680 : परिपत्र: सं 680, 21-02-1994 दिनांकित

चैनल्स 115J और 115JA

कंपनियों के संबंध में विशेष प्रावधान

धारा 115J एल विशेष प्रावधान
कुछ कंपनियों से संबंधित

742. स्पष्टीकरण का प्रभाव (iii) खंड 115J के लिए - स्पष्टीकरण

1खण्ड (iii) निर्धारण वर्ष 1989-90 से प्रभावी प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1989 द्वारा डाला गया था जो खंड 115J,, करने के लिए स्पष्टीकरण की से एक व्यापार, लाभ के कारण पुस्तक मुनाफे में से कटौती के लिए प्रदान करता है खंड 80HHC या 80HHD के तहत कटौती के लिए पात्र हैं. यह भी कटौती की राशि अनुभाग 80HHC या (3) खंड 80HHD की उप - धारा की उपधारा (3) और (3) में "निर्दिष्ट तरीके से" अभिकलन किया जाएगा प्रदान करता है. कुछ संदेह अनुभाग 80HHC तहत मात्रा निर्धारित राशि (3) और (3) या खंड 80HHD (3) खुद (iii) खंड 115J के लिए या उन वर्गों में निर्दिष्ट गणना के ही तरीके से कि क्या स्पष्टीकरण के तहत कटौती की जानी चाहिए कि क्या करने के रूप में व्यक्त किया गया है कटौती की राशि यों तो पालन किया जाना चाहिए.

प्र.20. यह वर्गों 80HHC और 80HHD के तहत कटौती के सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ" के तहत अभिकलन मुनाफे से संबंधित हैं, जबकि खंड 115J केवल पुस्तक लाभ के साथ संबंध है कि नोट किया जाए. स्पष्टीकरण के दायरे से समझा जबकि (iii) खंड 115J के लिए, यह कहा स्पष्टीकरण की शुरूआत के पीछे इरादा यह सुनिश्चित करना था कि 1990/04/05 दिनांकित बोर्ड के परिपत्र सं 559, के पैरा 9.2 में कहा गया था कि खंड 115J के प्रावधानों पुस्तक मुनाफे पर कर के लिए प्रदान की जाती है, जो निर्यात के मुनाफे और पर्यटन से संबंधित उद्योग से लाभ के संबंध में अनुमति दी जानी थी जो प्रतिशत छूट प्रति 100 दूर नहीं लिया.यह भी इरादा इस तरह के लाभ के 100 फीसदी ऐसे मामलों में मुक्त होना चाहिए था कि उसमें कहा गया था. पैरा 9.3 में (एक) एक ही परिपत्र की, यह विषय स्पष्टीकरण के प्रयोजनों के लिए, बाहर रखा जाना "शुद्ध लाभ" खंड 80HHC (3) या (3 ए में प्रावधान के रूप में एक ही तरीके में गणना की जाएगी कि सविस्तार किया गया था ) या खंड 80HHD (3).आगे विवरण (iii) खंड 115J के तहत ही स्पष्ट रूप से नीचे देता है कि राशि, (च) के खंड में निर्दिष्ट समायोजन (एक) द्वारा प्रासंगिक पिछले वर्ष के लिए पी एंड एल खाता के रूप में दिखाया शुद्ध लाभ समायोजित करने के बाद पर पहुंचे (i) और (ii) ने कहा कि स्पष्टीकरण की धारा 80HHC (3) और (3) या 80HHD (3) के तहत निर्दिष्ट तरीके से हालांकि कटौती कंप्यूटिंग, कटौती के रूप में अनुमति दी जानी चाहिए.यह खंड 80HHC में निर्दिष्ट गणना के ही ढंग खंड 115J के तहत स्पष्टीकरण (iii) में आयात किया जाना चाहिए कि (3) और (3) या 80HHD, और नहीं मात्रा में खुद को है, इसलिए है कि स्पष्ट है.

(3)तदनुसार, खंड 115J के लिए स्पष्टीकरण (तीन) के तहत विचार कटौती निम्न चरणों के अनुसार गणना की जानी चाहिए:

(मैं) यह पहली निर्धारिती एक व्यापार पर किया जाता है कि क्या निर्णय लिया जाना चाहिए, खंड 80HHC या 80HHD के तहत कटौती के लिए पात्र हैं जो से लाभ;

यदि ऐसा है तो (द्वितीय), प्रासंगिक पिछले वर्ष की पी एंड एल खाता में दिखाया शुद्ध लाभ, (च) और (झ) के खंड (क) के अनुसार समायोजित किया जाना चाहिए और (द्वितीय) ने कहा कि स्पष्टीकरण की;

व्यापार विशेष रूप से खंड 80HHC/80HHD के तहत कटौती के लिए पात्र हैं, जो व्यापार के प्रकार के होते हैं (iii) यदि इस तरह की राशि का पूरा (ख) के ऊपर कटौती के रूप में अनुमति दी जानी चाहिए के रूप में प्रति पर आ गया; और

(Iv) यदि नहीं, अनुभाग 80HHC तहत आवश्यक रूप निर्धारिती द्वारा किए गए कारोबार का कुल कारोबार का निर्यात कारोबार का अनुपात (3) (ख) या, बिक्री के संबंध में कारोबार के अनुपात में निर्यात करने के लिए बनाया घर या अनुभाग 80HHC (3) के तहत आवश्यक रूप निर्धारिती द्वारा किए गए कारोबार का कुल कारोबार के लिए ट्रेडिंग हाउस (ख) या, जैसा भी मामला हो, खंड 80HHD में निर्दिष्ट प्राप्तियों के अनुपात (2) कुल करने के लिए खंड 115J के तहत कटौती की मात्रा निर्धारित करने के लिए (ख) के ऊपर पर पहुंचे निर्धारिती द्वारा किए गए व्यापार की प्राप्तियों निर्धारित किया जाना चाहिए और कहा अनुपात राशि के लिए लागू किया जाना चाहिए.

परिपत्र: नहीं 680, 21-2-1994 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

जीटीएन टेक्सटाइल्स लिमिटेड [वी. सीआईटी: में समझाया2001] निम्नलिखित शब्दों में 115 चुंगी लगानेवाला 55 (Ker.):

"ये परिपत्र खंड के खिलाफ नहीं हैं और वे में देखा जा सकता है. हमें के अनुसार, परिपत्र खंड 115J के लिए हमारे द्वारा दी गई व्याख्या के साथ धुन में भी कर रहे हैं. "(पी. 62)