5/2004 : परिपत्र: सं 5/2004, 28-09-2004 दिनांकित

आयकर अधिनियम

भारत में कराधान आईटी समर्थित बिजनेस प्रोसेस आउटसोर्सिंग इकाइयों

परिपत्र NO.5/2004, 28-9-2004 दिनांक

1 एक अनिवासी इकाई एक निवासी भारतीय इकाई के लिए कुछ सेवाओं को आउटसोर्स कर सकता है. दोनों के बीच कोई व्यापार संबंध नहीं है, तो निवासी इकाई अनिवासी इकाई की एक स्थायी स्थापना नहीं हो सकता है, और निवासी इकाई एक अलग इकाई के रूप में आयकर का मूल्यांकन करना होगा. ऐसे एक मामले में, अनिवासी इकाई आयकर अधिनियम, 1961 के तहत उत्तरदायी नहीं होगा.

प्र.20. हालांकि, यह अनिवासी इकाई निवासी भारतीय इकाई के साथ एक व्यापार संबंध हो सकता है कि संभव है. ऐसे एक मामले में, निवासी भारतीय इकाई अनिवासी इकाई की स्थायी प्रतिष्ठान के रूप में इलाज किया जा सकता है. ऐसे एक मामले में स्थायी स्थापना की कर उपचार इस परिपत्र में विचाराधीन है.

(3)पिछले दशक के दौरान या तो भारत के लिए गैर निवासियों या विदेशी कंपनियों द्वारा व्यापार प्रक्रियाओं की आउटसोर्सिंग की एक स्थिर वृद्धि देखी जा रही है आईटी समर्थित भारत में संस्थाओं. ऐसी संस्थाओं शाखाओं या विदेशी उद्यम या एक स्वतंत्र भारतीय उद्यम के जुड़े उद्यमों या तो कर रहे हैं. उनकी गतिविधियों की सीमा होती है आदि सॉफ्टवेयर रखरखाव सेवा, ऋण वसूली सेवा, सॉफ्टवेयर विकास सेवा, क्रेडिट कार्ड / मोबाइल टेलीफोन से संबंधित सेवा, जैसी सेवाओं खुद के प्रावधान के प्रश्नों से संबंधित वस्तुओं की बिक्री या सेवाओं के प्रावधान के लिए आदेश और जवाब देने की बिक्री की मात्र खरीद से अनिवासी संस्था या विदेशी कंपनी भारत में आईटी समर्थित बीपीओ इकाई अपने स्थायी प्रतिष्ठान का गठन ही अगर भारत में कर के लिए उत्तरदायी होगा. अनिवासी उद्यम के मुनाफे में भारत में इस तरह के स्थायी प्रतिष्ठान की गतिविधियों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा रहा है किस हद तक बोर्ड के विचाराधीन किया गया है.

(4)एक अनिवासी या कहा अनिवासी या विदेशी कंपनी के एक शाखा के माध्यम से भारत में कारोबार करता है अगर एक विदेशी कंपनी के विभिन्न देशों के साथ भारत द्वारा किए गए दोहरे कराधान से बचाव करार के अनुच्छेद 5 के तहत भारत में एक स्थायी प्रतिष्ठान होने के रूप में व्यवहार किया जाता है , बिक्री कार्यालय आदि या आदतन अनुबंध समाप्त करने के लिए एक अधिकार व्यायाम या नियमित रूप से माल या माल बचाता है या आदतन अनिवासी प्रिंसिपल की ओर से आदेश सुरक्षित करता है जो (एक स्वतंत्र एजेंट के अलावा अन्य) के एक एजेंट के माध्यम से. ऐसे एक मामले में, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा भारत में किए गए व्यावसायिक गतिविधियों के कारण अनिवासी या विदेशी कंपनी के मुनाफे में दोहरे कराधान से बचाव करार के अनुच्छेद 7 के तहत भारत में कर योग्य हो जाता है.

प्र.5. दोहरे कराधान से बचाव करार के अनुच्छेद 7 के अनुच्छेद 1 एक विदेशी उद्यम उसमें स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से दूसरे देश में व्यापार पर किया जाता है, उद्यम के मुनाफे अन्य देश में कर लगाया जा सकता है लेकिन उनमें से केवल इतना कारण है कि प्रदान करता है स्थायी स्थापना करने के लिए. एक ही लेख के पैरा 2 अनुच्छेद 3 के प्रावधानों के अधीन, प्रत्येक ठेका राज्य में है कि स्थायी प्रतिष्ठान को वहाँ जिम्मेदार ठहराया किया जाएगा प्रदान करता है कि यह एक ही या में लगे एक विशिष्ट और अलग उद्यम थे बनाने के लिए उम्मीद की जा सकती है, जो मुनाफा एक ही है या इसी तरह की स्थिति है और यह एक स्थायी प्रतिष्ठान है जो की उद्यम के साथ पूरी तरह से स्वतंत्र रूप से निपटने के तहत इसी तरह की गतिविधियों. अनुच्छेद के पैरा 3 एक स्थायी प्रतिष्ठान के मुनाफे को निर्धारित करने में वहाँ की अनुमति होगी प्रदान करता कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक खर्च तो किए गए, राज्य में चाहे सहित स्थायी स्थापना के उद्देश्यों के लिए खर्च कर रहे हैं जो कटौती खर्च के रूप में जो स्थायी प्रतिष्ठान कहीं स्थित या है. लेखा और आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों के स्वीकृत सिद्धांतों के अनुसार निर्धारित करना होगा घटाया खर्च है कि क्या कर रहे हैं.

प्र.6. अनुच्छेद 2 एक स्थायी स्थापना के लिए लाभ का आवंटन आधारित होना करने का इरादा है, जिस पर केंद्रीय के निर्देश शामिल हैं. पैरा एक स्थायी स्थापना के लिए जिम्मेदार ठहराया जा करने के लिए मुनाफे के बजाय अपने प्रधान कार्यालय के साथ काम कर के, यह स्थितियों के तहत एक पूरी तरह से अलग उद्यम के साथ और में प्रचलित कीमतों पर काम कर रहा था, अगर स्थायी प्रतिष्ठान बना दिया जाएगा कि जो वे कर रहे हैं कि देखने को शामिल किया गया साधारण बाजार. इस "हाथ की दूरी के सिद्धांत 'से मेल खाती है. पैरा 2 ताकि निर्धारित मुनाफा एक अलग और स्वतंत्र उद्यम बनाया होगा कि लाभ के अनुरूप आवश्यक है कि जबकि अनुच्छेद 3 केवल, स्थायी स्थापना के लाभ का निर्धारण करने के लिए लागू नियम देता है. इसलिए, एक स्थायी प्रतिष्ठान का गठन एक आईटी समर्थित बीपीओ इकाई के कारण मुनाफे का निर्धारण करने में, उस पर स्थायी स्थापना के लिए प्रधान कार्यालय के लिए या प्रधान कार्यालय द्वारा स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा प्रदान की गई सेवाओं का मूल्य निर्धारित करने के लिए आवश्यक हो जाएगा "हाथ की दूरी के सिद्धांत 'के आधार.

प्र.7.        "हाथ की दूरी कीमत" (iii) आयकर अधिनियम की धारा 92F में परिभाषा में के रूप में एक ही अर्थ होता है. हाथ की दूरी कीमत वर्गों 92 अधिनियम की 92F करने के प्रावधानों के अनुसार निर्धारित करना होगा.

8 सीबीडीटी सर्कुलर नंबर 1/2004, दिनांक 2 जनवरी 2004 को इसके द्वारा तत्काल प्रभाव से वापस ले लिया है.

एनएन