71 : परिपत्र सं. 71, 20-12-1971 दिनांकित

901. धारा 154 (7) रद्द किए जाने की आवश्यकता होती है सुरक्षा आकलन के मामलों में के तहत निर्धारित समय सीमा के बाद धारा 154 के तहत कार्रवाई करने के लिए बोर्ड की अनुमति - क्रम अनुभाग 119 के तहत (2) (बी)

इस विषय पर बोर्ड द्वारा पारित 20-12-1971 दिनांकित आदेश की एक प्रति जानकारी और मार्गदर्शन के लिए संलग्न है.

परिपत्र: सं 71 [F.No. 246/25/71-A और पीएसी], 20-12-1971 दिनांकित.

उपभवन - स्पष्टीकरण में निर्दिष्ट आदेश

1एक ही आय हाथ या एक से अधिक निर्धारिती में या एक से अधिक निर्धारण वर्ष की आय के रूप में, एक सुरक्षा उपाय के रूप में, मूल्यांकन, और इन सुरक्षा आकलन में से एक या अधिक से कुछ का एक परिणाम के रूप में रद्द किए जाने की जरूरत कहाँ था प्रासंगिक आकलन अंतिम और निर्णायक बनने के बाद, यह रिकॉर्ड से स्पष्ट गलतियों शामिल के रूप में इन का इलाज, धारा 154 के तहत निरर्थक आकलन रद्द करने के लिए आयकर विभाग की बात हो गया है. यह आयकर अधिकारी या तो स्वप्रेरणा से या निर्धारिती द्वारा किए गए आवेदन पर किया जा रहा है.कभी कभी, यह क्योंकि धारा 154 की उप धारा (7) में निर्धारित समय सीमा के आपरेशन के ऐसे मामलों में धारा 154 के तहत कार्रवाई करने के लिए संभव नहीं है. इस समय सीमा के संचालन खंड 119 की उपधारा के खंड (ख) के तहत उन में निहित शक्तियों (2) का प्रयोग करते हुए प्रभावित निर्धारिती, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड को वास्तविक कठिनाई का कारण बनता है, इसके द्वारा आय अधिकृत धारा 154 के तहत कार्रवाई करने के लिए, या मानते हैं या यदि आवश्यक हो, के तहत तय समय सीमा छूट उप द्वारा बेमानी हो गए हैं जैसे सुरक्षात्मक आकलन रद्द करने के लिए, राहत की मांग निर्धारिती द्वारा दायर की धारा 154 के तहत गुण आवेदनों पर के निपटान के लिए कर अधिकारी धारा 154 की धारा (7).

प्र.20. इस आदेश के अधिकार पर समय सीमा में छूट के हर मामले का निरीक्षण सहायक आयुक्त को आयकर अधिकारी द्वारा सूचित किया जाएगा, जिसके कार्यक्षेत्र में वह इस तरह के आदेश के निधन के एक माह के भीतर कार्य कर रहा है.

न्यायिक विश्लेषण

में समझाया - ऊपर परिपत्र निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ, आईटीओ 1995 टैक्स एलआर 186 (ITAT-Ahd.) वी. कीर्तिकुमार Vinodray, संजय कुमार Vinodrai और संदीप Ashwinkumar ट्रस्ट में भेजा गया था:

"... हम पूरी आय अनुभाग 161 के तहत अपने प्रतिनिधि की हैसियत (1 ए) में न्यासियों के हाथों में मूल्यांकन किया जाना चाहिए कि पकड़ लेते हैं, यह भी के हाथों में ट्रस्ट से शेयर आय को हटाने के लिए मूल्यांकन अधिकारी को निर्देशित करने के लिए एक साथ आवश्यक है संबंधित लाभार्थियों के रूप में अन्यथा यह यहां से पहले करने के लिए भेजा विभिन्न निर्णयों की निगाह में स्पष्ट रूप से अमान्य है जो उक्त प्रावधानों और के अंतर्गत अनुमति नहीं है जो एक ही आय पर दो बार कर की वसूली में नतीजा होगा. इस तरह की एक खोज है, इसलिए हमारे सामने उपस्थित अपील का एक उचित निपटान के लिए एक आवश्यक लग रहा है. इसलिए हम उचित आदेश पारित करके सभी तीन लाभार्थियों के मामले में आकलन को सुधारने के लिए आईटीओ का निर्देश दिया है. हम यह भी स्पष्ट है कि बनाने के लिए चाहेंगे पूरी आय अनुभाग 161 (1 ए), में संबंधित लाभार्थियों के हाथों में ही आय का समावेश के तहत उनके संबंधित क्षमता में न्यासियों के हाथ में कर योग्य होने के लिए आयोजित किया गया है एक बार उनके संबंधित रिटर्न और धारा 143 के तहत इसकी स्वीकृति (1) केवल परवाह किए बिना तथ्य की धारा 154 के तहत नष्ट कर दिया और रद्द कर दिया जाना चाहिए जो लाभार्थियों के हाथों में एक सुरक्षात्मक शामिल किए जाने की प्रकृति में होगा कि अधिक से अधिक 4 साल की अवधि पहले ही पारित कर दिया है. लाभार्थियों के हाथों में ट्रस्ट से शेयर आय का इस तरह हटाए जाने की भी, आयकर अधिनियम की धारा 154 के साथ पठित अनुभाग 119 के तहत बोर्ड द्वारा जारी 20-12-1971 सर्कुलर नं 71, के अनुरूप हो जाएगा 1961. आईटीओ, इसलिए, ऊपर संकेत के रूप में सभी तीन लाभार्थियों के आकलन में आवश्यक राहत देने के लिए निर्देश दिया है. "(पी. 191)