प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1989 - परिपत्र सं. 559, दिनांक 1990/04/05

 

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)
, अधिनियम 1989

एक नज़र में संशोधन

धारा / अनुसूची	विवरण
	आयकर अधिनियम
10 (6C)	भारत की सुरक्षा संबंधी परियोजनाओं के संबंध में तकनीकी जानकारी प्रदान करने के लिए विदेशी कंपनियों को आयकर से छूट 4
10 (15) (आईआईडी)	अनिवासी भारतीयों 5 द्वारा खरीदा गैर प्रत्यावर्तनीय एनआरआई बांड पर ब्याज के संबंध में आयकर से छूट
32A/32AB /	एक विकल्प के रूप में निवेश भत्ता के reintroduction
155 (4 ए)	मौजूदा निवेश जमा खाता योजना 6 को
80CC (3)	अनुमोदित होटल 7.2, 7.3 के नए इक्विटी शेयर में निवेश करने के लिए लाभ का विस्तार करने के लिए खंड 80CC का संशोधन
80HHD	परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा 7.4-7.7 में एक होटल या टूर ऑपरेटर या ट्रैवल एजेंट की आय के संबंध में कटौती से संबंधित एक नया खंड 80HHD की प्रविष्टि
115A (1), 196a	आदि सार्वजनिक क्षेत्र के बैंकों द्वारा स्थापित एक म्युचुअल फंड की विदेशी मुद्रा में खरीदी इकाइयों के संबंध में आय,,, प्राप्त करने वाले विदेशी कंपनियों के लिए कर रियायतें 8
115J	निर्यात लाभ का बहिष्कार, पर्यटन संबंधी उद्योग के मुनाफे परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा और अनुभाग 115J 9 के दायरे से पीढ़ी या बिजली के वितरण में लगी कंपनियों की आय में कमाया
44AC (1) (क),	से संबंधित वर्गों 44AC और 206C के संशोधन
206C (1) / (5 ए)	कठिनाइयों को दूर करने के लिए और 10.5 कमी 10.1 दूर करने के लिए कुछ वस्तुओं में ट्रेडिंग के मामले में लेवी और प्रकल्पित कर का संग्रह
80C	जीवन बीमा प्रीमियम के संबंध में कटौती से संबंधित धारा 80 सी में संशोधन, भविष्य निधि, आदि के लिए योगदान, धारा 10.6 के कुछ प्रावधानों को युक्तिसंगत करने के लिए
80HHC	धारा के प्रावधानों को युक्तिसंगत बनाने और कुछ विसंगतियों 10.7 दूर करने के लिए खंड 80HHC में संशोधन
190 (1), 198,	विभिन्न सेकंड में कुछ परिणामी संशोधन
199, 200, 202,	संग्रहण से संबंधित अध्याय XVII का माहौल और
203, 203A, 205	टैक्स 10.8 की वसूली
और 215 (5)
249 (4)	उप - धारा का संशोधन (4) एक अपील 10.9 दाखिल करने से पहले लौट आय पर देय कर का भुगतान के साथ काम कर अनुभाग 249 का
253	अपीलीय न्यायाधिकरण 10.11 के लिए अपील करने के लिए संबंधित खंड 253 के लिए परिणामी संशोधन
255 (3)	उप - धारा का संशोधन (3) धारा 255 के मूल्यांकन आय रुपये तक है जहां अपील की सुनवाई के लिए अपीलीय न्यायाधिकरण के एक भी सदस्य खंडपीठ सकें. 1,00,000 10.12
269A/269B	वर्गों 269A और अध्याय XXA की 269B में संशोधन के एक विसंगति 10.13 को दूर करने, स्थानांतरण के कुछ मामलों में अचल संपत्तियों के अधिग्रहण से संबंधित
279B	अभियोजन की कार्यवाही 10.14 के दौरान साक्ष्य के रूप में, आदि मूल रिकॉर्ड और दस्तावेजों के उत्पादन में व्यावहारिक कठिनाइयों को दूर करने के लिए एक नई धारा 279B के निवेशन
	संपत्ति कर अधिनियम
5 (1) (xvig) /	किए गए संशोधन के लिए इसी संशोधन
26/36	आयकर अधिनियम 11.1, 11.2 में
2 (एम)	धारा 2 (एम) में 'शुद्ध धन' की परिभाषा में संशोधन 12.1
5 (1 ए)	धारा 5 के 12.2 की उप - धारा (1 ए) के परिणामी संशोधन
4, 5 (4)	शुद्ध धन 13.1-13.4 में कुछ संपत्ति के शामिल किए जाने के साथ काम कर धारा 4 के प्रावधानों में संशोधन
7, 16A	संपत्ति 14 के मूल्य के निर्धारण के साथ काम कर धारा 7 के लिए नई धारा का प्रतिस्थापन
18B	कुछ मामलों में दंड को कम या माफ करने के लिए आयुक्त की शक्ति से संबंधित प्रावधानों में संशोधन 15
41, 42A	नोटिस की सेवा और कंपनियों के लिए करदाता के संबंध में जानकारी के प्रकाशन से संबंधित प्रावधानों के आवेदन 16
6, 11, 35	17 तत्संबंधी वापसी का संशोधन अधिनियम, 1987 के कुछ प्रावधानों से संबंधित विसंगतियों को दूर करने के लिए संशोधन
स्कूल. III	संपत्ति कर अधिनियम में संपत्ति के मूल्यांकन के लिए नियमों का समावेश - अनुसूची के निवेशन III 18
	उपहार कर अधिनियम
3, 5 (1) (iiie), 6,	में संशोधन के लिए इसी संशोधन
10, 25 (1), 34,	संपत्ति कर अधिनियम और आयकर अधिनियम 19, 20
35E
स्कूल.द्वितीय	संपत्ति के मूल्य का निर्धारण करने के लिए नियमों युक्त अनुसूची द्वितीय की प्रविष्टि 21 भेंट की

 

आयकर अधिनियम में संशोधन

भारत की सुरक्षा संबंधी परियोजनाओं के संबंध में तकनीकी जानकारी उपलब्ध कराने विदेशी कंपनियों के लिए आयकर से छूट

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धारा 10 में एक नया खंड (6C) की प्रविष्टि

भारत सरकार के साथ किए गए करार के मुताबिक तकनीकी सहायता प्रदान करते हैं, जो 4.1 विदेशी कंपनियों के, उनके द्वारा प्राप्त तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क के संबंध में भारत में कर योग्य हैं.टैक्स लगाया कि उनके द्वारा प्राप्त तकनीकी सेवाओं के लिए सकल फीस का 30% है. तदनुसार, रक्षा परियोजनाओं के संबंध में तकनीकी सहायता प्रदान करने के लिए विदेशी कंपनियों को भी इसी तरह के कर के लिए उत्तरदायी थे. यह विदेशी कंपनियों के कारण कराधान प्रक्रिया की परेशानी को ऐसी तकनीकी सहायता प्रदान करने के लिए झिझक महसूस किया गया कि. इसलिए, संशोधन अधिनियम, 1989 केन्द्रीय सरकार, शासकीय राजपत्र में अधिसूचना द्वारा विनिर्दिष्ट मई जो एक विदेशी कंपनी द्वारा प्राप्त तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क के माध्यम से जो आय प्रदान करने के लिए धारा 10 में एक नया खंड (6C) डाला गया है इस ओर, इस तरह के आय भारत की सुरक्षा संबंधी परियोजनाओं में भारत में या बाहर सेवाएं प्रदान करने के लिए केन्द्र सरकार के साथ किए गए एक समझौते के अनुसरण में प्राप्त होता है जहां एक ऐसी कंपनी की कुल आय में शामिल नहीं किया जाएगा.

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4.2 यह संशोधन 1989/01/04 से प्रभावी बल में आता है और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 4 के खंड (क)]

ब्याज के संबंध में आयकर से छूट
द्वारा खरीदा गैर प्रत्यावर्तनीय एनआरआई बॉन्ड पर
अनिवासी भारतीयों

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धारा 10 के खंड में एक नया उपखंड (आईआईडी) (15) की प्रविष्टि

5.1 राजकोषीय रियायतों सहित सुविधाओं की एक संख्या, भारत में उनके द्वारा निवेश को सुविधाजनक बनाने के लिए अनिवासी भारतीयों (एनआरआई) के लिए बढ़ा दिया गया है.सरकार भारतीय स्टेट बैंक, गैर प्रत्यावर्तनीय एनआरआई बांड, 1988 विदेशी मुद्रा में अनिवासी भारतीयों द्वारा खरीदे जाने वाले के लिए एक योजना के माध्यम से 14-11-1988 पर शुरू किया. इन बांडों की परिपक्वता अवधि 7 साल थी और इन प्रत्यावर्तन विदेशी मुद्रा अनिवासी जमाओं पर कि लागू की तुलना में अधिक ब्याज दर ले गए. इन बांडों में अनिवासी भारतीयों द्वारा निवेश को प्रोत्साहित करने के लिए, यह भी आयकर, संपत्ति कर और उपहार कर अधिनियम के तहत उचित छूट भी इन बांडों के लिए प्रदान की जानी चाहिए कि निर्णय लिया गया.

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5.2 संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए, एक अनिवासी भारतीय होने के नाते, एक व्यक्ति के लिए उत्पन्न होने वाली है कि ब्याज आय प्रदान करने के लिए आयकर अधिनियम की धारा 10 के खंड (15) में एक नया उपखंड (आईआईडी) डाला गया है सरकारी राजपत्र में केन्द्र सरकार द्वारा अधिसूचित कर रहे हैं के रूप में इस तरह के बांड से, ऐसे व्यक्ति की कुल आय में शामिल नहीं किया जाएगा.हालांकि, इस छूट के हकदार हो और उसके निरंतरता के लिए, निम्न स्थितियों संतुष्ट होना चाहिए: -

(मैं) बांड विदेशी मुद्रा में एक अनिवासी भारतीय द्वारा खरीदा जाना चाहिए.

(Ii) ब्याज और मूलधन अन्यथा, भारत से बाहर ले जाने की अनुमति नहीं होना चाहिए उनकी परिपक्वता पर किया जाए या, इस तरह के बांड के संबंध में प्राप्त किया.

(Iii) बांड उनकी परिपक्वता से पहले भुनाया नहीं किया जाना चाहिए. मामले में बांड से पहले परिपक्वता की तारीख को भुनाया जाता है, उपखंड के तहत छूट ऐसे बांड भुनाया रहे हैं, जिसमें पिछले वर्ष के लिए प्रासंगिक निर्धारण वर्ष से लागू करने के लिए संघर्ष करेगा.

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5.3 यह, हालांकि, अनिवासी, पिछले एक साल में इस तरह के बांड खरीदे होने, बाद में एक वर्ष में एक निवासी भारतीय बन जाता है, भले ही यह भी अनिवासी भारतीय (इस प्रकार) का एक उम्मीदवार या उत्तरजीवी के लिए उपलब्ध हो कि प्रदान की गई है .उसे अनिवासी भारतीय तोहफे दूर बांड इसके अलावा, अगर लाभ भी, दान लेने वाला व्यक्ति के लिए उपलब्ध हो जाएगा.

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5.4 यह भी इस छूट के प्रयोजनों के लिए "अनिवासी भारतीय" अभिव्यक्ति अनुभाग 115C (ई) में उसे सौंपे अर्थ होगा कि उपलब्ध कराई गई है.

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5.5 यह कहा नए उपखंड (आईआईडी) द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए केन्द्र सरकार ने कहा तहत छूट के प्रयोजनों के लिए भारतीय स्टेट बैंक द्वारा जारी किए गए "एनआरआई बांड, 1988" अधिसूचित कि उप उल्लेख किया जा सकता है खंड अधिसूचना सं अतः 847 (ई) / एफ नंबर 8474 के तहत जारी किए गए, 24-10-1989 दिनांकित No.132/1/89-TPL.

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संपत्ति कर और उपहार कर अधिनियम के तहत 5.6 अनुरूप छूट पारस 11.2 और इन व्याख्यात्मक नोटों की 20 में चर्चा कर रहे हैं.

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5.7 ये संशोधन 1989/01/04 से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 4 के खंड (ख)]

निवेश छूट के रूप में एक के reintroduction
मौजूदा निवेश में जमा करने का विकल्प
खाता योजना

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निवेश भत्ता को पुनर्जीवित करने के लिए खंड 32A में संशोधन

6.1 यह निवेश भत्ता के लिए कटौती बंद करने और कटौती चिंता का लाभ के साथ जोड़ा गया था जहां निवेश जमा खाते के नए प्रावधानों से यह स्थानापन्न करने के लिए वर्ष 1986 में निर्णय लिया गया था.तदनुसार, उप - धारा के प्रावधानों के तहत (8) खंड की, सं जीएसआर 870 (ई) दिनांक एक अधिसूचना 1986/12/06 का अधिग्रहण एक जहाज या विमान के सम्मान या में निवेश भत्ता के लिए कटौती बंद है, जो जारी किया गया था किसी मशीनरी या 31-3-1987 के बाद स्थापित संयंत्र. वित्त अधिनियम, 1986 में अधिकतम करने के लिए निवेश जमा खाता (यानी, विकास बैंक के साथ एक खाते में जमा) विषय के कारण कटौती की अनुमति के लिए 1987/01/04 आयकर अधिनियम में एक नई धारा 32AB से प्रभावी डाला पात्र व्यवसाय या पेशे के लाभ का 20% की. इस कटौती के निवेश की जमा योजना कहा अनुभाग 32AB के तहत फंसाया और उस खंड में वर्णित शर्तों को पूरा करने के लिए विषय है के अनुसार की अनुमति दी है.

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6.2 यह, हालांकि, 1987/01/04 से प्रभावी निवेश भत्ता की वापसी, में अभाव या लाभ की अपर्याप्तता के कारणों के लिए खंड 32AB का लाभ प्राप्त करने में सक्षम नहीं थे, जो उद्यमियों के लिए एक प्रतिकूल स्थिति पैदा महसूस किया गया कि निवेश का साल.सरकार, इसलिए, नए जहाज या अर्जित विमान या नई मशीनरी या 31-3-1988 के बाद स्थापित संयंत्र के सम्मान में निवेश भत्ता reintroduce करने का फैसला किया. निवेश भत्ता निवेश जमा खाता योजना (धारा 32AB) के तहत कटौती स्वीकार्य करने के लिए एक विकल्प के रूप में दावा किया है और पहले से पहले अपनी वापसी करने की अनुमति दी जा रही थी के रूप में स्वीकार्य कटौती होगा कि संशोधन के साथ, उसी तर्ज पर अनुमति दी जानी थी किया जा सकता है पहले अनुमति दी 25% की तुलना में नई संपत्ति की लागत का 20% हो. हालांकि, धारा 32A के तहत पहले स्वीकार्य था जो समुद्र जहाज़ों या अन्य संचालित शिल्प, व्यवसाय या मरम्मत के प्रयोजनों के लिए स्थापित किसी भी संयंत्र या मशीनरी के सम्मान में निवेश भत्ता (2) (ग), पुनः शुरू करने के लिए नहीं था.

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6.3 निवेश भत्ता नया जहाज या अर्जित विमान या नई मशीनरी या 31-3-1987 के बाद स्थापित संयंत्र के संबंध में पहले वापस ले लिया गया था और यह, 31-3-1988 के बाद अधिग्रहीत ऐसी संपत्ति के संबंध में पुनर्जीवित या स्थापित किया जा रहा था के बाद से परिणाम निर्धारिती 31-3-1988 तक की अवधि के 1987/01/04 के दौरान अर्जित या स्थापित इन परिसंपत्तियों के संबंध में निवेश छूट का दावा करने के पात्र नहीं होता था.यह निवेश भत्ता की वापसी के लिए दी अल्प सूचना, अधिसूचना के अनुसार, 1986/12/06 दिनांकित निर्धारिती पहले उनके अधिसूचना की तिथि (यानी, 12 को ऐसी संपत्ति प्राप्त करने के लिए कदम उठाए थे जिन मामलों में कठिनाई का कारण बना था महसूस किया गया कि - ये केवल 31-3-1987 के बाद हासिल कर ली है या स्थापित किया जा सकता है ताकि 6-1986), लेकिन, उनके नियंत्रण से परे कारणों के लिए विदेशी या भारतीय निर्माताओं या डीलरों से इन परिसंपत्तियों का वितरण समय पर प्राप्त करने में सक्षम नहीं थे. ये निर्धारिती उनकी कोई गलती के लिए कटौती का लाभ वंचित कर दिया गया होता. यह इसलिए भी ऐसे करदाता को निवेश छूट की अनुमति देने का प्रावधान करने का फैसला किया था.

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पारस 6.2 और इसके बाद के संस्करण 6.3, संशोधन अधिनियम, 1989 में संकेत के रूप में, निवेश भत्ता के फिर से शुरू करने के लिए निर्णय को लागू करने के लिए 6.4 अनुभाग 32A के लिए निम्न संशोधन किया गया है: -

(मैं) एक नई उपधारा (8B) उप - धारा में किसी बात के होते हुए भी (8) या अधिसूचना संख्या जीएसआर 870 (ई), इस आधार पर जारी किए 1986/12/06 दिनांकित, कि प्रदान करने के लिए अनुभाग में प्रतिस्थापित किया गया है धारा के प्रावधानों निम्नलिखित संपत्ति के संबंध में लागू नहीं होगी: -

निर्धारिती वह की खरीद के लिए एक अनुबंध में प्रवेश किया था कि मूल्यांकन अधिकारी की संतुष्टि के लिए साक्ष्य प्रस्तुत यदि (क) (i) एक नए जहाज या नए विमान, 31-3-1987 के बाद लेकिन 1988/01/04 से पहले का अधिग्रहण उसके 1986/12/06 से पहले बिल्डर या निर्माता या मालिक के साथ इस तरह के जहाज या विमान.

(Ii) किसी नई मशीनरी या संयंत्र 31-3-1987 के बाद स्थापित है, लेकिन 1988/01/04 से पहले, निर्धारिती वह था कि मूल्यांकन अधिकारी की संतुष्टि के लिए सबूत सुसज्जित हैं, तो -

(1) ऐसी मशीनरी या संयंत्र खरीदा या 1986/12/06 से पहले इस तरह की मशीनरी या संयंत्र में निर्माता या के मालिक या डीलर के साथ ऐसी मशीनरी या संयंत्र की खरीद, या के लिए एक अनुबंध में प्रवेश किया था

(2) जहां ऐसी मशीनरी या संयंत्र ऐसी मशीनरी या संयंत्र के निर्माण के लिए, 1986/12/06 से पहले निर्धारिती के स्वामित्व वाले उपक्रम, कदम उठाए गए हैं, में निर्मित किया गया है.

दोनों स्थितियों में (मैं) में संकेत दिया है और (ख) के ऊपर, सामान्य रूप से, निवेश भत्ता निर्धारण वर्ष 1988-89 में स्वीकार्य हो गया होता. हालांकि, मूल्यांकन वर्ष 1988-89 के संबंध में निवेश छूट की पूर्वव्यापी पुनरुद्धार से पैदा हुई है, जो होगा समस्याओं पर प्राप्त करने के लिए, यह विशेष रूप से इन दोनों स्थितियों में निवेश भत्ता निर्धारण वर्ष में दावा किया जा सकता है प्रदान की गई है 1989-1990 ही .

(ख) एक नए जहाज या अधिग्रहण किया नए विमान या किसी भी नई मशीनरी या 31-3-1988 लेकिन उसके बाद केन्द्र सरकार के रूप में इस तरह की तारीख से पहले स्थापित संयंत्र सरकारी राजपत्र में एक अधिसूचना में निर्दिष्ट कर सकता है.

(Ii) एक परन्तुक (1) एक जहाज या उप - धारा (8B) में निर्दिष्ट एक विमान या मशीनरी या संयंत्र के संबंध में है कि उपलब्ध कराने के लिए खंड की, निवेश भत्ता के लिए कटौती की अनुमति दी जाएगी उप - धारा में सम्मिलित किया गया है इनका वास्तविक लागत का 20 फीसदी की दर से.

