लागत में शामिल होंगे:

(क) अमूर्त परिसंपत्ति पैदा करने में इस्तेमाल किया या भस्म सामग्री और सेवाओं पर खर्च के लिए;

(ख) वेतन, मजदूरी और सीधे परिसंपत्ति पैदा करने में लगे कर्मियों की अन्य रोजगार से संबंधित लागत;

(ग) संपत्ति पैदा करने के लिए सीधे कारण है कि किसी भी खर्च के लिए; और

परिसंपत्ति उत्पन्न करने के लिए आवश्यक हैं और उस संपत्ति के लिए एक उचित और निरंतर आधार पर आवंटित किया जा सकता है कि (डी) ओवरहेड्स. ओवरहेड्स के आवंटन माल पर टैक्स लेखा मानक के अनुसार माल को ओवरहेड्स आवंटन में इस्तेमाल उन लोगों के लिए इसी तरह के ठिकानों पर बनाया जाना चाहिए. टैक्स लेखा मानक लागत उधार लेने पर एक योग्यता संपत्ति की वास्तविक लागत का एक घटक के रूप में ब्याज की मान्यता के लिए मानदंड स्थापित करता है. इन मानदंडों को भी एक आंतरिक उत्पन्न अमूर्त संपत्ति की वास्तविक लागत का एक घटक के रूप में ब्याज की मान्यता के लिए आवेदन किया जाएगा.

बाद में व्यय

प्र 23 यह खर्च होता है जब यह अपने उद्देश्य उपयोग के लिए तैयार है के बाद एक अमूर्त संपत्ति पर बाद के खर्च एक व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त हो जाएगा, जब तक:

(ए) व्यय प्रदर्शन के अपने मूल रूप में मूल्यांकन मानक से अधिक भविष्य में आर्थिक लाभ उत्पन्न करने के लिए परिसंपत्ति सक्षम हो जाएगा; और

(ख) व्यय मज़बूती से संपत्ति को मापा और जिम्मेदार ठहराया जा सकता है.

इन स्थितियों से मुलाकात कर रहे हैं, बाद में व्यय अमूर्त संपत्ति की वास्तविक लागत को जोड़ा जाएगा.

मूल्यह्रास

प्र 24 एक अमूर्त संपत्ति पर मूल्यह्रास अधिनियम के अनुसार निर्धारित किया जाएगा.

अनुदान

प्र.25. एक अमूर्त संपत्ति के हस्तांतरण पर उत्पन्न होने वाली आय अधिनियम के अनुसार निर्धारित किया जाएगा.

खुलासे

26 निम्नलिखित प्रकटीकरण अमूर्त आस्तियों के संबंध में किया जाएगा:

संपत्ति की संपत्ति / ब्लॉक (क) विवरण

मूल्यह्रास (ख) के दर

मामले के रूप में (ग) वास्तविक लागत या मूल्य नीचे लिखा है, हो सकता है

तारीखों के साथ वर्ष के दौरान (डी) परिवर्धन / कटौतियों; के कारण समायोजन सहित उपयोग करने के लिए डाल एक परिसंपत्ति, तारीख के किसी भी अतिरिक्त की बैठाना:

(मैं) संशोधित मूल्य टैक्स क्रेडिट 1 मार्च 1994 को या उसके बाद अर्जित संपत्ति के संबंध में, 1944 और दावा किया कि केंद्रीय व्यायाम नियमों के तहत अनुमति दी गयी

(Ii) मुद्रा की विनिमय दर में परिवर्तन, और

कहा जाता है जो कुछ भी नाम से (iii) सब्सिडी या अनुदान या प्रतिपूर्ति

(ई) मूल्यह्रास स्वीकार्य

(च) वर्ष के अंत में मूल्य नीचे लिखा

टैक्स लेखा मानक [TAS]

प्रावधान, आकस्मिक देनदारियां और आकस्मिक परिसंपत्तियां

II. प्रस्तावना

प्रसार

1 इस टैक्स लेखा मानक के उन लोगों को छोड़कर, प्रावधानों, आकस्मिक देनदारियों और आकस्मिक संपत्ति के साथ सौदों:

(क) वित्तीय साधनों से उत्पन्न;

(ख) executory ठेके से उत्पन्न;

(ग) पॉलिसीधारकों के साथ अनुबंध से बीमा व्यवसाय में उत्पन्न होने वाली; और

(घ) एक और टैक्स लेखा मानक द्वारा कवर किया.

प्र.20. राजस्व मान्यता - यह कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड कर एकाउंटिंग स्टैंडर्ड द्वारा पेश है जो राजस्व की मान्यता के साथ सौदा नहीं करता है.

(3) 'शब्द का प्रावधान भी इस तरह के मूल्यह्रास, संपत्ति और संपत्ति के पेट मात्रा में समायोजन कर रहे हैं और इस टैक्स लेखा मानक में संबोधित नहीं कर रहे हैं, जो संदिग्ध ऋण की हानि के रूप में वस्तुओं के संदर्भ में प्रयोग किया जाता है.

