63 : परिपत्र सं. 63, 16-08-1971 दिनांकित

884. मौजूदा बैंकों और अपने शेयरधारकों के आकलन और राष्ट्रीयकरण और मुआवजे के भुगतान के संदर्भ में नए बैंकों को इसी - निर्देशों की वजह

1बैंकिंग कंपनी (अधिग्रहण और उपक्रमों का हस्तांतरण) अधिनियम, 1970 (बाद में 1970 के कानून के रूप में), रुपये तक मुआवजा कुल के भुगतान पर 14 वाणिज्यिक बैंकों के उपक्रमों के राष्ट्रीयकरण के लिए एक दृश्य के साथ संसद द्वारा अधिनियमित किया गया था. 87.40 करोड़ रुपए है. के प्रारंभ पर 1970 अधिनियम, हर "मौजूदा बैंक" (यानी, पुराने बैंक) के उपक्रम को हस्तांतरित और "इसी नए बैंक" (यानी, राष्ट्रीयकृत बैंक) में निहित खड़ा धारा 4 के संदर्भ में, 1970 अधिनियम, अर्थात्, 19 जुलाई, 1969.धारा 5 के तहत (1) 1970 अधिनियम की, हर मौजूदा बैंक के "उपक्रम" सभी संपत्ति, अधिकार, शक्तियां, अधिकारियों और विशेषाधिकारों और सभी चल और अचल संपत्ति, नकदी शेष, रिजर्व फंड, निवेश और अन्य सभी अधिकारों और हितों शामिल में, या ऐसी संपत्ति, से उत्पन्न, उपक्रम के संबंध में स्वामित्व, अधिकार, शक्ति या मौजूदा बैंक के नियंत्रण में है, के भीतर या भारत के बिना, और चाहे भी शामिल माना जाता है तुरंत 19 जुलाई 1969 से पहले, के रूप में थे सभी उधारी, देनदारियों और तरह फिर उपक्रम के संबंध में मौजूदा बैंक की संविदा जो कुछ के दायित्वों.

प्र.20. निम्न सवालों का राष्ट्रीयकरण और पिछले पैराग्राफ में कहा गया है मुआवजे के भुगतान के संदर्भ में मौजूदा बैंकों और अपने शेयरधारकों और इसी नए बैंकों की आय के कराधान के संबंध में विचार के लिए उत्पन्न होती हैं:

(1) के लिए और आकलन वर्ष 1969-70 सहित निर्धारण वर्ष के लिए मौजूदा बैंकों के मामले में मूल्यांकन और अन्य कार्यवाही के बने रहने के बारे में क्या स्थिति है?

(2) शुरू की है और पूरा होने की कैलेंडर वर्ष 1969 के लिए मौजूदा बैंक की आय के संबंध में आकलन वर्ष 1970-71 के लिए कार्यवाही कैसे और किसके खिलाफ हैं?

(3) के मामले में आकलन वर्ष 1970-71 के लिए कर के लिए उत्तरदायी आय का दायरा क्या है

(क) मौजूदा बैंक,

(ख) इसी नए बैंक?

विशेष रूप से, 18 जुलाई 1969 तक का कैलेंडर वर्ष 1969 के भाग के आय (यानी, पूर्व नए बैंक के लिए उपक्रम के हस्तांतरण के लिए) की आय के रूप में कर के दायरे में हो जाएगा

(क) मौजूदा बैंक, या

(ख) इसी नए बैंक, या

(ग) बिल्कुल नहीं?

           1970 अधिनियम की धारा 5 (6) के दायरे के भीतर गिर जाता है जो किसी मौजूदा बैंक की विदेशी शाखा की आय की कर देयता के बारे में क्या स्थिति है? ऐसी आय की आय के रूप में कर के दायरे में हो जाएगा

(क) मौजूदा बैंक, या

(ख) इसी नए बैंक?

(4) किसी भी पूंजी लाभ इसी नए बैंक को मौजूदा बैंक के उपक्रम के हस्तांतरण पर उठता है?यदि हां, तो कैसे इस तरह के लाभ अभिकलन किया जा रहा है, और इस तरह के लाभ आकलन वर्ष 1970-71 के लिए मौजूदा बैंक की आय के रूप में कर के निर्धारणीय हो जाएगा?

(5) पिछले कुछ वर्षों में मौजूदा बैंक को अनुमति दी गई है जो ह्रास पर संपत्ति का हस्तांतरण के संबंध में आयकर अधिनियम की धारा 41 (2) के तहत "संतुलन आरोप", के रूप में कर के लिए उत्तरदायी किसी भी आय हो रहा है?

