3/2005 : परिपत्र: सं 3/2005, 06-03-2005 दिनांकित

परिपत्र

वित्त अधिनियम, 2005 - बीसीटीटी

वित्त अधिनियम, 2005 - बैंकिंग कैश ट्रांजैक्शन टैक्स से संबंधित प्रावधानों पर व्याख्यात्मक नोट

परिपत्र सं. 3/2005, 2005/03/06 दिनांक

(इसके बाद 'अधिनियम' के रूप में संदर्भित) वित्त अधिनियम, 2005, अर्थात् (इसके बाद बीसीटीटी के रूप में) बैंकिंग नकदी लेनदेन कर कुछ बैंकिंग लेनदेन पर, एक नया लेवी शुरू की है. इस कर की वसूली से संबंधित प्रावधान अधिनियम के अध्याय VII (वर्गों 93-112) में समाहित कर रहे हैं. अधिनियम की धारा 111 में इस अध्याय के उपबंधों से बाहर ले जाने के लिए नियम बनाने के लिए केन्द्र सरकार कर सकती है. नियम के बाद तैयार किया गया है और इसलिए 737 (ई) ख़बरदार अधिसूचित, 30-5-2005 दिनांक है.इस लेवी की मुख्य विशेषताएं निम्न अनुभागों में समझाया जाता है.

प्र.20. उद्देश्य

2.1 वित्त मंत्री, पैरा में अपने भाषण के 177 बजट 2005-2006 पेश करते हुए, नीचे के रूप में कहा गया है: -

"एनसीएमपी काले धन और संपत्ति का पता लगाने के लिए विशेष योजनाएं शुरू करने की सरकार की आवश्यकता है. मैं जनादेश बाहर ले जाने के लिए बाध्य किया, लेकिन नाहक राहत या एक आम माफी देने के बिना कर रहा हूँ. नकदी की इतनी बड़ी मात्रा में वापस लेने के लिए कोई प्रकट उद्देश्य है जब मैं बड़ी नकद लेनदेन, नकदी की विशेष रूप से निकासी, के बारे में चिंतित हूँ. ये नकद निकासी कोई निशान छोड़ देते हैं, और शायद काली अर्थव्यवस्था का हिस्सा बन जाते हैं. सबसे पहले, मैं रुपये से अधिक की एक ही दिन में नकदी की निकासी पर कर लगाने का प्रस्ताव: इसलिए, मैं दो विरोधी कर चोरी के उपाय लागू करने का प्रस्ताव है. 10,000 या 0.1 फीसदी की दर से बैंकों से अधिक. इस प्रकार, एक व्यक्ति रुपये वापस लेने. नकदी में 10,000 रुपये की एक छोटी राशि का भुगतान करना होगा. 10. "

2.2 वित्त मंत्री को संसद के दोनों सदनों में वित्त विधेयक 2005 पर बहस का जवाब देते हुए, इस उद्देश्य को दोहराया.निस्संदेह, इसलिए, बैंकिंग नकद लेनदेन कर के उद्देश्य बैंकिंग चैनलों के माध्यम से पीढ़ी और काले धन के शोधन को रोकने के लिए है.

(3) कर आधार (कर के लिए उत्तरदायी क्या है?)

3.1 बीसीटीटी के उद्देश्यों के लिए कर आधार योग्य बैंकिंग लेन - देन का मूल्य है.एक योग्य बैंकिंग लेन - देन वित्त अधिनियम, 2005 की धारा 94 के खंड (8) में परिभाषित किया गया है. सावधि जमा के नकदीकरण पर नकद निकासी और नकदी की प्राप्ति: मोटे तौर पर, लेनदेन की दो श्रेणियां हैं.

यह निम्नलिखित शर्तों को संतुष्ट करता है, तो 3.2 एक नकद निकासी कर योग्य बैंकिंग लेन - देन के दायरे के भीतर गिर जाएगा:

(मैं) (जो भी मोड) द्वारा नकद निकासी एक बचत बैंक खाते से दूसरे खाते से है.

(Ii) खाता किसी भी अनुसूचित बैंक के साथ बनाए रखा है.

(Iii) एक ही खाते से एक ही दिन में वापस ले लिया नकदी की राशि रुपये से अधिक होना चाहिए. एक व्यक्ति या एक एचयूएफ या रुपये के मामले में 25,000. किसी भी अन्य व्यक्ति के मामले में 1,00,000.

