142 : परिपत्र सं. 142, 23-07-1974 दिनांकित

प्र.31.  सब्सिडी की कर देयता - राजस्व रसीद या पूंजी प्राप्ति - "10 प्रतिशत केन्द्रीय सब्सिडी योजना की एकमुश्त अनुदान, 1971 के अनुसार"

1 बोर्ड सब्सिडी की राशि फीसदी सेंट्रल में स्थापित किए जाने वाले औद्योगिक इकाइयों के लिए सब्सिडी योजना की एकमुश्त अनुदान प्रति 10 के तहत प्राप्त है कि क्या विचार करने के लिए अवसर था कुछ जिलों / क्षेत्रों के लिए प्राप्तकर्ता के हाथों में राजस्व प्राप्ति या पूंजी प्राप्ति का गठन होगा पिछड़े चयनित आयकर के उद्देश्य.

प्र.20. मैं इस योजना के तहत सब्सिडी के भुगतान के लिए मुख्य रूप से अपने लाभ का सप्लीमेंट के लिए उद्योगों के विकास की मदद करने और नहीं करने के लिए दिया जाता है कि कहने के लिए निर्देशित कर रहा हूँ.  इस योजना के तहत सब्सिडी की मात्रा तय की राजधानी और नहीं मुनाफे के संदर्भ में निर्धारित किया जाता है.  कार्यशील पूंजी विशेष रूप से इस प्रयोजन के लिए स्थाई पूंजी की गणना से बाहर रखा गया है.  सब्सिडी देने के लिए शर्तों में से एक यह उत्पादन में चला जाता है के बाद उपक्रम में कम से कम पांच साल की अवधि के लिए उत्पादन में रहना चाहिए.  सब्सिडी औद्योगिक इकाई के पूंजी परिव्यय की दिशा में एक योगदान करने का इरादा है, अत: बोर्ड ऐसी सब्सिडी प्राप्तकर्ता के हाथों में पूंजी प्राप्ति की प्रकृति में होने के रूप में माना जा सकता है कि सलाह दी जाती है.

परिपत्र: नहीं 142 [एफसं 204/25/74-IT (ए) द्वितीय], 1974/01/08 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

साहनी इस्पात और प्रेस वर्क्स लिमिटेड [वी. सीआईटी में - में समझाया1985] 152 आईटीआर 39 (एपी) ऊपर परिपत्र निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ समझाया गया था:

"परिपत्र के एक अध्ययन में यह स्पष्ट है कि यह एक विशेष योजना, अर्थात् के संबंध में जारी किया गया था कि बनाता है., 1971 की सब्सिडी योजना का 10% केन्द्रीय सीधा अनुदान.यह सब्सिडी योजनाओं के सभी प्रकार के एक परिपत्र लागू नहीं है.  यह ज्यादा भी श्री Anjaneyulu द्वारा स्वीकार किया जाता है.  लेकिन क्या वह तर्क हमारी योजना 1971 की केन्द्रीय योजना, कहा परिपत्र के सिद्धांत के रूप में एक ही मामले में है यद्यपि के रूप में लागू किया जाना चाहिए है.  हम इस विवाद को स्वीकार करने में असमर्थ हैं.  हम सादृश्य द्वारा परिपत्र के दायरे का विस्तार नहीं कर सकते हैं.  दूसरे, 1971 की केन्द्रीय योजना के एक अध्ययन पर, हम उसमें चिंतित योजना हम साथ साथ संबंध रहे हैं जिसके साथ राज्य योजना के रूप में एक ही मामले में नहीं था कि लगता है.  राज्य योजना में पांच करोड़ रुपए करने के लिए एक पूंजी वाली इकाइयों पर लागू है, जबकि केंद्रीय योजना के तहत सब्सिडी केवल कम से कम पचास लाख की पूंजी के साथ औद्योगिक इकाइयों के लिए उपलब्ध था.  परिपत्र केवल 'चयनित जिलों / क्षेत्रों' राज्य योजना राज्य भर में स्थित उद्योगों के लिए लागू है, जबकि कहा जाता है निर्दिष्ट जिलों / क्षेत्रों में स्थित थे जो उन औद्योगिक इकाइयों पर लागू किया गया था.  निर्दिष्ट पिछड़े जिलों में स्थित हैं जो उन उद्योगों को, कुछ अतिरिक्त प्रोत्साहन राज्य योजना के तहत प्रदान की जाती हैं.  केंद्रीय योजना से 7 पारस 5 यह राज्य योजना के तहत निर्धारित प्रक्रिया से भिन्न है जो इस आधार पर लाभ का लाभ उठाने के लिए औद्योगिक इकाइयों द्वारा पीछा किया जा सकता था, जो एक विशेष प्रक्रिया निर्धारित है कि दिखा सकते हैं.  इसके अलावा, केन्द्रीय योजना बिक्री कर या अन्य करों और भुगतान किया, लेकिन अनुमान के अनुसार स्थाई पूंजी निवेश का 10% की सीमा तक एक एकमुश्त अनुदान के लिए प्रदान की जाती शुल्क की वापसी के लिए प्रदान नहीं किया.  हमने कहा परिपत्र बिल्कुल इस के साथ साथ निर्धारिती को कोई मदद नहीं की है कि राय की है, इसलिए कर रहे हैं. "(पीपी 61-62)

में समझाया - मलयालम बागान लिमिटेड [वी. सीआईटी में1987] 168 आईटीआर 63 (Ker.) abovesaid परिपत्र निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ समझाया गया था:

"हम भी इस संदर्भ में केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड द्वारा जारी किए गए 1 अगस्त 1974 को एक परिपत्र संख्या 142,, का उल्लेख कर सकते.  इस परिपत्र करके, बोर्ड 10% सब्सिडी योजना, 1971 के मध्य सीधा अनुदान, प्राप्तकर्ता का मुनाफा सप्लीमेंट के लिए पिछड़े चयनित जिलों / क्षेत्रों में और न उद्योगों के विकास में मदद के लिए दिया गया था कि कहा गया है.  सब्सिडी के हिसाब से आयकर के उद्देश्य के लिए एक राजस्व प्राप्ति के रूप में बोर्ड द्वारा इलाज नहीं किया गया था.  इसलिए निर्णय लेने में बोर्ड लाभकारी उद्देश्यों के लिए विशेष रूप से दिए गए पैसों राजस्व प्राप्ति के रूप में आयकर के उद्देश्य के लिए इलाज किया जा नहीं कर रहे हैं कि सिद्धांत पर काम किया. "(पी. 70)

में समझाया - उत्तर प्रदेश राज्य हथकरघा निगम में.लिमिटेड उप वी..सीआईटी [1992] 42 आईटीडी 436 (All.-ट्राई बी.) यह बोर्ड के परिपत्र संख्या 142 में, 1 अगस्त 1974 दिनांकित कि आयोजित किया गया था, केवल स्पष्टीकरण है कि प्रतिशत केन्द्रीय सीधा अनुदान प्रति 10 "के तहत प्राप्त सब्सिडी की राशि सब्सिडी योजना के 1971 ", औद्योगिक इकाइयों कुछ चुनिंदा पिछड़े जिलों में स्थापित किए जाने के लिए प्राप्तकर्ता के हाथों में पूंजी प्राप्ति के रूप में व्यवहार किया जाना है.यह प्रतिशत केन्द्रीय एकमुश्त अनुदान 10 प्रतिशत की है कि मामले में, भुगतान मुख्य रूप से उद्योगों के विकास के लिए और नहीं मुनाफे का सप्लीमेंट के लिए दिया गया था कि ध्यान दिया जाना चाहिए.