8/2005 : परिपत्र: सं 8/2005, 29-08-2005 दिनांकित

परिपत्र

वित्त अधिनियम, 2005 - एफबीटी

वित्त अधिनियम, 2005 - फ्रिंज बेनिफिट टैक्स से संबंधित प्रावधानों पर व्याख्यात्मक नोट

परिपत्र सं. 8/2005, 29-8-2005 दिनांक

वित्त अधिनियम, 2005 अर्थात्, फ्रिंज बेनिफिट टैक्स कुछ मामूली लाभ के मूल्य पर (इसके बाद एफबीटी के रूप में), एक नया लेवी शुरू की है. इस कर की वसूली से संबंधित प्रावधान आयकर अधिनियम के अध्याय बारहवीं एच (वर्गों 115WL को 115W), 1961 में निहित हैं. इस परिपत्र में इस लेवी के उद्देश्य को आगे बढ़ाने के रूप में तो एफबीटी से संबंधित वित्त अधिनियम, 2005 के प्रावधानों के एक, सामंजस्यपूर्ण सोद्देश्य और प्रासंगिक व्याख्या प्रदान करना चाहता है.

प्र.20. उद्देश्य

2.1

अनुलाभ या मामूली लाभ के कराधान इक्विटी और आर्थिक दक्षता के आधार पर दोनों जायज़ है. मामूली लाभ के तहत कर रहे हैं, यह दोनों क्षैतिज और ऊर्ध्वाधर इक्विटी का उल्लंघन करती है. नकद में अपने पूरे आय प्राप्त एक करदाता जिससे क्षैतिज इक्विटी का उल्लंघन, आंशिक रूप से नकद में और आंशिक रूप से वस्तु के रूप में उसकी आय प्राप्त करने वाले एक और करदाता की तुलना में एक उच्च कर बोझ भालू. इसके अलावा, अनुषंगी लाभ आम तौर पर संगठन में वरिष्ठ अधिकारियों के लिए प्रदान की जाती हैं. इसलिए, के तहत कराधान अनुषंगी लाभ की भी खड़ी इक्विटी का उल्लंघन करती है. यह भी अनुषंगी लाभ और इस तरह प्रतिकूल बाजार संरचना को प्रभावित नहीं कर सकते हैं जो उन प्रदान कर सकते हैं जो कंपनियों के बीच भेदभाव. हालांकि, अनुषंगी लाभ के कराधान मुख्य रूप से कुछ समस्याओं को जन्म देती है क्योंकि

(क) सभी लाभों को व्यक्तिगत रूप से विशेष रूप से लाभ सामूहिक रूप से मज़ा आया है जहां मामलों में, कर्मचारियों को नहीं ठहराया जा सकता है;

अपने कर दायित्व कम / बचने के लिए कर्मचारियों को सक्षम करने के लिए इतनी के रूप में (ख) अनुलाभ उपलब्ध कराने की वर्तमान व्यापक अभ्यास की, जिसमें कई अनुलाभ पैसे की वापसी या अन्य विविध व्यय के रूप में प्रच्छन्न हैं; और

लाभ के मूल्यांकन में कठिनाई (ग).

2.2

भारत में पिछले आकलन वर्ष 1998-99 के लिए, कुछ अनुलाभ / अनुषंगी लाभ धारा 17 के संदर्भ में वेतन में शामिल थे और उसके अनुसार कर्मचारी के हाथों में आयकर अधिनियम की धारा 15 और मामूली लाभ की एक बड़ी संख्या के तहत लगाया पाबंदी की मात्रा एक प्रकल्पित आधार पर अनुमान लगाया गया था, जहां नियोक्ता आधारित पाबंदी विधि द्वारा लगाया गया.

अभ्यास में, नियोक्ता आधारित पाबंदी विधि द्वारा मामूली लाभ के कराधान के कर आधार को परिभाषित करने में अस्पष्टता के कारण बड़े पैमाने पर मुकदमेबाजी में हुई. इसलिए, नियोक्ता आधारित पाबंदी विधि द्वारा मामूली लाभ के कराधान वित्त अधिनियम, 1997 द्वारा वापस ले लिया गया.

हालांकि, नियोक्ता आधारित पाबंदी विधि द्वारा मामूली लाभ के कराधान से संबंधित प्रावधानों की वापसी कर आधार का महत्वपूर्ण कटाव में हुई. वित्त अधिनियम, 2005, पैरा ऊपर 2.1 में प्रगणित समस्याओं को हल कर आधार के विस्तार और नियोक्ताओं के बीच इक्विटी को बनाए रखने के उद्देश्य के साथ, नियोक्ता पर एक सरोगेट कर के रूप में एक नया लेवी, अर्थात्, एफबीटी शुरू की है.

(3) कर आधार (एफबीटी के लिए उत्तरदायी क्या है?)

3.1

एफबीटी के उद्देश्यों के लिए कर आधार को पिछले वर्ष के दौरान अपने कर्मचारियों को एक नियोक्ता द्वारा प्रदान किया गया है प्रदान की है या समझा अनुषंगी लाभ का मूल्य है. कर आधार के निर्धारण के तीन तत्व होते हैं:

(एक) शब्द 'प्रदान की अनुषंगी लाभ' के दायरे;

(ख) 'शब्द का प्रावधान किया गया है समझा अनुषंगी लाभ' के दायरे; और

(सी) (क) और (ख) के मूल्यांकन का आधार

यह मामूली लाभ का एक उपाय / संकेत के रूप में खर्च के कुछ प्रमुखों के लिए लागू एक प्रकल्पित पद्धति पर आधारित है.

3.2

शब्द 'प्रदान की अनुषंगी लाभ' के दायरे से मार्ग द्वारा प्रदान रोजगार के लिए किसी भी विचार के लिए क्या मतलब खंड 115WB की उप - धारा (1) में परिभाषित किया गया है

(पूर्व कर्मचारी या कर्मचारियों सहित) अपने कर्मचारियों को एक नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई (क) किसी भी विशेषाधिकार, सेवा, सुविधा या सुविधा है, प्रत्यक्ष या परोक्ष रूप से, प्रतिपूर्ति के माध्यम से किया जाए या नहीं तो,;

(ख) अपने कर्मचारियों या उनके परिवार के सदस्यों की निजी यात्रा के लिए नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई गई किसी भी मुफ्त या रियायती टिकट; और

(ग) के कर्मचारियों के लिए एक अनुमोदित सेवानिवृत्ति निधि के लिए नियोक्ता द्वारा किसी भी योगदान.

3.3

पैरा 2.1 में कहा उनकी वास्तविक आय पर टैक्स कम / बचने के लिए कर्मचारियों को सक्षम करने के लिए इतनी के रूप में, कई अनुलाभ पैसे की वापसी या अन्य विविध व्यय के रूप में प्रच्छन्न हैं. प्रकल्पित विधि और विवेकाधीन विधि: कर्मचारियों को इस तरह के वेश में भुगतान की पहचान करने के लिए दो वैकल्पिक तरीके हैं. प्रकल्पित विधि के तहत, एफबीटी आधार, बिक्री, कर्मचारियों की संख्या, कारों की संख्या, घरों की संख्या, खर्च की कुछ वस्तुओं, आदि इस तरह की एक विधि सादगी की पुण्य है जैसे कुछ संकेतक का उपयोग करके एक प्रकल्पित आधार पर अनुमान लगाया जा सकता है न्यूनतम विवाद, कम अनुपालन लागत, और कम प्रशासनिक बोझ. तदनुसार, इस शब्द 'प्रदान की गई मानी फ्रिंज लाभ के' का दायरा (2) खंड 115WB की कि अनुषंगी लाभ प्रदान करने के लिए इतनी के रूप में वह है अगर नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराया गया है समझा जाएगा उप - धारा में परिभाषित किया गया है पर किसी भी खर्च किए गए, या नीचे संक्षेप प्रयोजनों के लिए भुगतान नहीं किया: -

(ए) मनोरंजन;

(ख) किसी भी व्यक्ति के लिए हर तरह की सुविधा का प्रावधान, खाद्य या पेय पदार्थ के माध्यम से किया जाए या किसी अन्य तरीके से छोड़कर खाना या केवल जोड़ों खाने पर कार्यालय या कारखाने या प्रयोग करने योग्य गैर हस्तांतरणीय भुगतान वाउचर में कर्मचारियों को प्रदान पेय पदार्थों में या दुकानों;

किसी भी सम्मेलन में कर्मचारियों की भागीदारी के लिए शुल्क को छोड़कर (सी) सम्मेलन;

(डी) प्रचार लेकिन विज्ञापन में दिए व्यय को छोड़कर सहित बिक्री संवर्धन;

(ई) किसी भी वैधानिक दायित्वों को पूरा या व्यावसायिक खतरों को कम या नियोक्ता द्वारा चलाए अस्पताल या डिस्पेंसरी में प्राथमिक चिकित्सा सुविधाएं उपलब्ध कराने के लिए किए गए खर्च या भुगतान छोड़कर कर्मचारी कल्याण;

(एफ) वाहन, टूर और (विदेश यात्रा सहित) यात्रा;

होटल, बोर्डिंग और लॉजिंग सुविधाओं के (जी) का प्रयोग करें;

(एच) (ईंधन सहित) की मरम्मत, चल रहा है और मोटर कारों और मूल्यह्रास और आगे की राशि का रखरखाव;

(मैं) की मरम्मत, चल (ईंधन सहित) और विमानों और मूल्यह्रास और आगे की राशि का रखरखाव;

पट्टे पर टेलीफोन लाइनों पर होने वाले खर्च के अलावा अन्य (मोबाइल फोन सहित) टेलीफोन (जे) का प्रयोग करें;

प्रशिक्षण प्रयोजनों के लिए प्रयोग आवास के अलावा अन्य गेस्ट हाउस की प्रकृति में किसी भी आवास (कश्मीर) के रखरखाव;

(एल) त्योहार समारोह;

हेल्थ क्लब और इसी तरह की सुविधाओं के (एम) का उपयोग करें;

किसी भी अन्य क्लब की सुविधाओं की (एन) का प्रयोग करें;

(हे) उपहार; और

(पी) छात्रवृत्ति.

3.4

एफबीटी की लेवी के प्रयोजनों के लिए प्रदान की जाती है या प्रदान की गई मानी अनुषंगी लाभ 'के मूल्य की गणना की विधि (1) अनुभाग 115WC की उप - धारा में के लिए प्रदान की जाती है. कहा प्रावधान के संदर्भ में है, बशर्ते या प्रदान की गई मानी मामूली लाभ के मूल्य की कुल किया जाएगा: -

(क) यदि कोई हो,, राशि से कम से भुगतान किया है, या उसके कर्मचारी या कर्मचारियों से बरामद रूप में आम जनता के लिए नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई के रूप में कर्मचारियों या उनके परिवार के सदस्यों की निजी यात्रा के लिए मुफ्त या रियायती टिकट की लागत;

(ख) के कर्मचारियों के लिए एक अनुमोदित सेवानिवृत्ति निधि के लिए नियोक्ता द्वारा किए गए योगदान की वास्तविक राशि; और

(ग) पहले पैरा में (पी) के लिए आइटम (ए) के रूप में प्रगणित व्यय में से प्रत्येक का एक निर्दिष्ट प्रतिशत. (कश्मीर) के लिए आइटम (ए) के मामले में, निर्दिष्ट प्रतिशत 20% है और (पी) के लिए आइटम (एल) के लिए यह खर्च का 50% निम्न अपवादों के अधीन करने के लिए उसमें संदर्भित है:

नियोक्ता होटल के कारोबार में लगे हुए है, जहां (मैं), आतिथ्य पर किए गए खर्च का 5% की एक कम दर एफबीटी के तहत देयता की गणना के प्रयोजनों के लिए निर्दिष्ट किया गया है;

नियोक्ता के निर्माण के व्यापार में लगे हुए है, जहां (द्वितीय), वाहन, टूर और (विदेश यात्रा सहित) यात्रा की प्रकृति में खर्च का 5% निर्दिष्ट किया गया है;

(Iii) दवाइयों या कंप्यूटर सॉफ्टवेयर का निर्माण या उत्पादन में लगे एक नियोक्ता के मामले में, के तहत अनुषंगी लाभ का मूल्य सिर वाहन, टूर और (विदेश यात्रा सहित) यात्रा और होटल, बोर्डिंग और लॉजिंग सुविधाओं का उपयोग प्रतिबंधित है इस तरह के खर्च के लिए 5%;

नियोक्ता मोटर गाड़ी से यात्रियों या माल की ढुलाई में लगे हुए है, जहां (चतुर्थ), 5 की मरम्मत पर खर्च का%, (ईंधन सहित) चल रहा है और मोटर कारों और मूल्यह्रास उस के रखरखाव की कम दर निर्दिष्ट किया गया है;

(V) विमान, मरम्मत पर सिर व्यय के तहत मामूली लाभ के मूल्य (ईंधन सहित) चल रहा है और विमानों और मूल्यह्रास के रखरखाव से यात्रियों या माल की ढुलाई में लगे एक नियोक्ता के मामले में 'शून्य' हो जाएगा.

3.5

इसके अलावा, उप - धारा (3) खंड 115WB के विशेषाधिकार, सेवा, सुविधा या लाभ (1) ने कहा कि खंड के टैक्स का भुगतान या कर्मचारी द्वारा देय है जिनके संबंध में अनुलाभ शामिल नहीं है उपधारा में निर्दिष्ट है कि प्रदान करता है .

(4) (कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी कौन है?) कर योग्य संस्थाओं

4.1

एफबीटी, जो एक नियोक्ता द्वारा देय है -

(मैं) एक कंपनी;

(Ii) एक फर्म;

(Iii) व्यक्तियों की एक संस्था या धारा 10 या अनुभाग 12AA के तहत पंजीकृत की धारा के तहत छूट के लिए पात्र किसी भी फंड, ट्रस्ट या संस्था (23C) को छोड़कर व्यक्तियों की एक संस्था,;

(Iv) एक स्थानीय प्राधिकारी; या

(V) एक कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति.

४.२

वह अध्याय बारहवीं एच के प्रावधानों के अलावा और आयकर अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार में गणना उसकी कुल आय पर आय कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं है, भले ही मामूली लाभ पर कर नियोक्ता द्वारा देय है.

टैक्स दर

प्र.5.

एफबीटी अनुभाग 115WC में उपबंधित रीति में गणना मामूली लाभ के मूल्य के 30% की दर से देय होगा.

