33 : परिपत्र सं. 33, 29-12-1969 दिनांकित

धारा 40A एल खर्च या भुगतान नहीं घटाया

379. भुगतान रुपये से अधिक है, जिसके लिए खर्च की पाबंदी. 2,500 अन्यथा उपधारा के तहत क्रास चेक / बैंक ड्राफ्ट द्वारा की तुलना में (3), आयकर अधिनियम के नियम 6DD साथ पढ़ा बना है - उप - धारा की गुंजाइश है और आपरेशन समझाया

स्पष्टीकरण 1

1 वित्त मंत्रालय अनुभाग 40A में नए प्रावधान के संचालन के बारे में विभिन्न व्यापारिक संगठनों और जनता के सदस्यों से पूछताछ प्राप्त हुआ है (3) व्यापार में व्यय की पाबंदी और एक भुगतान रुपये से अधिक है, जिसके लिए व्यवसायों के लिए. 2,500 अन्यथा एक क्रास चेक या बैंक ड्राफ्ट के द्वारा की तुलना में किया जाता है.

प्र.20. ऊपर प्रावधान 1 अप्रैल 1969 को या उसके बाद किए गए भुगतान के लिए लागू होता है.  भुगतान की कुछ श्रेणियों अपने ऑपरेशन से बाहर रखा गया है. ये बहिष्करण पहले से ही असाधारण भारत के राजपत्र में केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड द्वारा अधिसूचित 14-2-1969 दिनांकित और भारत के राजपत्र, असाधारण, 25-3-1969 दिनांकित किया गया है. मोटे तौर पर, भुगतान की निम्नलिखित श्रेणियों उपरोक्त प्रावधानों का आपरेशन से बाहर रखा गया है:

      1 अप्रैल 1969 से पहले में प्रवेश कर ठेके के तहत, नकद में किया जा रहा है जो यू भुगतान

      कारण किसी भी माल के लिए करदाता को पैसे खिलाफ आदाता के खाते में करदाता द्वारा पुस्तक समायोजन करके यू भुगतान की आपूर्ति या सेवाओं भुगतानकर्ता को उसके द्वारा प्रदान की गई है

      आमतौर पर इस तरह के किसी गांव या शहर में रहने वाले या व्यापार या पेशे पर ले जाने के व्यक्तियों को, गांवों और कोई बैंकिंग सुविधाओं वाले कस्बों में बनाया यू भुगतान

      कृषि या वन उपज की खरीद के लिए किसान, उत्पादकों या निर्माताओं को बनाया यू भुगतान, चर्म और खाल, डेयरी या मुर्गी पालन के उत्पादों, बागवानी या epiculture, [मछली या मछली उत्पादों] के उत्पादों और किसी भी कुटीर उद्योग के उत्पादों सहित पशुपालन उत्पादों शक्ति की सहायता के बिना चलाने

      यू भुगतान भारतीय रिजर्व बैंक, भारतीय स्टेट बैंक, कृषि ऋण संस्थाओं, जीवन बीमा निगम, भारतीय यूनिट ट्रस्ट और निर्दिष्ट वित्तीय संस्था सहित सहकारी बैंकों और भूमि बंधक बैंकों, प्राथमिक साख समितियों सहित अन्य बैंकिंग संस्थाओं, करने के लिए बनाया

      बैंकिंग प्रणाली, जैसे, ऋण पत्र, मेल या तार अंतरण, विनिमय की किताब समायोजन और बिल के माध्यम से किए गए भुगतान का यू कुछ श्रेणियों केवल एक बैंक को देय बनाया

      सेवांत लाभ के यू भुगतान, कम वेतन पाने वाले कर्मचारियों को या उनके परिवार के सदस्यों के लिए आदि जैसे, ग्रेच्युटी, छंटनी मुआवजा,,

      यू एक अवशिष्ट अपवाद भी वजह से असाधारण और अपरिहार्य परिस्थितियों को पार कर बैंक चेक या ड्राफ्ट द्वारा नहीं बनाया जा सकता है जो भुगतान के संबंध में प्रदान की जाती है, करदाता आदाता का भुगतान और पहचान की असलियत के रूप में साक्ष्य प्रस्तुत प्रदान की.

(3) पूछताछ की, और इस मामले में स्पष्टीकरण किया गया है जिस पर अंक नीचे दिए गए हैं:

प्रश्न 1: रुपये से अधिक भुगतान करने की आवश्यकता है. चेक या ड्राफ्ट द्वारा 2500 व्यापार के लिए वस्तुओं की खरीद के लिए किए गए भुगतान के लिए भी लागू होती है?