(6) (1) 1970 अधिनियम की धारा 5 में प्रावधानों की हैसियत से इसी नए बैंक में स्थानांतरित खड़े जो मौजूदा बैंक की कर देनदारियों क्या हैं?किसी भी अगर विशेष रूप से, निम्न आय के संबंध में कर देनदारियों इसी नए बैंक द्वारा किया जा करने के लिए आवश्यक मौजूदा बैंक की, कर रहे हैं:

करने और आकलन वर्ष 1969-70 सहित इन 19 जुलाई 1969 से पहले मौजूदा बैंक से छुट्टी नहीं किया था हद तक मूल्यांकन वर्षों के लिए निर्धारणीय (मैं) आय;

आकलन वर्ष 1970-71 के लिए निर्धारणीय (द्वितीय) आय:

(क) 18 जुलाई 1969 तक की अवधि 1 जनवरी 1969 की आय,

(ख) अन्य आय, यदि कोई हो, वर्ष 1969 की,

(ग) स्थानांतरण पर उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ,

(6) 1970 अधिनियम की धारा 5 के लिए लागू होता है, जहां वर्ष 1969 के लिए विदेशी शाखाओं की (डी) आय,

(2) आयकर अधिनियम की धारा 41 के तहत (ई) संतुलन आरोप.

किस हद तक और तहत, किसी भी मौजूदा बैंक अपने शेयरधारकों को वितरित करता है तो (7) नकद या वचनपत्र या शेयर प्रमाण पत्र के रूप में या तो यह द्वारा प्राप्त मुआवजा,, इस तरह के वितरण लाभांश के रूप में कर के लिए उत्तरदायी होगा और यदि ऐसा है, क्या हालात?

कर के किसी भी वापसी के कारण किसी भी वर्ष के संबंध में किसी भी मौजूदा बैंक को जाता है (8), ऐसी वापसी मौजूदा बैंक को या इसी नए बैंक को दी जानी चाहिए?

(9) पिछले एक वर्ष के लिए किसी भी मूल्यांकन में किसी भी कारण के लिए फिर से खोल दी जाने की आवश्यकता है, या किसी भी दंड कार्यवाही पिछले कुछ वर्षों के संबंध में लिया जा रहे हैं, तो कार्यवाही के खिलाफ शुरू की और पूरा किया जाना चाहिए

(क) मौजूदा बैंक, या

(ख) इसी नए बैंक?

इन मुद्दों को निम्नलिखित पैराग्राफ में साथ पेश कर रहे हैं:

(3)करने और आकलन वर्ष सहित मूल्यांकन वर्षों के लिए मौजूदा बैंकों के मामले में मूल्यांकन एवं अन्य कार्यवाही 1969-1970 - 1970 अधिनियम की योजना के अनुसार, वहाँ उत्तराधिकार इसी नए बैंक द्वारा मौजूदा बैंक के व्यवसाय के लिए है और किसी भी कार्यवाही 14 फ़रवरी 1970 मतलब करने के लिए (एक) 1970 अधिनियम की धारा 2 में परिभाषित किया गया है जो नियत दिन, पर लंबित था, जहां इन, (5) 1970 अधिनियम की धारा 5 के विशिष्ट प्रावधानों के तहत जारी किया जा सकता है इसी नए बैंक के खिलाफ.1970 के कानून की धारा 17 को भी किसी भी कानून में या किसी भी अनुबंध या अन्य साधन में किसी भी मौजूदा बैंक को किसी भी संदर्भ 1970 अधिनियम की धारा 4 में निर्दिष्ट उपक्रम के लिए एक संदर्भ के रूप में लगाया जा रहा है कि नीचे देता है. यह करने के लिए मूल्यांकन वर्षों के लिए संबंधित और मौजूदा बैंक के संबंध में 14 फ़रवरी 1970 पर लंबित थे जो निर्धारण वर्ष 1969-70 सहित सभी कार्यवाही इसी नए बैंक के खिलाफ जारी रखा और पूरा करना होगा कि इस प्रकार है.

(4)आकलन वर्ष 1970-71 के लिए मौजूदा बैंक का आकलन - 1970-1971 फ़रवरी 14, 1970 पर लंबित नहीं थे आकलन वर्ष के लिए मूल्यांकन कार्यवाही के रूप में, (5) 1970 अधिनियम की धारा 5 ऐसी कार्रवाइयों के लिए कोई आवेदन किया है, और तदनुसार, इन शुरू की है और मौजूदा बैंक खुद के खिलाफ पूरा किया जाना है.मौजूदा बैंक आय के निम्न वस्तुओं पर आकलन वर्ष 1970-71 के लिए कर के मूल्यांकन किया जाएगा:

(क) के पूंजीगत लाभ इसी नए बैंक के लिए उपक्रम के हस्तांतरण का एक परिणाम के रूप में उत्पन्न होने;

(बी) धारा 5 के दायरे के भीतर गिर जो विदेशी शाखाओं का मुनाफा, यदि कोई हो, (6) 1970 अधिनियम के 1969 कैलेंडर वर्ष के पूरे के लिए; और

कैलेंडर वर्ष 1969 के पूरे के लिए (ग) अन्य आय, यदि कोई हो,.

