प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 मैं

[डायरेक्ट टैक्स कानून (संशोधन) अधिनियम, 1989 द्वारा यथा संशोधित]

।

एक नज़र में संशोधन

धारा / अनुसूची	विवरण
40 (बी), 64 (1), 67, 75-77,	साझेदारी फर्म का आकलन करने के लिए संबंधित प्रावधानों 2-3
86 (तीन), 182-187
I3	वर्दी को पिछले वर्ष 4 के रूप में वित्तीय वर्ष की शुरूआत
194A/194E	भागीदारों के लिए एक फर्म द्वारा भुगतान आदि ब्याज और वेतन से स्रोत पर कर की कटौती के संबंध में नई धारा 194E, और धारा 194A 5 की भी फलस्वरूप संशोधन का प्रावधान
211	नई एडवांस टैक्स योजना 6

परिपत्र सं. 516, 15-6-1988 दिनांक

व्याख्यात्मक नोट

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 मैं

साझेदारी फर्म का आकलन करने के लिए संबंधित प्रावधान - स्पष्टीकरण के बारे में

1 साझेदारी फर्म का आकलन करने के लिए संबंधित एक नई योजना प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 1989/01/04 से प्रभावी होना [चलकर डी टी एल (ए) अधिनियम, 1987 के रूप में भेजा], यानी, से द्वारा शुरू किया गया है निर्धारण वर्ष 1989-90.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 मैं

प्र.20. डी टी एल (ए) अधिनियम, 1987 लागू किया गया था के बाद, विभिन्न हलकों से अभ्यावेदन के एक नंबर कराधान की नई योजना के संबंध में प्राप्त हुए थे. 30-3-1988 को वित्त मंत्रालय में राज्य मंत्री उपयुक्त संशोधन भागीदारी फर्मों के आकलन से संबंधित नई स्कीम लागू होगी कि उपलब्ध कराने के लिए सरकार द्वारा ले जाया जाएगा कि प्रभाव के लिए संसद में एक बयान दिया बजाय 1989/01/04 के 1990/01/04 से, यानी, आकलन वर्ष 1990-91 से. उस तारीख से पहले, इन DTL (ए) अधिनियम, 1987 द्वारा संशोधन किया गया, इससे पहले ही अस्तित्व में प्रावधान है कि, काम करना जारी रखेगा. आवास के मूल्यांकन के लिए संबंधित नए प्रावधानों के प्रारंभ होने की तिथि को संबंधित परिवर्तन की, संदेह फर्मों के आकलन के विषय में कुछ अन्य पहलुओं के बारे में उठाया गया है. इसलिए, निम्नलिखित स्पष्टीकरण बाकी पर इस संबंध में कोई विवाद सेट करने के लिए जारी किया जा रहा है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 मैं

(3) इन DTL (ए) अधिनियम, 1987 के द्वारा संशोधित किया गया पहले मूल्यांकन वर्षों के लिए कंपनियों के मूल्यांकन के संबंध में आयकर अधिनियम में 1988-89 और 1989-90 पुराने प्रावधानों को लागू करने के लिए जारी रहेगा. आकलन साल 1988-89 और 1989-90 के लिए काम करना जारी रखेगा जो कंपनियों और उनके सहयोगियों के कराधान के लिए पुराने प्रावधानों, जिसमें महत्वपूर्ण वर्गों के नीचे सूचीबद्ध हैं:

(मैं) की धारा 40 (ख) अपने भागीदारों के लिए एक फर्म द्वारा भुगतान आदि ब्याज और वेतन की पाबंदी से संबंधित.

(द्वितीय) की धारा 64 (1) दूसरे पति या माता - पिता की आय में पति या पत्नी और नाबालिग बच्चों के शेयरों के शामिल किए जाने के संबंध में.

(Iii) फर्म की आय में एक साथी की हिस्सेदारी की गणना के संबंध में धारा 67.

(Iv) धारा 75 आगे पंजीकृत और अपंजीकृत फर्मों के नुकसान के लिए ले जाने से संबंधित 77.

(V) की धारा 86 (तीन) उसकी कुल आय में शामिल एक अपंजीकृत फर्म के एक भागीदार के शेयर आय पर छूट के संबंध में.

(Vi) एक पंजीकृत फर्म और उसके सहयोगियों के आकलन के संबंध में धारा 182.

(सात) एक अपंजीकृत फर्म के आकलन से संबंधित धारा 183.

(आठवीं) की धारा 184 के पंजीकरण, पंजीकरण और आयकर अधिनियम के तहत एक फर्म का पंजीकरण रद्द करने के लिए प्रक्रिया के लिए आवेदन से संबंधित 186.

(नौ) एक फर्म के संविधान में परिवर्तन से संबंधित धारा 187.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 मैं

(4) साझेदारी फर्म के आकलन से संबंधित नए प्रावधानों 1990/01/04 से प्रभाव से लागू करने के लिए कर रहे हैं, 1-4 से प्रभाव से लागू कर रहे हैं, जो प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 द्वारा किए गए अन्य संशोधन कर रहे हैं - 1989 साझेदारी फर्म सहित सभी करदाता के मामले में. महत्वपूर्ण लोगों को नीचे चर्चा कर रहे हैं:

वर्दी में पिछले वर्ष के रूप में वित्तीय वर्ष (i) परिचय:

डी टी एल (ए) अधिनियम, 1987 द्वारा पुरानी धारा 3 के लिए आयकर अधिनियम में एवजी एक नई धारा 3 सभी निर्धारिती के लिए वर्दी पिछले वर्ष के रूप में (वर्ष 31 मार्च को समाप्त) वित्तीय वर्ष के लिए प्रदान करता है. निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए संक्रमणकालीन पिछले वर्ष के दौरान राहत प्रदान जो नई धारा 3 के प्रावधानों और दसवीं अनुसूची के उन लोगों, अन्य करदाता की तरह, यह भी भागीदारी फर्मों के मामले में लागू हो जाएगा. यह 31 मार्च को है कि समाप्त होने से विभिन्न पिछले एक साल कर दिया गया है जो एक साझेदारी फर्म, 31-3-1989 को ऊपर assessmnt वर्ष 1989-90 के लिए अपने को पिछले वर्ष का विस्तार करना होगा कि इसका मतलब है. इस प्रकार, उदाहरण के लिए, हर साल 30 जून अपने खाते बंद कर देता है जो एक साझेदारी फर्म, के मामले में, निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए पिछले वर्ष 31-3-1989 को 21 महीने (1987/01/07 शामिल होंगे ).

(Ii) 234C के लिए वर्गों 234A के तहत आयकर रिटर्न की फाइलिंग, मूल्यांकन प्रक्रिया और अनिवार्य ब्याज का चार्ज से संबंधित नए प्रावधान भी अन्य निर्धारिती की तरह, 1989/01/04 से प्रभावी भागीदारी फर्मों के मामले में लागू हो जाएगा.

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प्र.5. स्रोत पर कर की कटौती: भागीदारों और भी अनुभाग 194A के फलस्वरूप संशोधन करने के लिए एक फर्म द्वारा भुगतान आदि ब्याज और वेतन से स्रोत पर कर की कटौती के संबंध में नई धारा 194E, के प्रावधानों 1-4 से प्रभावी नहीं होगा -1988, डी टी एल (ए) अधिनियम, 1987 के प्रावधानों के अनुसार. 1989/01/04 से नहीं बदला तो ये अब, प्रभावी बनाया जाएगा.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 मैं

प्र.6. नई एडवांस टैक्स प्रावधानों 1988/01/04 से प्रभावी रहे हैं और साझेदारी फर्म और अपने साथियों सहित सभी निर्धारिती, को लागू कर रहे हैं. इस प्रकार (आकलन वर्ष 1989-90 के लिए) चालू वित्त वर्ष के दौरान टैक्स अग्रिम रूप में इस प्रकार का भुगतान किया जाना है:

अग्रिम कर का कम से कम 20 प्रतिशत देय नहीं की 1 किस्त	...	15 सितंबर तक, 1988.
अग्रिम कर का कम से कम 30 प्रतिशत देय नहीं की 2 किस्त	...	15 दिसंबर, 1988.
देय एडवांस टैक्स की शेष 50 फीसदी के 3 किस्त	...	15 मार्च 1989 तक

 

द्वितीय

एक नज़र में संशोधन *

धारा / अनुसूची	विवरण
	आयकर अधिनियम
2 (3), 2 (7A), 2 (-9 ए),	आयकर अधिकारियों 6 के पदनाम में परिवर्तन
2 (15 ए), 2 (16),
2 (19A), 2 (19B),
2 (21), 2 (25), 2 (27),
2 (28), 116, 117,
११८
119, 120, 121,	नियुक्ति, नियंत्रण और आयकर के क्षेत्राधिकार
121A, 122,123,	अधिकारियों 7
124, 125, 125A,
126, 127, 128,
130, 130A
10 (23D), 80L	आदि बैंकों द्वारा स्थापित म्युचुअल फंड, के लिए कर प्रोत्साहन 8
(1) (VA)	ब्याज और वेतन से स्रोत पर कर की कटौती,
194A, 194E	आदि, अपने भागीदारों 9.2, 9.3 के लिए एक फर्म द्वारा भुगतान
196 और 196a	एक म्युचुअल फंड के लिए किए गए भुगतान से या अपनी यूनिट धारकों 9.4, 9.5, 9.6 के लिए एक म्युचुअल फंड द्वारा किए गए भुगतान से स्रोत पर कर का गैर कटौती
207, 208	एडवांस टैक्स में 10.2 के भुगतान के लिए देयता से संबंधित नए वर्गों 207 और 208 के प्रतिस्थापन 10.3
209, 209A और 212	10.7 के लिए अग्रिम कर 10.4 की गणना की विधि
210	उसकी मर्जी का निर्धारिती द्वारा या अधिकारी 10.8, 10.9 आकलन करने का एक आदेश के अनुसरण में अग्रिम कर के भुगतान से संबंधित नई धारा 210 का प्रतिस्थापन
211	नई धारा 211 के प्रतिस्थापन अग्रिम कर 10.10 की किश्तों से संबंधित 10.11
213	आयोग प्राप्तियां 10.12 से संबंधित विशेष प्रावधान युक्त धारा 213 की चूक
218	निर्धारिती डिफ़ॉल्ट 10.13 में नहीं समझा, जहां से संबंधित नई धारा 218 का प्रतिस्थापन
298 (3)	आयकर अधिनियम, संशोधन अधिनियम द्वारा यथा संशोधित 1987 11 के प्रावधानों को प्रभावी करने में कठिनाइयों को दूर करने के लिए पावर
	1989 आयकर (कठिनाइयाँ को हटाने के) आदेश के जारी
2 (37 ए), 2 (44),	परिणामी संशोधन 12.1
132 (1), परंतुक
और (1 ए), 132a
(1), 279 (3)
	संपत्ति कर अधिनियम
2 (ए), 2 (सीए), 2 (जी),	संपत्ति कर अधिनियम के प्रावधानों में संशोधन
2 (सीजी), 2 (एचबी), 2 (कश्मीर),	, पदनाम से संबंधित इसके प्रावधानों को लाने के क्रम में
2 (एल), 2 (ला), 2 (एस),	नियुक्ति, नियंत्रण और अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र,
5 (1) (xxiva), 8,	म्युचुअल फंड और की शक्ति के लिए कर प्रोत्साहन
8A, 8AA, 8B, 9,	मोटे तौर पर, कठिनाइयों को दूर करने के लिए केन्द्र सरकार
-9 ए, 10, 10 ए, 11,	बनाया इसी संशोधनों के साथ कतार में
11A, 11AA, 12,	आयकर अधिनियम में प्रावधान करने के लिए 14,15
13, 32, 37 ए, 37B,
45 (जे), 47
	उपहार कर अधिनियम
2 (मैं), 2 (IIIA), 2 (vi)	उपहार कर अधिनियम के प्रावधानों में संशोधन
2 (के माध्यम से), 2 (VIIa),	से संबंधित इसके प्रावधानों को लाने के क्रम में DESIGNA-
2 (तेरहवीं), 2 (xv),	tion, नियुक्ति, नियंत्रण और के क्षेत्राधिकार
2 (XVI), 2 (xvia),	केन्द्र सरकार के अधिकारियों, और बिजली
2 (सत्रह), 2 (XXV) 7,	मोटे तौर पर संवाददाता के साथ लाइन में, कठिनाइयों को दूर करने के लिए
7A, 7AA, 7 बी, 8,	आयकर और संपत्ति में ponding प्रावधान
8A, 9, -9 ए, 10, 11,	टैक्स 16,17 अधिनियमों
11A, 11AA, 11B,
12, 33, 47
	कंपनियों (मुनाफा) अधिकर अधिनियम
3, 18	मोटे तौर पर आयकर अधिनियम 18 में संगत प्रावधानों के साथ लाइन में अधिकारियों के पदनाम, अपॉइंटमेंट्स, नियंत्रण, और अधिकार क्षेत्र से संबंधित इसके प्रावधानों को लाने के क्रम में कंपनियों (मुनाफा) अधिकर इस अधिनियम के प्रावधानों में संशोधन

 

आयकर अधिनियम में संशोधन, 1961

आयकर अधिकारियों के पद में बदलें

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

नए अधिकारियों के स्थानापन्न (संशोधन अधिनियम की धारा 2, 1987)

6.1 संशोधन अधिनियम, 1987, कुछ मौजूदा आयकर अधिकारियों का पदनाम बदल गया है.संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 2 के रूप में नहीं तो स्पष्ट रूप से आयकर अधिनियम में प्रदान की है और संदर्भ से अन्यथा अपेक्षित है, जब तक कि अधिनियम में अधिकारियों के पुराने पदनाम को संदर्भ नई पदनाम करने के लिए संदर्भ के रूप में लगाया जाएगा बचा है कि प्रदान करता है .

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

संशोधन अधिनियम, 1987 के 6.2 धारा 2 भी आयकर अधिनियम में "आयकर अधिकारी" के लिए एक संदर्भ एक "मूल्यांकन अधिकारी" के लिए एक संदर्भ के रूप में लगाया जाएगा कि प्रदान करता है.यह आगे कहा कि अधिनियम में "आयुक्त" के लिए एक संदर्भ "मुख्य आयुक्त या आयुक्त" के लिए एक संदर्भ के रूप में लगाया जाएगा कि प्रदान करता है. हालांकि, कहा धारा 2 के नीचे एक परंतुक "आयुक्त" के लिए संदर्भ वर्गों में होने वाली 245D (निपटान आयोग द्वारा एक आवेदन प्राप्त होने पर प्रक्रिया के साथ काम कर), 253 (अपीलीय न्यायाधिकरण के लिए अपील के साथ काम कर), 256 (निपटने प्रदान करता है कि उच्च न्यायालय में एक मामले के बयान के साथ), 263 (राजस्व के प्रतिकूल आदेश के आयुक्त द्वारा संशोधन के साथ काम कर) और 264 (अधिनियम) के अन्य आदेशों के आयुक्त द्वारा संशोधन के साथ काम करने के लिए एक संदर्भ के रूप में नहीं लगाया जाएगा "मुख्य आयुक्त". प्रभाव इन वर्गों में उल्लिखित मामलों चिंतित आयुक्तों और न ही मुख्य आयुक्त द्वारा द्वारा कार्रवाई की जाएगी कि है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

आयकर अधिकारियों से संबंधित नई धारा 116 का प्रतिस्थापन

6.3 आयकर अधिनियम की धारा 116 के पुराने प्रावधान अधिनियम के प्रयोजनों के लिए अधिकारियों को इस तरह से समझा. संशोधन अधिनियम, 1987 के मौजूदा अधिकारियों के कुछ redesignates और भी कुछ नए अधिकारियों में शामिल हैं जो एक नई धारा, द्वारा इस खंड प्रतिस्थापित किया गया है.पदों में किए गए बदलाव इस प्रकार हैं:

	इससे पहले पदनाम	नए पद के अनुरूप
(i)	निरीक्षक - निदेशक	आयकर निदेशक
(ii)	निरीक्षण के उप निदेशक	आयकर उप निदेशक
(iii)	निरीक्षण के सहायक निदेशक	आयकर के सहायक निदेशक
(xiv)	आयकर के सहायक आयुक्त का निरीक्षण	आय के उपायुक्त
		कर
(V)	आयकर अपीलीय सहायक आयुक्त	उप आयकर (अपील) के आयुक्त
(vi)	आयकर अधिकारी ग्रुप 'ए'	सहायक आयुक्त.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

क्रम में पदों में 6.4 परिवर्तन.(Iii) को नग (मैं) के अधिकारियों के काम की प्रकृति का पदनाम अधिक संकेत बनाने के लिए एक दृश्य के साथ किया जाता है. क्रम में पदों में परिवर्तित करें. नग (iv) (vi) वांचू समिति (1971) और चोकशी समिति (1978) द्वारा की गई सिफारिशों के अनुरूप बनाया गया है और इससे पहले पदनाम नहीं थे के रूप में स्वरूप के साथ लाइन में गिर, अन्य केन्द्रीय सेवाओं में पीछा अधिकारियों की वरिष्ठता के स्तर के साथ संगत और भी केन्द्रीय उत्पाद शुल्क और सीमा शुल्क की बहन विभाग में प्रचलित पदनाम के साथ तुलनीय नहीं थे. आयकर अधिकारी समूह 'बी' एक आयकर अधिकारी के नाम से जाना जारी रहेगा.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

6.5 कुछ नए अधिकारियों, अर्थात्, वर्तमान में कार्य कर रहे हैं जो महानिदेशक, मुख्य आयुक्त और कर वसूली अधिकारी ने भी नई धारा 116 में शामिल किए गए हैं.अधिकार "आयकर के अतिरिक्त आयुक्त," अस्तित्व में नहीं रह जा रहा है, अनुभाग से छोड़ा जाता है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

आयकर अधिकारियों की परिभाषा में परिणामी परिवर्तन (खंड 2)

कुछ नई परिभाषा डाला गया है, जबकि पूर्ववर्ती पैरा में संकेत परिवर्तन के फलस्वरूप 6.6, आयकर अधिनियम की धारा 2 में आयकर अधिकारियों की परिभाषाओं में से कुछ संशोधन किया गया है, कुछ, हटा दिया गया है.इस तरह, इस अधिनियम की धारा 2 में डाला एक नया खंड (7A) के मामले में एक निर्धारण अधिकारी के रूप में अधिकार क्षेत्र व्यायाम है, जो हो सकता है, एक आय कर अधिकारी, एक सहायक आयुक्त या उपायुक्त मतलब के लिए "मूल्यांकन अधिकारी 'को परिभाषित करता है अधिनियम के तहत.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

6.7 ये संशोधन 1 अप्रैल 1988 से लागू हो गए हैं.

नियुक्ति, नियंत्रण और के क्षेत्राधिकार
आयकर अधिकारियों

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

आयकर अधिकारियों की नियुक्ति और नियंत्रण (वर्गों 117 और 118)

आयकर अधिनियम की धारा 117 के पुराने प्रावधानों के तहत 7.1, उनके द्वारा नियुक्त किए जाने की नियुक्ति के अधिकारियों और विभिन्न अधिकारियों विस्तार से निर्दिष्ट किया गया.नतीजतन, एक परिवर्तन किए जाने की आवश्यकता थी हर बार, यह अधिनियम में संशोधन करने के लिए जरूरी हो गया.

संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए नियुक्त अधिकारियों और उनके द्वारा नियुक्त किया जा सकता है कि अधिकारियों का विस्तृत विवरण को खत्म करने के लिए मौजूदा एक के लिए एक नई धारा प्रतिस्थापित किया गया है. नया अनुभाग यह आयकर अधिकारियों होने के लिए उचित समझे ऐसे व्यक्तियों की नियुक्ति करने के लिए केन्द्र सरकार कर सकती है. यह आगे सहायक आयुक्त (अब तक आयकर अधिकारी ग्रुप 'ए') के पद से नीचे आयकर अधिकारियों को नियुक्त करने का बोर्ड, एक महानिदेशक, एक मुख्य आयुक्त, निदेशक या आयुक्त को अधिकृत करने के लिए केन्द्र सरकार कर सकती है. यह भी अपने कार्यों के निष्पादन में सहायता के लिए आवश्यक हो सकता है के रूप में इस तरह के अधिकारियों या अनुसचिवीय कर्मचारी नियुक्त करने के लिए, बोर्ड द्वारा इस संबंध में प्राधिकृत आयकर प्राधिकरण सकती है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

7.2 धारा 118 के पुराने प्रावधान आयकर अधिकारियों पर नियंत्रण से बाहर वर्तनी.जो आयकर प्राधिकरण के रूप में विस्तार से वर्णित अनुभाग जिसे करने के लिए अधीनस्थ था. नतीजतन, इस मामले में किसी भी बदलाव के एक लंबे समय तक विधायी प्रक्रिया के माध्यम से खंड के एक संशोधन की आवश्यकता है. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, अधिसूचना में विनिर्दिष्ट किसी आयकर प्राधिकारी या अधिकारियों ऐसे अन्य आयकर प्राधिकरण के अधीनस्थ हो या जाएगा कि निर्देशन आवश्यक अधिसूचना जारी करने का बोर्ड को सशक्त बनाता है, जो एक नई धारा, द्वारा मौजूदा अनुभाग प्रतिस्थापित किया गया है अधिकारियों अधिसूचना में विनिर्दिष्ट की जाए.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

अधीनस्थ अधिकारियों को निर्देश (धारा 119)

खंड के पुराने प्रावधानों के अंतर्गत 7.3 (मैं) (बी) की उपधारा (2) धारा 119 का, बोर्ड केवल एक आयुक्त या किसी छूट, कटौती के लिए एक विलम्बित आवेदन या एक का दावा स्वीकार करने के लिए एक आयकर अधिकारी को अधिकृत कर सकता है , वापसी, आदि अब, कानून के तहत अन्य आकलन अधिकारियों उपायुक्त (एसेसमेंट) की तरह, वहाँ रहे हैं.पुराने प्रावधानों के अनुसार, बोर्ड उन्हें निर्देश जारी किए है नहीं कर सका. संशोधन अधिनियम, 1987, उप खंड के खंड (ख) में संशोधन करके इस कमी को हटा दिया गया है (2) खंड के बोर्ड अब एक उपायुक्त (अपील) या एक आयुक्त के अलावा अन्य किसी भी आयकर प्राधिकरण, प्राधिकृत कर सकते हैं ताकि (अपील), इस तरह के विलम्बित आवेदन या दावा स्वीकार करते हैं.

(द्वितीय) (3) धारा की उपधारा के पुराने प्रावधानों के तहत आयकर अधिकारी वह तैनात किया गया है जिनके तहत उनके वरिष्ठ अधिकारियों द्वारा उसे जारी निर्देशों का पालन और पालन करने के लिए बाध्य किया गया था. यह प्रावधान विशेष रूप से नई धारा 118 के प्रावधानों को ध्यान में रखते, अनावश्यक है. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, (3) धारा की उपधारा लोप हो गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

आयकर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र (धारा 120)

पुराने प्रावधानों के तहत 7.4, विभिन्न आयकर अधिकारियों और आयकर निरीक्षकों के कार्यों के अधिकार क्षेत्र में के रूप में अलग अलग वर्गों में दिए गए थे:

(i)	धारा 120	:	निरीक्षण के निदेशक क्षेत्राधिकार.
(ii)	धारा 121	:	आयुक्त के क्षेत्राधिकार.
(iii)	धारा 121A	:	आयुक्त (अपील) के क्षेत्राधिकार.
(xiv)	धारा 122	:	अपीलीय सहायक आयुक्त के क्षेत्राधिकार.
(V)	धारा 123	:	निरीक्षण सहायक आयुक्तों के अधिकार क्षेत्र.
(vi)	धारा 124	:	आयकर अधिकारी के अधिकार क्षेत्र.
(VII).	धारा 128	:	आयकर निरीक्षकों के कार्य.

संक्षेप में, इन सभी वर्गों के रैंक के आधार पर बोर्ड द्वारा या आयकर आयुक्त द्वारा या तो उन्हें सौंपा, आयकर अधिकारियों आदि क्षेत्र में या व्यक्तियों पर उनके कार्य करेगा बशर्ते कि आयकर प्राधिकरण.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

वर्गों कुछ विशेष परिस्थितियों के तहत अधिकार क्षेत्र के लिए प्रदान की 125, 125A, 126, 130 और 130A के 7.5 पुराने प्रावधानों.धारा 125 एक निरीक्षण सहायक आयुक्त को एक आयकर अधिकारी से एक मामले आवंटित करने के लिए आयुक्त सशक्त. धारा 125A एक निरीक्षण के सहायक आयुक्त और एक आयकर अधिकारी को एक मामले पर समवर्ती क्षेत्राधिकार प्रदान करने के लिए आयुक्त सशक्त. धारा 126 अन्य आयकर अधिकारियों की शक्तियों के बावजूद, एक विशेष प्राधिकरण को मामलों आवंटित करने के लिए बोर्ड सशक्त. धारा 130 दो या अधिक आयुक्तों एक निर्धारिती पर अधिकार क्षेत्र है, जहां बोर्ड द्वारा आवंटित कर रहे हैं, उनमें से प्रत्येक के लिए केवल उन कार्यों का निष्पादन होगा कि स्पष्ट किया. धारा 130A दो या अधिक आयकर अधिकारी एक निर्धारिती पर अधिकार क्षेत्र व्यायाम जब जैसा भी मामला हो, बोर्ड या आयुक्त या निरीक्षण सहायक आयुक्त द्वारा उसे सौंपी है, उनमें से प्रत्येक के ऐसे कृत्यों का पालन नहीं होगी.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

7.6 यह सब इन वर्गों अनिवार्य रूप से विभिन्न आयकर अधिकारियों और हर संभव परिस्थिति में इन वर्गों के लिए प्रदान किया गया था के क्षेत्राधिकार से संबंधित प्रावधान निहित है कि ऊपर से मनाया जाएगा.इसके बजाय अलग से आयकर प्राधिकरण के अधिकार क्षेत्र के उल्लेख का, सत्ता के अधिकार क्षेत्र आवंटित करने के लिए और भी ऐसा करने के लिए अन्य आयकर अधिकारियों को अधिकृत करने के लिए बोर्ड को सक्षम करने के लिए एक एकल व्यापक अनुभाग में दिया जा सकता था. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, वर्गों 120, 121, 121A, 122, 123, उप वर्गों (1) और (2) वर्गों के 124, 125, 125A, 126, 128, 130 और 130A और संयुक्त प्रावधानों लोप हो गया है एक नई धारा 120 में इन वर्गों की.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

7.7 नई धारा 120 आयकर अधिकारियों शक्तियों के सभी या किसी भी व्यायाम और प्रदत्त या बोर्ड द्वारा उन्हें सौंपा कार्यों के सभी या किसी भी प्रदर्शन करेगा कि प्रदान करता है.बोर्ड ने इसे करने के लिए अधीनस्थ अधिकारियों द्वारा कार्यों की शक्तियों और प्रदर्शन के व्यायाम के लिए आदेश जारी करने के लिए इस तरह के अधिकार को सक्षम करने के लिए इतनी के रूप में यह नीचे प्राधिकरण को अधिकार सौंपने का अधिकार है. दिशाओं जारी करते समय, बोर्ड या बोर्ड द्वारा प्राधिकृत किसी अन्य आयकर प्राधिकरण व्यक्तियों, आय या आय और मामलों या वर्गों के मामलों की कक्षाओं के प्रादेशिक क्षेत्र, व्यक्तियों या वर्गों जैसे मानदंडों के संबंध में हो सकता है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

7.8 नई धारा आगे, के लिए सामान्य या विशेष आदेश जारी करने के लिए बोर्ड के अधिकार के -

(क) किसी भी महानिदेशक या बोर्ड द्वारा उसे सौंपी जा सकती है के रूप में किसी भी अन्य आयकर प्राधिकरण के इस तरह के कार्य करने के लिए निदेशक को अधिकृत;

(ख) शक्तियों और कार्यों पर प्रदत्त या किसी विनिर्दिष्ट क्षेत्र या व्यक्ति या व्यक्तियों या आय या आय की कक्षाओं की कक्षाओं का सम्मान या में मूल्यांकन अधिकारी को सौंपा है कि लिखित में आदेश जारी करने के लिए महानिदेशक या मुख्य आयुक्त या आयुक्त को सशक्त मामलों या मामलों की कक्षाओं का प्रयोग या एक उपायुक्त द्वारा प्रदर्शन किया जाएगा.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

7.9 नई धारा भी निर्धारण अधिकारी पर समवर्ती क्षेत्राधिकार प्रदान करने के लिए प्रावधान करता है.यह समवर्ती कार्य प्रदर्शन का आकलन अधिकारी विभिन्न वर्गों के हैं, जहां कि प्रदान की जाती है, उन के बीच रैंक से कम अधिकार उनमें उच्च अधिकारी प्रत्यक्ष कर सकते हैं, जैसा कि शक्तियों का प्रयोग और कृत्यों का पालन करेगा. बोर्ड आय विवरणी प्रस्तुत की उद्देश्यों या अधिनियम या सरकारी में अधिसूचना जारी करने से व्यक्ति के किसी भी व्यक्ति या वर्ग द्वारा उसके अधीन बनाए गए किसी भी नियम के तहत किसी भी अन्य कार्य या बात के लिए कर रही है, अधिकार क्षेत्र से संबंधित मामलों को विनियमित करने के लिए आगे सशक्त है राजपत्र.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

अधिकारियों का आकलन के अधिकार क्षेत्र (धारा 124)

खंड 124 की 7.10 पुराने प्रावधान आयकर अधिकारी के अधिकार क्षेत्र के साथ निपटा.यह भी एक आयकर अधिकारी के अधिकार क्षेत्र के बारे में विवाद के मामले में, सवाल आयुक्त या द्वारा निर्णय लिया जाएगा कि उपलब्ध कराया गया था, जहां वे किया था, तो चिंतित आयुक्तों या, द्वारा विभिन्न आयुक्त के क्षेत्राधिकार के भीतर क्षेत्रों से संबंधित विवाद बोर्ड द्वारा इस बात से सहमत नहीं. एक आयकर अधिकारी के अधिकार क्षेत्र को पूछताछ के लिए प्रावधानों के संबंध में, यह कोई व्यक्ति, प्रश्न में क्षेत्राधिकार बुला सकता है किया गया था -

(क) आय का रिटर्न रिटर्न दाखिल करने की तारीख से या जो भी पहले हो मूल्यांकन के पूरा होने के बाद एक माह की समाप्ति के बाद दायर किया गया है जहां;

(ख) ऐसी कोई वापसी (2) या 148 लौटने की बनाने के लिए धारा 139 के तहत नोटिस की अनुमति दी द्वारा समय की समाप्ति के बाद दायर की गई है.

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7.11 संशोधन अधिनियम, 1987, मौजूदा अनुभाग 124 के लिए एक नई धारा प्रतिस्थापित किया गया है.उप वर्गों के प्रावधानों (1) और (2) आयकर अधिकारी के अधिकार क्षेत्र से संबंधित मौजूदा खंड की नई धारा 124 में एक जगह नहीं मिल रहा है. एक ही नई धारा 120 में, अन्य वर्गों के साथ मिला दिया गया है. पहले उप वर्गों (3) के प्रावधानों (7), उचित संशोधनों के साथ, (1) नई धारा 124 (5) के लिए उप वर्गों में प्रतिलिपि हैं. संशोधन इस प्रकार हैं: -

इसके बजाय एक आयकर अधिकारी के अधिकार क्षेत्र से निपटने के (मैं), प्रदर्शन करने के लिए निर्देशित किया गया है जो एक आयकर अधिकारी, एक सहायक आयुक्त और यह भी एक उपायुक्त, जिसमें शामिल है एक निर्धारण अधिकारी के अधिकार क्षेत्र के साथ नई धारा सौदों एक आकलन अधिकारी का कार्य करता है.

(Ii) एक निर्धारण अधिकारी के अधिकार क्षेत्र के बारे में विवाद के मामले में, सवाल यह वर्तमान की तरह, बजाय केवल आयुक्त के महानिदेशक या मुख्य आयुक्त या संबंधित आयुक्त द्वारा तय की जाएगी.

(Iii) एक मूल्यांकन अधिकारी, बोर्ड या इस तरह के महानिदेशक या मुख्य आयुक्त अथवा आयुक्त, बोर्ड द्वारा इस निमित्त प्राधिकृत किया जा सकता है के माध्यम से के अधिकार क्षेत्र के बारे में दो या दो से अधिक निदेशकों जनरल या मुख्य आयुक्तों या आयुक्तों के बीच असहमति है कहां एक अधिसूचना, वर्तमान में के रूप में, बजाय केवल बोर्ड की, इस मुद्दे को तय करने के लिए सक्षम हो जाएगा.

(Iv) प्रश्न में एक आयकर अधिकारी के अधिकार क्षेत्र में बुला के बारे में प्रावधान भी धारा 139 के तहत नोटिस के मुद्दे (2) के साथ समाप्त होता है और मूल्यांकन के पूरा होने में जहां मूल्यांकन की प्रस्तावित नई प्रक्रिया, के मद्देनजर बदल दिया गया है सभी मामलों को भी आवश्यक नहीं है. यह अब कोई व्यक्ति प्रश्न में एक निर्धारण अधिकारी के अधिकार क्षेत्र में कॉल करने के लिए हकदार होगा कि प्रदान की जाती है:

(ए) धारा 139 के तहत आय की वापसी (1) धारा 142 के तहत नोटिस की सेवा करने की तारीख से एक महीने की समाप्ति के बाद दायर की गई है, जहां (1) या 143 (2) या मूल्यांकन के पूरा होने के बाद, जो भी पहले,

(ख) ऐसी कोई रिटर्न दायर किया गया है जहां, धारा 142 के तहत नोटिस की अनुमति दी द्वारा समय की समाप्ति के बाद (1) या वापसी की प्रस्तुत के लिए अनुभाग 148, या पहले जारी एक नोटिस में निर्दिष्ट सुनवाई की तारीख के नीचे गुजर एक जो भी पहले हो धारा 144 के तहत आदेश.

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मामलों स्थानांतरित करने के लिए पावर [धारा 127]

आयकर अधिनियम की section127 की पुरानी प्रावधानों के तहत 7.12, आयुक्त या बोर्ड अन्य आयकर अधिकारियों को एक या एक से अधिक आयकर अधिकारियों से मामलों का स्थानांतरण कर सकता है.आयुक्त अपने आरोप के भीतर, एक से दूसरे अधिकारी से एक मामला हस्तांतरण सकता. बोर्ड एक अधिकारी से दो अधिकारी अलग आयुक्तों के तहत काम कर रहे थे कि इस तथ्य का एक और भले के लिए मामलों का स्थानांतरण करने के लिए इसी तरह की शक्ति थी. आयुक्तों मामलों को उनके अधिकारियों के बीच स्थानांतरित किया जा सकता है कि बात पर सहमत हुए, तब भी जब आदेश बोर्ड द्वारा पारित किया जाना था.

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7.13 संशोधन अधिनियम, 1987, मौजूदा अनुभाग 127 के लिए एक नई धारा प्रतिस्थापित किया गया है.नया अनुभाग निम्नलिखित संशोधनों के साथ मौजूदा धारा के प्रावधानों को शामिल किया गया: -

(मैं) मामलों के स्थानांतरण की शक्ति के बजाय आकलन अधिकारी वही महानिदेशक, मुख्य आयुक्त या कमिश्नर के तहत काम कर रहे हैं, जहां केवल आयुक्त, महानिदेशक, मुख्य आयुक्त या कमिश्नर को दिया जाता है.

(द्वितीय) के मामलों अलग निर्देशकों जनरल या मुख्य आयुक्तों या आयुक्तों के तहत काम कर आकलन अधिकारी के बीच स्थानांतरित किया जा सकता है,

(क) चिंतित निदेशक जनरल या मुख्य आयुक्तों या आयुक्तों महानिदेशक या जिसका अधिकार क्षेत्र का मामला स्थानांतरित किया जा रहा है से मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा, सहमत हैं; और

चिंतित निदेशक जनरल या मुख्य आयुक्तों या आयुक्तों बोर्ड या किसी भी तरह के महानिदेशक, मुख्य आयुक्त या बोर्ड के रूप में आयुक्त द्वारा, सहमत नहीं है (ख), सरकारी राजपत्र में अधिसूचना द्वारा इस निमित्त प्राधिकृत कर सकते हैं.

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मामलों के विभिन्न शहरों में अधिकारियों के बीच स्थानांतरित किया जा रहे हैं जहां, निर्धारिती को सुनवाई का उचित अवसर देने के बारे में 7.14 पुराने प्रावधान है, साथ ही नई धारा में शामिल कर रहे हैं.इसी तरह, नई धारा एक मामले का स्थानांतरण पहले ही मामला सौंप दिया है, जिस से निर्धारण अधिकारी द्वारा जारी किए गए किसी भी सूचना के लिए आवश्यक फिर से प्रकाशित नहीं प्रस्तुत करना होगा कि पुरानी धारा के प्रावधानों को शामिल किया गया.

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7.15 ये संशोधन 1 अप्रैल 1988 से लागू हो गए हैं.

[धारा में संशोधन अधिनियम के 30-35, 1987]

आदि बैंकों, द्वारा स्थापित म्युचुअल फंड के लिए कर प्रोत्साहन.

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8.1 वर्ष 1987-88 के लिए अपने बजट भाषण में वित्त मंत्री द्वारा दिए गए आश्वासन को पूरा करने के लिए, संशोधन अधिनियम, 1987 म्युचुअल फंड को कर रियायतें उपलब्ध कराने के लिए आयकर और संपत्ति कर अधिनियम के विभिन्न संशोधन किया गया है सार्वजनिक क्षेत्र के बैंकों या सार्वजनिक वित्तीय संस्थानों द्वारा के रूप में अच्छी तरह से इन फंडों में निवेशकों (यूनिट धारकों) स्थापित करने के लिए.

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8.2 आयकर अधिनियम के तहत प्रदान कर रियायतें हैं: -

(मैं) एक नया खंड (23D) कुल आय में शामिल होने के लिए नहीं आय से संबंधित अधिनियम की धारा 10 में सम्मिलित किया गया है. कहा नया खंड म्युचुअल फंड से आय के प्रतिशत में कम से कम 90 वितरित किया जाएगा कि एक सार्वजनिक क्षेत्र के बैंक या शर्त सहित इस तरह की स्थितियों (एक सार्वजनिक वित्तीय संस्थान और विषय द्वारा स्थापित इस तरह के म्युचुअल फंड की आय के लिए छूट प्रदान करता है यूनिट धारकों को हर वर्ष तक), केन्द्र सरकार राजपत्र में अधिसूचना द्वारा इस निमित्त विनिर्दिष्ट सकता है. कहा नए खंड के अंत में एक स्पष्टीकरण अभिव्यक्ति "सार्वजनिक क्षेत्र के बैंक" और "सार्वजनिक वित्तीय संस्थान" को परिभाषित करता है.

(Ii) एक नया खंड (VA) आदि कुछ प्रतिभूतियों, लाभांश, पर ब्याज के संबंध में कटौती से संबंधित है, (1) अधिनियम की धारा 80L की उप - धारा में सम्मिलित किया गया है नई धारा के तहत उपलब्ध कटौती फैली कहा (रुपए तक. 7000) यह खंड धारा 10 (23D) तहत निर्दिष्ट एक म्युचुअल फंड की यूनिटों के संबंध में इकाई धारकों से प्राप्त आय को.

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उसके संपत्ति कर कानून के तहत म्युचुअल फंड और यूनिट धारकों के संबंध में प्रदान की 8.3 टैक्स रियायतें इन व्याख्यात्मक नोट के पैरा 14 में चर्चा कर रहे हैं.

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8.4 ये संशोधन 1 अप्रैल 1988 से प्रभावी में आ गए हैं और तदनुसार आकलन वर्ष 1988-89 और बाद के वर्षों के लिए लागू होगी.

[धारा 6 और संशोधन अधिनियम की धारा 27 के खंड (एम), 1987]

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 4 के खंड (च)]

नोट:

1आयकर अधिनियम के तहत आगे की कर रियायतें वित्त अधिनियम, 1988 के द्वारा इस तरह के म्युचुअल फंड के यूनिट धारकों के लिए अनुमति दी गई है. ये हैं:

(I) खंड 80CC के तहत कटौती का लाभ भी इस तरह के फंड ही राजधानी के पात्र मुद्दे को हस्ताक्षर अगर किसी भी म्युचुअल फंड की यूनिटों में किए गए निवेश को बढ़ाया है.

(Ii) एक म्युचुअल फंड की यूनिटों से आय रुपए की अतिरिक्त सीमा के लिए पात्र है. रुपये की सामान्य सीमा से परे 3,000. खंड 80L के तहत 7,000.

प्र.20. ये संशोधन अप्रैल, 1989 के 1 दिन से लागू हो गई है और उसके अनुसार आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[इस संबंध में संदर्भ वित्त अधिनियम, 1988 के वर्गों के 22 एवं 25 (डी) के लिए और भी पारस 27.1 (पेज 32) और 29.5 और वित्त अधिनियम पर व्याख्यात्मक नोट के 29.6 (पृष्ठों 39 और 40) के लिए किया जा सकता है 1988 (सर्कुलर नंबर 528)].

सम्मान में स्रोत पर कर की कटौती
के कुछ आय

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9.1 संशोधन अधिनियम, 1987, निश्चित आय से स्रोत पर कर की कटौती से संबंधित प्रावधानों में कुछ संशोधन कर दिया है.ये निम्नलिखित उप पैरा में चर्चा कर रहे हैं.

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अपने भागीदारों के लिए एक फर्म द्वारा भुगतान आदि ब्याज और वेतन से स्रोत पर कर की कटौती, (वर्गों 194A और 194B)

खंड के पुराने प्रावधानों के तहत 9.2 (चतुर्थ) की उपधारा (3) अधिनियम की धारा 194A का, कर श्रेय या उसके सहयोगियों के लिए एक फर्म द्वारा भुगतान किसी भी ब्याज से स्रोत पर कटौती करने के लिए नहीं किया गया था.संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा शुरू के रूप में एक फर्म और उसके सहयोगियों के आकलन के योजना के तहत, कर उक्त खंड (अपने भागीदारों के लिए फर्म द्वारा भुगतान, आदि ब्याज और वेतन से स्रोत पर कटौती किया जाना आवश्यक था के बाद से चतुर्थ) की उपधारा (3) के खंड 194A के संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा छोड़ा गया था. इसके अलावा, संशोधन अधिनियम, 1987 को भी अपने भागीदारों के लिए एक फर्म द्वारा भुगतान ब्याज, वेतन, आदि, से स्रोत पर कर कटौती के लिए प्रदान करने के लिए अधिनियम में एक नई धारा 194E डाला.

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9.3 फर्मों और भागीदारों के मूल्यांकन की इस योजना की उपधारा में संशोधन अधिनियम, 1989 के खंड (चतुर्थ) द्वारा वापस ले लिया गया है, के बाद से (3) धारा 194A के पीछे डाला गया है और नई धारा 194E के साथ, पूर्वव्यापी हटा दिया गया है संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा 1 अप्रैल, 1988 से प्रभावी.इस प्रकार, इस संबंध में पुराने प्रावधान बहाल कर दिया गया है.

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एक म्युचुअल फंड के लिए किए गए भुगतान से या अपनी यूनिट धारकों (वर्गों 196 और 196a) के लिए एक म्युचुअल फंड द्वारा किए गए भुगतान से स्रोत पर कर की गैर कटौती

9.4 अनुभाग 196 के पुराने प्रावधानों के तहत कोई टैक्स सरकार को या भारतीय रिजर्व बैंक के लिए या द्वारा या एक केन्द्रीय अधिनियम के तहत स्थापित एक निगम को देय किसी भी रकम से स्रोत पर कटौती की जानी थी, जो की आय से छूट गया था आयकर.

संशोधन अधिनियम, 1987, एक सार्वजनिक क्षेत्र के बैंक या धारा 10 में डाला एक नया खंड (23D) के तहत अपनी आय छूट द्वारा एक सार्वजनिक वित्तीय संस्थान द्वारा स्थापित म्युचुअल फंड को कर रियायतें प्रदान की है, यह है, लेकिन प्राकृतिक नहीं कर होना चाहिए कि इस तरह के धन को देय रकम से स्रोत पर कटौती की जा. इसके अलावा, धारा 80L उनके द्वारा आयोजित इकाइयों के संबंध में अपनी यूनिट धारकों को म्युचुअल फंड से देय रकम के संबंध में कटौती करने का प्रावधान है. म्युचुअल फंड इक्विटी में निवेश और अन्य प्रतिभूतियों की आय के लिए छोटे और मध्यम दूरी निवेशकों की बचत जुटाने के लिए स्थापित कर रहे हैं खंड 80L में प्रदान की कटौती की हैसियत से आम तौर पर कर के लिए उत्तरदायी नहीं है जिसका. यह इसलिए, कोई कर उनकी यूनिट धारकों को ऐसे फंडों द्वारा देय रकम से काट लिया जाता है कि उचित है. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, के रूप में नीचे प्रदान करने के लिए मौजूदा अनुभाग 196 के स्थान पर दो नए वर्गों 196 और 196a प्रतिस्थापित किया है:

(मैं) नई धारा 196 के प्रावधानों एक नया खंड (iv) कोई कर निर्दिष्ट एक म्युचुअल फंड को देय किसी भी राशि से स्रोत पर कटौती की जाएगी प्रदान करने के लिए डाला गया है, सिवाय इसके कि अनिवार्य रूप से मौजूदा खंड की उन के रूप में वही कर रहे हैं धारा 10 (23D) के तहत.

(Ii) एक नई धारा 196a कोई कर एक सार्वजनिक क्षेत्र के बैंक या धारा 10 के तहत कर से छूट प्राप्त है जो की अपने म्युचुअल फंड आय के यूनिट धारकों (को देय किसी भी रकम से एक सार्वजनिक वित्तीय संस्थान द्वारा स्रोत पर कटौती की जाएगी कि प्रदान करता है 23D).

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9.5 ये संशोधन 1 अप्रैल 1988 से लागू हो गए हैं.

[धारा में संशोधन अधिनियम के 73-75, 1987]

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संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा खंड 196a को और संशोधन

9.6 संशोधन अधिनियम, 1989, फिर दो उप वर्गों के होते हैं, जो एक और नई धारा 196a ने कहा अनुभाग 196a प्रतिस्थापित किया गया है.उसी के कारण नीचे चर्चा कर रहे हैं: -

(मैं) एक सार्वजनिक क्षेत्र के बैंक या किसी सार्वजनिक वित्तीय संस्था द्वारा किए गए भुगतान से टैक्स की गैर कटौती के लिए प्रदान की पहले खंड एक म्युचुअल फंड के यूनिट धारकों को देय किसी भी रकम से धारा 10 (23D) में निर्दिष्ट. यह हालांकि, इस तरह एक म्युचुअल फंड, एक सार्वजनिक क्षेत्र के बैंक या किसी सार्वजनिक वित्तीय संस्थान द्वारा स्थापित हालांकि, सामान्य रूप से एक सार्वजनिक क्षेत्र के बैंक या किसी सार्वजनिक वित्तीय संस्थान नहीं होगा जो एक ट्रस्टी, द्वारा किया जाता है कि बाहर बताया था. उदाहरण के लिए, म्युचुअल फंड भारतीय स्टेट बैंक द्वारा स्थापित यह द्वारा नियुक्त एक ट्रस्टी के द्वारा किया जाता है, अर्थात्, एसबीआई, कैपिटल मार्केट्स लिमिटेड उत्तरार्द्ध एक सार्वजनिक क्षेत्र के बैंक और न ही सख्त कानूनी व्याख्या पर एक सार्वजनिक वित्तीय संस्थान, न तो चूंकि पहले खंड की, स्रोत पर कर की कटौती से छूट एसबीआई म्युचुअल फंड के यूनिट धारकों को यह द्वारा किए गए भुगतान के संबंध में उपलब्ध नहीं होगा. इसलिए, यह अनायास ही कठिनाई को दूर करने के लिए, उप - धारा (1) नई धारा की 196a निर्दिष्ट, कर की कोई कटौती एक म्युचुअल फंड की यूनिटों के संबंध में देय किसी भी आय से किया जाएगा कि, भुगतान करने के व्यक्तियों का जिक्र किए बिना प्रदान करता है के तहत धारा 10 (23D), अपनी यूनिट धारकों के लिए.

(Ii) एक म्युचुअल फंड के सभी यूनिट धारकों को भुगतान के संबंध में टैक्स की गैर कटौती के लिए प्रदान की पहले खंड 196a. यूनिट धारक एक विदेशी कंपनी है, तो हालांकि, यह खंड 80L के तहत कटौती का लाभ नहीं मिलता है और इस प्रकार अपने आय का कोई हिस्सा छूट प्राप्त है. इसके अलावा, इस अधिनियम की धारा 115A विदेशी मुद्रा में खरीदी कर रहे हैं जो एक म्युचुअल फंड की यूनिटों के संबंध में प्राप्त एक विदेशी कंपनी की आय पर 25 फीसदी @ एक सीधे कर लगाने के लिए, 1989 के संशोधन अधिनियम द्वारा संशोधित किया गया है. नतीजतन, उप - धारा (1) में संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा प्रतिस्थापित नई धारा 196a, के, स्रोत एक म्युचुअल फंड की यूनिटों के संबंध में एक विदेशी कंपनी से प्राप्त आय पर कर की कटौती से मुक्त नहीं करता. उप - धारा (2) ने कहा कि खंड के 196a आगे यूनिट धारक एक विदेशी कंपनी है जहां, भुगतान करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को इस तरह के आय के ऋण का समय पर 25 फीसदी @ आयकर उस पर घटा देंगे कि प्रदान करता है नकद या चेक या ड्राफ्ट या जो भी पहले हो, किसी भी अन्य विधा है, के मुद्दे से पेयी या भुगतान तत्संबंधी के समय के कारण. ये संशोधन 1989 के संशोधन अधिनियम, यानी, 15 मार्च, 1989 को राष्ट्रपति की अनुमति की तारीख को अस्तित्व में आए हैं.

[धारा में संशोधन अधिनियम के 30-32, 1989]

कर का अग्रिम भुगतान

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10.1 संशोधन अधिनियम, 1987 में इन प्रावधानों को सरल बनाने और युक्तिसंगत बनाने की दृष्टि से कर का भुगतान अग्रिम से संबंधित प्रावधानों में बड़े बदलाव की शुरुआत की है.नए प्रावधानों की मुख्य विशेषताएं इस प्रकार हैं: -

(मैं) एडवांस टैक्स की धारा 2 (24) में निर्दिष्ट पूंजीगत लाभ और आकस्मिक प्रकृति की आय सहित वर्तमान आय पर निर्धारिती द्वारा भुगतान किया जाना अब है (नौ) अब तक अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं थे.

(Ii) अग्रिम कर के भुगतान के लिए उत्तरदायी होने के लिए व्यक्तियों की विभिन्न श्रेणियों के लिए लागू विभिन्न आय सीमा अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए देयता रुपए तभी अग्रिम कर एक व्यक्ति द्वारा देय है जिससे एक भी प्रावधान द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है. 1500 या अधिक.

(Iii) निर्धारिती द्वारा आय के दाखिल बयानों / अनुमानों की मौजूदा आवश्यकता है, साथ तिरस्कृत किया गया है. निर्धारिती सिर्फ उनकी गणना के आधार पर अग्रिम कर जमा करेंगे.

(Iv) सभी निर्धारिती के लिए वर्दी पिछले वर्ष के रूप में वित्तीय वर्ष के गोद लेने के साथ, अग्रिम कर अब 15 सितंबर को होने वाले तीन किस्तों, 15 दिसंबर और 15 मार्च में सभी मामलों में देय होगा.

अग्रिम कर के भुगतान से संबंधित विभिन्न वर्गों के लिए किए गए संशोधन के बाद उप पैरा में चर्चा कर रहे हैं.

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अग्रिम कर के भुगतान के लिए देयता से संबंधित नए वर्गों 207 और 208 के प्रतिस्थापन

खंड 207 के पुराने प्रावधानों के तहत 10.2, अग्रिम कर सिर "पूंजीगत लाभ" के अंतर्गत आय प्रभार्य अलावा अन्य आय देय था और आकस्मिक प्रकृति की आय धारा 2 (24) (नौ) में निर्दिष्ट.इन आय का बहिष्कार इन नियमित प्रकृति की आय नहीं थे और काफी सोच नहीं किया जा सकता कि इस तथ्य के कारण किया गया था. बहिष्कार, हालांकि, कर के लिए उत्तरदायी आय का हिस्सा एडवांस टैक्स से खुला छोड़ दिया गया था मतलब. इसके अलावा, यहां तक ​​कि ऐसी आय निर्धारिती को एकत्रित क्योंकि, एडवांस टैक्स के दायरे से बाहर आय के इन सामानों को छोड़ने का कोई औचित्य अब वहाँ, कम से कम सभी मामलों में अब 15 मार्च है जो पिछले किस्त, की आज तक जाना जाएगा है निर्धारिती को और वह बहुत अच्छी तरह से अंतिम किस्त में अग्रिम कर उस पर भुगतान कर सकते हैं. संशोधन अधिनियम, 1987 इसलिए, कि अग्रिम कर तुरंत वित्तीय वर्ष निम्न निर्धारण वर्ष के लिए कर के दायरे में होगा जो निर्धारिती की वर्तमान आय पर किसी भी वित्तीय वर्ष के दौरान देय होगा प्रदान करने के लिए एक नई धारा 207 एवजी था. इस निर्धारिती की कुल आय में शामिल किया जा सकता आय के सभी आइटम शामिल होंगे. इस प्रकार, आकस्मिक प्रकृति का पूंजीगत लाभ और आय के अग्रिम कर के भुगतान के लिए वर्तमान आय का आकलन करते हुए (नौ) को भी ध्यान में रखा जाएगा धारा 2 (24) में निर्दिष्ट.

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खंड 208 के पुराने प्रावधानों के अंतर्गत 10.3, अग्रिम कर का भुगतान करने के दायित्व के मामले में कर अग्रिम करने के लिए उत्तरदायी आय निम्न सीमा पार आकर्षित किया गया था: -

(मैं) रु. एक कंपनी या एक स्थानीय प्राधिकारी के मामले में 2,500.

(Ii) रु. एक पंजीकृत फर्म के मामले में 20,000.

(Iii) रु. जिनकी आय रुपये से अधिक कम से कम एक सदस्य है, जो एक एचयूएफ के मामले में 12,000. 18,000.

(Iv) रु. किसी भी अन्य मामले में 18,000.

पर मामलों में (iii) और (iv) ऊपर, एडवांस टैक्स देय अगर रुपये से अधिक नहीं था. 1500, निर्धारिती किसी भी अग्रिम कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं थी.

संशोधन अधिनियम, 1987, इन सभी आय सीमा खत्म करने से प्रावधानों को सरल बनाया गया है जो एक नई धारा 208, प्रतिस्थापित किया गया है. नई धारा एडवांस टैक्स के भले निर्धारिती द्वारा देय इस तरह के कर की राशि रुपये के बराबर है जहां निर्धारिती की स्थिति का, हर मामले में वित्तीय वर्ष के दौरान देय होगा कि प्रदान करता है. 1500 या अधिक.

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एडवांस टैक्स की गणना की विधि (धारा 209)

धारा 209 का 10.4 पुराने प्रावधानों अग्रिम कर की गणना के लिए विधि निर्धारित है, या तो आयकर अधिकारी ने अग्रिम कर के भुगतान के लिए निर्धारिती को अनुभाग 210 के तहत एक आदेश भेजकर या निर्धारिती द्वारा वक्तव्य / अनुमान द्वारा दाखिल अनुभाग 209A या आयकर अधिकारी के साथ 212, और तदनुसार अग्रिम कर भुगतान के प्रावधानों के तहत अग्रिम कर की.अग्रिम कर का अभिकलन किया जा रहा था जिस पर आय का पता लगाने जबकि पूंजीगत लाभ और आकस्मिक प्रकृति की आय धारा 2 (24) (नौ) में निर्दिष्ट विशेष रूप से बाहर रखा गया.

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10.5 पुराने वर्गों 209A और 212 जो करदाता के दौरान अग्रिम कर भुगतान के आधार पर उनके द्वारा देय एडवांस टैक्स के आदि बयान, अनुमान या संशोधित अनुमानों के दाखिल करने के संबंध में पुराने और नए करदाता के लिए अलग थे जो विस्तृत प्रावधानों, निहित वित्तीय वर्ष.इन प्रावधानों बहुत जटिल थे और निर्धारिती तीन किस्तों में अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए खुद को है, जिसके तहत संशोधन अधिनियम, 1987, के द्वारा शुरू की अग्रिम कर के भुगतान की नई योजना के तहत अनावश्यक हो गया. डिफ़ॉल्ट फीसदी PM प्रति और एडवांस टैक्स, प्रतिशत PM प्रति 1 आधा @ एक अनिवार्य ब्याज की किस्त की मोहलत के मामले में 2 @ एक अनिवार्य ब्याज के मामले में 234B और 234C शुरू की नई वर्गों के प्रावधानों के तहत सभी मामलों में आरोप लगाया जा रहा है संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, इस प्रकार निर्धारिती द्वारा देय एडवांस टैक्स के बयान / अनुमानों दाखिल करने की आवश्यकता के साथ वितरण, वर्गों 209A और 212 लोप हो गया है. इस विशाल शामिल कागज काम से करदाता के साथ ही विभाग की बचत होती है.

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वर्गों 209A और 212 की चूक को देखते हुए 10.6, संशोधन अधिनियम, 1987, काफी हद तक धारा 209 के प्रावधानों में संशोधन किया गया है.संशोधन खंड के रूप में निम्नानुसार एक वित्तीय वर्ष के दौरान देय एडवांस टैक्स कंप्यूटिंग की विधि नीचे देता है: -

(क) गणना अग्रिम कर, उसकी मर्जी का या निर्धारिती के बाद दायर किया जा सकता जो अपने वर्तमान आय के अनुमान के आधार पर या तो नीचे निर्धारण अधिकारी द्वारा एक नोटिस के साथ परोसा जाता है भुगतान के लिए निर्धारिती द्वारा किया जाता है कहां अनुभाग 210 (3) और (4) अग्रिम कर के भुगतान के लिए, वर्तमान आय पर आय कर उस वित्तीय वर्ष में बल में दरों में गणना की जाएगी.

गणना (3) अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए निर्धारिती की आवश्यकता के अनुभाग 210 के तहत एक आदेश बनाने के लिए निर्धारण अधिकारी द्वारा किया जाता है, (ख), वह नवीनतम पिछले वर्ष की नियमित मूल्यांकन के रास्ते या कुल आय द्वारा मूल्यांकन कुल आय अपनाना होगा जो भी अधिक हो किसी भी बाद पिछले साल के लिए निर्धारिती द्वारा दिया गया है, और उस वित्तीय वर्ष में बल में दरों पर आयकर उस पर गणना.

गणना अनुभाग 210 के तहत एक संशोधित आदेश बनाने के लिए निर्धारण अधिकारी द्वारा किया जाता है (ग) (4) दायर की वापसी या एक नियमित मूल्यांकन के आधार पर (जो बाद में अनुभाग 210 के तहत एक आदेश में अपनाया है कि अधिक से पिछले एक वर्ष के लिए बाद में पूरा मामला यह है कि वित्तीय वर्ष में बल में दरों में हो सकती है, के रूप में 3), आय कर, ऐसी बाद वापसी या ऐसी बाद में नियमित रूप से आकलन में निर्धारित कुल आय में घोषित कुल आय पर गणना की जाएगी.

(घ) उपरोक्त खंड के किसी भी नीचे की गणना आयकर प्रत्येक मामले में, में शामिल किया गया है जो किसी भी आय पर अधिनियम के किसी प्रावधान के अंतर्गत स्रोत पर कटौती योग्य होगा जो आयकर की राशि से कम हो जाएगा ऊपर खंड के किसी भी के तहत निर्धारित वर्तमान / कुल आय,. (इस प्रावधान में संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा अपने संशोधन से पहले, यहां तक ​​कि पुराने धारा 209 में वहां गया था).

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

10.7 यह संशोधन धारा 209 पूंजीगत लाभ बाहर नहीं है और अग्रिम कर अभिकलन किया जा रहा है जिस पर कुल आय का निर्धारण करते हुए आकस्मिक प्रकृति की आय धारा 2 (24) (नौ) में निर्दिष्ट ने बताया कि हो सकता है.

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उसकी मर्जी का निर्धारिती द्वारा या अधिकारी का आकलन के एक आदेश के अनुसरण में अग्रिम कर के भुगतान से संबंधित नई धारा 210 का प्रतिस्थापन

खंड 210 के पुराने प्रावधानों के तहत 10.8, आयकर अधिकारी पहले से अग्रिम कर का भुगतान करने, नियमित मूल्यांकन के माध्यम से मूल्यांकन किया गया था, जो एक निर्धारिती, की आवश्यकता होती है एक आदेश पारित करने का अधिकार दिया गया था.आयकर अधिकारी भी मामलों में अप करने के लिए पंद्रह दिनों के अग्रिम कर की अंतिम किस्त देय होने की दिनांक से पहले किसी भी समय, अग्रिम कर के भुगतान के लिए एक संशोधित आदेश जारी करने का अधिकार दिया गया था, जहां मूल आदेश के जारी होने के बाद टैक्स अनुभाग 140A या निर्धारिती की एक नियमित आकलन मूल आदेश जारी किया गया था जिसके आधार पर बाद में पिछले वर्ष की तुलना में पिछले एक वर्ष के लिए पूरा किया गया के तहत निर्धारिती द्वारा भुगतान किया गया था.

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10.9 संशोधन अधिनियम, 1987, उनकी मर्जी का निर्धारिती द्वारा या निर्धारण अधिकारी के आदेश के अनुसरण में अग्रिम कर के भुगतान के साथ सौदों जो एक नई धारा 210 प्रतिस्थापित किया गया है.वर्गों 209A और 212 की चूक को देखते हुए, नई धारा 210 उसकी देय अग्रिम कर के अपने बयान / अनुमान प्रस्तुत करने के लिए बिना निर्धारिती पर अग्रिम कर के भुगतान की जिम्मेदारी डाले. , हालांकि, मूल्यांकन अधिकारी निर्धारिती को एडवांस टैक्स के भुगतान के लिए एक आदेश भेजता है, निर्धारिती अपने वर्तमान आय का एक अनुमान फ़ाइल और तदनुसार अग्रिम कर का भुगतान कर सकते हैं. नई धारा 210 के विभिन्न उप वर्गों के प्रावधानों के नीचे संक्षेप में व्याख्या कर रहे हैं:

(I) उप - धारा (1) के खंड 208 के तहत अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, जो किसी भी व्यक्ति को अपने वर्तमान आय पर देय स्वप्रेरणा गणना अग्रिम कर स्वतः और धारा 211 में निर्दिष्ट के रूप में किश्तों में एक ही भुगतान करेगा कि प्रदान करता है. उन्होंने देय एडवांस टैक्स के किसी भी बयान / अनुमान फाइल करने की जरूरत नहीं है.

(Ii) उप - धारा (2) एक निर्धारिती बाद में एक संशोधित अनुमान दाखिल करने की कोई आवश्यकता के बिना, अपने वर्तमान आय के संशोधित अनुमान साथ अनुसार में शेष किश्तों में देय एडवांस टैक्स में संशोधन के लिए देता है.

(Iii) उप - धारा (3) पहले आयकर करने के लिए मूल्यांकन किया गया था जो एक निर्धारिती, की आवश्यकता होती है एक आदेश पारित करने के लिए मूल्यांकन अधिकारी की शक्ति प्रदान, लेकिन में गणना की अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए, प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी अग्रिम कर का भुगतान नहीं किया गया है ढंग से धारा 209 में निर्धारित. एक ऐसी व्यवस्था नहीं बाद में फरवरी के अंतिम दिन से वित्तीय वर्ष के दौरान पारित किया है, लेकिन होना चाहिए.

(Iv) उप - धारा (4) निर्धारिती द्वारा अग्रिम कर के भुगतान के लिए एक संशोधित आदेश पारित करने के लिए मूल्यांकन अधिकारी के अधिकार के लिए, जहां मूल आदेश के पारित किए जाने के बाद, लेकिन मार्च में आय की वापसी के पहले दिन से पहले किसी भी बाद में वर्ष के संबंध सुसज्जित किया गया है या एक बाद एक साल के लिए किसी भी नियमित रूप से मूल्यांकन किया गया है.

(V) उप - धारा (5) उपधारा के तहत मूल्यांकन अधिकारी द्वारा की मांग की अग्रिम कर की राशि को कम करने के क्रम में वर्तमान आय के अपने ही अनुमान प्रस्तुत करने के लिए निर्धारिती सक्षम बनाता है (3) और (4).

(Vi) उप - धारा (6), वर्तमान आय पर देय एडवांस टैक्स की राशि उप - धारा के तहत मूल्यांकन अधिकारी द्वारा की मांग की अग्रिम कर से अधिक होने की संभावना है, जहां उनके वर्तमान आय का एक अनुमान प्रस्तुत करने के लिए निर्धारिती की आवश्यकता (3) या (4).

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अग्रिम कर की किस्तों के संबंध में नई धारा 211 का प्रतिस्थापन

धारा 211 के 10.10 पुराने प्रावधानों निर्धारिती की पिछले वर्ष पर या दिसंबर की 31 दिन से पहले, या उसके बाद समाप्त हो गया, इस पर निर्भर होने के कारण अग्रिम कर की किस्तों के भुगतान के लिए अलग अलग तारीखों निर्दिष्ट.एडवांस टैक्स के बराबर किश्तों में देय था.

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10.11 वित्तीय वर्ष (31 मार्च को समाप्त वर्ष) सभी निर्धारिती के लिए पिछले वर्ष होगा कि प्रदान करता है जो अधिनियम में नई धारा 3 के प्रतिस्थापन को देखते हुए, संशोधन अधिनियम, 1987, प्रदान करने के लिए एक नई धारा 211 प्रतिस्थापित किया गया है अग्रिम कर की किस्तों, अर्थात्, 15 सितंबर, 15 दिसंबर और 15 मार्च के भुगतान के लिए एक समान देय तिथियों.नई धारा भी नहीं कम से कम 20 फीसदी, 50 फीसदी और कारण अग्रिम कर का 100 प्रतिशत, 15 सितंबर से 15 दिसंबर और 15 मार्च को क्रमश: भुगतान किया जाएगा कि प्रदान करता है. अंतिम किश्त की नियत तारीख के बाद वित्तीय वर्ष के भीतर भुगतान एडवांस टैक्स एडवांस टैक्स या नहीं का गठन होगा के रूप में क्या विवाद को दूर करने के लिए, नई धारा आगे प्रदान करता है कि 31 को या उससे पहले एडवांस टैक्स के माध्यम से भुगतान किसी भी राशि प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के मार्च की भी है कि साल के लिए भुगतान अग्रिम कर के रूप में माना जाएगा. प्रावधान भी पूंजीगत लाभ या वित्तीय वर्ष की अंतिम तारीख तक निर्धारिती को प्राप्त हो जो (नौ) की धारा 2 (24) में निर्दिष्ट आकस्मिक प्रकृति की आय पर अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए निर्धारिती में सक्षम बनाता है.