(तृतीय) नई संपत्ति की लागत के एक हिस्से अनुभाग 32AB के तहत कटौती पहले से ही दावा किया गया है जिस पर निवेश जमा खाता योजना के तहत विकास बैंक के साथ बनाया जमा से वापसी के रास्ते से वित्त पोषण किया जा सकता है, जहां मामले हो जाएगा के बाद से निर्धारिती द्वारा, यह निवेश भत्ता हिस्से पर फिर से अनुमति नहीं दी जाएगी कि प्रदान करने के लिए आवश्यक था. एक व्याख्या है, इसलिए, (1) निवेश भत्ता के प्रयोजनों के लिए प्रदान करने के लिए खंड की, "वास्तविक लागत" निर्धारिती को जहाज, विमान, मशीनरी या संयंत्र की वास्तविक लागत का मतलब होगा उप - धारा में सम्मिलित किया गया है खंड 32AB के प्रावधानों के अनुसार विकास बैंक से निर्धारिती के लिए जारी राशि से पूरा किया गया है जो इस तरह लागत के उस भाग से कम के रूप में (6).

(Iv) एक परन्तुक (2) कटौती एक नया जहाज पर अनुमति नहीं दी जाएगी या नए विमान हासिल कर ली है या कि स्पष्ट करने के लिए, स्वीकार्य है निवेश छूट के लिए जो कटौती पर संपत्ति को निर्दिष्ट करता है जो अनुभाग के उप - धारा में सम्मिलित किया गया है किसी भी नई मशीनरी या संयंत्र 31-3-1987 के बाद स्थापित है, लेकिन इस तरह की परिसंपत्तियों का अधिग्रहण कर रहे हैं, जब तक 1988/01/04 से पहले / अनुभाग के उप - धारा (8B) के खंड (क) में निर्दिष्ट परिस्थितियों में स्थापित और निर्धारिती साक्ष्य प्रस्तुत उस खंड में निर्दिष्ट के रूप में मूल्यांकन अधिकारी की संतुष्टि के लिए.

(वी) अनुभाग के उप - धारा (2 सी) प्रदूषण या पर्यावरण का संरक्षण और जो के नियंत्रण में भी मदद मिलेगी जो नई मशीनरी या संयंत्र के संबंध में 35 फीसदी किया जा रहा है, निवेश भत्ता की एक विशेष दर की अनुमति देता 31-5 के बाद स्थापित किया गया है -1983 किसी भी उद्योग में (2) धारा की उपधारा में निर्दिष्ट. केवल ऐसी मशीनरी या 1987/01/04 से पहले स्थापित संयंत्र के संबंध में अनुमति दी जाएगी इस उप - धारा 35 फीसदी की बढ़ी हुई दर पर कि निवेश भत्ता प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है. ऐसी मशीनरी या संयंत्र 1987/01/04 पर या के बाद स्थापित किया गया है जहां, यह सामान्य उप वर्गों (1) के संशोधित प्रावधानों के तहत 20 फीसदी की दर और धारा (8B) में निवेश छूट के हकदार होंगे.

(Vi) एक नई उपधारा (8C) अनुभाग जहां 32A के तहत निवेश भत्ता के लिए एक कटौती नहीं की कटौती, (प्रारंभिक आकलन वर्ष के रूप में कहा जाता है) किसी भी निर्धारण वर्ष के लिए निर्धारिती की अनुमति दी गई है कि उपलब्ध कराने के लिए खंड में प्रतिस्थापित किया गया है कहा प्रारंभिक आकलन वर्ष में खंड 32AB तहत निवेश जमा खाता योजना और निर्धारण वर्ष तुरंत प्रारंभिक आकलन वर्ष सफल शुरुआत के साथ चार साल की अवधि का एक ब्लॉक के संबंध में उसे करने के लिए अनुमति दी जाएगी. इरादा एक बार प्रयोग विकल्प, पांच मूल्यांकन वर्षों के लिए बदला नहीं जा सकता है.

परिणामी प्रकृति की (सप्तम) संशोधन उप वर्गों (4) में की गई और (5) धारा की उपधारा में एक प्रावधान के सम्मिलन के अनुसार (1) अनुभाग की, सीरियल नंबर पर चर्चा के रूप में (किया गया हैख) के ऊपर.

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निवेश जमा खाता योजना के तहत कटौती के लिए संबंधित खंड 32AB का संशोधन

6.5 अनुभाग 32AB की उप - धारा (10) के पुराने प्रावधानों कोई कटौती चाय विकास खाते के संबंध में खंड 33AB के तहत कटौती स्वीकार्य दावा किया था जो एक निर्धारिती के मामले में इस धारा के तहत अनुमति दी जाएगी, बशर्ते कि.वित्त अधिनियम के बाद से 1987 कि खंड के अंतर्गत है कि कटौती उपलब्ध कराने के लिए खंड 33AV संशोधन किया था स्वीकार्य होगा ही मूल्यांकन वर्षों के लिए 1986-87 और 1987-88, उप - धारा (10) अनुभाग 32AB के बारे में कहा प्रावधानों जरूरी नहीं रह थे और नष्ट हो गए थे.

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6.6 इसके अलावा, संशोधन अधिनियम के बाद से, 1989 पूर्ववर्ती पैरा में चर्चा की, फिर से परिचय निवेश भत्ता के लिए खंड 32A संशोधन किया गया है, और निवेश भत्ता के लिए कि कटौती प्रदान करने के लिए है कि खंड में एक नई उपधारा (8C) प्रतिस्थापित किया गया है हो जाएगा एक बार प्रयोग अनुभाग 32AB और विकल्प के तहत निवेश जमा खाता योजना के लिए कटौती, के लिए एक विकल्प पांच मूल्यांकन वर्षों के लिए वैध होगा, यह एक इसी प्रावधान भी खंड 32AB में बनाया जाना चाहिए कि जरूरी हो गया था.इसलिए, पुराने उप - धारा (10) अब खंड 32A की उप - धारा (8C) के समान ही प्रावधान हैं जो एक नई उपधारा, द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है. नए उप - धारा (10) अनुभाग 32AB तहत निवेश जमा खाता योजना के तहत कटौती (प्रारंभिक आकलन वर्ष के रूप में कहा जाता है) किसी भी निर्धारण वर्ष के लिए निर्धारिती की अनुमति दी गई है कि जहां प्रदान करता है, कोई कटौती संबंध में उसे करने के लिए अनुमति दी जाएगी अनुभाग ने कहा कि प्रारंभिक आकलन वर्ष में 32A और आकलन वर्ष तुरंत प्रारंभिक आकलन वर्ष सफल शुरुआत के साथ चार साल की अवधि का एक ब्लॉक के तहत निवेश भत्ता की.

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अनुभाग 32A के प्रावधानों (8C) और धारा 32AB के संयुक्त प्रभाव (10)

6.7 निवेश भत्ता (धारा 32A) निवेश जमा खाता योजना (धारा 32AB) अनुभाग 32A और उप - धारा की उपधारा (8C) के प्रावधानों के संयुक्त प्रभाव (10) को एक विकल्प के रूप में फिर से शुरू किया गया है के बाद से खंड 32AB की निर्धारिती (प्रारंभिक आकलन वर्ष के रूप में कहा जाता है) एक आकलन वर्ष में उनमें से किसी का दावा करने के विकल्प के व्यायाम करते हैं, तो उन्होंने कहा कि प्रारंभिक आकलन वर्ष और चार बाद के आकलन वर्ष के एक ब्लॉक के लिए कि भत्ता के लिए छड़ी करने के लिए होगा .इस प्रकार, निर्धारण वर्ष 1989-90 में खंड 32A के तहत दावा (जो अनुभाग 32A के तहत दावे के लिए प्रारंभिक आकलन वर्ष हो जाएगा) की एक बार निर्धारिती avails, वह अगले चार आकलन के ब्लॉक में एक ही भत्ते का दावा जारी रखना होगा साल, यानी, आकलन साल 1993-94 1990-91. इन पांच मूल्यांकन वर्षों के दौरान (यानी, आकलन साल 1989-90 1993-94 के लिए) वह वह केवल निर्धारण वर्ष 1994-95 में विकल्प चुन सकते हैं, जिसके लिए खंड 32AB के तहत कटौती का दावा नहीं कर सकते हैं. निर्धारिती अनुभाग 32AB और तहत दावे के लिए प्रारंभिक आकलन वर्ष हो जाएगा कि निर्धारण वर्ष 1994-95 में खंड 32AB के तहत कटौती के लिए opts तो निर्धारिती अगले चार साल के ब्लॉक में इस दावे (के लिए छड़ी करना होगा यानी , मूल्यांकन साल 1995-96) 1998-99 के लिए. इन पांच मूल्यांकन वर्षों के दौरान (यानी, आकलन साल 1994-95 1998-99 के लिए) वह वह केवल निर्धारण वर्ष इतने पर 1999-2000 और में फिर से विकल्प चुन सकते हैं, जिसके लिए, अनुभाग 32A के तहत कटौती का दावा नहीं कर सकते हैं.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

6.8 यह निर्धारिती अन्य विकल्प पर स्विच से वंचित है जिसके दौरान (प्रारंभिक आकलन वर्ष सहित) पांच आकलन वर्ष की अवधि के प्रारंभिक आकलन वर्ष से ही नहीं है और ब्लॉक में शामिल किसी भी निर्धारण वर्ष से गिना जाता है कि स्पष्ट किया जा सकता है चार मूल्यांकन वर्षों के तुरंत प्रारंभिक आकलन वर्ष सफल.इस प्रकार, पूर्ववर्ती पैरा में दिए गए उदाहरण में निर्धारिती निर्धारिती था कि बावजूद (प्रारंभिक आकलन वर्ष 1989-90 से अनुभाग 32A के तहत दावे के लिए ब्लॉक की गिनती) निर्धारण वर्ष 1994-95 में खंड 32AB के तहत कटौती करने पर स्विच कर सकते हैं आकलन वर्ष 1993-94 के लिए खंड 32A अप के तहत कटौती का दावा किया. अनुभाग 32A के तहत कटौती का दावा करने के लिए एक विकल्प के मामले में खंड 32A के तहत और उस मामले में दावे के लिए प्रारंभिक आकलन वर्ष हो जाएगा कि निर्धारिती करने में सक्षम होगा, आकलन वर्ष 1990-91 के दौरान पहली बार निर्धारिती द्वारा प्रयोग किया जाता है निर्धारिती आकलन वर्ष 1994-95 के लिए खंड 32A के तहत दावा किया था कि बावजूद आकलन वर्ष 1995-96 से अनुभाग 32AB के तहत दावा करने पर स्विच.

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1989 अधिनियम

वर्गों 32A और 32AB के बीच विकल्प को आजमाने की प्रयोजनों के लिए पहले प्रारंभिक आकलन वर्ष

निवेश भत्ता (धारा 32A) और निवेश जमा खाता योजना (धारा 32AB) के बीच और इस तथ्य को ध्यान में विकल्प को आजमाने की प्रयोजनों के लिए पहले प्रारंभिक आकलन वर्ष हो जाएगा के रूप में जो 6.9 संदेह अनुभाग 32AB किया गया है कि उठाया गया है आकलन वर्ष 1987-88 या आकलन वर्ष 1988-89 के दौरान खंड 32AB के तहत कटौती का दावा किया था जो एक निर्धारिती, चाहे आकलन वर्ष 1987-88 के बाद से सेना में निर्धारण वर्ष 1989 में अनुभाग 32A के तहत कटौती का दावा करने के लिए एक विकल्प का इस्तेमाल कर सकता है -90.इस संबंध में यह स्पष्ट किया जा सकता है कि निवेश भत्ता (धारा 32A) निर्धारण वर्ष 1989-90 से प्रभावी पुनः शुरू किया गया है और धारा 32A और अनुभाग 32AB के बीच एक विकल्प निर्धारण वर्ष 1989 से पहली बार के लिए उपलब्ध किया गया है के बाद से केवल आकलन वर्ष 1989-90 के लिए दो वर्गों के बीच विकल्प को आजमाने की प्रयोजनों के लिए पहले प्रारंभिक आकलन वर्ष के लिए होगा -90. इस प्रकार आकलन वर्ष 1987-88 या आकलन वर्ष 1988-89 के दौरान खंड 32AB के तहत कटौती का दावा किया था जो एक निर्धारिती,, धारा 32A के तहत या निर्धारण वर्ष 1989-90 में खंड 32AB के तहत या तो कटौती का दावा करने के लिए विकल्प का इस्तेमाल कर सकते हैं. ऐसे किसी विकल्प निर्धारण वर्ष 1989-90 में प्रयोग किया जाता है, उस विकल्प का प्रयोग किया जाता है जिसके लिए दावे के लिए प्रारंभिक आकलन वर्ष होगा.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

अनुभाग 155 (4 ए) के परिणामी संशोधन (ख)

पर चर्चा के रूप में 6.10 संशोधन अधिनियम, 1989 को भी, (1) धारा 32A की उप - धारा में एक प्रावधान के सम्मिलन के अनुसार खंड 155 की उप - धारा (4 क) के खंड में परिणामी प्रकृति का संशोधन (ख) बना दिया है क्र.(नं.द्वितीय) पैरा 6.4 पूर्व में.

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1989 अधिनियम

6.11 ये संशोधन 1989/01/04 से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

[धारा 6, 7 और संशोधन अधिनियम के 25, 1989]

विदेशी मुद्रा संसाधनों को बढ़ाने के लिए पर्यटन को प्रोत्साहित करने के कर रियायतें

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

7.1 संशोधन अधिनियम, 1989 विदेशी पर्यटन के प्रोत्साहन के लिए निम्नलिखित कर रियायतें उपलब्ध कराया गया है: -

(I) धारा 80CC भी धारा के तहत कटौती के हकदार होंगे राजधानी के पात्र मुद्दे का हिस्सा है कि फार्म अनुमोदित होटल की नई इक्विटी शेयरों में निवेश प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है.

(Ii) एक नई धारा 80HHD परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में अर्जित किया गया है जो होटलों, टूर ऑपरेटरों और ट्रेवल एजेंटों के लाभ के संबंध में कुछ शर्तों की पूर्ति के अधीन 100 फीसदी कटौती, अनुमति देता है, सम्मिलित किया गया है.

(Iii) नई धारा 80HHD के तहत अपने लाभ के संबंध में प्रतिशत कटौती प्रति 100 हो जो कारपोरेट करदाताओं, खंड 115J के दायरे (धारा 115J के संशोधन के लिए, पारस 9.2 और इन व्याख्यात्मक नोट की 9.3 देखें) से बाहर रखा गया है.

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1989 अधिनियम

अनुमोदित होटल की नई इक्विटी शेयरों में निवेश करने के लिए लाभ का विस्तार करने के लिए खंड 80CC का संशोधन

7.2 धारा 80CC व्यक्तियों को एक कर रियायत प्रदान करने का प्रावधान है, हिंदू अविभाजित परिवार, कर के उनकी आय प्रभार्य से बाहर हासिल करने वाले व्यक्ति, व्यक्तियों के शव, आदि के संघों, नई इक्विटी शेयर पूंजी का एक "पात्र मुद्दे का हिस्सा बनाने ".इस तरह के करदाताओं ऐसे शेयरों की कीमत के 50 फीसदी के बराबर राशि का उनके सकल कुल आय से कटौती, के हकदार हैं. एक साल में कटौती के लिए निवेश योग्यता की अधिकतम राशि रुपये तक सीमित है. 20,000.

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1989 अधिनियम

अभिव्यक्ति 'राजधानी के पात्र मुद्दा' का 7.3 अर्थ अनुभाग के उप - धारा (3) में स्पष्ट किया है.खण्ड (क) कहा उपधारा (3) एक पब्लिक लिमिटेड कंपनी ने अपने नए इक्विटी शेयरों में निवेश इस धारा के तहत कटौती के हकदार हो सकता है कि आदेश में पर ले सकते हैं कि व्यापार के प्रकार के विश्लेषण करता है. संशोधन अधिनियम, 1989 (3) खंड की उसमें विहित प्राधिकारी द्वारा अनुमोदित होटल शामिल करने के लिए उप - धारा की उक्त खंड (क) में संशोधन किया गया है. इस प्रकार, खंड 80CC का लाभ राजधानी के पात्र मुद्दे का हिस्सा है कि फार्म अनुमोदित होटल की नई इक्विटी शेयरों में निवेश को बढ़ाया है.

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1989 अधिनियम

एक होटल या परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में टूर ऑपरेटर या ट्रैवल एजेंट की आय के संबंध में कटौती से संबंधित एक नया खंड 80HHD की प्रविष्टि

खंड 80HHD की 7.4 प्रावधान नीचे संक्षेप में व्याख्या कर रहे हैं: -

(I) उप - धारा (1) के खंड के प्रदान करता है कि एक भारतीय कंपनी या एक होटल के कारोबार में लगी हुई है, जो भारत में (एक कंपनी के अलावा अन्य) एक व्यक्ति निवासी, किया जा रहा है, एक निर्धारिती की कुल आय की गणना में, या इस संबंध में या एक ट्रैवल एजेंट के विहित प्राधिकारी द्वारा अनुमोदित एक टूर ऑपरेटर, की, कटौती के कुल के बराबर राशि का, इस धारा के प्रावधानों के अधीन, की अनुमति दी जाएगी

(क) विदेशी पर्यटकों को उपलब्ध कराई गई सेवाओं से उसके द्वारा ली गई मुनाफे का 50 फीसदी; और

(ख) प्रासंगिक पिछले वर्ष के लाभ और हानि खाते में डेबिट और ढंग से अपने व्यापार के प्रयोजनों के लिए निर्धारिती द्वारा उपयोग किया जा करने के लिए एक रिजर्व खाते में जमा किया जाता है के रूप में संतुलन मुनाफे के बाहर राशि का इतना नीचे रखी उप - धारा (4) के.

इस प्रकार विदेशी पर्यटकों को दी गई सेवाओं से जैसे होटल, टूर ऑपरेटरों और ट्रेवल एजेंटों द्वारा प्राप्त लाभ के 100 फीसदी कटौती के रूप में रखा जा सकता है. प्रतिशत शेष 50 अप करने के लिए मुनाफे का व्यवसाय के लिए कतिपय निर्दिष्ट निवेश करने के लिए केवल हद तक यह एक रिजर्व खाते में जमा किया जाता है की अनुमति दी और बाद में उपयोग किया जाता है, जबकि हालांकि, इस तरह के लाभ का 50 फीसदी ही, एक कटौती सीधे रूप में अनुमति दी है निर्धारिती.

(Ii) शब्द 'ट्रैवल एजेंट' दी एक वैध लाइसेंस रखती है, जो एक ट्रैवल एजेंट या अन्य व्यक्ति (नहीं किया जा रहा एक एयरलाइन या एक शिपिंग कंपनी) मतलब करने के लिए खंड के अंत में स्पष्टीकरण के खंड (क) में परिभाषित किया गया है विदेशी मुद्रा विनियमन अधिनियम, 1973 की धारा 32 के तहत भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा.

इस प्रकार भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा दी गई उपरोक्त लाइसेंस पकड़ जो केवल उन होटलों और टूर ऑपरेटरों, इस निमित्त विहित प्राधिकारी द्वारा अनुमोदित कर रहे हैं, जो और ट्रैवल एजेंटों, इस धारा के तहत कटौती का दावा करने का हकदार होगा.

स्पष्टीकरण के खंड (ग) भी 'विदेशी पर्यटकों को उपलब्ध कराई गई सेवाओं' एक होटल या एक टूर ऑपरेटर या एक ट्रैवल एजेंट के व्यापार पर किया जाता है, जो व्यक्ति के स्वामित्व या कामयाब किसी भी दुकान में बिक्री के माध्यम से सेवाओं में शामिल नहीं होगा स्पष्ट किया . यह आगे इरादा धारा के तहत छूट का लाभ से ऐसे किसी भी दुकान में ही किसी भी माल की बिक्री या माल को छोड़ने के लिए है कि स्पष्ट किया जा सकता है. इसलिए, स्वास्थ्य क्लब, ब्यूटी पार्लर, नाई की दुकानों, आदि, धारा के तहत कटौती के हकदार हैं, जो व्यक्तियों के स्वामित्व वाले या कामयाब को प्रदान सेवाओं और तहत कटौती के हकदार होंगे 'शब्द विदेशी पर्यटकों को उपलब्ध कराई गई सेवाओं' में शामिल किया जाएगा इस खंड. आदि जैसे स्वास्थ्य क्लब, ब्यूटी पार्लर, भी विदेशी पर्यटकों के लिए किसी भी सामान या माल बेचते हैं, तो हालांकि, इस तरह के बिक्री और, इसलिए, लाभ के लिए हकदार नहीं होगा 'शब्द विदेशी पर्यटकों को उपलब्ध कराई गई सेवाओं' में शामिल नहीं किया जा सकता खंड के तहत कटौती की.