प्र.6. एफबीटी का भुगतान

6.1 में दिखाया गया है उस तरह से समझाया जा सकता है.

एफबीटी कि वित्तीय वर्ष निम्न निर्धारण वर्ष में कर के दायरे में होगा जो वर्तमान मामूली लाभ के संबंध में किसी भी वित्तीय वर्ष के दौरान अग्रिम में भुगतान किया जाना है. नियोक्ता भुगतान किया है या प्रत्येक तिमाही में देय वर्तमान अनुषंगी लाभ का 30% की दर से अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए आवश्यक है. एडवांस टैक्स कि तिमाही अगले महीने की 15 तारीख को या उससे पहले भुगतान किया जाना है. हालांकि, चालू वित्त वर्ष की 31 मार्च को समाप्त होने वाले अंतिम तिमाही के मामले में अग्रिम कर उस वर्ष के मार्च के 15 दिन या उससे पहले देय होगा. पहली तीन तिमाहियों के लिए अग्रिम कर प्रत्येक तिमाही में वास्तविक व्यय के आधार पर भुगतान किया जाता है. एक ही वित्तीय वर्ष के बंद होने से पहले भुगतान किया जाना है लेकिन, जैसा कि अग्रिम कर की अंतिम किस्त, एक अनुमान के आधार पर भुगतान किया जा सकता है.

6.२

किसी भी तिमाही के लिए अग्रिम कर का भुगतान करने में विफलता, या भुगतान उस तिमाही में मामूली लाभ के मूल्य का कम से कम 30%, माह के प्रत्येक महीने या भाग के लिए, कमी पर 1% की दर से ब्याज को आकर्षित करेगा जो इस तरह की कमी के लिए जारी है.

प्र.7.        फ्रिंज लाभ की वापसी

७.१

पिछले वर्ष के दौरान अपने कर्मचारियों को मामूली लाभ के भुगतान के लिए प्रावधान भुगतान किया है या बना दिया है एक नियोक्ता जो नियत तिथि से पहले निर्धारण अधिकारी को निर्धारित प्रपत्र और तरीके में मामूली लाभ का रिटर्न प्रस्तुत करने की आवश्यकता है. एक कंपनी या जिनके खाते ऑडिट होने के लिए आवश्यक हैं एक कंपनी के अलावा किसी अन्य नियोक्ता के मामले में नियत तिथि निर्धारण वर्ष के 31 अक्टूबर है. किसी भी अन्य नियोक्ता के मामले में, अनुषंगी लाभ के रिटर्न दाखिल करने के लिए नियत तिथि निर्धारण वर्ष की 31 जुलाई है. नियत तिथि के बाद, मूल्यांकन अधिकारी तीस दिन की अवधि के भीतर निर्धारित प्रपत्र और तरीके से एक वापसी प्रस्तुत करने के लिए उसे जरूरत निर्धारिती को एक नोटिस जारी कर सकता है.

7.२

मामूली लाभ का रिटर्न प्रस्तुत करने में विफलता या इस तरह वापसी की देरी दाखिल करने में देरी के लिए प्रत्येक माह के लिए या मूल्यांकन मामूली लाभ के मूल्य पर कर की राशि पर, किया जाता है जब तक 1% की दर से ब्याज की वसूली में परिणाम होगा .

8 आकलन/कर निर्धारण

8.१

मूल्यांकन अधिकारी खंड 115WE तहत नियोक्ता द्वारा दी अनुषंगी लाभ की वापसी का मूल्यांकन करने और टैक्स या कारण उसे करने के लिए उसे या वापसी से देय ब्याज का निर्धारण करने के लिए आवश्यक है. इस धारा के तहत मूल्यांकन के लिए प्रक्रिया अधिनियम की धारा 143 के तहत आय की वापसी के आकलन के लिए संगत प्रावधानों के समान है.

8.२

नियोक्ता अनुषंगी लाभ का रिटर्न प्रस्तुत करने में विफल रहता है या अनुभाग 115WE के तहत जारी किए गए एक नोटिस की शर्तों का अनुपालन करने में विफल रहता है कहाँ (2), मूल्यांकन अधिकारी निर्धारिती एक देने के बाद अपने फैसले का सबसे अच्छा करने के लिए मूल्यांकन करने के लिए आवश्यक है सुनवाई का उचित अवसर. खंड 115WF के प्रावधानों आय का रिटर्न के आकलन के संबंध में धारा 144 के प्रावधानों के अनुरूप हैं.

8.३

मूल्यांकन अधिकारी कर के दायरे में किसी भी मामूली लाभ किसी भी निर्धारण वर्ष के लिए मूल्यांकन बच गए कि विश्वास करने का कारण है कहाँ, खंड 115WG मूल्यांकन बच गए जो इस तरह के मामूली लाभ के पुनर्मूल्यांकन के लिए प्रदान करता है. यह प्रावधान आय से बचने के आकलन के संबंध में अधिनियम की धारा 147 से मेल खाती है.

8.४

धारा 115WH निर्धारित प्रपत्र और तरीके में एक रिटर्न फाइल करने के लिए निर्धारिती की आवश्यकता अनुभाग 115WG के तहत एक आकलन या पुनर्मूल्यांकन करने से पहले निर्धारिती पर एक नोटिस की सेवा के लिए मूल्यांकन अधिकारी की आवश्यकता है. मूल्यांकन अधिकारी ऐसा करने के लिए लिखित रूप में अपने कारणों के रिकॉर्ड के बाद नोटिस जारी किया जा सकता है. हालांकि, कोई नोटिस प्रासंगिक निर्धारण वर्ष से 6 वर्ष से परे एक आकलन वर्ष के लिए जारी किया जा सकता है. इसके अलावा, मूल्यांकन अनुभाग 115WE या प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के लिए खंड 115WG की उप - धारा (3) के तहत पूरा किया गया है, जहां एक मामले में, मूल्यांकन अधिकारी बिना, 4 साल की समाप्ति के बाद मूल्यांकन फिर से खोलने के लिए एक नोटिस जारी नहीं कर सकता मुख्य आयुक्त या आयुक्त के अनुमोदन.

9 अधिनियम के अन्य प्रावधानों के अनुप्रयोग

9.1

आयकर अधिकारियों से संबंधित अधिनियम के अन्य सभी प्रावधानों, अपील, संग्रह और करों की वसूली, आदि दंड, अभियोजन, अन्यथा अध्याय बारहवीं एच में प्रदान की जाती है, जब तक यह भी लाभ हाशिये पर लागू नहीं होगी.

10 एफबीटी का उपचार

10.1

एफबीटी सिर के मुनाफे और व्यवसाय या पेशे के लाभ 'के तहत आय प्रभार्य कंप्यूटिंग में कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी.

प्र।11. अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

11.1

अनेक मुद्दों पर वित्त विधेयक, 2005 की प्रस्तुति के बाद विभिन्न मंचों पर व्यापार और उद्योग से और भी इसके लागू होने के बाद उठाया गया. निम्न अनुभाग में सवाल और जवाब इन मुद्दों को स्पष्ट करना चाहते हैं.

एफबीटी की लेवी के लिए पूर्व आवश्यक वस्तुएँ क्या हैं?

1

वह निम्नलिखित शर्तों को संतुष्ट अगर एफबीटी एक व्यक्ति द्वारा देय है: -

(मैं) वह एक नियोक्ता है;

(Ii) वह भारत में स्थित कर्मचारियों की है;

(Iii) वह एक कंपनी या एक फर्म या व्यक्तियों का एक संघ या व्यक्तियों या एक स्थानीय प्राधिकारी या एक कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति का शरीर है;

(Iv) उनकी आय आयकर अधिनियम की धारा 10 (23 सी) के तहत छूट नहीं है या वह खंड 12AA के तहत पंजीकृत नहीं है;

(V) वह निम्नलिखित अनुषंगी लाभ प्रदान की गई है: -

(क) के कर्मचारियों के लिए एक अनुमोदित सेवानिवृत्ति कोष में योगदान देता है;

(ख) कर्मचारियों या उनके परिवार के सदस्यों की निजी यात्रा के लिए मुफ्त या रियायती टिकट प्रदान करता है;

(Vi) वह है (इस तरह की गतिविधि आय, मुनाफा या लाभ पाने के उद्देश्य से किया जाता है या नहीं, किसी भी गतिविधि सहित) अपने व्यवसाय या पेशे के दौरान किसी भी कीमत पर किए गए, या प्रयोजनों के लिए किसी भी भुगतान कर दिया उप - धारा (2) आयकर अधिनियम की धारा 115WB के के (पी) को खंड (ए) में निर्दिष्ट. इन उद्देश्यों के इस परिपत्र के पैरा 3.3 में enumerated हैं.

नियोक्ता कर्मचारी संबंध एफबीटी की लेवी के लिए एक पूर्व अपेक्षित है?

प्र.20.

हां।

एफबीटी कोई कर्मचारी होने के एक इकाई द्वारा देय है? उदाहरण के लिए, अनुचर संबंध व्यवस्थाओं और कोई कर्मचारी होने कानून फर्मों एफबीटी भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा?

(3)

अपने रोल पर कोई कर्मचारी नहीं है जो एक इकाई, एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं होगा. इसलिए, अनुचर संबंध व्यवस्थाओं और कोई कर्मचारी होने कानून फर्मों एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं होगा.

एफबीटी (कंपनी अधिनियम की धारा 25 के तहत पंजीकृत) एक कंपनी पर लगाया है चाहे यह यू / एस 12AA पंजीकृत या है, भले ही इसकी आय छूट प्राप्त है

यू / एस 10 (23 सी)?

(4)

अपनी आय धारा 10 (23 सी) के तहत छूट प्राप्त है या यह आयकर अधिनियम की धारा 12AA के तहत पंजीकृत है अगर एफबीटी एक ट्रस्ट, फंड या संस्था द्वारा देय नहीं है. अपनी आय धारा 10 (23 सी) या ऐसी कंपनी आयकर अधिनियम की धारा 12AA के तहत पंजीकृत है के तहत छूट प्राप्त है, तो इसलिए, कंपनी अधिनियम की धारा 25 के तहत पंजीकृत कंपनी भी एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं होगा.

एफबीटी एक प्रकल्पित कर रहा है. अनुमान rebuttable है?

प्र.5.

यह एक नियोक्ता है अगर एफबीटी एक इकाई द्वारा देय है. एक नियोक्ता के नाते एक इकाई के संबंध में कानून में कोई अनुमान नहीं है. इसलिए, एक इकाई एक नियोक्ता है या नहीं, rebuttable है.

फ्रिंज बेनिफिट के मूल्य प्रदान की है और नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई गई और अनुभाग 115WB में प्रतिपादित किया गया समझा मामूली लाभ के लिए खंड 115WC में निर्दिष्ट अनुपात को लागू करने से एक प्रकल्पित विधि द्वारा निर्धारित किया जाता है. खंड 115WC में निर्दिष्ट अनुपात में निहित अनुमान rebuttable नहीं है.

हालांकि, किए गए खर्च की राशि या भुगतान खंड (ख) और (2) खंड 115WB की उप धारा (पी) के लिए उप - धारा (ग) (1) और खंड (ए) में सूचीबद्ध प्रयोजनों के लिए बनाया , खाते की पुस्तकों के अनुसार निर्धारित किया जाना है.

मामूली लाभ के मूल्य प्रकल्पित आधार पर निर्धारित से अधिक है तो क्या होगा? निर्धारिती अनुषंगी लाभ पर वास्तविक व्यय पर कर का भुगतान करने के लिए बाध्य नहीं किया जाएगा?

प्र.6.

एफबीटी से संबंधित कर आधार अनुभाग 115WB की उप - धारा (2) में निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए किए गए खर्च के अनुपात के रूप में एक प्रकल्पित आधार पर गणना की है. मामूली लाभ पर वास्तविक व्यय अधिक या प्रकल्पित आधार पर गणना की अनुषंगी लाभ के मूल्य की तुलना में कम है चाहे कोई परिणाम / प्रासंगिकता की है.

उप - धारा की deeming प्रावधान (2) खंड 115WB की उप - धारा (1) के खंड 115WB के के खंड (क) में निर्दिष्ट अनुषंगी लाभ यों है? यदि नहीं, तो कैसे लाभ महत्वपूर्ण होने के लिए कहा खंड में निर्दिष्ट कर रहे हैं?

प्र.7.       

उप - धारा के प्रावधानों के संदर्भ में (1) अनुभाग 115WA की, भारत में एक नियोक्ता के मामूली लाभ के मूल्य के संबंध में एफबीटी के लिए उत्तरदायी है

(क) अपने कर्मचारियों को उनके द्वारा उपलब्ध कराई गई है, और

(ख) अपने कर्मचारियों को उनके द्वारा प्रदान की गई मानी.

उपलब्ध कराई गई या प्रदान की गई मानी अनुषंगी लाभ की गुंजाइश अनुभाग 115WB में परिभाषित किया गया है. उप - धारा (1) ने कहा कि खंड के अपने कर्मचारियों को नियोक्ता द्वारा प्रदान की अनुषंगी लाभ की गुंजाइश को परिभाषित करता है. इसी तरह, उप - धारा (2) ने कहा कि खंड के अपने कर्मचारियों को नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई गई मानी अनुषंगी लाभ की गुंजाइश को परिभाषित करता है. इसलिए, उप - धारा (2) (1) एक deeming प्रावधान के माध्यम से उप - धारा का दायरा फैलता है.

मामूली लाभ के मूल्य की गणना करने के लिए संबंधित प्रावधान खंड 115WC में निहित है. यह गणना के प्रावधान में विफल रहता है, जहां चार्ज खंड effectuated नहीं किया जा सकता कि कानून की एक बस सिद्धांत है. यह खंड के भीतर गिर सकता है, यहां तक कि अगर किसी विशेष अनुषंगी लाभ, ऐसे अनुषंगी लाभ के मूल्य की गणना के लिए कोई प्रावधान नहीं है, अगर वहाँ इसलिए, (एक) उप - धारा (1) के खंड 115WB की, एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है.