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आयोग प्राप्तियों से संबंधित विशेष प्रावधान युक्त धारा 213 की चूक

आयोग की प्राप्ति की तारीख तक कमीशन आय के संबंध में अग्रिम कर की किस्तों के भुगतान की मोहलत के लिए प्रदान की धारा 213 के 10.12 पुराने प्रावधानों.इस धारा के प्रावधानों बहुत सरल और मामूली हैं जो नए अग्रिम कर के भुगतान के लिए प्रावधान और डिफ़ॉल्ट के परिणामों को देखते हुए जरूरी नहीं रह रहे हैं, संशोधन अधिनियम, 1987 में इस खंड लोप हो गया है.

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निर्धारिती डिफ़ॉल्ट में नहीं समझा जब से संबंधित नई धारा 218 का प्रतिस्थापन

खंड 218 की 10.13 पुराने प्रावधानों निर्धारिती अग्रिम कर के भुगतान के लिए डिफ़ॉल्ट में नहीं समझा गया था, जिसके तहत हालात से निपटा.संशोधन अधिनियम, 1987 पूर्ववर्ती अनुच्छेदों के रूप में समझाया, एडवांस टैक्स की योजना में किए गए परिवर्तनों के लिए परिणामी इस संबंध में नए प्रावधान शामिल है एक नई धारा 218, प्रतिस्थापित किया गया है.

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10.14 ये संशोधन 1 अप्रैल 1988 से लागू हो गए हैं.

[धारा 76-81 और संशोधन अधिनियम 84, 1987]

नोट:

(मैं) में संशोधन अधिनियम, 1989, वित्त अधिनियम, 1988 द्वारा 1 जून 1988 से प्रभावी, स्रोत पर कर का संग्रह करने के लिए संबंधित खंड 206C की प्रविष्टि करने के लिए परिणामी है जो अधिनियम की धारा 209 में संशोधन कर दिया गया है .

धारा 209 में परिणामी संशोधन भी 1 जून 1988 से पूर्वव्यापी प्रभाव के साथ अस्तित्व में आता है.

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 35]

(Ii) निर्धारिती द्वारा भुगतान अग्रिम कर की अतिरिक्त राशि पर सरकार द्वारा देय ब्याज से संबंधित अनुभाग 214 के प्रावधानों एक नई धारा 244A के प्रावधानों से आकलन वर्ष 1989-90 से लागू होगा, प्रतिस्थापित किया गया है जो सभी रिफंड पर सरकार द्वारा देय ब्याज का प्रावधान है. इसी अग्रिम कर के भुगतान में चूक के लिए निर्धारिती द्वारा देय ब्याज से संबंधित वर्गों 215, 216 और 217 के प्रावधानों प्रदान जो नए वर्गों 234B और 234C के प्रावधानों से आकलन वर्ष 1989-90 से लागू होगा, प्रतिस्थापित किया गया है ऐसी चूक के लिए अनिवार्य ब्याज के आरोप के लिए. ये व्याख्यात्मक नोट के भाग द्वितीय में उपयुक्त जगह पर समझाया जाएगा.

केन्द्र सरकार के सत्ता में
कठिनाइयों को दूर

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

संशोधन अधिनियम द्वारा संशोधित, आयकर अधिनियम के प्रावधानों के लिए 1987 प्रभाव देने में कठिनाइयों को दूर करने के लिए पावर

खंड 298 के पुराने प्रावधानों के तहत 11.1, केन्द्र सरकार सामान्य या विशेष आदेश द्वारा इस अधिनियम के प्रावधानों को प्रभावी बनाने में पैदा हो सकता है कि किसी भी कठिनाई को दूर करने के लिए अधिनियम के उपबंधों से असंगत नहीं, कार्रवाई कर सकता है. संशोधन अधिनियम, 1987 में दो नए उप वर्गों (3) डाला गया है और (4) इस खंड में द्वारा संशोधित आयकर अधिनियम के प्रावधानों को प्रभावी बनाने में पैदा हो सकता है कि किसी भी कठिनाई को दूर करने के लिए केन्द्र सरकार को सशक्त करने के लिए संशोधन अधिनियम, 1987, इस तरह के उपबंधों से असंगत नहीं होगा जो एक आदेश से.इस तरह के एक आदेश 31 मार्च 1991 से अप्रैल, 1988 के पहले दिन, यानी से तीन साल के भीतर पारित किया जा सकता है. पारित कर हर तरह के आदेश संसद के प्रत्येक सदन के समक्ष रखा जाना है.

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1989 आयकर (कठिनाइयाँ को हटाने के) आदेश के जारी

11.2 अनुभाग 298 के प्रावधानों का सहारा ले रहा है (3), आयकर (कठिनाइयों का निकालना) आदेश, 1989 के आवेदन में कुछ कठिनाइयों को दूर करने के लिए 23-3-1989 दिनांकित ख़बरदार जीएसआर सं 376 (ई) पारित किया गया था मूल्यांकन की प्रक्रिया से संबंधित नई धारा 143 का और दंड अधिरोपित करने के लिए समय सीमा के संबंध में संशोधन अनुभाग 275 के प्रावधानों, एवजी के रूप में / संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा संशोधित.उठा था कि कठिनाइयों के नीचे संक्षेप में व्याख्या कर रहे हैं: -

(मैं) समस्याओं के बड़ी संख्या में लंबित पर किया जा सकता है, जो 143 1988-89 या पूर्व के मूल्यांकन वर्षों के आकलन वर्ष के लिए आकलन करने के लिए, 1989/01/04 से प्रभाव में आ रही नई धारा के प्रावधानों के आवेदन से उत्पन्न होने वाले थे 1989/01/04, या रिटर्न 1989/01/04 पर या के बाद दायर किया जा सकता है के संबंध में. (1 ए) और उप - धारा (3) नई धारा की 143, नोटिस की सेवाओं के तहत के प्रावधानों के तहत नियमित आकलन में रिफंड की गैर मुद्दा उप खंड में दिए गए 20 फीसदी @ अतिरिक्त कर के आरोप से संबंधित इन समस्याओं उप - धारा (2) छह महीने की सीमा अवधि के भीतर नई धारा 143 और एडवांस टैक्स के भुगतान में वापसी और डिफ़ॉल्ट की देर / गैर दाखिल करने के लिए अनिवार्य ब्याज के आरोप से संबंधित प्रावधानों की प्रयोज्यता के वर्गों में निहित परिचित नई धारा 143 के प्रावधानों के साथ जुड़ा हुआ है, लेकिन केवल निर्धारण वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू कर रहे हैं, जो 234C, के लिए 234A.

(Ii) इसी प्रकार, यह है कि यह काफी हद तक छह को पहले दो साल से जुर्माना कार्यवाही के पूरा होने के लिए समय सीमा को कम कर दिया है, जो 1989/01/04 से लागू होने, धारा 275 के संशोधित प्रावधानों को लागू करने के लिए व्यावहारिक नहीं था पाया गया महीनों, 1989/01/04 पर लंबित सभी पुराने दंड कार्यवाही करने के लिए. संशोधित प्रावधानों के तहत उपलब्ध कम सीमा की अवधि को ध्यान में रखते छह महीने से ज्यादा पुराने थे जो दंड कार्यवाही की एक बहुत बड़ी संख्या है,, 31-3-1989 तक पूरा करना होगा.

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11.3 आयकर (कठिनाइयों का निकालना) आदेश, 1989, 23-3-1989 को पारित कर दिया है, इसलिए नीचे के रूप में प्रदान करके ऊपर कठिनाइयों हटाया: -

(I) वे संशोधन अधिनियम, 1987 के प्रारंभ से पहले खड़ा था के रूप में धारा 143 के प्रावधानों, आकलन वर्ष 1988-89 और उसके पहले के मूल्यांकन वर्षों के लिए आकलन के संबंध में लागू नहीं होगी.

(Ii) वे संशोधन अधिनियम, 1987 के प्रारंभ से पहले खड़ा था के रूप में अनुभाग 275 के प्रावधानों, मार्च, 1989 को 31 दिन या उससे पहले शुरू की जुर्माना लगाने के लिए किसी भी कार्रवाई के संबंध में लागू नहीं होगी.

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11.4 संपत्ति कर और उपहार कर (कठिनाइयाँ को हटाने के) आदेश, 1989 में भी एक साथ 23-3-1989 को पारित कर दिया गया.ये पारस 15 और इन व्याख्यात्मक नोटों की 17 में चर्चा कर रहे हैं.

[संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 123]

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परिणामी संशोधन

निम्न तालिका में दिखाए अनुसार परिणामी प्रकृति का 12.1 कुछ संशोधन भी इस अधिनियम में किया गया है: -

क्रम सं. बेच	विषय	आयकर अधिनियम की धारा	1989 में संशोधन अधिनियम, 1987 / वित्त अधिनियम, 1988 / संशोधन अधिनियम की धारा
१	2.	I3	4 ज
1	शब्द "बल में दर या दरों" की परिभाषा	2 (37 ए)	(मैं) में संशोधन अधिनियम, 1987 के 3 (ओ).
			(द्वितीय) संशोधन अधिनियम, 1989 के 2 (ग).
प्र.20.	शब्द "टैक्स वसूली अधिकारी" की परिभाषा	2 (44)	संशोधन अधिनियम, 1987 (i) -3 (नि.).
			(Ii) 95 (क) (2) में संशोधन अधिनियम, 1989 की.
(3)	आयकर अधिकारियों के पदनाम में परिवर्तन करने के लिए पुर suant खोज और जब्ती से संबंधित अनुभाग 132 में संशोधन	132 (1), परंतुक और 132 (1 ए)	(मैं) 37 (क) और (ख) में संशोधन अधिनियम, 1987 की. (Ii) वित्त अधिनियम, 1988 के 88 (ख).
(4)	आयकर अधिकारियों के पदनाम में परिवर्तन के अनुसार आदि खातों की किताबें, प्रार्थना करने का अधिकार से संबंधित अनुभाग 132a में संशोधन	132a (1)	(मैं) में संशोधन अधिनियम, 1987 के 38. (Ii) वित्त अधिनियम, 1988 के 88 (ग).
प्र.5.	आयकर अधिकारियों के पदनाम में परिवर्तन के अनुसार मंजूरी अभियोजन के लिए सक्षम प्राधिकारी से संबंधित अनुभाग 279 में संशोधन.	279 (3)	126 (25) संशोधन अधिनियम, 1987 की.

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संशोधन अधिनियम, 1987 के 12.2 धारा 126 (13) गलत तरीके से अनुभाग 132 अधिनियम की (1) परंतुक और धारा 132 (1 ए) को कुछ परिणामी संशोधन कर दिया था. संशोधन अधिनियम के बारे में कहा धारा 126 (13), इसलिए, संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 95 (ओ) द्वारा हटा दिया गया है.

उपहार कर अधिनियम में संशोधन, 1958

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

प्र.16. संशोधन अधिनियम, 1987 पद, नियुक्ति, नियंत्रण और अधिकारियों और केंद्र सरकार की शक्ति के क्षेत्राधिकार के लिए संबंधित इसके प्रावधानों को लाने के क्रम में उपहार कर अधिनियम के प्रावधानों को 1 अप्रैल, 1988 से प्रभावी, कुछ संशोधन कर दिया है मोटे तौर पर संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा यथा संशोधित आयकर और संपत्ति कर अधिनियमों में संगत प्रावधानों के साथ लाइन में, कठिनाइयों को दूर. इस संबंध में कोई कमी या कमियों वित्त अधिनियम, 1988 और संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा किए गए कुछ संशोधन के माध्यम से हटा दिया गया है. पी पर तालिका. 1340 आयकर अधिनियम में ऐसा संशोधन किया गया है कि उपहार कर अधिनियम के प्रावधानों और इसी प्रावधान, यदि कोई हो, से पता चलता है. यह भी आवश्यक संशोधन किया है जो संशोधन अधिनियम, 1987 या वित्त अधिनियम, 1988 या 1989 के संशोधन अधिनियम, के वर्गों को इंगित करता है.

क्रम सं. बेच	1989 में संशोधन अधिनियम, 1987/Finance अधिनियम, 1988/Amending अधिनियम की धारा	संशोधन किया गया है कि उपहार कर अधिनियम की धारा	आयकर अधिनियम की इसी खंड	संक्षिप्त में संशोधन की विषय वस्तु
(1) डेरिवेटिव	(2)	(3)	(4) संचार सेवाएं	(5)
1	संशोधन अधिनियम के 161, 1987	-	-	आयकर अधिनियम में संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 2 द्वारा किए गए के रूप में उसी तर्ज पर उपहार कर अधिनियम में नए अधिकारियों का प्रतिस्थापन.
प्र.20.	(मैं) 162 (ए) (बी), [अब तक यह शब्द "साथी" की परिभाषा से संबंधित उपहार कर अधिनियम की धारा 2 के खंड (सत्रह) की चूक से संबंधित है में छोड़कर] (ग) और ( संशोधन अधिनियम, 1987 की छ)	2.	2.	उपहार कर अधिकारियों की परिभाषा से संबंधित विभिन्न खण्डों
(ii)	वित्त अधिनियम, 1988 के 88 (जे)
(3)	संशोधन अधिनियम के 164, 1987	7, 8, 9 and10 (नए वर्गों एवजी)	116, 118, 119, 120, 124 [पूर्व घूमने के अलावा उप सेकंड मोर्चे (5)] और 127.	पदनाम, नियंत्रण और उपहार कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र
(4)	संशोधन अधिनियम के 165, 1987	7A, 7AA, 7 बी, 8A, 9A, 11,11 ए, 11AA, 11B और 12 (छोड़ा गया)		इन प्रावधानों के ऊपर संकेत के रूप में नव, एवजी, 10 वर्गों 7 में शामिल कर रहे हैं के रूप में नियंत्रण से संबंधित अलग अलग वर्गों, शक्तियों और विभिन्न उपहार कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र में छोड़े गए हैं.
प्र.5.	(मैं) 179 (क) में संशोधन अधिनियम, 1987 की	-	-	उपहार कर अधिकारियों के पदनाम में परिवर्तन के अनुसार वसूली की विधा से संबंधित धारा 33 में संशोधन,.
	(Ii) आमीन-डिंग अधिनियम की 95 (एस), 1989
* 6.	संशोधन अधिनियम के 185, 1987	47 (नया सेकंड मोर्चे डाला)	298 (3) और (4)	संशोधन अधिनियम द्वारा संशोधित, गिफ्ट टैक्स एक्ट के प्रावधानों के प्रभाव देने में किसी भी कठिनाई को दूर करने के केंद्रीय सरकार को सशक्त बनाने के लिए नई धारा की प्रविष्टि.

* क्रम में आइटम के संबंध में प्रावधान. स्टार के रूप में चिह्नित है, जो नंबर 6, आगे निम्नलिखित पैरा में समझाया जाता है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

कठिनाइयों को दूर करने के लिए केन्द्र सरकार की पावर

17.1 संशोधन अधिनियम, 1987 में संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा यथा संशोधित, उपहार कर अधिनियम के प्रावधानों को प्रभावी बनाने में पैदा हो सकता है कि किसी भी कठिनाई को दूर करने के लिए केन्द्र सरकार को सशक्त करने के लिए अधिनियम में एक नई धारा 47 डाला गया है. कहा धारा 47 के प्रावधानों के नए उप वर्गों (3) के रूप में एक ही तर्ज पर ठीक कर रहे हैं और (4) आयकर अधिनियम की धारा 298 में डाला.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

कहा धारा 47, उपहार कर (कठिनाइयों का निकालना) आदेश, 1989 के प्रावधानों के तहत 17.2 प्रदान करने के लिए, 23-3-1989 दिनांकित, ख़बरदार जीएसआर सं 377 (ई), पारित किया गया था कि धारा 15 के प्रावधानों, वे संशोधन अधिनियम लागू होने से पहले खड़ा था, 1987 आकलन वर्ष 1988-89 और उसके पहले के मूल्यांकन वर्षों के लिए आकलन के संबंध में लागू नहीं होगी. इस के प्रावधानों के संबंध में एक साथ पारित कर आयकर (कठिनाइयों का निकालना) के द्वारा किया के रूप में उसी तर्ज पर मूल्यांकन की प्रक्रिया से संबंधित नई धारा 15, आदेश, 1989 के प्रावधानों के आवेदन में कुछ कठिनाइयों का हटाया आयकर अधिनियम की नई धारा 143 (पारस 11.2-11.4 पूर्व देखें).

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

कठिनाइयों का आयकर (हटाने के द्वारा किया गया है के रूप में 17.3 उपहार कर (कठिनाइयों का निकालना) आदेश, 1989, तथापि, उपहार कर अधिनियम के तहत दंड लगाने के लिए सीमा के संबंध में कठिनाइयों को दूर करने के लिए प्रदान नहीं करता ) आदेश, आयकर अधिनियम की धारा 275 के संशोधित प्रावधानों के संदर्भ में 1989. इस संशोधन अधिनियम, 1989, प्रदान करने के लिए कुछ दंड से संबंधित उपहार कर अधिनियम की धारा 17 में एक नई उपधारा (6), डाला गया है कि कारण के लिए है कि संशोधन से पहले उस अनुभाग (के पुराने प्रावधान जो ) किसी भी सीमा प्रावधान शामिल नहीं किया था आकलन वर्ष 1988-89 या पूर्व के मूल्यांकन वर्षों के लिए किसी भी मूल्यांकन के संबंध में लागू नहीं होगी. दंड से संबंधित उपहार कर अधिनियम में केवल अन्य अनुभाग किसी भी सीमा प्रावधान शामिल नहीं है जो धारा 17A, है. यह उपहार कर (कठिनाइयों का निकालना) आदेश, 1989 में इस संबंध में कोई भी प्रावधान बनाने के लिए है, इसलिए आवश्यक नहीं था.

[संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 185]

कंपनियों (मुनाफा) में संशोधन अधिनियम अधिकर, 1964

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-II

प्र.18. संशोधन अधिनियम, 1987, मोटे तौर पर लाइन में, पदनाम, नियुक्ति, नियंत्रण और अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र से संबंधित इसके प्रावधानों को लाने के क्रम में कंपनियों (मुनाफा) अधिकर अधिनियम के प्रावधानों को 1 अप्रैल 1988 से प्रभावी कुछ संशोधन कर दिया है संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा यथा संशोधित आयकर अधिनियम में संगत प्रावधानों के साथ. नीचे टेबल तो संशोधन किया गया है कि कंपनियों (मुनाफा) अधिकर अधिनियम के प्रावधानों और संगत प्रावधानों से पता चलता है, यदि कोई हो, आयकर अधिनियम में. यह भी आवश्यक संशोधन किया है जो संशोधन अधिनियम, 1987, के वर्गों को इंगित करता है.

क्रम सं. बेच	संशोधन अधिनियम की धारा	संशोधन किया गया है कि अधिकर अधिनियम कंपनियों (मुनाफा) की धारा	आयकर अधिनियम की इसी खंड	संक्षिप्त में संशोधन की विषय वस्तु
(1) डेरिवेटिव	(2)	(3)	(4) संचार सेवाएं	(5)
1	संशोधन अधिनियम के 187, 1987	-	-	कंपनियों (मुनाफा) अधिकर अधिनियम में कुछ नए अधिकारियों का प्रतिस्थापन.
प्र.20.	संशोधन अधिनियम के 188, 1987	3 (नई अनुभाग एवजी)	116, 119 और 120	पदनाम, नियंत्रण और कंपनियों (मुनाफा) अधिकर अधिनियम में अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र.
(3)	संशोधन अधिनियम, 1987 के 189 (बी)	१८	-	कंपनियों (मुनाफा) सुर कर अधिनियम, पदनाम, नियंत्रण और अधिकार क्षेत्र से संबंधित आयकर अधिनियम के प्रावधानों में परिवर्तन के अनुसार तहत कार्यवाही करने के लिए आयकर अधिनियम के प्रावधानों के आवेदन से संबंधित section18 का संशोधन अधिकारियों का.

 

III

एक नज़र में संशोधन *

अनुभाग / अनुसूची.	विवरण
	आयकर अधिनियम
3/Sch. ऐक्स	सभी निर्धारिती 2 के लिए वर्दी पिछले वर्ष के रूप में वित्तीय वर्ष
4 (1)	आयकर 3 के आरोप से संबंधित धारा 4 के लिए परिणामी संशोधन
139, 139 क, 140,	मूल्यांकन के लिए प्रक्रिया - आयकर रिटर्न और
140A, 141A और	अन्य संबंधित प्रावधानों 4.1-4.21
142 (1)
143	मूल्यांकन की प्रक्रिया: मूल्यांकन 5.1 की नई योजना - 5.18
144, 144A, 144B,	मूल्यांकन की प्रक्रिया: विविध प्रावधान
145 और 146	6.1-6.6
147, 148, 149,	आय आकलन भागने 7.1-7.14
150, 151, 152
153	आकलन और फिर से आकलन के पूरा होने के लिए समय सीमा 8.1-8.7
154, 155	गलतियों और आदेशों के अन्य संशोधनों के सुधार 9.1-9.3
139 (8), 140A (3),	विभिन्न बदलने के लिए अनिवार्य ब्याज का भुगतान
215, 216,	हितों और दंड 10.1-10.4
217, 271 (1) (क),
273, 234A, 234B
और 234C
214, 243, 244 व	में देरी के लिए विभाग द्वारा ब्याज का भुगतान
244A	11.9 - कारण निर्धारिती 11.1 के लिए धन की वापसी का अनुदान
	संपत्ति कर अधिनियम
2 (क्यू), 3, 14, 15,	संबंधित संपत्ति कर अधिनियम के प्रावधानों का संशोधन
15A, 15B, 15C,	के मूल्यांकन की तारीख, मूल्यांकन के लिए प्रक्रिया, चार्ज करने के लिए
16, 17, 17A, 17B,	वापसी की प्रस्तुत में चूक के लिए अनिवार्य ब्याज
34A, 35	कारण आयकर अधिनियम 12 के प्रावधानों के अनुरूप करने के लिए निर्धारिती और गलती के सुधार के लिए धन की वापसी पर सरकार द्वारा ब्याज की धन, भुगतान
	उपहार कर अधिनियम
2 (XX), 3, 13, 14,	संबंधित उपहार कर अधिनियम के प्रावधानों का संशोधन
14A, 14B, 15,	पिछले वर्ष तक के आकलन, चार्ज करने के लिए प्रक्रिया
16, 16A, 16B,	प्रस्तुत में चूक के लिए अनिवार्य ब्याज
33A, 34	उपहार, के कारण आयकर अधिनियम और संपत्ति कर अधिनियम 13 के प्रावधानों के अनुरूप करने के लिए गलती की निर्धारिती और सुधार करने के लिए धन की वापसी पर सरकार द्वारा ब्याज के भुगतान की वापसी

 

संशोधन तक आयकर अधिनियम

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

सभी निर्धारिती के लिए वर्दी पिछले वर्ष के रूप में वित्तीय वर्ष

पिछले साल की परिभाषा (नई धारा 3) में 2.1 बदले - निर्धारिती खाते की किसी भी पुस्तक को बनाए रखने नहीं था जहां धारा 3 के पुराने प्रावधानों के तहत पिछले साल तुरंत निर्धारण वर्ष पिछले वित्त वर्ष के लिए होती.एक निर्धारिती खाते की पुस्तकों को बनाए रखा लेकिन जहां,, वह अपनी पसंद की नहीं है (अधिक से अधिक 12 महीने की) पिछले एक वर्ष हो सकता था. निर्धारिती भी अलग चुन सकते हैं आय के विभिन्न स्रोतों के लिए और भी उसके द्वारा पर किए गए विभिन्न व्यवसायों के लिए पिछले साल. निर्धारिती भी आयकर अधिकारी की सहमति से उनके पिछले साल बदलने की अनुमति दी गई.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

2.2 पुरानी व्यवस्था ही श्रेणी के विभिन्न करदाताओं द्वारा इसी अवधि के दौरान अर्जित आय अलग दरों पर कभी कभी अलग मूल्यांकन साल में कर के अधीन किया गया था और ऐसी स्थिति के लिए नेतृत्व किया.यह भी आय के विभिन्न स्रोतों के लिए विभिन्न पिछले साल अपनाकर और उनके पिछले बदलकर करदाताओं द्वारा कर परिहार के लिए एक Vista खोला अपनी सुविधानुसार और अपने लाभ के लिए साल.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

2.3 संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, सभी निर्धारिती के लिए वर्दी पिछले वर्ष के रूप में वित्तीय वर्ष (31 मार्च को समाप्त वर्ष के लिए) और आय के सभी स्रोतों के लिए प्रदान करने के लिए अधिनियम में एक नई धारा 3 एवजी.नतीजतन, पिछले वर्ष के परिवर्तन के बारे में प्रावधान जरूरी नहीं रह रहे हैं और नए खंड में एक जगह नहीं मिल रहा है. इस तरह, सभी निर्धारिती के लिए वर्दी पिछले वर्ष के गोद लेने को दूर करेगा दोनों बुराइयों कि ऊपर कहा गया. यह भी आय के सभी रिटर्न के रूप में स्वीकार किया जाएगा, जिसके तहत संशोधन अधिनियम, 1987, के द्वारा शुरू की मूल्यांकन की नई प्रक्रिया को देखते हुए अब बहुत जरूरी हो गया है जो अलग करदाता के बीच लेनदेन के पार सत्यापन की सुविधा होगी इस तरह के और पासिंग आकलन आदेश के लिए आवश्यक नहीं होगा. (पारस 5.1 और इन व्याख्यात्मक नोट की 5.2 देखें).

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2.4 नई धारा 3 पिछले साल तुरंत निर्धारण वर्ष पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष का मतलब है कि प्रदान करता है.यह आगे एक नव स्थापित व्यापार या पेशे या आय नव वित्तीय वर्ष के दौरान अस्तित्व में आने के एक स्रोत के मामले में, पिछले वर्ष की स्थापना या अस्तित्व में आने की तारीख से शुरू हो जाएगा प्रदान करता है कि नए व्यापार के पेशे या कहा वित्तीय वर्ष के आय और अंत के नए स्रोत. यह भी यानी वित्तीय वर्ष से अलग पिछले एक वर्ष, संक्रमणकालीन पिछले साल कर दिया गया है, जो एक निर्धारिती के मामले में, निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए प्रासंगिक पिछले वर्ष 12 महीने से अधिक समय की अवधि के लिए किया जाएगा कि प्रदान करता है . इस प्रकार, हर साल 30 जून उसके खाते बंद कर देता है, जो एक निर्धारिती के मामले में, वर्ष 1989-90 के लिए संक्रमणकालीन पिछले वर्ष की 1987/01/07 से होगा 31-3-1989, यानी, यह 21 महीने की अवधि के लिए होगा.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

एक से अधिक अवधि के लिए प्रासंगिक संक्रमणकालीन पिछले वर्ष में शामिल कर रहे हैं कि इतने 2.5 नया अनुभाग आगे, निर्धारिती निर्धारण वर्ष अपनी आय के विभिन्न स्रोतों के लिए 1988-89 के लिए पिछले वर्ष के रूप में एक से अधिक अवधि अपनाया था जहां यह प्रावधान है कि निर्धारण वर्ष 1989-90, सबसे लंबी अवधि संक्रमणकालीन पिछले वर्ष के रूप में माना जाएगा.यह निम्न उदाहरण से समझा जा सकता है:

उदाहरण: एक निर्धारिती, वह अलग तारीखों, कहते हैं पर अपने खातों को बंद कर दिया, जिनमें से हर एक के लिए तीन अलग व्यवसायों है 30-6-1987, 31 12-1987 और आकलन वर्ष 1988-89 के लिए 31-3-1988.निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए निम्न अवधि पिछले वर्ष में शामिल किया जाएगा:

(1) 1987/01/07 (21 महीने) 31-3-1989 को 1 व्यापार के लिए

(2) 1988/01/01 (15 महीने) 31-3-1989 को 2 व्यापार के लिए

(3) 1988/01/04 (12 महीने) 31-3-1989 को 3 व्यापार के लिए

तीन समय का सबसे लंबे समय तक 1987/01/07 (21 महीने) 31-3-1989 से शुरू करने और इस आकलन वर्ष 1989-90 के लिए सभी तीन व्यवसायों के लिए पिछले वर्ष हो जाएगा.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

एक नया व्यवसाय या आय 1987/01/04 31-3-1988 तक के बीच अस्तित्व में आने के पेशे या स्रोत के लिए प्रदान करने के लिए संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा किए गए 2.6 संशोधन - संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा प्रतिस्थापित नई धारा 3,, एक नया व्यवसाय या पेशे या आय का एक स्रोत नव आता है जहां एक की स्थिति के लिए प्रदान नहीं किया अस्तित्व में अवधि के बीच 1987/01/04 31-3-1988 को और जहां खातों 31-3-1988 पर बंद नहीं कर रहे हैं.संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए, आगे (2) कि उपलब्ध कराने के लिए खंड के उप - धारा को 2 और 3 प्रावधानों डालने से धारा 3 में संशोधन किया है:

(मैं) एक नया व्यवसाय या पेशे की स्थापना की या आय का एक स्रोत नव 1987/01/04 पर या के बाद अस्तित्व में आता है, लेकिन, 1988/01/04 से पहले, और खातों 31 पर बंद नहीं किया गया है, जहां है - 3-1988 आकलन वर्ष 1989-90 के संबंध में पिछले वर्ष के आय का स्रोत नव मार्च को 31 दिन पर अस्तित्व में आता है जिस पर नया व्यवसाय या पेशे या तिथि की स्थापना की तिथि से गणना की जाएगी 1989.

(Ii) जहां निर्धारिती पहले ही मूल्यांकन के लिए पिछले साल के रूप में एक या एक से अधिक समय होने दिया गया है विभिन्न स्रोत या आय के स्रोतों के संबंध में वर्ष 1988-89, नया व्यापार, व्यवसाय या आय के स्रोतों के अलावा ऊपर उल्लेख किया, आकलन वर्ष 1989-90 के संबंध में पिछले वर्ष में निर्दिष्ट तरीके से अलग माना जा जाएगा आय के ऐसे प्रत्येक स्रोत के संबंध में उप खंड और लंबे समय तक या तो गिना ऐसे समय की सबसे लंबी कहा निर्धारण वर्ष के लिए पिछले वर्ष के लिए होगा.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

2.7 उपरोक्त प्रावधानों हो सकता है निम्न उदाहरण से स्पष्ट किया: -

उदाहरण 1:

एक निर्धारिती 1987/01/07 पर एक नया व्यापार शुरू कर दिया. वह 31-3-1988 पर अपने खातों को बंद कर देता है, तो निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए अपने पिछले वर्ष 12 महीने की सामान्य अवधि (31-3-1989 तक 1988/01/04) हो जाएगा. वह 31-3-1988 पर अपने खातों को बंद नहीं करता है, तो हालांकि, तब निर्धारण वर्ष के लिए अपने पिछले साल 1987/01/07 31-3-1989 तक (यानी, 21 माह की अवधि) अवधि होगी.

उदाहरण 2:

31-3-1988 पर अपने नए व्यापार के खातों को बंद किया था जो उदाहरण 1 में निर्धारिती, यह भी पहले से ही इस प्रकार के रूप आकलन वर्ष 1988-89 के लिए पिछले वर्ष समाप्त हो गया है, जिसके लिए अस्तित्व में दो अन्य व्यवसायों था:

(1) पहली व्यापार - वर्ष 30-9-1987 समाप्त हो गया.

(2) दूसरा व्यापार - वर्ष 31-12-1987 समाप्त हो गया.

निर्धारण वर्ष के लिए प्रासंगिक पिछले वर्ष में शामिल 1989-90 विभिन्न अवधियों की जाएगी -

(1) 31-3-1989 को नए बिजनेस 1987/01/07 (21 महीने) के लिए.

(2) दूसरा व्यवसाय (पुराने) -1-10-1987 31-3-1989 को (18 माह)

(3) (पुराने) -1-1-1988 31-3-1989 को (15 महीने) के दूसरे भाग के लिए.

31-3-1989 को 1987/01/07 से तीन समय, यानी, (21 महीने) के सबसे लंबे समय तक निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए आय के सभी तीन स्रोतों के लिए पिछले वर्ष के लिए होगा.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

आकलन वर्ष के लिए बढ़ाया संक्रमणकालीन पिछले वर्ष के दौरान कठिनाइयों को दूर करने के लिए 2.8 अस्थायी प्रावधान 1989-90 (दसवीं अनुसूची की प्रविष्टि) - संशोधन अधिनियम, 1987 भी से बचने के लिए अस्थायी प्रावधान प्रदान करता है जो आयकर अधिनियम, में एक दसवीं अनुसूची डाला निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए प्रासंगिक संक्रमणकालीन को पिछले वर्ष 12 महीने की अवधि से अधिक मामलों में जहां कठिनाइयों.कहा दसवीं अनुसूची निम्नलिखित अस्थायी प्रावधान करता है:

(मैं) नियम 3 में दी गयी तालिका में बताए गए हैं, जो आयकर अधिनियम की विभिन्न धाराओं में उल्लेखित मौद्रिक सीमा ने कहा, संक्रमणकालीन पिछले वर्ष में महीनों की संख्या के अनुपात में बढ़ाया संक्रमणकालीन पिछले वर्ष के दौरान वृद्धि की जाएगी .

संक्रमणकालीन पिछले वर्ष एक माह का एक हिस्सा भी शामिल है जहां इस तरह के भाग 15 दिन या उससे अधिक है अगर (द्वितीय), तो, यह वृद्धि की जाएगी ऐसे हिस्सा कम से कम 15 दिनों का है एक पूर्ण महीने के लिए, और अगर, इसे नजरअंदाज कर दिया जाएगा.

(Iii) नियम 4 संक्रमणकालीन को पिछले वर्ष 18 महीने या उससे अधिक की अवधि के होते हैं जहां कि प्रदान करता है, व्यक्ति की आवासीय स्थिति, अर्थात्, 182 दिनों का निर्धारण करने के लिए (1) धारा 6 की उपधारा में निर्दिष्ट दिनों की संख्या और 90 दिनों के क्रमशः 273 दिन और 135 दिन की वृद्धि की जाएगी.

(Iv) नियम 5 जहां, एक संक्रमणकालीन पिछले वर्ष में, सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ 'के तहत निर्धारिती की आय धारा 32 के तहत 13 महीने या अधिक, मूल्यह्रास भत्ता की अवधि के लिए कुल आय में शामिल किया जाता है कि प्रदान करता है (1) (ख) अनुपात में वृद्धि की जाएगी. (पैरा 2.11 में उदाहरण 1 देखें).

हालांकि, बढ़ाया मूल्यह्रास देखभाल पहले के वर्षों में अनुमति दी मूल्यह्रास सहित विस्तारित संक्रमणकालीन पिछले साल के दौरान की अनुमति ह्रास की कुल राशि, संपत्ति की वास्तविक लागत से अधिक नहीं है कि लिया जाना चाहिए जबकि अनुमति. इसी प्रकार की देखभाल भी 100 फीसदी मूल्यह्रास मूल्यह्रास के लिए दर अनुसूची के तहत परिसंपत्तियों में से एक निश्चित ब्लॉक स्वीकार्य है जहां लिया जाना ही पड़ेगा प्रतिशत मूल्यह्रास प्रति 100 मशीनरी या रुपये तक की लागत से संयंत्र पर उपलब्ध है जहां आयकर नियम या परिशिष्ट मैं में प्रदान की है. धारा 32 के प्रावधान के प्रावधानों के तहत 5000 (1) (ख).

ऊपर बढ़ाया मूल्यह्रास के अधीन संपत्ति इस साल के अंत में खरीदा है और केवल एक छोटी अवधि के लिए उपयोग किया जाता है, भले ही विस्तारित संक्रमणकालीन वर्ष के दौरान खरीदी संपत्ति के संबंध में स्वीकार्य होगी. इस प्रकार, उदाहरण के लिए, जहां विस्तारित संक्रमणकालीन को पिछले वर्ष 18 महीने (31-3-1989 तक 1987/01/10) के होते हैं, 1.5 गुना सामान्य मूल्यह्रास जा रहा बढ़ाया ह्रास मशीनरी या संयंत्र खरीदा और में स्थापित के संबंध में अनुमति दी जाएगी मार्च 1989 के महीने.

(V) नियम 6 संक्रमणकालीन पिछले वर्ष की कुल आय पर देय कर अंश बारह है और भाजक संख्या है जो के एक अंश के द्वारा इस तरह कुल आय गुणा करके प्राप्त की राशि पर टैक्स की औसत दर से गणना की जाएगी कि प्रदान करता है संक्रमणकालीन पिछले वर्ष में महीनों की, मानो उसके एवज में राशि कुल आय थे. सरल भाषा में कर निम्नलिखित तरीके से गणना की जाएगी: -

(1) आयकर अधिनियम के प्रावधानों के तहत पूरे संक्रमणकालीन पिछले वर्ष की कुल आय की गणना करें.

(2) तो संक्रमणकालीन पिछले वर्ष में महीनों की संख्या की गणना आय फूट डालो और 12 से गुणा करें.

पूरे संक्रमणकालीन पिछले वर्ष के दौरान व्युत्पन्न (3) कृषि आय, यदि कोई हो, वैसे ही संक्रमणकालीन पिछले वर्ष में महीनों की संख्या से विभाजित और बारह से गुणा किया जाना चाहिए.

(4) किसी भी (कदम नंबर 3 में प्राप्त), तो ध्यान में शुद्ध agricultu ral आय लेने (2 कदम सं में प्राप्त) जैसे कुल आय पर देय कर की गणना करें.

(5) टैक्स की औसत दर होगी

= टैक्स देय (कदम नहीं 4) / 12 महीनों के लिए कुल आय (कदम नहीं 2)

(6) संक्रमणकालीन पिछले वर्ष की कुल आय पर देय कर (कदम नहीं 5 में प्राप्त) कर की औसत दर से (चरण नंबर 1 में प्राप्त) जैसे कुल आय गुणा करके प्राप्त किया जा जाएगा (पैरा में उदाहरण 1 में देखें 2.11)

संक्रमणकालीन पिछले वर्ष से किसी मामले का मामला हो या वर्ग में उचित राहत देने के द्वारा, सामान्य या विशेष आदेश द्वारा, वास्तविक कठिनाई को दूर करने के लिए, अब 12 महीने से है जहां (vi) नियम 7, बोर्ड सकती है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

कुछ कठिनाइयों और विसंगतियों को दूर करने की दसवीं अनुसूची के लिए संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा किए गए 2.9 संशोधन - संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा सम्मिलित रूप से कुछ कठिनाइयों और विसंगतियों, दसवीं अनुसूची के प्रावधानों में बताया गया.इसलिए, एक ही हटाने के क्रम में, संशोधन अधिनियम, 1989 के दसवीं अनुसूची के प्रावधानों के लिए निम्न संशोधन किया गया है: -

(मैं) एक नया टेबल मूल तालिका के नियम 3 में प्रतिस्थापित किया गया है, पहले संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला. मूल तालिका में शामिल नहीं थे, जो अधिनियम की विभिन्न धाराओं में उल्लेखित कुछ मौद्रिक सीमा, अब शामिल किया गया है. अवसर भी वर्गों के लिए कुछ संदर्भों को सही करने के लिए लिया गया है या बराबर है.

यह निम्न मात्रा भी उसी अनुपात में बढ़ाया संक्रमणकालीन पिछले वर्ष के दौरान वृद्धि हुई किया जा रहा है के लिए नई तालिका में शामिल किया गया है कि उल्लेख किया जा सकता है: -

पूंजीगत व्यय की राशि की धारा 35A-1/14th.

धारा 35AB-1/6th या एकमुश्त विचार के रूप में भुगतान की गई राशि के 1/3rd.

कुछ प्रारंभिक व्यय की राशि की धारा 35D-1/10th.

आश्वासन दिया कि वास्तविक पूंजी राशि की धारा 80 सी (3) -1/10th.

विस्तारित संक्रमणकालीन पिछले वर्ष के दौरान ऊपर उल्लेख किया बढ़ाया मात्रा की अनुमति है जबकि, देखभाल व्यय के लिए या पहले के वर्षों में अनुमति कटौती सहित, की अनुमति दी प्रीमियम के भुगतान के लिए कुल कटौती, किए गए व्यय की कुल राशि या कुल से अधिक नहीं है कि लिया जाना चाहिए भुगतान प्रीमियम की राशि. इसके अलावा विस्तारित संक्रमणकालीन पिछले वर्ष, देखभाल के दौरान बढ़ाया कटौती भी तदनुसार बाद के वर्ष में इसी के संबंध में अंतिम किस्त स्वीकार्य कम करने के लिए लिया जाना चाहिए की अनुमति दी रही है.

(Ii) दो नए प्रावधानों कि उपलब्ध कराने के लिए नियम 3 में सम्मिलित किया गया है: -

(1) रुपये की राशि. कॉलम में उल्लेख 10,000 (2) धारा 48 के खिलाफ मेज की (2) लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ दीर्घकालिक पूंजीगत परिसंपत्तियों के दो या अधिक तबादलों का एक परिणाम के रूप में और से बाहर उठता ही जहां संक्रमणकालीन पिछले वर्ष के दौरान वृद्धि की जाएगी इन, कम से कम एक हस्तांतरण बारह महीने की प्रारंभिक अवधि के दौरान किया जाता है और शेष हस्तांतरण या स्थानान्तरण है या संक्रमणकालीन पिछले एक साल के भीतर शामिल बारह महीने की अवधि से परे बना रहे हैं;

(2) आय के विभिन्न स्रोतों के संबंध में एक से अधिक अवधि संक्रमणकालीन पिछले वर्ष में शामिल किए गए हैं, जहां, उक्त टेबल का स्तंभ है (2) में वर्णित मात्रा बोर्ड लिख सकते हैं जैसे सीमा तक और ऐसी रीति में वृद्धि की जाएगी आय, संक्रमणकालीन पिछले वर्ष की लंबाई और अन्य प्रासंगिक कारकों के विभिन्न स्रोतों के संबंध में संक्रमणकालीन पिछले वर्ष में शामिल अवधि या समय की लंबाई को ध्यान में रखते हुए.

इस संबंध में एक नए नियम 125 आयकर (छठे संशोधन) नियम ख़बरदार, 1989 अतः 361 (ई) मौद्रिक सीमा का उल्लेख करने के लिए जो के रूप में इंगित करने के लिए, 18-5-1989 दिनांकित अधिसूचना संख्या के तहत जारी किए गए, आयकर नियम, 1962 में सम्मिलित किया गया है तालिका में संक्रमणकालीन पिछले वर्ष की लंबाई और जो तालिका में वर्णित मौद्रिक सीमा में शामिल किया जाता है जो जो वे संबंधित करने के लिए आय के स्रोत के संबंध में अवधि की लंबाई के हिसाब से वृद्धि की जाएगी के अनुसार वृद्धि की जाएगी संक्रमणकालीन पिछले वर्ष.

(Iii) एक नया नियम 4 प्रदान करता है कि में उल्लिखित 60 दिन की समय सीमा उप - धारा (1) इस अधिनियम की धारा 6 की विस्तारित संक्रमणकालीन को पिछले वर्ष 18 महीने या उससे अधिक की अवधि शामिल है, जहां 90 दिनों के लिए बढ़ा दिया जाएगा.

(Iv) एक नए नियम 5 आगे बढ़ाया संक्रमणकालीन पिछले वर्ष के दौरान मूल्यह्रास भत्ता के संबंध में निम्नलिखित प्रावधान करता है: -

(1) में वृद्धि हुई ह्रास भी होगा सिर "अन्य स्रोतों से आय 'के तहत आय की गणना देर के ह्रास स्वीकार्य है उन मामलों में जहां उपलब्ध हो,

(2) मूल्यह्रास के बजाय "इमारत, मशीनरी, संयंत्र या फर्नीचर" पर की "संपत्ति के ब्लॉक" पर स्वीकार्य हो जाएगा, और

(3) सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ" या सिर "अन्य स्रोतों से आय 'के तहत के तहत आय के संबंध में एक से अधिक अवधि विस्तारित संक्रमणकालीन पिछले वर्ष में शामिल किए गए हैं, जहां, मूल्यह्रास भत्ता के लिए अलग से गणना की जाएगी ऐसे प्रत्येक अवधि कहा संक्रमणकालीन पिछले वर्ष में शामिल किया और कहा मूल्यह्रास भत्ता अंश में शामिल महीनों की संख्या को छोड़कर बाद (जैसे अवधि में माह की संख्या है जिनमें से एक अंश से गुणा करके, जहां आवश्यक हो, वृद्धि की जाएगी मूल्यह्रास पहले से ही है, जो करने के संबंध में अवधि अनुमति है या आकलन वर्ष 1988-89 के लिए स्वीकार्य है) और विभाजक (पैरा 2.11 में उदाहरण 3 देखें) 12 कर दिया गया.

इस संशोधन पहले, यह निर्धारिती अन्य व्यापार के लिए एक व्यापार के लिए 15 महीने और 21 महीने की अवधि थी जहां, तो वह दोनों के संबंध में 21 महीनों के लिए मूल्यह्रास भत्ता का लाभ उठाना सकता है कि संभव था व्यवसायों, क्योंकि उसकी संक्रमणकालीन पिछले वर्ष 21 महीने की होगी. लेकिन अब मूल्यह्रास अलग (15 महीने और 21 महीने की) दो अवधियों के संबंध में गणना की जाएगी. इस बचाव का रास्ता इसलिए, खामियों को दूर किया जा रहा है.

(V) नियम 6 आय के विभिन्न स्रोतों के संबंध में एक से अधिक अवधि विस्तारित संक्रमणकालीन पिछले वर्ष में शामिल कर रहे हैं, तो टैक्स प्रावधानों के अनुसार गणना कर की औसत दर से देय होगा कि प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है इस तरह कुल आय से छोड़कर के बाद विस्तारित संक्रमणकालीन पिछले वर्ष की कुल आय, पर इस नियम की किसी भी ऐसी अवधि या पहले से ही शामिल है या (उल्लेख आकलन वर्ष 1988-89 के कुल आय में includible है किया गया है, जो समय के लिए सम्बद्ध आय उदाहरण 2 और पैरा 2.11 में 3).

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

2.10 एक मजबूरी 31 मार्च को उनके खातों को बंद करने के लिए करदाता पर होती है चाहे - यह नई धारा 3 के प्रावधानों के तहत कोई मजबूरी ही 31 मार्च को अपने खातों को बंद करने के लिए किसी भी निर्धारिती पर है कि वहाँ स्पष्ट किया जा सकता है.खंड की आवश्यकता है कि सभी आयकर के प्रयोजनों के लिए, आय 31 मार्च को समाप्त वर्ष के लिए घोषित करना होगा. इसलिए, व्यक्तिगत, धार्मिक, या एक निर्धारिती 31 मार्च से अलग एक तारीख को अपने खातों को बंद करने के लिए जारी रखने के लिए चाहता है किसी अन्य आधार पर किसी भी कारण के लिए है, वह अभी भी ऐसा कर सकते हैं. हालांकि, इस तरह के एक मामले में निर्धारिती भी आयकर रिटर्न प्रस्तुत करने के प्रयोजन के लिए 31 मार्च को अपने खातों को बनाने के लिए आवश्यक हो जाएगा. इसलिए, यह रूप में अच्छी तरह से विभाग के रूप में दोनों निर्धारिती को सुविधाजनक होगा, हालांकि, किसी भी निर्धारिती ऐसा करते हैं और वर्ष के लिए आय के बारे में उनकी वापसी के साथ खातों के 2 सेट सबमिट करता नहीं है अगर करदाता, 31 मार्च को उनके खातों को बंद अगर 31 मार्च को समाप्त हुए, उसी निर्धारण अधिकारी द्वारा मनोरंजन किया जाना चाहिए.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

कुल विस्तारित संक्रमणकालीन पिछले वर्ष की आय और दसवीं अनुसूची के प्रावधानों के अनुसार कर आगे की गणना के 2.11 अभिकलन नीचे दिए गए उदाहरणों के माध्यम से सचित्र जा सकता है:

उदाहरण १

एक व्यक्ति के रूप में मूल्यांकन एक निर्धारिती की पिछले साल, व्यापार से आय होने आकलन वर्ष 1988-89 के लिए 30-6-1987 को समाप्त हो गया. के रूप में निम्नानुसार निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए 21 महीनों की संक्रमणकालीन पिछले वर्ष के लिए उसकी कुल आय (31-3-1989 तक 1987/01/07) का विवरण इस प्रकार हैं:

	र
मूल्यह्रास भत्ता के लिए कटौती से पहले (1) कुल आय	6,30,000
बारह महीने की अवधि के लिए निर्धारित दर पर (2) मूल्यह्रास	1]20]000
मूल्यह्रास स्वीकार्य, कुल आय और आकलन वर्ष 1989-90 के लिए आयकर की गणना की गणना इस प्रकार होंगे: -
(1) मूल्यह्रास स्वीकार्य:
नियम 5 के तहत बढ़ी मूल्यह्रास	2,10,000
= 1,20,000 × 21/12	2,10,000
निर्धारण वर्ष 1989-90 = रुपये के लिए (2) कुल आय. 6,30,000 रु. 2,10,000	4,20,000
(3) कर निर्धारण year1989-90 के लिए देय:
12 महीने के लिए (मैं) आनुपातिक आय
= 4,20,000 × 12/21	2]40]000
(Ii) टैक्स रुपये पर देय. 2]40]000	1,04,212
टैक्स (iii) औसत दर
= 1,04,212 / 2,40,000	0.4342
निर्धारण वर्ष 1989-90 = 4,20,000 × .4342 के लिए कुल आय पर (चतुर्थ) कर देय	1,82,364

उदाहरण २

एक व्यक्ति के रूप में मूल्यांकन एक निर्धारिती, मान लीजिए है आकलन साल 1988-89 और 1989-90 के प्रत्येक रुपये की वार्षिक आय के लिए. वह अपने 30 जून के खातों में हर साल, और रुपये की वार्षिक आय बंद कर देता है जिसके लिए व्यवसाय से 2,40,000. वह हर साल 31 मार्च को अपने खातों को बंद कर देता है जिसके लिए अन्य स्रोतों से 1,20,000. निर्धारण वर्ष के लिए आय के दो स्रोत के लिए 1989-90 में अपने पिछले साल इस प्रकार हैं: -

व्यापार 1-7-1987-31-3-1989 (21 महीने)

अन्य स्रोतों 1-4-1988-31-3-1989 (12 महीने)

दो की लंबी, यानी, 21 महीनों की अवधि (1987/01/07 31-3-1989 को) निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए आय के स्रोतों के लिए दोनों संक्रमणकालीन पिछले वर्ष होगा.

आकलन साल 1988-89 और 1989-90 और कर निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए देय के लिए उसकी कुल आय की गणना निम्नानुसार होगा: -

आकलन वर्ष 1988-89 के लिए (i) आय: -	र
व्यापार से (1-7-1986-30-6-1987)	2]40]000
अन्य स्रोतों से (1 -4-1987-31-3-1988)	1]20]000
कुल आय	3,60,000 रु
निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए (द्वितीय) आय: -
व्यापार से (1-7-1987-31-3-1989) (21 महीने)	4,20,000
* अन्य स्रोतों से (1-7-1987-31-3-1989) (21 महीने)	2,10,000
कुल आय	6,30,000
रुपये की राशि 31-3-1988 (9 माह) - * इस अवधि 1987/01/07 के लिए अन्य स्रोतों से आय भी शामिल है. पहले से ही आकलन वर्ष 1988-89 में लगाया गया है, जो 90,000.
निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए टैक्स (iii) संगणना: -	र
(1) 12 महीनों = रुपये के लिए आय. 6,30,000 × 12/21	3,60,000 रु
रुपये पर (2) टैक्स. 3,60,000 रु	1,67,212
टैक्स रुपए का (3) औसत दर. 1,67,212 / रु. 3,60,000 रु	= 0.4645
(4) टैक्स के ऊपर औसत दर, पहले से ही, यानी वर्ष 1988-89 में लगाया गया है जो 9 महीने की अवधि के लिए अन्य स्रोतों से संक्रमणकालीन पिछले वर्ष शून्य से आय की कुल आय पर लागू किया जाएगा
र 6,30,000 रु. 90]000	= 5]40]000
(5) टैक्स देय = रु. 5,40,000 × .4645	= 2,50,830

उदाहरण ३

एक व्यक्ति के रूप में मूल्यांकन निर्धारिती, वह हर साल 30 जून और 31 दिसंबर को उसके खाते बंद कर देता है जिसके लिए दो व्यवसायों है. आकलन साल 1988-89 और 1989-90 और 1989-90 के तहत कर रहे हैं निर्धारण वर्ष के लिए मूल्यह्रास के दावे के लिए अपनी आय के ब्योरे: -

आकलन वर्ष 1988-89 के लिए: -

	पिछला वर्ष	आय की अनुमति के बाद मूल्यह्रास दावा किया यू / एस 32 (1) (ख)
		र
पहले व्यापार	1-7-86-30-6-87	2]00]000
दूसरा व्यापार	1-1-87-31-12-87	1]00]000
	कुल आय	3]00]000
निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए:
	पिछला वर्ष	आय की अनुमति के बाद मूल्यह्रास दावा किया यू / एस 32 (1) (ख)
		र र
पहले व्यापार	1-7-87-31-3-89 (21 महीने)	2,35,000 60,000
दूसरा व्यापार	1-1-88-31-3-89 (15 महीने)	75,000 36,000

निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए संक्रमणकालीन पिछले वर्ष 1987/01/07 से 31-3-1989 तक, यानी दोनों व्यवसायों के लिए 21 महीने के लिए किया जाएगा.

निर्धारण वर्ष 1989-90 और कर उस के लिए निर्धारिती की कुल आय के तहत के रूप में गणना की जाएगी: -

पहला व्यापार से (1) आय	र
(1-7-87-31-3-89) (21 महीने)	2,35,000
कम: 21 महीने के लिए बढ़ी मूल्यह्रास = 60,000 × 21/12 =	1,05,000
	1]30]000
(2) 1987/01/07 (21 महीने) 31-3-1989 तक के लिए दूसरे व्यवसाय से होने वाली आय. अवधि 1-1-88-31-3-1989 (15 महीने), के रूप में दिखाया के लिए	75,000 रूपये
अवधि 1-7-1987-31-12-1987 (6 माह) रुपये की आय का 50% होने के लिए. आकलन वर्ष 1988-89 के लिए 12 महीने की पूरी अवधि के लिए 1,00,000	50]000
	1]25]000
कम: 15 महीने के लिए बढ़ी मूल्यह्रास
= 36,000 × 15/12	45]000	र
		80]000
निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए (3) कुल आय		2,10,000
(4) निर्धारण वर्ष 1989-90 का टैक्स का समापन: -
12 महीने के लिए (i) आय = 2,10,000 × 12/21 =	1]20]000
(Ii) रुपये पर टैक्स. 1]20]000	41,212
(Iii) कर की औसत दर = 41,212 / 1,20,000 =	0.3434

(चतुर्थ) कर के ऊपर औसत दर संक्रमणकालीन पिछले वर्ष के आय (रुपए 2,10,000) शून्य से 6 महीने, अर्थात् की अवधि के लिए दूसरे व्यवसाय से होने वाली आय पर लागू किया जाएगा. रुपये. पहले से ही आकलन वर्ष 1988-89 में यानी रुपये लगाया गया है, जो 50,000. 2,10,000 - रु. 50,000 = रु. 1]60]000

(V) टैक्स देय-1, 60,000 × 0.3434 = रु. 54,944.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

2.12 ये संशोधन अप्रैल, 1989 के पहले दिन से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[धारा 4 और संशोधन अधिनियम की 125, 1987]

[धारा 3 और संशोधन अधिनियम की 56, 1989]

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

संबंधित धारा 4 के लिए परिणामी संशोधन आयकर के आरोप को

अधिनियम की धारा 4 के पुराने प्रावधानों के तहत 3.1, आयकर को पिछले वर्ष या हर व्यक्ति की पिछले साल की कुल आय के संबंध में प्रासंगिक वित्त अधिनियम में निर्धारित दर या दरों पर आकलन वर्ष के लिए प्रभार्य था.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

3.2 संशोधन अधिनियम, 1987 के अनुभाग में निम्नलिखित परिणामी संशोधन किया गया है: -

"पिछले साल" (i) संदर्भ सभी करदाता के लिए एक समान पिछले वर्ष की गोद लेने के फलस्वरूप हटा दिया गया है.

(Ii) "अतिरिक्त आयकर" का उल्लेख भी आयकर के आरोप के साथ काम कर धारा 4 में किया गया है. मूल रूप से, इस संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला गया था जो खंड 158B, के अंतर्गत अतिरिक्त आयकर के आरोप के फलस्वरूप था. संशोधन अधिनियम, 1989 के खंड 158B छोड़ा गया है, यह लौटा आय के परन्तुक में उल्लेख किया समायोजन का एक परिणाम के रूप में वृद्धि हुई है, जहां कुछ मामलों में अतिरिक्त आय कर की वसूली के लिए उपलब्ध कराने के लिए धारा 143 में एक नई उपधारा (1 ए) डाला धारा 143 (1) (क). [इन व्याख्यात्मक नोट की 5.9 पारस 5.7 का संदर्भ लें].

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3.3 ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के वर्षों के लिए लागू होगा.

[संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 5]

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मूल्यांकन के लिए प्रक्रिया - आय और अन्य संबंधित प्रावधानों की वापसी

4.1 / [(1) धारा 139] रिटर्न दाखिल करने के लिए आय और तिथियों का विस्तार करने के लिए मूल्यांकन अधिकारी के विवेक को हटाने का रिटर्न दाखिल करने के लिए तारीखों की चौंका देने वाला उप - धारा के पुराने प्रावधानों के तहत (1) धारा 139 के , आय का रिटर्न दाखिल करने के लिए समय सीमा निर्धारिती व्यवसाय या पेशे से आय था या नहीं, के आधार पर निर्धारित किया गया.व्यवसाय या पेशे से आय पाने वाले व्यक्तियों के मामले में आयकर रिटर्न दाखिल करने की तारीख, बाद में था, जो भी पिछले साल के अंत से या प्रासंगिक निर्धारण वर्ष की 30 जून से पहले चार महीने की समाप्ति से पहले था यानी , यह 30 जून या जुलाई 31 या तो किया जा सकता है. अन्य व्यक्तियों के मामले में, व्यवसाय या पेशे से आय पाने नहीं, तारीख 30 जून थी. इसके अलावा, निर्धारित प्रपत्र में निर्धारिती द्वारा किए गए एक आवेदन पर आयकर अधिकारी दोषारोपणीयता को आय विषय का रिटर्न दाखिल करने के लिए तिथि बढ़ाने के लिए सशक्त किया गया था धारा 139 के तहत ब्याज की (8).

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4.2 सभी निर्धारिती के लिए वर्दी पिछले वर्ष के रूप में वित्तीय वर्ष की शुरूआत (31 मार्च को समाप्त वर्ष) के साथ, व्यापार या पेशे से उन होने आय 31 मार्च को उनके खातों को बंद करने के बाद, 31 जुलाई तक उनके रिटर्न फाइल करने के लिए बाध्य किया गया होगा.उनके खातों लेखापरीक्षित पाने के लिए आवश्यक हैं जो उन सभी निर्धारिती, चार महीने की छोटी सी अवधि के भीतर ऐसा करने के लिए बाध्य किया गया होगा, क्योंकि यह ऑडिट पेशे पर काम का भारी दबाव के परिणामस्वरूप होता है. इसके अलावा, सभी तरह के रिटर्न एक बहुत ही कम अवधि के भीतर इस तरह के रिटर्न की भरमार है, जिससे हर साल ज्यादातर जुलाई के अंत में विभाग के साथ दायर किया गया होगा. इन कठिनाइयों को दूर करने, संशोधन अधिनियम, 1987 के तहत के रूप में करदाता के विभिन्न वर्गों द्वारा आय का रिटर्न दाखिल करने के लिए दिनांक डगमगाता जो एक नई उपधारा (1), प्रतिस्थापित किया गया है:

(क) निर्धारिती एक कंपनी है, जहां	- 31 दिसंबर तक
(ख) निर्धारिती एक कंपनी के अलावा किसी अन्य व्यक्ति है, जहां -
(मैं) अपने खातों आय कर अधिनियम तहत या किसी अन्य कानून के तहत अंकेक्षित, या एक सहकारी समिति के मामले में पाने के लिए आवश्यक है जो:	- 31 अक्टूबर तक
(Ii) जो व्यवसाय या पेशे से आय प्राप्त है, लेकिन ऊपर मद (i) के तहत गिर नहीं करता है:	- 31 अगस्त तक
(Iii) किसी भी अन्य मामले में	- 30 जून तक.

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4.3 संशोधन अधिनियम को भी आय का रिटर्न दाखिल करने के लिए दिनांक विस्तार करने के लिए मूल्यांकन अधिकारी के विवेक को हटा दिया गया है.नतीजतन, रिटर्न दाखिल करने के लिए दिनांक, जैसा कि ऊपर कहा, अनिवार्य हैं और बढ़ाया नहीं जा सकता.

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उप खंड के 4.4 चूक (2) धारा 139 की - धारा 139 के पुराने प्रावधानों के तहत मामले में कर योग्य आय की थी जो किसी भी निर्धारिती, उपधारा के तहत स्वेच्छा से रिटर्न फाइल करने में विफल (1), आयकर अधिकारी है (2), 30 दिनों के भीतर वापसी के लिए बुला रहा था, और निर्धारिती धारा 139 (2 के तहत नोटिस के जवाब में रिटर्न फाइल करने में विफल रहा है, तो धारा 144 के तहत एक पक्षीय मूल्यांकन ही पूरा किया जा सकता है उपधारा के तहत नोटिस जारी करने का अधिकार दिया गया था ).इस प्रकार, एक पक्षीय निर्धारण आदेश स्वेच्छा से रिटर्न फाइल करने के लिए निर्धारिती की विफलता के लिए पारित नहीं किया जा सकता है. नोटिस जारी होने के एक मध्यवर्ती कदम नहीं थी और मूल्यांकन अधिकारी इस तरह के नोटिस निर्धारिती पर परोसा गया था जब तक इंतजार करना पड़ा और वह मूल्यांकन पक्षीय पूरा कर सकता से पहले 30 दिनों के सांविधिक समय सीमा खत्म हो गया था. इन कानूनी औपचारिकताओं में लगने वाले समय को खत्म करने के लिए और भी स्वैच्छिक लागू करने के लिए पर अनुपालन निर्धारिती का हिस्सा है, संशोधन अधिनियम, 1987 धारा 139 की उपधारा (2) लोप हो गया है. एक पक्षीय मूल्यांकन अब (1), [इन व्याख्यात्मक नोट के पैरा 6.1 में देखें] धारा 139 तहत स्वेच्छा से अपने रिटर्न दाखिल करने में निर्धारिती की डिफ़ॉल्ट के लिए पूरा किया जा सकता है, ताकि इसके साथ ही धारा 144 भी संशोधन किया गया है.

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नुकसान रिटर्न भरने से संबंधित 4.5 प्रावधान [धारा 139 (3)] उप - धारा के पुराने प्रावधानों के तहत (3), सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ 'के तहत या सिर के तहत किए गए नुकसान की वापसी" निर्धारिती आगे ले जाने के लिए चाहता था, जो पूंजीगत लाभ, ", प्रासंगिक निर्धारण वर्ष की 31 जुलाई तक दाखिल किया जा सकता था.नई उपधारा में आय का रिटर्न दाखिल करने के लिए कंपित तिथियों के लिए प्रावधान किए जाने के परिणामस्वरूप (1), संशोधन अधिनियम, 1987 को भी उप - धारा (3) इस तरह के नुकसान रिटर्न भी कारण से दायर किया जा सकता है प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है उप खंड में बताया गया तारीखें (1). भी नुकसान रिटर्न के मामले में मूल्यांकन अधिकारी इस तरह के रिटर्न दाखिल करने के लिए समय का विस्तार अनुमति देने के लिए कोई शक्ति है.

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आय के विलम्बित या संशोधित रिटर्न [उप वर्गों (4) और (5) धारा 139 के] के दाखिल करने से संबंधित 4.6 प्रावधान - एक व्यक्ति था (4), भले ही उप - धारा के पुराने प्रावधानों के तहत उप - धारा के तहत अनुमति दी समय के भीतर आय का एक रिटर्न फाइल नहीं (1) या (2), वह अभी भी प्रासंगिक निर्धारण वर्ष की समाप्ति से दो साल के भीतर एक ही फाइल कर सकता है, मूल्यांकन पूरा नहीं किया गया था प्रदान की.इस निर्धारिती वह अपने खातों को बंद कर दिया और आकलन के जल्दी पूरा होने में एक बाधा था के बाद आयकर रिटर्न दाखिल करने के लिए तीन साल या उससे अधिक की एक समय दे दिया. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, एक नई उपधारा (4) समय सीमा प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के अंत से एक साल तक कम हो जाता है जिससे प्रतिस्थापित किया गया है. उप खंड के संदर्भ में (2) भी हटा दिया गया है. यह, हालांकि, के रूप में sessment वर्ष 1988-89 या किसी पूर्व आकलन वर्ष के संबंध में, वापसी अभी भी प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के एन डी से दो साल के भीतर दायर किया जा सकता है कि उपलब्ध कराई गई है.

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उप - धारा (5), एक निर्धारिती के पुराने प्रावधानों के तहत 4.7, उप - धारा के तहत एक वापसी सुसज्जित होने (1) या आकलन किया गया था पहले (2), किसी भी समय एक संशोधित रिटर्न फाइल कर सकता है.यह प्रासंगिक निर्धारण वर्ष की समाप्ति से दो साल तक हो सकता है. संशोधन अधिनियम, 1987 एक नए उप - धारा (5) एक संशोधित रिटर्न दाखिल करने के लिए इस समय सीमा भी प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के अंत से एक साल तक कम हो जाता है जिससे प्रतिस्थापित किया गया है. उप खंड के संदर्भ में (2) भी हटा दिया गया है. यह भी आकलन वर्ष 1988-89 या किसी पूर्व आकलन वर्ष के संबंध में, संशोधित रिटर्न अब भी प्रासंगिक निर्धारण वर्ष की समाप्ति से दो साल के भीतर दायर किया जा सकता है कि उपलब्ध कराई गई है.

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4.8 धर्मार्थ या धार्मिक ट्रस्ट द्वारा रिटर्न और संस्थानों [धारा 139 क (4)] उप - धारा (4 क) के पुराने प्रावधान जिनकी आय वर्गों के 11 और 12 के तहत छूट प्राप्त था धर्मार्थ या धार्मिक ट्रस्टों या संस्थाओं द्वारा रिटर्न दाखिल करने के साथ निपटा.वर्गों 11 और 12 और एक नई धारा 80F, संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा उन प्रावधानों के प्रतिस्थापन की चूक के अनुसरण में परिणामी संशोधन युक्त धारा 139 में एक नई उपधारा (4 ए) प्रतिस्थापित.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

4.9 हालांकि, संशोधन अधिनियम, 1989 में फिर से पुराने वर्गों 11 और 12 और नए खंड 80F की चूक के पुनरुद्धार पर धारा 139 फलस्वरूप के पुराने उप - धारा (4 क) वापस लाया गया है.