(Iii) उप - धारा (2) खंड के निर्धारिती परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में विदेशी पर्यटकों को उपलब्ध कराई गई सेवाओं के संबंध में रसीदें प्राप्त करना चाहिए, अर्थात्, इस धारा के तहत कटौती का दावा करने के लिए महत्वपूर्ण शर्त नीचे देता है. अनुभाग के अंत में स्पष्टीकरण के खंड (ख) खंड 80HHC को स्पष्टीकरण के खंड (क) के रूप में एक ही अर्थ है 'परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा' को परिभाषित करता है.

यह इस खंड के अंतर्गत कटौती ही की पहली प्राप्तकर्ता के लिए उपलब्ध है कि स्पष्ट किया जा सकता है यह होटल या ट्रैवल एजेंट या टूर ऑपरेटर है विदेशी मुद्रा चाहे परिवर्तनीय. ट्रैवल एजेंटों, होटल, टूर ऑपरेटरों, आदि के बीच लाभ apportioning के लिए खंड 80HHD में कोई प्रावधान नहीं है

(Iv) उप - धारा (3) के रूप में विदेशी पर्यटकों को उपलब्ध कराई गई सेवाओं से प्राप्त इस खंड मुनाफे के तहत कटौती का दावा करने के उद्देश्यों के लिए निर्धारित किया जाएगा कि नीचे देता है:

(क) निर्धारिती के व्यापार में विशेष रूप से परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में प्राप्त होने में जिसके परिणामस्वरूप विदेशी पर्यटकों को उपलब्ध कराई गई सेवाओं के होते हैं, सिर के मुनाफे और व्यवसाय या पेशे के लाभ 'के तहत अभिकलन के रूप में व्यापार के पूरे लाभ को इस तरह के लाभ के रूप में माना जाएगा.

(ख) निर्धारिती के व्यापार में विशेष रूप से परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में प्राप्तियों में जिसके परिणामस्वरूप विदेशी पर्यटकों को उपलब्ध कराई गई सेवाओं से मिलकर न हो, सिर के मुनाफे और व्यवसाय या पेशे के लाभ 'के तहत अभिकलन ही अनुपात में मुनाफा कटौती करने का हकदार होगा. अनुपात निर्धारिती के कारोबार का कुल प्राप्तियों के लिए परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा भालू में प्राप्तियों के रूप में ही किया जाएगा.

(V) उप - धारा (4) रिजर्व खाते में जमा राशि, उपधारा में निर्दिष्ट जिस तरीके से नीचे देता है (1), उपयोग किया जा रहा है. यह कहा राशि राशि निम्नलिखित उद्देश्यों के लिए, रिजर्व खाते में जमा किया गया था, जिसमें वर्ष से पांच वर्ष की अवधि की समाप्ति से पहले, निर्धारिती द्वारा उपयोग किया जाएगा कि निर्धारित किया गया है: -

(मैं) इस संबंध या तो पहले से ही अनुमोदित मौजूदा होटल में सुविधाओं के विस्तार में विहित प्राधिकारी द्वारा अनुमोदित नए होटलों का निर्माण;

(Ii) पहले से ही ऐसा अनुमोदित टूर ऑपरेटरों द्वारा या ट्रैवल एजेंटों द्वारा नई कारों और नए कोचों की खरीद;

पर्वतारोहण, ट्रैकिंग, गोल्फ, नदी राफ्टिंग और में या पानी पर अन्य खेलों के लिए खेल सामग्री (iii) खरीद,;

(Iv) सम्मेलन या सम्मेलन केंद्र के निर्माण;

(V) केन्द्रीय सरकार के रूप में भारतीय पर्यटन के विकास के लिए इस तरह की नई सुविधाओं की व्यवस्था करने, सरकारी राजपत्र में अधिसूचना द्वारा इस संबंध में निर्दिष्ट कर सकता है.

उप - धारा को एक प्रावधान उक्त गतिविधियों के किसी भी भारत के बाहर निर्धारिती द्वारा स्वामित्व वाली किसी भी संपत्ति के निर्माण में परिणाम होता है, जहां इस तरह की संपत्ति ही विहित प्राधिकारी की पूर्व अनुमति प्राप्त करने के बाद बनाया जाना चाहिए कि प्रदान करता है.

(Vi) उप - धारा (5) (4), जैसा कि ऊपर बताया उप - धारा में निर्धारित तरीके से रिजर्व खाते में जमा राशि का उपयोग नहीं करने के परिणाम के लिए प्रदान करता है. लगे कि इन उप - धारा (5) प्रदान करता है: -

रिजर्व खाते में जमा किसी भी राशि उपधारा में निर्दिष्ट के अलावा अन्य किसी भी उद्देश्य के लिए कर निर्धारिती द्वारा उपयोग किया गया है कहाँ (एक) (4), तो उपयोग राशि के उपयोग के वर्ष में मुनाफा नहीं समझा और किया जाएगा तदनुसार लगाया किया जाएगा.

रिजर्व खाते में जमा किसी भी राशि उपधारा में निर्दिष्ट तरीके से उपयोग नहीं किया गया है (ख) (4), तो उपयोग नहीं राशि तुरंत निर्दिष्ट पांच साल की अवधि अगले वर्ष में मुनाफा होना समझा जाएगा उप - धारा (4) और उसके अनुसार कर लगाया जाना होगा.

(सात) उप - धारा (6) निर्धारिती आय की वापसी के साथ साथ निर्धारित प्रपत्र में प्रस्तुत जब तक इस धारा के अधीन है कि कटौती स्वीकार्य नहीं होगा प्रदान करता है, प्रमाणित करने के लिए एक चार्टर्ड एकाउंटेंट की रिपोर्ट कटौती सही ढंग पर दावा किया गया है कि विदेशी पर्यटकों के लिए उसके द्वारा उपलब्ध कराई गई सेवाओं के लिए निर्धारिती द्वारा प्राप्त परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा की राशि के आधार.

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1989 अधिनियम

खंड 80HHD की उपधारा के प्रयोजनों (6) के लिए "निर्धारित प्रपत्र"

7.5 उप - धारा के प्रयोजन के लिए 'निर्धारित प्रपत्र' (6) चार्टर्ड अकाउंटेंट की रिपोर्ट निर्धारिती द्वारा प्रस्तुत किए जाने की आवश्यकता है, जिसमें खंड 80HHD, के, प्रपत्र 10CCAD में होगा [संदर्भ लें नए उपनियम (4 ) अधिसूचना संख्या के तहत जारी किए गए आयकर (पांचवें संशोधन) नियमावली, 1989 के द्वारा शासन 18BBA में डाला तो 362 (ई) 18-5-1989] दिनांकित.

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1989 अधिनियम

खंड 80HHD के प्रयोजन के लिए 'विहित प्राधिकारी'

7.6 अनुभाग 80HHD के प्रयोजनों के लिए 'विहित प्राधिकारी' पर्यटन महानिदेशालय में महानिदेशक, भारत सरकार होगी [नया उप नियम का हवाला (5) आयकर (ग्यारहवें संशोधन) नियम से नियम 18BBA में डाला , अधिसूचना संख्या का.आ. 975 (ई) के तहत जारी किए गए 1989] 30-11-1989 दिनांकित.

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1989 अधिनियम

7.7 ये संशोधन 1989/01/04 से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

[धारा 14 और संशोधन अधिनियम 16, 1989]

प्राप्त करने वाले विदेशी कंपनियों के लिए कर रियायतें
इकाइयों के संबंध में आय, विदेश में खरीदा
द्वारा स्थापित एक म्युचुअल फंड की मुद्रा,
सार्वजनिक क्षेत्र के बैंकों, आदि

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1989 अधिनियम

विदेशी कंपनियों के कुछ आय पर कर की विशेष दरों का प्रावधान है जो अनुभाग 115A, का संशोधन

आयकर अधिनियम की धारा 115A के पुराने प्रावधानों के तहत 8.1, कर के निम्नलिखित विशेष दरों विदेशी कंपनियों के कुछ आय के संबंध में निर्धारित किया गया: -

(I) ब्याज पर विदेशी मुद्रा में उधार पैसा पर और लाभांश पर सरकार या किसी भारतीय चिंता से प्राप्त 25 प्रतिशत

(Ii) तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या फीस पर सरकार या फीसदी केन्द्र सरकार 30 द्वारा अनुमोदित एक समझौते के अनुसरण में एक भारतीय चिंता से प्राप्त

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1989 अधिनियम

8.2 भारत में विदेशी निवेश आकर्षित करने के लिए एक उपाय के रूप में, भारतीय स्टेट बैंक इस कंपनी के मुद्दे से वैश्विक निवेशकों से अनुमोदन आमंत्रित किया गया था संयुक्त राज्य अमेरिका में एक कंपनी के रूप में पंजीकृत किया गया था, जो एक कोष, भारत फंड इंक, की स्थापना करने का निर्णय लिया अपने शेयरों.इसलिए जुटाए संसाधनों विदेशी मुद्रा में खरीदा जा रहे हैं जो एसबीआई कैपिटल मार्केट लिमिटेड के माध्यम से भारतीय स्टेट बैंक द्वारा जारी म्युचुअल फंड की यूनिटों में निवेश किया जा रहे थे. ऐसे म्युचुअल फंड की यूनिटों के संबंध में, भारत फंड इंक द्वारा प्राप्त आय लाभांश आय की प्रकृति में और न ही ब्याज आय की प्रकृति में है और इसलिए, 25 प्रतिशत की रियायती दर पर कर लगाया गया है नहीं कर सका न तो है अनुभाग 115A में प्रदान की है. बल्कि यह 65 प्रतिशत, वार्षिक वित्त अधिनियम में एक घरेलू कंपनी के अलावा अन्य कंपनियों के लिए प्रदान की सामान्य दर की दर से कर लगाया गया होता. यह यह भी सार्वजनिक क्षेत्र के बैंकों या इसी तरह की प्रकृति के सार्वजनिक वित्तीय संस्थानों द्वारा स्थापित किया जा सकता है जो विभिन्न अन्य म्युचुअल फंड में निवेश करने से अन्य विदेशी कंपनियों को हतोत्साहित किया होगा भारत फंड इंक में निवेश से विदेशी निवेशकों को हतोत्साहित किया जाएगा. यह आगे (3) यूटीआई अधिनियम, 1963 की धारा 32 के प्रावधानों के तहत यूटीआई से विदेशी कंपनियों से प्राप्त आय 25 फीसदी की रियायती दर पर कर योग्य है कि देखा गया था.

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1989 अधिनियम

8.3 इसलिए, भारतीय स्टेट बैंक या अन्य इसी तरह के म्युचुअल फंड द्वारा स्थापित म्युचुअल फंड में विदेशी निवेशकों को आकर्षित कर सकता है और यूनिट ट्रस्ट की इकाइयों से उनकी आय पर विदेशी कंपनियों के लिए उपलब्ध कर की रियायती दर के साथ समता बनाए रखने के लिए है कि सुरक्षित करने के क्रम में भारत की, संशोधन अधिनियम, 1989 में विदेशी कंपनियों के विदेशी में खरीदी इकाइयों के संबंध में प्राप्त भी उनकी आय पर 25 प्रतिशत की विशेष दर पर कर के लिए उत्तरदायी होगा कि उपलब्ध कराने के लिए आयकर अधिनियम की धारा 115A में संशोधन किया धारा 10 (23D) में निर्दिष्ट एक म्युचुअल फंड की मुद्रा, यानी, एक म्युचुअल फंड एक सार्वजनिक क्षेत्र के बैंक या किसी सार्वजनिक वित्तीय संस्थान द्वारा स्थापित.

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1989 अधिनियम

वही अब आयकर अधिनियम की धारा 2 (23A) में प्रदान की जाती है के रूप में 8.4 संशोधन अधिनियम, 1989 के आगे, धारा 115A में निहित 'विदेशी कंपनी' की परिभाषा लोप हो गया है.

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एक म्युचुअल फंड की यूनिटों के संबंध में एक विदेशी कंपनी को देय किसी भी आय से 25 फीसदी की दर से स्रोत पर कर की कटौती के लिए उपलब्ध कराने के लिए खंड 196a का संशोधन

संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा सम्मिलित रूप अनुभाग 196a के पुराने प्रावधानों के तहत 8.5, 1988/01/04 से प्रभाव के साथ, कोई कर खंड के तहत निर्दिष्ट एक म्युचुअल फंड के यूनिट धारकों को देय किसी भी रकम से स्रोत पर कटौती की जानी थी 10 (23D).इस प्रकार, इस तरह के म्युचुअल फंड और जो की इकाइयों से आय के संबंध में खंड 80L के तहत छूट का आनंद नहीं है, जो भी विदेशी कंपनियों, धारा 115A के संशोधित प्रावधानों के तहत 25 फीसदी की दर से कर योग्य सीधे हैं, से बाहर रखा गया स्रोत पर कर कटौती का प्रावधान. यह मुश्किल विदेशी कंपनियों के इस तरह के आय के संबंध में टैक्स की वसूली कर दिया. संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए धारा 10 (23D) के तहत निर्दिष्ट है कि कर एक म्युचुअल फंड की यूनिटों के संबंध में देय किसी भी आय से स्रोत पर कटौती नहीं की जाएगी प्रदान करने के लिए आयकर अधिनियम में एक नई धारा 196a, प्रतिस्थापित किया गया है अपने यूनिट धारकों के लिए, विदेशी कंपनियों के अलावा अन्य व्यक्तियों जा रहा है. यह आगे एक विदेशी कंपनी के मामले में एक म्युचुअल फंड की यूनिटों के संबंध में यह द्वारा प्राप्त आय से स्रोत पर कर की कटौती की दर 25 फीसदी होगी धारा 10 (23D) के तहत निर्दिष्ट है कि प्रदान की जाती है.

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1989 अधिनियम

8.6 अनुभाग में संशोधन के 1989/01/04 से प्रभाव से लागू 115A और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.खंड 196a के संशोधन 15-3-1989 को अस्तित्व में आता है, यानी, संशोधन अधिनियम, 1989 को राष्ट्रपति की अनुमति की तारीख पर.

[धारा 18 और संशोधन अधिनियम के 32, 1989]

निर्यात लाभ का बहिष्कार, पर्यटन संबंधी उद्योग के मुनाफे परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में कमाया
और कंपनियों की आय सृजन में लगे हुए
या सत्ता से बिजली का वितरण
खंड 115J के दायरे

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

आयकर अधिनियम की 9.1 धारा 80HHC निर्यातकों या समर्थन निर्माताओं द्वारा अर्जित निर्यात लाभ के संबंध में एक 100 फीसदी कटौती करने का प्रावधान है.धारा 80HHD परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में प्राप्त कर रहे हैं जो संबंध में विदेशी पर्यटकों, प्राप्तियों के लिए उपलब्ध कराई गई सेवाओं से व्युत्पन्न होटल, टूर ऑपरेटर या ट्रैवल एजेंटों के लाभ के संबंध में एक 100 फीसदी कटौती करने का प्रावधान है. इस प्रकार, इन वर्गों इस तरह की गतिविधियों से लाभ के संबंध में 100 फीसदी कर कटौती प्रदान करके देश का विदेशी मुद्रा संसाधन बढ़ाने के लिए निर्यात और पर्यटन संबंधी उद्योग को प्रोत्साहित करना चाहते हैं. हालांकि, आयकर अधिनियम की धारा 115J एक कंपनी की पुस्तक "मुनाफा" पर एक न्यूनतम कर लगाता है. खंड 115J के पुराने प्रावधानों के तहत यह इस अधिनियम के तहत अभिकलन किसी भी पिछले वर्ष के संबंध में कंपनी की कुल आय, अपने "पुस्तक लाभ" के कम से कम 30 फीसदी था कि जहां प्रदान की गई थी, कर के लिए कुल आय प्रभार्य कि पिछले वर्ष के लिए इस तरह के "पुस्तक लाभ" के 30 प्रतिशत के रूप में लिया जाएगा. इस प्रकार, वर्गों 80HHC और 80HHD के प्रावधानों के तहत निर्यातकों और पर्यटन से संबंधित उद्योग की अनुमति दी फीसदी छूट प्रति 100, वे अपने लाभ का प्रतिशत कम से कम 30 पर कर का भुगतान करने के लिए बाध्य किया गया है जिसके तहत खंड 115J के प्रावधानों से प्रतिबंधित किया गया था अन्यथा वर्गों 80HHC और 80HHD के तहत पूरी तरह से मुक्त थे.

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1989 अधिनियम

9.2 यह खंड 115J के प्रावधानों के निर्यातकों और पर्यटन से संबंधित उद्योग द्वारा अर्जित निर्यात लाभ के संबंध में अनुमति दी है और इस तरह इस तरह के विदेशी करने के लिए प्रदान किया जाना था जो प्रोत्साहन नीचे पानी जा रहा था जो प्रतिशत छूट प्रति 100 छीन लिया कि बताया गया था विनिमय अर्जन गतिविधियों.इरादा इस तरह के लाभ में 100 फीसदी की छूट होनी चाहिए थी कि चूंकि, यह वर्गों 80HHC और 80HHD के तहत छूट दी गई है जो मुनाफा, खंड 115J के दायरे से बाहर रखा जाना चाहिए कि निर्णय लिया गया. यह भी खंड 115J पीढ़ी या बिजली के वितरण के कारोबार में लगी कंपनियों के लिए लागू नहीं होना चाहिए कि निर्णय लिया गया.

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1989 अधिनियम

खंड 115J में संशोधन

उपर्युक्त पैरा 9.2 में उल्लिखित उद्देश्यों को प्राप्त करने के लिए 9.3, संशोधन अधिनियम, 1989 के खंड 115J में निम्न संशोधन किया गया है: -

(I) उप - धारा (1) के खंड की कंपनियों की पुस्तक "मुनाफा" की 30 फीसदी की कर देयता से संबंधित उप - धारा के प्रावधानों के एक कंपनी के मामले में लागू नहीं होगा कि प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है पीढ़ी या बिजली के वितरण के कारोबार में लगे हुए हैं.

(Ii) खंड में एक विवरण खंड के प्रयोजनों के लिए "पुस्तक मुनाफा" की गणना के तरीके के लिए प्रदान करता है. संशोधन अधिनियम, 1989 कहा स्पष्टीकरण में निम्न संशोधन किया गया है: -

(क) एक नया खंड (iii) "पुस्तक मुनाफा" की गणना के प्रयोजनों के लिए प्रदान करने के लिए स्पष्टीकरण में सम्मिलित किया गया है, शुद्ध लाभ निर्यात के कारोबार से या सेवाओं से प्राप्त शुद्ध मुनाफे की राशि से कम हो जाएगा अनुमोदित होटल और टूर ऑपरेटरों द्वारा या वर्गों 80HHC और 80HHD के तहत कटौती के लिए पात्र हैं जो ट्रैवल एजेंटों ने विदेशी पर्यटकों को उपलब्ध कराई गई. जैसा भी मामला हो इस उद्देश्य के लिए निकाले जाने वाले शुद्ध लाभ, उप वर्गों (3) और धारा 80HHC या (3) खंड 80HHD की उप धारा (3) में प्रावधान के रूप में एक ही तरीके में गणना की जाएगी.

इस प्रकार वर्गों 80HHC और 80HHD के तहत छूट मुनाफा अनुभाग 115J के दायरे से बाहर रखा गया है.

(ख) दो नए खंड (जी) और (ज) "पुस्तक मुनाफा" की गणना के प्रयोजनों के लिए प्रदान करने के लिए स्पष्टीकरण में डाला गया है, शुद्ध लाभ, की वृद्धि की जाएगी -

(1) उस अनुभाग, या की उप - धारा (4) में निर्दिष्ट के अलावा अन्य किसी भी उद्देश्य के लिए इस्तेमाल की गई है कि खंड 80HHD तहत रिजर्व खाते से निकाली किसी भी राशि

(2) राशि है कि उप - धारा में निर्धारित अवधि के भीतर उपयोग नहीं किया गया हद तक खंड 80HHD तहत रिजर्व खाते में जमा किसी भी राशि (4) कि खंड की, कहा मात्रा में लाभ और हानि के लिए श्रेय नहीं किया गया है खाते.