प्रत्यक्ष या परोक्ष रूप से किसी भी कर्मचारी स्टॉक ऑप्शन प्लान या कंपनी की योजना के तहत शेयर, डिबेंचर, या वारंट के आवंटन के माध्यम से अपने कर्मचारियों को नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराए गए किसी भी लाभ का मूल्य, एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

8

प्रत्यक्ष या परोक्ष रूप से किसी भी कर्मचारी स्टॉक ऑप्शन प्लान या कंपनी की योजना के तहत शेयर, डिबेंचर, या वारंट के आवंटन के माध्यम से अपने कर्मचारियों को नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराए गए किसी भी लाभ का मूल्य खंड (क) के के अर्थ में एक अनुषंगी लाभ है उप - धारा (1) के खंड 115WB की. हालांकि, इस तरह के लाभ के संबंध में एक अभिकलन प्रावधान के अभाव में चार्ज अनुभाग में विफल रहता है. इसलिए, इस तरह के लाभ का मूल्य एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है.

विशुद्ध रूप से एक व्यापार प्रकृति के एक कर्मचारी के लिए व्यय की प्रतिपूर्ति एफबीटी के लिए उत्तरदायी है? (उदाहरण के लिए, बिक्री कर या स्टांप शुल्क का भुगतान नियोक्ता की ओर से भुगतान किया और उसे बाद में प्रतिपूर्ति).

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एक कर्मचारी के लिए व्यय की प्रतिपूर्ति खंड (क) उप - धारा (1) के खंड 115WB के के अर्थ के भीतर एक कर्मचारी के लिए प्रदान की एक अनुषंगी लाभ है. हालांकि, एफबीटी केवल उप - धारा (2) अभिकलन खंड 115WC में प्रदान की जाती है, जिसके लिए खंड 115WB की और से (पी) को खंड (ए) में सूचीबद्ध उद्देश्यों के लिए कर रहे हैं जो इस तरह के पैसे की वापसी के संबंध में देय है. अभिकलन प्रदान की या प्रदान की गई मानी किसी भी अनुषंगी लाभ के संबंध में नहीं दी जाती है, तो इस तरह के लाभ एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है.

खंड 115WB उप वर्गों (1) और (2) यानी, अनुषंगी लाभ के तहत मामूली लाभ के दो वर्गों बनाने और मामूली लाभ समझा है?

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धारा 115WB 'मामूली लाभ' को परिभाषित करता है. उप - धारा (2) नियोक्ता पर कोई खर्च incurs अगर अनुषंगी लाभ अपने कर्मचारियों को नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराया गया है समझा जाएगा कि प्रदान करता है, जबकि उप - धारा (1), कर्मचारियों को नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई गई विशिष्ट मामूली लाभ के लिए संदर्भित करता है या (पी) को खंड (ए) में प्रगणित प्रयोजनों के लिए किसी भी भुगतान करता है.

'निम्नलिखित उद्देश्यों के लिए' शब्द में 'प्रयोजनों' (2) खंड 115WB की उपधारा में निर्दिष्ट शब्द का अर्थ क्या है?

प्र।11.

'निम्नलिखित उद्देश्यों के लिए' शब्द में शब्द 'प्रयोजनों' अनुभाग 115WB की उप - धारा (2) में निर्दिष्ट आसन्न उद्देश्य और नहीं दूर उद्देश्य को दर्शाता है. व्यय एक उत्पाद के लिए एक विज्ञापन की योजना पर चर्चा के लिए यात्रा पर खर्च कर रहा है, तो उदाहरण के लिए, ऐसे व्यय यात्रा के आसन्न उद्देश्य और न विज्ञापन और एफबीटी को तदनुसार उत्तरदायी का परम उद्देश्य के लिए खर्च किया गया है के लिए लगाया जाएगा.

एक कंपनी यात्रा पर होने वाले खर्च incurs तो होटल आदि पूर्ण और विशेष रूप से अपने ग्राहक और ग्राहक के लिए एक काम को क्रियान्वित करने के लिए कंपनी इस तरह के 'बाहर के संबंध में एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा, चाहे जैसे' जेब से बाहर के खर्च के लिए कंपनी की प्रतिपूर्ति जेब के खर्च की?

प्र.12.    

यात्रा पर होने वाले खर्च के बाद से, होटल आदि कंपनी द्वारा किए गए है और ग्राहक तक कंपनी की योजना व्यय के संबंध में एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है. हालांकि, ग्राहक इस तरह के खर्च के लिए भुगतान के संबंध में एफबीटी को उत्तरदायी नहीं होगा.

व्यय वाहन, यात्रा और पर्यटन पर एक वकील या लेखा परीक्षक की तरह एक पेशेवर द्वारा किए गए, और ग्राहक द्वारा प्रतिपूर्ति चाहे, ग्राहक के हाथों में एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

प्र.13.

वाहन, दौरे और यात्रा के उद्देश्यों के लिए किए गए व्यय की प्रतिपूर्ति अनिवार्य रूप से वकील या लेखा परीक्षक के लिए ग्राहक द्वारा भुगतान पेशेवर शुल्क का एक घटक है. तदनुसार, इस तरह के खर्च ग्राहक के हाथों में एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है.

शब्द उप - धारा में 'किसी भी कीमत' (2) खंड 115WB के सभी खर्चों को देखें या कर्मचारियों और उनके परिवारों पर किए गए उन तक ही सीमित है?

प्र.14.

निर्दिष्ट शर्तों उसमें संतुष्ट हैं (2) खंड 115WB की उप - धारा के तहत, अनुषंगी लाभ, अपने कर्मचारियों को नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराया गया है समझा जाएगा. नियोक्ता की उपधारा (पी) को खंड (ए) में प्रगणित प्रयोजनों में से किसी एक के लिए किसी भी खर्च उठाना पड़ा है इसलिए अगर, (2) खंड 115WB की, प्रासंगिक सिर के नीचे गिरने लगता है कि खर्च की पूरी समझा जाएगा प्रदान किया गया है. या 'दूसरों पर किए गए खर्च' कर्मचारियों पर किए गए खर्च 'के रूप में कोई अलगाव की अनुमति है.

व्यय शासकीय प्रयोजनों और व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए उन लोगों के लिए किए गए उन में विभाजित किया जाएगा की जरूरत है?

प्र.15.    

फ्रिंज बेनिफिट नियोक्ता अनुभाग 115WB की उप - धारा (2) में निर्दिष्ट प्रयोजनों में से किसी के लिए खर्च किए गए है तो प्रदान की गई मानी जाती है. (2) खंड 115WB की उप - धारा में प्रासंगिक सिर के नीचे गिरने के खर्च का पूरा का एक अनुपात (20% या मामले के रूप में 50% या 5%) हो सकता है मामूली लाभ के योग्य मान के रूप में ले जाया जाएगा. शासकीय प्रयोजनों और व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए किए गए उन लोगों के बीच, खंड 115WB में निर्दिष्ट विभिन्न खर्चों को अलग करने की कोई आवश्यकता नहीं है.

पूर्व ऑपरेटिव व्यय खंड 115WB में निर्दिष्ट श्रेणियों के भीतर गिरने चाहे (2) अनुषंगी लाभ के दायरे में शामिल किया जाएगा?

प्र.16.

उप धारा (पी) को खंड (ए) में निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए किए गए व्यय (2) खंड 115WB की परवाह किए बगैर इस तरह के खर्च से पहले उसके बाद व्यापार या के प्रारंभ के लिए खर्च किया जाता है कि क्या एफबीटी के लिए उत्तरदायी है.

एफबीटी 'रेखा के ऊपर' या लाभ और हानि खाते में 'रेखा से नीचे' दिखाया जा करने की जरूरत है?

प्र.17.

आयकर अधिनियम के तहत कुल आय की गणना के प्रयोजनों के लिए, एफबीटी आयकर अधिनियम की धारा 40 के खंड (क) के उपखंड (आईसी) के तहत एक स्वीकार्य कटौती नहीं है. हालांकि, शेयरधारकों के लिए रिपोर्टिंग और कंपनी अधिनियम के तहत दायित्वों का पालन करने के प्रयोजनों के लिए एफबीटी का लेखा उपचार भारतीय सनदी लेखाकार संस्थान द्वारा जारी किए गए लेखांकन मानकों के द्वारा संचालित किया जाएगा.

एफबीटी भविष्य में खर्च किए जाने की मद में अग्रिम का भुगतान करने के लिए लागू होता है?

प्र.18.

एफबीटी व्यय किए गए है, जिनमें वर्ष में देय होगा. इसलिए, एफबीटी भविष्य में खर्च किए जाने की मद में अग्रिम के भुगतान पर देय नहीं होगा.

पूंजीकृत व्यय और एफबीटी पूंजीकृत राशि या वर्ष के दौरान amortized राशि के लिए प्रतिबंधित की सारी पर देय होगा, चाहे वह एक अवधि में amortized हैं जहां एक मामले में?

प्र.19.

एफबीटी व्यय पर ध्यान दिए बिना खर्च पूंजीकृत है या नहीं किए गए है, जिनमें वर्ष में देय है. हालांकि, एक ही व्यय यह परिशोधित और लाभ के लिए शुल्क लिया जाता है, जिसमें साल में फिर से एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं होगा.

एफबीटी अनुभाग 115WB की उप धारा (पी) को खंड (ए) में निर्दिष्ट उद्देश्यों (2) के लिए यह द्वारा किए गए अपने कुल (वैश्विक) व्यय पर भारत में और बाहर दोनों कर्मचारियों आधारित होने के एक भारतीय कंपनी द्वारा देय है?

प्र.20.

एफबीटी प्रदान की या भारत में आधारित है और आयकर अधिनियम की धारा 115WC के प्रावधानों के अनुसार एक प्रकल्पित आधार पर निर्धारित कर्मचारियों को प्रदान किया गया समझा मामूली लाभ के मूल्य पर देय है. इस तरह के मामूली लाभ के मूल्य कुछ पहचान उद्देश्यों के लिए किए गए खर्च की कुल राशि के अनुपात के रूप में, अन्य बातों के साथ निर्धारित किया जाता है. (जैसा भी मामला हो, 50 प्रतिशत, प्रतिशत 20 प्रतिशत या 5) भारत में और विदेश में दोनों आधारित कर्मचारियों वाले एक भारतीय कंपनी के मामले में, एफबीटी खर्चे की कुल राशि के अनुपात पर देय है (2) खंड 115WB की उप - धारा और भारत में परिचालन के कारण की (पी) को खंड (ए) में निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए खर्च किए गए. कंपनी ने अपने भारतीय और विदेशी आपरेशनों के लिए खाते की अलग पुस्तकों का कहना है, एफबीटी भारतीय परिचालन से संबंधित खाते की किताबों में परिलक्षित व्यय की राशि पर देय होगा. हालांकि, कोई अलग खातों को बनाए रखा जाता है, तो भारतीय परिचालन के कारण खर्च की राशि वैश्विक व्यय के अनुपात में राशि होगा. इसके अलावा, इस तरह के अनुपात में राशि वैश्विक व्यय भारत में स्थित कर्मचारियों की संख्या कंपनी के कुल कर्मचारियों को दुनिया के लिए भालू जो अनुपात को लागू करने के द्वारा निर्धारित किया जाएगा.

इस तरह के कारोबार में अपने कर्मचारियों में से कोई भी भारत में आयकर का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार हो सकता है, भले ही भारत से बाहर के कारोबार पर ले जाने के लिए एक भारतीय कंपनी एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा कि क्या?

प्र.21.

यह भारत में स्थित कर्मचारियों की है, तो एक भारतीय कंपनी भारत में एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा. एक भारतीय कंपनी भारत से बाहर व्यापार पर किया जाता है लेकिन भारत में स्थित किसी भी कर्मचारी नहीं है, इसलिए, इस तरह कंपनी भारत में एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं होगा.

एफबीटी विदेशी कंपनियों के लिए लागू होती है?

प्र.22.

यह भारत में स्थित कर्मचारी होने पर एफबीटी विदेशी कंपनियों के लिए लागू होगी.

एफबीटी अपनी आय एक दोहरे कराधान से बचाव समझौते (DTAA) के तहत छूट प्राप्त है, भले ही एक इकाई से प्रभार्य है?

प्र 23

एक DTAA के तहत छूट, यदि कोई हो, केवल इकाई की आय के संबंध में है. हालांकि, एफबीटी एक इकाई योग्यता के रूप में नियोक्ता का दायित्व है. यह आयकर अधिनियम के अध्याय बारहवीं एच में निर्धारित अपने दोषारोपणीयता से संबंधित विभिन्न शर्तों को पूरा इसलिए, यदि एफबीटी एक अनिवासी नियोक्ता द्वारा देय है.

भारत को 'टूर' पर अपने कर्मचारियों को भेजने के लिए विदेशी कंपनियों वे भारत में आयकर के अधीन नहीं हैं, खासकर जब उनकी यात्रा लागत पर एफबीटी भुगतान करने की आवश्यकता है?

प्र 24

एक विदेशी कंपनी भारत में एक नियोक्ता नहीं है (यानी यह भारत में स्थित किसी भी कर्मचारी नहीं है), यह भारत में एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है. एक विदेशी कंपनी भारत में एक नियोक्ता (यानी यह भारत में स्थित कर्मचारियों की है) है, तो हालांकि, यह आय की धारा 115WB के अर्थ के भीतर प्रदान की गई है करने के लिए प्रदान की जाती है या समझा मामूली लाभ के संबंध में एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा टैक्स एक्ट.

एक विदेशी कंपनी भारत में किसी भी पीई होने और एक घटना के प्रबंधक या एक संपर्क कार्यालय के माध्यम से व्यापार को बढ़ावा देने से नहीं कर रही है कि क्या एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

प्र.25.

यह भारत में स्थित किसी भी कर्मचारी नहीं करता है तो भारत में किसी भी स्थायी प्रतिष्ठान होने और एक घटना के प्रबंधक या एक संपर्क कार्यालय के माध्यम से व्यापार को बढ़ावा देने नहीं कर रही एक विदेशी कंपनी भारत में एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं होगा.

एफबीटी संपर्क कार्यालयों को लागू होती है?

26

संपर्क कार्यालयों भारत में स्थित कर्मचारी हैं अगर एफबीटी भारत में विदेशी कंपनियों के संपर्क कार्यालयों के लिए लागू होगी.

विदेशी कंपनी भारत में एक स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) है और यह एफबीटी भारत से बाहर किए गए खर्च पर देय होगा, चाहे वह भारत में पीई की आय की गणना में कटौती के रूप में दावा किया है, जो भारत के बाहर खर्च incurs हैं?

प्र.27.

