694 : परिपत्र: सं 694, 23-11-1994 दिनांकित

FTZ नई औद्योगिक उपक्रमों के लिए धारा 10 ए एल छूट

156. टैक्स निर्यात प्रसंस्करण क्षेत्रों में कंप्यूटर सॉफ्टवेयर उत्पादन इकाइयों के लिए वर्गों 10A और 10B के तहत अवकाश (ईपीजेड), सॉफ्टवेयर टेक्नोलॉजी पार्क (एसटीपी) या 100% निर्यातोन्मुखी इकाइयों (ईओयू) के बारे में स्पष्टीकरण

आयकर अधिनियम की धारा 10 ए के किसी भी लेख या बात का उत्पादन और अधिसूचित मुक्त व्यापार क्षेत्र (FTZs) में स्थापित कर रहे हैं जो निर्माण या औद्योगिक उपक्रमों को एक पांच साल के कुल कर अवकाश का प्रावधान है. यह प्रावधान वित्त अधिनियम, 1981 के द्वारा शुरू की गई थी.

इसी तरह, आयकर अधिनियम की धारा 10 बी के लिए किसी भी लेख या बात का उत्पादन जो निर्माण या अनुमोदित 100% निर्यात उन्मुख उपक्रमों (ईओयू) के लिए एक पांच साल का टैक्स हॉलिडे की अनुमति देता है. यह प्रावधान वित्त अधिनियम, 1988 के द्वारा शुरू की गई थी.

वित्त अधिनियम, 1993 को मंजूरी दे दी इलेक्ट्रॉनिक हार्डवेयर टेक्नोलॉजी पार्क (ईएचटीपी) या सॉफ्टवेयर टेक्नोलॉजी पार्क (एसटीपी) में औद्योगिक इकाइयों के लिए धारा 10 ए के तहत टैक्स हॉलिडे बढ़ाया. यह प्रावधान आकलन वर्ष 1994-95 या बाद के लिए प्रासंगिक पिछले एक साल में उत्पादन शुरू हो कि उपक्रमों के लिए लागू है. एक ही वित्त अधिनियम, शब्द "Produce" की एक व्याख्या करके "उत्पाद" कंप्यूटर प्रोग्राम का उत्पादन भी शामिल है कि राज्य के लिए डाला गया था.

उपरोक्त प्रावधानों से उत्पन्न होने वाले कुछ मुद्दों को आयकर विभाग और सॉफ्टवेयर निर्यात क्षेत्र के बीच विवादों के कारण और, इसलिए, स्पष्ट करने की आवश्यकता है.

कार्यक्रम के पर साइट विकास

कंप्यूटर प्रोग्राम भौतिक वस्तुओं नहीं कर रहे हैं लेकिन इस कार्यक्रम के क्रेता द्वारा पीछा प्रणालियों और तरीकों की एक बौद्धिक विश्लेषण का एक परिणाम के रूप में विकसित कर रहे हैं, यह अक्सर सॉफ्टवेयर कर्मियों ग्राहक के परिसर में जा के साथ, साइट पर तैयार किया जाता है. संदेह ग्राहक के परिसर में सॉफ्टवेयर के इस तरह के उत्पादन को ले जा इकाइयों कर छुट्टी के लिए पात्र होगा कि क्या उठाया गया है.

सॉफ्टवेयर निर्यात करने के लिए कर प्रोत्साहन पर सरकार की नीति 1991 में पेश अनुभाग 80HHE के प्रावधानों में परिलक्षित होता है. इस प्रावधान के तहत भारत के बाहर प्रदान की तकनीकी सेवाओं, विकास या कंप्यूटर सॉफ्टवेयर के उत्पादन के लिए, कर प्रोत्साहन के उद्देश्य के लिए शामिल किए गए हैं.