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पुराने प्रावधानों के तहत - नई धारा 234A के तहत अनिवार्य ब्याज के आरोप के प्रावधानों से, देर से दाखिल या रिटर्न की गैर दाखिल करने के लिए ब्याज के आरोप से संबंधित धारा 139 की उप - धारा के प्रावधानों (8), के 4.10 प्रतिस्थापन उप - धारा (8) एक निर्धारिती नियमित मूल्यांकन पर निर्धारित कुल आय पर देय कर की राशि पर प्रतिवर्ष 15 फीसदी @ साधारण ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी था, यदि कोई हो, स्रोत पर काटा गया अग्रिम भुगतान कर या कर से कम के रूप में , देर से दाखिल या आय की वापसी की गैर दाखिल करने के लिए.संशोधन अधिनियम, 1987 प्रदान करने के लिए कहा उपधारा (8) में एक टर्मिनल खंड डाला गया है कि इस उप - धारा के प्रावधानों के आकलन वर्ष 1988-89 या किसी पूर्व आकलन वर्ष के संबंध में लागू नहीं होगी. निर्धारण वर्ष 1989-90 और प्रति माह 2 फीसदी @ बाद मूल्यांकन वर्षों अनिवार्य हित के लिए संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला एक नई धारा 234A के प्रावधानों के तहत वापसी की देर दाखिल या गैर दाखिल करने के लिए शुल्क लिया जा रहा है. [इन व्याख्यात्मक नोट में 10.5 पारस 10.3 संदर्भ लें].

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स्थायी खाता संख्या से संबंधित प्रावधान (धारा 139 क) के 4.11 संशोधन - संशोधन अधिनियम, 1987 स्थायी खाता संख्या के लिए संबंधित खंड 139 क में निम्न संशोधन किया गया है: -

सभी निर्धारिती के लिए वर्दी पिछले वर्ष के रूप में वित्तीय वर्ष के गोद लेने पर (मैं) परिणामस्वरूप, खंड में संदर्भ "किसी भी लेखा वर्ष" एक संदर्भ द्वारा प्रतिस्थापित करने के लिए "किसी भी पिछले साल" और शब्द की परिभाषा "लेखा वर्ष" के लिए छोड़ा गया है.

(Ii) बोर्ड इस तरह की संख्या में उनके द्वारा उद्धृत किया जाना है, जिसमें स्थायी खाता संख्या आवंटित किया गया है जिसे व्यक्ति के व्यवसाय या पेशे से संबंधित दस्तावेजों की श्रेणियां निर्धारित करने का अधिकार है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

आय का रिटर्न (धारा 140) पर हस्ताक्षर करने के लिए सक्षम व्यक्तियों से संबंधित 4.12 प्रावधान - धारा 140 के खंड के पुराने प्रावधान (क) के तहत, आयकर रिटर्न, एक व्यक्ति के मामले में, व्यक्ति खुद के द्वारा हस्ताक्षर किए जाने के लिए किया था .केवल दो अपवाद अर्थात् इस सामान्य नियम के लिए प्रदान किया गया: -

व्यक्ति भारत से बाहर गया था, जहां (मैं), वापसी व्यक्ति खुद के द्वारा या विधिवत इस संबंध में उसके द्वारा अधिकृत व्यक्ति द्वारा या तो हस्ताक्षरित किया जा सकता है;

व्यक्ति मानसिक रूप से अपने मामलों को भाग लेने से अक्षम था जहां (द्वितीय), वापसी उसके अभिभावक या उसकी ओर से कार्रवाई करने के लिए सक्षम किसी अन्य व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित किया जा सकता है.

उपरोक्त के अलावा, व्यक्तिगत रिटर्न खुद हस्ताक्षर करने में सक्षम नहीं हो सकता है, जहां अन्य आकस्मिक व्यय हो सकता है. उदाहरण के लिए, एक गंभीर बीमारी या शारीरिक विकलांगता से पीड़ित एक व्यक्ति हो सकता है भी वापसी खुद पर हस्ताक्षर करने में सक्षम नहीं. इस तरह की आकस्मिकताओं पहले से ही संपत्ति कर अधिनियम की धारा 15 ए में ध्यान रखा गया है. इस तरह के लिए प्रदान करने के लिए संपत्ति कर अधिनियम के प्रावधानों के बराबर आयकर अधिनियम के प्रावधानों को लाने के लिए आकस्मिक व्यय और, संशोधन अधिनियम, 1987 आयकर अधिनियम की धारा 140 (क) में एक नया खंड प्रतिस्थापित किया गया है के अलावा जो, पहले से ही पुराने प्रावधानों में के लिए प्रदान की दो आकस्मिकताओं, शेष आकस्मिकताओं के लिए प्रदान करता है और व्यक्तिगत वापसी पर हस्ताक्षर करने के लिए है, जहां किसी भी अन्य कारण से, यह एक ही विधिवत द्वारा अधिकृत किसी भी व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित किया जा सकता है संभव नहीं है कि नीचे देता है इस संबंध में ऐसे व्यक्ति. कहा नया खंड (क) आगे है, या तो किसी अधिकृत व्यक्ति को एक व्यक्ति की ओर से एक वापसी के संकेत जहां यह प्रावधान है कि व्यक्ति भारत से बाहर है क्योंकि व्यक्ति पर हस्ताक्षर करने के लिए, क्योंकि या किसी अन्य कारण से, यह संभव नहीं है लौटने, वह वापसी के साथ संलग्न किया जाना चाहिए जो व्यक्ति, से वकील की एक वैध शक्ति धारण करना चाहिए.

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खंड के खंड (ग) के पुराने प्रावधानों के तहत 4.13, एक कंपनी के मामले में आयकर रिटर्न के प्रबंध निदेशक द्वारा हस्ताक्षरित किया जा सकता है, या किसी भी अपरिहार्य कारण से, प्रबंध निदेशक लौटने के हस्ताक्षर करने के लिए सक्षम नहीं था, जहां , यह कंपनी के किसी भी निदेशक द्वारा हस्ताक्षरित किया जा सकता है.यह सभी निर्देशकों देश के बाहर थे और भी घाव या जिसका प्रबंधन सरकार द्वारा लिया गया था जा रहे थे, जो कंपनियों के मामले में जहां अनिवासी कंपनियों के मामले में समस्याओं का कारण बना. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, रिटर्न भी हस्ताक्षर किए और सत्यापित किया जा सकता है कि उपलब्ध कराने के लिए खंड के उक्त खंड (ग) के लिए दो प्रावधानों को जोड़ा गया है -

वापसी के साथ संलग्न किया जाएगा जो इस तरह कंपनी से वकील की वैध शक्ति धारण करने वाला व्यक्ति द्वारा एक अनिवासी कंपनी के मामले में (मैं);

(Ii) कंपनी कंपनी के परिसमापक द्वारा, घाव की जा रही है जहां; और

(Iii) कंपनी के प्रबंधन उसके प्रमुख अधिकारी के द्वारा, केंद्र या राज्य सरकार द्वारा लिया गया है, जहां.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

धारा 139 (4 बी) प्रस्तुत के लिए जिम्मेदारी डाली था हालांकि धारा 140 के 4.14 पुराने प्रावधानों के रूप में एक राजनीतिक पार्टी के मामले में वापसी पर हस्ताक्षर और सत्यापित सक्षम हो जाएगा, जो के लिए प्रदान नहीं किया इसके मुख्य कार्यकारी अधिकारी, पर निर्धारित समय सीमा के भीतर एक राजनीतिक पार्टी की आय की वापसी आय कर के दायरे में नहीं अधिकतम राशि को पार करते हैं.इस कमी को दूर करने के लिए, संशोधन अधिनियम, 1987 एक राजनीतिक के मामले में है कि प्रदान करने के लिए अनुभाग में एक नया खंड (डीडी) डाला गया है पार्टी (4 बी), मुख्य कार्यकारी अधिकारी उसके रिटर्न पर हस्ताक्षर और सत्यापित करने के लिए सक्षम व्यक्ति होगा कि वह धारा 139 में निर्दिष्ट.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

वापसी (धारा 140A) दाखिल करने से पहले आत्म मूल्यांकन कर के भुगतान से संबंधित 4.15 प्रावधान उप - धारा के पुराने प्रावधानों के तहत (1) धारा 140A के, निर्धारिती लेने के बाद, रिटर्न के आधार पर कर का भुगतान करने के लिए आवश्यक था पहले से ही रिटर्न दाखिल करने की समय पर भुगतान खाते करों में.आत्म मूल्यांकन कर के रूप में जाना जाता है इस तरह के कर, पहले भुगतान किया जाना था भुगतान तत्संबंधी की वापसी और सबूत दाखिल रिटर्न के साथ संलग्न किया जाना था. पुराने प्रावधानों रिटर्न दाखिल करने के समय, भुगतान की सीमित पहलू को कवर किया, कर ही नहीं है और "ब्याज" वापसी की देर दाखिल करने के लिए या डिफ़ॉल्ट या अग्रिम कर के भुगतान में देरी के लिए निर्धारिती द्वारा देय.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

आयकर रिटर्न दाखिल करने में और एडवांस टैक्स के भुगतान में देरी या दोष के लिए देरी के लिए 4.16, अनिवार्य ब्याज अब 234A 234C के लिए संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला नए वर्गों के प्रावधानों के तहत देय है.कारण लौटे आय के आधार पर कर और ब्याज सही ढंग से भुगतान किया गया है इसके अलावा, अगर आकलन की नई योजना के तहत भी संशोधन अधिनियम, 1987 (इन व्याख्यात्मक नोट के पैरा 5.2 देखें) द्वारा शुरू की जा रही,, वापसी के रूप में स्वीकार किया जाएगा उस पर इस तरह के और आगे कोई कार्रवाई आवश्यक हो जाएगा. मूल्यांकन की नई योजना के सफल कार्यान्वयन के लिए, यह निर्धारिती भी आयकर रिटर्न दाखिल करने से पहले कारण आत्म मूल्यांकन कर के साथ 234C के लिए नए वर्गों 234A के प्रावधानों के तहत ब्याज का भुगतान करना चाहिए कि आवश्यक है. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, (1) धारा 140A के लिए यह अनिवार्य एक व्यक्ति रिटर्न प्रस्तुत करने में देरी के लिए अधिनियम के किसी प्रावधान के तहत देय ब्याज सहित वापसी, कर प्रस्तुत करने से पहले भुगतान करने के लिए बनाने के लिए उप - धारा में संशोधन किया या किसी भी चूक या अग्रिम कर के भुगतान में देरी. इस तरह के कर और ब्याज के भुगतान के सबूत वापसी के साथ संलग्न किया जाना है. इसके अलावा, एक स्पष्टीकरण में कहा उपधारा (1) निर्धारिती की वजह से रिटर्न दाखिल करने की समय पर राशि का ही हिस्सा भुगतान करता है, जहां कि स्पष्ट करने में डाला गया है, इस तरह के भुगतान पहले देय ब्याज की दिशा में समायोजित, और संतुलन की जाएगी , यदि कोई हो, देय कर की दिशा में समायोजित किया जाएगा.

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आत्म मूल्यांकन कर का भुगतान न करने के लिए जुर्माना लगाने के लिए प्रदान की जाती अनुभाग के उप - धारा की 4.17 पुराने प्रावधानों (3).कर का भुगतान करने के लिए विफलता के लिए अनिवार्य ब्याज की दर अब बढ़ रहा है, यह किसी भी अधिक इस प्रावधान को बनाए रखने के लिए आवश्यक नहीं है. संशोधन अधिनियम, 1987, इसके अनुसार, ने कहा कि उप - धारा (3) का लोप हो गया है.

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वापसी के आधार पर, इस धारा के तहत, कर और देय ब्याज की वसूली की शक्ति निहित करने के लिए 4.18, संशोधन अधिनियम, 1987 प्रदान करने के लिए अनुभाग में एक नया उप - धारा (3) डाला गया है कि अगर किसी भी निर्धारिती रिटर्न दाखिल करने से पहले आत्म मूल्यांकन कर और पूर्ण में ब्याज का भुगतान नहीं किया गया है, वह इस तरह के कर और ब्याज के संबंध में डिफ़ॉल्ट में एक निर्धारिती होना समझा जाएगा.

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वापसी के लिए अनन्तिम निर्धारण के लिए संबंधित अनुभाग 141A के 4.19 चूक - संशोधन अधिनियम, 1987 में इस प्रावधान में बेमानी हो गया है, उनकी वापसी के आधार पर निर्धारिती को धन वापसी देने के प्रयोजनों के लिए अनंतिम मूल्यांकन के पूरा होने के साथ निपटने अनुभाग 141A लोप गया है ऐसे रिफंड स्वचालित रूप से नई धारा 143 के प्रावधानों के तहत निर्धारिती की अनुमति होगी, जिसके तहत मूल्यांकन की नई योजना के दृश्य (1) (क).[इन व्याख्यात्मक नोट के पैरा 5.2 में देखें].

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उप - धारा के पुराने प्रावधानों के तहत (1) धारा 142, आयकर अधिकारी के प्रयोजनों के लिए - धारा 142 (1) एक वापसी के लिए कॉल करने के लिए शक्ति को शामिल करने, मूल्यांकन से पहले जांच करने के लिए संबंधित के प्रावधानों के 4.20 संशोधन विशिष्ट खाते की किताबें, दस्तावेज या जानकारी का उत्पादन करने के लिए, लोग (2) (वापसी की है या नहीं किया गया था कि क्या) जारी किया गया था एक आकलन बनाने की, एक वापसी की थी जो एक निर्धारिती, आवश्यकता सकता है या धारा 139 के तहत नोटिस जिसे जो वह एक आकलन करने के लिए प्रासंगिक हो.हालांकि, मूल्यांकन अधिकारी धारा 142 के तहत नोटिस जारी करके किसी भी जांच आरंभ नहीं कर सका (1), निर्धारिती स्वेच्छा से धारा 139 के प्रावधानों के तहत एक रिटर्न दाखिल करने में चूक था अगर (1). उप - धारा की चूक के फलस्वरूप (2) धारा 139 और धारा 139 के तहत स्वैच्छिक अनुपालन पर अधिक जोर देने के (1), जैसा पहले बताया गया, संशोधन अधिनियम, 1987 उप - धारा (1) (2) धारा 139 की उपधारा के संदर्भ में न आना और धारा 142 की उप धारा (1) के तहत नोटिस भी जहां जारी किया जा सकता है कि उपलब्ध कराने के लिए धारा 142 का संशोधन किया गया है निर्धारिती धारा 139 के तहत देय तिथि तक स्वेच्छा से आयकर रिटर्न दाखिल नहीं किया है (1). संशोधन अधिनियम, 1987 और आगे की वापसी प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के अंत से पहले स्वेच्छा से दायर नहीं किया गया है, जहां मूल्यांकन अधिकारी (1) ने कहा कि उप - धारा के तहत एक नोटिस जारी करके आय की वापसी के लिए कॉल कर सकते हैं प्रदान की गई है धारा 142 के. यह प्रावधान इस तरह मूल्यांकन अधिकारी की वापसी के लिए कॉल करने के लिए सक्षम बनाता है, और धारा 139 के प्रावधानों के लिए एक विकल्प है (2). हालांकि, एक वापसी धारा 142 के तहत (1) केवल प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के बाद आयकर रिटर्न दायर होने निर्धारिती के बिना समाप्त हो गया है के लिए कहा जा सकता है.

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4.21 ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आ गए.

[धारा में संशोधन अधिनियम के 42-47, 1987]

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 20]

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मूल्यांकन के लिए प्रक्रिया - मूल्यांकन की नई योजना

5.1 मूल्यांकन की नई योजना (नई धारा 143) - आयकर निर्धारिती की संख्या लगातार बढ़ रही है के साथ, निर्धारिती द्वारा स्वैच्छिक अनुपालन पर अधिक निर्भरता से विभाग के काम के बोझ को कम करने के लिए एक तत्काल आवश्यकता थी.संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए दायर की गई है आय की वापसी के बाद आकलन की एक पूरी तरह से पूरी तरह से नई योजना शुरू करने की आयकर अधिनियम में एक नई धारा 143 प्रतिस्थापित किया गया है. नई योजना की मुख्य विशेषताएं इस प्रकार हैं:

(I) आय का रिटर्न दाखिल कर रहे हैं जहां सभी मामलों में मूल्यांकन आदेश के गुजरने की आवश्यकता है, के साथ तिरस्कृत किया गया है और निर्धारिती को एक पावती पर्ची के मुद्दे बात का अंत हो जाएगा, वह सही ढंग से कर का भुगतान किया गया है और वापसी के आधार पर देय ब्याज, यदि कोई हो,.

किसी भी राशि के किसी भी वापसी के कारण निर्धारिती पाई जाती है तो निर्धारिती से, यह ठीक किया जा सकता है की वजह से पाया जाता है रिटर्न के आधार पर अगर (द्वितीय), यह एक आकलन के आदेश पारित किए बिना दी जा सकती है.

(Iii) आकलन आदेश केवल एक जांच के लिए चयनित मामलों का एक बहुत ही सीमित संख्या में पारित हो जाएगा.

धारा 143 के पुराने और नए प्रावधान निम्न उप पैरा में अधिक से अधिक विस्तार से चर्चा कर रहे हैं.

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साथ तिरस्कृत मामलों में एक आकलन आदेश पारित की 5.2 आवश्यकताएँ [उप - धारा (1) धारा 143 के] - आय की वापसी के बाद (1) धारा 143 की उपधारा के पुराने प्रावधानों के तहत एक नियमित मूल्यांकन दायर किया गया था आदेश वापसी वापसी के समर्थन में कोई सबूत के उसके द्वारा निर्धारिती या उत्पादन की उपस्थिति की आवश्यकता के बिना स्वीकार किया गया था, यहां तक कि जहां आकलन अधिकारी द्वारा पारित किया जाना था.हालांकि, उप - धारा (1) में संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा प्रतिस्थापित नई धारा, की इस आवश्यकता के साथ दूर किया गया है और यह केवल पर कारण निर्धारिती की वजह से वापसी के निर्धारिती या मुद्दे से कर या ब्याज की उचित वसूली के लिए प्रदान करता है वापसी का आधार. खण्ड (क) उप - धारा (1) के नए खंड की वापसी धारा 142 के तहत सूचना के लिए धारा 139 के तहत या जवाब में दायर किया गया है के बाद (1), निम्न कार्रवाई की जाएगी प्रदान करता है: -

किसी कर या ब्याज की वजह से वापसी के आधार पर मिलता है, तो (मैं), प्रीपेड करों के समायोजन के बाद, एक सूचना तो देय और ऐसी सूचना मांग का नोटिस होना समझा जाएगा राशि को निर्दिष्ट कर निर्धारिती को भेजी जाएगी ; और

किसी भी वापसी की वजह से है अगर (द्वितीय), यह निर्धारिती को प्रदान किया जाएगा.

अधिनियम के विभिन्न प्रावधानों के तहत किसी भी वजह से, इस प्रकार, यदि लौट आय और ब्याज के आधार पर टैक्स, (पैरा बारे में विस्तार में इन व्याख्यात्मक नोट के 4.16) सही ढंग से भुगतान किया गया है, तो इतना है कि जाहिर है, मामला जांच के लिए उठाया है, जब तक कोई राशि निर्धारिती द्वारा देय या वापसी योग्य पाया जाता है, लौटने पर आगे कोई कार्रवाई की है, आवश्यक है.

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खंड (क) उप - धारा (1) के नए खंड के प्रयोजनों के लिए लौट आय या नुकसान के लिए निम्न समायोजन करने के लिए विभाग के लिए सक्षम बनाता करने के लिए एक प्रावधान - 5.3 समायोजन बदले में घोषित आय या नुकसान के लिए किया जा द्वारा देय या निर्धारिती को वापस कर या ब्याज कम्प्यूटिंग: -

बदले में या साथ खातों या दस्तावेजों में किसी भी अंकगणितीय त्रुटियों (i) सुधार;

जैसा भी मामला हो ऐसी वापसी या साथ खातों या दस्तावेजों में उपलब्ध जानकारी के आधार पर, प्रथम दृष्टया स्वीकार्य या अस्वीकार्य है, जो (ii) किसी नुकसान की भत्ता या पाबंदी को आगे बढ़ाया, कटौती, भत्ता या राहत,.

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5.4 (द्वितीय) में उल्लेख प्रथम दृष्टया समायोजन ऊपर ही वापसी या साथ खातों या दस्तावेजों में उपलब्ध जानकारी के आधार पर और नहीं निर्धारिती के पिछले रिकार्ड के आधार पर बनाया जा सकता है.जो का समायोजन के संबंध में इस तरह प्रथमदृष्टया admissibles या inadmissibles के कुछ उदाहरण लौट आय या नुकसान के लिए बनाया जा सकता हैं: -

सिर "वेतन" के तहत आय की गणना करते समय (मैं), धारा 16 (क) के तहत मानक कटौती का दावा किया है, या कम से कम या अनुमत सीमा से अधिक है जो एक व्यक्ति पर दावा नहीं किया है.

(द्वितीय) की गणना करते समय सिर "गृह संपत्ति से आय," मरम्मत के लिए या धारा 23 (1) का दावा किया है, या कम से कम है या अधिक में है जो एक व्यक्ति पर दावा नहीं किया है के परन्तुक के तहत एक नई इकाई के लिए 1/6th के लिए कटौती के तहत आय अनुमेय राशि.

(Iii) सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ 'के तहत आय की गणना करते समय, मूल्यह्रास कम दरों पर दावा किया है या आयकर नियमों में के लिए प्रदान की तुलना में अधिक है.

रुपये (iv) पूंजीगत लाभ की गणना करते समय, कटौती. 10,000 धारा 48 के तहत (2) ने दावा किया है या कम या इस राशि से अधिक का दावा नहीं किया है.

(V) आगे बढ़ाया अटकलें नुकसान किसी भी अन्य सिर के नीचे व्यवसाय या पेशे से आय के खिलाफ या आय के खिलाफ बंद सेट.

सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ 'के तहत अलावा अन्य किसी भी सिर के नीचे (vi) हानि,, आगे बढ़ाया और वर्तमान आय के खिलाफ बंद सेट.

(सात) व्यापार के किए आगे नुकसान अन्य मदों के तहत चालू वर्ष की आय के खिलाफ बंद सेट.

जानकारी वापसी या साथ दस्तावेजों में उपलब्ध है अगर (आठ) आठ से अधिक मूल्यांकन के वर्षों की पुरानी हानि, मौजूदा कारोबारी आय के खिलाफ बंद सेट.

भविष्य निधि योगदान या जीवन बीमा प्रीमियम या NSCVI या सप्तम अंक जानकारी वापसी के साथ दस्तावेजों में उपलब्ध है, हालांकि दावा किया है, या कम से कम है या अधिक है जो एक व्यक्ति पर दावा नहीं के संबंध में धारा 80 सी के तहत (नौ) कटौती अनुमेय राशि की.

(एक्स) खंड के तहत कटौती का दावा किया है, या कम से कम है या अनुमत राशि से अधिक है जो एक व्यक्ति पर दावा नहीं 80L.

खंड 80 जी के तहत (ग्यारहवीं) कटौती, दावा नहीं लौटें या साथ दस्तावेजों में उपलब्ध है, या कम से कम है या अनुमत राशि से अधिक है जो एक व्यक्ति पर दावा किया सूचना के आधार पर स्वीकार्य है.

(बारहवीं) अनुभाग 80M तहत कटौती सकल लाभांश आय के 60 फीसदी पर दावा किया है बजाय की धारा 80AA के प्रावधानों के उल्लंघन में शुद्ध लाभांश आय पर.

यह ऊपर एक संपूर्ण नहीं है, लेकिन प्रथम दृष्टया admissibles या inadmissibles का केवल एक उदाहरण है, सूची जिसके लिए समायोजन लौट आय या नुकसान के लिए किया जा सकता है कि उल्लेख किया जा सकता है.

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(1) (क) (i) धारा 143 के तहत निर्धारिती को एक सूचना भेजने के लिए समय सीमा के लिए प्रदान करने के लिए संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा किए गए 5.5 संशोधन - कोई समय सीमा धारा 143 के प्रावधानों के तहत निर्धारित किया गया था (1) (क ) (मैं), वापसी के आधार पर होने के कारण उसके पास से पाया किसी कर या ब्याज के संबंध में निर्धारिती को एक सूचना भेजने के लिए संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा शुरू की है.अभ्यावेदन की संख्या निर्धारिती उनके रिटर्न की अंतिम के बारे में रहस्य में ही रहना होगा और आकलन अधिकारी एक के भुगतान के लिए एक सूचना भेज सकता है कि करदाताओं से प्राप्त हुए थे यहां तक ​​कि समय के एक काफी चूक के बाद निर्धारिती द्वारा योग, 10 साल या उससे अधिक हो सकता है. संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए, खण्ड में एक और प्रावधान (क) उप - धारा (1) के खंड के ऐसे एक सूचना में निर्धारण वर्ष की समाप्ति से दो वर्ष की समाप्ति के बाद भेजा जाना नहीं होगा कि उपलब्ध कराने के लिए डाला गया है जो आय पहली निर्धारणीय था. प्रभाव निर्धारण अधिकारी को दो वर्ष की अवधि के भीतर निर्धारिती को एक सूचना भेजने में विफल रहता है, तो उसे कर या वापसी के आधार पर निर्धारिती से देय ब्याज की वसूली करने के लिए, यह संभव नहीं होगा कि है. किसी भी निर्धारिती उसकी आय महत्व नहीं किया है या बदले में अत्यधिक नुकसान छूट, भत्ता या राहत का दावा किया है हालांकि, अगर निर्धारण अधिकारी पैरा उल्लेख (नई धारा 147 के स्पष्टीकरण में 2 के खंड के प्रावधानों (ख) तहत उसके मामले को फिर से खोलना सकता इन व्याख्यात्मक नोट की 7.3).

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निर्धारिती को रिफंड का एक संशोधित सूचना के 5.6 अंक - खंड (ख) उप - धारा (1) के नई धारा की वजह से उसके पास से या किसी संशोधित लिए किसी कर या हित के लिए निर्धारिती को एक संशोधित सूचना जारी करने के लिए प्रदान करता है अपीलीय से किसी का एक परिणाम के रूप में, किसी भी पहले आकलन वर्ष के लिए संबंधित खंड में उल्लेख किया है और रिटर्न दाखिल करने के बाद पारित कर दिया revisionary या निपटान के आदेश खंड (क) में निर्दिष्ट जहां उसकी वजह धन की वापसी,, किसी भी भिन्नता है कैरी में आगे नुकसान, कटौती, भत्ता या राहत ने कहा कि बदले में दावा किया है.हालांकि, इस धारा के तहत एक संशोधित सूचना ऐसे अपीलीय, revisionary या निपटान आदेश पारित किया गया था, जिसमें वित्तीय वर्ष के अंत से 4 वर्ष की समाप्ति के बाद भेजा नहीं की जाएगी.

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चार्ज करने के लिए प्रदान करने के लिए संशोधन अधिनियम, 1989, द्वारा धारा 143 में उपधारा (1 ए) के 5.7 Insertain सभी मामलों में मूल्यांकन आदेश पारित की आवश्यकता के साथ वितरण, जबकि संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा प्रतिस्थापित के रूप में, नई धारा 143 - लौट आय धारा 143 (1) (क) के अधीन किए गए समायोजन का एक परिणाम के रूप में वृद्धि हुई है, जहां अतिरिक्त कर की , कम कर देनदारियों को दिखाने के लिए गलत रिटर्न दाखिल करने के खिलाफ किसी भी निवारक प्रावधान शामिल नहीं किया था.नतीजतन मूल्यांकन की नई योजना में एक ही विभाग द्वारा काट लिये जाते हैं, तो वे भुगतान करना होगा स्पष्ट है कि गलतियों से या स्पष्ट रूप से गलत कटौती का दावा करने और एक मौका लेने के द्वारा कम आय वापसी हो सकती है जो बेईमान करदाताओं द्वारा दुरुपयोग किया जा सकता था सही कर ही. संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए, इस तरह के मामलों में 20% अतिरिक्त कर की वसूली के लिए उपलब्ध कराने के लिए खंड में एक नई उपधारा (1 ए) डाला गया है. इसके निवारक प्रभाव के अलावा, यह लेवी के उद्देश्य गलतियों से बचने के लिए सावधानी से उनकी आय का रिटर्न भरने के लिए सभी करदाताओं को मनाने के लिए भी है. यह इस प्रकार, निर्धारिती पर लापरवाही कर की तरह है और आय या नुकसान के अपने रिटर्न में करदाताओं द्वारा प्रतिबद्ध स्पष्ट गलतियों का पता लगाने के प्रयास में शामिल करने के लिए विभाग को क्षतिपूर्ति. प्रावधान निम्न उप पैराग्राफ में अधिक से अधिक विस्तार में चर्चा कर रहे हैं.

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5.8 नए उप - धारा (1 ए) की कुल आय, धारा 143 के परन्तुक के अधीन किए गए समायोजन का एक परिणाम के रूप में (1) (क), किसी भी राशि, एक अतिरिक्त कर से वापसी में घोषित कुल आय से अधिक है कि प्रदान करता है टैक्स का 20% की ऐसी अतिरिक्त राशि पर देय लगाया जाएगा.यह भी अतिरिक्त आयकर धारा 154, या कि में उल्लेख किया अपीलीय या revisionary आदेश के तहत शोधन के एक आदेश के कारण देय है जिस पर राशि में वृद्धि या कमी पर वृद्धि या अतिरिक्त कर फलस्वरूप की राशि की कमी के लिए प्रदान करता है उप - धारा.

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कहा उपधारा (1 ए) में 5.9 इसके स्पष्टीकरण के 20% का अतिरिक्त कर पर लगाया जाएगा कि प्रदान करता है -

(मैं) पूर्वोक्त समायोजन की राशि की कुल आय से अधिक है, जहां एक मामले में, प्रभार्य गया है कि टैक्स, कुल आय गया समायोजन की राशि थी;

(Ii) किसी अन्य मामले में, प्रभार्य हो गया होता है कि कुल आय और टैक्स पर टैक्स बीच का अंतर इस तरह कुल आय समायोजन की राशि से कम हो गया था.

स्पष्टीकरण के खंड (i) के प्रावधानों के नुकसान के मामले में लागू ही देता है. अनुभाग 271 (1 से स्पष्टीकरण 4 के खंड (क) में निहित के रूप में इन प्रावधानों, (1) (ग) नुकसान रिटर्न के मामले में आय की आड़ के लिए अनुभाग 271 के तहत जुर्माना की लेवी के लिए प्रावधान के रूप में उसी तर्ज पर कर रहे हैं ).

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जांच और एक जांच मूल्यांकन के पूरा होने के लिए कार्यवाही [उप वर्गों (2) और (3) धारा 143 के] के 5.10 प्रारंभ - (2) धारा 143 की उपधारा के पुराने प्रावधानों के तहत एक सूचना के आधार पर कार्य किया जा सकता है निम्नलिखित परिस्थितियों में से किसी के तहत उनकी वापसी के समर्थन में साक्ष्य प्रस्तुत करने के लिए निर्धारिती: -

(एक) एक आकलन धारा 143 के तहत किया गया था, जहां (1), -

(मैं) निर्धारिती इस तरह के एक मूल्यांकन पर आपत्ति, या अगर

(Ii) मूल्यांकन अधिकारी वापसी की शुद्धता या पूर्णता को सत्यापित करने के लिए चाहता था; और

(ख) जहां मूल्यांकन अधिकारी धारा 143 (1) के तहत मूल्यांकन पूरा, लेकिन वापसी की शुद्धता और पूर्णता को सत्यापित करने के लिए एक जांच करने के लिए करना चाहता था नहीं था.

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उप - धारा के पुराने प्रावधानों के तहत 5.11 (3) धारा 143 का, मूल्यांकन अधिकारी, निर्धारिती द्वारा उत्पादित सामग्री और सबूत विचार करने के बाद और आवश्यक पूछताछ करने के बाद, के तहत के रूप में आगे बढ़ सकता है: -

(I) कोई मूल्यांकन पहले उप - धारा के तहत बनाया गया था (1), वह कुल आय या निर्धारिती के नुकसान का आकलन कर सकता है जहां;

(Ii) एक आकलन (1), वह कुल आय या निर्धारिती के नुकसान का एक ताजा आकलन करते हैं, और इस तरह के आधार पर उसे उसके द्वारा देय या रिफंडेबल राशि निर्धारित सकता है कि पहले उप - धारा के तहत किया गया था, जहां मूल्यांकन.

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5.12 के बाद से आकलन अब किए जाने के लिए नहीं है के रूप में नई धारा 143 की उप - धारा के प्रावधानों (1) के तहत, उप वर्गों (2) और (3) भी मरम्मत और से पूरी तरह से अलग कर रहे हैं किया गया है के प्रावधानों पुराने प्रावधानों.उप खंड के तहत नोटिस (2), जो केवल मामलों में जारी किए जाएंगे जांच के लिए उठाया है, अब केवल निर्धारिती उसकी आय महत्व नहीं दिया है या अत्यधिक हानि अभिकलन नहीं किया है या किसी में कर underpaid नहीं किया गया है कि यह सुनिश्चित करने के लिए जारी किया जाता है तरीके से आय से उनकी वापसी प्रस्तुत करते हुए. इस नए प्रावधानों के तहत धारा 143 के तहत पारित एक आकलन के क्रम में (3) एक जांच के मामले में, आय न तो लौट आय से कम एक व्यक्ति पर मूल्यांकन किया जा सकता है, और न ही नुकसान की तुलना में अधिक संख्या में मूल्यांकन किया जा सकता है कि इसका मतलब है नुकसान लौट आए, और न ही एक और धनवापसी लौट आय के आधार पर कारण क्या था सिवाय दिया जा सकता है, और पहले से ही धारा 143 के प्रावधानों के तहत अनुमति दी गई है, जो होगा (1) (क) (ख).

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उप - धारा को 5.13 एक प्रावधान (2) उप - धारा के तहत एक नोटिस महीने के अंत से ही वापसी सुसज्जित है जिसमें वित्तीय वर्ष के दौरान या छह महीने के भीतर निर्धारिती पर कार्य किया जा सकता है, जिसमें वापसी जो भी बाद में, सुसज्जित है.यह एक मामला जांच के लिए उठाया गया है तो विभाग, इस अवधि के भीतर निर्धारिती को कहा कि नोटिस की सेवा करनी चाहिए कि इसका मतलब है. यह एक निर्धारिती, आय विवरणी प्रस्तुत करने के बाद धारा 143 के तहत नोटिस नहीं प्राप्त करता है (2) यदि उक्त अवधि के भीतर विभाग से, वह उसके द्वारा दायर की वापसी अंतिम बन गया है कि इसे ले जा सकते हैं और कोई जांच की कार्यवाही कर रहे हैं कि इस प्रकार है प्रारंभ करने की कि वापसी के संबंध में.

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उप - धारा की 5.14 प्रावधानों (3) नई धारा का भी केवल एक ही परिस्थिति में इस उपधारा के तहत एक आकलन आदेश पारित करने के लिए उपलब्ध कराने के लिए सरलीकृत किया गया है, वह यह है कि उप - धारा के तहत एक नोटिस (2) किया गया है, जहां जिसका मामला जांच के लिए उठाया है निर्धारिती, के लिए जारी किए हैं.नए उप - धारा (3) के तहत पूरा एक आकलन में लौटे, आय न तो एक कम संख्या में मूल्यांकन किया जा सकता है, और न ही एक और वापसी, शब्द "या निर्धारिती को लौटाई", दी जा सकती है, क्योंकि जैसा कि पहले ही बताया गया है, जो पुराने उप - धारा में वहाँ थे (3), नए उप - धारा में जगह नहीं मिल रहा है.

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एक सवाल जांच के लिए चयनित एक मामले में है के रूप में उठाया गया है - एक मामले में 5.15 चाहे धारा 143 के तहत एक सूचना या वापसी (1) (क) (3) धारा 143 के तहत मूल्यांकन के पूरा होने से पहले जारी किया जाना चाहिए जांच के लिए उठाया खंड के अंतर्गत एक सूचना कारण (1) (क) (ख) आयकर रिटर्न के आधार या कारण निर्धारिती को पाया धारा 143 के अंतर्गत निर्धारिती, या एक वापसी से पाया किसी कर या हित के लिए 143 (1) (क) (i) नुकसान धारा 143 के तहत तुरंत और एक नियमित रूप से मूल्यांकन के पूरा होने से पहले जारी किया जाना चाहिए (3).इस संबंध में, यह नई धारा 143 की योजना धारा 143 के तहत कार्रवाई (1) (क) जल्दी में देरी avoide करने के लिए रिटर्न दाखिल करने के बाद लिया जाना चाहिए कि इस तरह की है कि बाहर बताया जा सकता है: -

(मैं) वापसी के आधार पर स्पष्ट रूप से कारण है जो मांग के संग्रह, या

वापसी के आधार पर होने के कारण धन की वापसी, सरकार नई धारा 244A के प्रावधानों के तहत प्रति माह फीसदी interest@1.5 भुगतान करना होगा जो ऐसा न करने की (द्वितीय) के मुद्दे (इन व्याख्यात्मक नोट में 11.9 के लिए पारस 11.1 देखें).

मामला जांच के लिए उठाया गया है एक बार, विभाग सामान्य रूप से धारा 143 के तहत नियमित मूल्यांकन के पूरा होने के लिए दो साल से अधिक मिलेगा (3). इसलिए, की वजह से वापसी के आधार पर धन वापसी की वजह से या मुद्दा मांग का संग्रह इतनी लंबी अवधि के लिए इंतजार की जरूरत नहीं है. यह आगे कोई वापसी अब धारा 143 के प्रावधानों के तहत एक आकलन के पूरा होने पर दी जा सकती है कि बाहर बताया जा सकता है (3). इस कारण से भी, धारा 143 के तहत कार्रवाई (1) (क) (ख) आय या नुकसान की वापसी के आधार पर एक वापसी के मुद्दे के लिए (3) कि में पारित हो जाता है धारा 143 के तहत एक आकलन के आदेश से पहले पूरा किया जाना चाहिए मामले के रूप में नहीं तो धारा 143 के प्रावधानों (1) (क) (ख) और 143 (3) मिश्रित मिल जाएगा और भ्रम और अनिश्चितता पैदा हो सकती है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

यह भी जांच के लिए चयनित मामलों में यह वांछनीय है कि इस प्रकार उपरोक्त चर्चा से 5.16 कि धारा 143 के तहत कार्रवाई (1) (क) किसी भी राशि के लिए एक सूचना जारी करने के लिए कारण निर्धारिती से या एक के मुद्दे के लिए वापसी के आधार पर निर्धारिती के कारण धन की वापसी जल्द ही रिटर्न दाखिल करने के बाद और धारा 143 के तहत मूल्यांकन के पूरा होने से पहले किसी भी मामले में पूरा किया जाना चाहिए (3).धारा 143 के तहत कार्रवाई (1) (ए) धारा 143 (2) इस तरह के मामलों में के तहत भी एक नोटिस जारी होने से पहले पूरा हो गया है, तो वास्तव में, यह बेहतर होगा.

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5.17 किसी भी अपील धारा 143 के परन्तुक के अधीन किए गए एक समायोजन के खिलाफ प्रदान की जाती है कि (1) (ए) या ​​धारा 143 (1 ए) के तहत अतिरिक्त आय कर की वसूली - एक सीधा अपील परंतुक के अधीन किए गए समायोजन के खिलाफ प्रदान नहीं किया गया धारा 143 (1) (क) और परिणामी धारा 143 (1 ए) के अंतर्गत अतिरिक्त आय कर के प्रभारी, समायोजन केवल arithemetical और त्रुटियों प्रथमदृष्टया admissibles या inadmissibles के सम्मान में बनाया जा रहे हैं क्योंकि.इन प्रावधानों के उल्लंघन में मूल्यांकन अधिकारी की किसी भी कार्रवाई स्पष्ट रूप से एक गलती हो जाएगा. इसलिए, भूल सुधार से संबंधित धारा 154 कि खंड (इन व्याख्यात्मक नोट के पैरा 9.1 देखें) के दायरे में धारा 143 (1) तहत जारी किए गए एक सूचना / वापसी लाने के लिए संशोधन किया गया है. एक निर्धारिती लौट आय / हानि और भी अतिरिक्त आयकर की परिणामी चार्ज करने के लिए किए गए एक समायोजन से व्यथित है, तो इसलिए, वह गलती के सुधार के लिए आकलन अधिकारी के समक्ष धारा 154 के तहत एक आवेदन स्थानांतरित कर सकते हैं. कहा आवेदन को खारिज कर दिया है, तो निर्धारिती इस तरह के आदेश या अस्वीकृति के खिलाफ एक अपील या पुनरीक्षण फाइल कर सकते हैं. इस प्रकार, प्रभाव में, एक समायोजन धारा 143 के परन्तुक के अधीन किए गए (1) (ए) या ​​धारा 143 (1 ए) के तहत आरोप लगाया अतिरिक्त आयकर हालांकि सीधे नहीं लेकिन धारा 154 के प्रावधानों के माध्यम से, अपीलीय हैं.

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5.18 ये संशोधन पहली अप्रैल, 1989 से प्रभावी में आ गए.यह ख़बरदार एक आयकर (कठिनाइयाँ को हटाने के) आदेश के जारी, 1989, द्वारा स्पष्ट किया गया है नहीं. जीएसआर 376 (ई) 23-3-1989 दिनांकित वे पहले संशोधन अधिनियम, 1987 के प्रारंभ के लिए खड़ा था के रूप में धारा 143 के प्रावधानों, सम्मान में आवेदन करना होगा कि (पारस 11.2 और इन व्याख्यात्मक नोट का हिस्सा मैं की 11.3 देखें) आकलन वर्ष 1988-89 और उसके पहले के आकलन के वर्षों की. यह इस प्रकार है इसलिए, संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा प्रतिस्थापित रूप में नई धारा 143 के प्रावधानों, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होता है.

[संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 48]

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 21]

न्यायिक विश्लेषण

में समझाया - भारत संघ वी. भारत और खाड़ी फर्टिलाइजर्स एंड सीसी लिमिटेड में [1992] 195 आईटीआर 485 (All.) ऊपर परिपत्र निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ उस पर टिप्पणी की थी:

"... 31 अक्टूबर 1989 को जारी परिपत्र सं 549,, यह केवल देता है पूर्वोक्त स्पष्टीकरण के खंड (i) के नुकसान के मामले में लागू होता है का कहना है कि जब सही नहीं है विपरीत पक्षों द्वारा पर भरोसा किया. यह एक नुकसान वापसी समायोजन पर दायर किया गया है लेकिन जहां एक मामले में लागू हो सकता है कि सच हो सकता है, घाटे गायब हो गया है और कर लगाया जा सकता है जो सकारात्मक आय होती है. लेकिन समायोजन के बाद, घाटा दिखा वापसी अभी भी नुकसान से पता चलता है जहां मामलों में इसे लागू करने के लिए, सही नहीं होगा. "(पी. 493)

: भारत संघ वी. एसआरएफ चैरिटेबल ट्रस्ट में [1992] 193 आईटीआर 95 (दिल्ली) से ऊपर परिपत्र निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ समझाया गया था - में समझाया

"परिपत्र में निहित उक्त उदाहरण स्पष्ट रूप से सबूत के अभाव में, कोई पाबंदी या समायोजन किया जा सकता है, बताते हैं कि. एक पाबंदी एक समायोजन किया जा सकता है कि रिकॉर्ड पर तथ्यों से स्पष्ट है केवल जब यह है.

जैसा कि पहले ही वर्तमान मामले में, समायोजन दावे के समर्थन में याचिकाकर्ता सबूत सुसज्जित नहीं था, उस कारण के लिए किए गए थे, का उल्लेख किया. सबूत के फर्नीचर के मंच के रूप में पहुँच जाता है और सबूत धारा 143 के तहत नोटिस पर आयकर अधिकारी से मांग की है कि जब (2) जारी किया जा रहा है. दावे के समर्थन में कोई सबूत नहीं है आयकर अधिकारी के साथ उपलब्ध था, तो वह धारा 143 (2) के तहत नोटिस जारी कर सकता था लेकिन वह एकतरफा अनुभाग के लिए सबसे पहले परंतुक के प्रावधानों को लागू करने की मांग कर इस पाबंदी नहीं बना सकता 143 (1) में कहा प्रावधानों वर्तमान मामले में लागू नहीं किया गया. "(पी. 100)

में समझाया - जेसीटी लिमिटेड में हरि किशन वी. [1992] 196 आईटीआर 55 (Bom.) यह परिपत्र सं 549 में निदर्शी सूची, स्पष्ट रूप से बताते हैं कि देखा गया है कि वापसी और दस्तावेजों के आधार पर कर रहे हैं, जो केवल समायोजन यह उनके साथ, स्वीकार्य या disallowable, समायोजित किया जा सकता है.

एम्बर विद्युत कंडक्टर में (पी)लिमिटेड उप वी..सीआईटी [1992] 43 आईटीडी 313 (Mad.-ट्राई बी.) यह अक्टूबर, 31, 1989 के सर्कुलर नं 549 के पैरा 5.4 में, सीबीडीटी जिनके संबंध में कुछ ऐसे प्रथम दृष्टया admissibles के उदाहरण या inadmissibles दिया है कि मनाया गया समायोजन लौट आय या नुकसान के लिए किया जा सकता है. यह प्रथम दृष्टया समायोजन केवल सार में क्या, के संबंध में विचार कर रहे हैं ने कहा कि अनुच्छेद में निहित उदाहरणों की सूची में से स्पष्ट पूर्व दृष्टया हो जाएगा, रिकॉर्ड से स्पष्ट गलती कर रहे हैं.

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मूल्यांकन की प्रक्रिया: विविध प्रावधान

सबसे अच्छा निर्णय (पक्षीय) मूल्यांकन (धारा 144) से संबंधित 6.1 प्रावधान - निर्धारिती धारा 139 (2 के तहत नोटिस के जवाब में आयकर रिटर्न प्रस्तुत करने में विफल रहा है, तो धारा 144 के पुराने प्रावधानों के तहत एक सबसे अच्छा निर्णय मूल्यांकन पूरा किया जा सकता है ) या धारा 142 के अंतर्गत नोटिस का अनुपालन करने में विफल रहा है (1) या 143 (2) या धारा 142 (2 ए) के तहत जारी किए गए दिशा के साथ.यह आकलन पक्षीय पूरा करने से पहले इस धारा के तहत निर्धारिती को एक विशिष्ट अवसर देने के लिए आवश्यक नहीं था. उप - धारा का विलोपन के फलस्वरूप (2) धारा 139 और एक नई धारा 143, संशोधन अधिनियम, 1987 के प्रतिस्थापन की धारा 144 में निम्न संशोधन किया गया है: -

(मैं) एक सबसे अच्छा निर्णय मूल्यांकन अब पूरा किया जा सकता है (1) धारा 139 की उपधारा के तहत आय का एक रिटर्न फाइल करने के लिए निर्धारिती की विफलता पर.

(Ii) इस खंड के अंतर्गत एक सबसे अच्छा निर्णय मूल्यांकन अब केवल निर्धारिती को सुनवाई का एक मौका देने के बाद किया जा सकता है.

(Iii) दो प्रावधानों ऐसे अवसर निर्धारिती मूल्यांकन फैसले का सबसे अच्छा करने के लिए पूरा नहीं किया जाना चाहिए कारण बताओ क्यों उस पर फोन करने के लिए दिया जाएगा कि उपलब्ध कराने के लिए खंड में डाला गया है. यह आगे धारा 142 के तहत नोटिस (1) पहले से ही निर्धारिती को जारी किया गया है, जहां इस तरह के अवसर आवश्यक नहीं होगा कि प्रदान की जाती है.

एक वापसी अब इस धारा के तहत नहीं दी जा सकती है, ताकि (चतुर्थ) पुरानी धारा 144 में हुआ जो शब्द "या निर्धारिती को लौटाई",,, हटा दिया गया है. इस संशोधन नई धारा 143 के रूप में ही नीबू पर है (3).

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प्रावधानों को 6.2 परिणामी संशोधन जारी करने के लिए उपायुक्त की शक्ति से संबंधित दिशाओं (धारा 144A) उप - धारा (2) ने कहा कि धारा के प्रावधानों के अतिरिक्त होगी, बशर्ते कि जो अनुभाग 144A,, और नहीं की अवमानना ​​में की, (3) धारा की उपधारा में निहित प्रावधानों 119, संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा खंड 119 के बारे में कहा उपधारा (3) की चूक का एक परिणाम के रूप में बेमानी हो गया था.नतीजतन, कहा उपधारा (2) धारा 144A का भी संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा हटा दिया गया है.

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6.3 संशोधन अधिनियम, 1989 में संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा उप - धारा (2) की चूक के अनुसार इस खंड के स्पष्टीकरण में एक परिणामी प्रकृति का संशोधन भी किया गया है.

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वर्गों 144B और 146 से 6.4 चूक - संशोधन अधिनियम, 1987 आयकर अधिनियम के निम्नलिखित वर्गों छोड़ा गया है: -

(मैं) कुछ मामलों में उपायुक्त के संदर्भ से संबंधित धारा 144B.

(Ii) निर्धारिती द्वारा किए गए एक आवेदन पर निर्धारण अधिकारी द्वारा सबसे अच्छा निर्णय मूल्यांकन के फिर से खोलने से संबंधित धारा 146.

इन दोनों वर्गों के प्रावधानों उनकी वापसी के कारण निरर्थक हो गया था क्योंकि चूक कराधान कानून (संशोधन) अधिनियम, 1984 के द्वारा, 1984/01/10 से प्रभावी बना दिया गया है.

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करने के लिए लेखांकन की विधि से संबंधित 6.5 प्रावधान निर्धारिती (धारा 145) के द्वारा नियोजित - उप - धारा (1) धारा 145 का प्रावधान है कि आय सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे पर लाभ" के अंतर्गत प्रभार्य या "अन्य स्रोतों से आय" नियमित रूप से निर्धारिती द्वारा नियोजित लेखा की विधि के अनुसार गणना की जाएगी.प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में किसी भी आय से ऊपर दो सिर में से किसी के तहत अब कर के दायरे में है, संशोधन अधिनियम, 1987 में लेखा की कोई विधि है कि जहां उपलब्ध कराने के लिए कहा उपधारा (1) के लिए एक दूसरे परंतुक डाला गया है नियमित रूप से निर्धारिती द्वारा नियोजित, प्रतिभूतियों पर ब्याज की तरफ से किसी भी आय यह निर्धारिती, यानी, यह उपचय आधार पर कर दिया जाएगा की वजह से है, जो पिछले वर्ष की आय के रूप में टैक्स के दायरे में होंगे.

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6.6 ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आ गए.

[धारा में संशोधन अधिनियम के 49-53, 1987]

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 22 के]

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आय से बचने के मूल्यांकन

आय से बचने मूल्यांकन (धारा 147) का आकलन या पुनर्मूल्यांकन से संबंधित प्रावधानों की 7.1 सरलीकरण - आयकर अधिनियम की धारा 147 के पुराने प्रावधानों के तहत अलग खंड (क) और (ख) आय भागने किन परिस्थितियों में निर्धारित इस प्रकार के रूप अतीत मूल्यांकन वर्षों के लिए मूल्यांकन मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन जा सकता है: -

(मैं) खण्ड (क) वह है कि आय एक फाइल करने के निर्धारिती की ओर से चूक या विफलता के कारण मूल्यांकन भाग गया था विश्वास करने का कारण था, आय भागने मूल्यांकन का आकलन या फिर से आकलन करने के लिए आयकर अधिकारी सशक्त एक निर्धारण वर्ष के लिए या पूरी तरह से और सही मायने में उस वर्ष के लिए मूल्यांकन के लिए आवश्यक सभी तथ्यों का खुलासा करने के लिए आय की वापसी.

(Ii) खंड (ख) खंड में उल्लेख किया है, चूक या विफलता नहीं किया गया था कि इस तथ्य के बावजूद, एक आकलन फिर से खोलना आयकर अधिकारी सशक्त (एक), निर्धारिती की ओर से अगर आयकर अधिकारी , अपने कब्जे में जानकारी के आधार पर, कि आय प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के लिए मूल्यांकन भाग गया था विश्वास करने का कारण था.

मूल्यांकन की नई योजना के तहत चूंकि (पैरा 5.1 का उल्लेख इन व्याख्यात्मक नोट), संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा शुरू की, रिटर्न दाखिल अब आवश्यक नहीं होगा इस तरह के और आकलन आदेश के निधन के रूप में स्वीकार किया जाएगा, यह अधिकांश मामलों में मूल्यांकन अधिकारी द्वारा मन के किसी भी आवेदन नहीं होगा कि इस प्रकार है मामला जांच के लिए उठाया है और एक नियमित रूप से निर्धारण आदेश धारा 143 के तहत पारित किया है जबतक रिटर्न दायर किए जाने के बाद (3). संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, गैर जांच के मामलों में espacially, मूल्यांकन escaptes जो आय कर के लिए लाने के लिए प्रक्रिया को सरल बनाने के लिए अनुभाग 147 और अन्य संबंधित वर्गों के प्रावधानों को युक्तिसंगत बनाया गया है. इस प्रकार, संशोधन अधिनियम, 1987 के रूप में अनुसरण सरलीकृत प्रावधान हैं जो एक नई धारा 147, प्रतिस्थापित किया गया है: -

(मैं) अलग प्रावधान (क) धाराएं में रखी जाती है और (ख) पुराने अनुभाग का प्रावधान है कि जो एक भी नया अनुभाग में विलय कर दिया गया है मूल्यांकन अधिकारी किसी भी निर्धारण वर्ष के लिए टैक्स को आय प्रभार्य आकलन बच गया है कि राय की है, वह आकलन कर सकते हैं या ऐसा करने के लिए कारणों को लिखित रूप में दर्ज करने के बाद, एक ही पुनर्मूल्यांकन.

(Ii) आयकर अधिकारी आय से बचने के मूल्यांकन का आकलन या पुनर्मूल्यांकन करने कार्रवाई करने से पहले कब्जे में "विश्वास करने का कारण" या "सूचना" को चाहिए कि पुराने प्रावधानों में आवश्यकताओं, साथ तिरस्कृत किया गया है.

(Iii) एक बार एक आकलन फिर से खोल दिया गया है कि मौजूदा कानूनी व्याख्या, मूल्यांकन भाग गया और बाद में इस धारा के तहत कार्यवाही के दौरान भी आकलन में शामिल किया जा सकता निर्धारण अधिकारी के ध्यान में आता है कि किसी भी अन्य आय, कर दिया गया है नई धारा में शामिल खुद.

(चतुर्थ) नई धारा के लिए एक प्रावधान आय तभी धारा 143 के तहत पूर्ण हो गया है, जो एक आकलन, (3) या 147, यानी, एक जांच के आकलन प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के अंत से 4 वर्ष की समाप्ति के बाद फिर से खोल दी जा सकती है कि प्रदान करता है कारण आय का एक रिटर्न फाइल करने के लिए या पूरी तरह से और सही मायने में अपने आकलन के लिए सभी आवश्यक तथ्यों का खुलासा करने के लिए निर्धारिती की ओर से विफलता के लिए मूल्यांकन भाग निकले.

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खंड 147 में अभिव्यक्ति "विश्वास करने का कारण" reintroduce करने के लिए संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा किए गए 7.2 संशोधन - निरूपण की संख्या शब्दों की चूक "विचार" द्वारा अनुभाग 147 और उनके प्रतिस्थापन से "विश्वास करने का कारण" के खिलाफ प्राप्त किया गया मूल्यांकन अधिकारी के.यह अभिव्यक्ति का अर्थ है, 'विश्वास करने का कारण "अतीत में अदालत के फैसलों की संख्या में विस्तार से बताया गया था और अच्छी तरह से तय किया गया था और अनुभाग 147 से अपनी चूक अतीत आकलन फिर से खोलना निर्धारण अधिकारी को मनमानी शक्तियां देना होगा कि बताया गया था राय के मात्र परिवर्तन पर. इन आशंकाओं को दूर करने, संशोधन अधिनियम, 1989 फिर अभिव्यक्ति reintroduce करने के खंड 147 में संशोधन किया गया है लेखन में उनके द्वारा दर्ज किया जा कारणों के लिए "शब्द के स्थान पर" विश्वास करने का कारण है "; "राय है. नई धारा 147 के अन्य प्रावधानों, हालांकि, एक ही रहते हैं.

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आय से बचने मूल्यांकन (धारा 147 को स्पष्टीकरण 1) के 7.3 डीम्ड मामले - खंड 147, कर के लिए आय प्रभार्य को स्पष्टीकरण 1 के पुराने प्रावधानों के तहत समझा था यह underassessed या बहुत कम दर पर या किसी भी अत्यधिक को राहत या नुकसान या मूल्यह्रास भत्ता इजाजत दी गई थी कि अगर आकलन किया गया था अगर आकलन बच गए.इस संबंध में नए प्रावधानों, नई धारा 147 के स्पष्टीकरण में 2 में निहित के रूप में, और अधिक व्यापक हैं और (जांच मामलों के रूप में बुलाया) आकलन पूरा किया गया है, जहां उन मामलों के साथ ही कोई आकलन पूरा किया गया है, जहां उन मामलों (गैर जांच के मामलों के रूप में बुलाया) को कवर किया. इस प्रकार, अनुभाग के लिए नए स्पष्टीकरण 2 निम्नलिखित आय से बचने के आकलन के मामलों होना समझा जाएगा स्पष्ट किया कि: -

कुल आय कर योग्य सीमा से ऊपर है हालांकि (मैं) आय की कोई वापसी, निर्धारिती द्वारा दी गई है.

(Ii) आय की वापसी से सुसज्जित किया गया है, लेकिन कोई मूल्यांकन (यानी, एक में किया गया है कहां गैर जांच के मामले) - निर्धारिती उसकी आय महत्व या बदले में अत्यधिक हानि, कटौती, भत्ता या राहत का दावा किया है पाया है.

(Iii) जहां एक आकलन (यानी, एक जांच के मामले में) कर दिया गया है - कर को आय प्रभार्य भी कम दर पर या अगर underassessed या मूल्यांकन किया गया है कि अगर किसी भी अत्यधिक राहत या इस अधिनियम के तहत नुकसान या मूल्यह्रास भत्ता या किसी भी अन्य भत्ता अनुमति दी गई है.

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आय के आकलन से बच गया है, जहां नोटिस जारी करने से संबंधित प्रावधानों की 7.4 संशोधन (धारा 148) - आयकर अधिनियम की धारा 148 के पुराने प्रावधान इस धारा के तहत जारी किए गए एक नोटिस धारा 139 के तहत जारी किए गए एक नोटिस के लिए समान होगा बशर्ते कि (2).यह भी इस धारा के तहत एक नोटिस जारी करने से पहले, आयकर अधिकारी ऐसा करने के कारणों का रिकार्ड ने कहा कि खंड 148 के उप खंड (2) में प्रदान किया गया. संशोधन अधिनियम, 1987 एक नई धारा 148 प्रतिस्थापित किया गया है. नई धारा की मुख्य विशेषताएं इस प्रकार हैं: -

उप - धारा (2) धारा 139 की, उसी के संदर्भ हटा दिया गया है और नई धारा 148 की चूक पर (मैं) फलस्वरूप आत्म निहित किया गया है.

लेखन में रिकॉर्डिंग कारणों की आवश्यकता नई धारा 147 ही में शामिल किया गया है के रूप में इस खंड (ii) उप खंड (2), हटा दिया गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

लेखन में रिकॉर्डिंग कारणों की आवश्यकता है कि खंड (पैरा 7.2 पूर्व उल्लेख), संशोधन अधिनियम, 1989 से हटा दिया गया है जिससे संशोधन अधिनियम, 1989, द्वारा खंड 147 के आगे संशोधन पर 7.5 फलस्वरूप फिर अनुभाग 148 पुन: डालने के लिए उप संशोधन किया गया है धारा (2).इस प्रकार अनुभाग 148 के तहत नोटिस जारी करने से पहले लिखित रूप में रिकॉर्डिंग कारणों की आवश्यकता अधिनियम में रहना जारी है.

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अनुभाग 148 के तहत नोटिस जारी करने के लिए समय सीमा के संबंध में 7.6 प्रावधान [उप - धारा (1) के खंड 149] के उप - धारा के पुराने प्रावधानों के तहत (1) धारा 149 के उद्घाटन या अतीत के फिर से खोलने के लिए समय सीमा मामलों मामला पुराने अनुभाग 147 के खंड (क) या खण्ड ख) के तहत कवर किया गया था कि क्या आधार पर निर्धारित किए गए थे.इस प्रकार, धारा 148 के तहत कोई नोटिस में जारी किया जा सकता है एक मामले प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के अंत से 8 साल की समाप्ति के बाद (एक) खंड के अंतर्गत आने वाले 4 साल की समाप्ति के बाद और एक मामले में खंड (ख) नीचे गिरने. हालांकि, खंड के अंतर्गत आने वाले एक मामले में (एक) आकलन भाग गया था जो आय रुपये की राशि है. उस वर्ष में 50,000 या उससे अधिक है, के मामले में 16 साल तक के लिए फिर से खोला जा सकता है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

मामलों के बहुमत [यानी, एक आकलन आदेश के तहत पारित हो जाएगा केवल एक बहुत छोटा प्रतिशत जांच के मामलों जाएँगे, गैर जांच के मामलों की जाएगी जहां जिससे मूल्यांकन के लिए नई प्रक्रिया (इन व्याख्यात्मक नोट के पैरा 5.1 देखें) को ध्यान में रखते 7.7 धारा 143 (3) या 147], संशोधन अधिनियम, 1987 समय सीमा के लिए एक पूरी तरह से अलग आधार होता है जो अनुभाग 149 में एक नई उपधारा (1), प्रतिस्थापित किया गया है.समय सीमा अब मामला एक जांच के मामले या एक गैर जांच का मामला है और यह भी आकलन से बच गया है जो आय की राशि है कि क्या पर निर्भर करते हैं. उद्घाटन या एक गैर जांच के मामले फिर से खोलने के लिए आय सीमा को फिर से खोलने के लिए उन से कम कर रहे हैं एक जांच के मामले. खंड 149 के नए प्रावधानों (1) पैरा 7.11 पोस्ट में दिए गए एक चार्ट में समझाया जाता है.

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उप - धारा (1) के खंड 150, एक नोटिस के पुराने प्रावधानों के तहत खंड 148 के तहत - 7.8 समय सीमा [उप - धारा (1) के खंड 150] के किसी भी कार्यवाही में एक अदालत के एक आदेश को प्रभावी करने के लिए लागू करने के लिए नहीं एक आकलन, फिर से मूल्यांकन या फिर अभिकलन तहत पारित अपील, संदर्भ या संशोधन के एक आदेश में शामिल किसी भी खोज या दिशा के अनुसरण में किया जाना था, खंड 149 में निर्धारित समय सीमा के होते हुए भी, किसी भी समय जारी किया जा सकता है आयकर अधिनियम. हालांकि, वहाँ कर सकते हैं मूल्यांकन से बच गया हो सकता है जो निर्धारिती की पिछले आय, बढ़ाता में असर पड़ सकता है, जो आयकर अधिनियम के तहत उन लोगों की तुलना में अन्य कार्यवाही हो.उदाहरण के लिए, किसी भी अन्य अधिनियम की संवैधानिक वैधता को चुनौती देने वाली एक रिट कार्यवाही मूल्यांकन पर असर पड़ सकता है आय की. इस बचाव का रास्ता प्लग करने, संशोधन अधिनियम, 1987 (1) निर्धारण अधिकारी को सशक्त करने के लिए कहा उपधारा संशोधन किया गया है तक किसी भी अन्य कानून के तहत किसी भी कार्यवाही में एक अदालत द्वारा पारित एक आदेश में शामिल किसी भी खोज या दिशा को प्रभावी करने के लिए किसी भी समय अनुभाग 148 के तहत नोटिस जारी करते हैं.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

अनुभाग 148 (धारा 151) के तहत नोटिस जारी करने के लिए वरिष्ठ अधिकारियों की मंजूरी से संबंधित 7.9 प्रावधान - धारा 151 के पुराने प्रावधानों के तहत खोलने या अतीत के मामलों की फिर से खोलने के लिए मंजूरी देने के अधिकारियों को कार्रवाई की थी, जिसके बाद अवधि के आधार पर निर्धारित किया गया लिया जा रहा है.अनुभाग 148 के तहत नोटिस निर्धारण वर्ष की समाप्ति से चार वर्ष की समाप्ति के बाद जारी किया जाना था इस प्रकार, यदि आयुक्त की मंजूरी, जरूरी हो गया था, जबकि निर्धारण वर्ष की समाप्ति से आठ साल बाद, की मंजूरी बोर्ड जरूरी हो गया था.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

पैरा 7.7 पूर्व में चर्चा के रूप में एक ही कारण के लिए 7.10, संशोधन अधिनियम, 1987 में काफी प्रावधान बदल शामिल है एक नई धारा 151, प्रतिस्थापित किया गया है.जारी करने या मंजूर करने के अधिकारियों को अब मामला हो या गैर जांच का मामला है, और भी अवधि [एक आकलन आदेश धारा 143 (3) या धारा 147 के तहत पारित किया गया है, जहां यानी,] एक जांच के मामले में भी है कि क्या पर निर्भर करेगा, जिसके बाद मामला खोला या फिर से खोला जा रहा है. इस प्रकार, एक जांच के आकलन के एक सहायक आयुक्त के पद से नीचे रैंक के एक निर्धारण अधिकारी द्वारा फिर से नहीं खोला जाएगा. प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के अंत से 4 वर्ष की समाप्ति के बाद, एक जांच के आकलन के मुख्य आयुक्त या आयुक्त के अनुमोदन के साथ ही फिर से खोला जा सकता है. एक गैर जांच के मामले खोला या फिर से खोला किसी भी निर्धारण अधिकारी द्वारा और प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के अंत से 4 वर्ष की समाप्ति के बाद इसे खोला जा सकता है या उपायुक्त के अनुमोदन के साथ फिर से खोला जा सकता है. मूल्यांकन अधिकारी उपायुक्त खुद है जहां हालांकि, उच्च अधिकारी की कोई मंजूरी खोलने या एक गैर जांच के मामले फिर से खोलने के लिए आवश्यक हो जाएगा.