परिभाषाएं

4 (1) निम्नलिखित नियम निर्दिष्ट अर्थ के साथ इस टैक्स लेखा मानक में इस्तेमाल कर रहे हैं:

(क) एक "प्रावधान" केवल अनुमान का एक बड़ा डिग्री का उपयोग करके मापा जा सकता है जो एक दायित्व है.

(ख) एक "दायित्व" अतीत की घटनाओं से उत्पन्न होने वाले व्यक्ति के एक वर्तमान दायित्व है, जो के निपटान आर्थिक लाभ embodying संसाधनों के व्यक्ति से एक बहिर्वाह में परिणाम की उम्मीद है.

(ग) एक "obligating घटना" उस दायित्व को निपटाने के लिए कोई यथार्थवादी विकल्प होने के एक व्यक्ति में यह परिणाम है कि एक दायित्व बनाता है कि एक घटना है.

(घ) "आकस्मिक देयता" है:

(मैं) ही नहीं पूर्ण व्यक्ति के नियंत्रण में एक या एक से अधिक अनिश्चित भविष्य की घटनाओं के घटित होने या nonoccurrence द्वारा की पुष्टि की जाएगी, जिनमें से अतीत की घटनाओं और अस्तित्व से पैदा होती है कि एक संभव दायित्व; या

(Ii) अतीत की घटनाओं लेकिन से उठता है कि एक वर्तमान दायित्व मान्यता प्राप्त नहीं है क्योंकि:

(क) क्या यह आर्थिक लाभ embodying संसाधनों की एक बहिर्वाह दायित्व व्यवस्थित करने के लिए आवश्यक हो जाएगा कि काफी कुछ नहीं है; या

(बी) के दायित्व की राशि का एक विश्वसनीय अनुमान नहीं बनाया जा सकता.

(ई) एक "आकस्मिक परिसंपत्ति" न केवल पूरी तरह व्यक्ति के नियंत्रण में एक या एक से अधिक अनिश्चित भविष्य की घटनाओं के घटित होने या nonoccurrence द्वारा की पुष्टि होने के अस्तित्व जिनमें से अतीत की घटनाओं से उत्पन्न होती है कि एक संभव संपत्ति है.

(च) "Executory ठेके" न तो पार्टी आंशिक रूप से एक समान हद तक अपने दायित्वों प्रदर्शन किया है अपने दायित्वों या दोनों पार्टियों के किसी भी प्रदर्शन किया गया है, जिसके तहत अनुबंध कर रहे हैं.

उपलब्ध साक्ष्य के आधार पर, पिछले वर्ष के अंत में अपने अस्तित्व काफी कुछ माना जाता है, अगर (G) ए 'वर्तमान दायित्व "एक वर्तमान दायित्व है.

4 (2) शब्द और भाव का इस्तेमाल किया है और न इस टैक्स लेखा मानक में परिभाषित लेकिन अधिनियम में परिभाषित क्रमशः अधिनियम में उन्हें सौंपे अर्थ होगा.

सम्मान

प्रावधान

प्र.5. प्रावधान जब मान्यता प्राप्त हो जाएगा:

(एक) एक व्यक्ति पिछले एक घटना का एक परिणाम के रूप में एक वर्तमान दायित्व है;

(ख) यह आर्थिक लाभ embodying संसाधनों की एक बहिर्वाह दायित्व व्यवस्थित करने के लिए आवश्यक हो जाएगा कि काफी कुछ है; और

(ग) एक विश्वसनीय अनुमान दायित्व की राशि का बनाया जा सकता है.

इन शर्तों को पूरा नहीं कर रहे हैं, तो कोई प्रावधान नहीं पहचाना जाएगा.

प्र.6. कोई प्रावधान भविष्य में संचालित करने के लिए खर्च किया जा करने की जरूरत है कि लागत के लिए मान्यता प्राप्त किया जाएगा.

प्र.7. यह प्रावधान के रूप में पहचाने जाते हैं कि स्वतंत्र रूप से एक व्यक्ति के भविष्य के कार्यों (अपने व्यवसाय के यानी भविष्य आचरण) की मौजूदा अतीत की घटनाओं से उत्पन्न होने वाली केवल उन दायित्वों है

8 एक प्रस्तावित नए कानून के विवरण को अंतिम रूप दिया जाना अभी बाकी है कहां, एक दायित्व कानून बनाया है केवल जब उठता है.

आकस्मिक देनदारियां

9 एक व्यक्ति को एक आकस्मिक देयता पहचान नहीं करेगा.

आकस्मिक एसेट्स

10 एक व्यक्ति को एक आकस्मिक संपत्ति पहचान नहीं करेगा.

प्र।11. आकस्मिक संपत्ति लगातार मूल्यांकन कर रहे हैं और यह आर्थिक लाभ की आमद उठेगा कि काफी कुछ हो जाता है, संपत्ति और संबंधित आय परिवर्तन होता है, जिसमें पिछले वर्ष में पहचाने जाते हैं.

