660 : परिपत्र: सं 660, 15-09-1993 दिनांकित

धारा 206C एल मुनाफा और आदि शराबी शराब, वन उपज में व्यापार के व्यवसाय से लाभ.

1189. मुनाफा और शराबी शराब, वन उपज में व्यापार के कारोबार से लाभ पर स्रोत पर कर की कटौती के संबंध में निर्देश

स्पष्टीकरण मैं

1काफी कठिनाई ऐसी ठेके लेने के लिए, कंपनियों या व्यक्तियों के संघों विशेष रूप से बहुत बार गठित कर रहे हैं और आईटी विभाग के अनुभव रहा है आदि शराब की बिक्री, वन उपज, के लिए ठेके लेने वाले व्यक्तियों की आय का आकलन करने में अतीत में महसूस किया गया है कोई अनुबंध निष्पादित किया गया है के बाद पता लगाने के लिए उन्हें या उनके सदस्यों के लिए छोड़ दिया है. व्यक्तियों को भी कम समय के लिए चल उपक्रमों या संघों द्वारा 'बेनामी' नामों में ठेके ले लिया है पाया गया है. टैक्स पिछले साल की आय, ऐसे स्रोतों से आय निर्धारणीय बन जिसके द्वारा समय पर मूल्यांकन के वर्षों में देय है, ऐसे व्यक्तियों अनुसरणीय हो जाते हैं. इसके अलावा, इन मामलों में मूल्यांकन वर्षों के समय में, खातों या तो उपलब्ध नहीं हैं या वे ज्यादातर गलत या अधूरी हैं. इस प्रकार, आकलन पक्षीय आधार पर किया जा सकता है, भले ही यह है कि यह व्यक्ति की पहचान स्थापित करने और उनका पता लगाने के लिए मुश्किल हो जाता है या, क्योंकि या तो कारण पाया कर जमा करने के लिए लगभग असंभव हो जाता है क्योंकि इस तथ्य की जिनके नाम के ठेके में व्यक्तियों कोई साधन के आदमी हैं ले जाया गया.इस तरह के कारोबार से आय पाने वाले व्यक्तियों द्वारा बड़े पैमाने पर कर चोरी का मुकाबला करने के लिए एक दृश्य के साथ, वित्त अधिनियम, 1988 में इस तरह के मामलों में आय के निर्धारण के लिए उपलब्ध कराने के लिए एक नया खंड 44AC डाला गया है. इसके अलावा, ऐसे करदाता से करों की वसूली की सुविधा की दृष्टि से, वित्त अधिनियम, 1988 स्रोत पर इस तरह के कर की वसूली के लिए प्रदान करने के लिए एक नया खंड 206C डाला गया है.

प्र.20. धारा 44AC और 206C नीचे प्रतिलिपि हैं: -

"(1) वर्गों 28 रास्ते से द्वारा किसी भी बिक्री में प्राप्त करने, सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी (खरीदार के रूप में निर्दिष्ट इस खंड में इसके बाद) के अलावा किसी अन्य व्यक्ति जा रहा है, एक निर्धारिती के मामले में, 43C करने में निहित विपरीत करने के लिए कुछ भी बात के होते हुए किसी भी अन्य व्यक्ति या उसके एजेंट द्वारा आयोजित नीलामी, टेंडर, या किसी अन्य विधि,, (इस भाग में इसके बाद विक्रेता के रूप में) -

भारतीय निर्मित विदेशी शराब के अलावा अन्य मानव उपभोग के लिए मादक शराब (की प्रकृति में (एक) किसी भी माल का भुगतान किया है या इस तरह के सामान के संबंध में खरीद मूल्य के रूप में खरीदार द्वारा देय राशि का चालीस फीसदी के बराबर राशि समझा जाएगा सिर के मुनाफे और व्यवसाय या पेशे के लाभ 'के तहत कर के दायरे में इस तरह के सामान में व्यापार के कारोबार से खरीदार के मुनाफे और लाभ होना;

(ख) नीचे टेबल के स्तंभ (2), या मामले के रूप में इस तरह के सामान में निर्दिष्ट प्रकृति के किसी भी माल प्राप्त करने का अधिकार, स्तंभ में इसी प्रविष्टि (3) के में विनिर्दिष्ट प्रतिशत के बराबर राशि, हो सकता है भुगतान की गई राशि या इस तरह के अधिकार की बिक्री के संबंध में खरीदार द्वारा या इस तरह के सामान के संबंध में खरीद मूल्य के रूप में देय के बारे में कहा टेबल इस तरह के सामान में व्यापार के कारोबार से खरीदार के मुनाफे और लाभ होना समझा जाएगा सिर के मुनाफे और व्यवसाय या पेशे के लाभ 'के तहत कर के दायरे में.

टेबल

क्रम सं. बेच	माल की प्रकृति	प्रतिशत
(1) डेरिवेटिव	(2)	(3)
(i)	एक वन पट्टा के तहत प्राप्त इमारती	पैंतीस फीसदी
(ii)	अन्य किसी भी विधा से प्राप्त इमारती	पंद्रह फीसदी
	एक वन पट्टा के तहत की तुलना
(iii)	किसी भी अन्य वन उपज लकड़ी नहीं किया जा रहा	पैंतीस फीसदी

(2) शंकाओं को दूर करने के लिए, यह इस उपधारा के प्रावधानों (1) में (एक सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी है जो किसी भी विक्रेता से किसी भी माल प्राप्त जो एक खरीदार के अलावा अन्य) एक खरीदार के लिए लागू नहीं होगा कि घोषित किया जाता है उप - धारा के तहत बिक्री के अनुसरण के तहत या में प्राप्त किसी भी माल की आगे बिक्री (1).

(3) व्यापार निर्धारिती द्वारा किए गए एक मामले में जहां सामान में व्यापार के लिए विशेष रूप से शामिल नहीं करता है इस खंड लागू होता है और जहां अलग खातों को बनाए रखा नहीं है या उपलब्ध नहीं हैं, ऐसे अन्य व्यवसाय के कारण खर्च की राशि होगी, जो करने के लिए निर्धारिती निर्धारिती द्वारा किए गए कारोबार का कुल कारोबार करने के लिए इस तरह के अन्य व्यावसायिक भालू के कारोबार के रूप में उसी अनुपात द्वारा किए गए कारोबार का कुल खर्च करने के लिए भालू जो एक राशि.

विवरण: इस खंड के प्रयोजनों के लिए, 'विक्रेता' केन्द्र सरकार, राज्य सरकार या प्राधिकारी या निगम या द्वारा या एक केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम, या किसी भी कंपनी या फर्म 'के तहत स्थापित प्राधिकारी किसी भी स्थानीय का मतलब है.

