650 : परिपत्र: सं 650, 31-05-1993 दिनांकित

1987 व्यय कर अधिनियम

धारा 2 (10) एल कक्ष प्रभार

1469. 1987 व्यय कर अधिनियम की प्रयोज्यता पर स्पष्टीकरण

स्पष्टीकरण 1

131-5-1993 सर्कुलर नं 650 के साथ पठित 15-3-1993 दिनांकित बोर्ड ख़बरदार सर्कुलर नंबर 645, राज्य सरकार द्वारा लगाया विलासिता कर और इस तरह के अन्य करों के कमरे प्रभार 'का हिस्सा बनेगी कि स्पष्ट किया था किसी विशेष होटल को व्यय कर अधिनियम की प्रयोज्यता के निर्धारण के लिए.

प्र.20. आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण ने हाल ही में बोर्ड के ऊपर देखने के लिए एक खोज विपरीत दे दी है. नए सिरे से पूरे मामले की जांच के बाद यह आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण व्यय कर अधिनियम की धारा 2 (10) के तहत 'कक्ष शुल्क' के एक भाग के रूप में विलासिता कर के शामिल किए जाने के खिलाफ जोत के मद्देनजर स्वीकार करने का फैसला किया गया है . बोर्ड के परिपत्र के हिसाब से तत्काल प्रभाव से वापस लिया जा रहा है ऊपर भेजा.

परिपत्र: सं 679, 1994/11/02 दिनांकित.

स्पष्टीकरण 2

बोर्ड, 15 मार्च, 1993 को ख़बरदार सर्कुलर नंबर 645, राज्य सरकारों द्वारा लगाए विलासिता कर और इस तरह के अन्य करों से किसी को व्यय कर अधिनियम की प्रयोज्यता के निर्धारण के लिए "कमरे प्रभार" का हिस्सा बनेगी स्पष्ट किया है कि विशेष होटल.

कुछ संदेह "कक्ष प्रभार" कंप्यूटिंग के लिए ध्यान में रखा जाना करने के लिए जो कर रहे हैं "इस तरह के अन्य करों 'के अर्थ के बारे में व्यक्त की गई है.

वाक्यांश "इस तरह के अन्य करों" ejusdem जेनेरिस लगाया जा आवश्यकता होगी. इसलिए, वाक्यांश "इस तरह के अन्य करों" केवल विलासिता कर की प्रकृति में है जो (बुलाया भी नाम से) किसी कर का मतलब होगा.

परिपत्र: सं 650, 31-5-1993 दिनांकित.

स्पष्टीकरण 3

1व्यय कर अधिनियम के प्रावधान इस तरह के खर्च की वसूल की समय पर रिहायशी आवास के किसी भी इकाई के लिए कमरा प्रभार रुपए हैं, जिसमें एक होटल में किए गए किसी भी प्रभार्य व्यय के संबंध में लागू होते हैं. 1,200 या व्यक्ति प्रति दिन के हिसाब से अधिक. (1992/01/06 तक, अधिनियम रुपये. 400 या व्यक्ति प्रति दिन के हिसाब से अधिक पर कमरा प्रभार होने के एक होटल में खर्च प्रभार्य खर्च करने के लिए लागू किया गया था).

प्र.20. कमरे के शुल्क की गणना किसी विशेष होटल को व्यय कर अधिनियम की प्रयोज्यता के निर्धारण के लिए प्रयोग किया जाता है.

(3)बोर्ड राज्य सरकारों ने आरोप लगाया विलासिता कर व्यय कर अधिनियम की धारा 2 (10) के अर्थ के भीतर कमरे शुल्क की गणना में शामिल किया जाना है कि क्या एक स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध होटल संघों से कई याचिकाओं प्राप्त हुआ है.

(4)यह विलासिता कर और राज्य सरकारों द्वारा लगाए जाने वाले इस तरह के अन्य करों ग्राहक होटल को इन करों का भुगतान करने के लिए आवश्यक है के रूप में 'कमरा प्रभार' का हिस्सा बनेगी स्पष्ट किया है कि.

प्र.5. एक होटल रुपए @ कमरे का किराया वसूल रहा है, तो उदाहरण देकर स्पष्ट करने के लिए. व्यक्तिगत और विलासिता कर प्रति दिन प्रति 1,150 7 @ कमरे का किराया फीसदी व्यय कर अधिनियम की धारा 2 (10) के अनुसार 'कक्ष शुल्क' रुपये से अधिक होगा. व्यय कर इकट्ठा करने और भुगतान करने के लिए होटल उत्तरदायी बनाने प्रति व्यक्ति प्रति दिन 1,200,.

प्र.6. विलासिता कर 'कमरे प्रभार' का हिस्सा है हालांकि, यह व्यय कर अधिनियम की धारा 5 के प्रयोजन के लिए प्रभार्य व्यय के एक भाग के रूप में नहीं माना जाएगा.

