दर - संरचना

वित्त अधिनियम, 1976

निर्धारण वर्ष 1976-77 के लिए आयकर की दरें

(3) निर्धारण वर्ष करदाताओं की सभी श्रेणियों के मामले में 1976-77 के लिए आयकर की दरों (कॉर्पोरेट और साथ ही गैर कॉर्पोरेट) वित्त अधिनियम, 1976 की प्रथम अनुसूची के भाग I में निर्दिष्ट हैं. ये दरें वित्त अधिनियम, 1975 की प्रथम अनुसूची के भाग III में निर्दिष्ट उन लोगों के रूप में वही कर रहे हैं, वित्त "एडवांस टैक्स" की गणना के प्रयोजनों के लिए (संशोधन) अधिनियम, 1975,, स्रोत पर कर की कटौती से द्वारा संशोधित "वेतन" और निर्दिष्ट व्यवसायों और त्वरित आकलन वित्तीय वर्ष 1975-76 के दौरान किए जाने के लिए आवश्यक थे, जहां कुछ मामलों में देय आयकर की गणना में लगे पंजीकृत फर्मों के भागीदारों को देय सेवानिवृत्ति वार्षिकियां.

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"वेतन" और सेवानिवृत्ति वार्षिकियां के अलावा अन्य आय पर वित्तीय वर्ष 1976-77 के दौरान स्रोत पर आयकर की कटौती के लिए दरें

"वेतन" और निर्दिष्ट व्यवसायों में लगे पंजीकृत फर्मों के भागीदारों, प्रथम द्वितीय भाग में निर्धारित कर रहे हैं को देय सेवानिवृत्ति वार्षिकियां के अलावा अन्य आय से वित्तीय वर्ष 1976-77 के दौरान स्रोत पर आयकर की कटौती के लिए 4.1 दरें वित्त अधिनियम, 1976 तक का समय निर्धारित करें. पैराग्राफ 26, 29, 30, 34 और इस परिपत्र की 36 में बताया गया है, वित्त अधिनियम, 1976 में विदेशी कंपनियों के मामले में लाभांश, रॉयल्टी और तकनीकी सेवा शुल्क के माध्यम से आय के कराधान की योजना में कई बदलाव कर दिया है. इन संशोधनों के स्रोत पर आयकर की कटौती के लिए दर अनुसूची में परिलक्षित होते हैं. इस संबंध में स्थिति पैराग्राफ 5 इस परिपत्र की 7 को समझाया गया है.

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4.2 आय के अन्य श्रेणियों के संबंध में (आयकर पर अधिभार सहित) स्रोत पर आयकर की कटौती के लिए दरों में वित्त अधिनियम, 1975 के तहत उद्देश्य के लिए निर्धारित किया गया के रूप में वही कर रहे हैं.

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प्र.5. आयकर की कटौती के लिए विदेशी कंपनियों को घरेलू कंपनियों द्वारा भुगतान किया लाभांश से - एक विदेशी कंपनी के लिए एक घरेलू कंपनी द्वारा भुगतान किया लाभांश से स्रोत पर आयकर की कटौती के लिए दर प्रतिशत (आय प्रति 25.725 के मुकाबले 25 फीसदी तय किया गया है कर वित्त अधिनियम, 1975 के तहत फीसदी से अधिक प्रतिशत अधिभार 1.225 प्रति 24.005).

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प्र.6. विदेशी कंपनियों को भारत की चिंताओं से रॉयल्टी का भुगतान से आयकर की कटौती - विदेशी कंपनियों को भारतीय चिंताओं से रॉयल्टी का भुगतान से स्रोत पर आयकर की कटौती के लिए दर ऐसे रॉयल्टी अनुमोदित समझौते के तहत देय या नहीं, और जहां हैं कि क्या पर निर्भर करेगा ऐसे रॉयल्टी ऐसे समझौतों 1976/01/04 से पहले या उस तारीख के बाद किए गए थे कि क्या अनुमोदित समझौतों के तहत देय हैं. इस प्रकार इस निमित्त विनिर्दिष्ट दरों रहे हैं:

1 समझौते के तहत देय रॉयल्टी [नहीं नीचे (ग) में निर्दिष्ट समझौतों जा रहा है] 1976/01/04 के बाद किए और केन्द्र सरकार द्वारा अनुमोदित से

(क) मुश्त राशि विचार प्रदत्त के लिए स्थानांतरण बाहर भारत या भारत से बाहर जानकारी प्रदान किया में सम्मान की किसी भी डेटा, प्रलेखन, चित्र या किसी भी पेटेंट आविष्कार, मॉडल, डिजाइन, गुप्त फार्मूला है या करने के विनिर्देशों प्रक्रिया या व्यापार निशान या इसी तरह की संपत्ति	इस तरह के विचार के सकल राशि का 20 फीसदी
उपर्युक्त (क) के द्वारा कवर वहाँ के किसी भी हिस्से के अलावा और (ख) रॉयल्टी	40 प्रति ऐसी रॉयल्टी की सकल राशि का प्रतिशत.

प्र.20. 1976/01/04 से पहले किया और केन्द्र सरकार द्वारा अनुमोदित समझौते के तहत देय रॉयल्टी.

आयकर वित्त अधिनियम, 1975 में प्रदान किया गया था के रूप में 31-3-1961 के बाद बनाया अनुमोदित समझौते के तहत लेकिन 1976/01/04 से पहले उसी के आधार पर विदेशी कंपनियों को भारतीय चिंताओं से रॉयल्टी का भुगतान से स्रोत पर कटौती की जाएगी. दूसरे शब्दों में, कोई आयकर, भारत के बाहर स्थानांतरण, या कोई भी डेटा, प्रलेखन, चित्र या किसी भी पेटेंट से संबंधित विनिर्देशों, के संबंध में भारत से बाहर जानकारी के प्रदान करने के लिए भुगतान किसी भी एकमुश्त विचार से स्रोत पर कटौती की जाएगी आविष्कार, मॉडल, डिजाइन, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया, या व्यापार चिह्न या इसी तरह की संपत्ति, भुगतान भारत के बाहर किया जाता है. आयकर (इनकम टैक्स में 50 प्रतिशत से अधिक 2.5 प्रतिशत अधिभार) भारत के बाहर देय ऐसे एकमुश्त विचार के अलावा और रॉयल्टी आय से प्रतिशत 52.5 की दर से कटौती की जाएगी. रॉयल्टी के भुगतान के लिए जिम्मेदार व्यक्ति (2) कानून के तहत इस तरह की रॉयल्टी प्रभार्य का उचित अनुपात को निर्दिष्ट धारा 195 के तहत एक प्रमाण पत्र प्राप्त करने तक प्रतिशत 52.5 की दर से कटौती ऐसे रॉयल्टी की सकल राशि के संदर्भ में बनाया जाएगा और, उस मामले में, ऊपर दर इतनी प्रभार्य है जो रॉयल्टी आय के अनुपात को लागू किया जाएगा. रॉयल्टी आय के प्रभार्य अनुपात का निर्धारण करते समय, आयकर अधिकारी के रूप में समझाया दृश्य में विदेशी कंपनियों के मामले में आदि रॉयल्टी का रास्ता, द्वारा आय की गणना के संबंध में नई धारा 44D के विशेष प्रावधानों रखना होगा इस परिपत्र के पैरा 26.

(3) समझौतों उस तारीख से पहले केंद्र सरकार द्वारा अनुमोदित प्रस्तावों के आधार पर किया जाता है जिन मामलों में 1976/01/04 के बाद किए समझौते के तहत देय रॉयल्टी.

धारा 9 (1) (vi) वित्त अधिनियम, 1976, 1976/1/4 को या उसके बाद किसी भारतीय चिंता के साथ एक विदेशी कंपनी द्वारा किए गए एक समझौते की धारा 4 द्वारा सम्मिलित रूप से कर सकते हैं, विदेशी कंपनी के विकल्प पर , समझौते उस तारीख से पहले केंद्र सरकार द्वारा अनुमोदित प्रस्तावों के आधार पर किया जाता है, तो उस तारीख से पहले किए गए समझौते के रूप में माना जा सकता है. उपरोक्त प्रावधान, उस तारीख से पहले किए गए समझौते के रूप में माना जाता है पर या 1976/01/04 के बाद किए गए एक समझौते के आधार पर, स्रोत पर आयकर की कटौती के मामले में उसी के आधार पर किया जाएगा कहाँ, उस तारीख से पहले किया है और (2) उपरोक्त में समझाया समझौते के तहत देय रॉयल्टी.

(4) अनुमोदित नहीं किया गया है जो या 1961/01/04 से पहले किए गए थे जो समझौते के तहत देय रॉयल्टी.

विदेशी कंपनियों को भारत की चिंताओं से देय अन्य रॉयल्टी से, उदाहरण के लिए, केन्द्र सरकार या 1961/01/04 से पहले किए गए थे, जो उन लोगों द्वारा अनुमोदित नहीं किया गया है, जो समझौते के तहत देय रॉयल्टी, आयकर 73.5 प्रति की दर से कटौती की जाएगी प्रतिशत (आयकर में 70 प्रतिशत से अधिक 3.5 प्रतिशत अधिभार). रॉयल्टी के भुगतान के लिए जिम्मेदार व्यक्ति (2) है कि कानून के तहत प्रभार्य ऐसे रॉयल्टी का उचित अनुपात निर्दिष्ट और उस मामले में धारा 195 के तहत एक प्रमाण पत्र प्राप्त किया है जब तक इस दर पर कटौती ऐसे रॉयल्टी की सकल राशि के संदर्भ में बनाया जाएगा , ऊपर दर इतनी प्रभार्य है जो रॉयल्टी आय के हिस्से को लागू किया जाएगा. रॉयल्टी आय के प्रभार्य हिस्से का निर्धारण करते समय, आयकर अधिकारी ध्यान में रखते हुए के रूप में इस परिपत्र के पैरा 26 में समझाया खंड 44D के प्रावधानों रखना होगा. - यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि जबकि 1-4 से पहले किए गए एक समझौते के तहत भारत के बाहर स्थानांतरण, या कोई भी डेटा, प्रलेखन, आदि के संबंध में भारत से बाहर जानकारी के प्रदान करने, के लिए एक विदेशी कंपनी द्वारा प्राप्त एकमुश्त विचार भी है 1976, और केन्द्र सरकार ने मंजूरी दे दी एकत्रित होने या भारत में पैदा होती समझा नहीं जाएगा, इस छूट में उपलब्ध नहीं है ऐसे एकमुश्त विचार के संबंध में केन्द्र सरकार द्वारा अनुमोदित नहीं किया गया है जो एक समझौते के तहत प्राप्त किया.

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प्र.7.        तकनीकी सेवा शुल्क के माध्यम से आय से आयकर की कटौती - विदेशी कंपनियों को भारतीय चिंताओं से भुगतान तकनीकी सेवा फीस से स्रोत पर कर की कटौती के लिए दर तकनीकी सेवा फीस अनुमोदित समझौते के तहत या नहीं देय हैं कि क्या इस बात पर निर्भर करेगा, और इस तरह के तकनीकी सेवा फीस इस तरह के समझौतों 1976/01/04 से पहले या उस तारीख के बाद किए गए थे कि क्या अनुमोदित समझौतों के तहत देय हैं जहां. इस प्रकार इस निमित्त विनिर्दिष्ट दरों रहे हैं:

1से तकनीकी सेवा फीस देय अनुमोदित के तहत समझौतों निर्मित पर या 1976/01/04 के बाद	का 40 फीसदी सकल राशि.
प्र.20. * से तकनीकी सेवा फीस देय 29-2-1964 के बाद किया appproved समझौते के तहत लेकिन पहले 1976/01/04	52.5 फीसदी (आयकर में 50 प्रतिशत से अधिक 2.5 प्रतिशत अधिभार प्रति).
(3) * तकनीकी से केन्द्र सरकार द्वारा अनुमोदित नहीं किया गया है, जो समझौते के तहत देय सेवा फीस या उन जो थे निर्मित before1-3-1964	73.5 फीसदी (आयकर 70 ​​फीसदी से अधिक प्रतिशत अधिभार प्रति 3.5).

इस तरह की फीस के भुगतान के लिए जिम्मेदार व्यक्ति (2) इस तरह की उचित अनुपात को निर्दिष्ट धारा 195 के तहत एक प्रमाण पत्र प्राप्त करने तक * इन मामलों में से किसी में, निर्धारित दर पर कटौती तकनीकी सेवा शुल्क की सकल राशि के संदर्भ में बनाया जाएगा उस कानून के तहत प्रभार्य और फीस, उस मामले में, निर्दिष्ट दरों इतना प्रभार्य है जो फीस के भाग को लागू किया जाएगा. तकनीकी सेवा शुल्क के प्रभार्य हिस्से का निर्धारण, जबकि इसके अलावा, आयकर अधिकारी दृश्य के रूप में इस परिपत्र के पैरा 26 में समझाया नई धारा 44D के प्रावधानों में रखना होगा.

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"वेतन", वित्तीय वर्ष 1976-77 के दौरान "एडवांस टैक्स" और विशेष मामलों में आयकर का चार्ज की गणना से स्रोत पर आयकर की कटौती के लिए दरें

8 के रूप में भी गणना के लिए वित्तीय वर्ष 1976-77 के दौरान व्यक्तियों के मामले में "वेतन", से स्रोत पर आयकर की कटौती के लिए दरें "एडवांस टैक्स" की करदाताओं की सभी श्रेणियों के मामले में उस वर्ष के दौरान देय, वित्त अधिनियम, 1976 की प्रथम अनुसूची के भाग III में निर्दिष्ट किया गया है. इन दरों में भी कटौती के लिए लागू कर रहे हैं कुछ में लगे पंजीकृत फर्मों के भागीदारों को देय सेवानिवृत्ति वार्षिकियां से वित्तीय वर्ष 1976-77 के दौरान स्रोत पर आयकर की व्यवसायों (चार्टर्ड एकाउंटेंट, वकील, वकीलों और आर्किटेक्ट) और त्वरित आकलन किया जाना है, जहां विशेष मामलों में वर्तमान आय पर 1976-77 के दौरान आयकर चार्ज करने के लिए. इन विशेष मामलों हैं: प्रतिनिधित्व अघोषित आय पर आयकर की गणना जब्त संपत्ति से [धारा 132 (5)]; भारतीय बंदरगाहों से माल या यात्रियों की शिपिंग से गैर निवासियों की आय पर प्रोविजनल आधार पर कर की वसूली [धारा 172 (4)]; [धारा 174 (2)] भारत छोड़ने व्यक्तियों के आकलन; टैक्स [धारा 175] से बचने के लिए संपत्ति के हस्तांतरण की संभावना व्यक्तियों के आकलन; और एक बंद व्यापार के लाभ का आकलन [धारा 176 (2)].

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9.1 गैर निगमित करदाताओं के मामले में वित्त अधिनियम, 1976 की प्रथम अनुसूची के भाग III में निर्दिष्ट दरों निर्धारण वर्ष के लिए कर के लिए उत्तरदायी आय के आकलन के लिए पहली अनुसूची के भाग मैं में निर्दिष्ट उन लोगों से अलग हैं 1976-1977. मुख्य अंतर हैं:

1 व्यक्तियों के मामले में दर अनुसूची,, अपंजीकृत कंपनियों, व्यक्तियों के संगठनों, व्यक्तियों के शव, और कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति (कम से कम एक स्वतंत्र कुल आय रुपए से अधिक के साथ सदस्य है. 8000 वाले लोगों के अलावा) हिंदू अविभाजित परिवार पूरी तरह से मरम्मत की गई है . नीचे दी गई तालिका आय के विभिन्न स्लैब पर आयकर की तुलनात्मक दरें देता है (एक) वित्त अधिनियम, 1976 की प्रथम अनुसूची के भाग I में यथा विनिर्दिष्ट; और (ख) वित्त अधिनियम, 1976 की प्रथम अनुसूची के भाग III के रूप में निर्दिष्ट.

में आय के विभिन्न स्लैब पर तुलनात्मक दरें
व्यक्तियों के मामले, आदि.

आय चरण	वित्त अधिनियम फीसदी तक पहली अनुसूची के भाग में विनिर्दिष्ट दर के रूप में	वित्त अधिनियम प्रतिशत की प्रथम अनुसूची के भाग III में निर्दिष्ट दर के रूप में
15,000 रुपए तक 8]000	शून्य	शून्य
र 8001 - 15, 000	17 X 1 = 17	15 जुलाई
15, 001 - रुपये. 20]000	२०	१८
र 20,001 - रुपये. 25]000	३०	२५
र 25,001 - रुपये. 30]000	40jj	३०
र 30,001 - रुपये. 50]000	५०	40jj
र 50,001 - रुपये. 70,000 रूपये	६०	५०
र 70,001 - रुपये. 1]00]000	७०	55
रुपए से अधिक. 1]00]000	७०	६०

उपरोक्त दरों के आधार पर गणना आयकर, या तो मामले में, इस तरह के आयकर का 10 फीसदी का अधिभार से बढ़ जाएगा.

प्र.20. स्वतंत्र आय रुपये से अधिक के साथ एक या अधिक सदस्यों की हिंदू अविभाजित परिवारों के मामले में. 8000, आय के विभिन्न स्लैब के संबंध में लागू आयकर की दरों व्यक्तियों के मामले में अगले उच्च स्लैब के लिए निर्दिष्ट उन के रूप में वही कर रहे हैं, आदि अन्य हिंदू अविभाजित परिवार, अपंजीकृत फर्मों,

(3) सहकारी समितियां, पंजीकृत फर्मों और स्थानीय अधिकारियों के मामले में आयकर की दरों में मौजूदा स्तर पर बने हुए.

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9.2 कोई अलग दर अनुसूची भारतीय जीवन बीमा निगम के मामले में निर्दिष्ट किया गया है. यह जीवन बीमा व्यवसाय से लाभ के कराधान के आधार संशोधित किया गया है और आयकर की दर संशोधित आधार पर निर्धारित जीवन बीमा कारोबार के लाभ और लाभ पर आरोप लगाए जाने कि स्थिति को ध्यान में रखते है निर्धारित कर दिया गया है नई धारा 115B में. ये परिवर्तन पैराग्राफ 37 और इस परिपत्र की 40 में विस्तार से बताया गया है.

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अन्य कंपनियों के मामले में 9.3, आयकर की दरों के रूप में भी, उस पर अधिभार वित्त अधिनियम, 1976 की प्रथम अनुसूची के भाग III के अनुच्छेद ई में निर्दिष्ट किया गया है. ये दरें वित्त अधिनियम, 1976 की प्रथम अनुसूची के भाग I के पैरा एफ में निर्दिष्ट के रूप में वही कर रहे हैं. लेकिन उसे यह भी उल्लेखनीय है कि रॉयल्टी और अनुमोदित समझौतों के तहत विदेशी कंपनियों द्वारा प्राप्त तकनीकी सेवा शुल्क होगा 52.5 फीसदी की दर से कर का आरोप लगाया (आयकर में 50 प्रतिशत से अधिक 2.5 प्रतिशत अधिभार) ऐसी आय 1976/01/04 से पहले किए गए समझौते के तहत प्राप्त होता है जहां मामले में किया. उस तारीख के बाद किए, जो हालांकि समझौते के तहत प्राप्त रॉयल्टी, (1) (vi) उस तारीख से पहले किया समझौतों के रूप में भी प्रतिशत 52.5 की दर से आयकर के दायरे में हो जाएगा धारा 9 के तहत माना जाता है.

[1976/01/04 के बाद किए अनुमोदित समझौतों के तहत प्राप्त रॉयल्टी और तकनीकी सेवा फीस वित्त अधिनियम, 1976 की धारा 20 द्वारा सम्मिलित रूप नई धारा 115A में निर्दिष्ट दरों पर सकल आधार पर कर के दायरे में होगा. इस संबंध में स्थिति पैरा 36 में विस्तार से बताया गया है.]