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(1) जारी करने के संबंध में समय सीमा और धारा 151 के बारे में और धारा 148 के तहत नोटिस जारी करने के लिए अधिकारियों की मंजूरी अनुभाग 149 के 7.11 नए प्रावधान निम्न चार्ट में व्याख्या कर रहे हैं: -

क्रम सं. नहीं	4 साल तक	4 वर्षों से परे है लेकिन	7 साल से परे है लेकिन
		7 साल तक	10 वर्ष तक
१	2.	I3	4 ज
1 जांच के मामलों [यानी, एक आकलन आदेश धारा 143 (3) या 147 के तहत पारित किया गया है, जहां]	(मैं) आकलन केवल एक सहायक आयुक्त अथवा उप आयुक्त स्तर के एक निर्धारण अधिकारी द्वारा फिर से खोल दी जा सकती है (Ii) मूल्यांकन मूल्यांकन बच गया है जो आय की राशि जो भी हो फिर से खोला जा सकता है	कर्नल में (आई) ((i) समान(2) (Ii) मूल्यांकन मूल्यांकन बच गया है जो आय रु तभी फिर से खोला जा सकता है. 50,000 या कि साल के लिए और अधिक (Iii) आकलन केवल मुख्य आयुक्त या आयुक्त के अनुमोदन के साथ फिर से खोला जा सकता है	(मैं) कर्नल (के रूप में (मैं) एक ही है(2) (Ii) मूल्यांकन मूल्यांकन बच गया है जो आय रु तभी फिर से खोला जा सकता है. उस वर्ष के लिए 1 लाख या उससे अधिक (Iii) कर्नल के रूप में ही (तृतीय ((3)
प्र.20. गैर जांच के मामलों [यानी कोई निर्धारण आदेश धारा 143 (3) या 147 के तहत पारित किया गया है, जहां]	(मैं) किसी भी निर्धारण अधिकारी कर सकते हैं फिर से खोलने एक आकलन खुद को (Ii) मूल्यांकन मूल्यांकन बच गया है जो आय की राशि जो भी हो फिर से खोला जा सकता है.	कर्नल (i) ((i) समान(2) (Ii) मूल्यांकन मूल्यांकन बच गया है जो आय रु तभी फिर से खोला जा सकता है. 25,000 या कि साल के लिए और अधिक. (Iii) आकलन ही उपायुक्त के अनुमोदन के साथ उपायुक्त के पद से नीचे अधिकारी का आकलन करके फिर से खोला जा सकता है.	कर्नल (i) ((i) समान(2) (Ii) मूल्यांकन मूल्यांकन बच गया है जो आय रु तभी फिर से खोला जा सकता है. 50,000 या कि साल के लिए और अधिक कर्नल (i) (के रूप में (iii) समान3).</ref>

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

खंड पर 7.12 परिणामी संशोधन 152 (2) - संशोधन अधिनियम, 1987 उप - धारा में परिणामी प्रकृति का एक संशोधन भी किया था () 2 धाराएं के विलय के अनुसार कुछ निश्चित परिस्थितियों में एक फिर से खोला मूल्यांकन छोड़ने के लिए एक प्रावधान, (युक्त अनुभाग 152, के एक ) और (ख) एक नई धारा 147 में पुराने अनुभाग 147 के.

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पूर्वव्यापी प्रभाव है 7.13 संशोधन - इन संशोधनों अप्रैल, 1989 के 1 दिन से प्रभावी आते हैं.हालांकि, यह वर्गों 147-152 के प्रावधानों प्रक्रियात्मक अपराध करना बाद में संशोधन क़ानून अन्यथा प्रदान करता है, जब तक इन, पूर्वव्यापी प्रभाव है कि स्पष्ट किया जा सकता है. इसलिए, 1989/01/04 से प्रभाव के साथ अस्तित्व में आया जो पिछले पैराग्राफ में चर्चा की अधिनियमों में संशोधन, 1987 और 1989,,, द्वारा इन वर्गों के लिए किए गए संशोधनों में पूर्वव्यापी हो जाएगा इन 1989/01/04 पर लंबित थे और इस तारीख को बंद या मृत नहीं बन था, जो सभी मामलों पर लागू होने वाली भावना.

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7.14 इस प्रकार, 1989/01/04 के बाद से, खोलने या फिर से खोलने के एक आकलन के आकलन वर्ष 1988-89 के लिए और पहले के मूल्यांकन वर्षों के लिए किसी भी कार्रवाई के संशोधित प्रावधानों के अनुसार लिया जाना ही होगा.निम्न उदाहरण स्थिति को स्पष्ट करेंगे:

(मैं) अनुभाग 148 के अंतर्गत कोई नोटिस अब बच गए आय रुपये है, यहां तक कि अगर आकलन साल 1978-79 1973-74 के लिए जारी किया जा सकता. 50,000 या एक वर्ष में अधिक, पुराने प्रावधानों के तहत यह बोर्ड के अनुमोदन के साथ किया जा सकता था, हालांकि.

(Ii) धारा 148 के अंतर्गत नोटिस अब आकलन साल 1981-82 के लिए 1979-80 निम्न शर्तें पूरी होती हैं, तो किसी के लिए जारी किया जा सकता: -

(क) में जांच के मामले [यानी, एक आकलन आदेश धारा 143 के तहत पारित किया गया था, जहां (3) या 147], छूटी आय रुपये है. प्रत्येक वर्ष और मुख्य आयुक्त या आयुक्त के अनुमोदन में 1 लाख या उससे अधिक प्राप्त किया गया है.

(ख) एक गैर जांच के मामले में बच गए, आय रुपये है. 50,000 या प्रत्येक वर्ष में और अधिक, और उपायुक्त के अनुमोदन प्राप्त किया गया है.

(पुराने प्रावधानों के तहत एक जांच और एक गैर जांच के मामले के बीच कोई भेद नहीं था. एक्शन, छूटी आय की राशि जो भी हो मुख्य आयुक्त या आयुक्त के अनुमोदन के साथ निर्धारण वर्ष 1981-82 के लिए मामलों के दोनों प्रकार के संबंध में लिया जा सकता था, जबकि मूल्यांकन वर्षों के लिए 1979-80 और 1980-81 कार्रवाई बच गए आय रुपये था अगर बोर्ड के अनुमोदन के साथ लिया जा सकता था. 50,000 या एक वर्ष में अधिक. ये पुराने प्रावधानों, हालांकि,) के बाद 1989/01/04 से अब कोई आवेदन दिया.

(Iii) धारा 148 के तहत नोटिस अब आकलन साल 1984-85 के लिए 1982-83 निम्न शर्तों को पूरा कर रहे हैं, तो किसी के लिए जारी किया जा सकता है: -

(एक) एक जांच के मामले में, भाग निकले आय रुपये है. प्रत्येक वर्ष और मुख्य आयुक्त या कमिश्नर के अनुमोदन में 50,000 या उससे अधिक प्राप्त किया गया है.

(ख) एक गैर जांच के मामले में बच गए, आय रुपये है. हर साल और उपायुक्त के अनुमोदन में 25,000 या उससे अधिक प्राप्त किया गया है.

(पुराने प्रावधानों के तहत कार्रवाई से बच आय की राशि जो भी हो मुख्य आयुक्त या आयुक्त के अनुमोदन के साथ, मामलों के दोनों प्रकार के संबंध में, इन मूल्यांकन वर्षों के लिए ले जाया जा सकता था. ये पुराने प्रावधानों, हालांकि,) के बाद 1989/01/04 से अब कोई आवेदन दिया.

अगर (चतुर्थ) अनुभाग 148 के तहत नोटिस अब, मूल्यांकन से बच गया है जो आय की राशि जो भी हो, 1988-89 के लिए मूल्यांकन वर्षों के किसी भी 1985-86 के लिए जारी किया जा सकता है मूल्यांकन अधिकारी कर के किसी भी आय प्रभार्य मूल्यांकन excaped गया है कि विश्वास करने का कारण है.

हालात खंड (क) और (ख) 147 संतुष्ट थे पुराने अनुभाग के में उल्लेख किया है कि अगर (पुराने प्रावधानों कार्रवाई के तहत, इन मूल्यांकन वर्षों के लिए ले जाया जा सकता था. ये पुराने प्रावधानों, हालांकि,) के बाद 1989/01/04 से अब कोई आवेदन दिया.

(V) किसी भी आकलन वर्ष के लिए एक जांच के आकलन के एक द्वारा अब फिर से खोला नहीं जा सकता एक सहायक आयुक्त के पद से नीचे अधिकारी का आकलन. पुराने प्रावधानों के तहत ऐसा कोई प्रतिबंध नहीं था.

[धारा में संशोधन अधिनियम के 54-58, 1987]

[धारा 23 और संशोधन अधिनियम के 24, 1989]

न्यायिक विश्लेषण

समझाया में - पारस 7.1-7.14 आईटीओ [1996] 87 चुंगी लगानेवाला 418 (Raj.) वी. चंडी राम में, 'कानून के विपरीत नहीं' के रूप में आयोजित किया गया.अदालत ने कहा:

"19. यह कोई एक सही प्रक्रिया संबंधी कानून में निहित है और एक परिवर्तन की प्रक्रिया के संबंध बनाया जाता है, यह प्रकृति में पूर्वव्यापी है कि एक स्थापित कानून है. आयकर अधिनियम के तहत फिर से मूल्यांकन कार्यवाही के एक मामले में, परिवर्तन के रूप में अच्छी तरह से परिस्थितियों और सीमा के संबंध में लाया गया है. सीमा पहले ही समाप्त हो गया है, तो संशोधित कानून सीमा पहले से ही ध्यान में सीमा बढ़ा दिया है कि जमीन पर कानून के संशोधित प्रावधानों लेने के द्वारा, समय सीमा समाप्त हो रहा है, जहां के मामलों को फिर से जीवित नहीं होगा. संशोधित अधिनियम के प्रावधानों, इसलिए, केवल पुराने कानून के तहत सीमा नहीं समाप्त हो गया है, जहां उन मामलों में लागू किया जाएगा. अब तक निरस्त कर दिया अनुभाग में और संशोधन खंड में प्रयुक्त शब्दावली का सवाल है कि क्या करने के लिए के रूप में प्रश्न के रूप में, मैं सही कर का भुगतान करने के लिए नहीं एक निर्धारिती में कोई निहित अधिकार था कि वहाँ देखने के हूँ. मूल्यांकन के प्रावधानों सही आय के आधार पर हो सकता है और किसी भी भगदड़ वहाँ है, तो आईटीओ बात को फिर से खोलने की शक्ति है चाहिए जो विधि के अनुसार कर की सही दायित्व का निर्धारण करने के लिए होती हैं. निरसित खंड फिर से मूल्यांकन कार्यवाही शुरू किया जा सकता था, जिसके आधार पर 'जानकारी' को दर्शाता है. सर्वोच्च न्यायालय के निर्णय के माध्यम से कानून के राज्य को दूर करने के संबंध में जानकारी भी कार्रवाई को निरस्त कर दिया खंड के तहत लिया जा सकता था, जिसके आधार पर एक सूचना है. अब, आईटीओ किसी भी कारण के लिए फिर से आकलन कर सकते हैं; इसलिए, संशोधन खंड निर्धारिती के किसी भी अधिकार को प्रभावी होने के लिए विचार नहीं किया जा सकता है. सीबीडीटी द्वारा जारी किया गया है जो परिपत्र, हालांकि कोर्ट पर कोई बाध्यकारी प्रभाव हो रही है, लेकिन लिया गया है जो देखने कानून के विपरीत होने के लिए विचार नहीं किया जा सकता है ... "(पी. 427)

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पूरा करने के लिए समय सीमा आकलन और reassessments की

धारा 143 के तहत मूल्यांकन के पूरा होने के लिए 8.1 समय सीमा (3) या धारा 144 [उप - धारा (1) धारा 153] के उप - धारा की पुरानी प्रावधानों के तहत (1) आयकर अधिनियम की धारा 153 के विभिन्न समय सीमा धारा 143 के तहत एक आकलन के पूरा होने के लिए निर्धारित किए गए थे (3) या धारा 144 के तहत.पुराने उप - धारा (1) (डी) के लिए चार खंड (क) के शामिल है और खंड (क) से (ग) के लिए तीन उप खंड (i) शामिल थे. उप खंड में निर्धारित के रूप में एक आकलन के पूरा होने के लिए सामान्य समय सीमा, (iii) खंड (क), आय निर्धारणीय पहले था जिसमें निर्धारण वर्ष की समाप्ति से दो साल थी.

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8.2 संशोधन अधिनियम, 1987 धारा 153 में एक नई उपधारा (1) प्रतिस्थापित किया गया है.इन प्रावधानों बेमानी हो गए हैं क्योंकि या तो के प्रावधानों को छोड़कर पुराने उप - धारा (1) के सभी खंड और उप खंड के प्रावधानों के उप - खंड (ग) खंड (क) को छोड़ दिया गया है या वे थे imprectical और व्यवहार में इस्तेमाल किया जा रहा नहीं गया. इसलिए, संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा प्रतिस्थापित धारा 153 के नए उप - धारा (1),, बहुत कम है और धारा 143 या धारा 144 के तहत मूल्यांकन के कोई आदेश अंत से दो वर्ष की समाप्ति के बाद ही किया जाएगा कि प्रदान करता है निर्धारण वर्ष की जिसमें आय पहली निर्धारणीय था.

नोट: वित्त अधिनियम, 1989 की धारा 20 आगे कहा उपधारा संशोधन किया गया है (1) धारा 153 एक अपवाद की वापसी के मामले या उपधारा के तहत दायर एक संशोधित रिटर्न में किया जाता है जिससे tansitory प्रावधानों के लिए उपलब्ध कराने के लिए की (4) या (5) धारा 139 का आकलन वर्ष 1988-89 या किसी पूर्व निर्धारण वर्ष से संबंधित.ऐसी स्थिति में, मूल्यांकन कहा वापसी या संशोधित रिटर्न दाखिल किया है, जिसमें वित्तीय वर्ष की समाप्ति से एक वर्ष की समाप्ति से पहले पूरा किया जा सकता है.

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अनुभाग 147 [उप - धारा (2) धारा 153] के तहत मूल्यांकन, पुनर्मूल्यांकन या फिर से गिनना के पूरा होने के लिए 8.3 Time limit - उप - धारा के पुराने प्रावधानों के अंतर्गत () 2 धारा 153 के, अलग अलग समय सीमा पूरी होने की के लिए निर्धारित किए गए मामला खंड (क) या पुराने अनुभाग 147 के खंड (ख) के अधीन हो गया है कि क्या आधार पर अनुभाग 147 के तहत मूल्यांकन, पुनर्मूल्यांकन या पुन: संगणना.आम तौर पर समय सीमा, खंड में पड़ने वाले एक मामले में (एक), चार साल (ख), वही चार साल थी खंड में गिरने अनुभाग 148 के अंतर्गत नोटिस जारी किया गया था जिसमें निर्धारण वर्ष के अंत से और एक मामले में किया गया था निर्धारण वर्ष के अंत से जो आय पहली निर्धारणीय था.

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खंड (क) और (ख) एक नई धारा 147 में से विलय पर 8.4 फलस्वरूप, संशोधन अधिनियम, 1987 के आकलन के पूरा होने के लिए एक समान समय सीमा प्रदान करता है जो धारा 153 में एक नई उपधारा (2), प्रतिस्थापित किया गया है , धारा 147 के तहत, आदि, पुनर्मूल्यांकन.सीमा अनुभाग 148 परोसा गया था के तहत नोटिस जिसमें वित्तीय वर्ष की समाप्ति से दो वर्षों है. इस प्रकार, धारा 147 के तहत सभी आकलन के पूरा होने के लिए अनुमति दी अब समय की सुविधा के लिए 2 साल तक कम हो गया है तेज आकलन.

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एक अस्थायी उपाय के रूप में 8.5, एक अपवाद अनुभाग 148 के तहत नोटिस 31-3-1987 को या उससे पहले परोसा गया था जहां मामलों में किया गया है.ऐसे मामलों में, मूल्यांकन, पुनर्मूल्यांकन या पुन: संगणना के आदेश 31-3-1990 तक का बनाया जा सकता है. नया 2 साल सीमित करने के पहले 4 साल सीमा से अधिक स्विचिंग के दौरान यह संक्रमणकालीन अवधि के दौरान कठिनाइयों से उबरने के लिए मदद मिलेगी.

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धारा 153 को स्पष्टीकरण 1 में 8.6 परिणामी संशोधन - संशोधन अधिनियम, 1987 में विस्तारित समय सीमा प्रदान की है जो ने कहा कि स्पष्टीकरण के खंड (चतुर्थ) omitting द्वारा धारा 153 के स्पष्टीकरण 1 संशोधन किया गया है एक मामले खंड 144B के तहत निरीक्षण सहायक आयुक्त को सौंपा. यह खंड 144B खुद के हटाए जाने के फलस्वरूप है.

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8.7 ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आ गए.[संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 59]

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गलतियों और आदेशों के अन्य संशोधनों का सुधार

एक सूचना में गलती या धारा 143 के तहत जारी किए गए एक वापसी की 9.1 सुधार (1) [उप - धारा (1) धारा 154 के] - पुराने प्रावधानों के तहत उप - धारा की (1) आयकर अधिनियम की धारा 154 के अधिनियम के प्रावधानों के तहत एक आयकर प्राधिकरण द्वारा पारित एक आदेश रिकॉर्ड से स्पष्ट एक गलती को सुधारने के लिए संशोधन किया जा सकता है.कारण (1) किसी भी स्पष्ट गलती उसमें सकता है, कानून के तहत आदेश नहीं कर रहे हैं नई धारा 143 के प्रावधानों के तहत जारी किए गए आयकर रिटर्न के आधार पर निर्धारिती की वजह से निर्धारिती या वापसी से पाया किसी कर या हित के लिए एक सूचना के बाद धारा 154 के पुराने प्रावधानों के तहत सुधारा नहीं किया गया है (1). संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, यह द्वारा भेजे गए किसी सूचना के संशोधन करने या राशि का कम या बढ़ाने के लिए एक आयकर प्राधिकरण को सशक्त बनाने के द्वारा अनुभाग के दायरे का विस्तार करने के लिए धारा 154 में एक नई उपधारा (1) प्रतिस्थापित किया गया है किसी भी वापसी उसमें कोई स्पष्ट गलती को सुधारने के क्रम में धारा 143 (1) के तहत यह द्वारा दी गई.

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अधिनियम के तहत पारित आदेश में बाहर किया जा सकता है कि संशोधनों के विभिन्न प्रकारों के साथ आयकर अधिनियम सौदों की धारा 155 - 9.2 आदेशों के अन्य संशोधनों से संबंधित अनुभाग 155 के विभिन्न उप वर्गों की चूक. संशोधन अधिनियम, 1987 में इस खंड के उप वर्गों के एक नंबर के प्रावधानों के बंद या छोड़ा गया है.इन उप वर्गों, उनके discontinuace या चूक के लिए कारणों के साथ, नीचे संकेत कर रहे हैं:

* (क) उप - धारा (1), फर्म की आय में एक साथी की हिस्सेदारी के सुधार के साथ संबंधित है, जो इसके प्रावधानों में संशोधन अधिनियम द्वारा शुरू की फर्मों और भागीदारों के आकलन की नई योजना पर अनावश्यक फलस्वरूप बन गए हैं के रूप में होगा, 1987.

इसके प्रावधानों बहुत पहले इन करों की वसूली की समाप्ति निम्नलिखित बेमानी हो गए हैं (ख) उप - धारा (3), अतिरिक्त लाभ कर या व्यापार के लाभ कर के तहत कर देयता के निर्धारण के लिए आय फलस्वरूप का पुन: संगणना के साथ जो सौदा.

अनुमति देकर एक निर्धारण आदेश में संशोधन के साथ जो सौदा (ग) उप - धारा (13), एक आकलन आदेश के पारित किए जाने के बाद एक अनुमोदित फंड में जमा किया गया था जो ग्रेच्युटी के लिए किए गए प्रावधान, इसके प्रावधानों के रूप में 31 के बाद बेमानी हो गए हैं -3-1981.

(घ) निम्नलिखित उप वर्गों 1992/01/04 से प्रभावी छोड़ दिए गए हैं:

* (मैं) इसके प्रावधानों धारा 35 की चूक को ध्यान में रखते निरर्थक हो जाएगा, के रूप में मूल रूप से धारा 35 की उप - धारा (2 बी) के तहत अनुमति दी वैज्ञानिक अनुसंधान पर खर्च के लिए कटौती की वापसी के साथ संबंधित है जो उप - धारा (5 ब),, संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा ही.

(Ii) उप - धारा (6) के वर्ष की तुलना में एक साल पहले में एक बुरा ऋण की allowability के साथ संबंधित है जो इसके प्रावधानों में संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा धारा 36 के संशोधन को ध्यान में रखते निरर्थक हो जाएगा, के रूप में बंद लिखने, के वर्ष में बुरा ऋण बंद लिखने की अनुमति.

(Iii) उप वर्गों (7A), (8A), (-9 ए), (10 (ख) और (10 बी), इन प्रावधानों वर्गों 48, 54, 54B के प्रावधानों में संशोधन को ध्यान में रखते निरर्थक हो जाएगा के रूप में, 54D & 54E वित्त अधिनियम, 1987 द्वारा पूंजीगत लाभ से संबंधित.

(Iv) उप वर्गों (8), (9), (10) (क) और (10C), इन प्रावधानों वित्त अधिनियम, 1987 के द्वारा शुरू की पूंजीगत लाभ का निवेश की नई योजना के मद्देनजर निरर्थक हो जाएगा.

* नोट: फर्मों और भागीदारों के आकलन की नई योजना को वापस ले लिया गया है और यह भी धारा 35 में संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा बहाल कर दिया गया है, उप वर्गों (1) और (5 ब) अनुभाग 155 के प्रावधानों को भी बहाल कर दिया गया है संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा.

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[1992/01/04 से प्रभाव से लागू होगा जो उपर्युक्त पैरा 9.2 में (घ) में संकेत दिया संशोधनों को छोड़कर] 9.3 ये संशोधन 1989/01/04 से प्रभावी आते हैं.

[धारा 60 और संशोधन अधिनियम 61, 1987]

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 95 के खंड (i)]

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विभिन्न हितों और दंड को बदलने के लिए अनिवार्य ब्याज का भुगतान

आकलन अधिकारियों ब्याज चार्ज करने के लिए और भी एक ही दोष के लिए दंड लगाने का विवेकाधीन शक्तियां दे दी है जो आयकर अधिनियम में 10.1 पुराने प्रावधानों, बल्कि जटिल होना पाया गया है.ये अधिनियम के निम्नलिखित वर्गों में शामिल थे: -

(मैं) की धारा 139 (8) आयकर रिटर्न की देर दाखिल या गैर दाखिल करने के लिए ब्याज की वसूली से संबंधित.

(Ii) धारा 215 एडवांस टैक्स की underpayment के लिए ब्याज की वसूली से संबंधित.

(Iii) धारा 216 अग्रिम कर की किस्तों की मोहलत के लिए ब्याज की वसूली से संबंधित.

(चतुर्थ) की धारा अग्रिम कर का भुगतान न करने के लिए ब्याज की वसूली से संबंधित 217.

(V) की धारा 271 (1) (ए) आयकर रिटर्न फाइल करने के लिए या समय में यह फाइल करने के लिए विफलता के लिए दंड लगाना से संबंधित.

(छह) बयान / अनुमान फाइल करने के लिए विफलता के लिए या देय अग्रिम कर का एक झूठ बयान / अनुमान दाखिल करने के लिए जुर्माना लगाने से संबंधित धारा 273.

(सात) की धारा 140A (3) आत्म मूल्यांकन पर कर का भुगतान विफलता के लिए दंड की लेवी के लिए संबंधित.

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उक्त प्रावधानों और भी मुकदमेबाजी और बकाया राशि की वसूली में फलस्वरूप देरी करने के लिए नेतृत्व किया था जो आकलन अधिकारियों के विवेक, दूर करने के लिए आसान बनाने के लिए एक दृश्य के साथ 10.2, संशोधन अधिनियम, 1987 के भुगतान का एक सरल योजना द्वारा उपरोक्त प्रावधानों प्रतिस्थापित किया गया है उसमें उल्लेख चूक के लिए अनिवार्य ब्याज.अनिवार्य ब्याज के आरोप से संबंधित प्रावधानों में संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला नए वर्गों 234A, 234B और 234C में समाहित कर रहे हैं. इन धाराओं के तहत अनिवार्य ब्याज प्रभार्य अपीलीय नहीं हैं. समय पर आयकर रिटर्न, ऐसे अनिवार्य ब्याज देय है, तो लौट आय के आधार पर गणना और धारा 140A के तहत आत्म मूल्यांकन पर टैक्स के साथ भुगतान किया जाना है दाखिल.

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10.3 गैर दाखिल या आय की वापसी (नई धारा 234A) की देर दाखिल करने के लिए अनिवार्य ब्याज के आरोप - धारा 139 के पुराने प्रावधान जगह ले ली है, जो संशोधन अधिनियम, 1987, द्वारा डाला नई धारा 234A के प्रावधानों (8), इस प्रकार के रूप 140A (3) और 271 (1) (क), इस प्रकार हैं: -

(I) उप - धारा (1) आय का रिटर्न नियत तिथि के बाद सुसज्जित है या सुसज्जित नहीं है जहां कि प्रदान करता है, निर्धारिती डिफ़ॉल्ट की अवधि में शामिल एक महीने के लिए हर महीने या भाग के लिए 2% @ साधारण ब्याज का भुगतान करेगा नियमित मूल्यांकन (किसी भी अग्रिम भुगतान कर या स्रोत पर कर कटौती से कम के रूप में) पर निर्धारित की कुल आय पर कर की राशि पर.

ऐसा लगता है कि स्पष्ट किया गया है -

1. आय का रिटर्न दाखिल करने के लिए नियत तारीख निर्धारिती के मामले में (1) के रूप में लागू धारा 139 में निर्धारित तिथि है;

2. इस के तहत कंप्यूटिंग ब्याज के प्रयोजनों के लिए नई धारा 158B के तहत देय इस खंड, अतिरिक्त आयकर को ध्यान में नहीं लिया जाएगा;

3. इस खंड के प्रयोजनों के लिए अनुभाग 147 के अंतर्गत पहली बार के लिए किए गए एक मूल्यांकन एक नियमित मूल्यांकन के रूप में माना जाएगा.

(Ii) उपधारा (2) ब्याज नियमित मूल्यांकन पर देय होना निर्धारित के खिलाफ पहले से ही अनुभाग 140A के तहत निर्धारिती द्वारा भुगतान किया गया है जो इस खंड के अंतर्गत किसी भी ब्याज प्रभार्य, समायोजित किया जाएगा कि प्रदान करता है.

(Iii) उप - धारा (3) [एक आकलन धारा 143 के तहत पूरा हो जाने के बाद (3) या 144 या 147] पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही के दौरान आयकर रिटर्न दायर की है या तो जहां ब्याज की गणना के प्रभारी और मोड के लिए प्रदान करता है देर या नहीं अनुभाग 148 के तहत नोटिस के जवाब में दायर किया.

(Iv) उप - धारा (4) कर की राशि परिहार, अपील, पुनरीक्षण या उप खंड में बताया गया निपटान के एक आदेश का एक परिणाम के रूप में विविध है, जहां ब्याज की राशि के स्वत: संशोधन के लिए प्रदान करता है.

(V) उप - धारा (5) इस धारा के प्रावधानों निर्धारण वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू नहीं होगी प्रदान करता है. [पैरा 10.13 में उदाहरण तृतीय और चतुर्थ संदर्भ लें].

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केवल नियमित रूप से मूल्यांकन के पूरा होने पर उस धारा के अधीन ब्याज की गणना के लिए प्रदान की जाती संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला नई धारा 234A - संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा अनुभाग 234A में किए गए 10.4 संशोधन.यह निम्न परिस्थितियों के तहत ब्याज की गणना के लिए प्रदान नहीं किया:

(I) ब्याज की गणना की और नई धारा 143 (1) एक नियमित मूल्यांकन को पूरा करने के बिना के प्रावधानों के तहत आरोप लगाया जा रहा है कहां.

(Ii) निर्धारिती अपने रिटर्न दाखिल करने की समय पर section140A तहत आत्म मूल्यांकन कर और ब्याज के भुगतान के लिए ब्याज की गणना की है.

संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए, नए section143 (1) के प्रावधानों के तहत निर्धारित कुल आय के आधार पर गणना और ब्याज का चार्ज करने के लिए उपलब्ध कराने के लिए इस खंड की उप - धारा (1) में संशोधन किया है. परिणामी संशोधन भी भी खंड की उप - धारा (3) में किया गया है. संशोधन एक स्पष्टीकरण डाला उप - धारा 4 (1) की गणना के लिए प्रदान करने के लिए और अपने रिटर्न दाखिल करने के समय अनुभाग 140A तहत निर्धारिती द्वारा की भुगतान. [पैरा 10.13 में उदाहरण मैं चतुर्थ का संदर्भ लें].

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

10.5 संशोधन अधिनियम, 1989 को भी फलस्वरूप उस खंड का विलोपन पर अतिरिक्त आयकर, के आरोप से संबंधित अनुभाग 158B के लिए संदर्भ हटाने के लिए इस खंड में संशोधन किया जाता है, और जहां आवश्यक नई उपधारा के संदर्भ द्वारा इसे बदलने की है एक अलग प्रकृति के अतिरिक्त आयकर कुछ निश्चित परिस्थितियों में अब लगाया है जिसके तहत धारा 143 के (1 ए).संशोधन अधिनियम, 1989 के आगे वित्त अधिनियम, 1988 द्वारा खंड 206C के प्रावधानों की प्रविष्टि पर खंड फलस्वरूप में "स्रोत पर एकत्र कर 'के संदर्भ में शामिल किया गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

भुगतान न करने या अग्रिम कर (नई धारा 234B) की underpayment की अनिवार्य ब्याज की 10.6 प्रभार - वर्गों 215 और 217 के पुराने प्रावधान जगह ले ली है, जो संशोधन अधिनियम, 1987, द्वारा डाला नई धारा 234B के प्रावधानों के तहत कर रहे हैं :

(I) उप - धारा (1) एक वित्तीय वर्ष में अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, जो एक निर्धारिती, उसके द्वारा भुगतान अग्रिम कर का आकलन कर की कम से कम 90% है, जहां इस तरह के कर या भुगतान करने में विफल रहता है कि जहां प्रदान करता है , वह नियमित रूप से मूल्यांकन करने की तारीख के लिए इस तरह वित्त वर्ष के अगले ही 1 अप्रैल दिन से इस अवधि में शामिल महीने के हर महीने या भाग के लिए 2% पर साधारण ब्याज का भुगतान करेगा. ब्याज का आकलन कर और भुगतान अग्रिम कर के बीच अंतर पर, भुगतान अग्रिम कर का आकलन कर की कम है कि 90% है जहां कोई अग्रिम कर निर्धारिती कर पर, भुगतान किया गया है, जहां के मामलों में और मामलों में गणना की जाएगी.

ऐसा लगता है कि स्पष्ट किया गया है -

(1) "का आकलन कर" इस ​​तरह के कुल आय में शामिल किसी भी आय से स्रोत पर कर कटौती से कम के रूप में नियमित मूल्यांकन पर निर्धारित कुल आय पर टैक्स का मतलब है;

(2) इस अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, धारा 147 के तहत पहली बार के लिए किए गए एक आकलन एक नियमित मूल्यांकन के रूप में माना जाएगा; और

(3) इस धारा के अधीन ब्याज कंप्यूटिंग के प्रयोजनों के लिए, नई धारा 158B तहत देय अतिरिक्त आय कर को ध्यान में रखा नहीं किया जाएगा.

(Ii) उप - धारा (2) के रूप में निर्धारिती, नियमित मूल्यांकन के पूरा होने से पहले खंड 140A के तहत किसी भी कर का भुगतान किया गया है, जहां ब्याज की गणना के मोड के लिए प्रदान करता है:

(क) ब्याज उप - धारा के प्रावधानों के अनुसार calculted किया जाएगा (1) अनुभाग 140A के अधीन कर के भुगतान की तारीख तक और, यदि कोई हो, ब्याज की राशि से कम इस धारा के तहत ब्याज प्रभार्य की ओर अनुभाग 140A तहत भुगतान .

(ख) इसके बाद, ब्याज एक साथ भुगतान अग्रिम कर के साथ अनुभाग 140A के तहत भुगतान कर का आकलन कर की कम हो जाता है जिसके द्वारा राशि पर गणना की जाएगी.

(Iii) उप - धारा (3) नियमित मूल्यांकन पर निर्धारित कुल आय पर टैक्स अनुभाग 147 के तहत पुनर्मूल्यांकन या पुन: संगणना के एक आदेश के परिणाम के रूप में वृद्धि हुई है, जहां ब्याज की गणना के प्रभारी और मोड के लिए प्रदान करता है.

(Iv) के उप वर्गों (4) और (5) ब्याज की राशि का अवतरण और से धारा के प्रावधानों के लागू करने से संबंधित इसी उप - धारा 234A के उन लोगों के लिए भी ऐसी ही व्यवस्था (पैरा 10.3 पूर्व में देखें) होते हैं निर्धारण वर्ष बाद 1989-90.

(पैरा 10.13 में उदाहरण तृतीय और चतुर्थ में देखें)

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा खंड 234B में किए गए 10.7 संशोधन - संशोधन अधिनियम, 1989 के पैरा 10.4 और 10.5 पूर्व में समझाया, धारा 234A में किए गए संशोधन के रूप में उसी तर्ज पर कर रहे हैं जो खंड 234B में विभिन्न संशोधनों, बना दिया है.संक्षेप में संशोधन के उद्देश्यों, कर रहे हैं -

(मैं) नई धारा 143 के प्रावधानों के तहत निर्धारित कुल आय के आधार पर गणना और ब्याज के आरोप के लिए प्रदान करने के लिए (1);

(Ii) गणना और उनके रिटर्न दाखिल करने के समय अनुभाग 140A के तहत निर्धारिती द्वारा ब्याज के भुगतान के लिए प्रदान करने के लिए;

(पैरा 10.13 में चतुर्थ द्वितीय उदाहरण के लिए देखें)

(Iii) धारा 158B के संदर्भ नष्ट करने के लिए और जहां आवश्यक धारा 143 (1 ए) के संदर्भ द्वारा, इसे बदलने के लिए; और

(Iv) वित्त अधिनियम, 1988 द्वारा खंड 206C के प्रावधान के सम्मिलन के फलस्वरूप "स्रोत पर एकत्र कर 'के संदर्भ में शामिल करने के लिए.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

अग्रिम कर की किस्तों (नई अनुभाग 234C) की मोहलत के लिए अनिवार्य ब्याज की 10.8 प्रभार -, धारा 216 के पुराने प्रावधानों की जगह के रूप में निम्नानुसार हैं जो संशोधन अधिनियम, 1987, द्वारा डाला नई धारा 234C के प्रावधानों: -

(मैं) उप - धारा (1) में प्रावधान है कि जहां किसी भी वित्तीय वर्ष में अपने वर्तमान आय पर निर्धारिती द्वारा भुगतान एडवांस टैक्स, -

(1) पहली किस्त की नियत तारीख को या उससे पहले (15 सितम्बर) लौट आय पर होने के कारण कर की कम से कम 20% है, या

(2) को या उससे पहले दूसरी किस्त (15 दिसंबर) की नियत तारीख लौटे आय पर देय कर की कम से कम 50% है, तो निर्धारिती एक में 20% से कमी की प्रति माह 1.5% पर साधारण ब्याज का भुगतान करेगा मामले (2) ऊपर में पड़ने वाले एक मामले में 50% से ऊपर (1) और कमी की में गिरने. प्रत्येक मामले में ब्याज तीन महीने की अवधि के लिए प्रभार्य होगा.

यह "लौटा आय पर देय कर की" आय की प्रासंगिक वापसी में घोषित कुल आय पर टैक्स प्रभार्य इसका मतलब है कि स्पष्ट किया जाता है, किसी भी आय पर अध्याय XVII बी के प्रावधानों के अनुसार स्रोत पर कर छूट की राशि से कम के रूप में ऐसी कटौती और जो करने के लिए विषय है जो इस तरह के कुल आय में शामिल किया जाता है.

(पैरा 10.13 में उदाहरण वी करने में देखें)

(Ii) उप - धारा (2) इस अनुच्छेद के प्रावधानों के निर्धारण वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू नहीं होगी प्रदान करता है.

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संशोधन अधिनियम के द्वारा खंड 234C में किए गए 10.9 संशोधन, 1989 - पहले (पैरा व्याख्यात्मक नोट का हिस्सा मैं की 10.2) बताया गया है, अग्रिम कर अब पूंजीगत लाभ और धारा 2 (24) (नौ) में निर्दिष्ट आकस्मिक प्रकृति की आय पर भी देय है.कई अभ्यावेदन किसी भी तरह के आय किस्त या किस्तों की नियत तारीख के बाद पैदा हुई जहां मामलों में, इन स्रोतों से उम्मीद की आय का अनुमान है और तीन किस्तों में अग्रिम कर उस पर भुगतान करने में असमर्थता के कारण कठिनाइयों ओर इशारा करते हुए प्राप्त हुए थे. इस कठिनाई को दूर करने के लिए, संशोधन अधिनियम, 1989 के अगर कोई रुचि नहीं, एडवांस टैक्स की किस्त के भुगतान में किसी भी कमी के संबंध में खंड के तहत लगाया जाएगा कि प्रदान करने के लिए (1) अनुभाग 234C की उप - धारा में एक प्रावधान डाला गया है कमी पूंजीगत लाभ या आकस्मिक प्रकृति की आय से उम्मीद की आय धारा 2 (24) (नौ) में निर्दिष्ट अनुमान लगाने के लिए विफलता के कारण है और निर्धारिती में देय कर की पूरी राशि का भुगतान किया गया कारण इस तरह के आय के उपार्जन के बाद तुरंत है जो एडवांस टैक्स की किस्त के हिस्से के रूप में इस तरह के आय का सम्मान करते हैं. यह भी किसी भी ऐसी आय से अधिक, यानी, एक वित्तीय वर्ष के 15 मार्च के बाद, अग्रिम कर उस पर ब्याज के भुगतान के बिना कि वित्तीय वर्ष 31 मार्च तक का भुगतान किया जा सकता है कर रहे हैं सभी किश्तों की नियत दिनांक के बाद उठता है कि जहां प्रदान की गई है इस खंड में परिकल्पना की गई.

(पैरा 10.13 में उदाहरण छठी में देखें)

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10.10 संशोधन अधिनियम, 1989 को भी (1) संदर्भ शामिल करने के लिए उप - धारा में स्पष्टीकरण संशोधन किया गया है वित्त अधिनियम, 1988 द्वारा खंड 206C के प्रावधानों की प्रविष्टि पर स्पष्टीकरण फलस्वरूप में "स्रोत पर कर संग्रहणीय" के लिए.

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अभिव्यक्ति 'माह या एक माह का हिस्सा' वर्गों 234A और 234B में इस्तेमाल की 10.11 अर्थ - धारा 234A और 234B के प्रावधानों के तहत ब्याज 2 प्रति माह% या एक महीने के हिस्से पर आरोप लगाया है.यह देरी एक माह के भाग के लिए है, यहां तक ​​कि जहां भी 1 दिन के लिए, 2% से कम ब्याज वसूल किया जाएगा कहते हैं कि इसका मतलब है. इस प्रकार, उदाहरण के लिए, जहां 31-8-1989 पर कारण है जो आय का रिटर्न, 1989/09/11 पर दायर की है, ब्याज सितंबर के महीने के लिए तीन महीने (यानी, के लिए प्रति माह 2% से शुल्क लिया जाएगा ,) नवंबर के महीने का हिस्सा बनाने अक्टूबर और से 9 दिनों. दूसरे शब्दों में, ऐसे में ब्याज प्रभार्य एक मामले में 6% से कम हो जाएगा.

(पैरा 9.13 में उदाहरण तृतीय में देखें)

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10.12 वर्गों 234A, 234B और 234C तहत ब्याज माफ किया जा सकता है - वर्गों 234A, 234B, और 234C तहत ब्याज की वसूली के संबंध में प्रावधान अनिवार्य हैं और माफ नहीं किया जा सकता है.इन धाराओं के तहत ब्याज प्रभार्य माफ करने के लिए आयकर अधिनियम में या आयकर नियमों में या तो कोई प्रावधान है, कर रहे हैं.

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वर्गों 234A, 234B और 234C के तहत ब्याज की गणना के उदाहरण देकर स्पष्ट करने के लिए 10.13 उदाहरण - धारा 234A के प्रावधानों के तहत ब्याज की गणना, 234B और 234C निम्नलिखित उदाहरण के माध्यम से सचित्र जा सकता है:

उदाहरण 1: वापसी की देर दाखिल - आय का रिटर्न दाखिल करने के समय अनुभाग 234A के तहत निर्धारिती द्वारा देय ब्याज:

निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए रिटर्न दाखिल करने के लिए (मैं) नियत तारीख	31-8-1989
रिटर्न दाखिल करने की (द्वितीय) तिथि	31-12-1989
(Iii) रिटर्न दाखिल करने में देरी	4 महीने
भुगतान (चतुर्थ) अग्रिम कर	र 2.80,000
* (वी) कर लौटे आय के अनुसार	र 3]00]000
(Vi) रिटर्न दाखिल करने के समय अनुभाग 140A के अंतर्गत देय टैक्स [(वी) शून्य (चतुर्थ)]	र 20]000
(सात) रिटर्न दाखिल करने के समय अनुभाग 234A के तहत देय ब्याज: (रुपये पर 4 महीने के लिए प्रति माह 2% @. 20,000)	र 1]600

* ध्यान दें: (रुपए 2,80,000) का भुगतान अग्रिम कर लौटे आय पर टैक्स का 90% से अधिक (. रुपये के 90% 3,00,000) है, कोई रुचि नहीं दाखिल करने के समय में खंड 234B के तहत देय है आय की वापसी.

, हालांकि, लौटे आय में वृद्धि हुई है, तो या तो धारा 143 को पहले परंतुक के अधीन किए गए समायोजन का एक परिणाम के रूप में (1) (ए) या ​​धारा 143 के तहत नियमित मूल्यांकन का एक परिणाम के रूप में (3) इतना है कि भुगतान अग्रिम कर ( रुपये. 2,80,000) धारा 143 (1) (ए) या ​​नियमित मूल्यांकन पर, धारा 234B के तहत ब्याज भी प्रभार्य हो जाएंगे तहत निर्धारित कुल आय पर टैक्स की कम से कम 90% हो जाता है. अनुभाग 234A के तहत ऐसी स्थिति हित में भी धारा 143 के तहत (1) (ए) या ​​नियमित मूल्यांकन पर निर्धारित कुल आय पर टैक्स के आधार पर वृद्धि की जाएगी.

उदाहरण द्वितीय: वापसी और एडवांस टैक्स की underpayment की देर दाखिल - आयकर रिटर्न दाखिल करने की समय पर वर्गों 234A और 234B के तहत निर्धारिती द्वारा देय ब्याज:

निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए रिटर्न दाखिल करने के लिए (मैं) नियत दिनांक	31-8-1989
वहाँ बारी दाखिल की (द्वितीय) तिथि	31-12-1989
(Iii) रिटर्न दाखिल करने में देरी	4 महीने
भुगतान (चतुर्थ) अग्रिम कर	र 2]00]000
(V) कर लौटे आय के अनुसार	र 3]00]000
(Vi) कर का 90% कर्नल के रूप में दिखाया. (वि)	र 2]70]000
(सात) वापसी [कर्नल दाखिल करने के समय में खंड खंड 140A के तहत देय टैक्स. (V) शून्य (चतुर्थ)]	र 1]00]000
(आठ) रुपये पर 4 महीने के लिए प्रति माह 2% @ रिटर्न दाखिल करने के समय अनुभाग 234A के तहत देय ब्याज. 1,00,000)	र 8]000
(नौ) 9 महीनों के लिए वापसी (ब्याज @ प्रति माह 2%, दाखिल करने के समय पर देय अनुभाग 234B के तहत ब्याज यानी, 1989/01/04 रुपये पर 31-12-1989 को. 1,00,000)	र 18]000
वापसी [कर्नल दाखिल करने के समय में देय ब्याज (x) कुल राशि. (आठ) + (नौ)]	र 26]000

* नोट: भुगतान अग्रिम कर लौटे आय पर कर की कम से कम 90% है के बाद से, धारा 234B के तहत ब्याज आय के अपने रिटर्न दाखिल करने के समय में निर्धारिती द्वारा देय है.

उदाहरण III: वापसी और रिटर्न दाखिल करने और नियमित आकलन पर की समय पर वर्गों 234A और 234B के तहत निर्धारिती द्वारा देय अग्रिम कर ब्याज का भुगतान न होने की देर दाखिल:

निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए रिटर्न दाखिल करने की (मैं) नियत दिनांक	31-8-1989
रिटर्न दाखिल करने की (द्वितीय) तिथि	17-12-1989
(Iii) रिटर्न दाखिल करने में देरी	(3 महीने और 17 दिन)
भुगतान (चतुर्थ) अग्रिम कर	शून्य
(V) कर लौटे आय के अनुसार	र 3]00]000
(Vi) रिटर्न दाखिल करने के समय अनुभाग 140A के तहत देय टैक्स [(वी) शून्य (चतुर्थ]	र 3]00]000
* (सात) रुपये पर 8% (4 महीने के लिए 3 पतिंगे और 17 दिनों के लिए प्रति माह 2% @, यानी,) रिटर्न दाखिल करने के समय अनुभाग 234A के तहत देय ब्याज. 3]00]000	र 24]000
(आठ) रुपये पर 18% @ (9 महीनों के लिए आईई 8 पतिंगे और 17 दिनों के लिए प्रति माह 2%, @) रिटर्न दाखिल करने के समय में खंड 234B के तहत देय ब्याज. 3]00]000	र 54,000
(नौ) कुल वापसी [कर्नल दाखिल करने के समय पर देय ब्याज की राशि. (सात) + (आठ)]	र 78,000
(एक्स) नियमित मूल्यांकन 31-12-1990 पर पूरा हो जाता है और टैक्स रुपये पर निर्धारित किया जाता है. देय 4,00,000 आगे ब्याज नीचे के रूप में गणना की जाएगी:

अनुभाग 234A के तहत ए ब्याज:

3 महीने और 17 दिनों के लिए प्रति माह @ 2%, यानी 4 महीने के लिए - रुपये पर 8%. 4]00]000	र 32]00
कम: वापसी (कर्नल दाखिल करने के समय पर अनुभाग 140A के तहत भुगतान ब्याजसात)	र 24]000	र 8]000
खंड 234B के तहत बी ब्याज
(1) 8 महीने के लिए प्रति माह 2% @ और 17 दिनों, यानी, रुपए पर 18% @ 9 महीनों के लिए. 4]00]000	र 72,000
कम: वापसी (कर्नल आठवीं) दाखिल करने के समय अनुभाग 140A के तहत भुगतान ब्याज	र 54,000
	र 18]000
(2) 12 महीनों के लिए प्रति माह 2% रुपये पर (1990/01/01 31-12-1990 को). 1,00,000 (रुपए 4,00,000 - रु. 3,00,000)	र 24]000	र 42]000
वर्गों 234A और 234B के तहत ब्याज की सी. कुल राशि नियमित मूल्यांकन पर आगे देय (एबी)		र 50]000

* ध्यान दें: एक माह के हिस्से की देरी है, यहां तक कि जहां वर्गों 234A और 234B तहत ब्याज, पूरे महीने के लिए शुल्क लिया जा रहा है

उदाहरण चतुर्थ वापसी की और कर भी स्रोत पर काटा गया है, जहां एक मामले में अग्रिम कर के भुगतान के तहत देर दाखिल - रिटर्न दाखिल करने और नियमित आकलन पर की समय पर वर्गों 234A और 234B के तहत निर्धारिती द्वारा देय ब्याज:

निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए रिटर्न दाखिल करने की (मैं) नियत दिनांक	31-8-1989
रिटर्न दाखिल करने की (द्वितीय) तिथि	31-12-1989
(Iii) रिटर्न दाखिल करने में देरी	4 महीने
(Iv) स्रोत पर कर कटौती की	र 2]00]000
भुगतान * (वी) एडवांस टैक्स	र 1]60]000
(Vi) कर लौटे आय के अनुसार	र 4]00]000
* कर्नल में मूल्यांकन कर% यानी, कर के (सात) 90%. (Vi) कर्नल के रूप में दिखाया कम टीडीएस. (चतुर्थ)	र 1]80]000
(आठ) वापसी [कर्नल दाखिल करने के समय पर अनुभाग 140A के तहत देय टैक्स. (चतुर्थ) (चतुर्थ-V)]	र 40]000
(नौ) रुपये पर 4 महीने के लिए प्रति माह 2% @ रिटर्न दाखिल करने के समय अनुभाग 234A के तहत देय ब्याज. 40,000)	र +३]२००
(एक्स) रुपये पर 9 पतिंगे के लिए प्रति माह 2% @ वापसी (दाखिल करने के समय अनुभाग 234B तहत देय ब्याज. 40,000)	र 7,200
वापसी (कर्नल IX-X) दाखिल करने के समय पर देय ब्याज की (ग्यारहवीं) कुल राशि	र 10,400
(बारहवीं) यदि नियमित मूल्यांकन 30-6-1990 और रुपये पर निर्धारित कर पर पूरा हो गया है. देय 5,00,000 आगे ब्याज नीचे के रूप में गणना की जाएगी:

अनुभाग 234A के तहत ए ब्याज:	र 11]200
रुपये पर 4 महीने के लिए @ 2% बजे. 1]40]000
कम: वापसी [कर्नल दाखिल करने के समय पर अनुभाग 140A के तहत भुगतान ब्याज. (नौ)]	र +३]२००	र 8]000
खंड 234B के तहत बी ब्याज:
(1) रुपये पर 9 महीनों के लिए 2% बजे @. 1]40]000	र 25,200
कम: वापसी [कर्नल दाखिल करने के समय पर अनुभाग 140A के तहत भुगतान ब्याज. (नौ)]	र 7,200
	र 18]000
(2) 6 महीने -1-1990 30-6-1990 को रुपये पर के लिए 2% PM पर पोस्टेड. 1,00,000 (रुपए 5,00,000 - रु. 4,00,000)	र 12]000	र 30]000
नियमित मूल्यांकन पर आगे देय ब्याज की सी. कुल राशि		र 38]000

* ध्यान दें: (रुपए 1,60,000) का भुगतान अग्रिम कर का आकलन कर की कम से कम 90% है के बाद से (रुपए 1,80,000) ब्याज खंड 234B के तहत निर्धारिती द्वारा देय होगा.

उदाहरण वी: एडवांस टैक्स की किस्त की मोहलत - ब्याज खंड 234C तहत निर्धारिती द्वारा देय.

(मैं) कर निर्धारण वर्ष 1990-91 के लिए लौट आय के अनुसार	र 4]00]000
: (Ii) अग्रिम कर की किस्तों देय
15-9-1989	र 80]000
15-12-1989	र 1]20]000
15-12-1989 तक किए जाने के लिए कुल भुगतान		र 2]00]000
पर भुगतान अग्रिम कर (iii) किस्तों:
15-9-1989	र 50]000
15-12-1989	र 50]000
कुल भुगतान वास्तव में 15-12-1989 तक बनाया		र 1]00]000
(Iv) 15-9-1989 तक कमी	र 30]000
(V) 15-12-1989 तक कमी	र 1]00]000

(Vi) अनुभाग 234C के तहत ब्याज के तहत के रूप में गणना की जाएगी:

रुपये (i) ब्याज. 3 महीने के लिए प्रति माह 30,000 1 @ साढ़े%	र 1,350
(Ii) रुपये पर ब्याज. 3 महीने के लिए प्रति माह फीसदी 1,00,000 1 @ साढ़े%	र 4]500
खंड 234C के तहत देय (iii) कुल ब्याज	र 5850

उदाहरण छठी: पूंजीगत लाभ कर से जुड़े एक मामले में अग्रिम कर की किस्तों की मोहलत - खंड 234C तहत निर्धारिती द्वारा देय ब्याज:

(मैं) कर निर्धारण वर्ष 1990-91 के लिए लौट आय के अनुसार	र 2]00]000
* कर्नल में शामिल 30-10-1989 पर उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ पर (द्वितीय) टैक्स. (मैं)	र 50]000
देय अग्रिम कर (iii) किस्तों:
15 सितंबर, 1989 पर	र 30]000
15 दिसंबर, 1989 पर	र 95]000
15-12-1989 तक किए जाने के लिए कुल भुगतान		र 1]25]000
(Iv) अग्रिम कर 15-9-1989 पर भुगतान	र 20]000
15-12-1989	र 50]000
कुल भुगतान वास्तव में 15-12-1989 तक बनाया		र 70,000 रूपये
(V) 15-9-1989 तक कमी	र 10]000
(Vi) 15-12-1989 तक कमी	र 55]000
(सात) insterest अनुभाग 234C के तहत के तहत के रूप में गणना की जाएगी:
रुपये पर (मैं) ब्याज. 3 महीने के लिए प्रति माह 10,000 1 @ साढ़े%	र 450
(Ii) रुपये पर ब्याज. 3 महीने के लिए प्रति माह 55,000 1 @ साढ़े%	र 2,475
खंड 234C के तहत देय (iii) कुल ब्याज		र 2,925

* नोट: रुपये की पूरे कर. पूंजीगत लाभ पर 50,000 15-12-11989 पर होने के कारण दूसरी किस्त में देय है.इसलिए, कर के केवल शेष राशि, यानी, रुपये. 1,50,000 इन किश्तों में आवंटित किया जा रहा है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

10.14 ये संशोधन अप्रैल, 1989 के 1 दिन से प्रभावी में आ गए.जैसा कि पहले ही इससे पहले, नए वर्गों 234A, 234B और 234C के प्रावधानों निर्धारण वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू नहीं होगी बताया. वर्गों पूर्वोक्त नए वर्गों द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है जो 139 (8), 215, 216, 217, 271 (1) (ए) और 273 के प्रावधानों के संबंध में संशोधन इन नहीं करते हैं कि सुरक्षित करने के लिए इन वर्गों में किया गया है बाद निर्धारण वर्ष 1989-90 से लागू होते हैं.

[धारा 42 (ज), 82 (बी), 94 और संशोधन अधिनियम की 112, 1987]

[धारा 50 (सी), 38, 39 और संशोधन अधिनियम के 40, 1989]

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987-III

कारण निर्धारिती को रिफंड का अनुदान में देरी के लिए विभाग द्वारा ब्याज का भुगतान

विभाग द्वारा ब्याज का भुगतान के संबंध में 11.1 पुराने प्रावधानों - आयकर अधिनियम में पुरानी प्रावधानों, निर्धारिती की वजह से रिफंड पर विभाग द्वारा ब्याज का भुगतान के लिए प्रदान अधिनियम के निम्नलिखित वर्गों में शामिल थे:

(मैं) अग्रिम कर के रूप में भुगतान अतिरिक्त राशि पर निर्धारिती के लिए ब्याज के भुगतान से संबंधित धारा 214,.

धनवापसी निर्धारित किया गया था के बाद (द्वितीय) वापसी के लिए एक दावे के बाद धन की वापसी देने में देरी के लिए निर्धारिती को ब्याज के भुगतान से संबंधित धारा 243, या बनाया गया था.

(Iii) अपील का एक परिणाम के रूप में धन की वापसी देने में देरी के लिए निर्धारिती को ब्याज के भुगतान से संबंधित धारा 244,, आदि

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11.2 निवेशन वर्गों 214, 243 और 244 के एवज में एक नई धारा 244A के - खंड 214 के प्रावधानों के तहत ब्याज कहा अगले 1 अप्रैल दिन से एक वित्तीय वर्ष में उसके द्वारा भुगतान किसी भी अधिक एडवांस टैक्स पर निर्धारिती को देय था नियमित मूल्यांकन की तिथि को वित्तीय वर्ष.धनवापसी नियमित मूल्यांकन पूरा हो गया था, जिसमें इस महीने के अंत से तीन महीने के भीतर नहीं दी गई थी मामले में, खंड 243 244 ब्याज एक परिणाम के रूप में खंड के तहत ब्याज का अतिरिक्त भुगतान के लिए धन की वापसी के भुगतान में देरी के लिए निर्धारिती को देय गया था प्रदान की इस तरह के आदेश धनवापसी प्रदान की गई थी, जिस पर तारीख करने के लिए पारित किया गया था, जिसमें इस महीने के अंत से तीन महीने की समाप्ति के बाद निम्न दिनांक से, आदि अपील, में पारित एक आदेश के. सभी तीन धाराओं के तहत ब्याज की दर प्रतिवर्ष 15 प्रतिशत की थी.

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11.3 इन प्रावधानों के अलावा जटिल होने से, ब्याज सरकार के साथ शेष पैसे के लिए निर्धारिती को विभाग द्वारा भुगतान नहीं किया गया था, जिसके लिए कुछ अंतराल के लिए छोड़ दिया.भी इस संबंध में संशोधन अधिनियम के प्रावधानों को सरल करने के रूप में, इस असमानता को दूर करने के लिए 1987 से भुगतान के लिए सभी प्रावधान हैं, जो बाद एक नए निर्धारण वर्ष 1989-90 से लागू आयकर अधिनियम में अनुभाग 244A, और, डाला गया है रिफंड के अनुदान में देरी पर विभाग द्वारा ब्याज की. ब्याज की दर 1.5 प्रति माह% या वापसी के लिए अनुदान में देरी की अवधि में शामिल एक महीने के हिस्से के लिए प्रति वर्ष पहले के 15% से invreased किया गया है. संशोधन अधिनियम, 1987 को भी इन वर्गों के प्रावधानों के आकलन वर्ष 1989-90 या किसी भी बाद मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू नहीं होगा कि उपलब्ध कराने के लिए वर्गों 214, 243 और में 244 संशोधन किया गया है.

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नई धारा 244A के 11.4 प्रावधान - नई धारा 224a के प्रावधानों के रूप में नीचे हैं:

(I) उप - धारा (1) फिर, किसी भी राशि के इस कृत्य धन वापसी के तहत पारित किसी भी आदेश के अनुसरण में निर्धारिती की वजह से हो जाता है कि जहां प्रदान करता है

धनवापसी तुरंत निर्धारण वर्ष पिछले वित्त वर्ष के दौरान स्रोत पर काटा किसी भी अग्रिम भुगतान कर या कर से बाहर है (एक), ब्याज निर्धारण वर्ष की 1 अप्रैल से और अनुदान की तारीख से शुरू की अवधि के लिए देय होगी धन वापसी की. धनवापसी की राशि नियमित मूल्यांकन पर निर्धारित कर कम से कम 10% है, तो कोई ब्याज नहीं, हालांकि, देय होगा.

धनवापसी स्रोत, या दंड में कटौती की एडवांस टैक्स या कर के अलावा अन्य किसी भी कर से बाहर है अगर (बी), रुचि इस तरह के कर या दंड के भुगतान की तारीख से शुरू करने और की तारीख को समाप्त अवधि के लिए देय होगी रिफंड का अनुदान. (पैरा 11.8 में उदाहरण तृतीय को देखें).

ब्याज ब्याज देय है जिसके लिए देरी की अवधि में शामिल "माह या एक माह का हिस्सा प्रति"% calculated@1.5 किया जा रहा है. जैसा कि पहले ही पैरा 10.11 पूर्व में बताया गया है, इस अभिव्यक्ति का अर्थ देरी एक माह के हिस्से के लिए है, जहां भी interest@1.5% चार्ज किया जाएगा.

(Ii) उप - धारा (2) उप - धारा के तहत देरी की अवधि की गणना के प्रयोजन के लिए (1), निर्धारिती के कारण देरी की किसी भी अवधि के बाहर रखा जाना जाएगा कि प्रदान करता है. (उदाहरण द्वितीय पैरा 11.8 का संदर्भ लें).

(Iii) उप - धारा (3) धन वापसी की राशि पुनर्मूल्यांकन, परिहार, अपील, पुनरीक्षण या उप खंड में बताया गया निपटान के एक आदेश का एक परिणाम के रूप में विविध है जहां धन की वापसी पर ब्याज की राशि के स्वत: संशोधन के लिए प्रदान करता है.

(Iv) उप - धारा (चतुर्थ) इस धारा के प्रावधानों निर्धारण वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू नहीं होगी कि प्रदान करता है.

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संशोधन अधिनियम के द्वारा खंड 244A में 11.5 संशोधन, 1989 - धन की वापसी के कानून के तहत पारित आदेश के अनुसरण में उसे करने के लिए कारण बन गया है, जहां केवल निर्धारिती को गणना और ब्याज के भुगतान के लिए प्रदान की जाती संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला नई धारा 244A . धनवापसी एक आकलन के आदेश पारित किए बिना नई धारा 143 (1) के प्रावधानों के तहत निर्धारिती की वजह बन गया है जहां यह ब्याज के भुगतान के लिए प्रदान नहीं किया.संशोधन अधिनियम, 1989,, इसलिए, (1) इस भाग की गणना और नई धारा के प्रावधानों के तहत निर्धारित कुल आय के अनुसरण में होने के कारण उसे बनने वापसी पर निर्धारिती को ब्याज के भुगतान के लिए उपलब्ध कराने के लिए उप - धारा में संशोधन किया 11.4 (मैं). (मैं और द्वितीय पैरा 11.8 में उदाहरण देखें).

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11.6 संशोधन अधिनियम, 1989, आगे के संदर्भ शामिल किया गया है करने के लिए वित्त अधिनियम, 1988 द्वारा आयकर अधिनियम की धारा 206C, की प्रविष्टि पर खंड फलस्वरूप में 'स्रोत पर एकत्र कर ".

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11.7 संशोधन अधिनियम, 1989 को भी (3) इस उप - धारा के तहत संशोधित ब्याज की गणना के प्रयोजनों के लिए धारा 143 के तहत पारित आदेश के संदर्भ में शामिल करने के लिए इस खंड की उप - धारा (3) में संशोधन किया है.प्रभाव वापसी की राशि (3) के मामले में पारित कर धारा 143 के तहत एक आकलन के क्रम का एक परिणाम के रूप में कम हो जाता है, तो धारा 143 के प्रावधानों के अनुसरण में कारण बनने वापसी पर दी गई किसी भी ब्याज (1) भी संशोधित किया जाएगा .

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अनुभाग 244A के तहत ब्याज की गणना को वर्णन करने के लिए 11.8 उदाहरण - खंड 244A के प्रावधानों के तहत ब्याज की गणना निम्न उदाहरण के माध्यम से सचित्र जा सकता है:

उदाहरण 1: धारा 143 के तहत धन की वापसी का अनुदान (1) स्रोत पर काटा गया अग्रिम भुगतान कर या कर के बाहर - खंड 244A के तहत विभाग द्वारा देय ब्याज: -

31-3-1989 से पहले एडवांस टैक्स / टीडीएस के माध्यम से भुगतान किया (मैं) टैक्स	र 3]00]000
(Ii) asessment वर्ष 1989-90 के लिए आयकर रिटर्न के अनुसार देय टैक्स, 31-8-1989 पर नियत तारीख रुपये दायर की. 2]40]000
(Iii) के कारण निर्धारिती को वापसी	र 60,000 रूपये
धारा 143 के तहत दी गई वास्तविक धन वापसी (iv) तारीख (1)	1989/10/10
* (वी) ब्याज 7 महीनों के लिए, (1989/01/04 1989/10/10 तक), यानी 6 महीने और 10 दिनों के लिए प्रति माह Department@1.5% द्वारा देय - रुपये पर 10.5% @. 60,000 रूपये	र 6,300

* नोट: ब्याज देरी एक माह के भाग के लिए है भी जहां पूरे महीने के लिए भुगतान किया जाना है.

उदाहरण द्वितीय: धारा 143 के तहत धन की वापसी का अनुदान (1) वापसी निर्धारिती द्वारा देर से दायर की है, जहां एक मामले में स्रोत पर काटा गया अग्रिम भुगतान कर या कर के बाहर - खंड 244A के तहत विभाग द्वारा देय रुचि:

31-3-1989 से पहले एडवांस टैक्स / टीडीएस के रास्ते से भुगतान (मैं) टैक्स	र 3]00]000
(Ii) टैक्स के कारण निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए आयकर रिटर्न के अनुसार	र 2]00]000
आयकर रिटर्न दाखिल करने के लिए (iii) नियत दिनांक	31-8-1989
रिटर्न दाखिल करने की (चतुर्थ) तिथि	31-2-1989
(V) रिटर्न दाखिल करने में देरी	4 महीने
कारण निर्धारिती लेकर (vi) वापसी	र 1]00]000
धारा 143 के तहत दी गई वास्तविक धन वापसी की (सात) दिनांक (1)	31-1-1990
* (आठवीं) ब्याज छह महीने के लिए प्रति माह Department@1.5% द्वारा देय (यानी, अवधि 1989/01/04 में शामिल 10 महीने - रिटर्न दाखिल करने में 31-1-1990 घटा देरी से 4 महीने) यानी, @ रुपए पर 9%. 1]00]000	र 9]000

* नोट: धारा 244A के प्रावधानों के अंतर्गत (2) ब्याज निर्धारिती के कारण देरी की अवधि के लिए सरकार द्वारा देय नहीं होगा.रिटर्न दाखिल करने में 4 महीने की वर्तमान मामले में देरी में निर्धारिती के कारण होता है, ब्याज इस अवधि के लिए उसे देय नहीं होगा.

उदाहरण III: अपीलीय आदेश का एक परिणाम के रूप में वापसी की ग्रांट - खंड 244A के तहत विभाग द्वारा देय ब्याज:

(मैं) निर्धारण वर्ष 1989-90 के लिए आयकर रिटर्न के अनुसार देय टैक्स, 31-10-1989 पर नियत तारीख दायर	र 3]00]000
* (द्वितीय) रुपये की कर. इस प्रकार के रूप वापसी के अनुसार के कारण 3,00,000 निर्धारिती द्वारा भुगतान किया गया है: -
31-3-1989 द्वारा अग्रिम कर के वैसे	र 2,80,000
31-10-1989 पर अनुभाग 140A तहत	र 20,000 रु.	र 3]00]000
(Iii) टैक्स 31-3-1990 पर धारा 143 (3) के तहत नियमित मूल्यांकन के पूरा होने पर निर्धारित		र 4]00]000
(Iv) रुपये की आगे की मांग के भुगतान की तिथि. 1,00,000 [कर्नल. (Iii) ऋण (द्वितीय)]	1990/01/05
(V) एक परिणाम के रूप में निर्धारित कर 30-9-1990 पर अनुभाग 250 के तहत आदेश appeallate को	र 3,20,000
(Vi) अपील का एक परिणाम के रूप में होने के कारण रिफंड	र 80]000
वास्तविक reund के अनुदान की (सात) तिथि	31-10-1990
(आठ) रुपये यानी 6 महीने (1-5-1990-31-10-1990), के लिए प्रति माह Department@1.5% द्वारा देय ब्याज. 80,000 पर 9%	र 7,200

* नोट: टैक्स सही ढंग से भुगतान किया गया है और बदले समय में दायर किया गया है के बाद से किसी भी कर या ब्याज न तो निर्धारिती और न ही किसी भी वापसी से कारण है उसे करने के लिए कारण है.इसलिए, धारा 143 के तहत कोई कार्रवाई नहीं (1) आवश्यक है.