इस धारा के प्रावधानों केवल एक सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी के अलावा किसी अन्य व्यक्ति होने के नाते एक निर्धारिती के लिए लागू होगी, (भारतीय निर्मित विदेशी शराब के अलावा अन्य) या इस तरह के मानव उपभोग के लिए मादक शराब की प्रकृति में किसी भी सामान का "खरीदार" के रूप में भेजा पहली बिक्री के बिंदु पर उप - धारा (1) के खंड 44AC के खंड (ख) में उल्लेख कर रहे हैं के रूप में माल.इस धारा के प्रावधानों इस तरह के सामान के दूसरे या बाद बिक्री में किसी भी खरीदार के लिए लागू नहीं होगा. यह संशोधन 1 अप्रैल से 1989 प्रभावी होगा और उसी के अनुसार आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के वर्षों के लिए लागू होगी:

"(1) प्रत्येक व्यक्ति, एक क्रेता विक्रेता के खाते में या इस तरह की राशि की प्राप्ति के समय उस खंड में निर्दिष्ट खरीदार द्वारा देय राशि का डेबिट के समय में, खंड 44AC में करने के लिए करेगा भेजा जा रहा है नकद में कहा खरीदार से या एक चेक या ड्राफ्ट की समस्या से या किसी अन्य विधि द्वारा, जो भी पहले हो, नीचे दी गई तालिका के स्तंभ (2), के बराबर राशि में निर्दिष्ट प्रकृति के किसी भी माल के खरीदार से इकट्ठा उसमें शामिल आय पर आयकर के रूप में इस तरह की राशि के बारे में कहा टेबल के कॉलम में इसी प्रविष्टि (3), में निर्दिष्ट प्रतिशत:

टेबल

क्रम सं. बेच	माल की प्रकृति	प्रतिशत
(1) डेरिवेटिव	(2)	(3)
(i)	मानव उपभोग के लिए मादक शराब (अन्य	पंद्रह फीसदी
	भारतीय निर्मित विदेशी शराब की तुलना में)
(ii)	एक वन पट्टा के तहत प्राप्त इमारती	पंद्रह फीसदी
(iii)	नीचे के अलावा अन्य किसी भी विधा से प्राप्त इमारती	दस फीसदी
	एक वन पट्टा
(xiv)	किसी भी अन्य वन उपज लकड़ी नहीं किया जा रहा	पंद्रह फीसदी.

मूल्यांकन अधिकारी, खरीदार द्वारा किए गए एक आवेदन पर, अपने विश्वास के अनुसार माल की किसी भी निर्माण, प्रसंस्करण के प्रयोजनों के लिए उपयोग किया जा करने के लिए उक्त तालिका में करने के लिए कर रहे हैं जिसका जिक्र निर्धारित प्रपत्र में एक प्रमाण पत्र देता है जहां बशर्ते कि या व्यापारिक उद्देश्यों के लिए लेख या बातें और न उत्पादन, इस उपधारा के प्रावधानों के इतने लंबे समय के प्रमाणपत्र बल में है के रूप में लागू नहीं होगा.

(2) उप - धारा के तहत संग्रह से कर की वसूली के लिए बिजली (1) वसूली के किसी भी अन्य विधा पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना किया जाएगा.

(3) उप - धारा के तहत किसी भी राशि एकत्रित कर किसी भी व्यक्ति (1) तो केन्द्र सरकार के ऋण के लिए या बोर्ड के रूप में एकत्र राशि का निर्देशन सात दिनों के भीतर भुगतान करेगा.

(4) इस खंड और उप - धारा के तहत भुगतान के प्रावधानों के अनुसार में एकत्र कोई राशि (3) राशि एकत्र की गई है और ऋण के लिए उसे करने के लिए दिया जाएगा, जिनसे व्यक्ति की ओर से कर के भुगतान के रूप में समझा जाएगा इसलिए इस तरह के आय निर्धारणीय है जिसके लिए आकलन वर्ष के लिए इस अधिनियम के अधीन किए गए आकलन में उप - धारा (5) के तहत सजा प्रमाण पत्र प्रस्तुत करने पर एकत्र राशि.

(5) इस धारा के प्रावधानों के अनुसार कर संग्रह हर व्यक्ति, राशि का डेबिट या प्राप्ति की तारीख से दस दिन के भीतर, जिसका खाता ऐसी राशि डेबिट किया जाता है या इस तरह के भुगतान प्राप्त होता है जिस से करने के लिए खरीदार को प्रस्तुत करेगा, टैक्स एकत्र, और राशि तो एकत्र निर्दिष्ट करने दिया गया है कि इस आशय का एक प्रमाण पत्र, कर एकत्र किया गया है जिस दर पर और जैसे अन्य विवरण निर्धारित किया जा सकता है.

(6) इस अनुच्छेद के प्रावधानों के अनुसार कर जमा करने में विफल रहता है, जो कर संग्रह के लिए जिम्मेदार किसी भी व्यक्ति को, ऐसे विफलता के बावजूद, उप के प्रावधानों के अनुसार केन्द्र सरकार के ऋण के लिए कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा धारा (3).

विक्रेता कर जमा नहीं करता है या इकट्ठा करने के बाद कर इस धारा के तहत आवश्यक के रूप में यह भुगतान करने में विफल रहता है (7) उप - धारा के प्रावधानों के प्रति पूर्वाग्रह के बिना (6),, वह दर पर साधारण ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा इस तरह के कर कर वास्तव में भुगतान किया गया था, जिस पर तारीख करने के लिए संग्रहणीय होने की दिनांक से इस तरह के कर की राशि पर तत्संबंधी महीने या भाग प्रति दो फीसदी की.

यह इकट्ठा किया जाता है के बाद (8) कर उपरोक्त के रूप में भुगतान नहीं किया गया है, एक साथ साधारण ब्याज की राशि के साथ कर की राशि उपधारा में निर्दिष्ट (7) विक्रेता की सभी परिसंपत्तियों पर वसूल किया जाएगा. "

यह खंड 206C के प्रावधानों के अनुसार स्रोत पर एकत्र राशि बल में दरों पर आयकर की गणना पर संघ के प्रयोजन के लिए एक अधिभार की वृद्धि की जानी चाहिए कि उल्लेख किया जा सकता. टैक्स खरीददार से या तो खरीददार के खाते में या जो भी पहले हो खरीदार से उस राशि की प्राप्ति के समय में कहा था राशि डेबिट के समय में एकत्र होने के लिए आवश्यक है. टैक्स की वसूली की यह विधा वसूली के किसी भी अन्य विधा पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना किया जाएगा. बोर्ड संग्रह की तिथि से 7 दिनों के भीतर निर्देशन के रूप में तो विक्रेता द्वारा एकत्र कर केन्द्र सरकार के ऋण के लिए भुगतान किया है या किया जाएगा. यह कर एकत्र किया गया था और क्रेडिट एक प्रमाण पत्र प्रस्तुत करने पर आयकर अधिनियम के तहत किए गए मूल्यांकन में इस तरह की राशि के लिए दिया जाएगा, जिनसे व्यक्ति की ओर से भुगतान कर के रूप में इलाज किया जाएगा. यह खंड भी एक विक्रेता इकट्ठा या एकत्र करने के बाद कर का भुगतान करने में विफल रहता नहीं है, तो वह एक साथ गणना की साधारण ब्याज की राशि के साथ कर और कर की राशि के संबंध में डिफॉल्ट में एक निर्धारिती होना समझा जाएगा कि प्रदान करता है महीने या भाग प्रति 2 फीसदी की दर क्या है विक्रेता की संपत्ति पर एक प्रभारी होंगे. यह स्रोत पर एकत्र कर का भुगतान करने के लिए विफलता ऐसे व्यक्ति को 3 महीने और 7 साल के बीच है और ठीक से एक अवधि के लिए, कठोर कारावास के साथ दंडनीय होगा जिसके अनुसार खंड 276B के दंडात्मक प्रावधानों को आकर्षित करेगा कि उल्लेख किया जा सकता.

यह संशोधन 1 जून 1988 से प्रभावी हो जाएगा.

9 जून दिनांकित अधिसूचना संख्या का.आ. 557 (ई), 1988 से बोर्ड को इस संबंध में, 1962 आयकर नियमों में आवश्यक संशोधन कर दिया है. यह स्रोत पर एकत्र कर का भुगतान करने के लिए विफलता, एक नया चालान फार्म तैयार किया गया है कि नोट किया जाए.

