158 : परिपत्र सं. 158, 27-12-1974 दिनांकित

चैनल्स 10, 11, 12, 12A और 13

जो आय कुल आय का हिस्सा नहीं है

धारा 10 (3) के आकस्मिक और अनावर्ती प्रकृति के एल रसीद [धारा 4 के लिए इसी (3) (सात) 1922 अधिनियम]

प्र.46.  उपहार के संबंध में कर के दायित्व पर आकस्मिक और अनावर्ती प्रकृति की प्राप्तियों के संबंध में कर छूट की वापसी का प्रभाव

1 धारा 10 (3) वित्त अधिनियम, 1972 के द्वारा संशोधित किया गया है जिसके द्वारा में आकस्मिक और अनावर्ती प्रकृति की प्राप्तियों रुपये की अतिरिक्त. 1,000 को अब कर से मुक्त किया जाएगा.एक सवाल यह संशोधन आयकर के लिए उत्तरदायी तोहफे के रूप में प्राप्तियों करना होगा कि क्या करने के रूप में उत्पन्न हो गई है.

प्र.20. वे ठीक से अपनी सामान्य अर्थ में या आयकर अधिनियम द्वारा अवधि के लिए दिया विस्तारित अर्थ के भीतर या तो "आय" के रूप में होती जा सकता है सिर्फ अगर एक अनौपचारिक और गैर आवर्ती प्रकृति के हैं जो रसीद आयकर करने के लिए उत्तरदायी होगा. इसलिए, एक विशुद्ध रूप से निजी प्रकृति का उपहार है कि वे एक पेशे या व्यवसाय के अभ्यास से पैदा होती है जब वे वेतन के लिए एक अतिरिक्त के रूप में माना जा सकता है या जब छोड़कर आय कर के दायरे में नहीं होंगे.

परिपत्र: नहीं 158 [एफ सं 173/2/73-IT (एआई)], 27-12-1974 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

सीआईटी में - में समझाया वी. Sarbamangala देवी [1987] 163 आईटीआर 898 (PAT.), abovesaid परिपत्र निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ समझाया गया था:

"... इस परिपत्र में वे ठीक से अपनी सामान्य अर्थ में या द्वारा शर्तों को दिया विस्तारित अर्थ के भीतर या तो 'आय' के रूप में होती जा सकता है सिर्फ अगर एक अनौपचारिक और गैर आवर्ती प्रकृति के हैं जो रसीदें आयकर करने के लिए उत्तरदायी होगा कि नीचे देता है आयकर अधिनियम और, इसलिए, एक विशुद्ध रूप से निजी प्रकृति का उपहार है कि वे एक पेशे या व्यवसाय के अभ्यास से पैदा होती है जब वे वेतन के लिए एक अतिरिक्त के रूप में माना जा सकता है या जब छोड़कर, आय कर के दायरे में नहीं होंगे.

हम 21 नवंबर 1985 ([1987], पेज 895-897 पर उल्लेख 163 आईटीआर 886 कारणों) पर निपटाया, टाटा रोबिन्स फ्रेज़र लिमिटेड वी. सीआईटी में आयोजित किया है कि अधिनियम की धारा 119 के तहत जारी किए गए हैं जो परिपत्रों विभाग के लिए बाध्यकारी और वे लागू होने के लिए कर रहे हैं.इस जमीन पर भी, निर्धारिती एक विशुद्ध रूप से निजी प्रकृति के हैं, जो उपहार (3) इस अधिनियम की धारा 10 के तहत आकस्मिक और अनावर्ती प्रकृति की रसीदें होने के लिए आयोजित कर रहे हैं के रूप में सफल होने के लिए बाध्य कर रहे हैं. "(पी. 910)

में समझाया - ऊपर परिपत्र Lohtse Co.-op. में विस्तार से बताया गया थाहाउसिंग सोसायटी लिमिटेड इतो [1994] 125 शब्दों में कराधान 13, वी.:

"14. इस प्रकार, यह आय के रूप में एक आकस्मिक प्राप्ति कर के क्रम में, प्रारंभिक बिंदु रसीद आय कहा जा सकता है कि यह निर्धारित करने के लिए किया जाएगा कि ऊपर स्पष्टीकरण से स्पष्ट है. ऐसा करने के लिए आदेश में, हम अधिनियम की धारा 2 (24) में दिए गए शब्द 'आय' की परिभाषा के लिए उल्लेख करना होगा. . . . "(पी.16)