मापन

सबसे अच्छा अनुमान

प्र.12. एक प्रावधान के रूप में मान्यता प्राप्त राशि पिछले साल के अंत में उपस्थित दायित्व व्यवस्थित करने के लिए आवश्यक व्यय का सबसे अच्छा अनुमान हो जाएगा. एक प्रावधान की राशि अपने वर्तमान मूल्य को रियायती नहीं किया जाएगा.

प्र.13. संपत्ति और संबंधित आय के रूप में मान्यता प्राप्त राशि पिछले साल के अंत में उत्पन्न होने वाले आर्थिक लाभ के मूल्य का सबसे अच्छा अनुमान हो जाएगा. राशि और संबंधित आय अपने वर्तमान मूल्य को रियायती नहीं किया जाएगा.

पैसे की वापसी

प्र.14. कुछ या एक प्रावधान व्यवस्थित करने के लिए आवश्यक खर्च के सभी अन्य पार्टी द्वारा प्रतिपूर्ति होने की उम्मीद है जहां यह व्यक्ति दायित्व सुलझेगी अगर प्रतिपूर्ति प्राप्त हो जाएगा कि काफी कुछ है, जब प्रतिपूर्ति मान्यता प्राप्त हो जाएगा. प्रतिपूर्ति के लिए मान्यता प्राप्त राशि के प्रावधान की राशि से अधिक नहीं होगी.

प्र.15. एक व्यक्ति के मामले तीसरी पार्टी का भुगतान करने में विफल रहता है में लागत के भुगतान के लिए उत्तरदायी नहीं है कहां, कोई प्रावधान उन लागत के लिए किया जाएगा.

प्र.16. एक व्यक्ति संयुक्त रूप से और अलग - अलग रूप से उत्तरदायी है जिसके लिए एक दायित्व है,, यह दायित्व अन्य दलों द्वारा तय किया जाएगा कि उम्मीद है कि हद तक एक आकस्मिक दायित्व है.

समीक्षा

प्र.17. प्रावधान प्रत्येक पिछले साल के अंत में समीक्षा की है और वर्तमान सबसे अच्छा अनुमान प्रतिबिंबित करने के लिए समायोजित किया जाएगा. यह अब कोई आर्थिक लाभ embodying संसाधनों की एक बहिर्वाह दायित्व व्यवस्थित करने के लिए आवश्यक हो जाएगा कि काफी कुछ है, तो प्रावधान उलट जाना चाहिए.

प्र.18. पैरा 11 में प्रदान के रूप में मान्यता प्राप्त एक परिसंपत्ति और संबंधित आय प्रत्येक पिछले साल के अंत में समीक्षा की है और वर्तमान सबसे अच्छा अनुमान प्रतिबिंबित करने के लिए समायोजित किया जाएगा. यह अब कोई आर्थिक लाभ का इनफ्लो उठेगा कि काफी कुछ है, तो संपत्ति और संबंधित आय उलट हो जाएगा.

प्रावधान का प्रयोग करें

प्र.19. प्रावधान ही प्रावधान मूल रूप से मान्यता दी गई थी, जिसके लिए व्यय के लिए इस्तेमाल किया जाएगा.

डिसक्लोज़र

20 (1) के बाद प्रकटीकरण प्रावधान के हर वर्ग के सम्मान में बनाया जाएगा:

(क) दायित्व की प्रकृति का एक संक्षिप्त विवरण;

(ख) शुरुआत और पिछले साल के अंत में वहन राशि;

(ग) मौजूदा प्रावधानों के वृद्धि सहित पिछले वर्ष के दौरान किए गए अतिरिक्त प्रावधानों;

पिछले वर्ष के दौरान इस्तेमाल किया (घ) मात्रा (यानी खर्च और प्रावधान के खिलाफ चार्ज);

(ई) को पिछले वर्ष के दौरान उलट अप्रयुक्त मात्रा; और

(च) किसी भी अपेक्षित प्रतिपूर्ति की राशि, उम्मीद है कि प्रतिपूर्ति के लिए स्वीकार किया गया है कि किसी भी संपत्ति की राशि बताते हुए.

20 (2) के बाद प्रकटीकरण संपत्ति के प्रत्येक वर्ग के सम्मान में किया जाएगा और पैरा 11 के रूप में प्रदान से संबंधित आय से मान्यता प्राप्त:

(क) संपत्ति और संबंधित आय की प्रकृति का एक संक्षिप्त विवरण;

(ख) शुरुआत और पिछले साल के अंत में परिसंपत्ति की वहन राशि;

पहले से ही मान्यता प्राप्त संपत्ति के लिए बढ़ जाती है और संबंधित आय सहित वर्ष के दौरान मान्यता प्राप्त (ग) संपत्ति की अतिरिक्त राशि और संबंधित आय,; और

संपत्ति और पिछले वर्ष के दौरान उलट संबंधित आय (D) राशि.

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