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11.9 ये संशोधन अप्रैल, 1989 के 1 दिन से प्रभावी में आ गए.पहले ही बताया नए वर्गों 244A के प्रावधानों के द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है जो वर्गों 214, 243 और 244 के प्रावधानों, करेगी कि नई धारा 244A के प्रावधानों, मूल्यांकन 1989-90 और बाद में मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू नहीं होगी निर्धारण वर्ष 1989-90 और उसके बाद के लिए लागू रहेगा.

[धारा 82 (बी), 96, 97 और संशोधन अधिनियम के 98, 1987]

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 41]

 

 

4.iV

एक नज़र में संशोधन

धारा / अनुसूची	विवरण
	आयकर अधिनियम
10 (2 क)	एक फर्म [नया खंड (प्रविष्टि (2 क)] की आय में एक साथी के शेयर की छूट 3.2
10 (4) / (4 ए)	खंड (4) के विलय और (4 ए) और इन धाराओं के प्रावधानों का भी युक्तिकरण 3.3-3.5
10 (5)	यात्रा रियायत और सहायता की छूट से संबंधित प्रावधानों का संशोधन नियोक्ताओं 3.6-3.8 से प्राप्त
10 (10)	सेवानिवृत्ति पर कर्मचारियों द्वारा प्राप्त gratuities की छूट से संबंधित प्रावधानों का संशोधन, आदि सेवा, मौत, की समाप्ति 3.9-3.14
10 (10 ए)	पेंशन 3.15 का रूपान्तरण के माध्यम से एक कर्मचारी द्वारा प्राप्त राशि की छूट से संबंधित प्रावधानों का संशोधन
10 (10AA)	उनकी सेवानिवृत्ति 3.16-3.20 पर अपने क्रेडिट के लिए छुट्टी वेतन के बराबर नकद के रूप में एक कर्मचारी द्वारा प्राप्त राशि की छूट से संबंधित प्रावधानों का संशोधन
10 (10 बी)	'औद्योगिक विवाद अधिनियम, 1947', आदि 3.21, 3.22 के तहत एक कर्मकार द्वारा प्राप्त मुआवजे की छूट से संबंधित प्रावधानों का संशोधन
10 (14), 2 (24) (IIIA)	'आय' 3.23-3.28 के कर्मचारियों और परिभाषा के लिए दी गई आदि भत्ते की छूट से संबंधित प्रावधानों का संशोधन
10 (15)	सरकारी प्रतिभूतियों, बांडों, वार्षिकी प्रमाण पत्र, बचत प्रमाणपत्र और जमा 3.29, 3.30 पर आदि ब्याज की छूट से संबंधित प्रावधानों का संशोधन
10 (17A) / (17B)	खंड (17A), (17B) के विलय और (18) एक नया में
और 18	खंड (17A) और भी सरलीकरण और इन धाराओं के प्रावधानों 3.31, का युक्तिकरण 3.32
10 (21), 10 (23) और	खंड की चूक (21) और (23) और उप खंड (चतुर्थ)
10 (23 सी) (चतुर्थ) / (वी)	और (v) संशोधन अधिनियम, 1987 और अधिनियम, 1989 3.33, संशोधन करके दुरुपयोग के खिलाफ पर्याप्त सुरक्षा के साथ उनकी बहाली,, द्वारा खंड (23 सी) की 3.34
10 (21)	एक वैज्ञानिक रिसर्च एसोसिएशन 3.35 की आय की छूट के संबंध में नए खंड 21 के प्रावधान
10 (23)	एक स्पोर्ट्स एसोसिएशन या संस्था 3.36 की आय की छूट से संबंधित खंड (23) का प्रावधान
10 (23 सी) (चतुर्थ) / (वी)	नए उप क्लाज (iv) और (v) खंड (23C) अधिसूचित चैरिटेबल कोष या संस्था या की आय की छूट के लिए संबंधित का का प्रावधान अधिसूचित पूर्ण धार्मिक सार्वजनिक या एक पूर्ण सार्वजनिक धार्मिक और धर्मार्थ ट्रस्ट या संस्था 3.37-3.42
2 (24) (आईआईए), 11,	संशोधन द्वारा वर्गों की चूक, 11, 12, 12A और 13
12, 12A & 13	अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 के 4.1 से उनकी बहाली
11 (1) और	द्वारा धारा 11 की उप - धारा (1) में संशोधन
2 (24) (IVA)	विश्वास या संशोधन अधिनियम द्वारा संस्था और धारा 2 (24) में निहित 'आय' की परिभाषा में संशोधन की कुल आय 1987 से कोष दान बाहर करने के लिए अधिनियम, 1989 में संशोधन 4.2-4.6
11 (5)	उप - धारा में संशोधन (5) में संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा धारा 11 के आदि ट्रस्टों की संचित आय, 4.7, 4.8 से निवेश के उद्देश्यों के लिए निर्दिष्ट संपत्ति के दायरे का विस्तार करने के लिए
35, 35B, 35C,	वर्गों 35, 35B, 35C, 35CC, 35CCA और 35CCB की चूक
35CC, 35CCA	संशोधन अधिनियम, 1987 में 5.1 से
और 35CCB
35, 35CCA,	वर्गों द्वारा 35, 35CCA और 35CCB की बहाली
35CCB	अधिनियम, 1989 के 5.2 संशोधन
35 (1)	खंड 5.3-5.5 के प्रावधानों के दुरुपयोग के खिलाफ निगरानी प्रदान करने के लिए संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा धारा 35 (1) में संशोधन
Expln 28. 1, 39	प्रबंध अभिकरण आयोग (धारा 28 और धारा 39 के स्पष्टीकरण 1) से संबंधित प्रावधानों की चूक 6.2
36 (1) (ख) एवं 43B	बोनस और कमीशन भुगतान 6.3-6.5 की allowability के संबंध में प्रावधानों को युक्तिसंगत करने के लिए धारा 36 में संशोधन (1) (ख) और 43B
36 (1) (सात) / लोग (2)	वर्गों 36 में संशोधन (1) (सात) और 36 (2) बुरा ऋण 6.6, 6.7 के allowability के बारे में प्रावधान युक्तिसंगत बनाने के लिए
36 (1) (VIIa)	धारा 36 में संशोधन (1) (VIIa) उसमें 'अनुसूचित बैंक' की परिभाषा में शामिल करने के लिए 6.8
39, 40 (बी) / (बीए)	कुछ मात्रा को नहीं संबंधित खंड 40 में संशोधन
40 (ग)	सिर के मुनाफे और व्यापार या profession'6 0.9 की बढ़त के तहत आय की गणना में घटाया
40A (3)	अनुभाग 40A में संशोधन (3) का खर्च 6.10 के लिए भुगतान की विधि से संबंधित
40A (5) / (6)	(5) और (6) अनुभाग 40A 6.11, 6.12 के उप वर्गों की चूक
64 (1)	संशोधन अधिनियम, 1989 के 7.1, 7.2 से वापस ले लिया गया है जो संशोधन अधिनियम, 1987, द्वारा धारा 64 (1) के लिए कुछ संशोधन
64 (1)	संशोधन अधिनियम, 1989 के 7.3, 7.4 से वापस ले लिया गया नहीं है जो संशोधन अधिनियम, 1987, द्वारा धारा 64 (1) को अन्य संशोधन
80A (3)	कटौती के संबंध में सामान्य सिद्धांतों युक्त अनुभाग 80A में संशोधन, संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 के 8.2, 8.3 से उनके पलटने से, अध्याय के माध्यम तहत स्वीकार्य
2 (22A), 80B	अध्याय के माध्यम से 8.4 से कुछ 'परिभाषा' की चूक
80E, 80QQ	वर्गों 80E की चूक और 80QQ 8.5
80F	नए संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा खंड 80F और संशोधन अधिनियम, 1989 के 8.6 से अपनी चूक की प्रविष्टि
80जी	संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम द्वारा संशोधनों के अधिकांश के उलट, 1989 में 8.7, 8.8 से खंड 80 जी में संशोधन
80GGA	संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 8.10, द्वारा इसकी बहाली से अनुभाग 80GGA की चूक 8.11
१३१	आयकर अधिकारियों (धारा 131) 9.1, 9.3 पर कुछ मामलों में एक सिविल अदालत की शक्तियां प्रदान प्रावधानों में संशोधन
132	9.4-9.8 खोज और जब्ती से संबंधित प्रावधानों में संशोधन
132a	आदि खाते की किताबें मांग करने का अधिकार से संबंधित अनुभाग 132a, करने के लिए परिणामी संशोधन 9.9
133	जानकारी 9.10, 9.11 के लिए कॉल करने के लिए आयकर अधिकारियों की शक्तियों से संबंधित प्रावधानों में संशोधन
133A	सर्वेक्षण 9.12 की शक्ति से संबंधित प्रावधानों का संशोधन
१३८	निर्धारिती 9.13, 9.14 सम्मान सूचना के प्रकटीकरण से संबंधित प्रावधानों में संशोधन
2 (29C), 164	संशोधन अधिनियम द्वारा धारा 164, 1987 और संशोधन अधिनियम द्वारा संशोधनों के उलट, 1989 में 10.1, 10.3 में संशोधन
164A	मौखिक भरोसा 10.4 के मामले में टैक्स के आरोप के साथ काम कर अनुभाग 164A में संशोधन
167B	अधिकतम सीमांत दर 11.1 पर व्यक्तियों के व्यक्तियों और शरीर के कुछ एसोसिएशन कर अनुभाग 167B के निवेशन
167B	संशोधन अधिनियम, 1989 के 11.2, 11.3 से एक नई धारा 167B के निवेशन
	व्यक्तियों की एसोसिएशन के कराधान, व्यक्तियों और उनके सदस्यों के शरीर के साथ जुड़े अन्य वर्गों के प्रावधानों में संशोधन 11.4
40 (बीए)	खंड 40 11.5 का नया खंड (बीए) प्रावधान
67A	नई धारा 67A 11.6 के प्रावधान
86 (वी)	पुरानी और धारा 86 11.7, 11.8 के खंड के नए प्रावधानों (वी)
	उप शीर्षक के परिवर्तन 'डीडी - व्यक्तियों की एसोसिएशन - विशेष मामलों' अध्याय XV 11.9 की
	12.1 इसे और अधिक प्रभावी बनाने के लिए वसूली के लिए प्रक्रिया को सरल और कारगर
2 (43B)	'टैक्स वसूली आयुक्त 12.2 की परिभाषा की चूक
2 (44)	TRO 12.3, 12.5 की परिभाषा में संशोधन
220	विलंबित भुगतान 12.6, 12.7 के लिए कर मांग और ब्याज का प्रभार के भुगतान के लिए समय से संबंधित प्रावधानों में संशोधन
222	TRO 12.8 वसूली प्रमाण पत्र जारी करने के संबंध में प्रावधानों में संशोधन
223, 224 और 225	पुराने वर्गों 223, 224 और 225 नए वर्गों 223, 224 से 225, 12.9, 12.11 का प्रतिस्थापन
226	वसूली 12.12 के अन्य साधनों से संबंधित प्रावधानों में संशोधन
2२८	भारत 12.13 में पाकिस्तान और पाकिस्तान टैक्स में भारतीय टैक्स की वसूली के लिए संबंधित खंड 228 की चूक
228A	विदेशी देशों के साथ समझौतों के अनुसरण में टैक्स की वसूली से संबंधित अनुभाग 228A में परिणामी संशोधन 12.14
222-226,	वर्गों 222-226, 228 और से 228A में संशोधन
228 & 228A	संशोधन अधिनियम, 1989 के 12.15
230	प्रावधानों में संशोधन इंडिया 12.16, 12.17 छोड़ने व्यक्तियों को चुकाने का प्रमाण पत्र के मुद्दे से संबंधित
230A	प्रावधानों में संशोधन के कुछ मामलों में अचल सम्पत्ति के हस्तांतरण पर प्रतिबंध से संबंधित 12.18
2३१	वसूली की कार्यवाही 12.19 आरंभ करने के लिए समय सीमा के संबंध में खंड 231 की चूक
इंद Sch.	दूसरी अनुसूची के प्रावधानों में संशोधन TRO 12.20, 12.21 से कर की वसूली के लिए प्रक्रिया से संबंधित
	संशोधन अधिनियम द्वारा दूसरी अनुसूची, 1989 में संशोधन 12.22
तृतीय अनुसूची.	संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 12.23-12.25 द्वारा तीसरे अनुसूची में संशोधन
240 रु	अपील पर वापसी संबंधी जो प्रावधान या कानून के तहत किसी भी अन्य कार्यवाही (धारा 240) 13.1-13.3 के संशोधन
2४6	संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 14.1-14.4 से उसमें आगे संशोधन करके एक नई धारा 246 का प्रतिस्थापन
अध्याय XX	अध्याय XX के उप शीर्षक 'ए' का संशोधन अपील और संशोधन 14.5 से संबंधित
246A	संशोधन अधिनियम, 1987, और संशोधन अधिनियम, 1989 के 14.6, 14.7 से अपनी चूक द्वारा नई धारा 246A के निवेशन
269SS	एक खाता पेयी चेक या खाते-पेयी बैंक ड्राफ्ट 15.1, द्वारा एक ऋण या जमा के ले या स्वीकार करने की आवश्यकता होती है, जो प्रावधानों में संशोधन के 15.2
269T	एक खाता पेयी चेक या खाता पेयी बैंक ड्राफ्ट 15.3-15.5 द्वारा कुछ जमा की अदायगी की आवश्यकता होती है, जो प्रावधानों में संशोधन
270, 272, 272A	वर्गों 270, 272 और 272B फलस्वरूप की चूक
और 272B	एक नई धारा 272A 16.2 में उसके प्रावधानों का समावेश पर
271	में संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 के 16.3 से अनुभाग 271 में संशोधन
271A	आदि,, दस्तावेजों खाते की किताबें रखने को बनाए रखने या बनाए रखने के लिए विफलता के लिए दंड से संबंधित अनुभाग 271A में संशोधन 16.4
271C	स्रोत 16.5 पर कर काटने की विफलता के लिए दंड लगाना के लिए उपलब्ध कराने के लिए एक नया खंड 271C की प्रविष्टि
271D, 271E	वर्गों 269SS और 269T 16.6 के प्रावधानों का अनुपालन करने में विफलता के लिए दंड की वसूली के लिए उपलब्ध कराने के लिए नए वर्गों 271D और 271E की प्रविष्टि
272A	विविध चूक 16.7-16.11 के लिए दंड की वसूली के लिए प्रदान करने के लिए एक नई धारा 272A का प्रतिस्थापन
273	आकलन वर्ष 1988-89 16.12 के बाद इसके लागू बार खंड 273 में संशोधन
273A	संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 के 16.13, द्वारा खंड 273A में संशोधन 16.14
273B	संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा खंड 273B में संशोधन 16.15
274	धारा 274 के प्रावधानों में संशोधन दंड 16.16, की लेवी के लिए प्रक्रिया से संबंधित 16.17
275	संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 के 16.18, द्वारा खंड 275 में संशोधन 16.20
276	कर वसूली 17.1 विफल करने के लिए कुछ धोखाधड़ी कार्यों के लिए सज़ा प्रदान करने के लिए नई धारा 276 के निवेशन
276B	अभियोजन पक्ष के प्रावधानों से स्रोत पर कर काटने की और केवल सरकार 17.2-17.4 के लिए स्रोत पर कर कटौती का भुगतान करने के लिए विफलता के लिए अभियोजन प्रदान की विफलता को बाहर करने के लिए खंड 276B के लिए एक नई धारा का प्रतिस्थापन
276DD और 276E	वर्गों 276DD और 276E 17.5 की चूक
278AA	परिणामी संशोधन 17.6
293B	अनुमोदन 18.1, 18.2 प्राप्त करने में देरी को नज़रअंदाज़ करने के लिए केन्द्र सरकार या बोर्ड को सशक्त बनाने के लिए एक नई धारा 293B के निवेशन
10 (15) (IIIA), 10A,	परिणामी संशोधन 19.1-19.3
29, 40A (2) (क), 41,
44, 80, 80HHA,
132B (1) (ग),
133A (6),
139 (8) (बी),
144A, 174 (4) और (6),
176 (5) और (7), 199,
219, 234, 276CC,
288 (4) (ख) एवं प्रथम
Sch., नियम 5 (क)
	संपत्ति कर अधिनियम
2 (ज), 2 (नियंत्रण रेखा), 18,	लाने के लिए संपत्ति कर अधिनियम के प्रावधानों में संशोधन
18A, 21AA,	के संगत प्रावधानों के साथ लाइन में इसके प्रावधानों
23, 31, 32,	आयकर अधिनियम 20
34A, 35K, 37,
37A, 37B,
37C, 38
18, 18A	वर्गों 18 और 18A संपत्ति कर अधिनियम के तहत दंड से संबंधित संशोधन, संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 21 से
३७	संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा और वित्त अधिनियम द्वारा, आदि शपथ, पर सबूत लेने के लिए बिजली से संबंधित धारा 37, 1988 22 में संशोधन
37A	संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा और वित्त अधिनियम द्वारा खोज और जब्ती की शक्ति से संबंधित अनुभाग 37A में संशोधन, 1988 23
	उपहार कर अधिनियम
2 (अठारह), 2 (आठ),	में उपहार कर अधिनियम की प्रावधानों में संशोधन
2 (ग्यारहवीं), 17, 17A,	साथ लाइन में इन प्रावधानों को लाने के लिए
22, 32, 33,	इसी आयकर अधिनियम के प्रावधानों और
33A, 36, 37	संपत्ति कर अधिनियम 24
& 45
17, 17A	उपहार कर अधिनियम, संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम द्वारा, 1989 25 के तहत दंड से संबंधित धारा 17 और 17A में संशोधन,
३६	संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा और वित्त अधिनियम द्वारा, आदि शपथ, पर सबूत लेने के लिए बिजली से संबंधित धारा 36, 1988 26 में संशोधन
4	संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा और संशोधन अधिनियम, 1989 27.1-27.4 से कुछ मामलों में उपहार कर अधिनियम के प्रावधानों के गैर आवेदन से संबंधित धारा 45 में संशोधन,,

 

आयकर अधिनियम में संशोधन

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

जो आय कुल आय का हिस्सा नहीं है (धारा 10)

कुल आय का हिस्सा नहीं है जो आय के साथ आयकर अधिनियम सौदों की 3.1 धारा 10, यानी, आयकर से पूरी तरह छूट दी गई है जो आय.यह खंड विभिन्न सामाजिक और आर्थिक उद्देश्यों को प्राप्त करने के लिए छूट के विभिन्न प्रकार प्रदान करते हैं जो खंड की एक बड़ी संख्या में शामिल हैं. संशोधन अधिनियम, 1987 में संशोधन को छोड़ दिया जाए या नव इस अनुभाग के खंड के एक नंबर सम्मिलित किया गया है. संशोधन अधिनियम, 1989 में संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा किए गए संशोधनों में से कुछ में आगे बदलाव किए हैं. ये निम्नलिखित पैरा में चर्चा कर रहे हैं.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

एक फर्म की आय में एक साथी के शेयर की छूट [नया खंड (2) के सम्मिलन]

3.2 यह संशोधन अधिनियम, 1989 [पूर्व पैरा 2.3 में दी गयी तालिका के आइटम 2 उल्लेख] द्वारा वापस ले लिया गया.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

खंड का विलय (4) और (4 ए) और इन धाराओं के प्रावधानों का भी युक्तिकरण

खंड के पुराने प्रावधानों के अंतर्गत 3.3 (4), निम्न आय एक अनिवासी (चाहे एक व्यक्ति या एक कंपनी या एक फर्म, आदि) के मामले में छूट दी गई थी: -

(मैं) केन्द्र सरकार के रूप में ऐसी प्रतिभूतियों पर ब्याज से कोई आय, सरकारी राजपत्र में अधिसूचना द्वारा इस निमित्त विनिर्दिष्ट, और हो सकता है

(Ii) खण्ड में निर्दिष्ट किया गया है, जो बांड के कुछ प्रकार, के मोचन पर प्रीमियम पर या हित से कोई आय.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

खंड (4 ए) के पुराने प्रावधानों के तहत 3.4, कर से छूट में भारत में किसी भी बैंक में एक अनिवासी (बाह्य खाता) में अपने क्रेडिट के लिए खड़े पैसे पर ब्याज से उसकी आय के संबंध में भारत के बाहर निवासी व्यक्ति को प्रदान किया गया विदेशी मुद्रा विनियमन अधिनियम, 1973 और उसके अधीन बनाए गए किसी भी नियम के अनुसार.इस खंड के लिए एक स्पष्टीकरण "भारत के बाहर निवासी व्यक्ति" स्पष्ट किया कि विदेशी मुद्रा विनियमन अधिनियम, 1973 की धारा 2 के खंड (क्यू) के रूप में ही अर्थ होगा. फेरा, 1973 की धारा 2 (क्यू) में दी गई परिभाषा से, यह इस खंड के प्रावधानों केवल भारत के बाहर रहने वाले व्यक्ति का-duals के लिए और नहीं एक कंपनी, फर्म, आदि जैसे किसी भी अन्य संस्था के लिए आवेदन किया है कि इस प्रकार है

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

कहा खंड (4) और (4 क) दोनों कुछ प्रतिभूतियों, बांड या बैंक खातों से उनके द्वारा अर्जित की छूट आय से गैर निवासियों द्वारा भारत में निवेश को प्रोत्साहित करने का एक ही उद्देश्य की सेवा के बाद से 3.5, संशोधन अधिनियम, 1987 इन दोनों का विलय कर दिया गया है दो उप खंड (i) और (ii) एक युक्तिसंगत तरीके से एक ही छूट के लिए उपलब्ध कराने के साथ एक एकल खंड (4) में खंड.किए गए परिवर्तनों के नीचे संकेत कर रहे हैं:

(मैं) पुराने खंड (4) से मेल खाती है जो नया खंड (4), के उपखंड (i) मोचन पर ब्याज या प्रीमियम के रास्ते से मुक्त होने का इरादा है आय जिसमें से बांड, भी में सूचित किया जाएगा कि प्रदान करता है प्रतिभूतियों के रूप में एक ही तरीके से सरकारी राजपत्र. नतीजतन, नए खंड के पुराने खंड (4), उपखंड (i) में जगह नहीं मिल रहा है में हुई जो बांड के प्रकार, का विशेष उल्लेख (4).

(Ii) उपखंड (द्वितीय) नया खंड (4), पुराना खंड (4 ए) से मेल खाती है, जो मुख्य प्रावधान ही में पुराने खंड (4 ए) को स्पष्टीकरण के प्रावधानों को शामिल किया गया. यह भी स्पष्ट रूप से फेरा, 1973 की धारा 2 (क्यू) के रूप में परिभाषित इसके प्रावधानों, एक "भारत के बाहर निवासी व्यक्ति" है जो एक व्यक्ति पर लागू होते हैं उल्लेख है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

यात्रा रियायत और सहायता की छूट से संबंधित प्रावधानों का संशोधन [खंड (5)] नियोक्ताओं से प्राप्त

यह किसी के लिए अपने परिवार के साथ छुट्टी पर उसकी कार्यवाही के सिलसिले में गया था अगर खंड के पुराने प्रावधान (5) के तहत 3.6, अपने नियोक्ता से भारत की नागरिक थीं, जो एक कर्मचारी द्वारा प्राप्त किसी भी यात्रा रियायत या सहायता के मूल्य मुक्त था भारत में जगह है, या यह सेवा से या कर्मचारी की सेवा की समाप्ति के बाद सेवानिवृत्ति के बाद भारत में किसी भी स्थान पर उनकी कार्यवाही के संबंध में था.के रूप में निम्नानुसार खंड दो उप खंड शामिल थे:

(मैं) उपखंड (i) के आकलन वर्ष 1970-71 और उसके पहले के मूल्यांकन वर्षों के लिए आवेदन किया.

(Ii) उपखंड (ii) निर्धारण वर्ष 1971-72 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए आवेदन किया.

छूट उक्त खंड (5) के उपखंड (द्वितीय) के परन्तुक में उपलब्ध कराई गई सुरक्षा उपायों के अधीन था. यह भी नियम में निर्धारित शर्तों के अधीन था आयकर नियम, 1962 के 2 बी.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

3.7 संशोधन अधिनियम, 1987 के लिए इसके प्रावधानों को युक्तिसंगत करने के लिए एक दृश्य के साथ अनुभाग में एक नया खंड (5) प्रतिस्थापित किया गया है और यह भी सुनिश्चित करने के लिए इसे और अधिक व्यापक आधार वाली.नए खंड की मुख्य विशेषताएं इस प्रकार हैं:

(मैं) छूट चाहे वे भारत के नागरिक हैं या नहीं इस तथ्य की, अब सभी कर्मचारियों के लिए उपलब्ध है.

(Ii) आकलन वर्ष 1970-71 और उसके पहले के मूल्यांकन वर्षों के लिए संबंधित जो पुराने खंड के अप्रचलित हिस्से को छोड़ दिया गया है.

(Iii) यात्रा रियायत या सहायता की राशि वास्तव में यात्रा के उद्देश्यों के लिए संबंधित कर्मचारी द्वारा खर्च किया गया है केवल अगर खंड के अधीन छूट अब उपलब्ध होंगे.

(चतुर्थ) यह विशेष रूप से छूट की प्राप्ति के लिए निर्धारित किए जाने की स्थितियों के सफर की संख्या और सिर प्रति मुक्त किया जाएगा जो राशि के रूप में की स्थिति शामिल हो सकते हैं कि खंड अपने आप में उल्लेख किया गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

3.8 यह आयकर (प्रथम संशोधन) नियमावली, 1989, अधिसूचना संख्या का.आ. 239 (ई) के तहत जारी किए गए, 29-3-1989 दिनांकित आयकर नियम, 1962, में एक नया नियम 2 बी एवजी है उल्लेख किया जा सकता है आयकर अधिनियम की धारा 10 का नया खंड (5) के प्रावधानों के अनुरूप हैं कि शर्तों का प्रावधान है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

आदि सेवानिवृत्ति पर कर्मचारियों द्वारा प्राप्त gratuities की छूट से संबंधित प्रावधानों, सेवा की समाप्ति, मृत्यु, का संशोधन [खंड (10)]

इस प्रकार के रूप टैक्स से आदि रोजगार की उनकी सेवानिवृत्ति, समापन, मृत्यु, पर एक कर्मचारी या उसके कानूनी वारिसों द्वारा प्राप्त ग्रेच्युटी छूट जो 3.9 खण्ड (10), कर्मचारियों के तीन वर्गों को शामिल किया गया: -

(मैं) मृत्यु एवं सेवानिवृत्ति उपदान प्राप्त करने वाले केंद्र सरकार के कर्मचारियों, राज्य सरकारों और स्थानीय अधिकारियों के साथ उपखंड (i) से संबंधित है.

(Ii) उपखंड (ii) ग्रेच्युटी अधिनियम, 1972 के भुगतान के तहत उपदान प्राप्त करने वाले कर्मचारियों के साथ संबंधित है.

(Iii) उपखंड (iii) निजी नियोक्ताओं के कर्मचारियों के साथ संबंधित है, यानी, उप खंड (i) के तहत कवर और (ख) के ऊपर नहीं कर रहे हैं, जो उन कर्मचारियों को.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

उप खंड (ग) खंड (10) के पुराने प्रावधानों के तहत 3.10, उनकी सेवानिवृत्ति पर या उनके रोजगार की समाप्ति पर या अपनी सेवानिवृत्ति या किसी भी ग्रेच्युटी से पहले अक्षम बनने पर एक निजी नियोक्ता के एक कर्मचारी द्वारा प्राप्त किसी भी ग्रेच्युटी से प्राप्त अपनी उसकी मौत पर कानूनी वारिस कर से यह ग्रेच्युटी भुगतान किया गया था, जिसमें तुरंत वर्ष पिछले तीन वर्षों के लिए औसत वेतन के आधार पर गणना पूरी की सेवा के प्रत्येक वर्ष के लिए एक से डेढ़ महीने का वेतन, से अधिक नहीं किया हद तक मुक्त था .ग्रेच्युटी रुपये की अधिकतम सीमा के अध्यधीन था. कम था जो भी इतनी गणना की 36,000 या 20 महीने का वेतन,.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

कहा उपखंड (ग) के प्रावधानों को युक्तिसंगत बनाने की दृष्टि से 3.11, संशोधन अधिनियम, 1987 उसमें निम्न संशोधन किया गया है: -

(मैं) छूट मिलनी को उपदान की राशि की गणना पुराने प्रावधानों के तहत मामला था, बजाय तीन साल के औसत के तुरंत आदि सेवानिवृत्ति के महीने पिछले 10 महीनों के लिए औसत वेतन के आधार पर किए जाने के लिए अब है .

(Ii) छूट की अधिकतम सीमा, अर्थात्, रु. 36,000 या 20 महीने का वेतन उपखंड में निर्दिष्ट नहीं कर रहे हैं. इसके बजाय, यह अब सीमा केन्द्र सरकार के कर्मचारियों के लिए लागू की सीमा को ध्यान में रखते हुए, शासकीय राजपत्र में अधिसूचना के माध्यम से केन्द्र सरकार द्वारा निर्दिष्ट किया जा सकता है कि प्रदान की जाती है. इस संशोधन का एक परिणाम के रूप में, यह आयकर अधिनियम में लगातार परिवर्तन मौद्रिक सीमा स्वीकार्य ग्रेच्युटी की अधिकतम राशि केन्द्र सरकार के कर्मचारियों के मामले में बदल दिया जाता है और जब बदला जा रहा है हर बार बनाने के लिए आवश्यक नहीं होगा.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

3.12 अंतर्गत के रूप में प्रदान की जाती है, जो पुराने खंड (10), में चार प्रावधानों थे: -

(मैं) पहले परंतुक gratuities एक ही वर्ष में दो या दो से अधिक नियोक्ताओं से प्राप्त हुए थे जहां, ग्रेच्युटी की अधिकतम राशि मुक्त किया जाएगा रुपए होने की नियत. 36,000.

(Ii) दूसरे परंतुक जहां ग्रेच्युटी या gratuities, यह भी किसी भी पहले साल या साल में रुपये की सीमा प्राप्त हुए थे कि तय कर दी. 36,000 ग्रेच्युटी या पहले वर्ष या साल में छूट दी गई थी जो gratuities की राशि से कम हो जाएगा.

(Iii) तीसरे परंतुक आगे रुपये की वित्तीय सीमा को बढ़ाने के लिए केन्द्र सरकार सशक्त. सरकारी राजपत्र में अधिसूचना द्वारा 36,000, देखने में सरकारी कर्मचारियों के मामले में छूट दी जा सकती है, जो ग्रेच्युटी की अधिकतम राशि रखने.

(चतुर्थ) चौथे परंतुक कर्मचारी के रोजगार या मौत की सेवानिवृत्ति, अशक्त, समापन 31-1-1982 से पहले जगह ले ली थी, जहां निर्धारित है कि, छूट मिलनी को ग्रेच्युटी की अधिकतम राशि रूपये होगा. 30,000 है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

इस तथ्य को ध्यान में 3.13 रुपये की मौद्रिक सीमा कि. पहले उपखंड में उल्लेख किया गया था जो 36,000, (iii) उधर से छोड़ा गया और समय - समय पर सरकारी राजपत्र में जारी किए जाने वाले अधिसूचना में केंद्र सरकार द्वारा निर्दिष्ट किया जा करने के लिए अब किया गया है, संशोधन अधिनियम, 1987 परिणामी बना दिया है पहले और दूसरे प्रावधानों में संशोधन.संशोधन अधिनियम, 1987 इन प्रावधानों जरूरी नहीं रह रहे हैं के रूप में आगे, तीसरे और चौथे प्रावधानों लोप हो गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

3.14 संशोधन अधिनियम, 1987 को भी परिभाषा भी खंड (10AA) के प्रयोजनों के लिए मान्य होगा कि उपलब्ध कराने के लिए खंड के प्रयोजनों के लिए शब्द "वेतन" को परिभाषित करता है जो खंड (10) के लिए स्पष्टीकरण, संशोधन किया गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

पेंशन का रूपान्तरण के माध्यम से एक कर्मचारी द्वारा प्राप्त राशि की छूट से संबंधित प्रावधानों का संशोधन [खंड (10 ए)]

निजी नियोक्ता से प्राप्त पेंशन के 3.15 रूपान्तरण (द्वितीय) खंड (10 ए) के उप - खंड में वर्णित हद तक मुक्त है.खंड के लिए एक प्रावधान उपखंड में वर्णित भुगतान की सीमा (द्वितीय) 19-8-1965 से पहले किए गए किसी भी तरह के भुगतान के संबंध में लागू नहीं होगी. इसके प्रावधानों बेमानी हो गया था के रूप में संशोधन अधिनियम, 1987, इस प्रावधान लोप हो गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

उनकी सेवानिवृत्ति पर अपने क्रेडिट के लिए छुट्टी वेतन के बराबर नकद के रूप में एक कर्मचारी द्वारा प्राप्त राशि की छूट से संबंधित प्रावधानों का संशोधन [खंड (10AA)]

टैक्स से इस प्रकार के रूप में कर्मचारियों के दो वर्गों को शामिल किया गया सेवानिवृत्ति के समय उसके द्वारा प्राप्त एक कर्मचारी की क्रेडिट, को अर्जित अवकाश के संबंध में छुट्टी वेतन के बराबर नकद छूट जो 3.16 खण्ड (10AA),:

(मैं) उपखंड (i) केन्द्रीय सरकार या किसी राज्य सरकार के कर्मचारियों के साथ संबंधित है.

(Ii) उपखंड (ii) केंद्र सरकार या राज्य सरकार के कर्मचारियों के अलावा अन्य कर्मचारियों के साथ संबंधित है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

(Ii) उक्त खंड (10AA), के संबंध में छुट्टी वेतन के बराबर नकद के रूप में केन्द्रीय सरकार या किसी राज्य सरकार के एक कर्मचारी के अलावा अन्य किसी कर्मचारी, द्वारा प्राप्त किसी भी भुगतान के उप - खंड के पुराने प्रावधानों के तहत 3.17 उनकी सेवानिवृत्ति के समय पर अपने क्रेडिट अर्जित अवकाश की अवधि कर से मुक्त किया गया था.इसके अलावा, छूट की अधिकतम राशि तुरंत उनकी सेवानिवृत्ति या रुपये पूर्ववर्ती 10 महीनों के दौरान तैयार औसत वेतन के आधार पर गणना छह महीने की छुट्टी वेतन, तक ही सीमित था. कम था जो भी 30,000,.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

गैर सरकारी कर्मचारियों पर लागू 3.18 यह सीमा उच्च मात्रा में हो रही छूट का एक परिणाम के रूप में उठाया जाना जरूरी था चौथे वेतन आयोग की सिफारिशों का एक परिणाम के रूप में केन्द्र सरकार के कर्मचारियों के मामले में.इस उद्देश्य को प्राप्त करने के लिए और भी प्रावधानों को युक्तिसंगत बनाने, संशोधन अधिनियम, 1987 कहा उपखंड (ii) में निम्न संशोधन किया गया है: -

(मैं) अब मुक्त किया जाएगा कि अधिकतम राशि पुराने प्रावधानों के तहत मामला था 8 महीने के बराबर 'छुट्टी वेतन के बजाय छह महीने की छुट्टी वेतन है.

(Ii) छूट की अधिकतम सीमा, अर्थात्, रु. 30,000, उपखंड में निर्दिष्ट नहीं है. इसके बजाय, यह अब सीमा केन्द्र सरकार के कर्मचारियों के लिए लागू की सीमा को ध्यान में रखते हुए सरकारी राजपत्र में एक अधिसूचना के माध्यम से केन्द्र सरकार द्वारा निर्दिष्ट किया जा सकता है कि प्रदान की जाती है. खंड (10) के संशोधन के मामले में विस्तार से बताया के रूप में इस gratuities से संबंधित एक ही कारण के लिए आयकर अधिनियम में लगातार परिवर्तन से बचना होगा [पैरा 3.11 पूर्व उल्लेख].

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

3.19 पुराने खंड (10AA) भी gratuities से संबंधित खंड (10) में चार प्रावधानों के समान चार प्रावधानों था.संशोधन अधिनियम, 1987 के पहले और दूसरे प्रावधानों में परिणामी परिवर्तन कर दिया है और खंड (10) की चार प्रावधानों के मामले में किया गया था के रूप में एक ही कारण के लिए खंड के तीसरे और चौथे प्रावधानों (10AA) लोप हो गया है [पारस 3.12 उल्लेख और 3.13 पूर्व]. संशोधन अधिनियम, 1987 को भी परिभाषा अब खंड के अंत (कम से स्पष्टीकरण में दिया जाता है के रूप में शब्द "वेतन" परिभाषित जो उपखंड (ii) खंड (10AA), के स्पष्टीकरण के खंड (द्वितीय) का लोप हो गया है 10) खंड (10) और (10AA) दोनों के प्रयोजनों के लिए [पैरा 3.14 पूर्व उल्लेख].

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

खंड (10AA) में संशोधन के बाद से 3.20 1986/01/07 से प्रभावी हो गया है, जो केन्द्र सरकार के कर्मचारियों के मामले में चौथे वेतन आयोग की सिफारिशों का एक परिणाम के रूप में जरूरी हो गया, ने कहा कि संशोधन के लिए भी retrospectively प्रभावी बना दिया गया है 1986/01/07.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

"औद्योगिक विवाद अधिनियम, 1947", आदि [खंड (10 बी)] के तहत एक कर्मकार द्वारा प्राप्त मुआवजे की छूट से संबंधित प्रावधानों का संशोधन

खंड (10 बी) के पुराने प्रावधानों के तहत 3.21, औद्योगिक तहत एक कर्मकार द्वारा प्राप्त मुआवजे की अधिकतम करने के लिए मुक्त विषय था छंटनी के समय अधिनियम 1947 या किसी अन्य अधिनियम या सेवा के एक पुरस्कार या अनुबंध के तहत या अन्यथा विवाद औद्योगिक तहत मुआवजा स्वीकार्य अधिनियम, 1947 रुपए या विवाद. कम था जो भी 50,000.रुपए की इस सीमा. खंड में वर्णित 50,000 रुपये था. पहले 20,000, लेकिन रुपये के लिए उठाया गया था. वित्त अधिनियम, 1985 तक 50,000. इस प्रकार, सीमा हर समय बढ़ाने के लिए, अधिनियम का संशोधन आवश्यक हो गया होता.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

अधिनियम में संशोधन अधिनियम, 1987 के बार बार संशोधन से बचने के लिए 3.22, इस धारा के तहत छूट दी गई मुआवजे की राशि से अधिक नहीं होगी कि उपलब्ध कराने के लिए खंड (10 बी) में संशोधन किया गया है -

(मैं) औद्योगिक के प्रावधानों के अनुसार गणना की राशि विवाद अधिनियम, 1947, या

(Ii) इस तरह की राशि, रुपए से कम नहीं किया जा रहा. केन्द्रीय सरकार, शासकीय राजपत्र में अधिसूचना द्वारा, जो भी कम हो इस ओर, में निर्दिष्ट कर सकता है के रूप में 50,000,.

इस प्रकार, संशोधित धारा रुपये की जब भी छूट की सीमा के नीचे. 50,000 बढ़ाया जा रहा है, यह एक अधिसूचना के द्वारा किया जा सकता है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

कर्मचारियों [धारा 10 के खंड (14)] और 'आय' की परिभाषा [धारा 2 के खंड (24)] के लिए दी गई आदि भत्ते की छूट से संबंधित प्रावधानों का संशोधन

खंड (14) के पुराने प्रावधानों के तहत 3.23, किसी भी भत्ता या लाभ, मनोरंजन भत्ता या धारा 17 के अर्थ के भीतर अन्य रिआयत की प्रकृति में नहीं किया जा रहा है (2), विशेष रूप से पूर्ण खर्चों को पूरा करने के लिए एक कर्मचारी को एक नियोक्ता द्वारा दी गई, जरूरी है और विशेष रूप से लाभ के अपने कार्यालय या रोजगार के कर्तव्यों के निष्पादन में खर्च, कर से इस तरह के खर्च वास्तव में उस प्रयोजन के लिए किए गए थे हद तक मुक्त था.इस खंड के लिए एक स्पष्टीकरण एक निर्धारिती के लिए दी गई किसी भी भत्ता उसकी व्यक्तिगत पूरा करने के लिए स्पष्ट किया कि उसकी पोस्टिंग के स्थान पर या वह आमतौर पर बसता है, जहां जगह में व्यय इस धारा के तहत छूट प्राप्त नहीं होगी. इस शहर प्रतिपूरक भत्ता की तरह भत्ते कर्मचारियों के हाथों में, वेतन के साथ साथ कर लगाया जाना जारी रखना चाहिए कि सुरक्षित करने के लिए किया गया था. हालांकि, इन प्रावधानों के बावजूद मध्य प्रदेश उच्च न्यायालय सीआईटी वी. Bishambar दयाल के मामले में आयोजित [1976] 103 शहर प्रतिपूरक भत्ता न तो वेतन के रूप में और न ही विशेषाधिकार के रूप में माना जा सकता है और इसलिए तहत कर लगाया जा सकता है कि नहीं आईटीआर 813, सिर "वेतन". इस फैसले के बाद अपीलीय अधिकारियों में से कुछ भी अलग शहर से प्रतिपूरक भत्ता, महंगाई भत्ता और अतिरिक्त महंगाई भत्ता कर से मुक्त थे, उस पर कार्य किया. कलकत्ता उच्च न्यायालय ने भी शहर प्रतिपूरक भत्ता आय का एक आइटम नहीं है कि आयोजित किया है, और इसलिए, नहीं कर योग्य सभी पर - आरआर बाजोरिया [1988] 169 आईटीआर 162 वी. सीआईटी. यह शहर प्रतिपूरक भत्ता, महंगाई भत्ता, या अतिरिक्त महंगाई भत्ता की तरह भत्ते कर से मुक्त किया जाना चाहिए कि सरकार का इरादा कभी नहीं था, आवश्यक संशोधन 1987, संशोधन अधिनियम द्वारा धारा 10 के खंड (14) को बनाया गया है और संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा धारा 2 के खंड (24) में निहित "आय" की परिभाषा के लिए. ये निम्नलिखित पैरा में चर्चा कर रहे हैं.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

3.24 संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 10 में पुरानी खंड के लिए एक नया खंड (14) प्रतिस्थापित किया गया है.के रूप में निम्नानुसार किए गए संशोधनों हैं: -

(मैं) नया खंड (14) अब दो उप खंड (i) के होते हैं और (द्वितीय). इसके प्रावधानों (द्वितीय) नया खंड (14) के उप - खंड में शामिल किया गया है के रूप में पुराने खंड (14) में स्पष्टीकरण, हटा दिया गया है.

(Ii) नए खंड के उपखंड (मैं) अपने कर्तव्यों के प्रदर्शन में किए गए खर्च को पूरा करने के लिए कर्मचारियों को दिए विशेष भत्ता या लाभ की छूट से संबंधित पुराने खंड (14) का प्रावधान हैं. इसे आगे भी केवल उन भत्तों और लाभ केन्द्र सरकार सरकारी राजपत्र में अधिसूचना द्वारा विनिर्दिष्ट जो मुक्त हो जाएगा बशर्ते कि.

(Iii) उपखंड (द्वितीय) नया खंड की, या तो किसी भी भत्ता एक निर्धारिती को दी गई प्रदान करता है कि उसकी पोस्टिंग की जगह पर या वह आमतौर पर रहता है या रहने की बढ़ी हुई लागत के लिए उसे क्षतिपूर्ति करने के लिए जगह है जहां पर उनकी व्यक्तिगत खर्चों को पूरा करने के लिए, होगा केन्द्र सरकार राजपत्र में अधिसूचना द्वारा उन्हें निर्दिष्ट करता केवल तभी मुक्त हो.

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3.25 संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 2 के खंड (24) संशोधन किया गया है.धारा 10 (14) में वर्णित हैं जो भत्ते और लाभ, धारा 10 (14) में प्रयोग किया जाता है के रूप में एक ही भाषा का उपयोग करके "आय" की परिभाषा में शामिल किया गया है. संशोधन 1962/01/04 से retrospectively किया गया है.

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3.26 आयकर संशोधन अधिनियम, 1987 और धारा 2 (24) में निहित परिभाषा "आय" के संशोधन द्वारा आयकर अधिनियम की धारा 10 में नया खंड (14) के प्रतिस्थापन के संयुक्त प्रभाव संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा अधिनियम, कर्मचारियों को दिए गए सभी भत्ते और लाभ पहले उनके हाथ में आय के रूप में माना जाएगा कि है, लेकिन कर से मुक्त होने का इरादा कर रहे हैं जो उन भत्तों और लाभ अधिसूचना में निर्दिष्ट किया जाएगा धारा 10 (14) के तहत जारी किया जाना है.

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3.27 यह मा y निम्नलिखित सूचनाएं अब तक विभिन्न भत्तों और लाभ मुक्त करने के लिए धारा 10 का नया खंड (14) के तहत जारी किए गए उल्लेखनीय है कि: -

(मैं) के तहत खंड (14) के उपखंड (i):

(1) अधिसूचना संख्या का.आ. 143 (ई) यात्रा या स्थानांतरण पर जबकि यात्रा भत्ते और दैनिक भत्ता छूट है, जो 21-2-1989 दिनांकित.

(2) अधिसूचना सं जीएसआर 606 (ई) के वाहन भत्ते छूट है, जो 1989/09/06 दिनांकित.

(Ii) उप खंड के अधीन (ii) खंड (14):

अधिसूचना संख्या का.आ. 144 (ई) उसमें उल्लेख हद तक निम्न भत्ते छूट है, जो 21-2-1989 दिनांक: -

(1) कम्पोजिट पहाड़ी प्रतिपूरक भत्ता,

आदि सीमावर्ती क्षेत्र भत्ता, अशांत क्षेत्र भत्ता, की प्रकृति में (2) कोई विशेष प्रतिपूरक भत्ता

(3) आदिवासी क्षेत्र भत्ता.

(4) किसी भी भत्ता एक कर्मचारी ऐसे परिवहन चल रहा है के बारे में उनकी ड्यूटी के दौरान अपने निजी व्यय को पूरा करने के लिए किसी भी परिवहन व्यवस्था में काम करने के लिए दी गई.

(5) बच्चों के शैक्षिक भत्ता.

(6) कोई भी भत्ता उसके बच्चे पर छात्रावास व्यय को पूरा करने के लिए एक कर्मचारी को दी गई.

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यह कर्मचारी के लिए दी गई किसी भी अन्य भत्ता या लाभ कर से मुक्त किया जाना चाहिए महसूस किया है कि यदि 3.28, यह धारा 10 (14) के तहत जारी किए जाने वाले एक अधिसूचना में निर्दिष्ट किया जा सकता है.शहर प्रतिपूरक भत्ता, महंगाई भत्ता और अतिरिक्त महंगाई भत्ता की तरह भत्ते धारा 10 (14) के तहत अधिसूचित नहीं किया गया है, वे धारा 2 (24) के संशोधित प्रावधानों के तहत प्राप्तकर्ताओं की आय के रूप में कर योग्य होगा.

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सरकारी प्रतिभूतियों, बांडों, वार्षिकी प्रमाण पत्र, बचत प्रमाणपत्र और जमा पर आदि ब्याज की छूट से संबंधित प्रावधानों का संशोधन [खंड (15)]

उप खंड (i) के पुराने प्रावधानों के तहत 3.29, (आइए), (आईबी), (ख) और (आईआईए); निम्नलिखित कर से मुक्त थे: -

(मैं) केंद्र सरकार के 15 साल वार्षिकी प्रमाणपत्र या इस ओर से केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित अन्य वार्षिकी प्रमाण पत्र पर मासिक भुगतान [उपखंड (मैं)]

(Ii) राष्ट्रीय रक्षा गोल्ड बांड, 1980 की वार्षिक अदायगी [उपखंड (आइए)]

(Iii) विशेष वाहक बांड, 1991 [उपखंड (आईबी)] का मोचन प्रीमियम.

(चतुर्थ) उपखंड और आदि डाकघर बचत बैंक खाते में जमा राशि पर ब्याज में वर्णित विभिन्न बचत प्रमाण पत्र पर ब्याज [उपखंड (ii)]

(वि) इस संबंध में फंसाया और केन्द्र सरकार द्वारा अधिसूचित किसी भी योजना के अंतर्गत सावधि जमाओं पर ब्याज [उपखंड (आईआईए)].

और सरकार कर ब्याज या किसी भी अन्य आय से छूट देने के लिए कुछ प्रतिभूतियों या बांड या बचत प्रमाण पत्र, आदि, मंगाई जब उधर से ही ये उप खंड, डाला और भी समय - समय पर संशोधन किया गया.

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3.30 संशोधन अधिनियम, 1987 के लिए इन सभी उप खंड छोड़े गए और मोचन या ऐसी प्रतिभूतियों, बांडों, वार्षिकी प्रमाण पत्र पर अन्य भुगतान पर ब्याज, प्रीमियम के माध्यम से आय के संबंध में छूट को प्रदान करता है जो एक ही खंड (i) द्वारा उन्हें बदल दिया गया है , बचत प्रमाण पत्र, केन्द्र सरकार द्वारा जारी अन्य प्रमाण पत्र और केन्द्रीय सरकार के रूप में जमा है, सरकारी राजपत्र में अधिसूचना द्वारा इस संबंध में निर्दिष्ट कर सकता है.छूट ने कहा कि अधिसूचना में विनिर्दिष्ट की जाए, ऐसी शर्तों और सीमाओं के अधीन किया जाएगा. आदि इस केन्द्र सरकार किसी भी नई सुरक्षा से आय छूट देने के लिए करना चाहता है, जब भी संशोधन,, बंधन, प्रमाण पत्र, जमा, का एक परिणाम के रूप में, यह अधिनियम में संशोधन की आवश्यकता नहीं है. उद्देश्य इस संबंध में एक अधिसूचना जारी होने से कार्य किया जाएगा.

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एक भी नया खंड (17A) में क्लाज (17A), (17B) और (18) के विलय और ये धाराएं के प्रावधानों का भी सरलीकरण और युक्तिकरण

3.31 क्लाज (17A), (17B) और निम्नलिखित के संबंध में छूट के लिए प्रदान (18): -

(मैं) , साहित्यिक, वैज्ञानिक या कलात्मक काम के लिए पुरस्कार के अनुसरण में, या गरीब का संकट, कमजोर को समाप्त करने और बीमार के लिए भुगतान, चाहे नकद या वस्तु के रूप में कोई, केन्द्रीय सरकार या किसी राज्य सरकार द्वारा स्थापित या इस ओर [खंड (17A)] में केन्द्र सरकार द्वारा अनुमोदित खेल और खेल में प्रवीणता के लिए.

इस खंड के परन्तुक अनुमोदन के क्रम में निर्दिष्ट किया जा सकता है के रूप में केन्द्र सरकार द्वारा दी गई मंजूरी इस तरह के निर्धारण वर्ष या साल के लिए प्रभावी होंगे कि स्पष्ट किया.

(Ii) कोई भुगतान, चाहे नकद या वस्तु के रूप में, सार्वजनिक हित [खंड (17B)] में इस संबंध में केन्द्र सरकार द्वारा अनुमोदित किया जा सकता है के रूप में ऐसे प्रयोजनों के लिए केन्द्र सरकार या किसी राज्य सरकार द्वारा एक इनाम के रूप में.

(Iii) केंद्र सरकार या केंद्रीय सरकार [खण्ड (18)] द्वारा स्थापित या अनुमोदित वीरता पुरस्कार के अनुसरण में किसी भी राज्य सरकार द्वारा कोई भुगतान, चाहे नकद या वस्तु में,.

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तीन खंड की 3.32 प्रयोजनों कर विभिन्न पुरस्कार और केन्द्र सरकार या राज्य सरकारों या इस संबंध में केन्द्र सरकार द्वारा अनुमोदित उन द्वारा दिए गए पुरस्कार से मुक्त करने के लिए, यानी, समान थे.संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, एक नया खंड (17A) में इन खंड का विलय कर दिया गया है. इन केन्द्रीय सरकार या किसी राज्य सरकार द्वारा दिया जाता है या केन्द्र सरकार द्वारा अनुमोदित कर रहे हैं एक बार, यह सुरक्षित माना जा सकता है क्योंकि इसके अलावा, इन पुरस्कारों के उद्देश्यों को निर्दिष्ट करने की कोई ज़रूरत नहीं है इस तरह के एक पुरस्कार या इनाम एक वास्तविक कारण के लिए किया जाएगा और राष्ट्रीय या जनता के हित में होगा. इसलिए, पुरस्कार या पुरस्कार के प्रयोजनों बनाया निम्नलिखित भुगतान, चाहे नकद या वस्तु के रूप में, मुक्त हो जाएगा प्रदान करता है कि जो नया खंड (17A), में उल्लेख नहीं कर रहे हैं: -

(मैं) किसी भी पुरस्कार के अनुसरण में वे केन्द्रीय सरकार या किसी राज्य सरकार द्वारा जनहित में गठित या किसी भी अन्य शरीर द्वारा स्थापित और इस संबंध में केन्द्र सरकार ने मंजूरी दे दी.

(Ii) के रूप में इस तरह के उद्देश्यों के लिए केन्द्रीय सरकार या किसी राज्य सरकार द्वारा एक इनाम के रूप में दिए गए जनता के हित में इस संबंध में केन्द्र सरकार द्वारा अनुमोदित किया जा सकता है.

इन संशोधनों के परिणामस्वरूप, कोई ज़रूरत अधिनियम में विभिन्न पुरस्कारों और केन्द्रीय या राज्य सरकारों द्वारा दी गई या संस्थापित पुरस्कार का उल्लेख करने के लिए या अपने उद्देश्यों का उल्लेख करने के लिए अब वहाँ है.

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(Iv) और (v) संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा दुरुपयोग के खिलाफ पर्याप्त सुरक्षा उपायों के साथ उनकी बहाली,, द्वारा खंड (23 सी) के खंड (21) और (23) और उप खंड की चूक

3.33 संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 10 के निम्नलिखित खंड को छोड़ दिया जाए: -

(मैं) एक वैज्ञानिक रिसर्च एसोसिएशन की आय छूट दी जो खण्ड (21),.

(Ii) एक खेल संघ या संस्था की आय छूट दी जो खण्ड (23),.

(Iii) अधिसूचित धर्मार्थ फंड या संस्था या अधिसूचित पूर्ण सार्वजनिक धार्मिक या एक पूर्ण सार्वजनिक धार्मिक और धर्मार्थ ट्रस्ट या संस्था की आय छूट दी गई है, जो उप खंड (iv) और (v) के खंड (23 सी).

ये धाराएं के प्रावधानों, वर्गों 11 से 13 के संशोधित प्रावधानों के साथ, उचित संशोधनों को शामिल होने के बाद, संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला एक नई धारा 80F में शामिल थे. हालांकि, इस संबंध में अभ्यावेदन निम्नलिखित, संशोधन अधिनियम, 1989 नई धारा 80F लोप किया है और कहा कि खंड (21) वापस बहाल किया गया और (23) और उप खंड (iv) और (v) के खंड (23 सी) के धारा 10 (1 आइटम, 2 और पैरा 2.4 पूर्व में दी गयी तालिका की 6 देखें).

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संशोधन अधिनियम, 1989 के आगे 1990/01/04 से प्रभाव के साथ (21) नई धाराएं एवजी और (23) और उप खंड (iv) और (v) खंड (23 सी) की गई है

3.34 नए ​​खंड और उप खंड उसमें प्रदान की छूट के दुरुपयोग के खिलाफ पर्याप्त सुरक्षा उपायों के होते हैं.ये निम्नलिखित पैरा में चर्चा कर रहे हैं.

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एक वैज्ञानिक रिसर्च एसोसिएशन की आय की छूट के संबंध में नए खंड (21) का प्रावधान

3.35 नया खंड (21) उप - धारा (1) धारा 35 के खंड (ख) के प्रयोजनों के लिए मंजूरी दे दी है, जो एक वैज्ञानिक अनुसंधान एसोसिएशन की आय, छूट.हालांकि, छूट निम्न शर्तों के अधीन है: -

(मैं) एसोसिएशन ने अपनी आय को लागू करने या इसे स्थापित किया है, जिसके लिए वस्तुओं के लिए पूर्ण और विशेष रूप से आवेदन के लिए यह जमा करना चाहिए. उप वर्गों के प्रावधान (2) और (3) उचित संशोधनों के साथ धारा 11, की, ऐसी राशि के लिए लागू नहीं होगी.

(Ii) एसोसिएशन अपने धन का निवेश या जमा नहीं करना चाहिए (आभूषण, फर्नीचर या किसी भी अन्य लेख के रूप में प्राप्त किया और बनाए रखा स्वैच्छिक योगदान के अलावा, बोर्ड द्वारा सरकारी राजपत्र में अधिसूचित रूप में) नहीं तो किसी भी एक या की तुलना पिछले वर्ष के दौरान निर्दिष्ट रूपों के अधिक धारा 11 (5).

(Iii) व्यापार में इस तरह के व्यापार के संबंध में बनाए रखा है अपने उद्देश्यों और खाते से अलग किताबों की प्राप्ति के लिए प्रासंगिक है जब तक कि छूट, एसोसिएशन की जा रही है मुनाफे और व्यापार के लाभ के किसी भी आय के लिए लागू नहीं होगा.

नोट: विहित प्राधिकारी को छूट के लिए एक आवेदन के निर्माण के संबंध में अन्य शर्तों, छूट दी जा सकती है, जिसके लिए अनुमोदन और अवधि देने से पहले विहित प्राधिकारी द्वारा जांच की भत्ता से संबंधित धारा 35 में किए गए संशोधन से शामिल किया गया है व्यवसाय या पेशे [इन व्याख्यात्मक नोट में पैरा 5.4 उल्लेख] से आय से वैज्ञानिक अनुसंधान पर खर्च.

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नए खंड के प्रावधान (23) एक खेल संघ या संस्था की आय की छूट से संबंधित

3.36 नया खंड (23) एसोसिएशन या संस्था अपने वस्तुओं, नियंत्रण के रूप में तथ्य यह है कि को ध्यान में रखते हुए केन्द्र सरकार द्वारा सरकारी राजपत्र में अधिसूचित किया जा सकता है, जो भारत में स्थापित एक संघ या संस्था की आय, छूट क्रिकेट, हॉकी, फुटबॉल, टेनिस या केन्द्र सरकार के रूप में इस तरह के अन्य खेल या खेल के खेल के लिए भारत में पर्यवेक्षण, विनियमन या प्रोत्साहन, सरकारी राजपत्र में अधिसूचना द्वारा इस संबंध में निर्दिष्ट कर सकता है.हालांकि, छूट निम्न शर्तों के अधीन है: -

(मैं) आय के आवेदन के संबंध में स्थिति, धारा 11 (5) और व्यवसाय से होने वाली आय में निर्दिष्ट संपत्ति में धन का निवेश अनिवार्य रूप क्रम में प्रगणित किया गया है जो वैज्ञानिक अनुसंधान संघों से संबंधित खंड (21) के मामले में उन लोगों के रूप में ही हैं. नग (मैं) पूर्ववर्ती पैरा में (तीन) के लिए.

यह इस खंड में प्रदान की, हालांकि, यह है कि किसी भी राशि धारा 11 (5) धारा 11 में निर्दिष्ट प्रपत्र या मोड में निवेश या जमा कर रहे हैं में निर्दिष्ट के अलावा अन्य किसी भी रूप या विधा में 1989/01/04 से पहले निवेश या जमा अगर (5) 30-3-1990 से, इस धारा के तहत छूट ऐसे धन के संबंध में इनकार नहीं किया जा जाएगा.

(Ii) संघ या संस्था इसे से संबद्ध किसी भी संस्था या संस्था को अनुदान के रूप में छोड़कर अपने सदस्यों को किसी भी तरीके से अपनी आय के किसी भी हिस्से में वितरित नहीं किया जाना चाहिए. [इस हालत खंड के पुराने प्रावधान में भी वहाँ था].

(Iii) संघ या संस्था उसके इस तरह की छूट या बने रहने के अनुदान के प्रयोजनों के लिए विहित प्राधिकारी को निर्धारित प्रपत्र और तरीके में एक आवेदन करना चाहिए.

(चतुर्थ) इस धारा के तहत छूट के प्रयोजनों के लिए संघ या संस्था को अधिसूचित करने से पहले, केन्द्र सरकार, संघ या संस्था की गतिविधियों की असलियत के बारे में खुद को संतोषजनक के लिए, इस तरह के (लेखापरीक्षित वार्षिक खातों सहित) दस्तावेजों या संघ से जानकारी के लिए फोन कर सकते हैं या संस्था यह आवश्यक समझे. यह इस संबंध में आवश्यक समझे सरकार भी ऐसी जांच कर सकते हैं.

(वि) इस खंड के अधीन छूट देने अधिसूचना, किसी भी एक समय पर, अधिसूचना में विनिर्दिष्ट की जाए, (जैसे कि अधिसूचना जारी होने की तारीख से पहले शुरू होने के एक आकलन वर्ष या साल सहित) नहीं तीन से अधिक मूल्यांकन वर्षों के लिए प्रभावी होंगे.

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नए उप खंड (iv) और (v) खंड (23 सी) अधिसूचित धर्मार्थ फंड या संस्था या की आय की छूट से संबंधित का प्रावधान अधिसूचित पूर्ण धार्मिक सार्वजनिक या एक पूर्ण सार्वजनिक धार्मिक और धर्मार्थ ट्रस्ट या संस्था

3.37 नए उप खंड (iv) और (v) खंड (23C) की आधिकारिक राजपत्र में सूचित करने के लिए केन्द्र सरकार को सशक्त

(एक) धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए स्थापित किसी भी फंड या संस्था, भारत भर में या किसी राज्य या राज्य भर में अपनी वस्तुओं और महत्व को ध्यान में रखते; और

(ख) पूर्ण सार्वजनिक धार्मिक प्रयोजनों के लिए या पूरी तरह से जनता के धार्मिक और धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए है जो या तो किसी भी विश्वास या संस्था, अपने मामलों दिलाई और अपनी आय को ठीक से उसके उद्देश्यों के लिए लागू किया जाता है यह सुनिश्चित करने के लिए निगरानी कर रहे हैं जिस तरह से ध्यान में रखते हुए,

इस तरह के फंड, संस्था या विश्वास की आय छूट के प्रयोजनों के लिए.

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3.38 इस प्रकार कहा, नए उप खंड (iv) और (v) खंड (23 सी) के के मुख्य प्रावधान को अनिवार्य रूप से पुराने उप खंड की उन के रूप में वही कर रहे हैं (चतुर्थ) और (v).हालांकि, स्थितियों की एक संख्या दी गई या जारी रखा जा सकता है (चतुर्थ) और (v) इन उप खंड के तहत छूट पहले संतुष्ट होना चाहिए जो नए उप खंड में निर्धारित किया गया है. केवल एक परंतुक पुराने उप खंड (iv) और (वी), जो अधिसूचना में निर्दिष्ट किया जाता है के रूप में उन खंड के तहत जारी अधिसूचना में इस तरह के निर्धारण वर्ष या साल के लिए प्रभावी होंगे बशर्ते कि वहाँ था इस प्रकार, जबकि, छह कर रहे हैं नए उप खंड (चतुर्थ) और करने के लिए प्रावधानों (वी), विभिन्न स्थितियों के नीचे रखना है.

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उक्त उप खंड (iv) और (v) (23) क्र पर प्रगणित किया गया है जो खेल संघों से संबंधित खंड के मामले में उन के रूप में अनिवार्य रूप से एक ही हैं तहत छूट या जारी रखने के अनुदान के लिए निर्धारित 3.39 शर्तों .नग (मैं) निम्नलिखित अंतर के साथ, पैरा 3.36 पूर्व में (वी) के लिए: -

(मैं) उप वर्गों (2) और (3) धारा 11 के प्रावधानों (चतुर्थ) और (v) खंड (23 सी) की, जबकि उप खंड के तहत छूट, आदि संस्थाओं द्वारा आय के संचय, पर लागू नहीं बने हैं वे खंड (23) तहत मुक्त संस्थानों के मामले में लागू है और यह भी खंड (21) हैं. प्रभाव है कि वैज्ञानिक अनुसंधान और खेल संस्थाओं और संगठनों खंड (21) के तहत छूट और (23) अपने उद्देश्यों के लिए आवेदन के लिए जमा कर सकते हैं, किसी भी समय सीमा के बिना और किसी भी स्थिति और संतुलन को पूरा करने के बिना उनकी आय का केवल 25% धारा 11 में वर्णित कुछ आवश्यकताओं के साथ पालन करने के बाद 10 साल की अवधि के लिए 75% (2), वहाँ उप खंड (चतुर्थ) के तहत छूट आदि धार्मिक या धर्मार्थ संस्थानों के मामले में ऐसी कोई प्रतिबंध है, और (v) खंड (23 सी) के. बाद के समय के किसी भी अवधि के लिए अपने वस्तुओं के लिए आवेदन के लिए आय के बाहर और धारा 11 में वर्णित आवश्यकताओं का अनुपालन करने के लिए बिना किसी भी राशि जमा कर सकते हैं (2). केवल प्रतिबंध ऐसे संचय धारा 11 (5) में निर्दिष्ट संपत्ति में निवेश किया जाना चाहिए और आदि संस्थाओं की वस्तुओं के साथ जुड़े उद्देश्यों के लिए होना चाहिए

(Ii) धर्मार्थ और / या धार्मिक प्रकृति का होने के नाते, हालत क्रम में उल्लेख किया है. सं (द्वितीय) पैरा में खंड (23) के मामले में 3.36 पूर्व उप खंड (iv) और (v) खंड (23 सी) के के मामले में लागू नहीं है.

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3.40 यह (वी), एक अधिसूचना उसमें उल्लेख आकलन वर्ष के किसी भी संख्या के लिए प्रभाव हो सकता है ने कहा कि उप खंड (चतुर्थ) और के पुराने प्रावधान के तहत है, जबकि नए प्रावधान के तहत अधिसूचना असर नहीं होगा कि उल्लेख किया जा सकता, किसी एक समय में अधिक से अधिक तीन मूल्यांकन वर्षों के लिए.

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खंड के प्रयोजनों के लिए विहित प्राधिकारी (21) की धारा 35, खंड (23) और उप खंड के साथ पढ़ने के लिए (चार) और (v) खंड (23 सी)

धारा 35 के साथ पठित धारा (21) के प्रयोजनों के लिए 3.41 विहित प्राधिकारी इंडिया के सचिव, वैज्ञानिक और औद्योगिक अनुसंधान विभाग, सरकार के साथ सहमति में महानिदेशक (आयकर छूट) हो जाएगा.[दिनांक 23-8-1989 अधिसूचना संख्या का.आ. 669 (ई) के तहत जारी किए गए आयकर (आठवें संशोधन) नियमावली, 1989 के द्वारा प्रतिस्थापित नए नियम 6 का उल्लेख].

(iv) और (v) खंड (23 सी) के खंड (23) के उद्देश्यों और उप खंड के लिए विहित प्राधिकारी महानिदेशक (आयकर छूट) हो जाएगा. [दिनांक 28-8-1989 अतः 675 (ई) अधिसूचना संख्या के तहत जारी किए गए आयकर (नौवीं संशोधन) नियमावली, 1989 के द्वारा डाला नए नियम -2 सी, संदर्भ लें].

