731 : परिपत्र: सं 731, 20-12-1995 दिनांकित

604. प्रेषण से पहले अपने विदेशी प्रिंसिपलों के लिए सकल प्रीमियम से, विदेश में प्रिंसिपलों की ओर से भारत में सक्रिय पुनर्बीमा एजेंट द्वारा दलाली की प्राप्ति के मामले में धारा 80-O के तहत कटौती के लिए पात्रता

1आयकर अधिनियम की धारा 80-O, 1961 के प्रावधानों के तहत एक भारतीय कंपनी या भारत में निवासी है जो एक गैर कॉर्पोरेट निर्धारिती,,, रॉयल्टी के माध्यम से प्राप्त आय का पचास फीसदी की कटौती करने का अधिकार है आदि कमीशन, फीस, किसी भी पेटेंट, आविष्कार, मॉडल, डिजाइन, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, आदि, या निवासी द्वारा प्रदान की गई तकनीकी या पेशेवर सेवाओं के विचार में भारत के बाहर उपयोग के लिए एक विदेशी सरकार या विदेशी उद्यम से. ऐसी आय परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में भारत में प्राप्त होता है, या भारत के बाहर परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में परिवर्तित कर दिया गया हो रही है अगर कटौती उपलब्ध है, विदेश की संगत प्रावधानों के अनुसार द्वारा या भारतीय कंपनी या aforementioned निर्धारिती की ओर से लाया जाता है मुद्रा विनियमन अधिनियम, 1973 के समय के लिए सेना में किया जा रहा है.

प्र.20. पुनर्बीमा दलाल, विदेश में प्रिंसिपलों की ओर से भारत में सक्रिय है, भारत में ceding बीमा कंपनियों से पुनर्बीमा प्रीमियम इकट्ठा करने और उनके प्रिंसिपलों के लिए वही परिहार के लिए आवश्यक हैं. ऐसे मामलों में, दलाली दलालों भारतीय बीमा कंपनियों से एकत्र सकल प्रीमियम के बाहर उनकी दलाली घटा देते हैं और विदेशों में शुद्ध प्रीमियम परिहार करने की अनुमति देकर या तो भुगतान किया जा सकता है, या वे बस सकल प्रीमियम परिहार और फार्म में उनकी दलाली वापस मिल सकता है प्रेषण की बैंकिंग चैनलों के माध्यम से.

(3)भारतीय रिजर्व बैंक दोनों के लेनदेन मूल सिद्धांत एक ही है के बाद से, दलाली भुगतान के दो तरीके के बीच कोई अंतर नहीं है व्यक्त की है. वास्तव में, पूर्व विधि प्रशासकीय अधिक सुविधाजनक है और वे इस अधिनियम की धारा 80 ओ के तहत कटौती का लाभ उठाने के लिए दूसरी विधि पर बंद जब पुनर्बीमा दलालों 1987 तक इस विधि का पालन किया गया था.

(4)इस मामले की जांच की जा चुकी है. धारा 80-O के तहत कटौती के लिए शर्त रसीद परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में होना चाहिए. आयोग विदेशों में प्रेषित किया जाता है, यह फेरा के अनुसार परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा के रूप में माना जाता है कि एक मुद्रा में होना चाहिए. बोर्ड इस तरह के मामलों में अपने विदेशी प्रिंसिपलों प्रेषण से पहले सकल प्रीमियम से भारत में एक पुनर्बीमा एजेंट द्वारा दलाली की रसीद भी अधिनियम की धारा 80 ओ के तहत कटौती के हकदार होंगे कि देखने की हैं.

परिपत्र: कोई 731, 20-12-1995 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

जेबी Boda एंड कंपनी (मेंपी.) लिमिटेड वी. सीबीडीटी [1997] 223 आईटीआर 271, सुप्रीम कोर्ट के ऊपर परिपत्र का हवाला दिया और असली गुंजाइश है और अधिनियम की धारा 80 ओ के प्रभाव की घोषणा और स्पष्ट करने का प्रयास है जो कहा परिपत्र, निश्चित रूप से जारी किए गए, जो प्रतिवादी पर बाध्यकारी है कि "मनाया यह. " (पी.280)