एक विदेशी कंपनी भारत में एक स्थायी प्रतिष्ठान है जहां एक मामले में, एफबीटी उप - धारा (2) खंड 115WB की और कारण का (पी) को खंड (ए) में निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए किया गया व्यय या भुगतान पर देय है ध्यान दिए बिना स्थायी प्रतिष्ठान के आपरेशन के कारण व्यय भारत में या भारत के बाहर खर्च कर रहे हैं कि क्या भारत में विदेशी कंपनी के स्थायी स्थापना के संचालन के लिए.

एफबीटी के लिए ऋण के निवास से विदेशी देश में उपलब्ध होगा कि क्या?

प्र 28

एफबीटी के लिए ऋण कि विदेशी देश में और भारत और कहा कि विदेशी देश के बीच दोहरे कराधान से बचाव समझौते के प्रावधानों के आलोक में मौजूदा कर कानून के आधार पर निवास के विदेशी देश में उपलब्ध हो सकता है भारत में भुगतान किया.

विदेशी देशों में तैनात व्यक्तियों को वेतन भत्ता / लाभ उन देशों में टैक्स आकर्षित करती हैं. हालांकि, ऐसे व्यक्तियों को भारत में कराधान से छूट दी गई है. एफबीटी की शुरूआत स्थिति बदल जाएगी?

प्र.29.

एफबीटी की शुरूआत विदेशी देशों में तैनात व्यक्तियों की कर देयता पर कोई प्रतिकूल प्रभाव नहीं पड़ेगा. ऐसे व्यक्तियों को किसी भी अगर भारत में, विदेशों में कर का भुगतान और DTAA के लाभ का आनंद लेने के लिए जारी रहेगा.

एफबीटी तकनीकी पर्यवेक्षण ठेके के तहत छोटी अवधि के लिए भारत के लिए कर्मियों को नियुक्त विदेशी कंपनियों द्वारा देय है? इस तरह के खर्चों विदेशी कंपनी या भारतीय इकाई के लिए भारतीय इकाई द्वारा प्रतिपूर्ति की जाती है, तो खंड 115WB की उप धारा (पी) को खंड (ए) में प्रगणित विभिन्न प्रयोजनों (2) के लिए किए गए खर्च एफबीटी के लिए उत्तरदायी है कि क्या सीधे भालू प्रवासियों द्वारा किए गए खर्च?

प्र.30.

एक तकनीकी पर्यवेक्षण अनुबंध के तहत छोटी अवधि के लिए भारत के लिए कर्मियों को नियुक्त एक विदेशी कंपनी अगर भारत में एफबीटी के लिए उत्तरदायी है -

1. वेतन, ऐसे कर्मचारियों की आयकर अधिनियम की धारा 17 में परिभाषित के रूप में भारत में आयकर के लिए उत्तरदायी है; या

2. कंपनी एक छोटी अवधि के लिए भारत को प्रतिनियुक्त उन के अलावा और भारत में आधारित कर्मचारियों की है.

विदेशी कंपनी के खर्च incurs और इस तरह के खर्च के लिए प्रतिपूर्ति का दावा है अगर इसके अलावा, विदेशी कंपनी (2) खंड 115WB की उप - धारा में प्रगणित उद्देश्यों के लिए किए गए व्यय पर एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा. भारतीय इकाई विदेशी कंपनी द्वारा प्रतिनियुक्त ऐसे कर्मियों के खर्च भालू और उप धारा (पी) को खंड (ए) में उपयुक्त सिर के तहत उन खर्च भी शामिल है हालांकि, अगर (2) खंड 115WB की, इस तरह के खर्च अधीन हो जाएगा यह एक प्रकल्पित कर है क्योंकि एफबीटी के लिए.

एफबीटी अपने कर्मचारी (ओं) किसी भी संधि में निर्भर व्यक्तिगत सेवाओं से संबंधित अनुच्छेद के मामले में कर योग्य नहीं हैं, भले ही एक विदेशी कंपनी द्वारा देय है?

प्र.31.

एक विदेशी कंपनी भारत में आधारित कर्मचारियों की है और अपने सभी कर्मचारियों द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक किसी भी संधि में निर्भर व्यक्तिगत सेवाओं से संबंधित लेख के संदर्भ में भारत में कर योग्य नहीं है, तो इस तरह के विदेशी कंपनियों को भारत में एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं होगा.

सकल व्यय या शुद्ध व्यय (वसूली की यानी नेट) एफबीटी के प्रयोजनों के लिए विचार किया जाता है? उदाहरण के लिए, यात्रा जैसे विभिन्न मदों पर खर्च का हिस्सा है, कर्मचारियों से बरामद किया जा सकता है. इसलिए, चाहे एफबीटी सकल यात्रा व्यय पर या 'शुद्ध यात्रा व्यय' पर लगाया जाएगा?

प्र.32.

नियोक्ता अपने कर्मचारियों से ठीक कहां, (2) खंड 115WB की उप धारा (पी) को खंड (ए) में सूचीबद्ध उद्देश्यों के लिए किए गए व्यय के किसी भी राशि, अनुषंगी लाभ के मूल्य के संदर्भ में निर्धारित किया जाएगा शुद्ध व्यय और नहीं सकल व्यय. उदाहरण के लिए, अगर एक नियोक्ता रुपये के कुल व्यय incurs. 10 की मरम्मत, चल रहा है और मोटर कारों के रखरखाव पर लाखों रुपये और ठीक हो जाए. अपने कर्मचारियों से 1 लाख, मरम्मत के संबंध चल रहा है और मोटर कारों के रखरखाव में फ्रिंज बेनिफिट के मूल्य रुपये का शुद्ध व्यय के आधार पर गणना की जाएगी. 9 लाख रुपए (यानी, रुपये. 10 लाख ऋण रु. 1 लाख).

लागत का एक विशेष आइटम एक सहमति अनुपात में साझा किया जाएगा जिसमें समय में, एक नियोक्ता अपने समूह की कंपनियों के साथ साझेदारी समझौते खर्च हो सकता था. ऐसे एक मामले में, प्रशासनिक सुविधा के लिए, नियोक्ता समूह की अन्य कंपनियों से कुल लागत और दावा प्रतिपूर्ति के लिए भुगतान कर सकते हैं. भुगतान करने के नियोक्ता पूरी राशि या केवल अपने हिस्से के संबंध में पर एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

प्र.33.

कुल व्यय में समूह की कंपनियों में से प्रत्येक के शेयर भुगतान एक कंपनी द्वारा बनाई गई है, हालांकि संबंधित कंपनी द्वारा किए गए व्यय है. इसलिए, यदि भुगतान कर कंपनी केवल अपने हिस्से के संबंध में एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा. इसी तरह, समूह की अन्य कंपनियों उनके संबंधित शेयरों के संबंध में एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा.

धारा 115WC (1) (क) (1) (ख), लागत में, जिस पर इस तरह के लाभ आम जनता के लिए नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराया जाता है अनुभाग 115WB में निर्दिष्ट मामूली लाभ के मूल्यांकन के लिए प्रदान करता है. खंड 115WB (1) (ख) इसलिए, केवल नियोक्ता यात्रियों को ले जाने के व्यवसाय में है, जहां एक की स्थिति पर लागू होती है, यानी, एयरलाइन कंपनियों, भूतल परिवहन कंपनियों, आदि?

प्र.34.

उप खंड के खंड के प्रावधानों (ख) (1) 115WC यह स्पष्ट है कि वे केवल नियोक्ताओं को लागू करने का इरादा कर रहे हैं कि बनाने के लिए (1) धारा की उपधारा के खंड के प्रावधानों (एक) के साथ पढ़ा खंड 115WB के में लगे यात्रियों या माल की या इस तरह के नियोक्ताओं के एजेंटों के लिए गाड़ी. इन प्रावधानों किसी अन्य नियोक्ता के लिए लागू नहीं कर रहे हैं. इस तरह के अन्य नियोक्ताओं द्वारा मुफ्त या रियायती टिकट पर व्यय (2) खंड 115WB की उपधारा के खंड के दायरे (एफ) के भीतर गिर जाएगी और एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा.

व्यय व्यय प्रकृति में व्यक्तिगत कर रहे हैं कि याचिका पर आयकर अधिनियम की धारा 37 के तहत अनुमति नहीं है, चाहे भी एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा?

प्र.35.

आयकर अधिनियम की धारा 37 में किसी भी व्यय बाहर रखी या व्यापार या पेशे के प्रयोजनों के लिए पूरी तरह से और विशेष रूप से खर्च सिर के मुनाफे और व्यवसाय या पेशे के लाभ 'के तहत आय प्रभार्य कंप्यूटिंग में अनुमति दी जाएगी कि प्रदान करता है. तदनुसार, व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए खर्च किया जाता है कि किसी भी खर्च कटौती के रूप में स्वीकार्य नहीं है. उप - धारा (2) की धारा 115WB एक उपाय के रूप में कुछ खर्चों का उपयोग कर एक प्रकल्पित आधार पर अनुमान लगाया अनुषंगी लाभ पर एक लेवी के लिए प्रदान करता है. हद को नियोक्ता द्वारा किए गए खर्च के स्वभाव में व्यक्तिगत कर रहे हैं और इसलिए, आयकर अधिनियम की धारा 37 के तहत रोक दिया गया है, ऐसे पाबंदी एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं होगा. उदाहरण के लिए, एक नियोक्ता जा रहा है, रुपए का व्यय वहन किया, हमें एक फर्म की कल्पना करते हैं. दौरे और यात्रा की दिशा में 100, जो रुपये का. 40, प्रकृति में व्यक्तिगत है. इसलिए, रुपये की राशि. 40, प्रकृति में व्यक्तिगत जा रहा है, आयकर अधिनियम की धारा 37 के तहत अनुमति नहीं दी जाएगी, और एफबीटी रुपये की राशि में से 20 फीसदी पर लगाया जाएगा. 60 (रुपए 100 - रुपये. 40).

आयकर निर्धारण में फर्जी व्यय के रूप में पहचान व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा या नहीं?

प्र.36.

उप - धारा (2) खंड 115WB के नियोक्ता पर कोई खर्च incurs या पी (के लिए खंड में निर्दिष्ट उद्देश्यों (ए) के लिए किसी भी भुगतान करता है अगर अनुषंगी लाभ अपने कर्मचारियों को नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराया गया है समझा जाएगा कि प्रदान करता है ) ने कहा कि उप - धारा की.

व्यय यह वास्तव में किए गए नहीं किया गया है कि याचिका पर 'फर्जी' होना पाया जाता है, तो एक ही आयकर अधिनियम की धारा 37 के तहत कटौती के रूप में अनुमति नहीं है. वास्तव में (2) खंड 115WB की उपधारा में निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए खर्च किया जाता है के रूप में तदनुसार, एफबीटी ही इस तरह के खर्च पर लगाया जाएगा. उदाहरण के लिए, एक नियोक्ता रुपये खर्च किया है अगर. पर्यटन की दिशा में 1000, जो रुपये का. 200 यह 'फर्जी' है कि याचिका पर आयकर अधिनियम की धारा 37 के तहत अनुमति नहीं है, एफबीटी रुपये का 20 फीसदी पर देय होगा. 800 (रुपए 1000 ऋण रु. 200).

चाहे, अग्रिम कर के भुगतान के प्रयोजनों के लिए, मूल्यह्रास एक यथानुपात आधार पर लिया जाना चाहिए या अंतिम तिमाही में lumped?

प्र.37.

अनुषंगी लाभ कर मूल्यह्रास पर अग्रिम कर के भुगतान के प्रयोजनों के लिए अग्रिम एफबीटी के भुगतान के लिए एक यथानुपात आधार पर लिया जाना चाहिए.

अनुमोदित ग्रेच्युटी फंड या प्रोविडेंट फंड के लिए योगदान एफबीटी को आकर्षित करेगा?

प्र.38.

धारा 115WB 115WC विशेष रूप से मंजूरी दे दी ग्रेच्युटी फंड या एफबीटी को भविष्य निधि में अंशदान की दोषारोपणीयता के लिए कोई प्रावधान शामिल नहीं है अनुभाग के साथ पढ़ा. तदनुसार, उक्त धनराशि को योगदान एफबीटी के उद्ग्रहण नहीं होगा.

एफबीटी के प्रावधानों को व्यावहारिक रूप से व्यापार बंद कर दिया लेकिन समापन की प्रक्रिया में है, जो एक निर्धारिती के लिए लागू होगी चाहे?

प्र.39.

उप - धारा (1) या उपधारा में निर्दिष्ट प्रकृति के किसी भी खर्च incurs जो प्रत्येक नियोक्ता, (2) खंड 115WB की, एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा.

एफबीटी एक कंपनी या आदि आईटी पार्क, गोदामों की तरह घर की संपत्ति से आय पाने है जो एक फर्म के लिए लागू हो सकता है और दे बाहर के पाठ्यक्रम में अन्य सुविधाओं का बहुत प्रदान करता होगा कि क्या?

प्र 40

एफबीटी प्रदान की या अपने कर्मचारियों को एक नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई गई मानी मामूली लाभ के संबंध में देय है. तदनुसार, एक नियोक्ता के नाते हर कंपनी या फर्म, एफबीटी के लिए उत्तरदायी है.

क्या ऐसे एफबीटी की कम दर को आकर्षित जो होटल, निर्माण, और दवाइयों के रूप में निर्दिष्ट व्यापार सहित कई व्यवसायों होने एक नियोक्ता के मामले में आम व्यय आवंटन के लिए आधार होना चाहिए?

प्र.41.

एफबीटी एक इकाई योग्यता के रूप में नियोक्ता द्वारा देय है. इसलिए, व्यय या भुगतान (2) खंड 115WB की उप धारा (पी) को खंड (ए) में निर्दिष्ट विभिन्न प्रयोजनों के लिए बनाया है, की हिस्सेदारी के आधार पर विभिन्न व्यवसायों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए सभी व्यवसायों में मजदूरी और वेतन पर कुल खर्च में एक विशेष रूप से व्यापार में मजदूरी और वेतन पर खर्च. खाते से अलग किताबें विभिन्न व्यावसायिक गतिविधियों के लिए रखा जाता है, जहां प्रकृति के व्यय प्रत्येक व्यावसायिक गतिविधि के संदर्भ में लिया जाएगा (2) खंड 115WB की उप धारा (पी) को खंड (ए) में निर्दिष्ट.