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कंपनियों द्वारा आयकर पर अधिभार का भुगतान के एवज में आईडीबीआई के साथ 10.1 जमा - आयकर और कंपनियों के मामले में अधिभार उस की दरें मौजूदा स्तर पर बनाए रखा गया है, वित्त अधिनियम, 1976 प्रदान की गई है कि एक कंपनी अग्रिम कर की अंतिम किस्त के मामले को, इस संबंध में केन्द्र सरकार द्वारा तैयार किए जाने के लिए एक योजना के तहत भारत की औद्योगिक विकास बैंक के साथ एक जमा में की वजह से है, इससे पहले आयकर पर अधिभार का भुगतान के एवज में, कर सकते हैं यह ऐसा करता है, तो यह द्वारा देय अधिभार की राशि ऐसी जमा की गई राशि से कम हो जाएगा. यह इस प्रावधान का लाभ प्राप्त करने के लिए, यह अग्रिम कर की अंतिम किस्त से पहले आईडीबीआई के साथ अपेक्षित जमा कराने के लिए कंपनी के लिए जरूरी होगा कि उल्लेख किया जा सकता है, जहां पिछले किस्त, तदनुसार, उसके मामले में कारण है और एडवांस टैक्स 15-12-1976 पर होने के कारण गिर जाता है की, जमा 14-12-1976 को या उससे पहले किए जाने के लिए होगा. अंतिम किस्त 15-3-1977 पर कारण है जहां इसी प्रकार, जमा 14-3-1977 को या उससे पहले किए जाने की आवश्यकता होगी. आयकर पर अधिभार का भुगतान करने की दिशा में दायित्व ही समय के भीतर कर दिया जमा की हद तक कम खड़े होंगे अनुमति दी है और किसी भी अगर आयकर पर अधिभार, जमा में कमी की सीमा तक देय होगा. अग्रिम कर के भुगतान के लिए अनुभाग 210 के तहत एक व्यवस्था बनाने में, आयकर अधिकारी के खाते में कंपनी आईडीबीआई के साथ किसी भी जमा करता है जहां कंपनी और द्वारा देय आयकर पर सरचार्ज की पूरी राशि ले जाएगा, आदेश द्वारा किए गए उसमें विनिर्दिष्ट आयकर पर अधिभार कंपनी द्वारा बनाई गई जमा की गई राशि से कम हो गया था के रूप में यदि अनुभाग 210 के तहत आयकर अधिकारी के रूप में भी अनुसरण में जारी की मांग का नोटिस क्या है, प्रभावी होंगे. अग्रिम कर का अपना अनुमान के आधार पर कंपनी द्वारा भुगतान किया जाता है, कंपनी आईडीबीआई के साथ यह द्वारा बनाई गई जमा की सीमा तक आयकर पर अधिभार का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होगी.

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10.2 यह भी एक कंपनी के वित्तीय वर्ष 1976-77 के दौरान किसी भी समय इस संबंध में केन्द्र सरकार द्वारा अधिसूचित होने के लिए एक योजना के तहत आईडीबीआई के साथ एक जमा करने और यह ऐसा करता है, तो पर अधिभार आय सकता है कि प्रदान की गई है निर्धारण वर्ष 1977-78 के लिए यह द्वारा देय कर ऐसा बनाया जमा की गई राशि से कम हो जाएगा. इस संबंध में, यह आयकर पर अधिभार की ओर देयता में कमी के बाद किसी भी आगे की राशि जमा करने में सक्षम नहीं होगा वित्तीय वर्ष 1976-77 और कंपनी के दौरान किए गए जमा की गई राशि को सीमित किया जाएगा कि नोट किया जाए इस तरह के दायित्व आत्म मूल्यांकन पर उठता है या परिहार, अपील या पुनरीक्षण के माध्यम से मूल्यांकन पर या किसी भी बाद कार्यवाही में निर्धारित किया जाता है कि क्या आयकर पर अधिभार के प्रति अपना दायित्व के एवज में वित्तीय वर्ष 1976-77 की समाप्ति की.

न्यायिक विश्लेषण

में समझाया - रूप में इस प्रकार अनुच्छेद 10.2 का हवाला देते हुए संदर्भ, ट्रिब्यूनल इतो वी. भारतीय आक्सीजन लिमिटेड [1983] 6 आईटीडी 291 (Cal.) में मनाया:

निर्धारिती-कंपनी ने जमा कर दिया है कि "तथ्य यह है. 15-12-1976 पर आईडीबीआई के साथ 15 लाख, यानी, वित्तीय वर्ष के भीतर 1976-1977 विवाद में नहीं था. उस स्थिति में किया जा रहा है, यह निर्धारिती कंपनी ने बंद सेट के लाभ के लिए हकदार था कि आयोजित किया जाना है. इसमें इसके उल्लेख बोर्ड के परिपत्र का भी सामग्री के रूप में कार्य का स्पष्ट प्रावधानों को ध्यान में रखते निर्धारण वर्ष 1977-78 के लिए यह द्वारा देय अधिभार की राशि के विरुद्ध 15 लाख .... "(पी. 294)

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कृषि से प्राप्त आय के साथ गैर कृषि आय के आंशिक रूप से एकीकृत कराधान

प्र।11. पहले की तरह, वित्त अधिनियम, 1976 व्यक्तियों, हिंदू अविभाजित परिवार, अपंजीकृत फर्म या व्यक्ति या व्यक्तियों और कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति के शव की अन्य संघों के मामले में, नेट कृषि आय का निर्धारण करने के लिए ध्यान में रखा जाना जाएगा कि प्रदान करता है - निर्धारण वर्ष 1976-77 के लिए कर के लिए उत्तरदायी आय, भी रूप में अग्रिम कर और त्वरित आकलन वित्तीय वर्ष 1976 के दौरान किए जाने की आवश्यकता है जिन मामलों में वर्तमान आय पर आयकर का चार्ज की गणना के लिए पर आयकर की दरें 77. सिवाय वित्त अधिनियम, 1975 के प्रासंगिक प्रावधानों में उल्लिखित के रूप में इस तरह के मामलों में शुद्ध कृषि आय की गणना के मोड में ही किया जाएगा कि आकलन साल 1974-75 के लिए प्रासंगिक है और पिछले साल के दौरान किए गए कृषि में अनवशोषित नुकसान 1975-76 आकलन वर्ष 1976-77 के लिए प्रासंगिक पिछले वर्ष के लिए कृषि आय के खिलाफ बंद सेट किया जा सकता है. इसी तरह, मूल्यांकन साल 1974-75, 1975-76 और 1976-77 के लिए प्रासंगिक पिछले तीन वर्षों में किसी भी अनवशोषित घाटा वित्त वर्ष के दौरान "एडवांस टैक्स" के भुगतान के प्रयोजनों के लिए नेट कृषि आय का निर्धारण करने में ध्यान में रखा जा सकता है 1976-1977.

[धारा 2 और वित्त अधिनियम की प्रथम अनुसूची]

 

आयकर अधिनियम में संशोधन

वित्त अधिनियम, 1976

"ब्याज" की परिभाषा - धारा 2 (28A)

12.1 शब्द "ब्याज'' फीस का असली चरित्र या उधार धन के संबंध में है या जो ऋण सुविधाओं के संबंध में भुगतान अन्य आरोपों के बारे में संदेह को दूर करने की दृष्टि से धारा 2 में डाला नया खंड (28A) में परिभाषित किया गया है उपयोग नहीं किया गया. परिभाषा बहुत व्यापक है और ऋण, ऋण, जमा, दावों और अन्य समान अधिकार या दायित्वों के संबंध में किसी भी तरीके से ब्याज देय को शामिल किया गया. यह भी ऋण सुविधाओं की अप्रयुक्त भाग पर प्रतिबद्धता शुल्क की प्रकृति में भी फीस के रूप में, आदि ऐसे ऋण, ऋण, जमा, के संबंध में किसी भी सेवा शुल्क या अन्य शुल्क भी शामिल है. इस परिभाषा आयकर अधिनियम की सभी प्रयोजनों के लिए लागू होगी.

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12.2 उपरोक्त संशोधन 1976/01/06 से प्रभावी में आ गए और उस तारीख को या उसके बाद का भुगतान ब्याज के रूप में और इस तरह के मूल्यांकन के लिए आय से स्रोत पर आयकर की कटौती के उद्देश्य के लिए लागू है, उसके अनुसार, है निर्धारण वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के लिए आय.

[वित्त अधिनियम की धारा 3 (क)]

वित्त अधिनियम, 1976

धारा 2 (37 ए) - "दर या बल में दरों" या "बल में दरों" की परिभाषा

13.1 अभिव्यक्ति "दर या दरों बल में" या धारा 2 के खंड में "बल में दरों" (37 ए) की परिभाषा के लिए वर्गों 115A और 115B में निर्दिष्ट आयकर की विशेष दरों के संदर्भ में संशोधन किया गया है 1976/01/04 को या उसके बाद भारत की चिंताओं के साथ और मुनाफे और जीवन बीमा के लाभ के कराधान के उद्देश्य के लिए इस तरह की कंपनियों द्वारा किए गए अनुमोदित समझौतों के तहत विदेशी कंपनियों द्वारा प्राप्त लाभांश, रॉयल्टी और तकनीकी सेवा शुल्क के माध्यम से आय के कराधान के उद्देश्य व्यापार. इस संशोधन का प्रभाव है कि विदेशी कंपनियों द्वारा देय एडवांस टैक्स कंप्यूटिंग में होगा, मुनाफा और जीवन बीमा व्यवसाय के लाभ में भी रूप में इस तरह के समझौतों के तहत विदेशी कंपनियों द्वारा प्राप्त लाभांश, रॉयल्टी और तकनीकी सेवा शुल्क के माध्यम से आय पर टैक्स करदाताओं की सभी श्रेणियों के मामले नए वर्गों 115A और 115B के प्रावधानों के अनुसार गणना की जाएगी.

वित्त अधिनियम, 1976

13.2 उपरोक्त संशोधन 1976/01/06 से प्रभाव के साथ लागू हो गई है और वित्तीय वर्ष 1976-77 और बाद के वर्षों के दौरान देय एडवांस टैक्स की गणना के प्रयोजनों के लिए लागू है.

[वित्त अधिनियम की धारा 3 (ख)]

वित्त अधिनियम, 1976

"ब्याज" के लिए स्रोत नियम - धारा 9 (1) (क) और (v)

14.1 एक अनिवासी करदाता प्राप्त होता है या भारत में प्राप्त नहीं समझा है या अर्जित करता है या उठता है या एकत्रित होने या भारत में पैदा होंगी, जो जो जो भी स्रोत व्युत्पन्न से आय के संबंध में भारत में कर के दायरे में है. यह पिछले वित्त अधिनियम, 1976, कोई आय एकत्रित या "हित में व्रत और नकद या वस्तु के रूप में भारत में लाया जाता है किसी भी पैसे के माध्यम से या से" उत्पन्न होने से इसके संशोधन के लिए खड़ा था के रूप में धारा 9 (1) (क), समझा था एकत्रित होने या भारत में उठता. यह न्यायिक करदेयता का परीक्षण पूरा करने के लिये कि आयोजित की गई थी, विदेश में धन और भारत में उसी के लाने की उधार अभिन्न एक समग्र लेन - देन का हिस्सा है और भारत में पैसे लाने ऋणदाता के ज्ञान के साथ किया जाना चाहिए होना चाहिए. इस प्रकार, पैसा विदेश में उधार और ऋणदाता के ज्ञान के बिना लाया पर ब्याज भारत में कर के दायरे में नहीं था.

वित्त अधिनियम, 1976

14.2 धारा 9 (1) अब एक सरल और व्यापक स्रोत शासन द्वारा उक्त प्रावधान को बदलने के लिए संशोधन किया गया है. संशोधन प्रावधान के तहत, निम्न प्रकार की ब्याज आय अर्जित करते हैं या भारत में पैदा होती है समझा जाएगा:

1 केन्द्रीय सरकार या किसी राज्य सरकार द्वारा देय ब्याज.

प्र.20. ब्याज निम्नलिखित मामलों को छोड़कर एक निवासी द्वारा देय:

(I) ब्याज में किए गए ऋण के संबंध में एक निवासी, या किसी भी धन उधार लिया है और इस्तेमाल किया, भारत के बाहर उसके द्वारा पर किए गए एक व्यवसाय या पेशे के प्रयोजनों के लिए द्वारा देय; और

(Ii) ब्याज किए गए ऋण के संबंध में एक निवासी, या किसी भी धन उधार लिया है और इस्तेमाल किया, भारत के बाहर किसी भी स्रोत से कोई आय बनाने या कमाई के प्रयोजनों के लिए द्वारा देय.

यह भारत के बाहर उसके द्वारा पर किए गए एक व्यवसाय या पेशे के प्रयोजनों के लिए एक निवासी द्वारा उधार ली गई धनराशि वास्तव में किसी भी अन्य उद्देश्य के लिए इस्तेमाल कर रहे हैं जहां कि उल्लेख किया जा सकता है, ब्याज देय उस पर देय होती हैं या भारत में पैदा होती है समझा जाएगा. इसी तरह, बनाने या भारत के बाहर किसी भी स्रोत से कोई आय कमाने के प्रयोजनों के लिए एक निवासी द्वारा उधार ली गई धनराशि पर देय ब्याज धनराशि वास्तव में भारत में किसी भी उद्देश्य के लिए इस्तेमाल कर रहे हैं तो एकत्रित होने या भारत में पैदा होती है समझा जाएगा.

(3) भारत में उसके द्वारा पर किए गए एक व्यवसाय या पेशे के प्रयोजनों के लिए एक में किए गए ऋण के संबंध में अनिवासी, या पैसे उधार लिए और प्रयोग किया जाता है, द्वारा देय ब्याज.

यह ध्यान दिया जा सकता है कि ब्याज एक में किए गए ऋण के संबंध में अनिवासी, या धन उधार लिया है और इस्तेमाल किया, बनाने या भारत में उसके द्वारा पर किए गए एक व्यवसाय या पेशे के अलावा अन्य किसी भी स्रोत से कोई आय, कमाई के प्रयोजनों के लिए द्वारा देय , अर्जित किए जाने या भारत में पैदा नहीं समझा जाएगा. अगर एक अनिवासी इस प्रकार, 'ए' एक अनिवासी "बी" से धन उधार लेता है और एक भारतीय कंपनी के शेयर में एक ही निवेश, 'ए' को 'बी' द्वारा देय ब्याज में एकत्रित होने या उठता समझा नहीं जाएगा भारत. एक अग्रणी बैंक विदेशी बैंकों के एक संघ से भारत के बाहर ऋण प्राप्त है और एक भारतीय चिंता को एक ही बख्शी इसी प्रकार, यदि संघ के सदस्यों के अग्रणी बैंक द्वारा ब्याज का भुगतान भारत में आयकर के प्रति दायित्व को आकर्षित नहीं होगा.

वित्त अधिनियम, 1976

14.3 उपरोक्त संशोधन 1976/01/06 से प्रभावी में आ गए और को या उसके बाद उस तारीख और के लिए इस तरह के आय के आकलन के लिए चुकाए जाने वाले ब्याज के माध्यम से आय से स्रोत पर आयकर की कटौती के लिए लागू है, उसके अनुसार, है निर्धारण वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों.

[धारा 4 वित्त अधिनियम (क) और (ख) (भाग)]

वित्त अधिनियम, 1976

"रॉयल्टी" के लिए स्रोत नियम - धारा 9 (1) (vi)

15.1 एक अनिवासी करदाता प्राप्त होता है जो रॉयल्टी के माध्यम से आय के संबंध में भारत में कर के दायरे में है या भारत में प्राप्त नहीं समझा है या अर्जित करता है या उठता है या एकत्रित होने या भारत में पैदा होंगी, जो. आयकर अधिनियम, हालांकि, शब्द "रॉयल्टी" की किसी भी परिभाषा शामिल नहीं है और न ही रॉयल्टी आय एकत्रित या भारत में उत्पन्न होने के रूप में माना जा सकता है जिन परिस्थितियों में निर्दिष्ट करने के लिए किसी भी स्पष्ट स्रोत नियम है. पता है कि कैसे भारत में प्रयोग किया जाता है, भले ही इसके अलावा, पता है कि कैसे की आपूर्ति के लिए बनाया एकमुश्त भुगतान, ऐसे पता है कि कैसे विदेश से आपूर्ति की है और भुगतान की वजह से भारत के बाहर किया जाता है, जहां कर के दायरे में नहीं हैं, तो तत्संबंधी कोई हिस्सा भारत में प्रदान की गई किसी भी सेवा के कारण है.

वित्त अधिनियम, 1976

15.2 वित्त अधिनियम, 1976 की धारा 9 (1) स्पष्ट रूप से रॉयल्टी आय अर्जित करते हैं या भारत में पैदा होती समझा और भी शब्द "रॉयल्टी" को परिभाषित किया जाएगा जिन परिस्थितियों में निर्दिष्ट में एक नया खंड (vi) डाला गया है.

वित्त अधिनियम, 1976

नए प्रावधान के तहत 15.3, निम्नलिखित प्रकार की रॉयल्टी आय अर्जित करते हैं या भारत में पैदा होती है समझा जाएगा:

(क) रॉयल्टी केन्द्रीय सरकार या किसी राज्य सरकार द्वारा देय;

(ख) रॉयल्टी भुगतान भारत के बाहर या भारत के बाहर उसकी आय का कोई अन्य स्रोत से उसके द्वारा पर किए गए एक व्यवसाय या पेशे से सम्बद्ध है जहां सिवाय एक निवासी द्वारा देय; और

(ग) रॉयल्टी भुगतान भारत में या भारत में उसकी आय का कोई अन्य स्रोत से उसके द्वारा पर किए गए एक व्यवसाय या पेशे से सम्बद्ध है अगर एक अनिवासी द्वारा देय.

वित्त अधिनियम, 1976

भारत के बाहर स्थानांतरण, या कोई भी डेटा, प्रलेखन, चित्र या किसी भी पेटेंट, आविष्कार, मॉडल, डिजाइन से संबंधित विनिर्देशों, के संबंध में भारत से बाहर जानकारी के प्रदान करने के लिए एकमुश्त विचार से मिलकर उक्त संशोधन रॉयल्टी आय को देखते हुए 15.4 गुप्त सूत्र या प्रक्रिया या व्यापार चिह्न या इसी तरह की संपत्ति, आमतौर पर भारत में कर के दायरे में हो जाएगा. आदेश में, हालांकि, यह सुनिश्चित करने के लिए कि समझौते में प्रवेश किया था या पर केन्द्र सरकार के अनुमोदन के साथ इस तरह के एकमुश्त रॉयल्टी की रसीद के लिए प्रस्तावों को अंतिम रूप दिया था, जो तकनीकी पता है कि कैसे विदेशी आपूर्तिकर्ताओं के तहत चली आ रही इस तरह के भुगतान छूट होगी कि आयकर से, यह 1976/01/04 से पहले बनाया अनुमोदित समझौतों के तहत प्राप्त इस तरह के एकमुश्त भुगतान देय होती हैं या भारत में पैदा होती समझा नहीं होगा, बशर्ते कि किया गया है और इस उद्देश्य के लिए, 1-4 के बाद किए एक समझौते निम्न शर्तों को पूरा कर रहे हैं अगर -1976 उस तारीख से पहले किया गया है समझा जाएगा:

1 एक विदेशी कंपनी के अलावा किसी अन्य करदाता के मामले में समझौता उस तारीख से पहले केंद्र सरकार द्वारा अनुमोदित प्रस्तावों के अनुसार किया जाता है.

प्र.20. हालत में निर्दिष्ट अगर एक विदेशी कंपनी के मामले में उपर्युक्त (क) संतुष्ट है, और विदेशी कंपनी समझौते के रूप में माना जा सकता है कि आयकर अधिकारी को लिखित में एक घोषणा प्रस्तुत द्वारा एक विकल्प व्यायाम बनाया गया है 1976/01/04 से पहले. इस संबंध में विकल्प धारा 139 के तहत अनुमति दी समय की समाप्ति से पहले प्रयोग करना होगा (1) या धारा 139 (2) के निर्धारण वर्ष 1977-78 के लिए आयकर रिटर्न प्रस्तुत करने के लिए (फिक्स्ड मूल रूप से या विस्तार पर कि क्या) या रॉयल्टी आय पहले कर के दायरे में हो गया, जिसमें निर्धारण वर्ष, जो भी निर्धारण वर्ष बाद है. इसलिए प्रयोग विकल्प इसे बनाया है जो करने के संबंध में आकलन वर्ष के लिए, बल्कि हर अगले वर्ष के लिए न केवल अंतिम होगा.