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

(नीचे संकेत संशोधनों को छोड़कर) 3.42 ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

निम्नलिखित संशोधन, हालांकि, उनके खिलाफ उल्लेख तारीखों से लागू हो:

(मैं) पारस में 3.18-3.20 पूर्व संकेत के रूप में धारा 10 के खंड (10AA) में संशोधन, 1 जुलाई 1986 से प्रभावी retrospectively लागू हो गई.

(Ii) पैरा 3.25 पूर्व में संकेत के रूप में संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा धारा 2 (24) में संशोधन, 1 अप्रैल 1962 से प्रभावी retrospectively लागू हो गई.

(Iii) नए खंड के प्रतिस्थापन (21) और (23) और नए उप खंड (iv) और (v) धारा 10 में खंड (23 सी) की, पारस में संकेत के रूप में 3.34-3.40 1 अप्रैल से लागू होंगे 1990.

[संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 6 के (एल) के लिए खण्ड (क)]

[उपखंड (ii) खंड (क) धारा 2, खंड (ग), (घ) की और (ई) धारा 4 और खंड (ख) में संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 95 के के].

की कर उपचार धर्मार्थ और धार्मिक
न्यास, संस्थाओं, आदि.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

वर्गों एक 11,12,12 और संशोधन अधिनियम द्वारा 13, 1987 और संशोधन अधिनियम द्वारा उनकी बहाली, 1989 की चूक

4.1 संशोधन अधिनियम, 1987 आयकर अधिनियम के निम्नलिखित वर्गों को छोड़ दिया जाए:

(मैं) कुछ शर्तों को पूरा करने के लिए विषय आदि धर्मार्थ और धार्मिक ट्रस्टों, संस्थानों, की आय छूट दी गई है, जो धारा 11,.

(Ii) धार्मिक या धर्मार्थ ट्रस्टों और संस्थाओं से प्राप्त स्वैच्छिक योगदान के साथ निपटा जो धारा 12,.

(Iii) वर्गों 11 और 12 के प्रावधानों के आवेदन के लिए शर्तें निर्धारित की जो धारा 12A,.

(चतुर्थ) वर्गों 11 और 12 के प्रावधानों को लागू नहीं किया था जिसमें मामलों और परिस्थितियों प्रगणित जो धारा 13,.

इन वर्गों के प्रावधानों, कुछ संशोधनों के बाद, संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला एक नया खंड 80F में शामिल थे. हालांकि, इस संबंध में अभ्यावेदन निम्नलिखित, संशोधन अधिनियम, 1989 कहा नई धारा 80F लोप हो गया है और [2.4 पूर्व पैरा में दी गयी तालिका का उल्लेख आइटम 3 और 6] वर्गों 11,12,12 ए और 13 वापस बहाल कर दिया है. संशोधन अधिनियम, 1989 के आगे निम्नलिखित पैरा में चर्चा कर रहे हैं जो धारा 11 में कुछ संशोधन किया गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

संशोधन उप - धारा (1) में संशोधन अधिनियम द्वारा धारा 2 (24) में निहित "आय" का विश्वास या परिभाषा की संस्था और संशोधन की कुल आय में से कोष दान बाहर करने के लिए संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा धारा 11 की, 1987

4.2 संशोधन अधिनियम, 1989 में वे विश्वास के कोष के फार्म का हिस्सा होगा कि (1) एक विशेष दिशा के साथ किए गए स्वैच्छिक योगदान के रूप में है कि आय प्रदान करने के लिए धारा 11 की उप - धारा में एक नया खंड (घ) डाला गया है या संस्था ट्रस्ट या संस्था की कुल आय से बाहर रखा जाना जाएगा.इस संशोधन की पृष्ठभूमि को समझने के लिए, उसमें संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा धारा 2 (24) में शब्द "आय" की परिभाषा में किए गए संशोधन पर चर्चा के लिए प्रासंगिक हो जाएगा.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

यह ट्रस्ट या संस्था के कोष के फार्म का हिस्सा होगा कि उपखंड (आईआईए) की धारा 2 एक विशेष दिशा के साथ एक धर्मार्थ या धार्मिक विश्वास या संस्था से प्राप्त किसी भी स्वैच्छिक योगदान के खंड (24) की के पुराने प्रावधानों के तहत 4.3 था ऐसे ट्रस्ट या संस्था की आय में शामिल नहीं.11 से 13, संशोधन अधिनियम, 1987 कहा उपखंड में संशोधन वर्गों के नियामक प्रावधानों के बाहर इस राशि को रखने के लिए इतनी के रूप में इस प्रावधान को व्यापक रूप से कोष दान के रूप में एक ट्रस्ट को दान देकर कर परिहार के लिए इस्तेमाल किया जा रहा था के बाद से (आईआईए) की धारा 2 के खंड (24) के कोष में दान सहित एक धर्मार्थ या धार्मिक विश्वास या संस्था द्वारा प्राप्त सभी दान, जैसे कि ट्रस्ट या संस्था की आय के रूप में माना गया है कि सुरक्षित करने के लिए. धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए खर्च या खंड में बताया निर्दिष्ट संपत्ति में निवेश हालांकि, अगर नई धारा 80F के प्रावधानों के तहत भी संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा शुरू की, इस तरह के कोष में दान, ट्रस्ट या संस्था की अन्य आय के साथ मुक्त हो गया होता 80F.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

4.4 जैसा कि पहले बताया जा चुका है, संशोधन अधिनियम, 1989 में संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा शुरू की नई धारा 80F छोड़े गए और पुरानी धारा 11 को पुनर्जीवित किया.नतीजतन, आदि पर भरोसा करता है, के लिए कोष में दान, भी धारा 11 के प्रावधानों द्वारा नियंत्रित किया जाएगा. खंड (क) और में शर्तों के बाद से (बी) की उपधारा (1) विश्वास की आय का 75% वर्ष के दौरान खर्च किया जाना चाहिए और केवल 25% भविष्य में अपने उद्देश्यों के लिए आवेदन के लिए जमा किया जा सकता है कि धारा 11 के उपर्युक्त पैरा 4.2 में विस्तार में कोष में दान करने के लिए लागू किया गया है नहीं कर सका, संशोधन अधिनियम, 1989 के आगे, विश्वास की कुल आय में से कोष दान बाहर करने के लिए धारा 11 में संशोधन किया गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

4.5 संशोधन अधिनियम, 1987 और उप - धारा में संशोधन के द्वारा धारा 2 (24) में निहित "आय" की परिभाषा में संशोधन का प्रभाव (1) में संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा धारा 11 की है कि कोष में दान के हाथों में आय के रूप में माना जाएगा, हालांकि मामले में प्राप्तकर्ता, ट्रस्टों या धारा 11 के तहत छूट के लिए आवश्यकताओं का अनुपालन करने वाले संस्थाओं, की, ये उनकी आय से बाहर रखा जाएगा.बहरहाल, मामले में ट्रस्ट या संस्था अनुभाग 12A में या धारा 13 की शरारत के भीतर गिरने से निर्धारित शर्तों का पालन न करने से, कोष दान अपनी आय में शामिल और लगाया जाएगा, या तो धारा 11 के तहत छूट खो देता है.

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परिणामी धारा 2 (24) में संशोधन और संशोधन अधिनियम द्वारा 11 (1), 1989

4.6 संशोधन अधिनियम, 1989 भी निम्न संशोधन किया गया है: -

(मैं) "आय" की परिभाषा में परिणामी संशोधन (चतुर्थ) (24) अनुभाग 80F और खंड के पुनरुद्धार के (21) की चूक के अनुसार और (23) और उप खंड खंड 2 में रखी जाती है और (वी) खंड (23 सी) धारा 10 के.

(Ii) उप - धारा (1) धारा 139 (2) धारा 139 की उप - धारा की चूक का संशोधन करने के लिए धारा 11 में परिणामी संशोधन (1) के अनुसार.

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उप - धारा में संशोधन (5) में संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा धारा 11 के, आदि ट्रस्टों की संचित आय के निवेश के उद्देश्यों के लिए निर्दिष्ट संपत्ति के दायरे का विस्तार करने के लिए

धारा 11 के 4.7 उप - धारा (5) (2) (बी) रूपों और धारा 11 में निर्दिष्ट पैसे का निवेश या जमा करने के तरीके का विश्लेषण करता है, यानी, के लिए आवेदन के लिए जमा हुए है जो विश्वास की आय का 75% भविष्य में न्यास के उद्देश्यों.संशोधन अधिनियम, 1989 कहा उपधारा रूप में इस प्रकार (5) इसके दायरे का विस्तार करने के लिए संशोधन किया गया है: -

(मैं) कंपनी अधिनियम, 1956 की धारा 612 में परिभाषित के रूप में "सरकारी कंपनियों" के स्थान पर, सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनियों के निवेश या जमा किया जा सकता है जहां संस्थाओं की सूची में शामिल किया गया है.

(Ii) एक नया खंड (बारहवीं) इस उपधारा के प्रयोजनों के लिए निवेश या जमा के किसी अन्य रूप या मोड लेने की सलाह केन्द्र सरकार के अधिकार के जो सम्मिलित किया गया है. इस प्रकार, धारा 11, अधिनियम में संशोधन की उप - धारा (5) के दायरे के भविष्य के विस्तार के लिए आवश्यक नहीं होगा. यह नियमों में निर्धारित किया जा सकता है.

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4.8 इन संशोधनों 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

[धारा 3 और संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 7 की धारा (जे)]

[उपखंड (i) धारा 2, संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 95 की धारा 5 और खंड (ग) के खंड (क) के].

कंप्यूटिंग के लिए व्यय से जुड़ी रियायतें
व्यवसाय या पेशे से आय

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वर्गों में संशोधन अधिनियम द्वारा 35, 35B, 35C, 35CC, 35CCA और 35CCB, 1987 की चूक

5.1 संशोधन अधिनियम, 1987 प्रत्येक के खिलाफ उल्लिखित कारणों के लिए आयकर अधिनियम के निम्नलिखित वर्गों को छोड़ दिया जाए: -

(मैं) वैज्ञानिक अनुसंधान संघों को किए गए भुगतान के लिए कटौती खंड 80 जी के प्रावधानों के तहत अनुमति दी जानी थी के रूप में संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा यथा संशोधित वैज्ञानिक अनुसंधान पर खर्च के लिए कटौती के संबंध में धारा 35,,, नई धारा 80F के प्रावधानों के साथ पढ़ा, भी संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला.

(Ii) रियायतें पहले से ही 28-2-1983 के बाद हुए खर्च के संदर्भ में वित्त अधिनियम, 1983, द्वारा वापस ले लिया गया था के रूप में, निर्यात को बढ़ावा देने के लिए किए गए व्यय के संबंध मे भारित कटौती को संबंधित धारा 35B.

(Iii) रियायतें पहले से ही 28-2-1984 के बाद किए गए व्यय के संबंध में वित्त अधिनियम, 1984, द्वारा वापस ले लिया गया था, के रूप में कृषि विकास पर होने वाले खर्च के लिए कटौती करने के लिए संबंधित खंड 35C.

(चतुर्थ) रियायतें के रूप में ग्रामीण विकास के एक अनुमोदित कार्यक्रम पर व्यय के लिए कटौती के संबंध में धारा 35CC पहले से ही 16-3-1985 तक स्वीकृत नहीं कार्यक्रमों पर व्यय के संबंध में वित्त अधिनियम, 1985, द्वारा वापस ले लिया गया था.

(वि) धारा 35CCA और 35CCB ग्रामीण विकास कार्यक्रमों या प्रोग्राम से बाहर ले जाने के लिए संगठनों और संस्थाओं को भुगतान के माध्यम से व्यय के लिए कटौती के संबंध में इस तरह के भुगतान के लिए कटौती संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा यथा संशोधित, धारा 80 जी के प्रावधानों के तहत अनुमति दी जा रहे थे जैसे प्राकृतिक संसाधनों के संरक्षण की, यह भी संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला नई धारा 80F, के प्रावधानों के साथ पढ़ा.

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वर्गों में संशोधन अधिनियम द्वारा 35,35 सीसीए और 35CCB, 1989 की बहाली

नई धारा 80F के प्रावधानों और भी धारा 35, संशोधन अधिनियम, 1989 की चूक के खिलाफ के खिलाफ 5.2 के बाद अभ्यावेदन, नई धारा 80F लोप हो गया है खंड 80 जी के लिए इसी संशोधन उलट गया है और वर्गों 35, 35CCA और 35CCB वापस बहाल कर दिया है [पूर्व पैरा 2.4 में दी गयी तालिका के आइटम 4, 6 और 7 उल्लेख].संशोधन अधिनियम, 1989 के आगे उस धारा के प्रावधानों के दुरुपयोग के खिलाफ पर्याप्त सुरक्षा प्रदान करने के लिए धारा 35 में संशोधन किया गया है. ये निम्नलिखित पैरा में चर्चा कर रहे हैं.

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धारा के प्रावधानों के दुरुपयोग के खिलाफ निगरानी प्रदान करने के लिए संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा धारा 35 (1) में संशोधन

भुगतान किए गए थे खंड (द्वितीय) और के पुराने प्रावधानों के तहत 5.3 (iii) उप - धारा (1) के खंड 35 के अनुसंधान के लिए भुगतान किसी भी रकम, मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ से कटौती के रूप में अनुमति दी गई करने वाली

(मैं) अपने उद्देश्य के रूप में वैज्ञानिक अनुसंधान के उपक्रम या विश्वविद्यालय, कॉलेज या वैज्ञानिक अनुसंधान के लिए प्रयोग की जाने वाली अन्य संस्था है जो एक वैज्ञानिक अनुसंधान एसोसिएशन;

(Ii) सामाजिक विज्ञान या व्यवसाय के वर्ग से संबंधित सांख्यिकीय अनुसंधान के क्षेत्र में अनुसंधान के लिए इस्तेमाल किया जा करने के लिए एक विश्वविद्यालय, कॉलेज या अन्य संस्था को आगे बढ़ाया.

दोनों ही मामलों में ऐसी एसोसिएशन, विश्वविद्यालय, कॉलेज या संस्थान विहित प्राधिकारी द्वारा अनुमोदित किया जाना था. संशोधन अधिनियम, 1989 दोनों ने कहा कि उप खंड (ख) और (iii) विहित प्राधिकारी द्वारा इस तरह के अनुमोदन के सरकारी राजपत्र में अधिसूचना द्वारा किया जाएगा कि प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है.

नोट: पैरा 3.41 पूर्व में बताया गया है, आयकर नियमों में डाला नए नियम 6 के तहत, इस उद्देश्य के लिए विहित प्राधिकारी सचिव, वैज्ञानिक विभाग के साथ सहमति में महानिदेशक (आयकर छूट) हो जाएगा और औद्योगिक अनुसंधान, भारत सरकार.

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5.4 संशोधन अधिनियम, 1989 के आगे उप - धारा में तीन प्रावधानों डाला गया है (1) खंड (ख) के तहत विहित प्राधिकारी द्वारा अनुमोदन की स्वीकृति या बने रहने के लिए निम्न स्थिति प्रदान करने के लिए धारा 35 के और (Iii): -

(मैं) वैज्ञानिक रिसर्च एसोसिएशन, विश्वविद्यालय, कॉलेज या संस्थान अनुदान के प्रयोजनों के लिए विहित प्राधिकारी को निर्धारित प्रपत्र और तरीके में एक आवेदन बनाना चाहिए उसके इस तरह के अनुमोदन या बने रहने की.

(Ii) मंजूरी देने से पहले, विहित प्राधिकारी, वैज्ञानिक अनुसंधान संघ, विश्वविद्यालय, कॉलेज या संस्थान की गतिविधियों की असलियत के बारे में खुद को संतोषजनक के लिए, ने कहा, संघ, विश्वविद्यालय से या जानकारी (लेखापरीक्षित वार्षिक खातों सहित) इस तरह के दस्तावेजों की मांग कर सकता कॉलेज या संस्थान यह आवश्यक समझे. यह इस संबंध में आवश्यक समझे विहित प्राधिकारी को भी इस तरह की पूछताछ कर सकती है.

(Iii) अधिसूचना देने अनुमोदन, किसी भी एक समय पर होगा; अधिसूचना में विनिर्दिष्ट की जाए, (जैसे कि अधिसूचना जारी होने की तारीख से पहले शुरू होने के एक आकलन वर्ष या आकलन वर्ष सहित) नहीं तीन से अधिक मूल्यांकन वर्षों के लिए प्रभाव है.

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5.5 ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से लागू में आई और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

[की धारा 10 संशोधन अधिनियम, 1987]

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 95 की धारा 8 और खंड (ङ)].

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सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ 'के तहत आय की गणना

आय कर अधिनियम के पुराने प्रावधानों के अंतर्गत भी 6.1, सिर "मुनाफे और व्यवसाय या पेशे के लाभ" के अंतर्गत कर योग्य आय की गणना व्यावसायिक लाभ या वास्तविक आय की अवधारणा से काफी भटक.इस वजह से वास्तव में स्वीकार्य व्यापार खर्च पर कृत्रिम छत खर्च या निर्धारित व्यय की अनुमति नहीं दी है, जो इस अधिनियम में कुछ प्रावधानों का था. करीब वास्तविक आय को कर योग्य आय में लाने के लिए एक दृश्य के साथ, संशोधन अधिनियम, 1987 में संशोधन या व्यापार के खर्च की allowability पर प्रतिबंध लगाया है, जो अधिनियम के प्रावधानों में से कुछ छोड़ा गया है या तो. ये नीचे संकेत कर रहे हैं:

(मैं) बोनस की allowability से संबंधित प्रावधान में संशोधन कर रहे हैं.

[धारा 36 (1) (ख) और 43B]

(Ii) बुरा ऋण की allowability से संबंधित प्रावधान में संशोधन कर रहे हैं.

[धारा 36 (1) (सात) और 36 (2)]

(Iii) निदेशकों के पारिश्रमिक पर छत से नीचे रखना जो प्रावधान है, कंपनियों के मामले में, छोड़े गए हैं.

[धारा 40 (सी)]

(चतुर्थ) कर्मचारियों या पूर्व कर्मचारियों के पारिश्रमिक पर छत नीचे रखना जो प्रावधान हटा दिया जाता है.

[धारा 40A (5) और (6)]

कुछ अन्य संशोधन भी अनावश्यक प्रावधानों को हटाने के लिए या इस तरह की धारा 28 और एजेंसी कमीशन और धारा 40A का संशोधन (3 प्रबंध से संबंधित धारा 39 के स्पष्टीकरण 1 की चूक के रूप में व्यवसाय या पेशे से आय की गणना, युक्तिसंगत बनाने के लिए या तो बाहर किया गया है ) खर्च के लिए भुगतान किया जाना चाहिए जिस तरह से के बारे में प्रतिबंध के संबंध में.

उपर्युक्त सभी संशोधनों, यानी, वर्गों 28, 36, 40 में संशोधन, 40A, 43B और धारा 39 की चूक निम्नलिखित पैरा में विस्तार से चर्चा कर रहे हैं.

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प्रबंध एजेंसी कमीशन [धारा 28 और धारा 39 के स्पष्टीकरण 1] से संबंधित प्रावधानों की चूक

6.2 प्रबंध अभिकरण प्रणाली बहुत पहले समाप्त कर दिया गया है, सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ 'के तहत आय की गणना के लिए एजेंसी के प्रबंधन के संबंध में आयकर अधिनियम में प्रावधान है, भी उनकी प्रासंगिकता खो दिया था.संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, निम्नलिखित लोप हो गया है:

(मैं) मुनाफा और व्यापार के लाभ के मुनाफे और एजेंसी के प्रबंधन के लाभ शामिल होगा, बशर्ते कि जो धारा 28, के लिए स्पष्टीकरण 1 है.

(Ii) एक तीसरी पार्टी या तीसरे पक्ष के साथ प्रबंध एजेंट द्वारा प्रबंध एजेंसी कमीशन के बंटवारे के लिए प्रदान की जाती है, जो धारा 39.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

वर्गों 36 में संशोधन (1) (ख) और 43B बोनस और कमीशन भुगतान की allowability के बारे में प्रावधान युक्तिसंगत बनाने के लिए

6.3 उप - धारा (1) बोनस या कहा खंड (द्वितीय) के लिए दो प्रावधानों में निर्धारित कुछ शर्तों के एक कर्मचारी के अधीन करने के लिए भुगतान आयोग का भत्ता के लिए प्रदान की धारा 36 के खंड (ख) के पुराने प्रावधान.पहले परंतुक कि कटौती शर्त निर्धारित बोनस भुगतान अधिनियम द्वारा शासित एक कर्मचारी को भुगतान बोनस के संबंध में, 1965 है कि अधिनियम के तहत देय बोनस की राशि से अधिक नहीं होगी. दूसरे परंतुक बोनस भुगतान अधिनियम या आयोग की राशि से संचालित नहीं कर्मचारियों के मामले में बोनस की राशि कर्मचारी के वेतन के संदर्भ में उचित होना चाहिए कि नीचे रखी, उसकी सेवा, व्यापार के लाभ की स्थितियां प्रश्न में वर्ष और इसी तरह के व्यवसाय या पेशे में सामान्य अभ्यास के लिए.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

बोनस भुगतान अधिनियम द्वारा शासित कर्मचारियों को भुगतान व्यापार अवसरवादिता के कारणों के लिए सांविधिक मात्रा से अधिक कर दिया गया है, जहां 6.4 उदाहरण हुई है.ऐसे मामलों में शेष राशि के लिए दावा आम तौर पर सभी खर्चों व्यापार के प्रयोजनों के लिए पूरी तरह या विशेष रूप से किए गए अनुमति देता है जो धारा 37 (1) के प्रावधानों के तहत किया गया था. इस मुकदमेबाजी के लिए नेतृत्व किया. बोनस अधिनियम या कमीशन के भुगतान के द्वारा शासित नहीं कर्मचारियों को बोनस के भुगतान के मामले में दूसरे परंतुक द्वारा निर्धारित शर्तों को भी इस मुद्दे पर लंबी मुकदमेबाजी के लिए नेतृत्व किया. इस मामले में मुकदमेबाजी और अनिश्चितता से बचने के लिए और भी प्रावधानों को समझदारी लाने के लिए आदेश में संशोधन अधिनियम, 1987 के खंड (ख) के लिए दोनों प्रावधानों लोप किया गया है ताकि कर्मचारियों को नियोक्ता द्वारा भुगतान किया है कि बोनस या कमीशन के बिना अनुमति दी जाएगी किसी भी प्रतिबंध. अनुचित रूप से अत्यधिक भुगतान रिश्तेदारों या जुड़े व्यक्तियों के लिए बना रहे हैं, तो जाहिर है, एक ही अनुभाग 40A के प्रावधानों के तहत अस्वीकृत किया जा सकता है (2).

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

बोनस और कमीशन के भुगतान के बारे में उदारीकृत प्रावधानों में संशोधन अधिनियम, 1987 के साथ दुर्व्यवहार नहीं कर रहे हैं कि यह सुनिश्चित करने के लिए 6.5 एक साथ वास्तव में खंड 43B संशोधन करके किसी खास वर्ष में भुगतान की गई राशि को इन भुगतानों की allowability सीमित कर दी है. इस प्रकार, एक नया खंड (ग) कि कटौती केवल ये वास्तव में भुगतान किया जाता है, जिसमें वर्ष में अनुमति दी है ताकि इसके दायरे में बोनस और कमीशन भुगतान लाने के लिए उस खंड में सम्मिलित किया गया है.वित्त अधिनियम, 1987 द्वारा खंड में पेश किया पहला प्रावधान भी सबूत संबंध में भुगतान उसका आयकर रिटर्न दाखिल करने की तारीख से पहले किया जाता है केवल कि अगर बोनस और कमीशन भुगतान भी अनुमति दी जाएगी तो संशोधन किया गया है, और इस तरह के भुगतान की आय का इस तरह वापसी के साथ जुड़ा हुआ है. अनुभाग में स्पष्टीकरण 2 डालने से, यह किसी भी बोनस या कमीशन भुगतान के संबंध में कटौती पहले से ही आकलन वर्ष 1988-89 या कारण के आधार पर किसी भी पहले निर्धारण वर्ष में अनुमति दी गई है, तो कटौती फिर से अनुमति नहीं होगी कि स्पष्ट किया गया है वही वास्तव में भुगतान किया जाता है, जिसमें साल में.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

वर्गों 36 में संशोधन (1) (सात) और 36 (2) बुरा ऋण की allowability के बारे में प्रावधान युक्तिसंगत बनाने के लिए

6.6 खंड के पुराने प्रावधान (सात) की उपधारा (1) (2) बुरा ऋण की allowability के लिए आवश्यक शर्तें निर्धारित अनुभाग के उप - धारा के साथ पढ़ा.यह ऋण पिछले वर्ष में खराब हो गए हैं करने के लिए स्थापित किया जाना चाहिए प्रदान की गई थी. बुरा ऋण जरूरी ही कर्ज स्थापित नहीं किया गया था कि जमीन पर से लिखा गया था, जिसमें वर्ष में आकलन अधिकारी से अनुमति नहीं थी क्योंकि यह एक विशेष वर्ष में बुरा ऋण के allowability के सवाल पर भारी मुकदमेबाजी के लिए नेतृत्व उस वर्ष में खराब हो गए हैं. एक बुरा ऋण अनुमति दी जा सकती है और यह भी प्रावधान युक्तिसंगत बनाने के लिए वर्ष में जो निर्धारित करने के मामले में विवादों को खत्म करने के लिए, संशोधन अधिनियम, 1987 उप - धारा (1) और खंड (मैं के खंड (सात) संशोधन किया गया है ) की उपधारा (2) खराब ऋण के लिए दावा इस तरह के एक बुरा ऋण निर्धारिती के खातों में ही अप्रतिलभ्य से लिखा गया है, जिसमें वर्ष में अनुमति दी जाएगी कि उपलब्ध कराने के लिए खंड की.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

6.7 क्लाज (तीन) और आयकर अधिकारी संतुष्ट था अगर (चतुर्थ) की उपधारा (2) के एक पहले या बाद में पिछले वर्ष में एक बुरा ऋण के लिए कटौती की अनुमति के लिए प्रदान की जाती खंड की, ऋण बुरा नहीं हो गया था कि वर्ष में जो में यह निर्धारिती द्वारा बंद लिखा गया था. बुरा ऋण अब सीधे बंद लिखने के वर्ष में अनुमति दी जा रही के रूप में इन धाराओं, बेमानी हो गए हैं. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, मूल्यांकन वर्ष 1988-89 के बाद उन्हें वापस लेने के लिए इन धाराओं में संशोधन किया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

धारा 36 में संशोधन (1) (VIIa) उसमें "अनुसूचित बैंक" की परिभाषा में शामिल करने के लिए

उप - धारा (1) के खंड के खंड के प्रावधानों (VIIa) के तहत 6.8, कटौती से ग्रामीण अग्रिमों से संबंधित बुरा और संदिग्ध ऋण के लिए प्रावधान के संबंध में अनुसूचित के साथ ही गैर अनुसूचित बैंकों की अनुमति दी है.खण्ड (ख) धारा 11 के स्पष्टीकरण में एक ही अर्थ है "अनुसूचित बैंक" परिभाषित इस खंड के लिए स्पष्टीकरण की (5) (ग). संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 11 लोप के बाद उसमें दिए गए हैं, "अनुसूचित बैंक" की परिभाषा,, धारा 36 (1) (VIIa) खुद को स्थानांतरित कर दिया और स्पष्टीकरण में शामिल किया गया है. यह आगे "अनुसूचित बैंक" एक सहकारी बैंक शामिल नहीं है कि स्पष्ट किया गया है. "अनुसूचित बैंक" की परिभाषा युक्त धारा 11 में संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा पुनर्जीवित किया गया है कि इस तथ्य के बावजूद धारा 36 (1) (VIIa) में "अनुसूचित बैंक" रहता है की इस परिभाषा.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

खंड 40 में संशोधन सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ 'के तहत आय की गणना में घटाया नहीं कुछ मात्रा से संबंधित

6.9 इस धारा के प्रावधानों के सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ 'के तहत आय प्रभार्य कंप्यूटिंग में घटाया नहीं मात्रा के साथ निपटा.संशोधन अधिनियम, 1987 में इस खंड में निम्न संशोधन किया गया है: -

(मैं) धारा 39 की चूक के अनुसार खंड के उद्घाटन के हिस्से में किए गए परिणामी संशोधन.

(Ii) खंड के प्रतिस्थापन (ख) जो दो नए खंड (ख) और (बीए) सिर तहत इन व्याख्यात्मक नोट के बाद भाग में चर्चा की है "से अपने भागीदारों के लिए एक फर्म द्वारा, ब्याज, वेतन, आदि के भुगतान की अनुमति नहीं देता नई व्यक्तियों के व्यक्तियों और शरीर की एसोसिएशन के मूल्यांकन की योजना "[पारस 11.4 और इन व्याख्यात्मक नोट के 11.5 उल्लेख].

(Iii) खंड के खंड (ग) के प्रावधानों के अंतर्गत, एक छत इसके निदेशकों और कुछ जुड़े व्यक्तियों के लिए एक कंपनी द्वारा भुगतान पारिश्रमिक और अतिरिक्त उपार्जन पर लगाया गया था. कृत्रिम छत अब हटा दिया गया है ताकि इस खंड को छोड़ दिया गया है. एक कंपनी ही कंपनी लॉ बोर्ड की मंजूरी मिलने के बाद, आदि, इस तरह के पारिश्रमिक का भुगतान कर सकते हैं के रूप में वैसे भी इस छत के लिए बहुत औचित्य, वहाँ नहीं था. हालांकि, भुगतान पारिश्रमिक अत्यधिक या अनुचित है अगर निर्देशकों द्वारा प्रदान की गई सेवाओं या लॉग इन व्यक्तियों को ध्यान में रखते हुए, वही अब भी अनुभाग 40A के प्रावधानों के तहत अस्वीकृत किया जा सकता है (2).

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

अनुभाग 40A में संशोधन (3) के खर्च के लिए भुगतान की विधि से संबंधित

रुपये को पार कर जो व्यय के संबंध में खंड आवश्यक भुगतान, की उप - धारा की 6.10 पुराने प्रावधानों (3). 2500, एक क्रास चेक या रेखांकित बैंक ड्राफ्ट द्वारा किया जाएगा. ऐसा न करने पर, किए गए भुगतान आय की गणना में अस्वीकृत किया गया.छोटे करदाता को कठिनाई को दूर करने के लिए, संशोधन अधिनियम, 1987 रुपये करने के लिए इस सीमा को उठाया गया है. शुरू किया.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

उप वर्गों की चूक (5) और (6) अनुभाग 40A की

खंड के 6.11 उप - धारा (5) किसी भी निर्धारिती द्वारा भुगतान पारिश्रमिक और अनुलाभ पर छत से नीचे रखी अपने कर्मचारियों या पूर्व कर्मचारियों को.उप - धारा (6) छत के ऊपर निर्धारित करने के लिए जो तुरंत पिछले वर्ष पूर्ववर्ती 24 महीनों की अवधि के दौरान किसी भी समय निर्धारिती की एक कर्मचारी, हो सकता है किया गया था, जो एक व्यक्ति द्वारा दी गई सेवाओं के लिए फीस के माध्यम से किसी भी व्यय अनुमति दी. संशोधन अधिनियम, 1987 इन उप वर्गों दोनों लोप गया है. नतीजतन, कृत्रिम छत पारिश्रमिक या एक निर्धारिती के कर्मचारियों या पूर्व कर्मचारियों को देय शुल्क पर निर्धारित हटा रहे हैं. अत्यधिक या अनुचित भुगतान रिश्तेदारों या जुड़े व्यक्तियों को बना रहे हैं हालांकि, अगर एक ही अभी अनुभाग 40A के प्रावधानों के तहत अनुमति नहीं दी जा सकती है (2).

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6.12 ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[धारा 9 और वर्गों 11 में संशोधन अधिनियम, 1987 के 15 के लिए के खंड (ख)].

पति या पत्नी की आय, अवयस्क बच्चे, बेटे की पत्नी और निर्धारिती की आय के साथ बेटे की नाबालिग बच्चे के क्लब से संबंधित प्रावधान

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संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा वापस ले लिया गया है जो संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा धारा 64 (1) के लिए कुछ संशोधन

धारा 64 (1) के 7.1 उपधारा परिवार के सदस्यों, अर्थात् पति या पत्नी, छोटे बच्चे, बेटे की पत्नी और बेटे की नाबालिग बच्चे की आय निर्धारिती की आय के साथ जोड़ रहे हैं, जिसके तहत विभिन्न परिस्थितियों नीचे देता है.संशोधन अधिनियम, 1987 कहा उपखंड (1) के लिए निम्न संशोधन किए: -

(मैं) खंड (क) और फर्मों और भागीदारों के आकलन के नई योजना के अनुसार (तीन) और अन्य परिणामी संशोधन की चूक - खण्ड (क) और (तीन), जिसमें से पति या पत्नी या नाबालिग बच्चे के शेयर आय के क्लब के लिए प्रदान की इन खंड के प्रावधानों फर्म और भी संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा शुरू की गई थी जो भागीदारों के आकलन की नई योजना को देखते हुए बेमानी हो गया निर्धारिती की आय के साथ एक फर्म को छोड़ दिया गया. कहा खंड (क) और (तीन), परिणामी संशोधन की चूक के अनुसरण में भी खंड (iv) और (v) और स्पष्टीकरण 1 और 3 में किए गए थे. कहा खंड (क) और (iii) से संबंधित जो आगे स्पष्टीकरण, 1 ए और 2A, भी छोड़े गए थे.

खंड (ख) (ii) संशोधन - खण्ड (ख) व्यक्तिगत पर्याप्त रुचि है जिसमें एक चिंता से, आदि पारिश्रमिक, के माध्यम से एक व्यक्ति के पति या पत्नी से प्राप्त आय आय के साथ जोड़ किया जाएगा प्रदान करता है कहा व्यक्ति की. इस खंड का प्रावधान है, तथापि, पति तकनीकी या व्यावसायिक योग्यता के पास जहां उक्त खंड लागू नहीं होगी. संशोधन अधिनियम, 1987 कहा, खंड आदि पारिश्रमिक, पेशे पर ले जाने के लिए एक फर्म से पति द्वारा प्राप्त किया गया था, जहां केवल लागू नहीं होगा बशर्ते कि जो, एक नया परन्तुक द्वारा इस प्रावधान एवजी अनुभाग 44AA में करने के लिए भेजा (1) और पति या पत्नी एक विश्वविद्यालय की डिग्री या डिप्लोमा की प्रकृति में किसी भी तकनीकी या व्यावसायिक योग्यता के पास थी.

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फर्म और भागीदारों के आकलन की नई योजना के खिलाफ और भी धारा 64 के खंड (ख) के लिए नए प्रावधान के प्रावधानों के खिलाफ 7.2 के बाद अभ्यावेदन (1), में संशोधन अधिनियम, 1989 फर्म और भागीदारों के आकलन की नई योजना को वापस ले लिया गया है और धारा 64 के खंड (ख) के लिए नया परन्तुक (1).नतीजतन, धारा 64 को सभी संशोधनों (1), पूर्ववर्ती पैरा में उल्लेख किया है, [पूर्व पैरा 2.3 में दी गयी तालिका के आइटम 6 उल्लेख] उलट गया है. इस प्रकार, खंड (क) के पुराने प्रावधान, (ii) और (iii) (1) स्पष्टीकरण 1A और 2A के साथ धारा 64 के बहाल कर दिया गया है.

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संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा वापस ले लिया गया नहीं है जो संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा धारा 64 (1) के लिए अन्य संशोधन

खंड 7.3 (मैं) संशोधन (वी) और (सात) - खण्ड (वी) संपत्ति के हस्तांतरण व्यक्ति की आय के साथ नाबालिग बच्चे को हस्तांतरित संपत्ति से आय के क्लब के लिए प्रदान करता है.खण्ड (सात) पति या पत्नी या नाबालिग बच्चे के लाभ के लिए व्यक्तियों की किसी भी व्यक्ति या संगठन को हस्तांतरित की संपत्ति के साथ एक समान तरीके से संबंधित है. कहा खंड (v) और के पुराने प्रावधानों के तहत (सात), शब्द "नाबालिग बच्चे" शब्द "एक शादीशुदा बेटी नहीं किया जा रहा" द्वारा योग्य था. इन शब्दों के प्रयोग की वजह से शादी के लिए न्यूनतम उम्र नीचे बिछाने प्रासंगिक कानून की आवश्यकता की, अनावश्यक माना गया था, संशोधन अधिनियम, 1987 खंड दोनों में से एक ही लोप हो गया है.

नई स्पष्टीकरण 3 (ii) प्रतिस्थापन - खंड (iv) और (v) उप - धारा (1) के खंड 64 की, यह स्पष्ट किया गया था के लिए आवेदन किया है, जो स्पष्टीकरण 3, के पुराने प्रावधान के तहत है कि जहां एक व्यक्ति द्वारा हस्तांतरित परिसंपत्तियों अपने पति या पत्नी या नाबालिग बच्चे को किसी भी व्यवसाय में निवेश किया गया, हस्तांतरित परिसंपत्तियों के बाहर निवेश करने के लिए आय के अनुपात में अंतरणकर्ता की आय के साथ जोड़ दिया जाएगा. संशोधन अधिनियम, 1987 तो, खंड के अलावा (चतुर्थ) और (v), भी अपने बेटे की पत्नी या बेटे की नाबालिग बच्चे को एक व्यक्ति द्वारा हस्तांतरित परिसंपत्तियों से संबंधित खंड (vi) पर लागू होता है, जो एक नया स्पष्टीकरण 3, प्रतिस्थापित किया गया है ऐसे हस्तांतरित परिसंपत्तियों किसी भी व्यवसाय में निवेश कर रहे हैं जहां, आनुपातिक आय भी अंतरणकर्ता की आय के साथ जोड़ दिया जाएगा उधर, कि. इस संशोधन स्पष्टीकरण 3 के पुराने प्रावधान में एक कमी को हटा दिया गया है.

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7.4 ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

[संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 17]

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 95 की धारा 11 और खंड (छ)].

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कुल आय की गणना में किए जाने की कटौती

कुल आय की गणना में किए जाने की कटौती के साथ आयकर अधिनियम सौदों के 8.1 अध्याय के माध्यम से.इस अध्याय, कुल आय में से कटौती के विभिन्न प्रकार जैसे बचत, निर्यात, औद्योगिक विकास, वैज्ञानिक अनुसंधान, दान, आदि में संशोधन अधिनियम के प्रचार के रूप में विभिन्न उद्देश्यों को प्राप्त करने के लिए उपलब्ध कराने के जो वर्गों के एक नंबर (80U के लिए वर्गों 80A) शामिल 1987 में इस अध्याय के वर्गों में से कुछ में संशोधन या लोप हो गया है. संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला एक नई धारा 80F, तथापि, संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा हटा दिया गया है. ये सभी संशोधन के बाद पारस में चर्चा कर रहे हैं.

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कटौती के संबंध में सामान्य सिद्धांतों युक्त अनुभाग 80A में संशोधन, 1989, संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम द्वारा उनके पलटने से, अध्याय के माध्यम तहत स्वीकार्य

उप - धारा के पुराने प्रावधानों के अंतर्गत: 8.2 (3) ने कहा कि उप - धारा में वर्णित अध्याय के माध्यम से, के कुछ वर्गों के तहत कटौती (3), व्यक्तियों या शरीर की एक फर्म, संघ के मामले में अनुमति दे दी गई, जहां अनुभाग 80A, के व्यक्तियों की, एक ही कटौती ऐसी फर्म, संस्था या शरीर से शेयरों के संबंध में साझेदार या सदस्यों के आकलन में अनुमति नहीं दी जाएगी.संशोधन अधिनियम, 1987 निम्न संशोधन करने के बाद एक नए उप - धारा (3) एवजी:

(मैं) एक फर्म और उसके सहयोगियों के लिए संदर्भ (3), फर्म और संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा शुरू भागीदारों के आकलन की नई योजना के तहत के रूप में, इस तरह के एक संदर्भ कहा उपधारा में आवश्यक नहीं था नए उप - धारा से छोड़ा गया था (3).

(Ii) खंड 80T पहले ही वित्त अधिनियम, 1987 और वर्गों 80GGA और 80QQ संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा छोड़े गए जा रहे थे द्वारा छोड़े गए किया गया था, इन वर्गों के लिए संदर्भ नए उप - धारा (3) से छोड़े गए थे.

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8.3 संशोधन अधिनियम, 1989 फर्म और भागीदारों के आकलन की नई योजना को वापस ले लिया गया है और यह भी खंड 80GGA बहाल कर दिया है. संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए, के लिए ऊपर संशोधन वापस ले लिया है उप - धारा (3) वर्गों 80QQ और 80T के लिए संदर्भ की चूक को छोड़कर संशोधन अधिनियम, 1987, द्वारा किए गए अनुभाग 80A की [पैरा में दी गयी तालिका की मद 10 उल्लेख 2.3 पूर्व].

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अध्याय के माध्यम से [धारा 80B के संशोधन] से कुछ "परिभाषा" की चूक

8.4 संशोधन अधिनियम, 1987 अनुभाग 80B से निम्नलिखित परिभाषा लोप हो गया है:

(मैं) "घरेलू कंपनी 'और' विदेशी कंपनी 'की परिभाषा, इन दोनों परिभाषाओं में संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा धारा 2 के लिए स्थानांतरित कर दिया गया है. नतीजतन, इन परिभाषाओं के बजाय अब केवल अध्याय के माध्यम के लिए की पूरी आयकर अधिनियम के प्रयोजनों के लिए मान्य होगा.

(Ii) इन दोनों परिभाषाओं के रूप में एक विकलांग व्यक्ति और "रिश्तेदार" के संबंध में "आय", की परिभाषा जरूरी नहीं रह रहे हैं. इन परिभाषाओं वित्त अधिनियम, 1984 द्वारा छोड़ा गया था जो विकलांग आश्रितों की चिकित्सा उपचार के संबंध में कटौती के साथ काम कर पुरानी धारा 80 डी के प्रयोजनों के लिए आवश्यक थे.

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वर्गों 80E और 80QQ की चूक

8.5 संशोधन अधिनियम, 1987 को उनके खिलाफ उल्लेख कारणों के लिए निम्न वर्गों लोप हो गया है:

(मैं) खंड के प्रावधानों के पहले ही बेमानी हो गया था के रूप में, एक पंजीकृत व्यावसायिक फर्म के एक भागीदार के मामले में सेवानिवृत्ति वार्षिकी हासिल करने के लिए भुगतान के संबंध में कटौती के लिए प्रदान की जाती है, जो धारा 80E,. वित्त अधिनियम, 1984 29-2-1984 के बाद किए गए भुगतान इस धारा के तहत कटौती के लिए पात्र नहीं होगा कि उपलब्ध कराने के लिए इस खंड में संशोधन किया था.

(Ii) खंड के प्रावधानों के पहले ही बेमानी हो गया था, के रूप में लाभ और पुस्तकों के प्रकाशन के व्यापार से लाभ के संबंध में कटौती के लिए प्रदान की जाती है, जो धारा 80QQ,. वर्गों के प्रावधानों केवल आकलन वर्ष 1985-86 के लिए ऊपर, यानी निर्धारण वर्ष 1971-72 और बाद में 14 मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू थे.

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नए संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा खंड 80F और संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा अपनी चूक की प्रविष्टि

8.6 संशोधन अधिनियम, 1987 वैज्ञानिक अनुसंधान, खेल, ग्रामीण विकास में शामिल लोगों सहित धर्मार्थ और धार्मिक ट्रस्टों और संस्थानों और भी राष्ट्रीय महत्व के संस्थानों, की कर उपचार के लिए एक एकीकृत योजना जिसमें आयकर अधिनियम में एक नया खंड 80F डाला और प्राकृतिक संसाधनों के संरक्षण.बहरहाल, नए खंड 80F, संशोधन अधिनियम, 1989 के प्रावधानों के खिलाफ निम्नलिखित अभ्यावेदन एक ही लोप हो गया है. [पैरा में 2.4 पूर्व और भी पारस 3.33, 4.1, 5.1 और 5.2 पूर्व दी गई सारणी के 6 मद में देखें].

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संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम द्वारा संशोधनों के अधिकांश के उलट, 1989 द्वारा खंड 80 जी में संशोधन

एक निर्धारिती की कुल आय की गणना करते समय 8.7 धारा 80 जी, कुछ धन और धर्मार्थ संस्थाओं के लिए दान के संदर्भ में कटौती करने का प्रावधान है.संशोधन अधिनियम, 1987 में इस खंड में निम्न संशोधन किए: -

(मैं) खंड की चूक के फलस्वरूप (21), (23) और उप खंड (iv) और (v) की धारा 10 और वर्गों 11 से 13 और एक नई धारा 80F द्वारा उनकी प्रतिस्थापन के खंड (23 सी), संशोधन भी किए गए थे खंड 80 जी में नया खंड 80F के उन लोगों के साथ लाइन में इस धारा के प्रावधानों को लाने के लिए. इसके अलावा, वर्गों 35, 35CCA, 35CCB और 80GGA की चूक किए जाने के परिणामस्वरूप, उचित संशोधनों के साथ उन वर्गों का प्रावधान है, भी अनुभाग 80 जी में शामिल थे. इन उद्देश्यों में संशोधन उप खंडों में किए गए के लिए (1), (2) और (5) और धारा की व्याख्या 2.

(Ii) उप - धारा (4) जो उप खंड में वर्णित कुछ दान है (2) खंड की कटौती के लिए अर्हता प्राप्त कर सकते हैं करने के लिए छत के ऊपर नीचे देता है. उप - धारा के पुराने प्रावधानों के तहत इस छत सकल कुल आय या रुपये के 10% थी. कम था जो भी 5 लाख,. रुपये की छत शामिल नहीं है जो (4) प्रतिस्थापित किया गया है एक नई उपधारा,. 5 लाख. प्रभाव पूर्वोक्त दान अब केवल एक ऊपरी सीमा, यानी, सकल कुल आय का 10% के अधीन किया जाएगा.

डायरेक्ट टैक्स कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987

नई धारा 80F, संशोधन अधिनियम, 1989 के प्रावधानों के खिलाफ 8.8 के बाद अभ्यावेदन नई धारा 80F लोप हो गया है और पुराने वर्गों 10 (21), 10 (23), 10 (23 सी) को पुनर्जीवित किया गया है (चतुर्थ) और (v) और 11 3.35-3.41 और 4.2-4.7 पैरा में उल्लिखित कुछ संशोधनों के साथ 13.नतीजतन, संशोधन अधिनियम, 1989 को भी विभिन्न उप वर्गों और स्पष्टीकरण 2 में किए गए संशोधन के उलट है खंड 80 जी के लिए, क्रम में विस्तृत रूप में. पूर्ववर्ती पैरा में नंबर (मैं). संशोधन अधिनियम, 1989 को भी उपयुक्त संशोधन और वर्गों 35CCA, 35CCB और 80GGA साथ धारा 35 पुनर्जीवित किया गया है. [पैरा में 2.4 पूर्व] दी गयी तालिका के आइटम 6, 7 और 8 देखें.

डायरेक्ट टैक्स कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987

8.9 शुद्ध प्रभाव है कि क्रम में वर्णित के रूप में, उप - धारा (4) खंड 80 जी के लिए बनाया ही संशोधन.सं (द्वितीय) पैरा 8.7 पूर्व की, बचता.

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संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा इसकी बहाली द्वारा खंड 80GGA की चूक

8.10 संशोधन अधिनियम, 1987 छोड़े गए अनुभाग 80GGA, जो इसके प्रावधानों नई धारा 80F के साथ पढ़ने में संशोधन खंड 80 जी में शामिल थे, के रूप में वैज्ञानिक अनुसंधान या ग्रामीण विकास या प्राकृतिक संसाधनों के संरक्षण के लिए कुछ दान के संबंध में कटौती के लिए प्रदान की है. बहरहाल, नए खंड 80F की चूक और धारा 80 जी, संशोधन अधिनियम, 1989 में संशोधन के उत्क्रमण के बाद, पैरा 8.8 पूर्व में समझाया भी पुराने अनुभाग 80GGA बहाल कर दिया है.

डायरेक्ट टैक्स कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987

8.11 ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, निर्धारण वर्ष 1989-1990 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

[खण्ड (एच) और धारा 3 (i), वर्गों 21-26 और संशोधन अधिनियम, 1987 के 28]

[खंड के उपखंड (ख) (1) के खंड 57 और खंड (छ) की और (ज) में संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 95 के].

आयकर अधिकारियों की शक्तियां

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आयकर अधिकारियों पर कुछ मामलों में एक सिविल अदालत की शक्तियां प्रदान प्रावधानों का संशोधन [धारा 131]

खंड 131, गवाहों की उपस्थिति कराना तथा शपथ, आदि खाते की पुस्तकों और दस्तावेजों के सम्मोहक उत्पादन, पर उन्हें जांच की तरह कुछ विषयों में एक सिविल अदालत की शक्तियां की उप - धारा (1 ए) के पुराने प्रावधानों के तहत 9.1 जो में सामान्य रूप से (1), भी सामान्य तौर पर खोजों और दौरे के साथ संबंधित है, जो निरीक्षण के एक सहायक निदेशक, पर प्रदत्त, और यहां तक कि जब शक्तियों का प्रयोग करने के लिए उसे सक्षम थे उप - धारा के प्रावधानों के तहत मूल्यांकन अधिकारी और अपीलीय या revisionary अधिकारियों द्वारा बरती रहे हैं कोई कार्यवाही लंबित थे.हालांकि, इन शक्तियों आम तौर पर मामलों की जांच और धारा 132 के तहत खोजों और दौरे के सिलसिले में बुद्धि काम के साथ जुड़े रहे हैं निदेशकों और उप निदेशक, के लिए उपलब्ध नहीं थे. एक और कठिनाई एक अधिकृत अधिकारी ही अनुभाग 132 के प्रावधानों के तहत खोज के दौरान शपथ पर एक बयान रिकॉर्ड कर सकता था कि लगा (4). कभी कभी यह उचित जांच के लिए खोज के प्रारंभ से पहले एक प्रारंभिक बयान दर्ज करने के लिए आवश्यक हो जाता है. इस न्यायालयों खोज से पहले इस तरह के एक प्रारंभिक बयान अनुभाग 132 के प्रावधानों के तहत दर्ज नहीं किया जा सकता कि आयोजित किया था, के रूप में संभव नहीं था (4).

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इन कठिनाइयों को दूर करने के लिए 9.2, संशोधन अधिनियम, 1987 के महानिदेशक या निर्देशक के समान शक्तियों का विस्तार करने के लिए कहा उपधारा (1 ए) में संशोधन किया है.धारा 2 (21) में "महानिदेशक या निर्देशक" की नई परिभाषा के अनुसार, अवधि भी एक उप निदेशक और एक सहायक निदेशक भी शामिल है. इस प्रकार, शक्तियों के महानिदेशक, निदेशक, उप निदेशक और सहायक निदेशक के लिए बढ़ा दिया गया है. उन्होंने कहा कि उप - धारा (v) के लिए खोज और खंड के तहत बरामदगी कार्रवाई (मैं) होने से पहले संशोधन अधिनियम, 1987 आगे (1) धारा 132 की उपधारा के तहत एक अधिकृत अधिकारी को शक्तियां बढ़ा दिया गया है.

नोट 1: वित्त अधिनियम, 1988 आगे कहा उपधारा (1 ए) में संशोधन किया गया है करने के लिए

(मैं) विशेष रूप से उप निदेशक और सहायक निदेशक बात में कोई संदेह नहीं छोड़ रहा है, उपधारा में यह भी उल्लेख;

(Ii) उप - धारा की इन संशोधनों 1988/01/06 से प्रभाव में आ जाएगा कि उपलब्ध कराते हैं.

[धारा 33 और वित्त अधिनियम, 1988 की धारा 88 के खंड (क) के खण्ड (क)]

नोट 2: वित्त अधिनियम, 1988 द्वारा खंड 131 के लिए आगे संशोधन के लिए, वित्त अधिनियम, 1988 [सर्कुलर नंबर 528] पर व्याख्यात्मक नोट के पैरा 33.2 देखें.

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9.3 इस धारा के तहत जारी किए गए सम्मन का पालन न करने के लिए एक व्यक्ति पर जुर्माना लगाने के लिए प्रदान की जाती अनुभाग 131 की उपधारा के पुराने प्रावधान (2).विविध दंड के साथ काम कर अनुभाग 272A में इस दंडात्मक प्रावधान के शामिल किए जाने के फलस्वरूप, संशोधन अधिनियम, 1987 कहा उपधारा लोप हो गया है (2).

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खोज करने के लिए संबंधित प्रावधानों और जब्ती का संशोधन [धारा 132]

9.4 धारा खोज और जब्ती के साथ 132 से संबंधित है.अगर इस अनुभाग के उप वर्गों (1) और (1 ए), खाते की किताबें, दस्तावेज, पैसे, सर्राफा, आभूषण या अन्य मूल्यवान लेख या खोज के दौरान पाया चीजों को जब्त करने के लिए खोज का आयोजन होता है, जो अधिकृत अधिकारी ने सशक्त उसी के लिए बेहिसाब हैं. संशोधन अधिनियम, 1987 पदनाम और आयकर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र में परिवर्तन के अनुसार इन उप खंडों में संशोधन ofconsequential प्रकृति बना दिया है.

नोट: वित्त अधिनियम, 1988 के आगे इन संशोधनों 1988/01/04 से प्रभावी में आ जाएगा कि स्पष्ट किया है.

[वित्त अधिनियम, 1988 की धारा 88 के खंड (ख)].

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9.5 उप - धारा (3), हटाने के साथ भाग या अन्यथा उसकी अनुमति के बिना उनके साथ सौदा नहीं उसे निर्देशन, आदि खाते की किताबें, दस्तावेज, मूल्यवान लेख, के नियंत्रण में एक व्यक्ति पर एक निषेधात्मक आदेश जारी करने के लिए अधिकृत अधिकारी के अधिकार के , वह उन्हें जब्त करने के लिए यह व्यावहारिक नहीं पाता है.यह स्पष्ट रूप से इस तरह के एक निषेधात्मक आदेश के जारी होने जब्ती के लिए राशि नहीं है कि सरकार का इरादा है. हालांकि, विभिन्न उच्च न्यायालयों उप - धारा के तहत एक निषेधात्मक आदेश का मुद्दा (3) जब्ती या नहीं करने के लिए राशि के रूप में क्या बिंदु पर मतभेद है. सीआईटी वी. ओ पी जिंदल - पंजाब और दिल्ली उच्च न्यायालयों यह जब्ती के लिए राशि नहीं था कि आयोजित जबकि [1976] 104 आईटीआर 389 और श्रीमती कंवल शमशेर सिंह भारत [1974] 95 आईटीआर 80 के संघ वी., बंबई उच्च न्यायालय अनुभाग 132 के तहत निषेधात्मक आदेश का प्रभाव (3) तो लेख और चीजों की एक जब्ती बाहर लाने के लिए सार में है और है कि एक मामले में आयोजित यह जब्ती की राशि होगी - सीआईटी 1976 टैक्स एलआर 688 वी. एनएमआर गिलानी. न्यायिक निर्णय के अंतर से उत्पन्न विवाद को खत्म करना होगा और सरकार की मंशा स्पष्ट करने के लिए आदेश में संशोधन अधिनियम, 1987 (3) स्पष्ट करने के लिए उप - धारा को एक स्पष्टीकरण डाला गया है कि के तहत एक निषेधात्मक आदेश इस उप - धारा जब्ती के लिए राशि नहीं है.

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9.6 इसके अलावा, जो इस तरह के एक निषेधात्मक आदेश लागू किया जा सकता है अप करने के लिए कोई समय सीमा नहीं है.निषेधात्मक आदेश एक के लिए जारी है, तो अधिकृत अधिकारी एक अनिश्चित अवधि के लिए निषेधात्मक आदेश के तहत, आदि खाते की किताबें, दस्तावेज, मूल्यवान लेख, रख सकते हैं, क्योंकि यह निर्धारिती को असुविधा का कारण बनता है और व्यक्ति के लिए छोड़ कोई सहारा नहीं है अनावश्यक रूप से लंबी अवधि. कई अदालतों अनुभाग 132 में समय सीमा का जिक्र नहीं की अनुपस्थिति (3) प्राधिकृत अधिकारी समय से अनिश्चित अवधि के लिए इस तरह के निषेध के लिए किसी भी संपत्ति के अधीन कर सकते हैं कि इसका मतलब यह नहीं है कि आयोजित किया है. इस कठिनाई को दूर करने के लिए, संशोधन अधिनियम, 1987 एक निषेधात्मक आदेश आदेश की तिथि से 60 दिन से अधिक की अवधि के लिए ऑपरेटिव नहीं होगा कि उपलब्ध कराने के लिए खंड में एक नई उपधारा (8A) शुरू की है प्राधिकृत अधिकारी लिखित में कारणों रिकॉर्ड करता है और इस तरह के विस्तार के लिए आयुक्त का अनुमोदन प्राप्त हो. यह आगे आयुक्त वर्षों के संबंध में कानून के तहत सभी कार्यवाही पूरी होने के बाद 30 दिन की समाप्ति से परे अवधि के विस्तार को मंजूरी नहीं होगा कि प्रदान की जाती है जो खाते की किताबें, दस्तावेज, पैसे, सर्राफा, आभूषण के लिए या अन्य मूल्यवान लेख या बातें प्रासंगिक हैं.

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9.7 उप - धारा (4) शपथ पर जांच करने के लिए अधिकृत अधिकारी के अधिकार के खोज के दौरान, आदि खाते के किसी भी किताबें, दस्तावेज, मूल्यवान लेख, के कब्जे या नियंत्रण में होना पाया किसी भी व्यक्ति.बंबई उच्च न्यायालय ने कहा कि उप - धारा (4) द्वारा प्रदत्त शपथ पर पूछताछ के लिए बिजली की सामान्य जांच के उद्देश्यों के लिए नहीं है कि आयोजित किया है, लेकिन खोज के दौरान पाया चीजों की परीक्षा की मांग के सीमित उद्देश्य के लिए. इस प्रतिबंधात्मक व्याख्या व्यावहारिक रूप से अप्रभावी तलाशी अभियान के दौरान शपथ पर परीक्षा गाया. इस कठिनाई से अधिक प्राप्त करने, संशोधन अधिनियम, 1987 उप - धारा में एक व्याख्या (4) खाते की किताबें, खोज के दौरान पाया अन्य दस्तावेज या संपत्ति तक ही सीमित होने की जरूरत नहीं उसमें उल्लेख शपथ पर कि परीक्षा स्पष्ट करने के लिए डाला गया है, लेकिन भी कानून के तहत किसी भी कार्यवाही से जुड़ा जांच के उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

9.8 उप - धारा (5) आदि किसी भी पैसे, बहुमूल्य लेख,, जब्त किया गया है, जहां यह प्रावधान है कि आयकर अधिकारी छुपा आय की हद तक का आकलन और गणना, जब्ती के 120 दिनों के भीतर एक सारांश आदेश पारित करने के लिए है कर, दंड और ब्याज की राशि, और इसलिए निर्धारित दायित्व के खिलाफ या निर्धारिती के किसी अन्य मौजूदा दायित्व के खिलाफ जब्त संपत्ति उपयुक्त.अनुभाग के अंत में स्पष्टीकरण 1 एक अदालत ने रहने या निषेधाज्ञा आदेश की अवधि उपधारा (5) में उल्लेख किया है 120 दिनों की सीमा कंप्यूटिंग में बाहर रखा जा रहा है कि प्रदान करता है. स्पष्टीकरण 1 में "120 दिन" का उल्लेख आवश्यक नहीं है और उद्देश्य के उप - धारा (5) में निर्दिष्ट अवधि के लिए एक संदर्भ बनाकर कार्य किया जाएगा. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, स्पष्टीकरण 1 के लिए आवश्यक संशोधन भी किया गया है. प्रभाव उप खंड में बताया गया 120 दिनों की अवधि (5) बढ़ाया या बाद में कम हो जाता है अगर स्पष्टीकरण की कि संशोधन आवश्यक नहीं होगा है.

नोट: वित्त अधिनियम, 1988 द्वारा अनुभाग 132 और संशोधन करने के लिए, पारस 34.1 वित्त अधिनियम, 1988 [सर्कुलर नंबर 528] पर व्याख्यात्मक नोट के 34.3 के लिए देखें.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

आदि खाते की किताबें मांग करने का अधिकार से संबंधित अनुभाग 132a, करने के लिए परिणामी संशोधन

9.9 संशोधन अधिनियम, 1987 आयकर अधिकारियों के पदनाम में परिवर्तन करने के लिए इस खंड में परिणामी प्रकृति के संशोधन के अनुसार किया गया है.

नोट: वित्त अधिनियम, 1988 के आगे इन संशोधनों 1988/01/04 [वित्त अधिनियम, 1988 की धारा 88 के खंड (ग)] से प्रभावी में आ जाएगा कि स्पष्ट किया है.

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प्रावधानों में संशोधन की जानकारी के लिए कॉल करने के लिए आयकर अधिकारियों की शक्तियों से संबंधित [धारा 133]

खंड के पुराने प्रावधानों के तहत 9.10 (4) खंड की, खंड में बताया गया आयकर अधिकारियों वह किसी भी पिछले में भुगतान किया था जिसे सभी व्यक्तियों के नाम और पते के एक बयान प्रस्तुत करने के लिए किसी भी निर्धारिती पर कॉल करने के लिए सशक्त गया साल किराया, रुचि, आयोग, रॉयल्टी, दलाली या ऐसे भुगतान रुपये को पार कर अगर एक साथ भुगतान का विवरण साथ (सिर "वेतन 'के अंतर्गत कर योग्य वार्षिकी, को छोड़कर) किसी भी वार्षिकी,.400. यह मौद्रिक सीमा बहुत छोटा किया जा रहा है, बोर्ड, इस संबंध में प्राप्त विभिन्न अभ्यावेदन पर विचार करने के बाद, रुपये के लिए सीमा बढ़ाने 15-6-1977 पर एक परिपत्र जारी किए हैं. 1,000 क़ानून में वर्णित राशि रू होना जारी है. 400 केवल. इस विसंगति को दूर करने के लिए, संशोधन अधिनियम, 1987 रुपये करने की सीमा बढ़ाने के लिए खंड के उक्त खंड (4) में संशोधन किया है. अधिनियम की कि संशोधन आवश्यक नहीं होगा तो भविष्य में किसी भी समय, सीमा आगे उठाया जा रहा है, तो 1000 और आगे, नियमों के माध्यम से सीमा को बढ़ाने के लिए बोर्ड को सशक्त बनाया है.

डायरेक्ट टैक्स कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987

खंड के पुराने प्रावधानों के तहत 9.11 (6) खंड की, आयकर अधिकारियों अनुभाग में उल्लेख किया है, अर्थात्, मूल्यांकन अधिकारी, उपायुक्त (अपील), उपायुक्त और आयुक्त (अपील) की आवश्यकता के लिए सशक्त गया के रूप में खाते हैं और मामलों की तरह की जानकारी या बयान प्रदान करने के लिए एक बैंक या उसके अधिकारियों सहित किसी भी व्यक्ति, किसी भी आयकर कार्यवाही करने के लिए उपयोगी है या प्रासंगिक हो सकता है.यह बिजली भी वे अनुभाग 264 के तहत एक संशोधन आवेदन को फैसला करना है, खासकर जब अधिनियम के विभिन्न प्रावधानों के तहत आवश्यक कार्रवाई करने के लिए मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा की आवश्यकता होगी. इन शक्तियों को भी समुचित जांच या खुफिया काम के लिए महानिदेशक या निदेशक द्वारा की आवश्यकता होगी. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, खंड के खंड (6) में निर्दिष्ट शक्तियां भी महानिदेशक, मुख्य आयुक्त, निदेशक और आयुक्त द्वारा प्रयोग किया जा सकता है प्रदान करने के लिए खंड के अंत में एक प्रावधान डाला गया है .

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सर्वेक्षण की शक्ति से संबंधित प्रावधानों का संशोधन [धारा 133A]

खंड के पुराने प्रावधानों के तहत 9.12 (क) खंड के लिए स्पष्टीकरण की, धारा के तहत सर्वेक्षण और सर्वेक्षण कार्य के दौरान विभिन्न कार्यों लेने के लिए सशक्त किया गया है जो आयकर अधिकारियों, कुछ के लिए आयकर का एक इंस्पेक्टर भी शामिल उद्देश्यों, ताकि आयकर अधिकारी द्वारा अधिकृत हैं.यह आयकर के एक निरीक्षक एक सर्वेक्षण का संचालन करने के एक इंस्पेक्टर को अधिकृत नहीं कर सके तो आयकर अधिकारी और उपायुक्त या सहायक निदेशक द्वारा अधिकृत केवल जब सर्वेक्षण का संचालन कर सकता था. इस कमी को दूर करने के लिए, संशोधन अधिनियम, 1987 (एक) बजाय केवल आयकर अधिकारी की कि उपलब्ध कराने के लिए स्पष्टीकरण के खंड संशोधन किया गया है, खंड में वर्णित किसी भी आयकर प्राधिकरण का संचालन करने के लिए आयकर निरीक्षक को अधिकृत कर सकते हैं सर्वेक्षण.

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करदाता का सम्मान सूचना के प्रकटीकरण से संबंधित प्रावधानों में संशोधन [धारा 138]

के बारे में जानकारी "किसी भी मूल्यांकन के संबंध में किसी भी निर्धारिती बनाया है कि" उप - धारा (1) के खंड की, आयकर निर्धारिती के संबंध में जानकारी के प्रकटीकरण के साथ काम कर, यह प्रदान की गई थी खंड के पुराने प्रावधान (क) के तहत 9.13 अन्य केन्द्र सरकार की एजेंसियों के लिए और विदेशी मुद्रा विनियमन अधिनियम, 1947 के बोर्ड द्वारा या बोर्ड द्वारा निर्दिष्ट किसी भी आयकर प्राधिकरण द्वारा के तहत अधिकारियों को बताया जा सकता है.यह जानकारी केवल विभाग के साथ एक निर्धारिती था और सुसज्जित करने के लिए जानकारी से संबंधित मूल्यांकन पूरा हो गया था भी जब कि जो व्यक्ति के संबंध में पारित किया जा सकता था. यह प्रभावी ढंग से कर चोरी से लड़ने के लिए कुछ केन्द्रीय सरकार के विभागों और एजेंसियों के साथ सूचना के मुक्त और त्वरित विनिमय प्रतिबंधित क्योंकि सर्वेक्षण या तलाशी अभियान के कारण या अन्य आयकर कार्यवाहियों के दौरान एकत्र कई बार, बहुमूल्य जानकारी नहीं सका संबंधित व्यक्तियों को पहले से ही पहले ही पूरा नहीं किया गया टैक्स और उनके आकलन के लिए मूल्यांकन नहीं किया गया, तो अन्य विभागों को पारित किया. संशोधन अधिनियम, 1987 की है, इसलिए संशोधित धारा (एक) की उपधारा (1) जानकारी अन्य सरकारी विभागों को पारित किए जाने की शर्त यह है कि हटाने के द्वारा खंड के एक निर्धारिती को और एक पूरा आकलन से संबंधित होने चाहिए . इसके बजाय, यह प्राप्त या कानून के तहत अपने कार्यों के निष्पादन में एक आयकर प्राधिकरण द्वारा प्राप्त किसी भी जानकारी का खुलासा हो सकता है कि प्रदान की जाती है.