उत्तर: हां, प्रावधान कर योग्य आय की गणना में घटाया है जो वस्तुओं या सेवाओं के लिए भुगतान से जुड़े खर्च के सभी वर्गों के लिए लागू होते हैं.

प्रश्न 2: आवश्यकता ऋण लेनदेन के लिए भी लागू होती है?

उत्तर: नहीं, ऋण या पुनर्भुगतान के ऋण की मूल राशि से आगे बढ़ कर योग्य आय की गणना में खर्च घटाया का गठन नहीं है.हालांकि, मात्रा में ब्याज भुगतान रुपये से अधिक. ब्याज एक घटाया खर्च के रूप में एक बार में 2,500 को पार कर बैंक चेक या ड्राफ्ट द्वारा किए जाने की आवश्यकता है.

प्रश्न 3: आवश्यकता आयोग पर या माल के आधार पर बिक्री के लिए उनके द्वारा प्राप्त वस्तुओं के लिए कमीशन एजेंट (arhatias) द्वारा किए गए भुगतान के लिए लागू होती है?

उत्तर: इस तरह के एक भुगतान कमीशन एजेंट (arhatiya) की कर योग्य आय की गणना में खर्च घटाया नहीं है नहीं, क्योंकि यह है.उसी कारण से, आवश्यकता भी माल की आपूर्ति के खिलाफ संबंधित पार्टी के लिए कमीशन एजेंट द्वारा किए गए भुगतान अग्रिम के लिए लागू नहीं होता.  हालांकि, एक कमीशन एजेंट (arhatiya) अपने खाते पर माल खरीद जहां, और कमीशन के आधार पर, आवश्यकता है कि इस मामले में लागू नहीं होगा.

प्रश्न 4: आवश्यकता क्रेडिट पर खरीदे गए सामान के लिए किए गए भुगतान के लिए लागू होती है?

उत्तर: हां, भुगतान रुपये से अधिक की राशि में किया जाता है. एक बार में 2,500.

प्रश्न 5: हुंडी भुगतान का क्या श्रेणियाँ अनुभाग 40A में आवश्यकता के आपरेशन से बाहर रखा गया है (3)?

उत्तर: इस तरह के लेनदेन से ऊपर कर योग्य आय मुहैया जवाब 2 कंप्यूटिंग में खर्च घटाया का गठन नहीं है क्योंकि ऋण की अग्रिम या ऋण की चुकौती के संबंध में में प्रवेश हुंडी लेनदेन प्रावधानों के दायरे से बाहर हैं.

माल या हुंडी केवल एक बैंक को देय कर दिया है, जहां एक्सचेंज (हुंडी) के एक बिल द्वारा की गई सेवाओं के लिए भुगतान, विशेष रूप से असाधारण भारत के राजपत्र, दिनांकित में अधिसूचना के तहत खंड 40A (3) के संचालन से बाहर रखा गया है 14-2-1969.

6 प्रश्न: (3) भी इन उसके द्वारा कुछ प्रसंस्करण के अधीन कर दिया गया है, जहां अनुभाग 40A के संचालन से बाहर रखा कृषि उत्पादों के उत्पादक या निर्माता के लिए किए गए भुगतान कर रहे हैं?

उत्तर: हां, कृषि या वन उत्पादों के उत्पादक या निर्माता के लिए किए गए भुगतान, आदि पशु पालन, डेयरी या मुर्गी पालन, के उत्पादन, विशेष रूप से खंड 40A में आवश्यकता से बाहर रखा गया है (3) राजपत्र अधिसूचना द्वारा दिनांक 14 -2-1969, मार्च 25,1969 के राजपत्र में प्रकाशित शुद्धिपत्र के साथ पढ़ा.

इस प्रकार, उसके द्वारा या चावल में उसके द्वारा बदल दिया गया है जो धान के एक किसान को ginned कापस के एक उत्पादक या निर्माता के लिए किए गए भुगतान, इस प्रावधान से बाहर रखा गया है.

प्रश्न 7: खंड 40A में आवश्यकता से बाहर रखा गया है जिसका गांव बैंकिंग सुविधाएं नहीं है ग्रामीण से माल की खरीद के लिए बैंकिंग सुविधाओं वाले शहरों में किए गए भुगतान,,, (3)?

उत्तर: नहीं, इस तरह के एक मामले में, भुगतान बैंकिंग सुविधाओं वाले एक शहर में किया जाता है.भुगतान वह रह रहा है और कोई बैंकिंग सुविधाएं हैं जहां, धारा 40A में आवश्यकता (3) लागू नहीं होगा, जिसमें गांव में ग्रामीण को किया जाता है.

