269 : परिपत्र: सं 269, 29-04-1980 दिनांकित

1250. उप - धारा (2) और उप - धारा की धारा के तहत बोर्ड की अधिसूचना (मैं) के दायरे की व्याख्या के संबंध में क्षेत्राधिकार समस्याओं के बारे में प्रश्नों (2) के जवाब दिए

अनुभाग 246 (2) के और अन्य प्रत्यक्ष कर अधिनियमों की इसी वर्गों के प्रावधानों की व्याख्या के संबंध में कुछ क्षेत्राधिकार समस्याओं, और भी (2) (मैं) किया है अनुभाग 246 के तहत जारी किए गए बोर्ड के नोटिफिकेशन के दायरे के संबंध में स्पष्टीकरण के लिए बोर्ड के पास भेजा गया.वे सवाल और जवाब दिए hereunder के रूप में पेश कर रहे हैं:

क्यू uestion 1 - (1) मैं, नियत दिन से पहले एएसी द्वारा पारित एक आदेश में किसी भी गलती को सुधारने के लिए कौन है ई, कुल आय / हानि से अधिक हो गई है, जहां एक गैर कंपनी निर्धारिती के एक मामले में जुलाई 10,1978.. रुपये. 1 लाख, या एक कंपनी के मामले में 1 जून 1979 से पहले एएसी द्वारा पारित एक आदेश में?

(2) कौन एक रिमांड रिपोर्ट के लिए अपीलीय ट्रिब्यूनल की आवश्यकताओं का अनुपालन करने के लिए या अगर, एक खास बिंदु पर redisposal के लिए या पूरी तरह एएसी की फाइल करने के लिए अपील को बहाल करने के लिए किसी भी रिमांड के आदेश के अनुसरण में एक ताजा आदेश पारित करने के लिए है एएसी के आदेश का मूल्यांकन आय या रुपये से अधिक की हानि के साथ एक गैर कंपनी निर्धारिती के मामले में 10 जुलाई 1978 से पहले पारित किया गया था. एक कंपनी के मामले में 1 लाख या 1 जून 1979 से पहले?

एक nswer - शंकाओं को दूर करने के लिए एक प्रावधान उप - धारा में इस संबंध में किया गया है (2) आयुक्त (अपील) के पदों का सृजन किया गया है जिसके द्वारा वित्त (संख्या 2) अधिनियम, 1977 की धारा 39 के.वित्त (संख्या 2) में प्रत्यक्ष करों से संबंधित प्रावधानों पर व्याख्यात्मक नोट के देखें पैरा 27.5 1977 [1977/09/08 सर्कुलर नं 229,], बोर्ड स्पष्ट किया है, कार्य करता है कि उठाए जाने की आवश्यकता है किसी भी कार्रवाई वित्त अधिनियम द्वारा किए जाने के लिए निर्देशित संशोधन नहीं किया गया था के रूप में यदि उस दिन से पहले एक एएसी द्वारा निपटाया किसी भी अपील के संबंध में नियत दिन लिया जाएगा के बाद.दूसरे शब्दों में, ऐसी अपीलों के संबंध में कार्रवाई आयुक्त (अपील) से चिंतित एएसी द्वारा लिया जाता है और नहीं किया जाएगा. इस प्रकार एएसी नियत दिन से पहले उसके द्वारा पारित एक आदेश में किसी भी गलती को सुधारने या ऐसी कार्रवाई या ट्रिब्यूनल द्वारा दिए गए किसी भी रिमांड आदेश या अन्य दिशा के अनुसरण में उसके द्वारा निपटाया कोई अपील में आवश्यक हो सकता है के रूप में इस तरह के अगले आदेश पारित कर सकते हैं .

शब्द "उठाए जाने की आवश्यकता है किसी भी कार्रवाई 'नियत दिन से पहले एएसी द्वारा पारित एक आदेश में एक गलती को सुधारने के लिए किसी भी कार्रवाई के लिए आवश्यकता बताई गई तारीख के बाद पैदा होता है कि संप्रेषित करते हैं. धारा 39 में उन शब्दों (2) वित्त अधिनियम की, 1977 नियत दिन या एएसी उस तारीख के बाद अपने दम पर कारण बताओ नोटिस जारी किया था के बाद सुधार याचिका दायर की गई थी, जहां मामलों को कवर किया जाएगा.