यह निम्नलिखित शर्तों को संतुष्ट करता है अगर इसी प्रकार, सावधि जमा के नकदीकरण पर नकद की एक रसीद कर योग्य बैंकिंग लेन - देन के दायरे के भीतर गिर जाएगा:

(मैं) नकद एक सावधि जमा या जमा के नकदीकरण पर प्राप्त होता है.

(Ii) सावधि जमा या जमा किसी भी अनुसूचित बैंक में हैं.

(Iii) एक ही दिन में प्राप्त नकद राशि रुपये से अधिक है. एक व्यक्ति या एक एचयूएफ या रुपये के नाम पर एक जमा या जमा करने के मामले में 25,000. किसी भी अन्य व्यक्ति के मामले में 1,00,000.

भारतीय स्टेट बैंक (समनुषंगी बैंक) अधिनियम, 1959 में परिभाषित के रूप में इस प्रयोजन के लिए "अनुसूचित बैंक 'भारतीय स्टेट बैंक ऑफ इंडिया एक्ट, 1955 के स्टेट बैंक के अधीन गठित मतलब है, एक सहायक बैंक, एक इसी नए बैंक खंड के अधीन गठित 3 बैंकिंग कंपनियों (अधिग्रहण और उपक्रमों का हस्तांतरण) अधिनियम, 1970, या बैंकिंग कंपनी (अधिग्रहण और उपक्रमों के अंतरण) अधिनियम, 1980, या किसी भी अन्य बैंक एक बैंक बनने की धारा 3 के तहत रिजर्व की द्वितीय अनुसूची में शामिल इंडिया एक्ट, 1934 के बैंक.

मामला किसी एक दिन में हो सकता है, के रूप में 3.3 योग्य बैंकिंग लेन - देन के मूल्य, नकदी निकासी की राशि या एक सावधि जमा या जमा के नकदीकरण पर प्राप्त नकद राशि दी जाएगी.

किसी एक दिन में एक ही व्यक्ति के नाम पर एक सावधि जमा या जमा के नकदीकरण पर एक ही खाते या नकदी के कई प्राप्तियों से नकदी की 3.4 एकाधिक निकासी एक भी योग्य बैंकिंग लेन - देन माना जाएगा.इसलिए, एक व्यक्ति के रुपये वापस लेने के लिए गए थे. रुपये के गुणकों में एक ही दिन में 80,000. एक खाते से 20,000, वह रुपये का कुल नकद निकासी पर बीसीटीटी करने के लिए उत्तरदायी होगा. 80,000. हालांकि, व्यक्तिगत एक बैंक में दो या दो से अधिक खातों का रखरखाव और रुपये तक निकाल लेता हूं. एक ही दिन में प्रत्येक खाते से 25,000, वह बैंकिंग नकदी लेन - देन कर के लिए उत्तरदायी नहीं होगा.

किसी एक दिन में (एक अनुसूचित बैंक के साथ) सावधि जमा या जमा के नकदीकरण पर एक बैंक खाते या नकदी की प्राप्ति से नकदी की निकासी की 3.5 लेनदेन रुपये से अधिक न हो. व्यक्तियों और एचयूएफ और किसी भी अन्य व्यक्ति के मामले में एक लाख रुपये के मामले में 25,000, इस कर की वसूली से छूट दी गई है.हालांकि, इन सीमाओं से अधिक लेनदेन के संबंध में, कोई लाभ नहीं छूट सीमा के संबंध में उपलब्ध है. उदाहरण के लिए, एक अनुसूचित बैंक के साथ एक व्यक्ति द्वारा बनाए रखा एक मौजूदा खाते से किसी एक दिन में तीस हजार रुपये की नकदी की निकासी की एक लेन - देन के संबंध में, बीसीटीटी रुपये की राशि पर लगाया है. 30,000 और न रुपए से अधिक पर. छूट की सीमा से अधिक 5000.

3.6 यह भी नकद निकासी एक ही दिन में एक बैंक की विभिन्न शाखाओं से हैं जहाँ, ऐसे निकासी बीसीटीटी की लेवी के प्रयोजनों के लिए एकत्रित नहीं किया जाएगा कि स्पष्ट किया जाता है. इसी तरह, एक ही दिन में एक बैंक के विभिन्न शाखाओं के साथ सावधि जमा के नकदीकरण पर नकद प्राप्तियों भी इस लेवी के प्रयोजनों के लिए एकत्रित नहीं किया जाएगा.इसके अलावा, नकद निकासी और एक ही दिन में सावधि जमा के नकदीकरण पर नकद प्राप्तियों का लेनदेन भी इस लेवी के प्रयोजनों के लिए एकत्रित नहीं किया जाएगा.