[1976/01/04 के बाद किए समझौतों उस तारीख से पहले किया समझौतों के रूप में माना जा सकता है कि दावा करने के लिए विदेशी कंपनियों के लिए एक विकल्प देने के इरादे, एकमुश्त रॉयल्टी के संबंध में आयकर से छूट की अनुमति दी है वह है, जहां रॉयल्टी आय का संतुलन उस तारीख से पहले किया अनुमोदित समझौते के तहत निकाली गई इस तरह के आय के मामले में लागू दरों पर कर लगाया जाना चाहिए. दूसरे शब्दों में, विकल्प कसरत करदाताओं करदाताओं सभी मामलों में 1976/01/04 से पहले बनाया अनुमोदित समझौते के तहत रॉयल्टी आय पाने के साथ एक सममूल्य पर रखा जाएगा. इस पहलू परिपत्र के पैरा 36.1 में विस्तार से समझाया गया है.]

वित्त अधिनियम, 1976

उक्त स्रोत शासन के प्रयोजनों के लिए 15.5, "रॉयल्टी" धारा 9 के लिए स्पष्टीकरण 2 में परिभाषित किया गया है (1) (vi). यह परिभाषा दोनों औद्योगिक रॉयल्टी के साथ ही कॉपीराइट रॉयल्टी कवर करने के लिए काफी व्यापक है कि देखा जाएगा. इसके अलावा, परिभाषा विशेष रूप से तदनुसार, ऐसी आय कानून के प्रासंगिक प्रावधानों के तहत एक शुद्ध आधार पर पूंजीगत लाभ के रूप में कर के लिए शुल्क लिया जाएगा, सिर "पूंजीगत लाभ 'के तहत कर के दायरे में होगा जो आय शामिल नहीं है और.

वित्त अधिनियम, 1976

इस अनुच्छेद में निर्दिष्ट 15.6 संशोधन 1976/01/06 से प्रभावी में आ गए हैं, और आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[धारा 4 वित्त अधिनियम (ख) (भाग)]

वित्त अधिनियम, 1976

"तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क" के लिए स्रोत नियम - धारा 9 (1) (सात)

16.1 रॉयल्टी के मामले में, वित्त अधिनियम, 1976 एकत्रित होने या भारत में पैदा होती समझा और भी अभिव्यक्ति को परिभाषित किया जाएगा स्पष्ट रूप से "तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क" के माध्यम से जो आय में परिस्थितियां दर्शाने आयकर अधिनियम में संशोधन किया गया है "तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क". इस प्रयोजन के लिए एक नया खंड (सात) अनुभाग 9 में सम्मिलित किया गया है (1).

वित्त अधिनियम, 1976

नए प्रावधान के तहत 16.2, निम्नलिखित प्रकार के "तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क" के माध्यम से आय अर्जित करते हैं या भारत में पैदा होती है समझा जाएगा:

केन्द्रीय सरकार या किसी राज्य सरकार द्वारा देय तकनीकी सेवाओं के लिए (एक) फीस;

भुगतान भारत के बाहर या भारत के बाहर उसकी आय का कोई अन्य स्रोत से उसके द्वारा पर किए गए एक व्यवसाय या पेशे से सम्बद्ध है जहां को छोड़कर, एक निवासी द्वारा देय तकनीकी सेवाओं के लिए (ख) फीस; और

एक अनिवासी द्वारा देय तकनीकी सेवाओं के लिए (ग) शुल्क भुगतान भारत में या भारत में उसकी आय का कोई अन्य स्रोत से उसके द्वारा पर किए गए एक व्यवसाय या पेशे से सम्बद्ध है.

वित्त अधिनियम, 1976

16.3 अभिव्यक्ति "तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क" तकनीकी या अन्य कर्मियों की सेवाओं के प्रावधान सहित प्रबंधकीय तकनीकी या परामर्श सेवाओं के प्रतिपादन के लिए (किसी भी एकमुश्त विचार सहित) किसी भी विचार के मतलब को परिभाषित किया गया है. यह, हालांकि, अर्थात् निम्न प्रकार की फीस शामिल नहीं है:

1 किसी भी विचार किसी भी निर्माण, विधानसभा, खनन या प्राप्तकर्ता द्वारा किए गए तरह परियोजना के लिए प्राप्त किया. इस तरह के विचार काफी खर्च एक अनिवासी और तदनुसार, यह इस तरह से विचार कर उचित नहीं होगा में द्वारा खर्च करना होगा, जिसके लिए इस तरह की गतिविधियों वस्तुतः भारत में व्यापार पर ले जाने के लिए राशि है कि जमीन पर परिभाषा से बाहर रखा गया है सकल आधार पर या नई धारा 44D रूप में प्रदान की सकल राशि का 20 प्रतिशत करने के लिए एक ही कमाई के लिए किए गए व्यय को सीमित करने के लिए एक विदेशी कंपनी के हाथों. किसी भी निर्माण, विधानसभा, खनन या जैसे परियोजना के लिए विचार है, इसलिए शुद्ध आधार पर कर के दायरे में हो जाएगा, यानी, एक ही कमाई के लिए खर्च और साधारण के लिए लागू दरों पर कर करने का आरोप लगाया लागत और व्यय के संबंध में कटौती की अनुमति के बाद अनिवासी की आय प्रासंगिक वित्त अधिनियम में निर्दिष्ट के रूप में.

प्र.20. सिर "वेतन" के अंतर्गत प्राप्तकर्ता के हाथ में कर के दायरे में होगी जो विचार.

वित्त अधिनियम, 1976

16.4 उपरोक्त संशोधन 1976/01/06 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है, और आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[धारा 4 वित्त अधिनियम (ख) (भाग)]

न्यायिक विश्लेषण

में समझाया - 16.4 पारस 16.1 Schlumberger Seaco इंक 1995 टैक्स वी. DCIT में विस्तार से बताया गया.निम्नलिखित शब्दों में एलआर 486 (ITAT-Cal.),:

"ऊपर सर्कुलर से यह विधानमंडल धारा 9 के लिए स्पष्टीकरण 2 को शुरू समय (1) (सात) मन में केवल उन भारत में इस तरह के रूप में किसी भी व्यवसाय पर नहीं पड़ी थी जो गैर निवासियों लेकिन प्राप्त होने में केवल थे कि स्पष्ट हो जाएगा तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क के माध्यम से आय. यह ठीक है क्यों परिभाषा के दायरे जरूरी भारत, विकास के विभिन्न आपरेशनों की स्थापना, खर्च की वसूल शामिल होगा जो भारत में किसी भी खनन या जैसे परियोजना के लिए विचार के प्रतिनिधित्व वाले किसी भी आय से स्पष्टीकरण शामिल नहीं के बाद के हिस्से पुरुषों और सामग्री और काफी संगठन और स्थापना. कुछ समय के लिए इस तरह के खर्च अधिनियम की धारा 44D द्वारा विनियमित किया गया था. केवल वित्त अधिनियम, 1987 1983/01/04 से पूर्वव्यापी प्रभाव के साथ खंड 44BB की शुरुआत की. संबंध के ऊपर निर्धारित स्थिति और पृष्ठभूमि करना पड़ा है, तो यह स्पष्ट हो जाएगा कि भारत में अनिवासी निर्धारिती द्वारा में लगे गतिविधियों ऐसी गतिविधि से (1), आय खंड 44BB में वर्णित प्रकृति के एक व्यापार का गठन अगर विशेष दरों यू / एस 115A पर कर योग्य तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क के रूप में होती नहीं किया जा सकता. हम अनुभाग 44BB का मूल भाग (1) और परंतुक अलग तथ्य स्थिति पर संचालित बहां का कहना है कि जब यह है कि हम क्या मतलब है. "(पीपी 490-491).

वित्त अधिनियम, 1976

पारिश्रमिक की छूट कुछ मामलों में भारत में अपने प्रशिक्षण के सिलसिले में विदेशी सरकारों के कर्मचारियों द्वारा प्राप्त - धारा 10 (6) (ग्यारहवीं)

17.1 एक नया खंड (ग्यारहवीं) सरकारी प्रतिष्ठानों या सार्वजनिक क्षेत्र के उपक्रमों में प्रशिक्षण के लिए भारत को प्रतिनियुक्त विदेशी सरकारों के कर्मचारियों द्वारा प्राप्त आयकर पारिश्रमिक से छूट के लिए एक दृश्य के साथ धारा 10 (6) में सम्मिलित किया गया है. इस प्रयोजन के लिए, सार्वजनिक क्षेत्र के उपक्रमों के सांविधिक निगमों होगा; पूरी तरह केंद्र और राज्य सरकारों और ऐसी कंपनियों की सहायक कंपनियों द्वारा केन्द्र सरकार या राज्य सरकारों या संयुक्त रूप से स्वामित्व वाली कंपनियों; सोसायटी पंजीकरण अधिनियम, 1860, या पूरी तरह से केन्द्र सरकार या राज्य सरकारों द्वारा वित्त पोषण किया या संयुक्त रूप से केंद्र सरकार और राज्य सरकारों द्वारा कर रहे हैं जो किसी भी अन्य इसी तरह के कानून के तहत पंजीकृत सोसायटी.

वित्त अधिनियम, 1976

17.2 उपरोक्त संशोधन 1976/01/04 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है, और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1976-77 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 5 (क)]

वित्त अधिनियम, 1976

धारा 10 (15) (चतुर्थ) (एफ) - विदेशी ऋण पर औद्योगिक उपक्रमों द्वारा देय ब्याज पर आयकर से छूट

18.1 अब तक, विदेशी उधारदाताओं के लिए भारत में औद्योगिक उपक्रमों द्वारा भुगतान ब्याज निम्नलिखित मामलों में धारा 10 (15) (चतुर्थ) के तहत आयकर से छूट के लिए योग्य:

1 एक विदेशी देश में किसी भी अनुमोदित वित्तीय संस्थान [धारा 10 (15) (चतुर्थ) (ख)] के साथ किए गए एक ऋण समझौते के तहत यह द्वारा उधार धन पर भारत में एक औद्योगिक उपक्रम द्वारा देय ब्याज.

प्र.20. हद इस तरह के ब्याज के लिए, कच्चे माल या पूंजी संयंत्र और मशीनरी के भारत से बाहर खरीद के संबंध में एक विदेशी देश में किए गए उधार धन या ऋण पर भारत में एक औद्योगिक उपक्रम द्वारा देय ब्याज दर से गणना की ब्याज की राशि से अधिक नहीं है इस संबंध में केन्द्र सरकार द्वारा अनुमोदित [धारा 10 (15) (चतुर्थ) (ग)].

यहां तक कि मौजूदा प्रावधानों के दायरे में नहीं उद्देश्यों के लिए विदेशी मुद्रा में ऋण जुटाने के लिए हमारी औद्योगिक उपक्रमों को सक्षम करने के लिए, एक नया आइटम (च) के रूप में (चतुर्थ) की धारा 10 के खंड (15) के उप - खंड में सम्मिलित किया गया है भारत के बाहर स्रोतों से विदेशी मुद्रा में यह द्वारा उधार किसी भी धन पर भारत में एक औद्योगिक उपक्रम द्वारा देय ब्याज की आयकर से छूट का प्रावधान है. पर चुकाए जाने वाले ब्याज की राशि से अधिक नहीं है के रूप में छूट केवल धनराशि केन्द्र सरकार भारत में औद्योगिक विकास की आवश्यकता को ध्यान में रखते हुए और द्वारा अनुमोदित एक ऋण समझौते के तहत उधार ली गई हैं जहां ब्याज के केवल इतना तक सीमित हो जाएगा उपलब्ध होगा ऋण की शर्तों और इसके पुनर्भुगतान करने के लिए केन्द्र सरकार होने के संबंध द्वारा अनुमोदित दर.

वित्त अधिनियम, 1976

18.2 प्रस्तावित संशोधन 1976/01/06 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है, और आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 5 (ख)]

वित्त अधिनियम, 1976

संसद सदस्यों से प्राप्त अतिरिक्त सुविधाओं भत्ता का आयकर से छूट - धारा 10 (17)

संसद (अतिरिक्त सुविधाएं) नियम, 1975 के सदस्य के तहत 19.1, संसद सदस्यों रुपए की दर से अतिरिक्त सुविधाएं, भत्ते के एवज में, प्राप्त करने के हकदार हैं. प्रति माह 500. धारा 10 (17) भत्ता उक्त नियम के तहत प्राप्त आय कर से मुक्त करने के लिए आदेश में संशोधन किया गया है.

वित्त अधिनियम, 1976

19.2 यह संशोधन 1976/01/04 से प्रभावी में आ गए और आकलन वर्ष 1976-77 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू है, उसके अनुसार, है.

[धारा 5 वित्त अधिनियम (ग)]

वित्त अधिनियम, 1976

चैरिटेबल ट्रस्ट के फंड, आदि निवेश या जमा करने के लिए विधि - धारा 13 (5)

20.1 धारा 13 (1) (डी), धर्मार्थ या धार्मिक ट्रस्टों और संस्थानों निर्धारण वर्ष 1979-80 और बाद के वर्षों के लिए आयकर से छूट से वंचित हो जाएगा, ट्रस्ट या संस्था के धन का निवेश या जमा (या कर रहे हैं अन्यथा रूपों या धारा 13 में निर्दिष्ट मोड में से 1978/01/04 को या उसके बाद शुरू होगा किसी भी पिछले वर्ष के दौरान) निवेश या जमा रहने के लिए जारी (5). उस खंड में निर्दिष्ट मोड राष्ट्रीयकृत बैंकों के साथ जमा नहीं बल्कि भारतीय स्टेट बैंक या उसकी सहायक कंपनियों के साथ जमा शामिल हैं. यह एक अनपेक्षित कमी की जा रही है, वित्त अधिनियम, 1976 में संशोधन किया गया है धारा 13 (5) (क) से (ग) भारतीय स्टेट बैंक के साथ या उसके सहायक बैंकों में से किसी के साथ किसी भी खाते में जमा भी एक हो जाएगा कि सुरक्षित करने के क्रम में धर्मार्थ या धार्मिक ट्रस्टों या संस्थाओं का धन निवेश या जमा करने के लिए उचित मोड.

वित्त अधिनियम, 1976

20.2 उपरोक्त संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 6]

वित्त अधिनियम, 1976

आदि कम वेतन पाने वाले कर्मचारियों के लिए आवासीय मकान के संबंध में प्रारंभिक मूल्यह्रास भत्ता - धारा 32 (1) (चतुर्थ)

21.1 धारा 32 (1) (चतुर्थ), एक करदाता केवल अपने कम वेतन पाने वाले कर्मचारियों के निवास के प्रयोजन के लिए उपयोग किया जाता है, जो हाल में उसके द्वारा खड़ा भवनों के संबंध में प्रारंभिक मूल्यह्रास भत्ता के कारण एक कटौती के हकदार है या मुख्य रूप से कर रहे है ऐसी इमारतों के संबंध में प्रारंभिक मूल्यह्रास भत्ता उसके वास्तविक लागत का 20 प्रतिशत की दर से की अनुमति दी है आदि अस्पतालों, शिशु गृह, कैंटीन, के रूप में इस तरह के कर्मचारियों के कल्याण के लिए इस्तेमाल किया. इस रियायत के प्रयोजनों के लिए, कर्मचारियों रुपए तक सिर "वेतन" के अंतर्गत प्रभार्य आय हो रही है. 7500 अब तक कम वेतन पाने वाले कर्मचारियों के रूप में माना गया. वित्त अधिनियम, 1976 रुपये तक पूर्वोक्त मौद्रिक सीमा को उठाया गया है. शुरू किया.

वित्त अधिनियम, 1976

21.2 उपरोक्त संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी होगा, और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 7 (1)]

वित्त अधिनियम, 1976

मशीनरी या संयंत्र के संबंध में प्रारंभिक मूल्यह्रास भत्ता - धारा 32 (1) (vi)

प्र.22. वित्त अधिनियम, 1976 "निवेश भत्ता" की एक योजना से प्रारंभिक मूल्यह्रास भत्ता की योजना बदल दिया गया है. धारा 32 (1) (vi), इसलिए कोई प्रारंभिक मूल्यह्रास 31-3-1976 या किसी मशीनरी या उस तारीख के बाद स्थापित संयंत्र के बाद का अधिग्रहण किसी भी जहाज या विमान के संबंध में अनुमति दी है कि यह सुनिश्चित करने के लिए संशोधन किया गया है. बाद में पैराग्राफ में विस्तार से बताया के रूप में इस खंड के लिए अन्य संशोधनों नई धारा 32A और नौवीं अनुसूची में संशोधन की प्रविष्टि करने के लिए परिणामी हैं.

[वित्त अधिनियम की धारा 7 (2)]

वित्त अधिनियम, 1976

निवेश छूट - धारा 32A

पिछले पैराग्राफ में कहा गया 23.1 के रूप में, वित्त अधिनियम, 1976 निवेश भत्ता की एक योजना से प्रारंभिक मूल्यह्रास भत्ता की योजना बदल दिया गया है. नई योजना के पहले बंद किया गया था कि विकास छूट योजना की तर्ज पर मोटे तौर पर है. नए निवेश भत्ता योजना के विकास छूट योजना से अलग है जिसमें मुख्य पहलुओं hereinbelow व्याख्या कर रहे हैं.

वित्त अधिनियम, 1976

23.2 जबकि विकास छूट जहाजों और मशीनरी या सभी उद्योगों में स्थापित संयंत्र के संबंध में, अलग दरों पर अनुमति दी गई थी, निवेश भत्ता केवल निम्न संपत्ति के संबंध में 25 फीसदी की समान दर पर स्वीकार्य हो जाएगा:

1 नए जहाजों और जहाजों या विमान के संचालन के कारोबार में लगे करदाताओं द्वारा 31-3-1976 के बाद अधिग्रहीत नए विमान - इस प्रयोजन के लिए, दूसरे हाथ जहाजों के नए रूप में माना जाएगा यदि धारा 32 (1 के स्पष्टीकरण में निर्दिष्ट शर्तों ) (vi) पूरा कर रहे हैं.

यह नया जहाज और विमान केवल ऑपरेटिंग जहाजों या विमान और भत्ता अन्य करदाताओं द्वारा अधिग्रहीत जहाजों या विमान के संबंध में उपलब्ध नहीं होगा के कारोबार पर ले जाने करदाताओं के हाथ में निवेश छूट के लिए अर्हता प्राप्त करेंगे कि ध्यान दिया जाना चाहिए.

प्र.20. नई मशीनरी या पीढ़ी या बिजली या बिजली के किसी अन्य रूप से वितरण के कारोबार के प्रयोजनों के लिए 31-3-1976 के बाद स्थापित संयंत्र - इस प्रयोजन के लिए, के रूप में भी आइटम के प्रयोजनों के लिए (3) और (4) नीचे, उसकी मरम्मत धारा 32 के स्पष्टीकरण में निर्दिष्ट शर्तों (1) (vi) पूरा कर रहे हैं, तो मशीनरी या विदेशों से आयातित संयंत्र नए रूप में माना जाएगा.

(3) नई मशीनरी या नौवीं अनुसूची में सूची में निर्दिष्ट लेख या चीजों में से किसी एक या एक से अधिक के निर्माण, निर्माण या उत्पादन के व्यापार के प्रयोजनों के लिए स्थापित संयंत्र - नौवीं अनुसूची में सूची निम्नलिखित आगे आइटम शामिल करने के लिए संशोधन किया गया है :

(क) कार्बन और ग्रेफाइट उत्पादों.

(ख) सोडा ऐश और कास्टिक सोडा के अलावा अन्य अकार्बनिक भारी रसायन.