नियत दिन से पहले जारी किए गए सुधार के लिए दायर सुधार आवेदन या कारण बताओ नोटिस का सवाल है, अधिकार उसे द्वारा पारित किसी भी आदेश में संशोधन कर सकते हैं कि धारा 154 में सामान्य नियम लागू होता है और एक ही AAC या किसी भी अन्य एएसी वर्तमान के संबंध में अधिकारिता वाले निर्धारिती के संबंधित मामला पिछले आदेश में संशोधन कर सकता है.

इसी तरह धारा 39 (2) ने कहा कि वित्त अधिनियम के ट्रिब्यूनल के आदेश पूर्ण एएसी के आदेश निवारक जिन मामलों को कवर किया जाएगा या आंशिक रूप से नियत दिन के बाद पारित किया गया था, यानी, जुलाई 10,1978.ट्रिब्यूनल पूरी तरह से एक खास बिंदु पर redisposal के लिए एएसी के आदेश निवारक या के क्रम नियत दिन से पहले पारित किया था, जहां यह (3), नियत दिन से ठीक पहले लंबित एक अपील की जा रही है और स्थानांतरित कर खड़ा होता अनुभाग 246 के तहत कवर किया जाएगा आयुक्त (अपील) के लिए उस दिन.

हालांकि, कुछ बिंदुओं पर जांच के बाद प्रस्तुत किए जाने वाले एक रिमांड रिपोर्ट की आवश्यकता ट्रिब्यूनल की रिमांड आदेश, 10 जुलाई, 1978 से पहले या बाद पारित कर दिया है, चाहे जिसका क्रम न्यायाधिकरण के समक्ष अपील की विषय वस्तु थी एएसी द्वारा अनुपालन किया जाएगा .

ऊपर स्पष्टीकरण समान रूप से एक कंपनी के मामले में 1 जून 1979 से पहले AACS द्वारा पारित आदेश के लिए लागू होगा. इस प्रकार, एएसी 1 जून 1979 से पहले उसके द्वारा पारित एक आदेश में किसी भी गलती को सुधारने सकता है. 1 जून 1979 के बाद से पारित कर दिया ट्रिब्यूनल के किसी भी आदेश के अनुसरण में आवश्यक हो सकता है के रूप में वह कुछ निर्देश के साथ आंशिक रूप से या पूरी तरह से अपने पिछले आदेश निवारक, जैसे कि अगले आदेश पारित कर सकते हैं. हालांकि, 1 जून, 1979 से पहले एएसी की फाइल को बहाल एक अपील, धारा 246 (4) के तहत एक लंबित अपील के रूप में माना जाएगा और खड़े आयुक्त (अपील) के लिए हस्तांतरित किया जाएगा.

क्यू uestion 2 - (1) वास्तव में अभिव्यक्ति का अर्थ अनुभाग 246 के खंड में "तो आकलन किया आय की राशि" (ई) क्या है (2) (1 जून, 1979 से प्रभाव के साथ अपने हटाए जाने से पहले) और बोर्ड की अधिसूचना में , 7 जुलाई 1978 दिनांकित?यह आदि आगे लाया घाटा, अनवशोषित ह्रास, विकास छूट, के बंद सेट करने के बाद निर्धारित कुल आय मतलब है?

(2) संबंधित वर्ष के व्यापार हानि रुपए से कम है, जहां एक गैर कंपनी निर्धारिती के मामले में एक अपील के साथ सौदा करने के लिए कौन है. 1 लाख लेकिन लाया आगे नुकसान, अनवशोषित मूल्यह्रास, (3) उस वर्ष की धारा 80J तहत अनवशोषित विकास छूट या कमी की मात्रा में व्यापार, हानि के साथ एकत्रित करते हैं, तो रुपये से अधिक है. 1 लाख?