परिपत्र: सं 525, 24-11-1988 दिनांकित.

स्पष्टीकरण द्वितीय

1ध्यान 24-11-1988 दिनांकित, इस विभाग के परिपत्र सं 525 के लिए आमंत्रित किया है जिसमें आयकर संग्रह मुनाफे और के व्यापार से लाभ के संबंध में वित्तीय वर्ष 1988-89 के दौरान स्रोत पर किया जाना है, जिस पर दरें (भारतीय निर्मित विदेशी शराब के अलावा अन्य) शराबी शराब में व्यापार, लकड़ी और अन्य वन उपज सूचित की गई है.

प्र.20. उक्त परिपत्र के मुद्दे के बाद, प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1989 शब्दों उपधारा नीचे दी गई तालिका के आइटम खिलाफ कॉलम 3 (तीन) में होने वाली "पांच प्रतिशत" द्वारा शब्द "दस प्रतिशत" एवजी (1) जिससे वन पट्टा के अलावा अन्य किसी भी विधा से प्राप्त लकड़ी के संबंध में प्रदान कि आयकर अधिनियम की धारा 206C, की, आयकर द्वारा देय खरीद मूल्य का 5 प्रतिशत की दर से एकत्र किया जाएगा खरीदार.कहा संशोधन 1988/01/06 से प्रभाव में आ गया है. प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम भी खंड 206C के प्रावधानों के अनुसार में कर संग्रह में हर व्यक्ति पर 30 को समाप्त अवधि के लिए अर्धवार्षिक रिटर्न तैयार करेगा कि उपलब्ध कराने के लिए खंड 206C में एक नई उपधारा (5 ए) डाला गया है सितंबर और प्रत्येक वित्तीय वर्ष में 31 मार्च और वितरित या निर्धारित आयकर प्राधिकरण जैसे फार्म में रिटर्न और ऐसी रीति से सत्यापित और नियमों में निर्धारित किया जा सकता है के रूप में इस तरह के ब्यौरे आगे की स्थापना करने के लिए भेजने का कारण. यह भी प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम के खंड के लिए एक प्रावधान डाला गया है कि जोड़ा जा सकता है (एक) उप - धारा (1) के दृढ़ संकल्प के लिए संबंधित खंड (क) प्रदान करता है जो आयकर अधिनियम की धारा 44AC की माल की नीलामी के माध्यम से प्राप्त की है और जहां नहीं कर रहे हैं, जहां खरीद मूल्य के 40 प्रतिशत पर (भारतीय निर्मित विदेशी शराब के अलावा अन्य) मानव उपभोग के लिए मादक शराब की प्रकृति में माल के व्यापार में मुनाफा, लागू नहीं होगा खरीदार द्वारा बेचा के रूप में इस तरह के सामान की बिक्री मूल्य में किसी भी राज्य अधिनियम द्वारा या उसके अधीन तय हो गई है. ऐसे मामलों में, कर अनुभाग 206C के तहत एकत्र होने के लिए की आवश्यकता नहीं होगी.

(3)ऊपर पैरा 2 में वर्णित संशोधन / संशोधनों के अधीन रहते हुए, विभाग के परिपत्र सं 525 में निहित निर्देश, 24-11-1988 भी यानी 1989-90 चालू वित्त वर्ष के दौरान लागू किया जाएगा दिनांकित.यह टैक्स अनुभाग 206C के तहत एकत्र हो गया है जिसमें मामलों में वित्त अधिनियम, 1989 के प्रावधानों के अनुसार, संग्रह 15 फीसदी की दर से उस अनुभाग, यानी, में निर्दिष्ट दरों पर की जाएगी कि नोट किया जाए (वन पट्टा के अलावा अन्य किसी भी विधा से प्राप्त लकड़ी के मामले में 5 प्रतिशत की दर से) खरीदार द्वारा देय, और यह आगे 8 की दर से गणना की यूनियन के प्रयोजन के लिए अधिभार की वृद्धि की जाएगी राशि की इस तरह के संग्रह का प्रतिशत.

(4)यह भी तो एकत्र कर (3) खंड 206C की उप - धारा के रूप में प्रदान करते हुए केन्द्र सरकार के ऋण के लिए सात दिनों के भीतर भुगतान किया जाना है कि उल्लेख किया जा सकता है. ऐसा न करने पर आयकर अधिनियम की धारा 276BB के तहत मुकदमा चलाने को आकर्षित करती है. वर्गों 44AC और 206C में वर्णित वस्तुओं के खरीददारों से कर जमा करने में विफलता के उप - धारा (6) खंड 206C के के मामले में केन्द्र सरकार को कर के भुगतान के लिए जिम्मेदार माल की "विक्रेता" बनाता है.

परिपत्र: सं 535, 26-6-1989 दिनांकित.

स्पष्टीकरण III

1ध्यान 24-11-1988 और सं 535, 26-6-1989 दिनांक, दिनांक, इस विभाग के परिपत्र सं 525 के लिए आमंत्रित किया है जिसमें आयकर अधिनियम की धारा 206C के तहत स्रोत पर आयकर के संग्रहण से संबंधित प्रावधान मुनाफा और शराबी शराब, वन उपज में व्यापार के व्यापार से लाभ के संबंध में सूचित की गई है.

प्र.20. खंड 206C की उप - धारा (5 ए) के अनुसार, ने कहा कि खंड के प्रावधानों के अनुसार कर संग्रह के लिए हर व्यक्ति को 30 सितंबर और प्रत्येक वित्तीय वर्ष में 31 मार्च को समाप्त अवधि के लिए अर्धवार्षिक रिटर्न तैयार करने और वितरित या करने के लिए प्रेरित करेगा निर्धारित आयकर प्राधिकरण को दिया जा, इस तरह के रूप में और ऐसी रीति से सत्यापित और इस तरह के ब्यौरे आगे की स्थापना और ऐसे समय में कहा रिटर्न निर्धारित की जाए. स्रोत यू / एस 206C (5 ए) और इन छमाही रिटर्न सुसज्जित किया जाना है जिसे आयकर अधिकारियों विहित अन्य नियम 37F पर एकत्र कर के बारे छमाही रिटर्न विहित एक नया नियम 37E, आय से डाला गया है कर नियम, 1962, अधिसूचना सं अतः 149 (ई), 19-2-1990 दिनांकित.ये छमाही रिटर्न से संबंधित जो करने के लिए अवधि के अंत से एक महीने के भीतर दाखिल हो रहे हैं.

परिपत्र: सं 565, 1990/11/07 दिनांकित.

स्पष्टीकरण चतुर्थ

1संदर्भ शराबी शराब, वन उपज में व्यापार के कारोबार से लाभ और लाभ के संबंध में आयकर अधिनियम की धारा 206C के तहत स्रोत पर आयकर की 1990/11/07 के बारे संग्रह दिनांकित, बोर्ड के परिपत्र सं 565 के लिए आमंत्रित किया है आदि, के रूप में भी पहले के परिपत्र परिपत्र सं 565 के पैरा 1 में निर्दिष्ट.