[सोडा ऐश और कास्टिक सोडा पहले ही आइटम्स 12 और सूची की 13 से कवर कर रहे हैं.]

(ग) कार्बनिक भारी रसायन.

(घ) सिंथेटिक रबर और कार्बन (काला सहित) रबड़ रसायन.

(ई) औद्योगिक विस्फोटक.

(च) मूल दवाओं.

(छ) औद्योगिक सिलाई मशीनों.

जूते सहित (ज) समाप्त चमड़े और चमड़े के सामान, पूर्ण या मुख्य रूप से चमड़े से बना है.

इसके अलावा, "स्टील कास्टिंग और फोर्जिंग और निंदनीय आयरन और स्टील कास्टिंग" के रूप में पढ़ा जो नौवीं अनुसूची में 4 आइटम एक नया आइटम है, अर्थात्, "स्टील कास्टिंग और फोर्जिंग और मिश्र धातु, निंदनीय और एसजी आयरन कास्टिंग" द्वारा प्रतिस्थापित किया गया है. इस परिवर्तन का एक परिणाम के रूप में, मिश्र धातु और एसजी आयरन कास्टिंग भी निवेश छूट के लिए पात्र होंगे.

(4) नई मशीनरी या नौवीं अनुसूची में विनिर्दिष्ट लेख या बातें सहित किसी भी लेख या चीजों का निर्माण या उत्पादन के व्यापार के प्रयोजनों के लिए एक छोटे पैमाने पर औद्योगिक उपक्रम में स्थापित संयंत्र -. इस प्रयोजन के लिए एक औद्योगिक उपक्रम एक छोटे रूप में माना जाएगा मशीनरी या संयंत्र के कुल मूल्य उसमें स्थापित अगर पैमाने पर औद्योगिक उपक्रम, पिछले वर्ष की अंतिम तिथि के आधार पर, रुपये से अधिक नहीं है. रुपये के मुकाबले 10 लाख (. 7.5 प्रारंभिक मूल्यह्रास भत्ता के प्रयोजनों) के लिए लाख और इस उद्देश्य के लिए इस तरह की मशीनरी का मूल्य कंप्यूटिंग में, टूल्स, जिग्स, मर जाता है और नए नए साँचे के मूल्य को ध्यान में नहीं लिया जाएगा.

वित्त अधिनियम, 1976

23.3 विकास छूट अर्थात्, निम्नलिखित संपत्ति के संबंध में स्वीकार्य नहीं था:

1 मशीनरी या किसी भी कार्यालय परिसर में स्थापित संयंत्र या एक गेस्ट हाउस की प्रकृति में आवास में शामिल किसी भी रिहायशी आवास,.

प्र.20. कार्यालय उपकरणों और सड़क परिवहन वाहन.

निवेश भत्ता अग्राह्य हो जाएगा न केवल में निर्दिष्ट संपत्ति के संबंध में (1) और (2) के ऊपर है, लेकिन यह भी निम्नलिखित के संबंध में, अर्थात्:

1 मशीनरी या संयंत्र जो की वास्तविक लागत की पूरी किसी भी एक को पिछले वर्ष की कर योग्य आय की गणना में कटौती (मूल्यह्रास के माध्यम से किया जाए या अन्यथा) के रूप में की अनुमति दी है. रुपये से भी कम की जा रही है जिसका, इस प्रकार, कोई निवेश भत्ता (i) किसी मशीनरी या संयंत्र वास्तविक लागत के संबंध में स्वीकार्य होगी. 750, (1) (ख) धारा 32 के पहले प्रावधान के तहत मूल्यह्रास भत्ता के रास्ते से बंद लिखे जाने की अनुमति दी गई है; (Ii) जो ह्रास पर किसी मशीनरी या संयंत्र आयकर नियमों के तहत 100 प्रतिशत की दर से देय है; या (iii) किसी मशीनरी या संयंत्र जो की पूरी लागत धारा 35 (2) (आइए) वैज्ञानिक अनुसंधान पर एक पूंजी प्रकृति के व्यय के रास्ते से नीचे कटौती के रूप में अनुमति दी है.

प्र.20. विकास छूट के माध्यम से कटौती अर्थात् धारा 33 के तहत स्वीकार्य है जिनके संबंध में जहाजों, मशीनरी या संयंत्र:

खरीद के लिए अनुबंध उसके उसके वित्त अधिनियम के 1973/01/12 [धारा 16, 1974 से पहले बिल्डर या मालिक के साथ करदाता द्वारा में दर्ज किया गया था अगर 1977/01/01 से पहले हासिल कर ली (एक) जहाजों अनुभाग द्वारा संशोधित वित्त अधिनियम, 1975] के 30; और

(ख) वित्त अधिनियम के किसी मशीनरी या संयंत्र, 1977/01/06 [धारा 16 (ख) से पहले करदाता द्वारा स्थापित किया जा रहा कोयला आधारित उपकरण, या कोयला आधारित उपकरणों में तेल निकाल दिया उपकरण बदलने के लिए मशीनरी या संयंत्र, , 1974].

वित्त अधिनियम, 1976

विकास छूट के कारण 23.4 कटौती जहाज का अधिग्रहण किया गया था, जिसमें वर्ष या मशीनरी या संयंत्र स्थापित किया गया था, में आमतौर पर स्वीकार्य था. हालांकि, जहाज, मशीनरी या संयंत्र पहले तुरंत इसे हासिल कर ली है या स्थापित किया गया था, जिसमें वर्ष अगले वर्ष में उपयोग करने के लिए रखा गया था, जहां विकास छूट ऐसी तुरंत अगले वर्ष में अनुमति दी गई थी. इसके अलावा, जहां जहाज का अधिग्रहण किया गया था, जिसमें पिछले वर्ष के लिए प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के लिए कुल आय (धारा 33A या अध्याय के माध्यम तहत किसी भी कटौती के तहत धारा 33 या विकास भत्ता के तहत विकास छूट के संबंध में किसी भी कटौती करने से पहले अभिकलन के रूप में) या मशीनरी, या संयंत्र स्थापित, या तुरंत बाद पिछले साल, जैसा भी मामला हो, कोई नहीं था या कि साल के लिए अन्यथा स्वीकार्य विकास छूट की पूरी राशि से कम राशि है कि आकलन वर्ष के लिए विकास छूट के माध्यम से की अनुमति दी जाए तो शून्य करने के लिए अभिकलन कुल आय को कम करने के लिए पर्याप्त हो गया होता के रूप में इस तरह की राशि के लिए प्रतिबंधित किया गया था. अनवशोषित विकास छूट बाद के वर्षों के मुनाफे के खिलाफ बंद सेट होने के लिए आठ साल की अवधि के लिए आगे ले जाने की अनुमति दी गई थी. इस स्थिति को देखते हुए, ढंग से अभिकलन कुल आय ऊपर उल्लेख किया है, जहां एक मामले में कोई विकास छूट है कि साल के लिए स्वीकार्य था और इस तरह की कुल आय अन्यथा विकास छूट की राशि से भी कम था, जहां एक मामले में, एक नुकसान था स्वीकार्य, कटौती जैसे कुल आय तक ही सीमित था. निवेश भत्ता के संबंध में स्थिति मोटे तौर पर इसी तरह की है. अनुभाग 33A के तहत धारा 33 और विकास भत्ता के तहत विकास छूट के संबंध में कटौती करने के बाद, लेकिन किसी भी कटौती करने के बिना अभिकलन के रूप में निवेश छूट की स्वीकार्यता निर्धारित किया है जो करने के लिए संदर्भ के साथ कुल आय की राशि, हालांकि, कुल आय होगी निवेश भत्ता या अध्याय के माध्यम तहत किसी भी कटौती के संबंध में. वर्गों 32, 32A, 33, 33A और 72 के प्रावधानों के संयुक्त प्रभाव मूल्यह्रास भत्ता, निवेश भत्ता, विकास छूट, विकास भत्ता और नुकसान, इस तरह के भत्ते और नुकसान की प्रकृति में भत्ते रहे हैं जहां एक मामले में होना होता है मुनाफे में उन सभी को अवशोषित करने के लिए अपर्याप्त हैं जहां मामलों में, नीचे दिए गए क्रम में घटाया:

(क) वर्तमान मूल्यह्रास [धारा 32 (1)];

(ख) पहले के वर्षों के घाटे को आगे बढ़ाया [धारा 72 (1)];

पहले साल (ग) अनवशोषित मूल्यह्रास [धारा 32 (2)];

(घ) पहले के वर्षों की अनवशोषित विकास छूट [धारा 33 (2) (ख)];

(ई) वर्तमान विकास छूट [धारा 33 (2) (क)];

पहले साल (च) अनवशोषित विकास भत्ता [धारा 33A (2) (ख)];

(छ) मौजूदा विकास भत्ता [धारा 33A (2) (क)];

(ज) पहले के वर्षों की अनवशोषित निवेश भत्ता [धारा 32A (3) (ख)];

(मैं) मौजूदा निवेश भत्ता [धारा 32A (3) (क)].

वित्त अधिनियम, 1976

निम्न शर्तों को पूरा कर रहे थे 23.5 विकास छूट स्वीकार्य था:

1 निर्धारित ब्यौरे जहाज, मशीनरी या संयंत्र के संबंध में करदाता द्वारा प्रस्तुत किया गया था.

प्र.20. 75 फीसदी के बराबर राशि वास्तव में अनुमति दी जाए विकास छूट की (जहाजों के मामले में 50 फीसदी) प्रासंगिक पिछले वर्ष के लाभ और हानि खाते में डेबिट और एक विशेष रिजर्व खाते में जमा किया गया था. इसलिए बनाया रिजर्व इसे बनाया गया था, जिसमें वर्ष के बाद अगले आठ वर्षों की अवधि के लिए उपक्रम के व्यापार के उद्देश्य के लिए उपयोग किया जाना आवश्यक था, और इस अवधि के दौरान जिस तरह के द्वारा वितरण के लिए (एक) उपयोग नहीं किया जा सकता है लाभांश या लाभ, या (ख) के मुनाफे के रूप में भारत के बाहर विप्रेषण के लिए या भारत के बाहर किसी भी संपत्ति के निर्माण के लिए. रिज़र्व के निर्माण की आवश्यकता है, तथापि, विद्युत (आपूर्ति) अधिनियम, 1948 के तहत लाइसेंस प्राप्त बिजली कंपनियों के लिए लागू नहीं किया था.

(3) जहाज या विमान में सरकार को छोड़कर, अधिग्रहण या स्थापना के साल के अंत से आठ साल की अवधि के दौरान बेचा या अन्यथा स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है, एक स्थानीय प्राधिकारी, एक सांविधिक निगम या किसी सरकारी कंपनी या समामेलन के सिलसिले में या उत्तराधिकार उप वर्गों (3) के अंतर्गत और (4) धारा 33 की.

निर्धारित ब्यौरे के फर्नीचर के बारे में ऊपर (1) पर शर्त के रूप में अच्छी तरह से निवेश भत्ता के संबंध में बनाए रखा गया है.

एक विशेष रिजर्व के निर्माण के संबंध में ऊपर (2) में हालत थोड़ा "निवेश भत्ता रिजर्व खाता" में जमा की राशि यद्यपि के रूप में संशोधित किया गया है अब नए जहाजों या नए विमान या नई मशीनरी या संयंत्र [प्राप्त करने के लिए उपयोग किया जा करने की आवश्यकता होगी मशीनरी या संयंत्र के अलावा और पिछले वर्ष के बाद अगले दस पिछले वर्षों की अवधि के दौरान उपक्रम के व्यापार के प्रयोजनों के लिए अनुभाग 32A के परन्तुक (क), (ख) और (घ) (1)] खंड में निर्दिष्ट जहाज या विमान का अधिग्रहण किया गया था या मशीनरी या संयंत्र स्थापित किया गया था, जिसमें. अंतराल के दौरान, निवेश भत्ता रिजर्व खाते में जमा राशि (एक) लाभांश या लाभ के माध्यम से वितरण के लिए, या (ख) के मुनाफे के रूप में भारत के बाहर विप्रेषण के लिए या के अलावा अन्य उपक्रम के व्यापार के किसी भी उद्देश्य के लिए उपयोग किया जा सकता है भारत के बाहर किसी भी संपत्ति के निर्माण के लिए. इसके अलावा, विकास छूट योजना के विपरीत, निवेश भत्ता रिजर्व के सृजन की आवश्यकता भी विद्युत (आपूर्ति) अधिनियम, 1948 के तहत लाइसेंस प्राप्त बिजली कंपनियों के मामले में लागू होगी.

इससे पहले कुल आय (धारा 33A के तहत या अध्याय के माध्यम तहत धारा 33 या विकास भत्ता के तहत विकास छूट के संबंध में किसी भी कटौती करने से पहले अभिकलन के रूप में) एक नुकसान था, जहां एक मामले में बताया गया है [, कोई विकास छूट है कि साल के लिए स्वीकार्य था , और इस तरह कुल आय अन्यथा स्वीकार्य विकास छूट की राशि से भी कम था, जहां एक मामले में, विकास छूट के कारण कटौती जैसे कुल आय तक ही सीमित था. वैधानिक रिजर्व के निर्माण के लिए दायित्व प्रतिशत वास्तव में अनुमति दी विकास छूट की (जहाजों के मामले में 50 फीसदी) प्रति 75 तक सीमित किया गया था, नुकसान का एक साल में वैधानिक रिजर्व बनाने के लिए कोई दायित्व नहीं था. इस मामले में सही कानूनी स्थिति के बारे में कुछ संदेह है, तथापि, वहाँ था. स्थिति (4) अनुभाग 32A की उप - धारा में निवेश भत्ता के संबंध में स्पष्ट किया गया है. कोई आय में अगर वहाँ एक करदाता, इसलिए, मशीनरी या संयंत्र की स्थापना के वर्ष के दौरान निवेश भत्ता रिजर्व बनाने के लिए आवश्यक नहीं किया जाएगा उस वर्ष और इस तरह रिजर्व आय है जब साल में बनाया जाना चाहिए.]

(3) बिक्री या जहाज के हस्तांतरण पर प्रतिबंध से संबंधित पर शर्त, विमान, मशीनरी या संयंत्र के रूप में अच्छी तरह से निवेश भत्ता के संबंध में बनाए रखा गया है.

वित्त अधिनियम, 1976

14-10-1965 दिनांकित बोर्ड के परिपत्र एफ नहीं 10/49/65-IT (ऐ), 1 यह, अन्य बातों के साथ था, विकास के सृजन से संबंधित प्रावधान का कोई जानबूझकर उल्लंघन नहीं थी जहां ने कहा कि में 23.6 छूट रिजर्व, आयकर अधिकारी एक ही मूल्यांकन फंसाया है जिसमें चालू वर्ष की किताबों में पर्याप्त अतिरिक्त रिजर्व की रचना के माध्यम से करदाता द्वारा अच्छा बनाया जा रहा है के अधीन वास्तविक कमियों को नज़रअंदाज़ कर सकता है. यह निर्देश निवेश भत्ता के संबंध में एक थोड़ा संशोधित रूप में एक सांविधिक आधार पर डाल दिया गया है. यह विशेष रूप से निवेश भत्ता रिजर्व खाते में स्थानांतरित राशि में किसी प्रकार की कमी निवेश भत्ता रिजर्व खाते में करदाता द्वारा हस्तांतरित राशि तो होना आवश्यक राशि से कम नहीं है जहां मामलों में किए जाने की अनुमति दी जा सकती है कि प्रदान की गई है आयकर रिटर्न में दावा किया है निवेश छूट की राशि के आधार पर तबादला कर दिया. इस प्रयोजन के लिए, आयकर अधिकारी करदाता नोटिस जारी किया है, जिसमें पिछले साल के मुनाफे से बाहर या बाहर या तो निवेश भत्ता रिजर्व खाते में आगे की राशि ट्रांसफर करने का अवसर दे रही है लिखित में सूचना देनी आवश्यक हो जाएगा उस वर्ष के लिए खातों को नहीं किया गया है, तो तुरंत वर्ष पूर्ववर्ती के मुनाफे. करदाता आयकर अधिकारी द्वारा अनुमति दी समय के भीतर इस तरह के खाते में अपेक्षित आगे राशि स्थानान्तरण हैं, तो हस्तांतरित राशि कटौती स्वीकार्य है, जिसमें पिछले साल के निवेश भत्ता रिजर्व खाते में स्थानांतरित किया गया होने के रूप में माना जाएगा. इस तरह के हस्तांतरण, हालांकि, इस तरह के आगे हस्तांतरण किया जाता है, जिसमें पिछले वर्ष के संबंध में करदाता द्वारा पैदा किए जाने की आवश्यकता रिजर्व की पर्याप्तता के निर्धारण में खाते में नहीं लिया जाएगा. आयकर अधिकारी द्वारा गणना किए जाने का प्रस्ताव के रूप में करदाता और कुल आय द्वारा दिया गया कुल आय में अंतर धारा 145 (1 के परन्तुक के आवेदन के बाहर उठता है जहां यह प्रावधान है, तथापि, एक मामले में लागू नहीं होगा ) या धारा 145 (2) या करदाता द्वारा आय छिपाना.

वित्त अधिनियम, 1976

निवेश भत्ता देय था विषय जो करने के लिए शर्तों के किसी भी निवेश भत्ता नई धारा 155 (4 ए) के तहत संशोधन करके वापस ले लिया जाएगा, उल्लंघन है कहां 23.7, भत्ता बनाया गया था, जिसमें वर्ष के लिए मूल्यांकन. दूसरे शब्दों में, जहाज, विमान, मशीनरी या संयंत्र जहाज या विमान का अधिग्रहण किया गया था या मशीनरी या संयंत्र में भेजा शर्तों के उल्लंघन में स्थापित किया गया था, जिसमें आठ वर्ष की अवधि की समाप्ति से पहले, बेचा या अन्यथा स्थानांतरित कर रहा है अगर पैरा 23.5 में, या करदाता जहाज या विमान का अधिग्रहण किया गया था, जिसमें पिछले वर्ष या मशीनरी या संयंत्र के अंत से दस वर्ष की अवधि के भीतर निवेश भत्ता रिजर्व खाते में स्थानांतरित कर राशि का उपयोग नहीं करता है के लिए स्थापित किया गया था करने के लिए एक नए जहाज या एक विमान या मशीनरी या संयंत्र के अधिग्रहण के उद्देश्यों [मशीनरी या संयंत्र के अलावा अन्य खंड खंड 32A (1) के परन्तुक (क), (ख) और (घ) में निर्दिष्ट], या अगर वह दस साल पूर्वोक्त की अवधि की समाप्ति से पहले, इस्तेमाल, लाभांश के रास्ते या द्वारा वितरण के लिए इस तरह रिजर्व खाते में जमा राशि मुनाफा या भारत के बाहर विप्रेषण बनाने के लिए, निवेश भत्ता नई धारा 155 (4 ए) के तहत संशोधन करके वापस ले लिया जाएगा, निवेश भत्ता प्रदान की गई थी जिसके तहत निर्धारण आदेश.

वित्त अधिनियम, 1976

कंपनियों या एक कंपनी द्वारा एक फर्म के उत्तराधिकार के एकीकरण पर निवेश छूट को जारी रखने के संबंध में 23.8 प्रावधानों विकास छूट की योजना की तर्ज पर मोटे तौर पर कर रहे हैं.

वित्त अधिनियम, 1976

23.9 उपरोक्त संशोधन 1976/01/04 से प्रभावी में आ गए हैं, और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1976-77 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा. इसके बाद से निवेश भत्ता उस तारीख से पहले स्थापित एक जहाज या 1976/01/04 या मशीनरी या संयंत्र से पहले हासिल कर ली एक विमान के संबंध में स्वीकार्य नहीं होगा कि नोट किया जाए, प्रावधान होगा, यह आकलन वर्ष 1976 से संबंधित है insofar के रूप में - 77, जैसे कि आकलन वर्ष के लिए प्रासंगिक पिछले वर्ष उस तारीख के बाद समाप्त हो रहा है, जहां मामलों में 31-3-1976 के बाद जहाज या विमान या मशीनरी या संयंत्र की स्थापना के अधिग्रहण के कवर मामलों, Ramnaumi वर्ष, वैशाखी वर्ष.