(ग) कुछ अन्य परिणामी संशोधन भी कहा स्पष्टीकरण में किया गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

9.4 ये संशोधन 1989/01/04 से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 19]

कुछ वर्गों के प्रावधानों को युक्तिसंगत
आयकर अधिनियम की विसंगतियों को दूर करने के लिये या
कठिनाइयों या व्यावहारिक कठिनाइयों

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

कठिनाइयों को दूर करने और कमी को दूर करने के लिए लेवी और कुछ सामान में व्यापार के मामले में प्रकल्पित कर का संग्रह करने के लिए संबंधित वर्गों 44AC और 206C के संशोधन

10.1 धारा 44AC 1989/01/04 से प्रभाव के साथ, वित्त अधिनियम, 1988 द्वारा आयकर अधिनियम में डाला गया था.उद्देश्य ऐसी वस्तुओं की नीलामी, टेंडर या किसी अन्य विधि के माध्यम से प्राप्त कर रहे हैं जहां इन वस्तुओं में व्यापार के मामले में लाभ के प्रकल्पित दरें उपलब्ध कराने के द्वारा शराब ठेकेदारों और वन उपज में डीलरों द्वारा कर चोरी करने के लिए प्रतिक्रिया थी. अनुभाग में निर्धारित प्रकल्पित दरें इस प्रकार हैं:

क्रम सं. बेच	माल की प्रकृति	लाभ की दर
१	मानव उपभोग के लिए मादक शराब (विदेशी शराब के अलावा अन्य)	खरीद मूल्य का 40%.
2.	एक वन पट्टा के तहत प्राप्त इमारती	खरीद मूल्य का 35%.
I3	एक वन पट्टा के तहत अलावा अन्य किसी भी विधा से प्राप्त इमारती	खरीद मूल्य का 15%.
(4)	किसी भी अन्य वन उपज, लकड़ी नहीं किया जा रहा	खरीद मूल्य का 35%.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

यह था 10.2, हालांकि, कुछ राज्यों में शराब की बिक्री के लिए ठेके की नीलामी या किसी भी इसी तरह मोड द्वारा नहीं दिया जाता है, लेकिन शराब बेचने के लिए लाइसेंस और अधिक या कम एक पर राज्य सरकार द्वारा ठेकेदारों को जारी किए हैं कि बताया स्थायी आधार.लाइसेंस निर्धारित शुल्क का भुगतान करने पर हर साल स्वतः अक्षय कर रहे हैं. खरीद और बिक्री दोनों की कीमतों राज्य सरकार द्वारा विनियमित रहे हैं. इस प्रकार परोक्ष रूप से इस तरह के मामलों में पूरे लाभ राज्य के कानूनों द्वारा नियंत्रित किया जाता है और यह कर चोरी की गड़बड़ी की गुंजाइश कम रहता है. यह इसलिए, प्रकल्पित मुनाफे की दर से आवेदन इस तरह के मामलों में बहुत कठोरता से संचालित बताया कि, था. इस कठिनाई को दूर करने के लिए, संशोधन अधिनियम, 1989 शराब नीलामी के माध्यम से खरीदार द्वारा प्राप्त की है और जहां बिक्री नहीं है जहां प्रकल्पित लाभ की दर के आवेदन के लिए प्रावधान एक मामले में लागू नहीं होता है कि उपलब्ध कराने के लिए खंड 44AC संशोधन किया गया है खरीदार द्वारा बेचे जाने की ऐसी शराब की कीमत किसी भी राज्य अधिनियम द्वारा या उसके अधीन तय हो गई है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

10.3 इसके साथ ही खंड 44AC की प्रविष्टि के साथ, एक और अनुभाग 206C भी, सामान के विक्रेता द्वारा कर की वसूली के लिए प्रदान की जाती है, जो 1988/01/06 से प्रभावी वित्त अधिनियम, 1988, द्वारा आयकर अधिनियम में सम्मिलित किया गया था इस तरह के सामान की खरीद मूल्य का एक निश्चित प्रतिशत पर खंड 44AC में करने के लिए भेजा.टैक्स की दरों अनुभाग 44AC में उल्लिखित सभी चार वस्तुओं के संबंध में इस खंड में प्रदान किया गया. एक वन पट्टा के तहत अलावा अन्य किसी भी विधा से प्राप्त लकड़ी के मामले में, अनुभाग में निर्धारित कर की दर खरीद मूल्य का 10 फीसदी था.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

10.4 यह एक वन पट्टा के तहत अलावा अन्य किसी भी विधा से प्राप्त लकड़ी के मामले में निर्धारित खरीद मूल्य के 10 फीसदी के कर के कहा दर बहुत अधिक थी और ऐसे मामलों में कठिनाइयों का कारण बताया कि गया था.इस कठिनाई से बचने के लिए संशोधन अधिनियम, 1989, 5 प्रतिशत करने के लिए 10 प्रतिशत से ऐसे मामलों में टैक्स के संग्रह की दर को कम करने के लिए खंड 206C संशोधन किया गया है. इस संशोधन 1988/01/06 से प्रभावी retrospectively किया गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

स्रोत पर कर का संग्रह करने के लिए संबंधित खंड 206C के 10.5 प्रावधानों वर्गों 192-195 में समाहित कर रहे हैं जो निश्चित आय के संबंध में स्रोत पर कर की कटौती के लिए प्रावधानों के अनुरूप हैं.धारा 206 निर्धारित आयकर अधिकारियों को इस तरह के कर कटौती के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों द्वारा स्रोत पर कर कटौती के रिटर्न की प्रस्तुत के लिए प्रदान करता है. हालांकि, आयकर अधिकारियों को स्रोत पर एकत्र तरह के कर की रिटर्न प्रस्तुत करने के लिए स्रोत पर कर संग्रह में व्यक्तियों की आवश्यकता होती है अनुभाग 206 के लिए इसी खंड 206C में कोई प्रावधान नहीं था. इस कमी को दूर करने के लिए, संशोधन अधिनियम, 1989 इस धारा के प्रावधानों के अनुसार कर संग्रह के लिए हर व्यक्ति को 30 सितंबर को समाप्त होने की अवधि के लिए अर्धवार्षिक रिटर्न तैयार करेगा कि उपलब्ध कराने के लिए खंड 206C में एक नई उपधारा (5 ए) डाला गया है जैसा निर्धारित किया गया और 31 प्रत्येक वित्तीय वर्ष में मार्च और निर्धारित आयकर प्राधिकरण जैसे फार्म में रिटर्न और ऐसी रीति से सत्यापित और इस तरह के ब्यौरे आगे की स्थापना करने के लिए और इस तरह समय के भीतर देने के लिए.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

जीवन बीमा प्रीमियम के संबंध में कटौती से संबंधित धारा 80 सी में संशोधन, भविष्य निधि, आदि के लिए योगदान, अनुभाग के कुछ प्रावधानों को युक्तिसंगत करने के लिए

कटौती आदि जीवन बीमा प्रीमियम, भविष्य निधि में योगदान, संशोधन अधिनियम के प्रति उनके द्वारा किए गए भुगतान के संबंध में एक निर्धारिती की कुल आय की गणना में किए जाने के लिए आयकर अधिनियम की 10.6 धारा 80 सी प्रदान करता है, 1989 में संशोधन कर दिया गया है खंड के कुछ प्रावधानों को एक ही युक्तिसंगत बनाने के लिए.ये संशोधन नीचे चर्चा कर रहे हैं:

धारा 80 सी (i) संशोधन (2) (डी) - अपने पर धारा के तहत खंड (घ) के पुराने प्रावधानों के तहत उप - धारा (2) के खंड के एक मान्यता प्राप्त भविष्य निधि में भाग लेने वाले एक कर्मचारी की अनुमति दी थी कटौती अपने वेतन या रुपये की 1/5th की सीमा को भविष्य निधि विषय के लिए योगदान. कम था जो भी 10,000,. रुपये की वित्तीय सीमा. 10,000 बहुत आवश्यक नहीं था और भी बढ़ अब सरकार को भुगतान किया जा रहा है वेतन के साथ ही गैर सरकारी कर्मचारियों की निगाह में अपनी प्रासंगिकता खो दिया था. उक्त खंड (घ), इसलिए, रुपये की इस मौद्रिक सीमा हटाने के लिए संशोधन किया गया है. 10,000 उधर. इस प्रकार मान्यता प्राप्त भविष्य निधि के लिए एक कर्मचारी द्वारा योगदान के लिए खंड के तहत कटौती के लिए पात्रता राशि अब उनके वेतन की 1/5th है कि केवल एक सीमा के अधीन किया जाएगा.

(Ii) शब्द "योगदान" की परिभाषा की प्रविष्टि - कुछ अपीली अदालतों उनके भविष्य निधि से कर्मचारियों द्वारा लिए गए ऋणों का भी पुनर्भुगतान ऐसे फंडों को उनके द्वारा "योगदान" के लिए राशि होगी कि देखने ले जा रहा था और करने के हकदार होंगे इस धारा के तहत कटौती. इस एक ही योगदान के लिए दो बार कटौती की अनुमति के बराबर है, क्योंकि यह सरकार का इरादा कभी नहीं था. स्थिति स्पष्ट है और संदेह से परे बनाने के लिए, एक नया खंड (घ) किसी भी फंड के लिए शब्द "योगदान" ऋण की अदायगी में किसी भी रकम शामिल नहीं होगा कि उपलब्ध कराने के लिए खंड की उप - धारा (8) में डाला गया है.

धारा 80 सी (iii) संशोधन (2) (एच) (ख) (ग) (6) - उप मद के पुराने प्रावधानों के तहत उप खंड (6) मद (ग) (ख) खंड (ज की ) उप - धारा (2) के खंड की, धारा के तहत कटौती ऐसे नियोक्ता एक सार्वजनिक कंपनी थी, जहां उसके नियोक्ता से अपने घर की संपत्ति के निर्माण के लिए निर्धारिती द्वारा लिए गए ऋण की अदायगी के संबंध में अनुमति दी गई थी. यह लाभ भी एक सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनी या एक विश्वविद्यालय या ऐसे विश्वविद्यालय या किसी स्थानीय प्राधिकार से संबद्ध एक कॉलेज के कर्मचारियों को बढ़ाया जाना चाहिए कि बाहर की ओर इशारा किया गया था. आवश्यक संशोधन, इसलिए, (6) भी उक्त संस्थाओं के कर्मचारियों के लिए लाभ का विस्तार करने के लिए कहा उप मद में बाहर किया गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

धारा के प्रावधानों को युक्तिसंगत बनाने और कुछ विसंगतियों को दूर करने के लिए खंड 80HHC में संशोधन

आयकर अधिनियम की 10.7 धारा 80HHC, वित्त अधिनियम, 1988 द्वारा अपने संशोधन के बाद, निर्यात लाभ के संबंध में 100 फीसदी कटौती करने का प्रावधान है.संशोधन अधिनियम, 1989, नीचे चर्चा कर रहे हैं जो इस खंड, में कुछ संशोधन किया गया है: -

उप - धारा के पुराने प्रावधानों के तहत (मैं) (1) निर्धारिती किसी भी माल या माल के निर्यात के कारोबार में लगी थी जहां खंड, की, वह अपनी कुल आय, "पूरी की कटौती कंप्यूटिंग में, अनुमति दी गई थी इस तरह के निर्यात से निर्धारिती द्वारा प्राप्त आय "की. , आय से उनकी वापसी के साथ, एक चार्टर्ड एकाउंटेंट प्रमाणित की रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए समर्थन निर्माता की आवश्यकता निर्माताओं का समर्थन करने के मामले में कटौती, और उप - धारा (4 ए), जो की अनुमति देता है जो इसी तरह, उप खंड में (1 ए), कि कटौती सही ढंग से कटौती का अभिकलन और एक्सपोर्ट हाउस या व्यापार सभा के लिए माल या माल की बिक्री पर व्युत्पन्न समर्थन निर्माता की "आय" के आधार पर अनुमति दी जानी थी, दावा किया गया है.

उप वर्गों के wordings जो कटौती के अनुसार (1), (1 ए) और (4 ए), निर्यात गतिविधि से "आय", बनाया भ्रम, के आधार पर गणना की गई थी आयकर अधिनियम के तहत के रूप में के रूप में अच्छी तरह के रूप में व्यवसाय या पेशे से एकाउंटेंसी प्रमुख आय सामान्य रूप से "के मुनाफे में" के रूप में जाना जाता है. खंड 80HHC खुद की भी उप वर्गों (3) और (3) निर्यातक या समर्थन निर्माता के निर्यात "मुनाफा" के निर्धारण के लिए प्रदान करता है और धारा के तहत कटौती के प्रयोजनों के लिए "आय" निर्यात नहीं. इसलिए, अनुभाग 80HHC के प्रावधानों को युक्तिसंगत बनाने और भ्रम की स्थिति को दूर करने के लिए, उप वर्गों (1) और (1 ए) और शब्द उप - धारा (4 क) में इस्तेमाल किया "आय" का प्रयोग किया जाता में शब्द "आय की पूरी" वर्गों शब्द हर मामले में "मुनाफा" द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है.

(Ii) उप - धारा (4) अनुभाग की धारा के तहत कटौती का दावा करने के क्रम में एक निर्यातक आय की वापसी, निर्धारित प्रपत्र में एक चार्टर्ड एकाउंटेंट की रिपोर्ट के साथ प्रस्तुत करना चाहिए कि प्रदान करता है. कहा उपधारा के पुराने प्रावधानों के तहत (4), चार्टर्ड एकाउंटेंट के आयात और निर्यात नीति के अनुसार निर्धारित के रूप में कटौती सही ढंग से शुद्ध विदेशी मुद्रा अहसास "की राशि के आधार पर दावा किया गया था कि प्रमाणित करने के लिए था प्रासंगिक अवधि "के लिए भारत सरकार. वित्त अधिनियम, 1988 के निर्यात कारोबार के आधार पर 100 फीसदी की कटौती की अनुमति के लिए अनुभाग में संशोधन किया था क्योंकि हालांकि, "शुद्ध विदेशी मुद्रा अहसास", अब कोई अनुभाग के तहत कटौती स्वीकार्य कंप्यूटिंग के लिए प्रासंगिक था. चार्टर्ड एकाउंटेंट अब कटौती सही ढंग से "निर्यात कारोबार" की राशि के आधार पर दावा किया गया है कि अपनी रिपोर्ट में प्रमाणित करने के लिए आवश्यक है कि इसलिए, इस विसंगति को दूर करने के लिए, उप - धारा (4) अब संशोधन किया गया है.

(Iii) शब्द "शुद्ध विदेशी मुद्रा अहसास" की परिभाषा, पहले खंड जरूरी नहीं रह जा रहा है अनुभाग के लिए स्पष्टीकरण,, (ग) लोप किया गया है में दी.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

संग्रह और कर की वसूली से संबंधित अध्याय XVII की विभिन्न धाराओं में कुछ परिणामी संशोधन

10.8 (मैं) की धारा 190 किसी भी आय के संबंध में एक नियमित मूल्यांकन एक बाद में निर्धारण वर्ष में किया जा रहा है, भले ही इस तरह की आय पर स्रोत पर कर कटौती करके या के प्रावधानों के अनुसार अग्रिम भुगतान द्वारा देय होगा कि प्रदान करता है अध्याय XVII. वित्त अधिनियम, 1988 के एक नए उप अध्याय बीबी और मुनाफे के प्रकल्पित दरों अनुभाग 44AC में के लिए प्रदान किया गया मामलों में जहां स्रोत पर कर की वसूली के लिए प्रदान करने के लिए अध्याय XVII में एक नई धारा 206C डाला था. नतीजतन यह स्रोत पर संग्रह द्वारा देय कर के लिए एक संदर्भ भी खंड 190 में किया गया है चाहिए कि जरूरी हो गया था.संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए, कि खंड में भी "स्रोत पर संग्रह" द्वारा देय कर के संदर्भ में शामिल करने के लिए खंड 190 में संशोधन किया गया है. संशोधन 1988/01/06 से प्रभाव के साथ, पूर्वव्यापी बनाया गया है.

एक म्युचुअल फंड (पैरा 8.5 पूर्व उल्लेख), संशोधन अधिनियम की इकाइयों से उनकी आय के संबंध में विदेशी कंपनियों के मामले में स्रोत पर कर की कटौती के लिए प्रदान करता है जो एक नया अनुभाग द्वारा अनुभाग 196a के प्रतिस्थापन के लिए (द्वितीय) के अनुसार 1989 (5), इन वर्गों में से प्रत्येक में खंड 196a के संदर्भ में शामिल करने के लिए वर्गों 198, 199, 200, 202, 203, 203A (1), 205 और 215 में परिणामी संशोधन किया गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

उप - धारा का संशोधन (4) लौट आय पर देय कर का भुगतान के साथ काम कर अनुभाग 249 का एक अपील दाखिल करने से पहले

10.9 उप - धारा (4) आयकर अधिनियम की धारा 249 के अपील दायर करने का समय, निर्धारिती है, जब तक कि कोई अपील स्वीकार किया किया जाएगा प्रदान करता है कि -

(एक) एक वापसी उसके द्वारा दायर की गई है, जहां की वजह से उसके द्वारा लौटे आय पर कर का भुगतान किया है, या

(ख) नहीं लौटने उसके द्वारा दायर की गई है, जहां उसके द्वारा देय था जो एडवांस टैक्स की राशि के बराबर राशि का भुगतान किया.

कहा उपधारा (4) के लिए एक प्रावधान के पुराने प्रावधानों के तहत विवेक और पर्याप्त कारणों के लिए ऊपर की अनिवार्यता को माफ़ करने के लिए यानी, किसी भी उपायुक्त (अपील) या आयुक्त (अपील), प्रथम अपीलीय प्राधिकारी की अनुमति दी थी .

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

निर्धारिती आय का रिटर्न दाखिल किया गया है, जहां एक मामले में 10.10, वह बदले में घोषित आय के आधार पर देय कर का भुगतान नहीं करना चाहिए के रूप में क्यों कोई कारण नहीं है.इस निर्धारिती, के आधार पर देय कर न केवल रिटर्न दाखिल करने की समय पर भुगतान करना होगा, जिसके अनुसार 1989/01/04 से प्रभावी हो गया है जो मूल्यांकन की नई प्रक्रिया के तहत अब सभी को और अधिक आवश्यक है वापसी का देर से दाखिल करने के लिए और एडवांस टैक्स के भुगतान में चूक के लिए, यदि कोई हो, आय, लेकिन यह भी कारण ब्याज लौटे. इसे देखते हुए, (4), कम से कम हद तक यह प्रथम अपीलीय प्राधिकारी के विवेक लौटे आय के आधार पर टैक्स नहीं है, यहां तक ​​कि जहां एक अपील स्वीकार करने के लिए अनुमति देता है उपधारा से कहा परंतुक के लिए कोई औचित्य नहीं है का भुगतान किया गया. संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए, (ख) उप - धारा (4), यानी, नहीं लौटने दिया गया है, जहां केवल खंड में पड़ने वाले मामलों में अपील स्वीकार करने के लिए प्रथम अपील प्राधिकारी के विवेक को सीमित करने के लिए कहा परंतुक संशोधन किया गया है निर्धारिती द्वारा दायर की और निर्धारिती उसके द्वारा देय एडवांस टैक्स की राशि के बराबर राशि का भुगतान नहीं किया गया है. यह इसलिए, एक निर्धारिती आय का रिटर्न दायर किया है जहां, उसकी अपील अब वह लौट आय पर देय कर का भुगतान किया जा चुका है और यदि प्रथम अपीलीय प्राधिकारी द्वारा भर्ती किया जाएगा कि इस प्रकार है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

अपीलीय न्यायाधिकरण के लिए अपील करने के लिए संबंधित खंड 253 के लिए परिणामी संशोधन

10.11 संशोधन अधिनियम 1989 अपीलीय न्यायाधिकरण के लिए अपील के साथ काम कर अनुभाग 253 के प्रावधानों में निम्नलिखित परिणामी संशोधन किया गया है: -

पहले से ही संशोधन अधिनियम द्वारा छोड़े गए किया गया था अनुभाग 131 के बारे में कहा उपधारा (2) के रूप में (मैं) (2) धारा 131 की उपधारा के तहत एक दंड के आदेश के खिलाफ अपील की फाइलिंग के बारे में प्रावधान 1987, को छोड़ दिया गया है .