प्र.20. विभिन्न राज्यों में प्रचलित विभिन्न प्रणालियों का एक परिणाम के रूप में, आयकर अधिनियम की धारा 44AC में प्रयुक्त शब्द "खरीद मूल्य", अलग अलग तरीकों से समझा जा रहा था. इस बारे में स्पष्टीकरण के क्रम में वित्त अधिनियम, 1990 खरीद मूल्य को छोड़कर, कि खंड में निर्दिष्ट भुगतान या माल प्राप्त करने के लिए खरीदार द्वारा देय (बुलाया भी नाम से) किसी भी राशि का मतलब होगा कि उपलब्ध कराने के लिए कहा अनुभाग संशोधन किया गया है एक नीलामी में बोली राशि. तदनुसार, उत्पाद शुल्क का भुगतान किया है या खरीदार द्वारा देय भी खंड 44AC के प्रयोजनों के लिए खरीद मूल्य का हिस्सा बनेगी. वही सादृश्य में, उत्तर प्रदेश के राज्य में एक खरीदार द्वारा भुगतान किया जाता है, जो "Nirgam Mulya" या निर्गम मूल्य भी खरीद मूल्य का हिस्सा बनेगी. इस प्रकार, आयकर आयकर अधिनियम की धारा 44AC, 1961 में करने के लिए भेजा सभी व्यक्तियों द्वारा खंड 206C के प्रावधानों के तहत स्रोत पर एकत्र करना होगा (जैसे उत्पाद शुल्क, आदि सहित खरीद मूल्य के संदर्भ में निर्दिष्ट दरों, पर केन्द्र सरकार, राज्य सरकार, स्थानीय प्राधिकारी, निगमों,)

(3)ऊपर संशोधन इसलिए, वित्तीय वर्ष 1990-91 के दौरान किए गए अनुभाग 206C के तहत संग्रह करने के लिए लागू होगा, आकलन वर्ष 1991-92 से लागू में आ गया है.

(4)भी उसमें रूप में परिभाषित शब्द "विक्रेता" के अर्थ में एक "सहकारी समिति" शामिल करने के लिए इतनी के रूप में वित्त अधिनियम, 1990 के आगे खंड 44AC संशोधन किया गया है. कहा संशोधन भी निर्धारण वर्ष 1991-92 से प्रभाव में आ गया है और, तदनुसार, वित्तीय वर्ष 1990-91 के दौरान खंड 206C के अधीन किए गए संग्रह के लिए लागू होगी.

परिपत्र: सं 585, 27-11-1990 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

में समझाया - ऊपर परिपत्र उपायुक्त (सहायक) वी. Badhar खान पुखराज में विस्तार से बताया गया था [1993] 112 कराधान 74 (Trib.), निम्नलिखित शब्दों में:

"17. ऊपर परिपत्र में स्पष्ट रूप से खंड 44AC के प्रावधानों अलग तरह से समझा जा रहे थे, के बाद से स्थिति स्पष्ट करने की आवश्यकता महसूस की गई कि पता चलता है. खंड 44AC की गुंजाइश है और आवेदन के संबंध में मामलों की इस हालत को देखते हुए यह इस मामले में मूल्यांकन में शामिल है, विवाद का एक बड़ा मतलब नहीं था कि पकड़ करने के लिए अनुचित हो सकता है, और इस तरह के विवाद की प्रकृति दायरे से परे चला गया है कि नहीं होगा धारा 143 के तहत विचार किया "समायोजन" का (1) और जो बदले में "एक अंकगणितीय त्रुटि सुधार" द्वारा बनाया जा सकता था. इस मामले के अर्थ में है कि वहाँ "समायोजन" बनाने के बाद धारा 143 (1) के तहत डीसी (सहायक) द्वारा भेजे गए सूचना में रिकॉर्ड से स्पष्ट गलती अस्तित्व में. वास्तव में, इस तरह के एक गलती या रिकॉर्ड से स्पष्ट त्रुटि के अस्तित्व वह सही है या "की गणना में रम की लागत मूल्य के शामिल किए जाने के बारे में गलती सुधारी जब मूल्यांकन अधिकारी खुद के द्वारा 1992/02/01 दिनांकित अपना दूसरा क्रम में सराहना की गई खरीद मूल्य ". हम धारा 143 के तहत भेजे गए सूचना की वैधता और वैधता को कायम रखने का असर है जो अपील के तहत आदेश (1) कानून में सही नहीं है और खाली कराना आवश्यक है कि इस तरह से संतुष्ट हैं. हम तदनुसार पकड़ और प्रत्यक्ष है कि रुपये के अलावा. 1,05,39,059 "समायोजन" रद्द किया जा बनाने के रास्ते से डीसी (सहायक) द्वारा किए गए. "(पीपी 80-81)

स्पष्टीकरण वी

1ध्यान आयकर अधिनियम की धारा 206C के तहत स्रोत पर आयकर का संग्रह के संबंध में 1990/11/07 दिनांकित बोर्ड के परिपत्र सं 565, करने के लिए आमंत्रित किया है, मुनाफे और शराबी शराब में व्यापार के कारोबार से लाभ के संबंध में, वन उपज, आदि और इस संबंध में छमाही रिटर्न दाखिल.

प्र.20. वित्त (नं. 2) अधिनियम, 1991 के वित्तीय वर्ष 1991-92 के लिए खंड 206C के तहत स्रोत पर कर की वसूली के लिए लागू कर की दरों में कोई बदलाव नहीं कर सकता है. इन दरों और अन्य प्रासंगिक प्रावधानों के नीचे enumerated हैं.

(3)उप - धारा (1) के खंड 206C के हर व्यक्ति, एक विक्रेता अनुभाग 44AC में भेजा जा रहा है कि नीचे देता करेगा, खरीदार के खाते में या इस तरह की प्राप्ति के समय पर खरीदार द्वारा देय राशि का डेबिट के समय प्रत्येक के खिलाफ के रूप में उल्लेख नकद या चेक या ड्राफ्ट की समस्या से या जो भी पहले हो किसी अन्य विधि द्वारा कहा खरीदार से राशि का, नीचे निर्दिष्ट प्रकृति के माल के खरीदार के प्रतिशत के बराबर राशि से इकट्ठा उसमें शामिल आय पर आयकर के रूप में इस तरह की राशि:

(i)	(भारतीय निर्मित विदेशी शराब के अलावा अन्य) मानव उपभोग के लिए मादक शराब	ख. 15%
(ii)	एक वन पट्टा के तहत प्राप्त इमारती	ख. 15%
(iii)	एक वन पट्टा के तहत अलावा अन्य किसी भी विधा से प्राप्त इमारती	५%
(xiv)	किसी भी अन्य वन उपज लकड़ी नहीं किया जा रहा	ख. 15%

इसके अलावा, वित्त (संख्या 2) अधिनियम, 1991 के प्रावधानों के अनुसार, उक्त दरों पर स्रोत पर कर संग्रहणीय की राशि खरीदार एक घरेलू कंपनी है और जहां 15 फीसदी की दर से सरचार्ज की वृद्धि की जाएगी अन्य खरीदारों के संबंध में 12 फीसदी.

(4)यह पूर्वोक्त उद्देश्य के लिए "विक्रेता" केन्द्र सरकार या राज्य सरकार या किसी स्थानीय प्राधिकारी या निगम या एक केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम, या किसी भी कंपनी या फर्म या सहकारी समिति द्वारा या उसके अधीन स्थापित अधिकार का मतलब है कि स्पष्ट किया जा सकता है . यह भी खंड 44AC के प्रावधानों, और इसके परिणामस्वरूप, खंड 206C के उन केवल एक सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी के अलावा अन्य (अधिनियम में परिभाषित के रूप में) एक व्यक्ति जा रहा है एक निर्धारिती पर लागू होने वाली स्पष्ट किया जाता है, किसी का 'खरीदार' के रूप में भेजा सामान, पिछले पैराग्राफ में, पहली बिक्री के बिंदु पर नहीं है और इस तरह के सामान के दूसरे या बाद में बिक्री के मामले में.