इसी प्रकार धारा 10 ए या 10B, के उद्देश्य के लिए लंबे समय के रूप ईपीजेड / ईओयू / एसटीपी अपने आप में एक इकाई कंप्यूटर प्रोग्राम का उत्पादन और उन्हें निर्यात के रूप में, यह कार्यक्रम वास्तव में इकाई के परिसर के भीतर लिखा है कि क्या कोई फर्क नहीं करना चाहिए. यह तदनुसार, जहां ईपीजेड / ईओयू / एसटीपी में एक इकाई है कि ऐसी इकाई जमीन पर धारा 10 ए या 10 बी के तहत कर छूट से वंचित नहीं किया जाना चाहिए, विदेशों में ग्राहक की साइट पर है, सॉफ्टवेयर सुर जगह को विकसित करता है, कि स्पष्ट किया जाता है कि यह लंबे समय के सॉफ्टवेयर इकाई के एक उत्पाद के रूप में है, यानी, यह इकाई द्वारा निर्मित है, साइट पर तैयार किया गया था.

1994/01/04 से पहले ईपीजेड एस / ईओयू के शुरू होने से उत्पादन में सॉफ्टवेयर निर्यात इकाइयों

केवल हाल ही में अस्तित्व में आ गए हैं जो एसटीपी के विपरीत, ईपीजेड 1988 से 1981 और ईओयू से काम कर रहे हैं. कई सॉफ्टवेयर निर्यात इकाइयों एसटीपी बनाया गया था पहले भी ईपीजेड में या ईओयू के रूप में काम कर रहे हैं. ईपीजेड / ईओयू में इकाइयों होने के नाते, वे खंड 10A/10B के तहत कर छूट की अनुमति दी जा रही थी. यह कई मामलों में, ऐसी इकाइयों को अब पहले के वर्षों के लिए कर अवकाश से इनकार किया जा रहा है और केवल बाद निर्धारण वर्ष 1994-95 के लिए लाभ के लिए अनुमति दी जा रही हैं, जो बोर्ड के ध्यान में लाया गया है. आकलन अधिकारी अक्सर कंप्यूटर का उत्पादन शामिल करने के लिए शब्द "उत्पाद" के स्पष्टीकरण के बाद से कार्यक्रमों की है आकलन वर्ष 1994-95 से लागू होगा ही डाला गया, उस दृश्य ले रहे हैं, सॉफ्टवेयर निर्यात मौजूदा ईपीजेड / ईओयू इकाइयों लाभ मिलेगा केवल निर्धारण वर्ष 1994-95 से और पहले नहीं मूल्यांकन वर्षों के लिए.

इस तरह के एक दृश्य, सरकार की मंशा के अनुरुप नहीं है. वित्त अधिनियम, 1993 एसटीपी में इकाइयों के लिए टैक्स हॉलिडे का दायरा बढ़ा दिया है, लेकिन पहले से ही प्रोत्साहन का लाभ उठाने, ईपीजेड / ईओयू में मौजूदा सॉफ्टवेयर निर्यात इकाइयों के संबंध में दायरे में कटौती नहीं की थी. शब्द "उत्पादन" का स्पष्टीकरण प्रकृति में clarificatory है और उस वर्ष में, कर छुट्टी एसटीपी में इकाइयों के लिए बढ़ा दिया गया था, क्योंकि मुख्य रूप से 1993 में सम्मिलित किया गया था - केवल कंप्यूटर सॉफ्टवेयर का उत्पादन है.

तदनुसार, यह स्पष्ट किया जाता है कि यहां तक ​​कि पूर्व पिछले वर्ष की अवधि के लिए ईपीजेड / ईओयू, में किसी भी अन्य इकाइयों के रूप में वर्गों 10A और 10B के तहत पांच साल का टैक्स हॉलिडे का लाभ उठाने के लिए के रूप में ज्यादा पात्र हैं जो निर्यात सॉफ्टवेयर ईपीजेड / ईओयू में इकाइयों आकलन वर्ष 1994-95 के लिए प्रासंगिक. प्रावधानों में निर्धारित शर्तों को पूरा किया जाना है, ज़ाहिर है, है. 1993 में शब्द "Produce" की व्याख्या की प्रविष्टि पहले के वर्षों के लिए इस तरह की इकाइयों के लिए टैक्स हॉलिडे को नकार के लिए एक आधार के रूप में नहीं लिया जाना चाहिए.

परिपत्र: नहीं 694, 23-11-1994 दिनांकित.