[वित्त अधिनियम की धारा 8]

न्यायिक विश्लेषण

जे इंजीनियरिंग में - में विस्तार से बताया.वर्क्स लिमिटेड आईएसी वी. [1992] 43 आईटीडी 594 (दिल्ली - ट्राई बी.) यह बोर्ड, 1976/05/07 दिनांकित अपने सर्कुलर नंबर 202 में एक निर्धारिती निवेश बनाने के लिए आवश्यक नहीं होगा स्पष्ट किया है कि उस का आयोजन किया गया उस वर्ष और इस तरह रिजर्व में कोई आय नहीं थी अगर मशीनरी या संयंत्र की स्थापना के वर्ष के दौरान भत्ता रिजर्व आय वहाँ था जब साल में बनाया जाना चाहिए.

सहायक में - में विस्तार से बताया.न्यूकेम निवेश वी. सी आई टी (पी)लिमिटेड [1993] 45 आईटीडी 294 (दिल्ली -. ट्राई बी) यह परिपत्र ही विभागीय अधिकारियों के मार्गदर्शन के लिए है कि आयोजित किया गया था.

शान वित्त वी. सीआईटी में (पी) - में समझायालिमिटेड [1998] 97 चुंगी लगानेवाला 435 (एससी) के तहत यह रूप में मनाया गया:

"(2), सर्कुलर नंबर 202 करदाताओं द्वारा 31-3-1976 के बाद अधिग्रहीत नए जहाज और नए विमान जहाजों या विमान के संचालन के कारोबार में लगे हुए हैं कि 1976/05/07 राज्यों दिनांकित अनुभाग 32A के प्रावधानों का वर्णन पात्र होंगे. इसे कहते हैं, 'यह अन्य करदाताओं द्वारा अधिग्रहीत जहाजों या विमान के संबंध में उपलब्ध नहीं होगा नए जहाजों और विमानों केवल ऑपरेटिंग जहाजों या विमान और भत्ता के व्यापार पर ले जाने करदाताओं के हाथ में निवेश छूट के लिए अर्हता प्राप्त करेंगे कि ध्यान दिया जाना चाहिए . ' नई मशीनरी या 31-3-1976 के बाद स्थापित संयंत्र के संबंध में, तथापि, परिपत्र खुद के निर्माण के व्यापार पर ले जाने निर्धारिती की ऐसी किसी शर्त निर्धारित नहीं करता है. इस प्रकार परिपत्र में स्पष्ट रूप से खंड 32A (2) (ए) और धारा 32A (2) (बी) के बीच के अंतर को बाहर लाता है. "

वित्त अधिनियम, 1976

मनोरंजन व्यय के संबंध में कटौती - धारा 37 (2 क)

24.1 अब तक, भारत के भीतर किए गए किसी भी मनोरंजन व्यय के संबंध में कोई कटौती एक व्यवसाय या पेशे से कर योग्य लाभ कंप्यूटिंग में स्वीकार्य था. भारत के बाहर किए गए इस तरह के खर्च, तथापि, निम्नलिखित सीमाओं के अधीन कटौती, के रूप में अनुमति दी गई थी:

(एक) पहली रुपए पर. मुनाफा फीसदी साढ़े की बढ़त के 10,00,000 या

व्यवसाय या पेशे (रुपए लेने से पहले अभिकलन. 5000, जो

विकास छूट या विकास के लिए हमेशा के लिए किसी भी भत्ता अधिक है

जाहिर भत्ता या मनोरंजन के संबंध में

व्यय)

(ख) अगले रुपए पर. प्रतिशत इस तरह के लाभ और लाभ ¼ के 40,00,000

(ग) अगले रुपए पर. 1,20,00,000 प्रतिशत 1/8

इस तरह के लाभ का संतुलन पर (घ) और शून्य लाभ.

वित्त अधिनियम, 1976

24.2 वित्त अधिनियम, 1976 India.1 बाहर किए गए मनोरंजन व्यय के संबंध में लागू मौजूदा छत सीमा के भीतर चाहे भारत के भीतर या बाहर मनोरंजन व्यय के संबंध में कटौती के लिए प्रदान करने के लिए धारा 37 में संशोधन किया गया है [प्रतिशत सीमा पता है, तथापि, नई धारा 32A के तहत विकास छूट, विकास भत्ता, और मनोरंजन व्यय के संबंध में, लेकिन यह भी निवेश भत्ता के संबंध में न केवल कटौती स्वीकार्य अनुमति देने से पहले मुनाफे और गणना के रूप में व्यवसाय या पेशे के लाभ की मात्रा के संदर्भ में गणना की जा .]

वित्त अधिनियम, 1976

24.3 यह संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी होगा, और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

वित्त अधिनियम, 1976

अनिवासियों के मामले में प्रधान कार्यालय व्यय के संबंध में उच्चतम सीमा - नई अनुभाग 44c

अपनी शाखाओं के माध्यम से भारत में किसी भी व्यवसाय या पेशे पर ले जाने 25.1 गैर निवासियों इस तरह के खर्च के लिए अपने व्यवसाय या से संबंधित हो सकता है insofar के रूप में विदेशी सिर कार्यालयों द्वारा किए गए सामान्य प्रशासनिक व्यय के संबंध में, कर योग्य लाभ कंप्यूटिंग में, एक कटौती के हकदार हैं भारत में पेशे. यह विशेष रूप से भारत से बाहर रखा जाता है जो प्रधान कार्यालय के खाते में पुस्तकों के अभाव में, इस तरह के खर्च के संबंध में दावों की जांच और सत्यापित करने के लिए बेहद मुश्किल है. भारत में शाखाओं के माध्यम से कार्यरत विदेशी कंपनियों कभी कभी प्रधान कार्यालय व्यय के संबंध में उनके दावे inflating द्वारा भारत में टैक्स की घटनाओं को कम करने के लिए प्रयास करें. इन कठिनाइयों से अधिक प्राप्त करने के लिए एक दृश्य के साथ, वित्त अधिनियम, 1976 डाला गया है अनिवासी करदाताओं के मामले में कर योग्य लाभ कंप्यूटिंग में प्रधान कार्यालय के खर्च की कटौती के लिए कुछ खास छत सीमा नीचे बिछाने एक नई धारा 44c. इस प्रावधान के तहत, प्रधान कार्यालय व्यय के संबंध में कटौती करने के लिए सीमित हो जाएगा

(क) प्रासंगिक साल के लिए करदाता की समायोजित कुल आय का 5 प्रतिशत के बराबर राशि; या

(ख) पिछले तीन वर्षों की अवधि के आधार के दौरान की अनुमति प्रधान कार्यालय व्यय का वार्षिक औसत, अर्थात्, मूल्यांकन साल 1974-75 1976-77 तक के लिए प्रासंगिक पिछले साल; या

(ग) भारत में व्यापार के कारण प्रधान कार्यालय व्यय की वास्तविक राशि,

कम से कम जो भी है.

मामले में जहां चालू वर्ष के लिए निवासी की समायोजित कुल आय एक नुकसान है, 5 की दर (एक) ऊपर तीन के लिए अनिवासी का औसत समायोजित कुल आय के संदर्भ में लागू किया जाएगा पर करने के लिए भेजा फीसदी पिछले साल तुरंत प्रासंगिक निर्धारण वर्ष पूर्ववर्ती.

वित्त अधिनियम, 1976

25.2 शब्द "प्रधान कार्यालय व्यय," इस प्रावधान के प्रयोजनों के लिए परिभाषित के रूप में, के संबंध में व्यय सहित भारत के बाहर अनिवासी करदाता द्वारा किए गए कार्यकारी और सामान्य प्रशासन व्यय का मतलब

(एक) किराए, दरों, करों, मरम्मत या व्यवसाय या पेशे के उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल भारत के बाहर किसी भी परिसर का बीमा;

(ख) वेतन, मजदूरी, वार्षिकी, पेंशन, फीस, बोनस, कमीशन, ग्रेच्युटी, किसी भी कर्मचारी या में कार्यरत अन्य व्यक्ति के लिए भुगतान किया जाता है जो वेतन,, या के मामलों के प्रबंधन के अलावा के या में एवज में मुनाफे में से अनुलाभ, किसी भी भारत के बाहर कार्यालय;

(ग) भारत के बाहर किसी भी तरह के कर्मचारी या अन्य व्यक्ति द्वारा यात्रा;

(घ) के रूप में कार्यकारी और सामान्य प्रशासन के साथ जुड़े ऐसे अन्य मामलों बोर्ड द्वारा निर्धारित किया जा सकता है.

"समायोजित कुल आय", "औसत समायोजित कुल आय 'और' औसत प्रधान कार्यालय व्यय" अभिव्यक्ति है नई धारा के स्पष्टीकरण में परिभाषित किया गया.

वित्त अधिनियम, 1976

25.3 उपरोक्त संशोधन 1976/01/06 से प्रभावी में आ गए हैं और आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 10 (भाग)]

न्यायिक विश्लेषण

Rupenjuli चाय कंपनी लिमिटेड वी. में - में समझाया सीआईटी [1990] 186 आईटीआर 301 (Cal.) ऊपर परिपत्र निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ समझाया गया था:

"अनुभाग 44c के लागू होने के बाद केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड 5 जुलाई 1976 को एक सार्वजनिक सर्कुलर नंबर 202 जारी किए हैं. इस परिपत्र आयकर अधिनियम और वित्त अधिनियम, 1976 में निहित अन्य प्रत्यक्ष करों से संबंधित प्रावधानों के पदार्थ बताते हैं. कहा परिपत्र के पैरा 25 नई धारा 44c के प्रावधानों की व्याख्या करना चाहता है. हमारे उद्देश्यों के लिए प्रासंगिक है जो कहा परिपत्र के पैरा 25.1. . . .

** ** **

कहा व्याख्यात्मक ज्ञापन की एक संयुक्त पढ़ने के साथ ही केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड द्वारा जारी कहा परिपत्र में, यह इस खंड में ही कारोबार पर ले जाने के लिए जो लोग गैर निवासियों के मामलों में लागू किए जाने के लिए इरादा है कि स्पष्ट है भारत अपनी शाखाओं के माध्यम से. इस तरह के खर्च से संबंधित हो सकता है के रूप में यह कहा खंड में अब तक विदेशी सिर कार्यालयों द्वारा किए गए सामान्य प्रशासनिक व्यय के संबंध में दावों की छानबीन और पुष्टि करने में कठिनाइयों से अधिक हो रही करने के लिए एक दृश्य के साथ पेश किया गया था कि बहुत स्पष्ट कर दिया गया है उनके भारत भारत में शाखाओं के माध्यम से कार्यरत विदेशी कंपनियों कभी कभी प्रधान कार्यालय व्यय के संबंध में उनके दावे inflating द्वारा भारत में टैक्स की घटनाओं को कम करने की कोशिश है कि इस तथ्य को ध्यान में रखते में व्यवसाय या पेशे. उक्त कानून के पीछे उद्देश्य एक नंगे अवलोकन से भी स्पष्ट है disallowable राशि गणना की जानी है जिसमें प्रदान करता है जो कहा अनुभाग, अन्य बातों के साथ, ढंग के पिछले हिस्से की. अस्वीकृत होने के लिए व्यय प्रधान कार्यालय व्यय और निम्नलिखित तीन संगणना के कम से कम की प्रकृति में होने वाले खर्च के बीच अंतर है:

(क) समायोजित कुल आय का 5 प्रतिशत के बराबर राशि;

(ख) औसत प्रधान कार्यालय व्यय के बराबर राशि;

(ग) के रूप में निर्धारिती द्वारा किए गए प्रधान कार्यालय व्यय की प्रकृति में होने वाले खर्च का इतना की राशि भारत में निर्धारिती के व्यवसाय या पेशे के कारण है. "(पीपी 307-308)

वित्त अधिनियम, 1976

विदेशी कंपनियों के मामले में रॉयल्टी और तकनीकी सेवा शुल्क के माध्यम से आय की गणना के लिए विशेष प्रावधान - नई अनुभाग 44D

26.1 अब तक, 31-3-1961 के बाद किया और केन्द्र सरकार प्रतिशत 52.5 की दर (आयकर में 50 प्रतिशत से अधिक की दर से विदेशी कंपनियों के हाथों में लगाया गया था द्वारा अनुमोदित समझौतों के तहत प्राप्त रॉयल्टी के माध्यम से आय ) 2.5 प्रतिशत अधिभार. 29-2-1964 के बाद किया और केन्द्र सरकार द्वारा अनुमोदित समझौतों के तहत प्राप्त तकनीकी सेवा शुल्क के माध्यम से आय भी उसी दर पर कर लगाया गया था. या तो मामले में, कर योग्य आय, शुद्ध आधार पर निर्धारित किया गया था, यानी आय अर्जन के लिए लागत खर्च और व्यय के संबंध में कटौती की अनुमति के बाद.

वित्त अधिनियम, 1976

26.2 वित्त अधिनियम, 1976 भारतीय चिंताओं से विदेशी कंपनियों द्वारा प्राप्त तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी और शुल्क के माध्यम से आय की गणना के लिए विशेष प्रावधान नीचे देता है जो एक नया खंड 44D डाला गया है. ऐसी आय 1976/01/04 से पहले किए गए समझौते के तहत प्राप्त होता है जहां राशि से कम के रूप में, इस तरह के आय अर्जन के लिए किए गए खर्च के संबंध में कटौती, ऐसी आय की कुल राशि का 20 प्रतिशत की उच्चतम सीमा के अधीन किया जाएगा , यदि कोई हो, होते ही रॉयल्टी आय का इतना की एकमुश्त विचार की भारत के बाहर स्थानांतरण, या किसी भी पेटेंट, आविष्कार, मॉडल, डिजाइन, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया या व्यापार चिह्न या इसी तरह की संपत्ति से संबंधित किसी भी डेटा, प्रलेखन, ड्राइंग या विनिर्देश के संबंध में भारत से बाहर जानकारी के प्रदान करने के लिए. उक्त सीमा पर ध्यान दिए बिना इस तरह रॉयल्टी या तकनीकी सेवा फीस केन्द्रीय सरकार या नहीं द्वारा अनुमोदित किया गया है जो समझौते के तहत प्राप्त कर रहे हैं कि क्या की, भारतीय चिंताओं से विदेशी कंपनियों द्वारा प्राप्त सभी रॉयल्टी और तकनीकी सेवा शुल्क के संबंध में लागू होगा. इस तरह के समझौते उस तारीख से पहले केंद्र सरकार द्वारा अनुमोदित प्रस्तावों के आधार पर किया जाता है तो इस उद्देश्य के लिए, 1976/1/4 को या उसके बाद किसी भारतीय चिंता के साथ एक विदेशी कंपनी द्वारा किए गए एक समझौते पर उस तारीख से पहले किए गए समझौते के रूप में माना जाएगा और विदेशी कंपनी धारा 9 के तहत इस संबंध में एक विकल्प का प्रयोग किया गया है (1) (vi).

वित्त अधिनियम, 1976

अनुच्छेद 26 (2) किसी रूप में समझाया के रूप में 26.3 उस तारीख के बाद किए हालांकि जो समझौतों के अलावा और 1976/01/04 के बाद किए समझौतों (तहत प्राप्त रॉयल्टी और तकनीकी सेवा शुल्क का संबंध उस तारीख से पहले किया गया के रूप में माना जाता है कटौती की परवाह किए बिना समझौते केन्द्र सरकार या नहीं द्वारा अनुमोदित किया गया है कि क्या की, पूर्वोक्त स्रोतों से आय की गणना में अनुमति दी जाएगी. इस तरह की रॉयल्टी और तकनीकी सेवा शुल्क होगा, केन्द्र सरकार द्वारा अनुमोदित किया गया है नई धारा 115A में निर्दिष्ट फ्लैट दरों पर कर लगाया जो समझौते के तहत देय है.

वित्त अधिनियम, 1976

26.4 ये संशोधन 1976/01/06 से प्रभावी में आ गए हैं, और आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 10 (भाग)].

वित्त अधिनियम, 1976

आदि कला का काम करता है के हस्तांतरण पर उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ के संबंध में टैक्स छूट - धारा 47

27.1 वित्त अधिनियम, 1976, कला, पुरातात्विक, वैज्ञानिक या कला संग्रह के किसी भी काम किया जा रहा है, एक पूंजी परिसंपत्ति का हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले आयकर कैपिटल गेन से छूट के लिए एक दृश्य के साथ धारा 47 में एक नया खंड (नौ) डाला गया है पुस्तक, पांडुलिपि, ड्राइंग, पेंटिंग, फोटोग्राफ या प्रिंट, ऐसी परिसंपत्ति सरकार या करदाता द्वारा स्थानांतरित कर रहा है जिन मामलों में एक विश्वविद्यालय की स्थापना या द्वारा या धारा 3 के तहत घोषित एक संस्था सहित एक केन्द्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम (तहत शामिल विश्वविद्यालय अनुदान आयोग अधिनियम, 1956 के उस अधिनियम के प्रयोजनों के लिए एक विश्वविद्यालय) या राष्ट्रीय संग्रहालय, नेशनल आर्ट गैलरी या राष्ट्रीय अभिलेखागार हो. यह प्रावधान भी राष्ट्रीय महत्व का हो या का होना सरकारी राजपत्र में केन्द्र सरकार द्वारा अधिसूचित किया जा सकता है के रूप में किसी भी तरह के सार्वजनिक संग्रहालय या संस्था के लिए आदि कला का काम करता है के हस्तांतरण, से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ के संबंध में लागू होगा किसी भी राज्य या राज्य भर में यश.

वित्त अधिनियम, 1976

27.2 उपरोक्त संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी बल में आ जाएगा, और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 11]

वित्त अधिनियम, 1976

कुछ मामलों में व्यक्तिगत आभूषण के हस्तांतरण पर उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ के संबंध में छूट की वापसी - धारा 54c

विचार का पूरा मूल्य की सारी हस्तांतरण के छह महीने के भीतर नए गहने खरीदने के लिए इस्तेमाल किया गया था के आभूषणों के स्थानांतरण के लिए प्राप्त अगर 28.1 अब तक, धारा 54c के तहत व्यक्तिगत आभूषण के हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ कर से छूट दी गई थी. इस विचार का ही एक हिस्सा नया आभूषण प्राप्त करने में इस्तेमाल किया गया था, जहां, पूंजीगत लाभ के अनुपात में भाग कर से छूट दी गई थी. यह छूट, उत्पादक परिसंपत्तियों को अनुत्पादक से निवेश माध्यम के सरकार के उद्देश्य के अनुरूप नहीं किया जा रहा, वापस ले लिया गया है और धारा 54c हटा दिया गया है.

वित्त अधिनियम, 1976

28.2 यह संशोधन 1976/01/04 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है, और, इसलिए आकलन वर्ष 1976-77 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[धारा वित्त अधिनियम की 12 और 26 (एक)]

वित्त अधिनियम, 1976

विदेशी कंपनियों के मामले में लाभांश के माध्यम से आय की गणना के लिए विशेष प्रावधान - धारा 57

29.1 अब तक, एक विदेशी कंपनी से प्राप्त लाभांश के माध्यम से आय ऐसी आय अर्जन में कंपनी द्वारा किए गए खर्च के संबंध में कटौती की अनुमति के बाद, शुद्ध आधार IE पर लगाया गया था. विदेशी कंपनियां भी घरेलू कंपनियों से प्राप्त लाभांश आय के 65 प्रतिशत के बराबर कटौती के हकदार थे. परिणाम में, केवल शुद्ध लाभांश आय का 35 फीसदी कर योग्य आय में शामिल लाभांश आय पर प्रतिशत 25.725 के एक प्रभावी दर दे दी है जो विदेशी कंपनियों के मामले में लागू प्रतिशत 73.5 की दर से टैक्स वसूल किए गए.