प्रेस नोट: 1969/02/05 दिनांकित, वित्त मंत्रालय द्वारा जारी किए गए.

स्पष्टीकरण 2

एक और छूट रुपये से अधिक व्यापार के खर्च के लिए भुगतान की आवश्यकता होती है आयकर नियमों में प्रावधान किया गया है. 2,500 को पार कर चेक या ड्राफ्ट द्वारा किया जाएगा.

रुपये से अधिक की नकदी में छूट कवर भुगतान. 2500 ¹ पेयी या जहां यह चेक या ड्राफ्ट [नियम 6DD (जे)] में भुगतान करने के लिए साध्य नहीं था कठिनाई से बचने के लिए एक दृश्य के साथ बनाया है.इस लाभ की उपलब्धता लेन - देन की प्रकृति के साथ ही इसकी शीघ्र निपटान के लिए की जरूरत पर निर्भर करता है. इस तरह के भुगतान करने निर्धारिती हालांकि, भुगतान की असलियत और आदाता की पहचान के बारे में आयकर अधिकारी को संतुष्ट करने के लिए आवश्यक है.

पृष्ठभूमि आयकर अधिनियम (3) जो मात्रा में व्यापार व्यय के लिए भुगतान से अधिक की आवश्यकता है कि अनुभाग 40A में एक प्रावधान शामिल
रुपये. 2,500 योग्य लाभ कंप्यूटिंग में कटौती के लिए अर्हता प्राप्त करने के क्रम में पार कर बैंक चेक या ड्राफ्ट द्वारा किया जाना चाहिए. विशेष रूप से ग्रामीण क्षेत्रों में, करदाताओं के लिए वास्तविक कठिनाई से बचने के लिए एक दृश्य के साथ, कुछ अपवादों रुपये से अधिक की राशि में जो भुगतान की हैसियत से शासन 6DD के तहत अधिसूचित किया गया. 2500 ¹ अन्यथा कुछ निश्चित परिस्थितियों में एक बैंक या रेखांकित बैंक ड्राफ्ट पर तैयार एक क्रास चेक द्वारा की तुलना में किया जा सकता है.

ये अपवाद को कवर, अन्य बातों के साथ इस तरह के उत्पादों के निर्माताओं से आदि कृषि या वन उपज, कुटीर उद्योग के उत्पादों की खरीद के लिए किए गए भुगतान; गांवों या ऐसे किसी भी गांव या शहर में व्यापार या पेशे पर ले जाने के लिए किसी भी व्यक्ति को कोई बैंकिंग सुविधा वाले शहरों में किए गए भुगतान; क्रेडिट व्यवस्था, तार अंतरण, खातों में समायोजन, या विनिमय केवल एक बैंक को देय के बिल के पत्र के रूप में, यह है कि बैंकिंग प्रणाली के माध्यम से किए गए भुगतान; और ग्रेच्युटी के रास्ते, छंटनी मुआवजा या व्यापार या पेशे से कम वेतन पाने वाले कर्मचारियों को अन्य सेवांत लाभ से भुगतान.

निर्धारिती (मैं) भुगतान को पार कर बैंक चेक या कारण मसौदे से नहीं किया जा सकता है स्थापित किया है कि अगर खर्च की पाबंदी के लिए प्रावधान लागू नहीं किया जा सकता है प्रदान करता है, जो नियम 6DD की धारा के तहत एक अवशिष्ट अपवाद (जे) भी है असाधारण या अपरिहार्य परिस्थितियों के लिए, और (ii) भी आदाता का भुगतान और पहचान की असलियत के रूप में आयकर अधिकारी की संतुष्टि के लिए साक्ष्य प्रस्तुत.

मौजूदा अपवाद इन रुपये से अधिक मात्रा में नकदी में किए गए जमीन पर वस्तुओं की खरीद के लिए पर्याप्त भुगतान की पाबंदी को रोकने में मददगार नहीं थे कि विभिन्न हलकों से अभ्यावेदन पर विचार करने के बाद. वास्तविक मामलों में इस तरह के भुगतान की पाबंदी से बचने के लिए 2500, केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड अब शासन 6DD की इस अवशिष्ट खंड (जे) को उदार बनाया है.

प्रेस नोट: 19-11-1970 दिनांक वित्त मंत्रालय द्वारा जारी किए गए.

स्पष्टीकरण 3

1 बोर्ड अनुभाग 40A (3) और नियम 6DD के प्रावधानों के दायरे के बारे में वाणिज्य, व्यापार संघों और व्यापारियों के विभिन्न कक्षों से कई अभ्यावेदन के साथ सौदा करने के लिए अवसर था.  उठाए गए मुद्दों के कई उसमें एक महत्वपूर्ण प्रकृति के हैं, उस पर दिए गए स्पष्टीकरण के नीचे संक्षेप हैं.