नकद एक क्रेडिट कार्ड का उपयोग करके वापस ले लिया है कि अगर 3.7 इसके अलावा, ऐसे निकासी बीसीटीटी के अधीन नहीं होगा. नकद एक डेबिट कार्ड का उपयोग करके वापस ले लिया है हालांकि, अगर एक बचत बैंक खाते के अलावा अन्य किसी भी खाते से ऐसी निकासी बीसीटीटी के लिए उत्तरदायी होगा.

(4) (कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी कौन है?) कर योग्य संस्थाओं

आयकर अधिनियम की धारा 2 के खंड (31) के रूप में परिभाषित 4.1 बैंकिंग नकदी लेन - देन कर हर "व्यक्ति" से देय है. यह भी केन्द्रीय सरकार या किसी राज्य सरकार के एक कार्यालय या स्थापना भी शामिल है.इसलिए, दूसरों के बीच में, निम्न व्यक्तियों बैंकिंग नकदी लेन - देन कर के लिए उत्तरदायी हैं: -

(मैं) एक व्यक्ति,

(Ii) एक हिंदू अविभाजित परिवार,

(Iii) एक कंपनी,

(Iv) एक फर्म,

(V) व्यक्तियों का एक संघ या व्यक्तियों का निकाय, शामिल है या नहीं,

(Vi) एक स्थानीय प्राधिकारी,

(सात) हर कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति, पूर्ववर्ती वस्तुओं में से किसी के भीतर गिरने, और नहीं

(आठ) केन्द्रीय सरकार या किसी राज्य सरकार के एक कार्यालय या स्थापना.

लेन - देन एक अनुसूचित बैंक के साथ एक खाते से नकदी की निकासी से संबंधित है तो 4.2, बीसीटीटी जिसका नाम इस तरह के खाते में बनाए रखा है व्यक्ति द्वारा देय है.लेन - देन सावधि जमा या जमा के नकदीकरण पर नकदी की प्राप्ति से संबंधित है तो इसी प्रकार, बीसीटीटी जैसे नकदी प्राप्त करने वाले व्यक्ति द्वारा देय है.

प्र.5. प्रादेशिक क्षेत्राधिकार

5.1 बीसीटीटी [उप - धारा (1) के खंड 93 के] जम्मू और कश्मीर को छोड़कर पूरे भारत में लागू है.ऐसी शाखा जम्मू और कश्मीर राज्य में स्थित है इस प्रकार, यदि बीसीटीटी एक अनुसूचित बैंक की किसी भी शाखा में बनाए रखा एक खाते में लेनदेन के संबंध में शुल्क नहीं लिया जाएगा. इसी तरह, एक अवधि के जमा एक अनुसूचित बैंक की एक शाखा में किया गया है और इस तरह के शाखा जम्मू और कश्मीर राज्य में स्थित है, तो इस तरह के जमा का नकदीकरण पर नकदी में प्राप्त होने बीसीटीटी को आकर्षित नहीं होगा. हालांकि, यह अनुसूचित बैंक जम्मू और कश्मीर राज्य में शामिल किया है, तो खाता बनाए रखा है या जमा के बाहर स्थित बैंक की एक शाखा में किया जाता है, तो कर योग्य बैंकिंग लेनदेन बीसीटीटी के लिए उत्तरदायी होगा कि स्पष्ट किया जा सकता है जम्मू और कश्मीर राज्य.

एक व्यक्ति भारत के बाहर नकदी निकाल लेता है, लेकिन इस तरह की वापसी के लिए डेबिट भारत में एक खाते में है, तो 5.2, इस तरह की वापसी बीसीटीटी के प्रावधानों को आकर्षित करेगा. वापसी भारत में है लेकिन खाता भारत से बाहर बनाए रखा है हालांकि, अगर बीसीटीटी के प्रावधानों के लागू नहीं होगा.

प्र.6. टैक्स दर

6.1 बीसीटीटी की दर 0.1 फीसदी कर योग्य बैंकिंग लेन - देन के मूल्य का (10 आधार अंक) है.

प्र.7.        संग्रह के प्वाइंट (जब बैंक से एकत्र होने के लिए कर रहा है?)

