608 : परिपत्र: सं 608, 25-07-1991 दिनांकित

1388. दिशानिर्देश वजह - चाय, कॉफी, रबर और इलायची में शामिल कृषि भूमि के मूल्यांकन

स्पष्टीकरण 1

1ध्यान उपरोक्त विषय पर [स्पष्टीकरण 3 के रूप में यहाँ मुद्रित] फाइल नं 319/15/80-WT से जारी 1982/06/02 दिनांकित, बोर्ड के परिपत्र सं 326 के लिए आमंत्रित किया है.बोर्ड अपूर्ण आकलन के शीघ्र पूरा करने के लिए कुछ वर्दी प्रक्रिया के क्रम में कॉफी बागान में शामिल भूमि के मूल्यांकन के लिए निम्नलिखित व्यापक दिशा निर्देश बनाता है इस परिपत्र को लागू करने में विभिन्न व्यावहारिक कठिनाइयों को देखते हुए जहाँ तक कर्नाटक के आरोपों का संबंध है.

प्र.20. कॉफी बागान में वृक्षारोपण भूमि अर्थात्, निम्नलिखित तीन श्रेणियों में वर्गीकृत किया जा सकता है: -

उपज शुरू कर दिया है जो पौधों द्वारा कवर (क) भूमि;

विकसित और उपज शुरू नहीं किया है, जो पौधों द्वारा कवर भूमि होने की प्रक्रिया में है जो (ख) वर्जिन भूमि;

(ग) लगाया जा रहा है लेकिन लगाया नहीं गया और भूमि के ऊपर निर्दिष्ट श्रेणियों में से किसी में नहीं गिर गया है जो करने में सक्षम कुंवारी भूमि.

(3)2 में भूमि के मूल्य में उपर्युक्त (क), मूल्य प्रति एकड़ उपज के आधार पर निर्धारित किया जाएगा. जहां तक ​​कॉफी बागान का संबंध है, निम्नलिखित उपज / मूल्य पैटर्न उचित माना जाता था:

किलो में प्रति एकड़ उपज.	मूल्यांकन
	र
250 और नीचे	5]000
251-350	6,000 रूपये
351-450	7]000
451-550	9]000
551-650	11]000 .
651-750	13]000
751 और ऊपर	15]000

उपज क्षेत्र के छह वर्षों के उत्पादन का औसत इस आधार पर निर्धारित की जानी है. , हालांकि, छह साल के डेटा उपलब्ध नहीं है कहाँ, औसत उपज उपलब्ध है जिसके लिए वर्षों की संख्या के संदर्भ में बाहर काम किया जा रहा है.

(4)2 में भूमि के संबंध में (ख) के ऊपर, मूल्य रुपये में लिया जा सकता है. व्यक्तिगत मामलों में कारकों अजीब के कारण ध्यान के साथ प्रति एकड़ 3,000. 2 में भूमि के मूल्य के संबंध में (ग) के ऊपर, कोई मान ऐसे कुंवारी भूमि के मूल्य के रूप में लिया जा जरूरत नगण्य हो सकता है.

प्र.5. कॉफी के शेयर के बारे में, उसी के एक मूल्य अलग से पिछले तीन वर्षों के लाभांश की औसत के आधार पर निर्धारित किया जा सकता है और भूमि के मूल्य में जोड़ा.

प्र.6. ऐसी आदि कुली और पर्यवेक्षी स्टाफ, आवास के लिए निर्माण, सड़कों, रास्तों, फार्म हाउसों, दुकान घरों, गज, प्रसंस्करण के लिए इमारतों के निर्माण के लिए उपयोग देश के रूप में अन्य परिसंपत्तियों, के संबंध में, कोई अलग से इसके लिए किए जाने की जरूरत है.

प्र.7.        कॉफी बागान के मूल्यांकन से जुड़े लंबित संपत्ति कर आकलन ऊपर आधार पर अंतिम रूप दिया जा सकता है.

परिपत्र: सं 357 [एफ सं 319/9/83-WT], 26-5-1983 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

में समझाया - ऊपर परिपत्र CWT वी. में उस पर टिप्पणी कर रहा था श्रीमती पंकज पुरोहित निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ मनोरमा देवी बिड़ला [1993] 199 आईटीआर 250 (Cal.),:

"अब तक परिपत्र के आधार पर मूल्यांकन की स्वीकृति के संबंध में सवाल का संबंध है, यह यह निर्धारिती द्वारा स्वीकार नहीं किया है अगर परिपत्र निर्धारिती पर बाध्यकारी नहीं है कि सच में कोई संदेह नहीं है. वैल्यूएशन हमेशा यह निर्धारिती द्वारा करने के लिए सहमति दे दी है जब तक कि यह परिपत्र के आधार पर किया जाता है, भले ही निर्धारिती द्वारा चुनौती दी जा सकती है. हमने संकेत दिया है कि इस मामले में, निर्धारिती पंजीकृत दाम लगानेवाला द्वारा किए गए मूल्यांकन को स्वीकार करने के लिए संपत्ति कर अधिकारी से पूछा. लेकिन संपत्ति कर अधिकारी उन्होंने कहा परिपत्र द्वारा ही था कि देखने का था, वह सब पर वैल्यूएशन रिपोर्ट पर विचार नहीं किया. हमें परिपत्र मनमाना है या नहीं प्रश्न में जाने के लिए यह आवश्यक नहीं है. यह कोई संदेह नहीं है सच प्रति एकड़ उपज और कॉफी संपत्ति के मूल्यांकन के संबंध की गई है कि है. हमारी राय में, कोई मूल्यांकन अंकगणितीय परिशुद्धता में बनाया जा सकता है. परिपत्र के रूप में कॉफी बागान का मूल्यांकन किया जाना चाहिए कि कैसे करने के लिए एक व्यापक दिशानिर्देश देने के लिए अभिप्राय है. पंजीकृत दाम लगानेवाला भी वृक्षारोपण महत्वपूर्ण है .... "(पी. 256)

स्पष्टीकरण 2

1कॉफी बागान में शामिल भूमि के मूल्यांकन के लिए 26-3-1983 निर्धारित दिशा निर्देशों को जारी परिपत्र सं 357, केवल कर्नाटक प्रभारी के लिए लागू किया गया था.

प्र.20. इस परिपत्र की गुंजाइश के बाद से समीक्षा की गई है और यह कॉफी बागान के मूल्यांकन के लिए निर्धारित प्रक्रिया पूरे देश में कॉफी बागान के संबंध में लागू होगा फैसला है.

परिपत्र: सं 608, 25-7-1991 दिनांकित.

स्पष्टीकरण 3

प्र.20. अब तक कोई नियम नहीं कृषि भूमि या विशेष रूप से चाय, कॉफी, रबर या इलायची वृक्षारोपण में शामिल भूमि के मूल्यांकन के लिए तैयार किए गए हैं. इन बागानों में शामिल कृषि भूमि के मूल्यांकन के लिए कुछ वर्दी प्रक्रिया है करने के लिए, निम्न व्यापक दिशा निर्देश ऐसी भूमि के मूल्यांकन के लिए निर्धारित किए गए हैं.

(3)निर्दिष्ट बागानों में कृषि भूमि अर्थात्, निम्नलिखित तीन श्रेणियों में वर्गीकृत किया जा सकता है: -

उपज शुरू कर दिया है जो पौधों द्वारा कवर (क) भूमि;

विकसित और उपज शुरू नहीं किया है, जो पौधों द्वारा कवर भूमि होने की प्रक्रिया में है जो (ख) वर्जिन भूमि;

(ग) लगाया जा रहा है लेकिन लगाया नहीं गया और भूमि निर्दिष्ट श्रेणियों में से किसी में नहीं गिर गया है जो करने में सक्षम कुंवारी भूमि.

(4)3 में भूमि का मूल्य उपर्युक्त (क) "आय पूंजीकरण विधि" रोजगार से निर्धारित किया जाएगा. इस प्रयोजन के लिए, सड़कों, रास्तों, फार्म हाउसों, दुकान घरों, गज, प्रसंस्करण के लिए इमारतों के निर्माण के लिए उपयोग किया भूमि, कुली आवास और पर्यवेक्षी स्टाफ अलग से बाहर काम किया है, लेकिन नहीं किया जाएगा के लिए इमारतों मूल्य द्वारा कवर किया जाना माना जाएगा उपज के संदर्भ में भूमि की.

निम्नलिखित प्रक्रिया अपनाई जाएगी:

1संपत्ति का शुद्ध वार्षिक आय एक ही साल के लिए कुल व्यय के औसत से कम के रूप में प्रासंगिक लेखा वर्ष सहित 6 साल के लिए खातों के अनुसार कुल सकल आय का औसत लेने से गणना की जाएगी.

प्र.20. आत्म प्रबंधन के लिए किसी भी व्यय खाते में डेबिट नहीं है, तो औसत कुल व्यय वृक्षारोपण की आत्म प्रबंधन के लिए एक भत्ता के रूप में वृक्षारोपण से सकल आय के औसत से 5 फीसदी के बराबर राशि की वृद्धि हुई होगी.

(3)व्यय कंप्यूटिंग में, व्यय वाणिज्यिक सिद्धांतों पर अनुमति दी जाएगी लेकिन निम्न शामिल नहीं होंगे:

(क) तैयार करने और संपत्ति के विकास के लिए borrowals पर ब्याज;

(ख) ग्रेच्युटी के लिए प्रावधान;

(ग) में निजी प्रकृति का खर्च;

(घ) संपत्ति कर;

संयंत्र और मशीनरी (उपकरण और औजार छोड़कर) पर (ई) मूल्यह्रास;

राजधानी प्रकृति की (च) का खर्च.

