5. महत्वपूर्ण नियम या प्रावधान जो एक करदाता को आयकर कानून का अनुपालन करने के लिए जानना आवश्यक है

टीडीएस या टीसीएस की अवधारणा

सरकार को राजस्व का नियमित प्रवाह सुनिश्चित करने के लिए "टैक्स डिडक्टेड एट सोर्स", जिसे आमतौर पर टीडीएस के रूप में जाना जाता है, की अवधारणा शुरू की गई है। आय के भुगतानकर्ता को निर्धारित दरों पर कुछ भुगतानों से कर की कटौती करनी होती है और इसे निर्धारित समय के भीतर केंद्र सरकार के खाते में जमा करना होता है।

टीसीएस से संबंधित प्रावधानों को आयकर अधिनियम के तहत उन व्यक्तियों से अग्रिम कर एकत्र करने के लिए पेश किया गया था जो मादक शराब, कबाड़, वन उपज आदि के व्यापार में लगे हुए हैं और एक अनुबंध के तहत ऐसे सामान खरीदते हैं। टीसीएस प्रावधानों के अनुसार, एक विक्रेता को कुछ लेनदेन के संबंध में खरीदार से कर एकत्र करने और केंद्र सरकार के क्रेडिट में जमा करने की आवश्यकता होती है। इस तंत्र के माध्यम से इस प्रकार एकत्र और जमा किए गए कर को 'स्रोत पर एकत्रित कर' कहा जाता है।

प्रत्येक व्यक्ति जिसे स्रोत पर कर कटौती या संग्रह करना आवश्यक है, को निर्धारित समय के भीतर कर कटौती और संग्रह खाता संख्या (टीएएन) के आवंटन के लिए आवेदन करना होगा।

टैन के लिए आवेदन कैसे करें?

टैक्स डिडक्शन एंड कलेक्शन अकाउंट नंबर (टीएएन) के आवंटन के लिए आवेदन फॉर्म नंबर 49बी में किया जाएगा।

एक कंपनी को शामिल करने के लिए, प्रमोटरों को कंपनी अधिनियम, 2013 के तहत फॉर्म नंबर INC-32 (SPICe) में आवेदन करना आवश्यक है। एक फॉर्म भरकर, आवेदक नीचे 5 सेवाओं का लाभ उठा सकता है:

ए) नाम का आरक्षण

बी) निदेशक पहचान संख्या (डीआईएन) का आवंटन

ग) एक नई कंपनी का समावेश

घ) पैन का आवंटन

ङ) टैन का आवंटन

टैन के आवंटन के लिए आवेदन आयकर विभाग के पास इलेक्ट्रॉनिक या मैन्युअल रूप से दायर किया जा सकता है।

टीएएन के आवंटन के लिए आवेदन महीने के अंत से 1 महीने के भीतर किया जाना चाहिए जिसमें स्रोत पर कर काटा या एकत्र किया गया था।

एक निर्धारिती जिसे टीएएन आवंटित किया गया है, उसे भुगतान चालान, टीडीएस विवरण, टीसीएस विवरण, टीडीएस प्रमाणपत्र, टीसीएस प्रमाणपत्र, या इस तरह के लेनदेन से संबंधित सभी दस्तावेजों में निर्धारित किया जा सकता है।

अग्रिम कर की अवधारणा

अग्रिम कर की योजना के लिए प्रत्येक निर्धारिती को अपनी वर्तमान आय का अनुमान लगाने की आवश्यकता होती है और यदि ऐसी अनुमानित आय पर कर देयता निर्दिष्ट सीमा से अधिक हो जाती है, तो निर्धारिती को वित्तीय वर्ष के दौरान किश्तों में अनुमानित कर का भुगतान करना आवश्यक होता है। इस प्रकार, एक निर्धारिती को कर का भुगतान करने की आवश्यकता होती है क्योंकि वह कमाता है और इसलिए अग्रिम कर की योजना को 'आप जितना कमाते हैं उतनी भुगतान योजना' के रूप में भी जाना जाता है।