अब एक अपील भी मुख्य आयुक्त द्वारा पारित अनुभाग 272A के तहत एक दंड आदेश के खिलाफ अपीलीय न्यायाधिकरण के समक्ष दायर किया जा सकता है, ताकि (द्वितीय) के आयुक्त द्वारा पारित अनुभाग 272A के तहत एक दंड के आदेश के खिलाफ अपील की फाइलिंग के बारे में प्रावधान में संशोधन किया गया है, महानिदेशक या निदेशक. यह उस अनुभाग के तहत दंड भी मुख्य आयुक्त, महानिदेशक या निदेशक द्वारा लगाया जा सकता है जिससे संशोधन अधिनियम, 1987, द्वारा खंड 272A में संशोधन के अनुसार है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

उप - धारा का संशोधन (3) धारा 255 के मूल्यांकन आय रुपये तक है जहां अपील की सुनवाई के लिए अपीलीय न्यायाधिकरण के एक भी सदस्य खंडपीठ सकें. 1]00]000

उप - धारा के पुराने प्रावधानों के तहत 10.12 (3) आयकर अधिनियम की धारा 255 का, अपीलीय न्यायाधिकरण के एक भी सदस्य खंडपीठ निर्धारण अधिकारी द्वारा गणना कुल आय नहीं किया था, जिसमें मूल्यांकन के आदेश से उत्पन्न होने वाली अपील की सुनवाई कर सकता है रुपये से अधिक है.40,000. यह मौद्रिक सीमा रु से उठाया गया था. रुपये के लिए 25,000. कराधान 1971/01/04 से प्रभावी कानून (संशोधन) अधिनियम, 1970, और उसके बाद से इस तरह के रूप में रहने लगा था द्वारा 40,000. जारी रखा मुद्रास्फीति के कारण, इस सीमा रु. 40,000 बहुत कम हो गया था और विशेष रूप से बुनियादी छूट की सीमा रुपये से उठाया गया था कि इस तथ्य को ध्यान में, अपनी प्रासंगिकता खो दिया था. वर्ष रुपये के लिए 1971 में 5000. वर्तमान में 18,000. यह इसलिए, उपयुक्त रूप से रुपये की इस आर्थिक सीमा को बढ़ाने के लिए आवश्यक हो गया था. 40,000. संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए, रुपये की आर्थिक सीमा को बढ़ाने के लिए अनुभाग 255 के बारे में कहा उपधारा (3) में संशोधन किया है. 40,000 रुपये तक उसमें उल्लेख किया है. 1,00,000. इस प्रकार, अपीलीय न्यायाधिकरण के एक एकल सदस्यीय पीठ अब का आकलन आय रुपये तक है जहां मूल्यांकन के आदेश से उत्पन्न होने वाली अपील की सुनवाई कर सकते हैं. 1,00,000.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

वर्गों 269A और अध्याय XXA की 269B में संशोधन के एक विसंगति को दूर करने, स्थानांतरण के कुछ मामलों में अचल संपत्तियों के अधिग्रहण से संबंधित

अनुभाग 269 (ए) और खंड के खंड के पुराने प्रावधान (ख) के तहत 10.13 (ए) की उपधारा (1) के कुछ मामलों में अचल संपत्तियों के अधिग्रहण से संबंधित आयकर अधिनियम के अध्याय XXA की धारा 269B की करापवंचन प्रतिक्रिया के लिए स्थानांतरण, एक "आयकर के सहायक आयुक्त" अध्याय के तहत कार्य प्रदर्शन के प्रयोजनों के लिए एक सक्षम प्राधिकारी के रूप में भेजा गया था.आयकर अधिकारियों के पदनाम में परिवर्तन संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा किए गए पहले यह "आयकर के सहायक आयुक्त," करने के लिए भेजा. हालांकि, 1988/01/04 से प्रभावी संशोधन अधिनियम, 1987, द्वारा किए गए पदनाम में परिवर्तन का एक परिणाम के रूप में, शब्द "सहायक आयुक्त" अब एक "आयकर अधिकारी ग्रुप ए" का मतलब है. यह हमेशा (पहले "सहायक आयुक्त" के रूप में बुलाया गया था) एक "उपायुक्त" के रैंक के एक अधिकारी अध्याय XXA, संशोधन अधिनियम के तहत एक सक्षम प्राधिकारी के कार्य प्रदर्शन करना चाहिए कि इरादा था के बाद से, 1989 दोनों वर्गों 269A में संशोधन किया और 269B अधिकार प्राधिकरण द्वारा इन वर्गों में उल्लेख किया है "आयकर के सहायक आयुक्त" "'उपायुक्त" स्थानापन्न करने के लिए. ये संशोधन 1988/01/04 से प्रभाव के साथ, पूर्वव्यापी बनाया गया है. इस प्रकार इन दो वर्गों में विसंगति आयकर अधिकारियों की नई पदनाम प्रभाव में आ गए हैं तारीख से हटा दिया गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

अभियोजन की कार्यवाही के दौरान साक्ष्य के रूप में, आदि मूल रिकॉर्ड और दस्तावेजों के उत्पादन में व्यावहारिक कठिनाइयों को दूर करने के लिए एक नई धारा 279B के निवेशन

आयकर अधिनियम के तहत अपराधों के लिए अभियोजन की कार्यवाही के दौरान 10.14, विभाग मामले की स्थापना के लिए न्यायालयों से पहले, आदि मूल अभिलेखों की संख्या, दस्तावेज, खाते की पुस्तकें जब्त, निर्माण करने के लिए है.संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा खंड 279B के सम्मिलन से पहले, विभाग के अधिकारियों को एक सुनवाई कोर्ट में तय किया गया कि हर समय कोर्ट में सभी तरह के रिकॉर्ड को ले जाने के लिए किया था. बोझिल होने के अलावा, यह खो दिया जा रहा है या अवैध दूर ले जाया जा रहा महत्वपूर्ण अभिलेखों का जोखिम शामिल है, क्योंकि यह बहुत बार, व्यावहारिक कठिनाइयों का कारण बना. यह साक्ष्य के रूप में मूल अभिलेखों के उत्पादन की आवश्यकता के साथ बांटना, इसलिए जरूरी हो गया था. संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए, एक आय कर अधिकारी की हिरासत में रिकॉर्ड या अन्य दस्तावेजों में प्रविष्टियों को एक अपराध के लिए अभियोजन की कार्यवाही के दौरान साक्ष्य के रूप में स्वीकार किया जाएगा कि उपलब्ध कराने के लिए आयकर अधिनियम में एक नई धारा 279B डाला गया है अध्याय आयकर अधिनियम की XXII और तहत ऐसे सभी प्रविष्टियों इस तरह के रिकॉर्ड या अन्य दस्तावेजों के उत्पादन से या आयकर प्राधिकरण इस तरह के रिकॉर्ड की हिरासत होने या द्वारा प्रमाणित प्रविष्टियों की एक प्रति का उत्पादन द्वारा या तो साबित किया जा सकता है अपने हस्ताक्षर के नीचे और इसे अपनी हिरासत में रिकॉर्ड या अन्य दस्तावेजों में निहित हैं जो मूल प्रविष्टियों की एक प्रतिलिपि सच है कि बताते हुए अन्य दस्तावेजों.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

खंड 44AC (पैरा 10.2), धारा 80 सी (पैरा 10.6) और धारा 80HHC (पैरा 10.7) की 10.15 संशोधन 1989/01/04 से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद में मूल्यांकन के लिए लागू होगी साल.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

खंड 206C (पैरा 10.5) की 10.16 संशोधन, अध्याय XVII की विभिन्न धाराओं [पैरा 10.8 के मद (ii)], धारा 249 (4) [पैरा 10.10], धारा 253 (पैरा 10.11), धारा 255 (3) [पैरा 10.12 एक नई धारा 279B (पैरा 10.14) की], और सम्मिलन 1989/01/04 से प्रभाव के साथ लागू हो गई.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

10.17 खत संशोधन उनके खिलाफ उल्लेख तारीख से प्रभावी, पूर्वव्यापी प्रभाव में आना: -

[पैरा 10.8 के मद (i)] अनुभाग 190 (i) संशोधन 1988/01/06

खंड 206C (ii) संशोधन (पैरा 10.4) 1988/01/06

वर्गों 269A और 269B (iii) संशोधन (पैरा 10.13) 1988/01/04

[धारा 10,13, 15, 29, 33, 34, 45-49 और संशोधन अधिनियम के 53, 1989]

 

धन कर अधिनियम में संशोधन, 1957
के अनुरूप संशोधन
आयकर अधिनियम में किए गए संशोधन

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

इसी संशोधन का संकेत तालिका

11.1 संशोधन अधिनियम, 1989 गैर प्रत्यावर्तनीय एनआरआई बांड को छूट से संबंधित संपत्ति कर अधिनियम में मौजूदा प्रावधानों के नए प्रावधानों या किए गए संशोधनों डाला गया है, या तो अपीलीय न्यायाधिकरण और अभियोजन की कार्यवाही के दौरान साक्ष्य के उत्पादन के लिए अपील की, क्रम में करने के लिए उन्होंने कहा कि संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा उनके संशोधनों के बाद उभरा है और इन व्याख्यात्मक नोट में पूर्ववर्ती पैरा में चर्चा की गई है, जो के रूप में, आयकर अधिनियम में संगत प्रावधानों के साथ लाइन में इन प्रावधानों को बनाते हैं.नीचे टेबल तो / में संशोधन और आयकर अधिनियम में इसी प्रावधान डाला गया है कि संपत्ति कर अधिनियम के प्रावधानों को दर्शाता है. टेबल भी संपत्ति कर अधिनियम और संक्षिप्त में संशोधन की विषय - वस्तु के लिए आवश्यक संशोधन किए गए जो संशोधन अधिनियम, 1989, के वर्गों को इंगित करता है.

क्रम सं. बेच	संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा	संशोधन / डाला गया है कि संपत्ति कर अधिनियम की धारा	आयकर अधिनियम की इसी खंड	संक्षिप्त में संशोधन की विषय वस्तु
१	2.	I3	4	III. 5
१	60 (क)	5 (1) (xvig)	10 (15) (आईआईडी)	गैर प्रत्यावर्तनीय एनआरआई बांड के संबंध में संपत्ति कर से छूट
प्र.20.	७२	26 जुलाई	253 (1) (सी)	मुख्य आयुक्तों या आयुक्त के आदेश से अपील अधिकरण को अपील से संबंधित धारा 26 के परिणामी संशोधन.
(3)	75	३६	279B	अभियोजन की कार्यवाही के दौरान साक्ष्य के रूप में मूल रिकॉर्ड और दस्तावेजों के उत्पादन की आवश्यकता के साथ बांटना एक नई धारा 36 के निवेशन.

* नोट: संशोधन क्रम में संकेत दिया. स्टार के रूप में चिह्नित है, जो नंबर 1, आगे निम्नलिखित पैरा में विस्तार से बताया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

उप - धारा में एक नया खंड (xvig) की प्रविष्टि (1) धारा 5 के संपत्ति कर गैर प्रत्यावर्तनीय एनआरआई बांड से मुक्त करने के लिए

गैर प्रत्यावर्तनीय हैं विदेशी मुद्रा में अनिवासी भारतीयों द्वारा खरीदा है और जो किया गया है जो अधिसूचित बांड से 11.2 ब्याज आय, खंड में एक नया उपखंड (आईआईडी) की प्रविष्टि द्वारा आयकर से छूट दी गई है (15) आयकर अधिनियम की धारा 10 के (इन व्याख्यात्मक नोट की 5.5 पारस 5.1 देखें).संशोधन अधिनियम, 1989 को भी इसी तरह के प्रावधान हैं और भी संपत्ति कर से इस तरह के बांड छूट जो संपत्ति कर अधिनियम की धारा 5 की उपधारा (1) में एक नया खंड (xvig) डाला गया है. इस तरह के बांड के संबंध में संपत्ति कर से छूट निम्नलिखित करने के लिए, यानी, आयकर अधिनियम के तहत छूट का आनंद लेने के लिए उन सभी व्यक्तियों के लिए उपलब्ध है: -

वर्ष के दौरान इस तरह के बांड प्राप्त या जो धारण, एक अनिवासी भारतीय है जो (मैं) एक व्यक्ति,.

(Ii) ऐसे अनिवासी भारतीय के एक उम्मीदवार या उत्तरजीवी.

(Iii) एक व्यक्ति, ऐसे अनिवासी भारतीय से उपहार के माध्यम से बांड प्राप्त.

(Iv) इस तरह के बांड अर्जित कर रहे हैं, जिसमें वर्ष के दौरान एक अनिवासी भारतीय कौन है, लेकिन बाद में किसी भी वर्ष में भारत में एक निवासी बन जाता है जो एक व्यक्ति,.

उचित कटौती सुनिश्चित करने के लिए संशोधन
ऋण की सुरक्षित या सम्मान में किए गए
कुछ के तहत छूट दी गई है जो संपत्ति की
संपत्ति कर अधिनियम के प्रावधानों

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

धारा 2 में 'शुद्ध धन' की परिभाषा में संशोधन (एम)

अधिनियम के प्रावधानों शून्य से मूल्यांकन की तारीख पर निर्धारिती के स्वामित्व वाले ऋण का कुल मूल्य के अनुसार अभिकलन संपत्ति का कुल मूल्य का मतलब करने के लिए संपत्ति कर अधिनियम 'को परिभाषित शुद्ध धन' की धारा 2 के 12.1 खण्ड (एम) .हालांकि, कर्ज की कुछ श्रेणियों घटाया नहीं हैं. (Ii) पर प्राप्त कर रहे हैं जो या संपत्ति कर प्रभार्य नहीं है जो के संबंध में किसी भी संपत्ति के संबंध में खर्च कर रहे हैं, जो उक्त खंड (एम), कर्ज, के उप - खंड के प्रावधानों के तहत नेट से घटाया नहीं हैं धन. यह प्रावधान कुछ निश्चित परिस्थितियों में विरोधाभासी व्याख्याओं का नेतृत्व किया. उदाहरण के लिए, जहां परिसंपत्ति (1) रुपये को कुछ संपत्ति के संबंध में धारा 5 के तहत छूट प्रतिबंधित जो धारा 5 की उपधारा (1 ए) के प्रावधानों के तहत केवल आंशिक रूप से छूट दी गई थी. 5,00,000, दो विचारों से सुरक्षित है या इस तरह के एक परिसंपत्ति के संबंध में किए गए ऋण की deductibility के बारे में उठाए गए थे. एक राय यह अन्य देखें कर्ज की ही आनुपातिक राशि घटाया नहीं था, जबकि ऋण की पूरी राशि, घटाया नहीं था. बाकी पर विवाद सेट करने के लिए, संशोधन अधिनियम, 1989 के उप - खंड में वर्णित एक ऋण के गैर deductibility (द्वितीय), पर सुरक्षित है, जो कि स्पष्ट करने के लिए धारा 2 की उक्त खंड (एम) में एक स्पष्टीकरण 2 डाला गया है या तो पूरी तरह या आंशिक रूप से धारा 5 की उपधारा (1 ए) के तहत छूट एक संपत्ति के संबंध में किए गए, धारा 5 के बारे में कहा परिसंपत्ति कहा उपधारा (1 ए) के तहत दी जाएगी जो छूट के मूल्य को सीमित किया जाएगा . इस प्रकार, रुपये का कर्ज है. 6,00,000 रुपये के मूल्य का एक परिसंपत्ति के संबंध में किए गए कर दिया गया है. रुपए तक छूट प्राप्त है जो 10,00,000,. धारा 5 (1 ए) के प्रावधानों के तहत 5,00,000 रुपये की सीमा तक ऋण. 5,00,000 रुपये का है, जबकि शेष राशि ऋण, घटाया नहीं होगा. 1,00,000 केवल शुद्ध धन से घटाया किया जाएगा. हालांकि, ऋण की राशि केवल रुपये है. 4,00,000, संपूर्ण ऋण शुद्ध धन से घटाया नहीं होगा.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

धारा 5 की उपधारा (1 ए) के परिणामी संशोधन

जैसा कि ऊपर बताया धारा 2 में स्पष्टीकरण 2 की प्रविष्टि (एम), के फलस्वरूप 12.2, संशोधन अधिनियम, 1989 को भी एक ऋण पर सुरक्षित है या है, जहां स्पष्ट है कि धारा 5 की उपधारा में एक व्याख्या (1 ए) डाला गया है धारा 5 की उपधारा (1 ए) के तहत छूट किसी भी संपत्ति के संबंध में खर्च की गई, इस उपधारा के तहत छूट, जिस पर या में संबंध ऐसे ऋण सुरक्षित है, जो करने के लिए या किया गया है संपत्ति के मूल्य के खिलाफ पहले अनुमति दी जाएगी इतनी छूट किसी अन्य संपत्ति के मूल्य के खिलाफ, उसके बाद किए गए और.इस धारा 2 (एम) के प्रावधानों के साथ सद्भाव में धारा 5 (1 ए) के प्रावधानों लाता है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

12.3 ये संशोधन 1989/01/04 से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 60 की धारा 58 और खंड (ख)]

ब्याज की उचित वैल्यूएशन सुरक्षित करने के लिए संशोधन
एक साथी या एक सदस्य फर्म में या के
व्यक्तियों का संगम

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

शुद्ध धन में कुछ संपत्ति के शामिल किए जाने के साथ काम कर धारा 4 के प्रावधानों में संशोधन

13.1 एक निर्धारिती की निवल धन में कुछ संपत्ति के मूल्य के शामिल किए जाने के साथ संपत्ति कर अधिनियम के सौदों की धारा 4.खंड के प्रावधानों के तहत (क) उप - धारा (1) के खंड की, आदि नाबालिग अपने या अपने पति या पत्नी, को एक व्यक्ति द्वारा हस्तांतरित परिसंपत्तियों के मूल्य, उस व्यक्ति का शुद्ध धन में शामिल है, जबकि नीचे है खंड के प्रावधानों (ख) उपधारा ने कहा कि (1), फर्म या व्यक्तियों के सहयोग से एक साथी या एक सदस्य के हित के मूल्य, जैसा भी मामला हो, कि साथी का शुद्ध धन में शामिल है की या सदस्य. कहा उपधारा के पुराने प्रावधानों के तहत (1), दोनों अपनी खंड (क) और (ख) एक "व्यक्ति" के लिए भेजा है, जो एक ही उद्घाटन शब्दों द्वारा नियंत्रित किया गया. इस फर्म या उनके शुद्ध धन में व्यक्तियों के सहयोग से एक साथी या एक सदस्य के हित के मूल्य के शामिल किए जाने के साथ काम कर खंड (ख) केवल व्यक्तियों के लिए लागू किया गया था कि एक व्याख्या करने के लिए नेतृत्व किया. खंड (ख) वे व्यक्तियों या हिंदू अविभाजित परिवारों के हैं, चाहे सभी भागीदारों और सदस्यों को लागू करने का इरादा है, क्योंकि इस प्रावधान में एक कमी छोड़ दिया.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

13.2 इसके अलावा, उप खंड के उक्त खंड (ख) के पुराने प्रावधान (1) अनुभाग का शुद्ध धन के में एक फर्म में भागीदारी का लाभ में भर्ती एक नाबालिग के हित के मूल्य सहित के लिए कोई प्रावधान किया या तो नाबालिग के माता - पिता का.यह आयकर अधिनियम में ऐसे प्रावधानों धारा 64 में निहित हैं, क्योंकि फिर से संपत्ति कर अधिनियम में एक कमी थी (1). इसके अलावा, कुछ परिणामी संशोधन संपत्ति कर अधिनियम की अनुसूची III में संपत्ति के मूल्यांकन के नियमों का समावेश के अनुसार धारा 4 में किए जाने के लिए आवश्यक थे.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

13.3 इसलिए, कमी को दूर करने और पूर्ववर्ती पैरा में कहा उद्देश्यों को प्राप्त करने के लिए, संशोधन अधिनियम, 1989 कहा अनुभाग 4 में निम्न संशोधन किया गया है:

यह स्पष्ट किया जाता है कि इतना (मैं) उप - धारा (1) में संशोधन किया गया है कि खंड (क) एक व्यक्ति, खंड (ख) एक फर्म में भागीदार या के एक संघ का सदस्य है जो किसी भी निर्धारिती पर लागू होता है पर लागू होता है, जबकि व्यक्तियों.

(द्वितीय) संशोधन उप खंड के खंड (ख) के लिए एक प्रावधान (1) अब कि माता - पिता की शुद्ध धन में एक फर्म में भागीदारी का लाभ में भर्ती एक नाबालिग के हित के मूल्य के शामिल किए जाने के लिए प्रावधान हैं जिसका निवल धन अधिक है नाबालिग की.

