309 : परिपत्र: सं 309, 03-07-1981 दिनांकित

१८३ चाहे सिर के तहत कर योग्य "वेतन" - सरकारी / गैर Govemment कर्मचारियों की मौत पर कानूनी वारिस को देय छुट्टी वेतन के बराबर नकद

स्पष्टीकरण 1

1(Iv) ज्ञापन संख्या 16 के पैरा 1 के संदर्भ में (2)-E-IV (ए) / 73, वित्त मंत्रालय द्वारा जारी 1974/09/01, दिनांक विभाग व्यय के एक सरकारी कर्मचारी के परिवार, दोहन ​​में जो मर जाता है, वह अर्जित छुट्टी पर चला गया था अगर मृतक सरकारी कर्मचारी मिल गया होता कि छुट्टी वेतन के बराबर नकद प्राप्त करने के हकदार है.राशि तुरंत एक अधिकतम छुट्टी 120 दिनों के लिए वेतन और (7) (क) केन्द्रीय सिविल सेवा (छुट्टी) नियम, 1972 के नियम 40 में परिकल्पना की गई कमी के अधीन के अधीन मृत्यु की तारीख, निम्नलिखित तिथि पर देय है.इन परिस्थितियों में परिवार से प्राप्त राशि कर योग्य है सवाल है कि क्या माना गया है.

प्र.20. बोर्ड परिवार के हाथों में इस रसीद एक कर्मचारी को एक नियोक्ता से एक की प्रकृति में नहीं है कि सलाह दी गई है.मृतक का कोई अधिकार या इस रसीद में रुचि थी.  इस भुगतान के कारण ही या सरकारी कर्मचारी जीवित होते तो भुगतान नहीं किया गया है, जो मृतक सरकारी कर्मचारी के परिवार को वित्तीय लाभ के माध्यम से है.  देखने में राशि तत्संबंधी आयकर के लिए उत्तरदायी नहीं होगा.

परिपत्र: नहीं 309 [एफ सं 200/125/79-IT (एआई)], 1981/03/07 दिनांकित.

स्पष्टीकरण 2

विशेषाधिकार के संबंध में मृतक कर्मचारी के कानूनी उत्तराधिकारियों को भुगतान किया छुट्टी वेतन उसका / उसकी मौत के समय में ऐसे कर्मचारी के ऋण के लिए खड़े छुट्टी वेतन के रूप में कर योग्य नहीं है.

वेतन के रूप में कर योग्य होने के लिए, भुगतान एक नियोक्ता से निर्धारिती की वजह से होना चाहिए.  मृतक अधिकारी प्रस्तावित भुगतान के संबंध में निर्धारिती के रूप में माना जाता है, तो राशि निर्धारिती के कारण नहीं था.  सबसे पहले, इस संविदात्मक अधिकार की बात के रूप में उनकी मृत्यु के बाद उसे भुगतान होने की वजह से किया गया था जिसमें एक भुगतान नहीं है.  छुट्टी वास्तव में उसके द्वारा लिया गया था, जब तक और जब तक दूसरे, यहां तक ​​कि अपनी मृत्यु से पहले, भुगतान उसे के कारण नहीं था.

मृतक के कानूनी प्रतिनिधि निर्धारिती होने के लिए लिया जा रहा है, तो भुगतान किया जाना प्रस्तावित राशि / निश्चित रूप से उसकी वजह से नहीं है.  यह उपहार की प्रकृति में अनुकंपा के आधार पर एक अनुग्रहपूर्वक भुगतान है.इस प्रकार, भुगतान वेतन के स्वभाव में नहीं है.

पत्र: नहीं 1965/05/11 दिनांकित 35/1/65-IT (बी),.

न्यायिक विश्लेषण

में निर्दिष्ट - ऊपर पत्र Aced वी. में भेजा गया था दुर्गा देवी लारा [1984] कराधान 75 (6) -118 (Hyd. - ट्राई बी.).इस संपदा शुल्क अधिनियम के तहत एक मामला था, और इसमें शामिल प्रश्न कानूनी उत्तराधिकारियों को भुगतान किया गया था, जिसमें मृतक ने लाभ उठाया नहीं छोड़ के वेतन के बराबर है कि अधिनियम की धारा 5 के तहत 'मौत पर गुजर संपत्ति' था कि क्या था. ट्रिब्यूनल ने कहा:

"स्पष्ट बयान है कि वह वर्तमान स्थिति में नहीं लिया था जो छुट्टी ले ली जब तक राशि मृतक के कारण नहीं था कि कर रहे हैं. यह भी संविदात्मक अधिकार की बात के रूप में उनकी मृत्यु के बाद भुगतान होने की वजह से किया गया था जिसमें एक भुगतान नहीं किया गया था. इसलिए, मृतक किसी भी संपत्ति के अधीन नहीं किया गया था. यह गुण, अर्थात., छुट्टी वेतन की मौद्रिक समकक्ष, मृतक की मौत से पहले एक समय में अस्तित्व में नहीं था, जहां एक मामला है.यह इसलिए, उसकी मौत पर किसी भी संपत्ति निधन के प्रश्न नहीं उठता था जा रहा है. बोर्ड की यह भी स्पष्ट भुगतान कानूनी वारिसों को एक उपहार की प्रकृति में अनुकंपा के आधार पर एक अनुग्रहपूर्वक भुगतान किया गया था कि कहा गया है परिपत्र.सीखा विभागीय प्रतिनिधि राशि के रूप में अब तक कानूनी उत्तराधिकारी चिंतित थे अनुग्रहपूर्वक हो सकता है कि प्रस्तुत करने के लिए, लेकिन यह इसके चिंतित था जहाँ तक मृतक के रूप में एक ही प्रकृति के partook मतलब है कि नहीं था की मांग की.राशि मृतक की वजह से था, तो इसे कानूनी उत्तराधिकारियों को एक अनुग्रहपूर्वक भुगतान कभी नहीं हो सकता है, लेकिन यह एक वैध कारण होगा.भुगतान कानूनी उत्तराधिकारियों को अनुग्रहपूर्वक है, तो निश्चित रूप से यह कारण मृतक को एक राशि नहीं था.

मृतक पूर्व उसकी मौत के लिए, उनकी मृत्यु पर गुजर किसी भी संपत्ति का सवाल है, उसकी मौत के बाद, अब तक छोड़ नहीं लिया के संबंध में छुट्टी वेतन का सवाल है तो एक पल यद्यपि की कोई संपत्ति है, वहाँ नहीं किया था कि इस निष्कर्ष पर आने के बाद उत्पन्न होती हैं. . . . ". (पीपी120-121)