कैसे लेखा अभिलेखों एफबीटी का अनुपालन करने के क्रम में संशोधित किया जाना चाहिए?

प्र.42.

एफबीटी के तहत लेखा अभिलेखों के लिए कोई विशेष आवश्यकताओं हैं. हालांकि, भारतीय सनदी लेखाकार संस्थान वे एफबीटी के प्रावधानों के अनुपालन की सुविधा के लिए अलग लेखा मानक जारी किया जाएगा कि सरकार को सलाह दी है.

एक नियोक्ता यह व्यवसाय और पेशे में लगे हुए है, केवल अगर एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

प्र 43

यह इस तरह की गतिविधि आय, मुनाफा या लाभ पाने के उद्देश्य से किया जाता है, या नहीं, व्यवसाय या पेशे या किसी भी गतिविधि में लगी हुई है अगर एक नियोक्ता एफबीटी के लिए उत्तरदायी है.

कर्मचारियों को अवकाश यात्रा रियायत या सहायता के भुगतान एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

प्र.44.

आयकर अधिनियम की धारा 17 के खंड (1) के रूप में परिभाषित एक कर्मचारी द्वारा प्राप्त किसी भी यात्रा रियायत या सहायता के मूल्य सामान्य रूप से 'वेतन' के अर्थ के भीतर गिर जाते हैं. ये लाभ आयकर अधिनियम की धारा 10 के खंड (5) के तहत छूट के लिए सिर के वेतन 'विषय के तहत कर योग्य हैं. तदनुसार, यह एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं होगा. धारा 17 में परिभाषित के रूप में अवकाश यात्रा रियायत / सहायता 'वेतन' में शामिल नहीं है हालांकि, अगर उप - धारा (2) खंड 115WB की और तदनुसार किया जाएगा के खंड (एफ) के लिए भेजा प्रयोजनों के लिए एक व्यय के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा एफबीटी के लिए उत्तरदायी.

कैसे विमान से यात्रियों या माल की ढुलाई के कारोबार में लगे एक नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई गई एक मुफ्त हवाई टिकट का मूल्य जैसे, सामान्य किराया या रियायती किराये जैसे सर्वोच्च किराया या वरिष्ठ नागरिक रियायती किराये या टिकट की वास्तविक लागत पर ले जाया जाएगा नियोक्ता?

प्र.45.

उप खंड के खंड के प्रावधानों (क) के संदर्भ में (1) अनुभाग 115WC की, एक मुक्त या रियायती टिकट के मूल्य राशि से कम के रूप में टिकट आम जनता के लिए नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई गई है, जिस पर लागत है , यदि कोई हो, द्वारा भुगतान किया है, या अपने कर्मचारियों से बरामद किया. टिकट आम जनता के लिए नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई गई है, जिस पर लागत एक साधारण यात्री की तारीख, समय और यात्रा की कक्षा के लिए टिकट की खरीद की तारीख पर भुगतान करने की उम्मीद है, जो टिकट की कीमत होगी. इसी तरह, एक खुला टिकट अग्रिम में दिनों की संख्या जारी किया जाता है लेकिन आरक्षण आम तौर पर कुछ घंटों के रवाना होने से पहले इसकी पुष्टि की है, जहां एक मामले में, नि: शुल्क या रियायती टिकट का मूल्य एक साधारण यात्री आरक्षण की मांग जो टिकट की कीमत होगी रवाना होने से पहले कुछ घंटों के किसी भी अगर, द्वारा भुगतान या कर्मचारियों से बरामद, राशि से कम के रूप में भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है.

खंड 115WB (1) (बी) केवल मुफ्त या रियायती टिकट को शामिल किया गया है कि क्या और नहीं यात्रा सहायता छोड़ दिया?

प्र.46.

धारा 115WB (1) (ख) अपने कर्मचारियों या उनके परिवार के सदस्यों की निजी यात्रा के लिए नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई केवल मुफ्त या रियायती टिकट को शामिल किया गया.

प्रकृति की, कर्मचारियों को भत्ता के माध्यम से किए गए व्यय उपखंड में निर्दिष्ट चाहे (ii) धारा 10 के खंड (14) और (2) बच्चों के शिक्षा भत्ता, परिवहन भत्ता की तरह शासन 2BB के उप नियम में निर्दिष्ट की (रुपए 800) एफबीटी के लिए उत्तरदायी कर्मचारी के हाथों में छूट दी गई है, जो कर्मचारियों को दी गई?

प्र.47.

प्रकृति के कर्मचारियों को दिए भत्ते, (2) आयकर अधिनियम के नियम 2BB के एक अनुमोदित करने के लिए न तो योगदान कर रहे हैं (द्वितीय) की धारा 10 के खंड (14) के उप - खंड में निर्दिष्ट और उप नियम में निर्दिष्ट सेवानिवृत्ति निधि और न ही कर्मचारियों या उनके परिवार के सदस्यों की निजी यात्रा के लिए नि: शुल्क और रियायती टिकट की कीमत का प्रतिनिधित्व करते हैं. खंड में परिभाषित के रूप में ये भत्ते (1) आयकर अधिनियम की धारा 17 और, वेतन के प्रयोजनों के लिए किए गए खर्च की उपधारा के दायरे के भीतर गिर (2) नहीं करता 'वेतन' के अर्थ के भीतर गिर खंड 115WB की. इसलिए, प्रकृति के भत्ते खंड के दायरे (ख) और उपधारा (ग) (1) के साथ ही उप बाहर गिर, धारा 10 के खंड (14) (ii) उप - खंड में निर्दिष्ट खंड 115WB की धारा (2).

पट्टा किराया कर्मचारियों से वसूली या भुगतान (उसी के लिए भुगतान दलाली सहित) कर्मचारियों के लिए आवास के पट्टे के लिए देय, एक निश्चित राशि के खिलाफ चाहे, एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

प्र 48

नियोक्ता द्वारा लीज या किराए पर लिया आवास की प्रकृति में अनुलाभ एक अनुमोदित सेवानिवृत्ति निधि के लिए न तो योगदान है और न ही कर्मचारियों या उनके परिवार के सदस्यों की निजी यात्रा के लिए नि: शुल्क और रियायती टिकट की कीमत का प्रतिनिधित्व करते हैं. खंड में परिभाषित के रूप में इस तरह के अनुलाभ (1) आयकर अधिनियम की धारा 17 और, वेतन के प्रयोजनों के लिए किए गए खर्च की उपधारा के दायरे के भीतर गिर (2) नहीं करता 'वेतन' के अर्थ के भीतर गिर खंड 115WB की. इसलिए, इस तरह अनुलाभ खंड (ख) और उप - धारा (1) के साथ ही उप - धारा (ग) (2) खंड 115WB के के दायरे के बाहर गिर जाते हैं.

अभिव्यक्ति की गुंजाइश अनुभाग 115WB के खंड में 'मनोरंजन' (ए) क्या है (2)?

प्र.49.

(2) खंड 115WB की उपधारा के खंड में शब्द 'मनोरंजन' (ए) का अर्थ व्यापक आयात की है. यह मनोरंजन और संतुष्टि के कुछ प्रकार affording के लिए प्रदर्शनी, प्रदर्शन, मनोरंजन, खेल या खेल, के संबंध में सभी खर्च शामिल है.

एक नियोक्ता के विभिन्न विषयों पर अपने कर्मचारियों को प्रशिक्षित करने के लिए प्रयोग किया जाता है जो एक विशेष प्रशिक्षण केंद्र है. चाहेंगे भोजन या प्रशिक्षण अनुभाग 115WB (2) (बी) (i) या द्वारा प्रदान अपवाद की हैसियत से 'मामूली लाभ' से बाहर रखा जाना भाग लेने के कर्मचारियों को इस तरह के प्रशिक्षण केंद्र में नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई पेय पदार्थों की प्रकृति में किसी भी व्यय (ii)?

प्र.50.

एक नियोक्ता एक विशेष प्रशिक्षण केंद्र अपने कर्मचारियों को प्रशिक्षित करने के लिए प्रयोग किया जाता का मालिक है, इस तरह के प्रशिक्षण केंद्र के खंड के एक 'कार्यालय या एक कारखाने के उपखंड (i) में प्रदान बहिष्कार के अर्थ के भीतर (ख) उप के रूप में लगाया जाएगा खंड 115WB की धारा (2). तदनुसार, भोजन या कर्मचारियों के लिए इस तरह के प्रशिक्षण केंद्र में नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई पेय पदार्थों पर कोई व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है. विशेष प्रशिक्षण केन्द्र एक अस्थायी आधार पर नियोक्ता द्वारा काम पर रखा जाता है, तो हालांकि, इस तरह के प्रशिक्षण केंद्र के उप खंड (ख) के उपखंड (i) में प्रदान बहिष्कार के अर्थ के भीतर एक कार्यालय या एक कारखाने के रूप में लगाया जा नहीं सकते खंड 115WB की धारा (2). इसलिए, भोजन या कर्मचारियों के लिए इस तरह के प्रशिक्षण केंद्र में नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई पेय पदार्थों पर कोई व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है.

घर में कर्मचारी प्रशिक्षण के दौरान किए गए व्यय सम्मेलन व्यय के रूप में माना जाता है और एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा कि क्या?

51

एफबीटी कर्मचारियों को घर में प्रशिक्षण प्रदान करने के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय पर लेवी के लिए परिकल्पित नहीं है. हालांकि, एफबीटी खाद्य और पेय पदार्थ, यात्रा और पर्यटन, और कर्मचारियों के ऐसे घर में प्रशिक्षण के सिलसिले में दर्ज कराने और बोर्डिंग की ओर किए गए व्यय पर देय होगा.

कार्यालय समय के बाद काम करते हुए समय में, कर्मचारियों को कार्यालय परिसर में खाद्य और पेय पदार्थों के लिए आदेश. नियोक्ता कर्मचारी को इस तरह के खाद्य और पेय पदार्थों की लागत का भुगतान करता. ऐसी प्रतिपूर्ति 'किसी पर व्यय, या भोजन या बाहर रखा जा इतनी के रूप में खंड 115WB (2) (बी) (i) द्वारा प्रदान अपवाद के अनुसार कार्यालय या कारखाने में अपने कर्मचारियों को नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई पेय पदार्थों के लिए भुगतान के रूप में विचार किया जाएगा 'अनुषंगी लाभ' से? दूसरे शब्दों में, काम करने के लिए बाहर करने के लिए यह नियोक्ता कर्मचारी प्रतिपूर्ति सीधे और नहीं सप्लायर को भुगतान करना पड़ता है कि आवश्यक है?

52.

उप खंड के खंड (ख) के उपखंड (i) के प्रावधानों (2) आयकर अधिनियम की धारा 115WB का ही भोजन या के लिए नियोक्ता द्वारा खरीदे पेय पदार्थों पर किए गए व्यय के संबंध में एफबीटी से छूट के लिए प्रदान एक कार्यालय या कारखाने में अपने कर्मचारियों को प्रदान करते हैं. एक नियोक्ता भोजन या कार्यालय में कर्मचारी द्वारा खपत पेय पदार्थों पर कर्मचारी खर्च करने की प्रतिपूर्ति, इसलिए, इस तरह की प्रतिपूर्ति उप - धारा (2) के के खंड (ख) के उपखंड (i) के दायरे के भीतर गिर नहीं होगा खंड आयकर अधिनियम की 115WB और एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा.

भोजन के वाउचर पर व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा कि क्या?

५३.

उप खंड के खंड के उपखंड के प्रावधानों (द्वितीय) (बी) के संदर्भ में (2) खंड 115WB की, किसी पर व्यय या हस्तांतरणीय नहीं हैं और केवल जोड़ों या दुकानों खाने में इस्तेमाल किया जो भुगतान वाउचर के माध्यम से किया गया भुगतान, एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है.

व्यापार निकायों अथवा संस्थान द्वारा आयोजित प्रशिक्षण कार्यक्रमों में भाग लेने के लिए किए गए व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

54

एक प्रशिक्षण कार्यक्रम चर्चा या विचारों के आदान प्रदान के लिए व्यक्तियों की एक संख्या की मण्डली जरूरत पर जोर देता. इसलिए, व्यापार निकायों अथवा संस्थान या किसी अन्य एजेंसी द्वारा आयोजित प्रशिक्षण कार्यक्रमों में भाग लेने के लिए किए गए व्यय खंड 115WB की उपधारा के खंड में निहित सम्मेलन के उद्देश्यों (सी) (2) के लिए किए गए व्यय से संबंधित प्रावधानों के दायरे के भीतर गिर जाता है और एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा.

किसी भी सम्मेलन में कर्मचारियों की भागीदारी के लिए शुल्क की प्रकृति में व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

55 दत्ताजी

उप - धारा (2) खंड 115WB की की धारा के प्रावधानों (सी) के मामले में, किसी भी सम्मेलन में कर्मचारियों की भागीदारी के लिए शुल्क की प्रकृति में व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है. भागीदारी शुल्क भी ​​शामिल है हालांकि, अगर प्रकृति के किसी भी व्यय की उपधारा (पी) (क), (ख) और (डी) (2) खंड 115WB की, इस तरह के खर्च एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा खंड में भेजा.

एफबीटी एजेंटों या डीलरों या विकास सलाहकार के सम्मेलनों के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय के लिए लागू होगी चाहे?

56

(2) खंड 115WB की उपधारा के खंड के प्रावधानों (सी) के संदर्भ में, सम्मेलन के उद्देश्यों के लिए किए गए खर्च सम्मेलन एजेंटों या डीलरों या विकास सलाहकार या किसी अन्य व्यक्ति का है कि क्या की परवाह किए बगैर एफबीटी के लिए उत्तरदायी है . इसलिए, एजेंटों या डीलरों या विकास सलाहकार के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है.

भुगतान, 'ब्रांड' के इस्तेमाल के लिए या एक 'ब्रांड एंबेसडर' करने या 'सेलिब्रिटी समर्थन' के लिए चाहे बिक्री संवर्धन और प्रचार पर खर्च हो सकता है और एफबीटी को इसलिए उत्तरदायी होगा?

57

बिक्री संवर्धन और प्रचार के प्रयोजनों के लिए किए गए सभी खर्च विज्ञापन पर किसी भी खर्च के अलावा और (vi) को खंड (क) में निर्दिष्ट (2) खंड 115WB की उपधारा के खंड (डी) के दायरे के भीतर गिर जाएगा उक्त खंड के परन्तुक. 'ब्रांड' या 'ब्रांड एंबेसडर' या 'सेलिब्रिटी समर्थन' पर व्यय (2) खंड 115WB की उपधारा के खंड (डी) के परन्तुक के दायरे के भीतर गिर नहीं करता है, इस तरह के खर्च एफबीटी के लिए उत्तरदायी है.