7.1 कर लेन - देन के समय बैंक द्वारा एकत्र किया जा रहा है.नकद निर्धारित सीमा से अधिक में वापस ले लिया है जब उदाहरण के लिए, बैंक को वापस ले लिया नकदी की राशि डेबिट करेगा और भी बीसीटीटी देय आगे की राशि. इसी प्रकार, सावधि जमा के नकदीकरण पर नकदी की प्राप्ति के मामले में, बैंक बीसीटीटी देय आगे की राशि घटा देते हैं और सावधि जमा भुनाने व्यक्ति को राशि का भुगतान करने के लिए आवश्यक है.

7.2 बीसीटीटी इकट्ठा करने के लिए जिम्मेदारी लेन - देन जगह लेता है, जिसमें बैंक के साथ टिकी हुई है.ऐसा न करने की स्थिति में, अन्यथा संग्रहणीय था जो बीसीटीटी की राशि, केंद्र सरकार के ऋण के लिए कि बैंक द्वारा भुगतान किया जाना आवश्यक है.

8 टैक्स से रेमिटेंस (जब केंद्र सरकार के खाते में देय कर की है?)

8.1 एक कैलेंडर माह के दौरान एक अनुसूचित बैंक द्वारा एकत्र बीसीटीटी कि महीने के बाद तुरंत महीने के पन्द्रहवें दिन से केन्द्र सरकार के ऋण के लिए बैंक द्वारा भुगतान करना होगा.उदाहरण के लिए, जून, 2005 के दौरान बैंक द्वारा संग्रहणीय / एकत्र कर 15-7-2005 द्वारा भुगतान करना होगा.

8.2 इसके अलावा, यह अनुसूचित बैंक केन्द्र सरकार को अपनी सभी शाखाओं द्वारा एकत्र कर का भुगतान करना होगा कि स्पष्ट किया जाता है.शाखाओं सीधे केंद्र सरकार के खाते में उनके द्वारा एकत्र कर परिहार की आवश्यकता नहीं है. एक बैंक में दस शाखाएं हैं, तो उदाहरण के लिए, कुल संग्रह का एक भी प्रेषण केंद्र सरकार के खाते में दस अलग प्रेषण बनाया और नहीं किया जाना आवश्यक है.

9 प्रारंभ

9.1 बीसीटीटी पर या 2005/01/06 के बाद में दर्ज सभी कर योग्य बैंकिंग लेनदेन के संबंध में लागू है.

10 सूचना प्रणाली

प्राथमिक डेटाबेस, माध्यमिक डेटाबेस, और तृतीयक डेटाबेस: 10.1 जानकारी प्रणाली तीन डेटाबेस का समावेश होगा.प्राथमिक डेटाबेस बैंक खाता बही, चेक और बैंक के दैनिक स्क्रॉल की तरह, मूल लेनदेन रिकॉर्ड का समावेश होगा. यह कर अधिकारियों को प्रेषित किया जा आवश्यकता नहीं होगी. हालांकि, यह के रूप में कर अधिकारियों को उपलब्ध कराया और जरूरत पड़ने पर करना होगा. बैंकों अन्यथा इन विवरणों / रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए आवश्यक हैं के बाद से, कोई अतिरिक्त जिम्मेदारी बीसीटीटी के तहत डाली गई है.

बीसीटीटी से संबंधित लेन - देन के लिहाज से जानकारी को प्रतिबिंबित करने के लिए इतनी के रूप में 10.2 माध्यमिक डेटाबेस प्राथमिक डेटा का सारांश एक कम्प्यूटरीकृत बैंकिंग पुस्तक का समावेश होगा. बीसीटीटी नियम, 2005 के तहत अधिसूचित फार्म नंबर 1 में प्रदान के रूप में ऐसी जानकारी प्रदान करने के लिए इतनी के रूप में माध्यमिक डेटाबेस बनाया गया है.इस डेटाबेस कर अधिकारियों को प्रेषित किया जा आवश्यकता नहीं होगी. हालांकि, यह के रूप में कर अधिकारियों को उपलब्ध कराया और जरूरत पड़ने पर करना होगा.