प्रत्येक व्यक्ति, जिसकी वित्तीय वर्ष के लिए अनुमानित कर देयता रु. 10,000 या उससे अधिक, "अग्रिम कर" के रूप में अपने करों का अग्रिम भुगतान करेगा। हालांकि, एक निवासी वरिष्ठ नागरिक (अर्थात, 60 वर्ष या उससे अधिक आयु का एक व्यक्ति) जिसकी व्यवसाय या पेशे से कोई आय नहीं है, अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं है।

आयकर कानून के तहत टैक्स ऑडिट

यदि संबंधित पिछले वर्ष के दौरान उसका सकल कारोबार या प्राप्तियां निर्धारित सीमा सीमा से अधिक हो जाती हैं, तो एक निर्धारिती खातों की पुस्तकों का अंकेक्षण करवाएगा। निम्नलिखित व्यक्तियों को चार्टर्ड एकाउंटेंट द्वारा अपने खाते की पुस्तकों का अंकेक्षण करवाना अनिवार्य है:

नोट: निम्नलिखित शर्तों को पूरा करने की आवश्यकता है:

(क) बिक्री, टर्नओवर, या सकल प्राप्तियों के लिए प्राप्त राशि सहित नकद प्राप्तियां, पिछले वर्ष के दौरान प्राप्त कुल राशि के 5% से अधिक नहीं हैं; और

(ख) व्यय के लिए की गई राशि सहित नकद भुगतान, पिछले वर्ष के दौरान भुगतान की गई कुल राशि के 5% से अधिक नहीं है।

5% की सीमा की गणना करने के लिए, बैंक पर आहरित चेक या बैंक ड्राफ्ट द्वारा भुगतान या प्राप्ति, जो खाता प्राप्तकर्ता नहीं है, को नकद में भुगतान या प्राप्ति माना जाएगा।

खाते की पुस्तकों का रखरखाव

एक निर्धारिती को खाते की किताबें तैयार करने और बनाए रखने की आवश्यकता होती है यदि उसकी आय या सकल कारोबार या प्राप्तियां, जैसा भी मामला हो, निर्धारित सीमा से अधिक हो। खाते की किताबें और दस्तावेज निर्धारिती द्वारा उस स्थान पर रखे और बनाए रखे जाने चाहिए जहां वह व्यवसाय या पेशा चला रहा है। प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के अंत से 6 वर्ष की अवधि के लिए खाते की निर्धारित पुस्तकों को रखा और बनाए रखा जाना चाहिए।धारा 44कक के तहत खातों की किताबों को बनाए रखने की आवश्यकता निर्धारित है।

आयकर कानून के तहत कर की दरें

(क) प्रोप्राइटरशिप व्यवसाय के लिए - एक व्यक्ति कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं है यदि उसकी सामान्य आय अधिकतम छूट सीमा या मूल छूट सीमा तक है। एक व्यक्ति की आय उस पर लागू स्लैब दरों के अनुसार कर योग्य होगी (या तो पुरानी कर व्यवस्था में या ऐसे व्यक्ति द्वारा चुनी गई नई कर व्यवस्था में)।

(ख) साझेदारी और एलएलपी व्यवसाय के लिए - एक साझेदारी फर्म (एलएलपी सहित) सामान्य कर योग्य आय के 30% की फ्लैट दर पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।

(ग) कंपनियों के लिए (OPC सहित) - आयकर अधिनियम एक घरेलू कंपनी को निर्धारित शर्तों की पूर्ति के अधीन निम्नलिखित कराधान व्यवस्था से चुनने की अनुमति देता है:

इसके अलावा, एक विदेशी कंपनी सामान्य कर योग्य आय के 40% की फ्लैट दर पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।

एक व्यक्ति या एक साझेदारी फर्म (एलएलपी सहित) या एक कंपनी के लिए निर्धारित उपरोक्त दरों में अधिभार (यदि लागू हो) और स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर द्वारा और वृद्धि की जाएगी।