प्र.5. यह आगे (भारतीय निर्मित विदेशी शराब के अलावा अन्य) मानव उपभोग के लिए मादक शराब की प्रकृति की वस्तुओं के मामले में, उक्त प्रावधान इस तरह के सामान की नीलामी के माध्यम से उसके द्वारा प्राप्त नहीं कर रहे हैं, जहां एक खरीदार के लिए लागू नहीं होगा कि स्पष्ट किया जाता है और खरीदार द्वारा (आगे) बेचे जाने की इस तरह के सामान की बिक्री मूल्य में किसी भी राज्य अधिनियम द्वारा या उसके अधीन तय हो गई है, जहां.

प्र.6. यह भी मूल्यांकन अधिकारी, खरीदार द्वारा किए गए एक आवेदन पर, अपने विश्वास के अनुसार, माल के किसी भी ऊपर उल्लेख किया है कि निर्धारित प्रपत्र में एक प्रमाण पत्र के विनिर्माण के प्रयोजन के लिए उपयोग किया जा करने के लिए कर रहे हैं देता है कि जहां स्पष्ट किया जाता है संसाधन या लेख या बातें और नहीं व्यापारिक उद्देश्यों के लिए उत्पादन, (1) अनुभाग 206C की उप - धारा के प्रावधानों के इतने लंबे समय के प्रमाणपत्र बल में रहता लागू नहीं होगा. इस संबंध में संदर्भ आयकर नियमों के 37C, 1962 और उसके अंतर्गत निर्धारित प्रपत्र सं 27C शासन करने के लिए किया जा सकता है.

प्र.7.        इस प्रकार के रूप जिम्मेदारियों, दायित्वों, आदि, खंड 206C के तहत स्रोत पर कर संग्रह व्यक्ति का आयकर अधिनियम के तहत कर रहे हैं:

(क) उप - धारा के प्रावधानों के अनुसार (3) खंड 206C के उपरोक्त के रूप में किसी भी राशि का संग्रह किसी भी व्यक्ति, केन्द्र सरकार के ऋण के लिए या बोर्ड निर्देशन के रूप में राशि तो इकट्ठा सात दिनों के भीतर भुगतान करेगा.

(ख) उप - धारा के प्रावधानों के अनुसार (5) अनुभाग 206C की, कर संग्रह में हर व्यक्ति उक्त डेबिट, या राशि की प्राप्ति की तारीख से दस दिन के भीतर, जिसका खाता ऐसी राशि है करने के लिए खरीदार को प्रस्तुत करेगा रूप डेबिट हो, या, इस तरह के भुगतान राशि तो एकत्र की है और निर्धारित किया जा सकता है के रूप में कर एकत्र की है और इस तरह के अन्य विवरण दिया गया है, जिस पर दर, निर्दिष्ट, कर एकत्र किया गया है कि इस आशय का एक प्रमाण पत्र प्राप्त हुआ है, जिस से.खरीदार द्वारा इस प्रमाण पत्र प्रस्तुत करने पर, क्रेडिट तो ऐसी आय निर्धारणीय है जिसके लिए आकलन वर्ष के लिए कानून के तहत किए गए मूल्यांकन में एकत्र राशि के लिए उसे करने के लिए दिया जाएगा. इस संबंध में संदर्भ आयकर नियमों के 37D, 1962 शासन करने के लिए किया जा सकता है और फार्म सं 27D इस आधार पर निर्धारित है.

           एक व्यक्ति उसके द्वारा स्रोत पर एकत्र कर का प्रमाण पत्र जारी करने में विफल रहता है, उपरोक्त के रूप में, वह अनुभाग 272A, रुपये से कम नहीं होगी जो एक राशि के तहत दंड के माध्यम से भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा. 100 लेकिन जो रुपये तक का हो सकता. विफलता जारी है, जिसके दौरान हर दिन के लिए 200.

खंड 206C के प्रावधानों के तहत कर संग्रह के लिए जिम्मेदार किसी भी व्यक्ति को कर जमा करने में विफल रहता है (सी), वह अभी भी (6) खंड 206C के केन्द्र सरकार के ऋण के लिए कर का भुगतान करने के लिए उप - धारा के मामले में उत्तरदायी होगा उप पैरा (एक) ऊपर में निर्दिष्ट सात दिन की अवधि के भीतर.

विक्रेता कर जमा, या, कर संग्रह के बाद में विफल रहता है (घ) यदि, (7) अनुभाग 206C के साधारण ब्याज का भुगतान करने के लिए वह उप - धारा के मामले में उत्तरदायी होगा केन्द्रीय सरकार के ऋण के लिए यह भुगतान करने में विफल रहता है इस तरह के कर इस तरह के टैक्स वास्तव में भुगतान किया गया था, जिस पर तारीख करने के लिए संग्रहणीय होने की दिनांक से इस तरह के कर की राशि पर महीने या उसके भाग प्रति @ 2%.इसके अलावा, धारा 276BB एक व्यक्ति केन्द्र सरकार अनुभाग 206C के प्रावधानों के तहत आवश्यक के रूप में उसके द्वारा एकत्र कर के ऋण के लिए भुगतान करने में विफल रहता है, तो वह 3 महीने के बीच किया जाएगा जो एक अवधि के लिए सश्रम कारावास के साथ दंडनीय होगा कि नीचे देता है और 7 साल और जुर्माना.

8 खंड 206C की उप - धारा (5 ए) ने कहा कि खंड के प्रावधानों के अनुसार कर संग्रह के लिए हर व्यक्ति को प्रत्येक वित्तीय वर्ष में 30 सितंबर और 31 मार्च को समाप्त अवधि के लिए अर्धवार्षिक रिटर्न तैयार करते हैं, और, वितरित या जाएगा कि नीचे देता है नामित / संबंधित मूल्यांकन अधिकारी ने कहा कि रिटर्न के लिए भेजने का कारण. आयकर नियम, 1962 के नियम 37E के तहत, इन रिटर्न फार्म सं 27EA, किसी भी विधा के द्वारा प्राप्त एक वन पट्टा, लकड़ी के तहत प्राप्त मानव उपभोग, लकड़ी के लिए शराबी शराब के लिए क्रमश संबंधित 27EB, 27EC या 27ED में प्रस्तुत किया जा रहे हैं जैसा भी मामला हो एक वन पट्टा के तहत अलावा अन्य, या, किसी भी अन्य वन जो वापसी से संबंधित है के लिए छमाही अवधि के अंत से 1 महीने की अवधि के भीतर, लकड़ी नहीं किया जा रहा उत्पादन.

एक व्यक्ति समय में उक्त रिटर्न प्रस्तुत करने में असफल रहता है, तो वह, धारा 272A के तहत, दंड के माध्यम से रुपये से कम नहीं होगी जो एक राशि का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा. 100 लेकिन जो रुपये तक का हो सकता. डिफ़ॉल्ट जारी है, जिसके दौरान हर दिन के लिए 200. हालांकि, दंड स्रोत पर संग्रहणीय था जो कर की राशि से अधिक नहीं होगी.

9 ये निर्देश संपूर्ण नहीं हैं और खंड 206C के तहत स्रोत पर कर का संग्रह करने के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों की मदद करने के लिए एक दृश्य के साथ ही जारी किए जाते हैं. कोई संदेह नहीं है जहां कहीं भी, एक संदर्भ आयकर अधिनियम, 1961 के प्रासंगिक प्रावधानों और वित्त (नं. 2) अधिनियम, 1991 के लिए किया जा सकता है. किसी भी सहायता की आवश्यकता है, के मामले में आयकर विभाग के संबंधित मूल्यांकन अधिकारी या स्थानीय जनसंपर्क अधिकारी से संपर्क किया जा सकता है.