प्र.5. पूंजीगत लाभ - मौजूदा बैंकों के 1970 अधिनियम के अनुसरण में इसी नए बैंकों को अपने "उपक्रमों" के हस्तांतरण का एक परिणाम के रूप में उनके लिए उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ पर कर के लिए उत्तरदायी होगा. इस प्रयोजन के लिए स्थानांतरित किया गया है जो पूंजी परिसंपत्ति मौजूदा बैंक के पूरे उपक्रम और उस उपक्रम शामिल नहीं व्यक्तिगत संपत्ति है.पूंजी लाभ की राशि मुआवजा, उपक्रम के अधिग्रहण की लागत और उससे किसी भी सुधार की लागत की कुल राशि से घटाने के द्वारा निधारित किया जाएगा.

प्र.6. मौजूदा बैंक एक तारीख से पूर्व 1 जनवरी 1954 को अस्तित्व में किया गया है जहां, यह खंड के रूप में 55 पर पूंजी परिसंपत्ति का बाजार मूल्य प्रतिस्थापन की आयकर अधिनियम की (2) (क) के तहत, विकल्प है 1 जनवरी 1954, अधिग्रहण की लागत के लिए.

प्र.7.        धारा 41 के तहत आरोप संतुलन के लिए देयता (2) आयकर अधिनियम की - (2) आयकर अधिनियम की धारा 41 के तहत "संतुलन प्रभारी" के संबंध में मौजूदा बैंक पर टैक्स की कोई देनदारी नहीं होगी.

8 इसी नए बैंक में स्थानांतरित खड़े जो मौजूदा बैंक का कराधान देनदारियों - (1) 1970 एक सीटी की धारा 5 में प्रावधान का असर यह है कि के प्रारंभ पर संविदा मौजूदा बैंक के जो भी तरह की देनदारियों और दायित्वों अधिनियम, यानी, 19 जुलाई, 1969, "उपक्रम" के अर्थ के भीतर और धारा 4 की हैसियत से शामिल कर रहे हैं, ऐसे सभी देनदारियों और दायित्वों को हस्तांतरित खड़ा है, और, इसी नए बैंक में विहित हैं.इस परीक्षा के आधार पर, कर देनदारियों की विभिन्न मदों के संबंध में स्थिति के रूप में के तहत किया जाएगा:

1करने और आकलन वर्ष 1969-70 सहित मूल्यांकन वर्षों के लिए कर देनदारियों: इन सभी देनदारियों [विदेशी शाखाओं की आय से संबंधित उन को छोड़कर (6) 1970 अधिनियम की धारा 5 में निर्दिष्ट] इसी नए बैंक में स्थानांतरित खड़े और यह द्वारा किया जा करने के लिए होगा.

प्र.20. आकलन वर्ष 1970-71 के लिए आय निर्धारणीय के संबंध में टैक्स देनदारी:

एल 18 जुलाई 1969 को 1 जनवरी 1969 से इस अवधि की आय - "उपक्रम" के संबंध में मौजूदा बैंक के खातों को बंद कर रहे थे और एक लाभ और हानि खाते और बैलेंस शीट जुलाई को कारोबार की समाप्ति पर के रूप में तैयार 18, 1969, 18 जुलाई, 1969 तक की अवधि 1 जनवरी 1969 के लिए मुनाफे पर कर देयता, 18 जुलाई, 1969 को ऐसी पुस्तकों के बंद होने पर पड़ी.तदनुसार, धारा 5 के संदर्भ में (1), इस दायित्व इसी नए बैंक द्वारा छुट्टी करना होगा.

स्थानांतरण पर एल पूंजीगत लाभ - लाभ केवल पर और हस्तांतरण का एक परिणाम के रूप में पैदा हुई हैं, इस तरह के लाभ से संबंधित कर दायित्व अधिनियम के प्रारंभ में निर्वाह नहीं किया. तदनुसार, इस तरह के कर दायित्व मौजूदा बैंक का दायित्व होगा.

धारा 5 (6) लागू होता है जो करने के लिए विदेशी शाखाओं के एल आय - यह दायित्व भी मौजूदा बैंक की कि होना जारी है.