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(ख) उप - धारा (1) के खंड की, आयकर आयुक्त निर्धारित में ऐसे व्यक्ति द्वारा एक आवेदन पर, किसी भी व्यक्ति को किसी भी निर्धारिती के संबंध में जानकारी का खुलासा करने का अधिकार दिया गया था खंड के पुराने प्रावधानों के तहत 9.14 उन्होंने कहा कि यह ऐसा करने के लिए जनता के हित में था कि संतुष्ट था, के रूप में.हालांकि, जानकारी केवल करदाता थे, जो व्यक्तियों के संबंध में और "बनाया किसी भी मूल्यांकन" के संबंध में बताया जा सकता है. आयुक्त की शक्ति है, इस प्रकार था प्रतिबंधित और मूल्यांकन पूरा कर लिया गया था जब तक जानकारी का खुलासा नहीं किया जा सका. संशोधन अधिनियम, 1987 को भी किसी भी निर्धारिती से संबंधित जानकारी का खुलासा करने के लिए आयुक्त को सशक्त करने के लिए इतनी के रूप में, (1) धारा की उपधारा के खंड (ख) में संशोधन प्राप्त या उसका प्रदर्शन में कोई आयकर प्राधिकरण द्वारा प्राप्त की है कानून के तहत काम करता है.

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(1988/01/06 से प्रभाव के साथ लागू हो गई जो पैरा 9.2 में वर्णित संशोधन और 1988/01/04 से प्रभाव के साथ लागू हो गई जो पारस 9.4 और 9.9, में उल्लेख किया संशोधनों को छोड़कर) 9.15 इन संशोधनों के साथ लागू हो गई 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी.

[धारा 36 में संशोधन अधिनियम, 1987 के 41 पर जाएं].

विशेष मामलों में दायित्व - आदि न्यास, जहां अज्ञात लाभार्थियों और मौखिक न्यास के शेयर

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संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा धारा 164 और संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा संशोधन के उत्क्रमण में संशोधन

10.1 धारा 164 जिनकी ओर या जिसका लाभ के लिए आय प्राप्य है पर व्यक्तियों की व्यक्तिगत शेयरों अनिश्चित या अज्ञात हैं यदि आदि पर भरोसा करता है, के मामले में, कर पूरी आय पर अधिकतम सीमांत दर से शुल्क लिया जाएगा कि प्रदान करता है.खंड आगे कर अधिकतम सीमांत दर पर चार्ज नहीं किया जा सकता है, जिसके तहत कुछ निश्चित परिस्थितियों नीचे देता है. संशोधन अधिनियम, 1987 में इस खंड में निम्न संशोधन किए: -

(मैं) इन प्रावधानों के एक निहित जो संशोधन अधिनियम, 1987, द्वारा डाला नई धारा 80F द्वारा कवर किया जा रहे थे के रूप में उप वर्गों (2) और (3) धर्मार्थ या धार्मिक ट्रस्टों के कराधान के साथ पेश किया है जो अनुभाग, के, को छोड़ दिया गया ऐसे धर्मार्थ और धार्मिक ट्रस्टों की कर उपचार की व्यापक योजना.

(Ii) कुछ परिणामी संशोधन भी उप - धारा में किए गए (1).

(Iii) शब्द "अधिकतम सीमांत दर" परिभाषित जो खंड पर स्पष्टीकरण 2 छोड़ा गया था. यह खंड 2 के लिए इस परिभाषा के स्थानांतरण के फलस्वरूप किया गया था. परिणाम शब्द "अधिकतम सीमांत दर" की परिभाषा अब पूरे आयकर अधिनियम के उद्देश्यों के लिए वैध होगी. कर धारा 164 के तहत, लेकिन आयकर अधिनियम की कुछ अन्य धाराओं के तहत न केवल अधिकतम सीमांत दर से शुल्क लिया जा करने के लिए अब है ही धारा 2 के लिए "अधिकतम सीमांत दर" की परिभाषा के स्थानांतरण आवश्यक हो जाता है.

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10.2 जैसा कि पहले ही बताया गया है, संशोधन अधिनियम, 1989 नई धारा 80F लोप हो गया है. क्र पर विस्तृत रूप नतीजतन, संशोधन अधिनियम, 1989 को भी धारा 164 में संशोधन के उलट है.नग (i) और (ii) पूर्ववर्ती पैरा में.

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10.3 शुद्ध प्रभाव है कि शब्द "अधिकतम सीमांत दर" और धारा 2 के जीवित रहने के लिए इस परिभाषा के स्थानांतरण की परिभाषा युक्त धारा 164 के स्पष्टीकरण 2 का ही चूक,.

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मौखिक विश्वास के मामले में टैक्स के आरोप के साथ काम कर अनुभाग 164A में संशोधन

अवधि धारा 2 के खंड 164 से "अधिकतम सीमांत दर 'की परिभाषा के स्थानांतरण पर 10.4 फलस्वरूप, संशोधन अधिनियम, 1987 भी अवधि" अधिकतम सीमांत दर' को परिभाषित करता है जो अनुभाग 164A के लिए स्पष्टीकरण के खंड (मैं) का लोप हो गया है .

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10.5 ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आ गए और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

[धारा 3 और वर्गों 64 और संशोधन अधिनियम के 65 के खंड (ढ), 1987]

[संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 95 के खंड (कश्मीर)].

व्यक्तियों और शरीर की एसोसिएशन का कराधान
व्यक्तियों की

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अधिकतम सीमांत दर पर व्यक्तियों के व्यक्तियों और शरीर के कुछ एसोसिएशन कर अनुभाग 167B के निवेशन

वार्षिक वित्त की प्रथम अनुसूची के प्रावधानों के तहत 11.1 सामान्य रूप से व्यक्तियों पर लागू दरों पर कर लगाया जाता है व्यक्तियों के व्यक्तियों या शरीर के एक संघ अधिनियमों.व्यक्तियों का एक संघ के सदस्यों के शेयरों अनिश्चित या अनजान थे हालांकि, अगर आय कर अधिनियम की धारा 167A के पुराने प्रावधानों तहत, संघ की पूरी आय अधिकतम सीमांत दर पर कर रहा था. व्यक्तियों के व्यक्तियों और शरीर की एसोसिएशन के साधन व्यापक रूप से कर चोरी के लिए अतीत में इस्तेमाल किया गया था, संशोधन अधिनियम, 1987 प्रदान की है, जो आयकर अधिनियम में अनुभाग 167B डालने से उनके कराधान के लिए एक नई योजना शुरू की है कि में व्यक्तियों के व्यक्तियों या शरीर के एक संघ के मामले में, कर निम्न परिस्थितियों में अधिकतम सीमांत दर से शुल्क लिया जाएगा: -

(मैं) संघ या शरीर के शेयरों अनिश्चित या अज्ञात कहाँ हैं (यह भी पहले की स्थिति थी).

(Ii) संघ या शरीर के सदस्यों के शेयरों नियत कर रहे हैं, लेकिन किसी भी एक जिसका के सदस्यों के एक व्यक्ति के मामले में कर के दायरे में नहीं अधिकतम राशि से ऊपर की आय की है.

यह भी ऐसी संस्था या शरीर के किसी भी सदस्य अधिकतम सीमांत दर से अधिक दर से कर योग्य था, तो संघ या शरीर की पूरी आय ऐसे उच्च दर पर कर लगाया जाएगा कि उपलब्ध कराई गई थी.

नोट: यह संशोधन अधिनियम, 1987 में अधिकतम सीमांत दर पर कंपनियों के कराधान के लिए प्रदान की जाती है, जो एक नई धारा 167A, द्वारा अधिकतम सीमांत दर पर व्यक्तियों के कुछ एसोसिएशन के कराधान से संबंधित पुराने अनुभाग 167A एवजी कि स्पष्ट किया जा सकता है.इस नई धारा 167A, तथापि, [पूर्व पैरा 2.3 में दी गयी तालिका की मद 14 उल्लेख] फर्म और भागीदारों के कराधान की नई योजना को वापस ले लिया गया है जो संशोधन अधिनियम, 1989, द्वारा हटा दिया गया है.

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संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा एक नई धारा 167B के निवेशन

संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा सम्मिलित रूप अभ्यावेदन की 11.2 एक नंबर, धारा 167B के प्रावधानों के खिलाफ प्राप्त हुए थे.यह अपने सदस्यों के किसी भी कई मामलों में कठिनाई का कारण होगा इस तरह के एक उच्च दर पर कर योग्य था अगर प्रावधान अधिकतम सीमांत दर से अधिक दर पर व्यक्तियों के व्यक्तियों या शरीर के एक संघ की पूरी आय कर के बताया कि गया था. प्रावधानों में कुछ अन्य विसंगतियों को भी बताया गया. संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए, संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला अनुभाग 167B लोप किया गया है और पहले अनुभाग की कठिनाइयों और विसंगतियों को हटा जो अपनी जगह, में एक नई धारा 167B सम्मिलित किया गया है. नई धारा 167B के प्रावधानों के तहत इस प्रकार हैं: -

(1) उप - धारा (1) में पूरे व्यक्तियों या ऐसी संस्था या शरीर की आय के किसी भी हिस्से के व्यक्तियों या शरीर के एक संघ के सदस्यों की व्यक्तिगत शेयरों अनिश्चित या अज्ञात, टैक्स वसूल किया जाएगा, जहां यह प्रावधान है कि अधिकतम सीमांत दर पर संघ या शरीर के कुल आय पर है.

उप - धारा को एक प्रावधान इस तरह के सहयोग से या शरीर के किसी भी सदस्य की कुल आय अधिकतम सीमांत दर से अधिक दर पर कर के दायरे में है जहां यह प्रावधान है कि, कर एसोसिएशन की कुल आय पर इस तरह के उच्च दर से शुल्क लिया जाएगा या शरीर.

(2) उप - धारा (2) में प्रावधान है कि व्यक्तियों (यानी, सदस्यों के शेयरों नियत कहाँ हैं), के व्यक्तियों और शरीर के अन्य सहयोग के मामले में -

(मैं) (संघ या शरीर से अपने हिस्से को छोड़कर) ऐसी संस्था या शरीर के किसी भी सदस्य की कुल आय कि सदस्य के मामले में कर के दायरे में नहीं है जो अधिकतम राशि से अधिक है; टैक्स अधिकतम मामूली दर पर संघ या शरीर के कुल आय पर वसूल किया जाएगा;

(Ii) ऐसी संस्था या शरीर के किसी भी सदस्य या सदस्यों है या है या अधिकतम सीमांत दर से अधिक कर रहे हैं जो एक की दर या दरों पर कर के दायरे में हैं, तो कर ही के उस हिस्से या भागों पर इस तरह की उच्च दर या दरों पर चार्ज किया जाएगा है या शेयर या ऐसे सदस्य या सदस्यों और अधिकतम सीमांत दर पर कर की जाएगी एसोसिएशन या शरीर की कुल आय का संतुलन के शेयरों के लिए सम्बद्ध हैं जो संघ या शरीर की कुल आय.

(3) खंड के अंत में एक स्पष्टीकरण ऐसी संस्था या शरीर की आय में संघ या शरीर के सदस्यों के शेयरों अनिश्चित या अज्ञात होना समझा जाएगा जिन परिस्थितियों में बताते हैं.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

नई धारा 167B के प्रावधानों के 11.3 प्रभाव के सदस्यों के शेयरों नियत हैं जहां व्यक्तियों के व्यक्तियों और शरीर के केवल उन एसोसिएशन, आदि, व्यक्तियों पर लागू सामान्य दरों पर लगाया जाएगा और सदस्यों की बात नहीं है कि है कर योग्य आय या सदस्यों में से कोई भी अधिकतम सीमांत दर से अधिक दर से कर योग्य है.इस प्रकार, खुद को कर योग्य नहीं हैं, जो व्यक्तियों द्वारा गठित व्यक्तियों की व्यक्ति या शरीर के केवल छोटे संघों आगे से सामान्य दरों पर लगाया जाएगा. उच्च आय कोष्ठक में कर योग्य हैं या अधिकतम सीमांत दर से अधिक दर से कर योग्य हैं जो व्यक्ति को अब कम ब्याज दर पर कर लगाया जा रहा है के लिए व्यक्तियों के व्यक्तियों या शरीर का एक एसोसिएशन बनाने के लिए परीक्षा हो जाएगी.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

व्यक्तियों की एसोसिएशन के कराधान से जुड़े अन्य वर्गों के प्रावधानों में संशोधन, व्यक्तियों और उनके सदस्यों के शरीर

11.4 संशोधन अधिनियम, 1987 को भी फर्म और भागीदारों के कराधान के लिए आगे नए प्रावधान लाने के साथ ही व्यक्तियों का व्यक्ति, शरीर के संघ के कराधान के लिए नए प्रावधानों को वर्गों में 40, 67 और आयकर अधिनियम की 86 के प्रावधानों में संशोधन और इन वर्गों में अपने सदस्यों.संशोधन अधिनियम, 1989 फर्म और भागीदारों के कराधान की नयी योजना को वापस ले लिया हालांकि, बाद से, यह भी उन्हें आगे से फर्म और भागीदारों के कराधान से संबंधित नए प्रावधानों को वापस लेने के लिए, लेकिन करने के लिए संबंधित नए प्रावधान बनाए रखने के लिए इन तीन वर्गों में संशोधन व्यक्तियों की एसोसिएशन के कराधान, व्यक्तियों और उनके सदस्यों के शरीर [पूर्व पैरा 2.3 में दिए गए आइटम 5, 7 और टेबल की 11 उल्लेख]. इस प्रकार इस संबंध में संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा किए गए संशोधनों के संयुक्त प्रभाव प्रकार है: -

(मैं) एक नया खंड (बीए) अपने सदस्यों के लिए व्यक्तियों के व्यक्तियों या शरीर के एक संघ द्वारा भुगतान आदि किसी भी ब्याज या वेतन, के लिए कटौती, अनुमति नहीं देता जो खंड 40 में सम्मिलित किया गया है.

(Ii) एक नई धारा 67A व्यक्तियों के व्यक्तियों या शरीर की एसोसिएशन की आय में एक सदस्य के शेयर कंप्यूटिंग की विधि के साथ संबंधित है, जो सम्मिलित किया गया है.

(Iii) एक नया खंड (v) व्यक्तियों के व्यक्तियों या शरीर के एक संघ के एक सदस्य की हिस्सेदारी के कराधान के तरीके के साथ संबंधित है जो धारा 86 में प्रतिस्थापित किया गया है.

खंड (बीए) खंड 40 की, धारा 67A और धारा 86 के खंड (वी) के इन नए प्रावधानों निम्नलिखित पैरा में चर्चा कर रहे हैं.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

खंड 40 का नया खंड (बीए) के प्रावधान

11.5 नया खंड (बीए) ऐसी संस्था या शरीर के किसी सदस्य के व्यक्तियों के व्यक्तियों या शरीर के एक संघ द्वारा बनाई गई बुलाया भी नाम से ब्याज, वेतन, बोनस कमीशन या पारिश्रमिक के किसी भी भुगतान के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी कि प्रदान करता है कटौती ऐसी संस्था या शरीर की कुल आय की गणना करते समय.इन प्रावधानों अपने भागीदारों के लिए एक फर्म द्वारा किए गए इस तरह के भुगतान की अनुमति नहीं देता जो खंड (ख), के रूप में उसी तर्ज पर कर रहे हैं. स्पष्टीकरण 1 नया खंड (बीए) में 3 को ठीक इसके विपरीत अपने सदस्यों या किसी संस्था या निकाय द्वारा चुकाए जाने वाले ब्याज के उपचार के साथ सौदा. इन स्पष्टीकरण बिल्कुल ठीक इसके विपरीत अपने भागीदारों के लिए एक फर्म द्वारा चुकाए जाने वाले ब्याज के उपचार के साथ निपटने के लिए और जो खंड (ख) में 3 से स्पष्टीकरण 1, के रूप में एक ही लाइनों पर भी कर रहे हैं. यह वे भुगतान के रूप में माना गया के रूप में भी इस खंड की प्रविष्टि से पहले, एक व्यक्ति की एसोसिएशन या अपने सदस्यों के व्यक्तियों के शरीर द्वारा किए गए इस तरह के भुगतान, संघ या शरीर के हाथों में कटौती के रूप में नहीं दिया जा रहा थे कि स्पष्ट किया जा सकता स्वयं को. यह अब एक वैधानिक मान्यता दी गई है.

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नई धारा 67A का प्रावधान

11.6 (3) को उप वर्गों (1) है, जो नई धारा 67A, और एक विवरण, व्यक्तियों के व्यक्तियों या शरीर के एक संघ की आय में एक सदस्य के शेयर कंप्यूटिंग की विधि के लिए प्रदान करता है जिसमें सदस्यों के शेयरों फर्म की आय में एक साथी के शेयर कंप्यूटिंग के लिए धारा 67 में प्रावधान के रूप में एक ही तरीके से, नियत हैं.हालांकि, बंद सेट या आय में कोई प्रावधान कर रहे हैं क्योंकि, धारा 67A में जगह नहीं मिल रहा है आगे एक पंजीकृत फर्म में भागीदार के नुकसान की हिस्सेदारी के लिए ले जाने के साथ संबंधित है जो धारा 67 की उप - धारा के प्रावधानों (4) टैक्स के लिए अधिनियम बंद सेट या आगे अपने ही मूल्यांकन में एक संघ या शरीर में एक सदस्य के नुकसान की हिस्सेदारी के ले.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

पुरानी और धारा 86 के खंड के नए प्रावधानों (वी)

आयकर पहले से ही किया गया था, जिस पर एक व्यक्ति के एक संघ के सदस्य या व्यक्तियों के शरीर के शेयर ऐसी संस्था या शरीर की आय से प्राप्त हालांकि अनुभाग 110 के साथ पठित धारा 86 के खंड के पुराने प्रावधान (वी) के तहत 11.7 संघ या शरीर के द्वारा भुगतान किया, सदस्य की कुल आय में शामिल किया गया था, लेकिन टैक्स की छूट ने कहा कि शेयर सहित सदस्य की कुल आय पर लागू कर की औसत दर पर इस तरह के शेयर पर दिया गया था.व्यक्तियों का एक संघ की आय में एक सदस्य के शेयर तो एसोसिएशन अधिकतम सीमांत दर पर कर लगाया गया था कि इतने में संघ के सदस्यों के शेयरों अनिश्चित थे, यहां तक ​​कि जहां उसकी कुल आय में शामिल किया गया था. इस उद्देश्य के लिए, ऐसे एसोसिएशन के सभी सदस्यों को एसोसिएशन की कुल आय में बराबर का हिस्सा पाने की हकदार हो समझा रहे थे.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

अब अधिकतम मार्जिनल व्यक्तियों की एसोसिएशन पर दर के साथ ही विभिन्न परिस्थितियों में व्यक्तियों के शरीर पर कर लगाता है और यहां तक कि अधिक से अधिक से अधिक दर पर उन्हें करों जो आयकर अधिनियम में एक नई धारा 167B, की प्रविष्टि पर 11.8 फलस्वरूप सीमांत दर कुछ निश्चित परिस्थितियों में, धारा 86 के पुराने खण्ड (वी) भी एक नया खंड (v) द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है.खंड 110 के साथ पठित धारा 86 का नया खंड (वी) के प्रावधानों के तहत एसोसिएशन या शरीर की आय में एक सदस्य के शेयर एसोसिएशन या शरीर पर कर के दायरे में है या नहीं, के आधार पर तीन अलग अलग तरीकों से इलाज किया जाता है अधिकतम सीमांत दर या सामान्य दर पर या बिल्कुल भी कर के दायरे में नहीं है. ये हैं: -

(मैं) संघ या शरीर अधिकतम सीमांत दर पर या एक सदस्य के शेयर उसमें सब पर उसकी कुल आय में शामिल नहीं किया जाएगा अधिकतम सीमांत दर से अधिक दर पर कर के दायरे में है कहां.

(Ii) संघ या शरीर आदि व्यक्तियों पर लागू सामान्य दरों पर कर के दायरे में है कहां, एक सदस्य के शेयर उसमें उसकी कुल आय में शामिल किया जाएगा, लेकिन के तहत किया जा रहा था के रूप में एक छूट, उसी पर दी जाएगी पुराने प्रावधानों.

(Iii) कोई आयकर संघ या शरीर के कुल आय पर प्रभार्य कहां है, एक सदस्य के शेयर उसमें उनकी कुल आय और कोई छूट के हिस्से के रूप में उस पर दी जाएगी कर पूरी तरह से प्रभार्य होगा. इस प्रकार, जहां व्यक्तियों के व्यक्तियों या शरीर के एक संघ आदि व्यक्तियों पर लागू सामान्य दरों पर कर योग्य है, लेकिन कोई आयकर संघ या शरीर, शेयर की कुल आय पर प्रभार्य कर योग्य सीमा से नीचे आय है कि इतना ऐसी संस्था या शरीर में एक सदस्य के अपने खुद के आकलन में पूरी तरह से कर योग्य होगी.

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अध्याय XV के "विशेष मामलों - - व्यक्तियों की एसोसिएशन डीडी" उप शीर्षक के बदले

11.9 उप शीर्षक "व्यक्तियों की डीडी एसोसिएशन - विशेष मामलों" कुल अध्याय XV की अधिकतम सीमांत दर पर व्यक्तियों के कुछ एसोसिएशन के कराधान के साथ काम केवल एक ही अनुभाग 167A था.इस उप शीर्ष के तहत डाला नई धारा 167B अब व्यक्तियों के कुछ एसोसिएशन के कराधान के साथ ही अधिकतम सीमांत दर पर व्यक्तियों के शरीर के साथ सौदे के बाद से, उप शीर्षक भी व्यक्ति और शरीर के लिए "डीडी एसोसिएशन बदल दिया गया है व्यक्तियों ".

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

11.10 ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से लागू में आई और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1989-90 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए लागू होगी.

[धारा 13, धारा 17, 29 के खंड (द्वितीय) और संशोधन अधिनियम के 66, 1987]

[धारा 9, 12, 17, 26, 27, 28 और खंड (च), (जी) और (मैं) में संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 95 के].

संग्रह और रिकवरी की टैक्स

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इसे और अधिक प्रभावी बनाने के लिए वसूली के लिए प्रक्रिया को सरल और कारगर

12.1 संशोधन अधिनियम, 1987 बनाया गया है अनुभागों में परिवर्तन का एक नंबर 220 संग्रह और कर की तेज वसूली के लिए इन वर्गों के प्रावधानों को और अधिक प्रभावी बनाने के लिए कर की वसूली के लिए प्रक्रिया के साथ काम कर 231 करने के लिए.प्रकार, (बाद में TRO के रूप में) टैक्स वसूली अधिकारी अब जैसे कार्य करने के लिए मुख्य आयुक्त या आय कर आयुक्त द्वारा अधिकृत किया जाएगा और आयकर आयुक्त के प्रशासनिक नियंत्रण के अधीन काम करेंगे. TRO अब मूल्यांकन अधिकारी और साथ तिरस्कृत किया गया है एक विशेष मामले में वसूली पर अधिकार क्षेत्र ग्रहण करने के बाद के सक्षम करने के लिए TRO तक निर्धारण अधिकारी द्वारा कर वसूली प्रमाण पत्र जारी करने की आवश्यकता के साथ समवर्ती अधिकार क्षेत्र होगा. कुछ अन्य संशोधन भी उनके प्रावधानों को कारगर बनाने के लिए उक्त वर्गों में किया गया है. ये संशोधन निम्नलिखित पैरा में विस्तार से चर्चा कर रहे हैं.

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[धारा 2 के खंड (43B)] "टैक्स वसूली आयुक्त 'की परिभाषा की चूक

कुछ बड़ा शुल्क में 12.2 नियंत्रण और टैक्स वसूली आयुक्त की देखरेख में काम कर Tros की अलग पंख थे.आकलन अधिकारी और Tros के बीच समन्वय बेहतर के बारे में लाने के लिए आदेश में, यह बाद संबंधित प्रशासनिक आयुक्त के प्रशासनिक नियंत्रण के तहत काम करना चाहिए कि निर्णय लिया गया. नतीजतन, "टैक्स वसूली आयुक्तों" आवश्यक नहीं रह जा रहा है, के पदों को समाप्त कर दिया गया है. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, "टैक्स वसूली आयुक्त" की परिभाषा युक्त धारा 2 के खंड (43B) का लोप हो गया है.

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[धारा 2 के खंड (44)] TRO की परिभाषा में संशोधन

धारा 2 के खंड (44) के पुराने प्रावधानों के तहत 12.3, एक TRO एक TRO से शक्तियों का प्रयोग करने, सरकारी राजपत्र में अधिसूचना द्वारा, एक कलेक्टर या एक अतिरिक्त कलेक्टर अथवा राज्य सरकार द्वारा प्राधिकृत किसी अन्य अधिकारी मतलब करने के लिए परिभाषित किया गया था . यह भी TRO की शक्तियों का प्रयोग करने के लिए सरकारी राजपत्र में अधिसूचना द्वारा, केन्द्र सरकार द्वारा अधिकृत केंद्र या राज्य सरकार के किसी राजपत्रित अधिकारी का मतलब है. प्रत्यक्ष करों की बकाया भू - राजस्व की बकाया राशि के रूप में राज्य सरकारों के अधिकारियों द्वारा बरामद किए गए जब TRO की परिभाषा के भीतर कलेक्टर या अपर कलेक्टर या राज्य सरकार के अन्य अधिकारियों के शामिल किए जाने के अतीत की विरासत थी.हालांकि, वसूली के लिए विभाग की खुद की मशीनरी बहुत पहले अस्तित्व में आया और धीरे - धीरे पूरे देश में वसूली का सारा काम Tros के रूप में काम कर विभागीय अधिकारियों द्वारा लिया गया था. राज्य सरकार के अधिकारियों Tros के रूप में काम करने के लिए अधिकृत किया जा सके तो यह जरूरी नहीं रह गया था. इसके अलावा, विभागीय अधिकारियों Tros के रूप में काम करने के लिए अधिकृत किया जा सकता से पहले बोर्ड द्वारा सरकारी राजपत्र में अधिसूचना जारी करने के लिए आवश्यकता है, परिहार्य देरी और इस संबंध में कठिनाइयों का कारण बना.

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ऊपर कठिनाइयों और विसंगतियों को दूर 12.4, संशोधन अधिनियम, 1987 सामान्य या विशेष रूप से, मुख्य आयुक्त या कमिश्नर द्वारा अधिकृत किसी भी आयकर अधिकारी मतलब करने के लिए एक TRO को परिभाषित करता है जो एक नया खंड, द्वारा पुराने खंड (44) प्रतिस्थापित किया गया है TRO की शक्ति का प्रयोग करने के लिए, लिखित आदेश. इस प्रकार, कलेक्टर, अपर कलेक्टर और अन्य राज्य सरकार के अधिकारियों TRO की परिभाषा से बाहर रखा गया है. इसके अलावा, यह TRO अधिसूचना द्वारा बोर्ड द्वारा अधिकृत किया जाना चाहिए कि जरूरी नहीं रह जाता.एक आयकर अधिकारी अब एक TRO रूप में काम करने के लिए लिखित आदेश द्वारा मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा अधिकृत किया जा सकता है.

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12.5 संशोधन अधिनियम, 1989 के आगे TRO की बदली हुई परिभाषा 1988/01/04 से प्रभाव में आ जाएगा कि प्रदान की गई है.

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देरी से भुगतान के लिए कर मांग और ब्याज का प्रभार के भुगतान के लिए समय से संबंधित प्रावधानों में संशोधन [धारा 220]

उप - धारा के पुराने प्रावधानों के तहत 12.6 (1) धारा 220 का, धारा 156 के तहत मांग का नोटिस में देय के रूप में निर्दिष्ट किसी भी राशि निर्धारिती की मांग पर नोटिस की सेवा के 35 दिनों के भीतर भुगतान किया जाना था.35 दिनों की इस अवधि के बजाय अजीब था. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए निर्धारित राशि के बजाय 35 दिनों के 30 दिनों के भीतर भुगतान किया जाएगा कि उपलब्ध कराने के लिए कहा उपधारा (1) में संशोधन किया है.

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मांग का नोटिस में निर्धारित राशि उप - धारा में अनुमति दी समय के भीतर भुगतान नहीं किया गया था अगर उप - धारा के पुराने प्रावधानों के तहत 12.7 (2) धारा 220 के सालाना 15% की दर (1), साधारण ब्याज द्वारा देय था निर्धारिती.कहा उपधारा के लिए एक प्रावधान (2) मांग rectificatory, अपीलीय या उसमें उल्लेख किया revisionary आदेशों का एक परिणाम के रूप में कम हो गया था, तो रुचि के अनुसार अपने को कम किया जाएगा बशर्ते कि. संशोधन अधिनियम, 1987 कहा उपधारा (2) के लिए निम्न संशोधन किया गया है: -

(मैं) ब्याज की दर 1.5 प्रति माह% या एक महीने के हिस्से के लिए प्रति वर्ष 15% से बढ़ा दी गई है. यह व्यावहारिक रूप से ब्याज की बाजार दर के बराबर डिफ़ॉल्ट के लिए देय ब्याज लाता है और इस प्रकार सरकार का बकाया भुगतान नहीं करने के लिए प्रलोभन हटा. इसके अलावा, ब्याज प्रभार्य की दर निर्धारिती की वजह से रिफंड पर विभाग द्वारा ब्याज के भुगतान के लिए अधिनियम की धारा 244A में के रूप में एक ही पैटर्न पर है.

नोट: अभिव्यक्ति का उपयोग उपधारा में "एक महीने का हिस्सा" इसका मतलब है कि देरी के भाग के लिए है भी जहां एक माह भी 1 दिन, ब्याज [इन व्याख्यात्मक नोट के भाग द्वितीय के पैरा 10.11 उल्लेख] 1.5% पर चार्ज किया जाएगा कहते हैं.

(Ii) उप - धारा (2) के परन्तुक के दायरे से भी मांग अनुभाग 245D तहत समझौता आयोग के आदेश का एक परिणाम के रूप में कम है कि अगर ब्याज भी कम किया जाएगा उपलब्ध कराने के द्वारा बढ़ा दी गई है (4).

(Iii) एक दूसरे परंतुक (2) डिफ़ॉल्ट की अवधि पिछले 1989/01/04 तक की अवधि और इस तिथि को बाद के काल दोनों शामिल है, जहां पहले की अवधि के लिए ब्याज की गणना पर किया जाएगा कि उपलब्ध कराने के लिए उप - धारा में सम्मिलित किया गया है के आधार पुराने प्रावधानों (यानी, प्रति वर्ष 15%) और बाद की अवधि के लिए ब्याज की गणना (महीने या एक महीने के हिस्से के प्रति 1.5% @ यानी,) नए प्रावधानों के आधार पर किया जाएगा.

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TRO तक वसूली प्रमाण पत्र जारी करने के संबंध में प्रावधानों में संशोधन [धारा 222]

खंड 222 के पुराने प्रावधानों के तहत 12.8, आयकर अधिकारी TRO को निर्धारिती से कारण और उसके बाद ही TRO में कर के कहा बकाया वसूली के लिए क्षेत्राधिकार ग्रहण बकाया की राशि का उल्लेख उनके हस्ताक्षर के तहत एक प्रमाण पत्र अग्रेषित करने के लिए आवश्यक था उस मामले.यह अनावश्यक वसूली प्रमाण पत्र आम तौर पर खंड 231 में उल्लेख किया है इस तरह के प्रमाण पत्र, जारी करने के लिए समय सीमा समाप्त होने को था जब अधिक से अधिक तीन साल की एक चूक के बाद आयकर अधिकारी द्वारा जारी किए गए थे के रूप में TRO, से वसूली की कार्यवाही के प्रारंभ में देरी . अधिक कुशलता से कार्य करने TRO सक्षम करने के लिए संशोधन अधिनियम, 1987 आयकर अधिकारी द्वारा वसूली प्रमाण पत्र जारी करने की आवश्यकता के साथ बांटना अनुभाग 222 में संशोधन किया गया है. निर्धारिती डिफ़ॉल्ट में है जहां संशोधित प्रावधानों के तहत,, tro निर्धारिती से बकाया की राशि का उल्लेख निर्धारित प्रपत्र में उनके हस्ताक्षर के एक बयान के तहत ऊपर ड्राइंग द्वारा क्षेत्राधिकार ग्रहण करेगा. इस तरह के "बयान" एक "प्रमाणपत्र" के रूप में कहा जा करने के लिए जारी करेगा.

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पुराने वर्गों का प्रतिस्थापन 223 नए वर्गों से 225 के लिए 223-225

12.9 पुराने वर्गों नीचे संकेत मामलों से संबंधित 223-225: -

(मैं) धारा 223 मूल्यांकन अधिकारी एक मामले में टैक्स बकाया की वसूली के लिए वसूली प्रमाण पत्र भेज सकते हैं जिसे करने के लिए TRO या Tros निर्दिष्ट. निर्धारिती एक से अधिक TRO के क्षेत्राधिकार के भीतर संपत्ति थी जहां आवश्यक हो, तो एक TRO तक जारी वसूली प्रमाण पत्र भी वसूली के लिए अन्य TRO या Tros करने के लिए, कि TRO द्वारा अग्रेषित किया जा सकता है.

(Ii) धारा 224 निर्धारिती एक निर्धारण अधिकारी द्वारा जारी प्रमाण पत्र की वैधता पर आपत्ति नहीं कर सका, लेकिन मूल्यांकन अधिकारी, वापस लेने रद्द, या TRO को एक सूचना भेजकर प्रमाण पत्र में एक लिपिक या अंकगणितीय गलती को सही कर सकता है, बशर्ते कि.

(Iii) धारा 225 एक परिणाम के रूप में एक वसूली प्रमाणपत्र निर्धारण अधिकारी द्वारा जारी किया गया था के बावजूद कि, टैक्स की मांग और वसूली कार्यवाही के फलस्वरूप रहने के भुगतान के लिए समय देने के लिए प्रदान की है, और भी संशोधन या आकलन अधिकारी से वसूली प्रमाण पत्र की वापसी के लिए प्रदान की अपील या कानून के तहत अन्य कार्यवाही में मांग के संशोधन की.

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TRO अब वसूली प्रमाण पत्र खुद ड्राइंग द्वारा क्षेत्राधिकार मान जाएगा जिसके अनुसार (पैरा 12.8 पूर्व में चर्चा की) धारा 222 में संशोधन के अनुसरण में 12.10, सभी तीन पुराने वर्गों 223-225 TRO को सशक्त बनाने के जो नए वर्गों, द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है बजाय इस तरह के कार्यों निर्धारण अधिकारी द्वारा लिया जा सकता है और फिर सूचना TRO के लिए भेजा, जहां पहले की स्थिति के इन सभी कार्यों को खुद लेने के लिए. के रूप में निम्नानुसार इस प्रकार, नए वर्गों प्रदान करते हैं: -

(मैं) धारा 223 अब TRO या वसूली प्रभावित हो रहा है जिसके द्वारा Tros निर्दिष्ट करता है.

(Ii) धारा 224 अब निर्धारिती TRO द्वारा तैयार प्रमाण पत्र की वैधता को चुनौती नहीं दे सकता है कि उपलब्ध कराता है, लेकिन यदि आवश्यक हो तो, tro खुद प्रमाण पत्र को रद्द करने या उसमें किसी लिपिक या अंकगणितीय गलतियों को सही कर सकते हैं.

(Iii) धारा 225 अब TRO खुद के द्वारा एक प्रमाण पत्र के अधीन एक मांग के भुगतान के लिए समय के अनुदान का प्रावधान है. इसी प्रकार, tro खुद संशोधन के अनुसार रद्द करने या एक वसूली प्रमाण पत्र में संशोधन कर सकते हैं अपील या कानून के तहत अन्य कार्यवाही में मांग की.

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12.11 प्रकार, बजाय कानून के तहत किसी भी अपील या अन्य कार्यवाही का एक परिणाम के रूप में वसूली प्रमाण पत्र में संशोधन या रद्द करने का निर्धारण अधिकारी के लिए इंतजार कर के, tro अब इस संबंध में कार्रवाई खुद उठाएगा.इस वसूली का काम एश के साथ ही निर्धारिती एक से अधिक अधिकारी के पास जाने की परेशानी की बचत होगी, यानी, उसकी वसूली के मामलों को निपटाने के लिए मूल्यांकन अधिकारी के साथ ही TRO. इसके अलावा, tro खुद उनके द्वारा तैयार की वसूली प्रमाण पत्र द्वारा कवर मांग के भुगतान के लिए समय दे सकते हैं. समय देने के लिए TRO की यह शक्ति है, तथापि, उप वर्गों (3) के प्रावधानों और (6) अनुभाग 220 के तहत मांग के भुगतान के लिए समय देने के लिए मूल्यांकन अधिकारी की शक्ति के साथ समवर्ती चलेंगे.

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वसूली [धारा 226] के अन्य साधनों से संबंधित प्रावधानों में संशोधन

12.12 धारा 226 वेतन की कुर्की की तरह बकाया मांग की वसूली के लिए अपनाया जा सकता कि विभिन्न आक्रामक मोड, के लिए प्रदान करता है, (बैंकों सहित) अन्य व्यक्तियों से या ढंग से कुर्की और अचल सम्पत्ति की बिक्री से होने के कारण पैसा का लगाव तीसरी में निर्धारित अनुसूची.इस खंड के पुराने प्रावधानों के तहत वसूली की इन विधियों केवल निर्धारण अधिकारी द्वारा अपनाया जा सकता है. संशोधन अधिनियम, 1987, हालांकि, इस खंड में वर्णित वसूली के सभी साधनों अब सहारा किया जा सकता है प्रदान करने के लिए इस खंड में संशोधन किया गया है करने के लिए

(मैं) ; वसूली का कोई प्रमाणपत्र अनुभाग 222 के तहत TRO द्वारा तैयार की गई है जहां निर्धारण अधिकारी द्वारा

(Ii) वसूली का एक प्रमाण पत्र अनुभाग 222 के तहत TRO द्वारा तैयार की गई है जहां TRO, से.

TRO एक मामले में अनुभाग 222 के तहत एक प्रमाणपत्र ड्रॉ के बाद इस प्रकार, वह उस मामले में खंड 226 के प्रावधानों के तहत कार्रवाई करने के लिए अनन्य अधिकार क्षेत्र मानता है.

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भारत में पाकिस्तान और पाकिस्तान टैक्स में भारतीय टैक्स की वसूली के लिए संबंधित खंड 228 की चूक

12.13 संशोधन अधिनियम, 1987 अन्य देश में एक निर्धारिती की संपत्ति से देश में या तो की वजह से कर की वसूली के लिए पारस्परिक व्यवस्था के लिए प्रदान की जाती है, जो अनुभाग 228 लोप हो गया है.

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विदेशी देशों के साथ समझौतों के अनुसरण में टैक्स की वसूली से संबंधित अनुभाग 228A में परिणामी संशोधन

12.14 धारा 228A इनकम टैक्स की वसूली के लिए एक समझौता हुआ है जिसके साथ भारत में देय कर की वसूली के लिए और एक देश में पारस्परिक व्यवस्था के लिए प्रदान करता है.संशोधन अधिनियम, 1987 अनुसार वसूली प्रमाणपत्र निर्धारण अधिकारी द्वारा TRO और नहीं द्वारा तैयार किया जाना अब है जिससे अनुभाग 222 में किए गए संशोधन के लिए अनुभाग 228A के लिए परिणामी संशोधन किया गया है.

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संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा वर्गों 222-226, 228 और 228A में संशोधन

12.15 संशोधन अधिनियम, 1989 के आगे वर्गों 222-226, 228 और 228A में संशोधन किया गया है और संशोधन अधिनियम, 1987 के प्रावधानों के सुरक्षित करने के लिए शब्द है कि इन वर्गों में होने वाली "आयकर अधिकारी", वे तुरंत अपने संशोधन से पहले खड़ा था संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा, 1988/01/04 से प्रभावी पूर्वव्यापी "अधिकारी का आकलन" शब्दों द्वारा प्रतिस्थापित कर रहे हैं.यह पुराने प्रावधानों के तहत 31-3-1989 पर वसूली प्रमाण पत्र जारी करने के लिए (सहायक आयुक्तों और उपायुक्तों सहित) का आकलन अधिकारी सक्षम करने के लिए था. हालांकि, धारा 226 में, वह अनुभाग 222 के तहत वसूली का एक प्रमाण पत्र तैयार की गई है के बाद (पैरा 12.12 पूर्व में चर्चा), धारा के तहत कार्रवाई करने की TRO को सशक्त जो संशोधन, 1989/01/04 से प्रभावी होंगे ही .

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भारत [धारा 230 की उपधारा (1)] छोड़ने व्यक्तियों को चुकाने का प्रमाण पत्र के मुद्दे से संबंधित प्रावधानों में संशोधन

उप - धारा के पुराने प्रावधानों के तहत 12.16 (1) धारा 230 का, भारत में अधिवासित या जो नहीं किया गया था, जो कोई व्यक्ति भारत में अधिवासित, भले ही, एक आय कर अधिकारी की राय में की ओर लौटने का कोई इरादा नहीं था भारत, इस संबंध में सरकार द्वारा अधिकृत सक्षम प्राधिकारी से एक चुकाने का प्रमाण पत्र प्राप्त करने के बिना भारत के राज्यक्षेत्र छोड़ सकता है.भारत में अधिवासित व्यक्तियों के मामले में, भारत रवाना होने से पहले कर अनापत्ति प्रमाण पत्र प्राप्त करने के लिए आवश्यक होना चाहिए जो व्यक्तियों की श्रेणियों से संबंधित कोई स्पष्ट दिशानिर्देश नहीं थे. विदेश जाने वाले भारतीय अधिवास के व्यक्तियों की संख्या, सदाशयी पर्यटकों के रूप में या व्यापार के दौरे पर, काफी बढ़ गया था या तो और धारा 230 (1) के अस्पष्ट प्रावधान ऐसे व्यक्तियों के मामले में एक बाधा बन गया. यह खंड 230 के प्रावधानों (1) इस संबंध में अधिक विशिष्ट किया जाना चाहिए महसूस किया गया.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

12.17 संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए संशोधन किया गया है उपधारा (1) अपने प्रस्थान के समय भारत में अधिवासित है जो एक व्यक्ति, एक चुकाने का प्रमाण पत्र केवल तभी प्राप्त करने के लिए आवश्यक होगा कि सुरक्षित करने के लिए खंड 230 की, -

(मैं) वह एक प्रवासी के रूप में भारत छोड़ने के लिए करना चाहता है; या

(Ii) उन्होंने कहा कि देश में किसी भी रोजगार या व्यवसाय अप लेने के उद्देश्य से एक वर्क परमिट पर किसी अन्य देश को आगे बढ़ने के लिए करना चाहता है; या

(Iii) की बाबत उसे परिस्थितियों एक आयकर प्राधिकरण के विचार में, यह आवश्यक है उसे एक चुकाने का प्रमाण पत्र प्राप्त करने के लिए प्रस्तुत करना है, जो अस्तित्व में.

भारतीय अधिवास के लोगों को अब वे प्रवासियों के रूप में या वर्क परमिट पर देश छोड़ रहे हैं केवल जब इस धारा के तहत या अगर एक चुकाने का प्रमाण पत्र प्राप्त करने के लिए आवश्यक होगा कि इतना इस प्रकार, धारा 230 के प्रावधानों (1) अब अधिक विशिष्ट बना दिया गया है वे विशेष रूप से ऐसा करने के लिए आयकर प्राधिकरण द्वारा आवश्यक हैं.

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प्रावधानों में संशोधन के कुछ मामलों में अचल संपत्ति के हस्तांतरण पर प्रतिबंध से संबंधित [धारा 230A]

अनुभाग 230A के पुराने प्रावधानों के तहत 12.18, एक पंजीयन प्राधिकारी रुपये से अधिक मूल्य किसी भी अचल संपत्ति के हस्तांतरण, असाइनमेंट, आदि के पंजीयन करने से मना किया गया था. 50,000 संबंधित व्यक्ति, यानी, अंतरणकर्ता या आदि राहिन, ऐसे व्यक्ति या तो विभिन्न प्रत्यक्ष कर अधिनियमों के तहत मौजूदा देनदारियों के भुगतान के लिए संतोषजनक व्यवस्था या भुगतान कर दिया था कि बताते हुए आयकर अधिकारी से एक चुकाने का प्रमाण पत्र का उत्पादन किया है, जब तक उसमें उल्लेख किया है.देखने में अचल संपत्ति, रुपये की सीमा के मूल्य में पर्याप्त वृद्धि रखने के बाद से. 50,000 बहुत कम था, संशोधन अधिनियम, 1987 रुपये करने के लिए इस सीमा को बढ़ाया गया है. 1,00,000.

नोट: वित्त अधिनियम, 1988 के आगे रुपए को इस सीमा में वृद्धि हुई है. 2,00,000 और 1988/01/04 [वित्त अधिनियम, 1988 की धारा 88 के खंड 41 और खंड (घ)] से संशोधित प्रावधानों को प्रभावी बनाया है.

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वसूली की कार्यवाही शुरू होने के लिए समय सीमा के संबंध में खंड 231 की चूक

12.19 धारा 231 के कानून के तहत देय किसी भी राशि की वसूली के लिए कोई कार्यवाही सामान्य रूप से मांग किया गया था, जिसमें वित्तीय वर्ष की अंतिम तारीख से तीन वर्ष की समाप्ति के बाद शुरू हो जाएगी.यह एक वसूली प्रमाण पत्र उक्त अवधि की समाप्ति के बाद निर्धारण अधिकारी द्वारा जारी नहीं किया जा सका था. खंड 222 में संशोधन के साथ, निर्धारण अधिकारी द्वारा एक वसूली प्रमाण पत्र जारी करने की आवश्यकता के साथ तिरस्कृत किया गया है और TRO अब बकाया राशि का बयान आकर्षित और जैसे ही निर्धारिती डिफ़ॉल्ट में है के रूप में अधिकार क्षेत्र मान सकते हैं, के बाद से, प्रावधानों खंड के 231 जरूरी नहीं रह रहे हैं. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, एक ही लोप हो गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

दूसरी अनुसूची TRO से कर की वसूली के लिए प्रक्रिया से संबंधित प्रावधानों का संशोधन

बकाया कर का 12.20 वसूली आयकर अधिनियम को दूसरी अनुसूची के प्रावधानों के अनुसार TRO द्वारा किया जाता है. संशोधन अधिनियम, 1987 "की परिभाषा युक्त 2 ofsection वर्गों 222-231 के प्रावधानों में किए गए संशोधनों और भी उप - धारा (43B) की चूक को परिणामी हैं, जिनमें से अधिकांश दूसरी अनुसूची में परिवर्तन, के एक नंबर दिया गया है टैक्स वसूली आयुक्त "और की परिभाषा युक्त धारा 2 की उपधारा (44) में संशोधन" टैक्स वसूली अधिकारी ".दूसरी अनुसूची के प्रावधानों में कुछ अन्य बदलाव भी किए गए हैं.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

के रूप में निम्नानुसार दूसरी अनुसूची के लिए संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा किए गए 12.21 संशोधन संक्षेप में चर्चा कर रहे हैं: -

(मैं) के सम्मिलन के फलस्वरूप अब तक उक्त अनुसूची [इन व्याख्यात्मक नोट के पैरा 17.1 उल्लेख], खत संशोधन के नियम 89 में प्रदान किया गया है, जो दूसरी अनुसूची के प्रावधानों के संबंध में कुछ चूक के लिए अभियोजन पक्ष के लिए उपलब्ध कराने के आयकर अधिनियम में नई धारा 276 बनाया गया है: -

(1) खंड 276 के लिए एक संदर्भ दूसरी अनुसूची के शीर्षक में शामिल किया गया है.

(2) नियम 89 हटा दिया गया है.

(Ii) वर्गों 222-225, आयकर अधिकारी द्वारा वसूली प्रमाण पत्र जारी करने की मौजूदा आवश्यकता के साथ आगे बढ़ने के लिए एक मामले में बकाया राशि का बयान आकर्षित खुद को TRO की शक्तियों द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है जिसके तहत करने के लिए किए गए संशोधनों के अनुसरण TRO खुद को अब तक आयकर अधिकारी द्वारा प्रदर्शन किया गया जो कार्यों का निष्पादन करने में सक्षम हो जाएगा जिससे कि मामले में बकाया राशि की वसूली और, परिणामी संशोधन नियम 1, 2, 8, 9, 14, 25, 27 के लिए बनाया गया है, 31, 47, 60, 73, 74, 77, 85 और 90.

(Iii) कलेक्टर, अपर कलेक्टर और अन्य राज्य सरकार के अधिकारियों TRO की परिभाषा से बाहर रखा गया है, जिसके तहत धारा 2 की उपधारा (44) में निहित "टैक्स वसूली अधिकारी" की परिभाषा में संशोधन के अनुसार, पुराने नियम 19A संबंधित निचले रैंक के अधिकारियों को TRO से कुछ कार्यों के सौंपे करने TRO के उपरोक्त संशोधन परिभाषा के फलस्वरूप संशोधन प्रावधान हैं जो एक नया नियम 19 क, द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है.

(चतुर्थ) उप नियम के प्रावधानों के तहत (1) नियम 59 का, जहां एक आरक्षित मूल्य निर्दिष्ट किया गया है, जिसके लिए एक संपत्ति की बिक्री, के बराबर या आरक्षित मूल्य से अधिक राशि की बोली के अभाव में स्थगित कर दिया गया है आयकर अधिकारी, ताकि इस संबंध में आयुक्त द्वारा अधिकृत हैं, तो बाद में किसी भी बिक्री पर केन्द्र सरकार की ओर से संपत्ति के लिए बोली लगा सकते हैं. हालांकि, नियम 57 बिक्री के संचालन के अधिकारी के साथ, उसे करने के लिए बिक्री की घोषणा के तुरंत बाद खरीद के लिए पैसे की राशि का 25% जमा करने के लिए और बिक्री के 15 दिन के भीतर TRO तक शेष राशि का भुगतान करने के लिए क्रेता की आवश्यकता है. नियम 57 के इस आवश्यकता के अलावा विभाग सफल बोलीदाता है जहां अनावश्यक होने से आयकर अधिकारी द्वारा बोली के लिए एक बाधा है. इस कठिनाई, आयकर अधिकारी किसी भी बाद बिक्री पर एक संपत्ति के एक खरीदार घोषित किया जाता है कि जहां प्रदान करने के लिए नियम 59 में सम्मिलित किया गया है एक नया उप नियम (3) को दूर करने, नियम 57 के प्रावधानों को लागू नहीं होगा मामला और खरीद मूल्य की राशि वसूली प्रमाण पत्र में विनिर्दिष्ट बकाया राशि की दिशा में समायोजित किया जाएगा.

(वि) नियम 61 के प्रावधानों के तहत आयकर अधिकारी भी कुछ निश्चित परिस्थितियों, एक प्रमाण पत्र के निष्पादन में अचल संपत्ति की बिक्री, उनके हितों की ऐसी बिक्री से प्रभावित कर रहे हैं के तहत, एक तरफ की स्थापना के लिए TRO के लिए आवेदन कर सकते हैं. संशोधन नियम के तहत इस तरह की कार्रवाई उन्होंने इस संबंध में मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा अधिकृत होने पर ही एक आयकर अधिकारी द्वारा लिया जा सकता है प्रदान करने के लिए यह नियम बनाया गया है.

(Vi) "टैक्स वसूली आयुक्तों" और अब मुख्य आयुक्त या आयुक्त के प्रशासनिक नियंत्रण के तहत काम कर रहे Tros के पदों के खत्म करने के अनुसरण में, परिणामी संशोधन नियम 82, 83, 87 और 92 के लिए बनाया गया है.

(सात) 'टैक्स वसूली आयुक्तों' और परिभाषा "टैक्स वसूली आयुक्त 'युक्त धारा 2 की उपधारा (43B) और युक्त धारा 2 की उपधारा (44) में संशोधन के लिए भी अनुसारी की चूक की पदों के खत्म करने के अनुसरण परिभाषा कलेक्टर, अपर कलेक्टर और अन्य राज्य सरकार के अधिकारियों TRO की परिभाषा से बाहर रखा गया है, जिससे "टैक्स वसूली अधिकारी", परिणामी संशोधन TRO के आदेश के खिलाफ अपील करने से संबंधित नियम 86 में बाहर किया गया है.

(आठ) एक नया नियम 94 वे पहुंच गया था मंच से संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा अनुसूची में संशोधन के लागू होने से पहले इस अनुसूची के तहत सभी लंबित कार्यवाही को जारी रखने के लिए प्रदान की द्वितीय अनुसूची में सम्मिलित किया गया है. शासन भी इस तरह के संशोधन से पहले अनुभाग 222 के तहत आयकर अधिकारी द्वारा जारी किए गए हर वसूली प्रमाण पत्र, इस तरह के संशोधन के बाद कि खंड के अंतर्गत TRO द्वारा तैयार की गई एक प्रमाण पत्र होना समझा जाएगा कि प्रदान करता है. शासन आगे लंबित वसूली की कार्यवाही की निरंतरता के बारे में किसी भी कठिनाई को दूर करने के उद्देश्यों के लिए सामान्य या विशेष आदेश जारी करने के लिए बोर्ड सकती है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा दूसरी अनुसूची में संशोधन

12.22 संशोधन अधिनियम, 1989 के आगे आयकर अधिनियम दूसरी अनुसूची में संशोधन किया गया है और भी संशोधन अधिनियम, 1987 के प्रावधानों के सुरक्षित करने के लिए कि यह तुरंत खड़ा था, जो दूसरी अनुसूची में होने वाली शब्द "आयकर अधिकारी" संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा अपने संशोधन से पहले, 1988/01/04 से प्रभावी पूर्वव्यापी "अधिकारी का आकलन" शब्दों द्वारा प्रतिस्थापित कर रहे हैं.इस 31-3-1989 तक की अवधि 1988/01/04 दौरान दूसरी अनुसूची के पुराने प्रावधान में परिकल्पना की गई कार्रवाई लेने के लिए जारी रखने के लिए (सहायक आयुक्तों और उपायुक्तों सहित) का आकलन अधिकारी सक्षम करने के लिए था. संशोधन अधिनियम, 1989, तथापि, आगे संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा बनाई गई दूसरी अनुसूची के लिए अन्य संशोधन केवल 1989/01/04 से प्रभावी होंगे कि सुरक्षित कर लिया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा तीसरी अनुसूची में संशोधन

12.23 आयकर अधिनियम को तीसरी अनुसूची कुर्की और बकाया राशि (5) आयकर अधिनियम की धारा 226 के प्रावधानों के तहत इस विधि द्वारा निर्धारिती से बरामद हो रहे हैं, जहां चल संपत्ति की बिक्री के लिए प्रक्रिया निर्धारित करता है. खंड 226 के पुराने प्रावधानों के तहत कार्रवाई के बाद से (5) केवल आयकर अधिकारी द्वारा लिया जा सकता है, तीसरी अनुसूची के पुराने प्रावधान ही एक आयकर अधिकारी को सौंपा.हालांकि, धारा 226 के संशोधित प्रावधानों के तहत (5), कि खंड में परिकल्पना की गई कार्रवाई अब TRO, संशोधन अधिनियम द्वारा के रूप में अच्छी तरह से निर्धारण अधिकारी द्वारा लिया जा सकता है, के बाद से 1987 तक उसमें संदर्भ स्थानापन्न तीसरी अनुसूची में संशोधन किया "मूल्यांकन अधिकारी या टैक्स वसूली अधिकारी" के लिए एक संदर्भ द्वारा "आयकर अधिकारी".

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

12.24 संशोधन अधिनियम, 1989 के आगे कहा तीसरी अनुसूची में संशोधन किया गया है और भी संशोधन अधिनियम, 1987 के प्रावधानों को सुरक्षित करने के लिए शब्द है कि यह संशोधन करके इस संशोधन से पहले तुरंत खड़ा था, तीसरी अनुसूची में होने वाली "आयकर अधिकारी" अधिनियम, 1987, 1988/01/04 से प्रभावी पूर्वव्यापी "अधिकारी का आकलन" शब्द से प्रतिस्थापित कर रहे हैं.इस 31-3-1989 तक की अवधि 1988/01/04 दौरान तीसरी अनुसूची के पुराने प्रावधान में परिकल्पना की गई कार्रवाई को जारी रखने के लिए (सहायक आयुक्तों और उपायुक्तों सहित) का आकलन अधिकारी सक्षम करने के लिए था. संशोधन अधिनियम, 1989, तथापि, आगे प्रभाव के साथ 1989/01/04 से, शब्दों तीसरी अनुसूची में "अधिकारी का आकलन" "अधिकारी या टैक्स वसूली अधिकारी का आकलन" शब्दों द्वारा प्रतिस्थापित कर रहे हैं कि सुरक्षित कर लिया है कि इतनी द्वारा किए गए संशोधनों संशोधन अधिनियम, इस संबंध में 1987 में बहाल कर रहे हैं.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

धारा 2 में संशोधन को छोड़कर 12.25 ये संशोधन [(44) पैरा 12.4 में उल्लेख किया है, वर्गों 222-226, 228 और 228A आते जो पारस 12.22 और 12.24 में उल्लेख दूसरा और तीसरा अनुसूचियों, पैरा 12.15 और कुछ संशोधन में उल्लेख करने के लिए कुछ संशोधन 1988/01/04 से प्रभाव में] 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आ गए.

[धारा 3 के खंड (क्यू) और (नि.), वर्गों 85 124, 93 और खंड (28) संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 126 के].

[धारा 36, 37, 54, और 55 उप खंड (2) के खंड (क) और खंड (एल), (एन) और संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 95 के (ओ)].

धन-वापसी

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

अपील पर वापसी संबंधी जो प्रावधान या कानून के तहत किसी भी अन्य कार्यवाही के संशोधन [धारा 240]

आयकर अधिनियम की 13.1 धारा 240 किसी भी राशि की वापसी के कानून के तहत अपील या अन्य कार्यवाही में पारित किसी भी आदेश का एक परिणाम के रूप में निर्धारिती की वजह से हो जाता है कि जहां प्रदान करता है, मूल्यांकन अधिकारी, निर्धारिती स्वप्रेरणा को राशि वापस करेगा यानी, इस संबंध में कोई भी दावा करने वाले निर्धारिती बिना.एक आकलन के एक ताजा आकलन करने की दिशा के साथ अपीलीय या revisionary प्राधिकारी द्वारा अलग सेट या रद्द कर दिया गया है, जहां इस खंड के पुराने प्रावधानों के तहत निर्धारिती पहले ही खत्म हो गया और इसके बाद के संस्करण का भुगतान कर की राशि के रिफंड प्राप्त करने के हकदार हो गया लौट आय पर कर. निर्धारिती ऐसे हालात में धन की वापसी के लिए एक का दावा किया, इसलिए, वह ताजा निर्धारण आदेश पारित किया गया था तक इंतजार करने के लिए कहा नहीं जा सकता. कई मामलों में, समय बीतने के साथ यह ताजा आकलन पर बनाया अतिरिक्त मांग को ठीक करने के लिए बहुत मुश्किल हो गया, क्योंकि दूसरी ओर, इस तरह के धन की वापसी देने, कठिनाई बनाया. इसके अलावा, जहां अतिरिक्त मांग ताजा आकलन पर बनाया गया था, मूल आकलन के निवारक पर टैक्स की वापसी पहले से ही दी गई थी, के बाद विभाग, बीच की अवधि (यानी के लिए बनाया अतिरिक्त मांग की राशि पर होने के कारण यह करने के लिए दिलचस्पी खो दिया ताजा आकलन के निर्धारिती और पूरा करने के लिए धन की वापसी के मुद्दे) के बीच की अवधि. इस कठिनाई संशोधन अधिनियम को हटाने के लिए, 1987 के आकलन अलग सेट या ताजा आकलन के एक आदेश बनाने के लिए दिशा से रद्द कर दिया है, जहां किसी भी वापसी केवल के निर्माण पर होने के कारण हो जाएंगे कि उपलब्ध कराने के लिए कहा अनुभाग 240 में एक प्रावधान डाला गया है एक ताजा आकलन.

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न्यायिक घोषणाओं लौट आय के आधार पर कारण भी टैक्स की अवधारण की अनुमति नहीं किया था, मूल्यांकन को अपील में रद्द किया गया था, जहां इसके अलावा 13.2, क्षेत्राधिकार के अभाव में या किसी अन्य तकनीकी कारण के लिए कहना, और ऐसे विलोपन के फाइनल बन गया.कई उच्च न्यायालयों में इस तरह के एक मामले में स्रोत या एडवांस टैक्स और लौट आय के आधार पर की वजह से था, जो कर पर कर कटौती के माध्यम से भुगतान भी कर निर्धारिती को वापस किया जा सकता था कि आयोजित किया था. इक्विटी भी एक आकलन कम से कम रहना चाहिए बदले में घोषित आय के आधार पर देय कर की सीमा तक, किसी भी कारण से, निर्धारिती की देयता के लिए रद्द किया गया है, जहां की मांग की. इस कठिनाई को दूर करने के लिए और स्थिति स्पष्ट करने के लिए, संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला खंड 240,, के परन्तुक मूल्यांकन रद्द कर रहा है, जहां किसी भी अगर, वापसी में भुगतान किया, केवल राशि के संबंध में कारण हो जाएंगे कि प्रदान करता है निर्धारिती द्वारा दिया गया कुल आय पर टैक्स प्रभार्य से अधिक.

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13.3 ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आ गए.

[संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 95]

याचिका

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा उसमें आगे संशोधन करके एक नई धारा 246 का प्रतिस्थापन

खंड 246 के पुराने प्रावधानों के तहत 14.1, आयकर अधिनियम के तहत पारित विभिन्न आदेशों निर्धारिती अपीलीय सहायक आयुक्त या आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील दायर कर सकता है, जिसके खिलाफ गिनाए थे.संशोधन अधिनियम, 1987 फर्म और भागीदारों के आकलन के नई योजना सहित आय कर अधिनियम के अंतर्गत कई नए प्रावधान, डाला के बाद, ने कहा, अनुभाग 246 आवश्यक था कुछ पुराने प्रावधानों लोप और भी विभिन्न आय कर अधिकारियों का पदनाम बदला की पूर्ण जांच की जाए. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, आयकर अधिनियम में एक नई धारा 246 प्रतिस्थापित किया गया है. कहा नई योजना ही था के रूप में संशोधन अधिनियम, 1989 के आगे, सही कुछ विसंगतियों सेट और चूक को हटाने और भी फर्म और भागीदारों के आकलन की नई योजना को उसमें अनुसार शामिल परिवर्तनों को उल्टा करने के लिए कहा नई धारा 246 में संशोधन किया गया है संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा वापस ले लिया. उसमें संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा संशोधन के बाद उभरा है के रूप में पुराने अनुभाग 246 और नई धारा 246 के प्रावधानों, निम्नलिखित पैरा में चर्चा कर रहे हैं.

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14.2 अनुभाग के पुराने उप - धारा (1) निर्धारिती अपीलीय सहायक आयुक्त को अपील कर सकते हैं, जिसके खिलाफ एक आयकर अधिकारी के विभिन्न आदेशों निर्दिष्ट जो (ओ) को खंड (ख), शामिल थे.नए उप - धारा (1) अब (एल) को खंड (क) के होते हैं और एक निर्धारिती उपायुक्त (अपील) में अपील कर सकेगा जिसके खिलाफ (एक उपायुक्त के अलावा अन्य) एक निर्धारण अधिकारी के आदेश निर्दिष्ट करता है. प्रभावित परिवर्तन कर रहे हैं: -

(मैं) आयकर अधिनियम के निम्नलिखित वर्गों / उप धाराओं के तहत पारित आदेशों के खिलाफ अपील अधिनियम से कहा वर्गों / उप वर्गों की चूक के फलस्वरूप छोड़ दिए गए हैं: -

(1) अनुभाग 131 के तहत जुर्माना लगाने का एक आदेश (2).

(2) धारा 144 के तहत एक पक्षीय मूल्यांकन फिर से खोलना करने से इनकार अनुभाग 146 के तहत एक आदेश.

(3) अनुभाग 140A के तहत एक दंड अधिरोपित एक आदेश.

(4) खंड 270 के अंतर्गत एक दंड अधिरोपित एक आदेश.

(Ii) पुराने प्रावधानों के तहत, धारा 216 के तहत या वर्गों 272 के तहत पारित दंड के आदेश के खिलाफ हित के प्रभारी के आदेश के खिलाफ दायर किए जाने की अनुमति दी गई है, जो अपील, 272B और 273, अब केवल के लिए इन धाराओं के तहत पारित आदेशों के संबंध में अनुमति दी जाती है आकलन वर्ष 1988-89 या किसी पूर्व आकलन साल इन वर्गों की चूक या आकलन वर्ष 1988-89 के बाद इन वर्गों की प्रयोज्यता के छोड़कर जाने के परिणामस्वरूप.

(Iii) अपील अब वर्गों 271B और 272A के तहत दंड लगाने के आदेश के खिलाफ उपलब्ध कराए गए हैं [उप - धारा के तहत पहले कोई अपील कर रहे थे जिसके लिए (1)], आदेश लगाने अनुभाग 272AA के तहत दंड (कोई अपील इससे पहले वहां गया था, जिसके लिए) और के तहत दंड लगाने के आदेश वर्गों 271C, 271D और 271E (नव संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा सम्मिलित किया गया है).

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14.3 अनुभाग के पुराने उपधारा (2) (डी) को खंड (क) के शामिल है और (च) एक निर्धारिती आयुक्त (अपील) के लिए अपील कर सकता है, जिसके खिलाफ विभिन्न आदेश निर्दिष्ट जो (i) के लिए.नए उप - धारा (2) भी आयुक्त (appe ए एल एस) को अपील करने का प्रावधान है लेकिन (ज) के खंड (एक) के होते हैं.प्रभावित चा nges हैं: -

(मैं) आयकर अधिनियम के निम्नलिखित वर्गों / उप धाराओं के तहत पारित आदेशों के खिलाफ अपील अधिनियम के बारे में कहा वर्गों / उप वर्गों की चूक के फलस्वरूप छोड़ दिए गए हैं: -

(1) अनुभाग 131 के तहत उपायुक्त भव्य ठीक द्वारा किए गए एक आदेश (2).

(2) खंड 144B के तहत उपायुक्त द्वारा जारी किए गए निर्देशों के आधार पर किए गए एक आकलन आदेश.