परिपत्र: नहीं 620, 1991/06/12 दिनांकित.

स्पष्टीकरण छठी

1ध्यान आयकर अधिनियम की धारा 206C के तहत स्रोत पर आयकर की 1991/06/12 के बारे संग्रह दिनांकित, बोर्ड के परिपत्र सं 620 के लिए आमंत्रित किया जाता है, मुनाफे और शराबी शराब में व्यापार के कारोबार से लाभ के संबंध में, वन उपज, आदि, वित्तीय वर्ष 1991-92 के दौरान.

प्र.20. वित्त अधिनियम, 1992 के वित्तीय वर्ष 1992-93 के लिए खंड 206C के तहत स्रोत पर कर की वसूली के लिए लागू कर की दरों में कोई बदलाव नहीं कर सकता है. हालांकि, अब तक खंड 206C के साथ आपस में किया गया था जो खंड 44AC, वित्त अधिनियम, 1992 द्वारा हटा दिया गया है. इसके साथ ही, खंड 44AC का विलोपन के लिए परिणामी कुछ संशोधन खंड 206C में किया गया है.

(1) में संशोधन खंड 206C के 3.1 उप - धारा enjoins कि हर व्यक्ति, एक विक्रेता जा रहा होगा, खरीदार के खाते में या इस तरह की राशि की प्राप्ति के समय, खरीदार द्वारा देय राशि का डेबिट के समय नकद में कहा खरीदार से या एक चेक या ड्राफ्ट की समस्या से या किसी अन्य विधि द्वारा, जो भी पहले हो, नीचे दी गई तालिका के स्तंभ (2), के बराबर राशि में निर्दिष्ट प्रकृति के किसी भी माल के खरीदार से इकट्ठा आयकर के रूप में इस तरह की राशि के बारे में कहा टेबल के कॉलम में इसी प्रविष्टि (3), में निर्दिष्ट प्रतिशत:

टेबल

क्रम सं. बेच	माल की प्रकृति	प्रतिशत
(1) डेरिवेटिव	(2)	(3)
(i)	मानव उपभोग के लिए मादक शराब	पंद्रह फीसदी
	(भारतीय निर्मित विदेशी शराब के अलावा अन्य)
(ii)	एक वन पट्टा के तहत प्राप्त इमारती	पंद्रह फीसदी
(iii)	के अलावा अन्य किसी भी विधा से प्राप्त इमारती	पांच प्रतिशत
	एक वन पट्टा के तहत
(xiv)	किसी भी अन्य वन उपज लकड़ी नहीं किया जा रहा	पंद्रह फीसदी

3.2 अनुभाग 206C में शब्द "खरीदार" नीलामी, टेंडर या किसी अन्य विधि के माध्यम से, "किसी भी बिक्री में प्राप्त एक व्यक्ति जो मतलब के लिए परिभाषित किया गया है, ऊपर संदर्भित तालिका में निर्दिष्ट प्रकृति या सही के सामान में किसी भी तरह के प्राप्त करने के लिए माल लेकिन शामिल नहीं है:

(मैं) एक सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी,

(Ii) इस तरह के सामान की आगे बिक्री में एक खरीदार इस तरह के बिक्री के अनुसरण में प्राप्त, या

(Iii) सामान नीलामी के माध्यम से उसके द्वारा प्राप्त नहीं कर रहे हैं, जहां और इस तरह के सामान की बिक्री कीमत खरीदार द्वारा बेचे जाने की जहां एक खरीदार किसी राज्य अधिनियम द्वारा या उसके अधीन तय हो गई है.

3.3 शब्द "विक्रेता" केन्द्र सरकार, राज्य सरकार या प्राधिकारी या निगम या एक केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम, या किसी भी कंपनी या फर्म या सहकारी समिति द्वारा या उसके अधीन स्थापित प्राधिकारी किसी भी स्थानीय का मतलब है.

(4)पैरा 3.1 में निर्दिष्ट दरों पर स्रोत पर कर संग्रहणीय की राशि खरीदार एक घरेलू कंपनी है, जहां 15 फीसदी की दर से और अन्य खरीदारों के संबंध में 12 फीसदी की दर से सरचार्ज की वृद्धि की जाएगी.

प्र.5. यह उप - धारा के प्रावधानों (1) एक खरीदार के संबंध में खंड 206C के इस तरह के सामान की एक दूसरे या बाद बिक्री में कहा माल प्राप्त है जो किसी भी अन्य खरीदार के लिए एक सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी पर लागू होते हैं, और नहीं होगा कि स्पष्ट किया जाता है . इस प्रकार, इन प्रावधानों को इस तरह के सामान के पहले बिक्री के बिंदु पर ही aply जाएगा.

प्र.6. यह भी मूल्यांकन अधिकारी, खरीदार द्वारा किए गए एक आवेदन पर, अपने विश्वास के अनुसार, माल के किसी भी पैरा 3.1 में टेबल में करने के लिए भेजा, कि निर्धारित प्रपत्र में एक प्रमाण पत्र का उपयोग किया जा करने के लिए कर रहे हैं देता है कि जहां स्पष्ट किया जाता है उत्पादन, प्रसंस्करण या लेख या बातें और नहीं व्यापारिक उद्देश्यों के लिए उत्पादन के उद्देश्य के लिए, उप - धारा (1) के खंड 206C के प्रावधान इतने लंबे समय के प्रमाण पत्र लागू रहेगा के रूप में लागू नहीं होगा. इस संबंध में संदर्भ आयकर नियम, 1962 के 37C शासन करने के लिए किया जा सकता है, और फार्म सं 27C इस आधार पर निर्धारित है.

प्र.7.        इस प्रकार के रूप जिम्मेदारियों, दायित्वों, आदि, खंड 206C के तहत स्रोत पर कर संग्रह व्यक्ति का आयकर अधिनियम के तहत कर रहे हैं:

(क) खंड 206C के तहत किसी भी राशि एकत्रित कर किसी भी व्यक्ति (1) तो केन्द्र सरकार के ऋण के लिए या बोर्ड के रूप में एकत्र राशि का निर्देशन सात दिनों के भीतर भुगतान करेगा.

(ख) कर संग्रह हर व्यक्ति डेबिट या राशि प्राप्त होने के दस दिनों के भीतर की तारीख से, जिसका खाता ऐसी राशि डेबिट किया जाता है, या, इस तरह के भुगतान प्राप्त होता है जिस से, इस आशय का एक प्रमाण पत्र के लिए खरीदार को प्रस्तुत करेगा कि टैक्स राशि तो एकत्र की है और कर एकत्र किया गया है जिस दर पर और निर्धारित किया जा सकता है जैसे अन्य विवरण निर्दिष्ट एकत्र किया गया है.खरीदार द्वारा इस प्रमाण पत्र प्रस्तुत करने पर, क्रेडिट तो ऐसी आय निर्धारणीय है जिसके लिए आकलन वर्ष के लिए कानून के तहत किए गए मूल्यांकन में एकत्र राशि के लिए उसे करने के लिए दिया जाएगा. इस संबंध में संदर्भ आयकर नियमों के 37D, 1962 शासन करने के लिए किया जा सकता है और फार्म सं 27D इस आधार पर निर्धारित है. एक व्यक्ति उसके द्वारा स्रोत पर एकत्र कर का प्रमाण पत्र जारी करने में विफल रहता है तो वह खंड 272A के तहत, दंड के माध्यम से रुपये से कम नहीं होगी जो एक राशि का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा. 100 लेकिन जो रुपये तक का हो सकता. विफलता जारी है, जिसके दौरान हर दिन के लिए 200.

