130 : परिपत्र सं. 130, 16-03-1974 दिनांकित

धारा 17 (2) / नियम 3 एल दस्तूरी और इसके मूल्यांकन

189. (क) आयकर नियम (ग) के लिए नियम 3 - आयकर (संशोधन) द्वारा किए गए संशोधनों का प्रभाव नियम, 1974 - किराया मुक्त आवास, रियायती किराया और मोटर कारों में रिहायशी आवास के प्रतिनिधित्व वाले अनुलाभ का मूल्यांकन

1 28 फ़रवरी, 1974 पर केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड द्वारा अधिसूचित आयकर (संशोधन) नियम, 1974, खंड (क), (ख) और आयकर नियमों के नियम 3, 1962 (ग) प्रतिस्थापित किया है तीन नए खंड द्वारा कुछ अनुलाभ के मूल्यांकन से संबंधित.नई धाराएं अपने कर्मचारियों को नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराए गए निशुल्क आवासीय और मोटर कारों के माध्यम से अनुलाभ के मूल्यांकन से संबंधित प्रावधानों में कुछ संशोधन किए गए हैं.  नए प्रावधानों की मुख्य विशेषताएं इसके अंतर्गत समझाया जाता है.

प्र.20. किराया मुक्त आवास का मूल्यांकन - वेतनभोगी करदाताओं उन्हें प्रदान किराया मुक्त आवास के माध्यम से अतिरिक्त उपार्जन के मूल्य का निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए मोटे तौर पर तीन श्रेणियों में वर्गीकृत किया गया है.प्रथम श्रेणी संघ के या किसी राज्य के मामलों के संबंध में एक कार्यालय या पद धारण (एक) व्यक्तियों के होते हैं; और (ख) जिनकी सेवाएं सरकार के अधिकारियों को सरकार द्वारा शरीर या उपक्रम को आवंटित किया गया है जो रिहायशी आवास पर कब्जा, सरकार के नियंत्रण में एक शरीर या उपक्रम के लिए व्रत किया गया है.उक्त श्रेणी के अंतर्गत आने वाले एक व्यक्ति के मामले में, उसे करने के लिए प्रदान की जाती किराया मुक्त आवास (सुसज्जित या बिना असबाब चाहे) के मूल्य के अनुसार उसके द्वारा देय के रूप में निर्धारित किया गया होगा जो किराया होने के लिए ले जाया जाएगा अपने अधिकारियों के लिए आवासों के आवंटन के लिए सरकार द्वारा बनाये गये नियमों.

(3) कर्मचारियों के दूसरी श्रेणी के होते हैं

भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा नियोजित (एक) व्यक्तियों;

एक सांविधिक निगम द्वारा या सभी शेयर सरकार या भारतीय रिजर्व बैंक या कि बैंक के स्वामित्व वाले निगम द्वारा (चाहे अकेले या एक साथ लिया) का आयोजन किया जाता है जिसमें एक कंपनी द्वारा नियोजित (ख) व्यक्तियों;

सरकार द्वारा पूर्ण या मुख्य रूप से वित्तपोषित एक शरीर या उपक्रम द्वारा नियोजित (ग) व्यक्तियों;

(घ) जिनकी सेवाएं सरकार के अधिकारियों के लिए व्रत किया गया है, या के साथ सरकारी सेवा से सेवानिवृत्ति के बाद नियोजित कर रहे हैं, जो कम नहीं शेयरों का 40 फीसदी से भी सरकार द्वारा (चाहे अकेले या एक साथ लिया) आयोजित कर रहे हैं या जो किसी भी कंपनी भारतीय रिजर्व बैंक या कि बैंक के स्वामित्व वाले निगम.