परिपत्र: सं 645, 15-3-1993 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

होटल Jagadeswari में (पी) - में समझायालिमिटेड. सहायक वी..सीआईटी [1993] 47 आईटीडी 454 (दिल्ली -. ट्राई बी), यह इस स्पष्टीकरण, हमारी राय में, 'अभिव्यक्ति कक्ष शुल्क' की एक उचित समझ नहीं है कि मनाया गया.परिपत्र केवल भी कानून की कठोरता को कम करने के द्वारा वैधानिक प्रावधान का सख्त स्वर से प्रस्थान करके करदाता पर लाभ प्रदान कर सकते हैं, जबकि बोर्ड द्वारा जारी एक परिपत्र ट्रिब्यूनल बाध्य नहीं करता. यह करदाता पर एक अतिरिक्त बोझ नहीं थोप सकते. इस परिपत्र क़ानून की अवधि के खिलाफ चला जाता है और अधिनियम खुद की परिकल्पना क्या से करदाता पर एक उच्च बोझ थोपने अगर परिपत्र के दायरे से बाहर कूच क्योंकि, तब इस तरह के एक परिपत्र ट्रिब्यूनल न केवल द्वारा से दिवंगत जा सकता है कि पता चलता है अधिनियम, लेकिन इस तरह के परिपत्र कानून की व्याख्या करने के लिए, यह उच्च न्यायालयों के रूप में के रूप में अच्छी तरह से ट्रिब्यूनल का समारोह है, यद्यपि, के रूप में, यहाँ तक कि बाध्यकारी नहीं हैं. व्याख्या की प्रक्रिया में है कि इन परिपत्रों ही निर्माण करने के लिए एक बाहरी सहायता का गठन कर सकते हैं. इस प्रकार बोर्ड द्वारा जारी 15-3-1993 को जारी परिपत्र सं 645, अधिनियम की परिकल्पना क्या से करदाता पर एक उच्च बोझ रखा गया है. इसके अलावा इस परिपत्र कुछ समय 15-3-1993 पर स्पष्टीकरण के माध्यम से जारी किया गया था. इस तरह के परिपत्र अधिनियम के प्रारंभ से दो वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद किया जा नहीं होगा तब, कठिनाइयों को दूर करने की दृष्टि से व्यय कर अधिनियम की धारा 31 के अर्थ के भीतर जारी किए गए एक परिपत्र है. व्यय कर अधिनियम 1987/01/11 को अस्तित्व में आया. परिपत्र दो साल की अवधि के भीतर जारी किए गए हैं चाहिए. हम स्पष्टीकरण के माध्यम से दो वर्ष की समाप्ति के बाद जारी किए गए परिपत्र एक कानूनी रूप से बाध्यकारी प्रभाव हो सकता है कि क्या पता नहीं है. हमारे विचार में यह स्पष्टीकरण बोर्ड की शक्ति से परे है, क्योंकि सरकारी राजपत्र में एक अधिसूचना जारी करके केन्द्र सरकार का नियंत्रण करने के लिए नियमों का विषय बनाने के लिए बोर्ड की सत्ता के लिए प्रदान व्यय कर अधिनियम की धारा 31 के रूप में. खण्ड (क) उप - धारा (2) के खंड 31 के नियमों कमरा किराए पर (एक) उप - धारा (1) के मामले में धारा 3 की उप धारा के तहत निर्धारित किया जा सकता है जिस तरह से करने के लिए किया जा सकता है बशर्ते कि समग्र शुल्क आवास और भोजन के संबंध में देय कर रहे हैं.हम पहले से ही ऊपर देखा है के रूप में इस संबंध में नियम पहले से ही व्यय कर नियम के नियम 3 में बना रहे हैं. इसलिए कमरा शुल्क निर्धारित किया जाना है जिस तरीके के लिए फिर से स्पष्टीकरण की जिस तरह से एक नियम बनाने के लिए कोई जरूरत नहीं है. स्पष्टीकरण एक अधिसूचना के रूप में माना जाता है, तो इसे अपनी शक्ति के दायरे से बाहर यात्रा करता है. यह एक स्पष्टीकरण के रूप में माना जाता है, तो बोर्ड द्वारा रखा व्याख्या, हमारे विचार में, (यह खंड 2 में प्रयोग किया जाता है जिस संदर्भ में प्राप्त करना चाहिए जो शब्द 'अन्य सेवाओं' के अर्थ के साथ समझौते नहीं करता 10). कमरे के आरोपों पर पहुंचने के प्रयोजनों के लिए, विलासिता कर पूरी तरह से खाते से बाहर नहीं छोड़ा जा सकता है और इसलिए भी सभी कर रहे हैं जो लगाए गए किसी भी अन्य कर, व्यय टैक्स की धारा 5 में के लिए प्रदान के रूप में प्रभार्य व्यय की गणना के लिए समाप्त होने के लिए अधिनियम.