कर संग्रह के लिए जिम्मेदार किसी भी व्यक्ति को कर जमा करने में विफल रहता है (सी), वह अभी भी उप - धारा के मामले में भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा (6) खंड 206C की, सात की अवधि के भीतर केन्द्र सरकार के ऋण के लिए कर उप पैरा में निर्दिष्ट दिनों उपर्युक्त (क).

(घ) विक्रेता कर जमा, या विफल रहता है, कर संग्रह के बाद केन्द्रीय सरकार के ऋण के लिए यह भुगतान करने में विफल रहता है, वह (7) अनुभाग 206C के सरल भुगतान करने के लिए उप - धारा के मामले में उत्तरदायी होगा इस तरह के कर इस तरह के टैक्स वास्तव में भुगतान किया गया था, जिस पर तारीख करने के लिए संग्रहणीय होने की दिनांक से इस तरह के कर की राशि पर तत्संबंधी महीने या भाग प्रति 2 फीसदी ब्याज,.इसके अलावा, धारा 276BB एक व्यक्ति केन्द्र सरकार अनुभाग 206C के प्रावधानों के तहत आवश्यक के रूप में उसके द्वारा एकत्र कर के ऋण के लिए भुगतान करने में विफल रहता है, तो वह से कम नहीं होगी जो एक अवधि के लिए सश्रम कारावास के साथ दंडनीय होगा कि नीचे देता है 3 महीने और जो 7 साल के लिए और ठीक से विस्तार कर सकते हैं.

(ई) कर संग्रह हर व्यक्ति को प्रत्येक वित्तीय वर्ष में 30 सितंबर और 31 मार्च को समाप्त अवधि के लिए अर्धवार्षिक रिटर्न तैयार करते हैं, और, वितरित या नामित / संबंधित मूल्यांकन अधिकारी ने कहा कि रिटर्न के लिए दिया जाने का कारण बन जाएगा.आयकर नियम, 1962 के नियम 37E के तहत, इन रिटर्न फार्म सं 27EA, किसी भी विधा के द्वारा प्राप्त एक वन पट्टा, लकड़ी के तहत प्राप्त मानव उपभोग, लकड़ी के लिए शराबी शराब के लिए क्रमश संबंधित 27EB, 27EC या 27ED में प्रस्तुत किया जा रहे हैं एक वन पट्टा के तहत अलावा अन्य, या मामले जो वापसी से संबंधित है के लिए छमाही अवधि के अंत से एक माह की अवधि के भीतर हो सकता है, जैसा कि किसी भी अन्य वन, लकड़ी नहीं किया जा रहा उत्पादन.

एक व्यक्ति समय में छमाही रिटर्न प्रस्तुत करने में विफल रहता है (एफ), वह, धारा 272A के तहत, दंड के माध्यम से रुपये से कम नहीं होगी जो एक राशि का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा. 100 लेकिन जो रुपये तक का हो सकता. डिफ़ॉल्ट जारी है, जिसके दौरान प्रत्येक दिन के लिए 200.हालांकि, दंड स्रोत पर संग्रहणीय था जो कर की राशि से अधिक नहीं होगी.

8 ये निर्देश संपूर्ण नहीं हैं और खंड 206C के तहत स्रोत पर कर संग्रह के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों की मदद करने के लिए एक दृश्य के साथ ही जारी किए जाते हैं. कोई संदेह नहीं है जहां कहीं भी, एक संदर्भ आयकर अधिनियम, 1961 के संगत प्रावधानों, और वित्त अधिनियम, 1992 के लिए किया जा सकता है. किसी भी सहायता की आवश्यकता है, के मामले में आयकर विभाग के संबंधित मूल्यांकन अधिकारी या स्थानीय जनसंपर्क अधिकारी से संपर्क किया जा सकता है.

परिपत्र: नहीं 634, 20-8-1992 दिनांकित.

स्पष्टीकरण सातवीं

1ध्यान आयकर अधिनियम की धारा 206C के तहत स्रोत पर आयकर का संग्रह के बारे में 20-8-1992 दिनांकित बोर्ड के परिपत्र सं 634, करने के लिए आमंत्रित किया है, मुनाफे और शराबी शराब में व्यापार के कारोबार से लाभ के संबंध में, वन उपज, आदि, वित्तीय वर्ष 1992-93 के दौरान.

प्र.20. वित्त अधिनियम, 1993 के वित्तीय वर्ष 1993-94 के लिए खंड 206C के तहत स्रोत पर कर की वसूली के लिए लागू कर की दरों में कोई बदलाव नहीं कर सकता है.

(1) अनुभाग 206C के 3.1 उप - धारा enjoins हर व्यक्ति, किया जा रहा है एक विक्रेता करेगा खरीदार के खाते में, खरीदार द्वारा देय, या, इस तरह की राशि की प्राप्ति के समय पर राशि का डेबिट के समय से कि नकद या चेक या ड्राफ्ट की समस्या से या जो भी पहले हो, किसी भी अन्य मोड, ने कहा खरीदार नीचे टेबल के स्तंभ (2), के बराबर राशि में निर्दिष्ट प्रकृति के किसी भी माल के खरीदार से इकट्ठा आयकर के रूप में इस तरह की राशि की टेबल के कॉलम में इसी प्रविष्टि (3), में निर्दिष्ट प्रतिशत:

टेबल

क्रम सं. बेच	माल की प्रकृति	प्रतिशत
(1) डेरिवेटिव	(2)	(3)
(i)	मानव उपभोग के लिए मादक शराब	पंद्रह फीसदी
	(भारतीय निर्मित विदेशी शराब के अलावा अन्य)
(ii)	एक वन पट्टा के तहत प्राप्त इमारती	पंद्रह फीसदी
(iii)	के अलावा अन्य किसी भी विधा से प्राप्त इमारती	पांच प्रतिशत
	एक वन पट्टा के तहत
(xiv)	किसी भी अन्य वन उपज लकड़ी नहीं किया जा रहा	पंद्रह फीसदी

3.2 अनुभाग 206C में शब्द "खरीदार" नीलामी, टेंडर या किसी अन्य विधि के माध्यम से, "किसी भी बिक्री में प्राप्त एक व्यक्ति जो मतलब के लिए परिभाषित किया गया है, ऊपर संदर्भित तालिका में निर्दिष्ट प्रकृति या सही के सामान में किसी भी तरह के प्राप्त करने के लिए माल लेकिन शामिल नहीं है:

(मैं) एक सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी,

(Ii) इस तरह के सामान के भविष्य की बिक्री में एक खरीदार इस तरह के बिक्री के अनुसरण में प्राप्त, या

(Iii) सामान नीलामी के माध्यम से उसके द्वारा प्राप्त नहीं कर रहे हैं, जहां और इस तरह के सामान की बिक्री कीमत खरीदार द्वारा बेचे जाने की जहां एक खरीदार किसी राज्य अधिनियम द्वारा या उसके अधीन तय हो गई है. "

3.3 शब्द "विक्रेता" केन्द्र सरकार, राज्य सरकार या प्राधिकारी या निगम या एक केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम, या किसी भी कंपनी या फर्म या सहकारी समिति द्वारा या उसके अधीन स्थापित प्राधिकारी किसी भी स्थानीय का मतलब है.

(4)पैरा 3.1 में निर्दिष्ट दरों पर स्रोत पर कर संग्रहणीय की राशि खरीदार एक घरेलू कंपनी है, जहां 15 फीसदी की दर से और अन्य खरीदारों के संबंध में 12 फीसदी की दर से सरचार्ज की वृद्धि की जाएगी.

