20 : परिपत्र सं. 20, 13-06-1969 दिनांकित

३१८ . बुरा ऋण - बैंकों के दावों स्वतः उपधारा के खंड (सप्तम) के तहत उनके आकलन में अपनी संपूर्णता में अनुमति दी जानी चाहिए (1)

1 एक सुझाव बैंकों में हैं क्योंकि बैंकों के मामले में आयकर अधिकारी किसी भी पूछताछ के बिना, वास्तव में बैंकों की किताबों में बंद लिखा सब बुरा और संदिग्ध ऋण के लिए पूर्ण कटौती देना चाहिए, कि बोर्ड के लिए किया गया है अपने कर्ज के किसी भी वसूली योग्य हैं या नहीं तय करने के लिए एक बेहतर स्थिति.

प्र.20. ऊपर सुझाव पहले भारतीय चैंबर ऑफ कॉमर्स, कलकत्ता और भारतीय बैंक संघ से ही बनाया अभ्यावेदन पर बोर्ड द्वारा जांच की गई थी.  यह बैंकों द्वारा दावा बुरा ऋण स्वतः बैंकों के आकलन में अपनी संपूर्णता में अनुमति दी जानी चाहिए कि इस सुझाव को स्वीकार करना संभव नहीं था कि निर्णय लिया गया.कानूनी स्थिति भारतीय वाणिज्य चैंबर के लिए और इंडियन बैंक्स एसोसिएशन के बोर्ड द्वारा जारी किए गए उत्तरों में उस समय बताया गया था.  इन पत्रों [सीबीआर सर्कुलर नंबर 27 (19) -IT/49, 1949/02/09 दिनांकित और सीबीआर सर्कुलर नंबर 27 (19) -IT/49, अनुबंध के साथ 22-3-1950 दिनांकित] की प्रतियों के लिए संलग्न कर रहे हैं जानकारी [अनुलग्नक मैं और अनुलग्नक द्वितीय].

परिपत्र: नहीं 20 [एफ सं 10/11/69-IT (ए) द्वितीय], 13-6-1969 दिनांकित.

अनुलग्नक मैं - दिनांकित 1949/02/09 स्पष्टीकरण में निर्दिष्ट परिपत्र

बुरा और संदिग्ध ऋण - - व्यवसाय आय का आकलन करने में भत्ते बैंकों के साथ 18-8-1949 * दिनांकित अपने पत्र सं 2880, के साथ समाप्त पत्राचार के संदर्भ में, मैं सवालों के एक ऋण है कि क्या राज्य है कि का निदेश का बुरा ऋण एक बुरा ऋण और यह बुरा हो गया, जब एक विचार पर नहीं निर्धारिती द्वारा या यह बुरा घोषित करने के बारे में उनकी ओर से किसी भी विकल्प के व्यायाम के द्वारा लेकिन आईटीओ (अपील करने का विषय) से विवाद के मामले में निर्धारित किया जाना इस तथ्य का सवाल मुख्य रूप से कर रहे हैं सभी प्रासंगिक परिस्थितियों की.एक सार्वजनिक बैंक के एक विशेष ऋण (या इसे का एक हिस्सा) अप्रतिलभ्य बन गया है कि निर्णय पर पहुंच गया है जिस पर सभी तथ्यों आयकर अधिकारी के समक्ष रखा जाता है, आयकर अधिकारी तक पहुँचने से पहले सबूत का एक उचित देखने लग सकता है उसकी खोज.  जहां तक ​​बोर्ड के रूप में जानते हैं, एक सार्वजनिक बैंक और आयकर अधिकारियों के बीच गंभीर विवादों अब तक बुरा ऋण के मामले में पैदा हुई नहीं है और वे स्थिति भविष्य में बनाए रखा जाएगा कि भरोसा है.

स्वीकार करने ऑडिट प्रमाणपत्र के प्रश्न का संबंध है, पूरे मामले को आयकर जांच आयोग द्वारा में चला गया है और ध्यान अपनी रिपोर्ट के पैरा 206 के लिए आमंत्रित किया है.