एक nswer - (1) के तहत सेक्शन 143 (3) और 144 आयकर अधिकारी कुल आय या नुकसान का आकलन करता है.खण्ड (ई) धारा 246 (2) और मद (ii) अधिसूचना का निर्धारिती का आकलन आय की राशि के लिए या मूल्यांकन के ऐसे आदेश में गणना नुकसान की राशि के लिए वस्तुओं के जिन मामलों को देखें.वे इसलिए, आदि के बाद लाया आगे नुकसान, अनवशोषित मूल्यह्रास, के बंद सेट है, जिसका निर्धारण कुल आय का संदर्भ लें

(2) आगे नुकसान की या आदि अनवशोषित मूल्यह्रास, के ले जाने का एकमात्र उद्देश्य, बाद में एक साल के मुनाफे के खिलाफ हानि / भत्ता बंद सेट करने के लिए है.Harparsad एंड कं वी. सीआईटी में सुप्रीम कोर्ट (के अनुसारपी.) लिमिटेड [1975] 99 आईटीआर 118, ले आगे नुकसान की अवधारणा को अगले वर्ष की, यदि कोई हो, लाभ और लाभ के खिलाफ बंद सेट किया जा रहा ले आगे नुकसान की अनुज्ञेय और संभावना presupposes. इसलिए, जो भी नुकसान या अनवशोषित भत्ता आगे बढ़ाया जा रहा है, अपील के तहत वर्ष की हानि का हिस्सा नहीं बनेगी और एकत्रित नहीं किया जा सकता. इस प्रकार के एक मामले में अपील एएसी के लिए झूठ होगा.

क्यू uestion 3 - (1) कहां का मूल्यांकन कुल आय / हानि रुपये से अधिक के साथ एक गैर कंपनी निर्धारिती के मामले में. 1 लाख या मूल्यांकन की कुल आय / हानि रुपये से अधिक के साथ एक घरेलू कंपनी के मामले में. मूल्यांकन के खिलाफ 5 लाख एक अपील जो एक ही आकलन वर्ष के लिए सहायक आदेश के खिलाफ अपील के साथ सौदा करने के लिए है, 10 जुलाई, 1978 से पहले एक एएसी द्वारा का निपटारा किया गया था?

(2) कोई अपील आकलन के खिलाफ दायर किया गया था, जैसा कि ऊपर उल्लेख प्रकार, आयुक्त (अपील) के लिए होगा आदि जैसे सहायक आदेश, परिहार, दंड, के खिलाफ अपील झूठ के मामले में?

एक nswer - (2) (i) धारा 264 के तहत बोर्ड में निहित शक्तियों के तहत, बोर्ड, मामलों की प्रकृति को ध्यान में रखते हुए, शामिल जटिलताओं और अन्य प्रासंगिक विचार, जिसका विदेशी कंपनियों के मामलों, घरेलू कंपनियों अधिसूचित आकलन किया कुल आय या नुकसान रुपये से अधिक. मूल्यांकन कुल आय या रुपये से अधिक की हानि के साथ 5 लाख रुपये और (एक कंपनी के अलावा अन्य) निर्धारिती के मामले हैं. आईटीओ के एक आदेश के खिलाफ आयुक्त (अपील) के लिए अपील दायर करेंगे जो "ऐसे व्यक्ति या व्यक्तियों की कक्षाओं" के रूप में 1 लाख आइटम (मैं) में निर्दिष्ट है, (ii) और (iii) अधिसूचना संख्या 2381 की, दिनांक 7 -7-1978.उप धारा (ओ) को खंड (घ) में उल्लिखित दंड, परिहार, आदि, जैसे एक सहायक के आदेश के खिलाफ अपील (1) धारा 246 के आयुक्त (अपील) केवल अगर झूठ होगा कि आगे कोई शर्त नहीं है कि बहुत निर्धारण वर्ष के लिए मूल्यांकन आयुक्त (अपील) के समक्ष अपील में चुनौती दी गई थी.दूसरे शब्दों में, मद में वर्णित किसी भी सहायक आदेश के खिलाफ अपील (मैं) (अधिसूचना संख्या 2845 से अपने हटाए जाने से पहले, 1979/04/06 दिनांकित) और अधिसूचना के मद में (iii) [अब आइटम (द्वितीय) दिनांकित 1979/04/06] का आकलन कुल आय / हानि रुपये से अधिक है, जिसके लिए एक ही वर्ष के लिए आईटीओ से पारित कर दिया. 5 लाख रुपए या. 1 लाख, जैसा भी मामला हो, चाहे आकलन के खिलाफ या नहीं या अपील 10 जुलाई 1978 से पहले एएसी से निपटाया गया था अपील की थी कि क्या आयुक्त (अपील) के लिए झूठ होगा.