(घ) उपरोक्त (क) में निर्दिष्ट व्यक्तियों के मामले में, बिना असबाब किराया मुक्त आवास के अतिरिक्त उपार्जन मूल्य की वजह से जो दौरान अवधि के संबंध में व्यक्ति को वेतन का 10 प्रतिशत होने के लिए ले जाया जाएगा रिहायशी आवास प्रासंगिक पिछले वर्ष में उसके द्वारा कब्जा कर लिया गया था.[किराया मुक्त आवास के अतिरिक्त उपार्जन मूल्य कंप्यूटिंग के प्रयोजनों के लिए, शब्द "वेतन" अन्यथा वेतन, भत्ते, बोनस या आयोग मासिक देय या शामिल होंगे लेकिन यह प्रवेश करती है, जब तक कि (मैं) महंगाई भत्ता या महंगाई वेतन शामिल नहीं होगा सेवानिवृत्ति या सेवानिवृत्ति लाभ की गणना में; (Ii) नियोक्ता के कर्मचारी के भविष्य निधि खाते में योगदान; (Iii) कर के भुगतान से (छूट दी गई है जो भत्ते;. और (iv) किस हद तक इस तरह के भत्ते के लिए एक मनोरंजन भत्ता की प्रकृति में किसी भी भत्ता, धारा 16 के तहत घटाया है (द्वितीय)]आवास सुसज्जित है, तो दस्तूरी का मूल्य पहले से ऊपर आधार पर निर्धारित किया और फिर रेफ्रिजरेटर, टीवी सेट, रेडियो सेट, अन्य घरेलू उपकरणों और सहित फर्नीचर की मूल लागत (के 15per प्रतिशत के बराबर राशि की वृद्धि होगी कर्मचारी को उपलब्ध कराई एयर कंडीशनिंग उपकरण).फर्नीचर नियोक्ता द्वारा काम पर रखा जाता है, तो फर्नीचर के लिए देय किराया शुल्क, बजाय, खाते में ले जाया जाएगा.

(4)पहली दो श्रेणियों में गिरावट नहीं है, जो कर्मचारियों तीसरे या में गिर जाएगा अवशिष्ट श्रेणी मुख्य रूप से निजी क्षेत्र में कर्मचारियों के शामिल.इन व्यक्तियों के मामले में, किराया मुक्त बिना असबाब आवास की दस्तूरी मूल्य आमतौर पर वह प्रासंगिक पिछले वर्ष के दौरान आवास पर कब्जा कर लिया, जिसके दौरान अवधि के संबंध में कर्मचारी के वेतन का 10 प्रतिशत होने के लिए ले जाया जाएगा.  आयकर अधिकारी इस आधार पर गणना आवास की दस्तूरी मूल्य आवास की उचित किराया मूल्य से अधिक संतुष्ट है, दस्तूरी का मूल्य इस तरह के मेले का किराया मूल्य के लिए सीमित हो जाएगा.  आवास की उचित किराया मूल्य प्रासंगिक अवधि के लिए कर्मचारी के वेतन के 20 प्रतिशत से अधिक है, तो हालांकि, आयकर अधिकारी के 10 प्रतिशत के आधार पर गणना रिआयत की मूल्य (बढ़ाने के लिए विवेक होगा इसलिए वेतन का 20 प्रतिशत से अधिक उचित किराया मूल्य से अधिक की ज्यादा है, वह, आवास की प्रकृति को ध्यान में रखते हुए, उचित समझे द्वारा वेतन).  बंबई, कलकत्ता, दिल्ली और मद्रास में रहने वाले कर्मचारियों के मामले में बोर्ड के मौजूदा निर्देशों को लागू करने के लिए जारी रहेगा और, जैसे, वेतन के 30 प्रतिशत से अधिक ही अतिरिक्त 10 प्रति के बुनियादी मूल्य निर्धारण करने के लिए जोड़ दिया जाएगा ऐसे मामलों में वेतन के प्रतिशत. कर्मचारी सुसज्जित रिहायशी आवास के साथ प्रदान की जाती है, तो आवास बिना असबाब थे और उसके बाद टीवी सेट, रेडियो सेट सहित फर्नीचर की मूल लागत (के 15 फीसदी के बराबर राशि की वृद्धि हुई है, जैसे कि दस्तूरी का मूल्य पहली गणना की जाएगी , नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई रेफ्रिजरेटर, अन्य घरेलू उपकरणों और एयर कंडीशनिंग संयंत्र और उपकरण).फर्नीचर नियोक्ता द्वारा काम पर रखा जाता है, तो अतिरिक्त उपार्जन के मूल्य, बजाय, नियोक्ता द्वारा देय भाड़े के आरोपों से बढ़ जाएगा.

