105 : परिपत्र सं. 105, 23-02-1973 दिनांकित

927. अनुभाग 184 के तहत घोषणापत्र दाखिल करने की आवश्यकता (7), कराधान कानून (संशोधन) अधिनियम, 1970 द्वारा यथा संशोधित, (1) / (2) आयकर रिटर्न प्रस्तुत करने के लिए धारा 139 के तहत अनुमति दी समय के भीतर - ITOs के लिए देरी condoning में उदार होने के लिए यहां तक ​​कि 1971/01/04 के बाद, घोषणा वापसी के साथ दायर किया गया था, जहां, आकलन वर्ष 1970-71 और उसके पहले साल

1पिछले कराधान कानून (संशोधन) अधिनियम, 1970 द्वारा अनुभाग 184 (7) में संशोधन करने के लिए, किसी भी निर्धारण वर्ष के लिए पंजीकरण दी गई थी जो एक फर्म, प्रदान की, बाद में एक वर्ष के लिए पंजीकरण का लाभ मिल सकता है, अन्य बातों के साथ, फर्म आय का रिटर्न फार्म नम्बर 12 में एक घोषणा के साथ सुसज्जित है.1 अप्रैल 1971 से प्रभावी है जो अनुभाग 184 (7), के संशोधन के बाद, फर्म (1) / (2) आयकर रिटर्न प्रस्तुत करने के लिए धारा 139 के तहत अनुमति दी समय के भीतर फार्म नम्बर 12 प्रस्तुत करने के लिए है.

प्र.20. बोर्ड, कराधान कानून (संशोधन) अधिनियम, 1970 के प्रावधानों पर व्याख्यात्मक नोट में, संशोधन वर्ष 1971-72 और बाद के वर्षों के लिए आकलन के संबंध में है, लेकिन इसके अलावा 1970 आकलन वर्ष के लिए न केवल लागू होगी कि मनाया -71 या पंजीकरण या जारी रखने के सवाल तत्संबंधी 1 अप्रैल 1971 को या उसके बाद माना जाता है, जहां किसी भी पहले साल. इसलिए, धारा 139 के तहत समय सीमा के भीतर 1970-71 या पूर्व के वर्षों के लिए आय का एक निर्धारिती फर्म फाइलें लाभ (4) (क) और 1 अप्रैल, 1971 के बाद पंजीकरण की निरंतरता के लिए फार्म नं 12 फाइलें हैं फार्म धारा 139 के तहत अनुमति दी समय के भीतर दायर किया गया है नहीं होगा क्योंकि फर्म लाभ या पंजीकरण के लिए पात्र नहीं होगा (1) / (2).इस प्रकार की सख्त व्याख्या ऐसी कंपनियों को वास्तविक कठिनाई पैदा होने की संभावना है. धारा 184 (7), परंतुक (द्वितीय), हालांकि, वह फर्म समय में घोषणा प्रस्तुत से पर्याप्त कारण से रोका गया था संतुष्ट है जहां मूल्यांकन से पहले किसी भी समय घोषणा प्रस्तुत करने के लिए अनुमति देने के लिए आयकर अधिकारी कर सकती है.कारण हो जाने की संभावना है कि कठिनाई को देखते हुए, बोर्ड आयकर अधिकारी भी अप्रैल, 1971 के बाद, घोषणा की गई थी, जहां, 1970-71 के लिए देरी और पहले आकलन साल, condoning में उदार होना चाहिए कि इच्छाओं आयकर रिटर्न के साथ दायर की और देरी माफ.

परिपत्र: नहीं, 105 [एफ सं 225/86/71-IT (ए) द्वितीय], 23-2-1973 दिनांकित.

न्यायिक विश्लेषण

में समझाया - अनिल आवाज़ में, सीआईटी [1983] 141 आईटीआर 457 (Mad.) वी. कैप्स ऊपर परिपत्र निम्नलिखित टिप्पणियों के साथ उस पर टिप्पणी की थी:

"...उस परिपत्र पूर्व दृष्टया अनुभाग 184 (7) को आकर्षित कर रहा है जिन मामलों में अपनाई जाने वाली प्रक्रिया में शामिल है.धारा 184, के रूप में पहले से ही देखा, फर्म का संविधान में या भागीदारों के शेयरों में कोई बदलाव नहीं आया था कि बताते हुए अनुमति दी समय के भीतर निर्धारिती द्वारा (निरंतरता के लिए) घोषणा के दाखिल के मामलों से संबंधित है. यह आईटीओ वह फर्म कानून के तहत अनुमति दी समय के भीतर घोषणा प्रस्तुत से पर्याप्त कारण से रोका गया था संतुष्ट था कि अगर देरी को नज़रअंदाज़ करने की शक्ति दी गई है कि इस तरह की एक घोषणा के दाखिल करने के लिए संदर्भ के साथ है. परिपत्र अनुभाग 185 के तहत उत्पन्न होने वाले मामलों के साथ दृष्टया सौदा प्राइमा नहीं है.इसलिए, हम भी इस अधिनियम के प्रावधानों की व्याख्या में परिपत्र पर विचार किया है यह सोचते हैं कि हम निर्धारिती कहा परिपत्र से किसी प्रकार की सहायता प्राप्त कर सकते हैं कि आप संतुष्ट नहीं हैं. बोर्ड संतुष्ट हो जाता है तो भी, हम इस मामले की परिस्थितियों कहा परिपत्र के आवेदन वारंट होगा कि, निर्धारिती द्वारा ले जाया जा रहा है, पर कोई लाभ हो रही निर्धारिती के रास्ते में खड़ा नहीं होता. "(पी. 461)

Ramkisan Tapade एंड कंपनी [वी. सीआईटी में - में समझाया1993] 70 चुंगी लगानेवाला 133 (Bom.), अदालत ने कहा कि अपने सर्कुलर नं DOFNo द्वारा. 1963/09/07 और 105 23-2-1973 दिनांकित बोर्ड केवल नवीकरण के लिए आवेदन करने में देरी की जमीन पर पंजीकरण की निरंतरता से मना करने नहीं ITOs निर्देश दिया है दिनांक 1 (38) -63/TPL,. अनुभाग 184 (7) के प्रभाव से संशोधन किया गया था जब 1971/01/04 से बोर्ड फिर से 23-2-1973 दिनांकित अपनी परिपत्र संख्या 105 ख़बरदार 23-2-1973 पर इस संबंध में निर्देश जारी किए हैं.कहा परिपत्र में यह ऊपर प्रावधान का सख्त व्याख्या कई मामलों में वास्तविक कठिनाई पैदा होने की संभावना थी कि मनाया गया. इस मामले के उस दृश्य में और निर्धारिती फर्म फर्म प्रस्तुत से पर्याप्त कारण से रोका गया था कि वह संतुष्ट था जहां आकलन किया गया था इससे पहले किसी भी समय घोषणा प्रस्तुत करने के लिए अनुमति देने के लिए आईटीओ पर प्रदत्त विशिष्ट शक्ति को ध्यान में रखते घोषणा के समय में, बोर्ड ITOs देरी condoning में उदार होने के लिए वांछित. बोर्ड के निर्देश स्पष्ट हैं. वस्तु केवल देरी की जमीन पर पंजीकरण की निरंतरता से मना करने और इस मामले में एक उदार दृष्टिकोण रखना नहीं ITOs को हिदायत है.