क्यू uestion 4 - सुधार के आदेश से संशोधित रूप में मूल रूप से आकलन किया आय या आय प्रथम अपील प्राधिकारी के क्षेत्राधिकार का निर्धारण होता है?

एक nswer - खंड के बाद से (ई) (2) अधिसूचना की धारा 246 और आइटम (द्वितीय) की उप - धारा का मूल्यांकन आय की राशि या धारा 143 (3) और के तहत मूल्यांकन के किसी भी क्रम में गणना नुकसान की राशि के लिए देखें 144, ऐसी राशि के बाद किसी भी संशोधन प्रासंगिक नहीं होगा.एस ection 246 व्यवहार करता अपील के प्रयोजनों के लिए अलग से धारा 154 के तहत एक आदेश.

क्यू uestion 5 - एडवांस टैक्स के भुगतान में चूक या अनुभाग 140A के तहत एक आदेश के लिए अनुभाग 221 के तहत एक आदेश की तरह पूर्व आकलन की सजा के आदेश के खिलाफ अपील के साथ सौदा करने के लिए कौन है (3) एक गैर कंपनी निर्धारिती के मामले में जो अंततः रुपये से अधिक की कुल आय / हानि पर मूल्यांकन किया है. 1 लाख?

एक nswer - गैर obstante खंड का उपयोग "उप - धारा में किसी बात के होते हुए भी (1)" उप - धारा (2) धारा 246 के अपीलीय आदेश जो आयुक्त (अपील) के अधिकार क्षेत्र के भीतर गिर जाएगा कि दिखा सकते हैं उप - धारा (1) क्या से उस उद्देश्य के लिए बाहर रखा गया है.उप - धारा के प्रावधानों के भीतर अपीलीय नहीं में कोई भी आदेश (2) यह अभी भी उप - धारा के तहत अपीलीय रहना चाहते हैं (1) के पूर्व आकलन आदेश के खिलाफ अपील की है कि परिणाम के साथ एएसी के लिए झूठ होगा.

प्र.20. ऊपर लागू हद तक अन्य प्रत्यक्ष करों को यथोचित परिवर्तन सहित लागू होगा.

(3)ऊपर स्पष्टीकरण अपने आरोप में AACS सहित सभी अधिकारियों को परिचालित किया जा सकता है.

परिपत्र: सं 269 [एफ सं 279/71/80-ITJ], 29-4-1980 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

में समझाया - ऊपर परिपत्र आईएसी वी. में विस्तार से बताया गया था पालीवाल ग्लास वर्क्स [1987] 20 आईटीडी 50 (दिल्ली) (टीएम), इस प्रकार है:

"... यह अधिकार एक रिमांड रिपोर्ट के लिए न्यायाधिकरण की आवश्यकताओं का अनुपालन करने के लिए या एएसी की फाइल को अपील बहाल ट्रिब्यूनल द्वारा पारित किसी भी रिमांड के आदेश के अनुसार एक ताजा आदेश पारित करने के लिए कि इस परिपत्र से देखा जाएगा एक खास बिंदु या पूरी तरह से निपटान के लिए, क्रम नियत दिन से पहले एएसी द्वारा पारित किया गया था मामले में एएसी के साथ था. उन्होंने कहा कि वित्त अधिनियम द्वारा किए जाने के लिए निर्देशित संशोधन नहीं किया गया था के रूप में अगर कार्रवाई करने के लिए है. फिर बोर्ड एएसी नियत दिन से पहले उसके द्वारा पारित एक आदेश में किसी भी गलती को सुधारने या ऐसी कार्रवाई या किसी भी रिमांड आदेश या अन्य के अनुसरण में उसके द्वारा निपटाया एक अपील में आवश्यक हो सकता है के रूप में इस तरह के अगले आदेश पारित कर सकते हैं ने बताया कि ट्रिब्यूनल द्वारा दिए गए दिशा. बोर्ड ने शब्द 'उठाए जाने की आवश्यकता है किसी भी कार्रवाई' नियत दिन से पहले एएसी द्वारा पारित एक आदेश में एक गलती को सुधारने के लिए किसी भी कार्रवाई के लिए आवश्यकता बताई गई तारीख के बाद पैदा होता है कि संप्रेषित कि स्पष्ट किया.