प्र.5. रियायती किराया में रिहायशी आवास - रिहायशी आवास रियायती किराया, के मूल्य में नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराया जाता है तो कर्मचारी किराया मुक्त आवास के साथ प्रदान किया गया था और इस प्रकार से गणना राशि कर्मचारी द्वारा देय किराया से कम हो जाएगा के रूप में यदि दस्तूरी पहले निर्धारित किया जाएगा.

प्र.6. व्यक्तिगत या निजी उद्देश्यों के लिए कर्मचारियों द्वारा प्रयुक्त मोटर कार की कीमत - एक मोटर कार कर्मचारी के निजी या व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए विशेष रूप से नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराई जाती है, तो कर्मचारी के हाथों में रिआयत की मूल्य (एक) हो जाएगा रखरखाव और चल रहा है (एक चालक को भुगतान वेतन सहित) मोटर कार की, और पर नियोक्ता द्वारा किए गए व्यय की राशि (ख) मोटर कार नियोक्ता, सामान्य छीज का प्रतिनिधित्व करने वाले एक और राशि के स्वामित्व में है मोटर कार.एक मोटर कार आंशिक रूप से उनकी निजी या व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए कर्मचारी द्वारा इस्तेमाल के लिए और आंशिक रूप से अपने कर्तव्यों का प्रदर्शन, मोटर के चलने और रखरखाव पर नियोक्ता द्वारा किए गए व्यय का एक आनुपातिक हिस्से में उपयोग के लिए नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराया जाता है तो कार और उनकी निजी या व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए कर्मचारी द्वारा कार के उपयोगकर्ता के कारण है जो (मोटर कार नियोक्ता द्वारा स्वामित्व में है जहां मामलों में) मोटर कार के सामान्य छीज का प्रतिनिधित्व राशि, के, ले जाया जाएगा कर्मचारी के हाथों में रिआयत के मूल्य के रूप में.[इस संबंध में यह रोजगार के कर्तव्यों वापस अपने निवास पर प्रदर्शन किया जा रहे हैं या ऐसी जगह से जहां जगह करने के लिए अपने निवास से जा के प्रयोजनों के लिए एक कर्मचारी द्वारा एक मोटर कार का उपयोग करते हैं, हो जाएगा कि नोट किया जाए अपने कर्तव्यों के निष्पादन में निजी या व्यक्तिगत उद्देश्यों और नहीं] के लिए मोटर कार के उपयोग के रूप में माना.  उक्त आधार पर विशेषाधिकार के मूल्य की गणना के लिए किसी भी व्यावहारिक कठिनाई को प्रस्तुत करता है, दस्तूरी का मान निम्न आधार पर गणना की जाएगी:

      एक मोटर कार स्वामित्व या किराए पर नियोक्ता द्वारा और चलाने और रखरखाव का खर्च भी उसके द्वारा वहन किया जाता है, जहां.:

      बी मोटर कार स्वामित्व या किराए पर नियोक्ता द्वारा लेकिन चल रहा है और रखरखाव का खर्च कर्मचारी द्वारा वहन किया जाता है, जहां.:

नियोक्ता भी मोटर कार चलाने के लिए एक ड्राइवर प्रदान करता है, ऊपर आधार पर गणना दस्तूरी का मूल्य रुपये की राशि की वृद्धि हुई होगी. प्रति माह 150.

प्र.7.        किसी विशेष कार कर्मचारी के निपटान में नहीं रखा गया है लेकिन वह नियोक्ता के स्वामित्व या किराए पर मोटर कारों की एक पूल से बाहर एक या एक से अधिक मोटर कारों के उपयोग की अनुमति दी है जहां मामलों में, अतिरिक्त उपार्जन के मूल्य में गणना की जाएगी कर्मचारी आंशिक रूप से उनकी निजी या व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए है और आंशिक रूप से अपने कर्तव्यों के निष्पादन में उपयोग के लिए एक मोटर कार के साथ प्रदान किया गया था, जैसे कि पिछले पैराग्राफ में निर्दिष्ट दरों के अनुसार.इन मोटर कारों में से किसी एक का घोड़ा बिजली दर्ज़ा 16 से अधिक है या इन मोटर कारों में से किसी एक का इंजन की घन क्षमता 1.88 लीटर से अधिक है, तो कर्मचारी एक साथ प्रदान किया गया था अगर लेकिन, जैसा कि दस्तूरी का मूल्य गणना की जाएगी घोड़े की शक्ति 16 से अधिक के साथ मोटर कार.  एक चालक इन मोटर कारों में से किसी को चलाने के लिए नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराया जाता है इसके अलावा, अगर, दस्तूरी का मूल्य रुपये की राशि की वृद्धि हुई होगी. प्रति माह 150.

8 कर्मचारी एक मोटर कार का मालिक है, लेकिन (चालक का वेतन, यदि कोई हो, सहित) वास्तविक चल और रखरखाव शुल्क के उपयोगकर्ता के लिए यथोचित कारण है के रूप में नियोक्ता, नियोक्ता द्वारा वहन व्यय के अनुपात में हिस्सा द्वारा मिले या प्रतिपूर्ति कर रहे हैं उनकी निजी या व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए कर्मचारी द्वारा मोटर कार, दस्तूरी के मूल्य के रूप में आयकर अधिकारी द्वारा लिया जाएगा.

9 रियायती दर पर मोटर कार का प्रयोग करें - कर्मचारी के साथ प्रदान की है, या एक रियायती दर पर उनकी निजी या व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए एक मोटर कार, के उपयोग की अनुमति दी है जहां मामलों में, दस्तूरी का मूल्य पहले के रूप में यदि गणना की जाएगी दस्तूरी नि: शुल्क नियोक्ता द्वारा प्रदान किया गया था और इस प्रकार से गणना राशि नियोक्ता को कर्मचारी द्वारा देय राशि से कम हो जाएगा.

10 वाहन के किसी भी अन्य प्रकार के कर्मचारी को नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराया जाता है कहाँ, (सामान्य छीज का प्रतिनिधित्व राशि सहित चल रहा है और वाहन के रखरखाव पर नियोक्ता द्वारा किए गए व्यय का एक आनुपातिक भाग - मोटर कारों की तुलना में अन्य वाहन का प्रयोग करें वाहन के) अपने निजी या व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए कर्मचारी द्वारा वाहन के उपयोगकर्ता के कारण है, के रूप में कर्मचारी के हाथों में रिआयत के मूल्य के रूप में आयकर अधिकारी द्वारा लिया जाएगा.

प्र।11. नए प्रावधानों 2 अप्रैल 1974 से प्रभावी होगा और, तदनुसार, वित्तीय वर्ष 1974-75 के दौरान और से वेतनभोगी करदाताओं के मामले में नियमित आकलन कर के प्रयोजनों के लिए वेतन से स्रोत पर कर की कटौती के प्रयोजनों के लिए लागू होगी निर्धारण वर्ष 1975-76.

परिपत्र: नहीं 130 [एफ सं 142/4/74-TPL], 16-3-1974 दिनांकित.