(Iii) उप - धारा (2), मूल्यांकन नियमों धन की अनुसूची III में शामिल किया जा रहा करने के लिए अनावश्यक अनुसार बन रहा है, फर्म या व्यक्तियों के सहयोग से एक साथी या सदस्य के हित के मूल्यांकन के लिए नियम बनाने की प्रक्रिया के लिए प्रदान की जाती है, जो कर अधिनियम, छोड़ा जाता है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

कुछ संपत्ति के संबंध में छूट के साथ काम कर धारा 5 का संशोधन

धारा 5 के 13.4 उप - धारा (1) संपत्ति कर से छूट दी गई है जो विभिन्न परिसंपत्तियों विश्लेषण करता है.कंपनियों और व्यक्तियों के सहयोग से खंड 5 में वर्णित संपत्ति के संबंध में संपत्ति कर, छूट के लिए उत्तरदायी नहीं हैं हालांकि, बाद से (1), एक फर्म या व्यक्तियों की एसोसिएशन द्वारा आयोजित अगर, साथी या सदस्यों के हाथों में अनुमति दी जानी चाहिए उसके अपने निवल धन कंप्यूटिंग में. धारा 5 के पुराने प्रावधान में इस आशय का कोई प्रावधान नहीं है, तथापि, वहाँ था. संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए, प्रदान करने के लिए खंड 5 में एक नई उपधारा (4) डाला गया है कि निर्धारिती एक फर्म के एक भागीदार या व्यक्तियों का एक संघ का एक सदस्य है जहां, उप - धारा के तहत छूट (1) फर्म या व्यक्तियों की एसोसिएशन द्वारा आयोजित की संपत्ति के संबंध में खंड के उस साथी या सदस्य फर्म या एसोसिएशन के मुनाफे में साझा करने के लिए हकदार है, जिसमें उसी अनुपात में है कि साथी या सदस्य के हाथों में दिया जाएगा व्यक्तियों.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

13.5 ये संशोधन 1989/01/04 से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 60 की धारा 59 और खंड (ग)]

संबंधित प्रावधानों के परिणामी संशोधन
संपत्ति के मूल्य के निर्धारण के अनुसरण
में मूल्यांकन के लिए नियमों का समावेश करने के लिए
संपत्ति कर अधिनियम की अनुसूची III

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

संपत्ति के मूल्य के निर्धारण के साथ काम कर धारा 7 के लिए नई धारा का प्रतिस्थापन

पर खुले बाजार में बेच दिया जाता है अगर कीमत के रूप में इसे लाने होगा संपत्ति कर अधिनियम की धारा 7 के पुराने प्रावधानों के तहत 14.1, नकदी के अलावा अन्य किसी भी संपत्ति, के मूल्य,, इस संबंध में बनाए गए किसी भी नियम के अधीन लिया गया था मूल्यांकन की तारीख.उप वर्गों (1) (3) संपत्ति के इस 'खुला बाजार मूल्य "के निर्धारण के लिए प्रावधान निहित है. उप - धारा (4) दिनांक जिस पर अगले मूल्यांकन की तारीख पर 'खुले बाजार मूल्य "के लिए चुनते हैं, आवासीय प्रयोजनों के लिए उसे और विशेष रूप से उसके द्वारा प्रयोग किया जाता से संबंधित एक घर के मामले में, निर्धारिती को एक विकल्प दिया वह मूल्यांकन की तारीख बाद में था, जो भी निर्धारण वर्ष 1971-72 के लिए प्रासंगिक घर के मालिक या मूल्यांकन की तारीख पर, बन गया.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

विभिन्न परिसंपत्तियों के मूल्यांकन के लिए 14.2 नियमों अब अधिनियम की अनुसूची III के रूप में संपत्ति कर अधिनियम अपने आप में संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा, शामिल किया गया है. उक्त अनुसूची III में निहित नियमों (18.33 करने के लिए पारस 18.1 देखें) संपत्ति की विभिन्न श्रेणियों के मूल्यांकन की पद्धति के लिए प्रदान करते हैं.नतीजतन धारा 7 के प्रावधानों को भी काफी हद तक उसमें संदर्भ द्वारा करने के लिए "अनुसूची III में निर्धारित तरीके से निर्धारित मूल्य" एक परिसंपत्ति का "खुला बाजार मूल्य" के लिए संदर्भ बदलने के लिए संशोधन किए जाने की आवश्यकता.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

14.3 संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए, इस प्रकार है कि उपलब्ध कराने के दो उप वर्गों के होते हैं, जो संपत्ति कर अधिनियम में एक नई धारा 7, प्रतिस्थापित किया गया है:

(I) उप - धारा (1) संपत्ति कर अधिनियम के प्रयोजनों के लिए, नकदी के अलावा अन्य किसी भी संपत्ति का मूल्य, अनुसूची III में निर्धारित तरीके से निर्धारित मूल्यांकन की तारीख पर अपने मूल्य होगा, कि प्रदान करता है.

(Ii) उप - धारा (2) उप - धारा के समान ही प्रावधान हैं (4) अंतर के साथ विशेष रूप से निवास के लिए उनके द्वारा इस्तेमाल किया एक घर के मूल्यांकन के संबंध में निर्धारिती को विकल्प से संबंधित पुरानी धारा 7, की है कि मूल्य के आधार पर अनुसूची III के बजाय में निर्धारित ढंग से निर्धारित किया जा रहा है "खुले बाजार मूल्य."

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

मूल्यांकन अधिकारी को संदर्भित करने के लिए संबंधित खंड 16A के परिणामी संशोधन

उप - धारा के पुराने प्रावधानों के तहत 14.4 (1) धारा 16 ए का, मूल्यांकन अधिकारी, एक आकलन करने के प्रयोजनों के लिए, एक मूल्यांकन अधिकारी को किसी भी संपत्ति के मूल्यांकन उल्लेख सकता है.उनकी राय में, यह लाने होगा जो, अगर इस के बाद, (3) धारा 7 की उपधारा के पुराने प्रावधानों के तहत प्रदान की गई थी, के रूप में इस तरह के संपत्ति के मूल्य, मूल्य के आधार पर मूल्यांकन अधिकारी द्वारा निर्धारित किया गया था मूल्यांकन की तारीख पर खुले बाजार में बेच दिया. उप - धारा के प्रावधानों को शामिल नहीं करता है, जो (पारस 14.2 और ऊपर 14.3 में समझाया गया है) एक नई धारा 7 के प्रतिस्थापन के फलस्वरूप, (3) पुराने अनुभाग की, आवश्यक संशोधन उप - धारा में किया गया है (1) अनुभाग 16A का भी. अनुभाग 16A का संशोधन उप - धारा (1) के अनुसार, एक संदर्भ किसी भी संपत्ति के बाजार मूल्य धारा 7 पढ़ें के प्रावधानों के तहत या तो मूल्यांकन के प्रयोजनों के लिए ध्यान में रखा जाना है, जहां केवल मूल्यांकन अधिकारी को नहीं बनाया जा सकता अधिनियम के तहत या अनुसूची III में नियमों के प्रावधानों के तहत बनाए गए नियमों के साथ.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

14.5 ये संशोधन 1989/01/04 से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

[धारा 62 और संशोधन अधिनियम के 65, 1989]

की शक्ति से संबंधित प्रावधानों में संशोधन
पेनल्टी कम या माफ करने के लिए आयुक्त
कुछ मामलों में

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

खंड 18B का संशोधन

उप - धारा (1) संपत्ति कर अधिनियम की धारा 18B के पुराने प्रावधानों के तहत 15.1, आयुक्त निम्नलिखित दंड को कम या माफ करने का अधिकार था: -

(I) धारा 18 के खंड 14 के तहत धन की वापसी को प्रस्तुत करने के लिए विफलता के लिए (1) (क) के तहत जुर्माना (1).

(द्वितीय) (1) (ग) धन की आड़ या धन का गलत विवरण प्रस्तुत करने के लिए धारा 18 के तहत जुर्माना.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

धन का रिटर्न दाखिल करने में चूक के लिए जुर्माना की लेवी के बारे में 15.2 प्रावधानों निर्धारण वर्ष 1989-90 से लागू है जो संशोधन अधिनियम, 1987, द्वारा डाला एक नई धारा 17B के तहत छोड़े गए और अनिवार्य ब्याज के प्रभारी द्वारा बदल दिया गया था.नतीजतन, संशोधन अधिनियम, 1989, को भी संपत्ति कर अधिनियम की धारा 18B के लिए निम्न संशोधन किया गया है:

(मैं) में संशोधन उप - धारा (1) के खंड की, धारा 18 के तहत लगाया ही जुर्माना (1) (ग) आदि धन, की आड़ के लिए, कम या माफ किया जा सकता है.

(Ii) एक नई उपधारा (6) वे संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा उनके संशोधन से पहले तुरंत खड़ा था के रूप में खंड के प्रावधानों, आकलन वर्ष 1988-89 के लिए ऊपर लागू नहीं होगी प्रदान करने के लिए अनुभाग में सम्मिलित किया गया है. यह खंड 18B के संशोधित प्रावधानों निर्धारण वर्ष 1989-90 से लागू किया जाएगा कि इसका मतलब है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

उक्त संशोधन के एक परिणाम के रूप में 15.3, संपत्ति कर अधिनियम की धारा 18B का प्रावधान आयकर अधिनियम की इसी खंड 273A के प्रावधानों के रूप में उसी तर्ज पर लाया गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

15.4 जैसा कि पहले ही खंड 18B के संशोधित प्रावधानों निर्धारण वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगा, जैसा कि ऊपर बताया.

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 70]

की सेवा करने के लिए संबंधित प्रावधानों के अनुप्रयोग
नोटिस और में सूचना का प्रकाशन
कंपनियों के लिए करदाता का सम्मान

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

नोटिस की सेवा से संबंधित धारा 41 का संशोधन

संपत्ति कर अधिनियम के 16.1 धारा 41, इस अधिनियम के तहत एक नोटिस या मांग की सेवा के लिए प्रदान करता है. उप - धारा (2) खंड के पुराने प्रावधानों के तहत कानून के तहत एक नोटिस या माँग जिसे व्यक्ति एक फर्म के मामले में संबोधित किया जाना चाहिए या एक हिंदू अविभाजित परिवार या व्यक्तियों का एक संघ का उल्लेख किया गया.कुछ संपत्ति के संबंध में बारीकी से आयोजित कंपनियों पर संपत्ति कर के पुनरुद्धार के साथ, वित्त अधिनियम, 1983 की धारा 40 के प्रावधानों के अनुसार, यह कंपनियों के मामले में, आदि नोटिस की सेवा के लिए प्रदान करने के लिए आवश्यक हो गया था भी . इसी तरह के प्रावधान आयकर अधिनियम में मौजूद हैं. संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए, एक कंपनी के मामले में है कि उपलब्ध कराने के लिए संपत्ति कर अधिनियम की धारा 41 की उप धारा (2) में संशोधन किया गया है, नोटिस या प्रार्थना उसके प्रमुख अधिकारी को संबोधित किया जा सकता है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

करदाता के संबंध में जानकारी के प्रकाशन से संबंधित अनुभाग 42A का संशोधन

संपत्ति कर अधिनियम के 16.2 धारा 42A, जनता के हित में है, ऐसे करदाता के संबंध में किसी भी कार्यवाही या अधिनियम के तहत अभियोग से संबंधित किसी भी करदाता और किसी भी अन्य ब्यौरे के नाम प्रकाशित करने के लिए केन्द्र सरकार कर सकती है.कंपनियों पर संपत्ति कर के पुनरुद्धार के साथ, वित्त अधिनियम, 1983 की धारा 40 के प्रावधानों के अनुसार, यह उसके प्रमुख अधिकारियों के नाम भी प्रकाशित किया जा सकता है कंपनियों के मामले में है कि प्रदान करने के लिए आवश्यक हो गया था. इसी तरह के प्रावधान आयकर अधिनियम में मौजूद हैं. संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए, में, अगर एक कंपनी के मामले में, निर्देशकों, सचिवों और treasurers, या कंपनी के प्रबंधकों के नाम, भी प्रकाशित किया जा सकता है कि उपलब्ध कराने के लिए कहा अनुभाग 42A में एक स्पष्टीकरण डाला गया है केन्द्रीय सरकार की राय, मामले की परिस्थितियों इसे जायज ठहराने.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

16.3 ये संशोधन 1989/01/04 से प्रभाव के साथ लागू हो गई.

[धारा 70 और संशोधन अधिनियम के 77, 1989]

से संबंधित विसंगतियाँ दूर करने के लिए संशोधन
संशोधन अधिनियम के कुछ प्रावधानों, 1987
वापसी के तत्संबंधी

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

17.1 संशोधन अधिनियम, 1989 में संशोधन अधिनियम, 1987, या कि संशोधन अधिनियम द्वारा शुरू की कुछ प्रावधानों की चूक के कारण के कुछ प्रावधानों से हुई थी, जो कुछ विसंगतियों को दूर करने के लिए संपत्ति कर अधिनियम के कुछ वर्गों में संशोधन किया है. इसलिए संशोधन वर्गों और संशोधन की प्रकृति नीचे संकेत कर रहे हैं:

(मैं) कुछ गैर निवासियों के मामले में भारत से बाहर संपत्ति और ऋण के बहिष्कार के साथ काम कर धारा 6 - आयकर अधिनियम की "धारा 10 के खंड (4 ए)" को संदर्भित करता है जो इस खंड के स्पष्टीकरण 1 ए, कर दिया गया है एक संदर्भ द्वारा इस संदर्भ बदलने के लिए संशोधन करने के लिए "उप - खंड (ख) के खंड (4) धारा 10 के", धारा 10 की उक्त खंड (4 ए) उपखंड (ii) खंड (4 के रूप renumbered किया गया था के रूप में ) संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा.

(Ii) अधिकारियों और मामलों को हस्तांतरण करने की शक्ति का आकलन के अधिकार क्षेत्र के साथ काम कर धारा 11 क उप - धारा (2) में संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है जो धारा 11, के, एक संदर्भ को गलत ढंग से उप - धारा के लिए बनाया गया था (5) आयकर अधिनियम की धारा 127 के. सही संदर्भ उप - धारा को होना चाहिए था (4). इसलिए, धारा 11 की उप धारा (2) उप - धारा के लिए एक संदर्भ द्वारा उप - धारा (5) उसमें के संदर्भ स्थानापन्न करने के लिए संशोधन किया गया है (4).

(Iii) भूल सुधार के साथ काम कर धारा 35 - उप खंड के खंड (ग) (1) धारा 35 के संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया था. इस खंड नव कि संशोधन अधिनियम द्वारा डाला गया था जो अनुभाग 23A, के लिए एक संदर्भ बना दिया. अनुभाग 23A भी संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा हटा दिया गया है के रूप में उक्त खंड (ग) में अनुभाग 23A को इस संदर्भ अब छोड़ दिया गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

17.2 ये संशोधन 1989/01/04 से प्रभाव के साथ लागू हो गई.

[धारा 61, 63 और संशोधन अधिनियम के 74, 1989]

धन कर अधिनियम में संपत्ति के मूल्यांकन के लिए नियमों का समावेश - अनुसूची III के निवेशन

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

संपत्ति कर अधिनियम में संपत्ति के मूल्यांकन के लिए नियमों को शामिल करने का कारण

संपत्ति कर अधिनियम के तहत मुकदमे के मुख्य क्षेत्रों में पिछले एक में 18.1 निर्धारिती की निवल धन में शामिल किए जाने के प्रयोजनों के लिए संपत्ति का मूल्यांकन किया गया था.संपत्ति कर की धारा 7, अधिनियम के प्रयोजनों के लिए किसी संपत्ति का मूल्य यानी अपने बाजार मूल्य या मूल्यांकन की तारीख, होने के लिए रखा जाएगा कि सामान्य सिद्धांत निर्धारित, खुले बाजार में बेच दिया जाता है अगर यह लाने होगा कीमत उस तारीख पर. 'खुले बाजार मूल्य "की अवधारणा को विभिन्न मुद्दों पर लंबे समय तक मुकदमेबाजी के लिए नेतृत्व के बाद से, एक प्रयास कुछ संपत्ति के संबंध में मूल्यांकन के नियम निर्धारित द्वारा मुकदमेबाजी को कम करने के लिए बनाया गया था. इस प्रकार नियम -1 डी को 1 बी और 2 जीवन हित के मूल्य, आवासीय मकान, गैर उद्धृत तरजीही शेयरों, निवेश कंपनियों, भागीदारी में रुचि के अलावा अन्य कंपनियों के गैर उद्धृत इक्विटी शेयर के निर्धारण के लिए प्रदान की जाती संपत्ति कर नियम, 1957, के 2, मैं करने के लिए अक्सर जमीन पर अदालतों में चुनौती दी गई थी कि इन नियमों के अनुसार मूल्य के निर्धारण के रूप में या व्यक्तियों के सहयोग से, एक पूरी, आदि के रूप में व्यापार की संपत्ति के निवल मूल्य के निर्धारण यह किसी भी सराहनीय हद तक समस्या का समाधान नहीं किया कि इस तरह के दृढ़ संकल्प संपत्ति कर अधिनियम में परिकल्पित बाजार मूल्य की अवधारणा के अनुरूप नहीं था और इसलिए, नियमों अधिकातीत अधिनियम के मुख्य प्रावधान थे. इस प्रकार, यह नियम अनिवार्य नहीं कर रहे हैं कि कई उच्च न्यायालयों द्वारा आयोजित किया गया था.

[श्रीमती.CWT वी. Kusumben डी. Mahadevia [1980] 124 आईटीआर 799 (Bom.) और विश्व व्यापार संगठन वी. के.एम. मेमन [1983] 139 आईटीआर 357 (Mad.)], ऐसी व्याख्याओं अप्रभावी मूल्यांकन के लिए नियम बनाया है. इसलिए, इस विषय पर मुकदमेबाजी को खत्म करने के लिए और भी संपत्ति के मूल्यांकन के मामले में निश्चितता और एकरूपता नहीं है कि ऐसा कहा नियम अनिवार्य कर दिया करने के लिए, संशोधन अधिनियम, 1989 संपत्ति कर अपने आप में मूल्यांकन के लिए नियम शामिल किया गया है इस अधिनियम में एक नया अनुसूची III डालने से. इसके साथ ही धारा 7 भी उपयुक्त (14.3 पूर्व करने के लिए पारस 14.1 देखें) संशोधन किया गया है. नियम -1 डी को 1 बी और 2 वेल्थ टैक्स नियम के 2 मैं करने के लिए, 1957 को छोड़ दिया गया है.

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18.2 यह भी संपत्ति कर नियम, 1957 में निहित के रूप में संपत्ति के मूल्यांकन के लिए नियम, वाणिज्यिक, आवासीय संपत्ति की तरह संपत्ति की कुछ श्रेणियों के मूल्यांकन के लिए नहीं प्रदान की थी ने बताया कि हो सकता है,, इक्विटी शेयरों या कंपनियों के तरजीही शेयरों उद्धृत , अधिसूचना संख्या 149 (ई) 31-3-1986 दिनांकित - आदि निवेश कंपनियों, आभूषण, की गैर उद्धृत इक्विटी शेयरों इसलिए, इन परिसंपत्तियों के मूल्यांकन के लिए मसौदा नियम मसौदा नियम, 1986 के रूप में, जनता की राय जानने के लिए अधिसूचित किया गया.ये ड्राफ्ट नियम भी मौजूदा नियमों में उचित संशोधन के लिए प्रस्तावों निहित. इस संबंध में टिप्पणियों और सुझावों पर विचार करने के बाद, इन ड्राफ्ट रूल्स, आवश्यक संशोधनों के साथ भी संपत्ति कर अधिनियम को कहा अनुसूची III में शामिल किया गया है.

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18.3 इस प्रकार, एच (नियम 1-21) के लिए पार्ट्स एक से मिलकर संपत्ति कर अधिनियम को कहा अनुसूची III, संपत्ति के प्रत्येक वर्ग का मूल्य निर्धारित करने की विधि के लिए प्रदान करता है.इन नियमों के प्रावधानों निम्नलिखित पैरा में विस्तार से चर्चा कर रहे हैं.