* अनुलग्नक में निर्दिष्ट पत्र

चैंबर की समिति को बताया गया है कि भारतीय कंपनी अधिनियम और बैंकिंग कंपनी अधिनियम बैंकों से लिखने के लिए या शुद्ध मुनाफा सुनिश्चित करने से पहले सभी संदिग्ध या बुरे ऋणों के लिए प्रावधान करना चाहिए कि नीचे रखना है, जबकि धारा 10 के तहत आयकर अधिकारी 1922 अधिनियम की, हालांकि, केवल उनके अनुमान के रूप में इस तरह के बुरे ऋण के संबंध में राहत बट्टे राशि की सीमा तक अप्रतिलभ्य हैं अनुमति देते हैं.  संदिग्ध ऋण, इसलिए, स्वतः राहत से बाहर रखा गया है. इसके अलावा, आयकर अधिकारियों, यह कहा गया है, निम्नलिखित जानकारी पर जोर दिया जाता है: (1) ऋण कितनी पुरानी है?(2) यह कैसे खराब हो गया?और (3) यह बुरा हो गया है?

सरकार जानते हैं, बैंकों को आम तौर पर इसलिए, यह एक ही साल में सभी बुरे ऋण से लिखने के लिए संभव नहीं हो सकता है, आरक्षित निधि को छूने के बिना चालू वर्ष के राजस्व से बुरा ऋण बंद लिखने के लिए और.  बैंकों को हर साल प्रावधान बनाने के लिए जारी है और उपयुक्त अवसर पर बुरा ऋण से लिखा जाता है.  यह आयकर अधिकारी अक्सर वे समय से पहले कर रहे हैं कि जमीन पर या वे पिछले एक वर्ष में खराब हो गया है कि या तो इस तरह के दावों को अस्वीकार कि कहा गया है.  इसके अलावा, यह irrecoverability व्याख्या में आयकर अधिकारी और तथ्यों से कानूनी व्याख्या द्वारा निर्देशित और बैंकों को कर्ज क़ानून वर्जित हैं जब तक ऋण अप्रतिलभ्य हैं या कि दस्तावेजी साक्ष्य प्रस्तुत कर सकते हैं जब तक राहत देने से मना कर रहे हैं कि सीखा है. यह बैंकों बुरा ऋण के बारे में कोई दस्तावेजी सबूत प्राप्त करने के लिए यह शायद ही संभव है कि सराहना की जाएगी.  यह ऋणी नियत तिथि पर ऋण चुकाने में विफल रहता है जब एक ऋण असुरक्षित हो जाता है या जब, बैंक ऋण चुकाने या सुरक्षा को प्रस्तुत करने के लिए वैकल्पिक में करने के लिए ऋणी आह्वान है कि अच्छी तरह से जाना जाता है.  बैंक की मांग के साथ पालन करने के लिए ऋणी की विफलता पर, बैंक कुछ समय के लिए भुगतान के लिए दबाव बना हुआ है.  इसके बाद, मौखिक पूछताछ चिंतित देनदार बैंक का पालन कर सकते हैं जो किसी भी संपत्ति है पता लगाने के लिए किया जाता है.  बैंक किसी भी संपत्ति का पता लगाने में असमर्थ है और देनदार बैंक ऋण से लिखने के लिए आय कि उसके कर्ज की कमी के मामले में सहयोग की पेशकश करने के लिए मना कर दिया है केवल जब यह है.

उपरोक्त परिस्थितियों में, दस्तावेजी सबूत के उत्पादन के लिए आयकर अधिकारियों की मांग के रूप में वे समय से पहले कर रहे हैं या वे पिछले वर्ष में खराब हो गया है कि शायद ही न्यायोचित है कि जमीन पर दावों का ऋण या अस्वीकृति की irrecoverability संबंध है.  परिणाम भारतीय कंपनी अधिनियम के तहत या बैंकिंग कंपनी अधिनियम के तहत है, जबकि बैंकों के बंद लिखने या सभी संदिग्ध या बुरा ऋण के लिए प्रदान करने के लिए आवश्यक हैं, आयकर अधिनियम ऐसा करने के लिए बैंकों penalizes है.  समिति की राय में इस विसंगति को हटा दिया जाना चाहिए और आयकर अधिनियम वास्तव में बंद लिखा सब बुरा और संदिग्ध ऋण के संबंध में बैंकों को पूरी राहत की अनुमति चाहिए या प्रावधान बैंक की पुस्तकों में किया जाता है जिनके संबंध में.  पब्लिक लिमिटेड कंपनियों की जा रही बैंकों, उनकी पुस्तकें बोर्ड द्वारा नियुक्त पंजीकृत लेखाकार और लेखा परीक्षकों और उनके अधिकारियों द्वारा लेखापरीक्षित हैं.  इसलिए, निजी साहूकार के रूप में एक ही श्रेणी में सार्वजनिक बैंकों को रखने के लिए कोई औचित्य शायद ही है.  केन्द्रीय राजस्व बोर्ड भी एहतियात के तौर पर बंद कर्ज लिखने के बाद, बैंकों निरंतर अनुनय या अन्य तरीकों से संभव के रूप में अपने कर्ज के रूप में ज्यादा महसूस करने के लिए अपने प्रयास में जारी रखने को पता होगा कि.  आय के रूप में ध्यान में रखा जाता है और जो भी मात्रा में बाद के वर्षों में महसूस कर रहे हैं, इसलिए आयकर विभाग कर्ज से दूर किसी भी समय से पहले लेखन की अनुमति देकर कम करने के लिए खड़े नहीं करता.