वित्त अधिनियम, 1976

29.2 वित्त अधिनियम, 1976 तो विशेष रूप से कोई कटौती एक विदेशी कंपनी से प्राप्त लाभांश की जिस तरह से कंप्यूटिंग आय में अनुमति दी जाएगी कि प्रदान करने के रूप में खंड 57 में संशोधन किया गया है. लाभांश की सकल राशि, तथापि, नई धारा 115A में प्रदान के रूप में 25 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाएगा.

वित्त अधिनियम, 1976

29.3 यह संशोधन 1976/01/06 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है, और आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 13]

वित्त अधिनियम, 1976

विदेशी कंपनियों के मामले में सिर "अन्य स्रोतों से आय 'के तहत रॉयल्टी और कर के दायरे में तकनीकी सेवा शुल्क के माध्यम से आय की गणना के लिए विशेष प्रावधान - धारा 58

30.1 के रूप में इस परिपत्र के पैरा 26 में समझाया, नई धारा 44D रॉयल्टी और तकनीकी सेवा शुल्क के माध्यम से आय अर्जन में विदेशी कंपनियों द्वारा किए गए व्यय की कटौती राशि पर एक सीमा रखा गया है. रॉयल्टी या तकनीकी सेवा शुल्क के माध्यम से आय सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ" के अंतर्गत प्रभार्य है जहां उक्त धारा के प्रावधानों को लागू करेगा. वित्त अधिनियम, 1976 "पूर्वोक्त सीमा भी मंजूरी दे दी समझौतों के तहत प्राप्त रॉयल्टी या तकनीकी सेवा शुल्क के माध्यम से आय सिर के नीचे एक विदेशी कंपनी के हाथों में कर के लिए शुल्क लिया जाता है, जहां मामलों में आकर्षित किया है कि सुरक्षित करने के लिए धारा 58 में संशोधन किया गया है अन्य स्रोतों से होने वाली आय ".

वित्त अधिनियम, 1976

30.2 यह संशोधन 1976/01/06 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है, और आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[आयकर अधिनियम की धारा 14]

वित्त अधिनियम, 1976

कुछ हिंदू अविभाजित परिवारों धारा 80A के मामले में कुछ रियायतों की वापसी

31.1 वित्त अधिनियम, 1976 में छूट की सीमा से अधिक स्वतंत्र कुल आय के साथ कम से कम एक सदस्य होने के हिंदू अविभाजित परिवारों के मामले में निम्नलिखित रियायतें ड्राइंग के साथ एक दृश्य के साथ अनुभाग 80A संशोधन किया गया है:

- दान के संबंध में कटौती कुछ धन, धर्मार्थ संस्थाओं, आदि [धारा 80 जी].

- रिहायशी आवास [धारा 80GG] के लिए भुगतान किराया के संबंध में कटौती.

- पिछड़े क्षेत्रों [धारा 80HH] में स्थापित औद्योगिक उपक्रमों के संबंध में टैक्स रियायतें.

- नई औद्योगिक उपक्रमों [धारा 80J] का टैक्स हॉलिडे मुनाफा.

- प्रदेश में रुपये की अधिकतम करने के लिए लाभांश, आदि प्रतिभूतियों, बैंक जमा पर ब्याज से आय के संबंध में कटौती. 3,000 [धारा 80L].

[अनुच्छेद 54.1, रुपए तक अतिरिक्त कटौती में बताया गया है. भारतीय यूनिट ट्रस्ट में इकाइयों से आय के संबंध में 2,000 भी छूट सीमा] से अधिक स्वतंत्र कुल आय के साथ कम से कम एक सदस्य होने के हिंदू अविभाजित परिवारों के मामले में वापस ले लिया गया है.

- मुनाफा और किताबें [धारा 80QQ] के प्रकाशन के व्यापार से लाभ के संबंध में कटौती.

वित्त अधिनियम, 1976

31.2 यह संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी होगा और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 15]

वित्त अधिनियम, 1976

मान्यता प्राप्त भविष्य निधि के योगदान के संबंध में वित्तीय सीमा की स्थापना - धारा 80 सी

32.1 धारा 80 सी के तहत, करदाताओं की कुछ श्रेणियों आदि जैसे निर्दिष्ट मीडिया, जीवन बीमा, भविष्य निधि, के माध्यम से उनके द्वारा की गई लंबी अवधि के बचत के संबंध में, अपनी कर योग्य आय की गणना में, एक कटौती के हकदार हैं इन के माध्यम से बचत मीडिया उपधारा में इस निमित्त विनिर्दिष्ट कुछ समग्र छत सीमा के भीतर कटौती के लिए योग्य (4). इसके अलावा इन समग्र छत सीमा से, धारा 80 सी के लिए इस तरह के योगदान की योग्यता राशि प्रतिबंधित जो किसी मान्यता प्राप्त भविष्य निधि एक में उसके खाते में एक कर्मचारी द्वारा किए गए योगदान के संबंध में (2) (डी) में निर्दिष्ट एक आंतरिक सीमा है वेतन या रुपये के पांचवें. 8000, जो भी कम है. वित्त अधिनियम, 1976 रुपये की उक्त वित्तीय सीमा बढ़ाने के लिए धारा 80 सी (2) (डी) में संशोधन किया है. रुपये के लिए 8,000. शुरू किया.

वित्त अधिनियम, 1976

32.2 यह संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी होगा और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 16]

वित्त अधिनियम, 1976

आदि राज्य आवास बोर्ड, स्लम क्लीयरेंस बोर्ड, के लिए किए गए दान के संबंध में कर रियायत, और परिवार नियोजन के लिए काम - धारा 80 जी

33.1 वित्त अधिनियम, 1976 खंड 80 जी के लिए निम्न संशोधन किया गया है:

1 वर्तमान में, कुछ धन और धर्मार्थ संस्थाओं के लिए एक करदाता द्वारा किए गए दान की योग्यता राशि का 50 फीसदी के बराबर राशि दाता की कर योग्य आय की गणना में घटाया है. मंजूरी दे दी है के रूप में परिवार नियोजन को बढ़ावा देने के प्रयोजनों के लिए अधिक उदार दान को प्रोत्साहित करने की दृष्टि से, एक संशोधन केन्द्र सरकार या किसी राज्य सरकार अथवा ऐसे किसी स्थानीय प्राधिकारी, संस्था या संघ में किए गए दान के संबंध में कटौती की परवरिश कर दिया गया है 50 फीसदी से ऐसे दान परिवार नियोजन को बढ़ावा देने के उद्देश्य के लिए प्राप्तकर्ता द्वारा उपयोग किया जा रहे हैं, जहां इस तरह के दान की योग्यता राशि का 100 प्रतिशत तक केन्द्र सरकार द्वारा इस संबंध में. यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इस तरह के दान के संबंध में प्रतिशत की कटौती की 100 प्रतिशत 50 फीसदी से उठाया गया है, जबकि योग्यता राशि, खुद उपधारा में निर्दिष्ट मौजूदा समग्र छत सीमा के अधीन किया जाएगा क्वालीफाइंग राशि (4) राष्ट्रीय रक्षा कोष, जवाहरलाल नेहरू मेमोरियल फंड और प्रधानमंत्री के लिए बनाई गई उन के अलावा अन्य दान के संबंध में खंड 80 जी के सूखा राहत कोष.

प्र.20. आदि राज्य आवास बोर्ड, स्लम क्लीयरेंस बोर्ड, दान को प्रोत्साहित करने की दृष्टि से, एक संशोधन ऐसे अधिकारियों को करदाताओं द्वारा किए गए दान आम तौर पर धर्मार्थ संस्थाओं को दान के रूप में एक ही तरीके से खंड 80 जी के तहत कर छूट के लिए अर्हता कि सुरक्षित करने के लिए किया गया है . अधिकारियों को बनाया दान धारा 10 (20A) में निर्दिष्ट, द्वारा या निपटने और आवास के लिए या योजना, विकास या सुधार के उद्देश्य के लिए जरूरत है संतोषजनक के उद्देश्य के लिए या तो अधिनियमित किसी भी कानून के तहत भारत में गठित अर्थात्, उन शहरों, कस्बों और गांवों के, (4) राष्ट्रीय रक्षा कोष, जवाहरलाल नेहरू मेमोरियल फंड और करने के लिए बनाई गई उन के अलावा अन्य दान के संबंध में खंड 80 जी की उप - धारा में निर्धारित मौजूदा समग्र छत सीमा के भीतर इस टैक्स रियायत के लिए पात्र होंगे प्रधानमंत्री की सूखा राहत कोष.

(3) खंड 80 जी के तहत छूट है कि विभाग में नहीं है और वस्तु के रूप में दान करने के लिए भेजा आदि कुछ धन, धर्मार्थ संस्थाओं,, के लिए करदाता द्वारा भुगतान "रकम" के संबंध में उपलब्ध है. प्रासंगिक प्रावधान है, तथापि, वस्तु के रूप में भी दान शामिल करने के लिए कुछ न्यायिक घोषणाओं में व्याख्या की गई है. वस्तु के रूप में दान इस रियायत के लिए अर्हता प्राप्त करने के उद्देश्य से नहीं किया गया है, एक नई व्याख्या 5 दान पैसे की राशि का है, जब तक कि कोई कटौती नहीं कि खंड के तहत अनुमति दी जाएगी कि स्पष्ट करने के क्रम में खंड 80 जी में जोड़ दिया गया है, जो कहते हैं , यह है नकद में (या आदि चेक, बैंक ड्राफ्ट, द्वारा) और नहीं वस्तु के रूप में बनाया है.

वित्त अधिनियम, 1976

(1) में कहा जाता है और (2) ऊपर 1977/01/04 से प्रभावी होगा और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगी 33.2 संशोधन. (3) में करने के लिए भेजा संशोधन लागू हो गया है 1976/01/04 से प्रभाव, और साथ निर्धारण वर्ष 1976-77 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू है.

[वित्त अधिनियम की धारा 17]

वित्त अधिनियम, 1976

अंतर - कॉर्पोरेट लाभांश के संबंध में कटौती - धारा 80M

34.1 रूप से पैरा 29.2 में समझाया इस परिपत्र, एक विदेशी कंपनी से प्राप्त लाभांश के माध्यम से आय अब ऐसी आय कमाने के लिए किए गए व्यय के संबंध में किसी भी कटौती की अनुमति के बिना, सकल आधार पर टैक्स यानी वसूल किया जाएगा. घरेलू कंपनियों से ली गई लाभांश आय के 65 प्रतिशत के संबंध में खंड 80M अंतर्गत वर्तमान में उपलब्ध कटौती भी बंद किया जा रहा है. धारा 80M तदनुसार संशोधित कर दिया गया है.

वित्त अधिनियम, 1976

मौजूदा कानून के तहत 34.2, उर्वरक के निर्माण में लगे हुए नई कंपनियों से घरेलू कंपनियों द्वारा निकाली गई लाभांश के माध्यम से आय, कीटनाशकों, कागज, लुगदी और अखबारी कागज और सीमेंट आयकर से छूट प्राप्त है. वित्त अधिनियम, 1976 अलौह धातु, फेरो मिश्र धातु और विशेष स्टील्स के निर्माण में लगे उद्योगों में शामिल करने के लिए इस रियायत का क्षेत्र बढ़ा है; स्टील कास्टिंग और फोर्जिंग; बिजली की मोटरों; औद्योगिक और कृषि मशीनरी; पृथ्वी से बढ़ मशीनरी; मशीन टूल्स; वाणिज्यिक वाहनों; जहाजों; टायर और ट्यूब; और औद्योगिक विस्फोटक (सोडा ऐश और कास्टिक सोडा सहित) भारी रसायन.

वित्त अधिनियम, 1976

34.3 उपरोक्त संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी होगा और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 18]

वित्त अधिनियम, 1976

कंपनियों के मामले में पूंजीगत लाभ कर की दरों में संशोधन - धारा 115

आयकर अधिनियम के तहत 35.1, लंबी अवधि के पूंजीगत परिसंपत्तियों से संबंधित पूंजीगत लाभ, यानी, उनके स्थानांतरण से पहले 60 महीने से अधिक की अवधि के लिए एक करदाता द्वारा आयोजित कर रहे हैं, जो संपत्ति, एक रियायती आधार पर कर लिया जाता है. कंपनियों के मामले में, भवनों और भूमि या किसी भी अधिकार से संबंधित लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ उसमें कुल आय रुपए से अधिक नहीं होने व्यापक रूप से आयोजित की कंपनियों के मामले में 47 फीसदी की दर से कर का आरोप लगाया है. 1 लाख और अन्य कंपनियों के मामले में 55 फीसदी की दर से. अन्य संपत्ति से संबंधित लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ कंपनियों के सभी वर्गों के मामले में 45 फीसदी की दर से टैक्स के लिए चार्ज किया जाता है.

वित्त अधिनियम, 1976

35.2 वित्त अधिनियम, 1976 कंपनियों के मामले में लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ पर आयकर की दरें कम हो गया है. भवनों और भूमि या किसी भी अधिकार से संबंधित लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ उसमें कुल आय रुपए से अधिक नहीं होने व्यापक रूप से आयोजित की कंपनियों के मामले में (वर्तमान में 47 फीसदी की तुलना में) 40 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाएगा. अन्य कंपनियों के मामले में (वर्तमान में 55 प्रतिशत की तुलना में) 1 लाख और 50 फीसदी की दर से. अन्य संपत्ति से संबंधित लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ कंपनियों के सभी वर्गों के मामले में (वर्तमान में 45 फीसदी की तुलना में) 40 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाएगा.

वित्त अधिनियम, 1976

35.3 उपरोक्त संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी होगा और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 19]

वित्त अधिनियम, 1976

नई अनुभाग 115A - लाभांश, रॉयल्टी और विदेशी कंपनियों के मामले में तकनीकी सेवा फीस पर आयकर की दरें

विदेशी कंपनियों से प्राप्त की 36.1 लाभांश, रॉयल्टी या 1976/01/04 के बाद किए अनुमोदित समझौतों के अनुसरण में भारतीय चिंताओं से उनके द्वारा प्राप्त तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क के माध्यम से के रूप में भी आय, अब लागू फ्लैट दरों पर कर के लिए शुल्क लिया जाएगा ऐसी आय की कुल राशि पर. ऐसी आय के संबंध में लागू करने के लिए आयकर की दरों में नई धारा 115A में निर्दिष्ट और इस प्रकार हैं किया गया है:

1 लाभांश के माध्यम से आय सकल आधार पर 25 फीसदी की दर से विदेशी कंपनी के हाथों में कर के लिए शुल्क लिया जाएगा.

प्र.20. 1976/01/04 के बाद किए अनुमोदित समझौतों के तहत प्राप्त रॉयल्टी के माध्यम से आय, भारत के बाहर स्थानांतरण के लिए एकमुश्त विचार का प्रतिनिधित्व के रूप में इस तरह के आय की है कि इतना छोड़कर, सकल आधार पर 40 फीसदी पर कर के लिए शुल्क लिया जाएगा या के संबंध में भारत से बाहर जानकारी के प्रदान करने, किसी भी डेटा, प्रलेखन, ड्राइंग या किसी भी पेटेंट, आविष्कार, मॉडल, डिजाइन, गुप्त फार्मूला या प्रक्रिया या व्यापार चिह्न या इसी तरह की संपत्ति से संबंधित विनिर्देशन 20 की दर से कर लगाया जाएगा ऐसे एकमुश्त विचार की सकल राशि का प्रतिशत.

(3) 1978/01/04 के बाद किए एक अनुमोदित समझौते के अनुसरण में एक भारतीय चिंता से एक विदेशी कंपनी द्वारा प्राप्त तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क के माध्यम से आय में इस तरह की कुल राशि पर 40 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाएगा फीस.

इस तरह के समझौते किए गए एक समझौते के रूप में माना जाता है अगर ऊपर निर्दिष्ट फ्लैट दरें, तथापि, 1976/01/04 के बाद किए एक अनुमोदित समझौते के अनुसरण में एक भारतीय चिंता से एक विदेशी कंपनी से प्राप्त रॉयल्टी के संबंध में लागू नहीं होगा धारा 9 के तहत उक्त तारीख से पहले (1) (vi). इस तरह की रॉयल्टी 1976/01/04 से पहले बनाया अनुमोदित समझौते के तहत भारतीय चिंताओं से विदेशी कंपनियों से प्राप्त रॉयल्टी और तकनीकी सेवा शुल्क के माध्यम से आय के संबंध में वार्षिक वित्त अधिनियम में निर्दिष्ट दरों पर एक शुद्ध आधार पर कर वसूल किया जाएगा. पैरा 26.2 में समझाया जैसे रॉयल्टी कमाने के लिए किए गए खर्च के कारण कटौती, हालांकि, इस तरह के आय की सकल राशि के 20 प्रतिशत तक सीमित कर दिया जाएगा.

वित्त अधिनियम, 1976

36.2 यह संशोधन 1976/01/06 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है, और आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 20 (भाग)]

वित्त अधिनियम, 1976

जीवन बीमा कारोबार के लाभ और लाभ पर आयकर की दरों - नई अनुभाग 115B

37.1 के रूप में इस परिपत्र के पैरा 40 में विस्तार से बताया, वित्त अधिनियम, 1976 काफी मुनाफा और जीवन बीमा कारोबार की बढ़त के आधार पर निर्धारित संशोधित किया गया है. संशोधित आधार पर निर्धारित जीवन बीमा कारोबार के लाभ और लाभ पर आरोप लगाए जाने की आयकर की दर नई धारा 115B में निर्धारित किया गया है. नए प्रावधान के तहत जीवन बीमा व्यवसाय से एक करदाता होने के आय के मामले में, जीवन बीमा कारोबार के लाभ और लाभ पर देय आयकर ऐसे लाभ और लाभ का 12 फीसदी साढ़े की दर और कम से गणना की जाएगी शेष आय, यदि कोई हो, वार्षिक वित्त अधिनियम में निर्दिष्ट दरों पर कर लगाया जाएगा.

वित्त अधिनियम, 1976

37.2 यह संशोधन 1976/01/06 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है, और आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 20 (भाग)]

वित्त अधिनियम, 1976

निर्धारित शर्तों रहे हैं जहां निवेश भत्ता की निकासी का उल्लंघन करने वाले नई अनुभाग 155 (4 ए)

38.1 के रूप में इस परिपत्र के पैरा 23.7 में विस्तार से बताया जो निवेश छूट की अनुमति दी थी के अधीन शर्तों के किसी भी उल्लंघन कर रहा है, तो किसी भी निर्धारण वर्ष के सम्मान में दी गई निवेश छूट वापस ले लिया जाएगा. धारा 155 ऐसे मामलों में मूल्यांकन के सुधार के लिए मशीनरी प्रदान करने के लिए संशोधन किया गया है. जहाज, विमान, मशीनरी या संयंत्र जहाज या विमान का अधिग्रहण किया गया था या मशीनरी या संयंत्र सरकार के अलावा अन्य किसी भी व्यक्ति के लिए स्थापित किया गया था, जिसमें पिछले वर्ष के अंत से बेचा या अन्यथा 8 साल की समाप्ति से पहले स्थानांतरित कर रहा है कहाँ, एक स्थानीय प्राधिकारी, एक सांविधिक निगम या किसी सरकारी कंपनी या उप वर्गों (6) और (7) अनुभाग 32A की, यह प्रासंगिक आकलन में संशोधन करने के लिए आयकर अधिकारी के लिए खुला होगा द्वारा कवर किसी भी समामेलन या उत्तराधिकार के संबंध में बिक्री या स्थानांतरण जगह ले ली है, जो पिछले साल के अंत से 4 वर्ष की अवधि की समाप्ति से पहले किसी भी समय आदेश.

करदाता जहाज या विमान का अधिग्रहण किया गया था, जिसमें पिछले वर्ष या मशीनरी या संयंत्र के अंत से 10 साल की अवधि के भीतर निवेश भत्ता रिजर्व खाते में जमा राशि का उपयोग नहीं करता है जहां एक नया प्राप्त करने के प्रयोजनों के लिए स्थापित किया गया था जहाज या विमान या मशीनरी या संयंत्र, मूल निर्धारण आदेश के सुधार के भीतर अनुमेय हो जाएगा [मशीनरी या संयंत्र के अलावा अन्य खंड (क), (ख) और धारा 32A के परन्तुक (घ) (1) में निर्दिष्ट] उक्त 10 साल के अंत से 4 वर्ष की अवधि.