10.3 तृतीयक डेटा द्वितीयक डेटा की एक मासिक सारांश होगा और पर्चा नंबर 2 में संकेत दिया पैटर्न के साथ बनाया जाता है.इस डेटाबेस लेनदेन के लिहाज से जानकारी के लिए प्रदान नहीं करता है. तृतीयक डेटा आदि एक कंप्यूटर फ्लॉपी या CD-ROM, एक नामित प्राधिकारी, आयकर अर्थात् महानिदेशक (जांच करने के लिए हर महीने की तरह एक चुंबकीय मीडिया पर अपने सभी शाखाओं के संबंध में एक बैंक द्वारा प्रस्तुत किए जाने की आवश्यकता होगी ), प्रासंगिक महीने के अंत से एक महीने के अंदर दिल्ली.

खंड 98 के तहत आवश्यक 10.4 वार्षिक रिटर्न फार्म नंबर 3 में ही माध्यमिक डेटा के वार्षिक सारांश होगा और तुरंत इस तरह के रिटर्न से सुसज्जित किया जा रहा है जिनके संबंध में वित्तीय वर्ष के बाद 31 जुलाई तक एक कंप्यूटर मीडिया पर प्रस्तुत किया जाएगा.बैंक वार्षिक रिटर्न फाइल करने में विफल रहता है, तो मूल्यांकन अधिकारी उसे इस तरह वार्षिक वापसी के लिए बुला नोटिस भेजने के लिए आवश्यक है.

प्र।11. आकलन/कर निर्धारण

11.1 कानून बैंक द्वारा दायर वार्षिक विवरणी के आधार पर मूल्यांकन के लिए प्रदान करता है.इस प्रयोजन के लिए मूल्यांकन अधिकारी बैंक (निर्धारिती) द्वारा दायर की वापसी के आधार पर और इस तरह के खातों का आधार या प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के दौरान अनुसूचित बैंक में में प्रवेश कर योग्य बैंकिंग लेनदेन के मूल्य का आकलन करेगा दस्तावेजों या निर्धारिती द्वारा प्रस्तुत किया जा सकता है के रूप में अन्य सबूत. अधिकारी का आकलन ऐसे मूल्यांकन के आधार पर देय या प्रतिदेय बीसीटीटी की राशि का निर्धारण करेगा. मांग के नोटिस के फार्म नियम 7 में निर्धारित किया गया है.

प्र.12.     करों की वापसी

12.1 आकलन पर निर्धारित अपने अंतिम दायित्व से अधिक में केन्द्र सरकार बीसीटीटी के खाते में एक बैंक में जमा राशि, अतिरिक्त राशि बैंक को वापस कर दिया जाएगा.हालांकि, बैंक यह सरकार की ओर से धन की वापसी की प्राप्ति के 30 दिनों के भीतर एकत्र किया गया था जिस से व्यक्तियों को एक ही वापसी के लिए आवश्यक है.

प्र.13. आकर्षण

प्र.13. कानून आयकर (अपील) के आयुक्त को मूल्यांकन के आदेश के खिलाफ अपील करने का प्रावधान है. निर्धारिती आयकर (अपील) के आयुक्त के आदेश से व्यथित है जहां इसके अलावा, वह अपीलीय ट्रिब्यूनल में अपील कर सकते हैं. अपील दाखिल करने के लिए रूपों नियमों में निर्धारित कर रहे हैं.

आयकर अधिनियम के प्रावधानों का लागू होना

प्र.14. कहा अध्याय की धारा 106 में प्रावधान है कि वर्गों 120, 131, 133A, 156, 178, 220-227, 229, 232, 260A, 261, 262, 265-269, 278B, 282 और आयकर अधिनियम की 288-293 वे आयकर के संबंध में लागू के रूप में, 1961, बैंकिंग कैश ट्रांजेक्शन टैक्स के संबंध में लागू नहीं होगी.

विविध

प्र.15.     अध्याय अधिनियम की सातवीं और नियमों के अन्य प्रावधानों आत्म व्याख्यात्मक रहे हैं और यहाँ स्पष्ट नहीं किया जा रहा.

प्र.16. आयकर अधिनियम के तहत कटौती

व्यवसाय या पेशे के दौरान उसके द्वारा में प्रवेश किया योग्य बैंकिंग लेनदेन पर एक व्यक्ति द्वारा एक वर्ष के दौरान भुगतान बीसीटीटी की अनुमति होगी प्रदान करने के लिए इतनी के रूप में बीसीटीटी की लेवी पर 16.1 फलस्वरूप, आयकर अधिनियम की धारा 36 में संशोधन किया गया है आयकर अधिनियम के उद्देश्यों के लिए व्यापार या पेशे से आय की गणना में कटौती के रूप में.

एनएन