"बिक्री संवर्धन व्यय" दलाली और बिक्री के संबंध में आयोग की बिक्री एजेंट / प्रत्यक्ष विपणन एजेंटों की बिक्री प्रत्यक्ष करने के लिए भुगतान भी शामिल है और, यदि हां, एफबीटी देय उस पर है कि क्या? चाहे

58

माल की बिक्री के लिए भुगतान किया ब्रोकरेज और बिक्री आयोग साधारण बेचने खर्च की प्रकृति में होने की अदालतों द्वारा आयोजित किया गया है. इसलिए, दलाली और कमीशन की बिक्री पर व्यय (2) खंड 115WB की उपधारा के खंड (डी) के अर्थ के भीतर 'प्रचार सहित बिक्री संवर्धन' के उद्देश्यों के लिए खर्च नहीं है. तदनुसार, एफबीटी के सामान की बिक्री के लिए भुगतान दलाली और बिक्री आयोग पर देय नहीं है.

एफबीटी व्यय क्रेडिट नोट के माध्यम से प्रतिपूर्ति कंपनी के उत्पादों के लिए वितरकों द्वारा नियुक्त सेल्समैन से संबंधित पर लगाया है?

५९.

सेल्समैन ऐसे विक्रेता से संबंधित व्यय के (जो भी माध्यम से) वितरकों, प्रतिपूर्ति के कर्मचारी हैं, तो एक वितरकों को कमीशन / दलाली / सेवा प्रभार / मार्जिन के घटक और इसलिए साधारण बेचने खर्च की प्रकृति में है. इस तरह बेचने खर्च के अर्थ के भीतर गिर नहीं है 'प्रचार सहित बिक्री संवर्धन' (2) खंड 115WB की उपधारा के खंड (डी) में निर्दिष्ट और एफबीटी के लिए इसलिए, उत्तरदायी नहीं.

चाहे 'बिक्री संवर्धन' यदि ऐसा है तो थोक या ग्राहकों या बोनस अंक के लिए बिक्री छूट या छूट एफबीटी देय उस पर है, चाहे, क्रेडिट कार्ड ग्राहकों को दी और शामिल है?

60 रू

बिक्री छूट या सूचीबद्ध खुदरा मूल्य से थोक व्यापारियों या ग्राहकों के लिए अनुमति दी गई छूट केवल बिक्री मूल्य खुद की कम प्राप्ति का प्रतिनिधित्व करते हैं. क्रेडिट कार्ड ग्राहकों को दिया बोनस अंक आस्थगित बिक्री छूट की प्रकृति में भी कर रहे हैं. इसलिए, ग्राहकों या थोक व्यापारियों के लिए अनुमति दी गई छूट या छूट या बोनस अंक के व्यय बिक्री की प्रकृति में और उप - धारा (2) आयकर अधिनियम की धारा 115WB के के खंड (डी) के प्रावधानों के दायरे से बाहर हैं. तदनुसार, इस तरह की छूट या छूट एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं हैं.

(जैसे कुछ बिक्री लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए नि: शुल्क सामान सहित भविष्य की आपूर्ति के खिलाफ समायोज्य 10,000 टीवी और नकद प्रोत्साहन का लक्ष्य बिक्री को प्राप्त करने के लिए 100 फ्री टीवी) मात्रा लक्ष्यों को पूरा करने के लिए वितरकों को दिया प्रोत्साहन पर खर्च एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

६१.

(कुछ बिक्री और भविष्य की आपूर्ति के खिलाफ समायोज्य नकद प्रोत्साहन प्राप्त करने के लिए वितरकों के लिए प्रोत्साहन के रूप में दी गई नि: शुल्क सामान सहित) के बिक्री लक्ष्य को पूरा करने के लिए वितरकों को दिया प्रोत्साहन प्रदर्शन के आधार पर आयोग की प्रकृति में हैं. इस तरह के प्रदर्शन के आधार पर आयोग साधारण बिक्री लागत की प्रकृति में है. इसलिए, (कुछ बिक्री लक्ष्य और भविष्य की आपूर्ति के खिलाफ समायोज्य नकद प्रोत्साहन प्राप्त करने के लिए नि: शुल्क सामान सहित) के बिक्री लक्ष्य को पूरा करने के लिए वितरकों को दिया प्रोत्साहन प्रदान करने के उद्देश्य के लिए किए गए व्यय (उप खंड के खंड (डी) के दायरे के भीतर गिर नहीं है 2) खंड 115WB की और, एफबीटी इसलिए, उत्तरदायी नहीं.

उत्पाद विपणन अनुसंधान व्यय बिक्री संवर्धन के तहत कवर किया जाएगा?

62

उत्पाद विपणन अनुसंधान पर किए गए व्यय उत्पाद की प्रभावकारिता परीक्षण के प्रयोजनों के लिए व्यय की प्रकृति में है. इसलिए, इस तरह के व्यय उप - धारा (2) बिक्री संवर्धन से संबंधित अनुभाग 115WB के के खंड (डी) के प्रावधानों के दायरे से बाहर है. तदनुसार, उत्पाद विपणन अनुसंधान पर किए गए व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है.

एक नियोक्ता एक अलग विपणन एजेंसी के माध्यम से एक उत्पाद विपणन अनुसंधान चलाती अगर उदाहरण के लिए, नियोक्ता विपणन एजेंसी के लिए (प्रतिपूर्ति सहित) भुगतान पर एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है. नियोक्ता अपने कर्मचारियों के माध्यम से अनुसंधान किया जाता है, हालांकि, (ए) अनुभाग 115WB की (2) उप - धारा (पी) के लिए खंड के किसी भी नीचे गिरने व्यय कानूनी कहावत को ध्यान में रखते एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा कानून में एक विशेष प्रावधान कानून की सामान्य प्रावधानों को पार कर जाएगी कि. व्यय उत्पाद विपणन अनुसंधान आयोजित करने का परम उद्देश्य के लिए है बावजूद यह इसलिए हो जाएगा.

बिक्री (ठंड कॉल) प्रचार या बाद की बिक्री गतिविधियों को ले जाने के लिए कॉल सेंटर के आरोपों की प्रकृति में व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

63 रूपये

बिक्री (ठंड कॉल) के प्रचार और बिक्री के बाद की गतिविधियों को बाहर ले जाने के लिए कॉल सेंटर के आरोपों की प्रकृति में कोई व्यय लागत बेचने की प्रकृति में है और इसलिए, उप - धारा (2 के खंड के प्रावधानों (डी) के दायरे से बाहर ) अनुभाग 115WB की बिक्री को बढ़ावा देने के संबंध में. तदनुसार, इस तरह के खर्च एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है.

नि: शुल्क चिकित्सा या अन्य उत्पाद के नमूने के वितरण पर खर्च एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

64

शब्द 'की बिक्री को बढ़ावा देने और प्रचार' आयकर अधिनियम में परिभाषित नहीं किया गया है और इसलिए, यह अपनी प्राकृतिक अर्थ दिया जाना चाहिए. अवधि व्यापक आयात की है. Eskayef लिमिटेड आदि (के मामले में माननीय उच्चतम न्यायालय के निर्णय के बादआईटीआर 116 245), डॉक्टरों के लिए वितरित की नि: शुल्क चिकित्सा नमूने पर कोई व्यय बिक्री संवर्धन की प्रकृति में है. इसलिए, यह एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा. इसी प्रकार, व्यापार या उपभोक्ताओं को वितरित अन्य उत्पादों के मुक्त नमूनों पर कोई खर्च भी एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा.

विज्ञापन फिल्म बनाने पर खर्च एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

65.{{/1}

एक विज्ञापन फिल्म के विज्ञापन के लिए एक माध्यम है और इसलिए (2) खंड 115WB की उपधारा के खंड (डी) के परन्तुक के खण्ड (क) के दायरे के भीतर गिर जाता है. इसलिए, किसी विज्ञापन फिल्म बनाने पर कोई व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है.

इस तरह के टैटू, क्रिकेट कार्ड या इसी तरह के उत्पादों की तरह मुफ्त, व्यापार करने के लिए या (कर्मचारियों को छोड़कर) उपभोक्ताओं के रूप में (उत्पाद) के साथ मुक्त प्रस्ताव पर व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है? इसके अलावा, व्यय कलाकृति पर या इस तरह के मुफ्त देने के संबंध में रॉयल्टी शुल्क के भुगतान के लिए व्यय की गई है कि क्या एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

६६.

इस तरह के टैटू, क्रिकेट कार्ड या इसी तरह के उत्पादों, व्यापार करने के लिए या उपभोक्ताओं की तरह मुफ्त (कर्मचारियों को छोड़कर) के रूप में (उत्पाद) के साथ नि: शुल्क प्रदान करता है पर (कलाकृति और रॉयल्टी शुल्क पर व्यय सहित) किसी भी व्यय की बिक्री को बढ़ावा देने और प्रचार और तदनुसार के उद्देश्यों के लिए है , एफबीटी के लिए उत्तरदायी.

ग्राहक / ग्राहकों के संबंध में आदि होटल में रहने, हवाई टिकट शुल्क के लिए किए गए व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

6

आवास और बोर्डिंग या ग्राहक / ग्राहकों की यात्रा के उद्देश्यों के लिए किए गए खर्च एफबीटी के लिए उत्तरदायी तदनुसार (2) खंड 115WB की उप - धारा और, के खंड (डी) या खंड के प्रावधानों (जी) के तहत या तो वर्गीकृत किया जा सकता है .

एफबीटी समूह व्यक्तिगत दुर्घटना / कर्मकार क्षतिपूर्ति बीमा के लिए नियोक्ता द्वारा भुगतान पर देय है?

६८.

व्यय या समूह व्यक्तिगत दुर्घटना / कर्मकार क्षतिपूर्ति बीमा के प्रयोजन के लिए नियोक्ता द्वारा किए गए भुगतान (2) खंड 115WB की उपधारा के खंड को स्पष्टीकरण का प्रावधान (ई) के मामले में एक सांविधिक दायित्व है, तो ऐसी व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं होगा. ऐसे व्यय एक सांविधिक दायित्व नहीं है हालांकि, अगर एक ही एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा.

चिकित्सा प्रतिपूर्ति रुपये करना है या नहीं. 15,000 (कर्मचारियों के हाथों में छूट देने) और रुपये से अधिक चिकित्सा प्रतिपूर्ति. 15,000 (कर्मचारी के हाथों में अधिक लाभ के रूप में लगाया) एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

६९.

किसी भी राशि वास्तव में एक अननुमोदित अस्पताल में इलाज के लिए कर्मचारी द्वारा किए गए व्यय के लिए नियोक्ता द्वारा भुगतान किया जाता है और अगर वर्तमान में, यह रुपये से अधिक है. आयकर अधिनियम की धारा 17 और कर्मचारी के हाथ में आय कर के लिए उत्तरदायी के खंड (1) में परिभाषित के रूप में वर्ष के दौरान 15,000, ऐसे योग 'वेतन' है. इस स्थिति में कोई बदलाव नहीं हुआ है. ऐसी राशि कर्मचारी के हाथ में कर योग्य है के बाद से, एक ही एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है.

हालांकि, किसी भी राशि वास्तव में एक अननुमोदित अस्पताल में इलाज के लिए कर्मचारी द्वारा किए गए व्यय के लिए नियोक्ता द्वारा भुगतान किया जाता है और अगर यह रुपये से अधिक नहीं है. आयकर अधिनियम की धारा 17 के खंड (1) में परिभाषित किया गया है और कर्मचारी के हाथ में आय कर के लिए उत्तरदायी नहीं के रूप में वर्ष के दौरान 15,000, ऐसे योग 'वेतन' के अर्थ के भीतर गिर नहीं करता है. इस स्थिति में कोई बदलाव नहीं हुआ है. ऐसी राशि कर्मचारी के हाथ में कर योग्य नहीं है, इसलिए एक ही एफबीटी के लिए उत्तरदायी है.

समूह स्वास्थ्य बीमा या समूह मेडिकल बीमा या समूह जीवन बीमा पर नियोक्ता द्वारा व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

70

समूह स्वास्थ्य बीमा या समूह मेडिकल बीमा या समूह जीवन बीमा पर नियोक्ता द्वारा व्यय कर्मचारी कल्याण के उद्देश्यों के लिए है और, इसलिए, (2) की धारा 115WB की उपधारा के खंड (ई) के दायरे के भीतर गिर आय टैक्स एक्ट. तदनुसार, इस तरह के खर्च एफबीटी के लिए उत्तरदायी है. ऐसे व्यय एक सांविधिक दायित्व है हालांकि, अगर एक ही एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं होगा.

कार्य के दौरान खर्च की चोटों के लिए नियोक्ता द्वारा बनाए रखा नहीं एक अस्पताल / औषधालय,,, पर किए गए व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

७१.

उप - धारा (2) खंड 115WB की, किसी भी किए गए व्यय या नियोक्ता द्वारा चलाए जा रहे एक अस्पताल या डिस्पेंसरी में प्राथमिक चिकित्सा सुविधाएं उपलब्ध कराने के लिए किए गए भुगतान कर्मचारियों के कल्याण के लिए खर्च के रूप में नहीं माना जाता है के खंड के लिए स्पष्टीकरण (ई) के संदर्भ में . व्यय कर्तव्यों के निष्पादन के पाठ्यक्रम में सामना करना पड़ा चोटों के इलाज के लिए किए गए लेकिन उपचार नियोक्ता द्वारा बनाए रखा नहीं एक अस्पताल / औषधालय में है, इसलिए, इस तरह के खर्च एफबीटी के लिए उत्तरदायी है. ऐसे व्यय एक सांविधिक दायित्व के अनुसरण कर रहा है हालांकि, अगर यह एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं होगा.

कर्मचारियों के बच्चों के लिए विशेष रूप से मतलब नहीं एक स्कूल को प्रदान की सब्सिडी एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

72

कर्मचारियों के बच्चों के लिए विशेष रूप से मतलब नहीं एक स्कूल के लिए दी गई किसी भी सब्सिडी कर्मचारी कल्याण को बढ़ावा देने के आसन्न उद्देश्यों के लिए किए गए व्यय की प्रकृति में है. इसलिए, इस तरह की सब्सिडी (2) कर्मचारियों के कल्याण से संबंधित अनुभाग 115WB की उप - धारा और एफबीटी को तदनुसार उत्तरदायी के खंड (ई) के दायरे के भीतर गिर जाता है.