करदाता 10 साल की उक्त अवधि की समाप्ति से पहले का इस्तेमाल कहां, लाभांश या लाभ के माध्यम से वितरण के लिए या लाभ के रूप में या के एक उद्देश्य के अलावा और किसी भी उद्देश्य के लिए भारत से बाहर प्रेषण बनाने के लिए निवेश भत्ता रिजर्व खाते में जमा राशि उपक्रम के व्यापार, मूल निर्धारण आदेश के सुधार राशि तो उपयोग किया जाता है, जिसमें पिछले साल के अंत से 4 वर्ष की अवधि के भीतर अनुमेय हो जाएगा.

वित्त अधिनियम, 1976

38.2 यह संशोधन 1976/01/04 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है.

[वित्त अधिनियम की धारा 21]

वित्त अधिनियम, 1976

गैर निवासियों को भुगतान ब्याज आय की कर योग्य घटक से स्रोत पर आयकर की कटौती - धारा 195

39.1 अब तक आयकर ऐसे ब्याज प्रभार्य की उचित हिस्से का निर्धारण आयकर अधिकारी से एक आदेश प्राप्त नहीं कर सका गैर निवासियों और इस तरह के ब्याज के भुगतान के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को चुकाए जाने वाले ब्याज की राशि से स्रोत पर कटौती किया जाना आवश्यक था कर की. यह स्थिति एक अनिवासी के हाथों में ब्याज आय प्रभार्य की शुद्ध राशि उसकी सकल ब्याज आय का एक छोटा सा हिस्सा रहा है हो सकता है जिन मामलों में कठिनाइयों बनाया. वित्त अधिनियम, 1976 धारा 195 में संशोधन किया गया है. स्रोत पर आयकर की कि कटौती से ही किया जाता है तो कर के इस तरह के ब्याज प्रभार्य का उचित अनुपात का निर्धारण आयकर अधिकारी से एक आदेश प्राप्त करने के लिए एक अनिवासी करने के लिए किसी भी ब्याज भुगतान के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को सक्षम करने के लिए योग तो आयकर अधिकारी द्वारा निर्धारित की.

वित्त अधिनियम, 1976

39.2 यह संशोधन 1976/01/06 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है.

[वित्त अधिनियम की धारा 22]

वित्त अधिनियम, 1976

जीवन बीमा कारोबार के लाभ की गणना के लिए संशोधित आधार - प्रथम अनुसूची

40.1 वित्त अधिनियम, 1976 जीवन बीमा व्यवसाय से मुनाफे के दृढ़ संकल्प को सरल बनाने के लिए एक दृश्य के साथ पहली अनुसूची में संशोधन किया है. मोटे तौर पर, एक जीवन बीमा कारोबार के लाभ और लाभ दो निम्नलिखित आंकड़े के उच्च स्तर पर गणना कर रहे हैं:

(क) सकल बाहरी पिछले वर्ष का किराया, ब्याज, आदि की प्रकृति, की आमद कि वर्ष के कम प्रबंधन खर्च (लेकिन प्रीमियम की अनन्य किसी भी वार्षिकी फंड पर पॉलिसी धारकों और ब्याज और लाभांश से प्राप्त); और

(ख) इसे से किसी भी पहले अंतर - मूल्यांकन की अवधि से संबंधित किसी भी अधिशेष या घाटा छोड़कर और के लिए भुगतान की गई राशि में से 80 फीसदी की कटौती करने के बाद या बीमा अधिनियम, 1938 के अधीन किए गए अंतिम मूल्यांकन के द्वारा खुलासा मूल्यांकन अधिशेष की वार्षिक औसत सुरक्षित के लिए या नीति धारकों की ओर से खर्च किया.

इतने पर पहुंचे आंकड़े सिर "मुनाफा और व्यापार या पेशे के लाभ 'के तहत आय प्रभार्य कंप्यूटिंग में 43A के लिए धारा 30 के प्रावधानों के तहत कटौती योग्य नहीं हैं जो व्यय और भत्ते की राशि की वृद्धि हुई है.

वित्त अधिनियम, 1976

वित्त अधिनियम, 1976, सकल बाहरी आमद के आधार पर मुनाफे का निर्धारण करने की विधि द्वारा किए गए संशोधन के तहत 40.2, (क) पिछले पैराग्राफ में कहा गया है के रूप में गिरा दिया गया है और एक जीवन बीमा कारोबार के लाभ और लाभ होगा सभी मामलों में, के प्रारंभ से पहले खत्म हुए अंतिम अंतर - मूल्यांकन अवधि के संबंध में बीमा अधिनियम के अनुसार किया बीमांकिक मूल्यांकन द्वारा खुलासा अधिशेष या घाटा समायोजन करके पर पहुंचे अधिशेष की वार्षिक औसत होने के लिए ले जाया जा निर्धारण वर्ष, किसी भी पहले अंतर - मूल्यांकन की अवधि में किया गया था जो किसी भी अधिशेष या घाटा उधर से बाहर करने के लिए इतनी के रूप में. अधिशेष की वार्षिक औसत करने के लिए कोई आगे समायोजन तो बनाया जाएगा पर पहुंचे. दूसरे शब्दों में, आगे कोई कटौती नीति धारकों की ओर से भुगतान किया है या सुरक्षित या खर्च राशि के किसी भी हिस्से के संबंध में अनुमति दी जाएगी और न ही 43A को धारा 30 के प्रावधानों के तहत कटौती योग्य नहीं हैं जो व्यय और भत्ते जोड़ दिया जाएगा वापस. जीवन बीमा कारोबार के लाभ और लाभ तो अनुच्छेद 37 के रूप में समझाया फीसदी साढ़े 12 की दर से कर लगाया जाएगा पर पहुंचे.

वित्त अधिनियम, 1976

40.3 यह संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी में आ जाएगा और तदनुसार निर्धारण वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 23]

वित्त अधिनियम, 1976

पिछड़े क्षेत्रों की सूची का विस्तार - आठवीं अनुसूची

खंड 80HH तहत 41.1, करदाताओं की सभी श्रेणियों (खनन में लगे लोगों के अलावा) नव स्थापित औद्योगिक उपक्रमों और आठवीं में निर्दिष्ट पिछड़े क्षेत्रों में स्थापित अनुमोदित होटलों से उनके द्वारा ली गई मुनाफे का 20 फीसदी के बराबर कटौती के हकदार हैं अनुसूची. कटौती औद्योगिक उपक्रम जैसा भी मामला हो, होटल से कार्य शुरू होता है, या निर्माण या लेख का उत्पादन शुरू होता है, जिसमें पिछले साल के लिए प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के साथ शुरुआत दस आकलन वर्षों में से प्रत्येक के संबंध में अनुमति दी है. वित्तीय संस्थानों से रियायती वित्त के प्रयोजनों के लिए औद्योगिक रूप से पिछड़े क्षेत्रों के रूप में चयनित किया गया है आठवीं अनुसूची में सूची में निर्दिष्ट पिछड़े क्षेत्रों मोटे तौर पर एक ही हैं.

वित्त अधिनियम, 1976

बिहार, पंजाब और उत्तर परदेश और सिक्किम राज्य के पूरे राज्य में कुछ जिलों वित्तीय संस्थानों, वित्त अधिनियम द्वारा रियायती वित्त अनुदान के लिए पिछड़े क्षेत्रों की सूची में शामिल कर दिया गया है कि स्थिति को देखते हुए 41.2 1976 के रूप में अच्छी तरह से आयकर अधिनियम के तहत कर रियायत के प्रयोजनों के लिए पिछड़े क्षेत्रों की सूची का विस्तार किया है. इस प्रकार के रूप पिछड़े क्षेत्रों की सूची में शामिल कर नए जिलों हैं:

और अधिक जानकारी		जिले
बिहार	:	औरंगाबाद, बेगूसराय, भोजपुर, गया, मुंगेर, नालंदा और Nawadah के नए जिलों.
पंजाब	:	फिरोजपुर.
उत्तर प्रदेश	:	रामपुर.
सिक्किम	:	सिक्किम राज्य के क्षेत्र के पूरे.

वित्त अधिनियम, 1976

41.3 उपरोक्त संशोधन 1976/01/04 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1976-77 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा. इस संबंध में, यह इन सेट किया गया है, भले ही अब आठवीं अनुसूची में शामिल किया गया है जो क्षेत्रों में स्थापित औद्योगिक उपक्रमों और होटल निर्धारण वर्ष 1976-77 और बाद के वर्षों के लिए खंड 80HH के तहत कटौती के लिए अर्हता प्राप्त करेंगे कि नोट किया जाए निर्धारण वर्ष 1976-77 के लिए प्रासंगिक पिछले वर्ष के प्रारंभ प्रदान की पहले ऊपर अनुभाग 80HH में निर्दिष्ट अन्य शर्तों को पूरा कर रहे हैं. इस तरह पिछले वर्ष के दौरान कामकाज शुरू कर दिया है, जो होटल के मामले में भी, निर्धारण वर्ष 1976-77 के लिए प्रासंगिक पिछले वर्ष के दौरान लेख का निर्माण या उत्पादन शुरू किया जो औद्योगिक उपक्रमों के मामले में कटौती की अवधि के लिए स्वीकार्य होगा 10 साल. कहां, हालांकि, औद्योगिक उपक्रम लेख का निर्माण या उत्पादन शुरू कर दिया, या जैसा भी मामला हो, होटल निर्धारण वर्ष 1976-77 के लिए प्रासंगिक पिछले वर्ष के प्रारंभ से पहले कामकाज शुरू कर दिया, कटौती असमाप्त अवधि के लिए स्वीकार्य होगा औद्योगिक उपक्रम लेख या होटल से कार्य शुरू कर दिया निर्माण या उत्पादन शुरू किया जो पिछले वर्ष से गिना 10 साल की. औद्योगिक उपक्रम आकलन वर्ष 1974-75 के लिए प्रासंगिक पिछले वर्ष में स्थापित किया गया था, जहां इस प्रकार, कटौती 1976-77 और सात मूल्यांकन वर्षों के तुरंत बाद आकलन वर्ष के लिए उपलब्ध हो जाएगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 24]

वित्त अधिनियम, 1976

नौवीं अनुसूची में संशोधन

42.1 नौवीं अनुसूची में संशोधन किया गया है और निवेश भत्ता से संबंधित प्रावधानों का संबंध है insofar के रूप बहां संशोधन का प्रभाव, इस परिपत्र के पैरा 23.2 में समझाया गया है. संशोधन का एक और प्रभाव आकलन वर्ष 1976-77 के लिए प्रासंगिक पिछले वर्ष के दौरान स्थापित किए गए मशीनरी या संयंत्र होगा, लेकिन 1976/01/04 से पहले, मिश्र धातु और एसजी के निर्माण के व्यापार के प्रयोजनों के लिए आयरन कास्टिंग प्रारंभिक के लिए अर्हता प्राप्त करेंगे धारा 32 के तहत मूल्यह्रास (1) (vi).

वित्त अधिनियम, 1976

42.2 यह संशोधन 1976/01/04 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1976-77 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 25]

 

अनिवार्य जमा योजना में संशोधन
(आयकर दाताओं) अधिनियम

वित्त अधिनियम, 1976

अनिवार्य जमा की दरों में एक और साल और संशोधन के लिए अनिवार्य जमा योजना का सिलसिला

अनिवार्य जमा योजना (आयकर दाताओं) के तहत 43.1 अधिनियम, भारत के नागरिक हैं जो व्यक्तियों, हिंदू अविभाजित परिवारों और विवेकाधीन ट्रस्ट की न्यासी आकलन साल 1975-76 के लिए अनिवार्य जमा करने की आवश्यकता है और 1976-77 थे अगर उनकी "वर्तमान आय "रुपये के पार हो गई. 15,000. व्यक्तिगत आय पर कर की दरों में कमी से करदाताओं के लिए जिसके परिणामस्वरूप कर लाभ का एक हिस्सा हमारे विकासात्मक प्रयास, वित्त अधिनियम के लिए उपलब्ध हो जाता है कि यह सुनिश्चित करने के लिए आदेश में 1976 अनिवार्य जमा योजना (आयकर दाताओं) अधिनियम, साथ संशोधन किया गया है दरों में कुछ संशोधनों के साथ एक और वर्ष के लिए आयकर दाताओं के मामले में अनिवार्य जमा योजना को जारी रखने के लिए एक दृश्य. अब तक रुपये की प्रारंभिक स्लैब पर अनिवार्य जमा की दर. वर्तमान आय 25,000 4 फीसदी था; रुपये के स्लैब पर. 25001 रु. 70,000, 6 फीसदी और रुपये के ऊपर स्लैब पर. 70,000, 8 फीसदी. रुपये की प्रारंभिक स्लैब पर निर्धारण वर्ष 1977-78 के लिए अनिवार्य जमा की दर. 25,000 रुपये के स्लैब पर मौजूदा स्तर और दर पर बनाए रखा गया है. 25,001 रु. 70,000 6 फीसदी से 10 फीसदी करने और रुपये के ऊपर स्लैब पर उठाया गया है. 70,000 से 12 फीसदी से 8 फीसदी.

वित्त अधिनियम, 1976

43.2 यह संशोधन 1976/01/04 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है.

[वित्त अधिनियम की धारा 43]

 

कंपनियों में संशोधन (मुनाफा) अधिकर अधिनियम

वित्त अधिनियम, 1976

अधिकर चार्ज करने के लिए सीमा की स्थापना

44.1 कंपनियों (मुनाफा) अधिकर अधिनियम "वैधानिक कटौती" से अधिक कंपनियों के "प्रभार्य मुनाफा" पर "अधिकर" नामक एक विशेष कर की वसूली के लिए प्रदान करता है. इस प्रयोजन के लिए प्रभार्य मुनाफा मोटे तौर पर आयकर देय उस से कम के रूप में आयकर के प्रयोजनों के लिए अभिकलन के रूप में लाभ शामिल हैं. वर्तमान में, वैधानिक कटौती रुपये है. 2 लाख या जो भी अधिक हो कंपनी की पूंजी का 10 फीसदी. कंपनी की पूंजी निम्नलिखित राशि का कुल है:

(क) चुकता शेयर पूंजी;

(ख) विकास छूट रिजर्व;

कर योग्य आय की गणना में कटौती के रूप में अनुमति दी गई है के रूप में बहां श्रेय ऐसी मात्रा को छोड़कर (ग) अन्य भंडार,;

(घ) डिबेंचरों;

(ड.) सरकार, आईएफसीआई, आईसीआईसीआई, बैंकिंग संस्थाओं, अन्य अनुमोदित वित्तीय संस्थानों, साथ ही विदेशों में उठाया ऋण से लंबी अवधि की उधारी.

डिबेंचर और लंबी अवधि उधारी पूंजी आधार में शामिल कर रहे हैं, प्रभार्य मुनाफा तदनुसार ऐसे डिबेंचर और कर्ज पर ब्याज भुगतान की राशि की वृद्धि हुई हैं.

वित्त अधिनियम, 1976

हाल के वर्षों में ब्याज दरों में वृद्धि का एक परिणाम के रूप में 44.2, सुरक्षित निवेश पर रिटर्न काफी बढ़ गया है. अधिक लाभकारी कंपनियों के शेयरों में जोखिम उठाने वाले निवेश बनाने के क्रम में, वित्त अधिनियम, 1976 में कंपनी की पूंजी का 15 फीसदी 10 फीसदी से प्रभार्य लाभ का निर्धारण करने के लिए सीमा को उठाया गया है. कोई परिवर्तन नहीं, हालांकि, रुपये की वैकल्पिक सीमा में किया गया है. 2 लाख. नई दहलीज कंपनी के स्वामित्व पूंजी के संदर्भ में गिना जाएगा. विकास छूट रिजर्व, निवेश भत्ता रिजर्व और अन्य भंडार पूंजी का हिस्सा बनेगी, जबकि दूसरे शब्दों में, लंबी अवधि की उधारी और डिबेंचर पूंजी आधार से बाहर रखा जाएगा. एक तार्किक परिणाम के रूप में, लंबे समय तक उधारी और डिबेंचरों पर ब्याज का भुगतान भी प्रभार्य मुनाफा कंप्यूटिंग में वापस नहीं जोड़ा जाएगा.

वित्त अधिनियम, 1976

44.3 उपरोक्त संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी होगा और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 29 (भाग)]

वित्त अधिनियम, 1976

कराधान के लिए प्रावधान और प्रस्तावित लाभांश का उपचार

कराधान और प्रस्तावित लाभांश के लिए प्रावधानों को पूंजी आधार में शामिल किए जाने के योग्य नहीं, 45.1 हालांकि, आईटी कंपनियों में से कुछ को कृत्रिम रूप के लिए पूंजी आधार बढ़ाने के लिए एक दृश्य के साथ बैलेंस शीट में कराधान या प्रस्तावित लाभांश के लिए प्रावधान नहीं दिखा रहे थे कि देखा गया अतिरिक्त कर का उद्देश्य. इस उपकरण के माध्यम से कर परिहार पर एक को रोकने डाल करने के लिए, वित्त अधिनियम, 1976 कंपनी संबंध में अपनी पुस्तकों में किसी भी खाते में कोई क्रेडिट नहीं किया है, जहां एक मामले में है कि उपलब्ध कराने के लिए दूसरी अनुसूची में एक नया नियम 1 ए डाला गया है कराधान या प्रस्तावित लाभांश, या जहां के लिए प्रावधानों की आयकर अधिकारी इस तरह के प्रावधानों के संबंध में खातों में जमा राशि यथोचित श्रेय दिया जाना चाहिए था जो राशि, कंपनी की पूंजी की राशि से कम हो जाता है कि राय की है इतना श्रेय नहीं दिया गया है, जो राशि, या मामला है, इस तरह की कमी की राशि हो सकता है के रूप से कम हो जाएगा. इस प्रयोजन के लिए, जहां प्रस्तावित लाभांश देने का प्रावधान नहीं किया गया है या बनाया प्रावधान घोषित या तुरंत निर्धारण वर्ष, उचित क्रेडिट के लिए प्रासंगिक पिछले वर्ष पूर्ववर्ती पिछले वर्ष के लिए कंपनी द्वारा भुगतान किया लाभांश की राशि का कम हो जाता है, जहां "प्रस्तावित लाभांश" खाते में घोषित या कि पिछले वर्ष के संबंध में भुगतान लाभांश की राशि होने के लिए ले जाया जाएगा. प्रासंगिक पिछले वर्ष के प्रारंभ से, हालांकि, इस उद्देश्य के लिए खाते में नहीं लिया जाएगा से पहले भुगतान किया गया है, जो किसी भी अंतरिम लाभांश.

वित्त अधिनियम, 1976

45.2 यह संशोधन 1975/01/04 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1975-76 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 29 (भाग)]

 

संपत्ति कर अधिनियम में संशोधन

वित्त अधिनियम, 1976

नवनिर्मित छोटे आवास इकाइयों के संबंध में छूट - धारा 5 का नया खंड (IVC) (1)

46.1 वित्त अधिनियम, 1976 (1) संपत्ति कर से 1976/01/04 को या उसके बाद शुरू हो रहा है निर्माण जिसमें से छोटे आवास इकाइयों के मूल्य छूट के लिए एक दृश्य के साथ खंड 5 में एक नया खंड (IVC) डाला गया है. छूट इकाई की कुर्सी क्षेत्रफल 80 वर्ग मीटर से अधिक नहीं है और यह भी रहने वाली इकाई को संबंधित भूमि के मूल्य के संबंध में लागू होगा जहां मामलों में उपलब्ध हो जाएगा. छूट निवास इकाई या इकाइयों का निर्माण पूरा हो गया है, जिस पर तारीख के बाद अगले पांच लगातार आकलन वर्ष की अवधि के लिए उपलब्ध हो जाएगा. अभिव्यक्ति "में रहने वाली इकाई 'और' लगाव 'भूमि' नए खंड में परिभाषित किया गया है. यह छूट आवासीय इकाइयों के किसी भी निर्धारित संख्या तक ही सीमित नहीं है, लेकिन उक्त शर्तों को पूरा जो ऐसी इकाइयों के किसी भी संख्या के संबंध में उपलब्ध हो जाएगा कि नोट किया जाए.