एल अन्य आय, यदि कोई हो, 1969 के पूरे के लिए मौजूदा बैंक की - यह मौजूदा बैंक का दायित्व होना जारी है.

एल धारा 41 (2) के तहत आरोप संतुलन - ऊपर पैरा 7 में कहा गया है कि कोई संतुलन चार्ज हो सकते हैं, यह करने के संबंध में कोई कर देयता नहीं किया जा सकता है.

9 शेयरधारकों के लिए वितरण - यह द्वारा प्राप्त मुआवजा धनराशि के बाहर अपने शेयरधारकों को मौजूदा बैंक द्वारा किसी भी वितरण आमतौर पर कंपनी अधिनियम के तहत लाभांश का गठन होगा और शेयरधारकों की आय के रूप में कर के दायरे में होगा.इस तरह के वितरण के लिए अपने शेयरधारकों को कंपनी द्वारा संपत्ति की रिहाई पड़ेगा रूप में मुआवजा, आयकर अधिनियम की धारा 2 (22) में इस अवधि के विशेष परिभाषा के तहत लाभांश के रूप में इलाज किया जा सकता हो जाएगा के रूप में प्रतिभूतियों की भी एक वितरण प्राप्त .मौजूदा बैंक परिसमापन में चला जाता है, परिसमापक द्वारा किए गए वितरण इसे तुरंत परिसमापन से पहले मौजूदा बैंक की संचित मुनाफा (बड़ा हो या नहीं) के कारण है करने के लिए किस हद तक लाभांश के रूप में रैंक जाएगा. इस तरह संचित मुनाफा राष्ट्रीयकरण के अनुसरण में उपक्रम और मुआवजे की प्राप्ति के हस्तांतरण के परिणाम में उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ शामिल होंगे. मौजूदा बैंक के परिसमापन के अपने उपक्रम का अनिवार्य अधिग्रहण करने के लिए "परिणामी" है, तो, पिछले तीन की अवधि के लिए पैदा हुई जो किसी भी लाभ तुरंत अनिवार्य अधिग्रहण जगह ले ली, जिसमें लेखा वर्ष होगा पूर्ववर्ती मौजूदा बैंक के वर्ष लेखांकन इस प्रावधान के प्रयोजन के लिए संचित लाभ के पूल से बाहर रखा जाना.

10 मौजूदा बैंक अपनी पूंजी की कमी के प्रभाव है, तो भी शेयरधारकों के लिए बनाया वितरण मौजूदा बैंक आकलन वर्ष 1953 के लिए प्रासंगिक पिछले साल के अंत के बाद पैदा हुई जो संचित मुनाफे के पास किस हद तक को लाभांश के रूप में माना जाएगा -54.

प्र।11.रिफंड के कारण मौजूदा बैंक को गिरने - (1) 1970 अधिनियम की धारा 5 में "उपक्रम" की परिभाषा के तहत, इस अवधि भी शामिल है, अन्य बातों के साथ संबंध में मौजूदा बैंक के स्वामित्व, अधिकार, शक्ति या नियंत्रण में सभी अधिकार उपक्रम के लिए.मौजूदा बैंक 18 जुलाई 1969 तक की अवधि के लिए उपक्रम के संबंध में एक वापसी के हकदार हो जाता है, तो तदनुसार, इस तरह के धन की वापसी इसी नया बैंक की संपत्ति बन जाता है. हालांकि, इस शब्द "उपक्रम" के दायरे से बाहर है, जो एक स्रोत से अपनी आय के संबंध में मौजूदा बैंक को उत्पन्न होने वाली किसी भी वापसी, इस तरह के धन की वापसी मौजूदा बैंक को प्रदान किया जाना जारी रहेगा. यह (6) अधिनियम की धारा 5 के दायरे के भीतर गिर जाता है जो मौजूदा बैंक की विदेशी शाखा की आय के संबंध में उत्पन्न होने वाली किसी भी वापसी के लिए भी लागू होता है.

प्र.12.     पिछले कुछ वर्षों के लिए आकलन के दोबारा खोलने - (5) अधिनियम की धारा 5 के व्यापक दायरे को ध्यान में रखते आकलन के दोबारा खोलने के वैसे, एक अतीत अवधि के लिए मौजूदा बैंक के संबंध में शुरू किए जाने की किसी भी कार्यवाही, रहना होगा इसी नए बैंक के खिलाफ लिया.पिछले साल की आय पर कर दायित्व पहले से ही अर्जित किया है और कार्यवाही केवल इन देनदारियों यों के लिए तैयार कर रहे हैं क्योंकि यह है.

परिपत्र: सं 63 [F.No. 207/6/70-IT (ए) द्वितीय], 16-8-1971 दिनांकित.