प्र.20. अनुभाग 40A के प्रावधानों (3) सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ 'के तहत आय और धारा 58 के अनुसार" अन्य स्रोतों से आय "कंप्यूटिंग में लागू होगा (2). रुपये से अधिक में सभी भुगतान. चाहे आय की गणना में छूट रहे हैं, जो नकद या क्रेडिट के लिए प्राप्त वस्तुओं या सेवाओं के लिए एक समय में 2500, क्रास चेक या द्वारा किया जाना है बैंक ड्राफ्ट.इस प्रकार, माल की कीमत विनिर्माण प्रक्रिया या सेवाओं के लिए भुगतान में पुनर्विक्रय या उपयोग के लिए खरीदा अनुभाग 40A के प्रावधानों द्वारा कवर किया जाएगा (3).  हालांकि, खंड ऋण या इस तरह के संयंत्र और मशीनरी के रूप में नहीं पुनर्विक्रय के लिए पूंजी की संपत्ति की खरीद मूल्य के भुगतान की अदायगी के लिए लागू नहीं होगा.

(3) कृषि जिंसों में व्यापार का एक बड़ा भाग "arhatias" की संस्था के माध्यम से मोड़ा है.  कृषि उपज के किसान या किसानों को किए गए भुगतान विशेष रूप से खंड 40A के दायरे से बाहर रखा गया है जबकि (3) खंड से (च) नियम 6DD की, उसके पास से की गई खरीद के लिए "arhatiya" करने के लिए किए गए भुगतान तो छूट नहीं कर रहे हैं .यह "arhatiy" चेक भुनाया और इस प्रक्रिया में गंभीर कठिनाई शामिल कर रहे हैं जब तक नकद में किसान का भुगतान करने की स्थिति में नहीं है कि तर्क है.  हालांकि, इस कठिनाई का कोर्स अनुभाग 40A की आवश्यकताओं के अनुरूप होना चाहिए जो खरीदारों से अग्रिम प्राप्त करने के द्वारा किया जा सकता है (3). खरीद के लिए छूट का विस्तार प्रावधानों के उद्देश्य हार होगी.

(4)अब तक माल ढुलाई प्रभार के कारण या वैगन की बुकिंग, और बिक्री कर, उत्पाद शुल्क के भुगतान के लिए रेलवे को किए गए भुगतान, का संबंध है, खंड (ख) नियम के 6DD विशेष रूप से खंड 40A के दायरे से इस तरह के भुगतान छूट (3 ) सरकार द्वारा बनाये गये नियमों के तहत, इन कानूनी निविदा में किए जाने की आवश्यकता है, अगर.

परिपत्र: नहीं 34 [एफ सं 13A/92/69-IT (ए) द्वितीय], 1970/05/03 दिनांकित.

स्पष्टीकरण 4

धारा 40A (3) की आवश्यकता है कि एक राशि में किसी भी भुगतान रुपये से अधिक है. 31 मार्च 1969 के बाद किए गए एक व्यय के संबंध में 2,500 अन्यथा एक बैंक पर या रेखांकित बैंक ड्राफ्ट द्वारा तैयार की गई एक क्रास चेक द्वारा की तुलना में किया जाता है, इस तरह के खर्च कटौती के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी.  अब यह बैंक पास बुक में एंट्री के लिए विशेष रूप से किया गया भुगतान एक वाहक या क्रास चेक से है कि क्या संकेत नहीं है कि बोर्ड को प्रतिनिधित्व दिया गया है.  उनके नकदीकरण के बाद चेक बैंक द्वारा बनाए रखा जाता है और आकलन अधिकारियों भुगतान को पार कर चेक द्वारा किया गया है कि साबित करने के समक्ष पेश नहीं किया जा सकता.

प्र.20. बताया कठिनाई बैंकिंग विभाग के परामर्श से बोर्ड द्वारा विचार किया गया है और यह बैंक अब एक औपचारिक प्राप्त करने के बाद अपने समर्थकों को भुगतान चेक वापस कर सकते हैं कि निर्णय लिया गया है वे आठ साल की अवधि के लिए लौट भुगतान चेक बनाए रखने और ऐसा करने के लिए आह्वान किया कि जब भी आयकर अधिकारी के समक्ष उन्हें प्रस्तुत करेगा कि प्रभाव के लिए उनके पास से उपक्रम.

परिपत्र: नहीं 33 [एफसं 9/50/69-IT (ए) द्वितीय], 29-12-1969 दिनांकित.