प्र.5. यह उप - धारा के प्रावधानों (1) एक खरीदार के संबंध में खंड 206C की ऐसी की एक दूसरे या बाद बिक्री में कहा माल प्राप्त है जो किसी भी अन्य खरीदार के लिए एक सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी पर लागू होते हैं, और नहीं होगा कि नोट किया जाए माल. इस प्रकार, इन प्रावधानों को ही इस तरह के सामान के पहले बिक्री के बिंदु पर लागू होगी.

प्र.6. यह भी मूल्यांकन अधिकारी, खरीदार द्वारा किए गए एक आवेदन पर, अपने विश्वास के अनुसार, माल के किसी भी पैरा 3.1 में टेबल में करने के लिए भेजा, कि निर्धारित प्रपत्र में एक प्रमाण पत्र का उपयोग किया जा करने के लिए कर रहे हैं देता है कि जहां स्पष्ट किया जाता है उत्पादन, प्रसंस्करण या लेख या बातें और नहीं व्यापारिक उद्देश्यों के लिए उत्पादन के उद्देश्य के लिए, उप - धारा (1) के खंड 206C के प्रावधान इतने लंबे समय के प्रमाण पत्र लागू रहेगा के रूप में लागू नहीं होगा. इस संबंध में संदर्भ आयकर नियम, 1962 के 37C शासन करने के लिए किया जा सकता है, और फार्म सं 27C इस आधार पर निर्धारित है.

प्र.7.        इस प्रकार के रूप जिम्मेदारियों, दायित्वों, आदि, आयकर अधिनियम के तहत, व्यक्ति अनुभाग 206C के तहत स्रोत पर कर संग्रह की, कर रहे हैं:

(क) खंड 206C के तहत किसी भी राशि एकत्रित कर किसी भी व्यक्ति (1) बोर्ड निर्देशन के रूप में, सात दिनों के भीतर तो केन्द्र सरकार के ऋण के लिए एकत्र राशि का भुगतान, या जाएगा.

(ख) कर संग्रह हर व्यक्ति, डेबिट की तारीख, या, राशि की रसीद से दस दिनों के भीतर, जिसका खाता ऐसी राशि डेबिट किया जाता है, या, इस तरह के भुगतान प्राप्त होता है जिस से, एक प्रमाण पत्र के लिए खरीदार को प्रस्तुत करेगा टैक्स निर्धारित किया जा सकता है के रूप में कर और इसे एकत्र किया गया है, जिस पर दर की राशि, और, इस तरह के अन्य विवरण निर्दिष्ट एकत्र किया गया है कि प्रभाव.यह प्रमाणपत्र आयकर नियम, 1962 के नियम 37D के तहत निर्धारित फार्म सं 27D में जारी किया जाना है. खरीदार द्वारा इस प्रमाण पत्र प्रस्तुत करने पर, क्रेडिट ऐसी आय निर्धारणीय है जिसके लिए आकलन वर्ष के लिए कानून के तहत किए गए मूल्यांकन में, तो एकत्र राशि के लिए उसे करने के लिए दिया जाएगा. एक व्यक्ति उसके द्वारा स्रोत पर एकत्र कर का प्रमाण पत्र जारी करने में विफल रहता है, तो वह खंड 272A रुपये से कम नहीं होगी जो (2), एक राशि के तहत, दंड के माध्यम से भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा. 100 लेकिन जो रुपये तक का हो सकता. विफलता जारी है, जिसके दौरान हर दिन के लिए 200.

कर संग्रह के लिए जिम्मेदार किसी भी व्यक्ति को कर जमा करने में विफल रहता है (सी), वह खुद को उप - धारा के मामले में, भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा (6) खंड 206C की, अवधि के भीतर केन्द्र सरकार के ऋण के लिए कर सात दिनों के उप पैरा (एक) ऊपर में करने के लिए भेजा.

(घ) विक्रेता कर जमा, या विफल रहता है, कर संग्रह के बाद केन्द्रीय सरकार के ऋण के लिए यह भुगतान करने में विफल रहता है, वह (7) अनुभाग 206C के सरल भुगतान करने के लिए उप - धारा के मामले में उत्तरदायी होगा इस तरह के कर इस तरह के टैक्स वास्तव में भुगतान किया जाता है जिस पर तारीख करने के लिए संग्रहणीय होने की दिनांक से इस तरह के कर की राशि पर तत्संबंधी महीने या भाग प्रति 2 फीसदी ब्याज,.इसके अलावा, धारा 276BB एक व्यक्ति केन्द्र सरकार अनुभाग 206C के प्रावधानों के तहत आवश्यक के रूप में उसके द्वारा एकत्र कर के ऋण के लिए भुगतान करने में विफल रहता है, तो वह से कम नहीं होगी जो एक अवधि के लिए सश्रम कारावास के साथ दंडनीय होगा कि नीचे देता है तीन महीने लेकिन जो 7 साल तक विस्तार, और ठीक से हो सकता है.

(ई) कर संग्रह हर व्यक्ति को प्रत्येक वित्तीय वर्ष में 30 सितंबर और 31 मार्च को समाप्त अवधि के लिए अर्धवार्षिक रिटर्न तैयार करते हैं, और, वितरित या नामित / संबंधित मूल्यांकन अधिकारी ने कहा, रिटर्न के लिए दिया जाने का कारण बन जाएगा.आयकर नियम, 1962 के नियम 37E के तहत, इन रिटर्न फार्म सं 27EA, 27EB, 27EC या किसी भी विधा के द्वारा प्राप्त एक वन पट्टा, लकड़ी के तहत प्राप्त मानव उपभोग, लकड़ी के लिए शराबी शराब के लिए क्रमश संबंधित 27ED में प्रस्तुत किया जा रहे हैं एक वन पट्टा के तहत अलावा अन्य, या मामले जो वापसी से संबंधित है के लिए छमाही अवधि के अंत से एक माह की अवधि के भीतर हो सकता है, जैसा कि किसी भी अन्य वन, लकड़ी नहीं किया जा रहा उत्पादन.

एक व्यक्ति समय में छमाही रिटर्न प्रस्तुत करने में विफल रहता है (एफ), वह रुपये से कम नहीं होगी जो (2) एक योग खंड 272A के तहत, दंड के माध्यम से भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा. 100 लेकिन जो रुपये तक का हो सकता. डिफ़ॉल्ट जारी है, जिसके दौरान प्रत्येक दिन के लिए 200.हालांकि, दंड स्रोत पर संग्रहणीय था जो कर की राशि से अधिक नहीं होगी.

8 ये निर्देश संपूर्ण नहीं हैं और खंड 206C के तहत स्रोत पर कर संग्रह के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों की मदद करने के लिए एक दृश्य के साथ ही जारी किए जाते हैं. किसी भी शक नहीं है, जब भी संदर्भ प्रासंगिक आयकर अधिनियम के प्रावधानों, 1961, और आयकर नियम, 1962 के लिए किया जा सकता है. किसी भी सहायता की आवश्यकता है, के मामले में आयकर विभाग के संबंधित मूल्यांकन अधिकारी या स्थानीय जनसंपर्क अधिकारी से संपर्क किया जा सकता है.

परिपत्र: नहीं 660, 15-9-1993 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

भारत संघ [1997] 228 आईटीआर 653 (Punj. वी. सत्य पाल अमरीक सिंह एंड कंपनी में - में समझाया. एवं हरियाणा), कोर्ट ऊपर परिपत्र के पैरा 5 में भेजा, और कहा: