154 : परिपत्र सं. 154, 05-12-1974 दिनांकित

326. फिल्म निर्माता / वितरक का आकलन - - फिल्मों के वितरण अधिकार प्राप्त करने का उत्पादन / लागत की लागत का परिशोधन भत्ता के लिए सामान्य दिशानिर्देश क्या है

स्पष्टीकरण 1

1ध्यान उपरोक्त विषय पर जारी किए गए अपने पहले के परिपत्र को संशोधित करने, दिनांक L8-9-1972 [स्पष्टीकरण 2], बोर्ड के सर्कुलर नंबर 92 के लिए आमंत्रित किया है.

प्र.20. बोर्ड फिल्म निर्माताओं और वितरकों के आकलन में फीचर फिल्मों के उत्पादन की लागत के परिशोधन से संबंधित सवाल फिर से जांच की गई.  फीचर फिल्मों का व्यवसाय आय के परिणामों के एक अध्ययन में यह पहले साल में किसी विशेष फिल्म के अंतिम प्राप्तियों पता करना हमेशा संभव नहीं है कि पता चला है.  इसलिए, यह उत्पादन और एक अनुमान के आधार पर वितरण अधिकार प्राप्त करने की लागत की लागत के संबंध में आनुपातिक कटौती की अनुमति से पहले उदाहरण में एक प्रोविजनल आधार पर मूल्यांकन करने के लिए उपयुक्त होगा.  शोषण की अवधि की समाप्ति पर अंतिम परिणाम के दृढ़ संकल्प पर, आय / हानि से अधिक आय प्रसार के अनुपात में उत्पादन और वितरण के अधिकार के अधिग्रहण की लागत के संबंध में भत्ता का आंकड़ा पुनरीक्षण द्वारा धारा 154 के तहत समायोजित किया जा सकता है शोषण की अवधि.

(3) तस्वीर पूरी तरह से है कि साल में शोषण किया गया था अगर एक सामान्य दिशानिर्देश के वैसे, उत्पादकों के मामले में उत्पादन का पूरा खर्च रिलीज के वर्ष में अनुमति दी जा सकती है.सभी प्रदेशों रिलीज के वर्ष में एकमुश्त बिक्री के माध्यम से बेच दिया गया है अगर उदाहरण के लिए, उत्पादन की पूरी लागत निर्माता को रिलीज के वर्ष के आय की गणना में अनुमति दी जाएगी. पूरे संग्रह रिलीज के वर्ष में आए हैं, तो यह तस्वीर थी कि कहा जा सकता है के रूप में न्यूनतम गारंटी (एमजी) के आधार पर बेचा तस्वीर के मामले में, उत्पादन की पूरी लागत इसी तरह, रिलीज के वर्ष में अनुमति दी जाएगी पूरी तरह से है कि साल में शोषण किया. सभी प्रदेशों एमजी आधार पर या एकमुश्त बिक्री के आधार पर या तो नहीं बेचा गया है जहां मामलों में, तस्वीर है कि साल में पूरी तरह से शोषण किया गया है और इसलिए, पूरी लागत रिलीज के वर्ष में नहीं कराया जाना चाहिए नहीं कहा जा सकता. इस प्रयोजन के लिए तस्वीर पूरी तरह से शोषण या नहीं किया गया है या बाहर खोजने के लिए ध्यान में रखा जाना करने के लिए सबसे विश्वसनीय कारक फिल्म से वास्तविक संग्रह है. वास्तविक संग्रह के आंकड़े रिलीज के पहले साल में जाना जाने की संभावना नहीं हैं, आकलन भी एक अनुमान के आधार पर उत्पादन की लागत का एक हिस्सा वास्तविक प्राप्तियों को गोद लेने और अनुमति देकर प्रथम वर्ष में एक प्रोविजनल आधार पर बनाया जा सकता है शोषण की अवधि के बाद अंतिम समायोजन करने के लिए विषय को ध्यान भविष्य अनुमानित प्राप्तियों में ले रही है खत्म हो गया है.

 

उदाहरण मैं
उत्पादन लागत			रुपये. 50 लाख
रिहाई का महीना			सितम्बर 1970
1971-72 के आकलन के लिए निर्धारिती की वर्ष लेखा			31-3-1971
- REALISATIONS ऊपर 31-3-1971 को (6 महीने)			रुपये. 45 लाख
- REALISATIONS 1971/01/04 से 31-3-1972 तक (12 महीने)			रुपये. 30 लाख
- मूल्य 1971-72 के आकलन के लिए अनुमति दी जाए
	रुपये. 50 लाख रुपये ×. 45 लाख		यानी, रुपये. 30 लाख
	रुपये. 75 लाख
- मूल्य 1972-73 के आकलन के लिए अनुमति दी जाए			रुपये. 20 लाख
उदाहरण II
उत्पादन लागत			रुपये. 50 लाख
रिहाई का महीना			सितम्बर 1970
1971-72 मूल्यांकन के लिए मूल्यांकन का वर्ष लेखा			31-3-1971
- REALISATIONS ऊपर 31-3-1971 को			रुपये. 27 लाख
- 1971/01/04 से 31-3-1972 तक REALISATIONS			रुपये. 18 लाख
			कुल	रुपये. 45 लाख
1971-72 आकलन में अनुमति दी जानी करने के लिए लागत
	रुपये. 50 लाख - करोड़ रु. 27 लाख		यानी, रुपये. 30 लाख
	रुपये. 45 लाख
1972-73 आकलन में अनुमति दी जानी करने के लिए लागत			रुपये. 20 लाख
उदाहरण III
उत्पादन लागत			रुपये. 50 लाख
रिहाई का महीना			सितम्बर 1970
1971-72 के आकलन के लिए निर्धारिती की वर्ष लेखा			31-3-1971
31-3-1971 को ऊपर REALISATIONS			रुपये. 40 लाख
31-3-1972 को 1971/01/04 से REALISATIONS			शून्य

18 महीने की अवधि के दौरान पूरे प्रतीति 31 मार्च 1971 से पहले ही प्रभावित थे के बाद से इस मामले में पूरी लागत 1971-72 आकलन में अनुमति दी जाएगी.

प्र.5. वितरकों के मामले में, वितरण अधिकार प्राप्त करने की पूरी लागत फिल्म के शोषण की अवधि के दौरान संग्रह के आधार पर अनुमति दी जा सकती है. शोषण की अवधि एक वर्ष से अधिक होने की संभावना है, पहले साल के लिए मूल्यांकन विचाराधीन वर्ष में वास्तविक प्राप्तियों के खिलाफ एक अनुमान के आधार पर वितरण अधिकार की लागत का एक हिस्सा अनुमति देकर प्रावधिक फंसाया जा सकता है. निर्माता के मामले में अंतिम समायोजन धारा 154 के तहत शोषण की अवधि के बाद किया जाएगा.  हालांकि, एक वितरक एक विशेष तस्वीर रिहाई के ही साल में बॉक्स ऑफिस पर नाकाम रही है कि आयकर अधिकारी की संतुष्टि के लिए सबूत का उत्पादन और बाद के वर्षों में आगे संग्रह की कोई संभावना नहीं है, तो अधिग्रहण का पूरा खर्च वितरण अधिकार के पहले ही साल में अनुमति दी जा सकती है.

प्र.6. सभी लंबित आकलन इस परिपत्र में दिए गए दिशा निर्देशों के अनुसार विनियमित किया जा सकता है. आकलन बोर्ड के सर्कुलर नंबर 92 में निहित निर्देशों और अपील या तो अपीलीय सहायक आयुक्त या अपीलीय न्यायाधिकरण के समक्ष लंबित हैं के अनुसार पूरा किया गया जहां मामले में, विभाग इस तरह के मूल्यांकन पर reframed होने के लिए अलग सेट किया जा रहा करने के लिए सहमत हो सकता है इस परिपत्र में निर्धारित दिशा निर्देशों और चिंतित निर्धारिती के आधार कार्रवाई के इस तरह के एक कोर्स के गोद लेने के लिए सहमत हो गए हैं.

परिपत्र: सं 154 [एफ सं 201/5/71-IT (ए) द्वितीय], 1974/05/12 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

ऊपर परिपत्र पहले परिपत्रों के साथ, करने के लिए भेजा, और निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ Dosseni फिल्म्स वी. सीआईटी [1995] 80 चुंगी लगानेवाला 223 (Cal.), में लागू किया गया था:

"...इसलिए, दो बातें अर्थात्, ऊपर स्पष्टीकरण से उभरा: -

(1) 18-9-1972 सर्कुलर नं 92, परिपत्र दिनांक 1974/05/12 में निर्धारित ढंग से संशोधित किया जा रहा था, और कहा कि

(2) कि संशोधन लंबित आकलन के लिए किया गया था.

दूसरे शब्दों में, पूरा किया गया था जो आकलन परिपत्र दिनांक 1974/05/12 के दायरे में नहीं लाया जा सकता है. इसलिए, ट्रिब्यूनल 1974/05/12 परिपत्र दिनांक और परिपत्र दिनांक 18-9-1972 पर भरोसा द्वारा स्पष्ट रूप से एक त्रुटि प्रतिबद्ध था. "(पीपी 225-226).

स्पष्टीकरण 2

1, सर्कुलर नंबर 30 द्वारा संशोधित 1969/04/10 [स्पष्टीकरण 3 और 4] उपरोक्त विषय पर दिनांक के रूप में ध्यान, 1959/09/04 दिनांकित बोर्ड के परिपत्र संख्या 4 (ग्यारहवीं -3) डी, के लिए आमंत्रित किया है.

प्र.20. बोर्ड के एक फीचर फिल्म के उत्पादन की लागत के परिशोधन से संबंधित सवाल पर फिर से विचार किया गया है.  एक फीचर फिल्म के प्रभावी जीवन में कई कारकों पर निर्भर करता है, उन के बीच में सबसे महत्वपूर्ण मोड़ में उत्पादन की लागत में परिलक्षित होता है जो फिल्मों में अभिनय सितारे, का बाजार मूल्य जा रहा है.

उत्पादन की लागत के आधार पर, फीचर फिल्मों को तीन वर्गों में वर्गीकृत किया जा सकता है:

श्रेणी	सकारात्मक की लागत सहित उत्पादन की लागत और विज्ञापन का खर्च निर्माता द्वारा किए गए
ए	रुपये. 35 लाख और उससे अधिक.
ख	रुपये के बीच. 10 से 35 लाख रुपए.
ग	रुपये से कम. 10 लाख.

(3)आम तौर पर फिल्मों न्यूनतम गारंटी सूत्र के तहत या एकमुश्त बिक्री के माध्यम से या तो एक निर्माता द्वारा निपटारा कर रहे हैं शामिल हैं.  न्यूनतम गारंटी प्रणाली के तहत एक न्यूनतम राशि वितरक द्वारा निर्माता को भुगतान किया जाना सुनिश्चित किया जाता है. इसके अलावा, बाढ़ में भाग लेने के लिए एक सही भी निर्माता द्वारा बनाए रखा है. अतिप्रवाह वितरक न्यूनतम गारंटी राशि और उसका कमीशन recouped है बाद में पहुंचे, जो राशि का प्रतिनिधित्व करता है. एकमुश्त बिक्री के मामले में, निर्माता स्थानान्तरण एक मुश्त राशि विचार के लिए वितरक के लिए फीचर फिल्म के शोषण के सभी अपने अधिकारों.

(4) एक कक्षा में फिल्मों की एक वास्तविक मामले का अध्ययन किया गया.रुपये के उत्पादन की लागत के साथ उत्पादन फीचर फिल्मों. ऊपर 35 लाख से अधिक और 2 वर्ष की एक संख्या है पाया गया.  इसलिए बोर्ड, फिल्म का मूल्य पहले साल में 60 प्रतिशत से घिस कर दिया जाएगा, जिसके तहत इस तरह की फिल्मों के लिए परिशोधन सूत्र को पुनर्जीवित करने का फैसला किया है, समय पर तीसरे वर्ष में द्वितीय वर्ष और 15per प्रतिशत में 25 फीसदी बोर्ड के परिपत्र दिनांक 1959/09/04 में elucidated के रूप में आधार पैरा 1 में निर्दिष्ट. प्रतिशत से भटक जा करने के लिए नहीं कर रहे हैं और एक वर्ग फीचर फिल्मों का परिशोधन की लागत की अनुमति में पीछा किया जा रहे हैं.

प्र.5. बी और सी श्रेणियों में फीचर फिल्मों के प्रभावी जीवन सामान्य रूप से एक वर्ष का होना पाया गया.  यह है, इसलिए फिल्म के लेखा वर्ष की पहली छमाही में जारी किया गया था अगर उत्पादन की पूरी लागत उत्पादन के पहले वर्ष में अनुमति दी जा सकती है कि बोर्ड द्वारा निर्णय लिया गया है.  फिल्म लेखा वर्ष के उत्तरार्ध में जारी किया गया था मामले में, इस फिल्म का मूल्य उस लेखा वर्ष के अंत में उत्पादन की लागत का 50 प्रतिशत पर रखा जाना चाहिए और प्रतिशत शेष 50 में समायोजित किया जाना चाहिए दूसरे वर्ष.

प्र.6. बोर्ड ने वितरण के अधिकार प्राप्त करने की लागत उत्पादन की लागत फिल्म निर्माता, भत्ता की दरें और तरीके के रूप में किया जा रहा है के हाथों में व्यवहार किया जाता है उसी तरह के रूप में वितरक के हाथों में व्यवहार किया जाना चाहिए कि यह तय किया है पारस 4 और ऊपर 5 में संकेत दिया.

प्र.7.        निर्माता सभी प्रदेशों के लिए एकमुश्त फिल्म बेचता है, उत्पादन की पूरी लागत चाहे जो फिल्म अंतर्गत आता श्रेणी की बिक्री के साल में एक कटौती के रूप में अनुमति दी जानी चाहिए.एकमुश्त खरीद के माध्यम से फिल्म का अधिग्रहण करने के बाद वितरक पहले या बाद के वर्षों में एक और व्यक्ति को एकमुश्त फिल्म बेचता है तो उसे वह करने के लिए भुगतान किया था जो कीमत के लिए कटौती की अनुमति देकर है कि लेन - देन पर किए गए मुनाफे पर कर लगाने योग्य होगा शोषण अधिकार प्राप्त.

8 निर्माता या वितरक मिश्रित आधार पर एक एक वर्ग फिल्म, यानी की शोषण अधिकार के disposes मामलों में जहां, एकमुश्त बिक्री पर न्यूनतम गारंटी और दूसरों पर कुछ प्रदेशों, उत्पादन की लागत के लिए कटौती के रूप में उसी अनुपात में प्रभावित किया जाना चाहिए एकमुश्त बिक्री की राशि कुल प्राप्तियों के लिए भालू.उत्पादन की लागत की शेष राशि से ऊपर पैरा 4 में संकेत तर्ज पर परिशोधित किया जाना चाहिए. उदाहरण के लिए, एक एक वर्ग फिल्म के निर्माण की लागत रुपये है. तीन प्रदेशों के लिए 40 लाख रुपये और शोषण रोशनी रुपये के लिए का निपटारा कर रहे हैं. 20 न्यूनतम गारंटी के आधार पर लाख रुपये तथा शेष प्रदेशों. एकमुश्त बिक्री के माध्यम से 25 लाख, उत्पादन की लागत निम्नलिखित आधार पर परिशोधित किया जाना चाहिए:

उत्पादन लागत

रुपये. 40 लाख

न्यूनतम गारंटी राशि	रुपये. 20 लाख
संपूर्ण बिक्री	रुपये. 25 लाख
	रुपये. 45 लाख
25: 45 = एक्स: 40 =	र 22, 22222

इसलिए, रुपये की लागत से एकमुश्त कटौती. 40 लाख रुपये होगी. 22,22,222.  शेष राशि यानी रुपये. 40 लाख कम रुपये. पैरा 4 में संकेत के रूप में 22,22,222, समय के आधार पर परिशोधित किया जाना चाहिए.

9 बोर्ड के परिपत्र उपर्युक्त हद तक संशोधित स्टैंड ऊपर पैरा 1 में निर्दिष्ट.

परिपत्र: नहीं 92 [एफ सं 201/5/71-IT (ए) द्वितीय], 18-9-1972 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

: परिपत्र निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ, ज्योति चित्र [1988] 169 आईटीआर 412 (एपी) वी. सी आई टी में विस्तार से बताया गया था abovesaid - में समझाया

"... सितंबर 18,1972 सर्कुलर नं 92,, निस्संदेह निर्धारण वर्ष 1973-74 के लिए लागू होता है कि प्रस्ताव के बारे में थोड़ा विवाद हो सकता है.  दरअसल, यह कहा निर्धारण वर्ष के लिए प्रासंगिक निर्धारिती के लेखा वर्ष की अवधि के दौरान भी जारी किया गया था.  इस निर्धारिती द्वारा अपनाया लेखा वर्ष (सर्कुलर नंबर 92) संशोधित परिपत्र के जारी करने की तारीख से खत्म हो गया था, जहां भी एक मामला नहीं है.  इसलिए हम संशोधित परिपत्र के साथ साथ संबंध निर्धारण वर्ष के लिए प्रासंगिक लेखा वर्ष के लिए लागू नहीं होने के लिए कहा जा सकता है कि क्यों नहीं देख पा रहे हैं. . . . "(पी. 415)

"...  विशेष निर्धारिती द्वारा पीछा लेखा वर्ष की प्रासंगिकता प्रासंगिक के रूप में नहीं लिया जा सकता.  क्या प्रासंगिक है निर्धारण वर्ष है, और परिपत्र निर्धारण वर्ष के पहले दिन पर बल में था, तो यह है कि आकलन वर्ष के लिए लागू होगा. . . . "(पी. 416)

में समझाया - Sankarapandia Asari एंड संस वी. सीआईटी में [1987] 165 आईटीआर 616 (Mad.), इसे नीचे के रूप में मनाया गया:

"क्या राजस्व के लिए सीखा के वकील ने दलील है बोर्ड फिल्म आधी दर पर लेखा वर्ष और परिशोधन की पहली छमाही में जारी की है, जहां पूर्ण में परिशोधन अनुमति दी जा सकती है कि निर्धारित किया गया है, जब फिल्म है अगर अनुमेय होगा कि है अन्य आधे साल में जारी परिपत्र एक रियायत देने के लिए और निर्धारिती किसी भी अन्य आधार पर परिशोधन दावा नहीं कर सकते अभिप्राय है.  अब, बोर्ड द्वारा परिपत्र आयकर अधिकारी को एक तदर्थ दिशा की प्रकृति में किया जाएगा.उस परिपत्र कोई वैधानिक आधार नहीं है. . . . "(पी. 619)

स्पष्टीकरण 3

1ध्यान उपरोक्त विषय पर 1959/09/04 [स्पष्टीकरण 4] दिनांकित बोर्ड के परिपत्र संख्या 4 (ग्यारहवीं -3) डी, के लिए आमंत्रित किया है.

प्र.20. फिल्म निर्माताओं का उल्लेख परिपत्र में कटौती की वर्तनी फिल्मों की लागत के परिशोधन के लिए फार्मूला तैयार जब आयकर विभाग द्वारा परिकल्पित किया गया था के रूप में एक सिनेमा फिल्म नहीं रह बारे में 3 साल के लिए एक प्रभावी जीवन है कि बोर्ड का प्रतिनिधित्व किया है ऊपर.

(3) बात ध्यान से बोर्ड द्वारा विचार किया गया है.  वर्तमान में फिल्म उद्योग में सक्रिय न्यूनतम गारंटी प्रणाली के बारे में बदल स्थिति को देखते हुए, यह 3 साल की अवधि में फिल्म की लागत का परिशोधन के हर मामले में कड़ा नियम का सहारा शायद अनुचित है.  बोर्ड ने वर्तमान सिनेमा फिल्मों के बड़े बहुमत के प्रभावी और कमाई जीवन में शायद ही कभी एक वर्ष से अधिक हो गया है कि इस बात से सहमत.

(4) यह तदनुसार, एक फिल्म के निर्माता ऊपर उल्लेख बोर्ड के परिपत्र में संकेत दिया ढंग से अपनी पुस्तकों में फिल्म की लागत से लिखने की इच्छा नहीं करता है, तो वह पूरी लागत में लिखने के लिए अनुमति दी जा सकती है कि निर्णय लिया गया है तस्वीर जारी की है जिसमें वर्ष.  उसके ऐसा करने पर, फिल्म की पूरी लागत तस्वीर जारी की है और फिल्म की लागत किताबों में लिखा है, जिसमें साल में एक स्वीकार्य कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी.

प्र.5. 1959/09/04 दिनांकित बोर्ड के परिपत्र संख्या 4 (ग्यारहवीं -3) डी, ऊपर संकेत हद तक संशोधित किया गया है.

परिपत्र: नहीं 30 [एफ सं 9/80/69-IT (ए) द्वितीय], 1969/04/10 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

उस पर टिप्पणी की - abovesaid परिपत्र निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ, एनटी रामाराव (एचयूएफ) [1987] 163 आईटीआर 453 (एपी) वी. सीआईटी में उस पर टिप्पणी की थी:

"... हम मूल्यांकन की वर्ष के दौरान सेना में था कि परिपत्र आयकर अधिनियम के संगत प्रावधानों के तहत कटौती देते समय लागू किया जाना चाहिए कि परिपत्र है कि देखने की हैं.  1969 परिपत्र (सर्कुलर नंबर 30 देखें) 31 दिसम्बर 1971 तक 31 दिसम्बर 1970 और 1 जनवरी, 1971 से 1 जनवरी 1970 को इसी प्रासंगिक मूल्यांकन वर्षों के दौरान सेना में बेशक था.संशोधित परिपत्र केवल सितंबर, 1972 (सर्कुलर नंबर 92 देखें) में और बाद में 1974 में जारी किए गए थे.प्रासंगिक अवधि के लिए बाद में जारी किए गए थे, जो इन परिपत्रों अवधि पूर्वकाल बहां को लागू नहीं किया जा सकता है.  इस दृश्य में, हम बी.एम. एडवर्ड, भारत सागर फूड्स [1979] 119 आईटीआर 334 वी. सीआईटी में केरल उच्च न्यायालय की एक पूर्ण पीठ के निर्णय से दृढ़ हैं .. . . "(पी.456).

भी प्रसाद प्रोडक्शंस वी. सीआईटी (पी.) देखें ल  [1989] 179 आईटीआर 147 (Mad.).

में समझाया - ऊपर परिपत्र शक्ति राज फिल्म्स वितरक वी. में विस्तार से बताया और लागू किया गया था सीआईटी [1995] परिपत्र 4 अक्टूबर 1969 दिनांकित कि अवलोकन के साथ 213 आईटीआर 20 (Bom.) निर्धारण वर्ष 1972-73 के लिए निर्धारिती के आकलन के लिए लागू होगा.इस परिपत्र जाहिर है एक लाभकारी परिपत्र था. यह 9 अप्रैल 1959 को जारी परिपत्र में संकेत दिया ढंग से या तो अपनी किताबों में इस फिल्म की लागत से लिखने के लिए, या चित्र जारी किया गया था जिसमें वर्ष में पूरी लागत से लिखने के लिए निर्धारिती को एक विकल्प दिया था. यह उसके ऐसा करने पर, फिल्म की पूरी लागत का एक स्वीकार्य तस्वीर जारी की थी जिसमें वर्ष में कटौती और फिल्म की लागत से लिखा गया था की अनुमति दी जाएगी कि साफ और स्पष्ट भाषा में कहा गया है. परिपत्र मूल्यांकन और आय कर की वसूली के उद्देश्य के लिए अपनी आय की गणना के मामले में निर्धारिती पर एक मूल्यवान अधिकार प्रदत्त. निर्धारिती, उसमें बाहर सेट हालत की पूर्ति पर, एक ही अनुमति देने के लिए बाध्य किया गया था जारी है और आयकर अधिकारी के वर्ष में फिल्म की पूरी लागत की कटौती का दावा करने के हकदार थे. मूल्यांकन के लम्बित के दौरान ऊपर परिपत्र के संशोधन प्रासंगिक नहीं थे. निर्धारण वर्ष 1972-73 के लिए इस तरह के मूल्यांकन परिपत्र दिनांक 4 अक्टूबर 1969 का पालन करके पूरा किया जा सकता था.

स्पष्टीकरण 4

1ध्यान 1951/04/01 [स्पष्टीकरण दिनांक बोर्ड के सर्कुलर नंबर 1 डी के लिए आमंत्रित किया है 5] उपरोक्त विषय पर.

प्र.20. ऊपर परिपत्र के पैरा 2 के लिए, निम्नलिखित प्रतिस्थापित किया जाएगा:

यह सही नहीं होगा और 'मानक' सूत्र में वर्णित प्रतिशत समय की बात एक फिल्म किसी खास वर्ष में खरीदा या प्रदर्शनी के लिए जारी किया जाता है की परवाह किए बगैर लागू कर रहे हैं अगर कर चोरी करने के लिए नेतृत्व कर सकते हैं ", बोर्ड पर कि जिद महसूस सख्ती से अकेले समय के आधार पर इन प्रतिशत का भत्ता इसलिए, यह भी ध्यान में उस अवधि के लिए परिशोधन का प्रतिशत निर्धारित करने के लिए एक विशेष अवधि में संग्रह के आंकड़े लेने के लिए वांछनीय होगा, कई मामलों में और कहा कि निष्पक्ष नहीं हो सकता है.  इसलिए बोर्ड, निम्न उदाहरण में दर्शाए गए तरीके से काम किया जाना चाहिए तीन साल के जीवन के आदर्श के अनुरूप जो फिल्मों के मामलों में कि परिशोधन प्रत्यक्ष:

एक फिल्म निर्माता के लेखा वर्ष 31 दिसंबर 1954 को समाप्त वर्ष है और उस वर्ष के दौरान उत्पादन एक फिल्म 1 अक्टूबर 1954 पर सार्वजनिक प्रदर्शन के लिए जारी किया गया था.  संग्रह के तहत के रूप में थे:

1954:	L-10-1954 से 31-12-1954 तक	र बारह महीनों के लिए 9,50,000 कुल:
1955:	1955/01/01 से 30-9-1955 तक	Rs.16, 00,000 रु. 25,50,000
	L-10-1955 से 31-12-1955 तक	र बारह महीनों के लिए 1,90,000 कुल:
1956:	1956/01/01 से 30-9-1956 तक	र 4,75,000 रुपये. 6,65,000
	L-10-1956 से 31-12-1956 तक	र बारह महीनों के लिए 1,50,000 कुल:
1957:	1957/01/01 से 30-9-1957 तक	र 2,50,000 रुपये. 4]00]000

इस प्रकार के रूप परिशोधन के लिए भत्ता होना चाहिए:

लेखांकन वर्ष	आकलन/कर निर्धारण वर्ष	परिशोधन की दर
१९५४	1955-56	60 × 9,50,000 / 25,50,000 = 22,3% लगभग
१९५५	1956-57	60 × 16,00,000 / 25,50,000 + 37,7% लगभग
		प्लस
		25 × 1,90,00,000 / 6,65,000 + 7% लगभग
१९५६	1957-58	25 × 4,75,000 / 6,65,000 + 18% लगभग
		प्लस
		15 × 1,50,000 / 4,00,000 + 5.6% लगभग
१९५७	1958-59	15 × 2,50,000 / 4,00,000 + 9.4% लगभग "

परिपत्र: नंबर 4 (ग्यारहवीं -3) डी [एफ सं 45A/200/54-IT], 1959/09/04 दिनांकित.

स्पष्टीकरण 5

1ध्यान बोर्ड की अर्द्ध राजकीय अक्षर आर जिले के लिए आमंत्रित किया है.  सं 178-IT/37, दिनांक 13-5-1937 [स्पष्टीकरण 6].फिल्म उद्योग द्वारा किए गए प्रतिवेदन पर, बोर्ड के दूसरे वर्ष में, पहले साल में 60 प्रतिशत पर, यह स्पष्ट है एक फिल्म के निर्माण की लागत का परिशोधन के बारे में सामान्य या "मानक" सूत्र है कि 25 फीसदी करना चाहते हैं और तीसरे साल में 15 फीसदी अनम्य के रूप में और वह फिल्म की कमाई की क्षमता अवधि में बहुत पहले से बुझ गया कि उचित सबूत adducing से साबित करने में सक्षम है, तो यह निर्धारिती के पक्ष में अलग किया जा सकता है कि नहीं माना जाना चाहिए उपरोक्त सूत्र में प्रकल्पित.उदाहरण के लिए, एक निर्धारिती फिल्म पहले वर्ष से परे कोई वास्तविक जीवन था और उसके संबंध में कोई प्राप्तियां अगले साल में वहाँ थे कि साबित करने में सक्षम है, तो फिल्म की पूरी लागत प्रथम वर्ष में अनुमति दी जानी चाहिए.

[2.यह, हालांकि, ध्यान से किसी भी अन्य विधि कर चोरी के लिए रास्ता खोल सकता है के लिए मानक सूत्र में वर्णित प्रतिशत, सख्ती से समय के आधार पर अनुमति दी जाए प्रतिशत हैं कि ध्यान दिया जाना चाहिए. एक व्यक्ति को साल के अंत में एक फिल्म की खरीद और कहा कि बहुत साल में मात्रा 60 प्रतिशत की अनुमति दी जाए दावा कर सकते हैं.  इस तरह की संभावनाओं के खिलाफ 60 प्रतिशत की दर की सुरक्षा की दृष्टि से, 25 फीसदी और 15 फीसदी प्रति वर्ष की दर के रूप में व्यवहार किया जाना चाहिए.उदाहरण के लिए, एक फिल्म निर्माता के लेखा वर्ष 31 दिसंबर, 1947 और उस वर्ष के दौरान उत्पादन फिल्म 1 अक्टूबर 1947 पर प्रदर्शित होने के लिए आए थे समाप्त वर्ष है, तो इस प्रकार है, परिशोधन के लिए भत्ता होना चाहिए:

लेखा वर्ष	निर्धारण वर्ष	परिशोधन की दर
III. 1947	1948-49	15% (¼ 60 का%)
IV. 1948	1949-50	45% (¾ 60 का%); 6 ¼% (¼ 25 का%)
१९४९	1950-51	18 ¾% (25% की ¾); 3 ¼% (15% की ¼%)
घ. 1950	1951-52	11 ¼% (15% की ¾)].

(3) बोर्ड ने वितरण के अधिकार प्राप्त करने की लागत उत्पादन की लागत फिल्म निर्माता, भत्ता की दरें और उनके आवेदन के तरीके के हाथों में व्यवहार किया जाता है उसी तरह के रूप में वितरक के हाथों में व्यवहार किया जाना चाहिए तय किया है कि ऊपर पैरा 2 में संकेत के रूप में किया जा रहा है.