अनुलग्नक द्वितीय - परिपत्र दिनांक 22-3-1950 स्पष्टीकरण में निर्दिष्ट

बैंकों का बुरा ऋण - 13-3-1950 * दिनांकित अपने पत्र सं 176, के साथ समाप्त पत्राचार के संदर्भ में, मैं वास्तविक व्यवहार में आयकर अधिकारियों के सभी मदों की गहराई में नहीं जाना है कि कहने का निदेश बुरा ऋण एक बैंक ने दावा किया है.वे क्या कुछ महत्वपूर्ण वस्तुओं का चयन करें और एक ही केवल के बारे में सबूत के लिए कॉल करने के लिए है.  स्पष्ट कारणों के लिए वे यह आवश्यक माना जाता है जहाँ भी खुद को संतोषजनक के बिना सभी मामलों में लेखा परीक्षा प्रमाण पत्र स्वीकार नहीं कर सकते.  लेखा परीक्षक के प्रमाण पत्र के विषय पर जांच आयोग की रिपोर्ट के पैरा 206 में कहा गया है क्या निदेशकों द्वारा जारी किए गए प्रमाण पत्र के लिए समान रूप से लागू है.

परिपत्र: नहीं 22-3-1950 दिनांकित 27 (19) -IT/49,.

* अनुलग्नक द्वितीय में निर्दिष्ट 13-3-1950 के पत्र दिनांक

अपने पत्र सं 27 19-1-1950 दिनांकित (19) IT/49, उत्तर में 1950/07/02 † दिनांकित हमारे पत्र सं 79,, की निरंतरता में, हम अब हम एक प्रति सुरक्षित है कि राज्य के लिए भीख माँगती हूँ पैरा की आयकर जांच आयोग और अवलोकन की रिपोर्ट की 206 तत्संबंधी यह खातों के लेखा परीक्षकों के लिए और उनके द्वारा दी गई प्रमाण पत्र को संदर्भित करता है कि पता चलता है.  हमारे पत्र में, हालांकि, हम लेखा परीक्षकों और उनके द्वारा कोई भी कार्रवाई करने के लिए नहीं भेजा है.  हम चिंतित बैंकिंग कंपनी के निदेशक मंडल से एक प्रमाण पत्र के लिए भेजा है और कहा कि, ज़ाहिर है, एक अलग मामला है.