प्रावधान और कर्मचारियों की कालोनियों में आदि बगीचा, साइट की सफाई, प्रकाश सजावट, स्कूल, पुस्तकालय, गंदगी, टेलीविजन, केबल कनेक्शन जैसी सुविधाओं के रखरखाव पर किए गए व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

73

कर्मचारियों की कालोनियों में आदि बगीचा, साइट की सफाई, प्रकाश सजावट, स्कूल, पुस्तकालय, गंदगी, टेलीविजन, केबल कनेक्शन जैसी सुविधाओं के प्रावधान के लिए किए गए खर्च कर्मचारी कल्याण को बढ़ावा देने के उद्देश्य के लिए है. इसलिए, इस तरह के व्यय (2) कर्मचारियों के कल्याण से संबंधित अनुभाग 115WB की उप - धारा और एफबीटी को तदनुसार उत्तरदायी के खंड (ई) के दायरे के भीतर गिर जाता है.

एफबीटी कर्मचारियों को या वाशिंग शुल्क की प्रतिपूर्ति के प्रयोजनों के लिए सुरक्षा के जूते या वर्दी या उपकरणों को उपलब्ध कराने पर किए गए व्यय पर देय है?

74

रोजगार स्थायी आदेश अधिनियम, 1948, के तहत नियोक्ता के वैधानिक दायित्वों को पूरा करने के लिए किए गए व्यय (2) खंड 115WB की उपधारा के खंड के लिए स्पष्टीकरण (ई) में बहिष्कार के दायरे में आते हैं. इसलिए, व्यय कर्मचारियों को सुरक्षा के जूते या वर्दी या उपकरण उपलब्ध कराने पर खर्च या वाशिंग शुल्क की प्रतिपूर्ति के प्रयोजनों के लिए किए गए, एफबीटी से ऐसे व्यय ऐसे वैधानिक दायित्व को पूरा करने के लिए किए गए है हद तक मुक्त है.

कर्मचारियों को पुस्तकों और पत्रिकाओं पर व्यय की प्रतिपूर्ति एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

७५.

कर्मचारियों को पुस्तकों और पत्रिकाओं पर खर्च का कोई प्रतिपूर्ति कर्मचारी कल्याण के प्रयोजनों के लिए व्यय की प्रकृति में है और, तदनुसार, उप - धारा (2) खंड 115WB के के खंड (ई) के दायरे के भीतर गिर जाता है. इसलिए, ऐसी प्रतिपूर्ति एफबीटी के लिए उत्तरदायी है.

उपलब्धियों के लिए कर्मचारियों को पुरस्कार / पुरस्कार पर किए गए व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

७६.

उपलब्धियों के लिए कर्मचारियों को पुरस्कार / पुरस्कार पर किए गए व्यय (2) कर्मचारी कल्याण से संबंधित अनुभाग 115WB की उपधारा के खंड के दायरे (ई) में आते हैं और तदनुसार एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा.

कर्मचारियों के बच्चों को प्रदान की परिवहन सुविधा पर किए गए व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

77

कर्मचारियों के बच्चों के लिए परिवहन सुविधा उपलब्ध कराने के उद्देश्य के लिए किए गए व्यय उप - धारा (2) खंड 115WB के के खंड (ई) के अर्थ के भीतर कर्मचारियों के कल्याण पर खर्च की प्रकृति में है. तदनुसार, इस तरह के खर्च एफबीटी के लिए उत्तरदायी है.

बिल के आधार पर कार के खर्च के संबंध में प्रतिपूर्ति प्रस्तुत और 'वेतन' के रूप में बुक प्रदान की एक घोषणा के आधार पर चालक का वेतन, हालांकि गैर कर योग्य प्रतिपूर्ति के रूप में इलाज चाहे, एफबीटी को आकर्षित?

७८.

बिल के आधार पर कार के खर्च के संबंध में प्रतिपूर्ति प्रस्तुत की और घोषणा के आधार पर चालक का वेतन आयकर अधिनियम की धारा 17 के खंड (1) के अर्थ के भीतर 'वेतन' के दायरे से बाहर गिर प्रदान की. इसलिए, इस तरह प्रतिपूर्ति की दिशा में कोई व्यय प्रभावी ढंग से वाहन, यात्रा और पर्यटन के प्रयोजनों के लिए नियोक्ता द्वारा किए गए व्यय है. ऐसी प्रतिपूर्ति के लिए खर्च एफबीटी के लिए उत्तरदायी है (2) वाहन, यात्रा और पर्यटन से संबंधित अनुभाग 115WB की, और उप खंड के खंड (एफ) में निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए है के बाद से.

कुछ अवसरों पर, नियोक्ताओं दर्ज कराने और बोर्डिंग पर व्यय को पूरा करने के बजाय वास्तविक आधार पर भुगतान करने के लिए दैनिक भत्ता प्रति एक देना पसंद करते हैं. प्रति दिन भत्ता धारा 10 (14) के तहत कर से छूट प्राप्त है. इस एफबीटी के अधीन होगा?

79

प्रति दिन भत्ता होटल, बोर्डिंग और लॉजिंग सुविधाओं का उपयोग करने के प्रयोजनों के लिए भुगतान किया जाता है, यह (2) खंड 115WB की उपधारा के खंड के दायरे (जी) के भीतर गिर जाएगा. हालांकि, कर्मचारियों ऐसे भत्ता से उसे एकत्रित किसी भी अधिशेष पर आयकर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं होगा.

व्यापार आंशिक रूप से सॉफ्टवेयर विकास की और आंशिक रूप से कहते हैं, एफएमसीजी उत्पादों के निर्माण के होते हैं कहां, एक कम 5% की दर के बजाय एफबीटी के आरोप के लिए वाहन और यात्रा व्यय का 20% से कम वैल्यूएशन का लाभ उपलब्ध हो, चाहे और यदि हाँ, क्या क्वांटम पर?

80

एफबीटी एक कर योग्यता के रूप में नियोक्ता है. इसलिए, प्रकृति के व्यय (2) खंड 115WB के व्यापार की प्रकृति के संदर्भ को ध्यान में रखा जा रहा है की उपधारा (पी) को खंड (ए) में निर्दिष्ट. तदनुसार, निर्माण या कंप्यूटर सॉफ्टवेयर के उत्पादन से व्यापार करने के लिए सम्बद्ध खर्च अकेले आइटम (च) में निर्दिष्ट व्यय और (2) खंड 115WB की उप - धारा (G) से संबंधित मामूली लाभ के मूल्यांकन के लिए कम दर के लिए अर्हता प्राप्त करेंगे . एफएमसीजी उत्पादों के निर्माण से संबंधित व्यय (1) आयकर अधिनियम की धारा 115WC की उप - धारा के अनुसार एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा.

कर्मचारियों (7) (सात) 'चल संपत्ति' के उपयोग से संबंधित आयकर नियमों के नियम 3 के मामले में नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई गई मोटर कार की दस्तूरी मूल्य पर आयकर के लिए उत्तरदायी होगा या नहीं?

81

चल रहा है और मोटर कारों के रखरखाव पर व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है, कर्मचारियों को आय का (7) (सात) नियम 3 के मामले में नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई गई मोटर कार की दस्तूरी मूल्य पर आयकर के लिए उत्तरदायी नहीं होगा 'चल संपत्ति' के उपयोग से संबंधित कर नियम.

एफबीटी का भुगतान किसी भी किराए पर देय या मोटर कारों की भर्ती या पट्टे पर देने के लिए देय है?

82

भुगतान किराया या एक मोटर गाड़ी का एक ऑपरेटिंग पट्टे के लिए देय वाहन, दौरे और यात्रा के उद्देश्यों के लिए खर्च है. तदनुसार, यह (2) खंड 115WB की उपधारा के खंड के दायरे (एफ) के भीतर खर्च के रूप में माना जाएगा. हालांकि, भुगतान किराया या एक मोटर कार की वित्तीय पट्टे के लिए देय चल रहा है या एक मोटर कार के रखरखाव पर होने वाले खर्च की प्रकृति में है. इसलिए, इस तरह किराया उप - धारा (2) खंड 115WB के के खंड (1) के दायरे के भीतर खर्च के रूप में माना जाएगा.

मोटर कार या किसी अन्य संपत्ति पर मूल्यह्रास की राशि आयकर अधिनियम के अनुसार या वाणिज्यिक लेखा के अनुसार गणना की राशि देना चाहिये? टैक्स ह्रास, तो कैसे संपत्ति के ब्लॉक की अवधारणा को ध्यान में रखते गणना की जानी करने के लिए ही है?

83

एफबीटी के प्रयोजनों के लिए मोटर कार या किसी अन्य संपत्ति पर मूल्यह्रास आयकर अधिनियम की धारा 32 के प्रावधानों के तहत अभिकलन ह्रास होगा. इसके अलावा, इस तरह की राशि संपत्ति के संबंधित ब्लॉक के सम्मान में ह्रास की राशि का पूरा हो जाएगा. उदाहरण के लिए, मोटर कार पर मूल्यह्रास के प्रयोजनों के लिए, संपत्ति के ब्लॉक से संबंधित मूल्यह्रास की राशि - मोटर कारें - (2) खंड 115WB की उपधारा के खण्ड (एच) के दायरे में शामिल किया जाएगा.

कारों की खरीद के लिए लिए गए ऋणों पर ब्याज के रूप में व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

84

कारों की खरीद के लिए लिए गए ऋणों पर ब्याज (2) की मरम्मत के लिए संबंधित खंड 115WB की उप - धारा, चल रहा है और मोटर कारों के रखरखाव के खण्ड (एच) के दायरे के भीतर गिर जाता है. तदनुसार, कारों की खरीद के लिए लिए गए ऋणों पर ब्याज के रूप में व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है.

मरम्मत, चल रहा है और वितरण / प्रदर्शन वैन, ट्रक / Lorries, एंबुलेंस और ट्रैक्टर के रखरखाव पर व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

85

डिलिवरी / प्रदर्शन वैन, ट्रक / Lorries, एम्बुलेंस और ट्रेक्टर उप - धारा (2) खंड 115WB के के खण्ड (एच) के अर्थ के भीतर "मोटरकार" नहीं हैं. इसलिए, चल रहा है, मरम्मत और इस तरह के वाहनों के रखरखाव पर व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है.

क्लब भवन पर मूल्यह्रास की राशि एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

८६

विधायिका एफबीटी के लिए किसी भी पूंजी परिसंपत्ति पर मूल्यह्रास की राशि करने का इरादा है, जहां, यह विशेष रूप से खंड (एच) और उप - धारा (2) खंड 115WB का का (मैं) में के रूप में इसके लिए प्रदान की गई है. इसलिए, एफबीटी को क्लब भवन के संबंध में ह्रास की राशि को किसी भी विधायी आशय के अभाव में, इस तरह के ह्रास राशि एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है.

एक मोटर कार के एक ड्राइवर या एक विमान के एक पायलट को भुगतान वेतन एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

87

मोटर कार या एक विमान के एक पायलट की एक चालक को भुगतान वेतन का मामला हो सकता है और के रूप में वेतन की तदनुसार इस तरह के भुगतान (एच) खंड में या तो वर्गीकृत करना होगा चल रहा है और मोटर कार या विमान के रखरखाव के उद्देश्यों के लिए है या खंड (मैं), मामले के रूप में उप - धारा (2) के खंड 115WB की, हो सकता है. इसलिए, यह एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा.

लाभ गैरेज या पार्किंग स्लॉट या हवाई अड्डे डामर / पिछलग्गू शुल्क के लिए भुगतान किराया शामिल हाशिये होगा?

88.

गैरेज या पार्किंग स्लॉट या हवाई अड्डे डामर या हैंगर के लिए भुगतान किराया हो और किराए पर लेने की तदनुसार इस तरह के भुगतान खण्ड (एच) के दायरे के भीतर गिर जाएगा या (मैं) कर सकते हैं चल रहा है और मामले के रूप में मोटर गाड़ी या विमान के रखरखाव के उद्देश्यों के लिए है उप - धारा (2) के खंड 115WB की. इसलिए, यह एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा.

पूंजीगत व्यय खंड 115WB में निर्दिष्ट श्रेणियों के भीतर गिरने चाहे (2) अनुषंगी लाभ के दायरे में शामिल किया जाएगा?

८९ .

जो ह्रास के संबंध में किसी भी पूंजी परिसंपत्ति पर व्यय आयकर अधिनियम की धारा 32 के तहत स्वीकार्य है उपधारा के दायरे के भीतर गिर नहीं करता है (2) वसूल की आसन्न उद्देश्य के बाद आयकर अधिनियम की धारा 115WB के ऐसे व्यय एक पूंजी परिसंपत्ति के अधिग्रहण है. इसलिए, इस तरह के खर्च [(एच) खंड में निर्दिष्ट मोटर कारें या विमान पर मूल्यह्रास सिवाय और उप धारा (आई) (2) खंड 115WB की] मामूली लाभ के मूल्य की गणना में शामिल नहीं है और एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है .

टेलीफोन के इस्तेमाल के लिए खर्च कार्यालय में स्थापित टेलीफोन के उपयोग के लिए (मैं) व्यय और सीधे कंपनी द्वारा बनाई गई कंपनी के नाम के बिल (मोबाइल फोन सहित) टेलीफोन (ii) भुगतान भी शामिल है?

90

उप खंड के खंड के प्रावधानों (जे) के संदर्भ में (2) खंड 115WB की, व्यय या पट्टे पर टेलीफोन लाइनों पर होने वाले खर्च के अलावा अन्य (मोबाइल फोन सहित) टेलीफोन का उपयोग करने के प्रयोजनों के लिए किया गया भुगतान एफबीटी के लिए उत्तरदायी है. इसलिए, कार्यालय में स्थापित (मोबाइल फोन सहित) टेलीफोन के उपयोग पर व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है. इस पर ध्यान दिए बिना टेलीफोन इसके उपयोग के लिए भुगतान कंपनी द्वारा सीधे या परोक्ष रूप से किया जाता है कि क्या कंपनी या नहीं और यह भी के नाम पर है कि क्या की, तो है.