भाग एक: जनरल [नियम 1 और 2]

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18.4 नियम 1 नकद के अलावा अन्य किसी भी संपत्ति का मूल्य, संपत्ति कर अधिनियम के प्रयोजनों के लिए, इन नियमों में निर्धारित ढंग से निर्धारित किया जाएगा कि प्रदान करता है.

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18.5 नियम 2 अनुसूची के प्रयोजनों के लिए कुछ शब्दों की परिभाषा में शामिल है.इन, "डिबेंचर", "इक्विटी शेयर", "सोना", "सोने के आभूषण", "निवेश कंपनी", "आभूषण", "वरीयता शेयर", "शेयर उद्धृत", या "उद्धृत डिबेंचर", "लेखा वर्ष कर रहे हैं" , "मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज" और "गैर उद्धृत शेयर" या "गैर उद्धृत डिबेंचर". प्रासंगिक नियमों पर चर्चा करते हुए ये उनके उचित स्थानों पर चर्चा की जाएगी.

भाग ख: अचल संपत्ति [नियम 3-8]

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18.6 नियम 3 से 8 कोई अचल संपत्ति का मूल्य, (बाद में घर की संपत्ति के रूप में) क्या किसी भवन या भूमि लगाव बहां या भाग जा रहा है जिस तरह से करने के लिए उपलब्ध कराने के लिए निर्धारित किया जा रहा है.इन नियमों के प्रावधानों के उचित संशोधनों के साथ, संपत्ति कर नियम, 1957 के तत्कालीन शासन 1BB के उन लोगों के रूप में उसी तर्ज पर कर रहे हैं. मुख्य अंतर यह है कि शासन 1BB एक आवासीय घर संपत्तियों के मूल्यांकन के लिए विधि केवल वर्तमान शासन 3-8 कवर आवासीय के साथ ही वाणिज्यिक घर गुण निर्धारित करते हुए. इन नियमों के प्रावधानों निम्नलिखित पैरा में चर्चा कर रहे हैं.

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अचल संपत्ति का मूल्यांकन (नियम 3)

18.7 नियम 3 एक घर की संपत्ति का मूल्य आंकड़ा 12.5 शुद्ध पोषणीय किराया गुणा करके निर्धारित किया जाएगा कि प्रदान करता है.इस नियम के पहले परंतुक ऐसी भूमि के पट्टे की असमाप्त अवधि 50 साल या उससे अधिक है, तो पट्टाधृत भूमि पर निर्माण एक घर की संपत्ति के मामले में, 12.5 से गुणा कारक 10 द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगा कि प्रदान करता है, और 8 से अगर पट्टे की असमाप्त अवधि कम से कम 50 साल है.

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कहा नियम 3 के लिए 18.8 द्वितीय परंतुक आगे, गृह संपत्ति 31-3-1974 के बाद हासिल कर ली है या निर्माण किया है जहां अपने मूल्य के अधिग्रहण की लागत या निर्माण के साथ साथ किसी भी सुधार बहां की लागत की लागत से बनने लिया जाएगा कि प्रदान करता है ताकि निर्धारित मूल्य मुख्य शासन और पहले परंतुक में परिकल्पित कारक गुणा की विधि द्वारा पर पहुंचे मूल्य की तुलना में अधिक है.नियम के तीसरे परंतुक, हालांकि, घर है, तो दूसरे परंतुक के प्रावधानों के घर 31-3-1974 के बाद हासिल कर ली है या निर्माण किया है, यहां तक ​​कि जहां निर्धारिती, से संबंधित एक घर के मूल्य का निर्धारण करने के लिए लागू नहीं होगा कि प्रदान करता है वृद्धि हुई के रूप में विशेष रूप से तुरंत मूल्यांकन की तारीख और अधिग्रहण की लागत या निर्माण की लागत पिछले 12 महीनों की अवधि के दौरान अपने ही निवास के लिए निर्धारिती द्वारा इस्तेमाल किया,, या तो मामले में, किसी भी सुधार की लागत से, से अधिक नहीं है -

(ए) रु. घर बंबई, कलकत्ता, दिल्ली या मद्रास में स्थित है, जहां 50 लाख,.

(ख) रु. घर किसी भी अन्य जगह पर स्थित है जहां 25 लाख,.

प्रभाव में इस तरह के एक घर की कीमत मुख्य नियम 3 या पहले परंतुक बहां, यानी, यह आंकड़ा 12.5 या 10 या 8 से शुद्ध पोषणीय किराया गुणा करके, जैसा भी मामला हो सकता है में निर्धारित तरीके से निर्धारित किया जाएगा कि है . यह विशेष रूप से महानगरों में, केवल मौजूदा ऊंची कीमतों पर अपने स्वयं के निवास के लिए एक आवासीय घर के अधिग्रहण के लिए व्यक्तियों के मामले में कठिनाई हटा.

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कहा नियम 3 के लिए 18.9 चौथा परंतुक एक निर्धारिती विशेष रूप से अपने ही निवास के लिए, तीसरे परन्तुक के प्रावधानों केवल एक ऐसे घर का सम्मान, जो निर्धारिती हो सकता है, पर उसके विकल्प में आवेदन करना होगा इस्तेमाल किया और अधिक से अधिक एक घर है, जहां कि प्रदान करता है , इस संबंध में निर्दिष्ट.इस प्रकार, तीसरे परन्तुक के प्रावधानों का लाभ केवल एक घर तक ही सीमित है.

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"शुद्ध पोषणीय किराया" की संगणना (नियम 4)

18.10 नियम 4 नियम 3 के प्रयोजनों के लिए "शुद्ध पोषणीय किराया" "'सकल पोषणीय किराया" से घर की संपत्ति के संबंध में और 15 के बराबर राशि में किसी स्थानीय प्रशासन द्वारा लगाए गए करों की राशि को घटाने के बाद अभिकलन किया जा रहा है कि प्रदान करता है सकल पोषणीय किराया फीसदी.

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"सकल पोषणीय किराया" की संगणना (नियम 5)

18.11 नियम 5 नियम 4 के प्रयोजनों के लिए "सकल पोषणीय किराया" कंप्यूटिंग के लिए तरीका प्रदान करता है.इस प्रकार, सकल पोषणीय किराया मतलब:

(मैं) घर की संपत्ति देना है जहां, प्राप्त राशि या वार्षिक किराया या जो भी अधिक हो, स्थानीय प्राधिकारी, द्वारा मूल्यांकन वार्षिक मूल्य के रूप में मालिक द्वारा प्राप्य.

(Ii) जहां घर की संपत्ति नहीं होने की है, स्थानीय प्राधिकारी द्वारा मूल्यांकन वार्षिक किराए की राशि, या ऐसी कोई मूल्यांकन या संपत्ति के किसी भी स्थानीय प्राधिकारी के क्षेत्र, स्वामी यथोचित सकता है, जो राशि के बाहर स्थित है, अगर वहाँ वार्षिक किराया के रूप में प्राप्त करने के लिए उम्मीद की जा.

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18.12 विस्तार से 5 परिभाषित अवधि के शासन में इस्तेमाल किया "वार्षिक किराया" और भी शब्द "किराया प्राप्त या प्राप्य" शासन के लिए एक स्पष्टीकरण.इरादा किरायेदार से प्राप्त सभी लाभ या परिलब्धियों के मूल्य वार्षिक किराए में शामिल कर रहे हैं. मालिक, किरायेदार से इस तरह जमा की प्रतिवर्ष 15 फीसदी (तीन महीने या उससे कम के लिए अग्रिम किराया छोड़कर) एक जमा लेता है (ऋण प्रतिवर्ष ब्याज जमा पर मालिक द्वारा भुगतान यदि कोई हो) वार्षिक किराए में शामिल है इस प्रकार जहां . किरायेदार हाउस के संबंध में किसी भी स्थानीय प्राधिकारी द्वारा लगाए गए करों भालू कहाँ, किरायेदार द्वारा वहन ऐसे करों की राशि भी वार्षिक किराए में शामिल है. फिर, किरायेदार मरम्मत पर खर्च भालू जहां, वार्षिक किराया की 1/9th आगे वार्षिक किराए में शामिल है.

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घर की संपत्ति के मूल्य के लिए समायोजन नियम 3 के अधीन पर पहुंचे (नियम 6 और 7)

18.13 नियम 6 भूमि की साजिश का unbuilt क्षेत्र के लिए नियम 3 के अधीन पर पहुंचे मूल्य के लिए समायोजन के लिए प्रदान करता है.नियम 7 घर की संपत्ति पट्टाधृत भूमि पर निर्माण किया है, जहां भूमि के मूल्य में अनर्जित वृद्धि के लिए समायोजन और देने के मामले में सरकार या में अनर्जित वृद्धि का एक निर्धारित हिस्सा दावा और ठीक करने के लिए किसी भी स्थानीय प्राधिकारी टाइटिल के लिए प्रदान करता है घर की संपत्ति के हस्तांतरण के समय में भूमि का मूल्य. नियम 6 और 7 के प्रावधानों के उप नियम (3) के प्रावधानों और (4) तत्कालीन शासन 1BB के रूप में उसी तर्ज पर कर रहे हैं.

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नियम 3 लागू नहीं होगा जहां मामले (नियम 8)

18.14 नियम 8 घर की संपत्ति के मूल्यांकन के लिए नियम 3 के प्रावधानों को लागू नहीं होगा जहां मामलों का उल्लेख है.इस नियम के प्रावधानों के ऐसे मामलों में वैल्यूएशन नियम 20 में निर्धारित तरीके से निर्धारण अधिकारी द्वारा किया जाएगा कि संशोधन के साथ और ऐसा करने के लिए, तत्कालीन शासन 1BB के उप शासन की तर्ज (5) पर कर रहे हैं उपायुक्त के अनुमोदन आवश्यक नहीं होगा.

पार्ट सी: में शेयरों या कंपनियों के डिबेंचर
(नियम 9 और 13)

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* कंपनियों के उद्धृत शेयरों और डिबेंचरों का मूल्यांकन (नियम 9)

18.15. नियम 9 उद्धृत में शेयरों या कंपनियों के डिबेंचर के मूल्यांकन की पद्धति के लिए प्रदान करता है. यह एक उद्धृत इक्विटी या वरीयता शेयर में या किसी भी कंपनी का एक उद्धृत डिबेंचर का मूल्य मूल्यांकन की तारीख या जहां मूल्यांकन की तारीख पर ऐसी कोई उद्धरण नहीं है पर इस तरह के शेयर या डिबेंचर के संबंध में उद्धृत मूल्य के रूप में लिया जाएगा कि प्रदान करता है मूल्यांकन की तारीख के सबसे करीब की तारीख और तुरंत इस तरह की तारीख पूर्ववर्ती पर उद्धरण.

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शर्तों 'डिबेंचर' की 18.16 परिभाषाओं, 'इक्विटी शेयर' और 'वरीयता शेयर' नियम 2 में दिए गए हैं.इसके अलावा, 'उद्धृत शेयर' या 'के हवाले से डिबेंचर' भी समय से इस तरह के शेयर या डिबेंचर के मूल्य में की गई वर्तमान लेनदेन पर आधारित हैं जहां समय, को नियमितता के साथ किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में उद्धृत एक शेयर या डिबेंचर मतलब करने के लिए परिभाषित किया गया है व्यापार के सामान्य पाठ्यक्रम. यह किसी भी सवाल का एक शेयर या डिबेंचर एक 'के हवाले से शेयर' या 'एक' के हवाले से डिबेंचर 'उठता है कि जहां कि स्पष्ट किया गया है, निर्धारित प्रपत्र में संबंधित स्टॉक एक्सचेंज द्वारा भेजी गई इस आशय का एक प्रमाण पत्र निर्णायक के रूप में स्वीकार किया जाएगा. शब्द 'मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज' का अर्थ भी नियम 2 में दिया गया है.

* नोट: यह इस संबंध में अभ्यावेदन निम्नलिखित उद्धृत इक्विटी शेयरों के मूल्यांकन का एक वैकल्पिक तरीका प्रत्यक्ष कर कानून (द्वारा डाला, एक नया नियम -9 ए में, 1990/01/04 से प्रभावी व्यवस्था की गई है कि बाहर बताया जा सकता है द्वितीय संशोधन) अधिनियम, 1989 (13-2-1990 सर्कुलर नं 554 के तहत जारी किए कि अधिनियम पर व्याख्यात्मक नोट,) के पैरा 22 देखें.

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गैर उद्धृत वरीयता शेयर (नियम 10) के मूल्यांकन

18.17 नियम 10 कंपनियों के गैर उद्धृत वरीयता शेयरों के मूल्यांकन की पद्धति के लिए प्रदान करता है.इस नियम के प्रावधानों के शब्द 'बाजार मूल्य' शब्द 'मूल्य' द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है, सिवाय इसके कि संपत्ति कर नियम, 1957 के तत्कालीन शासन -1 सी के उन लोगों के रूप में उसी तर्ज पर कर रहे हैं.

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निवेश कंपनियों के अलावा अन्य कंपनियों में गैर उद्धृत इक्विटी शेयर (नियम 11) के मूल्यांकन

18.18 नियम 11 निवेश कंपनियों के अलावा अन्य कंपनियों में गैर उद्धृत इक्विटी शेयरों के मूल्यांकन की पद्धति के लिए प्रदान करता है.शेयर का ब्रेक अप मूल्य का एक प्रतिशत पर ऐसे शेयरों के मूल्यांकन से प्रदान जो इस नियम के प्रावधानों, संपत्ति कर नियम के तत्कालीन शासन -1 डी, निम्नलिखित 1957 विषय के रूप में एक ही लाइनों पर हैं संशोधन:

तत्कालीन शासन -1 डी के प्रावधानों के तहत (मैं), मूल्य है कि शासन में निर्धारित तरीके से निर्धारित ब्रेक अप मूल्य के 85 फीसदी पर निर्धारित किया गया था. कोई लाभांश तीन साल या उससे अधिक के लिए कंपनी द्वारा भुगतान किया गया था, जहां हालांकि, प्रतिशत लाभांश का भुगतान नहीं किया गया था, जिसके लिए वर्षों की संख्या के आधार पर प्रतिशत 82.5 से 75 प्रतिशत करने के लिए विविध किया गया था. नियम 11 के वर्तमान प्रावधानों के तहत मूल्य पर ध्यान दिए बिना लाभांश भुगतान किया है या नहीं किया गया है कि क्या ब्रेक अप मूल्य के 80 फीसदी पर सभी मामलों में निर्धारित किया जाता है. ब्रेक अप मूल्य का निर्धारण करने का तरीका है, तथापि, तत्कालीन शासन -1 डी के रूप में ही रहता है.

(Ii) शब्द 'बाजार मूल्य' शब्द 'मूल्य' द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है.

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निवेश कंपनियों में गैर उद्धृत इक्विटी शेयरों के मूल्यांकन (12 शासन)

18.19 नियम 12 के रूप में निम्नानुसार निवेश कंपनियों में गैर उद्धृत इक्विटी शेयरों के मूल्यांकन की पद्धति के लिए प्रदान करता है: -

(मैं) वैल्यूएशन नियम 11 में के रूप में एक ही तरीके से निर्धारित शेयरों के टूटने मूल्य के आधार पर किया जाता है. हालांकि, पूर्ण ब्रेक अप मूल्य नियम 11 के तहत ब्रेक अप मूल्य का निर्धारण करते हुए फीसदी के बजाय 80 ले लिया, ध्यान में रखा जाता है.

(Ii) उप नियम (3) नियम 12 के ब्रेक अप मूल्य निर्धारण के प्रयोजन के लिए, कंपनी की बैलेंस शीट में खुलासा एक परिसंपत्ति के मूल्य के अनुसार निर्धारित मूल्य से प्रतिस्थापित किया जाएगा कि प्रदान करता है नियम 20 के तहत निर्धारित नियमों कि विशेष रूप से संपत्ति के लिए लागू है और ऐसे किसी भी नियम के अभाव में के रूप में, इस तरह की परिसंपत्तियों का मूल्य इसके मूल्य द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगा. यह निवेश कंपनियों के अलावा अन्य कंपनियों में गैर उद्धृत इक्विटी शेयरों के मूल्य का निर्धारण करने के लिए नियम 11 में प्रदान की विधि से एक प्रमुख प्रस्थान है. कि संपत्ति के लिए लागू नियमों के तहत निर्धारित रूप में इस प्रकार, नियम 11 के तहत, ब्रेक अप मूल्य का निर्धारण करने के लिए, एक परिसंपत्ति का बही मूल्य बैलेंस शीट में दिखाया गया है, जबकि नियम 12, प्रत्येक संपत्ति के मूल्य के तहत लिया जाता है, , लिया जाता है.

* (Iii) उपनियम (5) नियम 12 के इस नियम के तहत मूल्यांकन की सुविधा के प्रयोजनों के लिए, संबंधित कंपनी कंपनी अधिनियम, 1956 की धारा 224 के तहत नियुक्त अपने लेखा परीक्षकों द्वारा किए गए इस तरह के मूल्यांकन होगा कि प्रदान करता है, और एक निर्धारित प्रपत्र में इस तरह के मूल्यांकन से संबंधित लेखा परीक्षकों के प्रमाण पत्र कंपनी के मामले में मूल्यांकन अधिकारी को प्रस्तुत किया जाएगा और लेखा परीक्षकों द्वारा किए गए मूल्यांकन कंपनी के शेयरधारकों के आकलन में खाते में रखा जाएगा.

* नोट: यह है कि इस संबंध में अभ्यावेदन निम्नलिखित, उप नियम (3) और (5) नियम 12 के प्रत्यक्ष कर कानूनों के द्वारा, 1989/01/04 से प्रभाव के साथ छोड़ दिया गया है (द्वितीय संशोधन) बताया जा सकता है अधिनियम, 1989, निवेश कंपनियों में गैर उद्धृत इक्विटी शेयरों के मूल्यांकन की पद्धति अंतर के साथ लगभग नियम 11 के तहत अन्य कंपनियों में गैर उद्धृत इक्विटी शेयरों के मूल्यांकन की पद्धति के रूप में ही हो जाता है कि इतना है कि शासन के 12, पूर्ण ब्रेक अप मूल्य में बजाय नियम 11 में ध्यान में रखा 80 फीसदी के खाते में ले लिया है. (13-2-1990 सर्कुलर नं 554 के तहत जारी किए कि अधिनियम पर व्याख्यात्मक नोट के पैरा 22 देखें.

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Interlocked कंपनियों में गैर उद्धृत इक्विटी शेयरों के मूल्यांकन (13 शासन)

18.20 नियम 13 interlocked कंपनियों में गैर उद्धृत इक्विटी शेयरों के मूल्यांकन की पद्धति के लिए प्रदान करता है.इस नियम के स्पष्टीकरण को इस नियम के प्रयोजनों के लिए, 'interlocked' कंपनियों अन्य कंपनी में शेयर हैं जिनमें से प्रत्येक में से किसी दो निवेश कंपनियों, इसका मतलब है कि स्पष्ट करता है. इस नियम के प्रावधान हैं: -

(मैं) उपनियम (1) इस नियम के प्रयोजनों के लिए अन्य interlocked कंपनी द्वारा आयोजित दो interlocked कंपनियों में से एक में एक गैर उद्धृत इक्विटी शेयर का मूल्य चुकता ऐसे शेयर के मूल्य या के बराबर होगा कि प्रदान करता है उपनियम के तहत निर्धारित मूल्य (2), जो भी अधिक हो.

(Ii) उपनियम (2) के रूप में, उपनियम के प्रयोजनों (1) के लिए इस तरह के शेयर के मूल्य का निर्धारण करने के लिए तरीका प्रदान करता है:

के रूप में निम्नानुसार (1) सबसे पहले एक interlocked कंपनी में 'सभी इक्विटी शेयरों का कुल मूल्य' पर पहुंचने में:

(क) कंपनी की सकल कुल आय का 50 प्रतिशत या अधिक सिर 'हाउस प्रॉपर्टी से आय' के तहत आय प्रभार्य के होते हैं जहां एक मामले में अंश 100/8.5 द्वारा कंपनी की 'पोषणीय मुनाफा', गुणा

(ख) किसी अन्य interlocked कंपनी के मामले में, अंश 100/10 द्वारा कंपनी की 'पोषणीय मुनाफा' गुणा.

(2) तो इसलिए कि interlocked कंपनी में इक्विटी शेयरों की संख्या से पर पहुंचे 'सभी इक्विटी शेयरों का कुल मूल्य' विभाजित करते हैं. उसके एवज में राशि है कि interlocked कंपनी में गैर उद्धृत इक्विटी शेयर का मूल्य होगी.