वित्त अधिनियम, 1976

46.2 यह संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी में आ जाएगा और तदनुसार निर्धारण वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[(2) (क) वित्त अधिनियम की धारा 27]

वित्त अधिनियम, 1976

आदि वकीलों, वकील, के मामले में बकाया फीस की छूट - धारा 5 का नया खंड (XA) (1)

जूनियर अधिवक्ताओं द्वारा जानकारी दी जाती है जो सिफ़ारिश अधिवक्ताओं और वरिष्ठ अधिवक्ताओं के मामले में 47.1 बकाया शुल्क कानूनी तौर पर वसूली योग्य नहीं हैं और, जैसे, संपत्ति कर अधिनियम के प्रयोजनों के लिए "संपत्ति" के रूप में नहीं माना जा सकता. अधिवक्ताओं और वकील की बकाया फीस की सही मात्रा की प्रतीति भी व्यावहारिक कठिनाइयों प्रस्तुत करता है. इस स्थिति को देखते हुए, वित्त अधिनियम, 1976 (1) के कारण द्वारा प्रदान की गई सेवाओं के संबंध में एक व्यक्ति को बकाया शुल्क का मूल्य की संपत्ति कर से पूरी छूट के लिए उपलब्ध कराने के लिए खंड 5 में एक नया खंड (XA) डाला गया है अधिवक्ता अधिनियम 1961 के अर्थ के भीतर एक कानूनी व्यवसायी के रूप में उसे. यह छूट है कि वे नकदी आधार पर खाते की पुस्तकों को बनाए रखने के किया जा सकता है, भले ही अन्य पेशेवरों की वजह से फीस के संबंध में उपलब्ध नहीं है ध्यान दिया जा सकता है.

वित्त अधिनियम, 1976

47.2 यह संशोधन 1975/01/04 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1975-76 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[(2) (बी) के वित्त अधिनियम की धारा 27]

वित्त अधिनियम, 1976

कम वेतन पाने वाले कर्मचारियों के लिए निर्मित मकानों की छूट - धारा 5 का नया खंड (xxxa) (1)

कम वेतन पाने वाले कर्मचारियों के लिए आवासीय मकानों के निर्माण को प्रोत्साहित करने की दृष्टि से 48.1, वित्त अधिनियम, 1976 के मूल्य के संबंध में संपत्ति कर से छूट के लिए उपलब्ध कराने के लिए धारा 5 (1) में एक नया खंड (xxxa) डाला गया है किसी भी वृक्षारोपण या करदाता से संबंधित औद्योगिक उपक्रम में कार्यरत करदाता के कम वेतन पाने वाले कर्मचारियों के निवास के प्रयोजनों के लिए इस्तेमाल केवल भवनों. इस प्रयोजन के लिए रुपए तक सिर "वेतन" के अंतर्गत आय प्रभार्य होने कर्मचारी. 10,000 कम वेतन पाने वाले कर्मचारियों के रूप में माना जाएगा और अभिव्यक्ति "औद्योगिक उपक्रम" खंड 5 (1) (XXXI) के स्पष्टीकरण में एक ही अर्थ होगा.

वित्त अधिनियम, 1976

48.2 यह संशोधन 1976/01/04 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1976-77 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[धारा 27 वित्त अधिनियम के (2) (ग) और (घ) (i)]

वित्त अधिनियम, 1976

धारा 5 के भारतीय मूल के नया खंड (XXXIII) के लोगों द्वारा भारत में लाया आदि संपत्ति के संबंध में छूट (1)

49.1 वित्त अधिनियम, 1976 (1) धन और आमतौर पर विदेशों में रहने वाले भारतीय मूल के लोगों द्वारा भारत में लाया संपत्ति के मूल्य के संपत्ति कर से छूट के लिए उपलब्ध कराने के लिए खंड 5 में एक नया खंड (XXXIII) डाला गया है ऐसे व्यक्तियों को स्थायी रूप से उसमें रहने के इरादे से भारत लौटने जिन मामलों में. भारत में लाया धनराशि के बाहर उनके द्वारा अर्जित संपत्ति का मूल्य भी इस छूट के लिए अर्हता प्राप्त करेंगे. छूट केवल ऐसे व्यक्ति को भारत को जो रिटर्न पर तारीख के बाद अगले आकलन वर्ष के साथ शुरू सात मूल्यांकन वर्षों के लिए उपलब्ध हो जाएगा. इस प्रयोजन के लिए, एक व्यक्ति वह है, या उसके माता पिता या अपने भव्य माता - पिता में से किसी का, या तो अविभाजित भारत में पैदा हुआ था, तो भारतीय मूल के होने समझा जाएगा.

वित्त अधिनियम, 1976

49.2 यह संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी होगा और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 27 (2) (ई) (भाग)]

वित्त अधिनियम, 1976

कुछ प्राथमिकता उद्योगों में इक्विटी शेयरों में अनिवासी भारतीय नागरिकों द्वारा निवेश की छूट - धारा 5 का नया खंड (XXXIV) (1)

प्राथमिकता क्षेत्र में कंपनियों के इक्विटी शेयरों में निवेश करने के लिए अनिवासी भारतीय नागरिकों को प्रोत्साहन प्रदान करने की दृष्टि से 50.1, वित्त अधिनियम, 1976 धन से छूट के लिए उपलब्ध कराने के लिए धारा 5 (1) में एक नया खंड (XXXIV) डाला गया है कर भी रूप में करने के लिए विहित प्राधिकारी द्वारा प्रमाणित कर रहे हैं जो कंपनियों के इक्विटी शेयरों में, नया शेड्यूल द्वितीय में सूची में निर्दिष्ट लेख या चीजों का निर्माण या उत्पादन के कारोबार में लगी कंपनियों के इक्विटी शेयरों में अपने निवेश के संबंध में उनकी कुल उत्पादन का अपेक्षित प्रतिशत निर्यात करने के लिए शुरू किए गए हैं. ऐसे शेयरों ऐसे शेयर मौजूदा कंपनियों द्वारा जारी किए जाते हैं, जहां 31-3-1976 या, के बाद कंपनी द्वारा बनाई गई इक्विटी पूंजी के प्रारंभिक निर्गम के हिस्से के रूप में ही है, जहां छूट उपलब्ध होगी, शेयर पूंजी के मुद्दे विहित प्राधिकारी द्वारा प्रमाणित है, विस्तार या अपनी औद्योगिक उपक्रम के विविधीकरण के प्रयोजनों के लिए उक्त तारीख के बाद कंपनी द्वारा बनाया गया है.

वित्त अधिनियम, 1976

50.2 यह संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी होगा और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[धारा 27 (1), (2) (डी) (ख), (ई) (भाग), (4), (5) और (6) (ख) वित्त अधिनियम की]

वित्त अधिनियम, 1976

स्वयं के कब्जे घर संपत्ति के मूल्यांकन के लिए विशेष प्रावधान - Section7

संपत्ति कर की वसूली के प्रयोजनों के लिए 51.1, एक करदाता के स्वामित्व वाले किसी भी संपत्ति का मूल्य साधारणतया पर खुले बाजार में बेच दिया जाता है अगर संपत्ति कर अधिकारी की राय में, यह लाने होगा, जो कीमत होने के लिए लिया जाता है प्रासंगिक मूल्यांकन की तारीख. इस वर्ष के बाद प्रत्येक मूल्यांकन की तिथि वर्ष पर एक करदाता के स्वामित्व वाले सभी परिसंपत्तियों के मूल्यांकन शामिल है. वर्ष से कुछ व्यावहारिक कठिनाइयों और करदाताओं को असुविधा में वर्ष के परिणामों को स्वयं के कब्जे घर संपत्तियों के मूल्यांकन. इन कठिनाइयों से अधिक प्राप्त करने के लिए एक दृश्य के साथ, वित्त अधिनियम, 1976 अपने वास्तविक मूल्य में बाद में विविधताओं की अनदेखी, एक विशेष तिथि पर ऐसी संपत्ति के मूल्यांकन फ्रीज करने के क्रम में धारा 7 संशोधन किया गया है. संशोधन के तहत, विशेष रूप से आवासीय प्रयोजनों के लिए उनके द्वारा इस्तेमाल किया करदाता और से संबंधित एक घर के मूल्य, करदाता के विकल्प पर, कीमत होने के लिए लिया जा सकता है, जो संपत्ति कर अधिकारी की राय में, यह होगा वह घर का मालिक बन गया है जिस पर तारीख के बाद अगले, या जो भी बाद में निर्धारण वर्ष 1971-72 के लिए प्रासंगिक मूल्यांकन की तारीख पर मूल्यांकन की तारीख पर खुले बाजार में बेच दिया जाता है यदि लाने. यह रियायत घर तुरंत आकलन वर्ष के लिए प्रासंगिक मूल्यांकन की तारीख से ठीक पहले 12 महीनों की अवधि के दौरान आवासीय प्रयोजनों के लिए करदाता द्वारा इस्तेमाल किया गया है, जहां केवल एक आकलन वर्ष के लिए उपलब्ध हो जाएगा. करदाता से संबंधित एक से अधिक घर आवासीय प्रयोजनों के लिए उनके द्वारा इस्तेमाल किया जाता है, तो वह प्रयोजन के लिए शुद्ध धन के बारे में उनकी वापसी में इस तरह के घरों में से एक को निर्दिष्ट करने का विकल्प होगा. एक स्वतंत्र आवासीय इकाई जिसमें घर का एक हिस्सा भी नए प्रावधान के प्रयोजनों के लिए एक घर के रूप में माना जाएगा.

वित्त अधिनियम, 1976

51.2 यह संशोधन 1976/01/04 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है, और आकलन वर्ष 1976-77 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 27 (3)]

वित्त अधिनियम, 1976

अनुसूची मैं - व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों के मामले में संपत्ति कर की दरों में कमी

वर्तमान में 52.1, संपत्ति कर व्यक्तियों और पहले स्लैब पर 1 फीसदी की दर से (स्वतंत्र शुद्ध धन रुपये से अधिक के साथ एक या एक से अधिक सदस्य हैं. 1 लाख होने हिंदू अविभाजित परिवारों के अलावा अन्य) हिंदू अविभाजित परिवारों के मामले में आरोप लगाया है रुपये का शुद्ध धन की. 5,00,000; रुपये के अगले स्लैब पर 3 फीसदी. 5,00,001 - रु. 10,00,000; रुपये के अगले स्लैब पर 4 प्रतिशत. 10,00,001 - रु. 15,00,000; और रुपए से अधिक की शुद्ध धन पर 8 फीसदी. 15,00,000 रु. स्वतंत्र शुद्ध धन रुपये से अधिक के साथ एक या अधिक सदस्यों की हिंदू अविभाजित परिवारों के मामले में. 1,00,000 संपत्ति कर रुपये का शुद्ध धन ऊपर के पहले स्लैब पर 3 फीसदी की दर से चार्ज किया जाता है. 5,00,000; रुपये के अगले स्लैब पर 4 प्रतिशत. 5,00,001 रु. 10,00,000 रुपये और अधिक शुद्ध धन की पटिया पर 8 फीसदी. 10,00,000. उनके शुद्ध धन रुपये से अधिक नहीं है अगर कोई संपत्ति कर, हिंदू अविभाजित परिवारों के मामले में देय है. 2 लाख. शुद्ध धन रुपये से अधिक नहीं है जहां व्यक्तियों के मामले में, कोई संपत्ति कर देय है. 1 लाख. उक्त दरों पर साधारण संपत्ति कर के अलावा, एक अतिरिक्त संपत्ति कर भूमि और "शहरी क्षेत्रों" में स्थित भवनों का शुद्ध मूल्य पर लगाया जाता है और व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार का शुद्ध धन में शामिल थे.

वित्त अधिनियम, 1976

52.2 वित्त अधिनियम, 1976 संपत्ति कर की दरों में निम्नलिखित संशोधन कर दिया है:

1 व्यक्तियों और (स्वतंत्र शुद्ध धन रुपये से अधिक के साथ एक या एक से अधिक सदस्य हैं. 1 लाख होने हिंदू अविभाजित परिवारों के अलावा अन्य) हिंदू अविभाजित परिवारों के मामले में, रुपये का शुद्ध धन ऊपर के पहले स्लैब पर संपत्ति कर की दर. 5,00,000 फीसदी साढ़े 1 फीसदी से कम हो गया है; रुपये के अगले स्लैब पर दर. 5,00,001 - रु. 10,00,000 प्रतिशत 1 आधा करने के लिए 3 प्रतिशत से कम हो गया है; रुपये के स्लैब पर. 10,00,001 - रु. 2 फीसदी से 4 फीसदी से 15,00,000; और रुपए से अधिक शुद्ध धन की पटिया पर. 15,00,000 8 फीसदी से 2 से साढ़े फीसदी. स्वतंत्र शुद्ध धन रुपये से अधिक के साथ एक या अधिक सदस्यों की हिंदू अविभाजित परिवारों के मामले में. 1,00,000, 3 फीसदी की मौजूदा दर 1 फीसदी साढ़े तक कम हो गया है; 4 फीसदी की मौजूदा दर 2 फीसदी तक कम हो गया है और 8 फीसदी की मौजूदा दर 2 फीसदी साढ़े तक कम हो गया है.

प्र.20. रुपये की उच्चतर छूट सीमा. हिंदू अविभाजित परिवारों के मामले में 2 लाख, साथ दूर किया गया है रुपये की एक समान छूट की सीमा सकें. 1 लाख दोनों व्यक्तियों के मामले के साथ ही हिंदू अविभाजित परिवारों में लागू होगी.

(3) भूमि और "शहरी क्षेत्रों" में स्थित भवनों पर अतिरिक्त संपत्ति कर लगाया रोक दिया गया है.

वित्त अधिनियम, 1976

52.3 उपरोक्त संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी होगा और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[(6) (ए) वित्त अधिनियम की धारा 27]

 

उपहार कर अधिनियम में संशोधन

वित्त अधिनियम, 1976

आदि राज्य आवास बोर्ड, स्लम क्लीयरेंस बोर्ड, के लिए किए गए दान के संबंध में छूट - धारा 5 (1) (चतुर्थ)

53.1 के रूप में इस परिपत्र के पैरा 33.1 में समझाया, वित्त अधिनियम, 1976 राज्य आवास बोर्ड, स्लम क्लीयरेंस बोर्डों और अन्य वैधानिक अधिकारियों को करदाताओं द्वारा किए गए दान तैयार करने और निष्पादन के लिए स्थापित की है कि सुरक्षित करने के लिए आयकर अधिनियम की धारा 80 जी संशोधन किया गया है आवास और अन्य विकास योजनाओं में एक ही ढंग से कर रियायत के लिए अर्हता प्राप्त की आदि धर्मार्थ संस्थाओं को दान के रूप में एक इसी संशोधन को सुरक्षित करने के लिए उपहार कर अधिनियम की धारा 5 में बना दिया गया है कि ऐसे राज्य आवास बोर्ड, आदि के लिए किए गए दान , कि कानून के तहत उपहार कर लिए शुल्क नहीं लिया जाता.

वित्त अधिनियम, 1976

53.2 यह संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी होगा और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 28]

 

ब्याज कर अधिनियम में संशोधन

वित्त अधिनियम, 1976

अवधि ऋणों पर ब्याज की छूट

54.1 ब्याज कर अधिनियम भारत में किए गए ऋणों एवं अग्रिमों पर अनुसूचित बैंकों से प्राप्त ब्याज की कुल राशि पर एक विशेष कर लगाता है. इस कर की घटनाओं उधारकर्ताओं के लिए बैंकों द्वारा पारित कर दिया है के रूप में, यह लेवी बैंकों से उधार ली गई रकम की लागत को ऊपर उठाने का प्रभाव पड़ता है. औद्योगिक और कृषि क्षेत्रों में निवेश के उद्देश्यों के लिए लंबी अवधि के कर्ज पर इस कर का प्रभाव कम करने के लिए, वित्त अधिनियम, 1976 (7) के रूप में तो इसके दायरे से बाहर करने के लिए धारा 2 में "ब्याज" की परिभाषा में संशोधन किया गया है ब्याज धनराशि व्रत कर रहे हैं जिसके तहत समझौता नहीं कम 7 वर्षों की अवधि के दौरान चुकौती उसके लिए प्रदान करता है, जहां भारत में एक पूंजी परिसंपत्ति के निर्माण के लिए व्रत धनराशि पर देय.

वित्त अधिनियम, 1976

54.2 यह संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी होगा और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 30]

 

भारत अधिनियम यूनिट ट्रस्ट में संशोधन

वित्त अधिनियम, 1976

कुछ हिंदू अविभाजित परिवारों के मामले में भारतीय यूनिट ट्रस्ट में इकाइयों से आय के संबंध में विशेष कर रियायत की वापसी

भारत अधिनियम यूनिट ट्रस्ट में मौजूदा प्रावधानों के तहत 55.1, भारतीय यूनिट ट्रस्ट से प्राप्त इकाइयों के संबंध में आय रुपये तक आयकर ऊपर से छूट प्राप्त है. 2,000. यह छूट रुपये की कुल राशि के लिए भारतीय यूनिट ट्रस्ट, से प्राप्त इकाइयों के संबंध में आय सहित निर्दिष्ट वित्तीय परिसंपत्तियों से आय के संबंध में आयकर अधिनियम की धारा 80L के तहत प्रदान की छूट के अतिरिक्त है. 3,000. भारत अधिनियम यूनिट ट्रस्ट के तहत विशेष छूट भी हिंदू अविभाजित परिवारों के लिए उपलब्ध है. अनुच्छेद 31.1 के रूप में समझाया छूट सीमा से अधिक कर योग्य आय के साथ एक या अधिक सदस्यों की हिंदू अविभाजित परिवारों के लिए आयकर अधिनियम के तहत उपलब्ध के रूप में कुछ रियायतें वापस ले लिया गया है, भारत के कानून के यूनिट ट्रस्ट के रूप में अच्छी तरह से इस रियायत वापस लेने के लिए संशोधित किया गया है ऐसे हिंदू अविभाजित परिवारों से.

वित्त अधिनियम, 1976

55.2 यह संशोधन 1977/01/04 से प्रभावी होगा और, तदनुसार, आकलन वर्ष 1977-78 और बाद के वर्षों के संबंध में लागू होगा.

[वित्त अधिनियम की धारा 42]

 

जीवन बीमा निगम अधिनियम में संशोधन

वित्त अधिनियम, 1976

प्रतिभूति और भारतीय जीवन बीमा निगम को देय लाभांश पर ब्याज से स्रोत पर आयकर की कटौती की छूट

आयकर अधिनियम के मौजूदा प्रावधानों के तहत 56.1, कर प्रतिभूति और भारतीय जीवन बीमा निगम को देय लाभांश पर ब्याज के रूप में आय से स्रोत पर कटौती करने की आवश्यकता है. कोई कटौती, हालांकि, निगम को भुगतान प्रतिभूतियों पर ब्याज के अलावा और ब्याज से बनाया जाना आवश्यक है. वित्त अधिनियम, 1976 है कि उपलब्ध कराने के लिए भारतीय जीवन बीमा निगम अधिनियम, 1956 में एक नई धारा 43 ए डाला गया है, आयकर अधिनियम में किसी बात के होते हुए भी, आयकर को देय प्रतिभूतियों या लाभांश पर कोई ब्याज से कटौती नहीं की जाएगी निगम.

वित्त अधिनियम, 1976

56.2 यह संशोधन 1976/01/06 से प्रभाव के साथ लागू हो गया है.

[वित्त अधिनियम की धारा 41]