एक डाक बंगले में पूंजी वस्तुओं (जैसे, फ्रिज, टीवी) पर खर्च एफबीटी के लिए उत्तरदायी होगा?

91.

रेफ्रिजरेटर, टीवी, फर्नीचर और एक डाक बंगले में भी इसी तरह की वस्तुओं पर व्यय उपधारा के खंड के दायरे (कश्मीर) के भीतर गिर नहीं होगा (2) खंड 115WB के ऐसे खर्च वसूल की आसन्न उद्देश्य के लिए एक पूंजी के अधिग्रहण के बाद से परिसंपत्ति. इसके अलावा, इन परिसंपत्तियों पर मूल्यह्रास भी किसी भी विशिष्ट प्रभारी की अनुपस्थिति में एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं होगा.

एक गेस्ट हाउस के रखरखाव के गेस्ट हाउस के लिए किराए का भुगतान शामिल होगा?

92

एक गेस्ट हाउस को बनाए रखने के लिए भुगतान किसी भी किराए पर (2) खंड 115WB की उप - धारा और, तदनुसार, एफबीटी के लिए उत्तरदायी है की धारा के दायरे (कश्मीर) के भीतर गिर जाएगा.

सभी अतिथि गृहों पर व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी या छुट्टी के घरों पर खर्च करने के लिए प्रतिबंधित है?

93

(2) खंड 115WB की उपधारा के खंड के प्रावधानों (कश्मीर) के संदर्भ में, एफबीटी प्रशिक्षण प्रयोजनों के लिए प्रयोग आवास के अलावा अन्य गेस्ट हाउस की प्रकृति में किसी भी आवास के रखरखाव के प्रयोजनों के लिए किए गए व्यय पर देय है. इसलिए, सभी अतिथि गृहों पर व्यय चाहे वे छुट्टी के घरों या नहीं के रूप में इस्तेमाल कर रहे हैं कि क्या एफबीटी के लिए उत्तरदायी है.

निम्नलिखित व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी हैं चाहे:

- नियोक्ता द्वारा बनाए रखा गेस्ट हाउस में भोजन की व्यवस्था पर खर्च के लिए;

- गेस्ट हाउस कर्मचारियों को भुगतान किया अनुबंध शुल्क; और

- गेस्ट हाउस के निर्माण का ह्रास / किराया

94

(2) खंड 115WB की उपधारा के खंड के प्रावधानों (कश्मीर) के संदर्भ में, प्रशिक्षण प्रयोजनों के लिए प्रयोग आवास के अलावा अन्य गेस्ट हाउस की प्रकृति में किसी भी आवास बनाए रखने के प्रयोजनों के लिए किए गए खर्च एफबीटी के लिए उत्तरदायी है. नियोक्ता द्वारा बनाए रखा गेस्ट हाउस में भोजन की व्यवस्था पर खर्च के बाद से, अनुबंध शुल्क का भुगतान या गेस्ट हाउस के निर्माण के संबंध में देय, गेस्ट हाउस के रखरखाव, इस तरह के खर्च के प्रयोजनों के लिए सभी कर रहे हैं गेस्ट हाउस स्टाफ और किराए पर लेने के लिए भुगतान किया एफबीटी के लिए उत्तरदायी हैं.

विधायिका एफबीटी के लिए किसी भी पूंजी परिसंपत्ति पर मूल्यह्रास की राशि करने का इरादा किया है, जहां गेस्ट हाउस बिल्डिंग, पर मूल्यह्रास की राशि की कर देयता का संबंध है, यह विशेष रूप से खंड (एच) और (आई) के रूप में इसके लिए प्रदान की गई है उप - धारा (2) खंड 115WB की. इसलिए, एफबीटी को गेस्ट हाउस के निर्माण के संबंध में ह्रास की राशि को किसी भी विधायी आशय के अभाव में, इस तरह के ह्रास राशि एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं है.

'नवरात्रि' की तरह एक त्योहार के अवसर पर कर्मचारियों और उनके परिवारों की बैठक पर खर्च कर्मचारी कल्याण पर त्योहार या व्यय पर खर्च किया जाएगा कि क्या?

95

बैठक पर व्यय / मिल-togethers 'नवरात्रि', 'दीवाली' आईडी की तरह किसी भी त्योहार के अवसर पर कर्मचारियों और उनके परिवार के सदस्यों के ',' क्रिसमस 'या' नया साल 'त्योहार समारोह पर होने वाले खर्च है. ऐसे व्यय, इसलिए, (2) खंड 115WB की उपधारा के खंड (एल) के दायरे के भीतर गिर जाएगा. बैठक पर व्यय / मिल-togethers कर्मचारियों और (वार्षिक दिन सहित) गैर त्योहार के मौकों पर उनके परिवारों की उपधारा (2) खंड 115WB के रूप में या के खंड (ए) के अर्थ में मनोरंजन पर खर्च के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है उप - धारा (2) आयकर अधिनियम की धारा 115WB के के खंड (ई) के अर्थ के भीतर कर्मचारियों के कल्याण पर खर्च. ऐसे व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी है. वे सामान्य रूप से समझ के रूप में 'समारोह' नहीं हैं क्योंकि हालांकि, स्वतंत्रता दिवस और गणतंत्र दिवस के जश्न पर खर्च एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं होगा.

एक क्लब या हेल्थ क्लब या इसी तरह की सुविधा का प्रवेश द्वार या सदस्यता शुल्क का भुगतान ऐसी सुविधाओं के उपयोग पर किए गए व्यय होगा कि क्या?

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एक क्लब या हेल्थ क्लब या इसी तरह की सुविधा का प्रवेश या सदस्यता शुल्क (लाउंज सुविधाओं की तरह) कुछ बुनियादी क्लब सुविधाओं के उपयोग के लिए अनुमति देता है एक निश्चित लेवी है. इसलिए, इस तरह के भुगतान भी क्लब या स्वास्थ्य या इसी तरह की सुविधाओं और एफबीटी को तदनुसार उत्तरदायी के उपयोग पर किए गए व्यय कर रहे हैं.

व्यापार योजनाओं के तहत या वितरकों / खुदरा विक्रेताओं के लिए कंपनी के उत्पादों के प्रचार के लिए उपहार पर खर्च एफबीटी के लिए उत्तरदायी है?

97

आमतौर पर, एक उपहार विचार के बिना दिया जाता है या प्रस्तुत कुछ के रूप में परिभाषित किया गया है. इसलिए, व्यापार योजनाओं के तहत या वितरकों / खुदरा विक्रेताओं के लिए कंपनी के उत्पादों के प्रचार के लिए उपहार पर खर्च, (2) खंड 115WB की उप - धारा और, तदनुसार, एफबीटी के लिए उत्तरदायी है की धारा के प्रावधानों (ओ) के दायरे के भीतर गिर जाता है.

ग्राहक गिरावट के लिए एक उपहार की बिक्री को बढ़ावा देने 'या' उपहार 'के अंतर्गत है?

98

एक क़ानून की व्याख्या के नियमों के संदर्भ में, कानून में एक विशेष प्रावधान एक सामान्य प्रावधान ओवरराइड करता है. इसलिए, एक ग्राहक के लिए एक उपहार है, यहां तक की बिक्री को बढ़ावा देने के प्रयोजनों के लिए, हालांकि, (2) 'उपहार' से संबंधित अनुभाग 115WB की उपधारा के खंड के विशिष्ट प्रावधान (ओ) के दायरे के भीतर गिर जाएगा.

व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी विवाह के अवसर पर, कर्मचारियों को प्रदान उपहारों पर खर्च की है?

99.

कोई व्यय शादी के अवसर पर किया जाए या नहीं तो, कर्मचारियों को प्रदान उपहारों पर खर्च की उपधारा (2) खंड 115WB की और, तदनुसार, एफबीटी के लिए उत्तरदायी है के खंड (ओ) के दायरे के भीतर गिर जाता है.

वस्तु के रूप में एक उपहार बाहर रखा गया है? शामिल हैं, इसका मूल्यांकन कैसे किया जा सकता है?

100

उप - धारा (2) खंड 115WB के के खंड (ओ) के प्रावधानों के अनुसार किसी भी किए गए व्यय या उपहार के प्रयोजनों के लिए किया गया भुगतान एफबीटी के लिए उत्तरदायी है. उपहार की नियोक्ता के लिए लागत ऐसे अनुषंगी लाभ के मूल्यांकन के प्रयोजनों के लिए ध्यान में रखा जाना होगा.

कहते हैं अगर, 8 कर्मचारियों एक शैक्षिक संस्थान के लिए भेजा जाता है - उनकी शिक्षा पर खर्च कर्मचारी कल्याण या छात्रवृत्ति के दायरे के भीतर गिर जाएगी कि क्या?

101.

आमतौर पर, छात्रवृत्ति शिक्षा का पीछा करने के लिए एक व्यक्ति को भुगतान के रूप में परिभाषित किया गया है. इसके अलावा, एक क़ानून की व्याख्या के नियमों के संदर्भ में, कानून में एक विशेष प्रावधान एक सामान्य प्रावधान ओवरराइड करता है. कर्मचारी कल्याण को बढ़ावा देने के प्रयोजनों के लिए, (2) से संबंधित अनुभाग 115WB की उपधारा के खंड के विशिष्ट प्रावधान (पी) के दायरे के भीतर गिर जाएगा, भले ही इसलिए, कर्मचारियों की शिक्षा पर खर्च, एक शैक्षिक संस्थान के लिए भेजा 'छात्रवृत्ति'.

एफबीटी छात्रों और प्रशिक्षुओं को सम्मानित किया गया छात्रवृत्ति पर देय है?

102

एफबीटी पर ध्यान दिए बिना प्राप्तकर्ता एक कर्मचारी या उसके रिश्तेदार या किसी भी अन्य व्यक्ति है कि क्या किए गए व्यय या छात्रवृत्ति के प्रयोजनों के लिए भुगतान पर देय है.

खंड 115JB तहत 'पुस्तक लाभ' की गणना करते समय एफबीटी स्वीकार्य कटौती होगा कि क्या?

१०३ .

एफबीटी एक दायित्व योग्यता के रूप में नियोक्ता है. यह एक व्यय बाहर रखी या नियोक्ता का व्यवसाय या पेशे के प्रयोजनों के लिए पूरी तरह से और विशेष रूप से खर्च होता है. हालांकि, उपखंड (आईसी) आयकर अधिनियम की धारा 40 के खंड (क) के स्पष्ट सिर के मुनाफे और व्यापार के लाभ के तहत आय की गणना या के प्रयोजनों के लिए एफबीटी भुगतान की राशि की कटौती, प्रतिबन्धित पेशे '. इस निषेध खंड 115JB के प्रयोजनों के लिए 'किताब लाभ' की गणना के लिए लागू नहीं होता. तदनुसार, एफबीटी आयकर अधिनियम की धारा 115JB तहत 'पुस्तक लाभ' की गणना में एक स्वीकार्य कटौती है.

काम की जगह या निवास की जगह काम करने के लिए ऐसी जगह को उनके निवास से कर्मचारियों के लिए यात्रा के लिए मुफ्त या रियायती परिवहन उपलब्ध कराने के प्रयोजनों के लिए नियोक्ता द्वारा किए गए व्यय एफबीटी को आकर्षित करेगा चाहे?

१०४.

निवास की जगह के लिए काम या काम की ऐसी जगह की जगह उनके आवास से यात्रा के लिए कर्मचारियों को प्रदान मुफ्त या रियायती परिवहन एफबीटी के लिए जिम्मेदार नहीं है, जो वाहन / परिवहन भत्ता, के एवज में है. तदनुसार, निवास की जगह के लिए काम या काम की ऐसी जगह की जगह उनके आवास से कर्मचारियों के लिए यात्रा के लिए मुफ्त या रियायती परिवहन उपलब्ध कराने के प्रयोजनों के लिए नियोक्ता द्वारा किए गए व्यय एफबीटी के लिए उत्तरदायी नहीं होगा.

खंड 115WC में निर्दिष्ट के रूप में शब्द का अर्थ 'कंप्यूटर सॉफ्टवेयर' क्या है? यह सूचना प्रौद्योगिकी समर्थित सेवाओं को शामिल करेगा?

105

उप खंड के खंड (डी) (2) खंड के 115WC खंड (एफ) में निर्दिष्ट उद्देश्यों और (2) खंड 115WB की उप - धारा (G) के लिए मामूली लाभ के मूल्यांकन के लिए एक प्रतिशत कम करने का प्रावधान है एक नियोक्ता के मामले निर्माण या कंप्यूटर सॉफ्टवेयर के उत्पादन के व्यापार में लगे हुए हैं. उक्त खंड में एक विशिष्ट परिभाषा के अभाव में, शब्द 'कंप्यूटर सॉफ्टवेयर' अपने प्राकृतिक अर्थ ग्रहण करेंगे यानी, किसी भी डिस्क, टेप या छिद्रित मीडिया या अन्य जानकारी भंडारण उपकरण पर कार्यक्रमों की रिकॉर्डिंग. तदनुसार, सूचना प्रौद्योगिकी समर्थित सेवाओं आयकर अधिनियम की धारा 115WC के प्रयोजनों के लिए शब्द 'कंप्यूटर सॉफ्टवेयर' के दायरे के भीतर गिर नहीं होगा.

'शब्द निर्माण का व्यापार' का क्या अर्थ है - केवल सिविल निर्माण या आदि पौधों, दूरसंचार बुनियादी ढांचे के निर्माण की तरह भी अन्य निर्माण कार्य, भी कवर किया जाता है?

106

'शब्द निर्माण का व्यापार' शब्द को साधारण अंग्रेजी भाषा का अर्थ देकर समझा जाना चाहिए. इसलिए, निर्माण से जुड़े सभी गतिविधियों अवधि के दायरे के भीतर कवर किया जाएगा 'निर्माण के व्यापार की आय कर अधिनियम की धारा 115WC में करने के लिए भेजा.

पूर्ववर्ती तिमाही के लिए भुगतान अतिरिक्त अग्रिम कर बाद में तिमाही (ओं) के लिए एडवांस टैक्स के खिलाफ समायोजित किया जा सकता है?

107

पूर्ववर्ती तिमाही के लिए भुगतान किसी भी अधिक अग्रिम कर बाद में तिमाही (ओं) के लिए एडवांस टैक्स के खिलाफ समायोजित किया जा सकता है.

एनएन