(Iii) उपनियम (3) के ऊपर उद्देश्य के लिए कंपनी की 'पोषणीय मुनाफा' अभिकलन किया जाएगा जिस तरह से प्रदान करता है. पोषणीय मुनाफा तुरंत मूल्यांकन की तारीख से ठीक पहले पांच लेखा वर्षों के लिए कंपनी के बही लाभ का औसत के आधार पर गणना कर रहे हैं. कहा पाँच वर्षों में से प्रत्येक की पुस्तक लाभ के लिए किए जा रहे हैं जो समायोजन कहा उपनियम (3) में enumerated हैं.

भाग डी: व्यापार की आस्तियों [14 नियम]

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1989 अधिनियम

व्यवसाय की संपत्ति का वैश्विक मूल्य

18.21 नियम 14 के एक पूरे के रूप में व्यापार की संपत्ति का शुद्ध धन, व्यापार का संतुलन पत्र को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जा रहा है जिस तरह से प्रदान करता है.इस नियम के प्रावधानों के उचित संशोधनों के साथ वर्तमान नियम 14 में शामिल किया गया है जो संपत्ति कर नियम के 2 जी, 1957, को तत्कालीन नियमों 2A के उन के अनुरूप हैं. नियम 14 के प्रावधानों निम्नलिखित पैरा में चर्चा कर रहे हैं.

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1989 अधिनियम

इस नियम के 18.22 उप नियम (1) निर्धारिती खातों एक पूरे के रूप में व्यापार की संपत्ति के निवल मूल्य के संतुलन पत्र को ध्यान में रखते हुए, नियमित रूप से उनके द्वारा बनाए रखा है, जिसके लिए एक व्यापार पर ले जा रहा है, जहां कि प्रदान करता है मूल्यांकन की तारीख पर इस तरह के व्यापार, उपनियम में निर्दिष्ट समायोजन के बाद (2) इस अधिनियम के उद्देश्यों के लिए ऐसी संपत्ति के मूल्य के रूप में लिया जाएगा.

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1989 अधिनियम

18.23 उपनियम (2) विभिन्न समायोजन उपनियम (1) के प्रयोजनों के लिए व्यवसाय की परिसंपत्तियों और देनदारियों के मूल्य में बनाया जा रहे हैं जिस तरह से करने का प्रावधान है.संक्षिप्त में प्रावधान हैं:

(I) खण्ड (क) और (ख) संतुलन पत्र में खुलासा एक परिसंपत्ति के मूल्य में बनाया जा रहे हैं कि समायोजन की गणना करें. (यह तत्कालीन शासन संपत्ति कर नियम के 2 बी, 1957 से मेल खाती है).

(Ii) खंड (ग) संतुलन पत्र में खुलासा नहीं किसी संपत्ति का मूल्य, कि परिसंपत्ति के रूप में लागू इस अनुसूची के प्रावधानों के अनुसार निर्धारित मूल्य होने के लिए रखा जाएगा कि प्रदान करता है. (यह उचित संशोधनों के साथ संपत्ति कर नियम के तत्कालीन शासन -2 सी 1957 से मेल खाती है).

(Iii) खंड (घ) (यह उचित संशोधनों के साथ, तत्कालीन नियमों संपत्ति कर नियम के 2 डी और 2 जी, 1957 से मेल खाती है) को ध्यान में रखा जाना करने के लिए नहीं कर रहे हैं, जो संतुलन पत्र में खुलासा कुछ संपत्ति, विश्लेषण करता है.

(Iv) खंड (ए) को ध्यान में रखा जाना करने के लिए नहीं कर रहे हैं, जो संतुलन पत्र में दिखाया कुछ देनदारियों, विश्लेषण करता है. (यह उचित संशोधनों के साथ, संपत्ति कर नियम, 1957 के पूर्व के नियम 2 ई और 2 जी से मेल खाती है).

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1989 अधिनियम

18.24 यह वहाँ कोई प्रावधान व्यापार से संबंधित देनदारियों के कारण कटौती की अनुमति के लिए नियम 14 में है, लेकिन संपत्ति कर नियम, 1957 के तत्कालीन नियम 2 एफ को इसी संतुलन पत्र में खुलासा नहीं किया गया है जो कि स्पष्ट किया जा सकता है.निर्धारिती और व्यापार से संबंधित द्वारा बकाया किसी भी ऋण संतुलन पत्र में खुलासा नहीं किया गया है तो व्यवसाय की संपत्ति के निवल मूल्य का निर्धारण करते हुए नतीजतन, उसी के लिए कोई कटौती अब अनुमति दी जाएगी.

पार्ट ई: फर्म या व्यक्तियों की एसोसिएशन में ब्याज
[नियम 15 और 16]

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1989 अधिनियम

18.25 नियम 15 और 16 व्यक्तियों की फर्म या संघ में एक भागीदार या एक सदस्य के हित का मूल्य निर्धारित किया जा रहा है जिस तरह से करने के लिए प्रदान करते हैं.इन नियमों के प्रावधानों में मामूली संशोधन के साथ, संपत्ति कर नियम, 1957 के तत्कालीन नियम 2 के उन लोगों के रूप में उसी तर्ज पर कर रहे हैं. संशोधन में यह अब उप धाराओं के तहत छूट दी गई है जो व्यक्तियों की फर्म या एसोसिएशन द्वारा आयोजित की संपत्ति (1) और (1 ए) धारा 5 का इलाज किया जा रहे हैं के रूप में कैसे नियम 16 ​​में स्पष्ट किया गया है कि है. 16 शासन करने के लिए एक प्रावधान प्रदान करता है कि धारा 5 (क साथी या उसमें एक सदस्य के ब्याज का निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए), उप धाराओं के तहत छूट (1) और (1 ए) व्यक्तियों की फर्म या संघ का शुद्ध धन का पता लगाने में , ध्यान में रखा जाना करने के लिए नहीं होगा, यानी, इन रियायतों के लिए कोई कटौती नहीं दी जाएगी और ऐसे सभी संपत्ति फर्म या संघ का शुद्ध धन में शामिल किया जाएगा. यह, हालांकि, फर्म या संघ का शुद्ध धन ऐसी छूट दी गई संपत्ति का मूल्य भी शामिल है, जहां एक साथी के हित के मूल्य या एक सदस्य उसमें हो जाएगा कि 16 शासन करने के लिए स्पष्टीकरण के खंड (ख) में स्पष्ट किया गया है धारा 5 के बारे में कहा परिसंपत्ति में उसके अनुपात में शेयर के मूल्य और, उप वर्गों (1) के प्रावधानों और (1 ए) शामिल समझा तदनुसार उसे लागू नहीं होगी.

भाग एफ: जीवन ब्याज [परिशिष्ट के साथ नियम 17]

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन)

1989 अधिनियम

नियमों के परिशिष्ट के साथ 18.26 नियम 17,, एक निर्धारिती की जीवन हित के मूल्य का निर्धारण करने की विधि के लिए प्रदान करता है.इस नियम और परिशिष्ट के प्रावधानों के शब्द 'बाजार मूल्य' शब्द 'मूल्य' द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है, सिवाय इसके कि संपत्ति कर नियम, 1957 के परिशिष्ट के तत्कालीन नियम 1 बी के उन लोगों के रूप में उसी तर्ज पर कर रहे हैं.

भाग जी: आभूषण [नियम 18 और 19]

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आभूषणों का मूल्यांकन (18 शासन)

18.27 नियम 18 के आभूषणों के मूल्य का निर्धारण करने के लिए निम्न विधि प्रदान करता है: -

(I) खण्ड (क) नियम का शुद्ध धन के बदले में निर्धारिती द्वारा घोषित आभूषणों के मूल्य रुपये है जहां कि प्रदान करता है. 5,00,000 या उससे कम है, तो घोषित मूल्य वापसी निर्धारित प्रपत्र में आभूषण के एक बयान के द्वारा समर्थित है प्रदान की स्वीकृत किए जाएंगे.

(Ii) नियम के खंड (ख) तो घोषित आभूषणों के मूल्य रुपये से भी अधिक है, जहां कि प्रदान करता है. 5,00,000, मूल्य मूल्यांकन की तारीख पर खुले बाजार में बेच दिया जाता है अगर मूल्यांकन अधिकारी की राय में, धारा 16 ए के तहत उसे करने के लिए एक संदर्भ पर, गहने लाने होगा, जो कीमत होगी.

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शब्द 'आभूषण' की 18.28 परिभाषा नियम 2 में दी गई है (7).

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बाद में मूल्यांकन वर्षों के लिए आभूषणों के मूल्य में समायोजन (19 शासन)

18.29 नियम 19 नियम 18 के खंड (ख) के तहत निर्धारित किसी भी गहने का मूल्य, यानी, मामलों में निर्धारिती द्वारा घोषित मूल्य रुपये से भी अधिक है, जहां कि प्रदान करता है. 5,00,000 और मूल्य (बाद पहली निर्धारण वर्ष कहा जाता है) किसी भी निर्धारण वर्ष के लिए मूल्यांकन अधिकारी द्वारा निर्धारित किया जाता है बाद में चार मूल्यांकन वर्षों के लिए इस तरह के आभूषणों के मूल्य होने के लिए रखा जाएगा.यह, हालांकि, निम्नलिखित समायोजन के अधीन हो:

(क) आभूषण सोने या चांदी या सोने या चांदी युक्त मिश्र धातु शामिल है जहां, चिंतित बाद आकलन वर्ष के लिए प्रासंगिक मूल्यांकन की तारीख पर के रूप में इस तरह के सोने या चांदी या मिश्र धातु के मूल्य में इस तरह के सोने के मूल्य या के लिए रखे जाएँगे पहला आकलन वर्ष के लिए प्रासंगिक मूल्यांकन की तारीख पर चांदी या मिश्र धातु.

(ख) के आभूषणों के किसी भी गहने या हिस्सा बेचा या अन्यथा का निपटारा निर्धारिती द्वारा, या किसी भी आभूषण या गहने का हिस्सा चिंतित बाद आकलन वर्ष के लिए प्रासंगिक मूल्यांकन की तारीख के मूल्य पर या उससे पहले, उसके द्वारा प्राप्त कर लिया जाता है कहां जैसा भी मामला हो पहला आकलन वर्ष के लिए निर्धारित आभूषण, कम या वृद्धि की जाएगी.

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शर्तों 'गोल्ड' और 'सोने के आभूषण' की 18.30 परिभाषाओं नियम 2 (4) में दिया जाता है और (5).

भाग एच: अवशिष्ट [नियम 20 और 21]

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अन्य मामलों में संपत्ति का मूल्यांकन (20 नियम)

18.31 नियम 20 से 19 नियम 3 में शामिल नहीं है जो एक परिसंपत्ति की जा रही नकदी के अलावा किसी अन्य परिसंपत्ति के मूल्य, बेचा अगर मूल्यांकन अधिकारी की राय में, यह लाने होगा, जो कीमत होने का अनुमान किया जाएगा प्रदान करता है मूल्यांकन की तारीख पर खुले बाजार में.ऐसे किसी भी संपत्ति के मूल्यांकन अनुभाग 16A के तहत मूल्यांकन अधिकारी को निर्धारण अधिकारी द्वारा भेजा जाता है जहां हालांकि, ऐसी संपत्ति के मूल्य बेचा अगर मूल्यांकन अधिकारी की राय में, यह लाने होगा, जो कीमत होने का अनुमान किया जाएगा मूल्यांकन की तारीख पर खुले बाजार में.

इसे आगे भी खुले बाजार में बिक्री योग्य नहीं है जो एक परिसंपत्ति के मामले में, मूल्य सामान्य या विशेष आदेश द्वारा समय - समय पर बोर्ड द्वारा निर्दिष्ट किया जा सकता है के रूप में इस तरह के दिशा निर्देशों या सिद्धांतों के अनुसार निर्धारित किया जाएगा कि प्रदान की जाती है.

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बाजार मूल्य निर्धारित करने में नजरअंदाज किए जाने की प्रतिबंधात्मक वाचाएं (21 शासन)

18.32 नियम 21 घोषणात्मक या प्रकृति में clarificatory है.यह प्रावधान है कि इस अनुसूची के किसी भी प्रावधान के तहत, निर्धारित करने के प्रयोजनों के लिए, किसी भी संपत्ति के बाजार मूल्य (कि, मूल्यांकन की तारीख पर खुले बाजार में बेच दिया जाता है अगर यह लाने होगा कीमत है), कीमत या अन्य विचार है जिसके लिए ऐसी संपत्ति विश्वास का एक कर्म की शर्तों के तहत या स्थानांतरण के लिए किसी भी साधन में किसी भी प्रतिबंधात्मक नियम के तहत अधिग्रहण किया है या किसी भी व्यक्ति को हस्तांतरित किया जा सकता है पर ध्यान नहीं दिया जा जाएगा.

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18.33 ये संशोधन 1989/01/04 से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 78]

 

उपहार कर अधिनियम में संशोधन

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संपत्ति कर अधिनियम में इसी संशोधन और आयकर अधिनियम का संकेत तालिका

प्र.19.संशोधन अधिनियम, 1989 में वे द्वारा उनके संशोधनों के बाद उभरा है के रूप में संपत्ति कर अधिनियम में संगत प्रावधानों के साथ लाइन में इन प्रावधानों को बनाने के क्रम में उपहार कर अधिनियम में कुछ मौजूदा प्रावधानों में संशोधन के कुछ नए प्रावधान डाला या बना दिया है या तो कहा संशोधन अधिनियम, 1989 और जो इन व्याख्यात्मक नोट में पूर्ववर्ती पैरा में चर्चा की गई है. नीचे टेबल तो / में संशोधन और संपत्ति कर अधिनियम में इसी प्रावधान डाला गया है कि उपहार कर अधिनियम के प्रावधानों को दर्शाता है. आयकर अधिनियम में एक इसी प्रावधान नहीं है जहाँ भी, कि यह भी संकेत दिया गया है. टेबल भी उपहार कर अधिनियम और संक्षिप्त में संशोधन की विषय - वस्तु के लिए आवश्यक संशोधन किए गए जो संशोधन अधिनियम, 1989 के वर्गों को इंगित करता है.

क्रम सं. बेच	संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा	संशोधन / डाला गया है कि उपहार कर अधिनियम की धारा	संपत्ति कर अधिनियम / आयकर अधिनियम की इसी खंड	संक्षिप्त में संशोधन की विषय वस्तु
१	2.	I3	4	III. 5
1	७९	I3	-	उपहार कर अधिनियम में एक नया शेड्यूल द्वितीय के सम्मिलन के अनुसार धारा 3 के परिणामी संशोधन.
प्र.20.	8	5 (1) (iiie)	(मैं) गुम्मट अधिनियम का 5 (1) (xvig). आईटी अधिनियम (ii) 10 (15) (आईआईडी)	गैर प्रत्यावर्तनीय एनआरआई बांड के संबंध में उपहार कर से छूट.
(3)	456	= 6 रुपये	गुम्मट अधिनियम के 7	उपहार कर अधिनियम में एक नया शेड्यूल द्वितीय के सम्मिलन के अनुसार उपहार, के मूल्य के निर्धारण के साथ काम कर धारा 6 के लिए नई धारा का प्रतिस्थापन.
(4)	82	10 रू.	गुम्मट अधिनियम की 11	सही उप - धारा (5) के बजाय करने की आयकर अधिनियम की धारा 127, के लिए एक गलत संदर्भ सेट करने के लिए धारा 10 में संशोधन उप - धारा (4).
प्र.5.	89	25 (1)	(मैं) 26 (1) गुम्मट अधिनियम की. (Ii) यह अधिनियम के 253 (1) (सी).	मुख्य आयुक्त या आयुक्त के आदेश से अपील अधिकरण को अपील से संबंधित धारा 25 के परिणामी संशोधन.
प्र.6.	९१	३४	गुम्मट अधिनियम के 35.	अनुभाग 22A की चूक के अनुसार गलती के सुधार के साथ काम खंड 34 के परिणामी संशोधन.
प्र.7.	९2	35K	(मैं) गुम्मट अधिनियम के 36. आईटी अधिनियम (ii) 279B	अभियोजन की कार्यवाही के दौरान साक्ष्य के रूप में मूल रिकॉर्ड और दस्तावेजों के उत्पादन की आवश्यकता के साथ बांटना एक नया खंड 35K की प्रविष्टि.
8	94	अनुसूची द्वितीय	गुम्मट अधिनियम की अनुसूची III.	प्रतिभाशाली संपत्ति के मूल्य का निर्धारण करने के लिए नियमों से युक्त एक नया शेड्यूल द्वितीय के निवेशन.

* नोट: चिह्नित सितारा हैं जो सीरियल नं 2 में संकेत दिया संशोधनों और उपरोक्त तालिका के 8, आगे निम्नलिखित पैरा में समझाया जाता है.

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उप - धारा में एक नया खंड (iiie) की प्रविष्टि (1) धारा 5 का उपहार कर गैर प्रत्यावर्तनीय एनआरआई बांड से मुक्त करने के लिए

प्र.20. विदेशी मुद्रा में अनिवासी भारतीयों और जो गैर प्रत्यावर्तनीय है द्वारा खरीदा गया है, जो अधिसूचित बांड, ब्याज से आय, आयकर से छूट दी गई है. इस तरह के बांड भी (पारस 5.1-5.5 और इन व्याख्यात्मक नोट के 11.2 देखें) संपत्ति कर से छूट दी गई है.

संशोधन अधिनियम, 1989 के आगे (1) भी उपहार कर से अनिवासी भारतीयों द्वारा इस तरह के बांड का उपहार छूट जो उपहार कर अधिनियम की धारा 5 की उपधारा में एक नया खंड (iiie) डाला गया है. हालांकि, उपहार कर से छूट निम्नलिखित प्रतिबंधों के अधीन है:

(मैं) में छूट केवल एक अनिवासी व्यक्ति के रूप में बांड खरीद, जो एक व्यक्ति के लिए उपलब्ध है. छूट एक अनिवासी भारतीय के रूप में बांड खरीदे जाने के बाद, वह बाद में किसी भी वर्ष में भारत का निवासी हो जाता है, भले ही उसे उपलब्ध रहेगा. हालांकि, यह छूट ऐसे अनिवासी भारतीय के नामित व्यक्ति या उत्तरजीवी के लिए उपलब्ध नहीं होगी, न ही यह ऐसी अनिवासी भारतीय से उपहार के माध्यम से बांड प्राप्त करने के लिए एक व्यक्ति के लिए उपलब्ध हो जाएगा.

(Ii) ऐसे बांड का उपहार अनिवासी भारतीय के एक रिश्तेदार के लिए किया जाना चाहिए. इस प्रकार रिश्तेदारों के अलावा अन्य व्यक्तियों के लिए किए गए उपहार उपहार कर से मुक्त नहीं होगा. शब्द 'रिश्तेदार' आयकर अधिनियम की धारा 2 (41) के रूप में परिभाषित है, यानी, यह पति, पत्नी, भाई या बहन या किसी नज़दीकी लग्न या व्यक्ति के वंशज मतलब होगा एक ही अर्थ होगा.

(Iii) इस तरह के बांड का उपहार अनिवासी भारतीय से उनकी खरीद की तारीख से तीन वर्ष की अवधि के बाद किया जाना चाहिए. इस प्रकार तीन वर्ष की अवधि की समाप्ति से पहले बना उपहार उपहार कर के लिए उत्तरदायी होगा.

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तोहफे में संपत्ति के मूल्य का निर्धारण करने के लिए नियमों युक्त अनुसूची द्वितीय के निवेशन

प्र.21. संशोधन अधिनियम, 1989 संपत्ति कर अधिनियम में किया गया है, के रूप में ही अभिनय में भेंट की संपत्ति के मूल्य का निर्धारण करने के लिए नियमों को शामिल किया गया है, जो उपहार कर अधिनियम में एक नया शेड्यूल द्वितीय डाला गया है. नए शेड्यूल द्वितीय उपहार के माध्यम से हस्तांतरित नकदी के अलावा अन्य किसी भी संपत्ति के मूल्य,, के लिए लागू नहीं होगी जो संपत्ति कर अधिनियम की अनुसूची III के प्रावधानों के अनुसार, इस अधिनियम के उद्देश्यों के लिए निर्धारित किया जाएगा कि प्रदान करता है उक्त अनुसूची द्वितीय में वर्णित कुछ संशोधनों को उपहार में दिया संपत्ति विषय का मूल्यांकन.