प्र.7.        यह बोर्ड (2) (वित्त अधिनियम की) धारा 39 ट्रिब्यूनल के आदेश पूर्ण एएसी के आदेश निवारक जिन मामलों को कवर किया जाएगा या आंशिक रूप से नियुक्त करने के बाद पारित किया गया था कि एक ही परिपत्र में बाद में स्पष्ट किया है कि सच में कोई संदेह नहीं है दिन. यह विभागीय प्रतिनिधि ताजा आदेश एएसी के आदेश निवारक ट्रिब्यूनल द्वारा दिए गए दिशा के अनुसार पारित किया जाना है कि तर्क है कि, इन शब्दों पर भरोसा है, आयुक्त (अपील) द्वारा एएसी द्वारा और नहीं होना चाहिए. सीखा न्यायिक सदस्य इस दृश्य को स्वीकार किया.

8 मैं इस परिपत्र निर्भरता विभागीय प्रतिनिधि द्वारा रखा गया था, जिस पर विशेष रूप से इन लाइनों, पढ़ने, यह मुझे बोर्ड इस तरह के एक में (2) (कहा वित्त अधिनियम की) धारा 39 पर एक व्याख्या दे रही है कि छाप दिया कि यहां उल्लेख कर सकते हैं ट्रिब्यूनल के आदेश अर्थात्, 1978/10/07, नियत दिन के बाद या तो पूरी तरह या आंशिक रूप से एएसी के आदेश निवारक के साथ एक रिमांड आदेश पारित मामलों में जहां समानता के रूप में जिस तरह से. उप खंड में प्रयुक्त शब्द 'उठाए जाने की आगे की कार्रवाई' (2) धारा 39 के ट्रिब्यूनल एक ताजा आदेश पारित करने के लिए एएसी का क्रम अलग सेट जहां मामलों को कवर किया जाएगा यह कहना है कि, मेरी राय में, राज्य के लिए है बहुत मोटे तौर पर प्रस्ताव. ट्रिब्यूनल अलग एएसी द्वारा पारित एक आदेश सेट करते हैं, तो अपील निपटान डी नोवो लिए एएसी की फाइल को बहाल किया जाता है और एएसी फिर वह मूल अपील का निपटान करते हुए पहले का पालन करने की आवश्यकता है कि पूरी प्रक्रिया का पालन करना होता है.पीछा किया जाना प्रक्रिया में कोई अंतर नहीं है. कि ताजा निपटान पहले आदेश के रूप में पार्टियों पर समान अधिकार और देनदारियों से पैदा होगा. इस आदेश के खिलाफ पीड़ित पक्ष ट्रिब्यूनल के लिए एक और अपील दायर कर सकते हैं.

9 मामले की जा रही इस तरह, यह उन शब्दों को ट्रिब्यूनल अलग अपील की ताजा निपटान के लिए एएसी के आदेश सेट जिन मामलों को कवर किया जाएगा कि स्थिति को स्वीकार करने के लिए, मेरी राय में मुश्किल है. यह चिकनी प्रशासन के हित में और काम की अव्यवस्था से बचने के लिए बोर्ड, इस प्रक्रिया निर्धारित की है कि हो सकता है हो सकता है. यह कानूनी व्याख्या से अलग है के रूप में प्रशासनिक सुविधा सर्वोपरि महत्व का है. इस संदर्भ में ज्यादा ट्रिब्यूनल द्वारा दिए गए दिशा पर रखा जाना व्याख्या पर निर्भर करता है. उस दिशा बोर्ड के परिपत्र में दिए गए दिशा के साथ मुक़ाबला में पढ़ा जाना है.