(4)ऊपर अभिकलन के रूप में शुद्ध वार्षिक आय इस तरह शुद्ध वार्षिक आय का 25 प्रतिशत की एक तदर्थ कटौती से कम हो जाएगा.

प्र.5. इतनी के रूप में पहुंचे वार्षिक आय 6 की एक गुणक अपनाकर पूंजीकृत किया जाएगा.

प्र.5. 3 में भूमि के मूल्य (ख) ऊपर कुंवारी भूमि के बाजार मूल्य के लिए सुधार की वास्तविक लागत को जोड़ने के द्वारा निर्धारित किया जाएगा.

प्र.6. 3 में भूमि के मूल्य (ग) के मूल्यांकन के सामान्य विधि द्वारा निर्धारित किया जाएगा, यानी, खुले बाजार में बेच दिया जाता है अगर यह लाने क्या होगा के आधार पर बाजार मूल्य का पता लगाना. ऐसा करते समय, कारण संबंध मूल्यांकन की तारीख के लिए प्रासंगिक विकास ऋण देने के उद्देश्य के लिए चाय / कॉफी / रबर / इलायची बोर्ड से सिफारिश की भूमि के मूल्य के लिए दी जा सकती है.

प्र.7.        निर्दिष्ट वृक्षारोपण के मूल्यांकन से जुड़े लंबित संपत्ति कर आकलन ऊपर आधार पर अंतिम रूप दिया जा सकता है.

परिपत्र: सं 326 [एफ सं 319/15/80-WT], 1982/06/02 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

में समझाया - ऊपर परिपत्र श्रीमती में भेजा गया था.Aliamma मणि जीटीओ वी. चाको [1983] 15 TTJ (Coch.)428. ट्रिब्यूनल ने कहा:

"2. हमारे सामने तर्क दिया गया है कि इन सभी अपीलों में अपील की मुख्य भूमि संपत्ति के मूल्यांकन के संबंध में है. यह आग्रह किया है कि रुपये के मूल्य. अनुमान के अनुसार प्रति एकड़ 9,000 से उचित नहीं है. यह कृषि आय केवल मूल्यांकन वर्षों से एक में उच्च था कि प्रस्तुत कर रहा है. यह भी निर्धारिती केवल पट्टाधृत अधिकार और नहीं Jenmom अधिकार है और, इसलिए, मूल्य रुपये तक हो सकता है कि नहीं प्रस्तुत कर रहा है. प्रति एकड़ 9,000. हमारे सामने सुनवाई के दौरान, निर्धारिती के प्रतिनिधि सीबीडीटी, अर्थात द्वारा जारी एक परिपत्र में बताया., सर्कुलर नंबर 326 [एफ दिशा निर्देशों कृषि भूमि के मूल्यांकन के लिए निर्धारित किए गए हैं जिसमें सं 319/15/80WT,] 1982/06/02 दिनांकित.यह प्रश्न में भूमि (एक) परिपत्र के पैरा 3 में दिखने और, इसलिए, भूमि का मूल्यांकन केवल इस परिपत्र के पैरा 4 में दिए गए दिशा निर्देशों के अनुसार किया जाना चाहिए श्रेणी के अंतर्गत आते हैं कि प्रस्तुत कर रहा है.यह इस आधार पर मूल्य निर्धारिती द्वारा दिए गए मान से भी कम हो जाएगा प्रस्तुत किया जाता है.

(3) विभागीय प्रतिनिधि ही संपत्ति कर के मूल्यांकन के संबंध में है, जो इस परिपत्र के अनुसार मूल्यांकन उपहार कर आकलन के लिए यहाँ निर्धारिती द्वारा दिए गए मान से भी कम हो जाएगा कि बाहर बताया. यह भी संपत्ति कर उद्देश्यों के लिए जारी इस परिपत्र उपहार कर आकलन के लिए प्रासंगिक नहीं हो सकता है कि विभागीय प्रतिनिधि द्वारा प्रस्तुत किया जाता है.

(4) हम दोनों उपहार कर और संपत्ति कर निर्धारण की कार्यवाही के लिए यह निर्धारित किया है कि संपत्ति के बाजार मूल्य है कि विचार करें. निर्धारिती के प्रतिनिधि द्वारा भेजा परिपत्र में निर्धारित दिशा निर्देशों के बाजार मूल्य की गणना के प्रयोजन के लिए कर रहे हैं. संपत्ति कर के मूल्यांकन के संबंध में बाजार मूल्य हालांकि, यह इस गणना उपहार कर आकलन के उद्देश्य के लिए नहीं लिया जाना चाहिए कि नहीं कहा जा सकता. . . . "(पी. 429)

CWT वी. - में समझाया श्रीमती पंकज पुरोहित Suguna महेंद्रन [1994] 209 आईटीआर 684 (Mad.).यह परिपत्र आय पूंजीकरण विधि का पालन करते हुए भूमि के मूल्य का निर्धारण करने के प्रयोजन के लिए जारी किया गया था कि मनाया गया.