परिपत्र: नहीं 1 डी [सी. नहीं, 9 (48) -IT/48], 1951/04/01 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

आधुनिक थिएटर लिमिटेड [वी. सीआईटी में - में समझाया1963] 50 आईटीआर 548 (Mad.), ऊपर पत्र निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ समझाया गया था:

"उन दो परिपत्रों की उचित व्याख्या और प्रभाव संक्षेप में इस प्रकार संक्षेप किया जा सकता है.  एक फिल्म एक शेयर में व्यापार है.  इसके मूल्य में लाया और ट्रेडिंग खाते में से निपटा जा रहा है.  एकाउंटेंसी सिद्धांतों सामान्य और वाणिज्यिक अभ्यास के तहत लेखा वर्ष के अंत में किसी भी शेयर में व्यापार तरफ के समापन किताब मूल्य, जो भी कम वास्तविक लागत या बाजार मूल्य या तो है.  "बाजार मूल्य" द्वारा मूल्यांकन की तारीख में खुले बाजार में बिक्री मूल्य समझा जाता है.  लेकिन एक फिल्म के संबंध में इन दो बातों का न तो साध्य होगा.  वास्तविक लागत अपनाया है निर्धारिती कोई कटौती या भत्ता मिलता है.  किसी भी फिल्म का बाजार मूल्य कम या निश्चितता और इस तरह के मूल्य विवाद या अटकलों के बिना तय नहीं किया जा सकता है के साथ सुनिश्चित नहीं किया जा सकता है.  इसलिए किसी न किसी और तैयार विधि निर्धारित है.  प्रथम वर्ष के लिए 40% है; दूसरे वर्ष 15%; और तीसरे वर्ष कोई नहीं.यह अंगूठे का एक नियम या किसी भी कठोर नियम नहीं है.  यह बड़े पैमाने पर जनता के बीच फिल्म की लोकप्रियता के आधार पर, प्रत्येक वर्ष में कम या ज्यादा हो सकता है, भिन्न हो सकते हैं.  अधिक से अधिक जनता के प्रति आकर्षण और अधिक से अधिक आय, फिल्म के जीवन की कमी बड़ा.  परिशोधन दर के समय के आधार पर है.  एक निर्धारिती पूर्व लेखा वर्ष के अंतिम दिन के लिए तिथि पर एक तस्वीर जारी है और 60% परिशोधन का दावा नहीं कर सकते हैं.  एक "वर्ष" 365 या 366 दिन के रूप में लिया जाता है और फिल्म 183 दिनों वह अनुमति दी है कि लेखा वर्ष परिशोधन की समाप्ति से पहले जारी की है कि अगर 60% के 183/365, कि 30% है, है. "(पीपी 562-563)

स्पष्टीकरण 6

आयुक्त से सलाह के बाद, मैं उनके उत्पादकों की और उनके खरीदार के हाथों में फिल्मों स्टॉक में व्यापार के रूप में व्यवहार किया जाना चाहिए कि इस निष्कर्ष पर आ गए हैं.  यह उचित प्रतीत होता है कि अगर बंद शेयर वैल्यूएशन पर पहुंचने में निर्धारिती के आंकड़े स्वीकार किया जाना चाहिए.  इस संबंध में, यह हमारे दरों में एक स्लाइडिंग स्केल पर हैं और घाटे को आगे ले जाने की अनुमति नहीं है के बाद से, एक निर्धारिती इस आंकड़े में हेरफेर करने के लिए परीक्षा हो सकती है कि मन में वहन किया जाना चाहिए.  एक सामान्य नियम के रूप में एक फिल्म के मूल्य में सबसे बड़ी गिरावट प्रथम वर्ष में जगह लेता है.  Vachha एक फिल्म में 15 फीसदी, दो साल के बाद और उसके बाद कुछ भी नहीं, एक वर्ष के बाद इसकी लागत का 40 फीसदी की दर से महत्वपूर्ण हो सकता है.  Bown एक वर्ष के बाद लगभग 30 लागत फीसदी का आंकड़ा पता चलता है, 10 प्रतिशत से तीन साल के बाद प्रतिशत दो वर्ष और 5 के बाद. आयकर अधिकारी एक फिल्म की 'जीवन' महान विविधताओं के अधीन है के बाद से हर मामले में अपनाने के लिए आंकड़े क्या खुद के लिए तय करना होगा.

फिल्मों वर्ष की अवधि के लिए एक Lum राशि के लिए काम पर रखा जाता है, जहां एक ही आधार अपनाया जाना चाहिए.  वे वार्षिक भुगतान के लिए काम पर रखा जाता है, जहां भुगतान भाड़े यह भुगतान किया जाता है, जिसमें वर्ष के खर्च के रूप में इलाज किया जाएगा.

पत्र: नहीं.13-5-1937 दिनांकित आरडी सं 178-IT/37,.