(3) (1) (सी) धारा 271 के प्रावधान के तहत उपायुक्त के पूर्वानुमोदन से अनुभाग 271 के तहत एक दंड अधिरोपित एक आदेश (1) (ग).

(Ii) अपील अब कोई अपील पहले वहां गया था, जिसके लिए खंड 272AA, के तहत उपायुक्त लगाने दंड द्वारा किए गए एक आदेश के खिलाफ प्रदान की जाती है.

(Iii) अपील अब लोग (2) धारा 274 की उपधारा के प्रावधानों के तहत उपायुक्त की पूर्व अनुमति के साथ आयकर अधिकारी या सहायक आयुक्त द्वारा अध्याय XXI तहत जुर्माना लगाने के एक आदेश के खिलाफ इस उपधारा के तहत प्रदान की जाती है.

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14.4 पुरानी उप वर्गों (3) और (4), जो आयुक्त (अपील) के संस्था 1978/10/07 से प्रभाव के साथ अस्तित्व में आया जब 'नियत दिन' से पहले अपीलीय सहायक आयुक्त के समक्ष अपील लंबित साथ निपटा, निरर्थक हो रहा है, नई धारा 246 में जगह नहीं पाते.हालांकि, कुछ निश्चित परिस्थितियों में आयुक्त (अपील) को अपीलीय सहायक आयुक्त से किसी भी लंबित अपील स्थानांतरित करने के लिए बोर्ड सशक्त जो पुराने उप - धारा (5), उप - धारा (3) नई धारा 246 के रूप में बनाए रखा गया है निम्न परिवर्तन के साथ: -

(1) इसलिए बोर्ड द्वारा अधिकृत अब अगर अपील भी, महानिदेशक, मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा स्थानांतरित किया जा सकता.

(2) अपील कमिश्नर (अपील) को अपीलीय सहायक आयुक्त से की बजाय आयुक्त (अपील) को उपायुक्त (अपील) से स्थानांतरित किया जाना है. इस पदनाम में परिवर्तन करने के लिए परिणामी है.

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अध्याय XX के उप शीर्षक 'ए' का संशोधन अपील और संशोधन से संबंधित

14.5 अध्याय XX के पुराने उप शीर्षक 'ए' के तहत के रूप में पढ़ा: -

"अपीलीय सहायक आयुक्त और आयुक्त (अपील) के लिए अपील".

पहले संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा उप मुखिया, में किए गए संशोधन के एक परिणाम के रूप में और फिर संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा, ने कहा कि उप शीर्षक 'ए' अब नीचे के रूप में लिखा है: -

"उपायुक्त (अपील) और आयुक्त (अपील) से अपील की."

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नए संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा खंड 246A, और संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा अपनी चूक की प्रविष्टि

14.6 एक नई धारा 246A कुछ मामलों में किसी भी मुद्दे पर अग्रिम निर्णय के लिए रिटर्न जमा करने के बाद, उपायुक्त (अपील) या आयुक्त (अपील) के समक्ष निर्धारिती द्वारा आवेदन पत्र दाखिल करने के लिए प्रदान की जाती है, जो संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला गया था मूल्यांकन पूरा हो गया था, यहां तक कि पहले.यह भी संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला गया था जो एक नई धारा 158B, के तहत अतिरिक्त आयकर के आरोप के परिणाम में था. इस संबंध में अभ्यावेदन के बाद, नए खंड 158B संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा हटा दिया गया है, के बाद से, धारा 246A भी कहा संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा हटा दिया गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

14.7 ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आ गए.

[संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 99]

[धारा में संशोधन अधिनियम के 42-44, 1989]

कुछ ऋण लेने या स्वीकार करने की विधियां और जमा और कुछ जमाराशियों

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

एक खाता पेयी चेक या खाते-पेयी बैंक ड्राफ्ट द्वारा एक ऋण या जमा की लेने या स्वीकार करने [धारा 269SS] की आवश्यकता होती है, जो प्रावधानों में संशोधन

खंड 269SS के पुराने प्रावधानों के तहत 15.1, कोई व्यक्ति ले सकता है या किसी भी अन्य व्यक्ति से स्वीकार अन्यथा एक खाता पेयी चेक या खाते-पेयी बैंक ड्राफ्ट द्वारा की तुलना में किसी भी ऋण या जमा अगर इस तरह के ऋण या जमा या कुल राशि की राशि ऐसे ऋण या जमा रुपये था. 10,000 या अधिक.आपस में लेनदेन बाहर ले जाते समय इस धारा के प्रावधानों किसानों के मामलों में कठिनाइयों का कारण बना. खंड 269SS का प्रावधान कर चोरी को रोकने के लिए होती हैं. किसानों आयकर के लिए उत्तरदायी नहीं है जो कृषि से आय को छोड़कर किसी भी अन्य आय नहीं है, जहां हालांकि, उन्हें अनुभाग 269SS का प्रावधान लागू करने का कोई उद्देश्य नहीं है. इसके अलावा, रुपये की मौद्रिक सीमा. बहुत पहले तय की गई थी, जिसमें 10,000, छोटे वास्तविक लेनदेन के मामले में कठिनाई के कारण हो पाया था.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

ऊपर कठिनाइयों को दूर करने के लिए 15.2, संशोधन अधिनियम, 1987 में निम्न परिवर्तन बनाने के लिए खंड 269SS संशोधन किया गया है: -

(मैं) धारा के प्रावधानों के आवेदन के लिए मौद्रिक सीमा रु से बढ़ा दी गई है. रुपये के लिए 10,000. 20,000.

(Ii) यह इस धारा के प्रावधानों के लेनदेन में शामिल दोनों व्यक्तियों, यानी, दाता और लेने वाला ही कृषि से आय प्राप्त और न ही उन्हें नीचे कर के किसी भी आय प्रभार्य है जहां किसी भी ऋण या जमा करने के लिए लागू नहीं होगा कि प्रदान की गई है अधिनियम.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

एक खाता पेयी चेक या खाते-पेयी बैंक ड्राफ्ट द्वारा कुछ जमा की अदायगी की आवश्यकता होती है, जो प्रावधानों में संशोधन [धारा 269T (2)]

उप - धारा (2) खंड 269T की, (बैंकों सहित) कोई कंपनी, सहकारी समिति या फर्म के पुराने प्रावधानों के तहत 15.3 एक खाता पेयी चेक या खाते-पेयी बैंक ड्राफ्ट द्वारा की तुलना में अन्यथा इसके साथ किए गए किसी भी जमा चुकाने सकता एक साथ ब्याज के साथ जमा की जमा या कुल राशि की राशि रुपये था, तो जमा कर दिया था जो व्यक्ति के नाम पर. 10,000 या अधिक.ए 'जमा' नोटिस के बाद प्रतिदेय है या एक अवधि के बाद प्रतिदेय है जो पैसे के लिए किसी भी जमा करने का मतलब परिभाषित किया गया था. खंड 269T के प्रावधानों के निम्न तरीकों से धोखा किया जा रहा था: -

(मैं) एक ही बैंकों, कंपनियों, सहकारी समितियों और कंपनियों के लिए लागू के रूप प्रावधानों, सीमित प्रयोज्यता था. यह व्यक्तियों, एचयूएफ, आदि व्यक्तियों का संघ, इन प्रावधानों के दायरे में नहीं गया था.

(Ii) 'जमा' अवधि के लिए दिया सीमित अर्थ में कई द्वारा प्रावधानों की तरक़ीब में महत्वपूर्ण भूमिका निभाई थी, चालू खाते की प्रकृति के खातों चल अनुरक्षित और के प्रावधानों के गैर प्रयोज्यता दावा किया है जो 'श्रॉफ बैंकर्स और साहूकार, ग्राहकों की इस तरह के खातों में जमा राशि की मांग पर देय थे और जमा नहीं थे कि याचिका पर खंड 269T. वे कंपनी (जमा स्वीकार करना) नियमावली, 1975, द्वारा निषिद्ध किया गया है क्योंकि यह समस्या, कंपनियों के मामले में ही नहीं उठता था ऐसे जमा न्यूनतम अवधि के बाद प्रतिदेय है जहां सिवाय मांग पर या सूचना पर प्रतिदेय हैं जो किसी भी जमा, स्वीकार करने से छह महीने की. आदि कंपनियों, व्यक्तियों, व्यक्तियों का संघ, जैसे अन्य सभी संस्थाओं, हालांकि, इस धारा के प्रावधानों को दरकिनार मदद कर सकता.

इसके अलावा, रुपये की मौद्रिक सीमा. 10,000 बहुत पहले तय कर रहा है, छोटे वास्तविक लेनदेन के मामले में कठिनाई पैदा कर रहा था.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

कठिनाई धारा के प्रावधानों के तरक़ीब को रोकने के लिए ऊपर और भी बताया निकालने के लिए 15.4, संशोधन अधिनियम, 1987 उप - धारा (2) खंड 269T के लिए निम्न संशोधन किया गया है: -

(मैं) कहा उपधारा (2) के प्रावधानों के आवेदन के लिए मौद्रिक सीमा रु से बढ़ा दी गई है. रुपये के लिए 10,000. 20,000.

(Ii) उप - धारा के प्रावधानों अब सभी व्यक्तियों पर लागू होते हैं तो उप - धारा की गुंजाइश है, शब्द "फर्म" के बाद शब्द "या अन्य व्यक्ति" डालने के लिए बढ़ा दी है.

(Iii) शब्द 'जमा' की परिभाषा में संशोधन किया गया है. खंड के प्रयोजनों के लिए, शब्द 'जमा' अब एक अवधि के बाद नोटिस के बाद प्रतिदेय या प्रतिदेय है और एक कंपनी के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के मामले में किसी भी प्रकार की जमा भी शामिल है जो पैसे के लिए किसी भी जमा का मतलब है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

15.5 ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आते हैं, और, तदनुसार, इस तिथि के बाद में प्रवेश किया लेनदेन के संबंध में लागू होगा.

[धारा 103 और संशोधन अधिनियम की 104, 1987]

दंड Imposable

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

16.1 संशोधन अधिनियम, 1987 आयकर अधिनियम के अध्याय XXI के विभिन्न वर्गों में निहित दंड लगाए जाने के संबंधित प्रावधानों में कई संशोधन कर दिया है. संशोधन की मुख्य विशेषताएं इस प्रकार हैं: -

(मैं) दंड मूल्यांकन को अंतिम रूप देने के लिए इंतजार कर के बिना डिफ़ॉल्ट की घटना पर तुरंत लगाया जा सकता है कि ताकि जहां तक ​​संभव हो, दंड लगाए जाने की क्वांटम और क्या है, आकलन और मूल्यांकन कर के पूरा होने के साथ अलग कर दिया गया है. यह भी आकलन आदेश के मामलों के बहुमत में पारित नहीं किया जाएगा, जिसके तहत मूल्यांकन की नई प्रक्रिया की दृष्टि से आवश्यक हो गया है.

(Ii) आयकर रिटर्न दाखिल करने में या अग्रिम कर के भुगतान से संबंधित प्रावधानों का उल्लंघन डिफ़ॉल्ट के लिए डिफ़ॉल्ट के लिए लगाया दंड नए वर्गों 234A और 234B के प्रावधानों के तहत इन चूक के लिए अनिवार्य ब्याज का चार्ज के फलस्वरूप छोड़ दिए गए हैं.

(Iii) नई दंड प्रावधानों के स्रोत पर कर काटने की विफलता के लिए और वर्गों 269SS और 269T के प्रावधानों का अनुपालन करने में विफलता के लिए दंड का अधिरोपण के लिए उपलब्ध कराने के लिए शुरू किए गए हैं.

(चतुर्थ) जहां तक ​​संभव हो, इस अधिनियम के विभिन्न वर्गों में शामिल थे जो विविध प्रकृति की चूक, के लिए दंड का अधिरोपण के लिए प्रावधान, एक ही अनुभाग में एक ही स्थान पर समेकित किया गया है.

(वि) दंड के लगाने के लिए सीमा की अवधि काफी कम हो गया है.

दंड के लगाने से संबंधित विभिन्न वर्गों के लिए किए गए संशोधन के बाद पारस में विस्तार से चर्चा कर रहे हैं.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

वर्गों 270, 272 और एक नई धारा 272A में उसके प्रावधानों का समावेश पर 272B फलस्वरूप की चूक

16.2 संशोधन अधिनियम, 1987 आय कर अधिनियम के अध्याय XXI के निम्न वर्गों लोप किया गया है, फलस्वरूप नई धारा 272A में इन वर्गों के प्रावधानों का समावेश पर: -

(मैं) आदि प्रतिभूतियों, के बारे में जानकारी प्रस्तुत करने के लिए विफलता के लिए दंड से संबंधित धारा 270

(Ii) व्यवसाय या पेशे की समाप्ति की सूचना देने के लिए विफलता के लिए दंड से संबंधित धारा 272.

(Iii) अनुभाग 139 क के उपबंधों का अनुपालन करने में विफलता के लिए दंड से संबंधित धारा 272B.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा खंड 271 में संशोधन

आयकर अधिनियम की धारा 271 के पुराने प्रावधानों के तहत 16.3, दंड आय के प्रस्तुत वापसी में चूक के लिए लगाया थे, धारा 142 के तहत जारी किए गए नोटिस का पालन विफलता (1) या 143 (2) या धारा 142 के तहत जारी किए गए एक दिशा (2 क) और आय की आड़ के लिए.संशोधन अधिनियम, 1987, तथापि, नोटिस या धारा 142 (1), 142 (2) या 143 (2) के तहत जारी किए गए दिशा का पालन विफलता के लिए दंड लगाया है जो आयकर अधिनियम में एक नई धारा 271, एवजी. यह एक नई धारा 234A के तहत अनिवार्य ब्याज के प्रभारी द्वारा बदल दिया गया था क्योंकि आय विवरणी प्रस्तुत करने में दोष के लिए दंड लगाना, छोड़ा गया था. यह भी संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा डाला गया था जो एक नई धारा 158B, के तहत आय का 30% @ अनिवार्य अतिरिक्त आयकर के प्रभारी द्वारा बदल दिया गया था के रूप में आय की आड़ के लिए दंड लगाना, छोड़ा गया था. हालांकि, इस संबंध में अभ्यावेदन के बाद, संशोधन अधिनियम, 1989 में संशोधन अधिनियम, 1987 [पूर्व पैरा में 2.6 में दी गयी तालिका के आइटम 3 उल्लेख] द्वारा डाला नई धारा 158B omitting द्वारा अनिवार्य अतिरिक्त आय कर का प्रभार वापस ले लिया गया है. संशोधन अधिनियम, 1989, इसलिए, आय की आड़ के लिए दंड लगाना के बारे में प्रावधान फिर से वापस कहा अनुभाग 271 में लाया जाता है कि सुरक्षित करने के लिए संशोधन अधिनियम, 1987 और आयकर अधिनियम की धारा 271 के प्रावधानों में संशोधन किया गया है. खंड 271 में संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा किए गए संशोधनों के संयुक्त प्रभाव निम्न परिवर्तन इस धारा के प्रावधानों में प्रभावित किया गया है कि इस प्रकार है: -

(मैं) ये एक नई धारा 234A के अंतर्गत अनिवार्य ब्याज के आरोप के प्रावधानों द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है के रूप में आयकर रिटर्न प्रस्तुत में चूक के लिए जुर्माना की लेवी के लिए प्रावधान को छोड़ दिया गया है.

हालांकि, धार्मिक या धर्मार्थ ट्रस्टों के मामले में धारा 139 (4 ए) के तहत आयकर रिटर्न प्रस्तुत करने में दोष के लिए दंड लगाना के लिए प्रावधानों को नई धारा 272A में शामिल किया गया है.

(Ii) वर्गों 142 (1), 142 (2) और 143 के अंतर्गत नोटिस जारी / निर्देशन के साथ पालन करने में विफलता के लिए दंड लगाना के लिए नए प्रावधान (2) रुपये की एक न्यूनतम दंड का प्रावधान है. 1,000 रुपये और अधिकतम जुर्माना. प्रत्येक दोष के लिए 25,000. पुराने प्रावधानों के तहत जुर्माना लौटे आय सही आय के रूप में स्वीकार किया गया था अगर टाला गया होता जो कर की राशि के संदर्भ में अभिकलन किया गया था.

(Iii) आय की आड़ या आय का गलत विवरण प्रस्तुत करने के लिए दंड का क्वांटम टैक्स चोरी किए जाने की मांग की "तीन बार" के लिए "दो बार" से बढ़ा दी गई है.

(चतुर्थ) छठी उप - धारा में सम्मिलित किया गया है एक नई व्याख्या (1) आय की आड़ के लिए कि जुर्माना उपलब्ध कराने के लिए खंड की धारा 143 (1) (अधीन किए गए समायोजन का एक परिणाम के रूप में बढ़ाया है जो आय के उस हिस्से पर लगाया नहीं की जाएगी एक) और अतिरिक्त आयकर धारा 143 (1 ए) के तहत आरोप लगाया गया है जिस पर.

(वि) एक नए उप - धारा (5) एक अस्थायी व्यवस्था के लिए उपलब्ध कराने के लिए अनुभाग में सम्मिलित किया गया है, अर्थात् है कि आकलन वर्ष 1988-89 और उसके पहले के मूल्यांकन वर्षों के अनुभाग 271 के प्रावधानों के अनुसार में लगाया जाएगा के लिए दंड के रूप में वे संशोधन अधिनियम, 1989 (यानी, वे पिछले 1989/01/04 के लिए खड़ा था के रूप में) द्वारा उनके संशोधन से पहले तुरंत खड़ा था.

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आदि खाते की किताबें रखने को बनाए रखने या बनाए रखने के लिए विफलता, दस्तावेजों, के लिए दंड से संबंधित अनुभाग 271A में संशोधन

खंड आयकर अधिनियम की 44AA ​​या उसके अधीन बनाए गए नियमों द्वारा अपेक्षित खाते की किताबें या दस्तावेजों, रखने को बनाए रखने या बनाए रखने के लिए विफलता के लिए 16.4 धारा 271A लेवी जुर्माना.खंड के पुराने प्रावधानों के तहत जुर्माना लौटे आय सही आय के रूप में स्वीकार किया गया था अगर बचा जा होगा जो कर के संदर्भ में अभिकलन किया गया था. संशोधन अधिनियम, 1987 रुपये की एक न्यूनतम दंड के लिए उपलब्ध कराने के लिए कहा अनुभाग 271A में संशोधन किया है. 2,000 रुपए का अधिकतम जुर्माना. 1,00,000, इस प्रकार के मूल्यांकन के पूरा होने के साथ जुर्माना की लेवी delinking.

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स्रोत पर कर काटने की विफलता के लिए दंड लगाना के लिए उपलब्ध कराने के लिए एक नया खंड 271C की प्रविष्टि

आयकर अधिनियम कोई जुर्माना के अध्याय XXI की पुरानी प्रावधानों के तहत 16.5 स्रोत पर कर काटने की विफलता के लिए प्रदान किया गया.यह डिफ़ॉल्ट, तथापि, स्रोत पर कर काटने की विफलता के लिए या घटाने के बाद सजा निर्धारित जो खंड 276B, के प्रावधानों के तहत मुकदमा चलाने को आकर्षित किया, सरकार के लिए एक ही भुगतान करने के लिए विफलता. यह डिफ़ॉल्ट का पहला भाग, यानी, स्रोत पर कर काटने की विफलता जुर्माना की लेवी के लिए उत्तरदायी बनाया जाना चाहिए निर्णय लिया गया कि जबकि डिफ़ॉल्ट के दूसरे भाग, यानी, सरकार के लिए स्रोत पर कर कटौती का भुगतान विफलता, एक और अधिक गंभीर अपराध है, जो अभियोजन पक्ष को आकर्षित करने के लिए जारी रखना चाहिए. संशोधन अधिनियम, 1987 तदनुसार अधिनियम के अध्याय XVIIB के प्रावधानों के तहत आवश्यक के रूप में स्रोत पर कर कटौती करने में विफल रहता है जो किसी भी व्यक्ति पर जुर्माना लगाने के लिए प्रदान करने के लिए एक नया खंड 271C डाला गया है. जुर्माना स्रोत पर कटौती की जानी चाहिए थी, जो कर की राशि के बराबर राशि का है.

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वर्गों 269SS और 269T के प्रावधानों का पालन करने में विफलता के लिए दंड की वसूली के लिए उपलब्ध कराने के लिए नए वर्गों 271D और 271E की प्रविष्टि

आयकर अधिनियम के अध्याय XXI के पुराने प्रावधानों के तहत 16.6, कोई दंड खाते से कुछ जमा के ले या स्वीकार करने के लिए कुछ ऋण या जमा की या पुनर्भुगतान की आवश्यकता होती है जो वर्गों 269SS और 269T के प्रावधानों का अनुपालन करने में विफलता के लिए निर्धारित किया गया -पेयी चेक या खाते-पेयी बैंक ड्राफ्ट जमा या ऋण की राशि रुपये है. 20000 या अधिक.ये चूक, तथापि, वर्गों 276DD और 276E के प्रावधानों के तहत मुकदमा चलाने को आकर्षित किया. यह बजाय अभियोजन को आकर्षित करने की ऐसी चूक, दंड के लिए उत्तरदायी बनाया जाना चाहिए कि निर्णय लिया गया. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए, आयकर अधिनियम से कहा वर्गों 276DD और 276E छोड़ा गया है और इन चूक के लिए दंड के लिए उपलब्ध कराने के लिए दो नए वर्गों 271D और 271E डाला गया है. जुर्माना की राशि ऋण या जमा लिया या जमा अनुभाग 269SS या 269T के उपबंधों के उल्लंघन में चुकाया की राशि के बराबर राशि है.

न्यायिक विश्लेषण

इस प्रकार है: मैं n ACIT वी. मुथूट एम. जॉर्ज बैंकर्स [1993] 46 आईटीडी 10 (कोचीन), यह देखा गया है - में समझाया

"ऊपर से, यह देखा होगा कि रुपये की मौद्रिक सीमा. 10,000 रुपये तक बढ़ा दिया गया था. 20,000 के नीचे 269SS और 269T और बोर्ड के कुछ वर्गों में पहले से ही उच्च मौद्रिक सीमा 1989/01/04 पर और से लेनदेन को कवर किया जाएगा कि स्पष्ट किया था दोनों. बोर्ड के सर्कुलर को स्पष्ट वर्गों 271D और रुपये के उच्च मौद्रिक सीमा के साथ 271E सौदों. 20,000 जो 1989/01/04 से प्रभाव के साथ अस्तित्व में आया. इसलिए, यह खंड 271D और अनुभाग 271E के दंडात्मक प्रावधानों रुपये की वित्तीय सीमा से अधिक 1989/01/04 को या उसके बाद किया लेनदेन के संबंध में 1989/01/04 से भावी ऑपरेटिव होने का इरादा कर रहे हैं कि पकड़ करने के लिए उचित है. 20,000 वर्गों 269SS और 269T के प्रावधानों को ठेस पहुंचाने. दूसरे शब्दों में, इन दो दंडात्मक प्रावधानों अनुभाग 269SS या अनुभाग 269T के तहत निर्धारित वित्तीय सीमा केवल रुपये की राशि में था जब पूर्व 31-3-1989 तक में प्रवेश किया लेनदेन को कवर करने का इरादा नहीं है. 10,000. "(पी. 18)

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विविध चूक के लिए दंड की वसूली के लिए प्रदान करने के लिए एक नई धारा 272A का प्रतिस्थापन

आयकर अधिनियम दंड की धारा 272A के पुराने प्रावधानों के तहत 16.7 विविध प्रकृति के विभिन्न चूक के लिए प्रदान किया गया.विविध प्रकृति की चूक के लिए कुछ दंड भी अधिनियम के कुछ अन्य वर्गों में के लिए प्रदान किया गया. संशोधन अधिनियम, 1987 एक नया पहले पुराना अनुभाग 272A के साथ ही अधिनियम की विभिन्न अन्य वर्गों, और जो में उल्लेख किया गया है, जो विविध प्रकृति की चूक के लिए दंड की वसूली के लिए प्रावधान हैं जो अनुभाग 272A, अब समेकित किया गया है प्रतिस्थापित किया गया है कहा नई धारा 272A में.

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दो श्रेणियों के तहत नई धारा 272A गिरावट के तहत लगाया 16.8 विभिन्न दंड.डिफ़ॉल्ट जारी रखने प्रकृति का है, जहां दूसरी श्रेणी के विभिन्न खण्डों में से निपटा जाता है, जबकि पहली श्रेणी (1) न्यूनतम और अधिकतम दंड प्रत्येक दोष के लिए प्रदान की जाती हैं जहां खंड के उप खंड के विभिन्न खण्डों में से निपटा जाता है उप - धारा (2) न्यूनतम और अधिकतम दंड डिफ़ॉल्ट जारी है, जिसके दौरान हर दिन के लिए प्रदान की जाती हैं जहां खंड की. चूक और उप वर्गों और इन चूक कवर कर रहे हैं जिसके तहत नई धारा 272A के खंड की प्रकृति दिखा चार्ट नीचे दी गई है. चार्ट भी उप वर्गों और पुराने अनुभाग 272A या एक ही चूक पहले कवर किया गया है जिसके तहत अधिनियम के अन्य वर्गों के खंड दिखाता है.

क्रम सं. बेच	चूक की प्रकृति	उप - धारा और नई धारा 272A के खंड	उप - धारा और पुराने अनुभाग 272A या डिफ़ॉल्ट कवर जो अधिनियम के अन्य पुराने वर्गों के खंड
१	2.	I3	4 ज
१	कानूनी तौर पर उनके मूल्यांकन के विषय में किसी भी मामले की सच्चाई यह राज्य के लिए बाध्य है जब किसी भी आयकर प्राधिकरण द्वारा उसे डाल कुछ सवालों के जवाब देने के लिए एक व्यक्ति से इनकार.	(1) (क)	(1) (क)
प्र.20.	कानून के तहत किसी भी कार्यवाही के पाठ्यक्रम में किए गए किसी भी वक्तव्य पर हस्ताक्षर करने से इनकार.	(1) (ख)	(1) (ख)
(3)	(1) या तो सबूत दे या एक निश्चित स्थान और समय पर खाते या अन्य दस्तावेजों की पुस्तकों का निर्माण करने के लिए भाग लेने के लिए अनुभाग 131 के तहत जारी सम्मन का पालन न.	(1) (सी)	पुराने अनुभाग 131 (2)
(4)	स्थायी खाता संख्या के आवंटन से संबंधित अनुभाग 139 क के प्रावधानों के साथ पालन करने में विफलता.	(1) (डी)	पुराने अनुभाग 272B
प्र.5.	(6) एक व्यक्ति द्वारा आयोजित की आदि कुछ प्रतिभूतियों, के विवरण की आवश्यकता होती है धारा 94 के तहत जारी किए गए एक नोटिस के साथ पालन करने में विफलता.	(2) (क)	पुराने अनुभाग 270
प्र.6.	अनुभाग 176 के तहत आवश्यक रूप, व्यवसाय या पेशे की समाप्ति की सूचना देने के लिए विफलता (3).	(2) (बी)	पुराने अनुभाग 272
प्र.7.	कारण समय पर प्रस्तुत करने में विफलता वर्गों 133, 206, 206A, 206B, या 285B में उल्लेख किया रिटर्न, बयान या ब्यौरे के किसी भी.	(2) (ग)	(2) (क)
8	किसी भी रजिस्टर के निरीक्षण की अनुमति देने में विफलता अनुभाग 134 में निर्दिष्ट या प्रतियां उसके उठाए जाने की अनुमति देने के लिए.	(2) (डी)	(2) (बी)
9	धार्मिक या धर्मार्थ ट्रस्टों के मामले में धारा 139 (4 ए) के तहत आय के समय वापसी के भीतर प्रस्तुत या प्रस्तुत करने में विफलता.	(2) (ई)	पुराने अनुभाग 271 (1) (क) (एक)
10	अनुभाग 197A के तहत भुगतानकर्ता द्वारा दायर की घोषणा की आयुक्त नकल की वजह से समय पर देने में विफलता.	(2) (एफ)	(2) (बीए)
प्र।11.	अनुभाग 203 से आवश्यक के रूप में, स्रोत पर कर कटौती का प्रमाण पत्र प्रस्तुत करने में विफलता.	(2) (जी)	(2) (ग)
प्र.12.	वेतन से टैक्स की बकाया राशि घटा देते हैं और केंद्र सरकार को भुगतान करने में विफलता. अनुभाग 226 के तहत मूल्यांकन अधिकारी या TRO के आदेश के अनुसार (2).	(2) (एच)	(2) (डी)

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16.9 (1) क्रम में उल्लेख अनुभाग 272A (की उप - धारा द्वारा कवर चूक के संबंध में लगाया जुर्माना.1 नग) ऊपर चार्ट में से 4 की एक न्यूनतम है
रुपये. 500 रुपये की अधिकतम करने के लिए विस्तार. प्रत्येक दोष के लिए 10,000. (2) क्र पर उल्लेख अनुभाग 272A (की उप - धारा द्वारा कवर विफलताओं के संबंध में लगाया जुर्माना. ऊपर चार्ट में 12) को नग 5 रुपये की एक न्यूनतम है. 100 रुपये की अधिकतम करने के लिए विस्तार. विफलता जारी है, जिसके दौरान हर दिन के लिए 200.

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नई धारा 272A के 16.10 उप - धारा (3) धारा के तहत दंड लगाया जा सकता है किसके द्वारा अधिकारियों को निर्दिष्ट करता है.उप खंड के खंड (च) के अंतर्गत विफलता के लिए दंड (2) [क्रम में उल्लेख किया है. ऊपर के चार्ट में नंबर 10] ही मुख्य आयुक्त द्वारा या कमिश्नर द्वारा लगाया जा सकता है. इन धाराओं के तहत सभी अन्य दंड एक उप निदेशक या एक उपायुक्त से पद कम नहीं आयकर अधिकारियों द्वारा लगाए जा रहे हैं.

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नई धारा 272A के 16.11 उप - धारा (4) धारा के तहत जुर्माना लगाने से पहले संबंधित व्यक्ति इस मामले में सुनवाई का एक अवसर दिया जाना चाहिए, आवश्यकता है कि पुराने प्रावधानों को शामिल किया गया.

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आकलन वर्ष 1988-89 के बाद इसके लागू बार खंड 273 में संशोधन

अग्रिम कर के भुगतान से संबंधित प्रावधानों का उल्लंघन चूक के लिए अनुभाग 273 के तहत imposable 16.12 दंड संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा आयकर अधिनियम में डाला एक नई धारा 234B के तहत अनिवार्य ब्याज के प्रभारी द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है.नई धारा 234B के प्रावधानों निर्धारण वर्ष बाद 1989-90 से लागू कर रहे हैं. नतीजतन, संशोधन अधिनियम, 1987 इस धारा के प्रावधानों केवल आकलन वर्ष 1988-89 के लिए ऊपर लागू होता है प्रदान करने के लिए खंड 273 में एक नई उपधारा (3) डाला गया है.

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संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा खंड 273A में संशोधन

(1) आयकर अधिनियम की धारा 273A के आयुक्त निम्नलिखित दंड और ब्याज को कम या माफ करने का अधिकार दिया गया था उपधारा के पुराने प्रावधानों के तहत 16.13:

(मैं) अनुभाग 271 के तहत जुर्माना (1) धारा 139 के तहत आयकर रिटर्न प्रस्तुत करने के लिए विफलता के लिए (मैं) (1).

(Ii) अनुभाग 271 के तहत जुर्माना (1) (ग) आय छिपाना या आय का गलत विवरण प्रस्तुत करने के लिए.

(Iii) अग्रिम कर के भुगतान से संबंधित प्रावधानों का उल्लंघन नहीं करने के लिए अनुभाग 273 के तहत जुर्माना.

(चतुर्थ) आयकर रिटर्न की देर दाखिल या गैर दाखिल करने के लिए धारा 139 (8) के तहत ब्याज.

(वि) गलत अनुमानों दाखिल करने के लिए या अग्रिम कर के भुगतान के लिए अनुमानों दाखिल नहीं करने के लिए वर्गों 215 और 217 के तहत ब्याज.

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आय की या अग्रिम कर के भुगतान के संबंध में प्रावधानों का उल्लंघन रिटर्न दाखिल करने में दंड और चूक के लिए ब्याज के आरोप लगाने के बारे में 16.14 प्रावधानों में संशोधन कर डाला नए वर्गों 234A और 234B के तहत छोड़े गए और अनिवार्य ब्याज के प्रभारी द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है निर्धारण वर्ष 1989-90 से लागू कर रहे हैं, जो अधिनियम, 1987,.नतीजतन, धारा 273A के प्रावधानों भी संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा फिर से संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा संशोधित किया गया है. दो अधिनियमों में संशोधन करके अनुभाग 273A में किए गए संशोधन के संयुक्त प्रभाव नीचे दिया गया है: -

(मैं) अनुभाग 273A, (1) (ग) आय की आड़ के लिए या क्रम में उल्लेख आय [का गलत विवरण प्रस्तुत अनुभाग 271 के तहत लगाया ही दंड का संशोधन उप - धारा (1) के तहत. सं (द्वितीय) पूर्ववर्ती पैरा में] कम या माफ किया जा सकता है. इन नए प्रावधान के तहत लगाया नहीं कर रहे हैं, के रूप में संशोधन उप - धारा (1) अब धारावाहिक नग (मैं) में उल्लेख किया जुर्माना और ब्याज को कवर नहीं करता है और (iii) (वी) पूर्ववर्ती पैरा में उल्लेख करने के लिए.

(Ii) एक नए उप - धारा (6) प्रदान करने के लिए अनुभाग में सम्मिलित किया गया है कि वे तुरंत संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा उनके संशोधन से पहले खड़ा था के रूप में खंड के प्रावधानों, (यानी, वे पिछले 1989/01/04 के लिए खड़ा था के रूप में) आकलन वर्ष 1988-89 के लिए ऊपर लागू नहीं होगी. यह खंड 273A के संशोधित प्रावधानों निर्धारण वर्ष बाद 1989-90 से लागू किया जाएगा कि इसका मतलब है.

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संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा खंड 273B में संशोधन

16.15 धारा 273B संबंधित व्यक्ति या निर्धारिती उचित कारण प्रश्न में चूक के लिए वहां गया था साबित होता है कि अगर उसमें उल्लेख आयकर अधिनियम की कुछ धाराओं के तहत imposable दंड लगाया जा नहीं होगा कि प्रदान करता है.संशोधन पूर्ववर्ती पैरा में चर्चा की, दंड के साथ काम अध्याय XXI में कुछ वर्गों की चूक, प्रतिस्थापन या प्रविष्टि के लिए परिणामी हैं जो संशोधन अधिनियम, 1987 के रूप में भी संशोधन अधिनियम, 1989, द्वारा इस खंड के लिए बनाया गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

दंड की वसूली के लिए प्रक्रिया से संबंधित धारा 274 के प्रावधानों में संशोधन

दंड की वसूली के लिए प्रक्रिया निर्धारित करता है जो आयकर अधिनियम की धारा 274 के पुराने प्रावधानों के तहत 16.16, किसी भी उच्च अधिकारी के अनुमोदन इस उद्देश्य के लिए आवश्यक नहीं था.संशोधन अधिनियम, 1987 उप - धारा (2), उपायुक्त की पूर्व अनुमति प्राप्त की जानी चाहिए कि प्रदान करता है जो डालने से इस धारा के प्रावधानों में संशोधन किया गया है,

(मैं) जुर्माना आयकर अधिकारी द्वारा लगाए गए और यह रुपए से अधिक किया जा रहा है. 10,000;

(Ii) जुर्माना सहायक आयुक्त द्वारा लगाए गए और यह रुपए से अधिक किया जा रहा है. 20,000.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

उप - धारा के पुराने प्रावधानों के तहत 16.17 (3) धारा 274 का, यह जुर्माना अपीली सहायक आयुक्त अथवा आयुक्त (अपील) द्वारा लगाया गया था, जहां, वे झट से आईटीओ तक की सजा के आदेश की एक प्रति भेजने चाहिए कि प्रदान किया गया . इन प्रावधानों को युक्तिसंगत बनाने के लिए और भी आयकर अधिकारियों की नई पद के लिए परिणामी परिवर्तन करने के लिए आदेश में संशोधन अधिनियम, 1987 जुर्माना द्वारा लगाया गया है जहां यह प्रावधान है कि जो अनुभाग में एक नया उप - धारा (3), प्रतिस्थापित किया गया है खुद मूल्यांकन अधिकारी नहीं है जो एक आयकर प्राधिकरण, वह झट से मूल्यांकन अधिकारी को दंड आदेश की एक प्रति भेजें.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा खंड 275 में संशोधन

आयकर अधिनियम की धारा 275 के पुराने प्रावधानों के तहत 16.18, अधिनियम के अध्याय XXI के तहत एक दंड अधिरोपित एक आदेश वित्तीय वर्ष की समाप्ति से दो साल के भीतर पारित किया जा सकता है जिसमें कार्यवाही, जो कार्रवाई के पाठ्यक्रम में जुर्माना लगाने शुरू किया गया था, के लिए पूरा कर रहे थे.कहां, तथापि, प्रासंगिक मूल्यांकन या अन्य आदेश उपायुक्त (अपील) या आयुक्त (अपील) के लिए निर्धारिती द्वारा अपील की विषय वस्तु थी या अपीलीय न्यायाधिकरण, दंड के लिए विभाग द्वारा अपील की विषय वस्तु थी आदेश अपीलीय प्राधिकार के आदेश की अवधि के बाद समाप्त हो गई है, जो भी आयुक्त द्वारा प्राप्त किया गया था, जिसमें इस महीने के अंत से दो वर्ष की उक्त अवधि के भीतर या छह महीने के भीतर पारित किया जा सकता है. इस प्रकार पुराने प्रावधानों के तहत जुर्माना कार्यवाही लंबे जुर्माना कार्यवाही शुरू कर दी गई थी, जिसके दौरान मूल्यांकन कार्यवाही के पूरा होने के बाद पूरा किया गया. यह जुर्माना की कि लेवी जुर्माना कार्यवाही शीघ्र निपटारा कर रहे हैं केवल जब अपेक्षित निवारक प्रभाव हो सकता है महसूस किया गया. इसके अलावा, हालांकि निर्धारण आदेश खंड के अंतर्गत मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा संशोधन की विषय वस्तु थी जहां निर्धारण आदेश, आदि,, यह अपील की विषय वस्तु नहीं बढ़ाया था, जहां सीमा बढ़ा दी गई पुराने प्रावधानों के तहत 263. इस कार्रवाई में एक कमी थी.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

जुर्माना कार्यवाही की जल्दी निपटान को प्राप्त करने के लिए और भी कमी ऊपर बताया हटाने के लिए 16.19, संशोधन अधिनियम, 1987 जुर्माना कार्यवाही के निपटान के लिए काफी हद तक कम सीमा अवधि के लिए उपलब्ध कराने के लिए खंड 275 में संशोधन किया गया है.खंड 275 के संशोधित प्रावधानों के तहत, एक दंड अधिरोपित कोई आदेश पारित किया जा सकता है

(मैं) प्रासंगिक निर्धारण आदेश या अन्य आदेश उपायुक्त (अपील) या आयुक्त (अपील) के लिए निर्धारिती द्वारा या विभाग द्वारा अपील की विषय वस्तु है, जहां एक मामले में अपीलीय न्यायाधिकरण के लिए, कार्यवाही, जो बेशक में जुर्माना लगाने के लिए कार्रवाई शुरू की गई है, जिसमें वित्तीय वर्ष की समाप्ति के बाद, इस महीने के अंत से पूरा या छह महीनों में जो अपीलीय का आदेश प्राधिकरण बाद में समाप्त हो रहा है, जो भी इस अवधि के मुख्य आयुक्त या आयुक्त द्वारा प्राप्त होता है;

(Ii) प्रासंगिक निर्धारण आदेश या अन्य आदेश संशोधन के ऐसे आदेश पारित कर दिया है, जिसमें इस महीने के अंत से छह महीने की समाप्ति के बाद अनुभाग 263 के तहत संशोधन के विषय वस्तु है, जहां एक मामले में;

(Iii) किसी भी अन्य मामले में, कार्यवाहियों, जो बेशक में जुर्माना लगाने के लिए कार्रवाई शुरू की गई है, जिसमें वित्तीय वर्ष की समाप्ति के बाद, पूरा या जो कार्रवाई में इस महीने के अंत से छह महीने की सजा के लगाने के लिए कर रहे हैं बाद में समाप्त हो रहा है, जो भी अवधि, शुरू की है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

16.20 संशोधन अधिनियम, 1989 के आगे उसमें सही एक मसौदा तैयार त्रुटि स्थापित करने के लिए, संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा प्रतिस्थापित किया गया था जो अनुभाग 275 के खण्ड (क) में संशोधन किया गया है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

16.21 ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आ गए.हालांकि, दंड [पैरा 16.19 पूर्व उल्लेख] के लगाए जाने के लिए सीमा की अवधि में कमी आई है जो अनुभाग 275 के संशोधन के संदर्भ में, यह ख़बरदार एक आय कर (कठिनाइयाँ को हटाने के) आदेश के जारी, 1989, द्वारा स्पष्ट किया गया है सं जीएसआर 376 (ई) 23-3-1989 दिनांकित वे संशोधन अधिनियम, 1987 के प्रारंभ से पहले खड़ा था के रूप में खंड 275 के प्रावधानों के संबंध में आवेदन करना होगा कि [पारस 11.2 और इन व्याख्यात्मक नोट के भाग मैं की 11.3 उल्लेख] जुर्माना लगाने के लिए किसी भी कार्रवाई से मार्च, 1989 के 31 वें दिन को या उससे पहले शुरू की. यह खंड 275 के संशोधित प्रावधानों के तहत दंड का अधिरोपण के लिए कम सीमा अवधि 1 अप्रैल, उसके बाद 1989 से शुरू की सजा पर कार्यवाही करने के लिए लागू होता है, इसलिए इस प्रकार है.

नोट: यह clarificatory संशोधन बाद में प्रत्यक्ष कर कानून 1989 के अधिनियम संख्या 36 के रूप में 20-10-1989 पर राष्ट्रपति की स्वीकृति प्राप्त है, जो (द्वितीय संशोधन) अधिनियम, 1989 द्वारा खंड 275 ही में शामिल किया गया है.

[धारा में संशोधन अधिनियम के 105-116, 1987]

[धारा 50-52, संशोधन अधिनियम, 1989 की धारा 95 के खंड 57 और खंड (एम) के खंड (4)]

अपराध और मुकदमों

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कर वसूली को विफल करने के लिए कुछ धोखाधड़ी कार्यों के लिए सज़ा प्रदान करने के लिए नई धारा 276 के निवेशन

17.1 संशोधन अधिनियम, 1987 से लिया जा रहा है उसमें संपत्ति या ब्याज को रोकने के लिए, जिससे इच्छुक, धोखाधड़ी हटाने, छिपाव, स्थानांतरण या संपत्ति के वितरण या उसमें कोई रुचि के लिए सजा प्रदान करता है जो आयकर अधिनियम में एक नई धारा 276, डाला गया है टैक्स की वसूली के लिए प्रक्रिया से संबंधित दूसरी अनुसूची के प्रावधानों के तहत एक प्रमाण पत्र के निष्पादन में.प्रदान की सजा दो साल और भी ठीक करने के लिए विस्तार कर सकते हैं, जो एक अवधि के लिए सश्रम कारावास है. इस धारा के प्रावधानों [पैरा 12.21 पूर्व देखें.] संशोधन अधिनियम द्वारा हटा दिया गया है, जो दूसरी अनुसूची, 1987 के नियम 89 के प्रावधानों के लिए प्रतिस्थापन में हैं

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अभियोजन पक्ष के प्रावधानों से स्रोत पर कर काटने की और केवल सरकार के लिए स्रोत पर कर कटौती का भुगतान करने के लिए विफलता के लिए अभियोजन प्रदान की विफलता को बाहर करने के लिए खंड 276B के लिए एक नई धारा का प्रतिस्थापन

खंड 276B के पुराने प्रावधानों के तहत 17.2, निम्नलिखित चूक अभियोजन के लिए उत्तरदायी थे:

(मैं) अध्याय XVIIB के प्रावधानों के तहत स्रोत पर कर काटने की विफलता.

(Ii) सरकार को तो स्रोत पर कर कटौती का भुगतान करने के लिए विफलता.

प्रदान की सज़ा था: -

(मैं) शामिल राशि रुपए को पार कर कहाँ. 1 लाख, छह महीने की एक न्यूनतम अवधि से 7 साल और जुर्माने की अधिकतम अवधि के लिए सश्रम कारावास.

(Ii) कहां शामिल राशि रुपये से अधिक नहीं था. 1 लाख, तीन महीने की एक न्यूनतम अवधि से तीन साल और जुर्माने की अधिकतम अवधि के लिए सश्रम कारावास.

टैक्स घटा या तो धारा 80 ई के प्रावधानों के तहत कर कटौती का भुगतान करने में विफलता (9) भी ऊपर संकेत के रूप में ही दंड का भागी थी.

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17.3 यह डिफ़ॉल्ट डिफ़ॉल्ट भुगतान करने के लिए (ख) के ऊपर, यानी, विफलता सीरियल नंबर पर संकेत दिया जबकि यानी, स्रोत पर कर काटने की विफलता ही, जुर्माना की लेवी को आकर्षित करना चाहिए, इसके बाद के संस्करण सीरियल नंबर (मैं) में संकेत दिया कि निर्णय लिया गया सरकार के लिए स्रोत पर कर कटौती अभियोजन को आकर्षित करने के लिए जारी रखना चाहिए.धारा 80 ई के संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा हटा दिया गया है क्योंकि इसके अलावा,, धारा 276B में कहा अनुभाग के संदर्भ में जरूरी नहीं रह जाता. इसके अलावा, यह भी सज़ा की हद तक शामिल कर की राशि पर निर्भर नहीं होना चाहिए कि निर्णय लिया गया है, लेकिन अपराध की गंभीरता के अनुसार पुरस्कार सजा के लिए कोर्ट में विवेक छोड़ने, एक समान सीमा के भीतर होना चाहिए.

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17.4 संशोधन अधिनियम, 1987 केवल सरकार के लिए अध्याय XVIIB के प्रावधानों के तहत एक व्यक्ति द्वारा स्रोत पर कर कटौती का भुगतान करने के लिए विफलता के लिए अभियोजन प्रदान करने के लिए आयकर अधिनियम में एक नई धारा 276B प्रतिस्थापित किया गया है ऊपर के लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए. एक वर्दी सजा 7 साल और ठीक करने के लिए ऊपर तक है, कम से कम तीन महीने के लिए सश्रम कारावास है जो अपराध के लिए प्रदान किया गया है.

नोट: स्रोत पर कर काटने की विफलता अब एक नया खंड 271C [16.5 पूर्व पैरा उल्लेख] के तहत दंड आकर्षित करती है.

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वर्गों 276DD और 276E की चूक

17.5 संशोधन अधिनियम, 1987 इन चूक अब 271D और 271E, [पूर्व पैरा 16.6 उल्लेख] नव डाला धाराओं के तहत दंड आकर्षित करेगा के रूप में, वर्गों 269SS और 269T के प्रावधानों के उल्लंघन के लिए अभियोजन प्रदान की जो वर्गों 276DD और 276E, लोप हो गया है.

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खंड 278AA के लिए परिणामी संशोधन

17.6 धारा 278AA एक व्यक्ति की विफलता के लिए एक उचित कारण था कि वहाँ सिद्ध करता है कि जहां प्रदान करता है, ने कहा कि अनुभाग 278AA में उल्लेख वर्गों के अंतर्गत कवर चूक लिए दंड लगाया जा आवश्यकता नहीं होती है.वर्गों 276DD और 276E, संशोधन अधिनियम, 1987 की चूक के फलस्वरूप कहा अनुभाग 278AA से इन वर्गों के लिए संदर्भ लोप हो गया है.

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17.7 ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आ गए.

[धारा में संशोधन अधिनियम के 117-120, 1987]

विविध प्रावधान

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अनुमोदन प्राप्त करने में देरी को नज़रअंदाज़ करने के लिए केन्द्र सरकार या बोर्ड को सशक्त बनाने के लिए एक नई धारा 293B के निवेशन

खंड 119 के प्रावधानों के तहत 18.1 (2) (बी) आयकर अधिनियम की, बोर्ड विलम्बित आवेदन या स्वीकार करने के लिए एक उप आयुक्त (अपील) या एक आयुक्त (अपील) को छोड़कर किसी भी आयकर प्राधिकरण [अधिकृत करने का अधिकार है इस अधिनियम के तहत कोई भी छूट, कटौती, वापसी या किसी भी अन्य राहत के लिए दावा करने और विधि के अनुसार योग्यता के आधार पर उनके साथ सौदा.हालांकि, बोर्ड आवेदन एक निर्धारित समय के भीतर ही करने के लिए बनाया जाना था, जहां समय सीमा माफ करने के लिए ऐसी कोई शक्ति थी. इस तरह के अनुमोदन के लिए आवेदन पत्र निर्दिष्ट भीतर बना रहे हैं, तो केन्द्र सरकार या बोर्ड, कुछ कर लाभ के प्रयोजनों के लिए, आदि समझौतों, सेवा के ठेके, के लिए अपनी स्वीकृति देने के लिए आवश्यक है, जिसके तहत इस अधिनियम में कई प्रावधान हैं समय. यह केंद्र सरकार और बोर्ड ने (2) (बी), अधिनियम के विभिन्न प्रावधानों के तहत अनुमोदन के लिए उन्हें आवेदन करने में देरी को नज़रअंदाज़ करने के अनुभाग 119 के प्रावधानों के सादृश्य पर, शक्तियां होनी चाहिए कि महसूस किया गया. संशोधन अधिनियम, 1987, इसलिए केन्द्र सरकार या बोर्ड को नज़रअंदाज़ करने का अधिकार है, जो आयकर अधिनियम, में एक नई धारा 293B डाला गया है, पर्याप्त कारण के लिए, केन्द्र सरकार या बोर्ड का अनुमोदन प्राप्त करने में कोई देरी, इस तरह के अनुमोदन के कानून के किसी भी प्रावधान के तहत एक निर्धारित तिथि पहले प्राप्त किया जाना आवश्यक है, जहां.

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18.2 यह संशोधन 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी हो गई है.

[संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 121]

परिणामी संशोधन

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19.1 संशोधन अधिनियम, 1987 को भी आयकर अधिनियम की विभिन्न धाराओं में परिणामी प्रकृति की कुछ संशोधन किया गया है. कहा परिणामी संशोधन किया गया है जो संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 126, मूल रूप से (28) को खंड (1) निहित.इनमें से खंड (5), (8), (11), (13), (23) और (28) संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा छोड़ दिए गए हैं. इस प्रकार केवल 22 प्रभावी खंड संशोधन अधिनियम, 1987 के बारे में कहा धारा 126 में छोड़ दिया जाता है.

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19.2 खण्ड (1) और संशोधन अधिनियम, 1987 के बारे में कहा धारा 126 के (25) आयकर अधिनियम की क्रमशः धारा 2 और 279 के लिए परिणामी संशोधन किया है. ये संशोधन 1 अप्रैल 1988 से प्रभावी बल में आ गए हैं और पहले से ही इन व्याख्यात्मक नोटों की मैं भाग में करने के लिए भेजा गया है.

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संशोधन अधिनियम, 1987 के बारे में कहा धारा 126 के 19.3 अन्य खंड आयकर अधिनियम की विभिन्न अन्य वर्गों को परिणामी संशोधन किया है. ये संशोधन 1 अप्रैल 1989 से प्रभावी में आ गए हैं.परिणामी संशोधन और इसलिए संशोधन किया गया है जो आयकर अधिनियम, के वर्गों के बाहर किया है जो संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 126 के खंड, निम्न चार्ट में संकेत कर रहे हैं: -

क्रम सं. बेच	परिणामी संशोधन किया गया है जो संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 126 के खण्ड	संशोधन किया गया है जो आईटी अधिनियम की धारा
१	2.	I3
1	(2)	10 (15) (IIIA)
प्र.20.	(3)	10A
(3)	(4) संचार सेवाएं	२९
(4)	(6)	40A (2) (क)
प्र.5.	(7)	४१
प्र.6.	(9)	44
प्र.7.	(10)	8
8	(12)	80HHA
9	(14)	132B (1) (ग)
10	(15)	133A (6)
प्र।11.	(16)	139 (8) (बी)
प्र.12.	(17)	144A
प्र.13.	(18)	174 (4) और (6)
प्र.14.	(19)	176 (5) और (7)
प्र.15.	(20)	199
प्र.16.	(21)	219
प्र.17.	(22)	234 (छोड़ा गया)
प्र.18.	(24)	276CC
प्र.19.	(26)	288 (4) (बी)
प्र.20.	(27)	प्रथम अनुसूची: नियम 5 (क)

उपहार कर अधिनियम में संशोधन

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

प्र 24 संशोधन अधिनियम, 1987 के आदेश में, संग्रह और कर की वसूली, वापसी, अपील, दंड और कुछ मामलों में अधिनियम की गैर आवेदन, उपहार कर अधिकारियों की शक्तियों से संबंधित उपहार कर अधिनियम के प्रावधानों में संशोधन कर दिया गया है उन्होंने कहा कि संशोधन अधिनियम, 1987 द्वारा उनके संशोधन के बाद उभरा है और इस हिस्से में पूर्ववर्ती पैरा में चर्चा की गई है, जो के रूप में, आयकर और संपत्ति कर अधिनियम के संगत प्रावधानों के साथ लाइन में इन प्रावधानों को लाने के लिए व्याख्यात्मक नोट. इस संबंध में कोई अंतर या कमियों संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा किए गए कुछ संशोधन के माध्यम से हटा दिया गया है. नीचे टेबल आयकर अधिनियम में ऐसा संशोधन किया गया है कि उपहार कर अधिनियम की प्रावधान है और इसी प्रावधान, यदि कोई हो, से पता चलता है. टेबल भी आवश्यक संशोधन और संक्षिप्त में संशोधन की विषय वस्तु बाहर किया है जो संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 के वर्गों को इंगित करता है.

क्रम संख्‍या	1989 में संशोधन अधिनियम, 1987 / संशोधन अधिनियम की धारा	संशोधन किया गया है कि उपहार कर अधिनियम की धारा	आयकर अधिनियम की इसी खंड	संक्षिप्त में संशोधन की विषय वस्तु
(1) डेरिवेटिव	(2)	(3)	(4) संचार सेवाएं	(5)
1	संशोधन अधिनियम, 1987 के 162 (ग)	2 (सत्रह) (छोड़ा गया)		अनुभाग में एवजी एक नया खंड (ग्यारहवीं) में शामिल किए जाने पर 'पार्टनर' लोप फलस्वरूप की परिभाषा (एसएल देखें. सं नीचे 3).
प्र.20.	1987 में संशोधन अधिनियम के 162 (डी)	2 (सात) नया खंड) एवजी		आयकर अधिनियम की धारा 2 के रूप में एक ही अर्थ है जो 'काफी दिलचस्पी' सार्वजनिक कर रहे हैं, जिसमें और कंपनी ',' कंपनी ',' भारतीय कंपनी की परिभाषा, द्वारा 'कंपनी' की परिभाषा का प्रतिस्थापन,.
(3)	संशोधन अधिनियम, 1987 के 162 (ई)	2 (ग्यारहवीं) नया खंड एवजी)		आयकर अधिनियम की धारा 2 के रूप में एक ही अर्थ है जो 'फर्म', 'पार्टनर' और 'भागीदारी' की परिभाषा से 'पार्टनर' की परिभाषा का प्रतिस्थापन.
(4)	(मैं) में संशोधन अधिनियम, 1987 के 174, संशोधन अधिनियम, 1989 (ii) 86, 87 और 95 (पी)	17 एवं 17 (ए)	271, 272A (1) (क) से (ग) 272A (2) (ग), 274 और 275	आयकर अधिनियम में संगत प्रावधानों के साथ लाइन में उन्हें लाने के लिए GTAct में दंड प्रावधानों में संशोधन.
प्र.5.	संशोधन अधिनियम (i) 176, 1987 (द्वितीय) संशोधन अधिनियम के 88, 1989	22 रू	2४6	उपायुक्त (अपील) या निर्धारण अधिकारी के आदेश से आयुक्त (अपील) के लिए अपील करने के लिए संबंधित धारा 22 में संशोधन.
प्र.6.	संशोधन अधिनियम के 178, 1987	३२	निर्देश: एक चित्रकार को एक घनाकार बॉक्स की छह पृष्ठों को छह अलग-अलग रंगों से रंगने का कार्य सौपा गया है। इसका विस्तृत विवरण निम्नवत है: (a) लाल पृष्ठ पीले व भूरे रंग के बीच होना चाहिए। (b) हरा पृष्ठ, रजत पृष्ठ के बगल होना चाहिए। (c) गुलाबी पृष्ठ, हरे पृष्ठ के बगल होना चाहिए। (d) पीला पृष्ठ, भूरे पृष्ठ के विपरीत होना चाहिए। (e) भूरा पृष्ठ निचली सतह पर होना चाहिए। (f) रजत व गुलाबी पृष्ठ एक दूसरे के विपरीत होने चाहिए।	देरी से भुगतान के लिए कर मांग और ब्याज का प्रभार के भुगतान के लिए समय से संबंधित धारा 32 में संशोधन.
प्र.7.	संशोधन अधिनियम, 1987 के 179 (बी)	३३	221-232 द्वितीय एवं तृतीय अनुसूचियों	"टैक्स वसूली आयुक्त" के पद के उन्मूलन पर वसूली फलस्वरूप की विधा से संबंधित धारा 33 में संशोधन.
8	(मैं) में संशोधन अधिनियम, 1987 के 180 (आई), (Ii) 90 (क) में संशोधन अधिनियम 1989 की	33A (1)	240 रु	अनुभाग 33A में संशोधन (1) आदि अपील की है, पर वापसी करने के लिए संबंधित
* 9.	संशोधन अधिनियम के 182, 1987	३६	१३१	आदि शपथ पर साक्ष्य लेने के लिए बिजली से संबंधित धारा 36 में संशोधन
10	संशोधन अधिनियम के 183, 1987	३७		सूचना रिटर्न और बयान के लिए कॉल करने के लिए उपहार कर के अधिकारियों की बिजली से संबंधित धारा 37 में संशोधन.
* 11.	(मैं) में संशोधन अधिनियम, 1987 के 184, संशोधन अधिनियम, 1989 (ii) 93 एवं 94 (टी)	4		कुछ मामलों में उपहार कर अधिनियम के प्रावधानों के गैर आवेदन से संबंधित धारा 45 में संशोधन.

* नोट: (i) धारा 175 और संशोधन अधिनियम की 177, 1987 उपहार की @ 20% अतिरिक्त उपहार कर के चार्ज करने के लिए और से एक आवेदन हिल के लिए उपलब्ध कराने के लिए उपहार कर अधिनियम में नए वर्गों 18B और 22A शुरू की थी निर्धारिती मूल्यांकन के पूरा होने से पहले एक मुद्दा तय करने के लिए डिप्टी कमिश्नर (अपील) या आयुक्त (अपील) से पहले. इन नए वर्गों, तथापि, संशोधन अधिनियम, 1989 के द्वारा छोड़ दिए गए हैं. इस पैरा में क्र पर 2.6 पूर्व और आइटम चर्चा की गई है. नग 10 और तालिका में 11 कि पैरा में दी.

(द्वितीय) संशोधन क्रम में संकेत दिया. नग 4, 9 और स्टार के रूप में चिह्नित कर रहे हैं जो उपरोक्त तालिका में से 11, आगे निम्नलिखित पैरा में समझाया जाता है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा उपहार कर अधिनियम के तहत दंड से संबंधित धारा 17 और 17A में संशोधन,,

प्र.25. धारा उपहार कर अधिनियम की 17 और 17A, वर्गों संपत्ति कर अधिनियम के 18 और 18A में उन लोगों के रूप में उसी तर्ज पर कर रहे हैं जो उपहार कर अधिनियम के तहत दंड की वसूली के लिए प्रावधान, होते हैं. संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम, 1989 वर्गों संपत्ति कर अधिनियम के 18 और 18A में किए गए संशोधन के रूप में उसी तर्ज पर उपहार कर अधिनियम की ने कहा कि धारा 17 और 17A में संशोधन कर दिया है (उल्लेख पैरा 21 पूर्व). प्रभाव वर्गों उपहार कर अधिनियम की 17 और 17A में और वर्गों संपत्ति कर अधिनियम की 18 और 18A में निहित दंड प्रावधानों की धारा 17 के तहत दंड का अधिरोपण के लिए कम समय सीमा सहित, इसी तर्ज पर हो रहा है उपहार कर अधिनियम और संपत्ति कर अधिनियम की धारा 18 के तहत. यह इस खंड के अंतर्गत लगाया दंड समय सीमा नहीं मिला तो यह है कि उपहार कर अधिनियम की धारा 17 के पुराने प्रावधानों के तहत, कोई सीमा प्रावधानों, वहाँ थे कि उल्लेख किया जा सकता है. हालांकि, सीमा प्रावधानों अब संपत्ति कर अधिनियम की धारा 18 में के रूप में उसी तर्ज पर उपहार कर अधिनियम की धारा 17 में शुरू किया गया है.

कोई सीमा उपहार कर अधिनियम की धारा 17A में प्रावधानों के साथ ही संपत्ति कर अधिनियम की धारा 18A में, हालांकि, कर रहे हैं.

[संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 174]

[धारा 86, 87 और 95 (पी) संशोधन अधिनियम, 1989]

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा और वित्त अधिनियम, 1988 द्वारा आदि शपथ, पर सबूत लेने के लिए बिजली से संबंधित धारा 36 में संशोधन,,

26 उपहार कर अधिनियम की धारा 36 के आयकर अधिनियम और संपत्ति कर अधिनियम की धारा 37 के खंड 131 के प्रावधानों को इसी प्रावधान हैं. संशोधन अधिनियम, 1987 और वित्त अधिनियम, 1988 के उप वर्गों के प्रावधानों के रूप में उसी तर्ज पर अनुभाग के उप वर्गों के प्रावधानों (1) और (1 ए) लाने के लिए उपहार कर अधिनियम की धारा 36 में संशोधन किया है आयकर अधिनियम की धारा 131 और संपत्ति कर अधिनियम की धारा 37 की उप वर्गों के प्रावधानों (1) और (1 ए) (1) और (1 ए), 9.1-9.3 और 22 पूर्व पारस के रूप में चर्चा .

[संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 182]

[वित्त अधिनियम, 1988 की धारा 70 और 80 (कश्मीर)]

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

संशोधन अधिनियम, 1987 के द्वारा और संशोधन अधिनियम, 1989 द्वारा कुछ मामलों में उपहार कर अधिनियम के प्रावधानों के गैर आवेदन से संबंधित धारा 45 में संशोधन,,

उपहार कर अधिनियम की धारा 45 के पुराने प्रावधानों के तहत 27.1, यह इस अधिनियम के प्रावधानों द्वारा निर्मित उपहार के लिए लागू नहीं होगा कि प्रदान किया गया

(मैं) किसी भी सरकार. कंपनी, भारत सरकार. निगम या खंड (घ) के खंड (क) में सूचीबद्ध है, के रूप में एक निजी कंपनी में जो नहीं है अन्य कंपनी;

(Ii) एकीकरण की योजना में एक भारतीय कंपनी के लिए किसी भी कंपनी;

(Iii) किसी भी संस्था या फंड, आय जिसका धारा 11 या आयकर अधिनियम की धारा 12 के तहत आयकर से छूट प्राप्त है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

27.2 इस अनुभाग "इस अधिनियम के प्रावधानों द्वारा किए गए उपहार के लिए लागू नहीं होगा" खोलने के शब्दों के साथ शुरू कर दिया. धारा 45 के लागू होने का उद्देश्य कोई उपहार कर सरकार द्वारा किए गए उपहारों के सम्मान में लगाया जाना चाहिए. कंपनियों और निगमों, पब्लिक लिमिटेड कंपनियों और सार्वजनिक धर्मार्थ और धार्मिक ट्रस्टों. खंड खोलने के शब्दों "नहीं कर द्वारा किए गए उपहारों के संबंध में इस अधिनियम के तहत लगाया जाएगा" के साथ शुरू होता है, तो अनुभाग के इरादे को और अधिक स्पष्ट हो जाएगा. यह इन खोलने के शब्दों संपत्ति कर अधिनियम की इसी धारा 45 में इस्तेमाल किया गया है कि उल्लेख किया जा सकता है.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

27.3 सभी सरकारी छूट देने के लिए खंड की वस्तु आगे. बजाय लिस्टिंग के इन सभी (एक) (डी) के लिए खंड में, यह बस उपहार कर पर लगाया नहीं की जाएगी कि कहा गया है, अगर कंपनियों और निगमों और उपहार कर अधिनियम के दायरे से पब्लिक लिमिटेड कंपनियों हासिल हो जाएगा एक "जनता में काफी रुचि रखते हैं, जिसमें कंपनी". उपहार कर अधिनियम के संशोधित धारा 2 (सात) के अनुसार, इस अभिव्यक्ति ऐसे सभी सरकारी कवर करने के लिए काफी व्यापक है जिसमें आयकर अधिनियम की धारा 2 के रूप में एक ही अर्थ है. निगमों और कंपनियों और सार्वजनिक कंपनियों.

प्रत्यक्ष कर कानून (संशोधन) अधिनियम, 1987 चतुर्थ

27.4 इसलिए, उपरोक्त उद्देश्यों, संशोधन अधिनियम, 1987 और संशोधन अधिनियम को प्राप्त करने के लिए, 1989 उपहार कर अधिनियम की धारा 45 में संशोधन किया है. अधिनियमों में संशोधन दोनों द्वारा किए गए संशोधनों के संयुक्त प्रभाव निम्न बदलावों कहा धारा 45 में किया गया है कि इस प्रकार है: -

(मैं) खोलने के शब्दों खोलने के शब्दों "नहीं कर द्वारा किए गए उपहारों के संबंध में इस अधिनियम के तहत लगाया जाएगा" द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है "इस अधिनियम के प्रावधानों द्वारा किए गए उपहार के लिए लागू नहीं होगा".

(Ii) (घ) के खण्ड (क) "जनता में काफी रुचि रखते हैं, जिसमें एक कंपनी" को संदर्भित करता है जो एक ही खंड (क), द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है. इस प्रकार इस धारा के तहत छूट का लाभ धारा 2 (सात) में, अपनी परिभाषा के अनुसार, सार्वजनिक जो अभिव्यक्ति, काफी रुचि रखते हैं, जिसमें सभी कंपनियों के लिए बढ़ा दिया गया है, आयकर अधिनियम की धारा 2 के रूप में एक ही अर्थ है .

(Iii) परिणामी संशोधन भी मैं हटा दिया गया है व्याख्या करते हुए, (विवरण मैं के रूप renumbered है जो खंड (डीए) और स्पष्टीकरण द्वितीय में किया गया है.

[संशोधन अधिनियम, 1987 की धारा 184]

संशोधन अधिनियम, 1989 की [धारा 93 और 95 (टी)