310 : परिपत्र सं 310, 29-7-1981 दिनांकित

प्र.6. निर्माण और चाय की बिक्री से प्राप्त कृषि आय - तत्संबंधी आयकर नियमों के नियम 8 पर प्रभाव - डी एस बिष्ट एंड संस वी. सीएसटी में सुप्रीम कोर्ट के निर्णय

1 धारा 2 (1) किसी भी किराया या भारत में स्थित है और कृषि प्रयोजनों के लिए प्रयोग किया जाता है जो जमीन से व्युत्पन्न राजस्व मतलब करने के लिए "कृषि आय", अन्य बातों के साथ परिभाषित करता है.इसके अलावा किराए में तरह आमतौर पर उनके द्वारा उठाए गए या प्राप्त उपज रेंडर करने के लिए उसके द्वारा नियोजित किसी भी प्रक्रिया का एक कृषक या रिसीवर द्वारा प्रदर्शन से ऐसी भूमि से निकाली गई किसी भी आय बाजार के लिए उठाए जाने के लिए फिट भी कृषि आय है.

प्र.20. बोर्ड का ध्यान सीएसटी वी. में उच्चतम न्यायालय के निर्णय के लिए तैयार कर दिया गया है डीएस बिष्ट एंड संस आकाशवाणी 1980 एससी 169.सुप्रीम कोर्ट के समक्ष सवाल को बिक्री कर अधिनियम, 1948 की धारा 3 की व्याख्या पर दिया.  मामले की संक्षिप्त तथ्यों निर्धारिती प्रसंस्कृत और पैक किया जा रहा करने के बाद बाजार में बेच दिया गया था उत्तर प्रदेश के राज्य में कुछ चाय बागानों अपने बगीचे में उसके द्वारा उगाई चाय की पत्तियां स्वामित्व है कि थे.  यह उसके द्वारा बेचा चाय की पत्तियां इसलिए, खुद से बढ़ी है और कृषि उपज थे कि बिक्री कर अधिकारियों से पहले, बिक्री बिक्री कर को माँगने योग्य नहीं थे उसकी तरफ से तर्क दिया गया था.  यह चाय की पत्तियां निर्धारिती द्वारा पैक और बेचा जा रहा है, इससे पहले कि पेराई बरस रही और किण्वन, मुर्झानेवाला की प्रक्रिया के माध्यम से डाल दिया गया था कि आम जमीन थी.  सुप्रीम कोर्ट ने चाय की पत्तियां केवल क्योंकि ऊपर उल्लिखित प्रक्रियाओं का निर्धारिती द्वारा प्रदर्शन का एक कृषि उपज होने के लिए संघर्ष नहीं किया कि आयोजित किया.

(3) संदर्भ है जिसके तहत हो गई है और भारत में विक्रेता द्वारा निर्मित चाय की बिक्री से प्राप्त आय यह आय व्यापार से निकाला गया था अगर के रूप में गणना की जानी है आयकर नियमों के नियम 8 पर निर्णय के प्रभाव पर इस संबंध में प्राप्त किया गया है और ऐसी आय का 40 फीसदी आयकर के लिए उत्तरदायी आय के रूप में समझा जा करने के लिए.

(4) बोर्ड की सलाह दी गई है कि इस मामले में सुप्रीम कोर्ट के फैसले को ही चाय का निर्माण और बिक्री इस मामले सवाल के रूप में पर कोई असर नहीं है यूपी में बल में बिक्री कर से संबंधित कानून के उद्देश्यों के लिए "कृषि उपज" है कि क्या सवाल के साथ सौदों कृषि आय का गठन करने या चाय बागानों और चाय कंपनियों पर आयकर लगाने का संसद की शक्ति पर.

प्र.5. इस संबंध में, यह कृषि आय कर की वसूली के लिए राज्य विधानमंडल की शक्ति "कृषि आय पर कर" को संदर्भित करता है जो संविधान की सातवीं अनुसूची की सूची II की प्रविष्टि 46 से ली गई है कि नोट किया जाए.  शब्द "कृषि आय" "भारतीय आयकर" से संबंधित अधिनियमितियों के प्रयोजनों के लिए परिभाषित "कृषि आय" अर्थ के रूप में (1) संविधान के अनुच्छेद 366 में परिभाषित किया गया है.  राज्य विधानमंडल के विधायी सक्षमता इस प्रकार "कृषि आय" की परिभाषा के द्वारा प्रतिबंधित है और उद्देश्यों के लिए कृषि आय नहीं होगा क्या अपने दायरे के भीतर लाने के रूप में तो यह कृषि आय की परिभाषा विस्तार करने के लिए राज्य विधानमंडल के लिए खुला नहीं है आयकर अधिनियम की.  यह स्थिति सभी के साथ स्वीकार किया गया है और राज्य CAIT वी. केरल [1963] 48 आईटीआर 83 और एंग्लो अमेरिकन प्रत्यक्ष चाय ट्रेडिंग कंपनी लिमिटेड की [1968] 69 आईटीआर वी. Karimtharuvi टी एस्टेट्स लिमिटेड में सुप्रीम कोर्ट के फैसले के द्वारा समर्थित है 667.इन दोनों फैसलों चाय बागानों का संबंध है insofar के रूप में "कृषि आय" क्या है आयकर अधिनियम की योजना के अनुसार कड़ाई से गणना की जानी है कि प्रस्ताव के लिए अधिकार हैं.  नियम 8 हो गई है और आयकर अधिनियम के तहत कर के लिए उत्तरदायी भारत में विक्रेता द्वारा निर्मित चाय की बिक्री से प्राप्त आय का 40 फीसदी हिस्सा बनाता है.  यह इस कृषि आय नहीं है और यह आयकर अधिनियम के प्रयोजनों के लिए और भी राज्य सूची की प्रविष्टि 46 के उद्देश्यों के लिए कृषि आय है, जो 60 फीसदी की ही संतुलन है उस आधार पर है.

प्र.6. पूर्वगामी को देखते हुए, चाय हो गई है और भारत में बिकने से आय नियम 8 के संदर्भ में गणना की जाती रहेगी.

परिपत्र: नहीं 310 [एफ सं 164/15/80-IT (एआई)], 29-7-1981 दिनांकित.