† में उपरोक्त पत्र के लिए भेजे गए 1950/07/02 दिनांकित पत्र

मैं 19-1-1950 दिनांकित अपनी तरह के उत्तर नहीं, 27 (19) -IT/49, के लिए शुक्रिया अदा करने के लिए निर्देशित कर रहा हूँ.  हमारा सहयोग बहुत ध्यान से यह माध्यम से चला गया और मेरे पत्र सं 20-10-1949 के 670 पिछले इतना है कि राजस्व के माननीय केन्द्रीय बोर्ड निर्देश जारी करने का अनुरोध करने के एकमात्र उद्देश्य के साथ लिखा गया था कि बाहर बात करने के लिए मुझे का अनुरोध किया है के रूप में विस्तृत जानकारी के लिए बुला में सार्वजनिक बैंकिंग कंपनियों के आयकर अधिकारियों के साथ ही के समय प्रत्येक का संबंध है और हर अप्रतिलभ्य ऋण से लिखा और 1922 के अधिनियम की धारा 10 (2) (ग्यारहवीं) के तहत कर योग्य आय में से कटौती के रूप में दावा कर सकते हैं व्यर्थ नहीं.अपने उक्त उत्तर के इस बिंदु का उल्लेख नहीं है के रूप में, मैं एक बार फिर से बात करने के लिए अपनी तरह का ध्यान आमंत्रित करते हैं.  विचार के लिए बिंदु सार्वजनिक बैंकिंग कंपनियों रुपए और ऋण का एक छोटा सा हिस्सा अक्सर के रूप में अप्रतिलभ्य बंद लिखा जाना है करोड़ों में चल रहे एक कार्यशील पूंजी है.  20-10-1949 पर मेरे पत्र में बताया गया है, नहीं एक रुपया कभी यह ठीक करने के लिए हर संभव कदम उठा रही बिना बंद लिखा है और कोई उपयोगी उद्देश्य प्रत्येक ऋण बट्टे खाते के संबंध में प्रत्येक वर्ष विस्तृत जानकारी के लिए फोन करके पेश किया जाता है.  खुद को कहा विवरण और आयकर अधिकारियों बाहर काम करने में अपने समय का एक अच्छा सौदा खर्च करने के लिए बैंकों को भी वे ठीक से आपूर्ति की स्थूल विवरण के माध्यम से जाना है, तो भी ऐसा ही करने के लिए बाध्य कर रहे हैं.  भारी बकाया राशि में मूल्यांकन कार्य के साथ, आप सार्वजनिक समय से इस तरह के प्रयोग हितकर बचा जा सकता है कि इस बात से सहमत होगा.  समय केवल अच्छे परिणाम मिलने की संभावना नहीं है और इस तरह के बैंकिंग कंपनी अधिनियम द्वारा शासित एक सार्वजनिक कंपनी ऋण बंद नहीं लिख सकते हैं, विशेष रूप से बंद लिखा ऋण के विवरण के माध्यम से जा के रूप में निरर्थक पूछताछ पर पूछताछ पर खर्च किया जाता है अगर आकलन भी काफी तेजी लाई जा सकता है, वे वास्तव में अप्रतिलभ्य हैं जब तक.  बैंकिंग कंपनियों के कानून के तहत हमारे पिछले पत्र में कहा, बैंकिंग कंपनियों के खातों और उन्नत संबंध ऋण के रूप में विस्तृत जानकारी के रूप में कई के रूप में नौ के तहत दिखाया जाएगा जिसमें बैलेंस शीट, की तैयारी के संबंध में अतिरिक्त आवश्यकताओं की संख्या को पूरा करने के लिए आवश्यक हैं श्रेणियों.  राजस्व के लिए एक और रक्षा के रूप में, हमारे संघ ऋण बट्टे प्रमाणित है कि निदेशक मंडल से एक प्रमाण पत्र वास्तव में अप्रतिलभ्य इस के साथ ही पिछले लेखन में आयकर विभाग और हमारे उद्देश्य के लिए आपूर्ति की जानी चाहिए होना पाया गया है कि सुझाव पत्र इस प्रकार के रूप में अच्छी तरह से संबंधित बैंक के रूप में अपने बहुमूल्य समय का एक अच्छा सौदा की बचत, कहा प्रमाणपत्र के रूप में पर्याप्त सबूत को स्वीकार करने के लिए आयकर अधिकारियों को निर्देश जारी करने के लिए बोर्ड का अनुरोध है.  के रूप में ठीक ही अपने उत्तर में कहा, एक सार्वजनिक बैंक और आयकर अधिकारियों के बीच कोई गंभीर विवादों अब तक बुरा ऋण के मामले में उत्पन्न हो गई है.  यह बात सच अप्रतिलभ्य है और कोई विवाद उत्पन्न हो गई है कि बहुत तथ्य यह है कि कोई उपयोगी उद्देश्य विवाद से परे क्या है के लिए सबूत के माध्यम से विस्तृत विवरण की आवश्यकता द्वारा कार्य किया जाएगा पता चलता है कि जब तक इस तरह के बैंकों के लिए एक ऋण बंद लिखने कभी नहीं इसलिए क्योंकि है. परिस्थितियों में, मेरे एसोसिएशन अपने बोर्ड कृपया सरकारी राजस्व के हित में दिए गए सुझाव पर विचार करेगी कि उम्मीद है.

प्र.20. आयकर जांच आयोग की रिपोर्ट के पैरा 206 के लिए अपने संदर्भ का संबंध है, मैं इस एसोसिएशन कि रिपोर्ट की एक प्रति के साथ आपूर्ति नहीं कर रहा है कि राज्य के लिए है. मैं कृपया मुझे कहा पैरा की एक प्रति भेजने के लिए आप का अनुरोध करने के लिए, इसलिए, है.